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UNIDAD I
1.1. UNA IDEA GENERAL DE LA AUDITORÍA
Los criterios para evaluar una información cuantificable también varían. Por
ejemplo en la auditoría de estados financieros históricos que realiza un
despacho de auditores, los criterios son las Normas Internacionales de
Contabilidad - NIC, es decir que en la auditoría de estados financieros de la
Empresa XYZ S.A., los auditores independientes determinan si éstos han
sido preparados de acuerdo con las NIC´s. Sin embargo, si el Ministerio de
Hacienda verifica el cumplimiento tributario por parte de esta misma
empresa, los auditores inspectores utilizarán la Ley Tributaria y sus
respectivas reglamentaciones como criterio, para realizar la referida
verificación.
b) Entidad Económica
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Cuando se lleve a cabo una auditoría, deben quedar claro dos aspectos de
la responsabilidad del auditor: el definir la entidad económica y el período.
En la mayoría de los casos la entidad económica es también una entidad
legal, tal es el caso de una empresa o compañía, una dependencia del
gobierno, una sociedad anónima, de responsabilidad limitada, cooperativa o
de otro tipo. En algunos casos, sin embargo, la entidad se define como una
división, un departamento o incluso una persona. El período para realizar
una auditoría por lo común es un año, pero también existen auditorías que
abarcan un mes, tres meses, varios años y, en algunos casos, toda la vida
de una entidad.
El auditor debe estar capacitado para entender los criterios que se utilizan y
ser competente para conocer los tipos y cantidad de evidencia que debe
recopilar a fin de llegar a una conclusión adecuada después de haber
examinado las evidencias. De igual manera el auditor debe tener una
actitud mental independiente. De poco sirve tener una persona
competente si está prejuiciada al recopilar evidencia, cuando se requiere de
una información no tendenciosa y pensamiento objetivo para los juicios y
decisiones que han de tomarse.
La independencia podría no ser absoluta, pero debe ser una meta hacia la
que se tienda y se pueda alcanzar en el grado necesario. Por ejemplo,
aunque una empresa pague los honorarios a un auditor, por lo regular éste
es lo suficientemente independiente para realizar auditorías en las que
puedan confiar los usuarios. Quizás los auditores no sean lo bastante
independientes si son empleados de la entidad, como es el caso de los
auditores internos.
e) Informes
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b) Auditorías Operacionales
c) Auditorías de Cumplimiento
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a) Auditores Externos
b) Auditores Internos
• Auditores Fiscales
a) Auditores Externos:
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Además, por sobre todo ello, deben existir aspectos de ética profesional a
ser tenidos en cuenta durante el desarrollo de la labor y durante todo el
transcurso de la vinculación profesional.
b) Auditores Internos:
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1. Tasa de interés libre de riesgos. Esta es más o menos la tasa que el banco
ganaría invirtiendo en bonos del Tesoro Nacional por el mismo período que
otorga el préstamo a la empresa.
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empresa haya sido incorrecta. Una causa probable del riesgo de información
es la posibilidad de estados financieros no precisos.
A medida que se hace más compleja la sociedad, es más probable que quienes
toman decisiones reciban información no confiable. Existen varias razones de
ello: a) la lejanía de la fuente de información; b) prejuicios y motivos de quien la
suministra; y c) datos voluminosos; y d) la existencia de operaciones complejas.
La forma más común en que los usuarios consigan información más confiable y
se reduzca el riesgo de información es solicitando una auditoría independiente,
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El Banco Central del Paraguay, exige que las empresas del sistema financiero,
soliciten a sus clientes dictamen de auditoría externa independiente, cuando el
monto del crédito solicitado sea equivalente a US$ 1.000.000.
En los EEUU, el uso del título de contador público (CP) está regulado por la ley
estatal a través de los departamentos de autorizaciones de cada estado. En
cada estado difieren por lo general los reglamentos para se CP y conservar la
autorización para practicar después de que se ha conseguido inicialmente el
nombramiento. En ese país, existen tres requisitos para ser CP:
A partir de 1994, el examen para CP se redujo a dos días y gran parte del
examen es objetivo en lugar de ensayos o problemas. Además, las secciones
de práctica y teoría de la contabilidad fueron reemplazadas por las
siguientes dos secciones: contabilidad e informe (tributación, Administración,
y organismos no gubernamentales y organizaciones no lucrativas) y
contabilidad financiera e informe(empresa especulativas). La teoría de la
contabilidad se cubrirá en la sección de contabilidad financiera e informes.
La auditoría cubrirá cuatro horas y media (por lo memos 20% en ensayos y
problemas), contabilidad e informe, tres horas y media (100% objetivos),
contabilidad financiera e informes, tres horas y media (100% objetivo),
contabilidad financiera e informe cuatro horas y media (por lo menos 20% en
ensayos y problemas), y derecho mercantil, tres horas (por lo menos 20% en
ensayos y problemas). Se seguirán probando todos los temas incluidos
anteriormente.
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Para una persona que planea convertirse en CP, es esencial conocer los
requerimientos del estado en donde planea conseguir y conservar el título de
CP. Es posible Transferir el título de CP de un estado a otro, pero a menudo
es necesario satisfacer algunos requisitos adicionales de educación formal,
experiencia práctica o educación continua.
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Socios
Gerentes
Supervisores
Encargados o Senior´s
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1.11. El AICPA;
Las normas de auditoría son directrices generales que ayudan a los auditores
a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditoría de estados
financieros históricos.
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N° de
Tema
Norma
NA 200 “Objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría
200
de estados financieros”
210 NA 210 “Términos de los trabajos de auditoría”
220 NA 220 “El control de calidad para el trabajo de auditoría”
230 NA 230 “Documentación”
NA 240 “Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en
240
una auditoría de estados financieros”
NA 250 “Consideraciones de Leyes y Reglamentos en una auditoría de
250
estados financieros
300 NA 300 “Planificación”
NA 315 “Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los
315
riesgos de representación errónea de importancia relativa”
320 NA 320 “Importancia relativa de la Auditoría”
NA 330 “Procedimientos del Auditor en respuesta de los riesgos
330
evaluados”
NA 402 “Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan
402
organización de servicios”
700 NA 700 “El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros”
710 NA 710 “Modificaciones al Dictamen del Auditor Independiente”
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NORMAS DE AUDITORÍA
Normas relativas al
Normas generales o Normas relativas a la Informe o presentación
personales realización del trabajo de resultados
♦ Si las declaraciones
♦ Capacidad ♦ Planificación se prepararon de
adecuada y adecuada y acuerdo a las NIC´s
competencia supervisión
♦ Circunstancias en las
♦ Independencia de ♦ Conocimiento que las NIC´s no se
actitud mental suficiente de la siguen en forma
estructura de control consistente
♦ Debido cuidado interno
profesional ♦ Idoneidad de
♦ Evidencia manifestaciones
competente y informativas
suficiente ♦ Expresión de
opiniones sobre los
estados financieros
en general
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nuevo cliente.
Inspección Deben existir políticas y procedimientos El socio de control de calidad debe
para asegurar que se están siguiendo poner a prueba los procedimientos de
en forma consistente los procedimientos control de calidad por lo menos cada
que cumplan con los otros ocho año a fin de asegurar que el despacho
elementos de control de calidad. esté cumpliendo con los mismos.
Contenido Párrafos
- Introducción 1-3
- Auditorías en particular 8 - 17
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