Evolucin Histrica de los Impuestos en Mxico

Poltica Fiscal, 2013

ndice
1. 2 2.

3. 4.

poca prehispnica y colonial El sistema tributario desde la independencia hasta la revolucin El sistema tributario post-revolucionario p Fuentes bibliogrficas

poca prehispnica y colonial

Durante la poca prehispnica la principal forma impositiva estuvo representada por el tributo El tributo tuvo su origen y fundamento en la creacin de los oficios y los servicios necesarios para la existencia colectiva. Estos tributos eran pagados en su mayor parte por l clases las l i inferiores f i o macehuales h l (clase ( l productora d t formada por artesanos, labradores y comerciantes), los cuales servan para sostener a las clases dirigentes (gobernantes, sacerdotes y guerreros).

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El tributo lo reciban principalmente los seores universales, los seores particulares, los nobles, las comunidades (compuestas por barrios mayores y menores y cuyo tributo se destinaba al sostenimiento de los magistrados y funcionarios), los templos y la milicia. El tributo consista en prestaciones materiales materiales, las cuales dependan de la actividad a la que se dedicara el individuo, y prestaciones personales tales como servicios o trabajo. j stas tenan carcter fundamentalmente colectivo (es decir por pueblos, barrios o grupos) y eran otorgadas principalmente por los labradores. Entre los p principales p p productos q que los labradores daban en tributo se encontraban el maz, frijol, cacao, algodn y otros productos de la tierra, adems de frutos, peces y otros animales.

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Un elemento que no se debe ignorar es que entre los indgenas nunca existi un sistema tributario uniforme, ya que unas veces se les poda exigir una determinada cantidad y otras otra diferente, as igual entre comunidades diferentes o similares eran diferentes las cantidades exigidas, al parecer lo nico que se consideraba con base en el tributo era la posibilidad de dar lo que se peda. Al llegar g la conquista q espaola p el tributo p prehispnico p no sufri grandes modificaciones, ms bien se fue acomodando a las normas europeas en forma gradual, de tal modo que durante el siglo XVI ste seguira i manteniendo t i d sus principales i i l caractersticas t ti consistiendo en prestaciones materiales y servicios, as como conservando los plazos indgenas de ochenta das, medio ao ao, etc etc.

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Durante la poca de la conquista se establecieron nuevos tributos, siendo stos de dos tipos:
a)

Di t Directos:
Moneda fornea, capitacin que el rey cobraba en reconocimiento de seoro. Aljamas ja as o moreras o e as, capitaciones cap tac o es que pesaban pesaba sob sobre e los os jud judos os y los moros en territorio castellano. Fonsadera, contribucin para los gastos de guerra que pagaban por la exencin militar los obligados a prestarlo. Otros de menos importancia importancia, como los yantares yantares, la facendera, la anubda y el chapn de la reina.

b)

Indirectos
La alcabala, El almojarifazgo, tributo que gravaba las mercancas que pasaban de Castilla a otros reinos o de stos a Castilla. Los de portazgo, pontazgo y barcaje, y Otros ms leves leves, como el montazgo montazgo. La asadura asadura, etc etc.

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La alcbala fue una de las figuras ms importantes y g de la hacienda de la Nueva Espaa. p sta se antiguas aplic a partir del ao de 1571 y se prolong hasta los primeros aos de vida independiente de Mxico; an despus de la Revolucin de 1910-17 persistan prcticas alcabalatorias por el trnsito de mercancas entre estados de la Federacin. La alcbala era una renta real que se cobraba sobre el valor de todas las cosas, muebles, inmuebles y semovientes que se vendan o permutaban permutaban, es decir decir, era un impuesto que gravaba todas las transacciones mercantiles y que era trasladable hasta el comprador final por lo tanto se le considera un impuesto indirecto final, indirecto.

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Existan tres sistemas en el cobro de las alcbalas:

Administracin directa por funcionarios reales reales. Arrendamiento a particulares. Encabezamiento por parte de determinados organismos, tales como los ayuntamientos y los consulados de comercios.

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Entre los bienes que deban pagar alcbala se encontraban todas las ventas o trueques, q no importa p si se trata de primera venta, segunda, tercera, etc., todas y cada una de ellas deba pagarla. Esto nos da una idea de lo injusto de este impuesto para las clases ms pobres. A partir de 1571 se comienzan a otorgar exenciones sobre ciertos artculos de consumo masivo, tales como maz u otros granos y semillas, as como todas aquellas mercancas cuyo valor global fuera inferior a cierta cantidad. Para el resto de los bienes s se pagaba alcbala, siendo sta por lo general de seis por ciento ciento.

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La alcbala era un pago obligatorio para todo tipo de personas, sin embargo, tambin existan ciertas excepciones, como lo eran las viudas y hurfanos que trabajaban para su propio sostenimiento, as como los tejedores del partido de Tepeaca, por considerar que stos eran muy pobres. A pesar de que exista una tasa fija por concepto de alcbala, , en la mayora y de las ocasiones los obrajes j estaban concertados, es decir, se pagaba anualmente un monto fijo que reflejaba el valor estimado de la produccin p oducc anual a ua co comercializada. e c a ada A partir del bando del 8 de octubre de 1780 la tasa general por concepto de alcbala se elev al ocho por ciento. ciento

El sistema tributario desde la independencia hasta la revolucin

Al lograr Mxico su independencia su sistema hacendario fue en los hechos muy similar al que rega en la Nueva Espaa. De tal forma siguieron funcionando los estancos. Este tipo p de imposicin p favoreca ms bien a las clases ricas que a los pobres (la mayora), debido a que stos detentaban el poder y no podan ver trastocados sus intereses econmicos. Bsicamente durante el siglo XIX existieron impuestos que afectaban solamente a ciertas industrias como lo son las de hilados y tejidos tejidos, tabacos y alcoholes alcoholes. En cambio, existieron amplios impuestos que gravaban el comercio exterior y el comercio interior mediante las alcabalas. alcabalas

El sistema tributario desde la independencia hasta la revolucin

Mxico vivi un periodo de gran desorden poltico, econmico y social en esos primeros aos de vida independiente, lo cual ocasionara a su vez un gran desorden fiscal. En 1846 el p presidente Valentn Gmez Faras emiti un decreto por el cual orden suprimir las alcabalas, debido a que stas tenan un efecto negativo sobre la industria comercial, , agrcola g y fabril. A partir p de la p promulgacin g de la Constitucin de 1857 se estableci en su artculo 124 la supresin de las alcabalas. Posteriormente la poltica fiscal juarista tuvo como fundamento introducir reformas paulatinas que fortalecieran la economa del pas basada en una Constitucin netamente liberal. liberal

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Entre las principales acciones fiscales realizadas en este p periodo se encuentran:

Transformar el antiguo impuesto del papel sellado en sellos mviles (estampilla), Se abolieron las tarifas que encarecieron los artculos extranjeros y se eliminaron los gravmenes sobre exportaciones que daaban a la produccin nacional, Con relacin a la minera:

Libre exportacin de la plata en pasta, libre exportacin de mineral de piedra y polvillos, recuperacin por el gobierno de las casas de moneda dadas en arrendamiento, supresin de los impuestos a la minera y establecimiento de un impuesto nico sobre utilidades mineras mineras.

El sistema tributario desde la independencia hasta la revolucin

La implementacin del ISR en Mxico como resultado de la influencia de las ideas socialistas nacidas de la Revolucin proviene de un lento proceso que se origina en 1810 1810. No obstante se puede considerar a Matas Romero como el precursor del ISR, argumentando que una sola contribucin directa g general, impuesta p sobre la p propiedad p raz y el capital p mobiliario sera ms equitativa y producira ms recursos al erario pblico que las que ahora se cobran. Sin embargo, no fue posible implantar el ISR en este periodo debido a que el veto al clero y a la aristocracia semifeudal solo haban logrado el fortalecimiento de la pequea burguesa, y ste por supuesto adopt el sistema fiscal de acuerdo a sus intereses. El advenimiento del rgimen de Porfirio Daz llev a pique las ideas de corte social que se haban engendrado previamente, de tal forma el ministro de Hacienda Ives Limantour opt ms bien por una poltica impositiva de tipo regresiva regresiva.

El sistema tributario desde la independencia hasta la revolucin.

Uno de los principales personajes que abogaron por un sistema fiscal ms justo fue Ricardo Flores Magn, quien sealaba que exista una terrible desigualdad entre capital y trabajo, y que sta era fomentada por el sistema fiscal vigente, por lo tanto se requera gravar al capital e implementar la progresividad en la imposicin, ya que de esta forma se lograra abatir la desigualdad en la distribucin de la riqueza. Este tipo de sistema fiscal progresivo no sera posible sino hasta algunos aos despus de terminada la Revolucin. e o uc Durante el gobierno del presidente Plutarco Elas Calles se dio el primer paso en este sentido al adoptar el impuesto sobre la renta renta.

El sistema tributario desde la independencia hasta la revolucin.

Durante la Revolucin Mexicana no se hizo ningn cambio fundamental al sistema tributario, sino ms bien se opt por conllevar el sistema porfirista de tipo regresivo. Tal fue la situacin incluso durante el gobierno de Francisco I. Madero. Suministro de Hacienda se mostr fiel admirador de Limantour y de su sistema i impositivo. iti La Constitucin Poltica de 1917 represent la sntesis poltica de la Revolucin, al adoptar un tipo de Estado Intervencionista, preocupado por las causas populares y sociales.

El sistema tributario post post-revolucionario

El sistema tributario mexicano se ha caracterizado desde sus inicios por contar con gran nmero de impuestos, no obstante esto, la efectividad recaudatoria ha sido mnima fundamentalmente por l conflictos los fli internos i que h haban b agobiado bi d al l pas desde su independencia hasta el final de la revolucin. revolucin A partir de la revolucin de 1910 y su sustento en la Constitucin Poltica de 1917, el sistema tributario se moderniz en gran medida a lo largo del siglo XX.

El sistema tributario post post-revolucionario

Con relacin a la industria durante el periodo de 1917 a 1940 se crearon 28 impuestos: Tabla 1-1 Creacin de impuestos en el periodo 1917-1940

El sistema tributario post post-revolucionario

Durante el periodo citado se crearon gravmenes de tipo general y gravmenes especficos, en algunos casos estos fundamentaron su productividad, , como p por ejemplo j p en p petrleo, , existencia debido a su p tabacos, gasolina, alcoholes, etc., sin embargo, en otros casos no se ve ninguna razn especial para su establecimiento. Se desprenden tres conclusiones importantes:
1 1. 2. 3 3.

Existi un impuesto vertebral que abarca todas las actividades de la industria. Los impuestos especficos solamente afectaron unas cuantas industrias como la del petrleo, azcar, energa elctrica, etc. E t los Entre l principales i i l progresos en este t periodo i d se encuentran t l la supresin de los impuestos a las industrias de hilados y tejidos y de bebidas gaseosas.

En lo que toca al comercio en el periodo previo a 1917 existan muy pocos gravmenes, li limitndose it d exclusivamente l i t al los i impuestos t sobre importaciones y exportaciones, as como los recargos a las importaciones y exportaciones por va postal.

El sistema tributario post post-revolucionario

En el periodo de 1917 a 1940 se crearon 18 impuestos. Tabla 2. Impuestos al comercio creados en el periodo 1917-1940
IMPUESTO Impuestos generales A los derechos de importacin (1920, 1920, 1929) A los derechos de exportacin (1920, 1926, 1929) 12% sobre valor aforo (1938) Impuesto sobre la renta (1924) Superprovecho (1940) 10% adicional (1924) Impuestos especficos Avisos y anuncios (1917) Importaciones, bebidas y perfumes (1921, 1925) 10% sobre entradas brutas de la Lotera Nacional (1923) Expendios de bebidas alcohlicas (1933) Radiodifusoras (1933) Compraventa de alcoholes (1937) Consumo de algodn (1938) CREADOS DESAPARECIDOS VIGENTES 10 3 7 3 1 2 3 2 1 1 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 1 8 5 3 1 1 0 2 2 0 1 1 0 1 0 1 1 0 1 1 1 0 1 0 1

El sistema tributario post post-revolucionario

Con relacin a la agricultura hasta antes de 1917 no existan impuestos en este rubro salvo en caza y buceo y uso y aprovechamiento de aguas federales Pero a partir de 1917 y hasta 1940 se crearon 10 impuestos de la federales. siguiente forma: Tabla 3. Impuestos a la agricultura creados en el periodo 1917-1940

El sistema tributario post post-revolucionario

Durante las dcadas de 1940 y 1950 se vieron claros indicios de que el sistema tributario mexicano presentaba problemas, fundamentalmente porque los ingresos tributarios eran muy bajos, de hecho se encontraban b muy por d debajo b j d del l nivel i ld de otros pases de similar desarrollo y estructura econmica, como Cuba Cuba, Chile Chile, Ecuador y Venezuela con 14% 14%, 17%, 20% y 23% respectivamente de ingresos tributarios respecto al total.

El sistema tributario post post-revolucionario

En el periodo 1944-48 la captacin por ingresos ordinarios con respecto al ingreso nacional fueron del 6.6%. Sin embargo, durante este periodo el factor comn fue el estancamiento de los ingresos tributarios respecto a los ingresos totales. Por lo tanto se hizo necesario en los aos de 1948 y 49 realizar diversas reformas fiscales, a fin de lograr mayor progresividad y equidad al sistema fiscal. Entre las principales reformas adoptadas en este periodo se encuentran:

Sustitucin del impuesto del timbre por el de ingresos mercantiles. Modificaciones al impuesto sobre la renta Creacin del impuesto sobre utilidades excedentes y de la sobretasa adicional del 15% sobre exportaciones.

El sistema tributario post post-revolucionario

Como resultado de lo anterior se logr que en 1952 los ingresos per cpita del gobierno federal fueran de 182 pesos, sin embargo para el ao siguiente estos se redujeron a 159 pesos. Los negocios con ingresos anuales entre 100 mil y 499 mil pesos pagaron en promedio 4.0% de sus ingresos en impuestos impuestos, las empresas entre 500 mil y I milln pagaron 4.2% y las empresas con ms de un milln de p pesos p pagaron g el 8.6%16.

El sistema tributario post post-revolucionario

Este periodo se caracteriz por que los ingresos tributarios en su gran mayora (78%) correspondan a impuestos indirectos, mientras que tan solo los impuestos directos representaron el 22%. Esto nos da una idea de lo poco equitativo de esta estructura fiscal, y ya q que los g grupos p de menores ingresos g contribuyeron y en gran medida a la carga fiscal va impuestos indirectos. Durante el periodo 1955-72, se pretendi adaptar el sistema impositivo de acuerdo a las necesidades de industrializacin del pas pas. Para tal efecto se sustituyeron gran cantidad de impuestos sobre la produccin y ventas por un impuesto sobre ingresos mercantiles, as como modificar el ISR, estableciendo cierto gravamen de acuerdo al ingreso total, sin importar su fuente, adems se establecieron regmenes especiales sobre ciertos sectores.

El sistema tributario post post-revolucionario

Entre los principales cambios realizados al sistema tributario durante el sexenio de Luis Echeverra se encuentran medidas que pretendan perfeccionar la integracin de la base del ISR empresarial as como la elevacin de la tasa del ISR personal, gravando con 50 por ciento los ingresos anuales superiores a 150 mil pesos. Se elev la tasa del Impuesto Federal sobre Ingresos mercantiles, se increment la tasa que afecta a los ingresos de Pemex y se cre un nuevo impuesto para el consumo de gasolina; as mismo se increment la tasa de los impuestos especiales. En el periodo 1978-81 se realiz una segunda ronda de reformas tributarias, cuyo y p principal p objetivo j fue combatir los efectos distributivos adversos de la inflacin, adems de reducir las distorsiones implicadas por el efecto cascada del impuesto sobre ingresos mercantiles.

Fuentes bibliogrficas

Bonilla, Ignacio; Sistema tributario mexicano 19902000. Polticas necesarias para lograr la equidad. (La reforma hacendaria de la presente administracin). Tesis. UNAM, 2002 Eslava, Susana, El sistema impositivo mexicano. Poltica tributaria de la dcada de los noventa. Tesina UAM UAM, 2003