MODIFICACIONES AL SISTEMA TRIBUTARIO 2012

CDIGO TRIBUTARIO Decretos Legislativos 1113, 1117, 1121 y 1123

Sr. Alfredo Carella Feliziani Profesional de la SUNAT

REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS

-Se ha incorporado nuevamente la Norma VII que haba sido derogada por

Decreto Legislativo N 977.

REGLAS APLICABLES 1. Exigencia de exposicin de motivos que sustente la propuesta normativa y que contenga: a) El objetivo y alcance de la propuesta. b) Anlisis cuantitativo que justifique la recaudacin dejada de percibir; as como de alternativas de ingresos para no generar dficit presupuestario. c) Beneficio econmico sustentado en estudios y documentacin.

NORMA VII
Vigente desde el 8.7.2012

Decreto Legislativo N 1117

REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS

2. Acorde con objetivos de poltica fiscal del Gobierno Nacional.
3. Se debe sealar el objetivo de la medida, el mbito de aplicacin y los sujetos

NORMA VII
Vigente desde el 8.7.2012

beneficiarios. 4. La exoneracin, incentivo o beneficio tributario dispuesto no podr exceder de 3 aos, y si es concedido sin sealar plazo de vigencia se entender otorgado por un plazo mximo de 3 aos. Asimismo, se ratifica que se puede prorrogar por nica vez hasta por 3 aos adicionales. 5. Para la aprobacin se requiere informe previo del MEF.

Decreto Legislativo N 1117

REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS

6. La norma que otorgue beneficios rige del 01 de Enero del ao siguiente, salvo disposicin en contrario de la misma norma.

NORMA VII
Vigente desde el 8.7.2012

7. Solo por ley expresa aprobada por 2/3 de los congresistas, puede

establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para

una zona del pas (art. 79 de la Constitucin). 8. La ley puede establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I y II de la LIGV y respecto al art. 19 de la LIR, pudiendo ser prorrogado ms de una vez.

Decreto Legislativo N 1117

REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS

DISPOSICIN TRANSITORIA Normas de beneficios tributarios sin plazo vigentes al 08.07.2012: aplicacin del plazo de 3 aos con carcter inmediato.

NORMA VII
Vigente desde el 8.7.2012

Normas de beneficios tributarios sin plazo, que aplicando la Norma VII (plazo de 3 aos), ya caducaron o venzan antes del 31.12.2012: el plazo se extiende hasta el 31.12.2012.

Decreto Legislativo N 1117

INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS

-Al aplicar las normas tributarias se podrn usar todos los mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho. -En va de interpretacin no pueden crease tributos, establecerse sanciones, ni concederse exoneraciones.

NORMA VIII
Vigente desde el 19.7.2012

- Se agrega que lo sealado en la Norma XVI no afecta lo anteriormente

dispuesto, por tanto dicha norma no implica la incorporacin de disposiciones que permitan la utilizacin de figuras de la interpretacin extensiva ni la

integracin jurdica.

Decreto Legislativo N 1121

CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

-Ha incorporado en su primer prrafo la calificacin del hecho imponible, que se

encontraba comprendida en el segundo prrafo de la anterior Norma VIII, que le permite a SUNAT verificar o fiscalizar los hechos imponibles ocultos en formas

NORMA XVI
Vigente desde el 19.7.2012

jurdicas aparentes. Con la calificacin se busca descubrir la real operacin

econmica.

-Se precisa que en el caso particular de actos simulados calificados por SUNAT,
se aplicar la norma tributaria correspondiente, teniendo en consideracin los actos efectivamente realizados.

Decreto Legislativo N 1121

CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

-En caso de elusin tributaria, la SUNAT podr exigir la deuda tributaria o disminuir el
importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran

sido devueltos en forma indebida.

NORMA XVI
Vigente desde el 19.7.2012 -SUNAT tomar en cuenta los actos que presenten concurrentemente los siguientes aspectos: Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecucin del resultado obtenido. Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del ahorro o ventajas tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios. SUNAT aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios. Decreto Legislativo N 1121

DOMICILIO FISCAL
-Se hace la precisin que el contribuyente tiene facultad de sealar un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del CT: 1. Procedimiento de Cobranza Coactiva 2. Procedimiento Contencioso-Tributario 3. Procedimiento No Contencioso

Artculo 11
Vigente desde el 5.10.2012 2da. DCF

-Se ha condicionado la opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva para el caso de la SUNAT, la que se ejercer por nica vez dentro de los 3 das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y condicionada a la aceptacin de SUNAT. Decreto Legislativo N 1117

REPRESENTANTES-RESPONSABLES SOLIDARIOS
Artculo 16
-Se modifica numeral 6) referido a los supuestos en los que se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades de los representantes por responsabilidad solidaria, incorporndose los otros medios de devolucin de tributos (ordenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares (cheque). Artculo 16-A -Se incorpora un nuevo artculo al CT recogiendo la figura del Administrador de Hecho-AH, el cual estar obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario. -Se define al AH como aquel que acta sin tener la condicin de administrador con nombramiento formal y disponga de un poder de gestin o direccin o influencia decisiva en el deudor tributario. Decreto Legislativo N 1121

Vigentes desde el 19.7.2012

CMPUTO DE LOS PLAZOS - INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

Artculo 44
-Se incorpora el numeral 7) a fin de sealar que el inicio del cmputo de la prescripcin de la accin para exigir el pago de una deuda tributaria contenida en una Resolucin de Determinacin o de Multa, se produce desde el da siguiente de notificada la resolucin. Artculo 45 Vigentes desde el 28.9.2012 -Por efecto de la modificacin del art. 61 CT, se modifica inciso c) del numeral 1 para establecer que el plazo de prescripcin de la facultad para determinar la obligacin tributaria no se interrumpe por la notificacin de los actos al deudor tributario, cuando la SUNAT realice un procedimiento de fiscalizacin parcial. -Por el mismo motivo, se modifica inciso a) del numeral 3 respecto a la prescripcin de la accin para aplicar sanciones. Decreto Legislativo N 1113

SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
Artculo 46
-Se modifica el inciso f) del numeral 1 para establecer que se suspende el plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones durante el plazo a que se refiere el inciso b) del 3er. Prrafo del art. 61 (6 meses para la fiscalizacin parcial) y el artculo 62-A (1 ao para la fiscalizacin Vigente desde el 28.9.2012 definitiva). -Se agrega un ltimo prrafo a fin de indicar que la suspensin tiene efectos sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de fiscalizacin parcial, y por tanto el plazo de prescripcin continua para el tributo y periodo que no es materia de fiscalizacin.

Decreto Legislativo N 1113

FISCALIZACIN
Se incorpora posibilidad de que SUNAT efecte la fiscalizacin parcial (aquella en la cual se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria).

Artculo 61

Artculo 61
() Vigente desde el 28.9.2012

La fiscalizacin que realice la SUNAT podr ser definitiva o parcial. La fiscalizacin

ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria.

Decreto Legislativo N 1113

FISCALIZACIN PARCIAL
Artculo 61
-Tendr un plazo mximo de 6 meses. -Se establece que se debe comunicar al deudor tributario al inicio de la misma, el carcter parcial de la fiscalizacin y los aspectos especficos que sern materia de Vigente desde el 28.9.2012 revisin. -Se aplican reglas previstas en el artculo 62-A (del plazo de la fiscalizacin definitiva), tales como excepciones al plazo, la suspensin del mismo, as como los efectos del vencimiento del plazo, con excepcin de la posibilidad de prrroga de la misma.

Decreto Legislativo N 1113

FISCALIZACIN PARCIAL / DEFINITIVA

Artculo 61
-Se establece que el procedimiento de fiscalizacin parcial puede ser ampliado por la SUNAT para revisar otros aspectos que no fueron comunicados inicialmente con, previa comunicacin al contribuyente, no alterndose el plazo de 6 meses, salvo que la fiscalizacin implique la realizacin de este procedimiento definitivo, supuesto en el que se aplicar el plazo de 1 ao del art. 62-A. Artculo 62-A -Se ha realizado la modificacin del titulo del artculo para que guarde coherencia con lo establecido en el art. 61 referido a la fiscalizacin parcial. 2da. DCF

- Se establece que las normas de fiscalizacin definitiva son aplicables para la

realizacin por parte de SUNAT de las funciones asociadas al pago de la Regala Minera. Decreto Legislativo N 1113

Vigentes desde el 28.9.2012

RESOLUCIN DE DETERMINACIN / MULTA

Artculo 76 -Se ha precisado en un segundo prrafo que los aspectos revisados en una
fiscalizacin parcial que han originado la notificacin de una RD no puede ser objeto de una nueva revisin, salvo en los casos previstos en numerales 1 y 2 del art. 108 del CT.

Artculo 77 -Se establece en el numeral 8 que la RD que se notifique indique expresamente si sta
Vigentes desde el 28.9.2012 proviene de un procedimiento de fiscalizacin definitivo o parcial y en este ltimo caso la RD debe expresar los aspectos revisados. -Se establece que las RM calculadas conforme al inciso d) del art. 180 del CT (sancin establecida en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente) y que se notifiquen como resultado de una fiscalizacin parcial, deben contener los aspectos revisados en dicha fiscalizacin. Decreto Legislativo N 1113

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

-Se incorpora 3er. prrafo al numeral 5 del art. 87 relativa a la obligacin de los

sujetos que gozan de exoneracin o inafectacin de presentar declaraciones

Artculo 87

informativas. -Se agrega en el numeral 7 del art. 87 la posibilidad que SUNAT pueda sustituir

Vigente desde el 19.7.2012

al DT en el almacenamiento, archivo y conservacin de los libros, registros o C/Pago que se llevan o emiten de manera electrnica, en el caso que se encuentren obligados a llevarlos bajo esa modalidad.

Decreto Legislativo N 1121

DECLARACIONES RECTIFICATORIAS
-Se ha dividido el articulo en dos numerales, en el cual en el primero (88.1) referido a la definicin, forma y condiciones no sufre ninguna modificacin. -En el segundo numeral (88.2) se establece que la declaracin rectificatoria que

Artculo 88

determine una menor obligacin surte efecto dentro de los 45 das hbiles siguientes a su presentacin siempre y cuando la AT no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad o exactitud de la declaracin efectuada.

Vigente desde el 28.9.2012

-Similar tratamiento se regula para la D/J rectificatoria presentada con posterioridad a

la culminacin de una fiscalizacin parcial que comprenda el tributo y perodo fiscalizado y que rectifique aspectos que no hubieran sido revisados en dicho

proceso.
Decreto Legislativo N 1113

COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL (TF) / NOTIFICACIN

Artculos -Se crea como parte de la estructura organizativa del TF la Oficina de Atencin de 98 Quejas. 99
-Se ha trasladado el penltimo prrafo del art. 98 al primer prrafo del art. 99 referido al nombramiento de los miembros del TF, el cual debe efectuarse por Resolucin Suprema por un periodo de 3 aos y ratificables por un mismo periodo, incorporndose que pueden ser removidos por negligencia, incompetencia o inmoralidad.
desistimientos, actos no apelables) puedan ser resueltos por los vocales del TF como rganos unipersonales.

101-104 -Se dispone que en los procesos cuya materia sea de menor complejidad (por ejm:
Vigentes desde el 6.7.2012

-TF puede establecer mediante Res. Ministerial los requisitos, formas y condiciones para notificar sus resoluciones o comunicaciones mediante e-mail.

Decreto Legislativo N 1113

ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACIN

-Se incorpora como un nuevo supuesto de acto administrativo que puede ser revocado, modificado, sustituido o complementado, cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacin de un mismo tributo y periodo tributario, establezca una menor obligacin tributaria, en cuyo caso los reparos que consten en la Resolucin de Determinacin emitida en el procedimiento de fiscalizacin parcial anterior, sern considerados en la posterior resolucin que se notifique.

Artculo 108

Artculo 108.Vigente desde el 28.9.2012 Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacin de un mismo tributo y perodo tributario establezca una menor obligacin tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolucin de determinacin emitida en el procedimiento de fiscalizacin parcial anterior sern considerados en la posterior resolucin que se notifique. Decreto Legislativo N 1113

TASACIN Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS

-Se ha establecido que si en la 2da. convocatoria a un remate no se presenta postores, se convocar a un tercer remate con las siguientes reglas:

Artculo 121

1. En el caso de bienes muebles se convocar a un tercer remate sin sealar precio base. 2. Tratndose de bienes inmuebles, se convocar a tercer remate y se reducir el precio base en un 15% adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate bajo las mismas normas. Antes, se dispona una nueva convocatoria sin sealar precio base, ya que se trate de bienes muebles o inmuebles. - Se ha agregado supuesto que excepcionalmente, tratndose de deudas tributarias a favor del Gob. Central en el que no se presenten postores al 3er. Remate, el Ejecutor Coactivo le adjudicar el bien inmueble siempre que cuente con la autorizacin del MEF. Decreto Legislativo N 1113

Vigente desde el 6.7.2012

PLAZOS DE VIGENCIA DE CARTA FIANZA

-Se han modificado los plazos de vigencia de las cartas fianzas en los supuestos de

requisitos de admisin de la reclamacin, en el otorgamiento de medios probatorios

Artculos
137-141 y 146

extemporneos y los requisitos de apelacin para concordarlos con los plazos a resolver. -En caso de reclamacin (20 das) o apelacin fuera del plazo establecido (15 das), ser admitida si pago la totalidad de la deuda tributaria impugnada o presenta carta

Vigentes desde el 19.7.2012

fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por 9

meses (reclamacin) o 12 meses (apelacin) posteriores a la fecha de interposicin del recurso con una vigencia de 9 o 12 meses renovables, respectivamente. Decreto Legislativo N 1121

PLAZOS DE VIGENCIA DE CARTA FIANZA

-Tratndose de resoluciones emitidas por aplicacin de normas de precios de transferencia, el plazo de 9 meses variar a 12 meses (reclamacin) y de 12

Artculos
137-141 y 146

meses variar a 18 meses (apelacin).

-En el caso del artculo 141 se regula la excepcin a la prohibicin de admisin de

medios probatorios que no fueron presentados o exhibidos en el proceso de

verificacin o fiscalizacin, siempre que se presente carta fianza por el monto Vigentes desde el 19.7.2012 reclamado vinculado a las pruebas presentadas por el monto de la deuda

actualizada hasta por 9 meses (12 meses en caso de precios de transferencia).

Decreto Legislativo N 1121

RECURSOS CONTRA DENEGATORIA FICTA

-Se establece modificacin debido a las discordancias entre los plazos dispuestos en el art. 144 (para aplicar silencio administrativo negativo) y los plazos estipulados en los artculos 142 y 150. Se mejora redaccin remitiendo directamente a los plazos establecidos en los mencionados artculos. -El articulo 144 estableca que transcurridos 6 y 9 meses (tratndose de Predios de transferencia), el deudor poda optar por considerar desestimada su reclamacin para hacer uso de apelacin, sin embargo el articulo 142 establece plazos de 9 y 12 meses. -El ltimo prrafo del art. 144 estableca que el deudor puede formular queja contra el Tribunal Fiscal, si este no resuelve en plazo de 6 y 9 meses. Sin embargo el art. 150 establece que el TF tiene plazo de 12 y 18 meses para resolver apelaciones. Decreto Legislativo N 1113

Artculo
144
Vigente desde el 6.7.2012

PLAZO PARA TRMITES VARIOS

-Se incorpora que las partes pueden presentar alegatos hasta la fecha de emisin

Art.150

de la Resolucin por la Sala Especializada que resuelve apelacin. Ello con la

finalidad de no perjudicar la labor del Tribunal Fiscal y que obligaba a dejar sin
efecto resoluciones ya emitidas. -Regulado en el D. Leg 1113 y vigente desde el 6.7.2012. -Se ha ampliado de 5 a 10 das hbiles el plazo para que la Administracin Tributaria o el Deudor Tributario, por nica vez puedan solicitar la correccin,

Art . 153

ampliacin y aclaracin de las resoluciones del TF.

-Regulado en el D. Leg 1123 y vigente desde el 24.7.2012.

QUEJA

Art.155 Vigente desde el 6.7.2012

-Se agrega que este recurso tambin es aplicable contra actuaciones o procedimientos que afecten lo establecido en la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera y que sern resueltas por la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal pudiendo presentar documentacin y/o alegatos hasta la fecha de emisin de la resolucin correspondiente que resuelve la queja .En suma, ya no sern atendidas por las salas especializadas.

Decreto Legislativo N. 1113

MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES

-Se incorpora el art. 159, regulndose que en los procesos judiciales donde el deudor tributario a travs de una medida cautelar busca suspender o dejar sin efecto cualquier actuacin del Tribunal Fiscal o de la Administracin Tributaria, slo puede ser ofrecida como garanta (contracautela): 1. Carta fianza con una vigencia de 12 meses prorrogables por un importe igual al monto por el cual se concede la medida cautelar. 2. Cualquier garanta real (hipoteca, prenda) de primer rango y que cubra el integro del monto por el cual se concede la medida cautelar.

Art.159 Vigente desde el 19.7.2012

- Se ha eliminado posibilidad de ofrecer como contracautela la caucin juratoria (juramento de ofrecimiento de pago), salvo el caso que se impugne judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las 5 UITs. Decreto Legislativo N 1121

FACULTAD SANCIONATORIA

Art.166 Vigente desde el 6.8.2012

-Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones slo procede hasta antes que se interponga recurso de apelacin ante el Tribunal

Fiscal las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones

que establezcan sanciones, rdenes de pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multas aplicadas.

Decreto Legislativo N 1117

FACULTAD SANCIONATORIA

La interposicin de la apelacin ante el Tribunal Fiscal

Art.166 Vigente desde el 6.8.2012

elimina cualquier tipo de gradualidad y cualquier tipo de

descuento.
Si el Tribunal Fiscal desestima la apelacin, la multa a cobrar equivaldr al 100% de la sancin, conforme a tablas.
Decreto Legislativo N 1117

TABLAS DE INFRACCIONES y SANCIONES-TABLA I, II y III

-Se ha modificado Tabla I, II y III respecto a la sancin relativa a la infraccin

Art.174, numeral 1 Vigente desde el 6.7.2012

prevista en el numeral 1 del art. 174 del CT. Antes de la modificacin en una primera oportunidad era aplicable una multa. Ahora ser sancionada con cierre del

establecimiento o local comercial desde la primera vez. Es INAPLICABLE el

ACTA DE RECONOCIMIENTO para este tipo de infraccin. (No otorgar y/o no emitir comprobantes de pago) -En las Notas de las Tablas se ha sealado que en casos en que la no emisin y/u otorgamiento de c/pago no se haya cometido o detectado en un establecimiento

comercial u oficina de profesionales independientes, se aplicar multa.

Decreto Legislativo N 1113

RGIMEN DE INCENTIVOS

Art.179

-Se ha establecido que el Rgimen de Incentivos previstos en el articulo 179 para las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del articulo 178 del CT no es aplicable para las sanciones que imponga la SUNAT. -Mediante la RS N 180-2012/SUNAT se incorpora al Rgimen de Gradualidad aprobado por RS N 063-2007/SUNAT la gradualidad aplicable a las sanciones por las infracciones sealadas en el prrafo anterior. 1. La sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 1 podr ser rebajada en 95%, 85%, 70%, 60% y 40%. 2. Las sanciones por infracciones de los numerales 4 y 5 podrn ser rebajadas en 95%, 70%, 60% y 40%. -Se agregan dos nuevos criterios de gradualidad: la cancelacin del tributo y el fraccionamiento aprobado que se aplicar para graduar las sanciones aplicadas. Decreto Legislativo N 1117

RS N 1802012/SUNAT Vigente desde el 6.8.2012

RGIMEN DE GRADUALIDAD
ART. 178 NUMERAL 1:
Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato. Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, y se efecte el pago inmediato. Se excepta a los siguientes casos: 1. Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%. 2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del 85%. Rebaja de 60% si culmina el plazo o en su defecto, una vez que surta efectos la notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el caso de las Resoluciones de Multa. Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.

R. de S. N 180 2012/SUNAT Vigente desde el 6.8.2012

La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcin de lo declarado en tal subsanacin.

RGIMEN DE GRADUALIDAD

ARTCULO 178 NUMERAL 4 Y 5:

Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato. Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago inmediato. Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el caso de las Resoluciones de Multa. Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.

R. de S. N 1802012/SUNAT Vigente desde el 6.8.2012

ARTCULO 178 NUMERAL 1 Declarar Cifras y Datos Falsos

SIN ORDEN DE FISCALIZACIN

CON ORDEN DE FISCALIZACIN

Base Legal

Rgimen de Gradualidad

95%

95%

85%

70%

60%

40%

RS N 1802012

Cumple con pagar Infracciones La deuda materia los valores Presenta la DDJJ Cumple con pagar los registradas y Si se cancela el de requerimiento notificados, antes rectificatoria y valores reclamados detectadas a partir Subsanacin Voluntaria Tributo Omitido + cuenta con un del vencimiento del cumple con pagar antes del vencimiento del 6 de Agosto del Intereses Fraccionamiento plazo establecido en la multa rebajada del plazo para apelar 2012 (*) Aprobado el art. 117 de notificada la REC.

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

ARTCULO 178 NUMERAL 1 Declarar Cifras y Datos Falsos

SIN ORDEN DE FISCALIZACIN
Subsana y paga multa rebajada Paga tributo omitido y multa rebajada

CON ORDEN DE FISCALIZACIN Antes que surta efecto OP RD RM

Tributo cuenta con Fraccionamiento Aprobado y paga multa rebaja Subsana y paga multa rebajada Paga OP RD y RM dentro de los 7 das de notificad a la REC Paga Deuda reclamada antes del vencimiento del plazo para apelar

95%

95%

85%

70%

60%

40%

OP: Orden de Pago RD: Resolucin de Determinacin RM: Resolucin de Multa

ARTCULO 178 NUMERAL 4 del C.T. Retenciones o percepciones de tributos No pagados

SIN ORDEN DE FISCALIZACIN BASE LEGAL Rgimen de Incentivos Infracciones registradas y detectadas hasta el 5 de Agosto del 2012 Rgimen de gradualidad 90% 70%

CON ORDEN DE FISCALIZACIN

50%

Art. 179 del C.T

Subsanacion Voluntaria

Subsanacin Inducida y antes de 7 Subsanacin Inducida por Auditoria: Con das de notificada la REC, siempre que posterioridad a la notificacin de la OF pero antes no interponga medio impugnatorio que surta efecto la OP RD RM correspondiente alguno.

BASE LEGAL

95%

70%

60%

40%

Infracciones registradas y Resolucin de detectadas a Superintendencia partir del 6 de N 180-2012 Agosto del 2012 (*)

Subsanacion Voluntaria

Cumple con pagar los valores Cumple con pagar notificados, antes los valores Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes la multa rebajada del plazo del vencimiento del establecido en el plazo para apelar art. 117 de notificada la REC.

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

ARTCULO 178 NUMERAL 5 No pagar en la forma y condiciones establecidas por la SUNAT

BASE LEGAL Regimen de gradualidad 95% 70%

60%

40%

Infracciones Cumple con pagar los Cumple con pagar registradas y valores notificados, los valores Resolucin de detectadas a Subsanacion Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con antes del vencimiento reclamados antes Superintendencia partir del 6 Voluntaria pagar la multa rebajada del plazo establecido del vencimiento N 180-2012 de Agosto del en el art. 117 de del plazo para 2012 (*) notificada la REC. apelar

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

RGIMEN DE GRADUALIDAD, VINCULADO A LA EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO

-Mediante la RS N 195-2012/SUNAT se modifica al Rgimen de Gradualidad aplicable a las sanciones por las infracciones tipificadas en numerales 1,2 y 3. -Se establece cuando el contribuyente incurre en una infraccin por primera, segunda y tercera oportunidad o mas veces -APLICACIN DEL NUEVO RGIMEN Art. 174 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS. b. Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 no corresponde que se aplique sancin de cierre o multa que sustituya al cierre.

R. de S. N 1952012/SUNAT Vigente desde el 26.8.2012

RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICACIN DEL NUEVO RGIMEN Art. 174, 2 - Emitir y/u otorgar documentos que no renen requisitos y caractersticas para ser considerados C/Pago Art. 174, 3 - Emitir y/o otorgar C/Pago que no correspondan al rgimen del

R. de S. N 1952012/SUNAT Vigente desde el 26.8.2012

deudor tributario o al tipo de operacin realizada a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS, sin importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie desde el 06.07.2012. b. Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin.

RGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICACIN DEL NUEVO RGIMEN Art. 174, 3 - Emitir y/o otorgar Comprobantes de Pago que no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el Deudor Tributario.

R. de S. N 1952012/SUNAT Vigente desde el 26.8.2012

a. Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la RS, sin importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie desde el 24.07.2012.
b. Si es cometida o detectada del 24.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin.

RGIMEN DE GRADUALIDAD

A las infracciones establecidas en los numerales 1, 2 y 3 del artculo

R. de S. N 1952012/SUNAT Vigente desde el 26.8.2012 174 del Cdigo Tributario cometidas o detectadas ANTES DEL 06.07.2012 se les aplicar el Rgimen de Gradualidad VIGENTE a dicha fecha.