UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

Tema : Numerales 5.1. al 5.5. incluye la

NIA o NA 500 “Evidencia de
Auditoría”

Profesor : Lic. Claudia Ferreira

a Melgarejo

Grupo N° : 8 (Ocho)

Integran : LIZZA ARIAS

tes : MIRTHA L. CANTERO
: FRANCISCO CAREAGA
: MÓNICA FIGUEREDO
: SANDRA LOVERA
: DIANA PEREZ
: LAURA RODRIGUEZ
: DANIEL VILLAMAYOR
:

Curso : Cuarto
Semestre: 7°

Turno : Noche
Sección: “C”

Año, 2009
AUDITORÍA I
“NIA o NA 500 “Evidencia
de Auditoría”
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1. INTRODUCCIÓN

El propósito de esta Norma internacional de Auditoría (NIA) 500 “Evidencia de

Auditoría” es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de
procedimientos de muestreo en la auditoría y otros medios de selección de
partidas para reunir evidencia en la auditoría.
El auditor obtendrá la certeza suficiente y apropiada a través de la ejecución de
sus comprobaciones de procedimientos para permitirle emitir las conclusiones
sobre las que va a fundamentar su opinión acerca de la información financiera.
Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la
información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de
una cuenta o clase de transacciones por medio del juicio profesional o el
muestreo.
La cantidad de la evidencia de la auditoria esta afectada por el riesgo. A mayor
riesgo mas evidencia. También se encuentra afectada por la calidad de la
evidencia. A mayor calidad se requiere menos evidencia.
La confiabilidad de la evidencia esta influenciada por su fuente, es más confiable
cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.
Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los
medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir
evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos de ésta.

"Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de

auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o
clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan
igual oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la
evidencia de auditoría sobre algunas características de las partidas seleccionadas
para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo
de la que se extrae la muestra.

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2. DESARROLLO DEL CUESTIONARIO

1. ¿Qué es la Evidencia de Auditoria?

La evidencia de auditoría es toda la información que usa el auditor para

llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye
la información contenida en los registros contables subyacentes a los
Estados Financieros y otra información.

2. ¿Cuáles son las características de la Evidencia de Auditoria?

La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes

características:

- Competencia o Propiedad.- Es la "medida de la calidad de evidencia de

la auditoría” o sea, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte para,
o detectar representaciones erróneas en, las clases de transacciones,
saldos de cuentas y revelaciones y aseveraciones relacionadas. La
evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en
criterios.

- Suficiencia.- Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría".

El auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener
en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea,
importancia y costo de la evidencia.

3. ¿Cuándo una Evidencia se considera Competente y Suficiente?

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las

características siguientes:

· Relevancia. La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a

una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.

· Autenticidad. La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas

sus características.

· Verificabilidad. Es el requisito de la evidencia que permite que dos o

más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en
iguales circunstancias. Si diferentes auditores llegaran a distintas
conclusiones examinando el mismo asunto, entonces no habría el
requisito de verificabilidad.

· Neutralidad. Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo

estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses
especiales.
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4. ¿Qué factores afectan la obtención de una Evidencia Suficiente y

Competente?

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es

afectada por factores como:

· La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del

negocio, situación económica y financiera de la entidad. Cuanto mayor
sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia
necesaria.

· Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de

contabilidad y de control interno.

· Materialidad de la partida o transacción que se examina.

· Experiencia obtenida en auditorías previas.

· Fuente y confiabilidad de información disponible

5. ¿Cuál es la relación entre el riesgo y la evidencia de auditoria?

La cantidad de evidencia de auditoria que se necesita se afecta por el riesgo

de representación errónea de importancia relativa (a mayor riesgo, es
probable que se requiera más evidencia de auditoría) y también por la
calidad de dicha evidencia (a calidad más alta, puede requerirse menos
evidencia). Consecuentemente la suficiencia y la propiedad de la evidencia
de auditoría se interrelacionan. Sin embargo, simplemente obtener más
evidencia de auditoría no puede compensar su mala calidad.

6. ¿En cuánto a su fuente, cuándo es más confiable una evidencia que

otra?

La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influida por su fuente y por su

naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las que se
obtiene. Se pueden hacer generalizaciones sobre la confiabilidad de diversas
clases de evidencia de auditoría; sin embargo, estas generalizaciones están
sujetas a importantes excepciones. Aun cuando la evidencia de auditoria se
obtenga de fuentes externas a la entidad, es posible que existan
circunstancias que pudieran afectar la confiabilidad de la información que se
obtiene. Por ejemplo, la evidencia de auditoria que se obtiene de una fuente
externa independiente puede no ser confiable si la fuente no esta bien
informada. Aun reconociendo que puede existir excepciones, pueden ser

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útiles las siguientes generalizaciones sobre la confiabilidad de la evidencia

de auditoria:
• La evidencia de auditoria es más confiable cuando se obtiene de
fuentes independientes fuera de la entidad.
• La evidencia de auditoría que se genera internamente es más
confiable cuando son efectivos los controles relacionados impuestos
por la entidad.
• La evidencia de auditoría que se obtiene directamente por el auditor
(por ejemplo, observación de la aplicación de un control) es más
confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene de manera
indirecta o por indiferencia (por ejemplo, investigación sobre
aplicación de un control).
• La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma
documental, ya sea en papel, en forma electrónica, o en otro medio
(por ejemplo, un registro escrito en el momento de una reunión es
más confiable que una representación oral posterior de los asuntos
que se discutieron).
• La evidencia de auditoría que proporciona los documentos originales
es más confiable que la obtenida en fotocopias o facsímiles.

7. ¿Qué son las aseveraciones de la administración?

Las aseveraciones de la Administración son manifestaciones implícitas o

explícitas que hace la Entidad respecto del reconocimiento, valuación,
presentación, y revelación de los diversos elementos de los estados
financieros y revelaciones relacionadas.

8. ¿Para qué usa el auditor las aseveraciones de la administración?

El auditor usa aseveraciones para evaluar los riesgos al considerar los

diferentes tipos de potenciales representaciones erróneas que pueden ocurrir
y, de ahí, diseñar procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos
evaluados.

9. ¿Dentro de qué categorías caen las aseveraciones que usa el auditor?

Las aseveraciones que usa el auditor caen dentro de las siguientes

categorías:

a. Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo

que se audita:
i. Ocurrencia las transacciones y eventos que se han
registrado han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii. Integridad se han registrado todas las transacciones y
eventos que debieran haberse registrado.
iii. Exactitud las cantidades y otros datos relativos a las
transacciones y eventos registrados se han registrado
de manera apropiada.
iv. Corte las transacciones y eventos se han registrado en
el ejercicio contable correcto.
v. Clasificación las transacciones y eventos se han
registrado en las cuentas apropiadas.
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b. Aseveraciones sobre saldos de cuentas al final del ejercicio:

i. Existencia los activos, pasivos e intereses de
participación existen.
ii. Derechos y obligaciones la entidad posee o controla
los derechos a los activos, y los pasivos son
obligaciones de la entidad.
iii. Integridad se han registrados todos los activos, pasivos
e intereses de participación que debieran haberse
registrado.
iv. Valuación y asignación los activos, pasivos e intereses
de participación se incluyen en los estados financieros
por los montos apropiados y cualquier ajuste de
valuación o asignación resultantes se registran de
manera apropiada.
c. Aseveraciones sobre presentación y revelación:
i. Ocurrencia de derechos y obligaciones los eventos,
transacciones y otros asuntos revelados han ocurrido y
corresponden a la entidad.
ii. Integridad se han incluido todas las revelaciones que
debieran haberse incluido en los estados financieros.
iii. Clasificación y comprensibilidad la información
financiera se presenta y describe de manera apropiada,
y las revelaciones se expresan con claridad.
iv. Exactitud y valuación la información financiera y de otro
tipo se revelan razonablemente y por sus montos
apropiados.

10. Cita y explicar los tipos de la Evidencia de Auditoria

Tipos de evidencia

a.- Evidencia física.- Se obtiene mediante inspección y observación directa

de actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede
presentarse en forma de memorando (donde se resume los resultados de la
inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras
materiales.

b.- Evidencia documental.- Consiste en información elaborada, como la

contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y
documentos de la administración, relacionados con su desempeño.

c.- Evidencia testimonial.- Se obtiene de otras personas en forma de

declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. Las
declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse,
siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será
necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los
informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un
conocimiento parcial del área auditada.

d.- Evidencia analítica.- Comprende cálculos, comparaciones,

razonamientos, separación de la información en sus componentes.

11. ¿Para qué el auditor utiliza procedimientos de auditoría?

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El auditor utiliza evidencia de auditoría para llegar a conclusiones razonables

en las cuales basar la opinión de auditoría mediante el desempeño de
procedimientos de auditoria:

a. Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su

control interno, para evaluar los riesgos de representación errónea de
importancia relativa a los niveles de estado financiero y de
aseveración.
b. Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo
así, hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para
prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de
importancia relativa al nivel aseveraciones, y
c. Detectar representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de
aseveraciones.

12. ¿ Con qué objeto el auditor desempeña procedimientos de

evaluación del riesgo?

El auditor desempeña procedimientos de evaluación del riesgo con el objeto

de dar una base satisfactoria para la evaluación de riesgos a los niveles de
estado financiero y de aseveración. Sin embargo, los procedimientos de
evaluación del riesgo por sí mismos no dan evidencia suficiente apropiada
de auditoría en la cual basar la opinión de auditoría. Se suplementan con
procedimientos adicionales de auditoría en forma de pruebas de control,
cuando sea necesario, y de procedimientos sustantivos.

13. ¿ En qué circunstancias son necesarias las pruebas de controles?

Las pruebas de controles son necesarias en dos circunstancias:

Cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la

efectividad operativa de los controles, se requiere que el auditor pruebe
dichos controles para soportar la evaluación del riesgo.

Cuando los procedimientos sustantivos solos no dan evidencia suficiente

apropiada de auditoría, se requiere que el auditor desempeñe pruebas de
control para obtener evidencia de auditoría sobre su efectividad operativa.

14. ¿ Para qué utiliza el auditor los procedimientos sustantivos?

El auditor plantea y desempeña procedimientos sustantivos que respondan a

la evaluación relacionada de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa, que incluyen los resultados de las pruebas de controles,
si las hay. Sin embargo, la evaluación del riesgo por el auditor es un caso de
juicio, y puede no ser de importancia relativa. Además, hay limitaciones
inherentes al control interno, incluyendo el riesgo de que la administración lo
sobrepase, la posibilidad de error humano y el efecto de cambios en los
sistemas. Por lo tanto, siempre se requieren procedimientos sustantivos para
clases importantes de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones para
obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría.

15. ¿Cuáles son los procedimientos para obtener evidencia de Auditoría?

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Los procedimientos que desempeña el auditor para obtener evidencia de

auditoría son ocho y son los siguientes:

a) Inspección de registros o documentos

b) Inspección de activos tangibles
c) Observación
d) Investigación
e) Confirmación
f) Volver a calcular
g) Volver a desarrollar
h) Procedimiento analítico

16. ¿En qué consiste la Inspección de Registros y Documentos?

Inspección de registros o documentos: Consiste en examinar registros o

documentos, ya sea interno o externo, en forma impresa, electrónica, o en
otros medios. La inspección de registros o documentos proporcionan
evidencia de auditoría de grados variables de confiabilidad, dependiendo de
su naturaleza y su fuente. Un ejemplo de inspección usada como prueba de
controles es la inspección de registros o documentos para evidencia de
autorización.

17. ¿En qué consiste la Inspección de activos tangibles?

Inspección de activos tangibles: Consiste en el examen físico de los

activos. La inspección de los activos tangibles puede proporcionar
evidencia de auditoria confiable respecto de su existencia, pero no
necesariamente sobre los derechos y obligaciones o la valuación de los
activos.

18. ¿La Observación en qué consiste?

Observación: Consiste en mirar un proceso o procedimiento que se

desempeña por otros. La observación proporciona evidencia de auditoria
sobre el desempeño de un proceso o procedimiento, pero esta limitado por
el momento en que tiene lugar la observación y por el hecho de que el acto
de ser observado puede afectar la manera de desempeño.

19. ¿En qué consiste la Investigación?

Investigación: Consiste en buscar información de personas bien

informadas, tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la cantidad o
fuera de ella. La investigación es un procedimiento de auditoría que se usa
de manera extensa en toda la auditoría y a menudo es complementaria al
desempeño de otros procedimientos de auditoría.

20. ¿Qué es una confirmación?

Confirmación: Es el proceso de obtener una representación de información

o de una condición existente directamente de un tercero. Las confirmaciones
frecuentemente se usan en relación con los saldos de cuentas y sus
componentes, pero no necesitan restringirse a estas partidas, también se
usan para obtener evidencia de auditoria sobre la ausencia de ciertas
condiciones.

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21. ¿En qué consiste Volver a calcular?

Volver a calcular: Consiste en volver a verificar la exactitud matemática de

los documentos o registros.

22. ¿Qué es Volver a Desarrollar?

Volver a desarrollar: Es la ejecución independiente por el auditor

reprocedimientos o controles que originalmente se desarrollaron como parte
del control interno de entidad.

23. ¿En qué consiste el Procedimiento Analítico?

Procedimiento analítico: Consiste en evaluaciones de información

financiera hechas por un estudio de relaciones posibles entre datos
contables y no contables. Los procedimientos analíticos también abarcan la
investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que son
inconsistentes con otra información relevante o se desvía de manera
importante de las cantidades pronosticadas.

3. CONCLUSIÓN

La obtención de Evidencia de Auditoría competente y suficiente constituye un

soporte fundamental e imprescindible para el logro del objetivo en un trabajo de
auditoría, está afectada por diversos factores tales como: el riesgo inherente, la
situación económica y financiera de la entidad auditada, la experiencia obtenida en
auditorías previas, la fuente y confiabilidad de la información disponible, entre otros.

El nivel de evidencia a obtener por el auditor, referido a los hechos económicos

debe estar relacionado con la razonabilidad de los mismos y proporcionarle
información sobre las circunstancias en que se produjeron.

El auditor determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para su

obtención, con el fin de formar el juicio profesional que le permita al mismo emitir
una opinión sobre los estados financieros.

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ANEXO

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MARCO TEÓRICO

1.- EVIDENCIA DE AUDITORÍA

1.1 Concepto.
- La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales sustenta su opinión auditora.

1.2 Características de la evidencia.

- La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características:

- Competencia.- Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia

para una particular afirmación y su confiabilidad". La evidencia será más confiable
cuando se base en hechos más que en criterios.

- Suficiencia.- Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría". El auditor, a su

criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como:
posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características

siguientes:
· Relevancia.-La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una
conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
· Autenticidad.- La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus
características.
· Verificabilidad.- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores
lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Si diferentes
auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto, entonces no
habría el requisito de verificabilidad.
· Neutralidad.- Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es
neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad, el auditor normalmente

aplica pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible, no
examina toda la información; de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un
saldo de una cuenta, clases de transacciones o control.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por

factores como:
· La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del negocio,
situación económica y financiera de la entidad. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo
inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
· Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
· Materialidad de la partida o transacción que se examina.
· Experiencia obtenida en auditorías previas.
· Fuente y confiabilidad de información disponible.

1.3 Obtención de la evidencia en auditoría.

- El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicación de

pruebas y procedimientos sustantivos y/o métodos (técnicas) para fundamentar su

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opinión y conclusiones sobre los estados financieros y otras actividades materia de la

auditoría.

a) Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad

del sistema de control interno y contabilidad.
b) Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información
producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos de auditoría, con el
objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas
en los estados financieros.

Las afirmaciones son manifestaciones o declaraciones de la gerencia respecto a los

estados financieros; es decir, sobre la situación patrimonial (activo, pasivo y capital), los
resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad
auditada. Estas afirmaciones se someten a prueba por el auditor. El SAS Nº 31 establece
los siguientes criterios para evaluar tales afirmaciones:
• Existencia u ocurrencia
• Integridad
• Derechos y obligaciones
• Valuación o aplicación
• Presentación y revelación

Las evidencias deben guardar relación con los objetivos de la auditoría y las
declaraciones de la gerencia. Por ejemplo, al examinar las afirmaciones de la partida o
componente de existencias del balance general efectuada por la gerencia, se debe
comprobar la existencia en almacenes, integridad de los saldos, propiedad; método y los
procedimientos aplicados en su valuación y los costos de este rubro.

La tercera norma de ejecución del trabajo exige que debe obtenerse evidencia suficiente
y competente mediante la inspección, observación, investigación y confirmación para
tener una base razonable y poder expresar una opinión respecto a los estados
financieros que se examinan.2

Esta norma guía al auditor en el desarrollo de los objetivos específicos de auditoría de

cada etapa y en la determinación de la competencia de la evidencia, su suficiencia y el
método apropiado para obtenerla.

La mayor parte del trabajo del auditor independiente, al formular su opinión sobre los
estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las
afirmaciones hechas en esos estados financieros. La medida de la validez de dicha
evidencia para fines de auditoría descansa en el juicio del auditor, a este respecto la
evidencia en auditoría difiere de la evidencia legal, la cual está circunscrita por reglas
rígidas.3

El auditor obtiene evidencia mediante la aplicación de procedimientos de inspección y

procedimientos analíticos; sin embargo, la oportunidad de éstos dependerá de los
periodos en que la evidencia buscada se encuentra.4
La NAGU 3.40 indica que el auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y
relevante, mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que
le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto
de la auditoría. La evidencia deberá someterse a prueba para asegurar que cumpla los
requisitos básicos de suficiencia, competencia y relevancia.

Los procedimientos y/o métodos a que hacen referencia las normas indicadas se
explican a continuación:

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1.3.1 Métodos y procedimientos para obtener evidencia.

- Los métodos se conocen como técnicas de auditoría utilizados por el auditor para
obtener evidencia.

Los procedimientos explican cómo se aplican esas técnicas en el proceso de obtención

de evidencia.

El auditor debe obtener evidencia en la auditoría por uno o más de los siguientes
procedimientos: Inspección (documental y examen físico), observación, entrevista o
interrogatorio, confirmación, cálculo, procedimientos analíticos y comparaciones.

a. Inspecciones.- Comprende la inspección documental y examen físico.

Inspección documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos
tangibles. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la auditoría
de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la
efectitividad de los controles internos sobre su procesamiento.

Examen físico.- Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la

existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a
su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.

b. Observación.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo

realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios
por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.

c. Indagación mediante entrevista.- Consiste en buscar la información adecuada,

dentro o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y
en forma oral, y deben documentarse.

d. Confirmación.- Es la respuesta a una pregunta o solicitud, para corroborar la

información obtenida en los registros contables, por ejemplo la circularización para
bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los
saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.

Las confirmaciones pueden ser orales o escritas; las manifestaciones por escrito, bajo la
forma de carta de manifestaciones dirigidas al auditor, generalmente estarán firmadas
por funcionarios responsables.
e. Cálculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los
documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes
comprobatorios.

f. Procedimientos analíticos.- Consisten en utilizar los índices y tendencias

significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de
endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones y
relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de
resultados. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y
desarrollo de la auditoría. Estos procedimientos proporcionarán una fuente importante de
evidencia durante la auditoría y constituirán una parte importante de la evaluación de la
racionalidad general de los estados financieros cuando nos formemos una opinión sobre
tales estados.

g. Comprobación.- El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde

es mayor la posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar
estas áreas es la comparación.

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1.3.2 Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría.- Para que la evidencia de

auditoría sea aceptable debe ser confiable y estar influenciada por la fuente (externa e
interna) y forma como se obtiene (visual, documentos u oral). Los siguientes criterios
ayudarán a evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoría:
· La evidencia obtenida de fuentes externas es de mayor confiabilidad que la obtenida
dentro la empresa. Por ejemplo, las confirmaciones recibidas de una tercera persona es
más confiable que la generada internamente.
· La evidencia generada internamente es más confiable cuando los sistemas de
contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
· La evidencia obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida en
la propia entidad.
· La evidencia en la auditoría en forma de documentos y manifestaciones escritas es
más confiable que las manifestaciones orales.

La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados.

Cuando la información procesada por medios electrónicos constituya una parte

importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
objetivos del examen, el auditor deberá cerciorarse de la relevancia y de la confiabilidad
de esa información.

Para determinar la confiabilidad de la información, el auditor:

· Podrá efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas
computarizados y de los controles relacionados específicamente con sus aplicaciones,
que incluya todas las pruebas que sean permitidas.
· Si no se revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o se
comprueba que esos controles no son confiables, podrá practicar pruebas adicionales o
emplear otros procedimientos.

Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrónicos o los concluya en su
informe a manera de antecedentes o con fines informativos, por no ser significativos para
los resultados de la auditoría, bastará generalmente que en el informe se cite la fuente
de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su
informe.

1.3.1 Clasificación de la evidencia

a.- Evidencia física.- Se obtiene mediante inspección y observación directa de

actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
forma de memorándum (donde se resume los resultados de la inspección o de la
observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales.

b.- Evidencia documental.- Consiste en información elaborada, como la contenida en

cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y documentos de la administración,
relacionados con su desempeño.

c.- Evidencia testimonial.- Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones

hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean
importantes para la auditoría deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante
evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para
cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo
un conocimiento parcial del área auditada.

d.- Evidencia analítica.- Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos,

separación de la información en sus componentes.

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BIBLIOGRAFÍA

 NORMAS DE AUDITORIA
- Edición –2006 con base a las Normas Internacionales de
Auditoria- IFAC
- Emitida poR el Consejo de Contadores del Paraguay
- www.consejo.com.py

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lizzarias_33@hotmail.com Telef.: 0981 543130
AUDITORÍA I
“NIA o NA 500 “Evidencia
de Auditoría”
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