Tipos de Auditoria: Existen algunos tipos de Auditora entre las que la Auditora de Sistemas integra un mundo paralelo pero

diferente y peculiar resaltando su enfoque a la funcin informtica. Es necesario recalcar como anlisis de este cuadro que Auditora de Sistemas no es lo mismo que Auditora Financiera. Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes: Financiera Veracidad de estados financieros. Preparacin de informes de acuerdo a principios contables. Evala la eficiencia. Eficacia. Economa. De los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa. Se preocupa de la funcin informtica.

Operacional

Sistemas

Fiscal

Se dedica a observar el cumplimiento de las leyes fiscales. Logros de los objetivos de la Administracin. Desempeo de funciones administrativas. Mtodos. Mediciones. Controles de los bienes y servicios. Revisa la contribucin a la sociedad as como la participacin en actividades socialmente orientadas

Administrativa Analiza:

Calidad Evala:

Social

Internacionalmente las auditoras se clasifican atendiendo a: La afiliacin del auditor: Estatal e Independiente o Privada La relacin del trabajo: Externas e Internas El objeto que se revisa: Estatal general, Estatal fiscal e Independiente Los objetivos fundamentales que se persiguen: Gestin, Financiera, Especial y Fiscal

El carcter interno de los rganos de Auditora de las empresas, hace que las clasificaciones que ms se utilicen sean las Internas, que constituyen el control que se desarrolla como instrumento de la propia administracin y consiste en una valoracin independiente de sus actividades: examen de los sistemas de Control Interno, de las operaciones contables - financieras y aplicacin de las disposiciones administrativas y legales que corresponden, con la finalidad de mejorar el control y grado de economa, eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos, prevenir el uso indebido de stos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general. Dentro de ellas a partir del ao 2000, se clasifican por el Ministerio de Auditora y Control (MAC) de la siguiente forma: Contables De Gestin u Operacional: Consiste en el examen y evaluacin, que se realiza a una entidad para establecer el grado de Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin, control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos, incluye el examen de la organizacin, estructura, control interno contable, y administrativo, la consecuente aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la razonabilidad de los Estados Financieros, as como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la organizacin o entidad auditada. Integrales: Son aquellas auditoras que se encuentran en el punto medio entre una auditora de gestin y una financiera, ya que es contable financiera y tiene elementos de gestin en una gran medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. En sta debe definirse en las conclusiones si los Estados Financieros reflejan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que fueron revisados, se utilizan con Economa, Eficiencia y Eficacia. Financiera: Consiste en el examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si stos reflejan, razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno. Temticas: Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propsito de examinar puntualmente entre uno y cuatro temas especficos, abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en toda su dimensin si la unidad cumple con las regulaciones establecidas. Especiales: Consisten en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad especfica. Recurrente: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditoras anteriores donde se obtuvo calificacin de Deficiente o Malo, tratndose de Auditoras de Gestin, Integrales, Financieras, Temticas o Especiales. Informticas Regular Informtica: Se refiere a las que se realizan a la calidad de la informacin

existente en las bases de datos de los sistemas informticos que se utilizan para controlar los recursos, su entorno y los riesgos asociados a esta actividad. Especial Informtica: Consiste en el anlisis de los aspectos especficos relativos a las bases de datos de los sistemas informticos en que se haya detectado algn tipo de alteracin o incorrecta operatoria de los mismos. Recurrente Informtica: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditoras informticas anteriores donde se obtuvo la calificacin de Deficiente o Malo, ya sea en una Regular o Especial.

Tipos de auditoras Es importante conocer que la auditora de sistemas tiene algunos de sus fundamentos en otras auditoras y que toma diferentes herramientas de ellas para conformarse. A continuacin se presenta una clasificacin de diferentes tipos de auditoras, las cuales se encuentran clasificadas por diferentes factores. Por el origen de quien hace su aplicacin:

Externa Interna

Por el rea en donde se hacen

Auditora Financiera Auditora Administrativa Auditora Operacional Auditora Gubernamental Auditora Integral Auditora de Sistemas

Por rea de especialidad

Auditora Fiscal Auditora Laboral Auditora Ambiental Auditora Mdica Auditora a Inventario Auditora a Caja Chica Auditora en Sistemas

Especializadas en Sistemas Computacionales

Auditora Informtica Auditora con la Computadora Auditora sin la Computadora Auditora a la Gestin Informtica Auditora alrededor de la computadora Auditora en seguridad de sistemas Auditora a sistemas de redes

En el siguiente mdulo se marcaran las diferencias entre las auditoras que tienen que ver con sistemas. Por el momento nos interesa que se entienda la diferencia entre la auditora externa y la auditora interna Auditora Externa: La realizan los auditores que son independientes a la empresa, de tal forma que el auditor externo puede aplicar con completa libertad los mtodos, tcnicas y herramientas con el fin de evaluar las actividades, operaciones y funciones para determinar el cumplimiento de los objetivo institucionales y emitir dictamen independiente de carcter externo en donde se exponen los resultados en donde se pondrn las recomendaciones.

Quien hacen la auditora externa: Despachos independientes de auditores, regularmente son despachos reconocidos en el ambiente profesional. Inclusive algunas de estos despachos cuentan con mas de 100 aos de experiencia. Los nombres de estas empresas son: Arthur Andersen,Price Waterhouse Coopers and Lybrand, Ernst and Young, KPMG-Peat Marwick y Deloitte and Touch. Ventajas:

El trabajo es independiente al de la empresa Aprovechar la experiencia de un externo en otras empresas Aplicacin de nuevas tcnicas ya probadas En ocasiones pueden ser un requisito legal

Desventajas

Falta de conocimiento sobre la empresa Dificultad para recopilar informacin El alcance puede ser limitado El ambiente puede ser difcil Alta inversin en tiempo, dinero y esfuerzo

Auditora Interna: Revisin que hace un profesional de auditora el cual labora en la misma empresa auditada para evaluar el desempeo y cumplimiento de actividades, operaciones y funciones y emitir un dictamen de carcter domstico sobre las actividades de la empresa. Es como un complemento de otros elementos de control administrativo, la funcin de una auditora interna es establecer con suficiente competencia tcnica, independencia y autoridad para revisar los objetivos de control de sistemas de informacin y para preparar reportes en donde se encuentren y den recomendaciones aplicables a todas las reas de sistemas de informacin. Su funcin debe ser establecida por el administrador general quien dictara sus responsabilidades y autoridad para realizar su funcin de auditoria interna, esto debe ser peridicamente revisado para verificar que se mantenga lo establecido. Quin hace la auditora interna?: Profesionistas auditores que trabajan actualmente en la empresa. Estos auditores no pueden emitir dictamen sobre estados financieros ya que su opinin no tiene valor oficial. Ellos estn enfocados al cumplimiento de la normatividad y determinacin de la eficiencia operativa. Su reporte va directamente al Consejo de Administracin o al presidente de la empresa. Empresas como Citybank a nivel mundial y Banamex actualmente fusionados mantienen un equipo de auditora interna altamente reconocido por el desarrollo de metodologas que compiten con las firmas de auditora externa Ventajas:

Conocimiento mas profundo de las actividades y operaciones de la empresa Revisin mas profunda Informe domstico confidencial No tiene un costo adicional Deteccin de problemas a tiempo

Desventajas

La veracidad puede ser cuestionable por la posible injerencia de las autoridades de la empresa Pueden existir presiones en el informe de auditora Pueden presentarse vicios en la forma que se utilizan las herramientas o en la evaluacin o en el informe

Una tercera forma de realizar la auditora es el Oustsourcing de auditora Interna: En esta modalidad la empresa crea un rea de auditora interna, pero con personal ajeno a la empresa, es decir con la contratacin del servicio a una firma profesional independiente. La empresa que da el servicio de outsourcing es quien asume la labor de un auditora interna Ventajas: Economas de escala, uso de tecnologa y mejores prcticas del proveedor y simplificacin administrativa para la empresa Desventajas: No pueden emitir dictamen sobre estados financieros ya que no tienen validez oficial