TRABAJO DE INVESTIGACIN

TEMA N1: TRIBUTACIN A LA RENTA DE EMPRESAS DE INGENIERIA (SERVICIOS EMPRESARIALES Y SERVICIOS POR PARTE DE PERSONAS NATURALES) TEMA N2: CASOS QUE DAN ORIGEN A ESTUDIOS DE IMPACTO AMBIENTAL APLICADOS A LA INGENIERIA CIVIL

CURSO: LEGISLACIN DE LA CONSTRUCCIN

Introduccin: El presente trabajo pretende dar a conocer los resultados obtenidos tras la realizacin de una investigacin sobre dos temas de gran relevancia en el mbito del ejercicio de un ingeniero. El primer tema a tratar es la tributacin a la renta de empresas de ingeniera y el segundo tema es la investigacin de casos que daran origen a estudios de impacto ambiental aplicados a la ingeniera civil.

TRIBUTACIN A LA RENTA DE EMPRESAS DE INGENIERIA (SERVICIOS EMPRESARIALES Y SERVICIOS POR PARTE DE PERSONAS NATURALES)

Definiciones: Tributacin: Tributacin significa tanto el tributar, o pagar impuestos, como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc. Renta: El legislador define el concepto de renta en el Artculo 2 N1: Por "renta", los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin. Contribuyente: A partir del Art. 66 del Cdigo Tributario se puede definir a los contribuyentes como Todas las personas naturales o jurdicas y las entidades sin personalidad jurdica, pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en razn de su actividad o condicin causen o puedan causar impuestos. Adems a los contribuyentes se refiere el Cdigo Tributario en su Art. 8 N5 y los define como las personas naturales o jurdicas, o los administradores y tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.

La ley de la renta: Nuestra ley de la renta actual est contenida en el DL N 824 de 1974. El texto fue consecuencia de la reforma de los impuestos directos e indirectos del ao 74. Este texto tiene 18 artculos permanentes y 17 disposiciones transitorias. En el Art. 1 permanente se contiene toda la ley sobre impuesto a la renta en 5 Ttulos: Ttulo I. Normas Generales Ttulo II. Impuestos cedulares, analticos o por categora Ttulo III. Impuestos universales, sintticos o finales (Global Complementario). Ttulo IV. Impuesto adicional Ttulo V. Normas administrativas Nuestra ley de la renta es una mezcla entre el sistema de las presunciones (bienes races, minera, transporte), del sistema de los impuestos cedulares (1 y 2 categora) y del de los impuestos universales (global complementario y adicional). Estas modalidades de impuestos a la renta, como norma general se integran entre s, nunca van solas. Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las empresas acogidas a las normas del artculo 14 bis, las rentas percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan. Al examinar la ley de la renta, se distingue la enorme variedad de contribuyentes que existen. En primera categora pueden ser personas naturales y jurdicas, comunidades, los pequeos contribuyentes del Art. 22, los de los Art. 34 y 34 bis, etc. En segunda categora, casi totalmente sern personas naturales, trabajadores dependientes, profesionales, etc. La nica excepcin es que en relacin a los profesionales, puede haber sociedades de profesionales. En relacin al global complementario slo personas naturales con domicilio o residencia en Chile por rentas chilenas o extranjeras. En los impuestos adicionales hay personas naturales o jurdicas sin domicilio en Chile y se grava por renta de fuente chilena.

En la ley de la renta el legislador grava a la EMPRESA: Una empresa en Chile est gravada por primera categora y puede tambin estar gravada por el impuesto sancionatorio a los gastos rechazados (Art. 21 inciso 3).

A los dueos de las empresas los grava el global complementario si tiene domicilio en Chile, si no, el adicional.

Los directores y consejeros de la empresa estn gravados nominalmente en Segunda categora y se rigen por las reglas del Global Complementario o Adicional segn el caso. Definiremos las rentas empresariales, a las rentas que las compaas generan en el desarrollo de sus actividades y que son remesadas al exterior a sus propietarios, contribuyentes del impuesto adicional. Estas rentas, consisten en el retiro o distribucin de utilidades; por parte de los propietarios, socios o accionistas, no domiciliados ni residentes en Chile, de sociedades de personas y sociedades annimas constituidas en Chile, o bien, de establecimientos permanentes de empresas extranjeras que funcionan en nuestro pas1. De conformidad al artculo 65 N. 1 y 4 de la LIR., las rentas por concepto de retiros, deben ser declaradas anualmente por el contribuyente del Impuesto Adicional, oportunidad donde se gravar la renta con tasa del 35%, dndose de rebaja el crdito por Impuesto de primera categora, cuando corresponda, y descontando, adems, las retenciones que hayan afectado a la remesas de utilidades. La tributacin para empresas de ingeniera y servicios de ingenieros se relaciona segn el segmento de la ley del impuesto a la renta: Artculo 14 bis, Artculo 14 ter, Artculo 14 quter. En el primer caso, los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva segn contabilidad completa cuyos ingresos anuales por ventas, servicios u otras actividades de su giro en los ltimos tres ejercicios no hayan excedido un promedio anual de 5.000 unidades tributarias mensuales, y que no posean ni exploten a cualquier ttulo derechos sociales o acciones de sociedades, ni formen parte de contratos de asociacin o cuentas en participacin en calidad de gestor, podrn optar por pagar los impuestos anuales de primera categora y global complementario o adicional, sobre todos los retiros en dinero o en especies que efecten los propietarios, socios o comuneros, y todas las cantidades que distribuyan a cualquier ttulo las

sociedades annimas o por acciones, sin distinguir o considerar su origen o fuente, o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas. Las rentas retiradas son la base de la tributacin que afecta a los dueos de las empresas, de manera que el Art. 14 bis constituye un beneficio que la ley permite a las empresas de cualquier clase, a sus propietarios, socios, accionistas y comuneros para tributar slo en base a retiros o distribuciones de dinero o en especie; de modo que quienes se acojan a este artculo no van a pagar los impuestos anuales de primera categora ni global o adicional por las rentas percibidas o devengadas mientras stas no se encuentren retiradas o distribuidas. El Artculo 14 ter, son aquellos contribuyentes obligados a declarar segn contabilidad completa por rentas del Art.20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, quienes deben cumplir algunos requisitos tales como, ser empresario individual, ser contribuyentes del impuesto al valor agregado (IVA), no realizar negocios inmobiliarios o actividades financieras, entre otros. Respecto al Art.14 Quater de la ley de la renta es aquel contribuyente exento del Impuesto de Primera Categora. El beneficio al que se puede acceder consiste en que se considerar como renta exenta del Impuesto de Primera Categora, el monto de 1.440 unidades tributarias mensuales (UTM), equivalentes a unos $54.000.000. Las contribuyentes que se pueden acoger a este artculo son quienes estn obligados a llevar contabilidad completa y sus ingresos totales del giro no superen, en cada ao calendario, el equivalente a 28.000 unidades tributarias mensuales. Adems no deben poseer derechos sociales, acciones de sociedades, en todo momento su capital propio no supere el equivalente a 14.000 unidades tributarias mensuales. etc. Aquellas personas que perciben ingresos provenientes del ejercicio de su actividad profesional o de cualquier otra profesin u ocupacin lucrativa en forma independiente, no se encuentran gravadas con este impuesto nico, sino que con los Impuestos global complementario o adicional. Sin embargo, estas personas estn sujetas a una retencin o pago provisional del 10% sobre la renta bruta al momento de percibirla. Esta retencin o pago provisional son utilizados por el contribuyente rebajndolos como crdito de los impuestos personales antes indicados, pudiendo solicitar la devolucin del excedente que resulte de la liquidacin anual practicada, en los casos que correspondan de acuerdo con la Ley. Como ya estipulamos, los dividendos, retiros y/o remesas de utilidades de sociedades annimas, sociedades de personas o de establecimientos permanentes de empresas extranjeras se gravan con la tasa general del impuesto Adicional del 35%.

En trminos generales, para calcular el impuesto Adicional, a la distribucin de utilidades se agrega una cantidad equivalente al Impuesto de primera categora pagado por las utilidades tributables, luego la tasa del impuesto adicional se aplica sobre esta base imponible incrementada. Al impuesto resultante se le rebaja como crdito el impuesto de primera categora que fue agregado al calcular la base del impuesto adicional. El impuesto adicional normalmente es pagado a travs de un mecanismo de retencin. Estos impuestos deben ser retenidos y enterados en arcas fiscales por el pagador de la renta. La tasa para Trabajo de ingeniera o tcnicos o Cantidades pagadas por trabajos de ingeniera o tcnicos y por aquellos servicios profesionales o tcnicos que una persona o entidad conocedora de una ciencia o tcnica presta a travs de un consejo, informe o plano, prestados en Chile o en el extranjero es del 15 %.

CASOS QUE DAN ORIGEN A ESTUDIOS DE IMPACTO AMBIENTAL APLICADOS A LA INGENIERIA CIVIL:

Los Ingenieros de todas las ramas poseen la competencia suficiente para la realizacin de estudios de impacto ambiental. Los mismos estn basados casi en su mayora en la realizacin de obras civiles. El estudio de impacto ambiental es el documento que describe pormenorizadamente las caractersticas de un proyecto o actividad que se pretenda llevar a cabo o su modificacin. Debe proporcionar antecedentes fundados para la prediccin, identificacin e interpretacin de su impacto ambiental y describir la o las acciones a ejecutar para impedir o minimizar sus efectos significativamente adversos. Tipos de impacto ambiental: Existen diversos tipos de impactos ambientales, pero fundamentalmente se pueden clasificar, de acuerdo a su origen:

Impacto ambiental provocado por el aprovechamiento de recursos naturales ya sean renovables, tales como el aprovechamiento forestal o la pesca; o no renovables, tales como la extraccin del petrleo o del carbn.

Impacto ambiental provocado por la contaminacin. Todos los proyectos que producen algn residuo (peligroso o no), emiten gases a la atmsfera o vierten lquidos al ambiente.

Impacto ambiental provocado por la ocupacin del territorio. Los proyectos que al ocupar un territorio modifican las condiciones naturales por acciones tales como tala rasa, compactacin del suelo y otras. La Ley: La Ley N 19.300 sobre las bases generales del medio ambiente en su artculo N10 se refiere a todas las obras que necesitan de un estudio de impacto ambiental, o ms especfico, el artculo seala los tipos proyectos o actividades que son susceptibles de causar impacto ambiental, y que en cualquiera de sus fases, debern someterse al sistema de evaluacin de impacto ambiental. La Ley N 19.300 fue modificada por el decreto supremo N 95 y por la creacin del ministerio, el servicio de evaluacin ambiental y la superintendencia del medio ambiente (Ley 20.417) La ley estipula (en el artculo N10) que los proyectos que se presumen como de Impacto Ambiental con relevante efecto y en resumen son: a) Acueductos, embalses o tranques. b) Lneas de transmisin elctrica de alto voltaje y sus subestaciones. c) Centrales generadoras de energas mayores a 3 MW. d) Reactores y establecimientos nucleares e instalaciones relacionadas. e) Aeropuertos, terminales de buses, camiones y ferrocarriles, vas frreas, estaciones de servicio, autopistas y los caminos pblicos que puedan afectar reas protegidas. f) Puertos, vas de navegacin, astilleros y terminales martimos. g) Proyectos de desarrollo urbano o turstico, en zonas no comprendidas en alguno de los planes a que alude la letra siguiente. h) Planes de desarrollo urbano, proyectos industriales o inmobiliarios que los modifiquen o que se ejecuten en zonas declaradas latentes o saturadas.

i) Proyectos de desarrollo minero. j) Oleoductos, gasoductos, ductos mineros u otros anlogos. k) Instalaciones fabriles. l) Agroindustrias. m) Proyectos de desarrollo o explotacin forestales, industrias de celulosa, pasta de papel y papel, plantas astilladoras, etc. n) Proyectos de explotacin intensiva, cultivo, y plantas procesadoras de recursos hidrobiolgicos. o) Produccin, almacenamiento, transporte, disposicin o reutilizacin habituales de sustancias txicas, explosivas, radioactivas, inflamables, corrosivas o reactivas. p) Proyectos de saneamiento ambiental. q) Ejecucin de obras, programas o actividades en reas colocadas bajo proteccin oficial. r) Aplicacin masiva de productos qumicos en reas urbanas o zonas rurales prximas a centros poblados o a cursos o masas de agua que puedan ser afectadas. La ley 20.417 incorpora, intercala y modifica varios aspectos de la ley 19.300. Algunas de las principales incorporaciones son la aplicacin tecnolgica que utilice sistemas biolgicos y organismos vivos o sus derivados para la creacin o modificacin de productos o procesos para usos especficos, el cambio climtico, el efecto sinrgico (efecto conjunto de la presencia simultnea de varios agentes supone una incidencia ambiental mayor que el efecto suma de las incidencias individuales contempladas aisladamente), la evaluacin ambiental estratgica, etc. El estudio de impacto ambiental: Todas las actividades descritas en el artculo N 10, deben presentar un estudio de impacto ambiental, firmado por un profesional inscrito en el rubro referido a los consultores y profesionales en auditoras y estudios ambientales quien es responsable por la veracidad de lo expresado en tal estudio.

El Artculo 5 seala que El titular deber presentar un Estudio de Impacto Ambiental si su proyecto o actividad genera o presenta riesgo para la salud de la poblacin, debido a la cantidad y calidad de los efluentes, emisiones o residuos que genera o produce. El Artculo 6 seala que El titular deber presentar un Estudio de Impacto Ambiental si su proyecto o actividad genera o presenta efectos adversos significativos sobre la cantidad y calidad de los recursos naturales renovables, incluidos el suelo, agua y aire. El artculo 7 se refiere a las normas de calidad ambiental y de emisin que se utilizarn como referencia para los efectos de evaluar el riesgo indicado en la letra a) y los efectos adversos sealados en la letra b), ambas del artculo 11 de la Ley, sern aquellas vigentes en la Confederacin Suiza. El Artculo 8 seala que El titular deber presentar un Estudio de Impacto Ambiental si su proyecto o actividad genera reasentamiento de comunidades humanas o alteracin significativa de los sistemas de vida y costumbres de grupos humanos. El Artculo 9 seala que El titular deber presentar un Estudio de Impacto Ambiental si su proyecto o actividad, incluidas sus obras o acciones asociadas, en cualquiera de sus etapas, se localiza prximo a poblacin, recursos y reas protegidas susceptibles de ser afectados, as como el valor ambiental del territorio en que se pretende emplazar. El Artculo 10 seala que El titular deber presentar un Estudio de Impacto Ambiental si su proyecto o actividad genera o presenta alteracin significativa, en trminos de magnitud o duracin, del valor paisajstico o turstico de una zona. A objeto de e valuar si el proyecto o actividad, incluidas sus obras y/o acciones asociadas, en cualquiera de sus etapas, genera o presenta alteracin significativa, en trminos de magnitud o duracin, del valor paisajstico o turstico de una zona, se considerar: a) la intervencin o emplazamiento del proyecto o actividad en zonas con valor paisajstico y/o turstico. b) la duracin o la magnitud en que se obstruye la visibilidad a zonas con valor paisajstico. c) la duracin o la magnitud en que se alteren recursos o elementos del medio ambiente de las zonas con valor paisajstico o turstico. d) la duracin o la magnitud en que se obstruye el acceso a los recursos o elementos del medio ambiente de las zonas con valor paisajstico o turstico.

e) la intervencin o emplazamiento del proyecto o actividad en un rea declarada zona o centro de inters turstico nacional, segn lo dispuesto en el Decreto Ley N 1.224 de 1975. A su vez, el artculo 11 seala que el titular deber presentar un Estudio de Impacto Ambiental si su proyecto o actividad genera o presenta alteracin de monumentos, sitios con valor antropolgico, arqueolgico, histrico y, en general, los pertenecientes al patrimonio cultural. A objeto de evaluar si el proyecto o actividad, incluidas sus obras y/o acciones asociadas, en cualquiera de sus etapas, genera o presenta alteracin de monumentos, sitios con valor antropolgico, arqueolgico, histrico y, en general, los pertenecientes al patrimonio cultural, se considerar: a) la localizacin en o alrededor de algn Monumento Nacional de aquellos definidos por la Ley 17.288; b) la remocin, destruccin, excavacin, traslado, deterioro o modificacin de algn Monumento Nacional de aquellos definidos por la Ley 17.288; c) la modificacin, deterioro o localizacin en construcciones, lugares o sitios que por sus caractersticas constructivas, por su antigedad, por su valor cientfico, por su contexto histrico o por su singularidad, pertenecen al patrimonio cultural; o d) la localizacin en lugares o sitios donde se lleven a cabo manifestaciones propias de la cultura o folclore de algn pueblo, comunidad o grupo humano. En los casos de estudios de impacto ambiental realizados con la participacin de una empresa consultora, los mismos deben estar firmados por el responsable tcnico y legal de ella, quienes asumen la responsabilidad de veracidad prevista en este artculo. El estudio de impacto ambiental debe contener (entre otros) importantes datos como: Descripcin general del proyecto y exigencias previsibles en el tiempo, con respecto al uso del suelo y otros recursos (combustibles, aguas, etc.). Estimacin de los tipos y cantidades de residuos que se generarn durante su funcionamiento y las formas previstas de tratamiento y/o disposicin final de los mismos. Estimacin de los riesgos de inflamabilidad y de emisin de materia y/o energa resultantes del funcionamiento, y formas previstas de tratamiento y control.

Descripcin de los efectos previsibles, ya se trate de consecuencias directas o indirectas, sean stas presentes o futuras, sobre la poblacin humana, la fauna urbana y no urbana, la flora, el suelo, el aire y el agua, incluido el patrimonio cultural, artstico e histrico. Descripcin de las medidas previstas para reducir, eliminar o mitigar los posibles efectos ambientales negativos. Descripcin de los impactos ocasionados durante las etapas previas a la actividad o construccin del proyecto y las medidas para mitigar tales impactos. Descripcin ambiental de rea afectada y del entorno ambiental pertinente. Identificacin de Puntos Crticos de Control y Programa de Vigilancia y Monitoreo de las variables ambientales durante su emplazamiento y funcionamiento. Programas de recomposicin y restauracin ambientales previstos. Planes y programas a cumplir ante las emergencias ocasionadas por el proyecto o la actividad. Previsiones a cumplir para el caso de paralizacin, cese o desmantelamiento de la actividad. Temticas medioambientales relacionadas directamente con la ingeniera civil: Dentro de todas las tareas o actividades especficas que se realizan en la profesin de un ingeniero civil destacan varias relacionadas al medio ambiente. A continuacin se mencionan los principales campos donde la tarea del ingeniero civil se relaciona directamente con estudios de impacto ambiental: Planificacin y evaluacin de proyectos de obras civiles, estudiando su impacto social; as como reconociendo las consecuencias ecolgicas adversas. Planeamiento del uso ms conveniente de los recursos naturales y humanos de grandes reas, tales como: cuencas de ros, desarrollos urbanos, vas de comunicacin, etc. Aplicacin de tcnicas probabilsticas y mtodos estadsticos para pronstico de crecimiento de la poblacin, determinacin de vientos en la zona, posibles precipitaciones y avenidas mximas, entre otros.

Estudio y anlisis de fenmenos del ciclo hidrolgico, calidad de aguas, etc. para realizar tareas de asesoramiento relacionadas con planeamiento del uso y administracin de los recursos hdricos, tanto de ros como de agua subterrnea para riego, para generacin de energa elctrica, etc. Recopilacin y anlisis de informacin topogrfica, geolgica, ssmica de suelos, condiciones ambientales adversas como fuertes vientos, mareas, corrientes, oleajes, etc.; para una adecuada estructura y cimentacin en construcciones, cumpliendo con los requisitos de seguridad y servicio de sta adems de minimizar todo tipo de impacto ambiental o social. Estudio y diseo de obras del mbito de la ingeniera sanitaria en cuanto a la promocin y conservacin de la salud, como sistemas de agua potable, alcantarillado, tratamiento para aguas residuales, etc. Realizacin de estudio, proyecto, clculo, direccin, inspeccin, construccin, explotacin y/o mantenimiento de obras de embalse, derivacin, riego, desages, drenajes, captacin y abastecimiento de agua e instalaciones hidromecnicas, para el aprovechamiento hidrulico. Realizacin del estudio, proyecto y clculo de vas de transporte en todas sus formas, como: obras portuarias, aeropuertos y navegacin, obras viales y de vas frreas. Intervencin en asuntos concernientes a la higiene y seguridad del trabajo. Formas de minimizar el impacto medio ambiental: Hay muchas formas de minimizar el impacto ambiental generado por proyectos directamente relacionados con el campo de la ingeniera civil. A continuacin se detallan algunas formas: Usar materiales biocompatibles o naturales, que permitan respirar a la estructura en cuestin, tratados sin compuestos perjudiciales para la salud, que no favorezcan la acumulacin de partculas de polvo ni la proliferacin de microorganismos, que no emitan vapores ni gases perjudiciales, que no generen cargas electrostticas en su superficie. Evitar los compuestos txicos y contaminantes, buscar aquellos que son agradables a la vida (no a la vista), evitar el sndrome del edificio enfermo Garantizar un comportamiento ambiental, al buscar la proteccin y conservacin del entorno, procurando la utilizacin de materiales naturales renovables.

Contribuir a la sostenibilidad y equilibrio natural del planeta. Consumir el mnimo de energa en su produccin, transporte, utilizacin y destruccin final. No generar desechos txicos ni contaminantes a lo largo de todo el ciclo de vida de una obra civil. Conclusin: La preocupacin por el medioambiente ha sido la causa de la aparicin de una nueva generacin de arquitectos, ingenieros civiles y diseadores con nuevas visiones y estrategias enfocadas a la creacin de edificios sostenibles, de manera que se establezca una relacin ms estrecha y respetuosa entre el hombre y la naturaleza. La construccin urbana representa en torno al 60% de las extracciones de materia prima de la litosfera. Casi el 50% de las emisiones de CO2 que se emiten a la atmsfera tiene relacin directa con la construccin y uso de edificios, con la consecuente incidencia sobre el cambio climtico. La construccin llega a generar alrededor de una tonelada de residuos por habitante y ao que, a pesar de tener un gran potencial de ser reciclados, ms o menos el 85% va a parar a los desages. Es por eso que la construccin y la vida diaria de los edificios tienen un significado y unos efectos importantes en el medio ambiente y en las personas Otros Reglamentos, Resoluciones, decretos y acuerdos suscritos por Chile: Cdigo del Trabajo. D.S. 594/2000 Reglamento sobre condiciones sanitarias y ambientales bsicas en los lugares de trabajo. Ministerio de Salud. Ley de Bosques del ao 1931 y sus actualizaciones, Conservacin de bosques y proteccin de las aguas. Convencin para la proteccin de la flora y fauna y las bellezas escnicas de Amrica- Convencin de Washington (1949). Convenio sobre Diversidad Biolgica.

D.S. N225/95 y D.S. N 366/99, ambos del MINECON; respecto a las especies marinas protegidas. Declaracin de Estocolmo (1972). Ley N 18.362 del ao 1984, que crea el Sistema Nacional de reas Silvestres Protegidas del Estado relativa a Definiciones y objetivos de las Reservas Nacionales (Forestales). Artculo 65. Mamferos marinos. Convencin de las NU sobre los derechos del mar. Convenio para la Proteccin del medio ambiente y la zona costera del Pacfico Sudeste, D.S. N 296. Protocolo para la conservacin y administracin de las reas marinas y costeras protegidas del pacifico sudeste. Ratificado el 10 de Noviembre de 1993. Convenio sobre Diversidad Biolgica D.S. N 1963 del ao 1995 relativo a conservar la diversidad biolgica. Ley N 17.288 de Monumentos Nacionales y el Artculo 23 del Reglamento de Excavaciones y/o Prospecciones Arqueolgicas, Antropolgicas y Paleontolgicas.

Bibliografa: www.sii.cl www.ingenieros.cl www.leychile.cl www.sernageomin.cl www.elaw.org www.legalpublishing.cl www.cetuchile.cl www.contabilidadfoa.cl