Kancelaria Sejmu

s. 1/237

Dz.U. 2004 Nr 54 poz. 535

USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usug

Opracowano na podstawie: t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z 2012 r. poz. 1342, 1529, 1530, z 2013 r. poz. 35.

Dzia I Przepisy oglne Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarw i usug. 2. Podatek od towarw i usug stanowi dochd budetu pastwa. Art. 2. Ilekro w dalszych przepisach jest mowa o: 1) terytorium kraju rozumie si przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeeniem art. 2a; 2) pastwie czonkowskim rozumie si przez to pastwo czonkowskie Unii Europejskiej; 3) terytorium Unii Europejskiej rozumie si przez to terytoria pastw czonkowskich Unii Europejskiej, z tym e na potrzeby stosowania tej ustawy: a) Ksistwo Monako traktuje si jako terytorium Republiki Francuskiej, wysp Man traktuje si jako terytorium Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej, suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje si jako terytorium Republiki Cypru, b) nastpujce terytoria poszczeglnych pastw czonkowskich traktuje si jako wyczone z terytorium Unii Europejskiej: wysp Helgoland, terytorium Buesingen z Republiki Federalnej Niemiec, Ceut, Melill, Wyspy Kanaryjskie z Krlestwa Hiszpanii, Livigno, Campione dItalia, wosk cz jeziora Lugano z Republiki Woskiej, departamenty zamorskie Republiki Francuskiej z Republiki Francuskiej, Gr Athos z Republiki Greckiej, Wyspy Alandzkie z Republiki Finlandii, Wyspy Normandzkie ze Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej, c) Gibraltar traktuje si jako wyczony z terytorium Unii Europejskiej;
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 2/237

4) terytorium pastwa czonkowskiego rozumie si przez to terytorium pastwa wchodzce w skad terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeeniem art. 2a; 5) terytorium pastwa trzeciego rozumie si przez to terytorium pastwa niewchodzce w skad terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeeniem art. 2a ust. 1 i 3; 6) towarach rozumie si przez to rzeczy oraz ich czci, a take wszelkie postacie energii; 7) imporcie towarw rozumie si przez to przywz towarw z terytorium pastwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej; 8) eksporcie towarw rozumie si przez to dostaw towarw wysyanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez: a) dostawc lub na jego rzecz, lub b) nabywc majcego siedzib poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyczeniem towarw wywoonych przez samego nabywc do celw wyposaenia lub zaopatrzenia statkw rekreacyjnych oraz turystycznych statkw powietrznych lub innych rodkw transportu sucych do celw prywatnych jeeli wywz towarw poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez urzd celny okrelony w przepisach celnych; 9) imporcie usug rozumie si przez to wiadczenie usug, z tytuu wykonania ktrych podatnikiem jest usugobiorca, o ktrym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4; 10) nowych rodkach transportu rozumie si przez to przeznaczone do transportu osb lub towarw: a) pojazdy ldowe napdzane silnikiem o pojemnoci skokowej wikszej ni 48 centymetrw szeciennych lub o mocy wikszej ni 7,2 kilowata, jeeli przejechay nie wicej ni 6000 kilometrw lub od momentu dopuszczenia ich do uytku upyno nie wicej ni 6 miesicy; za moment dopuszczenia do uytku pojazdu ldowego uznaje si dzie, w ktrym zosta on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w ktrym po raz pierwszy podlega on obowizkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zalenoci od tego, ktra z tych dat jest wczeniejsza; jeeli nie mona ustali dnia pierwszej rejestracji pojazdu ldowego lub dnia, w ktrym podlega on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do uytku tego pojazdu uznaje si dzie, w ktrym zosta on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w ktrym zosta po raz pierwszy uyty dla celw demonstracyjnych przez producenta, b) jednostki pywajce o dugoci wikszej ni 7,5 metra, jeeli byy uywane nie duej ni 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do uytku upyno nie wicej ni 3 miesice, z wyjtkiem statkw morskich, o ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do uytku jednostki pywajcej uznaje si dzie, w ktrym zostaa ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 3/237

ktrym zostaa po raz pierwszy uyta dla celw demonstracyjnych przez producenta, c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej wikszej ni 1 550 kilogramw, jeeli byy uywane nie duej ni 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do uytku upyno nie wicej ni 3 miesice, z wyjtkiem rodkw transportu lotniczego, o ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do uytku statku powietrznego uznaje si dzie, w ktrym zosta on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w ktrym zosta po raz pierwszy uyty dla celw demonstracyjnych przez producenta; 11) podatku od wartoci dodanej rozumie si przez to podatek od wartoci dodanej nakadany na terytorium pastwa czonkowskiego, z wyjtkiem podatku od towarw i usug nakadanego t ustaw; 12) obiektach budownictwa mieszkaniowego rozumie si przez to budynki mieszkalne staego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w dziale 11; 13) urzdzie skarbowym rozumie si przez to urzd skarbowy, ktrym kieruje waciwy dla podatnika naczelnik urzdu skarbowego; 14) pierwszym zasiedleniu rozumie si przez to oddanie do uytkowania, w wykonaniu czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub uytkownikowi budynkw, budowli lub ich czci, po ich: a) wybudowaniu lub b) ulepszeniu, jeeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisw o podatku dochodowym, stanowiy co najmniej 30% wartoci pocztkowej; 14a) wytworzeniu nieruchomoci rozumie si przez to wybudowanie budynku, budowli lub ich czci, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisw o podatku dochodowym; 15) dziaalnoci rolniczej rozumie si przez to produkcj rolinn i zwierzc, w tym rwnie produkcj materiau siewnego, szkkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcj warzywnicz, gruntow, szklarniow i pod foli, produkcj rolin ozdobnych, grzybw uprawnych i sadownicz, chw, hodowl i produkcj materiau zarodowego zwierzt, ptactwa i owadw uytkowych, produkcj zwierzc typu przemysowego lub fermowego oraz chw i hodowl ryb i innych organizmw yjcych w wodzie, a take uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybw i ich grzybni, uprawy rolin in vitro, fermow hodowl i chw drobiu rzenego i nienego, wylgarnie drobiu, hodowl i chw zwierzt futerkowych i laboratoryjnych, chw i hodowl ddownic, entomofagw i jedwabnikw, prowadzenie pasiek oraz chw i hodowl innych zwierzt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzeda produktw gospodarki lenej i owieckiej, z wyjtkiem drewna okrgego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a take wiadczenie usug rolniczych; 16) gospodarstwie rolnym rozumie si przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisw o podatku rolnym;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 4/237

17) gospodarstwie lenym rozumie si przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika, na ktrym ciy obowizek podatkowy w podatku lenym; 18) gospodarstwie rybackim rozumie si przez to prowadzenie dziaalnoci w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmw yjcych w wodzie; 19) rolniku ryczatowym rozumie si przez to rolnika dokonujcego dostawy produktw rolnych pochodzcych z wasnej dziaalnoci rolniczej lub wiadczcego usugi rolnicze, korzystajcego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjtkiem rolnika obowizanego na podstawie odrbnych przepisw do prowadzenia ksig rachunkowych; 20) produktach rolnych rozumie si przez to towary wymienione w zaczniku nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczatowego z produktw pochodzcych z jego wasnej dziaalnoci rolniczej przy uyciu rodkw zwykle uywanych w gospodarstwie rolnym, lenym i rybackim; 21) usugach rolniczych rozumie si przez to usugi wymienione w zaczniku nr 2 do ustawy; 22) sprzeday rozumie si przez to odpatn dostaw towarw i odpatne wiadczenie usug na terytorium kraju, eksport towarw oraz wewntrzwsplnotow dostaw towarw; 23) sprzeday wysykowej z terytorium kraju rozumie si przez to dostaw towarw wysyanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarw i usug lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, ktre jest pastwem przeznaczenia dla wysyanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem e dostawa dokonywana jest na rzecz: a) podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej, ktrzy nie maj obowizku rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9, lub b) innego ni wymieniony w lit. a podmiotu niebdcego podatnikiem podatku od wartoci dodanej; 24) sprzeday wysykowej na terytorium kraju rozumie si przez to dostaw towarw wysyanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju na terytorium kraju, ktre jest pastwem przeznaczenia dla wysyanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem e dostawa jest dokonywana na rzecz: a) podatnika lub osoby prawnej niebdcej podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktrzy nie maj obowizku rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9, lub b) innego ni wymieniony w lit. a podmiotu, niebdcego podatnikiem w rozumieniu art. 15 i niemajcego obowizku rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9; 25) maym podatniku rozumie si przez to podatnika podatku od towarw i usug:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 5/237

a) u ktrego warto sprzeday (wraz z kwot podatku) nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym wyraonej w zotych kwoty odpowiadajcej rwnowartoci 1 200 000 euro, b) prowadzcego przedsibiorstwo maklerskie, zarzdzajcego funduszami inwestycyjnymi, bdcego agentem, zleceniobiorc lub inn osob wiadczc usugi o podobnym charakterze, z wyjtkiem komisu jeeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usugi (wraz z kwot podatku) nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym wyraonej w zotych kwoty odpowiadajcej rwnowartoci 45 000 euro przy czym przeliczenia kwot wyraonych w euro dokonuje si wedug redniego kursu euro ogaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzie roboczy padziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokrgleniu do 1000 z; 26) usugach elektronicznych rozumie si przez to usugi wiadczone drog elektroniczn, o ktrych mowa w art. 7 rozporzdzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiajcego rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1); 26a) systemie gazowym rozumie si przez to system gazowy znajdujcy si na terytorium Unii Europejskiej lub jakkolwiek sie poczon z takim systemem; 27) wyrobach akcyzowych rozumie si przez to wyroby akcyzowe w rozumieniu przepisw o podatku akcyzowym, z wyczeniem gazu dostarczanego w systemie gazowym; 27a) systemie elektroenergetycznym rozumie si przez to system elektroenergetyczny w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. Prawo energetyczne (Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z pn. zm. 1)); 27b) wartoci rynkowej rozumie si przez to cakowit kwot, jak, w celu uzyskania w danym momencie danych towarw lub usug, nabywca lub usugobiorca na takim samym etapie sprzeday jak ten, na ktrym dokonywana jest dostawa towarw lub wiadczenie usug, musiaby, w warunkach uczciwej konkurencji, zapaci niezalenemu dostawcy lub usugodawcy na terytorium kraju; w przypadku gdy nie mona ustali porwnywalnej dostawy towarw lub wiadczenia usug, przez warto rynkow rozumie si: a) w odniesieniu do towarw kwot nie mniejsz ni cena nabycia towarw lub towarw podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, okrelone w momencie dostawy, b) w odniesieniu do usug kwot nie mniejsz ni cakowity koszt poniesiony przez podatnika na wykonanie tych usug;

1)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708, Nr 158, poz. 1123 i Nr 170, poz. 1217, z 2007 r. Nr 21, poz. 124, Nr 52, poz. 343, Nr 115, poz. 790 i Nr 130, poz. 905, z 2008 r. Nr 180, poz. 1112 i Nr 227, poz. 1505, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 69, poz. 586, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664, z 2010 r. Nr 21, poz. 104 i Nr 81, poz. 530 oraz z 2011 r. Nr 94, poz. 551 i Nr 135, poz. 789.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 6/237

27c) magazynie konsygnacyjnym rozumie si przez to wyodrbnione u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o ktrym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium kraju towarw nalecych do podatnika podatku od wartoci dodanej przemieszczonych przez niego lub na jego rzecz z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju do tego miejsca, z ktrego podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT UE, przechowujcy towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do rozporzdzania tymi towarami jak waciciel nastpuje w momencie ich pobrania; 27d) prowadzcym magazyn konsygnacyjny rozumie si przez to podatnika, ktry przechowuje w magazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego magazynu; 27e) zorganizowanej czci przedsibiorstwa rozumie si przez to organizacyjnie i finansowo wyodrbniony w istniejcym przedsibiorstwie zesp skadnikw materialnych i niematerialnych, w tym zobowizania, przeznaczonych do realizacji okrelonych zada gospodarczych, ktry zarazem mgby stanowi niezalene przedsibiorstwo samodzielnie realizujce te zadania; 27f) czasopismach specjalistycznych rozumie si przez to drukowane wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objte kodem PKWiU 58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojtych zagadnie odnoszcych si do dziaalnoci kulturalnej lub twrczej, edukacyjnej, naukowej lub popularnonaukowej, spoecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub lokalnej, a take przeznaczone dla osb niewidomych i niedowidzcych, publikowane nie czciej ni raz w tygodniu w postaci odrbnych zeszytw (numerw) objtych wsplnym tytuem, ktrych zakoczenia nie przewiduje si, ukazujce si na og w regularnych odstpach czasu w nakadzie nie wyszym ni 15 000 egzemplarzy, z wyjtkiem: a) periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo informacji biecej o aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego krgu czytelnikw, b) publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawierajcych treci nawoujce do nienawici na tle rnic narodowociowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze wzgldu na bezwyznaniowo lub zniewaajce z tych powodw grup ludnoci lub poszczeglne osoby oraz publikacji propagujcych ustroje totalitarne, c) wydawnictw, w ktrych co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone nieodpatnie lub odpatnie na ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczeglnoci czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderw i katalogw reklamowych, d) wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie lub inne dzieo w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunkw opatrzonych opisem lub nie, e) publikacji, w ktrych wicej ni 20% powierzchni jest przeznaczone na krzywki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry sowne lub rysunkowe, f) publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady, informacje o znanych i sawnych postaciach z ycia publicznego,
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 7/237

g) czasopism, na ktrych nie zostanie uwidoczniona wysoko nakadu; 28) Ordynacji podatkowej rozumie si przez to ustaw z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z pn. zm. 2)); 29) (uchylony); 30) PKWiU ex rozumie si przez to zakres wyrobw lub usug wszy ni okrelony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobw i Usug; <31) fakturze rozumie si przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierajcy dane wymagane ustaw i przepisami wydanymi na jej podstawie; 32) fakturze elektronicznej rozumie si przez to faktur w formie elektronicznej wystawion i otrzyman w dowolnym formacie elektronicznym;> 33) terenach budowlanych rozumie si przez to grunty przeznaczone pod zabudow zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu zgodnie z decyzj o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o ktrych mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. Art. 2a. 1. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem czonkowskim lub pastwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium kraju uznaje si most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone poza terytorium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca do stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z pn. zm.), zwanej dalej dyrektyw 2006/112/WE. 2. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem czonkowskim w sprawie budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium tego pastwa czonkowskiego uznaje si most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone na terytorium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialne to pastwo czonkowskie, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca do stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.

Dodane pkt 31 i 32 w art. 2 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2)

Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676, z 2010 r. Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182, poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 34, poz. 173, Nr 75, poz. 398, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781 i Nr 171, poz. 1016.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 8/237

3. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium tego pastwa trzeciego uznaje si most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone na terytorium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialne to pastwo trzecie, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca do stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE. Art. 3. 1. Waciwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzdu skarbowego waciwy ze wzgldu na miejsce wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug, z zastrzeeniem ust. 25. 2. Jeeli czynnoci podlegajce opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug s wykonywane na terenie objtym zakresem dziaania dwch lub wicej urzdw skarbowych, waciwo miejscow ustala si dla: 1) osb prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajcych osobowoci prawnej ze wzgldu na adres siedziby; 2) osb fizycznych ze wzgldu na miejsce zamieszkania. 3. W przypadku podatnikw: 1) o ktrych mowa w art. 16 i w art. 17, niebdcych podatnikami w rozumieniu art. 15, waciwym organem podatkowym jest: a) dla osb prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajcych osobowoci prawnej naczelnik urzdu skarbowego waciwy ze wzgldu na adres siedziby, b) dla osb fizycznych naczelnik urzdu skarbowego waciwy ze wzgldu na miejsce zamieszkania; 2) nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju waciwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie. 3a. Przepisy ust. 13 nie naruszaj przepisw ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzdach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267, z pn. zm.3)). 4. Jeeli nie mona ustali waciwoci miejscowej w sposb okrelony w ust. 1 3a, waciwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie. 5. Przepisy ust. 14 nie maj zastosowania w przypadkach, o ktrych mowa w art. 33, 34, 37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38.

3)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 183, poz. 1538 i Nr 249, poz. 2104, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 oraz z 2010 r. Nr 127, poz. 858.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 9/237

Art. 4. Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrbnych ustaw nie maj zastosowania do podatku od towarw i usug. Dzia II Zakres opodatkowania Rozdzia 1 Przepisy oglne Art. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug, zwanym dalej podatkiem, podlegaj: 1) odpatna dostawa towarw i odpatne wiadczenie usug na terytorium kraju; 2) eksport towarw; 3) import towarw na terytorium kraju; 4) wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem na terytorium kraju; 5) wewntrzwsplnotowa dostawa towarw. 2. Czynnoci okrelone w ust. 1 podlegaj opodatkowaniu niezalenie od tego, czy zostay wykonane z zachowaniem warunkw oraz form okrelonych przepisami prawa. 3. Opodatkowaniu podatkiem podlegaj rwnie towary w przypadku, o ktrym mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje si odpowiednio. Art. 5a. Towary lub usugi bdce przedmiotem czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisw o statystyce publicznej, s identyfikowane za pomoc tych klasyfikacji, jeeli dla tych towarw lub usug przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powouj symbole statystyczne. Art. 6. Przepisw ustawy nie stosuje si do: 1) transakcji zbycia przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci przedsibiorstwa; 2) czynnoci, ktre nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy; 3) (uchylony).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 10/237

Rozdzia 2 Dostawa towarw i wiadczenie usug Art. 7. 1. Przez dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si przeniesienie prawa do rozporzdzania towarami jak waciciel, w tym rwnie: 1) przeniesienie z nakazu organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaajcego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa wasnoci towarw w zamian za odszkodowanie; 2) wydanie towarw na podstawie umowy dzierawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas okrelony lub umowy sprzeday na warunkach odroczonej patnoci, jeeli umowa przewiduje, e w nastpstwie normalnych zdarze przewidzianych t umow lub z chwil zapaty ostatniej raty prawo wasnoci zostanie przeniesione; 3) wydanie towarw na podstawie umowy komisu: midzy komitentem a komisantem, jak rwnie wydanie towarw przez komisanta osobie trzeciej; 4) wydanie towarw komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeeli komisant zobowizany by do nabycia rzeczy na rachunek komitenta; 5) ustanowienie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spdzielczego wasnociowego prawa do lokalu oraz przeksztacenie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu, a take ustanowienie na rzecz czonka spdzielni mieszkaniowej odrbnej wasnoci lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz czonka spdzielni wasnoci lokalu lub wasnoci domu jednorodzinnego; 6) oddanie gruntw w uytkowanie wieczyste; 7) zbycie praw, o ktrych mowa w pkt 5 i 6. 2. Przez dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si rwnie przekazanie nieodpatnie przez podatnika towarw nalecych do jego przedsibiorstwa, w szczeglnoci: 1) przekazanie lub zuycie towarw na cele osobiste podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw stanowicych osb prawnych, czonkw stowarzyszenia, 2) wszelkie inne darowizny jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarw lub ich czci skadowych. 3. Przepisu ust. 2 nie stosuje si do przekazywanych prezentw o maej wartoci i prbek, jeeli przekazanie to nastpuje na cele zwizane z dziaalnoci gospodarcz podatnika. 4. Przez prezenty o maej wartoci, o ktrych mowa w ust. 3, rozumie si przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 11/237

1) o cznej wartoci nieprzekraczajcej w roku podatkowym kwoty 100 z, jeeli podatnik prowadzi ewidencj pozwalajc na ustalenie tosamoci tych osb; 2) ktrych przekazania nie ujto w ewidencji, o ktrej mowa w pkt 1, jeeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, okrelone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczaj 10 z. 5. (uchylony). 6. (uchylony). 7. Przez prbk, o ktrej mowa w ust. 3, rozumie si identyfikowalne jako prbka egzemplarz towaru lub jego niewielk ilo, ktre pozwalaj na ocen cech i waciwoci towaru w jego kocowej postaci, przy czym ich przekazanie (wrczenie) przez podatnika: 1) ma na celu promocj tego towaru oraz 2) nie suy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy kocowego w zakresie danego towaru, chyba e zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodcznym elementem promocji tego towaru i ma skania tego odbiorc do zakupu promowanego towaru. 8. W przypadku gdy kilka podmiotw dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wydaje ten towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci nabywcy, uznaje si, e dostawy towarw dokona kady z podmiotw biorcych udzia w tych czynnociach. 9. Przez umowy dzierawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakterze, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie si umowy w wyniku ktrych, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisw amortyzacyjnych dokonuje korzystajcy oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisw, ktrych przedmiotami s grunty. Art. 8. 1. Przez wiadczenie usug, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si kade wiadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej, ktre nie stanowi dostawy towarw w rozumieniu art. 7, w tym rwnie: 1) przeniesienie praw do wartoci niematerialnych i prawnych, bez wzgldu na form, w jakiej dokonano czynnoci prawnej; 2) zobowizanie do powstrzymania si od dokonania czynnoci lub do tolerowania czynnoci lub sytuacji; 3) wiadczenie usug zgodnie z nakazem organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaajcego w jego imieniu lub nakazem wynikajcym z mocy prawa. 2. Za odpatne wiadczenie usug uznaje si rwnie: 1) uycie towarw stanowicych cz przedsibiorstwa podatnika do celw innych ni dziaalno gospodarcza podatnika, w tym w szczeglnoci do celw osobistych podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 12/237

ich domownikw, czonkw organw stanowicych osb prawnych, czonkw stowarzyszenia, jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarw lub ich czci skadowych; 2) nieodpatne wiadczenie usug na cele osobiste podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw stanowicych osb prawnych, czonkw stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpatne wiadczenie usug do celw innych ni dziaalno gospodarcza podatnika. 2a. W przypadku gdy podatnik, dziaajc we wasnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udzia w wiadczeniu usug, przyjmuje si, e ten podatnik sam otrzyma i wywiadczy te usugi. 3. (uchylony). 4. (uchylony). Rozdzia 3 Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw i wewntrzwsplnotowa dostawa towarw Art. 9. 1. Przez wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie si nabycie prawa do rozporzdzania jak waciciel towarami, ktre w wyniku dokonanej dostawy s wysyane lub transportowane na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu przez dokonujcego dostawy, nabywc towarw lub na ich rzecz. 2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e: 1) nabywc towarw jest: a) podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartoci dodanej, a nabywane towary maj suy dziaalnoci gospodarczej podatnika, b) osoba prawna niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w lit. a z zastrzeeniem art. 10; 2) dokonujcy dostawy towarw jest podatnikiem, o ktrym mowa w pkt 1 lit. a. 3. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie w przypadku, gdy: 1) nabywc jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 1, 2) dokonujcym dostawy towarw jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 2 jeeli przedmiotem nabycia s nowe rodki transportu.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 13/237

Art. 10. 1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 9, nie wystpuje w przypadku, gdy: 1) dotyczy towarw, do ktrych miayby odpowiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzgldnieniem warunkw okrelonych w tych przepisach; 2) dotyczy towarw innych ni wymienione w pkt 1 nabywanych przez: a) rolnikw ryczatowych dla prowadzonej przez nich dziaalnoci rolniczej, b) podatnikw, ktrzy wykonuj jedynie czynnoci inne ni opodatkowane podatkiem i ktrym nie przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego przy nabyciu towarw i usug, [c) podatnikw zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,] <c) podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,> d) osoby prawne, ktre nie s podatnikami jeeli cakowita warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na terytorium kraju nie przekroczya w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 z; 3) dostawa towarw, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw na terytorium kraju: [a) nie stanowia u podatnika, o ktrym mowa w art. 15, albo nie stanowiaby u podatnika podatku od wartoci dodanej dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7, lub stanowia albo stanowiaby tak dostaw towarw, ale dokonywan przez podatnika, o ktrym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku od wartoci dodanej, do ktrego miayby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjtkiem, gdy przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu, lub] <a) nie stanowia u podatnika, o ktrym mowa w art. 15, albo nie stanowiaby u podatnika podatku od wartoci dodanej dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7, lub stanowia albo stanowiaby tak dostaw towarw, ale dokonywan przez podatnika, u ktrego sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku od wartoci dodanej, do ktrego miayby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjtkiem przypadku, gdy przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu, lub> b) stanowiaby dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2; 4) dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartoci dodanej na terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu towarw na zasadach odpowiadajcych regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzajce nabycie towarw na tych zasadach;

Nowe brzmienie lit. c w pkt 2 oraz nowe brzmienie lit. a w pkt 3 w ust. 1 w art. 10 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 14/237

5) dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw na terytorium kraju, jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczeglne zasady opodatkowania podatkiem od wartoci dodanej obowizujce w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki, stosowane do dostaw towarw dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wyczajce uznanie dostawy towarw za czynno odpowiadajc wewntrzwsplnotowej dostawie towarw, pod warunkiem posiadania przez nabywc dokumentw jednoznacznie potwierdzajcych nabycie towarw na tych szczeglnych zasadach. 2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si, jeeli cakowita warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na terytorium kraju nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 z. 3. Przepisw ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje si, jeeli przedmiotem nabycia s: 1) nowe rodki transportu; 2) wyroby akcyzowe. 4. Przy ustalaniu wartoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza si kwoty podatku od wartoci dodanej nalenego lub zapaconego na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego towary te s wysyane lub transportowane. Do wartoci, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza si wartoci z tytuu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrych mowa w ust. 3. 5. W przypadku gdy u podmiotw, u ktrych zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie wystpuje wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, zostaje przekroczona kwota, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty. 6. Podatnicy oraz osoby prawne niebdce podatnikami, do ktrych ma zastosowanie ust. 1 pkt 2, mog wybra opodatkowanie wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przez zoenie naczelnikowi urzdu skarbowego pisemnego owiadczenia o takim wyborze albo przez podanie dokonujcemu dostawy towarw numeru, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10. 7. Wybr opodatkowania, o ktrym mowa w ust. 6, obowizuje przez 2 kolejne lata, liczc od dnia dokonania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dla ktrego dokonano takiego wyboru. 8. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 6, mog ponownie skorzysta z wyczenia, o ktrym mowa w ust. 1, jeeli zawiadomi pisemnie naczelnika urzdu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj z opodatkowania, nie wczeniej jednak ni po upywie terminu okrelonego w ust. 7. 9. (uchylony). Art. 11. 1. Przez wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie si rwnie przemieszczenie towarw przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz, nalecych do tego podatnika, z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju na terytorium kraju, jeeli towary te zostay przez tego podatnika na terytorium te2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 15/237

go innego pastwa czonkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsibiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym rwnie w ramach wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, albo zaimportowane, i towary te maj suy dziaalnoci gospodarczej podatnika. 2. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma zastosowanie rwnie do przemieszczenia towarw przez siy zbrojne Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego lub przez towarzyszcy im personel cywilny z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju na terytorium kraju, w przypadku gdy towary nie zostay przez nich nabyte zgodnie ze szczeglnymi zasadami regulujcymi opodatkowanie podatkiem od wartoci dodanej na krajowym rynku jednego z pastw czonkowskich dla si zbrojnych Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego, jeeli import tych towarw nie mgby korzysta ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 45 ust. 1 pkt 9. Art. 12. 1. Przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz nie uznaje si za wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, w przypadku gdy: 1) towary s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, dla ktrych miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju, jeeli towary te s przemieszczane przez tego podatnika dokonujcego ich dostawy lub na jego rzecz; 2) przemieszczenie towarw nastpuje w ramach sprzeday wysykowej na terytorium kraju; 3) towary s przemieszczane na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w trakcie czci transportu pasaerw, o ktrej mowa w art. 22 ust. 5, z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika lub na jego rzecz na pokadach tych pojazdw; 4) towary maj by przedmiotem czynnoci odpowiadajcej eksportowi towarw dokonanej przez tego podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego s przemieszczane na terytorium kraju; 5) towary maj by przedmiotem czynnoci odpowiadajcej wewntrzwsplnotowej dostawie towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego s przemieszczane na terytorium kraju; 6) towary maj by przedmiotem wykonanych na terytorium kraju na rzecz tego podatnika usug polegajcych na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem e towary po wykonaniu tych usug zostan z powrotem przemieszczone na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego zostay pierwotnie wywiezione; 7) towary maj by czasowo uywane na terytorium kraju w celu wiadczenia usug przez tego podatnika posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 16/237

8) towary maj by czasowo uywane przez tego podatnika na terytorium kraju, nie duej jednak ni przez 24 miesice, pod warunkiem e import takich towarw z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich przywz czasowy byby zwolniony od ca; 9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej. 2. W przypadku gdy ustan okolicznoci, o ktrych mowa w ust. 1, przemieszczenie towarw uznaje si za wewntrzwsplnotowe nabycie towarw. Art. 12a. 1. Przemieszczenie towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz, nieposiadajcego siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy prowadzcemu magazyn konsygnacyjny, oraz dostaw tych towarw, uwaa si za wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1, u prowadzcego magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem e: 1) podatnik podatku od wartoci dodanej nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony; 2) przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary s przeznaczone do dziaalnoci produkcyjnej lub usugowej, z wyczeniem dziaalnoci handlowej, przez prowadzcego magazyn konsygnacyjny; 3) prowadzcy magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem przez podatnika podatku od wartoci dodanej towarw do tego magazynu, zoy w formie pisemnej naczelnikowi urzdu skarbowego zawiadomienie o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego zawierajce: a) dane podatnika podatku od wartoci dodanej dokonujcego przemieszczenia towarw do magazynu konsygnacyjnego oraz prowadzcego magazyn konsygnacyjny, dotyczce ich nazw lub imion i nazwisk, numerw identyfikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio podatku od wartoci dodanej i podatku, adresu siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej oraz adresu, pod ktrym znajduje si magazyn konsygnacyjny, b) owiadczenie podatnika podatku od wartoci dodanej, e zamierza dokonywa przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, do magazynu konsygnacyjnego; w owiadczeniu wskazuje si prowadzcego magazyn konsygnacyjny; 4) prowadzcy magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencj towarw wprowadzanych do tego magazynu, zawierajc dat ich wprowadzenia, dat pobrania towarw z magazynu, dane pozwalajce na identyfikacj towarw, a w przypadku, o ktrym mowa w art. 20b ust. 3 take dane dotyczce powrotnego przemieszczenia towarw; przepis art. 109 ust. 3 stosuje si odpowiednio.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 17/237

2. Jeeli zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, nie spenia wymogw okrelonych tym przepisem, naczelnik urzdu skarbowego w terminie 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia wzywa do jego uzupenienia. 3. Prowadzcy magazyn konsygnacyjny jest obowizany zawiadomi w formie pisemnej naczelnika urzdu skarbowego o zmianach danych zawartych w zawiadomieniu, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, w terminie 30 dni od dnia zaistnienia zmian. 4. W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie zostay pobrane przez okres 24 miesicy od dnia ich wprowadzenia do tego magazynu, uznaje si, e ich pobranie ma miejsce nastpnego dnia po upywie tego okresu. 5. W przypadku stwierdzenia braku przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym towarw albo cakowitego ich zniszczenia uznaje si, e pobranie towarw miao miejsce w dniu, w ktrym towary opuciy magazyn albo zostay zniszczone, a jeeli nie mona ustali tego dnia w dniu, w ktrym stwierdzono ich brak albo ich zniszczenie. 6. W przypadku uycia lub wykorzystania towarw przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym przed ich pobraniem z magazynu konsygnacyjnego uznaje si, e pobranie ma miejsce w dniu uycia lub wykorzystania tych towarw. Art. 13. 1. Przez wewntrzwsplnotow dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie si wywz towarw z terytorium kraju w wykonaniu czynnoci okrelonych w art. 7 na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 28. 2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e nabywca towarw jest: 1) podatnikiem podatku od wartoci dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju; 2) osob prawn niebdc podatnikiem podatku od wartoci dodanej, ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju; 3) podatnikiem podatku od wartoci dodanej lub osob prawn niebdc podatnikiem podatku od wartoci dodanej, dziaajcymi w takim charakterze na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeeli przedmiotem dostawy s wyroby akcyzowe, ktre, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, s objte procedur zawieszenia poboru akcyzy lub procedur przemieszczania wyrobw akcyzowych z zapacon akcyz; 4) podmiotem innym ni wymienione w pkt 1 i 2, dziaajcym (zamieszkujcym) w innym ni Rzeczpospolita Polska pastwie czonkowskim, jeeli przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu. 3. Za wewntrzwsplnotow dostaw towarw uznaje si rwnie przemieszczenie przez podatnika, o ktrym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarw nalecych do jego przedsibiorstwa z terytorium kraju na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, ktre zostay przez tego podatnika na tery2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 18/237

torium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsibiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym rwnie w ramach wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarw, jeeli maj suy dziaalnoci gospodarczej podatnika. 4. Przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w ust. 3, przez podatnika, o ktrym mowa w art. 15, lub na jego rzecz nie uznaje si za wewntrzwsplnotow dostaw towarw, w przypadku gdy: 1) towary s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, dla ktrych miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli towary te s przemieszczane przez tego podatnika dokonujcego ich dostawy lub na jego rzecz; 2) przemieszczenie towarw nastpuje w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju; 3) towary s przemieszczane na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w trakcie transportu pasaerskiego wykonywanego na terytorium Unii Europejskiej z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na pokadach tych pojazdw; 4) towary maj by przedmiotem eksportu towarw przez tego podatnika; 5) towary maj by przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika, jeeli przemieszczenie towarw nastpuje na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego, do ktrego dokonywana jest ta wewntrzwsplnotowa dostawa towarw; 6) towary maj by przedmiotem wykonanych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju na rzecz tego podatnika usug polegajcych na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem e towary po wykonaniu tych usug zostan z powrotem przemieszczone na terytorium kraju; 7) towary maj by czasowo uywane na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, w celu wiadczenia usug przez podatnika posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, ktry przemieci lub na rzecz ktrego przemieszczono te towary; 8) towary maj by czasowo uywane przez tego podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, nie duej jednak ni przez 24 miesice, pod warunkiem e import takich towarw z terytorium pastwa trzeciego z uwagi na ich przywz czasowy byby zwolniony od ca; 9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej. 5. W przypadku gdy ustan okolicznoci, o ktrych mowa w ust. 4, przemieszczenie towarw uznaje si za wewntrzwsplnotow dostaw towarw. [6. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje, jeeli dokonujcym dostawy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT UE zgodnie z art. 97, z zastrzeeniem ust. 7.]

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 19/237

< 6. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje, jeeli dokonujcym dostawy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u ktrego sprzeda nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeeniem ust. 7.> 7. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje rwnie wwczas, gdy dokonujcymi dostawy towarw s inne ni wymienione w ust. 6 podmioty, jeeli przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu. 8. Za wewntrzwsplnotow dostaw towarw nie uznaje si dostawy towarw, o ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarw opodatkowanych wedug zasad okrelonych w art. 120 ust. 4 i 5. Rozdzia 4 Opodatkowanie przy likwidacji dziaalnoci spki i zaprzestaniu dziaalnoci przez osob fizyczn Art. 14. 1. Opodatkowaniu podatkiem podlegaj towary wasnej produkcji i towary, ktre po nabyciu nie byy przedmiotem dostawy towarw, w przypadku: 1) rozwizania spki cywilnej lub handlowej niemajcej osobowoci prawnej; 2) zaprzestania przez podatnika, o ktrym mowa w art. 15, bdcego osob fizyczn wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, obowizanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgoszenia zaprzestania dziaalnoci naczelnikowi urzdu skarbowego. [2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.] <2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.> 3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o ktrym mowa w art. 15, bdcy osob fizyczn nie wykonywa czynnoci podlegajcych opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesicy. Nie dotyczy to podatnikw, ktrzy zawiesili wykonywanie dziaalnoci gospodarczej na podstawie przepisw o swobodzie dziaalnoci gospodarczej. 4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje si do towarw, w stosunku do ktrych przysugiwao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego. 5. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1 i 3, podatnicy s obowizani sporzdzi spis z natury towarw na dzie rozwizania spki lub zaprzestania wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, zwany dalej spisem z natury. Podatnicy s obowizani zaczy informacj o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartoci i o kwocie podatku nalenego, do deklaracji podatkowej skadanej za okres obejmujcy dzie rozwizania spki lub zaprzestania wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu. 6. Obowizek podatkowy w przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, powstaje w dniu rozwizania spki lub zaprzestania wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu.

Nowe brzmienie ust. 6 w art. 13 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Nowe brzmienie ust. 2 i 8 w art. 14 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 20/237

7. Dostawa towarw dokonywana przez byych wsplnikw spek, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, oraz przez osoby fizyczne, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 3, ktrej przedmiotem s towary objte spisem z natury, podlega zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesicy od dnia, o ktrym mowa w ust. 6, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarw objtych spisem z natury. [8. Podstaw opodatkowania jest warto towarw podlegajcych spisowi z natury, ustalona zgodnie z art. 29 ust. 10.] <8. Podstaw opodatkowania jest warto towarw podlegajcych spisowi z natury, ustalona zgodnie z art. 29a ust. 2.> 9. (uchylony). 9a. Osobom fizycznym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, oraz osobom, ktre byy wsplnikami spek, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, w dniu ich rozwizania, zwanych dalej byymi wsplnikami, przysuguje prawo zwrotu rnicy podatku wykazanego w deklaracji podatkowej za okres, w ktrym odpowiednio te osoby lub spki byy podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni. 9b. W przypadku byych wsplnikw zwrotu rnicy podatku dokonuje si na podstawie zoonej deklaracji podatkowej wraz z zaczonymi do tej deklaracji: 1) umow spki, aktualn na dzie rozwizania spki; 2) wykazem rachunkw bankowych byych wsplnikw w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub rachunkw byych wsplnikw w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej s czonkami, na ktre ma by dokonany zwrot rnicy podatku. 9c. Zwrotu rnicy podatku, o ktrym mowa w ust. 9b, dokonuje si: 1) w proporcjach wynikajcych z prawa do udziau w zysku okrelonego w umowie spki; jeeli z zaczonej umowy nie wynikaj te udziay w zysku, przyjmuje si, e prawa do udziau w zysku s rwne; 2) na rachunki, o ktrych mowa w ust. 9b pkt 2. 9d. Do zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w ust. 9a, przepisy art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 7 stosuje si odpowiednio. 9e. W przypadku niezoenia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 9b, kwota zwrotu rnicy podatku skadana jest do depozytu organu podatkowego. W przypadku gdy do deklaracji zaczono dokumenty, o ktrych mowa w ust. 9b, ale w wykazie rachunkw, o ktrym mowa w tym przepisie, nie podano rachunkw wszystkich byych wsplnikw, do depozytu skadana jest kwota zwrotu rnicy podatku w czci przypadajcej byemu wsplnikowi, ktrego rachunku nie podano. 9f. Jeeli zasadno zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, zoenie do depozytu kwoty zwrotu rnicy podatku nastpuje po zakoczeniu weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach czynnoci sprawdzajcych, kontroli podatkowej lub postpowania podatkowego na podstawie przepisw Ordynacji podatkowej lub postpowania kontrolnego na podstawie przepisw o kontroli skarbowej. 9g. W przypadku gdy przed upywem terminu zwrotu rnicy podatku, o ktrym mowa w art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze, zoono dokumenty, o ktrych mowa w ust. 9b, a naczelnik urzdu skarbowego przeduy termin zwrotu zgodnie z
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 21/237

art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasadno zwrotu, urzd skarbowy wypaca byym wsplnikom nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego rozoenia na raty. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 9b, zoono na 14 dni przed upywem terminu zwrotu lub pniej, odsetki, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, s naliczane od 15. dnia po dniu zoenia tych dokumentw. Odsetek nie nalicza si od kwoty zwrotu rnicy podatku w czci przypadajcej byemu wsplnikowi, ktrego rachunku nie podano. 9h. W przypadku osb fizycznych, o ktrych mowa w ust. 9a, w stosunku do ktrych naczelnik urzdu skarbowego przeduy termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasadno zwrotu, urzd skarbowy wypaca tym osobom nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego rozoenia na raty. 9i. Kwota zwrotu rnicy podatku zoona w depozycie nie podlega oprocentowaniu, z zastrzeeniem ust. 9j. 9j. Oprocentowanie kwoty zwrotu rnicy podatku zoonej w depozycie jest naliczane od 15. dnia po dniu zoenia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 9b, lub podania numeru rachunku, o ktrym mowa w ust. 9e zdanie drugie. 10. Do rozliczenia podatku od towarw objtych spisem z natury przepisy art. 99 stosuje si odpowiednio. Dzia III Podatnicy, patnicy i przedstawiciele podatkowi Rozdzia 1 Podatnicy i patnicy Art. 15. 1. Podatnikami s osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujce samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w ust. 2, bez wzgldu na cel lub rezultat takiej dziaalnoci. 2. Dziaalno gospodarcza obejmuje wszelk dziaalno producentw, handlowcw lub usugodawcw, w tym podmiotw pozyskujcych zasoby naturalne oraz rolnikw, a take dziaalno osb wykonujcych wolne zawody. Dziaalno gospodarcza obejmuje w szczeglnoci czynnoci polegajce na wykorzystywaniu towarw lub wartoci niematerialnych i prawnych w sposb cigy dla celw zarobkowych. 3. Za wykonywan samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w ust. 1, nie uznaje si czynnoci:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 22/237

1) z tytuu ktrych przychody zostay wymienione w art. 12 ust. 16 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z pn. zm.4)); 2) (uchylony); 3) z tytuu ktrych przychody zostay wymienione w art. 13 pkt 29 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych, jeeli z tytuu wykonania tych czynnoci osoby te s zwizane ze zlecajcym wykonanie tych czynnoci prawnymi wizami tworzcymi stosunek prawny pomidzy zlecajcym wykonanie czynnoci i wykonujcym zlecane czynnoci co do warunkw wykonywania tych czynnoci, wynagrodzenia i odpowiedzialnoci zlecajcego wykonanie tych czynnoci wobec osb trzecich. 3a. Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje si odpowiednio do usug twrcw i artystw wykonawcw w rozumieniu przepisw o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie honorariw za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym rwnie wynagradzanych za porednictwem organizacji zbiorowego zarzdzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi. 3b. Za zgod naczelnika urzdu skarbowego, waciwego dla osoby prawnej podatnikami mog by rwnie jednostki organizacyjne osoby prawnej, bdcej organizacj poytku publicznego w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536 oraz z 2011 r. Nr 112, poz. 654 i Nr 149, poz. 887) prowadzce dziaalno gospodarcz, jeeli samodzielnie sporzdzaj sprawozdanie finansowe. 3c. Sprzeda dokonywan przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 3b, jest take odpatne przekazywanie towarw oraz wiadczenie usug pomidzy jednostkami organizacyjnymi wchodzcymi w skad osoby prawnej. 4. W przypadku osb fizycznych prowadzcych wycznie gospodarstwo rolne, lene lub rybackie za podatnika uwaa si osob, ktra zoy zgoszenie rejestracyjne, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1. 5. Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio do osb fizycznych prowadzcych wycznie dziaalno rolnicz w innych ni wymienione w ust. 4 przypadkach. 6. Nie uznaje si za podatnika organw wadzy publicznej oraz urzdw obsugujcych te organy w zakresie realizowanych zada naoonych odrbnymi przepisami prawa, dla realizacji ktrych zostay one powoane, z wyczeniem czynnoci wykonywanych na podstawie zawartych umw cywilnoprawnych. 7. (uchylony). 8. (uchylony). 8a. (uchylony). 8b. (uchylony). 9. (uchylony).
4)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 57, poz. 352, Nr 75, poz. 473, Nr 105, poz. 655, Nr 149, poz. 996, Nr 182, poz. 1228, Nr 219, poz. 1442, Nr 226, poz. 1475 i 1478 i Nr 257, poz. 1725 i 1726 oraz z 2011 r. Nr 45, poz. 235, Nr 75, poz. 398, Nr 84, poz. 455, Nr 102, poz. 585, Nr 106, poz. 622, Nr 120, poz. 690, Nr 131, poz. 764, Nr 149, poz. 887 i Nr 168, poz. 1006.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 23/237

10. (uchylony). Art. 16. Podatnikami s rwnie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne, niebdce podatnikami, o ktrych mowa w art. 15, dokonujce okazjonalnie wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu. Art. 17. 1. Podatnikami s rwnie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne: 1) na ktrych ciy obowizek uiszczenia ca, rwnie w przypadku, gdy na podstawie przepisw celnych importowany towar jest zwolniony od ca albo co na towar zostao zawieszone, w czci lub w caoci, albo zastosowano preferencyjn, obnion lub zerow stawk celn; 2) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmujcej uszlachetnianie czynne, odpraw czasow, przetwarzanie pod kontrol celn, w tym rwnie osoby, na ktre, zgodnie z odrbnymi przepisami, zostay przeniesione prawa i obowizki zwizane z tymi procedurami; 3) dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia towarw; 4) nabywajce usugi, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki: a) usugodawc jest podatnik nieposiadajcy siedziby dziaalnoci gospodarczej oraz staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4, b) usugobiorc jest: w przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28b podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowizana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4, w pozostaych przypadkach podatnik, o ktrym mowa w art. 15, posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, posiadajca siedzib na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowizana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4; 5) nabywajce towary, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki: a) dokonujcym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadajcy siedziby dziaalnoci gospodarczej oraz staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku dostawy towarw innych ni gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4, b) nabywc jest:
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 24/237

w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej podmiot zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4, w pozostaych przypadkach podatnik, o ktrym mowa w art. 15, posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, posiadajca siedzib na terytorium kraju i zarejestrowana zgodnie z art. 97 ust. 4, c) dostawa towarw nie jest dokonywana w ramach sprzeday wysykowej na terytorium kraju; 6) obowizane do zapaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust. 10; 7) nabywajce towary wymienione w zaczniku nr 11 do ustawy, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki: a) dokonujcym ich dostawy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u ktrego sprzeda nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, b) nabywc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, c) dostawa nie jest objta zwolnieniem, o ktrym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2; 8) nabywajce usugi w zakresie przenoszenia uprawnie do emisji gazw cieplarnianych, o ktrych mowa w ustawie z dnia 28 kwietnia 2011 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazw cieplarnianych (Dz. U. Nr 122, poz. 695), jeeli cznie spenione s nastpujce warunki: a) usugodawc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u ktrego sprzeda nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, b) usugobiorc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15; 1a. Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje si rwnie, w przypadku gdy usugodawca lub dokonujcy dostawy towarw posiada stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy lub dokonujcego dostawy towarw, jeeli usugodawca lub dokonujcy dostawy towarw posiada takie inne miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, nie uczestniczy w tych transakcjach. 1b. W przypadku gdy podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, ustanowiy przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten przedstawiciel podatkowy w zakresie, w jakim dziaa w imieniu wasnym na rzecz tych podmiotw. 2. W przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, usugodawca lub dokonujcy dostawy towarw nie rozlicza podatku nalenego. 3. (uchylony). 3a. (uchylony). 4. (uchylony). 5. (uchylony).
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 25/237

6. (uchylony). 7. (uchylony). Art. 18. Organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954, z pn. zm. 5)) oraz komornicy sdowi wykonujcy czynnoci egzekucyjne w rozumieniu przepisw Kodeksu postpowania cywilnego s patnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarw bdcych wasnoci dunika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowizujcych przepisw. Rozdzia 2 Przedstawiciele podatkowi Art. 18a. 1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadajcy siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego, podlegajcy obowizkowi zarejestrowania si jako podatnik VAT czynny, jest obowizany ustanowi przedstawiciela podatkowego. 2. Podatnik posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju moe ustanowi przedstawiciela podatkowego. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki, w ktrych nie ma obowizku ustanawiania przedstawiciela podatkowego, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowego rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadajce siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego. Art. 18b. 1. Przedstawicielem podatkowym moe by osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej, jeeli cznie spenia nastpujce warunki: 1) posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju; 2) jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a w przypadku, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1 jako podatnik VAT UE; 3) przez ostatnie 24 miesice nie zalegaa z wpatami poszczeglnych podatkw stanowicych dochd budetu pastwa, przekraczajcymi odrbnie w
5)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 133, poz. 935, Nr 157, poz. 1119 i Nr 187, poz. 1381, z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr 115, poz. 794, Nr 176, poz. 1243 i Nr 192, poz. 1378, z 2008 r. Nr 209, poz. 1318, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 39, poz. 308, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1540, z 2010 r. Nr 28, poz. 143, Nr 40, poz. 229, Nr 75, poz. 474, Nr 122, poz. 826, Nr 152, poz. 1018 i Nr 229, poz. 1497 oraz z 2011 r. Nr 85, poz. 458.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 26/237

kadym podatku odpowiednio 3% kwoty nalenych zobowiza podatkowych w poszczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie podatku ustala si w stosunku do kwoty nalenych wpat za okres rozliczeniowy, ktrego dotyczy zalego; 4) przez ostatnie 24 miesice osoba fizyczna bdca podatnikiem, a w przypadku podatnikw niebdcych osobami fizycznymi osoba bdca wsplnikiem spki cywilnej lub handlowej niemajcej osobowoci prawnej, czonkiem wadz zarzdzajcych, gwnym ksigowym, nie zostaa prawomocnie skazana na podstawie ustawy z dnia 10 wrzenia 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765, z pn. zm. 6)) za popenienie przestpstwa skarbowego; 5) jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usugowego prowadzenia ksig rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowoci. 2. Wymg, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje si rwnie za speniony, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki: 1) podmiot uregulowa, wraz z odsetkami za zwok, zalegoci przekraczajce odrbnie w kadym podatku odpowiednio 3% kwoty nalenych zobowiza podatkowych w poszczeglnych podatkach, w terminie 30 dni od dnia powstania tych zalegoci; 2) uregulowanie zalegoci zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesicach nie dotyczyo wicej ni dwch okresw rozliczeniowych odrbnie w kadym podatku. 3. Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje si do agencji celnej, jeeli podatnik ustanawiajcy ten podmiot przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium kraju wycznie importu towarw, ktrych miejscem przeznaczenia jest terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i wywz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarw w ramach wewntrzwsplnotowej dostawy towarw. 4. Przedstawiciela podatkowego ustanawia si w drodze pisemnej umowy, ktra powinna zawiera: 1) nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby odpowiednio podatku, podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze; 2) adres, pod ktrym bdzie prowadzona i przechowywana dokumentacja na potrzeby podatku; 3) owiadczenie podmiotu, ktry jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym, o spenieniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 1; 4) zakres upowanienia w przypadku okrelonym w art. 18c ust. 1 pkt 2;

6)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 766, z 2008 r. Nr 66, poz. 410, Nr 215, poz. 1355 i Nr 237, poz. 1651, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 8, poz. 39, Nr 157, poz. 1241, Nr 168, poz. 1323, Nr 201, poz. 1540 i Nr 206, poz. 1589, z 2010 r. Nr 88, poz. 583, Nr 127, poz. 858 i Nr 151, poz. 1013, z 2011 r. Nr 48, poz. 245, Nr 129, poz. 733, Nr 171, poz. 1016 i Nr 240, poz. 1431 oraz z 2012 r. poz. 362.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 27/237

5) w przypadku, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, zgod przedstawiciela podatkowego na wykonywanie obowizkw i czynnoci podatnika, dla ktrego zosta ustanowiony, w imieniu wasnym i na rzecz tego podatnika. Art. 18c. 1. Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz podatnika, dla ktrego zosta ustanowiony: 1) obowizki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie sporzdzania deklaracji podatkowych oraz informacji podsumowujcych, oraz w zakresie prowadzenia i przechowywania dokumentacji, w tym ewidencji, na potrzeby podatku; 2) inne czynnoci wynikajce z przepisw o podatku od towarw i usug, jeeli zosta do tego upowaniony w umowie. 2. Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowizanie podatkowe, ktre przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na rzecz tego podatnika. Art. 18d. 1. W przypadku podatnika, ktry: 1) dokonuje na terytorium kraju wycznie importu towarw, ktrych miejscem przeznaczenia jest terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i wywz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarw w ramach wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, oraz 2) nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu wasnym i na rzecz tego podatnika, obowizki tego podatnika, o ktrych mowa w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz jeeli umowa tak stanowi inne czynnoci tego podatnika, o ktrych mowa w art. 18c ust. 1 pkt 2. 2. Podatnik, o ktrym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z przedstawicielem podatkowym za zobowizanie podatkowe, ktre przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu wasnym na rzecz tego podatnika. Dzia IV Obowizek podatkowy Rozdzia 1 Zasady oglne [Art. 19. 1. Obowizek podatkowy powstaje z chwil wydania towaru lub wykonania usugi, z zastrzeeniem ust. 221, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. 2. Jeeli podatnik wysya towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, obowizek podatkowy powstaje z chwil wydania towaru jednej z tych osb.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

3. Jeeli podatnik wydaje towar podmiotowi, o ktrym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4, obowizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania przez podatnika zapaty za wydany towar, nie pniej jednak ni w terminie 30 dni, liczc od dnia wykonania usugi przez ten podmiot. 4. Jeeli dostawa towaru lub wykonanie usugi powinny by potwierdzone faktur, obowizek podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury, nie pniej jednak ni w 7. dniu, liczc od dnia wydania towaru lub wykonania usugi. 5. Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio do faktur za czciowe wykonanie usugi. 6. (uchylony). 7. Obowizek podatkowy w imporcie towarw powstaje z chwil powstania dugu celnego, z zastrzeeniem ust. 8 i 9. 8. W przypadku objcia towarw procedur celn: uszlachetniania czynnego w systemie ce zwrotnych, odprawy czasowej z czciowym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych, przetwarzania pod kontrol celn obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil objcia towarw t procedur. 9. Jeeli import towarw objty jest procedur celn: skadu celnego, odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze, tranzytu, a od towarw tych pobierane s opaty wyrwnawcze lub opaty o podobnym charakterze i nie powstaje jednoczenie dug celny obowizek podatkowy powstaje z chwil wymagalnoci tych opat. 10. W przypadku dostawy towarw, ktrej przedmiotem s lokale i budynki, obowizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej jednak ni 30 dnia, liczc od dnia wydania, z zastrzeeniem ust. 13 pkt 10 i 11. 11. Jeeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usugi otrzymano cz nalenoci, w szczeglnoci: przedpat, zaliczk, zadatek, rat, obowizek podatkowy powstaje z chwil jej otrzymania w tej czci. 12. Przepis ust. 11 stosuje si odpowiednio w przypadku eksportu towarw, jeeli wywz towarw nastpi w cigu 6 miesicy, liczc od dnia otrzymania czci nalenoci. 13. Obowizek podatkowy powstaje z chwil: 1) upywu terminu patnoci, jeeli zosta on okrelony w umowie waciwej dla rozlicze z tytuu: a) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewodowego, b) wiadczenia usug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z zastrzeeniem ust. 18, c) wiadczenia usug wymienionych w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy; 2) otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej jednak ni 30 dnia, liczc od dnia wykonania usug: a) transportu osb i adunkw kolejami, taborem samochodowym, statkami penomorskimi, rodkami transportu eglugi rdldowej i przybrzenej, promami, samolotami i migowcami,
2013-08-26

Przepis uchylajcy art. 19 wchodzi w s. ycie 28/237 z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 29/237

b) spedycyjnych i przeadunkowych, c) w portach morskich i handlowych, d) budowlanych lub budowlano-montaowych; 3) wystawienia faktury lub otrzymania caoci lub czci zapaty z tytuu dostawy: a) ksiek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) z wyczeniem map i ulotek, b) gazet, czasopism i magazynw, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) nie pniej jednak ni 60. dnia, liczc od dnia wydania tych towarw; jeeli umowa przewiduje rozliczenie zwrotw wydawnictw, obowizek podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury dokumentujcej faktyczn dostaw, nie pniej jednak ni po upywie 120 dni, liczc od pierwszego dnia wydania tych wydawnictw; 4) otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej jednak ni z upywem terminu patnoci okrelonego w umowie lub fakturze z tytuu wiadczenia na terytorium kraju usug najmu, dzierawy, leasingu lub usug o podobnym charakterze, a take usug ochrony osb oraz usug ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usug w zakresie porednictwa ubezpieczeniowego oraz usug staej obsugi prawnej i biurowej; 5) (uchylony); 6) otrzymania zapaty w przypadku dostawy wysykowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym; 7) otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej jednak ni z dniem wystawienia faktury z tytuu usug komunikacji miejskiej; 8) otrzymania caoci lub czci zapaty z tytuu czynnoci polegajcych na drukowaniu: a) ksiek (PKWiU ex 58.11.1) z wyczeniem map i ulotek, b) gazet, czasopism i magazynw (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) nie pniej jednak ni 90. dnia, liczc od dnia wykonania czynnoci; 9) otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej jednak ni z upywem terminu patnoci okrelonego w umowie lub fakturze z tytuu wiadczenia na terytorium kraju usug, o ktrych mowa w art. 28l pkt 1; 10) otrzymania caoci lub czci wkadu budowlanego lub mieszkaniowego, nie pniej jednak ni z chwil ustanowienia spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego lub ustanowienia spdzielczego wasnociowego prawa do lokalu, lub przeksztacenia spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu, lub ustanowienia odrbnej wasnoci lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, lub wydania albo przeniesienia wasnoci lokalu lub wasnoci domw jednorodzinnych w przypadku czynnoci: a) ustanowienia na rzecz czonka spdzielni mieszkaniowej spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego lub ustanowienia na rzecz czonka spdzielczego wasnociowego prawa do lokalu, lub ustanowienia na rzecz czonka odrbnej wasnoci lokalu mieszkalnego lub lo2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 30/237

kalu o innym przeznaczeniu, lub przeniesienia wasnoci lokalu w rozumieniu przepisw o spdzielniach mieszkaniowych, b) przeniesienia na rzecz czonka spdzielni mieszkaniowej wasnoci domu jednorodzinnego w rozumieniu przepisw o spdzielniach mieszkaniowych; 11) upywu terminu patnoci z tytuu czynnoci wykonywanych na rzecz czonkw spdzielni, ktrym przysuguj spdzielcze prawa do lokali, czonkw spdzielni bdcych wacicielami lokali, osb niebdcych czonkami spdzielni, ktrym przysuguj spdzielcze wasnociowe prawa do lokali, lub na rzecz wacicieli lokali, niebdcych czonkami spdzielni, za ktre s pobierane opaty, zgodnie z art. 4 ust. 12, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z pn. zm. 7)). 14. Przepis ust. 13 pkt 2 lit. d stosuje si rwnie do usug przyjmowanych czciowo, ktrych odbir jest dokonywany na podstawie protokow zdawczo-odbiorczych. 15. W przypadkach okrelonych w ust. 10 oraz ust. 13 pkt 24 i 710 otrzymanie czci zapaty (ceny) lub czci wkadu budowlanego i mieszkaniowego powoduje powstanie obowizku podatkowego w tej czci. 16. W przypadku czynnoci, o ktrych mowa w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, obowizek podatkowy powstaje zgodnie z ust. 15. 16a. W przypadku wydania towarw przez komitenta na rzecz komisanta, o ktrym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 3, obowizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania przez komitenta zapaty za wydany towar, nie pniej jednak ni w cigu 30 dni od dostawy towarw dokonanej przez komisanta. 16b. W przypadku oddania gruntu w uytkowanie wieczyste obowizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej jednak ni z upywem terminu patnoci poszczeglnych opat pobieranych z tego tytuu. 17. W przypadku dokonywania dostawy towarw za porednictwem automatw obowizek podatkowy powstaje z chwil wyjcia pienidzy lub etonw z automatw, nie pniej jednak ni w ostatnim dniu miesica. 18. Przy wiadczeniu usug telekomunikacyjnych obowizek podatkowy powstaje z chwil sprzeday etonw, kart telefonicznych lub innych jednostek uprawniajcych do korzystania z usug telekomunikacyjnych w systemie przedpaconym, w przypadku gdy usuga jest realizowana przy uyciu odpowiednio etonw, kart lub innych jednostek. 19. Przepisy ust. 1, 4, 5, 11, ust. 13 pkt 1 lit. b i c, pkt 2, 4 i 79 oraz ust. 1416 stosuje si odpowiednio do importu usug, z zastrzeeniem ust. 19a i 19b. 19a. W przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import usug, obowizek podatkowy powstaje z chwil wykonania usug, z tym e:

7)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz. 177 i Nr 63, poz. 591,z 2005 r. Nr 72, poz. 643, Nr 122, poz. 1024, Nr 167, poz. 1398 i Nr 260, poz. 2184, z 2006 r. Nr 165, poz. 1180, z 2007 r. Nr 125, poz. 873, z 2008 r. Nr 235, poz. 1617, z 2009 r. Nr 65, poz. 545, Nr 117, poz. 988, Nr 202, poz. 1550 i Nr 223, poz. 1779 oraz z 2010 r. Nr 207, poz. 1373.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 31/237

1) usugi, dla ktrych, w zwizku z ich wiadczeniem, ustalane s nastpujce po sobie terminy patnoci lub rozlicze, uznaje si za wykonane z upywem kadego okresu, do ktrego odnosz si te rozliczenia lub patnoci, do momentu zakoczenia wiadczenia tych usug; 2) usugi wiadczone w sposb cigy przez okres duszy ni rok, dla ktrych, w zwizku z ich wiadczeniem, w danym roku nie upywaj terminy rozlicze lub patnoci, uznaje si za wykonane z upywem kadego roku podatkowego, do momentu zakoczenia wiadczenia tych usug. 19b. Do usug, o ktrych mowa w ust. 19a, przepis ust. 11 stosuje si odpowiednio. 20. Przepisy ust. 14, 11, 13 pkt 1 lit. a i pkt 3 oraz ust. 1617 stosuje si odpowiednio do dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca. 21. Obowizek podatkowy z tytuu nalenych na podstawie odrbnych przepisw dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym charakterze powstaje z chwil uznania rachunku bankowego podatnika. W przypadku uznania rachunku bankowego podatnika zaliczk z tytuu dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym charakterze obowizek podatkowy powstaje w tej czci. 22. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, pniejsze ni wymienione w ust. 121 oraz w art. 20 i art. 21 terminy powstania obowizku podatkowego, uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych czynnoci, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.] <Art. 19a. 1. Obowizek podatkowy powstaje z chwil dokonania dostawy towarw lub wykonania usugi, z zastrzeeniem ust. 5 i 711, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. 2. W odniesieniu do przyjmowanych czciowo usug, usug uznaje si rwnie za wykonan, w przypadku wykonania czci usugi, dla ktrej to czci okrelono zapat. 3. Usug, dla ktrej w zwizku z jej wiadczeniem ustalane s nastpujce po sobie terminy patnoci lub rozlicze, uznaje si za wykonan z upywem kadego okresu, do ktrego odnosz si te patnoci lub rozliczenia, do momentu zakoczenia wiadczenia tej usugi. Usug wiadczon w sposb cigy przez okres duszy ni rok, dla ktrej w zwizku z jej wiadczeniem w danym roku nie upywaj terminy patnoci lub rozlicze, uznaje si za wykonan z upywem kadego roku podatkowego, do momentu zakoczenia wiadczenia tej usugi. 4. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio do dostawy towarw, z wyjtkiem dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2. 5. Obowizek podatkowy powstaje z chwil: 1) otrzymania caoci lub czci zapaty z tytuu: a) wydania towarw przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu,
Dodany art. 19a wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 32/237

b) przeniesienia z nakazu organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaajcego w imieniu takiego organu wasnoci towarw w zamian za odszkodowanie, c) dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 18, d) wiadczenia, na podstawie odrbnych przepisw, na zlecenie sdw powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usug zwizanych z postpowaniem sdowym lub przygotowawczym, z wyjtkiem usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import usug, e) wiadczenia usug zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3741; 2) otrzymania caoci lub czci dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym charakterze, o ktrych mowa w art. 29a ust. 1; 3) wystawienia faktury w przypadkach, o ktrych mowa w art. 106b ust. 1, z tytuu: a) wiadczenia usug budowlanych lub budowlano-montaowych, b) dostawy ksiek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) z wyczeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynw, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), c) czynnoci polegajcych na drukowaniu ksiek (PKWiU ex 58.11.1) z wyczeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynw (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjtkiem usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import usug; 4) wystawienia faktury, nie pniej jednak ni z upywem terminu patnoci, z tytuu: a) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewodowego, b) wiadczenia usug: telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, wymienionych w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy, najmu, dzierawy, leasingu lub usug o podobnym charakterze, ochrony osb oraz usug ochrony, dozoru i przechowywania mienia, staej obsugi prawnej i biurowej z wyjtkiem usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import usug. 6. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowizek podatkowy powstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty. 7. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 3, gdy podatnik nie wystawi faktury lub wystawi j z opnieniem, obowizek podatkowy powstaje z chwil upywu terminw wystawienia faktury okrelonych w art. 106i ust. 3 i 4.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 33/237

8. Jeeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi otrzymano cao lub cz zapaty, w szczeglnoci: przedpat, zaliczk, zadatek, rat, wkad budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowizek podatkowy powstaje z chwil jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeeniem ust. 5 pkt 4. 9. Obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil powstania dugu celnego, z zastrzeeniem ust. 10 i 11. 10. W przypadku objcia towarw procedur celn przetwarzania pod kontrol celn obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil objcia towarw t procedur. 11. W przypadku objcia towarw procedur celn: skadu celnego, odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze, tranzytu lub przeznaczeniem celnym wprowadzenie towarw do wolnego obszaru celnego lub skadu wolnocowego, jeeli od towarw tych pobierane s opaty wyrwnawcze lub opaty o podobnym charakterze obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil wymagalnoci tych opat. 12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, pniejsze ni wymienione w ust. 1, 5 oraz 711 terminy powstania obowizku podatkowego, uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych czynnoci, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.> Rozdzia 2 Obowizek podatkowy w wewntrzwsplnotowej dostawie towarw i w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw Art. 20. 1. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw obowizek podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury przez podatnika, nie pniej jednak ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano tej dostawy, z zastrzeeniem ust. 4 oraz art. 20a. 1a. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy towarw wykonywanej w sposb cigy przez okres duszy ni miesic uwaa si j za dokonan z upywem kadego miesica do czasu zakoczenia dostawy tych towarw. 2. (uchylony). 3. (uchylony). 4. W przypadku, o ktrym mowa w art. 13 ust. 5, obowizek podatkowy powstaje z chwil ustania okolicznoci, o ktrych mowa w art. 13 ust. 4. 5. W wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw obowizek podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartoci dodanej, nie pniej jednak ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano dostawy towaru bdcego przedmiotem wewntrzwsplnotowego naby-

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 34/237

cia, z zastrzeeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b. Przepis ust. 1a stosuje si odpowiednio. 6. (uchylony). 7. (uchylony). 8. W przypadku, o ktrym mowa w art. 12 ust. 2, obowizek podatkowy powstaje z chwil ustania okolicznoci, o ktrych mowa w art. 12 ust. 1. 9. W przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu obowizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania tych towarw, nie pniej jednak ni z chwil wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartoci dodanej. Art. 20a. 1. W przypadku przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 13 ust. 3, do miejsca odpowiadajcego magazynowi konsygnacyjnemu w celu ich pniejszej dostawy podatnikowi podatku od wartoci dodanej, obowizek podatkowy powstaje z chwil dostawy towarw, nie pniej jednak ni z chwil wystawienia faktury potwierdzajcej t dostaw podatnikowi podatku od wartoci dodanej, pod warunkiem e podatnik podatku od wartoci dodanej jest obowizany wykaza dokonane przemieszczenie towarw w pastwie czonkowskim zakoczenia transportu lub wysyki oraz dostaw towarw jako wewntrzwsplnotowe nabycie towarw w miesicu, w ktrym u podatnika powsta obowizek podatkowy z tytuu tej dostawy. 2. Przepis ust. 1 stosuje si, jeeli: 1) przemieszczenia towarw dokonuje podatnik, ktry nie jest zarejestrowany jako podatnik podatku od wartoci dodanej w pastwie czonkowskim zakoczenia transportu lub wysyki; 2) podatnik, ktry przemieszcza towary do miejsca odpowiadajcego magazynowi konsygnacyjnemu, prowadzi ewidencj towarw przemieszczanych do tego miejsca zawierajc dat ich przemieszczenia, dat dostawy towarw podatnikowi podatku od wartoci dodanej, dane pozwalajce na identyfikacj towarw, a w przypadku, o ktrym mowa w ust. 3 take dane dotyczce powrotnego przemieszczenia towarw; przepis art. 109 ust. 3 stosuje si odpowiednio. 3. W przypadku powrotnego przemieszczenia towarw przez podatnika, ktry pierwotnie dokona ich przemieszczenia, lub na jego rzecz, ktre nie byy przedmiotem dostawy zgodnie z ust. 1, nie powstaje obowizek podatkowy w wewntrzwsplnotowej dostawie towarw i wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw w odniesieniu do tych towarw. Art. 20b. 1. W wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw, o ktrym mowa w art. 12a ust. 1, obowizek podatkowy powstaje z chwil pobrania towarw z magazynu konsygnacyjnego, nie pniej jednak ni z dniem wystawienia faktury.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 35/237

2. Z chwil, gdy warunki okrelone w art. 12a ust. 1 przestaj by spenione, u podatnika, ktry przemieci towary do magazynu konsygnacyjnego, powstaje obowizek podatkowy w odniesieniu do towarw pozostaych w tym magazynie. 3. W przypadku gdy w okresie 24 miesicy od dnia wprowadzenia towarw do magazynu konsygnacyjnego nastpi powrotne przemieszczenie przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz towarw, ktre zostay przez niego wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego i nie zostay pobrane, nie powstaje obowizek podatkowy w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw i w wewntrzwsplnotowej dostawie towarw w odniesieniu do tych towarw. Rozdzia 3 Obowizek podatkowy u maych podatnikw Art. 21. 1. May podatnik moe wybra metod rozlicze polegajc na tym, e obowizek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarw i wiadczenia usug powstaje: 1) z dniem otrzymania caoci lub czci zapaty w przypadku dokonania dostawy towarw lub wiadczenia usug na rzecz podatnika, o ktrym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, 2) z dniem otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej ni 180. dnia, liczc od dnia wydania towaru lub wykonania usugi w przypadku dokonania dostawy towarw lub wiadczenia usug na rzecz podmiotu innego ni wymieniony w pkt 1 po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego w terminie do koca miesica poprzedzajcego okres, za ktry bdzie stosowa t metod, zwan dalej metod kasow; otrzymanie zapaty w czci powoduje powstanie obowizku podatkowego w tej czci. 2. Przepis ust. 1 stosuje si do czynnoci wykonanych w okresie, w ktrym podatnik stosuje metod kasow. 3. May podatnik moe zrezygnowa z metody kasowej, nie wczeniej jednak ni po upywie 12 miesicy, w trakcie ktrych rozlicza si t metod, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, w terminie do koca kwartau, w ktrym stosowa t metod. 4. May podatnik traci prawo do rozliczania podatku metod kasow, poczwszy od rozliczenia za miesic nastpujcy po kwartale, w ktrym przekroczy kwot okrelon w art. 2 pkt 25. 5. (uchylony). [6. Przepis ust. 1: 1) nie narusza przepisw art. 19 ust. 17, 18 i 21; 2) nie ma zastosowania do dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 20 ust. 14 i art. 20a.] <6. Przepis ust. 1: 1) nie narusza przepisw art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2;
2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 6 w art. 21 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 36/237

2) nie ma zastosowania do dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 20 ust. 14 i art. 20a.> Dzia V Miejsce wiadczenia Rozdzia 1 Miejsce wiadczenia przy dostawie towarw Art. 22. 1. Miejscem dostawy towarw jest w przypadku: 1) towarw wysyanych lub transportowanych przez dokonujcego ich dostawy, ich nabywc lub przez osob trzeci miejsce, w ktrym towary znajduj si w momencie rozpoczcia wysyki lub transportu do nabywcy; 2) towarw, ktre s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonujcego ich dostawy lub przez podmiot dziaajcy na jego rzecz miejsce, w ktrym towary s instalowane lub montowane; nie uznaje si za instalacj lub monta prostych czynnoci umoliwiajcych funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem; 3) towarw niewysyanych ani nietransportowanych miejsce, w ktrym towary znajduj si w momencie dostawy; 4) dostawy towarw na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w trakcie czci transportu pasaerw wykonywanej na terytorium Unii Europejskiej miejsce rozpoczcia transportu pasaerw; 5) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej do podmiotu bdcego podatnikiem, ktry wykonuje samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w art. 15 ust. 2, lub dziaalno gospodarcz odpowiadajc tej dziaalnoci, bez wzgldu na cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z uwzgldnieniem art. 15 ust. 6, ktrego gwnym celem nabywania gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub chodniczej jest odprzeda tych towarw w takich systemach lub sieciach dystrybucji i u ktrego wasne zuycie takich towarw jest nieznaczne miejsce, gdzie podmiot taki posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku posiadania staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, do ktrego dostarczane s te towary miejsce, gdzie podmiot ten posiada stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu; 6) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej, jeeli taka dostawa jest dokonywana do podmiotu innego ni podmiot, o ktrym mowa w pkt 5 miejsce, w ktrym
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 37/237

nabywca korzysta z tych towarw i je zuywa; jeeli wszystkie te towary lub ich cz nie s w rzeczywistoci zuyte przez tego nabywc, towary niezuyte uwaa si za wykorzystane i zuyte w miejscu, w ktrym nabywca posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku posiadania staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, do ktrego dostarczane s te towary miejsce, gdzie nabywca posiada stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu. 2. W przypadku gdy kilka podmiotw dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wydaje ten towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci nabywcy, przy czym towar ten jest wysyany lub transportowany, to wysyka lub transport tego towaru s przyporzdkowane tylko jednej dostawie; jeeli towar jest wysyany lub transportowany przez nabywc, ktry dokonuje rwnie jego dostawy, przyjmuje si, e wysyka lub transport s przyporzdkowane dostawie dokonanej dla tego nabywcy, chyba e z warunkw dostawy wynika, e wysyk lub transport towaru naley przyporzdkowa jego dostawie. 3. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 2, dostaw towarw, ktra: 1) poprzedza wysyk lub transport towarw, uznaje si za dokonan w miejscu rozpoczcia wysyki lub transportu towarw; 2) nastpuje po wysyce lub transporcie towarw, uznaje si za dokonan w miejscu zakoczenia wysyki lub transportu towarw. 4. W przypadku gdy miejscem rozpoczcia wysyki lub transportu towarw jest terytorium pastwa trzeciego, dostaw towarw dokonywan przez podatnika lub podatnika podatku od wartoci dodanej, ktry jest rwnie podatnikiem z tytuu importu albo zaimportowania tych towarw, uwaa si za dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego importu albo zaimportowania tych towarw. 5. Na potrzeby okrelenia miejsca wiadczenia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz art. 28i ust. 2: 1) przez cz transportu pasaerw wykonan na terytorium Unii Europejskiej rozumie si cz transportu zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium pastwa trzeciego, od miejsca rozpoczcia transportu pasaerw do miejsca zakoczenia transportu pasaerw; 2) przez miejsce rozpoczcia transportu pasaerw rozumie si przewidziane pierwsze na terytorium Unii Europejskiej miejsce przyjcia pasaerw na pokad, w tym rwnie po odcinku podry poza terytorium Unii Europejskiej; 3) przez miejsce zakoczenia transportu pasaerw rozumie si przewidziane ostatnie na terytorium Unii Europejskiej miejsce zejcia z pokadu pasaerw, ktrzy zostali na niego przyjci na terytorium Unii Europejskiej, w tym rwnie przed odcinkiem podry poza terytorium Unii Europejskiej; 4) w przypadku podry w obie strony, odcinek powrotny transportu uznaje si za transport oddzielny. 6. (uchylony).
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 38/237

Art. 23. 1. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju dostaw towarw uznaje si za dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, z zastrzeeniem ust. 2. 2. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju dostaw towarw uznaje si za dokonan na terytorium kraju, jeeli cakowita warto towarw innych ni wyroby akcyzowe wysyanych lub transportowanych do tego samego pastwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku, jest mniejsza lub rwna w danym roku, od kwoty wyraonej w zotych, odpowiadajcej kwocie ustalonej przez pastwo czonkowskie przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw. 3. Przepis ust. 2 stosuje si pod warunkiem, e cakowita warto towarw, innych ni wyroby akcyzowe wysyanych lub transportowanych do tego samego pastwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku, nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej kwocie ustalonej przez pastwo czonkowskie przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw. 4. W przypadku przekroczenia kwoty, o ktrej mowa w ust. 2, miejsce opodatkowania na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw obowizuje, poczwszy od dostawy, ktr przekroczono t kwot. 5. Podatnicy, do ktrych ma zastosowanie ust. 2, mog wybra miejsce opodatkowania okrelone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji), z zaznaczeniem nazwy pastwa czonkowskiego lub nazw pastw czonkowskich, ktrych zawiadomienie to dotyczy. 6. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 5, skada si co najmniej na 30 dni przed dat dostawy, poczwszy od ktrej podatnik chce korzysta z opcji, o ktrej mowa w ust. 5. 7. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarw po skorzystaniu z opcji, o ktrej mowa w ust. 5, podatnik jest obowizany przedstawi naczelnikowi urzdu skarbowego dokument potwierdzajcy o zawiadomieniu waciwego organu podatkowego w innym pastwie czonkowskim o zamiarze rozliczania w tym pastwie czonkowskim podatku od wartoci dodanej od sprzeday wysykowej z terytorium kraju. 8. Opcja, o ktrej mowa w ust. 5, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym t opcj. 9. W przypadku gdy po upywie okresu, o ktrym mowa w ust. 8, podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o ktrej mowa w ust. 5, dla jednego lub wicej pastw czonkowskich, jest on obowizany przed dat dostawy, poczwszy od ktrej rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomi na pimie naczelnika urzdu skarbowego o tej rezygnacji. 10. Przeliczenia kwot, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, dokonuje si wedug ogoszonego przez Narodowy Bank Polski redniego kursu waluty, w ktrej, w pastwie

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 39/237

czonkowskim przeznaczenia, kwoty te s ustalane, obowizujcego w dniu 1 maja 2004 r., w zaokrgleniu do 1000 z. 11. Przepisw ust. 19 nie stosuje si do: 1) nowych rodkw transportu; 2) towarw, o ktrych mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2. 12. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju, ktrej przedmiotem s wyroby akcyzowe, dostaw towarw uznaje si w kadym przypadku za dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia. 13. Przepisw ust. 19 nie stosuje si rwnie do towarw opodatkowanych wedug zasad okrelonych w art. 120 ust. 4 i 5. 14. Warunkiem uznania dostawy towarw w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju za dostaw dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia jest otrzymanie przez podatnika, przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, nastpujcych dokumentw, jeeli dokumenty te cznie potwierdzaj dostarczenie towarw do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw: 1) dokumentw przewozowych otrzymanych od przewonika (spedytora) odpowiedzialnego za wywz towarw z terytorium kraju w przypadku gdy przewz towarw jest zlecany przez podatnika przewonikowi; 2) (uchylony); 3) dokumentw potwierdzajcych odbir towarw poza terytorium kraju. 15. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 14, nie potwierdzaj jednoznacznie dostarczenia towarw do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, dokumentami wskazujcymi, e wystpia dostawa towarw na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, mog by rwnie inne dokumenty otrzymywane przez podatnika w tego rodzaju dostawie towarw, w szczeglnoci: 1) korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie; 2) dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy dostawa ma charakter nieodpatny lub zobowizanie jest realizowane w innej formie w takim przypadku inny dokument stwierdzajcy wyganicie zobowizania. 15a. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 14 i 15, nie zosta speniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy. W tym przypadku podatnik wykazuje t dostaw w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za nastpny okres rozliczeniowy jako dostaw towarw na terytorium kraju, jeeli przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za ten nastpny okres rozliczeniowy podatnik nie otrzyma dokumentw wskazujcych, e wystpia dostawa towarw na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw. 15b. Otrzymanie dokumentw po terminie, o ktrym mowa w ust. 15a, wskazujcych, e wystpia dostawa towarw na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, uprawnia podat2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 40/237

nika do dokonania korekty podatku nalenego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma te dokumenty. 16. Sprzeda wysykowa z terytorium kraju wystpuje rwnie, jeeli dla dokonania tej sprzeday wysyane lub transportowane z terytorium pastwa trzeciego towary zostay sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarw. 17. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr zawiadomienia, o ktrym mowa w ust. 5 i 9, uwzgldniajc: 1) konieczno prawidowej identyfikacji podatnikw; 2) wymagania zwizane z okrelon na podstawie odrbnych przepisw wymian informacji o dokonywanych dostawach w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju; 3) przepisy Unii Europejskiej. Art. 24. 1. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju dostaw towarw uznaje si za dokonan na terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 2. 2. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju dostaw towarw uznaje si za dokonan poza terytorium kraju, jeeli cakowita warto towarw innych ni wyroby akcyzowe, wysyanych lub transportowanych z tego samego pastwa czonkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku od wartoci dodanej, nie przekroczya w roku podatkowym kwoty 160 000 z. 3. Przepis ust. 2 stosuje si, pod warunkiem e cakowita warto towarw innych ni wyroby akcyzowe, wysyanych lub transportowanych z tego samego pastwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej na terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku od wartoci dodanej, nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym kwoty 160 000 z. 4. Podatnicy podatku od wartoci dodanej, do ktrych ma zastosowanie ust. 2, mog wybra miejsce opodatkowania okrelone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji). 5. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 4, skada si co najmniej na 30 dni przed dat dostawy, poczwszy od ktrej podatnik wybiera opcj, o ktrej mowa w ust. 4. 6. Opcja, o ktrej mowa w ust. 4, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym t opcj. 7. W przypadku gdy po upywie okresu, o ktrym mowa w ust. 6, podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o ktrej mowa w ust. 4, jest on obowizany zawiadomi na pimie naczelnika urzdu skarbowego o tej rezygnacji. 8. Przepisw ust. 17 nie stosuje si do: 1) nowych rodkw transportu; 2) towarw, o ktrych mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2. 9. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju, ktrej przedmiotem s wyroby akcyzowe, dostaw towarw uznaje si w kadym przypadku za dokonan na terytorium kraju. 10. Przepisw ust. 17 nie stosuje si rwnie do:
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 41/237

1) towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, opodatkowanych podatkiem od wartoci dodanej w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki na zasadach odpowiadajcym regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5; 2) towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, bdcych przedmiotem dostawy na aukcji (licytacji) w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki, jeeli dostawa ich jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczeglne zasady opodatkowania podatkiem od wartoci dodanej obowizujce w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki, stosowane do dostaw towarw dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wyczajce uznanie dostawy towarw za czynno odpowiadajc wewntrzwsplnotowej dostawie towarw. 11. Przepis ust. 10 stosuje si pod warunkiem posiadania przez dokonujcego dostawy towarw dokumentw jednoznacznie potwierdzajcych dokonanie tej dostawy na zasadach okrelonych w tych przepisach. 12. Sprzeda wysykowa na terytorium kraju wystpuje rwnie, jeeli dla dokonania tej sprzeday wysyane lub transportowane z terytorium pastwa trzeciego towary zostay zaimportowane na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju. 13. (uchylony). Rozdzia 2 Miejsce wiadczenia przy wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw Art. 25. 1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu. 2. Nie wyczajc zastosowania ust. 1 w przypadku gdy nabywca, o ktrym mowa w art. 9 ust. 2, przy wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw poda numer przyznany mu przez dane pastwo czonkowskie dla celw transakcji wewntrzwsplnotowych inne ni pastwo czonkowskie, na ktrym towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu, wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane rwnie na terytorium tego pastwa czonkowskiego, chyba e nabywca udowodni, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw: 1) zostao opodatkowane na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu, lub 2) zostao uznane za opodatkowane na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu, ze wzgldu na zastosowanie procedury uproszczonej w wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej, o ktrej mowa w dziale XII.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 42/237

Art. 26. 1. W przypadku gdy nabywc w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw jest: 1) podatnik przepis art. 25 ust. 2 pkt 2 stosuje si pod warunkiem wykazania przez tego podatnika w informacji podsumowujcej, o ktrej mowa w art. 100 ust. 1, czynnoci w ramach transakcji trjstronnej dokonywanych przez niego w zakresie wewntrzwsplnotowych naby oraz wewntrzwsplnotowych dostaw towarw; 2) podatnik lub osoba prawna niebdca podatnikiem, ktra nie podaa, zgodnie z art. 97 ust. 10, numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem PL wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane na terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 2. 2. Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje si, jeeli nabywca dla wewntrzwsplnotowego nabycia towarw poda numer przyznany mu na potrzeby tych transakcji na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, o ile miejsce zakoczenia wysyki lub transportu towarw nie znajduje si na terytorium kraju. Rozdzia 2a Miejsce wiadczenia przy imporcie towarw Art. 26a. 1. Miejscem importu towarw jest terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej. 2. W przypadku gdy towary zostan objte z momentem ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej jedn z nastpujcych procedur lub przeznacze celnych: 1) procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze, 2) procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych, 3) procedur skadu celnego, 4) procedur tranzytu, w tym take skadowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia celnego, 5) przeznaczeniem wprowadzenie towarw do wolnego obszaru celnego lub skadu wolnocowego miejscem importu takich towarw jest terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary te przestan podlega tym procedurom i przeznaczeniom.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 43/237

Rozdzia 3 Miejsce wiadczenia przy wiadczeniu usug Art. 27. (uchylony). Art. 28. (uchylony). Art. 28a. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziau: 1) ilekro jest mowa o podatniku rozumie si przez to: a) podmioty, ktre wykonuj samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w art. 15 ust. 2, lub dziaalno gospodarcz odpowiadajc tej dziaalnoci, bez wzgldu na cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z uwzgldnieniem art. 15 ust. 6, b) osob prawn niebdc podatnikiem na podstawie lit. a, ktra jest zidentyfikowana lub obowizana do identyfikacji do celw podatku lub podatku od wartoci dodanej; 2) podatnika, ktry prowadzi rwnie dziaalno lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegajce opodatkowaniu dostawy towarw lub wiadczenia usug zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje si za podatnika w odniesieniu do wszystkich wiadczonych na jego rzecz usug. Art. 28b. 1. Miejscem wiadczenia usug w przypadku wiadczenia usug na rzecz podatnika jest miejsce, w ktrym podatnik bdcy usugobiorc posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 24 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n. 2. W przypadku gdy usugi s wiadczone dla staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej podatnika, ktre znajduje si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej. 3. W przypadku gdy podatnik bdcy usugobiorc nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu. 4. W przypadku wiadczenia usug, ktre s przeznaczone wycznie na cele osobiste podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw stanowicych osb prawnych lub czonkw stowarzyszenia, do okrelenia miejsca wiadczenia stosuje si odpowiednio przepisy art. 28c.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 44/237

Art. 28c. 1. Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym usugodawca posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art. 28g ust. 2 i art. 28h28n. 2. W przypadku gdy usugi s wiadczone ze staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy znajdujcego si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej. 3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu. Art. 28d. Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami przez porednikw dziaajcych w imieniu i na rzecz osb trzecich jest miejsce, w ktrym dokonywana jest podstawowa transakcja. Art. 28e. Miejscem wiadczenia usug zwizanych z nieruchomociami, w tym usug wiadczonych przez rzeczoznawcw, porednikw w obrocie nieruchomociami, usug zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak orodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do uytku jako kempingi, uytkowania i uywania nieruchomoci oraz usug przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usugi architektw i nadzoru budowlanego, jest miejsce pooenia nieruchomoci. Art. 28f. 1. Miejscem wiadczenia usug transportu pasaerw jest miejsce, gdzie odbywa si transport, z uwzgldnieniem pokonanych odlegoci. 1a. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podatnika: 1) posiadajcego na terytorium kraju siedzib dziaalnoci gospodarczej, stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, dla ktrego s wiadczone te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na terytorium kraju stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu, jeeli transport ten jest wykonywany w caoci poza terytorium Unii Europejskiej, jest terytorium znajdujce si poza terytorium Unii Europejskiej; 2) posiadajcego na terytorium pastwa trzeciego siedzib dziaalnoci gospodarczej, stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, dla ktrego s wiadczone te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na terytorium pastwa trzeciego stae miejsce zamieszkania al-

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 45/237

2.

3.

4.

5.

bo zwyke miejsce pobytu, jeeli transport ten jest wykonywany w caoci na terytorium kraju, jest terytorium kraju. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym odbywa si transport, z uwzgldnieniem pokonanych odlegoci, z zastrzeeniem ust. 3. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw, ktrego rozpoczcie i zakoczenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwch rnych pastw czonkowskich, na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, gdzie transport towarw si rozpoczyna. Miejsce rozpoczcia transportu, o ktrym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w ktrym faktycznie rozpoczyna si transport towarw, niezalenie od pokonanych odlegoci do miejsca, gdzie znajduj si towary. Miejsce zakoczenia transportu, o ktrym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w ktrym faktycznie koczy si transport towarw.

Art. 28g. 1. Miejscem wiadczenia usug wstpu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usug pomocniczych zwizanych z usugami wstpu na te imprezy, wiadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce, w ktrym te imprezy faktycznie si odbywaj. 2. Miejscem wiadczenia usug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usug, takich jak targi i wystawy, oraz usug pomocniczych do tych usug, w tym wiadczenia usug przez organizatorw usug w tych dziedzinach, wiadczonych na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, jest miejsce, w ktrym ta dziaalno faktycznie jest wykonywana. Art. 28h. W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami usug: 1) pomocniczych do usug transportowych, takich jak zaadunek, rozadunek, przeadunek lub podobnych usug, 2) wyceny rzeczowego majtku ruchomego oraz na rzeczowym majtku ruchomym miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym usugi s faktycznie wykonywane. Art. 28i. 1. Miejscem wiadczenia usug restauracyjnych i cateringowych jest miejsce, w ktrym usugi s faktycznie wykonywane, z zastrzeeniem ust. 2. 2. W przypadku gdy usugi restauracyjne i cateringowe s faktycznie wykonywane na pokadach statkw, statkw powietrznych lub pocigw podczas czci transportu pasaerw wykonanej na terytorium Unii Europejskiej, miejscem wiadczenia usug jest miejsce rozpoczcia transportu pasaerw.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 46/237

1.

2.

3.

4.

Art. 28j. Miejscem wiadczenia usug krtkoterminowego wynajmu rodkw transportu jest miejsce, w ktrym te rodki transportu s faktycznie oddawane do dyspozycji usugobiorcy. Przez krtkoterminowy wynajem rodkw transportu, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si cige posiadanie rodka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczajcy 30 dni, a w przypadku jednostek pywajcych przez okres nieprzekraczajcy 90 dni. Miejscem wiadczenia usug polegajcych na wynajmie, innym ni wynajem krtkoterminowy, rodkw transportu na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, gdzie usugobiorca posiada siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu, z zastrzeeniem ust. 4. Miejscem wiadczenia usugi wynajmu statku rekreacyjnego, innego ni wynajem krtkoterminowy, na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji usugobiorcy, pod warunkiem e usugodawca faktycznie wiadczy t usug ze swojej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, znajdujcych si w tym miejscu.

Art. 28k. Miejscem wiadczenia usug elektronicznych na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, posiadajcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu na terytorium Unii Europejskiej, przez podatnika, ktry posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiada stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, jest miejsce, gdzie podmioty te posiadaj siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu. Art. 28l. W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, posiadajcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, usug: 1) sprzeday praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentw, praw do znakw fabrycznych, handlowych, oddania do uywania wsplnego znaku towarowego albo wsplnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw, 2) reklamy, 3) doradczych, inynierskich, prawniczych, ksigowych oraz usug podobnych do tych usug, 4) przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usug tumacze, 5) bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjtkiem wynajmu sejfw przez banki, 6) dostarczania (oddelegowania) personelu,
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 47/237

7) wynajmu, dzierawy lub innych o podobnym charakterze, ktrych przedmiotem s rzeczy ruchome, z wyjtkiem rodkw transportu, za ktre uznaje si rwnie przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe, 8) telekomunikacyjnych, 9) nadawczych radiowych i telewizyjnych, 10) elektronicznych, 11) polegajcych na zapewnieniu dostpu do systemw gazowych, systemw elektroenergetycznych lub do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej, 12) przesyowych: a) gazu w systemie gazowym, b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, c) energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej, 13) bezporednio zwizanych z usugami, o ktrych mowa w pkt 11 i 12, 14) polegajcych na zobowizaniu si do powstrzymania si od dokonania czynnoci lub posugiwania si prawem, o ktrych mowa w pkt 113 miejscem wiadczenia usug jest miejsce, gdzie podmioty te posiadaj siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu. Art. 28m. W przypadku wiadczenia usug telekomunikacyjnych lub usug nadawczych radiowych i telewizyjnych na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, posiadajcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa czonkowskiego, przez podatnika, ktry posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiada stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, ktrych faktyczne uytkowanie i wykorzystanie ma miejsce na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym podmiot bdcy usugobiorc posiada siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu miejscem wiadczenia tych usug jest terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym podmiot bdcy usugobiorc posiada siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu. Art. 28n. 1. W przypadku wiadczenia usug turystyki, o ktrych mowa w art. 119 ust. 1, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, gdzie usugodawca posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 2 i 3. 2. W przypadku, gdy usugi turystyki, o ktrych mowa w art. 119 ust. 1, s wiadczone ze staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy znajdujcego si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia usug jest to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 48/237

3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug turystyki, o ktrych mowa w art. 119 ust. 1, jest miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu. Art. 28o. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inne ni wskazane w art. 2226 i art. 28b28n miejsce wiadczenia przy dostawie towarw, wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw, imporcie towarw i wiadczeniu usug, uwzgldniajc specyfik wiadczenia niektrych usug, dostawy niektrych towarw, wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu niektrych towarw oraz przepisy Unii Europejskiej. Dzia VI Podstawa opodatkowania [Art. 29. 1. Podstaw opodatkowania jest obrt, z zastrzeeniem ust. 221, art. 3032, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota nalena z tytuu sprzeday, pomniejszona o kwot nalenego podatku. Kwota nalena obejmuje cao wiadczenia nalenego od nabywcy lub osoby trzeciej. Obrt zwiksza si o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopaty o podobnym charakterze majce bezporedni wpyw na cen (kwot nalen) towarw dostarczanych lub usug wiadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwot nalenego podatku. 2. W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpaty lub raty, obrotem jest rwnie kwota otrzymanych zaliczek, zadatkw, przedpat lub rat, pomniejszona o przypadajc od nich kwot podatku. Dotyczy to rwnie otrzymanych zaliczek na dotacje, subwencje i na inne dopaty o podobnym charakterze. 3. Jeeli naleno jest okrelona w naturze, podstaw opodatkowania jest warto rynkowa towarw lub usug pomniejszona o kwot podatku. 4. Podstaw opodatkowania zmniejsza si o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowizkowych rabatw (bonifikat, opustw, uznanych reklamacji i skont) i o warto zwrconych towarw, zwrconych kwot nienalenych w rozumieniu przepisw o cenach oraz zwrconych kwot dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym charakterze, z zastrzeeniem ust. 4a i 4b. 4a. W przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy okrelonej w wystawionej fakturze, obnienia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w ktrym nabywca towaru lub usugi otrzyma korekt faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywc towaru lub usugi, dla ktrego wystawiono faktur. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywc towaru lub usugi korekty faktury po terminie zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzgldnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w ktrym potwierdzenie to uzyskano.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 49/237

4b. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru korekty faktury przez nabywc towaru lub usugi nie stosuje si w: 1) eksporcie towarw i wewntrzwsplnotowej dostawie towarw; 2) dostawie towarw i wiadczeniu usug, dla ktrych miejsce opodatkowania znajduje si poza terytorium kraju; 3) sprzeday: energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej, gazu przewodowego, usug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usug wymienionych w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy; 4) pozostaych przypadkach, jeeli w wystawionej fakturze, do ktrej odnosi si korekta, nie wykazano kwoty podatku. 4c. Przepis ust. 4a stosuje si odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia korekty faktury do faktury, w ktrej wykazano kwot podatku wysz ni nalena. 5. W przypadku dostawy budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrbnia si wartoci gruntu. 5a. Przepisu ust. 5 nie stosuje si do czynnoci oddania w uytkowanie wieczyste gruntu, dokonywanego z rwnoczesn dostaw budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub budowli. 6. W przypadku czynnoci, o ktrych mowa w art. 19 ust. 13 pkt 10, jako kwot nalen, o ktrej mowa w ust. 1, przyjmuje si warto nalenego wkadu budowlanego albo wkadu mieszkaniowego, pomniejszon o kwot nalenego podatku. Do wniesienia wkadu w formie innej ni pienina przepis ust. 10 stosuje si odpowiednio. W przypadku gdy cz wkadu budowlanego lub mieszkaniowego zostaa sfinansowana z zacignitego przez spdzielni mieszkaniow kredytu na sfinansowanie kosztw budowy, podstaw opodatkowania powiksza si o kwot kredytu, w czci przypadajcej na dany lokal. 7. Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 6, wlicza si rwnie inne opaty wnoszone przez czonkw spdzielni, ktre nie s wkadami budowlanymi lub mieszkaniowymi, wynikajce z uczestniczenia czonkw spdzielni w zobowizaniach spdzielni zwizanych z budow lub wynikajce z ostatecznego rozliczenia kosztw budowy zgodnie z postanowieniami statutu. 8. Jeeli w okresie 5 lat od ustanowienia spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego jest zawierana umowa o przeksztacenie przysugujcego czonkowi prawa na spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu lub ustanowienie w miejsce tego prawa odrbnej wasnoci lokalu, podstaw opodatkowania jest kwota nalena z tytuu tego przeksztacenia, pomniejszona o kwot nalenego podatku. 9. W przypadku wykonania czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, dla ktrych nie zostaa okrelona cena, podstaw opodatkowania jest warto rynkowa towarw lub usug pomniejszona o kwot podatku, z zastrzeeniem ust. 10 i 12. 10. W przypadku dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 2, podstaw opodatkowania jest cena nabycia towarw (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, okrelone w momencie dostawy tych towarw. 10a. (uchylony).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 50/237

11. Przepis ust. 10 stosuje si odpowiednio do wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 3, z zastrzeeniem ust. 11a. 11a. W przypadku przemieszczenia towarw, w stosunku do ktrego obowizek podatkowy powstaje na podstawie art. 20a ust. 1, podstaw opodatkowania okrela si zgodnie z ust. 1. 12. W przypadku wiadczenia usug, o ktrym mowa w art. 8 ust. 2, podstaw opodatkowania jest koszt wiadczenia tych usug poniesiony przez podatnika. 13. Podstaw opodatkowania w imporcie towarw jest warto celna powikszona o nalene co. Jeeli przedmiotem importu s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona o nalene co i podatek akcyzowy. W przypadku towarw objtych procedur uszlachetniania biernego podstaw opodatkowania jest rnica midzy wartoci celn produktw kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw wywiezionych czasowo, powikszona o nalene co. Jeeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest rnica midzy wartoci celn produktw kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw wywiezionych czasowo, powikszona o nalene co i podatek akcyzowy. 14. Podstaw opodatkowania w imporcie towarw objtych procedur odprawy czasowej z czciowym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych oraz procedur przetwarzania pod kontrol celn jest warto celna powikszona o co, ktre byoby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia do obrotu. Jeeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z czciowym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych lub procedury przetwarzania pod kontrol celn s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona o co, ktre byoby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy. 15. Podstawa opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13 i 14, obejmuje, o ile elementy takie nie zostay do niej wczone: prowizj, opakowania, transport i koszty ubezpieczenia, ktre zostay ju poniesione albo bd poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie si miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie ktrego towary s importowane. Elementy, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, wlicza si do podstawy opodatkowania, rwnie gdy powstaj one w zwizku z transportem do innego miejsca przeznaczenia na terytorium Unii Europejskiej, jeeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu. 16. Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13 i 14, dolicza si okrelone w odrbnych przepisach opaty oraz inne nalenoci, jeeli organy celne maj obowizek pobiera te nalenoci z tytuu importu towarw. 17. Podstaw opodatkowania w imporcie usug jest kwota, ktr usugobiorca jest obowizany zapaci, z wyjtkiem przypadku gdy warto usugi zostaa wliczona do podstawy opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw zgodnie z art. 31 ust. 2 pkt 2 lub warto usugi na podstawie odrbnych przepisw zwiksza warto celn importowanego towaru.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 51/237

18. W przypadku dostaw towarw, dla ktrych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarw, podstaw opodatkowania jest kwota, ktr nabywca jest obowizany zapaci, z wyjtkiem przypadku gdy podatek od towarw, ktre s na terytorium kraju instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, zosta w caoci z tytuu ich importu pobrany od podatnika dokonujcego nabycia tych towarw. W przypadku gdy kwota podatku z tytuu importu towarw jest nisza od kwoty podatku, jaka byaby nalena z tytuu dostawy tych towarw na terytorium kraju, podatnik dokonujcy ich nabycia jest obowizany do rozliczenia tej rnicy. 18a. W przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug, dla ktrych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 podatnikiem jest ich nabywca lub usugobiorca, podstaw opodatkowania jest kwota, ktr nabywca lub usugobiorca jest obowizany zapaci. 19. (uchylony). 20. W przypadku dostawy przez podatnika towaru podlegajcego opodatkowaniu podatkiem akcyzowym podstaw opodatkowania objta jest rwnie kwota tego podatku. 21. Przepisy ust. 9 i 20 stosuje si odpowiednio w przypadku dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca. 22. (uchylony). 23. (uchylony).] <Art. 29a. 1. Podstaw opodatkowania, z zastrzeeniem ust. 25, art. 30a30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapat, ktr dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca otrzyma lub ma otrzyma z tytuu sprzeday od nabywcy, usugobiorcy lub osoby trzeciej, wcznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopatami o podobnym charakterze majcymi bezporedni wpyw na cen towarw dostarczanych lub usug wiadczonych przez podatnika. 2. W przypadku dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 2, podstaw opodatkowania jest cena nabycia towarw lub towarw podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia koszt wytworzenia, okrelone w momencie dostawy tych towarw. 3. Przepis ust. 2 stosuje si odpowiednio do wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 3, z zastrzeeniem ust. 4. 4. W przypadku przemieszczenia towarw, w stosunku do ktrego obowizek podatkowy powstaje na podstawie art. 20a ust. 1, podstaw opodatkowania ustala si zgodnie z ust. 1, 6, 7, 10 i 11. 5. W przypadku wiadczenia usug, o ktrym mowa w art. 8 ust. 2, podstaw opodatkowania jest koszt wiadczenia tych usug poniesiony przez podatnika. 6. Podstawa opodatkowania obejmuje: 1) podatki, ca, opaty i inne nalenoci o podobnym charakterze, z wyjtkiem kwoty podatku;
2013-08-26

Przepis uchylajcy art. 29 oraz dodany art. 29a wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 52/237

2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonujcego dostawy lub usugodawc od nabywcy lub usugobiorcy. 7. Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot: 1) stanowicych obnik cen w formie rabatu z tytuu wczeniejszej zapaty; 2) udzielonych nabywcy lub usugobiorcy opustw i obniek cen, uwzgldnionych w momencie sprzeday; 3) otrzymanych od nabywcy lub usugobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatkw poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usugobiorcy i ujmowanych przejciowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. 8. W przypadku dostawy budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrbnia si wartoci gruntu. 9. Przepisu ust. 8 nie stosuje si do czynnoci oddania w uytkowanie wieczyste gruntu, dokonywanego z rwnoczesn dostaw budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub budowli. 10. Podstaw opodatkowania, z zastrzeeniem ust. 13, obnia si o: 1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzeday opustw i obniek cen; 2) warto zwrconych towarw i opakowa, z zastrzeeniem ust. 11 i 12; 3) zwrcon nabywcy cao lub cz zapaty otrzyman przed dokonaniem sprzeday, jeeli do niej nie doszo; 4) warto zwrconych kwot dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym charakterze, o ktrych mowa w ust. 1. 11. Do podstawy opodatkowania nie wlicza si wartoci opakowania, jeeli podatnik dokona dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierajc kaucj za to opakowanie lub okrelajc tak kaucj w umowie dotyczcej dostawy towaru. 12. W przypadku niezwrcenia przez nabywc opakowania, o ktrym mowa w ust. 11, podstaw opodatkowania podwysza si o warto tego opakowania: 1) w dniu nastpujcym po dniu, w ktrym umowa przewidywaa zwrot opakowania jeeli tego opakowania nie zwrcono w terminie okrelonym w umowie; 2) 60. dnia od dnia wydania opakowania jeeli w umowie nie okrelono terminu zwrotu tego opakowania. 13. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 10 pkt 13, obnienia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy okrelonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w ktrym nabywca towaru lub usugobiorca otrzyma faktur korygujc, potwierdzenia otrzymania faktury korygujcej przez nabywc towaru lub usugobiorc, dla ktrego wystawiono faktur. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywc towaru lub usugobiorc faktury korygujcej po terminie zoenia deklaracji
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 53/237

podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzgldnienia faktury korygujcej za okres rozliczeniowy, w ktrym potwierdzenie to uzyskano. 14. Przepis ust. 13 stosuje si odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygujcej do faktury, w ktrej wykazano kwot podatku wysz ni nalena. 15. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygujcej przez nabywc towaru lub usugobiorc nie stosuje si w przypadku: 1) eksportu towarw i wewntrzwsplnotowej dostawy towarw; 2) dostawy towarw i wiadczenia usug, dla ktrych miejsce opodatkowania znajduje si poza terytorium kraju; 3) sprzeday: energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej, gazu przewodowego, usug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usug wymienionych w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy; 4) gdy podatnik nie uzyska potwierdzenia mimo udokumentowanej prby dorczenia faktury korygujcej i z posiadanej dokumentacji wynika, e nabywca towaru lub usugobiorca wie, e transakcja zostaa zrealizowana zgodnie z warunkami okrelonymi w fakturze korygujcej. 16. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 15 pkt 4, obnienie podstawy opodatkowania nastpuje nie wczeniej ni w deklaracji podatkowej skadanej za okres rozliczeniowy, w ktrym zostay cznie spenione przesanki okrelone w ust. 15 pkt 4.> [Art. 30. 1. Podstaw opodatkowania czynnoci maklerskich, czynnoci wynikajcych z zarzdzania funduszami inwestycyjnymi, czynnoci wynikajcych z umowy agencyjnej lub zlecenia, porednictwa, umowy komisu lub innych usug o podobnym charakterze stanowi dla: 1) zleceniodawcy kwota nalena z tytuu dostawy, pomniejszona o kwot podatku; 2) komisanta: a) kwota nalena z tytuu dostawy towarw, pomniejszona o kwot podatku w przypadku dostawy towarw osobie trzeciej, na rachunek komitenta, b) kwota nalena wraz z kwot prowizji, pomniejszona o kwot podatku w przypadku dostawy towarw nabytych przez komisanta na rzecz komitenta; 3) komitenta kwota nalena pomniejszona o kwot prowizji komisanta, pomniejszona o kwot podatku w przypadku dostawy towarw dla komisanta; 4) prowadzcego przedsibiorstwo maklerskie, zarzdzajcego funduszami inwestycyjnymi, agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby wiadczcej usugi o

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 54/237

podobnym charakterze kwota prowizji lub innych postaci wynagrodze za wykonanie usugi, pomniejszona o kwot podatku, z zastrzeeniem ust. 3. 2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy w wykonaniu umw agencyjnych, zlecenia lub innych umw o podobnym charakterze jest dokonywany import towarw, z tym e podstaw opodatkowania dla importera ustala si zgodnie z art. 29 ust. 1316. 3. W przypadku gdy podatnik, dziaajc we wasnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udzia w wiadczeniu usug, podstaw opodatkowania jest kwota nalena z tytuu wiadczenia usug, pomniejszona o kwot podatku.] <Art. 30a. 1. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, w tym rwnie dokonywanego na podstawie art. 12a ust. 46, stosuje si odpowiednio art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11. 2. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o ktrych mowa w art. 11, stosuje si odpowiednio art. 29a ust. 2. 3. Jeeli po dokonaniu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw nabywca otrzymuje zwrot podatku akcyzowego zapaconego na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego wysano lub transportowano towary, podstaw opodatkowania obnia si o kwot zwrconego podatku akcyzowego, przy czym ma on obowizek udowodni na podstawie posiadanych dokumentw, e otrzyma zwrot podatku akcyzowego. Art. 30b. 1. Podstaw opodatkowania z tytuu importu towarw jest warto celna powikszona o nalene co. Jeeli przedmiotem importu s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona o nalene co i podatek akcyzowy. 2. W przypadku towarw objtych procedur uszlachetniania biernego podstaw opodatkowania jest rnica midzy wartoci celn produktw kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw wywiezionych czasowo, powikszona o nalene co. Jeeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest rnica midzy wartoci celn produktw kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw wywiezionych czasowo, powikszona o nalene co i podatek akcyzowy. 3. W przypadku towarw objtych procedur odprawy czasowej z czciowym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych oraz procedur przetwarzania pod kontrol celn podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona o co, ktre byoby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia do obrotu. Jeeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z czciowym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych lub procedury przetwarzania pod kontrol celn s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest war-

Przepis uchylajcy art. 30 oraz dodane art. 30a30c wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 55/237

to celna powikszona o co, ktre byoby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia do obrotu, i o podatek akcyzowy. 4. Podstawa opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13, obejmuje koszty dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia o ile nie zostay wczone do wartoci celnej ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju, jak rwnie wynikajce z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdujcego si na terytorium Unii Europejskiej, jeeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu. 5. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie si miejsce wymienione w licie przewozowym lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na podstawie ktrego towary s importowane. W przypadku braku takiej informacji za pierwsze miejsce przeznaczenia uwaa si miejsce pierwszego przeadunku na terytorium kraju. 6. Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13, dolicza si opaty oraz inne nalenoci, jeeli organy celne maj obowizek pobiera te nalenoci z tytuu importu towarw. 7. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13, przepisy art. 29a ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje si odpowiednio. Art. 30c. 1. Podstawy opodatkowania z tytuu importu usug nie ustala si, w przypadku gdy warto usugi zostaa wliczona do podstawy opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw lub warto usugi, na podstawie odrbnych przepisw, zwiksza warto celn importowanego towaru. 2. Podstawy opodatkowania przy dostawie towarw, dla ktrych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarw, nie ustala si, w przypadku gdy podatek od towarw, ktre s na terytorium kraju instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, zosta w caoci z tytuu ich importu pobrany od podatnika dokonujcego nabycia tych towarw. Jeeli jednak kwota podatku z tytuu importu towarw jest nisza od kwoty podatku, jaka byaby nalena z tytuu dostawy tych towarw na terytorium kraju, podatnik dokonujcy ich nabycia jest obowizany do rozliczenia tej rnicy.> [Art. 31. 1. Podstaw opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw jest kwota, jak nabywajcy jest obowizany zapaci. 1a. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 12a ust. 46, podstaw opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw jest odpowiednio kwota, jak nabywajcy jest lub byby obowizany zapaci. 2. Podstawa opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 1, obejmuje: 1) podatki, ca, opaty i inne nalenoci o podobnym charakterze zwizane z nabyciem towarw, z wyjtkiem podatku;
Przepis uchylajcy art. 31 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 56/237

2) wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawc od podmiotu dokonujcego wewntrzwsplnotowego nabycia. 3. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 1, przepis art. 29 ust. 4 stosuje si odpowiednio. 4. Jeeli po dokonaniu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw nabywca otrzymuje zwrot podatku akcyzowego zapaconego na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego wysano lub transportowano towary, podstaw opodatkowania pomniejsza si o kwot zwrconego podatku akcyzowego, przy czym podatnik ma obowizek udowodni na podstawie posiadanych dokumentw, e otrzyma zwrot podatku akcyzowego. 5. W przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 11, podstaw opodatkowania jest cena nabycia towarw, a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, okrelone w momencie nabycia tych towarw. Przepisy ust. 2 i 3 stosuje si odpowiednio.] Art. 31a. W przypadku gdy kwoty stosowane do okrelenia podstawy opodatkowania s okrelone w walucie obcej, przeliczenia na zote dokonuje si wedug kursu redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego. Podatnik moe wybra sposb przeliczania tych kwot na zote wedug ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzie poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego; w takim przypadku waluty inne ni euro przelicza si z zastosowaniem kursu wymiany kadej z nich wzgldem euro. W przypadku gdy podatnik wystawia faktur przed powstaniem obowizku podatkowego, a kwoty stosowane do okrelenia podstawy opodatkowania s okrelone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na zote dokonuje si wedug kursu redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie drugie stosuje si odpowiednio. W przypadku importu towarw przeliczenia na zote dokonuje si zgodnie z przepisami celnymi. W przypadku usug wstpu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczestwie imprez masowych (Dz. U. Nr 62, poz. 504 oraz z 2010 r. Nr 127, poz. 857 i Nr 152, poz. 1021) kwoty stosowane do okrelenia podstawy opodatkowania wyraone w walucie obcej mog by przeliczane na zote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby obliczania wartoci celnej importowanych towarw.

1.

2.

3. 4.

Art. 32. [1. W przypadku gdy midzy nabywc a dokonujcym dostawy towarw lub usugodawc istnieje zwizek, o ktrym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 57/237

1) nisze od wartoci rynkowej, a nabywca towarw lub usug nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, 2) nisze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, a dostawa towarw lub wiadczenie usug s zwolnione od podatku, 3) wysze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego organ podatkowy okrela wysoko obrotu na podstawie wartoci rynkowej pomniejszonej o kwot podatku, jeeli okae si, e zwizek ten mia wpyw na ustalenie wynagrodzenia z tytuu dostawy towarw lub wiadczenia usug.] <1. W przypadku gdy midzy nabywc a dokonujcym dostawy towarw lub usugodawc istnieje zwizek, o ktrym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest: 1) nisze od wartoci rynkowej, a nabywca towarw lub usug nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, 2) nisze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, a dostawa towarw lub wiadczenie usug s zwolnione od podatku, 3) wysze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca nie ma zgodnie z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego organ podatkowy okrela podstaw opodatkowania zgodnie z wartoci rynkow, jeeli okae si, e zwizek ten mia wpyw na ustalenie wynagrodzenia z tytuu dostawy towarw lub wiadczenia usug.> 2. Zwizek, o ktrym mowa w ust. 1, istnieje, gdy midzy kontrahentami lub osobami penicymi u kontrahentw funkcje zarzdzajce, nadzorcze lub kontrolne zachodz powizania o charakterze rodzinnym lub z tytuu przysposobienia, kapitaowym, majtkowym lub wynikajce ze stosunku pracy. Zwizek ten istnieje take, gdy ktrakolwiek z wymienionych osb czy funkcje zarzdzajce, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentw. 3. Przez powizania rodzinne, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si maestwo oraz pokrewiestwo lub powinowactwo do drugiego stopnia. 4. Przez powizania kapitaowe, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si sytuacj, w ktrej jedna z osb lub jeden z kontrahentw posiada prawo gosu wynoszce co

Nowe brzmienie ust. 1 w art. 32 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2010 r. Nr 247, poz. 1652, z 2012 r. poz. 1456 oraz z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 58/237

najmniej 5% wszystkich praw gosu lub dysponuje bezporednio lub porednio takim prawem. 5. Przepisy ust. 14 nie maj zastosowania w przypadku transakcji zawieranych pomidzy podmiotami powizanymi, w odniesieniu do ktrych waciwy organ podatkowy, na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, wyda decyzj o uznaniu prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi. Dzia VII Zasady wymiaru i poboru podatku z tytuu importu towarw Art. 33. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, s obowizani do obliczenia i wykazania w zgoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzgldnieniem obowizujcych stawek, z zastrzeeniem art. 33b. 2. Jeeli organ celny stwierdzi, e w zgoszeniu celnym kwota podatku zostaa wykazana nieprawidowo, naczelnik urzdu celnego wydaje decyzj okrelajc podatek w prawidowej wysokoci. Naczelnik urzdu celnego moe okreli kwot podatku w decyzji dotyczcej nalenoci celnych. 3. Po przyjciu zgoszenia celnego podatnik moe wystpi do naczelnika urzdu celnego o wydanie decyzji okrelajcej podatek w prawidowej wysokoci. 4. Podatnik jest obowizany w terminie 10 dni, liczc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokoci nalenoci podatkowych, do wpacenia kwoty obliczonego podatku, z zastrzeeniem art. 33a33c. 5. W przypadkach niewymienionych w ust. 14 i art. 34 podatnik jest obowizany do zapaty kwoty nalenego podatku w terminie i na warunkach okrelonych dla uiszczenia ca, rwnie gdy towary zostay zwolnione od ca lub stawki celne zostay zawieszone albo obnione do wysokoci 0%. 6. Naczelnik urzdu celnego jest obowizany do poboru podatku nalenego z tytuu importu towarw, z zastrzeeniem art. 33a i 33c. 7. Organ celny zabezpiecza kwot podatku, jeeli podatek ten nie zosta uiszczony, w przypadkach i trybie stosowanych przy zabezpieczaniu nalenoci celnych na podstawie przepisw celnych. 8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, okreli terminy zapaty podatku inne ni okrelone w ust. 4 i 5 oraz warunki stosowania innych terminw, uwzgldniajc przepisy Unii Europejskiej oraz przebieg realizacji budetu pastwa. Art. 33a. 1. W przypadku gdy towary zostan objte na terytorium kraju procedur uproszczon, o ktrej mowa w art. 76 ust. 1 lit. b lub c rozporzdzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 padziernika 1992 r. ustanawiajcego Wsplnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992, str. 1, z pn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 4, str. 307), w ktrej okresem rozliczeniowym jest miesic kalendarzowy, podatnik moe rozliczy kwot podatku nale2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 59/237

nego z tytuu importu towarw w deklaracji podatkowej skadanej za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu tych towarw. 2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem: 1) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzdu celnego, przed ktrym podatnik dokonuje formalnoci zwizanych z importem towarw, wydanych nie wczeniej ni 6 miesicy przed dokonaniem importu: a) zawiadcze o braku zalegoci we wpatach nalenych skadek na ubezpieczenie spoeczne oraz we wpatach poszczeglnych podatkw stanowicych dochd budetu pastwa, przekraczajcych odrbnie z kadego tytuu, w tym odrbnie w kadym podatku, odpowiednio 3% kwoty nalenych skadek i nalenych zobowiza podatkowych w poszczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie skadek lub podatku ustala si w stosunku do kwoty nalenych wpat za okres rozliczeniowy, ktrego dotyczy zalego, b) potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego; 2) (uchylony). 2a. Wymg przedstawienia przez podatnika dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1, uwaa si za speniony rwnie w przypadku zoenia przez podatnika owiadcze o tej samej treci. 2b. Owiadczenia, o ktrych mowa w ust. 2a, skada si pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za skadanie faszywych zezna. Skadajcy owiadczenie jest obowizany do zawarcia w nim klauzuli nastpujcej treci: Jestem wiadomy odpowiedzialnoci karnej za zoenie faszywego owiadczenia.. Klauzula ta zastpuje pouczenie organu o odpowiedzialnoci karnej za skadanie faszywych zezna. 3. Warunku przedstawienia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1, nie stosuje si, jeeli naczelnik urzdu celnego posiada zoone przez podatnika aktualne dokumenty. 4. Podatnik jest obowizany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu celnego oraz naczelnika urzdu skarbowego o: 1) zamiarze rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 przed pocztkiem okresu rozliczeniowego, od ktrego bdzie stosowa takie rozliczenie; 2) rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 przed pocztkiem okresu rozliczeniowego, w ktrym rezygnuje z takiego rozliczenia. 5. W przypadku gdy objcie towaru procedur uproszczon, o ktrej mowa w art. 76 ust. 1 lit. b lub c rozporzdzenia wymienionego w ust. 1, jest dokonywane przez przedstawiciela poredniego w rozumieniu przepisw celnych, uprawnienie, o ktrym mowa w ust. 1, przysuguje podatnikowi, na rzecz ktrego jest skadane zgoszenie celne. Przepisy ust. 24 stosuje si odpowiednio. 6. Podatnik jest obowizany do przedstawienia organowi celnemu dokumentw potwierdzajcych rozliczenie kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw w deklaracji podatkowej w terminie 4 miesicy po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu towarw.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 60/237

7. W przypadku gdy podatnik, w terminie, o ktrym mowa w ust. 6, nie przedstawi dokumentw, o ktrych mowa w tym przepisie, traci prawo do rozliczenia podatku na zasadach okrelonych w ust. 1, w odniesieniu do kwoty podatku nalenej z tytuu importu towarw, ktr mia rozliczy w deklaracji podatkowej. Podatnik jest obowizany do zapaty organowi celnemu kwoty podatku wraz z odsetkami. 8. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, przepis ust. 7 stosuje si odpowiednio, z tym e obowizek zapaty kwoty podatku wraz z odsetkami ciy solidarnie na podatniku oraz na przedstawicielu porednim. 9. W przypadku gdy organ celny pobra kwot podatku, o ktrej mowa w ust. 7, a podatnik rozliczy t kwot podatku w deklaracji podatkowej, podatnik ma prawo do dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym kwota tego podatku zostaa pobrana. 10. Podatnik, ktry nie przestrzega terminu, o ktrym mowa w ust. 6, moe w drodze decyzji naczelnika urzdu skarbowego utraci na okres 36 miesicy prawo do rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1, poczwszy od okresu rozliczeniowego nastpujcego po miesicu, w ktrym dorczono podatnikowi decyzj. 11. Decyzji, o ktrej mowa w ust. 10, nie wydaje si, jeeli nieprzestrzeganie terminu, o ktrym mowa w ust. 6, w tym czstotliwo tego nieprzestrzegania, mona uzna za nieistotne w stosunku do liczby i wielkoci operacji importowych, ktre podatnik rozlicza zgodnie z ust. 1, pod warunkiem e uchybienie to byo spowodowane okolicznociami niewynikajcymi z jego zaniedbania lub wiadomego dziaania. Art. 33b. 1. W przypadku stosowania przez podatnika, o ktrym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, pojedynczego pozwolenia, o ktrym mowa w art. 1 pkt 13 tiret pierwsze i drugie rozporzdzenia Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca 1993 r. ustanawiajcego przepisy w celu wykonania rozporzdzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiajcego Wsplnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 253 z 11.10.1993, str. 1, z pn. zm.), podatnik jest obowizany do obliczenia i wykazania kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw w deklaracji dla importu towarw, zwanej dalej deklaracj importow. 2. Deklaracja importowa jest skadana naczelnikowi urzdu celnego w terminie do 16. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu towarw, nie pniej jednak ni przed zoeniem deklaracji podatkowej. W przypadku gdy towary powinny by przedstawiane lub udostpniane do kontroli tylko w jednym urzdzie celnym, podatnik moe zoy deklaracj importow zbiorcz za okres miesiczny. 3. Podatnik jest obowizany w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, do wpacenia kwot podatku wykazanych w deklaracjach importowych, z zastrzeeniem art. 33a. 4. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepisy art. 33 ust. 2, 3, 6 i 7 stosuje si odpowiednio.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 61/237

5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr deklaracji importowej, wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, miejsce i sposb skadania deklaracji importowej oraz waciwo miejscow naczelnika urzdu celnego, o ktrym mowa w ust. 1, uwzgldniajc: 1) zakres zada wykonywanych przez naczelnika urzdu celnego; 2) specyfik pojedynczych pozwole; 3) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku. Art. 33c. W przypadku importu towarw dorczanych w formie przesyek pocztowych przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe (Dz. U. poz. 1529) do podatku z tytuu importu towarw przepis art. 65a ustawy z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (Dz. U. Nr 68, poz. 622, z pn. zm. 8)) stosuje si odpowiednio. Art. 34. 1. W przypadkach innych ni okrelone w art. 33 ust. 13 kwot podatku nalenego z tytuu importu towarw okrela naczelnik urzdu celnego w drodze decyzji. 2. Do nalenoci podatkowych okrelonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z wyjtkiem przypadkw okrelonych w art. 33a, stosuje si odpowiednio przepisy celne dotyczce powiadamiania dunika o kwocie nalenoci wynikajcych z dugu celnego. 3. Od decyzji, o ktrej mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, suy odwoanie do dyrektora izby celnej, za porednictwem naczelnika urzdu celnego, ktry wyda decyzj. 4. Do postpowa, o ktrych mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, stosuje si przepisy Ordynacji podatkowej. Art. 35. (uchylony). Art. 36. (uchylony). Art. 37. 1. Podatnik jest obowizany zapaci rnic midzy podatkiem wynikajcym z decyzji naczelnika urzdu celnego, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, a podatkiem: 1) pobranym przez ten organ, 2) nalenym z tytuu importu towarw wykazanym przez podatnika w: a) zgoszeniu celnym i rozliczanym w deklaracji podatkowej, zgodnie z art. 33a, lub

8)

Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2008 r. Nr 209, poz. 1320 i Nr 215, poz. 1355, z 2009 r. Nr 168, poz. 1323, z 2010 r. Nr 106, poz. 673, z 2011 r. Nr 106, poz. 622 i Nr 254, poz. 1529 oraz z 2012 r. poz. 908 i 1116.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 62/237

b) deklaracji importowej, zgodnie z art. 33b w terminie 10 dni, liczc od dnia dorczenia tych decyzji. 1a. W przypadku gdy kwota podatku nalenego z tytuu importu towarw zostaa okrelona w decyzjach, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, naczelnik urzdu celnego pobiera od niepobranej kwoty podatku odsetki z uwzgldnieniem wysokoci i zasad obowizujcych dla poboru odsetek za zwok od zalegoci podatkowych, z tym e ich wysoko jest liczona od dnia nastpujcego po dniu powstania obowizku podatkowego do dnia powiadomienia o wysokoci nalenoci podatkowych. Odsetek nie pobiera si, jeeli podatnik udowodni, e wykazana w zgoszeniu celnym nieprawidowa kwota podatku bya spowodowana okolicznociami niewynikajcymi z jego zaniedbania lub wiadomego dziaania. 1b. Od kwoty podatku wynikajcego z decyzji, o ktrej mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, niezapaconej w terminie, pobiera si odsetki za zwok zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. 2. (uchylony). 3. Przepisy ust. 11b stosuje si odpowiednio do decyzji dyrektora izby celnej. Art. 38. [1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, art. 19 ust. 79 oraz art. 3337 stosuje si odpowiednio przepisy celne dotyczce poboru i wymiaru ca, z wyjtkiem przepisw dotyczcych przeduenia terminu zapaty, odroczenia patnoci oraz innych uatwie patniczych przewidzianych w przepisach celnych.] <1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, art. 19a ust. 911 oraz art. 3337 stosuje si odpowiednio przepisy celne dotyczce poboru i wymiaru ca, z wyjtkiem przepisw dotyczcych przeduenia terminu zapaty, odroczenia patnoci oraz innych uatwie patniczych przewidzianych w przepisach celnych.> 2. Jeeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dunika o wysokoci dugu celnego nie moe nastpi z uwagi na przedawnienie, a nie upyno 5 lat, liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu towarw, i istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania nalenoci podatkowych, naczelnik urzdu celnego moe okreli elementy kalkulacyjne wedug zasad okrelonych w przepisach celnych na potrzeby prawidowego okrelenia nalenego podatku z tytuu importu towarw. Art. 39. Organem podatkowym waciwym w sprawie postpowa dotyczcych ulg w spacie zobowiza podatkowych w podatku oraz zwrotu nadpaty podatku jest naczelnik urzdu skarbowego waciwy dla podatnika.

Nowe brzmienie ust. 1 w art. 38 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 63/237

Art. 40. W przypadku gdy kwota podatku zostaa nadpacona, podatnikowi nie przysuguje zwrot nadpaconego podatku, jeeli kwota nadpaconego w imporcie podatku pomniejszya kwot podatku nalenego. Dzia VIII Wysoko opodatkowania Rozdzia 1 Stawki Art. 41. 1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeeniem ust. 212c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. 2. Dla towarw i usug, wymienionych w zaczniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1. 2a. Dla towarw wymienionych w zaczniku nr 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%. 3. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw stawka podatku wynosi 0%, z zastrzeeniem art. 42. 4. W eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku wynosi 0%. 5. W eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, dokonywanym przez rolnikw ryczatowych stawka podatku wynosi 0%, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji okrelonej w art. 109 ust. 3. 6. Stawk podatku 0% stosuje si w eksporcie towarw, o ktrym mowa w ust. 4 i 5, pod warunkiem e podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzyma dokument potwierdzajcy wywz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. 6a. Dokumentem, o ktrym mowa w ust. 6, jest w szczeglnoci: 1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego sucego do obsugi zgosze wywozowych albo potwierdzony przez urzd celny wydruk tego dokumentu; 2) dokument w formie elektronicznej pochodzcy z systemu teleinformatycznego sucego do obsugi zgosze wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeeli zapewniona jest jego autentyczno; 3) zgoszenie wywozowe w formie papierowej zoone poza systemem teleinformatycznym sucym do obsugi zgosze wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urzd celny. 7. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 6, nie zosta speniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie nastpnym, stosujc stawk podatku 0%, pod warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za ten nastpny okres. W przypadku nieo2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 64/237

trzymania tego dokumentu w terminie okrelonym w zdaniu poprzednim maj zastosowanie stawki waciwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju. 8. Przepis ust. 7 stosuje si w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny potwierdzajcy procedur wywozu. 9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 6 i 7 upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma ten dokument. <9a. Jeeli podatnik otrzyma cao lub cz zapaty przed dokonaniem dostawy towarw, stawk podatku 0% w eksporcie towarw stosuje si w odniesieniu do otrzymanej zapaty, pod warunkiem e wywz towarw nastpi w terminie 2 miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym podatnik otrzyma t zapat, oraz podatnik w tym terminie otrzyma dokument, o ktrym mowa w ust. 6. Przepisy ust. 7, 9 i 11 stosuje si odpowiednio. 9b. Przepis ust. 9a stosuje si rwnie, jeeli wywz towarw nastpi w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 9a, pod warunkiem e wywz towarw w tym pniejszym terminie jest uzasadniony specyfik realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzon warunkami dostawy, w ktrych okrelono termin wywozu towarw.> 10. Stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si do dostaw na terytorium kraju towarw wymienionych w poz. 129134 zacznika nr 3 do ustawy, dla jednostek ochrony przeciwpoarowej, przeznaczonych na cele ochrony przeciwpoarowej. 11. Przepisy ust. 4 i 5 stosuje si odpowiednio w eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeeli podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym dokona dostawy towarw, otrzyma dokument, o ktrym mowa w ust. 6, z ktrego wynika tosamo towaru bdcego przedmiotem dostawy i wywozu. Przepisy ust. 7 i 9 stosuje si odpowiednio. 12. Stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektw budowlanych lub ich czci zaliczonych do budownictwa objtego spoecznym programem mieszkaniowym. 12a. Przez budownictwo objte spoecznym programem mieszkaniowym rozumie si obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich czci, z wyczeniem lokali uytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w dziale 12, a take obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w klasie ex 1264 wycznie budynki instytucji ochrony zdrowia wiadczcych usugi zakwaterowania z opiek lekarsk i pielgniarsk, zwaszcza dla ludzi starszych i niepenosprawnych, z zastrzeeniem ust. 12b. 12b. Do budownictwa objtego spoecznym programem mieszkaniowym okrelonego w ust. 12a nie zalicza si: 1) budynkw mieszkalnych jednorodzinnych, ktrych powierzchnia uytkowa przekracza 300 m2; 2) lokali mieszkalnych, ktrych powierzchnia uytkowa przekracza 150 m2.
2013-08-26

Dodane ust. 9a i 9b w art. 41 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 65/237

12c. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczajcej limity okrelone w ust. 12b stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si tylko do czci podstawy opodatkowania odpowiadajcej udziaowi powierzchni uytkowej kwalifikujcej do budownictwa objtego spoecznym programem mieszkaniowym w cakowitej powierzchni uytkowej. 13. Towary i usugi bdce przedmiotem czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, niewymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisw o statystyce publicznej podlegaj opodatkowaniu stawk w wysokoci 22%, z wyjtkiem tych, dla ktrych w ustawie lub przepisach wykonawczych okrelono inn stawk. 14. (uchylony). 14a. W przypadku czynnoci podlegajcej opodatkowaniu podatkiem, ktra zostaa wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla ktrej obowizek podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynno ta podlega opodatkowaniu wedug stawek podatku obowizujcych dla tej czynnoci w momencie jej wykonania. [14b. Czynnoci, dla ktrych w zwizku z ich wykonywaniem ustalane s nastpujce po sobie terminy patnoci lub rozlicze, uznaje si, na potrzeby ust. 14a, za wykonane z upywem kadego okresu, do ktrego odnosz si te rozliczenia lub patnoci, z zastrzeeniem ust. 14c.] 14c. [W przypadku gdy okres, do ktrego odnosi si rozliczenie lub patno, obejmuje dzie zmiany stawki podatku, czynno uznaje si za wykonan:] <W przypadku czynnoci, dla ktrej w zwizku z jej wykonywaniem ustalane s nastpujce po sobie terminy patnoci lub rozlicze, a okres, do ktrego odnosz si te patnoci lub rozliczenia, obejmuje dzie zmiany stawki podatku, czynno uznaje si za wykonan:> 1) w dniu poprzedzajcym dzie zmiany stawki podatku w zakresie jej czci wykonywanej do dnia poprzedzajcego dzie zmiany stawki podatku; 2) z upywem tego okresu w zakresie jej czci wykonywanej od dnia zmiany stawki podatku. 14d. W przypadku, gdy nie jest moliwe okrelenie faktycznego wykonania czci czynnoci w okresie, o ktrym mowa w ust. 14c, dla okrelenia tej czci, uznaje si, e czynno wykonywana jest w tym okresie proporcjonalnie. [14e. W przypadku czynnoci, o ktrych mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1, dla ktrych wystawiono, zgodnie z zasadami okrelonymi w przepisach wydanych na podstawie art. 106 ust. 8 pkt 1, faktur, a po wystawieniu tej faktury ulega zmianie stawka podatku w odniesieniu do okresw rozliczeniowych objtych wystawion faktur, moe by stosowana stawka podatku obowizujca przed dniem zmiany stawki podatku, pod warunkiem e w pierwszej fakturze wystawianej po dniu zmiany stawki podatku, nie pniej jednak ni w cigu 6 miesicy od dnia zmiany stawki podatku, uwzgldniona zostanie korekta rozliczenia objtego faktur wystawion przed dniem zmiany stawki podatku. 14f. Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynnoci, ktra zostanie wykonana w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, w zwizku z ktr otrzymano cao lub cz nalenoci, w szczeglnoci: przedpat, zaliczk, zadatek, rat, i ktrej otrzymanie powoduje powstanie obowizku podatkowego, nie powoduje
2013-08-26

Przepis uchylajcy ust. 14b, nowe brzmienie wprowadzenia do wyliczenia w ust. 14c oraz nowe brzmienie ust. 14e i 14f w art. 41 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 66/237

zmiany wysokoci opodatkowania caoci lub czci nalenoci, otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku.] <14e. W przypadku: 1) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewodowego, 2) wiadczenia usug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, 3) wiadczenia usug wymienionych w poz. 140 153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy dla ktrych wystawiono faktur, a po wystawieniu tej faktury ulega zmianie stawka podatku w odniesieniu do okresw, do ktrych odnosz si patnoci lub rozliczenia objte t faktur, moe by stosowana stawka podatku obowizujca przed dniem zmiany stawki podatku, pod warunkiem e w pierwszej fakturze wystawianej po dniu zmiany stawki podatku, nie pniej jednak ni w cigu 12 miesicy od dnia zmiany stawki podatku, uwzgldniona zostanie korekta rozliczenia objtego faktur wystawion przed dniem zmiany stawki podatku. 14f. Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynnoci, ktra zostanie wykonana w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, w zwizku z ktr otrzymano cao lub cz zapaty, nie powoduje zmiany wysokoci opodatkowania zapaty otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku.> 14g. Przepisw ust. 14a14f nie stosuje si w przypadku importu towarw lub wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dla ktrych to czynnoci wysoko opodatkowania podatkiem okrela si wedug stawek podatku obowizujcych w dniu powstania obowizku podatkowego. 14h. W przypadku: 1) opodatkowania podatkiem czynnoci uprzednio zwolnionych od podatku, 2) zwolnienia od podatku czynnoci uprzednio opodatkowanych podatkiem przepisy ust. 14a14g stosuje si odpowiednio. 15. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, do celw poboru podatku w imporcie, wykaz towarw wymienionych w zacznikach nr 3 i 10 do ustawy w ukadzie odpowiadajcym Nomenklaturze Scalonej (CN). 16. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, moe obnia stawki podatku do wysokoci 0%, 5% lub 7% dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug oraz okrela warunki stosowania obnionych stawek, uwzgldniajc: 1) specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug; 2) przebieg realizacji budetu pastwa; 3) przepisy Unii Europejskiej. Art. 42. 1. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw podlega opodatkowaniu wedug stawki podatku 0%, pod warunkiem e:
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 67/237

1) podatnik dokona dostawy na rzecz nabywcy posiadajcego waciwy i wany numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplnotowych, nadany przez pastwo czonkowskie waciwe dla nabywcy, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej; 2) podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, e towary bdce przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy zostay wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju; 3) podatnik skadajc deklaracj podatkow, w ktrej wykazuje t dostaw towarw, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE. 2. Warunki, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje si za spenione rwnie wwczas, gdy nie s spenione wymagania w zakresie: 1) nabywcy w przypadkach, o ktrych mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3 i 4; 2) dokonujcego dostawy w przypadku, o ktrym mowa w art. 16. 3. Dowodami, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, s nastpujce dokumenty, jeeli cznie potwierdzaj dostarczenie towarw bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju: 1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewonika (spedytora) odpowiedzialnego za wywz towarw z terytorium kraju, z ktrych jednoznacznie wynika, e towary zostay dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju w przypadku gdy przewz towarw jest zlecany przewonikowi (spedytorowi), 2) (uchylony), 3) specyfikacja poszczeglnych sztuk adunku 4) (uchylony) z zastrzeeniem ust. 4 i 5. 4. W przypadku wywozu towarw bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw bezporednio przez podatnika dokonujcego takiej dostawy lub przez ich nabywc, przy uyciu wasnego rodka transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprcz dokumentu, o ktrym mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiada dokument zawierajcy co najmniej: 1) imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby dziaalnoci gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonujcego wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz nabywcy tych towarw; 2) adres, pod ktry s przewoone towary, w przypadku gdy jest inny ni adres siedziby dziaalnoci gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy; 3) okrelenie towarw i ich iloci; 4) potwierdzenie przyjcia towarw przez nabywc do miejsca, o ktrym mowa w pkt 1 lub 2, znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju; 5) rodzaj oraz numer rejestracyjny rodka transportu, ktrym s wywoone towary, lub numer lotu w przypadku gdy towary przewoone s rodkami transportu lotniczego.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 68/237

5. W przypadku wywozu przez nabywc nowych rodkw transportu bez uycia innego rodka transportu (przewozowego) podatnik oprcz dokumentu, o ktrym mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiada dokument zawierajcy dane umoliwiajce prawidow identyfikacj podatnika dokonujcego dostaw i nabywcy oraz nowego rodka transportu, w szczeglnoci: 1) dane dotyczce podatnika i nabywcy, 2) dane pozwalajce jednoznacznie zidentyfikowa przedmiot dostawy jako nowy rodek transportu, 3) dat dostawy, 4) podpisy podatnika i nabywcy, 5) owiadczenie nabywcy o wywozie nowego rodka transportu poza terytorium kraju w terminie 14 dni od dnia dostawy, 6) pouczenie nabywcy o skutkach niewywizania si z obowizku, o ktrym mowa w pkt 5 zwany dalej dokumentem wywozu. [6. Dokument wywozu podatnik wystawia w kadym przypadku, w ktrym ma zastosowanie art. 106 ust. 6.] <6. Dokument wywozu podatnik wystawia w kadym przypadku, w ktrym ma zastosowanie art. 106g ust. 4.> [7. Dokument wywozu wypenia si w trzech egzemplarzach, z ktrych: jeden jest wydawany nabywcy, drugi podatnik pozostawia w swojej dokumentacji, trzeci podatnik przesya wraz z faktur, o ktrej mowa w art. 106 ust. 6, do waciwej jednostki, ktra na podstawie art. 3 rozporzdzenia Rady (WE) nr 1798/2003 z dnia 7 padziernika 2003 r. w sprawie wsppracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartoci dodanej i uchylajcego rozporzdzenie (EWG) nr 218/92 (Dz. Urz. UE L 264 z 15.10.2003, str. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 01, str. 392), dokonuje z innymi pastwami czonkowskimi wymiany informacji o podatku oraz o podatku od wartoci dodanej, zwanej dalej biurem wymiany informacji o podatku VAT.] 8. W przypadku przekroczenia terminu, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 5, nabywca nowego rodka transportu jest obowizany pierwszego dnia po upywie tego terminu do zapaty podatku od dokonanej na jego rzecz dostawy tego rodka transportu. 9. Kwot podatku zapaconego zgodnie z ust. 8 zwraca si na wniosek nabywcy nowego rodka transportu, w przypadku gdy nowy rodek transportu zostanie wywieziony na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i tam zostanie zarejestrowany, jeeli podlega obowizkowi rejestracji, przy czym nabywca ma obowizek udowodni na podstawie posiadanych dokumentw wywz tego rodka transportu i jego zarejestrowanie. Podatek zwraca urzd skarbowy, ktry pobra ten podatek. 10. W przypadku gdy nabywca, o ktrym mowa w ust. 5, przed zarejestrowaniem nowego rodka transportu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju dokona dostawy tego rodka transportu na terytorium kraju, od czynnoci tej podatek nalicza i rozlicza nabywca rodka transportu, ktry rejestruje ten rodek transportu na terytorium kraju.

Nowe brzmienie ust. 6 oraz przepisy uchylajce ust. 7, 15 i 17 w art. 42 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 69/237

11. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 35, nie potwierdzaj jednoznacznie dostarczenia do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju towarw, dowodami, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, mog by rwnie inne dokumenty wskazujce, e nastpia dostawa wewntrzwsplnotowa, w szczeglnoci: 1) korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie; 2) dokumenty dotyczce ubezpieczenia lub kosztw frachtu; 3) dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy dostawa ma charakter nieodpatny lub zobowizanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku inny dokument stwierdzajcy wyganicie zobowizania; 4) dowd potwierdzajcy przyjcie przez nabywc towaru na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju. 12. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, nie zosta speniony przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za: 1) okres kwartalny podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje t dostaw w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za nastpny okres rozliczeniowy ze stawk waciw dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeeli przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za ten nastpny okres rozliczeniowy nie posiada dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2; 2) okres miesiczny podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje t dostaw w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za kolejny po nastpnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawk waciw dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeeli przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatnik za ten kolejny po nastpnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2. 12a. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 12, otrzymanie dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, upowania podatnika do wykazania wewntrzwsplnotowej dostawy towarw ze stawk 0% w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za okres rozliczeniowy, w ktrym dostawa ta zostaa dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowujcej, o ktrej mowa w art. 100 ust. 1. 13. (uchylony). 14. Przepisy ust. 14, 11 i 12 stosuje si odpowiednio do wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 3. [15. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inny ni ustalony w ust. 311 sposb dokumentowania wywozu towarw z terytorium kraju i dostarczenia ich nabywcy na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, uwzgldniajc: 1) konieczno odpowiedniego dokumentowania wewntrzwsplnotowej dostawy towarw i identyfikacji czynnoci dokonanych przez grupy podatnikw; 2) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku; 3) specyfik niektrych rodzajw usug transportowych.]
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 70/237

16. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr dokumentu, o ktrym mowa w ust. 5, uwzgldniajc: 1) konieczno odpowiedniego dokumentowania wewntrzwsplnotowej dostawy towarw i identyfikacji czynnoci dokonanych przez grupy podatnikw; 2) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku; 3) potrzeb zapewnienia prawidowej wymiany informacji dotyczcych nowych rodkw transportu zgodnie z odrbnymi przepisami. [17. Minister waciwy do spraw finansw publicznych wyznaczy, w drodze rozporzdzenia, jednostk organizacyjn, w ktrej funkcjonuje biuro wymiany informacji o podatku VAT, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowej realizacji obowizkw zwizanych z wymian informacji o podatku oraz o podatku od wartoci dodanej.] Rozdzia 2 Zwolnienia Art. 43. 1. Zwalnia si od podatku: 1) (uchylony); [2) dostaw towarw uywanych, pod warunkiem e w stosunku do tych towarw nie przysugiwao dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego;] <2) dostaw towarw wykorzystywanych wycznie na cele dziaalnoci zwolnionej od podatku, jeeli z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarw nie przysugiwao dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego;> <2a) dostaw gotowych posikw przeznaczonych dla pasaerw, jeeli z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych posikw nie przysugiwao dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego;> 3) dostaw produktw rolnych pochodzcych z wasnej dziaalnoci rolniczej, dokonywan przez rolnika ryczatowego oraz wiadczenie usug rolniczych przez rolnika ryczatowego; 4) dostaw za cen rwn wartoci nominalnej znaczkw pocztowych, wanych w obrocie pocztowym na terytorium kraju i innych znaczkw tego typu; 5) dostaw ludzkich organw i mleka kobiecego; 6) dostaw krwi, osocza w penym skadzie, komrek krwi lub preparatw krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebdcych lekami; 7) transakcje, cznie z porednictwem, dotyczce walut, banknotw i monet uywanych jako prawny rodek patniczy, z wyczeniem banknotw i monet bdcych przedmiotami kolekcjonerskimi, za ktre uwaa si monety ze zota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie s zwykle uywane jako prawny rodek patniczy lub ktre maj warto numizmatyczn;
2013-08-26

Nowe brzmienie pkt 2 oraz dodany pkt 2a w ust. 1 w art. 43 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 71/237

8) dostaw zota dla Narodowego Banku Polskiego; 9) dostaw terenw niezabudowanych innych ni tereny budowlane; 10) dostaw budynkw, budowli lub ich czci, z wyjtkiem gdy: a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, b) pomidzy pierwszym zasiedleniem a dostaw budynku, budowli lub ich czci upyn okres krtszy ni 2 lata; 10a) dostaw budynkw, budowli lub ich czci nieobjt zwolnieniem, o ktrym mowa w pkt 10, pod warunkiem e: a) w stosunku do tych obiektw nie przysugiwao dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, b) dokonujcy ich dostawy nie ponosi wydatkw na ich ulepszenie, w stosunku do ktrych mia prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, a jeeli ponosi takie wydatki, to byy one nisze ni 30% wartoci pocztkowej tych obiektw; 11) czynnoci wykonywane na rzecz czonkw spdzielni, ktrym przysuguj spdzielcze prawa do lokali mieszkalnych, czonkw spdzielni bdcych wacicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz wacicieli lokali mieszkalnych niebdcych czonkami spdzielni, za ktre s pobierane opaty, zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spdzielniach mieszkaniowych; 12) usugi zarzdzania: a) funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierw wartociowych w rozumieniu przepisw o funduszach inwestycyjnych, b) portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o ktrych mowa w lit. a, lub ich czci, c) ubezpieczeniowymi funduszami kapitaowymi w rozumieniu przepisw o dziaalnoci ubezpieczeniowej, [d) otwartymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisw o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a take Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisw,] <d) otwartymi funduszami emerytalnymi oraz dobrowolnymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisw o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a take Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisw,> e) pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisw o pracowniczych programach emerytalnych, f) obowizkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym utworzonymi na podstawie przepisw prawa o publicznym obrocie papierami wartociowymi, a take innymi rodkami i funduszami, ktre s gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidowego rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych przepisw albo w obrocie na giedach towarowych w rozumieniu przepisw o giedach towarowych, przez partnera central2013-08-26

Nowe brzmienie lit. d w pkt 12 w ust. 1 w art. 43 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 72/237

nego, agenta rozrachunkowego lub izb rozliczeniow w rozumieniu przepisw o ostatecznoci rozrachunku w systemach patnoci i systemach rozrachunku papierw wartociowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami; 13) udzielanie licencji lub upowanienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majtkowego w rozumieniu przepisw prawa autorskiego w odniesieniu do programu komputerowego bez pobrania nalenoci na rzecz placwek owiatowych, o ktrych mowa w ust. 9; 14) wiadczenie usug przez technikw dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak rwnie dostaw protez dentystycznych lub sztucznych zbw przez dentystw oraz technikw dentystycznych; [15) dziaalno w zakresie gier losowych, zakadw wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegajc opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach okrelonych w odrbnej ustawie;] <15) dziaalno w zakresie gier losowych, zakadw wzajemnych i gier na automatach, podlegajc opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach okrelonych w odrbnej ustawie;> 16) dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, przez producenta, ktrej przedmiotem s produkty spoywcze, z wyjtkiem napojw alkoholowych o zawartoci alkoholu powyej 1,2% oraz napojw alkoholowych bdcych mieszanin piwa i napojw bezalkoholowych, w ktrych zawarto alkoholu przekracza 0,5%, jeeli s one przekazywane na rzecz organizacji poytku publicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej przez te organizacje; 17) powszechne usugi pocztowe wiadczone przez operatora obowizanego do wiadczenia takich usug, oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan; 18) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, wykonywane w ramach dziaalnoci leczniczej przez podmioty lecznicze; 18a) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, wiadczone na rzecz podmiotw leczniczych na terenie ich przedsibiorstw, w ktrych wykonywana jest dziaalno lecznicza; 19) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, wiadczone w ramach wykonywania zawodw: a) lekarza i lekarza dentysty, b) pielgniarki i poonej, c) medycznych, o ktrych mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o dziaalnoci leczniczej (Dz. U. Nr 112, poz. 654, Nr 149, poz. 887 i Nr 174, poz. 1039), d) psychologa;
2013-08-26

Nowe brzmienie pkt 15 w ust. 1 w art. 43 wchodzi w ycie z dn. 2.01.2016 r. (Dz. U. z 2009 r. Nr 201, poz. 1540).

Kancelaria Sejmu

s. 73/237

19a) wiadczenie usug, o ktrych mowa w pkt 18 i 19, jeeli usugi te zostay nabyte przez podatnika we wasnym imieniu ale na rzecz osoby trzeciej od podmiotw, o ktrych mowa w pkt 18 i 19; 20) usugi transportu sanitarnego; 21) usugi wiadczone przez niezalene grupy osb, na rzecz swoich czonkw, ktrych dziaalno jest zwolniona od podatku lub w zakresie ktrej czonkowie ci nie s uznawani za podatnikw, w celu wiadczenia swoim czonkom usug bezporednio niezbdnych do wykonywania tej dziaalnoci zwolnionej lub wyczonej od podatku, w przypadku gdy grupy te ograniczaj si do dania od swoich czonkw zwrotu kosztw do wysokoci kwoty indywidualnego udziau przypadajcego na kadego z nich w oglnych wydatkach tych grup, poniesionych we wsplnym interesie, jeeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunkw konkurencji; 22) usugi pomocy spoecznej w rozumieniu przepisw o pomocy spoecznej oraz usugi okrelone w przepisach o przeciwdziaaniu przemocy w rodzinie, a take dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez: a) regionalne orodki polityki spoecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, orodki pomocy spoecznej, rodzinne domy pomocy, orodki wsparcia i orodki interwencji kryzysowej, b) wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewod: domy pomocy spoecznej prowadzone przez podmioty posiadajce zezwolenie wojewody, placwki opiekuczo-wychowawcze i orodki adopcyjno-opiekucze, c) placwki specjalistycznego poradnictwa, d) inne ni wymienione w lit. ac placwki zapewniajce caodobow opiek osobom niepenosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewod, e) specjalistyczne orodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie; 23) usugi opieki nad osobami niepenosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszym wieku, wiadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne ni wymienione w pkt 22, oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan; 24) [usugi w zakresie opieki nad dziemi i modzie oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan, wykonywane:] <usugi w zakresie opieki nad dziemi i modzie oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, wykonywane:> a) w formach i na zasadach okrelonych w przepisach o pomocy spoecznej oraz w przepisach o systemie owiaty, b) przez podmioty sprawujce opiek nad dziemi w wieku do 3 lat; 25) usugi w zakresie obowizkowych ubezpiecze spoecznych; 26) usugi wiadczone przez: a) jednostki objte systemem owiaty w rozumieniu przepisw o systemie owiaty, w zakresie ksztacenia i wychowania,
2013-08-26

Nowe brzmienie wprowadzenia do wyliczenia w pkt 24 w ust. 1 w art. 43 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 74/237

b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie ksztacenia na poziomie wyszym oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane; 27) usugi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyszym, wiadczone przez nauczycieli; 28) usugi nauczania jzykw obcych oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, inne ni wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29; 29) usugi ksztacenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne ni wymienione w pkt 26: a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrbnych przepisach, lub b) wiadczone przez podmioty, ktre uzyskay akredytacj w rozumieniu przepisw o systemie owiaty wycznie w zakresie usug objtych akredytacj, lub c) finansowane w caoci ze rodkw publicznych oraz wiadczenie usug i dostaw towarw cile z tymi usugami zwizane; 30) usugi zakwaterowania: a) w bursach i internatach wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw szk prowadzcych te bursy i internaty, b) w domach studenckich wiadczone na rzecz studentw i doktorantw uczelni prowadzcych te domy studenckie, c) wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw lub studentw i doktorantw przez podmioty inne ni wymienione w lit. a i b, pod warunkiem e szkoy lub uczelnie maj z tymi podmiotami zawarte umowy dotyczce zakwaterowania swoich uczniw i wychowankw lub studentw i doktorantw; 31) usugi oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan, realizowane przez: a) kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych mowa w przepisach o stosunku Pastwa do Kocioa Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w przepisach o stosunku Pastwa do kociow i innych zwizkw wyznaniowych, b) organizacje powoane do realizacji celw o charakterze politycznym, zwizkowym, patriotycznym, filozoficznym, filantropijnym lub obywatelskim w zakresie interesu zbiorowego swoich czonkw, wykonywane na rzecz ich czonkw w zamian za skadki, ktrych wysoko i zasady ustalania wynikaj z przepisw statutowych tych podmiotw, pod warunkiem e podmioty te nie s nastawione na osiganie zyskw, jeeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunkw konkurencji;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 75/237

32) usugi cile zwizane ze sportem lub wychowaniem fizycznym wiadczone przez kluby sportowe, zwizki sportowe oraz zwizki stowarzysze i innych osb prawnych, ktrych celem statutowym jest dziaalno na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem e: a) s one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim, b) wiadczcy te usugi nie s nastawieni na osiganie zyskw, c) s one wiadczone na rzecz osb uprawiajcych sport lub uczestniczcych w wychowaniu fizycznym z wyczeniem usug zwizanych z dziaalnoci marketingow oraz reklamowo-promocyjn, wstpu na imprezy sportowe, usug odpatnego prowadzenia statkw przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usug odpatnego zakwaterowania zwizanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym oraz usug wynajmu sprztu sportowego i obiektw sportowych za odpatnoci; 33) usugi kulturalne wiadczone przez: a) podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrbnych przepisw za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora bdcego podmiotem tworzcym instytucje kultury w rozumieniu przepisw o organizowaniu i prowadzeniu dziaalnoci kulturalnej, oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan, b) indywidualnych twrcw i artystw wykonawcw, w rozumieniu przepisw o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariw, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworw; 34) usugi zwizane z realizacj zada radiofonii i telewizji wiadczone przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji, z wyczeniem: a) usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach, b) usug w zakresie produkcji filmw reklamowych i promocyjnych, c) usug reklamowych i promocyjnych, d) dziaalnoci agencji informacyjnych; 35) zapewnienie personelu przez kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych mowa w pkt 31 lit. a, lub instytucje filozoficzne dla dziaalnoci, o ktrej mowa w pkt 18, 22, 24, 26 i 2830, w celu zapewnienia opieki duchowej; 36) usugi w zakresie wynajmowania lub wydzierawiania nieruchomoci o charakterze mieszkalnym lub czci nieruchomoci, na wasny rachunek, wycznie na cele mieszkaniowe; 37) usugi ubezpieczeniowe, usugi reasekuracyjne i usugi porednictwa w wiadczeniu usug ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a take usugi wiadczone przez ubezpieczajcego w zakresie zawieranych przez niego umw ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyczeniem zbywania praw nabytych w zwizku z wykonywaniem umw ubezpieczenia i umw reasekuracji;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 76/237

38) usugi udzielania kredytw lub poyczek pieninych oraz usugi porednictwa w wiadczeniu usug udzielania kredytw lub poyczek pieninych, a take zarzdzanie kredytami lub poyczkami pieninymi przez kredytodawc lub poyczkodawc; 39) usugi w zakresie udzielania porcze, gwarancji i wszelkich innych zabezpiecze transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usugi porednictwa w wiadczeniu tych usug, a take zarzdzanie gwarancjami kredytowymi przez kredytodawc lub poyczkodawc; 40) usugi w zakresie depozytw rodkw pieninych, prowadzenia rachunkw pieninych, wszelkiego rodzaju transakcji patniczych, przekazw i transferw pieninych, dugw, czekw i weksli oraz usugi porednictwa w wiadczeniu tych usug; <40a) usugi, w tym take usugi porednictwa, ktrych przedmiotem s udziay w: a) spkach, b) innych ni spki podmiotach, jeeli maj one osobowo prawn z wyczeniem usug przechowywania tych udziaw i zarzdzania nimi;> 41) usugi, ktrych przedmiotem s instrumenty finansowe, o ktrych mowa w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622), z wyczeniem przechowywania tych instrumentw i zarzdzania nimi, oraz usugi porednictwa w tym zakresie. [2. Przez towary uywane, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie si ruchomoci, ktrych okres uywania przez podatnika dokonujcego ich dostawy wynis co najmniej p roku po nabyciu prawa do rozporzdzania tymi towarami jak waciciel.] 3. Rolnik ryczatowy dokonujcy dostawy produktw rolnych lub wiadczcy usugi rolnicze, ktre s zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, moe zrezygnowa z tego zwolnienia pod warunkiem dokonania zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1 i 2. 4. (uchylony). 5. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, ktrzy zrezygnowali ze zwolnienia od podatku, mog po upywie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, obowizuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica (kwartau), od ktrego podatnicy ci ponownie chc skorzysta ze zwolnienia. 6. (uchylony). [7. Zwolnienie okrelone w ust. 1 pkt 10 nie ma zastosowania w przypadku, o ktrym mowa w art. 29 ust. 8.] 7a. Warunku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 10a lit. b, nie stosuje si, jeeli budynki, budowle lub ich czci w stanie ulepszonym byy wykorzystywane przez podatnika do czynnoci opodatkowanych przez co najmniej 5 lat. 8. (uchylony).
2013-08-26

Dodany pkt 40a w ust. 1 oraz przepisy uchylajce ust. 2 i 7 w art. 43 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 77/237

9. Przez placwki owiatowe, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 13 oraz w art. 83, rozumie si szkoy i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoy wysze i placwki opiekuczo-wychowawcze. 10. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 10, i wybra opodatkowanie dostawy budynkw, budowli lub ich czci, pod warunkiem e dokonujcy dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich czci: 1) s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni; 2) zo, przed dniem dokonania dostawy tych obiektw waciwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzdu skarbowego, zgodne owiadczenie, e wybieraj opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich czci. 11. Owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 10 pkt 2, musi rwnie zawiera: 1) imiona i nazwiska lub nazw, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej dokonujcego dostawy oraz nabywcy; 2) planowan dat zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich czci; 3) adres budynku, budowli lub ich czci. 12. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje si pod warunkiem prowadzenia szczegowej dokumentacji przez dokonujcego dostawy towarw potwierdzajcej dokonanie dostawy na rzecz organizacji poytku publicznego, z przeznaczeniem wycznie na cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej przez te organizacje. 13. Zwolnienie od podatku stosuje si rwnie do wiadczenia usugi stanowicej element usugi wymienionej w ust. 1 pkt 7 i 3741, ktry sam stanowi odrbn cao i jest waciwy oraz niezbdny do wiadczenia usugi zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 7 i 3741. 14. Przepisu ust. 13 nie stosuje si do wiadczenia usug stanowicych element usug porednictwa, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 7 i 3741. 15. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 3741 oraz w ust. 13, nie maj zastosowania do: 1) czynnoci cigania dugw, w tym factoringu; 2) usug doradztwa; 3) usug w zakresie leasingu. 16. [Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 41, nie ma zastosowania do usug dotyczcych praw i udziaw odzwierciedlajcych:] <Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 40a i 41, nie ma zastosowania do usug dotyczcych praw i udziaw odzwierciedlajcych:> 1) tytu prawny do towarw; 2) tytu wasnoci nieruchomoci; 3) prawa rzeczowe dajce ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomoci; 4) udziay i inne tytuy prawne dajce ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo wasnoci lub posiadania nieruchomoci lub jej czci; 5) prawa majtkowe, ktrych instrumentami bazowymi s towary, mierniki i limity wielkoci produkcji oraz uprawnienia do emisji zanieczyszcze, i kt-

Nowe brzmienie wprowadzenia do wyliczenia w ust. 16 w art. 43 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 78/237

re mog by zrealizowane poprzez dostaw towarw lub wiadczenie usug innych ni zwolnione z podatku; 17. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 18, 18a, 2224, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a, nie maj zastosowania do dostawy towarw lub wiadczenia usug cile zwizanych z usugami podstawowymi, jeeli: 1) nie s one niezbdne do wykonania usugi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 18, 18a, 2224, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a lub 2) ich gwnym celem jest osignicie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynnoci w stosunku do podatnikw niekorzystajcych z takiego zwolnienia. 17a. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 18a, 23, 26, 28, 29 i 33 lit. a, maj zastosowanie do dostawy towarw lub wiadczenia usug cile zwizanych z usugami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty wiadczce usugi podstawowe. 18. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 31, 32 i 33 lit. a, stosuje si, pod warunkiem e podmioty wykonujce czynnoci, o ktrych mowa w tych przepisach, nie osigaj w sposb systematyczny zyskw z tej dziaalnoci, a w przypadku ich osignicia s one przeznaczane w caoci na kontynuacj lub doskonalenie wiadczonych usug. 19. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 33, nie ma zastosowania do: 1) usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach; 2) wstpu: a) na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twrczoci i wykonawstwa artystycznego i literackiego, b) do wesoych miasteczek, parkw rozrywki, cyrkw, dyskotek, sal balowych, c) do parkw rekreacyjnych, na plae i do innych miejsc o charakterze kulturalnym, 3) wstpu oraz wypoyczania wydawnictw w zakresie usug wiadczonych przez biblioteki, archiwa, muzea i innych usug zwizanych z kultur; 4) usug zwizanych z produkcj filmw i nagra na wszelkich nonikach; 5) dziaalnoci agencji informacyjnych; 6) usug wydawniczych; 7) usug radia i telewizji, z zastrzeeniem ust. 1 pkt 34; 8) usug ochrony praw. 20. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 36, nie ma zastosowania do usug wymienionych w poz. 163 zacznika nr 3 do ustawy. Art. 44. Zwalnia si od podatku wewntrzwsplnotowe nabycie: 1) towarw, do ktrych miayby zastosowanie przepisy art. 43 ust. 1 pkt 58; 2) towarw, ktrych import na warunkach okrelonych w przepisach dotyczcych importu towarw byby zwolniony od podatku; 3) (uchylony).
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 79/237

Rozdzia 3 Zwolnienia z tytuu importu towarw Art. 45. 1. Zwalnia si od podatku import: 1) towarw objtych procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze w rozumieniu przepisw celnych; 2) towarw objtych procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych; 3) zota przez Narodowy Bank Polski; 4) powracajcych z terytorium pastwa trzeciego, zwolnionych od ca towarw, dokonywany przez podatnika, ktry wczeniej wywiz te towary; 5) do portw przez podmioty zajmujce si rybowstwem morskim ich wasnych pooww, niebdcych jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym lub po zakonserwowaniu dla celw dokonania dostawy; 6) ludzkich organw i mleka kobiecego; 7) krwi, osocza w penym skadzie, komrek krwi lub preparatw krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebdcych lekami; 8) walut, banknotw i monet uywanych jako prawny rodek patniczy, z wyczeniem przedmiotw kolekcjonerskich, za ktre uwaa si monety ze zota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie s zwykle uywane jako prawny rodek patniczy lub ktre maj warto numizmatyczn; 9) towarw przez siy zbrojne pastw innych ni Rzeczpospolita Polska bdcych sygnatariuszami Traktatu Pnocnoatlantyckiego do uytku wasnego takich si lub personelu cywilnego im towarzyszcego lub te w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeeli siy te bior udzia we wsplnych dziaaniach obronnych; 10) gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub sieci gazocigw kopalnianych ze statkw przewocych gaz, a take energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej. 2. Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 5, nie stosuje si, jeeli na podstawie przepisw celnych powstaje obowizek uiszczenia ca. Art. 46. Na potrzeby stosowania art. 4780: 1) za napoje alkoholowe uwaa si piwo, wino, aperitify na bazie wina lub alkoholu, koniaki, likiery lub napoje spirytusowe i inne podobne, klasyfikowane wedug kodw objtych pozycjami od 2203 00 do 2208 Nomenklatury Scalonej (CN); 2) za tyto i wyroby tytoniowe uwaa si wyroby klasyfikowane wedug kodw objtych pozycjami od 2401 do 2403 Nomenklatury Scalonej (CN);

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 80/237

3) za rzeczy osobistego uytku uwaa si towary bezporednio uywane przez osob fizyczn lub wykorzystywane w gospodarstwie domowym, jeeli ich ilo lub rodzaj nie wskazuj na przeznaczenie handlowe lub do dziaalnoci gospodarczej, a take przenony sprzt niezbdny do wykonywania przez osob zainteresowan zawodu; 4) kwoty wyraone w euro przelicza si przy zastosowaniu kursu obowizujcego w pierwszym dniu roboczym padziernika poprzedniego roku podatkowego, publikowanego w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej, przy czym wyraone w zotych kwoty wynikajce z przeliczenia zaokrgla si do penych zotych w ten sposb, e kocwki kwot wynoszce mniej ni 50 groszy pomija si, a kocwki kwot wynoszce 50 i wicej groszy podwysza si do penych zotych. Art. 47. 1. Zwalnia si od podatku import rzeczy osobistego uytku osoby fizycznej przenoszcej miejsce zamieszkania z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki: 1) rzeczy suyy do osobistego uytku tej osobie w miejscu zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego, z tym e towary nieprzeznaczone do konsumpcji musiay suy do takiego uytku przez okres co najmniej 6 miesicy przed dniem, w ktrym osoba ta przestaa mie miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego; 2) rzeczy bd uywane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim byy uywane na terytorium pastwa trzeciego; 3) osoba fizyczna miaa miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesicy poprzedzajcych zmian miejsca zamieszkania; 4) rzeczy te przez 12 miesicy od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione lub w inny sposb odstpione odpatnie lub nieodpatnie bez wczeniejszego poinformowania o tym organu celnego. 2. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do: 1) napojw alkoholowych; 2) tytoniu i wyrobw tytoniowych; 3) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej; 4) artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni przenone przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej. 3. Import rzeczy osobistego uytku jest zwolniony od podatku, jeeli rzeczy zostay zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 12 miesicy od dnia przeniesienia przez osob, o ktrej mowa w ust. 1, miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z zachowaniem warunku okrelonego w ust. 4. 4. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1, dokonanych przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 81/237

dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. 5. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take do importu rzeczy stanowicych mienie osoby fizycznej, zgoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu przed dniem przeniesienia przez t osob miejsca zamieszkania na terytorium kraju, jeeli osoba ta zobowie si do przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium kraju przed upywem 6 miesicy od dnia przedstawienia organowi celnemu takiego zobowizania oraz zostanie zoone zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku. Termin okrelony w ust. 1 pkt 1 liczy si od dnia dopuszczenia towaru do obrotu na terytorium kraju. 6. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take: 1) do importu rzeczy osobistego uytku osoby fizycznej, ktra miaa miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego przez okres krtszy ni 12 miesicy, ale nie krtszy ni 6 miesicy, jeeli osoba ta uprawdopodobni, e nie miaa wpywu na skrcenie okresu tego zamieszkania; 2) w przypadku gdy osoba, o ktrej mowa w ust. 1, nie zachowaa terminu okrelonego w ust. 3, jeeli osoba ta uprawdopodobni, e uchybienie nastpio bez jej winy. Art. 48. 1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 3, rzeczy osobistego uytku, w tym take rzeczy nowych, nalecych do osoby przenoszcej miejsce zamieszkania z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju w zwizku z zawarciem zwizku maeskiego, jeeli osoba ta miaa miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego przez okres co najmniej 12 miesicy poprzedzajcych zmian tego miejsca. 2. Zwolnienie od podatku stosuje si take do importu prezentw zwyczajowo ofiarowanych w zwizku z zawarciem zwizku maeskiego przez osoby, o ktrych mowa w ust. 1, przesyanych przez osoby majce miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego, pod warunkiem e warto poszczeglnych prezentw nie jest wysza ni kwota wyraona w zotych odpowiadajca rwnowartoci 1000 euro. 3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje si do: 1) napojw alkoholowych; 2) tytoniu i wyrobw tytoniowych. 4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 4 miesicy od dnia zawarcia zwizku maeskiego przez osob uprawnion do zwolnienia od podatku i jeeli osoba ta przedstawia dokument potwierdzajcy zawarcie zwizku maeskiego. 5. Zwolnienie od podatku stosuje si take do towarw zgoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu przez osob uprawnion do korzystania ze zwolnienia przed ustalonym dniem zawarcia zwizku maeskiego, nie wczeniej jednak ni 2 miesice przed tym dniem, jeeli zostanie zoone zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 82/237

6. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesicy od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione lub w inny sposb odstpione odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu celnego. 7. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, dokonanych przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust.6, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej przez organ celny dla tego dnia. Art. 49. 1. Zwalnia si od podatku import rzeczy pochodzcych ze spadku otrzymanych przez: 1) osob fizyczn posiadajc miejsce zamieszkania na terytorium kraju lub 2) prowadzc dziaalno niedochodow osob prawn posiadajc siedzib na terytorium kraju. 2. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do: 1) napojw alkoholowych; 2) tytoniu i wyrobw tytoniowych; 3) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej; 4) artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni przenone przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej, uywanych do wykonywania zawodu lub zajcia przez osob zmar; 5) zapasw surowcw, pproduktw lub wyrobw gotowych; 6) ywego inwentarza i zapasw produktw rolnych, ktrych ilo jest wiksza ni przeznaczona na niezbdne potrzeby domowe rodziny. 3. Rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 2 lat, liczc od dnia ostatecznego nabycia spadku przez osob uprawnion. Okres ten moe by wyduony przez waciwy organ podatkowy w wyjtkowych przypadkach. Art. 50. 1. Zwalnia si od podatku import wyposaenia, materiaw szkolnych i innych artykuw stanowicych zwyke wyposaenie pokoju studenta lub ucznia, nalecych do osoby przybywajcej na terytorium kraju w celu nauki, jeeli s one wykorzystywane na potrzeby osobiste studenta lub ucznia. 2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez: 1) ucznia lub studenta rozumie si osob zapisan do placwki edukacyjnej w celu uczszczania na kursy w penym wymiarze przez ni oferowane; 2) wyposaenie rozumie si bielizn i pociel, jak rwnie ubrania stare lub nowe;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 83/237

3) materiay szkolne rozumie si przedmioty i instrumenty (cznie z kalkulatorami i maszynami do pisania) zwykle uywane przez uczniw lub studentw do nauki. Art. 51. 1. Zwalnia si od podatku import towarw umieszczonych w przesykach wysyanych z terytorium pastwa trzeciego bezporednio do odbiorcy przebywajcego na terytorium kraju, pod warunkiem e czna warto towarw w przesyce nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 22 euro. 2. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do: 1) napojw alkoholowych; 2) tytoniu i wyrobw tytoniowych; 3) perfum i wd toaletowych. 3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do towarw importowanych w drodze zamwienia wysykowego. Art. 52. 1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 2, towarw umieszczonych w przesyce wysyanej z terytorium pastwa trzeciego przez osob fizyczn i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywajcej na terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki: 1) ilo i rodzaj towarw nie wskazuj na ich przeznaczenie handlowe; 2) odbiorca nie jest obowizany do uiszczenia opat na rzecz nadawcy w zwizku z otrzymaniem przesyki; 3) przesyki maj charakter okazjonalny. 2. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku w ramach nastpujcych norm: 1) napoje alkoholowe: a) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objtociowej alkoholu powyej 22%, alkohol etylowy nieskaony o mocy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 1 litr lub b) napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe, aperitify na bazie wina lub alkoholu, tafia, sake lub podobne napoje o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22%, wina musujce, wina wzmacniane 1 litr lub c) wina inne ni musujce 2 litry; 2) tyto i wyroby tytoniowe: a) papierosy 50 sztuk lub b) cygaretki (cygara o ciarze nie wikszym ni 3g) 25 sztuk, lub c) cygara 10 sztuk, lub d) tyto do palenia 50 g; 3) perfumy 50 g lub wody toaletowe 0,25 l; 4) kawa 500 g lub ekstrakty i esencje kawy 200 g;
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 84/237

5) herbata 100 g lub ekstrakty i esencje herbaty 40 g. 3. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli warto przesyki nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 45 euro. 4. Towary, o ktrych mowa w ust. 2, zawarte w przesyce w ilociach przekraczajcych okrelone limity podlegaj cakowitemu wyczeniu ze zwolnienia. Art. 53. 1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 35, rodkw trwaych i innego wyposaenia, nalecych do przedsibiorcy wykonujcego w celach zarobkowych i na wasny rachunek dziaalno gospodarcz, ktry zaprzesta prowadzenia tej dziaalnoci na terytorium pastwa trzeciego i zamierza wykonywa podobn dziaalno na terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki: 1) rodki trwae i inne wyposaenie byy uywane przez przedsibiorc w miejscu poprzedniego wykonywania dziaalnoci przez okres co najmniej 12 miesicy przed dniem zaprzestania dziaalnoci przedsibiorstwa na terytorium pastwa trzeciego; 2) rodki trwae i inne wyposaenie s przeznaczone na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim byy uywane na terytorium pastwa trzeciego; 3) rodzaj i ilo przywoonych rzeczy odpowiadaj rodzajowi i skali dziaalnoci prowadzonej przez przedsibiorc. 2. W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, przez waciciela gospodarstwa rolnego zwolniony od podatku jest take import ywego inwentarza. 3. Zwolnienia od podatku nie stosuje si w przypadku zaprzestania dziaalnoci w zwizku z poczeniem si przedsibiorcw lub nabyciem albo przejciem w posiadanie przez przedsibiorc krajowego zorganizowanej czci mienia przedsibiorcy zagranicznego, jeeli nie powoduje to rozpoczcia prowadzenia nowej dziaalnoci. 4. Zwolnienia od podatku nie stosuje si rwnie do: 1) rodkw transportu, ktre nie su do wykonywania dziaalnoci gospodarczej; 2) towarw przeznaczonych do spoycia przez ludzi lub zwierzta; 3) paliwa; 4) zapasw surowcw, pproduktw i wyrobw gotowych; 5) inwentarza ywego stanowicego wasno przedsibiorcy, ktry prowadzi dziaalno w zakresie obrotu zwierztami hodowlanymi. 5. rodki trwae i inne wyposaenie podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 12 miesicy, liczc od dnia zaprzestania dziaalnoci przedsibiorstwa na terytorium pastwa trzeciego. 6. rodki trwae i inne wyposaenie, zwolnione od podatku, przez 12 miesicy, liczc od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu, nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 85/237

lub w inny sposb odstpione odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu celnego. W odniesieniu do wypoyczania lub przekazania okres ten moe by w uzasadnionych przypadkach wyduony do 36 miesicy przez naczelnika urzdu skarbowego. 7. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 i 2, dokonanych przed upywem okresu, o ktrym mowa w ust. 6, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. 8. Do osb wykonujcych wolne zawody, ktre uzyskay prawo do wykonywania takich zawodw na terytorium kraju, oraz do osb prawnych nieprowadzcych dziaalnoci gospodarczej, ktre przenosz swoj dziaalno z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, ust. 17 stosuje si odpowiednio. Art. 54. 1. Zwalnia si od podatku import produktw rolnych oraz produktw hodowli, pszczelarstwa, ogrodnictwa i lenictwa, uzyskanych w gospodarstwach zlokalizowanych na terytorium pastwa trzeciego, graniczcych z terytorium kraju, prowadzonych przez rolnika prowadzcego gwne gospodarstwo rolne na terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki: 1) w przypadku produktw hodowli produkty uzyskano od zwierzt wyhodowanych na terytorium kraju lub dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju; 2) produkty te zostay poddane jedynie zabiegom, ktre zwykle s dokonywane po ich zebraniu lub wyprodukowaniu; 3) zgoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktw jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu. 2. Do produktw rybowstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich rybakw w wodach pyncych i jeziorach stanowicych granic Rzeczypospolitej Polskiej oraz do produktw owiectwa prowadzonego przez polskich myliwych na tych jeziorach i wodach pyncych przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio. Art. 55. Zwalnia si od podatku import, na zasadzie wzajemnoci, nasion, nawozw i produktw sucych do uprawy ziemi i rolin, przeznaczonych do wykorzystania w gospodarstwach znajdujcych si na terytorium kraju, prowadzonych przez osoby prowadzce gwne gospodarstwo zlokalizowane na terytorium pastwa trzeciego graniczce z terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki: 1) ilo przywoonych produktw nie przekracza iloci niezbdnej do uprawy lub prowadzenia danego gospodarstwa; 2) zgoszenie celne produktw jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 86/237

Art. 56. 1. Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych w bagau osobistym podrnego przybywajcego z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, jeeli ilo i rodzaj tych towarw wskazuje na przywz o charakterze niehandlowym, a warto tych towarw nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 300 euro. 2. W przypadku podrnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si do importu towarw, ktrych warto nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 430 euro. 3. Do celw stosowania progw pieninych, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, nie mona dzieli wartoci jednego towaru. 4. Jeeli czna warto towarw przywoonych przez podrnego przekracza wartoci kwot wyraonych w zotych, o ktrych mowa w ust. 13, zwolnienie od podatku jest udzielane do wysokoci tych kwot w stosunku do towarw, ktre mogyby by objte takim zwolnieniem, gdyby byy przywiezione oddzielnie. 5. Przez baga osobisty, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si cay baga, ktry podrny jest w stanie przedstawi organom celnym, wjedajc na terytorium kraju, jak rwnie baga, ktry przedstawi on pniej organom celnym, pod warunkiem przedstawienia dowodu, e baga ten by zarejestrowany jako baga towarzyszcy w momencie wyruszenia w podr przez przedsibiorstwo, ktre byo odpowiedzialne za jego przewz. Baga osobisty obejmuje paliwo znajdujce si w standardowym zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz paliwo znajdujce si w przenonym kanistrze, ktrego ilo nie przekracza 10 litrw, z zastrzeeniem art. 77. 6. Przez przywz o charakterze niehandlowym, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si przywz speniajcy nastpujce warunki: 1) odbywa si okazjonalnie; 2) obejmuje wycznie towary na wasny uytek podrnych lub ich rodzin lub towary przeznaczone na prezenty. 7. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 2, przez: 1) podrnych w transporcie lotniczym rozumie si wszystkich pasaerw podrujcych drog powietrzn, z wyczeniem prywatnych lotw o charakterze rekreacyjnym; prywatne loty o charakterze rekreacyjnym oznaczaj uycie statku powietrznego przez jego waciciela lub inn osob fizyczn lub prawn korzystajc z niego na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposb, w celach innych ni zarobkowe, w szczeglnoci w celu innym ni przewz pasaerw lub towarw lub wiadczenie usug za wynagrodzeniem lub wykonywanie zada organw publicznych; 2) podrnych w transporcie morskim rozumie si wszystkich pasaerw podrujcych drog morsk, z wyczeniem prywatnych rejsw morskich o charakterze rekreacyjnym; prywatne rejsy morskie o charakterze rekreacyjnym oznaczaj uycie penomorskiej jednostki pywajcej przez jej waciciela lub inn osob fizyczn lub prawn korzystajc z niej na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposb, w celach innych ni zarobkowe, w szczeglnoci w celu innym ni przewz pasaerw lub towarw lub wiad-

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 87/237

czenie usug za wynagrodzeniem lub wykonywanie zada organw publicznych. 8. Zwalnia si od podatku import towarw w ramach nastpujcych norm: 1) napoje alkoholowe, jeeli s przywoone przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat: a) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objtociowej alkoholu powyej 22%, alkohol etylowy nieskaony o mocy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 1 litr lub b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22% 2 litry, i c) wina niemusujce 4 litry, i d) piwa 16 litrw; 2) wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie lotniczym lub transporcie morskim przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat: a) papierosy 200 sztuk lub b) cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 100 sztuk, lub c) cygara 50 sztuk, lub d) tyto do palenia 250 g; 3) wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie innym ni lotniczy lub morski przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat: a) papierosy 40 sztuk lub b) cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 20 sztuk, lub c) cygara 10 sztuk, lub d) tyto do palenia 50 g. 9. Zwalnia si od podatku import napojw alkoholowych, jeeli s przywoone przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat, ktry ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej, lub jest czonkiem zaogi rodkw transportu wykorzystywanych do podry z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju w ramach nastpujcych norm: 1) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objtociowej alkoholu powyej 22%, alkohol etylowy nieskaony o mocy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 0,5 litra lub 2) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22% 0,5 litra, i 3) wina niemusujce 0,5 litra, i 4) piwa 2 litry. 10. W przypadku gdy podrny, o ktrym mowa w ust. 9, udowodni, e udaje si poza stref nadgraniczn w kraju lub nie wraca ze strefy nadgranicznej ssiadujcego terytorium pastwa trzeciego, zastosowanie ma zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 8. Jeeli jednak pracownik zatrudniony w strefie nadgranicznej lub czonek zaogi rodka transportu wykorzystywanego do podry z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, przywozi towary w ramach wykonywania pracy, zastosowanie ma zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 9.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 88/237

10a. Przez pracownika zatrudnionego w strefie nadgranicznej, o ktrym mowa w ust. 9 i 10, rozumie si kad osob, ktrej zwyka dziaalno zawodowa wymaga przekroczenia granicy w jej dniach pracy. 11. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 1 i ust. 9, mona stosowa do dowolnego poczenia rnych rodzajw alkoholu i napojw alkoholowych, o ktrych mowa w ust. 8 pkt 1 lit. a i b i ust. 9 pkt 1 i 2, pod warunkiem e suma wartoci procentowych wykorzystywanych z poszczeglnych zwolnie nie przekracza 100%. 12. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 2 i 3, mona stosowa do dowolnego poczenia wyrobw tytoniowych, pod warunkiem e suma wartoci procentowych wykorzystywanych z poszczeglnych zwolnie nie przekracza 100%. 13. Do oglnej wartoci kwot, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, wyraonych w zotych nie jest wliczana: 1) warto towarw, o ktrych mowa w ust. 8 i 9; 2) warto paliwa, o ktrym mowa w ust. 5; 3) warto bagau osobistego, importowanego czasowo lub importowanego po jego czasowym wywozie; 4) warto produktw leczniczych niezbdnych do spenienia osobistych potrzeb podrnego. 14. Przepisy ust. 113 stosuje si rwnie, jeeli podrny, ktrego podr obejmowaa tranzyt przez terytorium pastwa trzeciego lub rozpoczynaa si na jednym z terytoriw, o ktrych mowa w art. 2 pkt 3 lit. b i c, nie jest w stanie wykaza, e towary przewoone w jego bagau osobistym zostay nabyte na oglnych zasadach opodatkowania na terytorium Unii Europejskiej i nie dotyczy ich zwrot podatku lub podatku od wartoci dodanej. Przelot bez ldowania nie jest uwaany za tranzyt. Art. 57. 1. Zwalnia si od podatku import: 1) zwierzt specjalnie przygotowanych do uytku laboratoryjnego; 2) nieprodukowanych na terytorium kraju substancji biologicznych lub chemicznych, nadajcych si gwnie do celw naukowych, przywoonych w ilociach, ktre nie wskazuj na przeznaczenie handlowe. 2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem, e towary s przeznaczone dla: 1) instytucji publicznych, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub prowadzenie bada naukowych, albo dla wydzielonych jednostek tych instytucji, jeeli podstawow dziaalnoci tych jednostek jest prowadzenie bada naukowych lub edukacja; 2) prywatnych instytucji, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub prowadzenie bada naukowych. Art. 58. 1. Zwalnia si od podatku import:
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 89/237

1) substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego; 2) odczynnikw do badania grupy krwi; 3) odczynnikw do badania rodzajw tkanek; 4) opakowa specjalnie przystosowanych do przewozu towarw okrelonych w pkt 13 oraz rozpuszczalnikw i dodatkw potrzebnych do ich uycia, jeeli s przywoone jednoczenie z tymi towarami. 2. Na potrzeby stosowania ust. 1, przez: 1) substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie si ludzk krew i jej pochodne: caa krew ludzka, wysuszone ludzkie osocze, ludzka albumina i roztwory stae biaka ludzkiego osocza, ludzka immunoglobulina i ludzki fibrynogen; 2) odczynniki do badania grupy krwi rozumie si wszystkie odczynniki ludzkie, zwierzce, rolinne i innego pochodzenia, stosowane do badania krwi i do badania niezgodnoci krwi; 3) odczynniki do badania rodzajw tkanek rozumie si wszystkie odczynniki ludzkie, zwierzce, rolinne i innego pochodzenia, stosowane do oznaczania typw ludzkich tkanek. 3. Zwolnienie od podatku towarw, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki: 1) towary s przeznaczone dla instytucji lub laboratoriw prowadzcych dziaalno medyczn lub naukow niemajc charakteru handlowego; 2) towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie wadze pastwa wysyki; 3) towar jest przewoony w pojemniku opatrzonym etykiet identyfikacyjn. Art. 59. Zwalnia si od podatku import przesyek zawierajcych prbki substancji posiadajcych atest wiatowej Organizacji Zdrowia i przeznaczonych do kontroli jakoci surowcw uywanych do produkcji rodkw farmaceutycznych i lekw, przywoonych dla instytucji powoanych do tego celu. Art. 60. Zwalnia si od podatku import rodkw farmaceutycznych i lekw przeznaczonych do uytku medycznego dla ludzi lub zwierzt przybyych z terytorium pastwa trzeciego uczestniczcych w midzynarodowych imprezach sportowych organizowanych na terytorium kraju, jeeli ich ilo i rodzaj s odpowiednie do celu, w jakim s przywoone, i do czasu trwania imprezy sportowej. Art. 61. 1. Zwalnia si od podatku import: 1) lekw, odziey, rodkw spoywczych, rodkw sanitarno-czyszczcych i innych rzeczy sucych zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykuw o przeznaczeniu medycznym, przywoonych przez organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne statutowo powoane do prowadzenia dziaalnoci
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 90/237

charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych do nieodpatnej dystrybucji wrd osb potrzebujcych pomocy; 2) towarw przesyanych nieodpatnie przez osoby majce swoje miejsce zamieszkania lub siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powoanych do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych do zebrania funduszy w trakcie zbirek publicznych organizowanych na rzecz osb potrzebujcych pomocy; 3) wyposaenia i materiaw biurowych przesyanych nieodpatnie przez osoby majce miejsce zamieszkania lub siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powoanych do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych jedynie do tej dziaalnoci. 2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, ma zastosowanie wycznie do organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych, w ktrych procedury ksigowe umoliwiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od podatku towarw. 3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do: 1) napojw alkoholowych; 2) tytoniu i wyrobw tytoniowych; 3) kawy i herbaty; 4) rodkw transportu, z wyjtkiem ambulansw. 4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmowane lub odstpowane wycznie do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego. 5. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu innym ni uprawniajcy do zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. 6. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia warunki uprawniajce do skorzystania ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa towarw zwolnionych od podatku do celw innych ni okrelone w ust. 1, s obowizane poinformowa o tym organ celny. 7. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki organizacyjnej, ktra przestaa spenia warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku, s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w ktrym przestay spenia te warunki, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. 8. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn, korzystajc ze zwolnienia od podatku, do celw innych ni okrelone w ust. 1, s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w ktrym uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 91/237

Art. 62. 1. Zwalnia si od podatku import towarw specjalnie przystosowanych do celw rehabilitacji spoecznej, zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej, kulturalnej i podnoszenia kwalifikacji osb niepenosprawnych, jeeli towary te s przywoone przez organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktrych podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kulturalna tym osobom, oraz jeeli zostay oddane takim instytucjom bezpatnie i bez uzyskania korzyci ekonomicznych ze strony dajcego. 2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si take do importu: 1) czci zamiennych, elementw i specjalnego wyposaenia, przeznaczonych do towarw, o ktrych mowa w ust. 1, 2) narzdzi uywanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub naprawy towarw, o ktrych mowa w ust. 1 pod warunkiem e te czci, elementy, wyposaenie lub narzdzia zostay przywiezione jednoczenie z towarami, o ktrych mowa w ust. 1, lub zostay przywiezione pniej, jeeli mona jednoznacznie stwierdzi, e s przeznaczone do takich towarw, ktre wczeniej zostay zwolnione od podatku. 3. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmowane lub odstpowane wycznie do celw okrelonych w ust. 1, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego. 4. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku, w celu innym ni uprawniajcy do zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. 5. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wynajmowane lub odstpowane, nieodpatnie lub za opat, przez obdarowane organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne w celach niekomercyjnych osobom, o ktrych mowa w ust. 1, bez uiszczania podatku. 6. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu innym ni uprawniajcy do zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. 7. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia warunki upowaniajce do skorzystania ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa towarw zwolnionych od podatku do celw innych ni przewidziane w tym artykule, s obowizane poinformowa o tym organ celny. 8. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki organizacyjnej, ktra przestaa spenia warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku, podlegaj opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w ktrym wygasy te warunki, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 92/237

9. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn korzystajc ze zwolnienia od podatku do celw innych ni okrelone w ust. 1 podlegaj opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w ktrym uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. Art. 63. 1. Zwalnia si od podatku import towarw: 1) przywoonych przez pastwowe jednostki organizacyjne, organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne statutowo powoane do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, jeeli s przeznaczone do bezpatnego: a) rozdania ofiarom klski ywioowej lub katastrofy lub b) oddania do dyspozycji ofiarom klski ywioowej lub katastrofy i pozostaj wasnoci tych jednostek; 2) przywoonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich potrzeby, w zwizku z prowadzonymi przez nie dziaaniami. 2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si wycznie do organizacji spoecznych i jednostek organizacyjnych, w ktrych procedury ksigowe umoliwiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od podatku towarw. 3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do materiaw i sprztu przeznaczonych do odbudowy terenw dotknitych klsk ywioow lub katastrof. 4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmowane lub odstpowane wycznie do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego. 5. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. 6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, uznaje si, e obowizek podatkowy z tytuu importu towarw nie powstaje, jeeli: 1) towary bd uywane w celu, ktry uprawniaby do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie ust. 1, oraz 2) organ celny, ktry przyj zgoszenie celne dotyczce dopuszczenia do obrotu towaru zwolnionego od podatku, zostanie niezwocznie poinformowany o odstpieniu. 7. Towary uyte przez organizacj uprawnion do zwolnienia do celw innych ni okrelone w ust. 1 s opodatkowane podatkiem w wysokoci obowizujcej w dniu, w ktrym zostan wykorzystane w innym celu, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. Art. 64. 1. Zwalnia si od podatku import:
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 93/237

1) odznacze przyznanych przez rzdy pastw trzecich osobom majcym miejsce zamieszkania na terytorium kraju; 2) pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym, ktre zostay przyznane na terytorium pastwa trzeciego osobom majcym miejsce zamieszkania na terytorium kraju, w uznaniu zasug za dziaalno w dowolnej dziedzinie lub zasug zwizanych ze szczeglnymi wydarzeniami, jeeli s przywoone na terytorium kraju przez osob nagrodzon; 3) pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym ofiarowanych nieodpatnie przez wadze pastw obcych lub osoby majce siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przywoonych w celu przyznania ich na terytorium kraju za zasugi okrelone w pkt 2; 4) pucharw, medali oraz pamitek o charakterze symbolicznym i o niewielkiej wartoci, przeznaczonych do bezpatnego rozdania osobom majcym miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego podczas kongresw lub podobnych imprez o charakterze midzynarodowym odbywajcych si na terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na przeznaczenie handlowe. 2. Zwolnienie od podatku stosuje si, jeeli osoba zainteresowana udokumentuje, e spenia warunki okrelone w ust. 1. Art. 65. 1. Zwalnia si od podatku import towarw: 1) przywoonych na terytorium kraju przez osoby, ktre skaday oficjaln wizyt na terytorium pastwa trzeciego i otrzymanych w zwizku z t wizyt jako podarunki od przyjmujcych je wadz; 2) przywoonych przez osoby przybywajce na terytorium kraju z oficjaln wizyt, z zamiarem wrczenia ich w charakterze podarunkw wadzom polskim; 3) przesyanych jako podarunki, w dowd przyjani lub yczliwoci, przez wadze lub przedstawicieli pastw obcych oraz zagraniczne organizacje prowadzce dziaalno o charakterze publicznym, ktre mieszcz si na terytorium pastwa trzeciego, polskim wadzom lub organizacjom prowadzcym dziaalno o charakterze publicznym. 2. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do: 1) napojw alkoholowych; 2) tytoniu i wyrobw tytoniowych. 3. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki: 1) towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym; 2) ilo lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie handlowe. Art. 66. Zwalnia si od podatku, na zasadzie wzajemnoci, import:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 94/237

1) darw ofiarowanych panujcym i gowom pastw oraz osobom, ktre zgodnie z przepisami midzynarodowymi korzystaj z takich samych przywilejw; 2) towarw przeznaczonych do wykorzystania lub uycia przez panujcych i gowy pastw obcych oraz ich oficjalnych przedstawicieli w okresie ich oficjalnego pobytu na terytorium kraju. Art. 67. 1. Zwalnia si od podatku import prbek towarw majcych nieznaczn warto i mogcych suy jedynie uzyskaniu zamwie na towary tego samego rodzaju, ktre maj by przywiezione na terytorium kraju. 2. Za prbk towaru, o ktrej mowa w ust. 1, uwaa si niewielk ilo towaru, reprezentujc okrelony rodzaj lub kategori towarw, pod warunkiem e sposb prezentacji i jako czyni je bezuytecznymi dla celw innych ni promocja. 3. Organ celny, przyjmujc zgoszenie celne obejmujce prbki, o ktrych mowa w ust. 1, moe uzaleni zwolnienie tych prbek od podatku od pozbawienia ich wartoci handlowej przez przedarcie, przedziurkowanie, naniesienie nieusuwalnych i widocznych znakw lub w inny sposb pozwalajcy na zachowanie przez ten towar charakteru prbek. Art. 68. Zwalnia si od podatku import materiaw drukowanych o charakterze reklamowym, w szczeglnoci katalogi, cenniki, instrukcje obsugi lub ulotki handlowe dotyczce towarw przeznaczonych do sprzeday lub wynajmu albo zwizane ze wiadczeniem usug przewozowych, handlowych, bankowych lub ubezpieczeniowych, przywoonych przez osob majc siedzib na terytorium pastwa trzeciego, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki: 1) na materiaach w sposb widoczny jest umieszczona nazwa przedsibiorstwa, ktre produkuje, sprzedaje lub wynajmuje towary albo oferuje usugi, do ktrych one si odnosz; 2) przesyka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz kadego dokumentu, jeeli skada si ona z wielu dokumentw; 3) w przypadku przesyek zawierajcych wiele kopii jednego dokumentu ich czny ciar brutto nie przekracza 1 kg; 4) przesyka nie znajduje si w serii przesyek przekazywanych przez nadawc temu samemu odbiorcy. Art. 69. Zwalnia si od podatku import towarw innych ni okrelone w art. 68 speniajcych wycznie funkcje reklamowe i nieposiadajcych wartoci handlowej, przesyanych nieodpatnie przez dostawc swoim odbiorcom. Art. 70. 1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 3, import:
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 95/237

1) niewielkich prbek towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli cznie speniaj nastpujce warunki: a) s bezpatnie przywoone z terytorium pastwa trzeciego lub s uzyskiwane na imprezach, o ktrych mowa w ust. 2, z towarw przywiezionych z terytorium pastwa trzeciego, b) s przeznaczone wycznie do bezpatnego rozdania, c) mog by uywane wycznie w celu reklamy i maj niewielk warto jednostkow, d) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw, pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy, e) nie nadaj si do obrotu handlowego i, jeeli ich charakter na to pozwala, znajduj si w opakowaniach zawierajcych mniejsz ilo towaru ni najmniejsze opakowania takiego towaru znajdujce si w obrocie handlowym; 2) towarw przywoonych wycznie w celu demonstracji maszyn i urzdze wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli: a) s przeznaczone do zuycia lub ulegaj zniszczeniu w trakcie trwania imprezy oraz b) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw, pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy; 3) materiaw o niewielkiej wartoci przeznaczonych do budowy, wyposaenia i dekoracji stoisk wystawcw zagranicznych, w szczeglnoci farby, lakiery, tapety i inne materiay, jeeli zostan zuyte lub zniszczone; 4) drukowanych materiaw, katalogw, prospektw, cennikw, plakatw reklamowych, ilustrowanych i nieilustrowanych kalendarzy, nieoprawionych fotografii i innych towarw dostarczonych bezpatnie, w celu wykorzystania ich do reklamy towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli: a) s przeznaczone do bezpatnego rozdania, b) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw, pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy. 2. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem, e towary s przeznaczone na: 1) wystawy, targi, salony i podobne imprezy o charakterze handlowym, przemysowym, rolnym lub rzemielniczym; 2) wystawy lub imprezy organizowane w celach charytatywnych; 3) wystawy lub imprezy organizowane w celach naukowych, technicznych, rzemielniczych, artystycznych, edukacyjnych, kulturalnych, sportowych, religijnych, zwizanych z dziaalnoci zwizkw zawodowych, turystycznych lub w celu promowania wsppracy midzynarodowej; 4) spotkania przedstawicieli organizacji midzynarodowych; 5) uroczystoci i spotkania o charakterze oficjalnym lub upamitniajcym okrelone zdarzenia.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 96/237

3. Niekonfekcjonowane prbki rodkw spoywczych i napojw, speniajce warunki okrelone w ust. 1 pkt 1, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli s bezpatnie konsumowane na imprezach, o ktrych mowa w ust. 2. 4. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie dotyczy: 1) napojw alkoholowych; 2) tytoniu i wyrobw tytoniowych; 3) paliw staych, ciekych i gazowych. Art. 71. 1. Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do bada, analiz lub prb majcych na celu okrelenie ich skadu, jakoci lub innych parametrw technicznych, przeprowadzanych w celu uzyskania informacji lub w ramach testw o charakterze przemysowym lub handlowym, jeeli s spenione cznie nastpujce warunki: 1) towary poddawane badaniom, analizom lub prbom zostan w caoci zuyte lub zniszczone w trakcie ich wykonywania; 2) badania, analizy lub prby nie stanowi promocji handlowej; 3) iloci towarw cile odpowiadaj celowi, do ktrego realizacji s przywoone. 2. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si rwnie do importu towarw, ktre nie ulegy zniszczeniu lub zuyciu w trakcie bada, analiz lub prb, pod warunkiem e produkty powstae po ich przeprowadzeniu za zgod organu celnego zostan: 1) cakowicie zniszczone lub pozbawione wartoci handlowej lub 2) stan si przedmiotem zrzeczenia na rzecz Skarbu Pastwa, bez obciania go kosztami, lub 3) zostan wywiezione z terytorium Unii Europejskiej. 3. Jeeli towary powstae po przeprowadzeniu bada, analiz lub prb s dopuszczane do obrotu, podlegaj one opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu zakoczenia tych bada, analiz lub prb, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. Jeeli osoba zainteresowana, za zgod organu celnego i na warunkach okrelonych przez organ celny, przetworzy pozostae produkty na odpady lub zom, wysoko podatku okrela si, uwzgldniajc stawki i wartoci waciwe dla tych produktw w dniu ich powstania. Art. 72. Zwalnia si od podatku import znakw, wzorw, szkicw lub projektw oraz towarzyszcej im dokumentacji i wnioskw patentowych, przeznaczonych dla instytucji waciwych do spraw ochrony praw autorskich lub patentw. Art. 73. Zwalnia si od podatku import:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 97/237

1) folderw, broszur, ksiek, czasopism, przewodnikw, oprawionych lub nieoprawionych plakatw, nieoprawionych fotografii i powiksze fotograficznych, ilustrowanych lub nieilustrowanych map geograficznych, ilustrowanych kalendarzy, ktrych gwnym celem jest zachcanie do wyjazdw zagranicznych, w szczeglnoci do uczestnictwa w spotkaniach lub imprezach o charakterze kulturalnym, turystycznym, sportowym, religijnym lub zawodowym, pod warunkiem e towary te: a) s przeznaczone do bezpatnego rozdania oraz b) nie zawieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy, oraz c) maj charakter materiaw promocyjnych; 2) wykazw i spisw hoteli zagranicznych wydawanych przez urzdowe instytucje turystyczne lub pod ich patronatem oraz rozkadw jazdy rodkw transportu dziaajcych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli dokumenty te nie zawieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy; 3) materiaw wysyanych akredytowanym przedstawicielom lub korespondentom instytucji turystycznych i nieprzeznaczonych do rozdania, a w szczeglnoci roczniki, spisy abonentw telefonicznych lub teleksowych, spisy hoteli, katalogi targowe, prbki wyrobw rzemielniczych o nieznacznej wartoci, dokumentacja na temat muzew, uniwersytetw, uzdrowisk lub innych podobnych instytucji. Art. 74. 1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 2, import: 1) dokumentw przysyanych bezpatnie organom wadzy publicznej; 2) publikacji rzdw pastw obcych oraz publikacji organizacji midzynarodowych przeznaczonych do bezpatnego rozdania; 3) dokumentw wyborczych, w szczeglnoci kart do gosowania, list wyborczych w wyborach organizowanych przez organy majce swoje siedziby na terytorium pastwa trzeciego; 4) przedmiotw majcych suy jako dowody lub do podobnych celw przed sdami lub innymi organami wadzy publicznej; 5) wzorw podpisw i drukowanych oklnikw zawierajcych podpisy, ktre s przesyane w ramach zwyczajowej wymiany informacji midzy subami publicznymi lub organami bankowymi; 6) urzdowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku Polskiego; 7) raportw, sprawozda z dziaalnoci, ulotek informacyjnych, prospektw, blankietw przedpat i innych dokumentw przedsibiorstw majcych swoj siedzib na terytorium pastwa trzeciego i przeznaczonych dla posiadaczy lub subskrybentw papierw wartociowych emitowanych przez te przedsibiorstwa; 8) zapisanych nonikw, w szczeglnoci w formie perforowanych kart, zapisw dwikowych i mikrofilmw, wykorzystywanych do przekazywania informacji, przesyanych bezpatnie odbiorcy, jeeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunkw konkurencji;
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 98/237

9) akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentw, ktre maj by wykorzystane w trakcie midzynarodowych spotka, konferencji lub kongresw oraz sprawozda z tych imprez; 10) planw, rysunkw technicznych, odbitek, opisw i innych podobnych dokumentw przywoonych w celu uzyskania lub realizacji zamwie poza terytorium Unii Europejskiej lub w celu uczestnictwa w konkursach organizowanych na terytorium kraju; 11) dokumentw przeznaczonych do wykorzystania w trakcie egzaminw organizowanych na terytorium kraju przez instytucje majce swoj siedzib poza terytorium Unii Europejskiej; 12) formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzdowe dokumenty w midzynarodowym ruchu pojazdw lub w transporcie towarw, odbywajcych si na podstawie umw midzynarodowych; 13) formularzy, etykiet, biletw i podobnych dokumentw wysyanych przez przedsibiorstwa przewozowe lub przedsibiorstwa hotelarskie, majce siedzib poza terytorium Unii Europejskiej, biurom podry majcym siedzib na terytorium kraju; 14) formularzy, biletw, konosamentw, listw przewozowych lub innych dokumentw handlowych lub urzdowych, ktre zostay uyte w obrocie gospodarczym; 15) urzdowych drukw dokumentw wydawanych przez wadze pastw trzecich lub organy midzynarodowe oraz drukw odpowiadajcych midzynarodowym wzorom w celu ich dystrybucji, przesyanych przez stowarzyszenia majce siedzib na terytorium pastwa trzeciego odpowiednim stowarzyszeniom majcym siedzib na terytorium kraju; 16) fotografii, slajdw i mat stereotypowych do fotografii, w tym zawierajcych opisy, przesyanych agencjom prasowym lub wydawcom gazet lub czasopism; 17) towarw okrelonych w zaczniku nr 7 do ustawy produkowanych przez Organizacj Narodw Zjednoczonych lub jedn z jej specjalistycznych agencji bez wzgldu na cel, w jakim maj by wykorzystane; 18) artykuw kolekcjonerskich i dzie sztuki, o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, ktre nie s przeznaczone na sprzeda i ktre s importowane przez muzea, galerie i inne instytucje, pod warunkiem e artykuy te s przywoone bezpatnie, a jeeli za opat, to nie s dostarczone przez podatnika; 19) publikacji oficjalnych wydawanych z upowanienia pastwa eksportujcego, instytucji midzynarodowych, wadz i organw regionalnych lub lokalnych na mocy prawa obowizujcego w pastwie eksportujcym, a take drukw rozprowadzanych w zwizku z wyborami do Parlamentu Europejskiego albo wyborami narodowymi w pastwie, w ktrym te druki s tworzone przez zagraniczne organizacje polityczne, oficjalnie uznane za takie organizacje, w zakresie, w jakim te publikacje i druki podlegay opodatkowaniu w pastwie eksportujcym i nie byy objte zwrotem podatku. 2. Zwolnienie od podatku stosuje si, jeeli dokumenty i towary okrelone w ust. 1 nie maj wartoci handlowej.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 99/237

Art. 75. Zwalnia si od podatku import materiaw wykorzystywanych do mocowania i zabezpieczania towarw w trakcie ich transportu z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, w szczeglnoci sznurw, somy, ptna, papieru, kartonu, drewna, tworzywa sztucznego, ktre ze swojej natury nie su do powtrnego uytku. Art. 76. Zwalnia si od podatku import ciki, nawozw, pasz, przywoonych w rodkach transportu wykorzystywanych do przewozu zwierzt z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, przeznaczonych dla zwierzt w trakcie ich transportu. Art. 77. 1. Zwalnia si od podatku import: 1) paliwa przewoonego w standardowych zbiornikach: a) prywatnych rodkw transportu, b) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej, c) specjalnych kontenerw w iloci do 200 litrw na rodek transportu; 2) paliwa w przenonych zbiornikach przewoonych przez prywatne rodki transportu, przeznaczone do zuycia w tych pojazdach, nie wicej jednak ni 10 litrw; 3) niezbdnych do eksploatacji rodkw transportu smarw znajdujcych si w tych rodkach. 2. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 1: 1) za standardowy zbiornik uwaa si zbiornik paliwa, ktry: a) jest montowany na stae przez producenta we wszystkich rodkach transportu lub cysternach takiego samego typu jak dany rodek transportu lub cysterna i ktry pozwala na bezporednie wykorzystanie paliwa do napdu rodka transportu lub funkcjonowania systemu chodzenia i innych systemw dziaajcych w rodku transportu lub cysternie, lub b) jest przystosowany do rodkw transportu pozwalajcych na bezporednie wykorzystanie gazu jako paliwa lub do dziaania innych systemw, w ktre moe by wyposaony rodek transportu, lub c) jest montowany na stae przez producenta we wszystkich kontenerach tego samego typu co dany kontener i ktrego stae wmontowanie umoliwia bezporednie wykorzystanie paliwa do pracy w czasie transportu systemw chodzenia i innych systemw, w jakie kontenery specjalne mog by wyposaone; 2) za rodek transportu przeznaczony do dziaalnoci gospodarczej uwaa si kady mechaniczny pojazd drogowy wykorzystywany w dziaalnoci gospodarczej, w tym cignik z naczep lub bez naczepy, ktry ze wzgldu na rodzaj, budow lub wyposaenie jest przeznaczony do przewozu towarw
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 100/237

lub wicej ni dziewiciu osb razem z kierowc, a take specjalistyczny mechaniczny pojazd drogowy; 3) za kontener specjalny uwaa si kady kontener wyposaony w specjalnie zaprojektowane instalacje systemw chodzenia, systemw natleniania, systemw izolacji cieplnej lub innych systemw; 4) za prywatny rodek transportu uwaa si kady mechaniczny pojazd drogowy inny ni wymieniony w pkt 2. 3. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku, jeeli s wykorzystywane wycznie przez rodek transportu, w ktrym zostay przywiezione. Towary te nie mog zosta usunite z tego rodka transportu ani by skadowane, chyba e jest to konieczne w przypadku jego naprawy, oraz nie mog zosta odpatnie lub nieodpatnie odstpione przez osob korzystajc ze zwolnienia. 4. W przypadku naruszenia warunkw, o ktrych mowa w ust. 3, wysoko podatku okrela si wedug stanu i wartoci celnej towaru w dniu naruszenia tych warunkw oraz wedug stawek obowizujcych w tym dniu. Art. 78. Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych z terytorium pastwa trzeciego przez upowanione organizacje w celu wykorzystania ich do budowy, utrzymania lub ozdoby cmentarzy, grobw i pomnikw upamitniajcych ofiary wojny pochowane na terytorium kraju. Art. 79. Zwalnia si od podatku import: 1) trumien zawierajcych zwoki i urn z prochami zmarych, jak rwnie kwiatw, wiecw i innych przedmiotw ozdobnych zwykle im towarzyszcych; 2) kwiatw, wiecw i innych przedmiotw ozdobnych przywoonych przez osoby majce miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego, udajce si na pogrzeby lub przybywajce w celu udekorowania grobw znajdujcych si na terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na przeznaczenie handlowe. Art. 80. Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do uytku: 1) urzdowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju, a take organizacji midzynarodowych majcych siedzib lub placwk na terytorium kraju, 2) osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefw przedstawicielstw dyplomatycznych pastw obcych, osb nalecych do personelu dyplomatycznego tych przedstawicielstw i misji specjalnych, osb nalecych do personelu organizacji midzynarodowych oraz innych osb korzystajcych z przywilejw i immunitetw na podstawie ustaw, umw lub powszechnie uznanych zwyczajw midzynarodowych, jak rwnie pozostajcych z nimi we wsplnocie domowej czonkw ich rodzin,

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 101/237

3) osobistego urzdnikw konsularnych pastw obcych oraz pozostajcych z nimi we wsplnocie domowej czonkw ich rodzin, 4) osobistego osb niekorzystajcych z immunitetw, a nalecych do cudzoziemskiego personelu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju na zasadzie wzajemnoci i pod warunkiem nieodstpowania towarw przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom innym ni wymienione w pkt 14. Art. 81. Zwolnienia, o ktrych mowa w art. 4780, stosuje si w przypadku zastosowania zwolnie od ca, z wyjtkiem art. 56 i art. 74 ust. 1 pkt 19. Art. 82. 1. W odniesieniu do organizacji midzynarodowych, ktre na terytorium kraju prowadz dziaalno w zakresie zada publicznych okrelonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie, mog by zastosowane zwolnienia od podatku na warunkach okrelonych w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 2. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw zagranicznych, moe, w drodze rozporzdzenia, zwolni od podatku organizacje midzynarodowe, ktre na terytorium kraju prowadz dziaalno w zakresie zada publicznych okrelonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie, i s zwolnione od analogicznych podatkw w innych krajach, uwzgldniajc: 1) konieczno prawidowego okrelenia iloci i wartoci towarw objtych zwolnieniem; 2) sytuacj gospodarcz pastwa; 3) przepisy Unii Europejskiej. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, wprowadzi inne ni okrelone w art. 4381 zwolnienia od podatku, a take okreli szczegowe warunki stosowania tych zwolnie, uwzgldniajc: 1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami; 2) przebieg realizacji budetu pastwa; 3) potrzeb uzyskania dostatecznej informacji o towarach bdcych przedmiotem zwolnienia; 4) przepisy Unii Europejskiej. Rozdzia 4 Szczeglne przypadki zastosowania stawki 0% Art. 83. 1. Stawk podatku w wysokoci 0% stosuje si do:
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 102/237

1) dostaw armatorom morskim: a) penomorskich liniowcw pasaerskich, penomorskich statkw wycieczkowych i tym podobnych jednostek pywajcych do przewozu osb; penomorskich promw wszelkiego typu (PKWiU ex 30.11.21.0), b) penomorskich tankowcw do przewozu ropy naftowej, produktw przerobu ropy naftowej, chemikaliw oraz gazw skroplonych (PKWiU ex 30.11.22.0), c) penomorskich chodniowcw, z wyczeniem tankowcw (PKWiU ex 30.11.23.0), d) pozostaych statkw penomorskich do przewozu adunkw suchych (staych), z wyczeniem barek morskich bez napdu (PKWiU ex 30.11.24.0), e) penomorskich statkw rybackich, penomorskich statkw przetwrni oraz penomorskich pozostaych jednostek pywajcych do przetwarzania lub konserwowania produktw rybowstwa (PKWiU ex 30.11.31.0), f) pchaczy penomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0), g) statkw szkolnych i badawczych rybowstwa morskiego oraz statkw ratowniczych morskich (PKWiU ex 30.11.33.0); 2) importu rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich (CN 8901 10 10, 8901 20 10, 8901 30 10, 8901 90 10, 8902 00 10, ex 8905 90 10) przez armatorw morskich; 3) dostaw czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia tych rodkw, z wyczeniem wyposaenia sucego celom rozrywki i sportu; 4) importu czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia do tych rodkw, z wyczeniem wyposaenia sucego celom rozrywki i sportu; 5) importu rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i wyposaenia pokadowego przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym; 6) dostaw rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i wyposaenia pokadowego dla przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym; 7) usug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, wiadczonych na rzecz przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym; 8) usug zwizanych z obsug startu, ldowania, parkowania, obsug pasaerw i adunkw oraz innych o podobnym charakterze usug wiadczonych na rzecz przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 103/237

9) usug wiadczonych na obszarze portw morskich polegajcych na obsudze rodkw transportu morskiego lub sucych bezporednim potrzebom ich adunkw; 9a) usug wiadczonych na obszarze portw morskich, zwizanych z transportem midzynarodowym, polegajcych na obsudze rodkw transportu ldowego oraz eglugi rdldowej lub sucych bezporednim potrzebom ich adunkw; 10) dostaw towarw sucych bezporednio zaopatrzeniu statkw: a) uywanych do eglugi na penym morzu oraz przewocych pasaerw za opat lub uywanych dla celw gospodarczych, przemysowych lub do pooww, b) uywanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do pooww przybrzenych, z wyczeniem dostaw prowiantu na pokad statkw do pooww przybrzenych, c) marynarki wojennej, wypywajcych z kraju do zagranicznych portw i przystani; 11) usug ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczestwem eglugi morskiej i rdldowej oraz usug zwizanych z ochron rodowiska morskiego i utrzymaniem akwenw portowych i torw podejciowych; 12) usug najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, oraz najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru wyposaenia tych rodkw; 13) usug najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru rodkw transportu lotniczego oraz najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru wyposaenia tych rodkw wykorzystywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym; 14) usug zwizanych z obsug statkw wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 nalecych do armatorw morskich, z wyjtkiem usug wiadczonych na cele osobiste zaogi; 15) usug polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji statkw wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich czci skadowych; 16) usug polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji rodkw transportu lotniczego oraz ich wyposaenia i sprztu zainstalowanego na nich, uywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym; 17) pozostaych usug wiadczonych na rzecz armatorw morskich lub innych podmiotw wykonujcych przewozy rodkami transportu morskiego sucych bezporednim potrzebom rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, lub ich adunkw; 18) dostaw towarw sucych zaopatrzeniu rodkw transportu lotniczego uywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 104/237

19) usug polegajcych na wykonywaniu czynnoci bezporednio zwizanych z organizacj eksportu towarw, a w szczeglnoci wystawianiu dokumentw spedytorskich, konosamentw i zaatwianiu formalnoci celnych; 20) [usug zwizanych bezporednio z importem towarw, w przypadku gdy warto tych usug zostaa wczona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 29 ust. 15, z wyjtkiem usug:] <usug zwizanych bezporednio z importem towarw, w przypadku gdy warto tych usug zostaa wczona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 30b ust. 4, z wyjtkiem usug:> a) w zakresie ubezpieczenia towarw, b) dotyczcych importu towarw zwolnionych od podatku; 21) usug zwizanych bezporednio z eksportem towarw: a) dotyczcych towarw eksportowanych polegajcych na ich pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesyek zbiorowych, skadowaniu, przeadunku, waeniu, kontrolowaniu i nadzorowaniu bezpieczestwa przewozu, b) wiadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia i porednictwa, dotyczcych towarw eksportowanych; 22) dostaw towarw do wolnych obszarw celnych: a) ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejcia granicznego, przeznaczonych do odprzeday podrnym, b) przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium Unii Europejskiej i objtych procedur wywozu w rozumieniu przepisw celnych, w tym take w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania przesyek zbiorowych; 23) usug transportu midzynarodowego; 24) usug polegajcych na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarw; 25) dostaw towarw nabywanych przez podmioty majce siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa trzeciego, niebdce podatnikami w rozumieniu art. 15, jeeli towary te s przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia na terytorium kraju, a nastpnie do wywozu z terytorium Unii Europejskiej, w przypadku gdy podatnik: a) przekae nabyty przez podmiot towar podatnikowi, ktry dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia tego towaru, b) posiada dowd, e naleno za towar zostaa zapacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem; 26) dostaw sprztu komputerowego: a) dla placwek owiatowych, b) dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu dalszego nieodpatnego przekazania placwkom owiatowym przy zachowaniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 1315. 1a. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 58, 13, 16 i 18, rozumie si
2013-08-26

Nowe brzmienie wprowadzenia do wyliczenia w pkt 20 w ust. 1 w art. 83 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 105/237

przewonikw lotniczych posiadajcych siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, u ktrych udzia: 1) przychodw z dziaalnoci w transporcie midzynarodowym w przewozach ogem, 2) zrealizowanej liczby lotw w transporcie midzynarodowym w przewozach ogem, 3) liczby pasaerw lub iloci przewoonych towarw, lub iloci przewoonych przesyek w transporcie midzynarodowym w przewozach ogem wynosi w kadej z tych trzech kategorii w poprzednim roku podatkowym co najmniej 60%. 1b. W przypadku przewonikw lotniczych rozpoczynajcych w trakcie danego roku podatkowego dziaalno polegajc na midzynarodowych przewozach lotniczych okrelenie udziau w kadej z trzech kategorii, o ktrych mowa w ust. 1a, jest dokonywane na podstawie danych prognozowanych na dany rok podatkowy. 1c. Prezes Urzdu Lotnictwa Cywilnego ogasza do dnia 31 marca danego roku podatkowego, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Urzdu Lotnictwa Cywilnego, list przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1a, na okres od dnia 1 kwietnia danego roku podatkowego do dnia 31 marca nastpnego roku podatkowego, na podstawie danych uzyskanych od przewonikw lotniczych. 1d. Przewonicy lotniczy przekazuj Prezesowi Urzdu Lotnictwa Cywilnego dane potwierdzajce spenienie kryteriw, o ktrych mowa w ust. 1a, najpniej do dnia 20 lutego danego roku podatkowego. 1e. Na wniosek przewonika rozpoczynajcego dziaalno w trakcie danego roku podatkowego, Prezes Urzdu Lotnictwa Cywilnego uwzgldnia tego przewonika na licie przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym, jeeli spenia kryteria, o ktrych mowa w ust. 1a, na podstawie prognozowanych danych uzyskanych od tego przewonika. Wpis na list jest dokonywany na okres od pierwszego dnia miesica nastpujcego po dniu ogoszenia obwieszczenia w Dzienniku Urzdowym Urzdu Lotnictwa Cywilnego do dnia 31 marca nastpnego roku podatkowego. 1f. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 58, 13, 16 i 18, rozumie si rwnie przewonikw lotniczych nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju: 1) uprawnionych do wykonywania przewozw w transporcie midzynarodowym na podstawie odpowiedniego aktu waciwego organu pastwa siedziby tego przewonika, w szczeglnoci koncesji lub certyfikatu przewonika lotniczego, lub 2) wpisanych na list przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym ogoszon przez waciwy organ pastwa siedziby danego przewonika. 2. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% podlegaj czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 718 i 2022, w przypadku prowadzenia przez podatnika do-

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 106/237

kumentacji, z ktrej jednoznacznie wynika, e czynnoci te zostay wykonane przy zachowaniu warunkw okrelonych w tym przepisie. 2a. Do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 9, 9a i 17, zalicza si zaadunek, wyadunek, przeadunek oraz inne usugi wykonywane na tych adunkach niezbdne do wykonania usugi transportu tych adunkw, z wyjtkiem usug skadowania tych adunkw, z tym e usugi skadowania adunkw, ktre stanowi cz zaadunku, wyadunku lub przeadunku, w czci wykonywanej w okresie nieprzekraczajcym: 1) 20 dni dla adunkw przewoonych w kontenerach, 2) 60 dni dla pozostaych adunkw zalicza si do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw. 3. Przez usugi transportu midzynarodowego, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 23, rozumie si: 1) przewz lub inny sposb przemieszczania towarw: a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej, b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium kraju, c) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej, jeeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt), d) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju; 2) przewz lub inny sposb przemieszczania osb rodkami transportu morskiego, lotniczego i kolejowego: a) z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju, b) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu na terytorium kraju, c) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju, jeeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt); 3) usugi porednictwa i spedycji midzynarodowej, zwizane z usugami, o ktrych mowa w pkt 1 i 2. 4. Nie jest usug, o ktrej mowa w ust. 3, przewz osb lub towarw w przypadku gdy miejsce wyjazdu (nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) tych osb lub towarw znajduje si na terytorium kraju, a przewz poza terytorium kraju ma wycznie charakter tranzytu. 5. Dokumentami stanowicymi dowd wiadczenia usug, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 23, s w przypadku transportu:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 107/237

1) towarw przez przewonika lub spedytora list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament eglugi rdldowej), stosowany wycznie w komunikacji midzynarodowej, lub inny dokument, z ktrego jednoznacznie wynika, e w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastpio przekroczenie granicy z pastwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewonika (spedytora), z zastrzeeniem pkt 2; 2) towarw importowanych oprcz dokumentw, o ktrych mowa w pkt 1, dokument potwierdzony przez urzd celny, z ktrego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartoci usugi do podstawy opodatkowania z tytuu importu towarw; 3) towarw przez eksportera dowd wywozu towarw; 4) osb midzynarodowy bilet lotniczy, promowy, okrtowy lub kolejowy, wystawiony przez przewonika na okrelon tras przewozu dla konkretnego pasaera. 6. Dokument, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 3, powinien zawiera co najmniej: 1) imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania eksportera towarw; 2) okrelenie towarw i ich iloci; 3) potwierdzenie wywozu przez urzd celny. 7. Przez usugi, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie si usugi: 1) wiadczone bezporednio przez podatnika, ktry sprowadzi z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju towary objte procedur uszlachetniania czynnego w celu ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia, jeeli towary te zostan wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej zgodnie z warunkami okrelonymi w przepisach celnych; 2) polegajce na poredniczeniu midzy podmiotem majcym siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa trzeciego niebdcym podatnikiem, w rozumieniu art. 15, a podatnikiem, o ktrym mowa w pkt 1, gdy porednik otrzymuje prowizj lub inne wynagrodzenie od ktrejkolwiek ze stron zawartego kontraktu dotyczcego usug okrelonych w pkt 1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentw potwierdzajcych powrotny wywz towarw z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej; 3) wiadczone przez innych podatnikw na zlecenie podatnika, o ktrym mowa w pkt 1, polegajce wycznie na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarw sprowadzonych w tym celu przez podatnika okrelonego w pkt 1, pod warunkiem: a) uzyskania owiadczenia od zleceniodawcy, e towar, ktry powsta w wyniku wykonania tej usugi, zostanie wywieziony z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, b) posiadania szczegowego rozliczenia tych usug zgodnie z treci dokumentw celnych, ktrych kopie powinny by w posiadaniu tych podatnikw, potwierdzajcych powrotny wywz towarw z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej;
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 108/237

4) polegajce na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarw sprowadzonych z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, ktre zostay objte procedur uszlachetniania czynnego w rozumieniu przepisw celnych, wiadczone przez podatnikw na zlecenie podmiotw majcych siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa trzeciego niebdcych podatnikami, w rozumieniu art. 15, w ramach kontraktw wielostronnych, jeeli: a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub przetworzony przez tych podatnikw towar zosta sprowadzony z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju przez podatnika bdcego rwnie stron tego kontraktu, b) podatnik posiada szczegowe rozliczenie wykonanych usug zgodnie z dokumentami celnymi potwierdzajcymi wywz towarw z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej oraz kopie tych dokumentw celnych. 8. Przepisy ust. 7 pkt 24 stosuje si, jeeli podatnik speni okrelone w nich warunki oraz otrzyma cao lub co najmniej 50% zapaty przed upywem 60 dni, liczc od daty wywozu z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej towaru bdcego przedmiotem wiadczonych usug, z tym e spenienie warunkw take po upywie tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku nalenego w zoonej deklaracji podatkowej, w ktrej wykazano usug. 9. Przez usugi, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie si rwnie usugi polegajce na przerobie, uszlachetnieniu lub przetworzeniu, wiadczone na zlecenie podmiotw majcych siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, w przypadku gdy: 1) wykonywane przez podatnika usugi dotycz towarw nabytych lub zaimportowanych w tym celu na terytorium Unii Europejskiej; 2) podatnik posiada dowd, e naleno za usug zostaa zapacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem; 3) podatnik posiada dokument potwierdzajcy wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, ktrego usuga dotyczy. 10. Przepis ust. 9 stosuje si pod warunkiem, e podatnik otrzyma dokument potwierdzajcy wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, nie pniej jednak ni 40. dnia, liczc od daty wykonania usugi; otrzymanie dokumentu potwierdzajcego wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej w terminie pniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku nalenego w zoonej deklaracji podatkowej, w ktrej wykazano usug. 11. Jeeli towar, ktry powsta w wyniku czynnoci, o ktrych mowa w ust. 9, zosta zbyty na terytorium kraju, podatnicy, ktrzy dokonali tych czynnoci, s obowizani do zapacenia podatku wedug stawki waciwej dla dostawy tego towaru, przy czym podatek ustala si od wartoci rynkowej towaru pomniejszonej o kwot podatku.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 109/237

12. Przepis ust. 1 pkt 25 stosuje si pod warunkiem, e podatnik otrzyma zapat, nie pniej jednak ni 40. dnia, liczc od dnia wydania towaru; otrzymanie zapaty w terminie pniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku nalenego. 13. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% podlegaj towary wymienione w zaczniku nr 8 do ustawy. 14. Dokonujcy dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje stawk podatku 0%, pod warunkiem: 1) posiadania stosownego zamwienia potwierdzonego przez organ nadzorujcy dan placwk owiatow, zgodnie z odrbnymi przepisami w przypadku dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a; 2) posiadania kopii umowy o nieodpatnym przekazaniu sprztu komputerowego placwce owiatowej oraz posiadania stosownego zamwienia potwierdzonego przez organ nadzorujcy placwk owiatow, zgodnie z odrbnymi przepisami w przypadku dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26 lit. b. 15. Dostawca obowizany jest przekaza kopi dokumentw, o ktrych mowa w ust. 14, do waciwego urzdu skarbowego. 16. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) dokumenty, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 2, 2) dane, ktre powinny zawiera dokumenty, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 3, 3) wzr dokumentu, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 2, 4) dokumenty, dane, ktre powinna zawiera dokumentacja, o ktrej mowa w ust. 2 uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych czynnoci, konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji usugi na potrzeby rozliczenia podatku oraz przepisy Unii Europejskiej. Rozdzia 5 Szczeglne przypadki okrelania wysokoci podatku nalenego Art. 84. 1. Podatnicy wiadczcy usugi w zakresie handlu, ktrzy dokonuj sprzeday opodatkowanej i zwolnionej od podatku lub opodatkowanej wedug rnych stawek, a nie s obowizani prowadzi ewidencji, o ktrej mowa w art. 111 ust. 1, mog w celu obliczenia kwoty podatku nalenego dokona podziau sprzeday towarw w danym okresie rozliczeniowym w proporcjach wynikajcych z udokumentowanych zakupw z tego okresu, w ktrym dokonano zakupu. Do obliczenia tych proporcji przyjmuje si wycznie towary przeznaczone do dalszej sprzeday wedug cen uwzgldniajcych podatek. 2. Jeeli podatnik podj lub wznowi dziaalno wymienion w ust. 1, podzia sprzeday moe by dokonany przy zastosowaniu do obrotu danego okresu rozliczeniowego procentowych wskanikw podziau udokumentowanych zaku-

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 110/237

pw, dokonanych w okresie rozliczeniowym przed zakoczeniem okresu rozliczeniowego, w ktrym podjto lub wznowiono dziaalno. Art. 85. W przypadku wiadczenia przez podatnika usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego moe by obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki: 1) 18,03% dla towarw i usug objtych stawk podatku 22%; 2) 6,54% dla towarw i usug objtych stawk podatku 7%; 3) 4,76% dla towarw i usug objtych stawk podatku 5%. Dzia IX Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie czciowe Rozdzia 1 Odliczenie i zwrot podatku Art. 86. 1. W zakresie, w jakim towary i usugi s wykorzystywane do wykonywania czynnoci opodatkowanych, podatnikowi, o ktrym mowa w art. 15, przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, z zastrzeeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. 2. Kwot podatku naliczonego stanowi: [1) suma kwot podatku okrelonych w fakturach otrzymanych przez podatnika: a) z tytuu nabycia towarw i usug, b) potwierdzajcych dokonanie przedpaty (zaliczki, zadatku, raty), jeeli wizay si one z powstaniem obowizku podatkowego, c) od komitenta z tytuu dostawy towarw bdcej przedmiotem umowy komisu z uwzgldnieniem rabatw okrelonych w art. 29 ust. 4; 2) w przypadku importu towarw suma kwot podatku wynikajca z dokumentu celnego i deklaracji importowej, z zastrzeeniem pkt 5;] <1) suma kwot podatku wynikajcych z faktur otrzymanych przez podatnika z tytuu: a) nabycia towarw i usug, b) dokonania caoci lub czci zapaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usugi; 2) w przypadku importu towarw kwota podatku: a) wynikajca z otrzymanego dokumentu celnego, b) nalenego, w przypadku, o ktrym mowa w art. 33a, c) wynikajca z deklaracji importowej, w przypadku, o ktrym mowa w art. 33b;>
2013-08-26

Nowe brzmienie pkt 1 i 2 w ust. 2 w art. 86 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 111/237

3) zryczatowany zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 116 ust. 6; 4) kwota podatku nalenego z tytuu: a) wiadczenia usug, dla ktrego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8 podatnikiem jest ich usugobiorca, b) dostawy towarw, dla ktrej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7 podatnikiem jest ich nabywca, c) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9, d) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 11; [5) kwota podatku nalenego z tytuu importu towarw w przypadkach, o ktrych mowa w art. 33a;] [6) rnica podatku, o ktrej mowa w art. 29 ust. 18 i art. 37.] <6) rnica podatku, o ktrej mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37;> <7) u podatnika, o ktrym mowa w art. 16, kwota stanowica rwnowarto 22% kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez tego podatnika od wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.> 3. (uchylony). 4. (uchylony). 5. (uchylony). 5a. (uchylony). 5b. (uchylony). 5c. (uchylony). 6. (uchylony). 7. (uchylony). 7a. (uchylony). 7b. W przypadku nakadw ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie praw wieczystego uytkowania gruntw, oraz wytworzenie nieruchomoci, stanowicej majtek przedsibiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej zarwno do celw prowadzonej przez tego podatnika dziaalnoci gospodarczej, jak i do celw innych, w tym w szczeglnoci do celw osobistych podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, ktrych nie da si w caoci przypisa dziaalnoci gospodarczej, podatek naliczony oblicza si wedug udziau procentowego, w jakim dana nieruchomo wykorzystywana jest do celw dziaalnoci gospodarczej. 8. Podatnik ma rwnie prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 2, jeeli importowane lub nabyte towary i usugi dotycz: 1) dostawy towarw lub wiadczenia usug przez podatnika poza terytorium kraju, jeeli kwoty te mogyby by odliczone, gdyby czynnoci te byy wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z ktrych wynika zwizek odliczonego podatku z tymi czynnociami;

Przepis uchylajcy pkt 5 oraz nowe brzmienie pkt 6 i dodany pkt 7 w ust. 2 w art. 86 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 112/237

[2) czynnoci, o ktrych mowa w art. 7 ust. 37;] 3) dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16. 9. Podatnik ma rwnie prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 2, jeeli importowane lub nabyte towary i usugi dotycz czynnoci zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 oraz pkt 3741, wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku gdy miejscem wiadczenia tych usug zgodnie z art. 28b lub art. 28l jest terytorium pastwa trzeciego lub gdy usugi dotycz bezporednio towarw eksportowanych, pod warunkiem e podatnik posiada dokumenty, z ktrych wynika zwizek odliczonego podatku z tymi czynnociami. [10. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego powstaje: 1) w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik otrzyma faktur albo dokument celny, z zastrzeeniem pkt 25 oraz ust. 11, 12, 16 i 18; 2) w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 4 w rozliczeniu za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy w podatku nalenym u nabywcy lub usugobiorcy odpowiednio od wiadczenia usug, dla ktrego podatnikiem jest usugobiorca, od wewntrzwsplnotowego nabycia towarw lub od dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest nabywca; 2a) w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 5 w rozliczeniu za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy w podatku nalenym od importu towarw rozliczanego zgodnie z art. 33a; 2b) w rozliczeniu za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy w podatku nalenym od importu towarw rozliczanego zgodnie z art. 33b; 3) w przypadku nabycia towarw i usug, o ktrych mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1, jeeli faktura zawiera informacj, jakiego okresu dotyczy w rozliczeniu za okres, w ktrym przypada termin patnoci; 4) w przypadku dokonania spisu z natury okrelonego w art. 113 ust. 5 i 7 nie pniej ni w rozliczeniu za okres, w ktrym dokonano tego spisu; 5) w przypadku stosowania w imporcie towarw procedury uproszczonej, polegajcej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik dokona wpisu do rejestru; obnienie kwoty podatku nalenego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapaty podatku wykazanego w tym rejestrze, z zastrzeeniem art. 33a; 6) w przypadku decyzji, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34 w rozliczeniu za okres, w ktrym otrzyma decyzj; obnienie kwoty podatku nalenego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapaty podatku wynikajcego z decyzji.] <10. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w ktrym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarw i usug powsta obowizek podatkowy.>

Przepis uchylajcy pkt 2 w ust. 8 oraz nowe brzmienie ust. 10 w art. 86 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 113/237

[10a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usugi otrzyma korekt faktury, o ktrej mowa w art. 29 ust. 4a lub 4c, jest on obowizany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym t korekt faktury otrzyma. Jeeli podatnik nie obniy kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego okrelonego w fakturze, ktrej korekta dotyczy, a prawo do takiego obnienia mu przysuguje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzgldnia si w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik dokonuje tego obnienia.] <10b. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w przypadkach, o ktrych mowa w: 1) ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a powstaje nie wczeniej ni w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik otrzyma faktur lub dokument celny; 2) ust. 2 pkt 4 lit. c powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem e podatnik: a) otrzyma faktur dokumentujc dostaw towarw, stanowic u niego wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, w terminie trzech miesicy od upywu miesica, w ktrym w odniesieniu do nabytych towarw powsta obowizek podatkowy, b) uwzgldni kwot podatku nalenego z tytuu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw w deklaracji podatkowej, w ktrej jest on obowizany rozliczy ten podatek; 3) ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem e podatnik uwzgldni kwot podatku nalenego z tytuu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w ktrej jest on obowizany rozliczy ten podatek. 10c. Przepis ust. 10 stosuje si odpowiednio do caoci lub czci zapaty uiszczanej przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usugi. 10d. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego powstaje: 1) w przypadku stosowania w imporcie towarw procedury uproszczonej, polegajcej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik dokona wpisu do rejestru; obnienie kwoty podatku nalenego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapaty podatku wykazanego w dokumencie celnym stanowicym zgoszenie uzupeniajce dotyczce tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeeniem art. 33a; 2) w przypadku decyzji, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik otrzyma decyzj; obnienie kwoty podatku nalenego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapaty podatku wynikajcego z decyzji. 10e. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w odniesieniu do nabytych przez maego podatnika towarw i usug, w okresie stosowania przez niego metody kasowej, powstaje nie wczeniej ni w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik dokona zapaty za te towary i usugi. 10f. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w przypadku podatnika, o ktrym mowa w art. 16, powstaje w rozliczeniu
2013-08-26

Przepis uchylajcy ust. 10a oraz dodane ust. 10b10h w art. 86 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 114/237

za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu dokonanej przez niego wewntrzwsplnotowej dostawy towarw. 10g. W przypadku nieotrzymania w terminie, o ktrym mowa w ust. 10b pkt 2 lit. a, faktury dokumentujcej dostaw towarw, stanowic u podatnika wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, podatnik jest obowizany do odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym upyn ten termin. 10h. Otrzymanie przez podatnika faktury dokumentujcej dostaw towarw, stanowic u podatnika wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 10b pkt 2 lit. a, upowania podatnika do odpowiedniego powikszenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma t faktur.> [11. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego w terminach okrelonych w ust. 10, moe obniy kwot podatku nalenego w deklaracji podatkowej za jeden z dwch nastpnych okresw rozliczeniowych.] <11. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego w terminach okrelonych w ust. 10, 10d i 10e, moe obniy kwot podatku nalenego w deklaracji podatkowej za jeden z dwch nastpnych okresw rozliczeniowych.> [12. W przypadku otrzymania faktury, o ktrej mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a lub lit. c, przed nabyciem prawa do rozporzdzania towarem jak waciciel albo przed wykonaniem usugi, prawo do obnienia kwoty podatku nalenego powstaje z chwil nabycia prawa do rozporzdzania towarem lub z chwil wykonania usugi.] [12a. Przepisu ust. 12 nie stosuje si do przypadkw, gdy: 1) faktura dokumentuje czynnoci, od ktrych obowizek podatkowy powsta zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 911; 2) nabycie prawa do dysponowania towarem jak waciciel lub wykonanie usugi nastpio przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej podatnik dokona obnienia podatku nalenego o podatek naliczony wynikajcy z faktury.] [13. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w terminach, o ktrych mowa w ust. 10, 11, 12, 16 i 18, moe on obniy kwot podatku nalenego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w ktrym wystpio prawo do obnienia podatku nalenego, nie pniej jednak ni w cigu 5 lat, liczc od pocztku roku, w ktrym wystpio prawo do obnienia podatku nalenego.] <13. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w terminach, o ktrych mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, moe on obniy kwot podatku nalenego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, nie pniej jednak ni w cigu 5 lat, liczc od pocztku roku, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, z zastrzeeniem ust. 13a.> <13a. Jeeli podatnik w odniesieniu do wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dostawy towarw oraz wiadczenia usug, dla ktrych zgodnie z art. 17
2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 11 i 13, przepis uchylajcy ust. 12 i 12a oraz dodany ust. 13a w art. 86 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 115/237

podatnikiem jest nabywca towarw lub usug, nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w terminach, o ktrych mowa w ust. 10 i 11, moe on obniy kwot podatku nalenego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, nie pniej jednak ni w cigu 5 lat, liczc od koca roku, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego.> 14. W przypadku podatnikw obowizanych do dokonywania korekt kwot podatku naliczonego, o ktrych mowa w art. 91 ust. 1 i 2, cz kwoty podatku naliczonego obniajc kwot podatku nalenego oblicza si w oparciu o proporcj waciw dla roku podatkowego, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego niezalenie od terminu obnienia kwoty podatku. 15. Do uprawnienia, o ktrym mowa w ust. 13, stosuje si odpowiednio art. 81b Ordynacji podatkowej. [16. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 21 ust. 1, w odniesieniu do nabytych na terytorium kraju towarw i usug, mog obniy kwot podatku nalenego w rozliczeniu za kwarta, w ktrym uregulowali cao lub cz nalenoci wynikajcej z otrzymanej od kontrahenta faktury, nie wczeniej jednak ni z dniem otrzymania faktury. Uregulowanie nalenoci w czci daje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego odpowiadajc czci uregulowanej nalenoci. Przepis ust. 10 stosuje si odpowiednio. 17. Przepisu ust. 16 nie stosuje si do kwoty podatku naliczonego, wynikajcej z faktur otrzymanych przed okresem, za ktry podatnik bdzie rozlicza si metod kasow. 18. Podatnicy, ktrzy zrezygnowali z metody kasowej lub utracili prawo do stosowania tej metody, kwot podatku naliczonego, wynikajc z faktur otrzymanych w okresie, kiedy rozliczali si metod kasow, i nieodliczon od kwoty podatku nalenego do koca tego okresu, mog obniy kwot podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w okresie rozliczeniowym, w ktrym uregulowali kontrahentowi ca naleno wynikajc z otrzymanych faktur. Uregulowanie nalenoci w czci daje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego odpowiadajc czci uregulowanej nalenoci. Przepis ust. 10 stosuje si odpowiednio.] 19. Jeeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywa czynnoci opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywa czynnoci poza terytorium kraju kwot podatku naliczonego moe przenie do rozliczenia na nastpny okres rozliczeniowy. <19a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usugi otrzyma faktur korygujc, o ktrej mowa w art. 29a ust. 13 i 14, jest on obowizany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym t faktur korygujc otrzyma. Jeeli podatnik nie obniy kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego okrelonego w fakturze, ktrej korekta dotyczy, a prawo do takiego obnienia mu przysuguje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzgldnia si w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik dokonuje tego obnienia. 19b. W przypadku, o ktrym mowa w art. 29a ust. 15 pkt 4, nabywca towaru lub usugi jest obowizany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w
2013-08-26

Przepisy uchylajce ust. 1618, 20 i 21 oraz dodane ust. 19a i 19b w art. 86 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 116/237

rozliczeniu za okres, w ktrym dowiedzia si o warunkach, na jakich transakcja zostaa zrealizowana.> [20. U podatnika, o ktrym mowa w art. 16, kwot podatku naliczonego jest kwota stanowica rwnowarto 22% kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez tego podatnika od wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka. 21. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inny ni okrelony w ust. 10 termin obnienia kwoty podatku nalenego, o ktrej mowa w ust. 1, uwzgldniajc: 1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci; 2) stosowane techniki dokumentowania rozlicze w obrocie gospodarczym.] <Art. 86a. 1. W przypadku nabycia: 1) samochodw osobowych, 2) innych ni samochody osobowe pojazdw samochodowych o dopuszczalnej masie cakowitej nieprzekraczajcej 3,5 tony kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 60% kwoty podatku okrelonej w fakturze lub kwoty podatku nalenego z tytuu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw lub kwoty podatku nalenego od dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca nie wicej jednak ni 6000 z. 2. Przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy: 1) pojazdw samochodowych majcych jeden rzd siedze, ktry oddzielony jest od czci przeznaczonej do przewozu adunkw cian lub trwa przegrod, klasyfikowanych na podstawie przepisw prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van; 2) pojazdw samochodowych majcych wicej ni jeden rzd siedze, ktre oddzielone s od czci przeznaczonej do przewozu adunkw cian lub trwa przegrod i u ktrych dugo czci przeznaczonej do przewozu adunkw, mierzona po pododze od najdalej wysunitego punktu podogi pozwalajcego postawi pionow cian lub trwa przegrod pomidzy podog a sufitem do tylnej krawdzi podogi, przekracza 50% dugoci pojazdu; dla obliczenia proporcji, o ktrej mowa w zdaniu poprzednim, dugo pojazdu stanowi odlego pomidzy doln krawdzi przedniej szyby pojazdu a tyln krawdzi podogi czci pojazdu przeznaczonej do przewozu adunkw, mierzona w linii poziomej wzdu pojazdu pomidzy doln krawdzi przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawdzi podogi czci pojazdu przeznaczonej do przewozu adunkw; 3) pojazdw samochodowych, ktre maj otwart cz przeznaczon do przewozu adunkw;

Dodany art. 86a wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2010 r. Nr 247, poz. 1652 oraz z 2012 r. poz. 1456).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 117/237

4) pojazdw samochodowych, ktre posiadaj kabin kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu adunkw jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu; 5) pojazdw specjalnych jeeli z wycigu ze wiadectwa homologacji lub z odpisu decyzji zwalniajcej z obowizku uzyskania wiadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym, wynika, e jest to pojazd specjalny; 6) pojazdw samochodowych innych ni wymienione w pkt 15, w ktrych liczba miejsc (siedze) cznie z miejscem dla kierowcy wynosi: a) 1 jeeli dopuszczalna adowno jest rwna lub wiksza ni 425 kg, b) 2 jeeli dopuszczalna adowno jest rwna lub wiksza ni 493 kg, c) 3 lub wicej jeeli dopuszczalna adowno jest rwna lub wiksza ni 500 kg; 7) pojazdw samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osb cznie z kierowc jeeli z dokumentw wydanych na podstawie przepisw prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie. 3. Przepis ust. 1 nie dotyczy przypadkw, gdy odprzeda lub oddanie w odpatne uywanie tych samochodw (pojazdw) na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innych umw o podobnym charakterze stanowi przedmiot dziaalnoci podatnika. 4. Dopuszczalna adowno pojazdw oraz liczba miejsc (siedze), o ktrych mowa w ust. 2 pkt 6, okrelona jest na podstawie wycigu ze wiadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniajcej z obowizku uzyskania wiadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, ktre w wycigu ze wiadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, o ktrej mowa w zdaniu pierwszym, nie maj okrelonej dopuszczalnej adownoci lub liczby miejsc, uznaje si rwnie za samochody osobowe, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1. 5. Spenienie wymaga dla pojazdw samochodowych okrelonych w ust. 2 pkt 14 stwierdza si na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okrgow stacj kontroli pojazdw, potwierdzonego zawiadczeniem wydanym przez t stacj oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierajcego waciw adnotacj o spenieniu tych wymaga. 6. W przypadku gdy w pojedzie, dla ktrego wydano zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 5, zostay wprowadzone zmiany, w wyniku ktrych pojazd nie spenia wymaga, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 14, podatnik jest obowizany do skorygowania kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym dokona jego odliczenia. 7. Przepisy ust. 16 stosuje si odpowiednio do importu samochodw osobowych oraz innych pojazdw samochodowych, z tym e w przypadku importu samochodw osobowych oraz innych pojazdw samochodowych, o ktrych mowa w ust. 1, kwot podatku naliczonego stanowi 60% kwoty wynikajcej z dokumentu celnego, z uwzgldnieniem kwot wynikajcych z decy2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 118/237

zji, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 nie wicej jednak ni 6000 z. 8. W przypadku usugobiorcw uytkujcych samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o ktrych mowa w ust. 1, na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwot podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych patnoci wynikajcych z zawartej umowy, udokumentowanych faktur. Suma kwot w caym okresie uytkowania samochodw i pojazdw, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, dotyczca jednego samochodu lub pojazdu, nie moe jednak przekroczy kwoty 6000 z. 9. Przepisy ust. 13 stosuje si odpowiednio do nabytych lub importowanych czci skadowych zuytych do wytworzenia przez podatnika samochodw osobowych oraz innych pojazdw samochodowych, o ktrych mowa w ust. 1, z uwzgldnieniem przepisw ust. 46, jeeli te samochody i pojazdy zostay zaliczone przez tego podatnika do rodkw trwaych w rozumieniu przepisw o podatku dochodowym. 10. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, okreli inne ni wymienione w: 1) ust. 2 pkt 5 dokumenty, na podstawie ktrych mona stwierdzi, e pojazd jest pojazdem specjalnym, 2) ust. 4 dokumenty, na podstawie ktrych mona okreli dopuszczaln adowno pojazdu oraz liczb miejsc (siedze) uwzgldniajc konieczno prawidowej identyfikacji pojazdu na potrzeby skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz przepisy prawa Unii Europejskiej.> Art. 87. 1. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wysza od kwoty podatku nalenego, podatnik ma prawo do obnienia o t rnic kwoty podatku nalenego za nastpne okresy lub do zwrotu rnicy na rachunek bankowy. 2. Zwrot rnicy podatku, z zastrzeeniem ust. 6, nastpuje w terminie 60 dni od dnia zoenia rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, wskazane w zgoszeniu identyfikacyjnym, o ktrym mowa w odrbnych przepisach, lub na wskazany przez podatnika rachunek banku lub na rachunek spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez t kas kredytu, na podstawie zoonego przez podatnika, do naczelnika urzdu skarbowego, w terminie do zoenia deklaracji podatkowej, pisemnego, nieodwoalnego upowanienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow udzielajcych kredytu, do przekazania tego zwrotu. Jeeli zasadno zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzdu skarbowego moe przeduy ten termin do czasu zakoczenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach czynnoci sprawdzajcych, kontroli podatkowej lub postpowania podatkowego
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 119/237

na podstawie przepisw Ordynacji podatkowej lub postpowania kontrolnego na podstawie przepisw o kontroli skarbowej. Jeeli przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasadno zwrotu, o ktrym mowa w zdaniu poprzednim, urzd skarbowy wypaca nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego rozoenia na raty. 2a. W przypadku wyduenia terminu na podstawie ust. 2 zdanie drugie, urzd skarbowy na wniosek podatnika dokonuje zwrotu rnicy podatku w terminie wymienionym w ust. 2 zdanie pierwsze, jeeli podatnik wraz z wnioskiem zoy w urzdzie skarbowym zabezpieczenie majtkowe w kwocie odpowiadajcej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku. Jeeli wniosek wraz z zabezpieczeniem zosta zoony na 13 dni przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 2, lub pniej, zwrotu dokonuje si w terminie 14 dni od dnia zoenia tego zabezpieczenia. 3. (uchylony). 3a. (uchylony). 4. (uchylony). 4a. Zabezpieczenie majtkowe, o ktrym mowa w ust. 2a, moe by zoone w formie: 1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej; 2) porczenia banku; 3) weksla z porczeniem wekslowym banku; 4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku; 5) papierw wartociowych na okaziciela o okrelonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Pastwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych papierw wartociowych i listw zastawnych o okrelonym terminie wykupu, wyemitowanych we wasnym imieniu i na wasny rachunek przez podmiot mogcy by gwarantem lub porczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. 4b. Zabezpieczenie majtkowe, o ktrym mowa w ust. 2a, dotyczce zwrotu podatku w wysokoci nie wikszej ni wyraonej w zotych kwocie odpowiadajcej rwnowartoci 1000 euro, moe by zoone w formie weksla. Przeliczenia kwoty wyraonej w euro dokonuje si wedug redniego kursu euro ogaszanego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzie roboczy okresu rozliczeniowego, ktrego dotyczy zwrot podatku, w zaokrgleniu do penych zotych. 4c. Do zabezpiecze majtkowych, o ktrych mowa w ust. 2a, przepisy art. 33e33g Ordynacji podatkowej stosuje si odpowiednio. 4d. Naczelnik urzdu skarbowego odmawia przyjcia zabezpieczenia, jeeli stwierdzi, e zoone zabezpieczenie: 1) nie zapewni pokrycia w caoci wypacanej kwoty zwrotu, o ktrej mowa w ust. 2a, lub 2) nie zapewni w sposb peny pokrycia w terminie wypacanej kwoty zwrotu w przypadku zabezpieczenia z okrelonym terminem wanoci. 4e. Zabezpieczenie majtkowe zostaje zwolnione w dniu nastpujcym po dniu:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 120/237

1) zakoczenia przez organ podatkowy weryfikacji, o ktrej mowa w ust. 2 w przypadku zabezpieczenia, o ktrym mowa w ust. 2a; 2) w ktrym upyno 180 dni od dnia zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej bya wykazana kwota zwrotu podatku w przypadku, o ktrym mowa w ust. 5a. 4f. Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje si: 1) w przypadku wszczcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej: a) postpowania podatkowego w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie do czasu zakoczenia tego postpowania, lub b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie do upywu terminu 3 miesicy od dnia zakoczenia kontroli, jeeli w tym terminie nie wszczto postpowania podatkowego; 2) w przypadku wszczcia postpowania kontrolnego zgodnie z przepisami o kontroli skarbowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie do czasu zakoczenia tego postpowania; 3) w przypadku stwierdzenia, e podatnik w zoonej deklaracji podatkowej wykaza kwot zwrotu rnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego nienalen lub wysz od kwoty nalenej i j otrzyma do czasu uregulowania powstaej zalegoci podatkowej. 5. Na umotywowany wniosek, podatnikom dokonujcym dostawy towarw lub wiadczenia usug poza terytorium kraju i niedokonujcym sprzeday opodatkowanej, przysuguje zwrot kwoty podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, w terminie okrelonym w ust. 2 zdanie pierwsze. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a i ust. 4a4f stosuje si odpowiednio. 5a. W przypadku gdy podatnik nie wykona w okresie rozliczeniowym czynnoci opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynnoci wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysuguje, na jego umotywowany wniosek zoony wraz z deklaracj podatkow, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegajcego odliczeniu od podatku nalenego w zwizku z prowadzon dziaalnoci gospodarcz na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia zoenia rozliczenia, z zastrzeeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek podatnika urzd skarbowy dokonuje zwrotu, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie 60 dni, jeeli podatnik zoy w urzdzie skarbowym zabezpieczenie majtkowe. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a i ust. 4a4f stosuje si odpowiednio. 6. Na wniosek podatnika, zoony wraz z deklaracj podatkow, urzd skarbowy jest obowizany zwrci rnic podatku, o ktrej mowa w ust. 2, w terminie 25 dni liczc od dnia zoenia rozliczenia, w przypadku gdy kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikaj z: 1) faktur dokumentujcych kwoty nalenoci, ktre zostay w caoci zapacone, z uwzgldnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 121/237

dziaalnoci gospodarczej (Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447, z pn. zm.9)), 2) dokumentw celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostay przez podatnika zapacone, 3) importu towarw rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, wiadczenia usug, dla ktrego podatnikiem jest ich usugobiorca, lub dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca, jeeli w deklaracji podatkowej zostaa wykazana kwota podatku nalenego od tych transakcji przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a, 4a4f stosuje si odpowiednio. 7. Rnic podatku niezwrcon przez urzd skarbowy w terminach, o ktrych mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje si jako nadpat podatku podlegajc oprocentowaniu w rozumieniu przepisw Ordynacji podatkowej. 8. (uchylony). 9. (uchylony). [10. Podatnik wymieniony w art. 16 moe otrzyma zwrot podatku do wysokoci kwoty okrelonej w art. 86 ust. 20.] <10. Do zwrotu rnicy podatku podatnikowi, o ktrym mowa w art. 16, stosuje si odpowiednio przepisy ust. 2, 2a, 6 i 7.> 10a. Upowanienie, o ktrym mowa w ust. 2, powinno zawiera co najmniej: 1) dat wystawienia; 2) imi i nazwisko lub nazw podatnika, nazw banku lub spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej udzielajcych kredytu oraz ich adresy; 3) numery identyfikacji podatkowej podatnika i banku lub spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej; 4) rachunek banku lub spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej, na ktry ma by przekazany zwrot; 5) wskazanie deklaracji podatkowej, ktrej dotyczy upowanienie; 6) wskazanie kwoty zwrotu podatku, ktra ma by przekazana jako zabezpieczenie kredytu; 7) podpis podatnika. [11. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia: 1) moe okreli przypadki, gdy przyjcie przez podatnika w odpatne uywanie rodkw trwaych nalecych do osb trzecich moe by traktowane na rwni z zakupem tych rodkw, oraz warunki i tryb zwrotu rnicy podatku; 2) (uchylony); 3) okreli przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku, o ktrym mowa w ust. 10.

Nowe brzmienie ust. 10 oraz przepis uchylajcy ust. 11 i 12 w art. 87 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

9)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 239, poz. 1593 oraz z 2011 r. Nr 85, poz. 459, Nr 106, poz. 622, Nr 112, poz. 654, Nr 120, poz. 690, Nr 131, poz. 764, Nr 132, poz. 766, Nr 153, poz. 902, Nr 163, poz. 981 i Nr 171, poz. 1016.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 122/237

12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenia, o ktrych mowa w ust. 11, uwzgldnia: 1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami; 2) konieczno prawidowego udokumentowania zwracanych kwot podatku; 3) przepisy Unii Europejskiej.] 13. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) szczegowy sposb przyjmowania zabezpiecze, o ktrych mowa w ust. 2a, 2) inne ni wymienione w ust. 4a formy zabezpiecze oraz sposb ich przyjmowania uwzgldniajc konieczno zabezpieczenia zwracanej kwoty podatku. Art. 88. 1. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do nabywanych przez podatnika: 1) (uchylony); 2) (uchylony); 3) (uchylony); 4) usug noclegowych i gastronomicznych, z wyjtkiem: a) (uchylona), b) nabycia gotowych posikw przeznaczonych dla pasaerw przez podatnikw wiadczcych usugi przewozu osb; 5) (uchylony). <1a. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do wydatkw, o ktrych mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.> 2. (uchylony). 3. (uchylony). 3a. Nie stanowi podstawy do obnienia podatku nalenego oraz zwrotu rnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy: 1) sprzeda zostaa udokumentowana fakturami lub fakturami korygujcymi: a) wystawionymi przez podmiot nieistniejcy, b) (uchylona); 2) transakcja udokumentowana faktur nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku; 3) (uchylony); 4) wystawione faktury, faktury korygujce lub dokumenty celne: a) stwierdzaj czynnoci, ktre nie zostay dokonane w czci dotyczcej tych czynnoci, b) podaj kwoty niezgodne z rzeczywistoci w czci dotyczcej tych pozycji, dla ktrych podane zostay kwoty niezgodne z rzeczywistoci,
2013-08-26

Dodany ust. 1a w art. 88 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 123/237

c) potwierdzaj czynnoci, do ktrych maj zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego w czci dotyczcej tych czynnoci; 5) faktury, faktury korygujce wystawione przez nabywc zgodnie z odrbnymi przepisami nie zostay zaakceptowane przez sprzedajcego; 6) (uchylony); 7) wystawiono faktury, w ktrych zostaa wykazana kwota podatku w stosunku do czynnoci opodatkowanych, dla ktrych nie wykazuje si kwoty podatku na fakturze w czci dotyczcej tych czynnoci. 3b. Przepis ust. 3a stosuje si odpowiednio do duplikatw faktur. [4. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si rwnie do podatnikw, ktrzy nie s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyczeniem przypadkw, o ktrych mowa w art. 86 ust. 20.] <4. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si rwnie do podatnikw, ktrzy nie s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyczeniem przypadkw, o ktrych mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.> 5. (uchylony). 6. Nie stanowi podstawy do obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego kwota podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c, w przypadku opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 25 ust. 2, na terytorium kraju z powodu podania numeru, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10, w sytuacji gdy towary w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu znajduj si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju. <Art. 88a. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napdowego oraz gazu, wykorzystywanych do napdu samochodw osobowych oraz innych pojazdw samochodowych, o ktrych mowa w art. 86a ust. 1.> Art. 89. 1. W odniesieniu do: 1) przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz czonkw personelu tych przedstawicielstw i urzdw, a take innych osb zrwnanych z nimi na podstawie ustaw, umw lub zwyczajw midzynarodowych, jeeli nie s obywatelami polskimi i nie maj staego pobytu na terytorium kraju, 2) Si Zbrojnych Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego oraz Si Zbrojnych Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego uczestniczcych w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowych Kwater i Dowdztw i ich personelu cywilnego, 3) podmiotw nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego dokonywano transakcji gospodarczych, staego miejsca zamieszkania lub zwykego miej2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 4 w art. 88 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r.

Dodany art. 88a wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2010 r. Nr 247, poz. 1652 oraz z 2012 r. poz. 1456).

Kancelaria Sejmu

s. 124/237

sca pobytu na terytorium kraju, niedokonujcych sprzeday na terytorium kraju mog by zastosowane zwroty podatku na warunkach okrelonych w ust. 1a 1g oraz w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 2, 3 i 5. 1a. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, mog ubiega si o zwrot podatku w odniesieniu do nabytych przez nie na terytorium kraju towarw i usug lub w odniesieniu do towarw, ktre byy przedmiotem importu na terytorium kraju, jeeli te towary i usugi byy przez te podmioty wykorzystywane do wykonywania czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na terytorium pastwa, w ktrym rozliczaj one podatek od wartoci dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym ni terytorium kraju. 1b. W przypadku gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik podatku od wartoci dodanej lub innego podatku o podobnym charakterze ubiega si o zwrot podatku, byy wykorzystywane tylko czciowo do wykonywania czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na terytorium pastwa, w ktrym rozlicza on podatek od wartoci dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym ni terytorium kraju podatnikowi przysuguje zwrot podatku w proporcji, w jakiej towary lub usugi zwizane s z wykonywaniem czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego. Podatnik ubiegajcy si o zwrot podatku jest obowizany w skadanym wniosku przy okrelaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzgldni proporcj obliczon zgodnie ze zdaniem pierwszym. 1c. Podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysuguje zwrot podatku w odniesieniu do kwot podatku: 1) zafakturowanych niezgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi wydanymi na jej podstawie; 2) dotyczcych czynnoci, o ktrych mowa w art. 2 pkt 8 lit. b i art. 13; 3) w odniesieniu do ktrych, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi wydanymi na jej podstawie, nie przysuguje podatnikom, o ktrych mowa w art. 15, prawo do obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego. 1d. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, skadaj wnioski o dokonanie zwrotu podatku: 1) za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, w przypadku gdy podmioty te posiadaj siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju; 2) na pimie, zgodnie ze wzorem okrelonym w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 5, w przypadku gdy podmioty te nie posiadaj siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju. 1e. W przypadku gdy proporcja, o ktrej mowa w ust. 1b, ulegnie zmianie po zoeniu wniosku o zwrot podatku podatnik: 1) uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do zwrotu wynikajcej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 125/237

podatku skadanym w roku podatkowym nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek; 2) skada korekt wniosku o zwrot podatku, jeeli w roku podatkowym nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek, podatnik nie wystpuje o zwrot podatku. 1f. Od kwoty podatku niezwrconej przez urzd skarbowy podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, w terminach okrelonych w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 5 naliczane s odsetki. 1g. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienalenie przez podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, podlegaj zwrotowi do urzdu skarbowego wraz z nalenymi odsetkami w wysokoci okrelonej jak dla zalegoci podatkowych. W przypadku niezwrcenia kwoty zwrotu podatku uzyskanej nienalenie wraz z nalenymi odsetkami, podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysuguj adne dalsze zwroty do wysokoci niezwrconej kwoty wraz z odsetkami. 1h. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15, ubiegajcy si o zwrot podatku od wartoci dodanej w odniesieniu do nabytych przez niego towarw i usug lub w odniesieniu do zaimportowanych przez niego towarw wykorzystywanych do wykonywania czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na terytorium kraju, skada wniosek za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej o dokonanie takiego zwrotu za porednictwem waciwego dla podatnika naczelnika urzdu skarbowego do waciwego pastwa czonkowskiego. 1i. Wniosek o dokonanie zwrotu, o ktrym mowa w ust. 1h, nie jest przekazywany do waciwego pastwa czonkowskiego w przypadku gdy w okresie, do ktrego odnosi si wniosek, podatnik: 1) nie by podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15; 2) dokonywa wycznie dostawy towarw lub wiadczenia usug zwolnionych od podatku innych ni transakcje, do ktrych stosuje si art. 86 ust. 9; [3) by zwolniony od podatku na podstawie art. 113.] <3) by podatnikiem, u ktrego sprzeda bya zwolniona od podatku na podstawie art. 113.> 1j. Naczelnik urzdu skarbowego wydaje postanowienie, na ktre suy zaalenie, o nieprzekazaniu do waciwego pastwa czonkowskiego wniosku o dokonanie zwrotu, o ktrym mowa w ust. 1h. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej. 1k. W przypadku gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik, o ktrym mowa w art. 15, ubiega si o zwrot podatku od wartoci dodanej, byy wykorzystywane tylko czciowo do wykonywania czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na terytorium kraju, podatnik ubiegajcy si o zwrot podatku jest obowizany przy okrelaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzgldni proporcj obliczon zgodnie z art. 90 i 91. Proporcj t wskazuje si w skadanym wniosku. 1l. W przypadku gdy proporcja, o ktrej mowa w ust. 1k, ulegnie zmianie po zoeniu wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej podatnik: 1) uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do zwrotu wynikajcej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot
2013-08-26

Nowe brzmienie pkt 3 w ust. 1i w art. 89 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 126/237

podatku od wartoci dodanej skadanym w roku podatkowym nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek; 2) skada korekt wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej, jeeli w roku podatkowym nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek, podatnik nie wystpuje o zwrot podatku od wartoci dodanej. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw zagranicznych, okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzdom konsularnym oraz czonkom personelu tych przedstawicielstw i urzdw, a take innym osobom zrwnanym z nimi na podstawie ustaw, umw lub zwyczajw midzynarodowych, jeeli nie s obywatelami polskimi i nie maj staego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeeli zwrot taki wynika z porozumie midzynarodowych lub zasady wzajemnoci. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z Ministrem Obrony Narodowej, okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego oraz Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego uczestniczcych w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowym Kwaterom i Dowdztwom i ich personelowi cywilnemu. 4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przy wydawaniu rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, uwzgldnia: 1) porozumienia midzynarodowe; 2) konieczno prawidowego udokumentowania zwracanych kwot podatku; 3) potrzeb zapewnienia informacji o towarach i usugach, od ktrych nabycia podatek jest zwracany; 4) przepisy Unii Europejskiej. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) warunki, terminy i tryb zwrotu podatku podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, oraz sposb naliczania i wypaty odsetek od kwot podatku niezwrconych w terminie, 2) wzr wniosku o zwrot podatku skadany przez podmioty, o ktrych mowa w ust. 1d pkt 2, 3) informacje, jakie powinien zawiera wniosek o zwrot podatku skadany za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, 4) sposb opisu niektrych informacji zawartych we wniosku o zwrot podatku, 5) sposb i przypadki potwierdzania zoenia wniosku o zwrot podatku, 6) przypadki, w ktrych podatnik ubiegajcy si o zwrot powinien zoy dodatkowe dokumenty, oraz rodzaje tych dokumentw, 7) przypadki, w ktrych podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, dokonujcym sprzeday przysuguje zwrot podatku, 8) tryb zwrotu podatku w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1e

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 127/237

uwzgldniajc konieczno prawidowego udokumentowania zakupw, od ktrych przysuguje zwrot podatku, potrzeb zapewnienia prawidowej informacji o wysokoci zwracanych kwot podatku i niezbdnych informacji o podmiocie ubiegajcym si o zwrot podatku jako podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu, potrzeb zapewnienia prawidowego naliczania odsetek za zwok, potrzeb wykorzystania rodkw komunikacji elektronicznej oraz przepisy Unii Europejskiej. 6. W odniesieniu do organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych, ktrych dziaalno jest zaliczana do dziaalnoci poytku publicznego w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie, oraz do niektrych grup towarw mog by zastosowane zwroty podatku na warunkach okrelonych w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 7. 7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, warunki zwrotu podatku organizacjom humanitarnym, charytatywnym lub edukacyjnym z tytuu eksportu towarw oraz warunki, jakie musz spenia te organizacje, eby otrzyma taki zwrot, uwzgldniajc: 1) sytuacj gospodarcz pastwa; 2) przebieg realizacji budetu pastwa; 3) konieczno prawidowego okrelenia kwot zwracanego podatku; 4) konieczno zapewnienia informacji o eksporcie towarw; 5) przepisy Unii Europejskiej. 8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, informacje, jakie powinien zawiera wniosek, o ktrym mowa w ust. 1h, sposb opisu niektrych informacji, a take warunki i termin skadania wnioskw, uwzgldniajc: 1) konieczno zapewnienia informacji o prawie podatnika do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z tytuu zakupu towarw i usug na terytorium kraju; 2) potrzeb zapewnienia niezbdnych do ubiegania si o zwrot podatku od wartoci dodanej informacji o podatniku jako podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu; 3) potrzeb zapewnienia prawidowej informacji o wysokoci danych kwot zwrotu podatku; 4) potrzeb zapewnienia informacji dotyczcych towarw i usug zwizanych z wnioskowanymi kwotami zwrotu podatku; 5) przepisy Unii Europejskiej. Rozdzia 1a Rozliczenie podatku w odniesieniu do niecigalnych wierzytelnoci Art. 89a. 1. Podatnik moe skorygowa podstaw opodatkowania oraz podatek naleny z tytuu dostawy towarw lub wiadczenia usug na terytorium kraju w przypadku wierzytelnoci, ktrych niecigalno zostaa uprawdopodobniona. Korekta do2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 128/237

tyczy rwnie podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadajcej na cz kwoty wierzytelnoci, ktrej niecigalno zostaa uprawdopodobniona. 1a. Niecigalno wierzytelnoci uwaa si za uprawdopodobnion, w przypadku gdy wierzytelno nie zostaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w cigu 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze. 2. Przepis ust. 1 stosuje si w przypadku gdy spenione s nastpujce warunki: 1) dostawa towaru lub wiadczenie usug jest dokonana na rzecz podatnika, o ktrym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebdcego w trakcie postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji; 2) (uchylony); 3) na dzie poprzedzajcy dzie zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej dokonuje si korekty, o ktrej mowa w ust. 1: a) wierzyciel i dunik s podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, b) dunik nie jest w trakcie postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji; 4) (uchylony); 5) od daty wystawienia faktury dokumentujcej wierzytelno nie upyny 2 lata, liczc od koca roku, w ktrym zostaa wystawiona; 6) (uchylony). 3. Korekta, o ktrej mowa w ust. 1, moe nastpi w rozliczeniu za okres, w ktrym niecigalno wierzytelnoci uznaje si za uprawdopodobnion, pod warunkiem e do dnia zoenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelno nie zostaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie. 4. W przypadku gdy po zoeniu deklaracji podatkowej, w ktrej dokonano korekty, o ktrej mowa w ust. 1, naleno zastaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowizany jest do zwikszenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku nalenego w rozliczeniu za okres, w ktrym naleno zostaa uregulowana lub zbyta. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci, podstaw opodatkowania oraz kwot podatku nalenego zwiksza si w odniesieniu do tej czci. 5. Wierzyciel obowizany jest wraz z deklaracj podatkow, w ktrej dokonuje korekty, o ktrej mowa w ust. 1, zawiadomi o tej korekcie waciwego dla niego naczelnika urzdu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dunika. 6. (uchylony). 7. Przepisw ust. 15 nie stosuje si, jeeli midzy wierzycielem a dunikiem istnieje zwizek, o ktrym mowa w art. 32 ust. 24. 8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr zawiadomienia, o ktrym mowa w ust. 5, uwzgldniajc konieczno zapewnienia niezbdnych danych pozwalajcych na weryfikacj spenienia obowizku, o ktrym mowa w art. 89b ust. 1, przez dunika.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 129/237

Art. 89b. 1. W przypadku nieuregulowania nalenoci wynikajcej z faktury dokumentujcej dostaw towarw lub wiadczenie usug na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze, dunik jest obowizany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikajcej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w ktrym upyn 150 dzie od dnia upywu terminu patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze. 1a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si, jeeli dunik uregulowa naleno najpniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w ktrym upyn 150 dzie od dnia upywu terminu patnoci tej nalenoci. 2. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci w terminie 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadajcego na nieuregulowan cz nalenoci. Przepis ust. 1a stosuje si odpowiednio. 3. (uchylony). 4. W przypadku uregulowania nalenoci po dokonaniu korekty, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik ma prawo do zwikszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym naleno uregulowano, o kwot podatku, o ktrej mowa w ust. 1. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci podatek naliczony moe zosta zwikszony w odniesieniu do tej czci. 5. (uchylony). 6. W przypadku stwierdzenia, e podatnik naruszy obowizek okrelony w ust. 1, naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala dodatkowe zobowizanie podatkowe w wysokoci 30% kwoty podatku wynikajcego z nieuregulowanych faktur, ktry nie zosta skorygowany zgodnie z ust. 1. W stosunku do osb fizycznych, ktre za ten sam czyn ponosz odpowiedzialno za wykroczenie skarbowe albo za przestpstwo skarbowe, dodatkowego zobowizania podatkowego nie ustala si. Rozdzia 2 Odliczanie czciowe podatku oraz korekta podatku naliczonego Art. 90. 1. W stosunku do towarw i usug, ktre s wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynnoci, w zwizku z ktrymi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, jak i czynnoci, w zwizku z ktrymi takie prawo nie przysuguje, podatnik jest obowizany do odrbnego okrelenia kwot podatku naliczonego zwizanych z czynnociami, w stosunku do ktrych podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego. 2. Jeeli nie jest moliwe wyodrbnienie caoci lub czci kwot, o ktrych mowa w ust. 1, podatnik moe pomniejszy kwot podatku nalenego o tak cz kwoty podatku naliczonego, ktr mona proporcjonalnie przypisa czynnociom, w stosunku do ktrych podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, z zastrzeeniem ust. 10.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 130/237

3. Proporcj, o ktrej mowa w ust. 2, ustala si jako udzia rocznego obrotu z tytuu czynnoci, w zwizku z ktrymi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, w cakowitym obrocie uzyskanym z tytuu czynnoci, w zwizku z ktrymi podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, oraz czynnoci, w zwizku z ktrymi podatnikowi nie przysuguje takie prawo. 4. Proporcj, o ktrej mowa w ust. 3, okrela si procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osignitego w roku poprzedzajcym rok podatkowy, w odniesieniu do ktrego jest ustalana proporcja. Proporcj t zaokrgla si w gr do najbliszej liczby cakowitej. 5. Do obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, nie wlicza si obrotu uzyskanego z dostawy towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, oraz gruntw i praw wieczystego uytkowania gruntw, jeeli s zaliczane do rodkw trwaych podatnika uywanych przez podatnika na potrzeby jego dziaalnoci. [6. Do obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, nie wlicza si obrotu uzyskanego z tytuu transakcji dotyczcych nieruchomoci lub usug wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 3741, w zakresie, w jakim czynnoci te s dokonywane sporadycznie.] <6. Do obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, nie wlicza si obrotu z tytuu transakcji dotyczcych: 1) pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomoci i pomocniczych transakcji finansowych; 2) usug wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 3841, w zakresie, w jakim transakcje te maj charakter pomocniczy.> 7. (uchylony). 8. Podatnicy, ktrzy w poprzednim roku podatkowym nie osignli obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, lub u ktrych obrt ten w poprzednim roku podatkowym by niszy ni 30 000 z, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegajcej odliczeniu od kwoty podatku nalenego przyjmuj proporcj wyliczon szacunkowo, wedug prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzdu skarbowego, w formie protokou. 9. Przepis ust. 8 stosuje si rwnie, gdy podatnik uzna, e w odniesieniu do niego kwota obrotu, o ktrej mowa w tym przepisie, byaby niereprezentatywna. <9a. Przy ustalaniu proporcji zgodnie z ust. 26 do obrotu nie wlicza si kwoty podatku.> 10. W przypadku gdy proporcja okrelona zgodnie z ust. 28: 1) przekroczya 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegajca odliczeniu, wynikajca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, bya mniejsza ni 500 z podatnik ma prawo uzna, e proporcja ta wynosi 100%; 2) nie przekroczya 2% podatnik ma prawo uzna, e proporcja ta wynosi 0%. 11. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, metody obliczania proporcji inne ni okrelona w ust. 3 oraz warunki ich stosowania, uwzgldniajc uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz przepisy Unii Europejskiej.
2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 6 i dodany ust. 9a w art. 90 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 131/237

12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki, w ktrych podatnik ma prawo uzna, e proporcja okrelona zgodnie z ust. 28, ktra przekroczya 98%, a kwota podatku naliczonego niepodlegajca odliczeniu, wynikajca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, bya rwna lub wiksza ni 500 z, wynosi 100%, oraz warunki ich stosowania, uwzgldniajc uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz specyfik wykonywanych czynnoci. Art. 90a. 1. W przypadku gdy w cigu 120 miesicy, liczc od miesica, w ktrym nieruchomo stanowica cz przedsibiorstwa podatnika zostaa przez niego oddana w uytkowanie, nastpi zmiana w stopniu wykorzystania tej nieruchomoci do celw dziaalnoci gospodarczej, dokonuje si korekty podatku naliczonego odliczonego przy jej nabyciu lub wytworzeniu. Korekty, o ktrej mowa w zdaniu pierwszym, dokonuje si w deklaracji za okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia ta zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostaego okresu korekty. Jeeli podatnik wykorzystuje t nieruchomo w dziaalnoci gospodarczej rwnie do czynnoci zwolnionych od podatku bez prawa do odlicze, korekta powinna uwzgldnia proporcj okrelon w art. 90 ust. 310, zastosowan przy odliczeniu. 2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepisu art. 8 ust. 2 nie stosuje si. Art. 91. 1. Po zakoczeniu roku, w ktrym podatnikowi przysugiwao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, o ktrym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowizany dokona korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 210, z uwzgldnieniem proporcji obliczonej w sposb okrelony w art. 90 ust. 26 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakoczonego roku podatkowego. 2. W przypadku towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, a take gruntw i praw wieczystego uytkowania gruntw, jeeli zostay zaliczone do rodkw trwaych lub wartoci niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyczeniem tych, ktrych warto pocztkowa nie przekracza 15 000 z, korekty, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik dokonuje w cigu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomoci i praw wieczystego uytkowania gruntw w cigu 10 lat, liczc od roku, w ktrym zostay oddane do uytkowania. Roczna korekta w przypadku, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej pitej, a w przypadku nieruchomoci i praw wieczystego uytkowania gruntw jednej dziesitej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W przypadku rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, ktrych warto pocztkowa nie przekracza 15 000 z, przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, z tym e korekty dokonuje si po zakoczeniu roku, w ktrym zostay oddane do uytkowania. 2a. Obowizek dokonywania korekt w cigu 10 lat, o ktrym mowa w ust. 2, nie dotyczy opat rocznych pobieranych z tytuu oddania gruntu w uytkowanie wieczyste; w przypadku tych opat przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 132/237

3. Korekty, o ktrej mowa w ust. 1 i 2, dokonuje si w deklaracji podatkowej skadanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku nastpujcego po roku podatkowym, za ktry dokonuje si korekty, a w przypadku zakoczenia dziaalnoci gospodarczej w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy. 4. W przypadku gdy w okresie korekty, o ktrej mowa w ust. 2, nastpi sprzeda towarw lub usug, o ktrych mowa w ust. 2, lub towary te zostan opodatkowane zgodnie z art. 14, uwaa si, e te towary lub usugi s nadal wykorzystywane na potrzeby czynnoci podlegajcych opodatkowaniu u tego podatnika, a do koca okresu korekty. 5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 4, korekta powinna by dokonana jednorazowo w odniesieniu do caego pozostaego okresu korekty. Korekty dokonuje si w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia sprzeda, a w przypadku opodatkowania towarw zgodnie z art. 14 w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym w stosunku do tych towarw powsta obowizek podatkowy. 6. W przypadku gdy towary lub usugi, o ktrych mowa w ust. 4, zostan: 1) opodatkowane w celu dokonania korekty przyjmuje si, e dalsze wykorzystanie tego towaru lub usugi jest zwizane z czynnociami opodatkowanymi; 2) zwolnione od podatku lub nie podlegay opodatkowaniu w celu dokonania korekty przyjmuje si, e dalsze wykorzystanie tego towaru lub usugi jest zwizane wycznie z czynnociami zwolnionymi od podatku lub niepodlegajcymi opodatkowaniu. 7. Przepisy ust. 16 stosuje si odpowiednio w przypadku, gdy podatnik mia prawo do obnienia kwot podatku nalenego o ca kwot podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usugi i dokona takiego obnienia, albo nie mia takiego prawa, a nastpnie zmienio si prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego od tego towaru lub usugi. 7a. W przypadku towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, a take gruntw i praw wieczystego uytkowania gruntw, jeeli zostay zaliczone do rodkw trwaych lub wartoci niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyczeniem tych, ktrych warto pocztkowa nie przekracza 15 000 z, korekty, o ktrej mowa w ust. 7, dokonuje si na zasadach okrelonych w ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 3. Korekty tej dokonuje si przy kadej kolejnej zmianie prawa do odlicze, jeeli zmiana ta nastpuje w okresie korekty. 7b. W przypadku towarw i usug innych ni wymienione w ust. 7a, wykorzystywanych przez podatnika do dziaalnoci gospodarczej, korekty, o ktrej mowa w ust. 7, dokonuje si na zasadach okrelonych w ust. 1, ust. 2 zdanie trzecie i ust. 3, z zastrzeeniem ust. 7c. 7c. Jeeli zmiana prawa do obnienia podatku nalenego wynika z przeznaczenia towarw lub usug, o ktrych mowa w ust. 7b, wycznie do wykonywania czynnoci, w stosunku do ktrych nie przysuguje prawo do obnienia podatku nalenego, lub wycznie do czynnoci, w stosunku do ktrych takie prawo przysuguje korekty, o ktrej mowa w ust. 7, dokonuje si w deklaracji podatkowej skadanej za okres rozliczeniowy, w ktrym wystpia ta zmiana. Korekty
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 133/237

tej nie dokonuje si, jeeli od koca okresu rozliczeniowego, w ktrym wydano towary lub usugi do uytkowania, upyno 12 miesicy. 7d. W przypadku zmiany prawa do obnienia podatku nalenego o podatek naliczony od towarw i usug, innych ni wymienione w ust. 7a i 7b, w szczeglnoci towarw handlowych lub surowcw i materiaw, nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynnoci, w stosunku do ktrych przysuguje pene prawo do obnienia podatku nalenego lub do czynnoci, w stosunku do ktrych prawo do obnienia podatku nalenego nie przysuguje, i niewykorzystanych zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje si w deklaracji podatkowej skadanej za okresy rozliczeniowe, w ktrych wystpia ta zmiana. 8. Korekty, o ktrej mowa w ust. 57, dokonuje si rwnie, jeeli towary i usugi nabyte do wytworzenia towaru, o ktrym mowa w ust. 2, zostay zbyte lub zmieniono ich przeznaczenie przed oddaniem tego towaru do uytkowania. 9. W przypadku transakcji zbycia przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci przedsibiorstwa korekta okrelona w ust. 18 jest dokonywana przez nabywc przedsibiorstwa lub nabywc zorganizowanej czci przedsibiorstwa. 10. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, dla grupy podatnikw, inne ni wymienione w ust. 19, warunki dokonywania korekt zwizanych z odliczeniem kwoty podatku naliczonego oraz zwolni niektre grupy podatnikw od dokonywania korekt, uwzgldniajc: 1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci; 2) uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami i usugami; 3) konieczno zapewnienia prawidowego odliczenia kwoty podatku naliczonego. Art. 92. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, moe okreli: 1) (uchylony); 2) (uchylony); 3) przypadki, gdy kwota podatku naliczonego moe by zwrcona jednostce dokonujcej nabycia (importu) towarw lub usug oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenia, o ktrych mowa w ust. 1, uwzgldnia: 1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami; 2) konieczno prawidowego udokumentowania czynnoci, od ktrych przysuguje zwrot podatku; 3) potrzeb zapewnienia jednakowego traktowania podmiotw wykorzystujcych w swojej dziaalnoci te same towary; 4) przepisy Unii Europejskiej.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 134/237

3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw rolnictwa i ministrem waciwym do spraw rozwoju wsi, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, list towarw i usug lub przypadki, w ktrych nabycie towarw i usug przez podatnikw prowadzcych dziaalno rolnicz nie uprawnia do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w caoci lub w czci lub zwrotu rnicy podatku w caoci lub w czci, uwzgldniajc specyfik dziaalnoci rolniczej, a take majc na uwadze uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami. Art. 93. (uchylony). Art. 94. (uchylony). Art. 95. (uchylony). Dzia X Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujce. Zapata podatku Rozdzia 1 Rejestracja Art. 96. 1. Podmioty, o ktrych mowa w art. 15, s obowizane przed dniem wykonania pierwszej czynnoci okrelonej w art. 5 zoy naczelnikowi urzdu skarbowego zgoszenie rejestracyjne, z zastrzeeniem ust. 3. 2. W przypadku osb fizycznych, o ktrych mowa w art. 15 ust. 4 i 5, zgoszenie rejestracyjne moe by dokonane wycznie przez jedn z osb, na ktre bd wystawiane faktury przy zakupie towarw i usug i ktre bd wystawiay faktury przy sprzeday produktw rolnych. [3. Podmioty wymienione w art. 15, zwolnione od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujce wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 i art. 82 ust. 3, mog zoy zgoszenie rejestracyjne.] <3. Podmioty wymienione w art. 15, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujce wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, mog zoy zgoszenie rejestracyjne.> 3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy ustanowili przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1. 4. Naczelnik urzdu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestrowanie jako podatnika VAT czynnego lub w przypadku podatnikw, o ktrych mowa w ust. 3 jako podatnika VAT zwolnionego.

Nowe brzmienie ust. 3 w art. 96 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 135/237

5. Jeeli podmioty, o ktrych mowa w ust. 3, rozpoczn dokonywanie sprzeday opodatkowanej, utrac zwolnienie od podatku lub zrezygnuj z tego zwolnienia, obowizane s do zoenia zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w ust. 1, a w przypadku podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni do aktualizacji tego zgoszenia, w terminach: [1) przed dniem dokonania pierwszej sprzeday towaru lub usugi, innych ni zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1, 2 i 413 oraz art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczcia dokonywania tej sprzeday;] <1) przed dniem dokonania pierwszej sprzeday towaru lub usugi, innych ni zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a i 441 lub przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczcia dokonywania tej sprzeday;> 2) przed dniem, w ktrym podatnik traci prawo do zwolnienia, o ktrym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego prawa; [3) przed pocztkiem miesica, w ktrym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz w art. 113 ust. 1, w przypadku rezygnacji z tego zwolnienia; 4) przed dniem wykonania pierwszej czynnoci okrelonej w art. 5, w przypadku rezygnacji ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 113 ust. 9.] <3) przed pocztkiem miesica, w ktrym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku rezygnacji z tego zwolnienia, z zastrzeeniem pkt 4; 4) przed dniem wykonania pierwszej czynnoci okrelonej w art. 5, w przypadku rezygnacji ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 113 ust. 9, od pierwszej wykonanej czynnoci.> Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio. 6. Jeeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzesta wykonywania czynnoci podlegajcej opodatkowaniu, jest on obowizany zgosi zaprzestanie dziaalnoci naczelnikowi urzdu skarbowego; zgoszenie to stanowi dla naczelnika urzdu skarbowego podstaw do wykrelenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT. 7. Zgoszenia o zaprzestaniu dziaalnoci w wyniku mierci podatnika dokonuje jego nastpca prawny. 8. W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu nie zostao zgoszone zgodnie z ust. 6 i 7, naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako podatnika VAT. 9. Naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez koniecznoci zawiadamiania o tym podatnika, jeeli w wyniku podjtych czynnoci sprawdzajcych okae si, e podatnik nie istnieje lub mimo podjtych udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z podatnikiem albo jego penomocnikiem. [10. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, ktrzy nastpnie zostali zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub zgosili, e bd wykonywa wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43, pozostaj w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.]

Nowe brzmienie pkt 1, 3 i 4 w ust. 5 i nowe brzmienie ust. 10 w art. 96 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 136/237

<10. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u ktrych nastpnie sprzeda zostaa zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub ktrzy nastpnie zgosili, e bd wykonywa wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43, pozostaj w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.> 11. (uchylony). 12. Jeeli dane zawarte w zgoszeniu rejestracyjnym ulegn zmianie, podatnik jest obowizany zgosi zmian do naczelnika urzdu skarbowego w terminie 7 dni, liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana. Obowizek ten nie dotyczy przypadkw, gdy nastpuje wycznie zmiana danych objtych obowizkiem aktualizacji na podstawie ustawy z dnia 13 padziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z pn. zm.10)). Zdanie drugie nie ma zastosowania w przypadku, gdy zgaszana zmiana powoduje zmian waciwoci organu podatkowego. 13. Na wniosek zainteresowanego naczelnik urzdu skarbowego jest obowizany potwierdzi, czy podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony. Zainteresowanym moe by zarwno sam podatnik, jak i osoba trzecia majca interes prawny w zoeniu wniosku. 14. Na wniosek podatnika wiadczcego usugi midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, naczelnik urzdu skarbowego jest obowizany do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego w liczbie wskazanej we wniosku. Art. 96a. W przypadku wiadczenia usug midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, przez podatnikw posiadajcych siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcych stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, kierujcy pojazdem w trakcie wykonywania tych przewozw na terytorium kraju jest obowizany do:

10)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 209, poz. 1318, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 18, poz. 97 i Nr 166, poz. 1317, z 2010 r. Nr 182, poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 112, poz. 654, Nr 134, poz. 780 i Nr 171, poz. 1016.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 137/237

1) posiadania potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako podatnika VAT czynnego lub kopii takiego potwierdzenia, o ktrej mowa w art. 96 ust. 14 w przypadku obowizku zoenia przez podatnika zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1, albo 2) posiadania wydruku potwierdzenia, o ktrym mowa w art. 134a ust. 4 w przypadku zoenia przez podatnika zgoszenia, o ktrym mowa w art. 134a ust. 1. Art. 97. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, podlegajcy obowizkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, s obowizani przed dniem dokonania pierwszej wewntrzwsplnotowej dostawy lub pierwszego wewntrzwsplnotowego nabycia zawiadomi naczelnika urzdu skarbowego w zgoszeniu rejestracyjnym, o ktrym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczcia wykonywania tych czynnoci. 2. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie do podatnikw w rozumieniu art. 15 innych ni wymienieni w ust. 1 i osb prawnych niebdcych podatnikami w rozumieniu art. 15, u ktrych warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przekroczya kwot, o ktrej mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, oraz tych, ktrzy zamierzaj skorzysta z moliwoci okrelonej w art. 10 ust. 6. 3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio rwnie do podatnikw, o ktrych mowa w art. 15, innych ni wymienieni w ust. 1 i 2, ktrzy: 1) nabywaj usugi, do ktrych stosuje si art. 28b, jeeli usugi te stanowiyby u nich import usug; 2) wiadcz usugi, do ktrych stosuje si art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej. 3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy ustanowili przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1. 4. Naczelnik urzdu skarbowego rejestruje podmiot, ktry dokona zawiadomienia zgodnie z ust. 1, jako podatnika VAT UE. 5. (uchylony). 6. (uchylony). 7. (uchylony). 8. (uchylony). 9. Naczelnik urzdu skarbowego potwierdza zarejestrowanie podmiotu, o ktrym mowa w ust. 13, jako podatnika VAT UE. 10. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 13, zarejestrowane jako podatnicy VAT UE, ktre uzyskay potwierdzenie zgodnie z ust. 9, podajc numer, pod ktrym s zidentyfikowane na potrzeby podatku, przy: 1) dokonywaniu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, 2) dokonywaniu wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, 3) wiadczeniu usug, do ktrych stosuje si art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 138/237

4) nabywaniu usug, do ktrych stosuje si art. 28b, dla ktrych s podatnikami z tytuu importu usug s obowizane do posugiwania si numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL. 11. (uchylony). 12. (uchylony). 13. W przypadku zaprzestania przez podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT UE wykonywania czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 i 3, podmiot ten jest obowizany na pimie zgosi ten fakt naczelnikowi urzdu skarbowego przez aktualizacj zgoszenia rejestracyjnego; zgoszenie skada si w terminie 15 dni, liczc od dnia zaistnienia tej okolicznoci. 14. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 13, stanowi dla naczelnika urzdu skarbowego podstaw do wykrelenia podmiotu z rejestru jako podatnika VAT UE. 15. W przypadku gdy podmiot, o ktrym mowa w ust. 13, nie zoy za 6 kolejnych miesicy lub 2 kolejne kwartay deklaracji podatkowej, naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE i powiadamia go o powyszym. 16. Wykrelenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o ktrym mowa w art. 96 ust. 6, 8 i 9, jest rwnoznaczne z wykreleniem go z rejestru jako podatnika VAT UE. [17. Na wniosek zainteresowanego biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnik urzdu skarbowego potwierdza zidentyfikowanie lub nie potwierdza zidentyfikowania okrelonego podmiotu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju. Zainteresowanym moe by zarwno sam podatnik, o ktrym mowa w art. 15, jak i osoba prawna, ktra nie jest takim podatnikiem, majcy interes prawny w zoeniu wniosku.] <17. Naczelnik urzdu skarbowego lub wyznaczona przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych jednostka organizacyjna, na wniosek zainteresowanego, potwierdza zidentyfikowanie okrelonego podmiotu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju albo informuje o braku takiego potwierdzenia. Zainteresowanym moe by podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub osoba prawna, ktra nie jest takim podatnikiem, majcy interes prawny w uzyskaniu potwierdzenia.> 18. Wniosek, o ktrym mowa w ust. 17, skada si na pimie, faksem lub telefonicznie albo poczt elektroniczn. [19. Biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnik urzdu skarbowego potwierdza zidentyfikowanie lub nie potwierdza zidentyfikowania podmiotu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na pimie, faksem lub telefonicznie albo poczt elektroniczn.] <20. Minister waciwy do spraw finansw publicznych wyznaczy, w drodze rozporzdzenia, jednostk organizacyjn do celw dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania okrelonego podmiotu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia,
2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 17, przepis uchylajcy ust. 19 i dodany ust. 20 w art. 97 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 139/237

uwzgldniajc konieczno zapewnienia sprawnoci postpowania w tych sprawach.> Art. 98. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia: 1) moe okreli podatnikw innych ni wymienieni w art. 96 ust. 3, niemajcych obowizku skadania zgoszenia rejestracyjnego, 2) okreli wzr zgoszenia rejestracyjnego, wzr potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT, wzr potwierdzenia zarejestrowania osoby prawnej oraz podatnika jako podatnika VAT UE i wzr zgoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych mowa w art. 96 ust. 1, 4 i 6 oraz art. 97 ust. 9, [3) okreli niezbdne elementy wniosku, o ktrym mowa w art. 97 ust. 17, oraz niezbdne elementy potwierdzenia, o ktrym mowa w art. 97 ust. 19, oraz przypadki, w ktrych biuro wymiany informacji o podatku VAT wydaje pisemne potwierdzenie] <3) okreli niezbdne elementy wniosku i potwierdzenia, o ktrych mowa w art. 97 ust. 17, oraz przypadki, w ktrych wyznaczona jednostka, o ktrej mowa w tym przepisie, wydaje pisemne potwierdzenie> uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji podatnikw oraz wymagania zwizane z wymian informacji o dokonywanych nabyciach i dostawach wewntrzwsplnotowych. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw informatyzacji, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, sposb oraz warunki organizacyjno-techniczne skadania w formie elektronicznej zgoszenia rejestracyjnego i jego aktualizacji oraz zgoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych mowa w art. 96 i 97, a take ich struktur, uwzgldniajc potrzeb zapewnienia im bezpieczestwa, wiarygodnoci, niezaprzeczalnoci, nienaruszalnoci oraz znakowania czasem. 3. (uchylony). Rozdzia 2 Deklaracje Art. 99. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, s obowizani skada w urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu, z zastrzeeniem ust. 210 i art. 133. 2. Mali podatnicy, ktrzy wybrali metod kasow, skadaj w urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym kwartale. 3. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1, inni ni podatnicy rozliczajcy si metod kasow, mog rwnie skada deklaracje podatkowe, o ktrych mowa w ust. 2,
2013-08-26

Nowe brzmienie pkt 3 w ust. 1 w art. 98 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 140/237

po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, najpniej do 25. dnia drugiego miesica kwartau, za ktry bdzie po raz pierwszy zoona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynajcy w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci podlegajcych opodatkowaniu dokonuje zawiadomienia, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym rozpocz wykonywanie tych czynnoci. 4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, mog ponownie skada deklaracje podatkowe za okresy miesiczne, nie wczeniej jednak ni po upywie 4 kwartaw, za ktre skadali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego w terminie do dnia zoenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesiczny okres rozliczeniowy, jednak nie pniej ni z dniem upywu terminu zoenia tej deklaracji. 5. Podatnicy, ktrzy utracili prawo do stosowania metody kasowej, skadaj deklaracje podatkowe za okresy miesiczne poczwszy od rozliczenia za miesic nastpujcy po kwartale, w ktrym nastpio przekroczenie kwot powodujce utrat prawa do rozliczania si metod kasow. Przepis ust. 3 zdanie pierwsze stosuje si odpowiednio. 6. Przepis ust. 5 stosuje si odpowiednio do podatnikw, ktrzy zrezygnowali z prawa do rozliczania si metod kasow. [7. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 oraz podmiotw wykonujcych wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na podstawie przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba e: 1) przysuguje im zwrot rnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z art. 87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3; 2) s obowizani do dokonania korekty podatku odliczonego, o ktrej mowa w art. 90a lub art. 91, lub 3) s obowizani do dokonania korekty, o ktrej mowa w art. 89a ust. 4, lub uprawnieni do dokonania korekty, o ktrej mowa w art. 89b ust. 4.] <7. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113, oraz podmiotw wykonujcych wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na podstawie przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba e: 1) przysuguje im zwrot rnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z art. 87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3; 2) s obowizani do dokonania korekty podatku odliczonego, o ktrej mowa w art. 90a lub art. 91, lub 3) s obowizani do dokonania korekty, o ktrej mowa w art. 89a ust. 4, lub uprawnieni do dokonania korekty, o ktrej mowa w art. 89b ust. 4.> 7a. W przypadku zawieszenia wykonywania dziaalnoci gospodarczej na podstawie przepisw o swobodzie dziaalnoci gospodarczej podatnicy nie maj obowizku skadania deklaracji, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, ktrych to zawieszenie dotyczy.
2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 7 w art. 99 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 141/237

7b. Zwolnienie z obowizku skadania deklaracji podatkowych, o ktrym mowa w ust. 7a, nie dotyczy: 1) (uchylony); 2) podatnikw dokonujcych wewntrzwsplnotowego nabycia towarw; 3) podatnikw dokonujcych importu usug lub nabywajcych towary w zakresie ktrych s podatnikiem; 4) okresw rozliczeniowych, w ktrych zawieszenie wykonywania dziaalnoci gospodarczej nie dotyczyo penego okresu rozliczeniowego; 5) okresw rozliczeniowych, za ktre podatnik jest obowizany do rozliczenia podatku z tytuu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu oraz za ktre jest obowizany dokona korekty podatku naliczonego. 8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni ni zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni i osoby prawne niebdce podatnikami w rozumieniu art. 15, u ktrych warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przekroczya kwot, o ktrej mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub ktrzy skorzystali z moliwoci wymienionej w art. 10 ust. 6, s obowizani skada w urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie dokonywanych naby za okresy miesiczne w terminie do 25 dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu. 8a. W przypadku podatnika wymienionego w art. 15, innego ni zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, ktry ustanowi przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, deklaracje podatkowe skada we wasnym imieniu na jego rzecz przedstawiciel podatkowy za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu. 9. W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8 nie maj obowizku skadania deklaracji podatkowej, o ktrym mowa w ust. 13 lub 8, deklaracj podatkow skada si w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy. 10. W przypadku gdy podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, oraz podmioty niebdce podatnikami wymienionymi w art. 15, niemajce obowizku skadania deklaracji podatkowej, o ktrym mowa w ust. 13 lub w ust. 8, dokonuj jedynie wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu, deklaracj podatkow w zakresie nabywanych nowych rodkw transportu skada si w terminie 14 dni od dnia powstania obowizku podatkowego z tego tytuu. 11. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 16, skadaj w urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe w terminie do ostatniego dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy. 12. Zobowizanie podatkowe, kwot zwrotu rnicy podatku, kwot zwrotu podatku naliczonego lub rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje si w kwocie wynikajcej z deklaracji podatkowej, chyba e naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej okreli je w innej wysokoci. 13. (uchylony). 14. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzory deklaracji podatkowych, o ktrych mowa w ust. 13, 8 i 9, wraz z objanieniami co do sposobu prawidowego ich wypenienia oraz terminu i miejsca ich skadania, w celu umoliwienia rozliczenia podatku.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 142/237

14a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w ust. 8a, wraz z objanieniami co do sposobu prawidowego jej wypenienia oraz terminu i miejsca jej skadania, w celu umoliwienia przedstawicielowi podatkowemu rozliczenia we wasnym imieniu i na rzecz podatnika, ktrego jest przedstawicielem, wewntrzwsplnotowych dostaw towarw. 14b. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzory deklaracji podatkowych, o ktrych mowa w ust. 10 i 11, wraz z objanieniami co do sposobu prawidowego ich wypenienia oraz terminu i miejsca ich skadania, w celu umoliwienia rozliczenia wewntrzwsplnotowych naby i wewntrzwsplnotowych dostaw nowych rodkw transportu. 15. (uchylony). 16. (uchylony). Rozdzia 3 Informacje podsumowujce Art. 100. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, s obowizani skada w urzdzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych: 1) wewntrzwsplnotowych dostawach towarw w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do ktrych ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej, 2) wewntrzwsplnotowych nabyciach towarw, o ktrych mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatnikw podatku od wartoci dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej, 3) dostawach towarw zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej, 4) usugach, do ktrych stosuje si art. 28b, na rzecz podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej, wiadczonych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, innych ni zwolnionych od podatku od wartoci dodanej lub opodatkowanych stawk 0%, dla ktrych zobowizanym do zapaty podatku od wartoci dodanej jest usugobiorca zwane dalej informacjami podsumowujcymi. 2. Przepis ust. 1 pkt 2 w zakresie wewntrzwsplnotowych naby towarw, o ktrych mowa w art. 9 ust. 1, stosuje si rwnie do osb prawnych niebdcych podatnikami w rozumieniu art. 15, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE. 3. Informacje podsumowujce skada si za okresy miesiczne, w terminie do 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu dokonania transakcji, o ktrych mowa w ust. 1, z zastrzeeniem ust. 4, 6 i 7.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 143/237

4. Informacje podsumowujce mog by skadane za okresy kwartalne w terminie do 15. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu dokonania transakcji, o ktrych mowa w ust. 1, w przypadku gdy dotycz one: 1) transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, jeeli cakowita warto tych transakcji, bez podatku od wartoci dodanej, nie przekracza w danym kwartale i w adnym z czterech poprzednich kwartaw kwoty 250 000 z; 2) transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, jeeli cakowita warto tych transakcji, bez podatku, nie przekracza w danym kwartale 50 000 z; 3) transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4. 5. Skadajcy informacje podsumowujce za okresy kwartalne, u ktrych: 1) cakowita warto transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, bez podatku od wartoci dodanej, przekroczya w danym kwartale kwot 250 000 z lub 2) cakowita warto transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, bez podatku, przekroczya w danym kwartale kwot 50 000 z s obowizani do skadania informacji podsumowujcych za okresy miesiczne, z uwzgldnieniem ust. 6. 6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, informacje podsumowujce za poszczeglne miesice, ktre upyny od rozpoczcia danego kwartau, s skadane w terminie do 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym przekroczono odpowiednio kwot 250 000 z lub 50 000 z, z tym e jeeli przekroczenie kwoty nastpio w trzecim miesicu kwartau, skadana jest jedna informacja podsumowujca za ten kwarta. 7. Informacje podsumowujce skadane za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej skada si do 25. dnia miesica nastpujcego po okresie, o ktrym mowa w ust. 36. 8. Informacja podsumowujca powinna zawiera nastpujce dane: 1) nazw lub imi i nazwisko podmiotu skadajcego informacj podsumowujc oraz jego numer identyfikacji podatkowej podany w potwierdzeniu dokonanym przez naczelnika urzdu skarbowego zgodnie z art. 97 ust. 9, ktry zastosowa dla transakcji, o ktrych mowa w ust. 1; 2) waciwy i wany numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplnotowych nadany przez pastwo czonkowskie waciwe dla podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej takim podatnikiem, nabywajcych towary lub usugi, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej; 3) waciwy i wany numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplnotowych nadany przez pastwo czonkowskie waciwe dla podatnika podatku od wartoci dodanej dokonujcego dostawy towarw, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej w przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2; [4) czn warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, wyraon zgodnie z art. 31, czn warto wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, w tym rwnie czn warto dostawy towarw, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 3, czn warto wiadczonych usug, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4 w odniesieniu do poszczeglnych kontrahentw.]
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 144/237

<4) czn warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, czn warto wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, w tym rwnie czn warto dostawy towarw, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 3, czn warto wiadczonych usug, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4 w odniesieniu do poszczeglnych kontrahentw.> 9. W przypadku transakcji, o ktrej mowa w art. 136, informacja podsumowujca powinna dodatkowo zawiera adnotacj, e nabycie i dostawa zostay dokonane w ramach wewntrzwsplnotowych transakcji trjstronnych. 10. Na potrzeby ust. 1 pkt 4 zobowizanym do zapaty podatku od wartoci dodanej na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym, zgodnie z art. 28b, ma miejsce wiadczenie usug, jest usugobiorca, jeeli podatnik, o ktrym mowa w art. 15, bdcy usugodawc nie posiada na terytorium tego pastwa czonkowskiego: 1) siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej; 2) siedziby dziaalnoci gospodarczej, posiada natomiast na tym terytorium stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, przy czym to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy, jeeli usugodawca posiada takie inne miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na tym terytorium, nie uczestniczy w tych transakcjach. [11. Na potrzeby okrelenia momentu powstania obowizku podatkowego, o ktrym mowa w ust. 3 i 4, w zakresie wiadczenia usug wymienionych w ust. 1 pkt 4, przepisy art. 19 ust. 19a i 19b stosuje si odpowiednio.] <11. Na potrzeby okrelenia momentu powstania obowizku podatkowego, o ktrym mowa w ust. 3 i 4, w zakresie wiadczenia usug wymienionych w ust. 1 pkt 4, przepisy art. 19a ust. 13 i 8 stosuje si odpowiednio.> 12. Przedstawiciel podatkowy, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, skada, za okresy miesiczne, informacje podsumowujce zawierajce zbiorcze informacje o dokonanych wewntrzwsplnotowych dostawach towarw, do rozliczenia ktrych zosta upowaniony. Art. 101. W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek bdw w zoonych informacjach podsumowujcych podmiot, ktry zoy informacj podsumowujc, jest obowizany zoy niezwocznie korekt bdnej informacji podsumowujcej. Art. 102. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr informacji podsumowujcej wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, terminu i miejsca skadania oraz wzr korekty informacji podsumowujcej wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz przepisy Unii Europejskiej. 2. (uchylony).
2013-08-26

Nowe brzmienie pkt 4 w ust. 8 i nowe brzmienie ust. 11 w art. 100 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 145/237

Rozdzia 4 Zapata podatku Art. 103. 1. Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania podatku za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy, na rachunek urzdu skarbowego, z zastrzeeniem ust. 24 oraz art. 33 i 33b. 2. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 99 ust. 2 i 3, s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania podatku za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym powsta obowizek podatkowy, na rachunek urzdu skarbowego, z zastrzeeniem ust. 2a2g, 3 i 4 oraz art. 33. 2a. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 99 ust. 3, inni ni mali podatnicy, s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do wpacania zaliczek na podatek za pierwszy oraz za drugi miesic kwartau w wysokoci 1/3 kwoty nalenego zobowizania podatkowego wynikajcej z deklaracji podatkowej zoonej za poprzedni kwarta w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kadym z kolejnych miesicy, za ktre jest wpacana zaliczka. 2b. Kwot nalenego zobowizania podatkowego przyjmuje si za zerow, jeeli w wyniku rozliczenia za dany kwarta, zobowizanie takie nie wystpi lub jeeli z rozliczenia tego bdzie wynikaa kwota zwrotu podatku naliczonego lub rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1. 2c. W przypadku podatnikw, u ktrych w poprzednim kwartale nalene zobowizanie podatkowe byo zerowe w rozumieniu ust. 2b, nie powstaje obowizek wpacania zaliczek na podatek. Podatnik moe wpaci zaliczk na podatek w wysokoci faktycznego rozliczenia za miesic, za ktry jest wpacana zaliczka na podatek. 2d. Przepisy ust. 2a2c stosuje si odpowiednio do podatnikw: 1) rozpoczynajcych w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5, jeeli przewidywana przez podatnika warto sprzeday przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, kwoty okrelone w art. 2 pkt 25, z tym e w kwartale, w ktrym podatnik rozpocz wykonywanie dziaalnoci gospodarczej, nie powstaje obowizek wpacania zaliczek; 2) ktrzy w trakcie roku podatkowego przekrocz kwoty, o ktrych mowa w art. 2 pkt 25, a w przypadku podatnikw rozpoczynajcych w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5 kwoty okrelone zgodnie z pkt 1, z tym e wpata zaliczek obowizuje od kwartau nastpujcego po kwartale, w ktrym nastpio to przekroczenie. 2e. Podatnicy rozpoczynajcy dokonywanie rozlicze za okresy kwartalne, ktrzy w poprzednim kwartale rozliczali si za okresy miesiczne zaliczki, o ktrych mowa w ust. 2a, wpacaj w pierwszym kwartale, za ktry bd si rozlicza za okresy kwartalne, w wysokoci:
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 146/237

1) za pierwszy miesic tego kwartau w wysokoci nalenego zobowizania podatkowego za pierwszy miesic ostatniego kwartau, w ktrym rozliczali si za okresy miesiczne, 2) za drugi miesic tego kwartau w wysokoci nalenego zobowizania podatkowego za drugi miesic ostatniego kwartau, w ktrym rozliczali si za okresy miesiczne przy czym przepis ust. 2c stosuje si odpowiednio. 2f. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 2a2e, mog wpaca zaliczki w wysokoci faktycznego rozliczenia za miesic, za ktry wpacana jest zaliczka, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego. Zawiadomienie naley zoy najpniej z chwil wpaty zaliczki za pierwszy miesic pierwszego kwartau, od ktrego zaliczki bd ustalane w wysokoci okrelonej w zdaniu pierwszym, jednak nie pniej ni z upywem terminu do jej zapaty. 2g. Podatnik moe zrezygnowa z metody obliczania zaliczek, o ktrej mowa w ust. 2f, nie wczeniej ni po upywie dwch kwartaw. Za rezygnacj z tej metody obliczania wysokoci zaliczek uznaje si wpacenie zaliczki za pierwszy miesic kwartau w wysokoci obliczonej zgodnie z ust. 2a. 3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 99 ust. 10, podatnicy s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania podatku w terminie 14 dni od dnia powstania obowizku podatkowego na rachunek urzdu skarbowego. 4. Przepis ust. 3 stosuje si rwnie w przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu lub innych rodkw transportu, od ktrych podatek jest rozliczany zgodnie z art. 99 ust. 13 lub 8, jeeli rodek transportu ma by przez nabywc zarejestrowany na terytorium kraju lub jeeli nie podlega rejestracji, a jest uytkowany na terytorium kraju. 5. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 3 i 4, podatnicy s obowizani przedoy naczelnikowi urzdu skarbowego zgodnie z ustalonym wzorem informacj o nabywanych rodkach transportu. Do informacji docza si kopi faktury potwierdzajcej nabycie rodka transportu przez podatnika. 6. Informacja, o ktrej mowa w ust. 5, wraz z kopi faktury potwierdzajcej nabycie rodka transportu i dowodem zapaty, stanowi podstaw do wydania zawiadczenia, o ktrym mowa w art. 105 ust. 1 pkt 1. 7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr informacji, o ktrej mowa w ust. 5, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji rodka transportu, w tym jego przebieg oraz dat pierwszego dopuszczenia do uytku. Art. 104. [1. Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 1618 stosuje si rwnie do podatnikw rozpoczynajcych w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5, jeeli przewidywana przez podatnika warto sprzeday nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, kwot okrelonych w art. 2 pkt 25.] <1. Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 10e stosuje si rwnie do podatnika rozpoczynajcego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelo2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 1 w art. 104 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 147/237

nych w art. 5, jeeli przewidywana przez podatnika warto sprzeday nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, kwot okrelonych w art. 2 pkt 25.> 2. W przypadku przekroczenia kwot okrelonych zgodnie z ust. 1 podatnik traci prawo do rozliczania si metod kasow poczwszy od okresu rozliczeniowego nastpujcego po kwartale, w ktrym nastpio to przekroczenie, oraz w nastpnym roku podatkowym. Art. 105. 1. Naczelnicy urzdw skarbowych dla celw zwizanych z rejestracj rodkw transportu s obowizani do wydawania zawiadcze potwierdzajcych: 1) uiszczenie przez podatnika podatku w przypadkach, o ktrych mowa w art. 103 ust. 3 i 4, lub 2) brak obowizku uiszczenia podatku z tytuu przywozu nabywanych z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju pojazdw, ktre maj by dopuszczone do ruchu na terytorium kraju. 2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, zawiadczenie wydaje si na wniosek zainteresowanego. Wniosek zawiera w szczeglnoci: 1) dane identyfikujce pojazd; 2) dat pierwszego dopuszczenia pojazdu do uytku; 3) przebieg pojazdu; 4) cen nabycia pojazdu przez wnioskodawc; 5) dane dotyczce podmiotu dokonujcego dostawy pojazdu na rzecz wnioskodawcy. 3. Do wniosku, o ktrym mowa w ust. 2, zacza si umow lub faktur stwierdzajc nabycie pojazdu przez wnioskodawc oraz inne dokumenty, z ktrych jednoznacznie wynika, e nie zachodzi w tym przypadku wewntrzwsplnotowe nabycie towarw. 4. Zaczone do wniosku dokumenty, o ktrych mowa w ust. 3, urzd skarbowy zwraca, przy wydawanym zgodnie z ust. 1 zawiadczeniu, wnioskodawcy. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr wniosku, o ktrym mowa w ust. 2, uwzgldniajc konieczno zapewnienia niezbdnych danych pozwalajcych na stwierdzenie braku obowizku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2. 6. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzory zawiadcze, o ktrych mowa w ust. 1, uwzgldniajc konieczno zapewnienia danych niezbdnych do zidentyfikowania pojazdu, ktrego dotyczy zawiadczenie.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 148/237

Dzia XI Dokumentacja Rozdzia 1 Faktury [Art. 106. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, s obowizani wystawi faktur stwierdzajc w szczeglnoci dokonanie sprzeday, dat dokonania sprzeday, cen jednostkow bez podatku, podstaw opodatkowania, stawk i kwot podatku, kwot nalenoci oraz dane dotyczce podatnika i nabywcy, z zastrzeeniem ust. 1a, 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16. 1a. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, w fakturze nie wykazuje si danych dotyczcych stawki i kwoty podatku. 2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio do dostawy towarw lub wiadczenia usug, dokonywanych przez podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeeli miejscem opodatkowania tych czynnoci jest terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju lub terytorium pastwa trzeciego i dla tych czynnoci podatnicy ci nie s zidentyfikowani dla podatku od wartoci dodanej lub w przypadku terytorium pastwa trzeciego podatku o podobnym charakterze. 3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si odpowiednio do czci nalenoci otrzymywanych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usugi. 4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 13, nie maj obowizku wystawiania faktur, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, osobom fizycznym nieprowadzcym dziaalnoci gospodarczej. Jednake na danie tych osb podatnicy s obowizani do wystawienia faktury. 5. Przepisu ust. 4 zdanie pierwsze nie stosuje si w przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju oraz wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu, ktre w kadym przypadku musz by potwierdzone fakturami. 6. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu dla nabywcy, ktry nie poda dla tej czynnoci numeru identyfikacyjnego, nadanego dla transakcji wewntrzwsplnotowych przez pastwo czonkowskie waciwe dla nabywcy, podatnik wystawia faktur w trzech egzemplarzach; orygina faktury jest wydawany nabywcy; jedn z kopii faktury podatnik pozostawia w swojej dokumentacji, drug przesya w terminie 14 dni od dnia dokonania dostawy do biura wymiany informacji o podatku VAT. 7. W przypadku czynnoci wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca, oraz wiadczenia usug, dla ktrego podatnikiem jest ich usugobiorca, mog by wystawiane faktury wewntrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik moe wystawi jedn faktur dokumentujc te czynnoci dokonane w tym okresie. Faktury wewntrzne mog by rwnie wystawiane dla udokumentowania zwrconych kwot dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym charakterze.
2013-08-26

Przepis uchylajcy art. 106 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 149/237

8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia: 1) okreli szczegowe zasady wystawiania faktur, dane, ktre powinny zawiera, oraz sposb i okres ich przechowywania; 2) moe okreli wzory faktur dla wszystkich lub niektrych rodzajw czynnoci; 3) moe okreli przypadki, w ktrych faktury mog by wystawiane przez inne podmioty ni wymienione w ust. 1 i 2, oraz szczegowe zasady i warunki wystawiania faktur w takich przypadkach. 9. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przy wydawaniu rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 8, uwzgldnia: 1) konieczno zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarw lub wiadczenia usug i identyfikacji czynnoci dokonanych przez grupy podatnikw; 2) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku; 3) stosowane techniki rozlicze; 4) specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci zwizan z liczb lub rodzajem wykonywanych czynnoci. 10. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw informatyzacji moe okreli, w drodze rozporzdzenia, sposb i warunki wystawiania oraz przesyania faktur w formie elektronicznej, uwzgldniajc: 1) konieczno odpowiedniego dokumentowania sprzeday i identyfikacji czynnoci dokonanych przez grupy podatnikw; 2) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku; 3) konieczno zapewnienia jednoznacznej identyfikacji wystawcy faktury oraz konieczno zapewnienia bezpieczestwa, wiarygodnoci, niezaprzeczalnoci i nienaruszalnoci wystawianym i przesyanym fakturom; 4) stosowane techniki w zakresie wystawiania i przesyania dokumentw w formie elektronicznej i kodowania danych w tych dokumentach. 11. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw informatyzacji, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, zasady przechowywania oraz tryb udostpniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej faktur przesyanych drog elektroniczn, uwzgldniajc przepisy prawa Unii Europejskiej, potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku oraz stosowane techniki w zakresie przesyania danych w formie elektronicznej i kodowania tych danych. 12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, w odniesieniu do niektrych rodzajw usug lub towarw, inny ni okrelony w art. 31a ust. 1 sposb przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych do okrelenia podstawy opodatkowania, z uwzgldnieniem specyfiki rozliczania nalenoci z tytuu wiadczenia tych usug lub dostaw tych towarw.]

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 150/237

<Art. 106a. Przepisy niniejszego rozdziau stosuje si do: 1) sprzeday, z wyjtkiem przypadkw, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 1a, w ktrych usugodawca lub dokonujcy dostawy towarw nie rozlicza podatku nalenego i faktura dokumentujca te transakcje nie jest wystawiana przez usugobiorc lub nabywc towarw w imieniu i na rzecz usugodawcy lub dokonujcego dostawy towarw; 2) dostawy towarw i wiadczenia usug dokonywanych przez podatnika posiadajcego na terytorium kraju siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego dokonywane s te czynnoci, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby dziaalnoci gospodarczej oraz staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na terytorium kraju stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu, z ktrego dokonywane s te czynnoci, w przypadku gdy miejscem wiadczenia jest terytorium: a) pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, a osob zobowizan do zapaty podatku od wartoci dodanej jest nabywca towaru lub usugobiorca i faktura dokumentujca te czynnoci nie jest wystawiana przez tego nabywc lub usugobiorc w imieniu i na rzecz podatnika, b) pastwa trzeciego. Art. 106b. 1. Podatnik jest obowizany wystawi faktur dokumentujc: 1) sprzeda, a take dostaw towarw i wiadczenie usug, o ktrych mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebdcej podatnikiem; 2) sprzeda wysykow z terytorium kraju i sprzeda wysykow na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego ni wskazany w pkt 1; 3) wewntrzwsplnotow dostaw towarw na rzecz podmiotu innego ni wskazany w pkt 1; 4) otrzymanie przez niego caoci lub czci zapaty przed dokonaniem czynnoci, o ktrych mowa w pkt 1 i 2, z wyjtkiem przypadku, gdy zapata dotyczy wewntrzwsplnotowej dostawy towarw lub czynnoci, dla ktrych obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4. 2. Podatnik nie jest obowizany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3. 3. Na danie nabywcy towaru lub usugi podatnik jest obowizany wystawi faktur dokumentujc:

Dodane art. 106a 106q wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 151/237

1) czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, oraz otrzymanie caoci lub czci zapaty przed wykonaniem tych czynnoci, z wyjtkiem przypadku, gdy zapata dotyczy wewntrzwsplnotowej dostawy towarw lub czynnoci, dla ktrych obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 jeeli obowizek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1, 2) sprzeda zwolnion, o ktrej mowa w ust. 2, z zastrzeeniem art. 117 pkt 1 i art. 118 jeeli danie jej wystawienia zostao zgoszone w terminie 3 miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym dostarczono towar lub wykonano usug bd otrzymano cao lub cz zapaty. Art. 106c. Faktury dokumentujce dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 18, z tytuu ktrej na duniku ciy obowizek podatkowy, wystawiaj w imieniu i na rzecz dunika: 1) organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu egzekucyjnym w administracji; 2) komornicy sdowi wykonujcy czynnoci egzekucyjne w rozumieniu przepisw Kodeksu postpowania cywilnego. Art. 106d. 1. Podmiot, o ktrym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywajcy towary lub usugi od podatnika moe wystawia w imieniu i na rzecz tego podatnika faktury: 1) dokumentujce dokonanie przez podatnika sprzeday na rzecz tego podmiotu, 2) o ktrych mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, 3) dokumentujce dostaw towarw lub wiadczenie usug, o ktrych mowa w art. 106a pkt 2 lit. b jeeli ten podmiot i ten podatnik wczeniej zawarli umow w sprawie wystawiania faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w ktrej zostaa okrelona procedura zatwierdzania poszczeglnych faktur przez podatnika dokonujcego tych czynnoci. 2. Faktury moe wystawia w imieniu i na rzecz podatnika rwnie upowaniona przez niego osoba trzecia, w szczeglnoci jego przedstawiciel podatkowy, o ktrym mowa w art. 18a. Art. 106e. 1. Faktura powinna zawiera: 1) dat wystawienia; 2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub wicej serii, ktry w sposb jednoznaczny identyfikuje faktur;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 152/237

3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarw lub usug oraz ich adresy; 4) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeeniem pkt 24 lit. a; 5) numer, za pomoc ktrego nabywca towarw lub usug jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartoci dodanej, pod ktrym otrzyma on towary lub usugi, z zastrzeeniem pkt 24 lit. b; 6) dat dokonania lub zakoczenia dostawy towarw lub wykonania usugi lub dat otrzymania zapaty, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest okrelona i rni si od daty wystawienia faktury; 7) nazw (rodzaj) towaru lub usugi; 8) miar i ilo (liczb) dostarczonych towarw lub zakres wykonanych usug; 9) cen jednostkow towaru lub usugi bez kwoty podatku (cen jednostkow netto); 10) kwoty wszelkich opustw lub obniek cen, w tym w formie rabatu z tytuu wczeniejszej zapaty, o ile nie zostay one uwzgldnione w cenie jednostkowej netto; 11) warto dostarczonych towarw lub wykonanych usug, objtych transakcj, bez kwoty podatku (warto sprzeday netto); 12) stawk podatku; 13) sum wartoci sprzeday netto, z podziaem na sprzeda objt poszczeglnymi stawkami podatku i sprzeda zwolnion od podatku; 14) kwot podatku od sumy wartoci sprzeday netto, z podziaem na kwoty dotyczce poszczeglnych stawek podatku; 15) kwot nalenoci ogem; 16) w przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug, w odniesieniu do ktrych obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1 wyrazy metoda kasowa; 17) w przypadku faktur, o ktrych mowa w art. 106d ust. 1 wyraz samofakturowanie; 18) w przypadku dostawy towarw lub wykonania usugi, dla ktrych obowizanym do rozliczenia podatku, podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usugi wyrazy odwrotne obcienie; 19) w przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 wskazanie: a) przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie ktrego podatnik stosuje zwolnienie od podatku, b) przepisu dyrektywy 2006/112/WE, ktry zwalnia od podatku tak dostaw towarw lub takie wiadczenie usug, lub c) innej podstawy prawnej wskazujcej na to, e dostawa towarw lub wiadczenie usug korzysta ze zwolnienia;
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 153/237

20) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106c nazw i adres organu egzekucyjnego lub imi i nazwisko komornika sdowego oraz jego adres, a w miejscu okrelonym dla podatnika imi i nazwisko lub nazw dunika oraz jego adres; 21) w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego przedstawiciela podatkowego nazw lub imi i nazwisko przedstawiciela podatkowego, jego adres oraz numer, za pomoc ktrego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku; 22) w przypadku gdy przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy s nowe rodki transportu dat dopuszczenia nowego rodka transportu do uytku oraz: a) przebieg pojazdu w przypadku pojazdw ldowych, o ktrych mowa w art. 2 pkt 10 lit. a, b) liczb godzin roboczych uywania nowego rodka transportu w przypadku jednostek pywajcych, o ktrych mowa w art. 2 pkt 10 lit. b, oraz statkw powietrznych, o ktrych mowa w art. 2 pkt 10 lit. c; 23) w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejnoci podatnika, o ktrym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej (procedurze uproszczonej) dane okrelone w art. 136; 24) w przypadkach, o ktrych mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3: a) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony kodem PL, b) numer, za pomoc ktrego nabywca towaru lub usugi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej w danym pastwie czonkowskim, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej waciwy dla tego pastwa czonkowskiego. 2. W przypadku wiadczenia usug turystyki, dla ktrych podstaw opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 kwota mary, faktura w zakresie danych okrelonych w ust. 1 pkt 117 powinna zawiera wycznie dane okrelone w ust. 1 pkt 18 i 1517, a take wyrazy procedura mary dla biur podry. 3. W przypadku dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich i antykw, dla ktrych podstaw opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 mara, faktura w zakresie danych okrelonych w ust. 1 pkt 117 powinna zawiera wycznie dane okrelone w ust. 1 pkt 18 i 1517, a take odpowiednio wyrazy procedura mary towary uywane, procedura mary dziea sztuki lub procedura mary przedmioty kolekcjonerskie i antyki. 4. Faktura nie zawiera: 1) w przypadku dostawy towarw lub wykonania usugi, dla ktrych obowizanym do rozliczenia podatku, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, jest nabywca towaru lub usugobiorca danych okrelonych w ust. 1 pkt 1214;
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 154/237

2) w przypadku, o ktrym mowa w art. 16 danych okrelonych w ust. 1 pkt 4; 3) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106b ust. 3 pkt 2 danych okrelonych w ust. 1 pkt 1214. 5. Faktura moe nie zawiera: 1) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a danych okrelonych w ust. 1 pkt 10 i 1214; 2) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b danych okrelonych w ust. 1 pkt 5 i 1214; 3) w przypadku gdy kwota nalenoci ogem nie przekracza kwoty 450 z albo kwoty 100 euro, jeeli kwota ta okrelona jest w euro danych okrelonych w ust. 1 pkt 3 dotyczcych nabywcy i danych okrelonych w ust. 1 pkt 8, 9 i 1114, pod warunkiem e zawiera dane pozwalajce okreli dla poszczeglnych stawek podatku kwot podatku. 6. Przepisu ust. 5 pkt 3 nie stosuje si w przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju i sprzeday wysykowej na terytorium kraju, sprzeday, dla ktrej nie jest na fakturze podawany numer, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 5, wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a. 7. Kwot podatku w odniesieniu do dostarczanych towarw lub wiadczonych usug objtych dan stawk podatku podatnik moe obliczy wedug nastpujcego wzoru: WB x SP KP = ------------------100 + SP gdzie: KP oznacza kwot podatku, WB oznacza warto dostarczonych towarw lub wykonanych usug objtych stawk podatku, uwzgldniajc kwot podatku (warto sprzeday brutto), SP oznacza stawk podatku. 8. W przypadku gdy podatnik oblicza kwot podatku zgodnie z ust. 7, zamiast ceny jednostkowej netto podatnik moe wykazywa na fakturze cen wraz z kwot podatku (cen jednostkow brutto), a zamiast wartoci sprzeday netto warto sprzeday brutto. 9. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 8, sum wartoci sprzeday netto stanowi rnica midzy wartoci sprzeday brutto a kwot podatku, z podziaem na poszczeglne stawki podatku. 10. Podatnik moe okreli w fakturze rwnie kwoty podatku dotyczce wartoci poszczeglnych dostarczonych towarw i wykonanych usug wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku czna kwota podatku moe by ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku. 11. Kwoty podatku wykazuje si w zotych. Kwoty podatku wyraone w walucie obcej wykazuje si w zotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na zote przyjtych dla przeliczania kwot stosowanych do okrelenia podstawy opo2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 155/237

datkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrgla si do penych groszy, przy czym kocwki poniej 0,5 grosza pomija si, a kocwki od 0,5 grosza zaokrgla si do 1 grosza. Art. 106f. 1. Faktura, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna zawiera: 1) dane, o ktrych mowa w art. 106e ust. 1 pkt 16; 2) otrzyman kwot zapaty; 3) kwot podatku wyliczon wedug wzoru: ZB x SP KP = ------------------100 + SP gdzie: KP oznacza kwot podatku, ZB oznacza kwot otrzymanej caoci lub czci zapaty, SP oznacza stawk podatku; 4) dane dotyczce zamwienia lub umowy, a w szczeglnoci: nazw (rodzaj) towaru lub usugi, cen jednostkow netto, ilo zamwionych towarw, warto zamwionych towarw lub usug bez kwoty podatku, stawki podatku, kwoty podatku oraz warto zamwienia lub umowy z uwzgldnieniem kwoty podatku. 2. Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 1621 i 24 oraz ust. 26, 10 i 11 stosuje si odpowiednio. 3. Jeeli faktura, o ktrej mowa w ust. 1, nie obejmuje caej zapaty, w fakturze wystawianej po wydaniu towaru lub wykonaniu usugi sum wartoci towarw lub usug pomniejsza si o warto otrzymanych czci zapaty, a kwot podatku pomniejsza si o sum kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujcych otrzymanie czci zapaty. Faktura, o ktrej mowa w zdaniu pierwszym, powinna rwnie zawiera numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usugi. 4. W przypadku gdy wystawiono wicej ni jedn faktur dokumentujc otrzymanie czci zapaty, a faktury te obejmuj cznie ca zapat, ostatnia z tych faktur powinna zawiera rwnie numery poprzednich faktur. Art. 106g. 1. Faktury wystawia si co najmniej w dwch egzemplarzach, z ktrych jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujcy sprzeday. 2. W przypadku, o ktrym mowa w art. 106c, faktura jest wystawiana w trzech egzemplarzach, z ktrych jeden jest wydawany nabywcy, drugi podmiot j wystawiajcy pozostawia w swojej dokumentacji, a trzeci przekazuje dunikowi. 3. W przypadku faktur przesyanych w formie elektronicznej:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 156/237

1) podatnik dokonujcy sprzeday lub upowaniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia przesya je lub udostpnia nabywcy, 2) nabywca, o ktrym mowa w art. 106d ust. 1, przesya je lub udostpnia podatnikowi, ktry upowani go do wystawiania faktur, z uwzgldnieniem zasad wynikajcych z procedury zatwierdzania faktur przez podatnika dokonujcego sprzeday, 3) nabywca, o ktrym mowa w art. 106k ust. 1, przesya je lub udostpnia wystawcy faktury, 4) podmiot, o ktrym mowa w art. 106c, przesya je lub udostpnia nabywcy i dunikowi zachowujc je jednoczenie w swojej dokumentacji. 4. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu na rzecz nabywcy, o ktrym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 4, podatnik, w terminie 14 dni od dnia dokonania dostawy, przesya kopi wystawionej faktury lub dane w niej zawarte do wyznaczonej jednostki, o ktrej mowa w art. 97 ust. 17. Art. 106h. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeday zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujcej, do egzemplarza faktury pozostajcego u podatnika docza si paragon dokumentujcy t sprzeda. Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzeday dokumentowanej faktur emitowan przy zastosowaniu kasy rejestrujcej, w przypadkach gdy warto sprzeday i kwota podatku s zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy. W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzeday zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujcej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczcy tej sprzeday z danymi identyfikujcymi t faktur. Przepisu ust. 1 nie stosuje si w przypadku, gdy paragon zosta uznany za faktur wystawion zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.

1.

2.

3.

4.

Art. 106i. 1. Faktur wystawia si nie pniej ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano dostawy towaru lub wykonano usug, z zastrzeeniem ust. 28. 2. Jeeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi otrzymano cao lub cz zapaty, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, faktur wystawia si nie pniej ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym otrzymano cao lub cz zapaty od nabywcy. 3. Faktur wystawia si nie pniej ni: 1) 30. dnia od dnia wykonania usug w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a; 2) 60. dnia od dnia wydania towarw w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b, z zastrzeeniem ust. 4;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 157/237

3) 90. dnia od dnia wykonania czynnoci w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c. 4. W przypadku dostawy towarw, o ktrych mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b, gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotw wydawnictw, faktur wystawia si nie pniej ni 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarw. 5. W przypadku, o ktrym mowa w art. 29a ust. 12, faktur wystawia si nie pniej ni: 1) 7. dnia od okrelonego w umowie dnia zwrotu opakowania; 2) 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeeli w umowie nie okrelono terminu zwrotu opakowania. 6. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 106b ust. 3, faktur wystawia si: 1) zgodnie z ust. 1 i 2 jeeli danie wystawienia faktury zostao zgoszone do koca miesica, w ktrym dostarczono towar lub wykonano usug bd otrzymano cao lub cz zapaty; 2) nie pniej ni 15. dnia od dnia zgoszenia dania jeeli danie wystawienia faktury zostao zgoszone po upywie miesica, o ktrym mowa w pkt 1. 7. Faktury nie mog by wystawione wczeniej ni 30. dnia przed: 1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi; 2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi, caoci lub czci zapaty. 8. Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i wiadczenia usug, dla ktrych obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 3, 4 i ust. 5 pkt 4, jeeli faktura zawiera informacj, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. Art. 106j. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury: 1) udzielono obniki ceny w formie rabatu, o ktrej mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1, 2) udzielono opustw i obniek cen, o ktrych mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1, 3) dokonano zwrotu podatnikowi towarw i opakowa, 4) dokonano zwrotu nabywcy caoci lub czci zapaty, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, 5) podwyszono cen lub stwierdzono pomyk w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury podatnik wystawia faktur korygujc. 2. Faktura korygujca powinna zawiera: 1) wyrazy FAKTURA KORYGUJCA albo wyraz KOREKTA; 2) numer kolejny oraz dat jej wystawienia; 3) dane zawarte w fakturze, ktrej dotyczy faktura korygujca: a) okrelone w art. 106e ust. 1 pkt 16,
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 158/237

b) nazw (rodzaj) towaru lub usugi objtych korekt; 4) przyczyn korekty; 5) jeeli korekta wpywa na zmian podstawy opodatkowania lub kwoty podatku nalenego odpowiednio kwot korekty podstawy opodatkowania lub kwot korekty podatku nalenego z podziaem na kwoty dotyczce poszczeglnych stawek podatku i sprzeday zwolnionej; 6) w przypadkach innych ni wskazane w pkt 5 prawidow tre korygowanych pozycji. 3. W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarw lub usug dokonanych lub wiadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygujca, o ktrej mowa w ust. 2: 1) powinna zawiera dodatkowo wskazanie okresu, do ktrego odnosi si udzielany opust lub obnika; 2) moe nie zawiera danych okrelonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz nazwy (rodzaju) towaru lub usugi objtych korekt. Art. 106k. 1. Nabywca towaru lub usugi, ktry otrzyma faktur zawierajc pomyki, z wyjtkiem pomyek w zakresie danych okrelonych w art. 106e ust. 1 pkt 8 15, moe wystawi faktur nazywan not korygujc. 2. Faktura, o ktrej mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy faktury. 3. Faktura, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera: 1) wyrazy NOTA KORYGUJCA; 2) numer kolejny i dat jej wystawienia; 3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarw lub usug oraz ich adresy i numer za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a take numer, za pomoc ktrego nabywca towarw lub usug jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartoci dodanej; 4) dane zawarte w fakturze, ktrej dotyczy faktura, o ktrej mowa w ust. 1, okrelone w art. 106e ust. 1 pkt 16; 5) wskazanie treci korygowanej informacji oraz treci prawidowej. 4. Przepisy ust. 13 nie naruszaj przepisw dotyczcych wystawiania faktur korygujcych. Art. 106l. 1. W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie: 1) podatnik lub upowaniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia, wystawia ponownie faktur: a) na wniosek nabywcy zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu podatnika, b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy;
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 159/237

2) nabywca, o ktrym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust. 1, wystawia ponownie faktur: a) na wniosek podatnika zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy, b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu podatnika; 3) podmiot, o ktrym mowa w art. 106c, wystawia ponownie faktur: a) na wniosek nabywcy lub dunika zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu tego podmiotu, b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy lub dunika. 2. Faktura wystawiona ponownie powinna zawiera wyraz DUPLIKAT oraz dat jej wystawienia. 3. Do faktur wystawionych ponownie przepisu art. 106g ust. 4 nie stosuje si. Art. 106m. Podatnik okrela sposb zapewnienia autentycznoci pochodzenia, integralnoci treci i czytelnoci faktury. Przez autentyczno pochodzenia faktury rozumie si pewno co do tosamoci dokonujcego dostawy towarw lub usugodawcy albo wystawcy faktury. Przez integralno treci faktury rozumie si, e w fakturze nie zmieniono danych, ktre powinna zawiera faktura. Autentyczno pochodzenia, integralno treci oraz czytelno faktury mona zapewni za pomoc dowolnych kontroli biznesowych, ktre ustalaj wiarygodn ciek audytu midzy faktur a dostaw towarw lub wiadczeniem usug. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, okrelonych w ust. 4, autentyczno pochodzenia i integralno treci faktury elektronicznej s zachowane, w szczeglnoci, w przypadku wykorzystania: 1) bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 wrzenia 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z pn. zm. 11)), weryfikowanego za pomoc wanego kwalifikowanego certyfikatu, lub 2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umow w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeeli zawarta umowa dotyczca tej wymiany przewiduje stosowanie procedur gwarantujcych autentyczno pochodzenia faktury i integralno jej danych.

1. 2.

3. 4.

5.

11)

Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152 i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 64, poz. 565, z 2006 r. Nr 145, poz. 1050, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, z 2010 r. Nr 40, poz. 230 i Nr 182, poz. 1228 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 160/237

Art. 106n. 1. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury. 2. W przypadku przesyania lub udostpniania temu samemu odbiorcy jednoczenie wicej ni jednej faktury elektronicznej dane wsplne dla poszczeglnych faktur mog zosta podane tylko raz, o ile dla kadej faktury s dostpne wszystkie te dane. Art. 106o. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki, w ktrych faktury mog zawiera zakres danych wszy ni okrelony w art. 106e, oraz zakres tych danych, uwzgldniajc: 1) konieczno zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarw lub wiadczenia usug i identyfikacji czynnoci dokonanych przez niektre kategorie podatnikw; 2) nisk warto transakcji lub specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci zwizan z liczb lub rodzajem wykonywanych czynnoci. Art. 106p. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, w odniesieniu do niektrych rodzajw towarw lub usug, inny ni okrelony w art. 31a ust. 1 sposb przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych do okrelenia podstawy opodatkowania, z uwzgldnieniem specyfiki rozliczania nalenoci z tytuu dostaw tych towarw lub wiadczenia tych usug. Art. 106q. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, pniejsze ni okrelone w art. 106i terminy wystawiania faktur, uwzgldniajc specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci zwizan z liczb lub rodzajem wykonywanych czynnoci.> Art. 107. (uchylony). Art. 108. 1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej lub osoba fizyczna wystawi faktur, w ktrej wykae kwot podatku, jest obowizana do jego zapaty. 2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi faktur, w ktrej wykae kwot podatku wysz od kwoty podatku nalenego.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 161/237

Rozdzia 2 Ewidencje Art. 109. [1. Podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 s obowizani prowadzi ewidencj sprzeday za dany dzie, nie pniej jednak ni przed dokonaniem sprzeday w dniu nastpnym.] <1. Podatnicy, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, s obowizani prowadzi ewidencj sprzeday za dany dzie, nie pniej jednak ni przed dokonaniem sprzeday w dniu nastpnym.> 2. W przypadku stwierdzenia, e podatnik nie prowadzi ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, albo prowadzi j w sposb nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest moliwe ustalenie wartoci sprzeday, naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej okreli, w drodze oszacowania, warto sprzeday opodatkowanej i ustali od niej kwot podatku nalenego. Jeeli nie mona okreli przedmiotu opodatkowania, kwot podatku ustala si przy zastosowaniu stawki 22%. [3. Podatnicy, z wyjtkiem podatnikw wykonujcych wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, s obowizani prowadzi ewidencj zawierajc: kwoty okrelone w art. 90, dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysoko podatku nalenego, kwoty podatku naliczonego obniajce kwot podatku nalenego oraz kwot podatku podlegajc wpacie do urzdu skarbowego lub zwrotowi z tego urzdu oraz inne dane suce do prawidowego sporzdzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach okrelonych w art. 120 ust. 15, art. 125, 134, 138 dane okrelone tymi przepisami niezbdne do prawidowego sporzdzenia deklaracji podatkowej.] <3. Podatnicy, z wyjtkiem podatnikw wykonujcych wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, s obowizani prowadzi ewidencj zawierajc: kwoty okrelone w art. 90, dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysoko podatku nalenego, kwoty podatku naliczonego obniajce kwot podatku nalenego oraz kwot podatku podlegajc wpacie do urzdu skarbowego lub zwrotowi z tego urzdu oraz inne dane suce do prawidowego sporzdzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach okrelonych w art. 120 ust. 15, art. 125, art. 134 oraz art. 138 dane okrelone tymi przepisami niezbdne do prawidowego sporzdzenia deklaracji podatkowej.> 3a. Podatnicy wiadczcy usugi, ktrych miejscem wiadczenia nie jest terytorium kraju, s obowizani w prowadzonej ewidencji poda nazw usugi, warto usugi bez podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzgldniajc moment powstania obowizku podatkowego okrelany dla tego rodzaju usug wiadczonych na terytorium kraju. [W przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stosuje si odpowiednio przepisy art. 19 ust. 19a i 19b] <W przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stosuje si odpowiednio przepisy art. 19a ust. 13 i 8>.
2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 1 i 3 oraz zdania drugiego w ust. 3a w art. 109 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 162/237

4. (uchylony). 5. (uchylony). 6. (uchylony). 7. (uchylony). 8. (uchylony). 9. W przypadku, o ktrym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy s obowizani prowadzi ewidencj otrzymywanych towarw zawierajc w szczeglnoci dat ich otrzymania, dane pozwalajce na identyfikacj towarw oraz dat wydania towaru po wykonaniu usugi przez podatnika. 9a. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy podatku od wartoci dodanej s obowizani prowadzi ewidencj przemieszczanych towarw zawierajc w szczeglnoci dat ich przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane pozwalajce na identyfikacj towarw. 10. Przepis ust. 9 stosuje si odpowiednio do towarw przemieszczanych przez podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli na tych towarach maj by wykonane usugi na rzecz podatnika, a po wykonaniu tych usug towary te s wysyane lub transportowane z powrotem do tego podatnika na terytorium kraju. 10a. Przepis ust. 9a stosuje si odpowiednio do towarw przemieszczanych przez podatnika w przypadkach, o ktrych mowa w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8. 11. Podmioty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, s obowizane prowadzi ewidencj, na podstawie ktrej mona okreli warto nabywanych przez nie towarw z innych pastw czonkowskich; prowadzenie ewidencji powinno zapewni wskazanie dnia, w ktrym warto nabywanych przez te podmioty towarw z innych pastw czonkowskich przekroczy kwot 50 000 z, z uwzgldnieniem wartoci towarw okrelonych w art. 10 ust. 3. 12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, szczegowe dane, jakie powinny zawiera prowadzone przez podatnika ewidencje, o ktrych mowa w ust. 9 i 10, a take wzory tych ewidencji, uwzgldniajc: 1) specyfik wykonywania czynnoci, ktrych przedmiotem s przemieszczane towary objte obowizkiem ewidencyjnym; 2) konieczno zapewnienia dokumentacji umoliwiajcej zweryfikowanie prawidowoci rozliczenia podatku. 13. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe zwolni, w drodze rozporzdzenia, niektre grupy podatnikw bdcych osobami fizycznymi z prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, jeeli jest to uzasadnione specyfik wykonywanej przez tych podatnikw dziaalnoci, a dodatkowo jeeli w zwizku z wykonywanymi przez nich czynnociami naczelnik urzdu skarbowego otrzymuje dokumenty umoliwiajce prawidowe okrelenie osiganego przez tych podatnikw obrotu. Art. 110. W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne nie s obowizane do prowadzenia ewidencji okrelonej
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 163/237

w art. 109 ust. 3 w zwizku z dokonywaniem sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 i art. 82 ust. 3, dokonaj sprzeday opodatkowanej i nie zapac podatku nalenego, a na podstawie dokumentacji nie jest moliwe ustalenie wartoci tej sprzeday, naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej okreli, w drodze oszacowania, warto sprzeday opodatkowanej i ustali od niej kwot podatku nalenego. Jeeli nie mona okreli przedmiotu opodatkowania, kwot podatku ustala si przy zastosowaniu stawki 22%. Rozdzia 3 Kasy rejestrujce Art. 111. 1. Podatnicy dokonujcy sprzeday na rzecz osb fizycznych nieprowadzcych dziaalnoci gospodarczej oraz rolnikw ryczatowych s obowizani prowadzi ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych. <1a. Do obrotu wykazywanego w ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, nie wlicza si kwoty podatku nalenego.> 2. W przypadku stwierdzenia, e podatnik narusza obowizek okrelony w ust. 1, naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do momentu rozpoczcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, dodatkowe zobowizanie podatkowe w wysokoci odpowiadajcej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarw i usug. W stosunku do osb fizycznych, ktre za ten sam czyn ponosz odpowiedzialno za wykroczenie skarbowe albo za przestpstwo skarbowe, dodatkowego zobowizania podatkowego nie ustala si. 3. Jeeli z przyczyn niezalenych od podatnika nie moe by prowadzona ewidencja obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, podatnik jest obowizany ewidencjonowa obroty i kwoty podatku nalenego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrujcej. W przypadku gdy ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrujcej jest niemoliwe, podatnik nie moe dokonywa sprzeday. 3a. Podatnicy prowadzcy ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych s obowizani: 1) dokonywa wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z kadej sprzeday oraz wydawa wydrukowany dokument nabywcy; 2) dokonywa niezwocznego zgoszenia waciwemu podmiotowi prowadzcemu serwis kas rejestrujcych kadej nieprawidowoci w pracy kasy; 3) udostpnia kasy rejestrujce do kontroli stanu ich nienaruszalnoci i prawidowoci pracy na kade danie waciwych organw; 4) zgasza kasy rejestrujce do obowizkowego przegldu technicznego waciwemu podmiotowi prowadzcemu serwis kas rejestrujcych; 5) uywa kas rejestrujcych zgodnie z warunkami okrelonymi w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 1;

Dodany ust. 1a w art. 111 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 164/237

6) przechowywa kopie dokumentw kasowych przez okres wymagany w art. 112, zgodnie z warunkami okrelonymi w ustawie z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z pn. zm.12)); 7) stosowa kasy rejestrujce wycznie do prowadzenia ewidencji wasnej sprzeday, z zastrzeeniem ust. 3b; 8) dokonywa wydruku emitowanych przez kas rejestrujc dokumentw i ich kopii; 9) prowadzi i przechowywa dokumentacj o przebiegu eksploatacji kasy rejestrujcej, z uwzgldnieniem przepisw wydanych na podstawie ust. 7a i ust. 9 pkt 1; 10) dokona zgoszenia kasy rejestrujcej do naczelnika urzdu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy; 11) podda obowizkowemu przegldowi technicznemu kasy rejestrujce, ktre zostay przez podatnika utracone, a nastpnie odzyskane, przed ich ponownym zastosowaniem do prowadzenia ewidencji. 3b. Podatnicy prowadzcy ewidencj przy zastosowaniu kas rejestrujcych, u ktrych podstaw opodatkowania jest kwota prowizji lub inna posta wynagrodzenia za wykonywane usugi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, porednictwa lub innych umw o podobnym charakterze albo mara, ewidencjonuj na potrzeby obliczenia osiganego przez nich obrotu oraz kwot podatku nalenego ca warto sprzeday wasnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatnikw. 3c. Podatnicy mog stosowa do ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego wycznie kasy rejestrujce, ktre nabyli w okresie, kiedy kasy te byy objte potwierdzeniem Prezesa Gwnego Urzdu Miar, o ktrym mowa w ust. 6b, z uwzgldnieniem ust. 3d. 3d. W przypadku gdy dla danego rodzaju czynnoci, zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie ust. 7a pkt 1, s przewidziane kasy rejestrujce o zastosowaniu specjalnym podatnik jest obowizany stosowa te kasy. 4. Podatnicy, ktrzy rozpoczn ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku nalenego w obowizujcych terminach, mog odliczy od tego podatku kwot wydatkowan na zakup kadej z kas rejestrujcych zgoszonych na dzie rozpoczcia (powstania obowizku) ewidencjonowania w wysokoci 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie wicej jednak ni 700 z. [5. W przypadku gdy podatnik rozpocz ewidencjonowanie obrotu w obowizujcych terminach i wykonuje wycznie czynnoci zwolnione od podatku lub jest podatnikiem zwolnionym od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, urzd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty okrelonej w ust. 4 na rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, w terminie do 25. dnia od daty zoenia wniosku przez podatnika.]

12)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316, z 2010 r. Nr 47, poz. 278 oraz z 2011 r. Nr 102, poz. 585.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 165/237

<5. W przypadku gdy podatnik rozpocz ewidencjonowanie obrotu w obowizujcych terminach i wykonuje wycznie czynnoci zwolnione od podatku lub jest podatnikiem, u ktrego sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, urzd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty okrelonej w ust. 4 na rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, w terminie do 25. dnia od dnia zoenia wniosku przez podatnika.> 6. Podatnicy s obowizani do zwrotu odliczonych lub zwrconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujcych, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczcia ewidencjonowania zaprzestan ich uywania lub nie dokonuj w obowizujcym terminie zgoszenia kasy do obowizkowego przegldu technicznego przez waciwy serwis, a take w przypadku naruszenia warunkw zwizanych z odliczeniem tych kwot, okrelonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 1 i 2. 6a. Kasa rejestrujca suca do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, musi zapewnia prawidowe zaewidencjonowanie podstawowych danych dotyczcych zawieranych transakcji, w tym wysokoci uzyskiwanego przez podatnika obrotu i kwot podatku nalenego, oraz musi przechowywa te dane lub te zapewnia bezpieczny ich przekaz na zewntrzne noniki danych. Pami fiskalna kasy rejestrujcej powinna posiada numer unikatowy, nadawany w ramach czynnoci materialno-technicznych przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych. 6b. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju do obrotu s obowizani do uzyskania dla danego typu kas rejestrujcych, sucych do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, potwierdzenia Prezesa Gwnego Urzdu Miar, e kasy te speniaj funkcje wymienione w ust. 6a oraz kryteria i warunki techniczne, ktrym musz odpowiada. 6c. Potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wydaje si na czas okrelony i moe by ono cofnite w przypadku wprowadzenia do obrotu kas rejestrujcych niespeniajcych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, ktre musz spenia kasy rejestrujce, lub niezgodnych z egzemplarzem wzorcowym kasy lub dokumentami doczanymi do wniosku o wydanie tego potwierdzenia. 6d. Prezes Gwnego Urzdu Miar: 1) w drodze decyzji wydaje, odmawia wydania lub cofa potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b; 2) ogasza w Dzienniku Urzdowym Gwnego Urzdu Miar wykaz typw kas rejestrujcych: a) ktre otrzymay potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wraz z okreleniem numeru i daty potwierdzenia, terminu jego obowizywania oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu dokonujcego wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych, b) na ktre cofnito potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wraz z okreleniem numeru i daty potwierdzenia, daty jego cofnicia oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu, ktry dokona wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych.
2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 5 w art. 111 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 166/237

6e. Spenienie funkcji oraz kryteriw i warunkw technicznych przez kasy rejestrujce stwierdza si na podstawie wynikw bada wykonywanych przez Prezesa Gwnego Urzdu Miar, potwierdzonych sprawozdaniem. 6f. W przypadku stwierdzenia na podstawie bada, e dany typ kas rejestrujcych nie spenia okrelonych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, Prezes Gwnego Urzdu Miar odmawia wydania potwierdzenia, o ktrym mowa w ust. 6b. 6g. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych, ktrzy uzyskali potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, s obowizani do: 1) zorganizowania serwisu kas rejestrujcych dokonujcego przegldw technicznych kas; 2) zamieszczania w dokumentach obowizkowo doczanych do kasy przy wprowadzaniu jej do obrotu deklaracji, wedug wzoru okrelonego w przepisach wydanych na podstawie ust. 9 pkt 1, o spenieniu przez dostarczan kas wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych oraz zgodnoci z egzemplarzem wzorcowym kasy, ktra bya podstaw do wydania potwierdzenia, o ktrym mowa w ust. 6b. 6h. Podmiot dokonujcy sprzeday kasy rejestrujcej jej uytkownikowi jest obowizany przekaza aktualny wykaz uprawnionych podmiotw, ktre prowadz serwis, o ktrym mowa w ust. 6g pkt 1, wraz z adresami punktw, w ktrych s wykonywane usugi serwisowe (w tym przegldy techniczne kas) w zakresie danego typu kasy. 6i. Podmioty, ktre wystpoway z wnioskiem o wydanie potwierdzenia, o ktrym mowa w ust. 6b, s obowizane przed likwidacj dziaalnoci do przekazania w drodze umowy obowizkw i uprawnie w zakresie prowadzenia serwisu, o ktrym mowa w ust. 6g pkt 1, innemu podmiotowi bdcemu producentem krajowym, podmiotem dokonujcym wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych, wprowadzajcym do obrotu kasy rejestrujce lub innym podmiotom prowadzcym serwis kas rejestrujcych. O zawarciu umowy podmioty przekazujce serwis kas rejestrujcych s obowizane powiadomi waciwego dla nich naczelnika urzdu skarbowego. 6j. W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasy rejestrujce, ktre wbrew deklaracji, o ktrej mowa w ust. 6g pkt 2, nie speniaj wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, lub nie zaczono do kasy takiej deklaracji, naczelnik urzdu skarbowego nakada w drodze decyzji na producenta krajowego, podmiot dokonujcy wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych albo inny podmiot wprowadzajcy do obrotu te kasy, kar pienin w wysokoci 5000 z. 6k. Podstaw do wydania decyzji, o ktrej mowa w ust. 6j, w zakresie wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych jest opinia Prezesa Gwnego Urzdu Miar, ktra zawiera opis brakw w zakresie spenienia tych funkcji, kryteriw i warunkw. 6l. Wpywy z kar pieninych, o ktrych mowa w ust. 6j, stanowi dochd budetu pastwa. Kwota wynikajca z kary pieninej powinna by wniesiona, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, na rachunek bankowy waciwego urz2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 167/237

du skarbowego w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji, o ktrej mowa w ust. 6j. 7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia: 1) okreli sposb, warunki i tryb odliczania od kwoty podatku nalenego (zwrotu) kwoty, o ktrej mowa w ust. 4 i 5, uwzgldniajc obowizki podatnikw zwizane ze skadaniem deklaracji podatkowej oraz przeciwdziaanie naduyciom zwizanym z wypat (zwrotem) tych kwot; 2) okreli przypadki, warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o ktrych mowa w ust. 6, oraz inne przypadki naruszenia warunkw zwizanych z ich odliczeniem (zwrotem), powodujce konieczno dokonania przez podatnika zwrotu, majc na uwadze okres wykorzystywania kas rejestrujcych, przestrzeganie przez podatnikw warunkw technicznych zwizanych z wykorzystywaniem tych kas oraz konieczno zapewnienia kontroli realizacji naoonego na podatnikw obowizku zwrotu odliczonych lub zwrconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujcych w przypadku naruszenia warunkw zwizanych z odliczeniem (zwrotem) tych kwot; 3) moe okreli inny, ni wymieniony w ust. 4, limit odlicze dla kas o zastosowaniu specjalnym, ktre programowo, funkcjonalnie i konstrukcyjnie s zintegrowane z innymi urzdzeniami, majc na uwadze koszty zwizane z ich nabyciem. 7a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) sposb prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, w tym o zastosowaniu specjalnym dla specyficznego rodzaju dziaalnoci, oraz warunki uywania kas przez podatnikw, uwzgldniajc potrzeb waciwego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1, oraz potrzeb przeciwdziaania nieewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas przez tych podatnikw, jak rwnie zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku; 2) termin zgoszenia kasy do naczelnika urzdu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego, rodzaje dokumentw, ktre s prowadzone lub skadane w zwizku z uywaniem kasy rejestrujcej, oraz wzory tych dokumentw, uwzgldniajc potrzeb zapewnienia prawidowego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1; 3) warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujcych majce znaczenie dla ewidencjonowania, w tym warunki, ktre powinny spenia podmioty prowadzce serwis kas rejestrujcych, uwzgldniajc potrzeb prawidowego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu tych kas przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1, oraz dostpno serwisu kas; 4) terminy oraz zakres obowizkowych przegldw technicznych, o ktrych mowa w ust. 3a pkt 4 i 11, uwzgldniajc potrzeb sprawdzenia poprawnego dziaania kasy rejestrujcej w zakresie prawidowego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego, przechowywania zarejestrowanych w niej
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 168/237

danych, wydawania konsumentowi dowodw nabycia towarw i usug i wydawania innych dokumentw fiskalnych. 8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe zwolni, w drodze rozporzdzenia, na czas okrelony, niektre grupy podatnikw oraz niektre czynnoci z obowizku, o ktrym mowa w ust. 1, oraz okreli warunki korzystania ze zwolnienia, majc na uwadze interes publiczny, w szczeglnoci sytuacj budetu pastwa. Przy wydawaniu rozporzdzenia minister waciwy do spraw finansw publicznych uwzgldnia: 1) wielko i proporcje sprzeday zwolnionej od podatku w danej grupie podatnikw; 2) stosowane przez podatnikw zasady dokumentowania obrotu; 3) moliwoci techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatnikw ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujcych; 4) konieczno zapewnienia realizacji obowizku, o ktrym mowa w ust. 1, przy uwzgldnieniu korzyci wynikajcych z ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych oraz faktu zwrotu podatnikom przez budet pastwa czci wydatkw na zakup tych kas; 5) konieczno zapewnienia prawidowoci rozliczania podatku, w tym waciwego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego; 6) konieczno zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku; 7) konieczno przeciwdziaania naduyciom zwizanym z nieewidencjonowaniem obrotu przez podatnikw. 9. Minister waciwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) szczegowe kryteria i warunki techniczne, ktrym musz odpowiada kasy rejestrujce, oraz sposb oznaczania pamici fiskalnej kas rejestrujcych numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz dokumenty, ktre powinny by doczone do kasy rejestrujcej przy wprowadzaniu jej do obrotu, 2) dane, ktre powinien zawiera wniosek producenta krajowego albo podmiotu dokonujcego wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych o wydanie potwierdzenia wymienionego w ust. 6b, jak rwnie rodzaje dokumentw, w tym owiadcze, oraz kas rejestrujcych wzorcowych do bada i innych urzdze, ktre maj by przedstawione lub dostarczone wraz z wnioskiem, 3) okres, na ktry jest wydawane potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, 4) zakres bada kas rejestrujcych oraz rodzaje danych zawartych w sprawozdaniu, o ktrym mowa w ust. 6e uwzgldniajc potrzeb przeciwdziaania nieewidencjonowaniu lub nieprawidowemu ewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku nalenego przez podatnikw, zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych, konieczno zapewnienia konsumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towarw i usug z uwidocznion kwot podatku oraz moliwo sprawdzenia przez niego prawidowego zaewidencjonowania transakcji i wystawiania dowodu potwierdzajcego jej wykonanie oraz optymalne dla danego typu obrotu rozwizania tech2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 169/237

niczne dotyczce konstrukcji kas rejestrujcych, jak rwnie celowo systematycznej aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdze, o ktrych mowa w ust. 6b. Rozdzia 4 Terminy przechowywania dokumentw Art. 112. Podatnicy s obowizani przechowywa ewidencje prowadzone dla celw rozliczania podatku oraz wszystkie dokumenty, w szczeglnoci faktury, zwizane z tym rozliczaniem do czasu upywu terminu przedawnienia zobowizania podatkowego. <Art. 112a. 1. Podatnicy przechowuj: 1) wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie, 2) otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposb zapewniajcy atwe ich odszukanie oraz autentyczno pochodzenia, integralno treci i czytelno tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upywu terminu przedawnienia zobowizania podatkowego. 2. Podatnicy posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju s obowizani do przechowywania faktur na terytorium kraju. 3. Przepisu ust. 2 nie stosuje si, jeeli faktury s przechowywane poza terytorium kraju w formie elektronicznej w sposb umoliwiajcy organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej, za pomoc rodkw elektronicznych, dostp on-line do tych faktur. 4. Podatnicy zapewniaj organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na danie, zgodnie z odrbnymi przepisami, bezzwoczny dostp do faktur, o ktrych mowa w ust. 1, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej rwnie bezzwoczny ich pobr i przetwarzanie danych w nich zawartych.>

Dodany art. 112a wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 170/237

Dzia XII Procedury szczeglne Rozdzia 1 Szczeglne procedury dotyczce drobnych przedsibiorcw Art. 113. [1. Zwalnia si od podatku podatnikw, u ktrych warto sprzeday opodatkowanej nie przekroczya cznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 z. Do wartoci sprzeday nie wlicza si kwoty podatku. 2. Do wartoci sprzeday, o ktrej mowa w ust. 1, nie wlicza si odpatnej dostawy towarw oraz odpatnego wiadczenia usug zwolnionych od podatku, a take towarw, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji.] <1. Zwalnia si od podatku sprzeda dokonywan przez podatnikw, u ktrych warto sprzeday nie przekroczya cznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 z. Do wartoci sprzeday nie wlicza si kwoty podatku. 2. Do wartoci sprzeday, o ktrej mowa w ust. 1, nie wlicza si: 1) wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz sprzeday wysykowej z terytorium kraju oraz sprzeday wysykowej na terytorium kraju; 2) odpatnej dostawy towarw i odpatnego wiadczenia usug, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjtkiem: a) transakcji zwizanych z nieruchomociami, b) usug, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 3841, c) usug ubezpieczeniowych jeeli czynnoci te nie maj charakteru transakcji pomocniczych; 3) odpatnej dostawy towarw, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji.> [3. W przypadku prowadzenia przez rolnika ryczatowego korzystajcego ze zwolnienia okrelonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 take dziaalnoci innej ni dziaalno rolnicza do wartoci sprzeday, o ktrej mowa w ust. 1 i 10, dokonywanej przez tego podatnika nie wlicza si sprzeday produktw rolnych pochodzcych z prowadzonej przez niego dziaalnoci rolniczej.] [4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, mog zrezygnowa ze zwolnienia okrelonego w ust. 1 i 9, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj ze zwolnienia, z tym e w przypadku, o ktrym mowa w ust. 9, zawiadomienie musi nastpi przed dniem wykonania pierwszej czynnoci okrelonej w art. 5. 5. Jeeli warto sprzeday u podatnikw zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwot, o ktrej mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc w momen2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 1, 2, 4, 5, 911 i 13, przepis uchylajcy ust. 3, 6, 7 i 14 oraz dodany ust. 11a w art. 113 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 171/237

cie przekroczenia tej kwoty. Obowizek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyka sprzeday ponad t kwot. Za zgod naczelnika urzdu skarbowego podatnik moe pomniejszy kwot podatku nalenego o kwot podatku naliczonego wynikajc z dokumentw celnych oraz o kwot podatku zapacon od wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, a take o kwoty podatku naliczonego wynikajce z faktur dokumentujcych zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem: 1) sporzdzenia spisu z natury zapasw tych towarw posiadanych w dniu, w ktrym nastpio przekroczenie kwoty, o ktrej mowa w ust. 1, oraz 2) przedoenia w urzdzie skarbowym spisu, o ktrym mowa w pkt 1, w terminie 14 dni, liczc od dnia utraty zwolnienia.] <4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, mog zrezygnowa ze zwolnienia okrelonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj ze zwolnienia, a w przypadku podatnikw rozpoczynajcych w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5, ktrzy chc zrezygnowa ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynnoci przed dniem wykonania tej czynnoci. 5. Jeeli warto sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwot, o ktrej mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc poczwszy od czynnoci, ktr przekroczono t kwot.> [6. Kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 5, stanowi iloczyn iloci towarw objtych spisem z natury i kwoty podatku naliczonego przypadajcej na jednostk towaru, z podziaem na poszczeglne stawki podatkowe. 7. Przepis ust. 5 stosuje si rwnie do podatnikw, ktrzy rezygnuj ze zwolnienia, o ktrym mowa w: 1) ust. 1 lub 2) ust. 9 w przypadku podatnikw rozpoczynajcych w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5, ktrzy wykonali pierwsz czynno pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego o rezygnacji ze zwolnienia przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj ze zwolnienia.] 8. (uchylony). [9. Podatnik rozpoczynajcy w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5 jest zwolniony od podatku, jeeli przewidywana przez niego warto sprzeday nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej w roku podatkowym, kwoty okrelonej w ust. 1. 10. Jeeli faktyczna warto sprzeday, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwot okrelon w ust. 1, zwolnienie okrelone w ust. 9 traci moc z momentem przekroczenia tej kwoty. Opodatkowaniu podlega nadwyka sprzeday ponad warto okrelon w zdaniu pierwszym, a obowizek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej wartoci. Przepis ust. 5 zdanie trzecie stosuje si odpowiednio. 11. Podatnik, ktry utraci prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowa z tego zwolnienia, moe, nie wczeniej ni po upywie roku, liczc od koca roku, w
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 172/237

ktrym utraci prawo do zwolnienia lub zrezygnowa z tego zwolnienia, ponownie skorzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1.] <9. Zwalnia si od podatku sprzeda dokonywan przez podatnika rozpoczynajcego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5, jeeli przewidywana przez niego warto sprzeday nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej w roku podatkowym, kwoty okrelonej w ust. 1. 10. Jeeli faktyczna warto sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwot okrelon w ust. 1, zwolnienie traci moc poczwszy od czynnoci, ktr przekroczono t kwot. 11. Podatnik, ktry utraci prawo do zwolnienia sprzeday od podatku lub zrezygnowa z tego zwolnienia, moe, nie wczeniej ni po upywie roku, liczc od koca roku, w ktrym utraci prawo do zwolnienia lub zrezygnowa z tego zwolnienia, ponownie skorzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1.> <11a. Przepis ust. 11 stosuje si odpowiednio do podatnika bdcego osob fizyczn, ktry przed zakoczeniem dziaalnoci gospodarczej utraci prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowa z tego zwolnienia, a nastpnie rozpocz ponownie wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 5.> 12. W przypadku gdy midzy podatnikiem, o ktrym mowa w ust. 1 lub 9, a kontrahentem istnieje zwizek, o ktrym mowa w art. 32 ust. 24, ktry wpywa na wykazywan przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem warto sprzeday w ten sposb, e jest ona nisza ni warto rynkowa, dla okrelenia momentu utraty mocy zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 5 i ust. 10, uwzgldnia si warto rynkow tych transakcji. [13. Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje si do importu towarw i usug, wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca, wiadczenia usug, dla ktrych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 podatnikiem jest ich usugobiorca, oraz podatnikw: 1) dokonujcych dostaw: a) wyrobw z metali szlachetnych lub z udziaem tych metali, b) towarw opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjtkiem energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0) i wyrobw tytoniowych w rozumieniu przepisw o podatku akcyzowym, c) nowych rodkw transportu, d) terenw budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudow; 2) wiadczcych usugi prawnicze oraz usugi w zakresie doradztwa, a take usugi jubilerskie; 3) nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju.] <13. Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje si do podatnikw: 1) dokonujcych dostaw: a) towarw wymienionych w zaczniku nr 12 do ustawy, b) towarw opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisw o podatku akcyzowym, z wyjtkiem: energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 173/237

wyrobw tytoniowych, samochodw osobowych, innych ni wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisw o podatku dochodowym, do rodkw trwaych podlegajcych amortyzacji, c) budynkw, budowli lub ich czci, w przypadkach, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, d) terenw budowlanych, e) nowych rodkw transportu; 2) wiadczcych usugi: a) prawnicze, b) w zakresie doradztwa, z wyjtkiem doradztwa rolniczego zwizanego z upraw i hodowl rolin oraz chowem i hodowl zwierzt, a take zwizanego ze sporzdzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, c) jubilerskie; 3) nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju.> [14. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) (uchylony); 2) list towarw i usug, o ktrych mowa w ust. 13 pkt 1 lit. a i pkt 2, z uwzgldnieniem klasyfikacji wydanych na podstawie przepisw o statystyce publicznej.] Art. 114. 1. Podatnik wiadczcy usugi takswek osobowych, z wyczeniem wynajmu samochodw osobowych z kierowc (PKWiU 49.32.11.0), moe wybra opodatkowanie tych usug w formie ryczatu wedug stawki 3%, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego w terminie do koca miesica poprzedzajcego okres, w ktrym bdzie stosowa ryczat. 2. Przy opodatkowaniu usug w formie ryczatu, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si przepisu art. 86. 3. W zakresie usug, o ktrych mowa w ust. 1, opodatkowanych w formie ryczatu podatnik skada w terminie, o ktrym mowa w art. 99 ust. 1, skrcon deklaracj podatkow. Przepisy art. 99 ust. 7a i 7b stosuje si odpowiednio. 4. Podatnik, ktry wybra opodatkowanie w formie ryczatu, moe zrezygnowa z tej formy opodatkowania, nie wczeniej jednak ni po upywie 12 miesicy, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, w terminie do koca miesica poprzedzajcego miesic, od ktrego nie bdzie rozlicza si w formie ryczatu. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w ust. 3, wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc termin i miejsce skadania deklaracji podatkowej.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 174/237

6. (uchylony). Rozdzia 2 Szczeglne procedury dotyczce rolnikw ryczatowych Art. 115. 1. Rolnikowi ryczatowemu dokonujcemu dostawy produktw rolnych dla podatnika podatku, ktry rozlicza ten podatek, przysuguje zryczatowany zwrot podatku z tytuu nabywania niektrych rodkw produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczatowanego zwrotu podatku jest wypacana rolnikowi ryczatowemu przez nabywc produktw rolnych. 2. Stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrym mowa w ust. 1, wynosi 6,5% kwoty nalenej z tytuu dostawy produktw rolnych pomniejszonej o kwot zryczatowanego zwrotu podatku. Art. 116. 1. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywajcy produkty rolne od rolnika ryczatowego wystawia w dwch egzemplarzach faktur dokumentujc nabycie tych produktw. Orygina faktury jest przekazywany dostawcy. 2. Faktura dokumentujca nabycie produktw rolnych powinna by oznaczona jako Faktura VAT RR i zawiera co najmniej: 1) imi i nazwisko lub nazw albo nazw skrcon dostawcy i nabywcy oraz ich adresy; 2) numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy; 3) numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzajcego jego tosamo, dat wydania tego dokumentu i nazw organu, ktry wyda dokument, jeeli rolnik ryczatowy dokonujcy dostawy produktw rolnych jest osob fizyczn; 4) dat dokonania nabycia oraz dat wystawienia i numer kolejny faktury; 5) nazwy nabytych produktw rolnych; 6) jednostk miary i ilo nabytych produktw rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakoci tych produktw; 7) cen jednostkow nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczatowanego zwrotu podatku; 8) warto nabytych produktw rolnych bez kwoty zryczatowanego zwrotu podatku; 9) stawk zryczatowanego zwrotu podatku; 10) kwot zryczatowanego zwrotu podatku od wartoci nabytych produktw rolnych; 11) warto nabytych produktw rolnych wraz z kwot zryczatowanego zwrotu podatku; 12) kwot nalenoci ogem wraz z kwot zryczatowanego zwrotu podatku, wyraon cyfrowo i sownie; 13) czytelne podpisy osb uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osb.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 175/237

3. Faktura VAT RR powinna rwnie zawiera owiadczenie dostawcy produktw rolnych w brzmieniu: Owiadczam, e jestem rolnikiem ryczatowym zwolnionym od podatku od towarw i usug na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarw i usug.. 4. W przypadku umw kontraktacji lub innych umw o podobnym charakterze owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 3, moe by zoone tylko raz w okresie obowizywania umowy. Owiadczenie to sporzdza si jako osobny dokument. Dokument ten powinien zawiera elementy, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 13, oraz dat zawarcia i okrelenie przedmiotu umowy, dat sporzdzenia tego dokumentu oraz czytelny podpis skadajcego owiadczenie. Dokument sporzdza si w dwch egzemplarzach. Orygina jest przekazywany nabywcy. 5. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku okrelonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 skadajcy owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 4, informuje o tym niezwocznie nabywc. 6. Zryczatowany zwrot podatku zwiksza u nabywcy produktw rolnych kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym dokonano zapaty, pod warunkiem e: 1) nabycie produktw rolnych jest zwizane z dostaw opodatkowan; 2) zapata nalenoci za produkty rolne, obejmujca rwnie kwot zryczatowanego zwrotu podatku, nastpia na rachunek bankowy rolnika ryczatowego nie pniej ni 14. dnia, liczc od dnia zakupu, z wyjtkiem przypadku, gdy rolnik zawar umow z podmiotem nabywajcym produkty rolne okrelajc duszy termin patnoci; 3) w dokumencie stwierdzajcym dokonanie zapaty nalenoci za produkty rolne zostan podane numer i data wystawienia faktury potwierdzajcej nabycie tych produktw albo na fakturze potwierdzajcej zakup produktw rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzajcego dokonanie zapaty. 7. Za dat dokonania zapaty uwaa si dat wydania dyspozycji bankowej przekazania rodkw finansowych na rachunek bankowy rolnika ryczatowego, jeeli dyspozycja ta zostaa zrealizowana. 8. Warunek, o ktrym mowa w ust. 6 pkt 2, dotyczy tej czci zapaty, ktra stanowi rnic midzy kwot nalenoci za dostarczone produkty rolne a kwot nalenoci za towary i usugi dostarczone rolnikowi ryczatowemu przez nabywc tych produktw rolnych. 9. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu, o ktrych mowa w ust. 8, rozumie si rwnie potrcenia z tytuu spat rat poyczek i zaliczek udzielanych rolnikowi ryczatowemu dostarczajcemu produkty rolne, dokonane przez podatnika nabywajcego te produkty, pod warunkiem e: 1) zaliczka zostaa przekazana na rachunek bankowy rolnika ryczatowego, a na fakturze potwierdzajcej zakup produktw rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu potwierdzajcego dokonanie tej wpaty; 2) raty i poyczki wynikaj z umw zawartych w formie pisemnej.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 176/237

9a. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu, o ktrych mowa w ust. 8, rozumie si rwnie potrcenia, jeeli wynikaj z innych ustaw, rozporzdze Rady UE lub tytuw wykonawczych (egzekucyjnych). 9b. Przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje si do dokumentw stwierdzajcych dokonanie zapaty w formie zaliczki po spenieniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 9 pkt 1. W przypadku gdy zaliczki obejmuj ca kwot nalenoci z tytuu nabycia produktw rolnych, przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje si, pod warunkiem e podatnik po dokonaniu nabycia produktw rolnych wystawi i wyda rolnikowi ryczatowemu dokument potwierdzajcy nabycie produktw rolnych, w ktrym zostan rwnie wykazane dane identyfikujce dokumenty potwierdzajce dokonanie zapaty zaliczki na rachunek bankowy rolnika ryczatowego. 10. Rolnik ryczatowy jest obowizany przechowywa oryginay faktur VAT RR oraz kopie owiadcze, o ktrych mowa w ust. 4, przez okres 5 lat, liczc od koca roku, w ktrym wystawiono faktur. Art. 117. Rolnik ryczatowy w zakresie prowadzonej dziaalnoci rolniczej dostarczajcy produkty rolne jest zwolniony z obowizku: [1) wystawiania faktur, o ktrych mowa w art. 106;] <1) wystawiania faktur;> 2) prowadzenia ewidencji dostaw i naby towarw i usug; 3) skadania w urzdzie skarbowym deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w art. 99 ust. 1; 4) dokonania zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 96. Art. 118. Przepisy art. 115, art. 116 ust. 13 i ust. 510 oraz art. 117 stosuje si odpowiednio w przypadku wykonywania przez rolnika ryczatowego usug rolniczych na rzecz podatnikw podatku, ktrzy rozliczaj ten podatek. Rozdzia 3 Szczeglne procedury przy wiadczeniu usug turystyki Art. 119. 1. Podstaw opodatkowania przy wykonywaniu usug turystyki jest kwota mary pomniejszona o kwot nalenego podatku, z zastrzeeniem ust. 5. 2. Przez mar, o ktrej mowa w ust. 1, rozumie si rnic midzy kwot, ktr ma zapaci nabywca usugi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytuu nabycia towarw i usug od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty; przez usugi dla bezporedniej korzyci turysty rozumie si usugi stanowice skadnik wiadczonej usugi turystyki, a w szczeglnoci transport, zakwaterowanie, wyywienie, ubezpieczenie. 3. Przepis ust. 1 stosuje si bez wzgldu na to, kto nabywa usug turystyki, w przypadku gdy podatnik:
2013-08-26

Nowe brzmienie pkt 1 w art. 117 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Nowe brzmienie ust. 5 i przepis uchylajcy ust. 10 w art. 119 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 177/237

1) (uchylony); 2) dziaa na rzecz nabywcy usugi we wasnym imieniu i na wasny rachunek; 3) przy wiadczeniu usugi nabywa towary i usugi od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty. 4) (uchylony). 3a. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, s obowizani prowadzi ewidencj, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, z uwzgldnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarw i usug od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, oraz posiada dokumenty, z ktrych wynikaj te kwoty. 4. Podatnikom, o ktrych mowa w ust. 3, nie przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwoty podatku naliczonego od towarw i usug nabytych dla bezporedniej korzyci turysty. [5. W przypadku gdy przy wiadczeniu usugi turystyki podatnik oprcz usug nabywanych od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty cz wiadcze w ramach tej usugi wykonuje we wasnym zakresie, zwanych dalej usugami wasnymi, odrbnie ustala si podstaw opodatkowania dla usug wasnych i odrbnie w odniesieniu do usug nabytych od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty. W celu okrelenia podstawy opodatkowania dla usug wasnych stosuje si odpowiednio przepisy art. 29.] <5. W przypadku gdy przy wiadczeniu usugi turystyki, oprcz usug nabywanych od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, podatnik wykonuje we wasnym zakresie cz wiadcze w ramach tej usugi, zwanych dalej usugami wasnymi, odrbnie ustala si podstaw opodatkowania dla usug wasnych i odrbnie w odniesieniu do usug nabytych od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty. W celu okrelenia podstawy opodatkowania dla usug wasnych stosuje si odpowiednio przepisy art. 29a.> 6. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5, podatnik obowizany jest do wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka cz nalenoci za usug przypada na usugi nabyte od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, a jaka na usugi wasne. 7. Usugi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0%, jeeli usugi nabywane od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty s wiadczone poza terytorium Unii Europejskiej. 8. Jeeli usugi nabywane od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty s wiadczone zarwno na terytorium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to usugi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% tylko w czci, ktra dotyczy usug wiadczonych poza terytorium Unii Europejskiej. 9. Przepisy ust. 7 i 8 stosuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentw potwierdzajcych wiadczenie tych usug poza terytorium Unii Europejskiej. [10. Podatnik, o ktrym mowa w ust. 3, w wystawionych przez siebie fakturach nie wykazuje kwot podatku.]

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 178/237

Rozdzia 4 Szczeglne procedury w zakresie dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich i antykw Art. 120. 1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziau: 1) przez dziea sztuki rozumie si: a) obrazy, kolae i podobne pyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w caoci przez artyst, z wyczeniem planw i rysunkw do celw architektonicznych, inynieryjnych, przemysowych, komercyjnych, topograficznych lub podobnych, rcznie zdobionych produktw rzemiosa artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowa (CN 9701), (PKWiU ex 90.03.13.0), b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporzdzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-biae lub kolorowe, zoone z jednego lub kilku arkuszy, w caoci wykonane przez artyst, niezalenie od zastosowanego przez niego procesu lub materiau, z wyczeniem wszelkich procesw mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0), c) oryginalne rzeby oraz posgi z dowolnego materiau, pod warunkiem e zostay one wykonane w caoci przez artyst; odlewy rzeby, ktrych liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie byo nadzorowane przez artyst lub jego spadkobiercw (CN 9703 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0), d) gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny cienne (CN 6304), (PKWiU ex 13.92.16.0) wykonane rcznie na podstawie oryginalnych wzorw dostarczonych przez artyst, pod warunkiem e ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, e) fotografie wykonane przez artyst, opublikowane przez niego lub pod jego nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach; 2) przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie si: a) znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego obiegu, ostemplowane materiay pimienne i im podobne, ofrankowane, a jeeli nieofrankowane, to uznane za niewane i nieprzeznaczone do uytku jako wane rodki patnicze (CN 9704 00 00), b) kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartoci zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705 00 00), a take przedmioty kolekcjonerskie, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7; 3) przez antyki rozumie si przedmioty, inne ni wymienione w pkt 1 i 2, ktrych wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 179/237

4) przez towary uywane rozumie si ruchome dobra materialne nadajce si do dalszego uytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne ni okrelone w pkt 13 oraz inne ni metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112), (PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0, ex 24.41.30.0, ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0); <5) przez kwot sprzeday rozumie si cakowit kwot, ktr podatnik otrzyma lub ma otrzyma z tytuu dostawy towarw od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczajc w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopaty bezporednio zwizane z t dostaw, podatki, ca, opaty i inne nalenoci o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, ktrymi podatnik obcia nabywc, z wyczeniem kwot, o ktrych mowa w art. 29a ust. 7; 6) przez kwot nabycia rozumie si wszystkie skadniki wynagrodzenia, o ktrych mowa w pkt 5, ktre dostawca towarw otrzyma lub ma otrzyma od podatnika; 7) przez czn warto dostaw rozumie si sum poszczeglnych kwot sprzeday; 8) przez czn warto naby rozumie si sum poszczeglnych kwot nabycia.> 2. Stawk podatku 7% stosuje si do importu dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich oraz antykw. 3. Stawk podatku 7% stosuje si rwnie do: 1) dostawy dzie sztuki dokonywanej: a) przez ich twrc lub spadkobierc twrcy, b) okazjonalnie przez podatnika innego ni podatnik, o ktrym mowa w ust. 4 i 5, ktrego dziaalno jest opodatkowana, w przypadku gdy dziea sztuki zostay osobicie przywiezione przez podatnika lub zostay przez niego nabyte od ich twrcy lub spadkobiercy twrcy, lub te w przypadku gdy uprawniaj go one do penego odliczenia podatku; 2) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, jeeli dokonujcym dostawy, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, jest podatnik podatku od wartoci dodanej, do ktrego miayby zastosowanie przepisy pkt 1. [4. W przypadku podatnika wykonujcego czynnoci polegajce na dostawie towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celw prowadzonej dziaalnoci lub importowanych w celu odprzeday, podstaw opodatkowania podatkiem jest mara stanowica rnic midzy cakowit kwot, ktr ma zapaci nabywca towaru, a kwot nabycia, pomniejszona o kwot podatku.] <4. W przypadku podatnika dokonujcego dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej dziaalnoci, w celu odprzeday, podstaw opodatkowania podatkiem jest mara stanowica rnic midzy kwot sprzeday a kwot nabycia, pomniejszona o kwot podatku.>

Dodane pkt 58 w ust. 1, nowe brzmienie ust. 4 oraz przepis uchylajcy ust. 6 w art. 120 wchodz w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 180/237

5. Jeeli rodzaj poszczeglnych przedmiotw kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni skomplikowanym lub niemoliwym okrelenie mary zgodnie z ust. 4, podatnik moe, za zgod naczelnika urzdu skarbowego, oblicza mar jako rnic pomidzy czn wartoci dostaw a czn wartoci naby okrelonego rodzaju przedmiotw kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym. [6. Przez czn warto dostaw rozumie si sum kwot, ktre maj zapaci poszczeglni nabywcy przedmiotw kolekcjonerskich, a przez czn warto naby rozumie si sum poszczeglnych kwot nabycia.] 7. Jeeli w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5, czna warto naby okrelonego rodzaju przedmiotw kolekcjonerskich jest w okresie rozliczeniowym wysza od cznej wartoci dostaw takich przedmiotw, rnica ta podwysza czn warto naby przedmiotw kolekcjonerskich w nastpnym okresie rozliczeniowym. 8. Jeeli podatnik oblicza mar zgodnie z ust. 5, obowizany jest on do stosowania takiego sposobu obliczania mary od okrelonych przedmiotw kolekcjonerskich do koca okresu, o ktrym mowa w ust. 13. 9. Jeeli rnica, o ktrej mowa w ust. 7, utrzymuje si przez okres 12 miesicy, to podatnik traci prawo do obliczania mary zgodnie z ust. 5. Podatnik moe ubiega si ponownie o skorzystanie z obliczania mary zgodnie z ust. 5 po upywie roku od utraty tego prawa, liczc od koca miesica, w ktrym utraci prawo do rozliczania t metod. 10. Przepisy ust. 4 i 5 dotycz dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw, ktre podatnik naby od: 1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej, niebdcej podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, lub niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej; 2) podatnikw, o ktrych mowa w art. 15, jeeli dostawa tych towarw bya zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113; 3) podatnikw, jeeli dostawa tych towarw bya opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5; 4) podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya zwolniona od podatku na zasadach odpowiadajcych regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113; 5) podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya opodatkowana podatkiem od wartoci dodanej na zasadach odpowiadajcych regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzajce nabycie towarw na tych zasadach. 11. Przepisy ust. 4 i 5 mog mie rwnie zastosowanie do dostawy: 1) dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw uprzednio importowanych przez podatnika, o ktrym mowa w ust. 4 i 5; 2) dzie sztuki nabytych od ich twrcw lub spadkobiercw twrcw; 3) dzie sztuki nabytych od podatnika, o ktrym mowa w art. 15, innego ni wymieniony w ust. 4 i 5, ktre podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug stawki 7%.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 181/237

12. W przypadku dostawy towarw, o ktrych mowa w ust. 11 pkt 1, kwot nabycia, ktr naley uwzgldni przy obliczaniu mary, o ktrej mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje si w wysokoci rwnej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarw powikszonej o naleny podatek z tytuu tego importu. 13. Przepis ust. 11 stosuje si w przypadku, gdy podatnik zawiadomi na pimie naczelnika urzdu skarbowego o przyjtym sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4 i 5 przed dokonaniem dostawy. Zawiadomienie jest wane przez okres 2 lat, liczc od koca miesica, w ktrym podatnik zawiadomi naczelnika urzdu skarbowego. Po tym okresie, jeeli podatnik chce stosowa procedur polegajc na opodatkowaniu mary, musi ponownie zoy to zawiadomienie. 14. Podatnik moe stosowa oglne zasady opodatkowania do dostaw, do ktrych stosuje si przepisy ust. 10 i 11. W przypadku zastosowania oglnych zasad podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarw, o ktrych mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy u tego podatnika z tytuu dostawy tych towarw. 15. Jeeli podatnik oprcz zasad, o ktrych mowa w ust. 4 i 5, stosuje rwnie oglne zasady opodatkowania, to jest on obowizany prowadzi ewidencj zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzgldnieniem podziau w zalenoci od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do dostawy, o ktrej mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawiera w szczeglnoci kwoty nabycia towarw niezbdne do okrelenia kwoty mary, o ktrej mowa w tych przepisach. [16. Podatnik, o ktrym mowa w ust. 4 i 5, nie moe oddzielnie wykazywa na wystawianych przez siebie fakturach podatku od dostawy towarw, w przypadku gdy opodatkowaniu podlega mara.] 17. W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarw opodatkowanych zgodnie z ust. 4 i 5, obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do nabywanych przez tego podatnika: 1) dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich i antykw przez niego importowanych; 2) dzie sztuki nabytych od ich twrcw lub spadkobiercw twrcw; 3) dzie sztuki nabytych od podatnika niebdcego podatnikiem, o ktrym mowa w ust. 4 i 5. 18. Przepisu ust. 17 nie stosuje si w sytuacji, gdy dostawa towarw podlega opodatkowaniu podatkiem na zasadach innych ni okrelone w ust. 4 i 5. 19. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do nabywanych przez podatnika towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich i antykw, jeeli podlegay opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5. 20. W przypadku eksportu towarw dokonywanego przez podatnika, o ktrym mowa w ust. 4 i 5, do ktrego maj zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z ust. 4 i 5, mara podlega opodatkowaniu stawk 0%. 21. Przepisw ust. 120 nie stosuje si do nowych rodkw transportu bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.

Przepis uchylajcy ust. 16 w art. 120 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 182/237

Rozdzia 5 Szczeglne procedury dotyczce zota inwestycyjnego Art. 121. 1. Ilekro w przepisach niniejszego rozdziau jest mowa o zocie inwestycyjnym, rozumie si przez to: 1) zoto w postaci sztabek lub pytek o prbie co najmniej 995 tysicznych oraz zoto reprezentowane przez papiery wartociowe; 2) zote monety, ktre speniaj cznie nastpujce warunki: a) posiadaj prb co najmniej 900 tysicznych, b) zostay wybite po roku 1800, c) s lub byy obowizujcym rodkiem patniczym w kraju pochodzenia, d) s sprzedawane po cenie, ktra nie przekracza o wicej ni 80% wartoci rynkowej zota zawartego w monecie. 2. Zote monety wymienione w spisie ogaszanym co roku w serii C Dziennika Urzdowego Unii Europejskiej speniaj warunki okrelone w ust. 1 pkt 2 przez cay rok obowizywania spisu. 3. Zotych monet, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, nie traktuje si jako przedmiotw kolekcjonerskich o wartoci numizmatycznej. Art. 122. 1. Zwalnia si od podatku dostaw, wewntrzwsplnotowe nabycie i import zota inwestycyjnego, w tym rwnie zota inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na zoto asygnowane lub nieasygnowane, lub zota, ktrym prowadzony jest obrt na rachunkach zota, oraz w szczeglnoci poyczki w zocie i operacje typu swap w zocie, z ktrymi wie si prawo wasnoci lub roszczenie w odniesieniu do zota inwestycyjnego, a take transakcje dotyczce zota inwestycyjnego zwizane z kontraktami typu futures i forward, powodujce przeniesienie prawa wasnoci lub roszczenia w odniesieniu do zota inwestycyjnego. 2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si odpowiednio do usug wiadczonych przez agentw dziaajcych w imieniu i na rzecz innych osb, poredniczcych w dostawie zota inwestycyjnego dla swojego zleceniodawcy. Art. 123. 1. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 122 ust. 1, jeeli: 1) wytwarza zoto inwestycyjne lub przetwarza zoto innego rodzaju na zoto inwestycyjne, a dostawa jest dokonywana dla innego podatnika, lub 2) w zakresie prowadzonego przedsibiorstwa dokonuje dostawy zota w celach przemysowych, a dostawa dotyczy zota inwestycyjnego, o ktrym mowa w art. 121 ust. 1 pkt 1, i jest dokonywana dla innego podatnika. 2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio do usug, o ktrych mowa w art. 122 ust. 2.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 183/237

3. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, s obowizani zawiadomi na pimie o zamiarze rezygnacji ze zwolnienia naczelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj ze zwolnienia, z tym e w przypadku podatnikw rozpoczynajcych wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 122, w cigu roku podatkowego przed dniem wykonania pierwszej z tych czynnoci. Art. 124. 1. Podatnik wykonujcy czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 122 ust. 1 ma prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego: 1) od nabycia zota inwestycyjnego od podatnika, o ktrym mowa w art. 123 ust. 1; 2) od nabycia, w tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu zota innego ni zoto inwestycyjne, jeeli to zoto jest nastpnie przeksztacone w zoto inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz; 3) od nabycia usug polegajcych na zmianie postaci, masy lub prby zota, w tym zota inwestycyjnego. 2. Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 122 ust. 1, ktry wytwarza zoto inwestycyjne lub przetwarza zoto w zoto inwestycyjne, ma prawo do odliczenia od kwoty podatku nalenego kwot podatku naliczonego od nabycia, w tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu towarw lub usug, zwizanych z wytworzeniem lub przetworzeniem tego zota. 3. Przepis art. 86 ust. 2 stosuje si odpowiednio. Art. 125. 1. Podatnicy dokonujcy dostaw zota inwestycyjnego s obowizani prowadzi ewidencj, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3. 2. Ewidencja powinna zawiera take dane dotyczce nabywcy, ktre umoliwiaj jego identyfikacj. Rozdzia 6 System zwrotu podatku podrnym Art. 126. 1. Osoby fizyczne niemajce staego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej, zwane dalej podrnymi, maj prawo do otrzymania zwrotu podatku zapaconego przy nabyciu towarw na terytorium kraju, ktre w stanie nienaruszonym zostay wywiezione przez nie poza terytorium Unii Europejskiej w bagau osobistym podrnego, z zastrzeeniem ust. 3 oraz art. 127 i 128. 2. Stae miejsce zamieszkania, o ktrym mowa w ust. 1, ustala si na podstawie paszportu lub innego dokumentu stwierdzajcego tosamo. 3. Zwrot podatku nie przysuguje w przypadku nabycia paliw silnikowych.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 184/237

Art. 127. 1. Zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1, przysuguje w przypadku zakupu towarw u podatnikw, zwanych dalej sprzedawcami, ktrzy: 1) s zarejestrowani jako podatnicy podatku oraz 2) prowadz ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, oraz 3) zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z podmiotw, o ktrych mowa w ust. 8. 2. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje si w przypadku, gdy sprzedawca dokonuje zwrotu podatku podrnemu. [3. Sprzedawcami nie mog by podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.] <3. Sprzedawcami nie mog by podatnicy, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.> 4. Sprzedawcy s obowizani: 1) poinformowa naczelnika urzdu skarbowego na pimie, e s sprzedawcami; 2) zapewni podrnym pisemn informacj o zasadach zwrotu podatku w czterech jzykach: polskim, angielskim, niemieckim i rosyjskim; 3) oznaczy punkty sprzeday znakiem informujcym podrnych o moliwoci zakupu w tych punktach towarw, od ktrych przysuguje zwrot podatku; 4) poinformowa naczelnika urzdu skarbowego o miejscu, gdzie podrny dokonujcy u nich zakupu towarw moe odebra podatek, oraz z kim maj zawarte umowy o zwrot podatku, i przedoy kopie tych umw. 5. Zwrot podatku podrnym jest dokonywany w zotych przez sprzedawc lub przez podmioty, ktrych przedmiotem dziaalnoci jest dokonywanie zwrotu, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w formie wypaty gotwkowej lub polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty patniczej. 6. Sprzedawcy, o ktrych mowa w ust. 5, mog dokonywa zwrotu, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem e ich obroty za poprzedni rok podatkowy wyniosy powyej 400 000 z oraz e dokonuj zwrotu podatku wycznie w odniesieniu do towarw nabytych przez podrnego u tego sprzedawcy. 7. Przepis ust. 6 stosuje si rwnie w przypadku, gdy sprzedawca nie spenia warunku dotyczcego wysokoci obrotw, o ktrym mowa w tym przepisie, jednake wycznie w odniesieniu do sprzeday dokonanej podrnemu w roku podatkowym, w ktrym spenia ten warunek. 8. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 5, niebdce sprzedawcami mog dokonywa zwrotu, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem e podmioty te: 1) s co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia, o ktrym mowa w pkt 6, zarejestrowanymi podatnikami podatku; 2) zawiadomiy na pimie naczelnika urzdu skarbowego o zamiarze rozpoczcia dziaalnoci w zakresie zwrotu podatku podrnym;
2013-08-26

Nowe brzmienie ust. 3 w art. 127 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

Kancelaria Sejmu

s. 185/237

3) co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia, o ktrym mowa w pkt 6, nie maj zalegoci w podatkach stanowicych dochody budetu pastwa oraz zalegoci z tytuu skadek wobec Zakadu Ubezpiecze Spoecznych; 4) (uchylony); 5) zoyy w urzdzie skarbowym kaucj gwarancyjn w wysokoci 5 mln z w formie: a) depozytu pieninego, b) gwarancji bankowych, c) obligacji Skarbu Pastwa co najmniej o trzyletnim terminie wykupu; 6) uzyskay od ministra waciwego do spraw finansw publicznych zawiadczenie stwierdzajce spenienie cznie warunkw wymienionych w pkt 1 5. 9. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 8 pkt 5, jest utrzymywana przez cay okres dziaalnoci podmiotu, o ktrym mowa w ust. 5, i podlega zwrotowi po zakoczeniu dziaalnoci zwizanej ze zwrotem podatku. 10. Podmiotem, o ktrym mowa w ust. 8, dokonujcym zwrotu podatku moe by wycznie spka z ograniczon odpowiedzialnoci lub spka akcyjna. 11. Czonkami wadz spek wymienionych w ust. 10 nie mog by osoby karane za przestpstwa skarbowe lub za przestpstwa popenione w celu osignicia korzyci majtkowej. 11a. Zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 6, minister waciwy do spraw finansw publicznych wydaje na okres nie duszy ni 2 lata. 11b. Warunek, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 3, uwaa si za speniony rwnie w przypadku gdy podmioty posiaday zalegoci w podatkach stanowicych dochody budetu pastwa lub zalegoci z tytuu skadek wobec Zakadu Ubezpiecze Spoecznych i ureguloway te zalegoci wraz z odsetkami za zwok w terminie 30 dni od dnia powstania tych zalegoci. 11c. Przepisy ust. 811b stosuje si odpowiednio do podmiotw, ktre uzyskay zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 6, i ktre przed upywem okresu, na ktry zostao ono wydane, ponownie skadaj wniosek o wydanie zawiadczenia na nastpny okres, z tym e warunek, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 3, musi by speniony w odniesieniu do okresu od dnia wydania zawiadczenia do dnia poprzedzajcego ponowne zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia. 12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, tryb przyjmowania kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 8 pkt 5, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowego udokumentowania przyjcia kaucji. Art. 128. 1. Zwrot podatku moe by dokonany, jeeli podrny wywiz zakupiony towar poza terytorium Unii Europejskiej nie pniej ni w ostatnim dniu trzeciego miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokona zakupu. 2. Podstaw do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez podrnego dokumentu wystawionego przez sprzedawc, na ktrym urzd celny potwierdzi
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 186/237

stemplem zaopatrzonym w numerator wywz towarw. Do dokumentu powinien by przymocowany wystawiony przez sprzedawc paragon z kasy rejestrujcej, o ktrej mowa w art. 111 ust. 1. 3. Urzd celny potwierdza wywz towaru na dokumencie, o ktrym mowa w ust. 2, po sprawdzeniu zgodnoci danych dotyczcych podrnego zawartych w tym dokumencie z danymi zawartymi w przedstawionym paszporcie lub innym dokumencie stwierdzajcym tosamo. 4. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio do potwierdzania wywozu z terytorium Unii Europejskiej towarw nabytych przez podrnego na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju. 5. W przypadku gdy podrny opuszcza terytorium Unii Europejskiej z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju, zwrot podatku przysuguje, jeeli dokument, o ktrym mowa w ust. 2, zosta potwierdzony przez urzd celny, przez ktry towary zostay wywiezione z terytorium Unii Europejskiej. 6. Sprzedawcy oraz podmioty, o ktrych mowa w art. 127 ust. 5, dokonujcy zwrotu podatku podrnemu maj prawo do pobrania od podrnego prowizji od zwracanej kwoty podatku. 7. Rozliczenia midzy podmiotem, ktry dokona zwrotu, a sprzedawc towaru reguluj zawarte przez nich umowy. Art. 129. 1. Do dostawy towarw, od ktrych dokonano zwrotu podatku podrnemu, sprzedawca stosuje stawk podatku 0%, pod warunkiem e: 1) speni warunki, o ktrych mowa w art. 127 ust. 4 pkt 1 i 4, oraz 2) przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzyma dokument okrelony w art. 128 ust. 2, zawierajcy potwierdzenie wywozu tych towarw poza terytorium Unii Europejskiej; 3) posiada dokumenty, okrelone odrbnymi przepisami, potwierdzajce dokonanie zwrotu kwoty tego podatku w przypadku gdy zwrot podatku zosta dokonany w formie polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty patniczej. 2. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 1 pkt 2, nie pniej jednak ni przed upywem 10 miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym dokonano dostawy, upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma ten dokument. Art. 130. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) wzr znaku, o ktrym mowa w art. 127 ust. 4 pkt 3; 2) wzr stempla, o ktrym mowa w art. 128 ust. 2; 3) niezbdne dane, ktre powinien zawiera dokument, o ktrym mowa w art. 128 ust. 2.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 187/237

2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenie, o ktrym mowa w ust. 1, uwzgldnia: 1) prawidow identyfikacj towarw; 2) moliwo potwierdzania wywozu towarw przez organy celne; 3) form, w ktrej ma by dokonany zwrot podatku; 4) konieczno prawidowego okrelenia kwoty podatku, o ktrej zwrot moe ubiega si podrny; 5) prawidow identyfikacj sprzedawcy i nabywcy; 6) konieczno zapewnienia prawidowego oznaczania punktw sprzeday znakiem informujcym podrnych o moliwoci zakupu w tych punktach towarw, od ktrych przysuguje zwrot podatku. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) inne towary ni wymienione w art. 126 ust. 3, przy ktrych wywozie nie stosuje si art. 126 ust. 1, 2) minimaln czn warto zakupw wynikajc z dokumentu, o ktrym mowa w art. 128 ust. 2, przy ktrej mona da zwrotu podatku, 3) maksymaln wysoko prowizji, o ktrej mowa w art. 128 ust. 6 uwzgldniajc sytuacj gospodarcz pastwa, sytuacj w zakresie obrotu towarowego z zagranic poszczeglnymi grupami towarw, sytuacj rynkow w obrocie towarami podlegajcymi opodatkowaniu podatkiem oraz przepisy Unii Europejskiej. 4. (uchylony). Rozdzia 7 Procedury szczeglne dotyczce podmiotw zagranicznych wiadczcych na terytorium Unii Europejskiej usugi elektroniczne osobom niepodlegajcym opodatkowaniu Art. 131. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o: 1) VAT rozumie si przez to podatek i podatek od wartoci dodanej; 2) podmiotach zagranicznych rozumie si przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne nieposiadajce siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, wykonujce czynnoci podlegajce opodatkowaniu VAT na terytorium Unii Europejskiej, ktre nie zarejestroway swojej dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej i wobec ktrych nie powstaje wymg identyfikacji na potrzeby VAT na terytorium pastwa czonkowskiego; 3) osobach niepodlegajcych opodatkowaniu rozumie si przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne niebdce podatnikami VAT;

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 188/237

4) pastwie czonkowskim identyfikacji rozumie si przez to pastwo czonkowskie, ktre podmiot zagraniczny wybiera w celu przedoenia zgoszenia, o ktrym mowa w art. 132 ust. 1, w przypadku gdy jego dziaalno jako podatnika VAT na terytorium Unii Europejskiej zostanie rozpoczta zgodnie z postanowieniami tego rozdziau; 5) pastwie czonkowskim konsumpcji rozumie si przez to pastwo czonkowskie, w odniesieniu do ktrego zgodnie z art. 28k przyjmuje si, e na jego terytorium ma miejsce wiadczenie usug elektronicznych. Art. 132. 1. Podmioty zagraniczne wiadczce na terytorium Unii Europejskiej usugi elektroniczne osobom niepodlegajcym opodatkowaniu, ktre maj siedzib lub miejsce zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej, mog zoy w pastwie czonkowskim identyfikacji zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania ze specjalnych procedur rozliczania VAT wobec tych usug, o ktrych mowa w ust. 27, w art. 133 oraz w art. 134. 2. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, podmioty zagraniczne skadaj drog elektroniczn. 3. W przypadku gdy pastwem czonkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita Polska, zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, skada si do Naczelnika Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie, zwanego dalej naczelnikiem drugiego urzdu skarbowego. 4. Zgoszenia w przypadku, o ktrym mowa w ust. 3, dokonuje si za pomoc aplikacji informatycznej udostpnionej w Biuletynie Informacji Publicznej ministra waciwego do spraw finansw publicznych. Zgoszenie to powinno zawiera: nazw podmiotu zagranicznego, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej, adres strony internetowej nalecej do tego podmiotu, numer podatkowy przyznany mu w pastwie siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej oraz informacj, e podmiot zagraniczny nie zosta zidentyfikowany na potrzeby VAT na terytorium Unii Europejskiej. 5. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego, potwierdzajc zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 3, nadaje z wykorzystaniem drogi elektronicznej podmiotowi zagranicznemu numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego usug elektronicznych. 6. Podmiot zagraniczny zidentyfikowany zgodnie z ust. 5 jest obowizany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzdu skarbowego o wszelkich zmianach danych objtych zgoszeniem, o ktrym mowa w ust. 3, w terminie 7 dni, liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana. 7. W przypadku gdy podmiot zagraniczny zidentyfikowany zgodnie z ust. 5: 1) zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wykonywania czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1, lub 2) nie zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wykonywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, lecz nie skada deklaracji VAT, o ktrej mowa w art. 133 ust. 1, przez kolejne trzy kwartay, lub

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 189/237

3) nie spenia warunkw niezbdnych do korzystania z procedur szczeglnych okrelonych w niniejszym rozdziale, lub 4) stale narusza zasady korzystania z procedur szczeglnych okrelonych w niniejszym rozdziale naczelnik drugiego urzdu skarbowego zawiadomi podmiot zagraniczny o wyganiciu identyfikacji tego podmiotu na potrzeby VAT na terytorium Unii Europejskiej. 8. (uchylony). Art. 133. 1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane zgodnie z art. 132 ust. 5 na potrzeby VAT s obowizane drog elektroniczn skada do Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie, zwanego dalej drugim urzdem skarbowym, deklaracje na potrzeby rozliczenia VAT, zwane dalej deklaracjami VAT. 2. Deklaracje VAT skada si za okresy kwartalne, do 20. dnia po zakoczeniu kwartau, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu wiadczenia usug elektronicznych. 3. Deklaracje VAT skada si w terminie okrelonym w ust. 2 rwnie w przypadku, gdy w danym okresie rozliczeniowym nie powsta obowizek podatkowy z tytuu wiadczenia usug elektronicznych. 4. Deklaracja VAT powinna zawiera: 1) numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 132 ust. 5; 2) dla kadego pastwa czonkowskiego konsumpcji: a) ogln warto usug elektronicznych pomniejszon o VAT, b) cakowit kwot podatku nalenego przypadajc na usugi elektroniczne, c) stawk podatku; 3) dla wszystkich pastw czonkowskich konsumpcji cakowit kwot podatku nalenego. 5. Kwoty w deklaracji VAT wyraane s w zotych polskich. 6. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug elektronicznych odbyway si w innych walutach ni zoty polski, do przelicze stosuje si kurs wymiany obowizujcy ostatniego dnia danego okresu rozliczeniowego. 7. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 6, przeliczenia dokonuje si wedug kursu wymiany publikowanego przez Europejski Bank Centralny na dany dzie lub jeeli nie zostanie opublikowany w tym dniu wedug kursu opublikowanego nastpnego dnia. 8. Podmioty zagraniczne s obowizane do wpacania kwot VAT w zotych polskich w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, na rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego. Art. 134. 1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane zgodnie z art. 132 ust. 5 na potrzeby VAT s obowizane prowadzi ewidencj w postaci elektronicznej zawierajc
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 190/237

dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokoci kwoty podatku nalenego, kwoty VAT do zapaty w pastwie czonkowskim konsumpcji, cakowitej kwoty VAT do zapaty w pastwie czonkowskim identyfikacji oraz inne dane suce do prawidowego sporzdzenia deklaracji VAT. 2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podmiot zagraniczny drog elektroniczn na kade danie pastwa czonkowskiego identyfikacji oraz pastwa czonkowskiego konsumpcji. 3. Ewidencj, o ktrej mowa w ust. 1, naley przechowywa przez okres 10 lat od zakoczenia roku, w ktrym dokonano wiadczenia usug elektronicznych. Rozdzia 7a Szczeglna procedura w zakresie wiadczenia usug midzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osb Art. 134a. 1. Podatnicy wiadczcy wycznie usugi midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcy stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, niekorzystajcy z moliwoci odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu tego podatku lub zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1, mog zoy zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania ze szczeglnej procedury rozliczania podatku wobec tych usug, o ktrej mowa w ust. 26, w art. 134b oraz art. 134c. 2. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy skadaj do naczelnika drugiego urzdu skarbowego drog elektroniczn. 3. Zgoszenia, o ktrym mowa w ust. 1, dokonuje si za pomoc aplikacji informatycznej udostpnionej w Biuletynie Informacji Publicznej ministra waciwego do spraw finansw publicznych. Zgoszenie to powinno zawiera: nazw podatnika, o ktrym mowa w ust. 1, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej, numer identyfikacji podatkowej dla celw podatku od wartoci dodanej przyznany mu w pastwie czonkowskim siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej przyznany mu w pastwie czonkowskim staego miejsca zamieszkania albo zwykego miejsca pobytu, oraz informacj, e podatnik ten nie zosta zarejestrowany jako podatnik VAT czynny zgodnie z art. 96 ust. 4. 4. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego nadaje podatnikowi, ktry zoy zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usug, o ktrych mowa w ust. 1, i potwier-

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 191/237

dza jego zidentyfikowanie jako podatnika VAT przewozy okazjonalne z wykorzystaniem drogi elektronicznej. 5. Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy okazjonalne jest obowizany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzdu skarbowego o wszelkich zmianach danych objtych zgoszeniem, o ktrym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana. 6. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy okazjonalne: 1) zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wykonywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, lub 2) nie zawiadamiajc naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu albo zawieszeniu wykonywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, nie skada deklaracji, o ktrej mowa w art. 134b ust. 1, przez kolejne 4 kwartay, lub 3) przestaje spenia warunki, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, niezbdne do korzystania z procedury szczeglnej okrelonej w niniejszym rozdziale naczelnik drugiego urzdu skarbowego zawiadamia podatnika o wyganiciu jego identyfikacji na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usug, o ktrych mowa w ust. 1. Art. 134b. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy okazjonalne s obowizani skada drog elektroniczn do drugiego urzdu skarbowego deklaracje podatkowe na potrzeby rozliczenia podatku z tytuu wykonywania usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym powsta obowizek podatkowy. 2. Deklaracja podatkowa, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera: 1) numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 134a ust. 4; 2) numer rejestracyjny autobusu, liczb przewoonych osb i warto wiadczonych tym autobusem na terytorium kraju usug bez podatku; 3) ogem warto wiadczonych na terytorium kraju usug bez podatku, bdc podstaw opodatkowania; 4) stawk podatku; 5) cakowit kwot podatku podlegajcego wpacie do urzdu skarbowego. 3. Kwoty w deklaracji, o ktrej mowa w ust. 1, s wyraane w zotych polskich. 4. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, odbyway si w innych walutach ni zoty polski, przeliczenia na zote mona dokona zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby okrelenia wartoci celnej importowanych towarw. 5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do obliczenia i wpacenia podatku nalenego w zotych polskich w terminie, o ktrym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 192/237

Art. 134c. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy okazjonalne s obowizani prowadzi ewidencj w postaci elektronicznej, zawierajc dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokoci kwoty podatku nalenego oraz inne dane suce do prawidowego sporzdzenia deklaracji, o ktrej mowa w art. 134b ust. 1. 2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podatnika drog elektroniczn, zgodnie z odrbnymi przepisami, na kade danie naczelnika drugiego urzdu skarbowego. 3. Ewidencj, o ktrej mowa w ust. 1, naley przechowywa przez okres 5 lat od zakoczenia roku, w ktrym dokonano wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1. Rozdzia 8 Wewntrzwsplnotowe transakcje trjstronne procedura uproszczona Art. 135. 1. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o: 1) VAT rozumie si przez to podatek i podatek od wartoci dodanej; 2) wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej rozumie si przez to transakcj, w ktrej s spenione cznie nastpujce warunki: a) trzech podatnikw VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w trzech rnych pastwach czonkowskich uczestniczy w dostawie towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wydaje ten towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci, przy czym dostawa tego towaru jest dokonana midzy pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim w kolejnoci, b) przedmiot dostawy jest wysyany lub transportowany przez pierwszego lub te transportowany przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego pastwa czonkowskiego na terytorium innego pastwa czonkowskiego; 3) wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw rozumie si przez to nabycie prawa do rozporzdzania jak waciciel towarami, ktre w wyniku dokonanej dostawy s wysyane lub transportowane na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu przez dokonujcego dostaw, nabywc towarw lub na ich rzecz; 4) procedurze uproszczonej rozumie si przez to procedur rozliczania VAT w wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej, polegajc na tym, e ostatni w kolejnoci podatnik VAT rozlicza VAT z tytuu dokonania na jego rzecz dostawy towarw przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki: a) dostawa na rzecz ostatniego w kolejnoci podatnika VAT bya bezporednio poprzedzona wewntrzwsplnotowym nabyciem towarw u drugiego w kolejnoci podatnika VAT,
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 193/237

b) drugi w kolejnoci podatnik VAT dokonujcy dostawy na rzecz ostatniego w kolejnoci podatnika VAT nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego, w ktrym koczy si transport lub wysyka, c) drugi w kolejnoci podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w kolejnoci podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby VAT, ktry zosta mu przyznany przez pastwo czonkowskie inne ni to, w ktrym zaczyna si lub koczy transport lub wysyka, d) ostatni w kolejnoci podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na potrzeby VAT pastwa czonkowskiego, w ktrym koczy si transport lub wysyka, e) ostatni w kolejnoci podatnik VAT zosta wskazany przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT jako obowizany do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarw realizowanej w ramach procedury uproszczonej. 2. Procedura uproszczona ma zastosowanie rwnie wtedy, gdy ostatni w kolejnoci podmiot jest osob prawn, ktra nie jest podatnikiem podatku od wartoci dodanej lub podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, a ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotych w pastwie czonkowskim, w ktrym znajduje si towar w momencie zakoczenia transportu lub wysyki; w przypadku procedury uproszczonej uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw zostao opodatkowane u drugiego w kolejnoci podatnika VAT. Art. 136. 1. [W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejnoci podatnikiem, o ktrym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik wymieniony w art. 15, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw zostao u niego opodatkowane, jeeli wystawi on ostatniemu w kolejnoci podatnikowi VAT faktur zawierajc, oprcz danych wymienionych w art. 106, nastpujce informacje:] <W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejnoci podatnikiem, o ktrym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik wymieniony w art. 15, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw zostao u niego opodatkowane, jeeli wystawi on ostatniemu w kolejnoci podatnikowi VAT faktur zawierajc, oprcz danych wymienionych w art. 106e, nastpujce informacje:> 1) adnotacj VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135138 ustawy o ptu lub VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykuu 141 dyrektywy 2006/112/WE; 2) stwierdzenie, e podatek z tytuu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej; 3) numer, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10, ktry jest stosowany przez niego wobec pierwszego i ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej; 4) numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej ostatniego w kolejnoci podatnika.
Nowe brzmienie wprowadzenia do wyliczenia w ust. 1 w art. 136 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 194/237

2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, gdy ostatnim w kolejnoci podmiotem jest osoba prawna, ktra nie jest podatnikiem podatku od wartoci dodanej, a ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w pastwie czonkowskim, w ktrym znajduje si towar w momencie zakoczenia wysyki lub transportu. 3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio w przypadku, gdy w procedurze uproszczonej ostatnim w kolejnoci podmiotem jest podatnik wymieniony w art. 15 lub osoba prawna niebdca podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych zgodnie z art. 97, a drugim w kolejnoci podatnikiem jest podatnik podatku od wartoci dodanej okrelony w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, ktry posuguje si w procedurze uproszczonej numerem identyfikacyjnym wydanym mu na potrzeby tego podatku przez pastwo czonkowskie inne ni Rzeczpospolita Polska, z uwzgldnieniem obowizujcych w tym innym pastwie czonkowskim przepisw w zakresie dokumentowania tej procedury. Art. 137. (uchylony). Art. 138. 1. Podatnik wymieniony w art. 15, do ktrego ma zastosowanie procedura uproszczona, jest obowizany, oprcz danych okrelonych w art. 109 ust. 3, poda w prowadzonej ewidencji nastpujce informacje: 1) w przypadku gdy jest drugim w kolejnoci podatnikiem ustalone wynagrodzenie za dostawy w ramach procedury uproszczonej oraz nazw i adres ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej (osoby prawnej niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej, obowizanej do rozliczenia VAT z tytuu tej transakcji); 2) w przypadku gdy jest ostatnim w kolejnoci podatnikiem: [a) obrt z tytuu dokonanej na jego rzecz dostawy w rozumieniu art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz kwot podatku przypadajc na t dostaw, ktra stanowi u niego wewntrzwsplnotowe nabycie towarw,] <a) obrt (bez kwoty podatku) z tytuu dokonania na jego rzecz dostawy w rozumieniu art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz kwot podatku przypadajc na t dostaw, ktra stanowi u niego wewntrzwsplnotowe nabycie towarw,> b) nazw i adres drugiego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej. 2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio do osb prawnych niebdcych podatnikami, o ktrych mowa w art. 15. 3. W przypadku drugiego w kolejnoci podatnika VAT, ktry wykorzystuje w wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej numer identyfikacyjny na potrzeby podatku od wartoci dodanej przyznany mu przez pastwo czonkowskie inne ni Rzeczpospolita Polska, nie powstaje obowizek prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, gdy transport lub wysyka koczy si na terytorium kraju.

Nowe brzmienie lit. a w pkt 2 w ust. 1 w art. 138 wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 195/237

4. Przepis ust. 3 stosuje si, jeeli s spenione wszystkie warunki, o ktrych mowa w art. 136, do przeniesienia obowizku rozliczenia podatku na ostatniego w kolejnoci podatnika VAT wymienionego w art. 15 lub na osob prawn niebdc podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych zgodnie z art. 97. 5. W przypadku gdy drugim w kolejnoci podatnikiem VAT w procedurze uproszczonej jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, jest on obowizany wykaza dane o dokonanych transakcjach odpowiednio w deklaracji podatkowej oraz informacjach podsumowujcych. Dzia XIII Zmiany w przepisach obowizujcych, przepisy przejciowe i kocowe Rozdzia 1 Zmiany w przepisach obowizujcych Art. 139145. (pominite). 13) Rozdzia 2 Przepisy przejciowe i kocowe Art. 146. 1. W okresie od dnia przystpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do: 1) dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje si stawk w wysokoci 3% w odniesieniu do czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, ktrych przedmiotem s towary i usugi wymienione w zaczniku nr 6 do ustawy, z wyczeniem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw i eksportu towarw; 2) dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje si stawk w wysokoci 7% w odniesieniu do: a) robt budowlano-montaowych oraz remontw i robt konserwacyjnych zwizanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastruktur towarzyszc, b) obiektw budownictwa mieszkaniowego lub ich czci, z wyczeniem lokali uytkowych, c) usug gastronomicznych, z wyczeniem: sprzeday napojw alkoholowych o zawartoci alkoholu powyej 1,2% oraz napojw alkoholowych bdcych mieszanin piwa i napojw bezalkoholowych, w ktrych zawarto alkoholu przekracza 0,5%,

13)

Zamieszczone w obwieszczeniu Marszaka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dn. 29.07.2011 r. w sprawie ogoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od towarw i usug (Dz. U. Nr 177, poz. 1054).
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 196/237

sprzeday kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojw bezalkoholowych gazowanych, wd mineralnych, a take sprzeday w stanie nieprzetworzonym innych towarw opodatkowanych stawk 22%; 3) dnia 31 grudnia 2007 r. stawk podatku 0% stosuje si do: a) dostaw w kraju i wewntrzwsplnotowego nabycia: ksiek (PKWiU ex 22.11) z wyczeniem ksiek adresowych o zasigu krajowym, regionalnym i lokalnym, ksiek telefonicznych, teleksw i telefaksw (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek oznaczonych stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN, czasopism specjalistycznych, b) importu: drukowanych ksiek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN, czasopism specjalistycznych, c) przeksztacenia spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu oraz przeniesienia na rzecz czonka spdzielni wasnoci lokalu mieszkalnego lub wasnoci domu jednorodzinnego. 2. Przez roboty zwizane z budownictwem mieszkaniowym i infrastruktur towarzyszc, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie si roboty budowlane dotyczce inwestycji w zakresie obiektw budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury towarzyszcej oraz remontw obiektw budownictwa mieszkaniowego. 3. Przez infrastruktur towarzyszc budownictwu mieszkaniowemu, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie si: 1) sieci rozprowadzajce, wraz z urzdzeniami, obiektami i przyczami do budynkw mieszkalnych, 2) urzdzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsiwzi i zada budownictwa mieszkaniowego, w szczeglnoci drogi, dojcia, dojazdy, ziele i ma architektur, 3) urzdzenia i ujcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ciekw, kotownie oraz sieci wodocigowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne, gazowe i telekomunikacyjne jeeli s one zwizane z obiektami budownictwa mieszkaniowego. 4. Przez czasopisma specjalistyczne, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a tiret drugie i pkt 3 lit. b tiret drugie, naley rozumie wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objte kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o tematyce szeroko pojtych zagadnie odnoszcych si do dziaalnoci kulturalnej i twrczej, edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, spoecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej i lokalnej, a take przeznaczone dla niewidomych i niedowidzcych, publikowane nie czciej ni raz w tygodniu w postaci odrbnych zeszytw (numerw) objtych wsplnym tytuem, ktrych zakocze-

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 197/237

nia nie przewiduje si, ukazujce si na og w regularnych odstpach czasu w nakadzie nie wyszym ni 15 000 egzemplarzy, z wyjtkiem: 1) periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo informacji biecej o aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego krgu czytelnikw; 2) publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawierajcych treci nawoujce do nienawici na tle rnic narodowociowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze wzgldu na bezwyznaniowo lub zniewaajce z tych powodw grup ludnoci lub poszczeglne osoby oraz publikacji propagujcych ustroje totalitarne; 3) wydawnictw, w ktrych co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone nieodpatnie lub odpatnie na ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczeglnoci czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderw i katalogw reklamowych; 4) wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie lub inne dzieo w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunkw opatrzonych opisem lub nie; 5) publikacji, w ktrych wicej ni 20% powierzchni jest przeznaczone na krzywki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry sowne lub rysunkowe; 6) publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady, informacje o znanych i sawnych postaciach z ycia publicznego; 7) czasopism, na ktrych nie zostanie uwidoczniona wysoko nakadu. Art. 146a. W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., z zastrzeeniem art. 146f: 1) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%; 2) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule zacznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%; 3) stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrej mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7%; 4) stawka ryczatu, o ktrej mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%. Art. 146b. W przypadku wiadczenia przez podatnika usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, w okresie, o ktrym mowa w art. 146a, kwota podatku nalenego, na potrzeby art.85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki: 1) 18,70% dla towarw i usug objtych stawk podatku 23%; 2) 7,41% dla towarw i usug objtych stawk podatku 8%.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 198/237

[Art. 146c. W okresie, o ktrym mowa w art. 146a, na potrzeby art. 86 ust. 20, kwot podatku naliczonego jest kwota stanowica rwnowarto 23% kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez podatnika od wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.] <Art. 146c. W okresie, o ktrym mowa w art. 146a, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7, kwot podatku naliczonego jest kwota stanowica rwnowarto 23% kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez podatnika od wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.> Art. 146d. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia: 1) w okresie, o ktrym mowa w art. 146a, moe obnia stawki podatku do wysokoci 0%, 5% lub 8% dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug oraz okrela warunki stosowania obnionych stawek; 2) na czas okrelony nie duszy ni do dnia 31 stycznia 2011 r. moe obniy stawk podatku w wysokoci 8% do wysokoci 7% dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug oraz okreli warunki stosowania tej stawki. 2. Minister przy wydawaniu rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 1, uwzgldnia: 1) specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug; 2) przebieg realizacji budetu pastwa; 3) przepisy Unii Europejskiej. Art. 146e. Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje si odpowiednio do dostawy dzie sztuki, ktre podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug stawki 8%, stosowanej do tych towarw zgodnie z art. 146a. Art. 146f. 1. W przypadku gdy relacja pastwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto wedug stanu na dzie 31 grudnia 2011 r., ogoszona przez Ministra Finansw, w terminie do dnia 31 maja 2012 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, przekracza 55%: 1) w okresach od dnia 1 lipca 2012 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r.:

Nowe brzmienie art. 146c wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 199/237

a) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 24%, b) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule zacznika nr 3 do ustawy, wynosi 9%, c) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2a oraz w tytule zacznika nr 10 do ustawy, wynosi 6%, d) stawka ryczatu, o ktrej mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 5%, e) stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrej mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7,5%; 2) w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. stawki, o ktrych mowa w pkt 1 lit. ae, wynosz odpowiednio 25%, 10%, 7%, 6% i 8%; 3) w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. stawki, o ktrych mowa w pkt 1 lit. a i b oraz d i e, wynosz odpowiednio 23%, 8%, 4% i 7%. 2. W przypadku gdy nie nastpi przekroczenie relacji pastwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto, o ktrym mowa w ust. 1, a relacja pastwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto wedug stanu na dzie 31 grudnia 2012 r., ogoszona przez Ministra Finansw, w terminie do dnia 31 maja 2013 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, przekracza 55%: 1) w okresach od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., przepis ust. 1 pkt 1 stosuje si odpowiednio; 2) w okresie od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio; 3) w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., przepis ust. 1 pkt 3 stosuje si odpowiednio. 3. W przypadku gdy nie nastpi przekroczenie relacji pastwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto, o ktrym mowa w ust. 1 lub 2, a relacja pastwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto wedug stanu na dzie 31 grudnia 2013 r., ogoszona przez Ministra Finansw, w terminie do dnia 31 maja 2014 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, przekracza 55%: 1) w okresach od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 30 czerwca 2015 r. oraz od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., przepis ust. 1 pkt 1 stosuje si odpowiednio; 2) w okresie od dnia 1 lipca 2015 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio; 3) w okresie od dnia 1 stycznia 2018 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., przepis ust. 1 pkt 3 stosuje si odpowiednio. 4. W przypadkach okrelonych w ust. 2 i 3, podwyszenia stawek, o ktrym mowa w tych przepisach, nie stosuje si, jeeli relacja, o ktrej mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 200/237
14)

1240, z pn. zm. ), wedug stanu odpowiednio na dzie 31 grudnia 2012 r. albo 31 grudnia 2013 r., nie przekracza 55%. Art. 146g. 1. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 albo ust. 3 pkt 1, dla usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki: 1) 19,36% dla towarw i usug objtych stawk podatku 24%; 2) 8,26% dla towarw i usug objtych stawk podatku 9%; 3) 5,66% dla towarw i usug objtych stawk podatku 6%. 2. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 2 albo ust. 3 pkt 2, dla usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki: 1) 20% dla towarw i usug objtych stawk podatku 25%; 2) 9,09% dla towarw i usug objtych stawk podatku 10%. 3. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3, ust. 2 pkt 3 albo ust. 3 pkt 3, dla usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki: 1) 18,70% dla towarw i usug objtych stawk podatku 23%; 2) 7,41% dla towarw i usug objtych stawk podatku 8%. Art. 146h. [Na potrzeby art. 86 ust. 20 kwot podatku naliczonego jest kwota stanowica rwnowarto:] <Na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7 kwot podatku naliczonego jest kwota stanowica rwnowarto:> 1) 23%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3, ust. 2 pkt 3 albo ust. 3 pkt 3, 2) 24%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 albo ust. 3 pkt 1, 3) 25%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 2 albo ust. 3 pkt 2 kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez podatnika od wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka. Art. 146i. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, moe obnia stawki podatku dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych

Nowe brzmienie wprowadzenia do wyliczenia w art. 146h wchodzi w ycie z dn. 1.01.2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 35).

14)

Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 28, poz. 146, Nr 96, poz. 620, Nr 123, poz. 835, Nr 152, poz. 1020, Nr 238, poz. 1578 i Nr 257, poz. 1726, z 2011 r. Nr 185, poz. 1092, Nr 201, poz. 1183, Nr 234, poz. 1386, Nr 240, poz. 1429 i Nr 291, poz. 1707 oraz z 2012 r. poz. 1456 i 1530.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 201/237

usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug oraz okrela warunki stosowania obnionych stawek, do wysokoci: 1) 0%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f, 2) 5%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3, ust. 2 pkt 3 albo ust. 3 pkt 3, 3) 6%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 albo ust. 3 pkt 1, 4) 7%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 2 albo ust. 3 pkt 2, 5) 8%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3, ust. 2 pkt 3 albo ust. 3 pkt 3, 6) 9%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 albo ust. 3 pkt 1, 7) 10%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 2 albo ust. 3 pkt 2 uwzgldniajc specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug, przebieg realizacji budetu pastwa oraz przepisy Unii Europejskiej. Art. 146j. Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje si odpowiednio do dostawy dzie sztuki, ktre podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug stawki 8%, 9% lub 10% stosowanej do tych towarw zgodnie z art. 146f. Art. 147. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia si od podatku usugi udzielania licencji i sublicencji, inne ni wymienione w art. 4 pkt 2 lit. c i lit. e ustawy, o ktrej mowa w art. 175, udzielone na podstawie umw zawartych przed dniem wejcia w ycie ustawy, bez uwzgldniania zmian tych umw dokonanych po tym dniu. 2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e umowy zostay zarejestrowane w urzdzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r. Art. 148. Dla obliczenia kwoty sprzeday opodatkowanej, o ktrej mowa w art. 7 ust. 46, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje si warto sprzeday towarw opodatkowanych w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175. Art. 149. 1. Warunek wywozu towarw, o ktrym mowa w art. 6 ust. 8a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175, po dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje si za speniony, jeeli nie pniej ni z upywem 6 miesicy od dnia otrzymania zaliczki nastpi:

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 202/237

1) wywz towaru w wykonaniu czynnoci okrelonych w art. 2 ust. 1 i 3 ustawy wymienionej w art. 175 na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, a podatnik posiada dokument potwierdzajcy przyjcie przez nabywc towaru na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju; 2) eksport towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8. 2. W przypadku, o ktrym mowa w art. 18 ust. 47 ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium kraju po dniu 30 kwietnia 2004 r. upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego od dokonanej sprzeday, w rozliczeniu za miesic, w ktrym podatnik dokument ten otrzyma. Art. 150. W przypadku, o ktrym mowa w art. 21d ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie po dniu 30 kwietnia 2004 r. dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium kraju upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego od tej sprzeday, nie pniej jednak ni przed upywem 6 miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym dokonano sprzeday w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175. Art. 151. 1. Kwoty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24 ust. 2, dla roku 2004 ustalone w proporcji do okresu majgrudzie 2004 r. wynosz odpowiednio 30 500 z i 107 000 z. 2. Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje si dla roku 2005 jako kwoty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24 ust. 3. Art. 152. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadajcy siedziby, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju, zarejestrowani zgodnie z art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, maj obowizek ustanowienia przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 15 ust. 710, oraz przekazania naczelnikowi urzdu skarbowego danych identyfikacyjnych ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia 30 wrzenia 2004 r. 2. W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w terminie, o ktrym mowa w ust. 1, naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako podatnika VAT. Art. 153. 1. Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w art. 29 ust. 6 i 7, nie wlicza si wartoci wkadw i opat, o ktrych mowa w tym przepisie, oraz czci tych wkadw i opat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r. 2. Przepisw ustawy nie stosuje si w przypadkach, o ktrych mowa w art. 29 ust. 8, jeeli ustanowienie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego oraz zasiedlenie tego lokalu nastpio przed dniem 1 maja 2004 r.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 203/237

Art. 154. 1. Przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje si do samochodw bdcych przedmiotem umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, w stosunku do ktrych przysugiwao podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarw i usug oraz o podatku akcyzowym, obowizujcymi przed dniem 1 maja 2004 r., prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych patnoci wynikajcych z takiej umowy. 2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie: 1) w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejcia w ycie ustawy, bez uwzgldniania zmian tej umowy po wejciu w ycie ustawy, oraz 2) pod warunkiem e umowa zostaa zarejestrowana we waciwym urzdzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r. Art. 155. W przypadkach nieuregulowanych w odrbnych przepisach, do przychodw opodatkowanych podatkiem dochodowym od osb fizycznych nie zalicza si nalenego podatku od towarw i usug oraz zwrconej rnicy podatku od towarw i usug. Art. 156. Informacje i zawiadomienia zgoszone do organu podatkowego na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 zachowuj swoj wano. Art. 157. 1. Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzie przed dniem, o ktrym mowa w art. 176 pkt 2, na podstawie art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, z wyczeniem podatnikw wymienionych w art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175, bd uwaani za podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym e podatnicy, ktrzy w zgoszeniu rejestracyjnym, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175, zgosili, e bd skada deklaracje podatkowe dla podatku od towarw i usug, zostan uznani za podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni, a pozostali za podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni, bez koniecznoci potwierdzania tego faktu przez naczelnika urzdu skarbowego, z zastrzeeniem ust. 2. 2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si: 1) w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, ktry zgosi, e bdzie skada deklaracje podatkowe, nie skada takiej deklaracji za 6 kolejnych miesicy lub za 2 kolejne kwartay poprzedzajce ostatni miesic przed wejciem w ycie ustawy; 2) w stosunku do zakadw (oddziaw) osoby prawnej, bdcych odrbnymi podatnikami w rozumieniu art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 204/237

Art. 158. W okresie od dnia, o ktrym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30 kwietnia 2004 r. przepisy art. 9698 stosuje si odpowiednio do podatnikw w rozumieniu ustawy, o ktrej mowa w art. 175. Art. 159. W okresie od dnia ogoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r. terminy, o ktrych mowa w art. 23 ust. 6, art. 24 ust. 5 i art. 114 ust. 1, dla dokonania czynnoci tam wymienionych skraca si do 7 dni. Art. 160. 1. Zakady (oddziay) osoby prawnej, o ktrych mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, ktre zgodnie z ustaw wymienion w art. 175 wybray metod kasow rozlicze lub wybray rozliczenia za okresy kwartalne, trac prawo do rozliczania si t metod oraz do rozliczania si za okresy kwartalne, poczwszy od rozliczenia za kwiecie 2004 r. 2. Rozliczenia za kwiecie 2004 r. zakady (oddziay), o ktrych mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, dokonuj w urzdzie skarbowym kierowanym przez naczelnika waciwego dla danego zakadu. 3. Osoba prawna, ktrej zakady (oddziay) rozliczay si jako odrbni podatnicy, wstpuje z dniem 1 maja 2004 r. we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowizki swojego zakadu (oddziau), ktry przesta by wyodrbnionym podatnikiem w zakresie, w jakim dotycz podatku od towarw i usug. Art. 161. W przypadku podatnikw rozliczajcych si za okresy kwartalne, zgodnie z art. 10 ustawy, o ktrej mowa w art. 175, oraz z art. 99: 1) pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia do kwietnia 2004 r.; 2) drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do czerwca 2004 r. Art. 162. 1. W deklaracji podatkowej skadanej za maj 2004 r. lub za drugi kwarta 2004 r. uwzgldnia si kwot podatku naliczonego nierozliczon w poprzednich okresach w zwizku z art. 19 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 175. 2. Do nadwyki podatku naliczonego nad nalenym, o ktrej mowa w art. 21 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175, wynikajcej z ostatniej deklaracji podatkowej zoonej za okres przed dniem wejcia w ycie ustawy stosuje si art. 87. 3. Podatnik, ktry w kwietniu 2004 r.: 1) otrzyma faktur lub dokument celny albo 2) dokona wpisu do rejestru w przypadku stosowania przez podatnika w imporcie towarw procedury uproszczonej
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 205/237

i mia prawo, zgodnie z ustaw wymienion w art. 175, do obnienia kwoty podatku nalenego w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie obniy kwoty podatku nalenego w rozliczeniu za kwiecie 2004 r., moe tego dokona w rozliczeniu za maj 2004 r. 4. W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym wystpujcym przed dniem 1 maja 2004 r. u podatnika powsta obowizek podatkowy z tytuu importu usug i podatnik mia prawo, zgodnie z ustaw wymienion w art. 175, do obnienia kwoty podatku nalenego w nastpnym okresie rozliczeniowym, oraz nie dokona wczeniej obnienia kwoty podatku nalenego, moe tego dokona w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy nastpujcy po dniu 30 kwietnia 2004 r. Art. 163. 1. Jeeli w 2003 r. podatnik osign obrt przekraczajcy kwot 30 000 z z tytuu wykonywania czynnoci, ktre zgodnie z przepisami ustawy podlegayby opodatkowaniu lub nie podlegayby opodatkowaniu, przy obliczaniu kwoty podatku naliczonego podlegajcego odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach rozliczeniowych od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje si proporcj, o ktrej mowa w art. 90 ust. 38, wyliczon na podstawie obrotw osignitych w 2003 r. z wykonywania tych czynnoci, uwzgldniajc zakres prawa do obnienia kwoty podatku nalenego, jaki wynika z ustawy. W przypadku gdy podatnik uzna jednak, e w odniesieniu do niego kwota osignitego w 2003 r. obrotu byaby niereprezentatywna, stosuje si art. 90 ust. 9. 2. Korekta kwoty podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 91, za rok 2004 dotyczy okresu od dnia 1 maja do koca roku podatkowego. Do obliczenia proporcji przyjmuje si obroty osignite w tym okresie. Obliczon za ten okres proporcj stosuje si przy wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegajcego odliczeniu zgodnie z art. 90 w trakcie 2005 r. W stosunku do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje si przepisy art. 20 ust. 5 ustawy, o ktrej mowa w art. 175. Art. 164. W stosunku do bonw paliwowych wydanych przez banki spdzielcze przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje si przepisy art. 40a, 40g , 40h i 40i ustawy, o ktrej mowa w art. 175, nie duej jednak ni do dnia 30 wrzenia 2004 r. Art. 165. Do czasu wejcia w ycie przepisw wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 7 i 9 zachowuj moc przepisy dotychczasowe wydane na podstawie art. 29 ust. 3 i 4 ustawy wymienionej w art. 175. Art. 166. Do zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarw i usug lub do importu towarw przez podmioty, o ktrych mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3, dokonanych w roku 2003 lub w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosuje si przepisy wydane na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 175.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 206/237

Art. 167. Minimalna kwota cznej wartoci zakupw wraz z podatkiem, o ktrej mowa w art. 21e ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 175, wynikajca z dokumentw wydanych na podstawie art. 21c ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175, ma zastosowanie w okresie, w ktrym zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te stanowiy podstaw do zwrotu podatku podrnym. Art. 168. 1. W 2004 r. kwot, o ktrej mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje si w wysokoci okrelonej przepisem wykonawczym wydanym na podstawie art. 14 ust. 11 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175. 2. Do podatnikw, ktrzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowali z tego zwolnienia, zgodnie z art. 14 ustawy wymienionej w art. 175, przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje si odpowiednio przepisy art. 113 ust. 11. 3. Do obliczenia wartoci sprzeday opodatkowanej, o ktrej mowa w art. 113, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje si warto sprzeday towarw w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175. Art. 169. Zawiadczenie, o ktrym mowa w art. 21b ust. 7 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 175, wydane przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych przed dniem 1 maja 2004 r., jest wane do czasu wydania nowego zawiadczenia lub do dnia, w ktrym upynie termin jego wanoci. Art. 170. 1. Ilekro w niniejszym artykule jest mowa o: 1) terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem rozumie si przez to terytorium Wsplnoty przed dniem 1 maja 2004 r.; 2) terytorium nowych pastw czonkowskich rozumie si przez to terytorium pastw przystpujcych do Wsplnoty Europejskiej na podstawie Traktatu o Przystpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjtkiem terytorium kraju. 2. W przypadku gdy towary zostay przywiezione z terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub z terytorium nowych pastw czonkowskich na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostaj w dalszym cigu na terytorium kraju objte nastpujcym przeznaczeniem celnym: 1) procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze, 2) procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych, 3) procedur skadu celnego, 4) procedur tranzytu, w tym take skadowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia celnego,
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 207/237

5) wolny obszar celny/skad wolnocowy przepisy o podatku od towarw i usug obowizujce w chwili nadania tym towarom tego przeznaczenia celnego stosuje si nadal do momentu zakoczenia tego przeznaczenia. 3. Jeeli dostawa towarw ma miejsce po dniu 30 kwietnia 2004 r. przed nadaniem innego przeznaczenia celnego towarom, o ktrych mowa w ust. 2, do czynnoci tej stosuje si przepisy niniejszej ustawy. 4. Za import towarw, o ktrych mowa w ust. 2, uwaa si: 1) zakoczenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego, z zastrzeeniem ust. 5, lub 2) wprowadzenie na terytorium kraju towarw do wolnego obrotu bez dokonania formalnoci celnych. 5. Jeeli towarom, o ktrych mowa w ust. 2, nadano po dniu 1 maja 2004 r. przeznaczenie celne, ktre nie powoduje powstania obowizku podatkowego z tytuu importu towarw, za import towarw uwaa si zakoczenie na terytorium kraju tego przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje si odpowiednio. 6. Za import towarw uwaa si rwnie wykorzystanie (wprowadzenie do wolnego obrotu) po dniu 30 kwietnia 2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub kady inny podmiot niebdcy podatnikiem, towarw dostarczonych im przed dniem 1 maja 2004 r. na terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych pastw czonkowskich, jeeli: 1) przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarw na terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub na terytorium nowych pastw czonkowskich miay lub mogy mie zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o ktrej mowa w art. 175, oraz 2) przed dniem 1 maja 2004 r. nie zosta dokonany import tych towarw w rozumieniu ustawy, o ktrej mowa w art. 175. 7. W przypadku gdy w imporcie towarw, o ktrym mowa w ust. 46, nie mona okreli momentu powstania obowizku podatkowego na zasadach oglnych, obowizek podatkowy: 1) powstaje w momencie zakoczenia na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium kraju towarw do wolnego obrotu bez dokonania formalnoci celnych w przypadku, o ktrym mowa w ust. 4 i 5; 2) powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu) towarw na terytorium kraju w przypadku, o ktrym mowa w ust. 6. 8. W przypadku importu towarw, o ktrym mowa w ust. 46, nie powstaje obowizek podatkowy jeeli: 1) towary zostay wysane lub transportowane poza terytorium Wsplnoty; lub 2) przedmiotem importu towarw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 2, s towary inne ni rodki transportu, a importowane towary zostay powrotnie wysane lub transportowane na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego zostay wywiezione na warunkach wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 208/237

ktrego miay lub mogy mie zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o ktrej mowa w art. 175; lub 3) przedmiotem importu towarw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 2, s rodki transportu, uprzednio nabyte lub zaimportowane na terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych pastw czonkowskich przed dniem 1 maja 2004 r., zgodnie z oglnymi warunkami opodatkowania obowizujcymi na tym terytorium, ktre z tytuu wywozu nie zostay objte stawk 0% lub zwolnieniem, lub zwrotem podatku od wartoci dodanej lub innego podatku o podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje si, jeeli pierwsze uycie rodka transportu miao miejsce przed dniem 1 maja 1996 r. Art. 171. 1. W przypadku umowy komisu, gdy komitent wyda towar komisantowi przed dniem 1 maja 2004 r. i nie powsta obowizek podatkowy przed tym dniem, u komisanta i komitenta obowizek ten oraz podstaw opodatkowania okrela si do tych transakcji wedug zasad okrelonych w ustawie wymienionej w art. 175. 2. W przypadku umowy komisu, gdy komisant naby towar lub dokona importu towaru przed dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar komitentowi po dniu 30 kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia podatku naliczonego z tytuu nabycia tego towaru zgodnie z przepisami ustawy za miesic maj, jeeli podatek ten nie zosta rozliczony przed dniem 1 maja 2004 r. przez komitenta. Art. 172. Jeeli wydanie towaru na podstawie umowy, o ktrej mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2, nastpio przed dniem 1 maja 2004 roku, a czynnoci wykonywane na podstawie tej umowy byy na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 traktowane jako usuga, czynnoci te traktuje si jako usug do czasu ich zakoczenia. Art. 173. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 120, jeeli podatnicy chc dokona wyboru stosowania procedury polegajcej na opodatkowaniu mary i obj t procedur dokonywanie dostawy w maju 2004 r., mog dokona zawiadomienia, o ktrym mowa w art. 120 ust. 13, przed dniem 1 maja 2004 r. Art. 174. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 120, procedura polegajca na opodatkowaniu mary ma zastosowanie do dostaw towarw nabytych lub uprzednio importowanych przez podatnikw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r. Art. 175.

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 209/237

Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarw i usug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z pn. zm. 15)), z wyczeniem art. 9, ktry traci moc z dniem, o ktrym mowa w art. 176 pkt 2. Art. 176. Ustawa wchodzi w ycie po upywie 14 dni od dnia ogoszenia, z tym e: 1) art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje si od dnia ogoszenia ustawy; 2) art. 9698, art. 157 i art. 158 stosuje si po upywie 7 dni od dnia ogoszenia ustawy; 3) art. 114, art. 15 ust. 16, art. 1622, art. 23 ust. 14 i ust. 716, art. 24 ust. 13 i ust. 612, art. 2540, art. 41 ust. 111 i 1316, art. 4295, art. 99 113, art. 114 ust. 25, art. 115146, art. 148151, art. 153, art. 156 i art. 162171 stosuje si od dnia 1 maja 2004 r.; 4) art. 41 ust. 12 stosuje si od dnia 1 stycznia 2008 r.

15)

Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 1993 r. Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499, Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107, z 2001 r. Nr 12, poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr 106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324, z 2002 r. Nr 19, poz. 185, Nr 41, poz. 365, Nr 86, poz. 794, Nr 153, poz. 1272, Nr 169, poz. 1387 i Nr 213, poz. 1800 i 1803 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 84, poz. 774, Nr 96, poz. 874, Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 199, poz. 1934 i Nr 229, poz. 2271.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 210/237

Zacznik nr 1 (uchylony) Zacznik nr 2

WYKAZ TOWARW I USUG, OD KTRYCH DOSTAWY I WIADCZENIA PRZYSUGUJE ZRYCZATOWANY ZWROT PODATKU OD TOWARW I USUG Poz. Symbol PKWiU 2008 Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug) Towar (grupa towarw) 1 ex 01.1 Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem: 1) baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu wkienniczego (PKWiU ex 01.16.1), 2) orzeszkw ziemnych w upinach (PKWiU 01.11.82.0), 3) orzeszkw ziemnych uskanych (PKWiU 01.11.83.0) Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela winnicy Owoce ziarnkowe i pestkowe Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw kiwi (PKWiU 01.25.11.0) Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych ni nieuszczone, niekruszone ani niemielone Orzechy laskowe Orzechy woskie Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem chleba witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, niekruszonych i niemielonych Owoce oleiste, z wyczeniem orzechw kokosowych (PKWiU 01.26.20.0) Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej papryki Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe wycznie kwiat muszkatoowy i kardamon Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne wycznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane Szyszki chmielowe Choinki witeczne cite
2013-08-26

2 3 4 5 6 7 8

ex 01.21 01.24 ex 01.25.1 ex 01.25.20.0 01.25.33.0 01.25.35.0 ex 01.25.90.0

9 10

ex 01.26 ex 01.28.12.0

11 12 13

ex 01.28.13.0 01.28.14.0 ex 01.28.19.0

14 15

01.28.20.0 01.29.20.0

Kancelaria Sejmu

s. 211/237

16 17

ex 01.30.10.0 ex 01.4

Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy; grzybnia, z wyczeniem podoy do uprawy grzybw z wsian grzybni Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wyczeniem: 1) weny strzyonej pranej oraz surowych skrek z wosiem, niegarbowanych ani niewykoczonych (PKWiU ex 01.45.30.0; ex 01.49.31.0), 2) sierci zwierzcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozostaej (PKWiU ex 01.49.28.0), 3) spermacetu (PKWiU ex 01.49.26.0), 4) skr surowych wiskich poubojowych i zakonserwowanych, wcznie z poddaniem odwracalnemu procesowi garbowania, ale dalej nieprzetworzonych, dla przemysu garbarskiego (PKWiU ex 01.49.31.0) Produkty gospodarki lenej i usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem drewna okrgego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo z wyczeniem: 1) ryb wieych lub schodzonych morskich, z wyczeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.21.0), 2) ryb wieych lub schodzonych morskich hodowlanych (PKWiU 03.00.23.0), 3) skorupiakw niezamroonych (PKWiU 03.00.3), w tym mczek, grysikw i granulek ze skorupiakw, 4) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, z wyczeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.41.0), 5) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, hodowlanych (PKWiU 03.00.43.0), 6) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych lub schodzonych, z wyczeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.42.0), 7) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych lub schodzonych, hodowlanych (PKWiU 03.00.44.0), 8) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00) Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw wycznie ziemia ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako zasadniczy skadnik i inna ni bdca mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw Miso ze wi wiee lub schodzone wycznie tusze dzikw przeznaczone do spoycia Miso ze wi zamroone wycznie tusze dzikw przeznaczone do spoycia Pozostae miso i podroby jadalne wiee, schodzone lub zamroone wycznie miso z dziczyzny Wena szarpana, wena nieoczyszczona, wczajc wen szarpan z drugiej strzyy wycznie wena szarpana

18 19

ex 02 ex 03

20

ex 08.91.19.0

21 22 23 24

ex 10.11.12.0 ex 10.11.32.0 ex 10.11.39.0 ex 10.11.41.0

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 212/237

25 26

ex 10.11.60.0 ex 10.20.11.0

Odpady zwierzce surowe, niejadalne wycznie odpady pochodzce z hodowli i gospodarki owieckiej Ryby, filety rybne i pozostae miso z ryb (wczajc rozdrobnione), wiee lub schodzone wycznie filety i miso z ryb sodkowodnych, wiee lub schodzone Ryby zamroone wycznie zamroone ryby sodkowodne Filety rybne zamroone wycznie zamroone filety z ryb sodkowodnych Pozostae zamroone miso z ryb, wczajc rozdrobnione wycznie zamroone miso z ryb sodkowodnych Materiay rolinne, odpady, pozostaoci i produkty uboczne wycznie licie, odpady rolin okopowych, warzywa, odpady (rolin strczkowych, motylkowych i oleistych, z wyczeniem lnu i konopi), odzie i kasztany Mczka i granulki lucerny (alfalfa) Pozostae drewno nieobrobione, wczajc rozupane pale i tyczki Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w rodzaju stosowanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniarskie wycznie brykiety ze somy i siana Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie ziemia ogrodnicza (inna ni sklasyfikowana w PKWiU 08.91.19.0) i ziemia humus Usugi (grupa usug) Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z wyczeniem usug weterynaryjnych oraz usug podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierzt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0) Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem patrolowania lasw wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne ni lene (PKWiU ex 02.40.10.3) oraz doradztwa w zakresie zarzdzania lasami Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem: usug zwizanych z rybowstwem morskim (PKWiU ex 03.00.71.0) Wynajem i dzierawa maszyn i urzdze rolniczych, bez obsugi.

27 28 29 30

ex 10.20.13.0 ex 10.20.14.0 ex 10.20.15.0 ex 10.39.30.0

31 32 33

10.91.20.0 16.10.39.0 ex 16.29.25.0

34

ex 20.15.80.0

35

ex 01.6

36

ex 02.40.10

37 38

ex 03.00.7 77.31.10.0

Zacznik nr 3

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 213/237

WYKAZ TOWARW I USUG, OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 7% Poz. Symbol PKWiU 2008 Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug) Towar (grupa towarw) 1 ex 01.1 Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu wkienniczego (PKWiU ex 01.16.1) Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela winnicy Owoce tropikalne i podzwrotnikowe Owoce cytrusowe Owoce ziarnkowe i pestkowe Pozostae krzewy i drzewa owocowe oraz orzechy, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych ni nieuszczone, niekruszone ani niemielone Owoce oleiste Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej papryki Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe wycznie kwiat muszkatoowy i kardamon Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne wycznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane Szyszki chmielowe Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy; grzybnia Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wyczeniem: 1) wielbdw i zwierzt wielbdowatych, ywych (PKWiU 01.44.10.0),

2 3 4 5 6

ex 01.21 01.22 01.23.1 01.24 ex 01.25

7 8

01.26 ex 01.28.12.0

9 10 11

ex 01.28.13.0 01.28.14.0 ex 01.28.19.0

12 13 14

01.28.20.0 01.30.10.0 ex 01.4

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 214/237

2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen pran z drugiej strzyy (PKWiU 01.45.30), 3) pozostaych ptakw ywych hodowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.12.9), 4) gadw ywych hodowlanych, wczajc we i wie (PKWiU 01.49.13.0), 5) pozostaych zwierzt ywych (PKWiU ex 01.49.19.0), z zastrzeeniem poz. 15, 6) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane i barwione (PKWiU 01.49.26.0), 7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.28.0), 8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3) 15 ex 01.49.19.0 Pozostae ywe zwierzta hodowlane, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie krliki dzikie, pszczoy, jedwabniki i przeszkolone psy przewodniki dla ociemniaych Sadzonki drzew i krzeww lenych Nasiona drzew i krzeww lenych Drewno opaowe Dziko rosnce jadalne produkty lene wycznie lene grzyby, jagody i orzechy Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem: 1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5), 2) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6) Kreda i dolomit inny ni kalcynowany wycznie: 1) kreda mielona, pastewna, 2) kreda mielona, nawozowa, 3) mczka dolomitowa Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw wycznie ziemia ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako zasadniczy skadnik i inna ni bdca mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw Torf wycznie surowiec i pfabrykaty do produkcji torfu dla celw rolniczych oraz wyroby torfowe dla celw rolniczych

16 17 18 19 20

02.10.11.0 02.10.12.0 02.20.14.0 ex 02.30.40.0 ex 03

21

ex 08.11.30.0

22

ex 08.91.19.0

23

ex 08.92.10.0

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 215/237

24

ex 10.1

Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem: 1) tuszczw technicznych, 2) produktw ubocznych garbar, 3) skr i skrek, niejadalnych, 4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw, 5) weny szarpanej, 6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0) z wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i zakonserwowane Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane, z wyczeniem produktw o zawartoci alkoholu powyej 1,2% Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne wycznie jadalne Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji regenerowanych wkien tekstylnych oraz kazeiny do stosowania w przemyle innym ni produkujcy ywno, pasze lub w przemyle wkienniczym (PKWiU ex 10.51.53.0) Produkty przemiau zb Skrobia i wyroby skrobiowe Pieczywo wiee Wyroby ciastkarskie i ciastka, wiee, ktrych data minimalnej trwaoci oznaczona zgodnie z odrbnymi przepisami nie przekracza 45 dni, a w przypadku oznaczania tych towarw zgodnie z odrbnymi przepisami wycznie terminem przydatnoci do spoycia, termin ten rwnie nie przekracza 45 dni Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne wyroby wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty Piernik i podobne wyroby; sodkie herbatniki; gofry i wafle wycznie wafle i opatki o zawartoci wody przekraczajcej 10% masy Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane wycznie chleb przany (maca), opatki sakralne i podobne produkty, buka tarta Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne Kuskus Cukier, z wyczeniem cukru i syropu klonowego, zawierajcego dodatek rodkw aromatyzujcych lub barwicych (PKWiU ex 10.81.13.0)

25 26 27 28

10.2 ex 10.3 ex 10.4 ex 10.5

29 30 31 32

10.61 10.62 10.71.11.0 ex 10.71.12.0

33

ex 10.72.11.0

34

ex 10.72.12.0

35

ex 10.72.19.0

36 37 38

10.73.11.0 10.73.12.0 ex 10.81

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 216/237

39 40

10.82.24.0 ex 10.83.12.0

Owoce, orzechy, skrki z owocw i pozostae czci rolin, zakonserwowane cukrem Substytuty kawy; ekstrakty, esencje i koncentraty z kawy lub substytutw kawy; upiny i uski kawy wycznie cykoria palona, pozostae palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty Sosy; mieszanki przypraw; mka i mczka z gorczycy oraz gotowa musztarda, z wyczeniem musztardy gotowej Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw o zawartoci alkoholu powyej 1,2% Przetwory homogenizowane oraz ywno dietetyczna Zupy i buliony oraz przetwory z nich Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane; jaja w skorupkach, zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja Ekstrakty i soki z misa, ryb i bezkrgowcw wodnych wycznie ekstrakty i soki z misa Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki zagszczajce i elujce wycznie substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, luzy i zagszczacze pochodzce z produktw rolinnych, w tym modyfikowane Pozostae rne artykuy spoywcze, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem ekstraktw sodowych i produktw o zawartoci alkoholu powyej 1,2% Gotowe pasze dla zwierzt gospodarskich Gotowa karma dla zwierzt domowych Pozostaoci i odpady browarne i gorzelniane wycznie wywar Pozostae napoje bezalkoholowe wycznie niegazowane napoje: 1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej ni 20% skadu surowcowego, 2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw, przy przygotowywaniu ktrych wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezalenie od udziau procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w rodzaju stosowanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniarskie wycznie brykiety ze somy i siana

41 42 43 44 45

ex 10.84.12.0 ex 10.85.1 10.86.10.0 10.89.11.0 10.89.12.0

46 47

ex 10.89.14.0 ex 10.89.15.0

48

ex 10.89.19.0

49 50 51 52

10.91 10.92 ex 11.05.20.0 ex 11.07.19.0

53

ex 16.29.25.0

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 217/237

54 55

ex 20.13.21.0 ex 20.13.42.0

Niemetale (metaloidy) wycznie siarka sublimowana lub strcona Podfosforany, fosforyny, fosforany i polifosforany oraz azotany, z wyczeniem azotanu potasu wycznie zwizki fosforowe do mieszanek paszowych Pozostae pochodne wglowodorw wycznie: 1) 1, 2, 3, 4, 5, 6-heksachlorocykloheksan (HCH (ISO), wcznie z lindanem (ISO, INN), 2) pozostae pochodne fluorowcowane wglowodorw cykloalkanowych, cykloalkenowych, cykloterpenowych, 3) DDT (ISO) (klofenotan (INN), 1,1,1-trichloro-2,2-bis (pchlorofenylo) etan) Enzymy i pozostae zwizki organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie: 1) podpuszczka i jej koncentraty, 2) enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane Kwas azotowy; mieszaniny nitrujce; amoniak wycznie amoniak cieky nawozowy, woda amoniakalna nawozowa Nawozy azotowe mineralne, z wyczeniem cyjanamidu wapnia Nawozy fosforowe mineralne Nawozy potasowe mineralne, z wyczeniem chlorku potasu Azotan sodu wycznie sprzedawany jako nawz Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem nawozw naturalnych Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza, zawierajca torf jako zasadniczy skadnik i ziemia ogrodnicza, bdca mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw oraz ziemia humus) Pestycydy i pozostae rodki agrochemiczne, z wyczeniem rodkw odkaajcych (PKWiU ex 20.20.14) elatyny i ich pochodne, wczajc albuminy mleka wycznie albumina techniczna, albumina mleka, elatyna i jej pochodne (z wyjtkiem klejw kazeinowych) Wapno palone, wapno gaszone i wapno hydrauliczne Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie: elatyna nieutwardzona, obrobiona oraz wyroby z elatyny nieutwardzonej, obrobionej

56

ex 20.14.19.0

57

ex 20.14.64.0

58 59 60 61 62 63 64

ex 20.15.10.0 ex 20.15.3 20.15.4 ex 20.15.5 ex 20.15.60.0 ex 20.15.7 20.15.80.0

65 66

ex 20.20.1 ex 20.59.60.0

67 68

23.52.10.0 ex 32.99.59.0

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 218/237

69 70 71

35.30.21.0 36.00.1 ex 38.11.57.0

Ld, wczajc ld do celw chodniczych innych ni ywnociowe Woda w postaci naturalnej Odpady ze skr wycznie odpady ze skr wyprawionych, py, proszek i mczka skrzana, z wyczeniem odpadkw skr garbowanych (bezwosowych) Ksiki drukowane wycznie ksiki (oznaczone stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN), mapy wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem ulotek Gazety drukowane lub na nonikach (dyskach, tamach i innych) wycznie gazety drukowane oznaczone stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISSN, wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem: wydawnictw, w ktrych nie mniej ni 67% powierzchni jest przeznaczone na nieodpatne lub odpatne ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe Czasopisma i pozostae periodyki drukowane lub na nonikach (dyskach, tamach i innych) wycznie czasopisma i pozostae periodyki oznaczone stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISSN, wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem: wydawnictw, w ktrych nie mniej ni 67% powierzchni jest przeznaczone na nieodpatne lub odpatne ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe Nuty w formie drukowanej

72

ex 58.11.1

73

ex 58.13.10.0

74

ex 58.14.1

75 76 (uchylona) 77 (uchylona) 78

59.20.31.0

bez wzgldu na symbol PKWiU

Sznurek do maszyn rolniczych Towary zwizane z ochron zdrowia

79

ex

10.89.15.0

Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki zagszczajce i elujce wycznie soki i ekstrakty rolinne z opium Ramy do obrazw, fotografii, luster lub podobnych przedmiotw oraz pozostae wyroby, z drewna wycznie elementy skadowe i wymienne do wyrobw ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych drewniane

80

ex

16.29.14.0

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 219/237

81

ex

17.22.12.0

Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkadki dla niemowlt oraz podobne wyroby sanitarne lub wyroby odzieowe i akcesoria odzieowe, wykonane z masy celulozowej, papieru, waty celulozowej lub wstg z wkien celulozowych wycznie: 1) podpaski higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibuki tissue, 2) tampony higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bibuki tissue, 3) wata celulozowa, paczkowana, 4) pieluszki, wkadki do pieluch i podobne artykuy sanitarne dla niemowlt, 5) pieluszki i podobne artykuy sanitarne dla dorosych Zwizki siarki organiczne i pozostae zwizki organicznonieorganiczne wycznie cysteina, cystyna i ich pochodne rodki odkaajce wycznie preparaty odkaajce o waciwociach bakteriobjczych, grzybobjczych i wirusobjczych, majce zastosowanie wycznie w ochronie zdrowia, na ktre zostao wydane pozwolenie tymczasowe albo dokonany wpis do rejestru produktw biobjczych w rozumieniu przepisw ustawy o produktach biobjczych Pyty i filmy fotograficzne, filmy do natychmiastowych odbitek, wiatoczue, nienawietlone; papier fotograficzny wycznie film i pyty fotograficzne paskie do promieni rentgenowskich, do stosowania w medycynie, stomatologii i weterynarii, film fotograficzny w rolkach do promieni rentgenowskich, do zastosowa nieprzemysowych wycznie medycznych Bony rentgenowskie diagnostyczne Pasty modelarskie; wosk dentystyczny i pozostae preparaty dentystyczne na bazie gipsu; preparaty i adunki do ganic przeciwpoarowych; gotowe poywki do hodowli mikroorganizmw; zoone odczynniki diagnostyczne i laboratoryjne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie testy i odczynniki diagnostyczne, medyczne, materiay formierskie dentystyczne na bazie wosku, w opakowaniach do sprzeday detalicznej, materiay formierskie dentystyczne na bazie gipsu, pasty modelarskie i pozostae preparaty; preparaty do stosowania w dentystyce na bazie gipsu, pozostae, gotowe poywki do hodowli mikroorganizmw wycznie dla farmacji

82 83

ex ex

20.14.51.0 20.20.14.0

84

ex

20.59.11.0

85 86 ex

bez wzgldu na symbol PKWiU 20.59.52.0

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 220/237

87

ex

20.59.59.9

Pozostae rne wyroby chemiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie produkty i preparaty do uytku farmaceutycznego i chirurgicznego, z wyczeniem wyrobw z ceramiki szlachetnej Podstawowe substancje farmaceutyczne, leki i pozostae wyroby farmaceutyczne wycznie produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie z przepisami Prawa farmaceutycznego Produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium kraju, ktre uzyskay pozwolenie wydane przez Rad Unii Europejskiej lub Komisj Europejsk Przewody, rury i we z gumy innej ni ebonit wycznie we medyczne z gumy Odzie i dodatki odzieowe z gumy innej ni ebonit wycznie rkawice chirurgiczne Wyroby higieniczne lub farmaceutyczne (wczajc smoczki), z gumy innej ni ebonit Elementy zczne z eliwa lub stali, niegwintowane, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie nity ze stali do wyrobw ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych Pozostae urzdzenia do maszyn do automatycznego przetwarzania danych wycznie urzdzenia komputerowe do pisma Braille'a (dla ociemniaych) Stymulatory serca, aparaty suchowe Maszyny do pisania i maszyny do redagowania tekstw wycznie: maszyny do pisania dla niewidomych Czci przemysowych urzdze chodniczych i wentylacyjnych wycznie czci do narzdzi, przyrzdw, aparatw i urzdze medycyny oglnej (do sterylizacji narzdzi, dezynfekcji, wyjaawiania itp.) Maszyny, urzdzenia i wyposaenie do skadu drukarskiego, do przygotowywania lub wykonywania matryc i pyt wycznie maszyny poligraficzne do pisma Braille'a Wzki inwalidzkie, z wyczeniem czci i akcesoriw

88

ex

21

89

bez wzgldu na symbol PKWiU ex ex 22.19.30.0 22.19.60.0 22.19.71.0 ex 25.94.12.0

90 91 92 93

94

ex

26.20.30.0

95 96 97 ex ex

26.60.14.0 28.23.11.0 28.25.30.0

98

ex

28.99.12.0

99

30.92.20.0

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 221/237

100

ex

32.50.13.0

Strzykawki, igy, cewniki, kaniule itp.; przyrzdy okulistyczne oraz pozostae instrumenty i urzdzenia do zastosowa medycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie: 1) strzykawki uywane w lecznictwie, chirurgii, stomatologii lub weterynarii z wyczeniem strzykawek weterynaryjnych, 2) igy metalowe do zastrzykw stosowane w lecznictwie, z wyczeniem igie weterynaryjnych, 3) igy (z wyjtkiem metalowych igie do zastrzykw lub zakadania szww), z wyczeniem igie weterynaryjnych, 4) przyrzdy i aparatura do pomiaru cinienia krwi, 5) aparatura do transfuzji Sztuczne stawy; sprzt i aparaty ortopedyczne; sztuczne zby; wyroby protetyki dentystycznej; protezy pozostaych czci ciaa, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem sztucznych zbw i protez dentystycznych Czci i akcesoria protez i przyrzdw ortopedycznych Soczewki kontaktowe; soczewki okularowe ze szka i innych materiaw Produkty uzdrowisk (bez napojw mineralnych) wycznie: 1) rodki do kpieli leczniczych: sl jodobromowa, szlam i ug, 2) rodki do okadw leczniczych, w tym kostki borowinowe, 3) rodki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym tabletki ZUBER Wyroby medyczne, w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, inne ni wymienione w pozostaych pozycjach zacznika Publikacje w alfabecie Braille'a, jeeli z uwagi na form w caoci przeznaczone s do uytku osb niewidomych i sabowidzcych, oraz urzdzenia do zapisywania i odczytywania tekstw w alfabecie Braille'a Foteliki do przewozu dzieci w samochodach Wyroby sztuki ludowej oraz rkodziea i rzemiosa ludowego i artystycznego, ktre posiadaj atest Krajowej Komisji Artystycznej i Etnograficznej

101

ex

32.50.22.0

102 103 104

32.50.23.0 32.50.41.0 bez wzgldu na symbol PKWiU

105

bez wzgldu na symbol PKWiU

106

bez wzgldu na symbol PKWiU

107

bez wzgldu na symbol PKWiU

108128 (uchylone) Towary przeznaczone na cele ochrony przeciwpoarowej

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 222/237

129

Sprzt przewozowo-samochodowy: 1) poarnicze samochody specjalne i specjalistyczne (ganicze, rozpoznawcze, drabiny samochodowe, techniczne, chemiczne, ekologiczne, dwigi i podnoniki, cysterny, sanitarki) oraz fabrycznie wykonane i oznakowane pojazdy stray poarnej, 2) sprzt pywajcy, statki poarnicze, odzie, pontony i silniki oraz statki powietrzne dla ratownictwa i gaszenia poarw. Sprzt cznoci: 1) radiotelefony rnych typw wraz z osprztem, 2) sprzt cznoci przewodowej, 3) zestawy komputerowe z urzdzeniami peryferyjnymi, oprogramowanie, 4) urzdzenia dyspozytorskie i aparatownie, 5) zestawy antenowe, 6) sprzt do radiowej cznoci trankingowej.

130

131

Materiay i rodki wyposaenia specjalistycznego: 1) sprzt ochrony osobistej: kombinezony, kamizelki, pasy ratunkowe i okulary, 2) aparaty oddechowe z maskami, 3) sprzt burzcy: piy spalinowe i elektryczne, rozpieracze i poduszki hydrauliczne, moty pneumatyczne, narzdzia hydrauliczne uniwersalne, siekieroomy, 4) zapory pywajce i sprzt do likwidacji zagroe ekologicznych i chemicznych: pompy chemiczne do paliw, kwasw lub ugw, separatory i skimery olejowe wraz z oprzyrzdowaniem, 5) wykrywacze gazw, temperatury i bezruchu, radiometry, pirometry, kamery termowizyjne, 6) urzdzenia oddymiajce i zadymiajce, 7) wytwornice, agregaty i generatory pianowe, 8) prdownice straackie, dziaka wodne i wodno-pianowe, 9) podrczny sprzt ganiczy: ganice, agregaty ganicze, hydronetki, tumnice, bosaki, szafki hydrantowe, 10) we poarnicze (ssawne i toczne) oraz armatura wodna: czniki, zbieracze, zasysacze, stojaki hydrantowe, rozdzielacze, zwijada, zbiorniki wolno stojce,

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 223/237

11) drabiny poarnicze przenone: przystawne, wysuwane i zestawiane, 12) sprarki, adowarki i przetaczarki do butli gazowych wysokocinieniowych, 13) sprzt ratowniczy: aparaty, skokochrony, wory, rkawy, linki ratownicze, ratowniczy sprzt wysokogrski i dla petwonurkw, 14) chemiczne rodki ganicze, sorbenty, neutralizatory i odkaacze, rodki zwilajce i modyfikujce, 15) sprzt kontrolno-pomiarowy stanowisk badawczych, 16) pompy i autopompy poarnicze, 17) agregaty prdotwrcze i owietleniowe oraz siownie energetyczne, 18) sprzt i rodki do uszczelniania i ograniczania przemieszczania si materiaw niebezpiecznych. 132 Wyposaenie zabezpieczajce: 1) pojazdy i samochody specjalistyczne: kasyna polowe, chodnie, piece piekarskie polowe, urzdzenia dezynfekcyjno-kpielowe, anie polowe, przyczepy, naczepy i kontenery poarnicze wraz z wyposaeniem, 2) polowe wyposaenie gastronomiczne: kuchnie polowe, termosy polowe, polowe podgrzewacze i rozdzielacze wody, namioty sypialne, techniczne i do kuchni polowych, kasyna polowe, garnki, menaki, niezbdniki, 3) wyposaenie samochodw sanitarnych 133 Materiay pdne i smary: paliwa i smary z wyczeniem wyrobw objtych podatkiem akcyzowym Pozostae towary: 1) urzdzenia szkolno-treningowe: trenaery, cieki biegowe, urzdzenia wydolnociowe i do pomiaru masy ciaa, drobny sprzt sportowy oraz przeszkody i urzdzenia torw wicze sportowo-poarniczych, 2) umundurowanie, odzie specjalna i ochronna, wyekwipowanie osobiste straaka pastwowej stray poarnej wedug obowizujcych norm i wyposaenie specjalistyczne straaka oraz odznaki, odznaczenia i dystynkcje, 3) wyposaenie stacji diagnostycznych, stacji przeciwdymowych-przeciwgazowych, warsztatw cznoci i wiczebnych komr gazowych,

134

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 224/237

4) urzdzenia sygnalizacyjno-ostrzegawcze do oznakowania pojazdw uprzywilejowanych w ruchu i terenw akcji ratowniczo-ganiczych, 5) podwozia oraz nadwozia samochodowe i przyczepy pod zabudow na pojazdy dla stray poarnej Wykaz usug (grupa usug) 135 ex 01.6 Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z wyczeniem usug weterynaryjnych, z wyczeniem: usug podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierzt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0) Usugi zwizane ze szkkami lenymi Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem: patrolowania lasw wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne ni lene (PKWiU ex 02.40.10.3) oraz doradztwa w zakresie zarzdzania lasami Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem usug zwizanych z rybowstwem morskim (PKWiU ex 03.00.71.0) Warzywa i owoce, krojone i zapakowane wycznie: obieranie i cicie warzyw, mieszanie wieych saat, pakowanie na rynek pierwotny Usugi zwizane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za porednictwem sieci wodocigowych Usugi zwizane z handlem wod dostarczan za porednictwem sieci wodocigowych Usugi zwizane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ciekw Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni niebezpieczne nadajcych si do recyklingu Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni niebezpieczne nienadajcych si do recyklingu Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do przemieszczania odpadw innych ni niebezpieczne Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw niebezpiecznych Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do przemieszczania odpadw niebezpiecznych nadajcych si do recyklingu Usugi zwizane z obrbk odpadw innych ni niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunicia Usugi zwizane z usuwaniem odpadw innych ni niebezpieczne

136 137 ex

02.10.20.0 02.40.10

138 139

ex ex

03.00.7 10.39.14.0

140 141 142 143 144 145 146 147 ex

36.00.20.0 36.00.30.0 37 38.11.1 38.11.2 38.11.6 38.12.1 38.12.30.0

148 149

38.21.10.0 38.21.2

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 225/237

150 151 ex

38.22.19.0 38.22.2

Usugi zwizane z przetwarzaniem pozostaych odpadw niebezpiecznych Usugi zwizane z unieszkodliwianiem odpadw promieniotwrczych i pozostaych odpadw niebezpiecznych, z wyczeniem usug zagospodarowania odpadw promieniotwrczych (ponownego przetwarzania paliw i odpadw) (PKWiU ex 38.22.21.0) Usugi zwizane z odkaaniem i czyszczeniem Pozostae usugi zwizane z rekultywacj oraz specjalistyczne usugi w zakresie kontroli zanieczyszcze Transport kolejowy pasaerski midzymiastowy Transport ldowy pasaerski, miejski i podmiejski Usugi takswek osobowych Pozostay transport ldowy pasaerski, gdzie indziej niesklasyfikowany Transport morski i przybrzeny pasaerski, wczajc eglug bliskiego zasigu Transport wodny rdldowy pasaerski Wynajem pasaerskich statkw eglugi rdldowej z zaog Transport lotniczy pasaerski wycznie przewozy lotnicze rozkadowe pasaerskie i pozarozkadowe pasaerskie Wynajem rodkw transportu lotniczego pasaerskiego, z zaog Usugi zwizane z zakwaterowaniem

152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164168 (uchylone) 169 ex

39.00.1 39.00.2 49.10 49.31 49.32 49.39 50.10.1 50.30.1 50.30.20.0 51.10.1 51.10.20.0 55

bez wzgldu na symbol PKWiU

Usugi, inne ni usugi elektroniczne, polegajce na umoliwieniu odbioru programw telewizyjnych i radiowych w rozumieniu przepisw o radiofonii i telewizji za pomoc urzdze odbiorczych, z wyczeniem usug polegajcych na wypoyczaniu filmw i audycji w wybranym przez korzystajcego z usugi czasie*)

170172 (uchylone) 173 174 175 176 75 81.29.12.0 81.29.13.0 81.30.10.0 Usugi weterynaryjne Usugi zamiatania mieci i usuwania niegu Pozostae usugi sanitarne Usugi zwizane z zagospodarowaniem terenw zieleni

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 226/237

177

ex 85.60.10.0

Usugi wspomagajce edukacj wycznie usugi wiadczone przez instytucje, ktrych usugi w zakresie pomocy psychologiczno-pedagogicznej nie s zwolnione od podatku Usugi bibliotek i archiww wycznie w zakresie wypoyczania wydawnictw wymienionych w pozycji 7275 Usugi zwizane z dziaalnoci obiektw sportowych Usugi pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostaw trumien, urn i utensyliw pogrzebowych dostarczanych wraz z trumn lub urn Usugi twrcw i artystw wykonawcw w rozumieniu przepisw ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariw za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania Usugi kulturalne i rozrywkowe wycznie w zakresie wstpu: 1) na widowiska artystyczne, wczajc przedstawienia cyrkowe, 2) do obiektw kulturalnych

178 179 180

ex 91.01 93.11.10.0 96.03

181

bez wzgldu na symbol PKWiU

182

bez wzgldu na symbol PKWiU

183

bez wzgldu na symbol PKWiU bez wzgldu na symbol PKWiU bez wzgldu na symbol PKWiU bez wzgldu na symbol PKWiU bez wzgldu na symbol PKWiU

Usugi zwizane z rozrywk i rekreacj wycznie w zakresie wstpu do wesoych miasteczek, parkw rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne Usugi bibliotek, archiww, muzew oraz pozostae usugi w zakresie kultury wycznie w zakresie wstpu Wstp na imprezy sportowe Pozostae usugi zwizane z rekreacj wycznie w zakresie wstpu Usugi napraw i konserwacji wyrobw z pozycji 80, 9396, 99 i 101103

184 185 186 187

*) Nie dotyczy usug reklamowych i promocyjnych. Objanienia: 1) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw i usug zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawkami niszymi ni stawka, ktrej dotyczy zacznik. 2) Usugi pasaerskiego transportu obejmuj przewz osb oraz ich podrcznego bagau (zwierzcia), za ktry nie jest pobierana dodatkowa opata; przewoony pojazd podrnego nie jest traktowany jako podrczny baga.

Zacznik nr 4 (uchylony) Zacznik nr 5 (uchylony)

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 227/237

Zacznik nr 6 16)

WYKAZ TOWARW I USUG, OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 3% Poz. 1 Symbol PKWiU ex 01.11 Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug) Zboa, ziemniaki, roliny przemysowe i produkty rolinne rolnictwa pozostae z wyczeniem: 1) arachidw (orzeszkw ziemnych) (PKWiU 01.11.32), 2) baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu wkienniczego (PKWiU ex 01.11.7), 3) kauczuku naturalnego (PKWiU 01.11.80), 4) zi suszonych sortowanych caych Warzywa, specjalne roliny ogrodnicze; produkty szkkarskie Winogrona Owoce pozostae; ziarna chleba witojaskiego z wyczeniem ziarna chleba witojaskiego i chleba witojaskiego (PKWiU 01.13.2300.30), papai (PKWiU 01.13.23-00.50), owocw kiwi (PKWiU 01.13.23-00.60) i owocw poudniowych pozostaych osobno nie wymienionych (PKWiU ex 01.13.23-00.90) Orzechy laskowe Orzechy woskie Roliny przyprawowe pozostae wycznie surowce rolin zielarskich oraz nasiona rolin przyprawowych Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego z wyczeniem: 1) weny (sierci) pranej i wosia surowego pogarbarskiego oraz preparowanego (PKWiU 01.22.31-00.20, 01.22.32-00.12, -00.22, -00.32, 00.42, ex-00.51, -00.52), 2) sierci zwierzcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozostaej (PKWiU 01.22.32-00.90), 3) zwierzt ywych pozostaych (PKWiU 01.25.10), z zastrzeeniem pozycji 9, 4) skr surowych wiskich pgarbowanych oraz poubojowych i zakonserwowanych dla przemysu garbarskiego (PKWiU ex 01.25.3300.00), 5) spermacetu (PKWiU ex 01.25.25) 9 ex 01.25.10 Krliki, pszczoy i jedwabniki

2 3 4

01.12 01.13.1 ex 01.13.23

5 6 7 8

01.13.24-00.10 01.13.24-00.20 ex 01.13.40-00.90 ex 01.2

16)

Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 od dnia przystpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 30 kwietnia 2008 r. stosowao si stawk podatku od towarw i usug w wysokoci 3% w odniesieniu do czynnoci, o ktrych mowa w art. 5 ustawy, ktrych przedmiotem s towary i usugi wymienione w zaczniku nr 6 z wyczeniem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw i eksportu towarw.
2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 228/237

10

ex 02

Produkty gospodarki lenej z wyczeniem drewna surowego nieobrobionego (PKWiU 02.01.1), bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11), faszyny wiklinowej (PKWiU 02.01.42-00.18) i materiaw rolinnych do produkcji miote lub szczotek (PKWiU 02.01.42-00.30) Ryby i inne produkty rybowstwa i rybactwa, z wyczeniem produktw pooww pozostaych (PKWiU 05.00.3) i pere (PKWiU 05.00.4) Kreda mielona, nawozowa Surowce mineralne plastyczne pozostae, gdzie indziej nie sklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus) wycznie ziemia ogrodnicza i ziemia humus Miso i podroby jadalne woowe, wieprzowe, baranie, kozie, koskie, z osw i muw Wena szarpana Tuszcz woowy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu z wyczeniem tuszczw technicznych (PKWiU 15.11.30-50.10, -50.40, -70.10) oraz tuszczw solonych, wdzonych i suszonych wymienionych w zaczniku nr 3 do ustawy Odpady zwierzce, niejadalne, z wyczeniem produktw ubocznych garbar Miso pozostae (w tym drobiowe i krlicze), wiee, konserwowane chodzone lub mroone oraz produkty uboczne uboju Mczki, grysiki i granulki z misa i podrobw, nienadajce si do spoycia przez czowieka wycznie mczki pastewne misno-kostne Ryby i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (cznie z marynatami) z wyczeniem ryb przyrzdzonych i zakonserwowanych w inny sposb i kawioru (PKWiU 15.20.14-11.20, -11.30, -11.9, -12.4, 12.5, -12.9, -13.4, -13.5, -13.9, -14.1, -14.20, -14.9, -15.4, -15.5, -15.90, -16.4, -16.5, -16.90, -17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -51.00, -59.00), skorupiakw, miczakw i innych wodnych bezkrgowcw, przetworzonych lub zakonserwowanych (PKWiU 15.20.16) oraz mczek, grysikw i granulek z ryb, skorupiakw, miczakw i innych wodnych bezkrgowcw, nienadajcych si do spoycia przez ludzi (PKWiU 15.20.17) Mczki, grysiki i granulki z ryb, skorupiakw, miczakw i innych wodnych bezkrgowcw, nienadajce si do spoycia przez ludzi, z wyczeniem produktw ubocznych (surowcw i przetworw) z ryb oraz innych zwierzt wodnych pozostaych Obierki, licie i struyny z warzyw wycznie licie i odpady rolin okopowych i warzyw Odpady soma rolin strczkowych, motylkowych i oleistych (z wyczeniem lnu i konopi) odzie i kasztany

11 12 13

05 14.12.20-10.23 ex 14.30.13-90.10

14 15 16

15.11.1 15.11.21 ex 15.11.3

17 18 19 20

ex 15.11.4 15.12 ex 15.13.13-00.10 ex 15.20

21

ex 15.20.17

22 23 24

ex 15.33.30-00.22 15.33.30-00.3 15.33.30-00.80

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 229/237

25

ex 15.33.30-00.90

Odpady z rolin pozostaych przeznaczone do spoycia przez zwierzta, gdzie indziej niewymienione, pozostae wycznie odpady uytkowe paszowe Oleje i tuszcze zwierzce, surowe i rafinowane, z wyjtkiem tuszczw woowych, owczych, kozich, wieprzowych i drobiowych z wyczeniem stearyny smalcowej do zastosowa przemysowych (PKWiU 15.41.1130.11), stearyny smalcowej pozostaej (PKWiU 15.41.11-30.21), oleiny (PKWiU 15.41.11-30.31), tuszczw i olejw zwierzcych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostaych, rafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.20), tuszczw i olejw zwierzcych innych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostaych, nierafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.40) Tuszcze i oleje zwierzce wraz z frakcjami, utwardzone, itp. Mleko pynne przetworzone Ziarno jczmienia obrobione wycznie przez rutowanie Ziarno owsa obrobione wycznie przez rutowanie Ziarno pszenicy uszczone, krojone lub rutowane Ziarno pszenicy obrobione wycznie przez rutowanie Ziarno yta uszczone (uskane lub obierane), krojone, rutowane Ziarno yta obrobione wycznie przez rutowanie Ziarno kukurydzy miadone i patkowane Ziarno kukurydzy obrobione wycznie przez rutowanie Ziarno zb pozostae obrobione wycznie przez rutowanie ruty kukurydziane ruty ryowe ruta pszenna ruty zb Otrby, ruta i inne pozostaoci odsiewu, przemiau lub innej obrbki rolin strczkowych wycznie ruty zboowe i rolin strczkowych Otrby paszowe kukurydziane Otrby paszowe ryowe Otrby paszowe pszenne Otrby paszowe zb oprcz kukurydzy, ryu, pszenicy Pasza dla zwierzt z wyczeniem: roztworw z ryb i z ssakw morskich (PKWiU 15.71.10-00.95), karmy dla psw i kotw (PKWiU 15.72.10-00.10 i -00.20) Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane; biaka jajek

26

15.41.11

27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47

15.42.13-30 15.51.11 15.61.33-33.16 15.61.33-33.26 15.61.33-33.32 15.61.33-33.34 15.61.33-33.42 15.61.33-33.44 15.61.33-33.51 15.61.33-33.54 15.61.33-33.94 15.61.50-10.20 15.61.50-30.20 15.61.50-50.20 15.61.50-90.2 ex15.61.50-90.40 15.61.50-10.10 15.61.50-30.10 15.61.50-50.10 15.61.50-90.1 ex 15.7

48

15.89.12

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 230/237

49 50 51 52

24.14.64-50 24.15.10-75.30 24.15.10-77.20 ex 24.15.30

Podpuszczka i jej koncentraty Amoniak cieky nawozowy Woda amoniakalna nawozowa Nawozy azotowe, mineralne lub chemiczne, z wyczeniem amidw kwasw alifatycznych i ich pochodnych, zwizkw azotu oraz cyjanamidu wapniowego (azotniaku technicznego) Nawozy fosforowe, mineralne lub chemiczne Nawozy potasowe, mineralne lub chemiczne, z wyczeniem chlorku potasowego Nawozy zwierzce lub rolinne, gdzie indziej nie sklasyfikowane Saletra sodowa nawozowa Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem zwizkw azotu oraz nawozw naturalnych Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe Zwizki fosforowe do mieszanek paszowych Pestycydy i inne rodki agrochemiczne, z wyczeniem wyrobw chemii gospodarczej (PKWiU ex 24.20.14) Albumina techniczna Albumina mleka Taninian elatyny Bromotaninian elatyny Sznurek do maszyn rolniczych Usugi

53 54 55 56 57

24.15.40 ex 24.15.50 24.15.60 24.15.70-70.20 ex 24.15.80

58 59 60 61 62 63

ex 24.2 24.62.10-20.10 24.62.10-20.20 24.62.10-30.61 24.62.10-30.62 bez wzgldu na symbol PKWiU

64

ex 01.4

Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z wyjtkiem usug weterynaryjnych, podkuwania koni i schronisk dla zwierzt Usugi zwizane z lenictwem i pozyskiwaniem drewna, z wyczeniem patrolowania lasw Usugi zwizane z rybowstwem i rybactwem, z wyczeniem usug zwizanych z rybowstwem morskim

65 66

ex 02.02.10 ex 05.00.50

Objanienia: 1) ex dotyczy tylko danego wyrobu/usugi z danego grupowania, 2) wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw i wiadczenia usug zwolnionych od podatku bd opodatkowanych stawk 0%.

Zacznik nr 7

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 231/237

WYKAZ TOWARW, DO KTRYCH MA ZASTOSOWANIE ZWOLNIENIE OD PODATKU NA PODSTAWIE ART. 74 UST. 1 PKT 17 USTAWY Kod CN ex 3704 00 10 ex 3705 ex 3706 90 52 Wyszczeglnienie Film kinematograficzny, pozytywy o charakterze edukacyjnym, naukowym oraz kulturalnym Pyty fotograficzne i film, nawietlone i wywoane, inne ni filmy kinematograficzne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym Kroniki filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej) przedstawiajce wydarzenia aktualne w chwili importu, oraz importowane maksymalnie w dwch egzemplarzach z kadego tematu w celu ich skopiowania Archiwalne materiay filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej) przeznaczone do uytku w zwizku z kronikami filmowymi Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczeglnoci dla dzieci i modziey Pozostae filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym Pozostae wyroby drukowane, cznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami: Pozostae: Mikrofisze lub inne noniki informacji niezbdne dla komputerowych usug informacyjnych i dokumentacyjnych o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym Mapy cienne przeznaczone wycznie do celw edukacyjnych 4911 99 00 ex 8523 Pozostae Pyty gramofonowe, tamy i inne zapisane noniki do rejestracji dwiku lub innych sygnaw, cznie z matrycami i negatywami pyt gramofonowych stosowanych w fonografii, jednake z wyczeniem wyrobw dziau 37: O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym Przyrzdy, aparaty lub modele, przeznaczone wycznie do celw pokazowych (np. do nauczania lub na wystawach), nienadajce si do innych celw: Wzory, modele i mapy cienne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, przeznaczone wycznie do pokazu i nauczania Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np. struktury molekularne lub wzory matematyczne, rnego typu hologramy wykorzystywane do projekcji laserowych, zestawy multimedialne, materiay do zaprogramowanych instrukcji, cznie z materiaami w formie kompletw zawierajcych odpowiednie materiay drukowane

ex 3706 90 91 ex 3706 90 99

ex 4911 91 00

ex 9023 00

Objanienie: ex dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania.

Zacznik nr 8

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 232/237

WYKAZ TOWARW, KTRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA STAWK 0% NA PODSTAWIE ART. 83 UST. 1 PKT 26 USTAWY Poz. 1 2 3 4 5 Nazwa towaru Jednostki centralne komputerw, serwery, monitory, zestawy komputerw stacjonarnych Drukarki Skanery Urzdzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osb niewidomych i niedowidzcych) Urzdzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy)

Zacznik nr 9 (uchylony) Zacznik nr 10

WYKAZ TOWARW OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 5% Poz. Symbol PKWiU 1 ex 01.1 Nazwa towaru (grupy towarw) Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem: 1) (uchylony), 2) somy i plew zb (PKWiU 01.11.50.0), 3) nasion baweny (PKWiU 01.11.84.0), 4) nasion burakw cukrowych (PKWiU 01.13.72.0), 5) trzciny cukrowej (PKWiU 01.14.10.0), 6) tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU 01.15.10.0), 7) rolin wknistych (PKWiU 01.16.1), 8) pozostaych rolin innych ni wieloletnie (PKWiU 01.19) Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela winnicy Owoce ziarnkowe i pestkowe Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw kiwi (PKWiU 01.25.11.0) Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych ni nieuszczone, niekruszone ani niemielone Orzechy laskowe Orzechy woskie Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem chleba witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, niekruszonych i niemielonych

2 3 4 5 6 7 8

ex 01.21.1 01.24 ex 01.25.1 ex 01.25.20.0 01.25.33.0 01.25.35.0 ex 01.25.90.0

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 233/237

9 10

ex 01.26 ex 01.28.12.0

Owoce oleiste, 01.26.20.0)

wyczeniem

orzechw

kokosowych

(PKWiU

Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej papryki Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe wycznie gaka muszkatoowa i kwiat muszkatoowy Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe wycznie kolendra, kmin i kminek Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne wycznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wyczeniem: 1) zwierzt ywych i ich nasienia, 2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen pran z drugiej strzyy (PKWiU 01.45.30.0), 3) jaj wylgowych (PKWiU 01.47.23.0), 4) kokonw jedwabnikw nadajcych si do motania (PKWiU 01.49.25.0), 5) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane i barwione (PKWiU 01.49.26.0), 6) embrionw zwierzcych do celw reprodukcyjnych (PKWiU 01.49.27.0), 7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.28.0), 8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3) Dziko rosnce jadalne produkty lene wycznie lene grzyby, jagody i orzechy Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem: 1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5), 2) ryb ywych ozdobnych (PKWiU 03.00.11.0), 3) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6)

11 12 13

ex 01.28.13.0 ex 01.28.14.0 ex 01.28.19.0

14

ex 01.4

15 16

ex 02.30.40.0 ex 03

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 234/237

17

ex 10.1

Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem: 1) tuszczw technicznych, 2) produktw ubocznych garbar, 3) skr i skrek, niejadalnych, 4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw, 5) weny szarpanej, 6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0) z wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i zakonserwowane, z wyczeniem mki, mczek i granulek z ryb, skorupiakw, miczakw lub pozostaych bezkrgowcw wodnych, niejadalnych (PKWiU 10.20.41.0) Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane wycznie: 1) ziemniaki zamroone (PKWiU 10.31.11.0), 2) soki z owocw i warzyw (PKWiU 10.32), 3) warzywa zamroone (PKWiU 10.39.11.0), 4) owoce i orzechy zamroone, gotowane lub nie, z wyczeniem orzechw (ex 10.39.21.0) Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne wycznie jadalne Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji regenerowanych wkien tekstylnych oraz kazeiny do stosowania w przemyle innym ni produkujcy ywno, pasze lub w przemyle wkienniczym (PKWiU ex 10.51.53.0) Produkty przemiau zb, z wyczeniem ruty Pieczywo wiee, ktrego data minimalnej trwaoci, oznaczona zgodnie z odrbnymi przepisami nie przekracza 14 dni, a w przypadku oznaczania tych towarw zgodnie z odrbnymi przepisami wycznie terminem przydatnoci do spoycia, termin ten rwnie nie przekracza 14 dni Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne wyroby wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane wycznie chleb przany (maca) i buka tarta Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne Kuskus Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw o zawartoci alkoholu powyej 1,2% Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane; jaja w skorupkach, zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki zagszczajce i elujce wycznie substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, luzy i zagszczacze pochodzce z produktw rolinnych, w tym modyfikowane
2013-08-26

18

ex 10.20

19

ex 10.3

20 21

ex 10.4 ex 10.5

22 23

ex 10.61 ex 10.71.11.0

24 25 26 27 28 29 30

ex 10.72.11.0 ex 10.72.19.0 10.73.11.0 10.73.12.0 ex 10.85.1 10.89.12.0 ex 10.89.15.0

Kancelaria Sejmu

s. 235/237

31

ex 11.07.19.0

Pozostae napoje bezalkoholowe wycznie niegazowane napoje: 1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej ni 20% skadu surowcowego, 2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw, przy przygotowywaniu ktrych wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezalenie od udziau procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju Ksiki drukowane wycznie ksiki (oznaczone stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN), mapy wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braillea Ksiki wydawane na dyskach, tamach i innych nonikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN Czasopisma specjalistyczne

32

ex 58.11.1

33 34 35 ex 59.20.31.0

Nuty w formie drukowanej

Objanienia: 1) ex dotyczy tylko danego wyrobu z danego grupowania. 2) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawk 0%.

Zacznik nr 11

WYKAZ TOWARW, O KTRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 7 USTAWY Poz. 1 Symbol PKWiU ex 24.10.14.0 Nazwa towaru (grupy towarw) Granulki i proszek z surwki, surwki zwierciadlistej lub stali wycznie wlewki lub gsi zwykle ze stali wysokostopowej, otrzymywane przez przetopienie i odlanie drobniutkich odpadw lub zomu Pozostae metale nieelazne i wyroby z nich; cermetale; popi i pozostaoci zawierajce metale i zwizki metali wycznie odpady i zom metali nieszlachetnych Odpady szklane Pozostae odpady gumowe Odpady z tworzyw sztucznych Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal Odpady i braki ogniw i akumulatorw elektrycznych; zuyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne Surowce wtrne z pozostaych metali wycznie odpady i zom

ex 24.45.30.0

3 4 5 6 7 8

38.11.51.0 38.11.54.0 38.11.55.0 38.11.58.0 38.12.27 ex 38.32.29.0

Zacznik nr 12

2013-08-26

Kancelaria Sejmu

s. 236/237

LISTA TOWARW, DO KTRYCH NIE MAJ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU OKRELONE W ART. 113 UST. 1 I 9 USTAWY Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarw) Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci proszku wycznie: 1) proszek srebra, 2) srebro technicznie czyste, 3) srebro o wysokiej czystoci, 4) stopy srebra, 5) srebro (cznie z pokrytym zotem lub platyn), w postaci pproduktu, z wyczeniem srebra (take pokrytego zotem lub platyn) w postaci folii ze srebra i stopw srebra (w tym pokrytych zotem lub platyn) i pproduktw ze srebra lub ze stopw srebra innych ni w postaci tam, pasw, blach, drutw, prtw, ksztatownikw, rur Zoto nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci proszku wycznie: 1) proszek zota, 2) zoto technicznie czyste, 3) zoto o wysokiej czystoci, 4) zoto (take pokryte platyn), w postaci pproduktu, z wyczeniem zota (take pokrytego platyn) w postaci folii ze zota i stopw zota (take pokrytych platyn) i pproduktw ze zota lub ze stopw zota innych ni w postaci blach, tam, pasw, drutw, prtw, rur Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci proszku wycznie: 1) proszek platyny, 2) proszek palladu, 3) proszek irydu, 4) proszek rodu, 5) platyna technicznie czysta, 6) pallad technicznie czysty, 7) iryd technicznie czysty, 8) rod technicznie czysty, 9) platyna o wysokiej czystoci, 10) pallad o wysokiej czystoci, 11) iryd o wysokiej czystoci, 12) rod o wysokiej czystoci, 13) platyna w postaci pproduktu, z wyczeniem platyny w postaci folii z platyny, palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopw tych metali, oraz pproduktw z tych metali i ich stopw innych ni w postaci
2013-08-26

Wyroby (zom) z metali szlachetnych lub z udziaem tych metali 1 ex 24.41.10.0

ex 24.41.20.0

ex 24.41.30.0

Kancelaria Sejmu

s. 237/237

blach, tam, pasw, drutw, prtw, rur

ex 25.71.11.0

Noe (z wyczeniem noy do maszyn) i noyczki oraz ostrza do nich wycznie: noe stoowe z ostrzami staymi, srebrzone inaczej ni platerowane yki, widelce, yki wazowe, cedzaki, opatki do nakadania tortw, noe do ryb, noe do masa, szczypce do cukru i podobne artykuy kuchenne lub stoowe wycznie nakrycia stoowe srebrzone inaczej ni platerowane Monety Wyroby jubilerskie i podobne, z wyczeniem: 1) kamieni syntetycznych, szlachetnych lub pszlachetnych, obrobionych, lecz nieoprawionych (PKWiU ex 32.12.11.0), 2) pyu i proszku z pozostaych naturalnych lub syntetycznych kamieni szlachetnych lub pszlachetnych (PKWiU ex 32.12.12.0), 3) dewocjonaliw wykonanych z metali innych ni metale szlachetne, 4) wyrobw kultu religijnego Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie wyroby z bursztynu Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal wycznie: 1) zom zota i stopy zota, 2) odpady srebra, 3) zom srebra, 4) stopy srebra, 5) zom platyny i stopy platyny, 6) zom palladu i stopy palladu, 7) zom irydu i stopy irydu Zbiory muzealne wycznie dawna biuteria artystyczna

ex 25.71.14.0

6 7

32.11.10.0 ex 32.12

8 9

ex 32.99.59.0 ex 38.11.58.0

10

ex 91.02.20.0

2013-08-26