Aula 03 Edvaldo Nilo

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO
Aula 3 Contribuies Sociais. Contribuio para o PIS/PASEP. Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. Contribuies sociais previstas nas alneas "a", "b" e "c" do pargrafo nico do art. 11 da Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, e as institudas a ttulo de substituio. 5.5. Contribuies por lei devidas a terceiros (art.3, 1, da Lei n. 11.457, de 16 de maro de 2007). Contribuies de Interveno no Domnio Econmico - (aula atualizada at 10/11). Ol, Segue inicialmente uma reviso mnima sobre os temas, a saber: (I) So contribuies especiais tributrias de competncia da Unio: (a) Contribuies sociais (art. 149 da CF/88), que se dividem em: (a1) contribuies da seguridade social (arts. 195, incs. I a IV, e 239, da CF/88); (a2) outras contribuies de seguridade social (art. 195, 4, da CF/88); (a3) contribuies sociais gerais (arts. 212, 5, 240, da CF/88, e 62 do ADCT); (b) Contribuio de interveno no domnio econmico (CIDE), que prevista nos arts. 149 e 177, 4, da CF/88; (c) Contribuio de interesse das categorias profissionais ou econmicas, tambm denominadas de Contribuies corporativas (arts. 8, inc. IV, 149 da CF/88). (II) Neste sentido, a Carta Magna de 1988 estabelece que compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nas normas gerais de direito tributrio (art. 146, inc. III, da CF/88), os princpios da legalidade (art. 150, inc. I, da CF/88), da irretroatividade e da anterioridade anual e nonagesimal (art. 150, inc. III, da CF/88), e sem prejuzo do disposto no art. 195, 6, da CF/88. (III) As contribuies do art. 149, CF - contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse de categorias profissionais ou econmicas - posto estarem sujeitas lei complementar do art. 146, III, CF, isto no quer dizer que devero ser institudas por lei complementar. A contribuio no imposto.
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Por isso, no se exige que a lei complementar defina a sua hiptese de incidncia, a base imponvel e contribuintes. (IV) Noutro ponto, o art. 195, 6, da CF/88, dispe que as contribuies da seguridade social s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o princpio da anterioridade anual. (V) Destaca-se que as contribuies sociais e as contribuies de interveno no domnio econmico (CIDE) no podero incidir sobre as receitas decorrentes de exportao (espcie de imunidade tributria), mas podero incidir sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios, inclusive podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. (VI) As contribuies sociais e as contribuies de interveno no domnio econmico podero ter alquotas: (i) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro; (ii) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada. (VII) O art. 195, da CF/88, dispe que a seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: (i) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: (a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio (contribuio sobre remuneraes pagas a qualquer ttulo aos empregados e trabalhadores avulsos que est fixada no art. 22, inc. I, da Lei 8.212/91, por exemplo); (b) a receita ou o faturamento (contribuio para financiamento da seguridade social (COFINS) estabelecida na Lei Complementar 70/91, Lei 9.718/98 e lei 10.8333/03, por exemplo); (c) o lucro (contribuio sobre o lucro lquido (CSLL) disposta na Lei 7.689/88); (ii) do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201 da CF/88; (iii) sobre a receita de concursos de prognsticos, que tem como fato gerador a receita de concursos de loterias (art. 26 da Lei 8.212/91);
(iv) do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, a partir da EC n 42/03. Com base neste dispositivo, a Lei n. 10.865/2004 criou a Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico incidente na Importao de Produtos Estrangeiros ou Servios (PIS/PASEP-Importao) e a Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social devida pelo Importador de Bens Estrangeiros ou Servios do Exterior (COFINS-Importao). (VIII) Alm destas contribuies sociais para a Seguridade Social estabelecidas no art. 195 da CF/88, o entendimento da jurisprudncia do STF no sentido de reconhecimento da contribuio ao PIS/PASEP, que pode ser classificada como contribuio para a seguridade social de acordo como art. 239 da CF/88. (IX) Por outro lado, a lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I, segundo estabelece o 4, do art. 195, da CF/88. Este dispositivo trata das contribuies residuais da seguridade social. A interpretao do STF a respeito desta norma afirma que para criao das contribuies residuais da seguridade social necessria lei complementar, alm de obedincia ao princpio da no-cumulatividade e base de clculo ou fato gerador diferentes das contribuies especiais j referidas na CF/88. Noutros termos, a contribuio residual ou nova contribuio social (art. 154, I, da CF/88) no pode ter base de clculo ou fato gerador igual de qualquer contribuio especial j discriminado na CF/88 (por exemplo, COFINS, CSLL etc.), mas pode ter base de clculo igual ou fato gerador semelhante de imposto j descrito na CF/88(por exemplo, IR, IPI, II, IE, IOF etc.). (X) legtima a incidncia da contribuio previdenciria sobre o 13 salrio, segundo a smula 688 do STF. (XI) O tributo parafiscal aquele arrecadado e fiscalizado por terceira pessoa, dotada de autonomia administrativa e financeira, diferente do ente federativo competente para instituir o tributo (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios), buscando uma finalidade ou interesse pblico e esta terceira pessoa passa a dispor da receita compulsria para atingir os seus objetivos. So exemplos as contribuies arrecadadas e fiscalizadas pelo SESC, SENAI, SENAC, Conselhos Regionais de Medicina (CRM), Conselhos Regionais de Odontologia etc.
(XII) A CF/88 estabelece que so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. Esta norma transmite o teor de uma falsa iseno, representando ntida imunidade tributria, existindo equvoco por parte do legislador constitucional, eis que a imunidade matria de sede constitucional, podendo ser conceituada como uma hiptese de no-incidncia constitucionalmente qualificada. J a iseno matria de lei infraconstitucional, sendo conceituada como uma dispensa legal do pagamento do tributo devido. (XIII) Nesse rumo, uma norma constitucional que muito cobrada em concursos a que dispe que as contribuies sociais (i) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: (a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio (contribuio patronal); (b) a receita ou o faturamento (contribuio para financiamento da seguridade social - COFINS, por exemplo); (c) o lucro (contribuio sobre o lucro lquido - CSLL); podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho (art. 195, 9, da CF/88). (XIV) Ainda deve-se falar que vedada (proibida) a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais (i) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre (a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio (contribuio patronal); e (ii) do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social; para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar (art. 195, 11, da CF/88). Vamos para as questes agora: 1. (ESAF/AFRF/2002) Assinale a opo correta. a) Compete supletivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas. b) As contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas
podem ser institudas por lei ordinria e s podem ser cobradas a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao da sua publicao. c) Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero reter a contribuio federal, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio desses, de sistemas de previdncia e assistncia social. d) Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, a pessoa fsica que preste servios empresa no pode ser objeto da contribuio para a seguridade social por constiturem base de clculo de outra exao, o imposto de renda. e) As contribuies para a seguridade podem ser exigidas imediatamente, por no se lhe aplicar a anterioridade da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado em relao ao exerccio financeiro da cobrana. A letra a incorreta, uma vez que compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas (art. 149, caput, da CF/88). E esta letra fala em competncia supletiva, que a competncia em que determinado ente federativo atua no caso da omisso do ente originariamente competente, o que no o caso, pois a CF/88 dispe competncia exclusiva e no supletiva. A letra c incorreta, uma vez que os Estados, os Municpios e o DF possuem competncia para a instituio de contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que dispe o art. 40 da CF/88, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio (art. 149, 1, da CF/88). Assim, certo falar que, salvo a contribuio previdenciria, as contribuies sociais so de competncia da Unio. Portanto, a CF/88 autoriza a Unio criao das contribuies sociais, da CIDE e das contribuies corporativas (de interesses de categorias profissionais ou econmicas), conforme o art. 149, da CF/88. Com base nestes argumentos, a alternativa c errada, eis que o termo federal no pertinente ao art. 149, 1, da CF/88.
A letra d incorreta, uma vez que os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, a pessoa fsica que preste servios empresa pode ser objeto da contribuio para a seguridade social, mesmo constituindo a base de clculo de outra exao, tal como o imposto de renda. A letra e incorreta, pois as contribuies para a seguridade social no podem ser exigidas imediatamente, apesar de no se lhe aplicar a anterioridade anual disposta no art. 150, inc. III, alnea b, uma vez que o art. 195, 6, dispe que as contribuies para a seguridade social s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado. Portanto, a resposta a letra b, pois as contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas podem ser institudas (criadas) por lei ordinria (entendimento do STF citado em aula). As contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais s podem ser cobradas a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao da sua publicao, uma vez que devem observar o princpio da anterioridade anual. O art. 149, caput, da CF/88 estabelece que a competncia exclusiva da Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. E o art. 195, 6, dispe que as contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b (anterioridade anual). Isto , as contribuies da seguridade social no devem observar o princpio da anterioridade anual, mas as contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas devem obedecer a anterioridade anual.
2. (ESAF/AFRF/2005/adaptada) Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante? A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico? a) No, no. b) No, sim. c) Sim, sim. d) Sim, no. O primeiro item no, porque competncia apenas da Unio instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas. O segundo item no, porque a Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com a finalidade de (i) pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo; (ii) ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs; (iii) ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes (art. 177, 4, inc. II, a, b e c, da CF/88). Portanto, a resposta letra a (No, no). 3. (AFRF/2003/ESAF) Responda com base na Constituio Federal. vedado que as contribuies sociais para a seguridade social tenham base de clculo prpria de impostos? Incide contribuio social para a seguridade social sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social? As contribuies sociais para a seguridade social sobre a folha de salrios, a receita ou o faturamento de pessoas
jurdicas podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra? a) Sim, no, no. b) Sim, sim, sim. c) Sim, sim, no. d) No, no, sim. e) No, sim, sim. O primeiro item no, porque no h qualquer proibio constitucional de que contribuies sociais para a seguridade social tenham base de clculo prpria de impostos. O segundo item no, porque no pode incidir contribuio social para a seguridade social sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social. Dispe o art. 195, inc. II, da CF/88: A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201. Esta no-incidncia uma espcie de imunidade tributria. O terceiro item sim, pois, de acordo 9, do art. 195, da CF/88, as contribuies sociais para a seguridade social sobre a folha de salrios, a receita ou o faturamento de pessoas jurdicas podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-deobra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Portanto, a resposta a letra d (No, no, sim). 4. (AFE/MS/2001/ESAF) Com base no disposto na Constituio Federal e no Cdigo Tributrio Nacional, podese afirmar que: a) Compete tanto Unio quanto aos Estados, DF e Municpios a instituio de taxas em razo do exerccio do poder de polcia.
b) Somente a Unio e os Estados podem instituir contribuies de melhoria. c) As contribuies especiais, com fins econmicos ou sociais, so privativas dos Estados e DF. d) A Unio pode transferir aos Estados o exerccio regular de sua competncia tributria. e) A cumulatividade e a seletividade so caractersticas essenciais do Imposto sobre Produtos Industrializados. A letra a correta, uma vez que competncia comum dos entes federativos (Unio, Estados, DF e Municpios) a instituio de taxas em razo do exerccio do poder de polcia. A letra b incorreta, uma vez que a Unio, Estados, DF e Municpios podem instituir contribuies de melhoria. A letra c incorreta, uma vez que as contribuies especiais, com fins econmicos competncia da Unio. Enquanto os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, apenas tm competncia para a instituio da contribuio previdenciria, cobrada de seus servidores, para o custeio, em beneficio destes, do sistema previdencirio respectivo, cuja alquota no ser inferior da contribuio previdenciria dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. A letra d incorreta, pois Unio no pode transferir aos Estados o exerccio regular de sua competncia tributria, uma que a competncia para instituir tributo indelegvel. No pode, por exemplo, a Unio transferir competncia para qualquer Assemblia Legislativa de Estado instituir imposto de renda, o que, de fato, seria uma aberrao no sistema federativo brasileiro. A letra e incorreta, eis que a no-cumulatividade e a seletividade so caractersticas essenciais do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). 5. (AFE/PI/2001/ESAF) Marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando em seguida a opo correspondente. ( ) Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
( ) A contribuio de melhoria instituda em face de obras pblicas ou privadas, que valorizem ou depreciem o imvel do administrado. ( ) As taxas tm como fato gerador o exerccio do poder de polcia ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. ( ) O que caracteriza as contribuies especiais que o produto de suas arrecadaes deve ser carreado para financiar atividades de interesse pblico, beneficiando certo grupo, e direta ou indiretamente o contribuinte. a) V, V, V, V. b) V, F, F, V. c) V, F, V, V. d) F, V, V, F. e) F, F, F, F. O primeiro item verdadeiro, porque imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte (art. 16, do CTN). O segundo item falso, porque a contribuio de melhoria instituda em face de obras pblicas e no privadas, que valorizem o imvel do administrado e no o depreciem. Dispe o art. 81 do CTN, a saber: A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. O terceiro item verdadeiro, porque as taxas tm como fato gerador o exerccio do poder de polcia ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico prestado ao contribuinte ou posto sua disposio, de acordo com o art. 77, do CTN. O quarto item verdadeiro, uma vez que uma das caractersticas das contribuies especiais que o produto de suas arrecadaes deve ser carreado para financiar atividades de interesse pblico, beneficiando certo grupo, e direta ou indiretamente o contribuinte.
Portanto, a resposta a letra c (V, F, V, V). 6. (ESAF/AFRF/2005) Podem os Municpios instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica, cobrando-a na fatura de consumo de energia eltrica? Podem os Estados cobrar contribuio previdenciria de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de regime previdencirio, com alquota inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio? As contribuies sociais de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, podero incidir sobre as receitas decorrentes de exportao? a) No, sim, no. b) Sim, no, sim. c) Sim, no, no. d) No, no, sim. e) Sim, sim, no. O primeiro item sim, porque podem os Municpios e o Distrito Federal instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica, cobrando-a na fatura de consumo de energia eltrica (art. 149-A, da CF/88). O segundo item no, porque os Estados, o Distrito Federal e os Municpios s podem cobrar contribuio previdenciria de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de regime previdencirio, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio (art. 149-A, da CF/88). O terceiro item no, pois as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, no podero incidir sobre as receitas decorrentes de exportao, conforme estabelece o art. 149, 2, inc. I, da CF/88. Portanto, a resposta a letra c (Sim, no, no). 7. (ESAF/AFPS/2002) Em relao s contribuies sociais, inclusive s destinadas seguridade social, a Constituio
estabelece limitaes que devem ser respeitadas pela legislao infraconstitucional. Isto posto, avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. vedada a concesso de remisso ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, do empregador, da empresa e da entidade equiparada a empresa na forma da lei, incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. Igual vedao se aplica, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, contribuio social de seguridade social, a que se sujeitam o trabalhador e os demais segurados da previdncia social. II. vedada a incidncia de contribuies sociais sobre as receitas decorrentes de exportao e sobre a importao de petrleo e seus derivados. Vedada tambm a incidncia de contribuio para a seguridade social sobre o valor das aposentadorias e penses concedidas pelo regime geral de previdncia social. III. vedada a concesso de iseno ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, incidente sobre a receita de concursos de prognsticos, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar. a) Somente I verdadeira. b) I e II so verdadeiras. c) I e III so verdadeiras. d) II e III so verdadeiras. e) Todas so falsas. O primeiro item verdadeiro, porque vedada a concesso de remisso ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, do empregador, da empresa e da entidade equiparada a empresa na forma da lei, incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio (art. 195, 11, da CF/88). Igual vedao se aplica, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, contribuio social de seguridade social, a que se sujeitam o trabalhador e os demais segurados da
previdncia social, de acordo, de acordo com o mesmo art. 195, 11, da CF/88. O segundo item falso, porquanto no vedada a incidncia de contribuies sociais sobre a importao de petrleo e seus derivados, conforme o art. 149, 2, inc. II, da CF/88, dispondo que as contribuies sociais e de interveno no domnio econmico incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios. O terceiro item falso, porque no vedada a concesso de iseno ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, incidente sobre a receita de concursos de prognsticos (art. 195, inc. III), para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar. Neste sentido, a vedao para os tributos previstos nos incisos I, a, e II, do art. 195, da CF/88. Logo, a resposta a letra a. Somente o item I verdadeiro. 8. (ESAF/AFRF/2005/adaptada) Sobre as contribuies sociais (art. 149 da Constituio Federal), errneo afirmar-se, haver previso de que a) podero ter alquotas ad valorem ou especficas. b) incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios. c) incidiro, em todos os casos, uma nica vez. d) podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita bruta. e) no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. De acordo com a literalidade dos 2 a 4, do art. 149, da CF: Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. 2 As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao; II 13 www.pontodosconcursos.com.br
incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios; III - podero ter alquotas: a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro; b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada. 3 A pessoa natural destinatria das operaes de importao poder ser equiparada a pessoa jurdica, na forma da lei. 4 A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez. Portanto, a resposta a letra c, porque a lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez (art. 149, 4, da CF/88), sendo errado dizer que as contribuies sociais gerais incidiro, em todos os casos, uma nica vez. 9. (ESAF/AFRF/2005) Sobre as contribuies para a seguridade social (art. 195 da Constituio), podemos afirmar que a) nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio, parcial ou total. b) as contribuies do empregador sobre a folha de salrios no podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica a que se dedique a empresa. c) as receitas dos estados, do Distrito Federal e dos municpios destinadas seguridade social integraro o oramento da Unio. d) so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas pelo Poder Executivo. e) somente podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado. A letra a incorreta, uma vez que nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total (art. 195, 5, da CF/88). O erro da questo est em falar em fonte de custeio parcial.
A letra b incorreta, uma vez que as contribuies do empregador sobre a folha de salrios podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica a que se dedique a empresa, segundo o 9, do art. 195, da CF/88. A letra c incorreta, pois as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio, segundo o 1, do art. 195, da CF/88. A letra d incorreta, eis que so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei (7, do art. 195, da CF/88) Nesse rumo, a resposta a letra e, pois, a respeito das contribuies para a seguridade social (art. 195 da Constituio), podemos afirmar que somente podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, de acordo com 6, do art. 195, da CF/88. 10. (ESAF/AFRF/2003) Indique a opo que preenche corretamente as lacunas, consideradas as pertinentes disposies constitucionais. As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico previstas no caput do art. 149 da Constituio Federal _____________ sobre as receitas decorrentes de exportao, _______________ sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. As contribuies de interveno no domnio econmico, previstas no art. 149 da Constituio Federal, esto submetidas ao princpio da __________________. a) incidiro / podendo incidir tambm / anterioridade. b) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade. c) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade mitigada ou nonagesimal. d) incidiro / no podendo incidir / anterioridade. e) no incidiro / no podendo incidir tambm / anterioridade mitigada ou nonagesimal. As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico previstas no caput do art. 149 da Constituio Federal no incidiro
sobre as receitas decorrentes de exportao, mas podero incidir sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel, de acordo com o art. 149, 2, incs. I e II, da CF/88. As contribuies de interveno no domnio econmico, previstas no art. 149 da Constituio Federal, esto submetidas ao princpio da anterioridade. O art. 149, caput, da CF/88 estabelece que a competncia exclusiva da Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. E o art. 195, 6, dispe que as contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b (anterioridade anual). Assim, as contribuies sociais ou as contribuies da seguridade social no devem observar o princpio da anterioridade anual, mas as contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas devem obedecer a anterioridade anual. Logo, a resposta a letra b. 11. (ESAF/AFRF/2003) O Supremo Tribunal Federal julgou importante questo sobre a exigibilidade da contribuio para o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP), pela Unio Federal, ao Estado do Paran. Aponte a opo que preenche corretamente as lacunas do texto abaixo. ... o Estado do Paran, que, durante a vigncia da Lei Complementar n 8, de 3 de dezembro de 1970, _______ [I]________, por fora da Lei n 6.278, de 23/05/1972, a contribuir para o PROGRAMA DE FORMAO DO PATRIMNIO DO SERVIDOR PBLICO, ________ [II]__________ da contribuio, _______[III]_______ n 10.533, de 30/11/1993, pois, com o advento da
Constituio Federal de 1988, a contribuio deixou de ser ______ [IV]_______, para ser ______ [V]____ , nos termos do art. 239. a) [I] j no se comprometera... [II] no pode sofrer a incidncia... [III] mesmo diante da Lei Federal... [IV] compulsria... [V] facultativa b) [I] se desobrigara... [II] pde-se eximir... [III] em face de sua Lei... [IV] obrigatria... [V] voluntria. c) [I] se prontificara... [II] tem o direito de eximir-se... [III] por meio de sua Lei... [IV] obrigatria...[V] voluntria. d) [I] se obrigara... [II] j no poderia se eximir... [III] mediante sua Lei... [IV] facultativa... [V] obrigatria. e) [I] se comprometera... [II] j se liberou... [III] diante da Lei... [IV] fonte de estmulo ao servidor pblico... [V] instrumento financiador do seguro-desemprego. Esta questo cobra entendimento literal do determinada deciso a respeito do PIS/PASEP, a saber: STF sobre
O artigo 239 da Constituio Federal de 1988 constitucionalizou o PASEP, criado pela Lei Complementar n. 8, de 3 de dezembro de 1970, dando-lhe carter eminentemente nacional, com as alteraes nele enunciadas ( 1, 2, 3 e 4). O mais foi objeto da Lei, que encomendou, ou seja, a de n. 7.998, de 11-1-1990. Sendo assim, o Estado do Paran, que, durante a vigncia da Lei Complementar n. 8, de 3 de dezembro de 1970, se obrigara, por fora da Lei n. 6.278, de 23-5-1972, a contribuir para o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico, j no poderia se eximir da contribuio, mediante sua Lei n 10.533, de 30/11/1993, pois, com o advento da Constituio Federal de 1988, a contribuio deixou de ser facultativa, para ser obrigatria, nos termos do art. 239. Logo, a resposta a letra d. 12. (ESAF/AFRFB/2005) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia. ( ) legtima a cobrana da COFINS e do PIS sobre as operaes relativas energia eltrica, servios de
telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. ( ) A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. ( ) Foram institudas a Contribuio para o PIS/PASEP Importao e a Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens estrangeiros ou servios do exterior. a) V, V, F. b) F, V, F. c) V, F, F. d) F, F, F. e) V, V, V. O primeiro item verdadeiro, de acordo com a smula 659 do STF: legtima a cobrana da COFINS, do PIS e do FINSOCIAL sobre as operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas, que explicada na vigsima segunda questo (22). O segundo item verdadeiro, eis que a COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil, de acordo com o art. 1, da lei 10.8333/2003. O terceiro item tambm verdadeiro, pois, a Emenda Constitucional n 42/03, estabeleceu no art. 195, IV, da CF/88, a competncia da Unio para criao da Contribuio para o PIS/PASEP Importao e a Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens estrangeiros ou servios do exterior, que foi instituda pela Lei 10.865/2004. Portanto, a resposta a letra e, pois todos os itens so verdadeiros. 13. (ESAF/ATA/MF/2009) Alm das inmeras contribuies sociais institudas no texto da Constituio Federal, h possibilidade de instituio de novas espcies de contribuio social? Assinale a assertiva que responde incorretamente pergunta formulada.
a) Pode haver contribuio social com o mesmo fato gerador de outra j existente. b) O rol de contribuies sociais no taxativo. c) H previso constitucional de competncia residual. d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuies sociais. e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais. Segundo o STF, para a criao das contribuies residuais da seguridade social necessrio lei complementar, alm de obedincia ao princpio da no-cumulatividade e base de clculo ou fato gerador diferentes das contribuies especiais j referidas na CF/88. Em outras palavras, a contribuio residual ou nova contribuio social (art. 154, I, da CF/88) no pode ter base de clculo ou fato gerador igual de qualquer contribuio social j existente na CF/88 (por exemplo, COFINS, CSLL etc.), mas pode ter base de clculo igual ou fato gerador semelhante de imposto j descrito na CF/88 (por exemplo, IR, IPI, II, IE, IOF etc.). Portanto, a resposta a letra a. 14. (ESAF/ATA/MF/2009) A respeito da natureza jurdica da contribuio social, analise as assertivas abaixo relativas s espcies tributrias, indicando a correta. a) Imposto. b) Taxa. c) Contribuio Parafiscal. d) Emprstimo Compulsrio. e) Contribuio de Melhoria. Foi considerada correta no gabarito definitivo a letra c. As demais letras so certamente incorretas. Assim, reala-se que determinada doutrina minoritria ainda denomina as contribuies sociais de parafiscais. Entretanto, entendo considerada incorreta. que a letra c tambm deve ser
Todas as contribuies sociais no podem ser consideradas contribuies parafiscais, pois, a partir do advento da Lei n
11.457/07, a atribuio de arrecadar e fiscalizar at mesmo as contribuies sociais previdencirias passou a ser da Secretaria da Receita Federal do Brasil, rgo da administrao direta da Unio. Decerto, as contribuies previdencirias antigamente eram arrecadadas e fiscalizadas pelo INSS (autarquia), podendo-se enquadrar no conceito de tributo parafiscal, mas, atualmente, no se pode falar que estas contribuies sociais so parafiscais. E olhe que a questo fala em contribuio social que se dividem em: (a1) contribuies da seguridade social (arts. 195, incs. I a IV, e 239, da CF/88); (a2) outras contribuies de seguridade social (art. 195, 4, da CF/88); (a3) contribuies sociais gerais (arts. 212, 5, 240, da CF/88, e 62 do ADCT); Portanto, o tributo parafiscal aquele arrecadado e fiscalizado por terceira pessoa, dotada de autonomia administrativa e financeira, diferente do ente federativo competente para instituir o tributo (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios), buscando uma finalidade ou interesse pblico e esta terceira pessoa passa a dispor da receita compulsria para atingir os seus objetivos. So exemplos as contribuies arrecadadas e fiscalizadas pelo SESC, SENAI, SENAC, Conselhos Regionais de Medicina (CRM), Conselhos Regionais de Odontologia etc. Com efeito, pode ser considerada contribuio social parafiscal as contribuies sociais gerais com base no art. 240, da CF/88 (contribuies arrecadadas e fiscalizadas pelo SESC, SENAI, SENAC, SEST, SENAT), e no art. 62 do ADCT (contribuio ao SENAR), mas no as contribuies sociais (gnero). 15. (ESAF/ATA/MF/2009) A respeito das contribuies sociais, correto afirmar que: a) a contribuio do empregador incide s sobre a folha de salrios. b) a contribuio da empresa pode ser feita em funo do tipo de produto que ela vende. c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social. d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos incidncia de contribuies sociais. e) pode haver incidncia de contribuio social sobre a importao de bens do exterior. De acordo com a literalidade de algumas regras do art. 195, da
CF: Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognsticos. IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste artigo podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Logo, a resposta a letra e, pois, a Emenda Constitucional n 42/03, estabeleceu no art. 195, IV, da CF/88, a competncia da Unio para criao da Contribuio para o PIS/PASEP Importao e a Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens estrangeiros ou servios do exterior, que foi instituda pela Lei 10.865/2004. 16. (ESAF/ATA/MF/2009) A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio EMPRESA. b) Receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA.
c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo rural SEGURADO ESPECIAL. d) Salrio de contribuio dos empregados domsticos a seu servio EMPREGADORES DOMSTICOS. e) Incidentes sobre seu salrio de contribuio TRABALHADORES. Letra A. Segundo o art. 195, I, da CF, a contribuio social da empresa incide, na forma da lei, sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. Logo, correta. Letra B e C. A receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional base clculo da contribuio social incidente sobre a associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional, segundo o 6, do art. 22, da Lei 8.212/91. Logo, incorreta a letra b. Nesse rumo, segundo o art. 25 da Lei 8.212/91, a contribuio do empregador rural pessoa fsica, e a do segurado especial, destinada Seguridade Social, respectivamente, de: I - 2% da receita bruta proveniente da comercializao da sua produo; II 0,1% da receita bruta proveniente da comercializao da sua produo para financiamento das prestaes por acidente do trabalho. Letra D. Em relao a contribuio do empregador domstico, disciplinada no art. 24 da Lei 8.212/91, de doze por cento (12%) do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu servio (base de clculo). Logo, correta. 17. (ESAF/PFN/2007) Contribuio previdenciria classifica-se como a) contribuio de interveno no domnio econmico. b) taxa vinculada prestao de benefcios previdencirios de natureza continuada. c) contribuio corporativa. d) contribuio social. e) contribuio de seguridade vinculada ao tesouro da Unio, em razo da universalidade de cobertura e de atendimento.
A partir da interpretao da CF/88, a doutrina e a jurisprudncia dominantes estabelecem a seguinte classificao das contribuies especiais tributrias de competncia da Unio: (i) Contribuies sociais (art. 149 da CF/88), que se dividem em: (ia) contribuies ordinrias para a seguridade social (arts. 195, incs. I a IV, e 239, da CF/88); (ib) contribuies residuais para a seguridade social (art. 195, 4, da CF/88); (ic) contribuies sociais gerais (arts. 212, 5, 240, da CF/88, e 62 do ADCT); (ii) Contribuio de interveno no domnio econmico (CIDE), que prevista constitucionalmente nos arts. 149 e 177, 4; (iii) Contribuio de interesse das categorias profissionais ou econmicas, tambm denominadas de contribuies corporativas (arts. 8, inc. IV, 149 da CF/88). Contribuies especiais da Unio Contribuies sociais: contribuies ordinrias da seguridade social; contribuies residuais da seguridade social; contribuies sociais gerais; CIDE; Contribuio de interesse das categorias profissionais ou econmicas. Por sua vez, segundo entendimento dominante, classific-se as contribuies sociais em: (i) Contribuies sociais ordinrias ou nominadas da seguridade social (arts. 195, incs. I a IV, e 239, da CF/88): (ia) contribuio social do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei (art. 195, I, a, b e c); (ib) contribuio social do trabalhador e dos demais segurados da Previdncia Social (art. 195, II); (ic) contribuio social sobre a receita de concursos de prognsticos (art. 195, III); (id) contribuio social do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar (art. 195, IV); (ie) contribuio social para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico - PIS/PASEP (art. 239); (ii) Contribuies sociais residuais ou inominadas para a seguridade social (art. 195, 4, da CF/88); (iii) Contribuies sociais gerais (arts. 212, 5, 240, da CF/88, e 62 do ADCT).
Contribuies sociais da Unio Contribuies ordinrias da seguridade social: contribuio social do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada; contribuio social do trabalhador e dos demais segurados da Previdncia Social; contribuio social sobre a receita de concursos de prognsticos; contribuio social do importador de bens ou servios do exterior; PIS/PASEP. Contribuies residuais da seguridade social; Contribuies sociais gerais. Em face do exposto, as contribuies previdencirias so consideradas contribuies sociais. Logo, correta a letra d. 18. (ESAF/PFN/2004) Considerado o entendimento atualmente dominante no Supremo Tribunal Federal, assinale a resposta que completa corretamente a assertiva. A alquota de contribuio social destinada ao financiamento da Seguridade Social, majorada por medida provisria que tenha sido editada na primeira metade do exerccio financeiro, objeto de reedio e converso em Lei, poder ser exigida ... a) depois de decorridos noventa dias da data da publicao da Lei resultante da converso. b) depois de decorridos noventa dias da data da publicao da medida provisria originria. c) depois de decorridos noventa dias da data da reedio da medida provisria. d) no prximo exerccio financeiro. e) depois de decorridos noventa dias do incio do prximo exerccio financeiro. No caso das medidas provisrias, o STF compreende que o prazo da anterioridade nonagesimal ou noventena, previsto no art. 195, 6, da CF, comea a ser contado da publicao (edio) da medida provisria que instituiu ou majorou contribuio e no da publicao da lei que resultou de sua converso (RE 487.475-AgR, DJE de 6-8-2010). Logo, correta a letra b. Contudo, registramos para conhecimento que o prazo da anterioridade deve ter como termo a quo a edio da medida provisria somente em relao queles dispositivos que foram
repetidos no momento de sua converso. No caso de mudana ou introduo de novos dispositivos no momento da converso, a contagem do termo da noventena deve ter incio com a edio desta nova lei (RE 199.198, DJ de 28-6-2002; RE 598.268-AgR, DJE de 78-2009; AI 533.244-AgR, DJE de 19-6-2009). Ademais, na hiptese de mera reedio de medida provisria, conta-se o prazo de noventa dias a partir da veiculao da primeira medida provisria (AI 533.060-AgR, DJE de 20-11-2009; AI 623.157AgR, DJE de 9-10-2009; RE 595.673-AgR, DJE de 7-8-2009). 19. (ESAF/PFN/1998) Alquota da contribuio sobre lucro lquido, majorado por medida provisria convertida em lei posteriormente, pode ser aplicada a) aps decorridos noventa dias da publicao da lei. b) a partir de 10 de janeiro do ano subseqente ao da publicao da lei. c) aps decorridos noventa dias da publicao da medida provisria. d) a partir de 10 de janeiro do ano subseqente ao da publicao da medida provisria. e) aps decorridos noventa dias da sano da lei. Na hiptese das medidas provisrias, o STF compreende que o prazo da anterioridade nonagesimal ou noventena, previsto no art. 195, 6, da CF, comea a ser contado da publicao (edio) da medida provisria que instituiu ou majorou contribuio e no da publicao da lei que resultou de sua converso (RE 487.475-AgR, DJE de 6-8-2010). Logo, correta a letra c. 20. (ESAF/PFN/1998) (i) Entidades no estatais, como o SENAI e o SENAC, podem ter o poder de tributar, desde que a lei lho conceda? (ii) A COFINS contribuio para o financiamento da seguridade social , segundo o entendimento do Supremo Tribunal Federal, um tributo? (iii) A contribuio social sobre o lucro uma contribuio para a seguridade social?
Marque, entre as opes abaixo, a que responde corretamente, e na devida seqncia, aos trs quesitos acima. a) Sim, sim, sim. b) Sim, no, sim. c) No, sim, sim. d) No, no, sim e) No, no, no. Item I. O poder de tributar apenas pertencente aos entes federativos, a saber: Unio, Estados-membros, Distrito Federal e Municpios. Logo, a resposta no. Item II. A COFINS contribuio para o financiamento da seguridade social um tributo, segundo o entendimento do STF e interpretao do art. 195 da CF. Logo, a resposta sim. Item III. A contribuio social sobre o lucro uma contribuio para a seguridade social, conforme art. 195, I, c, da CF/88. Logo, a resposta sim. Portanto, a resposta a letra c (no, sim, sim). 21. (ESAF/AFRFB/2010) Segundo o art. 195, caput, da Constituio Federal, a seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das contribuies sociais que enumera. Sobre estas, incorreto afirmar que: a) ao afirmar que o financiamento da seguridade social se dar por toda a sociedade, revela-se o carter solidrio de tal financiamento. Todavia, as pessoas fsicas e jurdicas somente podem ser chamadas ao custeio em razo da relevncia social da seguridade se tiverem relao direta com os segurados ou se forem, necessariamente, destinatrias de benefcios. b) a solidariedade no autoriza a cobrana de tributo sem lei, no autoriza exigncia de quem no tenha sido indicado por lei como sujeito passivo de obrigao tributria, e no autoriza que seja desconsiderada a legalidade estrita que condiciona o exerccio vlido da competncia relativamente a quaisquer tributos.
c) as contribuies de seguridade social, sendo tributos, submetem-se s normas referentes s limitaes do poder de tributar, contidas no art. 150 da Constituio Federal, com exceo da anterioridade geral, em face da norma especial contida no art. 195, 6 (anterioridade nonagesimal), especialmente concebida para o condicionamento da instituio de contribuies de seguridade social. d) para a instituio de contribuies ordinrias (nominadas) de seguridade social, quais sejam, as j previstas nos incisos I a IV do art. 195 da Constituio, basta a via legislativa da lei ordinria, consoante o entendimento pacificado do Supremo Tribunal Federal. e) as entidades beneficentes de assistncia social gozam de imunidade das contribuies para a seguridade social. Letra (A). A CF determina que o financiamento da seguridade social se d por toda a sociedade, o que revela o carter solidrio de tal financiamento. Assim, em face da solidariedade social, todos so chamados ao custeio em razo da sua relevncia, no importando terem ou no relao direta com os segurados, nem tampouco serem, necessariamente, destinatrias de benefcios da Seguridade Social. Por exemplo, a incidncia da contribuio previdncia sobre os proventos da aposentadoria e penses dos servidores pblicos. Logo, incorreta. Letra (B). A solidariedade no autoriza a desobedincia ao princpio da legalidade e da tipicidade tributria. Logo, correta. Letra (C). De acordo com o art. 149 e 195 do texto constitucional. Logo, correta. Letra (D). Segundo entendimento consagrado no STF, no necessria lei complementar para instituir contribuies ordinrias (nominadas) de seguridade social previstas nos incisos I a IV do art. 195, bastando para tanto lei ordinria. Logo, correta. Letra (E). Dispe o art. 195, 7, da CF, que so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. Neste sentido, a doutrina majoritria entende que o caso de imunidade condicionada, pois depende da observncia de requisitos legais para a sua implementao. Contudo, o examinador compreendeu que o comando da questo parte do pressuposto de
que se est tratando de uma entidade beneficente de assistncia social que j preencheu todos os requisitos legais para fazer jus a imunidade. Logo, correta. 22. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a Contribuio Social para o Lucro Lquido (CSLL), instituda pela Lei n. 7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. a sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas fsicas, sendo que as dedues e compensaes admissveis para a apurao de um correspondem quelas admitidas para fins de apurao da base de clculo do outro; II. a sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes da proviso para o imposto de renda; III. a CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente ao imposto de renda. a) Esto corretos os itens I e II. b) Esto corretos os itens I e III. c) Esto corretos os itens II e III. d) Todos os itens esto corretos. e) Todos os itens esto errados. Item I e II. A base de clculo da contribuio social sobre o lucro das pessoas jurdicas (CSLL) o valor do resultado do exerccio, antes da proviso para o imposto de renda (art. 2 da Lei 7.689/88). Por conseguinte, as dedues e compensaes para a apurao da base de clculo da CSLL, em regra, no so as mesmas para apurao da base de clculo do IR. Logo, o item I incorreto e o item II correto. Por sua vez, devemos atentar tambm que o item I fala em imposto de renda das pessoas fsicas. Item III. Segundo o pargrafo nico do art. 6 da Lei 7.689/88, aplicam-se CSLL, no que couber, as disposies da legislao do imposto de renda referente administrao, ao lanamento, consulta, cobrana, s penalidades, s garantias e ao processo administrativo. Deste modo, a CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente ao IR. Portanto, a alternativa c deve ser marcada.
QUESTES TRATADAS EM AULA 1. (ESAF/AFRF/2002) Assinale a opo correta. a) Compete supletivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas. b) As contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas podem ser institudas por lei ordinria e s podem ser cobradas a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao da sua publicao. c) Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero reter a contribuio federal, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio desses, de sistemas de previdncia e assistncia social. d) Os rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, a pessoa fsica que preste servios empresa no pode ser objeto da contribuio para a seguridade social por constiturem base de clculo de outra exao, o imposto de renda. e) As contribuies para a seguridade podem ser exigidas imediatamente, por no se lhe aplicar a anterioridade da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado em relao ao exerccio financeiro da cobrana. 2. (ESAF/AFRF/2005/adaptada) Aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios compete instituir contribuies de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, desde que para o custeio, em benefcio dos respectivos sujeitos passivos, e no mbito territorial do ente tributante? A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE) foi instituda pela Unio com a finalidade de financiamento de projetos de proteo ao meio ambiente, ao consumidor, a bens e direitos de valor artstico, esttico, histrico, turstico e paisagstico? a) No, no. b) No, sim. c) Sim, sim. d) Sim, no. 3. (AFRF/2003/ESAF) Responda com base na Constituio Federal. vedado que as contribuies sociais para a seguridade social tenham base de clculo prpria de impostos?
Incide contribuio social para a seguridade social sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social? As contribuies sociais para a seguridade social sobre a folha de salrios, a receita ou o faturamento de pessoas jurdicas podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra? a) Sim, no, no. b) Sim, sim, sim. c) Sim, sim, no. d) No, no, sim. e) No, sim, sim. 4. (AFE/MS/2001/ESAF) Com base no disposto na Constituio Federal e no Cdigo Tributrio Nacional, pode-se afirmar que: a) Compete tanto Unio quanto aos Estados, DF e Municpios a instituio de taxas em razo do exerccio do poder de polcia. b) Somente a Unio e os Estados podem instituir contribuies de melhoria. c) As contribuies especiais, com fins econmicos ou sociais, so privativas dos Estados e DF. d) A Unio pode transferir aos Estados o exerccio regular de sua competncia tributria. e) A cumulatividade e a seletividade so caractersticas essenciais do Imposto sobre Produtos Industrializados. 5. (AFE/PI/2001/ESAF) Marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando em seguida a opo correspondente. ( ) Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. ( ) A contribuio de melhoria instituda em face de obras pblicas ou privadas, que valorizem ou depreciem o imvel do administrado. ( ) As taxas tm como fato gerador o exerccio do poder de polcia ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. ( ) O que caracteriza as contribuies especiais que o produto de suas arrecadaes deve ser carreado para financiar atividades de interesse pblico, beneficiando certo grupo, e direta ou indiretamente o contribuinte. a) V, V, V, V. b) V, F, F, V. c) V, F, V, V. d) F, V, V, F.
e) F, F, F, F. 6. (ESAF/AFRF/2005) Podem os Municpios instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica, cobrando-a na fatura de consumo de energia eltrica? Podem os Estados cobrar contribuio previdenciria de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, de regime previdencirio, com alquota inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio? As contribuies sociais de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, podero incidir sobre as receitas decorrentes de exportao? a) No, sim, no. b) Sim, no, sim. c) Sim, no, no. d) No, no, sim. e) Sim, sim, no. 7. (ESAF/AFPS/2002) Em relao s contribuies sociais, inclusive s destinadas seguridade social, a Constituio estabelece limitaes que devem ser respeitadas pela legislao infraconstitucional. Isto posto, avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. vedada a concesso de remisso ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, do empregador, da empresa e da entidade equiparada a empresa na forma da lei, incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. Igual vedao se aplica, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar, contribuio social de seguridade social, a que se sujeitam o trabalhador e os demais segurados da previdncia social. II. vedada a incidncia de contribuies sociais sobre as receitas decorrentes de exportao e sobre a importao de petrleo e seus derivados. Vedada tambm a incidncia de contribuio para a seguridade social sobre o valor das aposentadorias e penses concedidas pelo regime geral de previdncia social. III. vedada a concesso de iseno ou anistia da contribuio social destinada seguridade social, incidente sobre a receita de concursos de prognsticos, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar.
a) Somente I verdadeira. b) I e II so verdadeiras. c) I e III so verdadeiras. d) II e III so verdadeiras. e) Todas so falsas. 8. (ESAF/AFRF/2005/adaptada) Sobre as contribuies sociais (art. 149 da Constituio Federal), errneo afirmar-se, haver previso de que a) podero ter alquotas ad valorem ou especficas. b) incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios. c) incidiro, em todos os casos, uma nica vez. d) podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita bruta. e) no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao. 9. (ESAF/AFRF/2005) Sobre as contribuies para a seguridade social (art. 195 da Constituio), podemos afirmar que a) nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio, parcial ou total. b) as contribuies do empregador sobre a folha de salrios no podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica a que se dedique a empresa. c) as receitas dos estados, do Distrito Federal e dos municpios destinadas seguridade social integraro o oramento da Unio. d) so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas pelo Poder Executivo. e) somente podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado. 10. (ESAF/AFRF/2003) Indique a opo que preenche corretamente as lacunas, consideradas as pertinentes disposies constitucionais. As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico previstas no caput do art. 149 da Constituio Federal _____________ sobre as receitas decorrentes de exportao, _______________ sobre a importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. As contribuies de interveno no domnio econmico, previstas no art. 149 da Constituio Federal, esto submetidas ao princpio da __________________. a) incidiro / podendo incidir tambm / anterioridade.
b) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade. c) no incidiro / mas podero incidir / anterioridade mitigada ou nonagesimal. d) incidiro / no podendo incidir / anterioridade. e) no incidiro / no podendo incidir tambm / anterioridade mitigada ou nonagesimal. 11. (ESAF/AFRF/2003) O Supremo Tribunal Federal julgou importante questo sobre a exigibilidade da contribuio para o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP), pela Unio Federal, ao Estado do Paran. Aponte a opo que preenche corretamente as lacunas do texto abaixo. ... o Estado do Paran, que, durante a vigncia da Lei Complementar n 8, de 3 de dezembro de 1970, _______ [I]________, por fora da Lei n 6.278, de 23/05/1972, a contribuir para o PROGRAMA DE FORMAO DO PATRIMNIO DO SERVIDOR PBLICO, ________ [II]__________ da contribuio, _______[III]_______ n 10.533, de 30/11/1993, pois, com o advento da Constituio Federal de 1988, a contribuio deixou de ser ______ [IV]_______, para ser ______ [V]____ , nos termos do art. 239. a) [I] j no se comprometera... [II] no pode sofrer a incidncia... [III] mesmo diante da Lei Federal... [IV] compulsria... [V] facultativa b) [I] se desobrigara... [II] pde-se eximir... [III] em face de sua Lei... [IV] obrigatria... [V] voluntria. c) [I] se prontificara... [II] tem o direito de eximir-se... [III] por meio de sua Lei... [IV] obrigatria...[V] voluntria. d) [I] se obrigara... [II] j no poderia se eximir... [III] mediante sua Lei... [IV] facultativa... [V] obrigatria. e) [I] se comprometera... [II] j se liberou... [III] diante da Lei... [IV] fonte de estmulo ao servidor pblico... [V] instrumento financiador do seguro-desemprego. 12. (ESAF/AFRFB/2005) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia. ( ) legtima a cobrana da COFINS e do PIS sobre as operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. ( ) A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, com a incidncia no-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil.
( ) Foram institudas a Contribuio para o PIS/PASEP Importao e a Contribuio para a COFINS, devida pelo importador de bens estrangeiros ou servios do exterior. a) V, V, F. b) F, V, F. c) V, F, F. d) F, F, F. e) V, V, V. 13. (ESAF/ATA/MF/2009) Alm das inmeras contribuies sociais institudas no texto da Constituio Federal, h possibilidade de instituio de novas espcies de contribuio social? Assinale a assertiva que responde incorretamente pergunta formulada. a) Pode haver contribuio social com o mesmo fato gerador de outra j existente. b) O rol de contribuies sociais no taxativo. c) H previso constitucional de competncia residual. d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuies sociais. e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais. 14. (ESAF/ATA/MF/2009) A respeito da natureza jurdica da contribuio social, analise as assertivas abaixo relativas s espcies tributrias, indicando a correta. a) Imposto. b) Taxa. c) Contribuio Parafiscal. d) Emprstimo Compulsrio. e) Contribuio de Melhoria. 15. (ESAF/ATA/MF/2009) A respeito das contribuies sociais, correto afirmar que: a) a contribuio do empregador incide s sobre a folha de salrios. b) a contribuio da empresa pode ser feita em funo do tipo de produto que ela vende. c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social. d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos incidncia de contribuies sociais. e) pode haver incidncia de contribuio social sobre a importao de bens do exterior. 16. (ESAF/ATA/MF/2009) A respeito da base de clculo e contribuintes das contribuies sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta.
a) Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo empregatcio EMPRESA. b) Receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA. c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializao da produo rural SEGURADO ESPECIAL. d) Salrio de contribuio dos empregados domsticos a seu servio EMPREGADORES DOMSTICOS. e) Incidentes sobre seu salrio de contribuio TRABALHADORES. 17. (ESAF/PFN/2007) Contribuio previdenciria classifica-se como a) contribuio de interveno no domnio econmico. b) taxa vinculada prestao de benefcios previdencirios de natureza continuada. c) contribuio corporativa. d) contribuio social. e) contribuio de seguridade vinculada ao tesouro da Unio, em razo da universalidade de cobertura e de atendimento. 18. (ESAF/PFN/2004) Considerado o entendimento atualmente dominante no Supremo Tribunal Federal, assinale a resposta que completa corretamente a assertiva. A alquota de contribuio social destinada ao financiamento da Seguridade Social, majorada por medida provisria que tenha sido editada na primeira metade do exerccio financeiro, objeto de reedio e converso em Lei, poder ser exigida ... a) depois de decorridos noventa dias da data da publicao da Lei resultante da converso. b) depois de decorridos noventa dias da data da publicao da medida provisria originria. c) depois de decorridos noventa dias da data da reedio da medida provisria. d) no prximo exerccio financeiro. e) depois de decorridos noventa dias do incio do prximo exerccio financeiro. 19. (ESAF/PFN/1998) Alquota da contribuio sobre lucro lquido, majorado por medida provisria convertida em lei posteriormente, pode ser aplicada a) aps decorridos noventa dias da publicao da lei.
b) a partir de 10 de janeiro do ano subseqente ao da publicao da lei. c) aps decorridos noventa dias da publicao da medida provisria. d) a partir de 10 de janeiro do ano subseqente ao da publicao da medida provisria. e) aps decorridos noventa dias da sano da lei. 20. (ESAF/PFN/1998) (i) Entidades no estatais, como o SENAI e o SENAC, podem ter o poder de tributar, desde que a lei lho conceda? (ii) A COFINS contribuio para o financiamento da seguridade social , segundo o entendimento do Supremo Tribunal Federal, um tributo? (iii) A contribuio social sobre o lucro uma contribuio para a seguridade social? Marque, entre as opes abaixo, a que responde corretamente, e na devida seqncia, aos trs quesitos acima. a) Sim, sim, sim. b) Sim, no, sim. c) No, sim, sim. d) No, no, sim e) No, no, no. 21. (ESAF/AFRFB/2010) Segundo o art. 195, caput, da Constituio Federal, a seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das contribuies sociais que enumera. Sobre estas, incorreto afirmar que: a) ao afirmar que o financiamento da seguridade social se dar por toda a sociedade, revela-se o carter solidrio de tal financiamento. Todavia, as pessoas fsicas e jurdicas somente podem ser chamadas ao custeio em razo da relevncia social da seguridade se tiverem relao direta com os segurados ou se forem, necessariamente, destinatrias de benefcios. b) a solidariedade no autoriza a cobrana de tributo sem lei, no autoriza exigncia de quem no tenha sido indicado por lei como sujeito passivo de obrigao tributria, e no autoriza que seja desconsiderada a legalidade estrita que condiciona o exerccio vlido da competncia relativamente a quaisquer tributos.
c) as contribuies de seguridade social, sendo tributos, submetemse s normas referentes s limitaes do poder de tributar, contidas no art. 150 da Constituio Federal, com exceo da anterioridade geral, em face da norma especial contida no art. 195, 6 (anterioridade nonagesimal), especialmente concebida para o condicionamento da instituio de contribuies de seguridade social. d) para a instituio de contribuies ordinrias (nominadas) de seguridade social, quais sejam, as j previstas nos incisos I a IV do art. 195 da Constituio, basta a via legislativa da lei ordinria, consoante o entendimento pacificado do Supremo Tribunal Federal. e) as entidades beneficentes de assistncia social gozam de imunidade das contribuies para a seguridade social. 22. (ESAF/AFRFB/2010) Sobre a Contribuio Social para o Lucro Lquido (CSLL), instituda pela Lei n. 7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. a sua base de clculo a mesma do imposto de renda das pessoas fsicas, sendo que as dedues e compensaes admissveis para a apurao de um correspondem quelas admitidas para fins de apurao da base de clculo do outro; II. a sua base de clculo o valor do resultado do exerccio antes da proviso para o imposto de renda; III. a CSLL poder incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de apurao a que a pessoa jurdica se submete relativamente ao imposto de renda. a) Esto corretos os itens I e II. b) Esto corretos os itens I e III. c) Esto corretos os itens II e III. d) Todos os itens esto corretos. e) Todos os itens esto errados. GABARITO 1. B 2. A 3. D 4. A 5. C 6. C 7. A 8. C 9. E 10. B 11. D 12. E 13. A 14. C 15. E 16. B 17. D 18. B 19. C 20. C 21. A 22. C

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