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FUENTE
I. Determinar si las siguientes operaciones se encuentran alcanzadas den-
tro del objeto del Impuesto a las Ganancias y en tal caso indique su fuente.
1. Un mdico de nacionalidad suiza, residente en nuestro pas, realiza excep-
cionalmente una intervencin quirrgica en Italia, por lo que percibe ho-
norarios por $ 30.000.- retenindosele en concepto de impuesto a la renta
de ese pas $ 1.000.-
Suponga el caso que el mdico es residente en Suiza y realiza la operacin
quirrgica ocasional en nuestro pas.
2. Una persona residente en nuestro pas viaja a EE.UU en donde compra un
inmueble. Lo alquila percibiendo por giro bancario el alquiler pactado.
Transcurrida la vigencia del contrato de locacin el locatario adquiere el
inmueble, operacin por la que el vendedor obtiene una ganancia conside-
rable.
3. El gerente de Banco Nacin Argentina, sucursal Nueva York, residente en
EE.UU, haba obtenido la condicin de residente permanente 2 aos antes,
tiene una antigedad en el cargo de 4 meses, y obtuvo sueldos por $ 10.000.-
4. Por honorarios facturados en Argentina una persona fsica residente en
nuestro pas, percibe como pago un departamento ubicado en Punta del
Este, Uruguay, cuyo valor ascenda $ 50.000.- El mismo fue alquilado a un
tercero en forma inmediata, percibiendo una renta equivalente a $ 10.000.-
5. Una persona fsica de nacionalidad argentina residente en Grecia, quien
obtuvo su residencia permanente en ese pas con anterioridad, fue invitada
a Holanda a dictar una conferencia sobre Presin tributaria en los Pases
Latinoamericanos, percibiendo U$S 5.000.- en concepto de honorarios.
6. Una sucesin indivisa radicada en Per obtiene alquileres por un inmueble
ubicado en nuestro pas.
7. El Banco Morgan, Sucursal Los Angeles, percibe intereses como conse-
cuencia del otorgamiento de los siguientes prstamos, a personas residen-
tes en nuestro pas para la construccin de un Loft en Puerto Madero:
7.1. Prstamo con garanta personal. El contrato fue celebrado en EE.UU.
7.2. Prstamo garantizado con derecho real de hipoteca que grava un in-
mueble ubicado en Chile. El contrato fue celebrado en Chile.
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8. Ben & Pat S.A. empresa constituida y radicada en nuestro pas tiene por
objeto el negocio de contenedores para el transporte y realiz en el perodo
las siguientes operaciones:
8.1. Transporte por va martima uniendo Puerto Rico con Miami.
8.2. Transporte por va uvial uniendo el Puerto de Buenos Aires con el
Puerto de Rosario.
8.3. Transporte por va martima uniendo el Puerto de Baha Blanca con el
Puerto de Palos (Espaa)
9. Mar & Nadie S.A. sociedad constituida y radicada en un pas con el que no
existe convenio para evitar la doble imposicin est dedicada al negocio de
transporte y ha obtenido $ 500.000.- por pasajes y cargas, por viajes inicia-
dos en la Argentina con destino en el Puerto de Santos en Brasil.
10. Adri & Gus S.P.A. sociedad constituida y radicada en Italia, se dedica al ne-
gocio de contenedores y realiz las siguientes operaciones:
10.1. Transporte por va terrestre entre Corrientes y Entre Ros.
10.2. Transporte por va uvial desde Argentina a Paraguay.
10.3. Transporte por va martima desde Puerto Bants a Argentina.
11. Metropolitan Life S.A. Compaa de Seguros constituida y radicada en
la Argentina, cede primas que cubren riesgos en la Repblica a Western
Unin Insurance Company de EE.UU por valor de $ 50.000.-
12. La Jackson Insurance Company constituida y radicada en Detroit, E.E.U.U.,
asegura:
12.1. Un crucero de matrcula noruega cobrando una prima.
12.2. El crucero Lnea C de matrcula argentina cobrando una prima.
12.3. Un lote de carteras de Lzaro embarcadas en el Puerto de Buenos Ai-
res para ser transportadas a Canad por una prima de $ 100.000.-
13. Remuneracin percibida por:
13.1. Un embajador argentino en Uruguay.
13.2. Un funcionario del Ministerio de Economa que fue enviado en mi-
sin ocial durante ocho meses para renegociar las condiciones de un
plan de asistencia nanciera a nuestro pas.
14. Telef rm distintos contratos en el exterior para que le suministren in-
formacin internacional. Los contratos fueron rmados con:
14.1. United Press (agencia de noticias)
14.2. USA Network (canal de TV EE.UU)
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1. Alcanzado dentro del objeto del Impuesto a las Ganancias, inc. f) art. 79
L. Cumple con el nexo vinculante: residencia, es Residente del Pas, apli-
cacin del 2 prrafo del art. 1 L. Ganancia gravada de fuente extranjera.
Art.127 L.
Los $ 1.000.- se pueden computar como pago a cuenta del impuesto a las
ganancias argentino, hasta el lmite del incremento de la obligacin scal
originado por la incorporacin de la ganancia del exterior. (2 prrafo del
art. 1 L. y 168 L).
Supuesto: alcanzado dentro del objeto del Impuesto a las ganancias, fuente
Argentina, cumple el nexo vinculante por ser residente del exterior. 3 p-
rrafo del art. 1 L; art. 5 L., inc. c) art. 9 D.R., e inc.d) art. 93 L.
2. Alquiler del inmueble: alcanzado dentro del objeto del Impuesto a las Ga-
nancias, inc. a) art. 41L. Cumple el nexo de vinculacin: residencia, es resi-
dente en nuestro pas aplicacin del 2 prrafo del art. 1 L. Renta Gravada
de Fuente extranjera art. 127 L.
Resultado por la venta del inmueble: no gravado por el Impuesto a las Ganan-
cias, no cumple con el requisito de permanencia de la fuente ap. 1 del art. 2 L.
3. Sueldos: alcanzados dentro del objeto del Impuesto a las Ganancias, pero
no gravado porque no cumple el nexo vinculante: territorialidad o fuente,
art. 5 L, art.119 inc.a) L y art. 120 L.
4. Honorarios: alcanzados dentro del objeto del Impuesto a las Ganancias,
adems cumple con el nexo vinculante: residente. Fuente argentina.
Art.79 f). Pago en especie 7 prrafo del inc. b) art. 18 L.
Alquileres: alcanzados dentro del objeto del impuesto a las ganancias, inc. a)
art. 41 L.; adems gravados por ser residente en nuestro pas aplicacin del 2
prrafo del art. 1 L. Ganancia Gravada de fuente extranjera, art.127 L.
5. No gravada porque es residente del exterior (3 prrafo del art. 1 L) y no
cumple con el nexo vinculante: fuente o territorialidad, art. 5 L., art. 119 L
y art.120 L.
6. Alquiler de Inmueble alcanzado dentro del objeto del impuesto las ganan-
cias, cumple con el nexo vinculante: territorialidad o fuente art. 5 L e inc. a)
art. 9 D.R. (inmueble ubicado en nuestro pas). Art. 93 inc. f) L. Ganancia de
fuente argentina.
7. En ambos supuestos: gravado, por ser residente del exterior (3 prrafo del
art. 1 L.), cumple con nexo vinculante: territorialidad o fuente art. 5 L. e
inc. b) art. 9 D.R. (capital colocado en nuestro pas). Ganancia fuente argen-
tina art. 93 inc. c).
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8. Por ser empresa constituida y radicada en nuestro pas dedicada al negocio
de contenedores, las ganancias obtenidas se consideran ntegramente de
fuente argentina con prescindencia de los lugares entre los cuales desarro-
llen sus actividades (ltimo prrafo art. 9 L.).
9. Por ser empresa constituida y radicada en el exterior dedicada al transpor-
te de personas y carga entre la Repblica y pases del extranjero el 10% de
U$S 500.000.- o sea U$5 50.000.- se consideran ganancia neta de fuente ar-
gentina sobre el que se aplica la alcuota para beneciario del exterior del
35% (1 prrafo art. 9 L. 2 y 4 prrafos art. 12 D.R.).
10. Por ser una empresa constituida y radicada en el exterior dedicada al nego-
cio de contenedores el 20% de los ingresos brutos se consideran sin admitir
prueba en contrario, ganancia de fuente argentina, siempre que sea en la
Repblica o desde ella a pases extranjeros: 4 prrafo art. 9 Ley.
10.1. En la Repblica: gravado - fuente argentina.
10.2. Desde ella a pases extranjeros: gravado - fuente argentina.
10.3. Desde pases extranjeros a la Repblica: no gravado.
11. Seguros art. 11 L.
Por tratarse de una Ca. constituida y radicada en la Argentina que cede
primas a Cas. del exterior se presume, sin admitir prueba en contrario que
el 10 % de las primas cedidas ($ 50.000.-) o sea $ 5.000.- constituyen ganan-
cia neta de fuente argentina. (2 prrafo art. 11 L.). -
12. Ca. del exterior (art. 11 L. - art. 16 D.R.):
12.1.- El crucero de matrcula noruega se considera situado en su pas de
matrcula por lo tanto renta no gravada.
12.2.- Por considerarse situado en Argentina, pas de la matrcula, la pri-
ma que cobra es ganancia de fuente argentina, sobre ella se aplica la
alcuota del 35% para beneciarios del exterior (Art. 91 L.).
12.3.- Por embarcarse en el puerto de Buenos Aires, se consideran situa-
das en nuestro pas, por lo tanto la prima que cobra es ganancia neta
de fuente argentina, sobre la que se aplica la alcuota del 35% para
beneciarios del exterior (Art. 91 L.).
13. Representantes ociales en el exterior art. 16 L.
13.1.- Se trata de un representante argentino a quien se le encomend la
realizacin de funciones fuera del pas y se considera ganancia de
fuente argentina, art. 16 L. - art. 22 D.R. Art.121 L.
13.2.- Idem a).
14. Agencia de noticias internacionales art. 10 L.
14.1.- Para la agencia de noticias internacional se presume que el 10% de
la retribucin bruta es ganancia neta de fuente argentina. Art. 10 L -
Art. 15 D.R. Sobre ella se aplica la alcuota del 35 % para benecia-
rios del exterior (art. 91 L.).
14.2.- Para el canal de T.V. del exterior se presume sin admitir prueba en
contrario que el 50% del precio cobrado constituye ganancia neta de
fuente argentina. Art. 13 L - Art. 17 D.R. Sobre ella se aplica la alcuo-
ta del 35% para beneciarios del exterior (art. 91 L.).