PRESUPUESTO MAESTRO CASO PRCTICO N 01 La empresa Industrial S.A.

, necesita elaborar un presupuesto maestro para el ao 2013, para lo cual cuenta con la siguiente informacin brindada de las diferentes reas de la empresa: 1. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO al 31.12.2012 (En nuevos soles) Activo corriente S/. Pasivo Corriente S/. Efectivo y equivalente de efectivo 50 000 Tributos por pagar 50 000 Cuentas por cobrar comerciales 50 000 Cuentas por pagar comerciales 50 000 Materias primas 80 050 Otras cuentas por pagar 100 000 Productos terminados 150 000 Total activo corriente 330 050 Total pasivo corriente 200 000 Activo no corriente Pasivo no corriente Terrenos 550 000 Deudas a largo plazo 150 000 Inmueble, Maquinaria Y Equipos 1 000 000 Depreciacin acumulada (50 000) Total activo no corriente 1 500 000 Total pasivo no corriente 150 000 Total pasivo 350 000 Patrimonio Capital 1 393 793 Resultados acumulados 86 257 Total activo 1 830 050 Total Pasivo y patrimonio 1 830 050 2. REQUERIMIENTO DE PRODUCTOS Producto x Producto y Producto z Material A 15 g 13 g 10 g Material B 6 g 7 g 6 g Material C 9 g 4 g 5 g Horas de mano de obra 3 h 1 h 2 h La hora de mano de obra cuesta S/. 10.00, los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de obra (costo unitario de gasto de fabricacin por cada producto en funcin de hora consumida en la elaboracin del producto planeado). 3. INFORMACIN DE INVENTARIOS Concepto Inventario Inicial Inventario Final Costo Material A 10 000 gramos 8 000 gramos S/. 2.00 por gramo Material B 15 000 gramos 4 000 gramos S/. 2.67 por gramo Material C 5 000 gramos 3 000 gramos S/. 4.00 por gramo Producto x 10 000 unidades 7 000 unidades Producto y 5 000 unidades 3 000 unidades Producto z 5 000 unidades 2 000 unidades 4. PRODUCTOS Producto x Producto y Producto z Precio de venta S/. 200.00 c/u S/. 100.00 c/u S/. 150.00 c/u Ventas planeadas 15 000 unidades 10 000 unidades 10 000 unidades El inventario de productos en proceso no tiene importancia en la preparacin del presupuesto maestro de 2013. 5. GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS Depreciacin S/. 10 000 Sueldos y salarios administrativos S/. 200 000 Sueldos de venta S/. 220 000 Comisiones S/. 1% de las ventas planeadas Varios S/. 10 000 Intereses S/. 30 000 6. COSTOS DE FABRICACIN INDIRECTOS Depreciacin S/. 100 000 Seguros S/. 5 000 Mantenimiento S/. 50 000 Energa y agua S/. 40 000 Varios S/. 10 000 7. INFORMACIN ADICIONAL a. En el 2013 se adquirir una mquina evaluada en S/. 50 000. b. La tasa de impuestos sobre la renta es de 30%. c. La tasa de participacin de utilidades es de 10%. d. En el 2013 se cobrarn todas las cuentas por cobrar del 2012. e. En el 2013 se pagarn todas las cuentas por pagar del 2012. f. En el 2013 se pagar slo el 60% del valor de los materiales comprados. g. El 90% de las ventas del 2013 se cobrar en dicho periodo; el resto en el 2014. Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: Presupuesto de Ventas. Presupuesto de produccin. Consumo y compra de materiales directos. Costos de mano de obra directa. Costos de fabricacin. Presupuesto costos de venta. Presupuesto de gastos de ventas y administrativos Estado de ganancias y prdidas proyectadas. Presupuesto de flujo de efectivo Balance General Proyectado. DESARROLLO DEL CASO PRCTICO N 01 PRESUPUESTO MAESTRO 2013 EMPRESA INDUSTRIAL S.A. 1. Presupuesto de ventas: Frmula: UNIDADES A VENDER X PRECIO DE VENTA Productos Unidades. a vender Precio de venta Presupuesto de ventas planeadas Producto x 15 000 x 200.00 3 000 000 Producto y 10 000 x 100.00 1 000 000 Producto z 10 000 x 150.00 1 500 000 Total 5 500 000 2. Presupuesto de Produccin: Frmula: INV. FINAL PROD. TERM. + VENTAS INV .INIC. PROD, TERM. Detalle Producto x Producto y Producto z Ventas planeadas Ventas planeadas 15 000 Unds. 10 000 Unds 10 000 Unds 35 000 Unds. (+) Inv. Final Prod. Terminado 7 000 Unds. 3 000 Unds. 2 000 Unds. 12 000 Unds. Sub- Total 22

000 Unds. 13 000 Unds. 12 000 Unds. 47 000 Unds (-) Inv. Inicial Prod. Terminado (10 000) Unds. (5 000) Unds. (5 000) Unds. (20 000) Unds Ppto. Produccin 12 000 Unds. 8 000 Unds. 7 000 Unds. 27 000 Unds. 3. Presupuesto de requerimiento: a. Presupuesto de materia prima: Se toma como base el presupuesto de produccin). Frmula: UND. EN PROD. x MAT. PRIMA STANDARD UNDS. PROD . x REQUER. M. P. x PREC. COST. M. P. Producto Produccin planeada (Unds.) Materiales A Materiales B Materiales C Prod.x 12 000 (15 g x und.) 180 000 g (6 g x und.) 72 000 g (9 g x und.) 108 000 g Prod.y 8 000 (13 g x und.) 104 000 g (7 g x und.) 56 000 (4 g x und.) 32 000 g Prod.z 7 000 (10 g x und.) 70 000 g (6 g x und.) 42 000 g (5 g x und.) 35 000 g Ppto. Cons. M.P. planeada 354 000 g 170 000 g 175 000 g 699 000 g Costo unitario por gramo S/. 2.00 S/. 2.67 S/. 4.00 Ppto. M.P. valorizado S/. 708 000 S/. 453 900 S/. 700 000 S/. 1 861 900 b. Presupuesto de compra de materia prima: Se toma como base el presupuesto de materia prima. Frmula: INV. FINAL M. P. + UTILIZ. M. P. - INV. INIC. M. P. Material A Material B Material C Cons. M. P. planeada 354 000 g 170 000 g 175 000 g (+) Inv. Final Mat. prima 8 000 g 4 000 g 3 000 g Abastecimiento 362 000 g 174 000 g 178 000 g (-) Inv. Inicial Mat. Prima (10 000 g) (15 000 g) (15 000 g) Ppto. Requer. M. P. (compra) Precio 352 000 g S/. 2.00 159 000 g S/. 2.67 173 000 g S/. 4.00 Ppto. Compra M. P. planeadas S/. 704 000 S/. 424 530 S/. 692 000 S/. 1 820 530 c. Presupuesto de mano de obra por hora: Se toma como base el presupuesto de produccin. Frmula: UNDS. EN PROD. x REQUER. EN HORAS x COSTO HORA= TARIFA EN HORAS Detalle Producto x Producto y Producto z Horas presupuestadas (12 000 x 3) 36 000 (8 000 x 1) 8 000 (7 000 x 2) 14 000 58 000 h. Costo hora S/.10.00 S/.10.00 S/.10.00 Ppto. Mano de obra S/.360 000 S/.80.000 S/.140.000 S/.580.000 Para producir un producto x se utiliza 3 horas x 12 000 Unds. = 36 000 horas Para producir un producto y se utiliza 1 hora x 8 000 Unds. = 8 000 horas Para producir un producto z se utiliza 2 horas x 7 000 Unds. = 14 000 horas 4. Presupuesto de gastos de fabricacin: Frmula: Gastos de fabricacin indirectos Depreciacin S/. 100 000 Seguros S/. 5 000 Mantenimiento S/. 50 000 Energa y Agua S/. 40 000 Varios S/. 10 000 Total S/. 205 000 5. Presupuesto de gasto de ventas: Frmula: Ppto. Vtas. Planeadas: S/. 5 500 000 x 1% comisin (+) Sueldos de venta : S/. 220 000 = S/.275 000 6. Presupuesto Gastos de Administracin: Frmula: Gastos de Administracin Depreciacin S/. 10 000 Sueldos y salarios S/. 200 000 Varios S/. 10 000 Intereses por deudas a largo plazo S/. 30 000 Total S/. 250 000 7. Costo de Ventas: Inv. Inic. Prod. Term. (Ppto. Balance 2012) S/. 150 000 (+) Costo de Produccin - Materia prima (Ppto. M.P.) 1 861 900 - Mano de obra (Ppto. M.O) 580 000 - Costosfabric. (Ppto. C.I.F.) 205 000 S/. 2 646 900 Sub- total S/. 2 796 900 (-) Inv. Final. Prod. Term. (anexo 01) (S/. 1 247 090) = Costo de Ventas S/ 1 549 810 Determinacin del costo unitario de Produccin: (Para valorizar los productos terminados) MATERIALES X Y Z 15g x 2.00 A 13g x 2.00 10g x 2.00 S/. 30.00 S/. 26.00 S/. 20.00 6g x 2.67 B 7g x 2.67 6g x 2.67 S/. 16.02 S/. 18.69 S/. 16.02 9g x 4.00 C 4g x 4.00 5g x 4.00 S/. 36.00 S/.16.00 S/.20.00 MANO DE OBRA 3h x 10. 1h x 10.00 2h x 10.00 S/. 30.00 S/.10.00 S/.20.00 GASTOS DE FABRICACIN Frmula: 3h x 3.53 S/. 10.59 1h x 3.53 S/. 3.53 2h x 3.53 S/.7.06 Costo Unit. Prod. S/.122.61 S/. 74.00 S/.83.08 8. Presupuesto de Ganancias y Prdidas: Industrial S.A. Estado de Resultados Presupuestado Ejercicio 2012 (en nuevos soles) Ventas S/. 5 500 000 Ref. Ppto. Vtas. (-) Costo de Ventas (1 549 810) Ref. Ppto. Costo Vtas. Utilidad bruta 3 950 190 (-) Gastos Adm. Y de Ventas (525 000) Ref. Ppto. Adm y Vtas Utilidad antes de part. e imp. 3 425 190 (-) Participacin 10% (342 519) Utilidad antes de impuestos 3 082 671 (-) Imp. A la renta 30% (924 801) Utilidad neta 2 157 870 9. Presupuesto de caja: Saldo inicial (seg B/G Histrico) S/. 50 000 (+) Ingresos en efectivo g) Cobro planeado 90% de las

ventas 2013 90% de 5 500 000 4 950 000 d) Cobro cuentas por cobrar 2012 50 000 Total ingresos 5 050 000 (-) Egresos en efectivo f) Pago de compras de materia prima ao 2013 60% de 1 820 530 1 092 318 e) Pago cuenta por pagar 2012 200 000 a) Pago de compra activo fijo (maquinaria) 50 000 Pago mano de obra (Ppto. M.O.) 580 000 Pago gastos de fabricacin (Ppto. C.I.F. sin considerar depreciacin) 205 000 100 000 105 000 Pago gasto Adm. y de Vtas. (Ppto. Adm. Y vtas. Sin considerar depreciacin) 275 000 + 250 000 10 000 515 000 Pago del 10% de las participaciones 342 519 Pago del 30% del impuesto a la renta 924 801 Total egresos 3 809 638 Saldo final 1 240 362 Empresa Industrial S.A. Balance General Presupuestado Al 31 de Diciembre 2013 - (En nuevos soles) Activo corriente S/. Pasivo Corriente S/. Efectivo y equivalente de efectivo 2 507 682 Tributos por pagar 924 801 Cuentas por cobrar comerciales 550 000 Cuentas por pagar comerciales 728 212 Materias primas 38 680 Sem. Y Part. por pagar 342 519 Productos terminados 1 247 090 Total activo corriente 4 343 452 Total pasivo corriente 1 995 532 Activo no corriente Pasivo no corriente Terrenos 550 000 Deudas a largo plazo 150 000 Inmueble, Maquinaria Y Equipos 1 050 000 Depreciacin acumulada (160 000) Total activo no corriente 1 440 000 Total pasivo no corriente 150 000 Total pasivo 2 145 532 Patrimonio Capital 1 393 793 Resultados acumulados 2 244 127 Total activo 5 783 452 Total Pasivo y patrimonio 5 783 452 ANEXO N 01 Valorizacin final de productos terminados Producto Stock final C.U.P. Costo total x 7 000 Unds. S/. 122.61 S/. 858 270 y 3 000 Unds. S/. 74.22 S/. 222 660 z 2 000 Unds. S/. 83.08 S/. 166 160 Costo Prod. (I.F.P.T.) S/. 1 247 090 Determinacin del Inv. Final de materia prima Inv. Inic. Mat. Prima (segn balance 2011) S/. 80 050 (+) Compras (Ppto. Compras) 1 820 530 Materia prima disponible 1 900 580 (-) Uso de materias primas (1 861 900) Inv. Final materias primas S/.38 680 CASO PRCTICO N 02 El Gerente Financiero de la Empresa "La Cumbre" S.A. con N de RUC 20306045, se encuentra recolectando informacin que le permita elaborar el presupuesto maestro para el ao 2013. De las reuniones de coordinacin con los gerentes de las otras reas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el prximo ao. 1. Ventas esperadas para el 2013: Regin Este Regin Oeste Precio venta unitario Carteras 287 000 241 000 S/.12.00 Bolsos de mano 156 400 123 600 S/.25.00 2. Informacin de inventarios: Inv, estimado (I. Inic.) Inv. Deseado (I. Final) Carteras 88 000 80 000 Bolsos de mano 48 000 60 000 Materiales Inv. Inic, de M. D (Estimados) Inv. Final de M. D. (Deseados) Piel 18 000 yd2 20 000 yd2 Forros 15 000 yd2 12 000 yd2 3. Requerimiento de materia prima por producto: Material Cartera Bolso de mano Piel 0.30 yd2 por unidad 1.25 yd2 por unidad Forros 0.10 yd2 por unidad 0.50 yd2 por unidad 4. Precio de cada material por yarda cuadrada: Material Precio por yd2 Piel S/. 4.50 Forros S/. 1.20 5. Requerimiento de horas hombre por producto: Cartera Bolso de mano Dep. de corte 0.10 h. x unidad Dep. de corte 0.15 h. x unidad Dep. de costura 0.25 h. x unidad Dep. de costura 0.40 h. x unidad 6. Tarifa por hora de M.O.D. para los departamentos de corte y costura: Tarifa por hora Departamento de corte S/. 12.00 Departamento de costura S/. 15.00 7. Costos indirectos de fabricacin: Materiales indirectos 10 000 Mano de obra indirecta 22 000 Energa elctrica utilizada 5 000 Alquiler de un local (taller 01) 75 000 Mantenimiento 19 000 Depreciacin de la maquinaria 15 000 8. Gastos administrativos: Sueldos y salarios 32 000 Depreciacin 13 500 Suministros de oficina 1 500 Otros 8 000 9. Gastos de ventas: Comisiones 5 000 Sueldos de los vendedores 10 000 Publicidad 80 000 Otros 7 000 10. Valuacin del inventario final esperado para el 2013: Producto Stock final C.U.P. Costo total Cartera 80 000 Unds. S/. 8.55 S/. 684 000 Bolso de mano 60 000 Unds. S/. 19.75 S/. 1 185 000 Costo Prod. (I.F.P.T.) S/. 1 869 000 11. Datos

adicionales: a) Se espera terminar el ao 2012 con unas cuentas por cobrar de S/. 35 000. Para el 2013 se planea cobrar el 90% de estas cuentas. b) En el 2013 se pagarn todas las cuentas por pagar del 2012, que corresponden a un monto de S/.97 000 c) Se espera que al final del 2012, la empresa cuente con existencias valorizadas en S/. 230 000. d) En el 2013 se pagar slo el 85% del valor de los materiales comprados. e) El 85% de las ventas del 2013 se cobrar en dicho periodo; el resto en el 2014. f) En el 2013 se comprar dos mquinas: Mquina 1: S/. 44 000. Mquina 2: S/. 34 250 g) Segn un balance general presupuestado del ao 2012, se espera que para el 2013 se cuente con un saldo inicial de S/. 62 000. h) La tasa de impuestos sobre la renta es de 30%. i) La tasa de participacin de utilidades es de 10%. Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: Presupuesto de Ventas. Presupuesto de produccin. Consumo y compra de materiales directos. Costos de mano de obra directa. Costos de fabricacin. Presupuesto costos de venta. Presupuesto de gastos de ventas y administrativos Estado de ganancias y prdidas proyectadas. Presupuesto de flujo de efectivo. DESARROLLO DEL CASO PRCTICO N 02 PRESUPUESTO MAESTRO 2013 LA CUMBRE S.A. 1. Presupuesto de ventas: Producto y regin Vol. de ventas por unidad Precios de venta (unid.) Ventas totales Cartera -Este 287 000 S/.12.00 S/. 3 444 000 - Oeste 241 000 S/.12.00 S/. 2 892 000 Total 528 000 S/. 6 336 000 Bolso de mano -Este 156 400 S/.25.00 S/. 3 910 000 -Oeste 123 600 S/.25.00 S/. 3 070 000 Total 280 000 S/. 7 000 000 Total S/. 13 336 000 2. Presupuesto de Produccin: Unidades Carteras Bolsos de mano Unidades que se espera vender 528 000 280 000 (+) Inv. Final deseado 80 000 60 000 Total 608 000 340 000 (-) Inv. Inicial estimado (80 000) (48 000) Unidades totales a producirse 520 000 292 000 3. Presupuesto de requerimiento: Producto Produccin Planeada Piel Forros totales Cartera 520 000 (0.3yd2 x unid) 156 000yd2 (0.1yd2 x unid) 52 000yd2 Bolso de mano 292 000 (1.25yd2 x unid) 365 000yd2 (0.5yd2x unid) 146 000yd2 Ppto. consumo M. P. planeada 521 000 yd2 198 000 yd2 719 000 yd2 Costo unitario por yarda cuadrada S/. 4.50 S/. 1.20 Ppto. M. P. valorizado S/. 2 344 500 S/. 237 600 S/. 2 582 100 4. Presupuesto de compra de materia prima: Materiales Piel Forros yd2requer. para la produccin Cartera 156 000 52 000 Bolso de mano 365 000 146 000 (+) Inv, final deseado 20 000 12 000 Total 541 000 210 000 (-) Inv. Inicial estimado 18 000 15 000 Total yd2 para comprarse 523 000 195 000 Precio unitario (por yd2 ) S/. 4.50 S/. 1.20 Total material directo por comprar S/. 2 353 000 S/. 234 000 S/. 2 587 000 5. Presupuesto de mano de obra por hora: Corte Costura Horas mquina para la produccin Cartera (Nota A) 52 000 h 130 000 h Bolso de mano (Nota B) 43 800 h 116 800 h Total 95 800 h 246 800 h 342 600 h Tarifa por hora S/. 12.00 S/. 15.00 Total costo de M.O.D. S/. 1 149 600 S/. 3 702 000 S/. 4 851 600 *Nota A: Departamento de corte: 520 000 unid. x 0.10 h. por unid. = 52 000 h. Departamento de costura: 520 000 unid, x 0.25 h. por unid. = 130 000 h. *Nota B: Departamento de corte: 292 000 unid. x 0.15 h. por unid. = 43 800 h. Departamento de costura: 292 000 unid. x 0.40 h. por unid. = 116 800 h. 6. Presupuesto de gastos de fabricacin: C.I.F. S/. Materiales indirectos 10 000 Mano de obra indirecta 22 000 Energa elctrica utilizada 5 000 Alquiler de un local (taller 01) 75 000 Mantenimiento 19 000 Depreciacin de la maquinaria 15 000 Total 146 000 7. Presupuesto de gasto de ventas: Gastos de Ventas S/. Comisiones 5 000 Sueldos de los vendedores 10 000 Publicidad 80 000 Otros 7 000 Total Gasto de Ventas 102 000 8. Presupuesto Gastos de Administracin: Gastos de Administracin S/. Sueldos y salarios 32 000 Depreciacin 13 500 Suministros de oficina 1 500 Otros gastos de oficina 8 000 Total Gastos de administracin 55 000 9. Costo de Ventas: Inv. Inicial de productos Terminados S/. 230 000 (+) Costo de Produccin - Materia prima (Ppto. M.P.) 2 582

100 - Mano de obra (Ppto. M.O.D.) 4 851 600 - Costos fabricacin (Ppto. C.I.F.) 146 000 7 579 700 Sub- total 7 809 700 (-) Inv. Final Productos Terminados (S/. 1 869 000) = Costo de Ventas S/. 5 940 700 10. Presupuesto de Ganancias y Prdidas: Ventas S/. 13 336 000 Ref. Ppto. Vtas. (-) Costo de Ventas (5 940 700) Ref. Ppto. Costo Vtas. Utilidad bruta 7 395 300 (-) Gastos Adm. Y de Ventas (157 000) Ref. Ppto. Adm y Vtas Utilidad antes de part. e imp. 7 238 300 (-) Participacin 10% (723 830) Utilidad antes de impuestos 6 514 470 (-) Imp. A la renta 30% (1 954 341) Utilidad neta 4 560 129 11. Presupuesto de flujo efectivo: Saldo inicial (segn B/G Histrico) S/. 62 000 (+) Ingresos en efectivo Cobro planeado 85% de las ventas (85% de S/. 13 336 000) 11 335 600 Cobro cuentas por cobrar 2012 (90% de S/. 35 000 31 500 Total ingresos... 11 429 100 (-) Egresos en efectivo Pago de compras de materia prima (85% de 2 587 000) 2 198 950 Pago cuenta por pagar 97 000 Pago de compra activo fijo (S/. 44 000 + S/. 34 250) 78 250 Pago mano de obra (Ppto. M.O.D.) 4 851 600 Pago costos de fabricacin (Ppto. C.F.I. sin considerar depreciacin) 146 000 15 000 131 000 Pago gasto Adm. y de Vtas. (Ppto. Adm. Y vtas. Sin considerar depreciacin) 55 000 + 102 000 13 500 143 500 Pago del 10% de las participaciones 723 830 Pago del 30% del impuesto a la renta 1 954 341 Total egresos. 10 178 471 Saldo final 1 250 629.