UNISUL UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA DIREITO TRIBUTARIO I 1. Sistema Tributrio Nacional.

. o conjunto de princpios constitucionais que rege o poder de tributar , as limitaes deste poder e a repartio das correspondentes receitas. (Vittorio Cassone ) 1.1. Competncia Tributria Privativa quanto aos Impostos - art. 153 , 154 , 155 e 156 da C.F. Concorrente quanto as taxas e contribuies de melhoria - art. 145, incisos II E III da CF. Residual quanto a outros impostos art. 154, inciso I, tambm da Constituio. 2. Caractersticas do Sistema Constitucional Tributrio Rigidez - ausncia de liberdade ao legislador ordinrio - competncia tributria. Complexidade pela infinidade de princpios, regras e normas de carter geral e especfico. 3. Limitaes ao poder de Tributar princpios imunidade Iseno: Princpios Gerais e Constitucionais Tributrios Princpios so linhas diretivas que informam e iluminam a compreenso de segmentos normativos, imprimindo-lhes um carter de unidade relativa e servindo de fator de agregao num dado feixe de normas. Exerce o princpio uma reao centrpeta, atraindo em torno de si regras jurdicas que caem sob seu raio de influncia e manifestam a fora de sua presena ( Curso de Direito tributrio. 3.ed.So Paulo: Saraiva, 1988.p.72, Paulo de Barros Carvalho ) 3.1. Princpios Gerais Princpios Implcitos: Boa F /Segurana Jurdica. Princpios Expressos: 37 CF.

Professora Tnia Maria Franosi Santhias Fonte : Luiz Emygdio Rosa Jr.2003, Amaro Luciano, 2004, Srgio Pinto Martins, 2004, Sabbag,Eduardo de Moraes.

UNISUL UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA DIREITO TRIBUTARIO I 3.2. Princpios Tributrios: 1. Legalidade Tributria e Tipicidade art. 5, inciso II e art. 150, inciso I da CF. 2. Igualdade Tributria art. 5, caput, I e art. 150, II da CF. 3. Irretroatividade da Lei Tributria art.150,inciso III letra a. 4. Anterioridade da lei tributria - art. 150, inciso III, letra b, e 1 (excees) 5. Noventena ou anterioridade mitigada art.150, inciso III letra c. 6. Uniformidade art. 151 e 152 da CF. 7. Capacidade Contributiva art. 145, 1 da CF. 8. Vedao de tributo Confiscatrio art. 150, IV da CF. 9. Princpio da Liberdade de Trfego art. 150, V d a CF. 10. Princpio da Transparncia dos Impostos art. 150, 5. 11. Princpios e Regras especficos de Determinados Impostos - art.153, 3, II art. 55,, 2 , I da CF. 10. Princpios Tributrios decorrentes da Ordem Econmica - art. 170,IX,172, 1 do art.173 da CF. 3.3. Imunidade. Conceito: Imunidades so vedaes constitucionais sobre pessoas e coisas. Imunidade Objetiva: no incidncia sobre coisas. Imunidade Subjetiva: no incidncia sobre certas pessoas. Hipteses de Imunidade: art. 150, inicso IV CF/88. Outras Imunidades: art. 153, 3,III, art.153,4, art.155, 2,X, 3 art.155, art.156, 2, art.155, 2, e XII, art.156, 3, II , art.195, ,7 art. 184, 5 todos da CF/88. Art.5 da CF estabelece regras de imunidade quanto as taxas: XXXIV, LXXIV, LXXVI, LXXVII; 3.4. Iseno Forma de excluso do crdito tributrio (art.175 CTN) - Renncia do poder de impor tributos. 4.. Repartio das Receitas art. 157/CF/88.

Professora Tnia Maria Franosi Santhias Fonte : Luiz Emygdio Rosa Jr.2003, Amaro Luciano, 2004, Srgio Pinto Martins, 2004, Sabbag,Eduardo de Moraes.

UNISUL UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA DIREITO TRIBUTARIO I 1) Repartio de Receitas de Impostos de competncia Federal e percepo dos Estados, Distrito Federal, e dos Municpios o poder tributante da Unio, o produto arrecadado de outras entidades. Art. 157, I E II e 158, I a IV CF; 2) Imposto de Receita partilhada segundo a capacidade da entidade beneficiada 3 art.159 CF. 3)Repartio das Receitas por intermdio de participao . Art.159, I, alnea, a, b, c da CF. No percentual de 10%, proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos industrializados , os Estados entregaro aos Municpios 25% do que receberem. 5. Conceito de Tributo toda a prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada art. 3 do CTN. 6. Caractersticas do Tributo Compulsoriedade exigibilidade pelo fisco Mensurabilidade econmica expresso em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir . Carter no punitivo no constitui sano de ato ilcito . Legalidade instituda em lei, previso legal. Inexistncia de discricionariedade na sua cobrana cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 7. Natureza jurdica do Tributo o fato gerador que determina art. 4 CTN 8. Classificao dos Tributos (segundo Geraldo Ataliba) Vinculados dependentes de uma atividade estatal.

Professora Tnia Maria Franosi Santhias Fonte : Luiz Emygdio Rosa Jr.2003, Amaro Luciano, 2004, Srgio Pinto Martins, 2004, Sabbag,Eduardo de Moraes.

UNISUL UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA DIREITO TRIBUTARIO I No Vinculados - imposio do fisco independe de qualquer espcie de contraprestao por parte do poder Pblico . x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x.x 9. Outras classificaes Diretos - recaem sobre a pessoa fsica ou jurdica que tem relao pessoal e direta com o fato gerador incidentes sobre o patrimnio e renda. Indiretos recaem sobre o preo da venda de mercadorias ou servios prestados (consumidor final o contribuinte de fato e a PJ o contribuinte de direito). Fixo quando expresso em determinada quantidade de dinheiro, no exigindo qualquer clculo para a sua determinao. Proporcional - aquele cuja alquota corresponde a um percentual fixo, que no varia em funo da base de clculo. Progressivo aquele cuja alquota varivel em funo do valor da matria tributvel. Classificao Quanto a Funo: Fiscal (fiscal idade) - arrecadao de tributos objetiva apenas abastecer os cofres pblicos, exclusivamente a obteno de receitas. Extrafical (extarfiscalidade) a utilizao do tributo como instrumento de mudana social, e com fins diversos dos meramente arrecadatrios. Parafiscal (Parafiscalidade) a delegao da cobrana de determinados tributos a rgos paraestatais , afim de serem aplicados a seus fins.

Professora Tnia Maria Franosi Santhias Fonte : Luiz Emygdio Rosa Jr.2003, Amaro Luciano, 2004, Srgio Pinto Martins, 2004, Sabbag,Eduardo de Moraes.