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Implementacin de los comprobantes fiscales como mtodo de control de la evasin fiscal


Mariam Snchez mariamlsh_20@hotmail.com 1.Introduccin 2.Conceptos generales de comprobantes fiscales .!vasin tributaria" delitos # sanciones $.%nlisis" perspectiva # evaluacin de la empresa &aime" &aime ' asociados (.Mecanismos utilizados por la )ireccin *eneral de Impuestos Internos +.Conclusiones ,.-ecomendaciones ../ibliograf0a Caso1 2aime 2aime ' %sociados" periodo 233,4233.

Introduccin
El impacto que ha tenido la implementacin de los comprobantes fiscales en nuestro pas ha trado como consecuencia reducir de una manera considerable la evasin fiscal. La apertura comercial el tratado de libre comercio son hechos inevitables! los cuales se deben enfrentar con firme"a eficiencia! a que estos dieron origen a una reforma impositiva e#ecutada en el a$o 200% con el propsito de crear condiciones para fortalecer el rgano recaudador! con el fin de producir un incremento en las recaudaciones a partir del aumento de la tasa de &'(&) la ampliacin de la base de este impuesto. * pesar de que en el a$o 200+ hubo un aumento en la tasa de &'(&) de un %2, a un %-, no se logr el incremento de la recaudacin del impuesto estimados por la ./&& a que no contaba con los mecanismos de accin para combatirlo. 0ue necesaria la implementacin del decreto 2+120-! el cual concienti" a los contribu entes del &'(&) del &mpuesto )obre la 3enta a cumplir con sus obligaciones fiscales. El ob#etivo principal de la implementacin de los comprobantes fiscales es afrontar la evasin que requiere de acciones planes estrat4gicos con una forma sostenida las recaudaciones reduciendo la evasin con un me#oramiento de los procesos de control de cumplimiento. 5ara un me#or entendimiento de nuestro tema de investigacin se ha esquemati"ado en 1 captulos. El primer captulo habla sobre los conceptos generales sobre los comprobantes fiscales. El segundo captulo veremos todo lo relacionado a la evasin fiscal sus sanciones. El tercer captulo esbo"a la historia de la empresa cuestin de estudio. 6 el 7ltimo captulo! de describe el uso tecnolgico que ha utili"ado la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos para la captacin de nuevos contribu entes! as como! evitar que los vie#os evadan su responsabilidad con el fisco. *l final se presentan las conclusiones! recomendaciones! bibliografa los ane8os! para completar de esta manera nuestra investigacin. C%56789: I

Conceptos generales de comprobantes fiscales


1.1 Conceptos de comprobantes fiscales. 9omprobantes fiscales son documentos que acreditan la transferencia de bienes! la entrega en uso! o la prestacin de servicios! debiendo estos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el reglamento para la regulacin de la impresin! emisin entrega de comprobantes fiscales. % La validacin de los registros contables se apo a en que estos se encuentren soportados con los comprobantes de las operaciones. Los comprobantes fiscales son el punto modular del adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales.2 Consumidor final1 Es el consumidor ultimo de un bien o de un servicio que no empleara dicho bien o servicio como parte de ninguna operacin o actividad mercantil ulterior. :
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*rtculo % del 3eglamento ;o. 2+120www.monografias.com (Implementacin de los Comprobantes Fiscales, Clnica Corominas). 3 *rtculo % del 3eglamento ;o. 2+120-

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!misor de comprobantes fiscales1 9ontribu ente autori"ado por la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos para emitir comprobantes fiscales.1 ;<mero de Comprobantes =iscales >;C=?1 )ecuencia num4rica otorgada por la *dministracin 'ributaria a los contribu entes que deseen emitir comprobantes fiscales. * trav4s de esta numeracin quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar la valide" del mismo! determinando si ha sido autori"ado por la *dministracin 'ributaria! si el comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente. El n7mero fiscal siempre debe quedar consignado en los comprobantes fiscales impresos. + 1.2 7ipos de Comprobantes =iscales Comprobantes fiscales principales< 0acturas validas para cr4dito fiscal =o que sustentan costos gastos. %2 0actura consumidores finales >sin valor cr4dito fiscal?. 22 ;otas debito. :2 ;otas de cr4ditos. 12 9omprobantes fiscales especiales. =actura vlidas para crditos fiscales1 )on los documentos fiscales que registran las transacciones comerciales de compra venta de bienes =o servicios! permiten al contribu ente reducir gastos costos del impuesto sobre la renta o cr4dito del &'(&). =acturas consumidores finales1 )on los comprobantes fiscales que acreditan las trasferencias de bienes! la entrega en uso o la prestacin de servicios a consumidores finales. ;otas de dbito1 )on los documentos fiscales que emiten los vendedores de bienes =o prestadores de servicios para recuperar costos gastos! tales como intereses por mora! fletes u otros! incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de comprobantes fiscales. )olo podr@n ser emitidas al mismo adquiriente o usuario. ;otas de crdito1 )on documentos que emiten los vendedores de bienes =o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de ventas originalmente pactadas! es decir! para anular operaciones! efectuar devoluciones! conceder descuentos bonificaciones! subsanar errores o casos similares. Comprobante fiscales especiales< )on documentos que podr@n ser utili"ado como comprobante fiscales! a los fines de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades econmica en aquellos sectores! actividades empresariales o profesionales autori"ada por la ./&&.1. :b&etivos e importancia de los Comprobantes =iscales. El ob#etivo principal de los 9omprobantes 0iscales es tener ma or control de los contribu entes a la hora de hacer sus declaraciones del impuesto que le corresponde pagar. 9ombatir la evasin me#orando los procesos de control de cumplimiento. *umenta la recaudacin de la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos. 9rea mecanismos eficientes que aumenta la transparencia de las transacciones que reali"an las empresas. )on de gran importancia! a que facilitan el registro el respaldo de las transacciones comerciales entre contribu entes. *s como contribuir a una ma or transparencia en los registros contables. 5romueve una competencia leal entre las empresas. 5uede identificar los documentos que emiten los contribu entes su identidad! adem@s de que 4stos no pueden ser falsificados ni alterados! pues! la informacin que contiene 4ste est@ protegida. 9aptar aquellos contribu entes a7n no reconocidos por la renta para obligarlos a contribuir con el pago de impuestos! esto se lograr@! pues! las grandes empresas han orientado a sus proveedores para que obtengan sus ;90! porque de lo contrario no les compran. Arientar a los contribu entes a tener una conducta fle8ible de acudir voluntariamente hacer el pago de sus impuestos! a que de lo contrario podran ser captados de otra forma las sanciones ser@n m@s graves. 1.$ 8sos de los comprobantes fiscales

*rtculo % del 3eglamento ;o. 2+120-. /ua al 9ontribu ente B20. ! /ua al 9ontribu ente B20.

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Los comprobantes fiscales tienen diferentes usos en todos los @mbitos comerciales profesionales! son aplicados tantos en las personas #urdicas! en las personas naturales! para las aseguradoras administrador de riesgo de la salud! sociedades >9ompa$a por *cciones! )ociedad *nnima Argani"aciones no /ubernamentales?.C =actura con valor fiscal >9digo 0%?. )iempre que se facture a otro contribu ente! sea este 5ersona 0sica o )ociedad! el contribu ente debe utili"ar estos comprobantes. 5ermitiendo de esta forma al comprador o usuario deducir gastos costos o cr4dito fiscal para efecto tributario. =acturas para consumidores finales >9digo 02?. Estos comprobantes garanti"an al comprador o usuario final de los bienes o servicios! la adquisicin de los mismos. Estos comprobantes no son susceptibles de uso para efectos tributarios! de modo que cuando un contribu ente realice una compra debe solicitar que se le e8pida un comprobante 9digo 0% >con valor fiscal?. ;otas de )bito >9digo 0:?. 9omprobante utili"ados para cargar costos gastos! tales como intereses por mora! fletes u otros! incurridos posteriormente a la emisin del comprobante e8pedido al reali"arse la transaccin! debiendo hacer referencia al tipo de comprobante que modifica. ;otas de Crdito >9digo 01?. 9omprobante mediante los cuales se anulan operaciones de ventas >devoluciones?! se conceden descuentos bonificaciones! debiendo hacer referencia al tipo de comprobante que modifica. Comprobantes fiscales especiales< -egistro de 5roveedores Informales >Cdigo %%?. Este comprobante debe emitirlo el contribu ente cuando adquiera bienes servicios de proveedores no registrados en la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos >./&&? >5ersonas 0sicas?! identificando en dicho comprobante tanto el nombre del proveedor! como su n7mero de c4dula de identidad. La emisin de este comprobante permite al contribu ente soportar el registro de costos! gastos cr4ditos del &'(&). -egistro @nico de Ingresos >Cdigo 12?. Este comprobante es utili"ado para registrar un resumen de las transacciones reali"adas durante el da! principalmente de aquellos productos e8entos del &'(&)! aplicables para estaciones de combustibles! salones de belle"a! colmados! contribu entes acogidos al 34gimen de Estimacin )imple >3E)? otros autori"ados por la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos. El uso de este comprobante fiscal especial no e8ime al contribu ente de emitir comprobante fiscal a solicitud de un cliente en particular! que no sea consumidor final! ni de continuar emitiendo facturas pre2numeradas! de acuerdo a lo que establece el 9digo 'ributario. -egistro de *astos Menores >Cdigo 1 ?. 9omprobante emitido para soportar gastos incurridos en el mercado informal reali"ado por personal autori"ado por el contribu ente! tales como parqueos! reparacin de neum@ticos >gomas?! compra de alimentos en frituras! Dioscos de comida! alo#amiento ocasional informal! entre otros. .iariamente! el contribu ente! deber@ emitir este comprobante para soportar el registro de dichos gastos. -eg0menes !speciales de 7ributacin >Cdigo 1$ ?. 9uando se realicen ventas de bienes o prestacin de servicios a empresas acogidas a regimenes especiales de tributacin! tales como< Aperadoras de Eonas 0rancas! Empresas de Eonas 0rancas! empresas acogidas a las le es de desarrollo turstico fronteri"o! 9uerpos .iplom@ticos! acreditados en el pas! Arganismos de la &glesia 9atlica A;/Fs! se le debe emitir este comprobantes fiscal especial. *ubernamentales >Cdigo 1(?. 9on este tipo de comprobantes se ha de facturar la venta de bienes la prestacin de servicios a entidades gubernamentales. 9os comprobantes fiscales podrn ser impresos< .irectamente por los propios contribu entes >sistema computacionales propiedad de la empresa =o m@quina registradoras?. 5or las imprentas establecimientos gr@ficos autori"ado por la >./&&?. %utorizacin para la !&ecucin de los Comprobantes =iscales * partir del %ro de Enero 200C! en ocasin de la implementacin del 3eglamento sobre Emisin 3egulacin de 9omprobantes 0iscales! las ventas a empresas que se encontraren acogidas a regmenes especiales de tributacin! que mediante la Le de &ncentivos les otorguen e8enciones en la adquisicin de bienes servicios en el mercado local! deber@n de reali"arse con un comprobante fiscal especial autori"ado por la ./&& para tales fines. Este comprobante fiscal especial tendr@ n7meros de comprobantes fiscales distintos al resto de los comprobantes para sustentar ventas de bienes o prestacin de servicios deber@n tener la le enda G5*3* 3E/&HE;E) E)5E9&*LE)I.

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/ua del contribu ente B20

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Estas ventas deben ser reportadas como operaciones e8entas del &'(&) en la casilla 2 del &'%! formulario de declaracin pago del &'(&). Las sociedades =o empresas acogidas a dichos regmenes especiales! para go"ar de tales e8enciones en el mercado local! deber@n de estar registradas ante la ./&& haber aportado a la misma la 3esolucin o autori"acin del organismo correspondiente! que la acredite como beneficiaria de los incentivos fiscales que estable"ca la Le en la que est4 incorporada dicha sociedad. * tales fines! deber@n depositar lo siguiente< a? Las empresas del sector turstico! en aplicacin de la Le %+J0%! la 3esolucin de aprobacin del 9onse#o de 0omento 'urstico >9A;0A'K3?! que se refiera a la empresa que pretende beneficiarse de la e8encin en compras locales. b? Las empresas de Eonas 0rancas &ndustriales Eonas 0rancas Especiales! en aplicacin de la Le JL0! la autori"acin del 9onse#o ;acional de Eonas 0rancas! que las clasifique como tales. )i la empresa a hubiese depositado tales documentos en la ./&&! deber@ actuali"ar sus datos mediante comunicacin a m@s tardar -0 das despu4s de emitida la presente norma general. Los datos referentes a las empresas acogidas a estos regmenes especiales de tributacin! que ha an cumplido con el depsito de la documentacin antes se$alada! estar@n disponible en la p@gina Meb de la ./&& para fines de ser consultados por los suplidores! al momento de emitir la factura correspondiente. ;ing7n comprobante fiscal especial del tipo a que se refiere esta ;orma /eneral podr@ ser utili"ado si la beneficiaria no aparece en la publicacin de la ./&& a que se refiere este *rtculo. Los contribu entes que vendan o presten servicios a empresas acogidas a estos regimenes tributarios especiales! deben remitir mensualmente mediante una opcin disponible para estos fines en la Aficina Nirtual de la ./&& que formar@ parte integral de la declaracin #urada mensual del &'(&)! los datos de las facturas emitidas a este tipo de empresa! usando comprobantes fiscales autori"ados! indicando el n7mero del registro nacional de contribu entes de la empresa que recibi el bien o servicio el ;7mero de 9omprobante 0iscal autori"ado por la ./&& que fue utili"ado. '3*;)&'A3&A< Oasta el primero de enero del 200C! fecha en que entrar@n en vigencia las citadas disposiciones precedentes! las empresas acogidas a las le es que disponen estos regmenes especiales! podr@n recibir el incentivo respecto al &'(&) previsto en las le es referidas! solicitando a la ./&& aplicar la e8encin a facturas emitidas por contribu entes que le ha an vendido localmente! depositando para tales fines la factura que contenga el &'(&) cargado sobre esa factura se autori"ar@ el cr4dito! si corresponde. J 1.(. Cuando cesa la %ctividad !conmica Esta cesa cuando el contribu ente no reali"a ninguna actividad econmica la cual conlleve obligacin tributaria. 9uando la persona cesa su actividad econmica! 4ste debe enviar una comunicacin por escrito a la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos! donde presente su #ustificacin. Estas #ustificaciones pueden ser< %. 9ierre del negocio! permuta! liquidacin o cualquier otra causa. 2. En caso de que 4ste falle"ca! que no pueda reali"ar actividad productiva! etc. )i la persona o contribu ente no reali"a la comunicacin del cese de sus obligaciones! debe de continuar presentando sus .eclaraciones Puradas ante la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos. L C%56789: II

Evasin tributaria, delitos y sanciones


2.1 Conceptos bsicos -ecursos tributarios1 son ingresos que obtiene el Estado en virtud del poder o facultad de imperio para imponer tributos a los particulares residentes en la nacin! o demarcacin geogr@fica donde el Estado e#erce su potestad tributaria. 'ambi4n son ingresos en dinero que recibe el Estado en e#ercicio del poder de imperio para el cumplimiento de sus fines. 5ara esta conceptuali"acin la caracterstica com7n de los recursos tributarios es que tanto el tipo de contribu ente como la obligacin del pago se establecen a trav4s de una le . %0 !vasin tributaria

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$ireccin %eneral de Imp&estos Internos. 'orma %eneral 'o. (!(!, de fec)a 31 de *gosto del a+o 2((!. %&a del Contrib&-ente 'o. 22. Fin o Cese de la *cti.idad /conmica. 1( Puan 'oribio 'eofilo 3e es. 0inan"as p7blicas gestin fiscal. )anto .omingo! 3... 2da edicin %LLJ.5@g. %%:2%%1.

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)e llama evasin fiscal al no cumplimiento de la obligacin tributaria. La evasin es una accin consciente de parte del contribu ente para evitar el pago del impuesto. 9on estos fines hace uso de medios ilcitos.%% &ncurre en evasin tributaria el que mediante accin que no constitu a otra infraccin! produce o puede producir una disminucin ilegitima de los ingresos tributario el otorgamiento indebido de e8enciones o en per#uicio al su#eto activo de la obligacin tributaria. 9onstitu en casos de estas evasiones entre otros< %2 La presentacin de una declaracin falsa o ine8acta. 22 La omisin total o parcial de pago de tributo por el contribu ente o responsable. %2 2.2 5rincipales causas de la evasin fiscal. En la actualidad la evasin fiscal es un fenmeno generali"ado que se manifiesta tanto en los pases sub.2desarrollado como en los pases de economa desarrollada aunque presenten caractersticas grados diferentes en cada tipo de economa. En los pases de economa atrasada las principales causas de evasin la constitu en< %2 .eficiencia del sistema tributario! tanto en la administracin como en la formulacin de los impuestos. >0iscali"acin inadecuada! ba#a o falta de equidad! 0ormulacin de le es 'ributarias obsoletas o inadecuadas! *utomati"acin de &mpuestos?. 22 0alta de educacin e informacin adecuadas de contribu ente la poblacin en sentido general. :2 0alta de correspondencia entre la asignacin de los recursos p7blicos las urgencias o requerimientos b@sicos de la poblacin. 12 Las personas que pagan sus impuestos no son vistas como evasores ni aprovechadores de las faltas del sistema! por lo que la sociedad no los consideran incumplidores de sus deberes! por lo que no pueden ser sancionados por la le . +2 9arencia de riesgo sub#etivo por parte de los contribu entes no cumplidores! lo cual mantiene en vigencia el supuesto de que en un medio de evasin generali"ada siempre es conveniente no cumplir. -2 La co untura econmica! principalmente en periodos de inflacin acelerada. %: 5rincipales causas # niveles de !vasin en la -epublica )ominicana. La estructura del sistema tributario se caracteri"a por ba#a equidad formal en los impuestos que favorece una alta evasin se refle#a en ba#os niveles de cumplimiento de las obligaciones tributarias! generando insuficiencias en las recaudaciones. )ituacin que contribu e a agravar aun m@s los precarios niveles de equidad hori"ontal vertical que debera evitar el funcionamiento del sistema. %1 2. 7ipos # formas de evasin *lgunos autores suelen establecer dos tipos de evasin< %? Evasin lcita 2? Evasin ilcita 5or evasin l0cita se considera aquella que se basa en procedimientos! imperfecciones o vacos legales para evitar o reducir al mnimo el pago de la obligacin tributaria. Este tipo de evasin se conoce tambi4n con el nombre de elusin tributaria. 6 por evasin il0cita se entiende aquella que se produce siempre que se de#a de pagar la obligacin fiscal independientemente de los procedimientos empleados o las circunstancias del contribu ente.%+ 9on el fin de reducir las evasiones en el Estado .ominicano se han emitidos varias normas una de ellas es la ;orma J201 que establece una retencin de una parte del &'(&) en las transacciones reali"ada con tar#etas de d4bitos o cr4ditos. Esta norma institu e como agente de retensin del &'(&) a las denominada empresas de adquiriencia! que en nuestro pas son 9arnet! Nisanet! *merican E8press (anreservas! que administran el flu#o de informacin desde los puntos de ventas ubicados en los negocios afiliados hasta a los bancos afiliados de las tar#etas. La cual asegura un 48ito! a que a trav4s de la aplicacin de esta norma se pueden descubrir la cantidad de contribu entes que no cumplen con su deber contributivo. %2.$ Infracciones" faltas # delitos tributarios.
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Puan 'oribio 'eofilo 3e es. 0inan"as p7blicas gestin fiscal. )anto .omingo! 3... 2da edicin %LLJ.5@g. %:J. 12 0rancisco 9anahuate .isla! impuesto sobre la renta! Editora 9orripio! 9.por *! )anto .omingo %LL+. 5@gina 2CC 13 Puan 'oribio 'eofilo 3e es. 0inan"as p7blicas gestin fiscal. )anto .omingo. 2da edicin %LLJ.5@g. %:L! 14 Puan 'oribio 'eofilo 3e es. 0inan"as p7blicas gestin fiscal. )anto .omingo. 2da edicin %LLJ.5@g. %:J! 1 Puan 'oribio 'eofilo 3e es. 0inan"as p7blicas gestin fiscal. )anto .omingo. 2da edicin %LLJ.5@g. %00!

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Los contribu entes deben de estar informados respecto a cu@les acciones! inacciones! no tolerancias o no permisivos son considerados como infraccin! as como a las respectivas sanciones que el 9digo 'ributario les impone. El ob#etivo no es infundir miedo a los contribu entes! sino a udar a la toma de conciencia hacer posible de ese modo un cumplimiento adecuado de sus obligaciones tributarias. %C Infracciones tributarias 9onstitu en infracciones tributarias las distintas formas de incumplimiento a las disposiciones de esta le normas tributarias! tipificadas sancionadas por la *dministracin 'ributaria los 'ribunales 9ompetentes. Las infracciones se clasifican en< 0altas 'ributarias .elitos 'ributarios =altas 7ributarias1 # sus sanciones !vasin 7ributaria1 Amisin parcial o total del impuesto! as como la presentacin de una declaracin falsa o ine8acta! voluntaria o involuntariamente! que produce una disminucin ilegitima de los ingresos tributarios! el otorgamiento indebido de e8enciones o un per#uicio a la *dministracin 'ributaria! siempre que no constitu a defraudacin. Sancin1 )ancin pecuniaria de hasta dos veces el monto del tributo omitido adem@s de la sancin aplicable por mora! el inter4s indemni"atorio. En los casos que no pudiera determinarse el monto de los tributos evadidos! la multa se fi#ar@ entre. 9a mora1 consiste en pagar la deuda tributaria despu4s de la fecha establecida para tal efecto! es decir! pagar tarde o inoportunamente. )ea de manera espont@nea o por intimacin de la *dministracin 'ributaria. Sancin1 3ecargo de un %0, por el primer o fraccin de mes un 1, progresivo e indefinido por cada mes o fraccin de mes subsiguiente un %.C:, acumulativo de inter4s indemni"atorio por cada mes o fraccin de mes de mora. &ncumplimiento de los .eberes 0ormales de los 9ontribu entes! 3esponsables 'erceros< 'oda accin u omisin que impida u obstaculice la determinacin de la obligacin tributaria! as como el mantenimiento del control la fiscali"acin de los tributos! por parte de la *dministracin 'ributaria )e considera incumplimiento de los deberes formales! entre otros< .ar datos falsos al inscribirse como contribu ente. ;o llevar libros o registros cuando as lo estable"ca la le . ;o presentar las declaraciones que corresponda a la determinacin del tributo. ;o ane8ar los documentos e informes correspondientes. ;egarse a dar la informacin que solicite la *dministracin 'ributaria. Sancin1 Hulta de >+? a >:0? salarios mnimos. 'ambi4n se aplicaran sanciones accesorias tales como< la suspensin de concesiones privilegios! prerrogativas e#ercicio de actividades! seg7n la gravedad del caso. En caso de incumplimiento del deber de remisin de informacin a la *dministracin 'ributaria! adem@s podr@ aplic@rsele una sancin de un cero punto veinticinco por sancin >0.2+? de los ingresos declarados en el perodo fiscal anterior. &ncumplimiento de los deberes formales de los funcionarios Empleados de la *dministracin 'ributaria< Esta falta se configura cuando un funcionario o empleado de la *dministracin 'ributaria viola los deberes a su cargo con lo que per#udica econmicamente al fisco =o al contribu ente. Sancin )eg7n la gravedad del caso! sin pre#uicio de responsabilidad penal o administrativa en que incurra! conlleva< .educcin del 2+, del sueldo )uspensin sin disfrute de sueldo hasta tres meses >para fines de investigacin?! o .estitucin del cargo. &ncumplimiento de los deberes formales de los funcionarios p7blicos a#enos a la administracin tributaria< Los funcionarios p7blicos que tienen a su cargo deberes relacionados con la administracin tributaria! cu o cumplimiento obedece a obligaciones registro civil conservadura de hipotecas!
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La Evasin 'ributaria<I *cciones para combatirlaI 9onferencia del .irector /eneral de &mpuestos &nternos! Puan Oern@nde"! 0ebrero 2: 200+. 1" 'eofilo 3e es Puan 'oribio! *n@lisis de la 3eforma 'ributaria de la 3... 5@gina %C:! primera edicin %LL:. Editora< 'riunfo 0ast 5rinting

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registradores de ttulos en general los funcionarios revestidos de fe p7blica que falten a las obligaciones que les imponen las le es normas tributarias. Sancin1 Hulta de >+? a >:0? salarios mnimosQ sin per#uicio de la responsabilidad administrativa o penal en que incurran! las cuales ser@n aplicadas por los tribunales correspondientes. )elito 7ributario1 )efraudacin tributaria o fiscal1 9omete este delito el contribu ente que simule! oculte =o realice alguna maniobra o cualquier otra forma de enga$o! con el fin de que la administracin tributaria incurra en error en la determinacin de los tributos. Este delito puede tener como propsito lograr o facilitar la evasin total o parcial de los mismos. Sancin1 Hulta de dos >2? a >%0? veces el importe del tributo evadido! sin per#uicio de las penas privativas de libertad que puedan aplicarseQ 5risin de seis das a dos a$os 9omiso de los bienes materiales ob#etos de la infraccin o utili"ado para cometerla. 9lausura de establecimiento. )uspensin o destitucin de cargo p7blico. &nhabilitacin para el e#ercicio de oficio profesiones. 54rdida de concesiones privilegios! franquicias e incentivos. 9ancelacin de licencias! permiso e inscripcin en registros p7blicos. 9uando no se pueda determinar el monto de la defraudacin! se sancionar@ con multa de cinco >+? a treinta >:0? salarios mnimos. !laboracin # comercio clandestinos de productos su&etos a impuestos 9onstitu e este delito< Elaborar productos su#etos a impuestos sin obtener los permisos e8igidos. Elaborar productos con permiso! pero con equipos que la administracin tributaria descono"ca o cu a modificacin ha a sido efectuada sin su autori"acin. Elaborar productos con materias primas distintas a las autori"adas. Elaborar! comerciali"ar! hacer circular o transportar clandestinamente dentro del territorio nacional productos o mercancas que o ha an pagado los impuestos correspondientes. *lterar! destruir o adulterar productos o modificar las caractersticas de mercancas o efectos gravados! as como su ocultacin! retiro indebido! cambio de destino o falsa indicacin de su procedencia. .estruir! romper o abrir una cerradura o sello puesto en un almac4n deposito alambique o en cualquier forma alcan"ar el contenido de estos sin tener la autori"acin requerida. Sanciones1 Hulta de veinte >20? a doscientos >200? salarios mnimos. 5risin de seis >-? das a dos >2? a$os! o ambas penas a la ve". 9omiso de los bienes su#etos a la infraccin o utili"ados para cometerla. 9lausura del local o establecimiento por un pla"o no ma or de dos meses. 9ancelacin de la licencia! permiso e inscripcin en registros p7blicos. =abricacin # falsificacin de especies o valores fiscales 9omete este delito la persona que tratando de evitar total o parcialmente el pago de los tributos! o queriendo aprovecharse de cualquier otro modo! realice las siguientes actividades. 0alsifique! utilice indebidamente< sellos! estampillas! timbres! papel sellada! marbetes! calcomanas o los fabrique sin la autori"acin legal correspondiente. &mprima! grabe o manufacture sin autori"acin legal< matrices! clich4s! placas! tar#etas! entre otros. *ltere o modifique en su valor o caractersticas! le enda o clase< sellos! estampillas! marbetes! calcomanas u otras formas valoradas o enumeradas. Sancin Hulta de treinta >:0? hasta cien >%00? salarios mnimos.%J 2.( -esponsabilidad ante la )*II de las infracciones cometidas

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.ireccin /eneral de &mpuestos &nternos! &nfracciones

)anciones 'ributaria! gua del contribu ente B L.

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)er@ responsable ante la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos! de la infraccin el su#eto de la obligacin tributaria incumplida! de acuerdo con los t4rminos en las formas establecidas en las le es normas tributariasI. La responsabilidad por delito tributario en persona! salvo algunas e8cepciones establecidas por la le ! sin embargo! las faltas tributarias sancionadas con penas pecuniarias se transmiten a los sucesores responsables.%L )er@n considerados responsables< 5or su actuacin personal en la infraccin! los mandatarios! directores! gerentes representantes. Los su#etos de las obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o empleadores. 5ersonas #urdicas adem@s entidades podr@n ser sancionadas sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona fsica. )on tambi4n responsables se aplicar@ la misma sancin que el autor principal. )in per#uicio de la graduacin que corresponde< a? Los coautores! cmplices o encubridores! consider@ndose como tales a los que financien! instiguen! au8ilien o a uden de cualquier manera al autor con conocimiento concomitante o posterior a la e#ecucin de la infraccin. b? El que para su provecho adquiera o tenga en su poder! oculte! venda o colabore en la venta o negociacin de mercanca! productos u ob#eto respecto de los cuales sepa o deba saber quien se ha cometido un a infraccinQ c? Los terceros que! aun cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo! faciliten! por su culpa o dolo una infraccinQ d? Los que actuando en el e#ercicio de su profesin! participen dolosamente en una infraccin! en cualquiera de las formas previstas. ;ota1 se consideran profesionales las personas que por titulo! oficio o actividad habitual! sean especiali"ada o versadas en materias tributaria. La responsabilidad queda e8cluida de acuerdo a lo siguiente< La incapacidad absoluta! cuando se carece de un representante< La fuer"a ma or por caso fortuitoQ El error e8cusable en cuanto al hecho que constitu e el delito tributario. ;otas La aplicacin de las sanciones pecuniarias por incurrir en faltas =o delitos esta su#eta al pago del intere:s indemni"atorio establecido a la fecha. 9uando un mismo hecho configure m@s de una de las infracciones tributarias antes definidas! se sancionara de manera independiente cada una de ellas. )i un hecho tiene elementos constitutivos de delitos faltas! la administracin tributaria aplicara lasa sanciones a esta 7ltima! independientemente de lo que decida el 'ribunal 5enal con relacin al delito. 20 C%56789: III

Anlisis, perspectiva y evaluacin de la empresa jaime, jaime & asociados


.1 -eseAa Bistrica. Esta empresa se fund en )anto .omingo en el a$o %LL1! abriendo una peque$a oficina compuesta por dos socios pocos empleados. En sus inicios la empresa no utili"aba sistemas inform@ticos! por tanto llevaban sus registros de contabilidad de forma manual. 9on el tiempo influenciado con el avance tecnolgico surge la necesidad de instalar sistemas programas inform@ticos! para poder mane#ar la cartera de clientes que estaba aumentando de manera mu considerable. *s como los traba#os a reali"ar eran cada ve" m@s numerosos. Luego de implantar los cambios tecnolgicos los niveles de ingresos aumentan logrando un super@vit cada a$o! el cual le ha permitido mantenerse en el mercado. )urgiendo asimismo la necesidad de contratar mas empleados especiali"ados en el @rea de contabilidad auditoria. .2 :b&etivos de 2aime 2aime ' %sociados. El principal ob#etivo es brindar un servicio de alta calidad para lograr clientes altamente satisfechos.
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.ireccin /eneral de &mpuestos &nternos! &nfracciones

)anciones 'ributaria! gua del contribu ente B L.

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$ireccin %eneral de Imp&estos Internos. Infracciones - 0anciones 1rib&tarias. %&a del Contrib&-ente 'o. ,.

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Abtener rendimiento por medio de los servicios ofrecidos. * udar a los clientes a me#orar en las @reas financieras ofreci4ndole cada da el me#or servicio del mercado. . Cisin # Misin. Cisin1 Oacer la diferencia entre lo que es ofrecer un servicio lograr la satisfaccin de los clientes por medio de los servicios ofrecidos! garanti"ando que el traba#o reali"ado cumpla con las e8pectativas esperadas. Misin1 ofrecer servicio de alta calidad en todo lo relacionado con el @rea de contabilidad auditoria. .$ Caracter0sticas de la empresa 2aime 2aime ' %sociados. La empresas Paime Paime R *sociados se caracteri"a en ofrecer servicios de contabilidad auditoria! asesoras! igualas contables! etc. 5ara cumplir con la necesidad de los clientes reconociendo que la satisfaccin del cliente es lo primordial. 'ambi4n tiene como prioridad tener un personal capacitado dotado de una eficiencia eficacia de alto nivel. .( !structura de la !mpresa.

02CI23$I4/C124

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.+ 5ol0ticas %dministrativas. La administracin de la empresa cree firmemente en el desarrollo de las unidades econmicas sobre la base de un servicio calificado una organi"acin apropiada. 9onfa en la capacidad preparacin de sus hombres para lograr un crecimiento capa" de colocar a la empresa en uno de los primeros lugares en desarrollo prestigio a trav4s del traba#o tesonero creativo. La poltica general de la compa$a! por su estructura! se divide en poltica interna e8terna. 9omo entidad de duracin indefinida! la compa$a desarrolla programas encaminados a acelerar el crecimiento ampliacin de sus operaciones! fi#@ndose metas reali"ables! a largo mediano pla"o que sirvan de apo o en la medicin de los controles internos establecidos por la empresa. .,. 5osicin de la empresa .esde los inicios de la implementacin de los comprobantes fiscales la empresa Paime Paime R *sociados se vio un poco afectada! pues! eso significaba aumento de traba#o a reali"ar capacitacin del personal laboral. )in embargo! acept el reto e inici un proceso de adecuacin! tanto en los recursos humanos como en lo tecnolgico. *unque nunca tuvo en oposicin a que esta empresa siempre est@ al da con los pagos de sus impuestos. 9omo es una firma de auditores estaban concientes que esto no le hara pagar m@s impuestos como otras empresas entendan! sino que era un mecanismo de control usado por la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos para lograr< 9aptar nuevos contribu entes! controlar la evasin fiscal! as como lograr la transparencia en el reporte de gastos mensuales. &nmediatamente inform a sus clientes todo lo relacionado con la aplicacin de estos comprobantes. *unque en un principio fue difcil e8plicar las venta#as de los de 9omprobantes 0iscales! a que ho da las operaciones reali"adas por estos son transparentadas a trav4s del reporte de gastos.

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La implementacin de los comprobantes fiscales en un principio se entenda que traera como consecuencia gran acumulacin de traba#o! ho da se puede ver que este cambio ha sido de gran a uda! porque a$os atr@s estos reportes de gastos mensuales se hacan de forma manual el traba#o se acumulaba! en cambio ho con los sistemas programas inform@ticos implementados! tanto por la ../.&.& como por Paime Paime R *sociados se pueden agili"ar los mismos. 9ontribu endo de esta forma a reportar a tiempo a las autoridades fiscales las informaciones pertinentes! as como la presentacin a sus clientes de los estados financieros. )escripcin )epartamental Socio 4 )irector< Es el presidente de la compa$a! es la cabe"a fundadora de 4sta firma de auditores. !ncargado de %uditoria< Es la persona que se encarga de la supervisin buena reali"acin de los arqueos financieros. !ncargado de pro#ecto de Servicios1 Es la persona que se encarga de la reali"acin de los pro ectos de vender la institucin ante los clientes potenciales. %uDiliar de Contabilidad1 )on los departamentos encargados de la e#ecucin de los traba#os asignados por el )ocio .irector. C%56789: IC

Mecanismos utilizados por la Impuestos Internos

ireccin !eneral de

$.1 8so de la tecnolog0a La administracin tributaria para lograr una ma or recaudacin me#or fiscali"acin de los impuestos decidi moderni"ar esa organi"acin! haciendo uso de uno de los medios mas importante de la informacin como es la G'E9;ALA/S*I! a que este es un medio r@pido en el @mbito de la eficiencia operativa! en el @mbito de la informacin! comunicacin divulgacin! de las medidas tomadas tomada por cualquier empresa! en este caso por la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos a los contribu entes. *dem@s la administracin tributaria esta recibiendo a uda de organismos internacionales para que sus auditores reciban entrenamientos en t4cnicas de auditorias modernas en el uso de la mas alta tecnologa de apo o a la funcin fiscali"adora.2% En un mundo globali"ado! no e8iste manera ho da para que una organi"acin pueda me#orar su accionar! sin que utilice de forma adecuada la tecnologa. En ese sentido! estamos comprometidos con retomar el camino de la moderni"acin de la organi"acin! haciendo uso de la tecnologa el medio m@s importante para conseguirlo. *po ar la eficiencia de las funciones de las recaudaciones fiscali"aciones es el ob#etivo de nuestro plan tecnolgico. Lograr convertirnos en referentes nacionales para las organi"aciones p7blicas privadas es nuestra visin en el @mbito de la tecnologa de informacin. 9on el ob#etivo de crear mecanismos eficiente de informacin ha los ciudadanos contribu entes! nuestras p@gina en G&nternetI ha sido redise$ada e inclu e servicios que promueven la transparencia a partir de proveer la informacin adecuada a los ciudadanos contribu entes. )ervicios tales como! la consulta de los valores mnimos aceptados por la ./&& para fines del pago del impuesto a la vivienda para fines de traspaso! las calculadoras para obtener el impuesto sobre variaciones de capital! sobre constituciones de compa$as o las retenciones de salarios mensuales! est@n disponibles en las p@gina de &nternet www.dgii.gov.do. 9on esto se trata de establecer metas de tiempo de e#ecucin de transacciones frente a los ciudadanos2contribu entesQ de numero de errores permitidos en el procesamiento de declaracionesQ tiempo m@8imo de e#ecucin de auditoriasQ porcenta#e de deudas cobradas versus deudas determinadas en el proceso de fiscali"acinQ porcenta#es tolerados de omisin de morosidadQ en el incremento del n7mero de contribu ente por regin! as una serie de indicadores que permitan evaluar me#orar continuamente el desempe$o de la organi"acin en sus distintos procesos. 22 $.2 Capacitacin contin<a. La capacitacin continua es un mecanismo indispensable para lograr los ob#etivos de disponer de un recurso humano mas calificado que act7e apegado a la 4tica. 9ada recurso humano debe recibir el entrenamiento requerido para que sienta que puede debe hacerlo me#or que lo que ase actualmente.

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www.dgii.gov.do! conferencia del director de la ./&&. www.dgii.gov.do! conferencia del director de la ./&&.

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La ./&& institu e un nuevo departamento de educacin tributaria! con la finalidad de crear mecanismos herramientas que condu"can a cimentar conciencia tributaria en la sociedad dominicana. 2: Este departamento tiene como ob#etivo estrat4gicos educar a los futuros contribu entes! a trav4s de colegios! escuelas universidades! generando una conciencia tributaria! al mismo tiempo desarrollara actividades de capacitacin para concienciar a los contribu entes sociedad civil en temas tributarios! as como en publicaciones materiales t4cnicos! educativos e institucionales. *dem@s cuenta con un portal de educacin tributaria. www.educaciontributaria.gov.do 9on una educacin continua una buena promocin de parte de la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos! se pueden incrementar las recaudaciones fiscales. $. Cruces de informacin 9ru"ar informacin! no es m@s que la va a utili"ar para a partir del an@lisis de una informacin! llegar a una tercera o a varias. 'ambi4n podemos definirla como la contrapartida para detectar la evasin fiscal! es la integracin de informacin que suministran distintas fuentes para llegar a otras distintas. La fiscali"acin cru"ada! consiste en la obtencin de la informacin de entidades e8terna a la *dministracin 'ributaria! que sirven para la validacin de las informaciones de ingresos gastos declarados! para detectar no declarantes. Las auditoria basadas en informaciones cru"adas permiten efectuar rectificativas a las declaraciones #uradas presentadas o estimaciones a los no declarantes. 21 5roducto de la moderni"acin de la ./&& con el cruce de informacin se implement un cambio que dio como resultado un incremento del n7mero de contribu entes declarantes de un %:0,. 2+ 9omo es un deber de todo contribu ente el poseer un 3;9! por eso la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos! emiti en octubre de %LL: la norma /eneral 22L: sobre el 3egistro ;acional 9ontribu ente 3;9 la cual llama a los contribu ente a cumplir con un deber establecido en la le ! que es solicitar a aquel que no lo posea Nerificar al que lo tiene. El 3;9 deber@ aparecer en papeles con membretes! ordenes de compra o pedidos! facturas cheques! cualquier otro tipo de formulario. .ando un pla"o asta el primero de enero de %LL1 para que se cumpliera! sancionando el incumplimiento de estas obligaciones.29on el cumplimiento de esta norma! se reali"a un cruce de informacin porque todos los contribu ente que apare"can sin su 3;9! podr@n ser citado por la administracin aplicarles las sanciones multas correspondiente! adem@s que empe"aran de ha en adelante a formar parte de la matricula de nuevos contribu entes as aumentan los ingresos del Estado.

Conclusiones
*l final de nuestra investigacin podemos concluir lo siguiente< Tue la implementacin de los comprobantes fiscales como m4todo de control ha sido una de las medidas m@s aceptada por la administracin tributaria en la recaudacin de los impuestos. * partir de esta implementacin del % de enero del 200C al 200J un incremento en m@s de un C0,! lo cual evidencia ha sido un mecanismo de control efectivo. *dem@s esta medida ha logrado que ha a una competencia m@s leal entre las empresas. *dem@s en la investigacin reali"ada hemos podidos concluir que si todos los contribu entes pagamos nuestro impuesto el gobierno tendr@ ma ores ingresos para satisfacer las necesidades colectiva de la sociedad. Es por ello que la empresa Paime Paime R *sociados han aceptado el reto de cumplir con las diferentes medidas adoptada por la ./&& para a udar el desarrollo socio econmico del pas. *dem@s tenemos que tomar conciencia que para combatir la evasin fiscal todos los dominicanos debemos de tomar accin en este reto! que no es solo un compromiso del gobierno ni de la ./&&! sino que es un compromiso de todos para lograr nuestro sue$o de un pas cada ve" me#or. 5or 7ltimo! la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos ha colocado! de manera de prueba! en algunos establecimientos comerciales ca#as automati"adas para registrar el uso de las tar#etas de cr4ditos por el contribu ente! a que esto es una forma de que &mpuestos &nternos lleve un debido registro del pago con tar#etas! no ha a fuga en 4stas.
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%&a del contrib&-ente www.dgii.go..do www.monografias.com /l cr&ce de informacin como mecanismo de captacin de contrib&-entes en 0<=. 2 Conferencia del $irector %eneral de Imp&estos Internos ante la c>mara *mericana de Comercio) 23 de Febrero del 2(( . ?7a e.asin trib&taria@ *cciones para combatirla. 2! 'orma 23,3 sobre el 4egistro 'acional del Contrib&-ente.

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"ecomendaciones
9oncluido nuestro traba#o final! presentamos las debidas recomendaciones del mismo< %2 22 :2 12 +2 -2 C2 J2 5lanificar nuevas medidas para atraer a grandes medianos contribu entes hacia este nuevo reto de la administracin tributaria. La ./&& debe incentivar a los contribu entes brind@ndoles me#or servicio! m@s eficiencia eficacia. La ./&& debe tratar de que ha a m@s equidad en el pago de los impuestos entre los contribu entes! eliminando algunas e8enciones privilegios. El gobierno debe mantener un equilibrio entre sus ingresos sus gastos. La administracin tributaria debe de tratar que los fiscali"adores sean personas con educacin acad4mica con conciencia 4tica valores morales. La administracin tributaria debe de garanti"ar la aplicacin de sanciones #usta a los contribu entes que lo ameriten. )e debe educar orientar no slo a los contribu entes actuales! sino a los futuros contribu entes a trav4s de materiales t4cnicos! educativos e institucionales. &nsertar tecnologa avan"ada acorde a las e8igencias de los nuevos procesos de la .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos.

#ibliograf$a
%. 'eofilo *. 3e es Puan 'eofilo. %nlisis de la -eforma 7ributaria en la -ep<blica )ominicana. 5rimera Edicin %LL:. Editora 'riunfo 0ast 5rinting. 2. 9acahuate! 0rancisco >2002?. :rientacin 7ributaria. Editora 9orripio! )anto .omingo. :. .elgadillo! Lus >200%?. 5rincipios del )erecho 7ributario. :era Edicin Editorial Pimusa! ).*. H48ico. 1. .ireccin /eneral de &mpuestos &nternos >200-? Oistoria de impuestos )anto domingo .ecreto 2+120-. +. Oerrera! H >200%?. Manual 5rctico de Impuestos Sobre la -enta. Editora 'aller. )anto .omingo. Pim4ne"! *. -. Lara! A >200+? Contabilidad =iscal. Ediciones 5ardas! Espa$a. C. )oto! ; >2002? Cdigo 7ributario. Editora )oto 9astillo! ).*. 3ep. .om. I;7!-;!71 www.monografias.com www.dgii.gov.do 5!-IE)IC:S1 Oo .igital Economundo *rticulo< ./&& presenta pro ecto regulacin de comprobantes fiscales. Listn .iario %- de .iciembre 200J :<:+ 5H. *rticulo< 9omprobantes 0iscales suben ingresos sin aumentar tasas O4ctor Linares *utores< Mariam Snchez mariamlsh_20@hotmail.com Marlen# /eltr 7amaris Cilla

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