Audit des immobilisations

Audit des immobilisations

Sommaire
1 Les contrles de base du travail comptable....................................3
1.1 Objectifs........................................................................................................3

2 Techniques danalyse et dauto r!vision des comptes dimmobilisations autres que financi"res............................1#
2.1 $omptes concern!s......................................................................................1# 2.2 Objectifs des travau% dauto r!vision & entreprendre par les services comptables...........................................................................................1' 2.3 travau% de r!vision & entreprendre..............................................................1'

Rapport de stage Optimisation de lemploi des techniques comptables Cas des immobilisations autres que financires Cycle dExpertise Comptable ISCAE

Introduction
(e nos jours) de plus en plus dentreprises disposant de leur propre d!partement comptable recourent au% services dun superviseur comptable ou dun r!viseur selon le cas desp"ce. $es entreprises qui sont le plus souvent des soci!t!s moyennes & petite structure administrative et comptable pr!f"rent que leur comptabilit! soit valid! et revue par un professionnel en loccurrence l*%pert $omptable. La supervision ou la r!vision comptable sont des notions similaires mais diff!rentes. *n effet) si la premi"re se veut) avant tout) une prestation dassistance) de suivi et de conseil) la seconde se distin+ue par ses crit"res de contrle et de revue. Lorsque nous avons commenc! notre sta+e) nous avons compris que seule une d!marche raisonn!e bas!e sur une documentation et une r!fle%ion professionnelle pouvait +arantir la qualit! de nos prestations. (ans cet ordre did!e et ayant) entre autres) la char+e de supervision comptable de quelques soci!t!s) nous avons entrepris la r!alisation dun pro+ramme daide & la supervision et au suivi comptable d!taill! par rubrique comptable. (ans ce conte%te) nous pr!senterons dans le cadre du pr!sent rapport et en premi"re partie) les contrle de base en mati"re comptable en +!n!ral et en seconde partie une optimisation de lemploi des techniques comptables dans le cas particulier des immobilisations autres que financi"res. ,l est vrai que certains aspects de notre travail sont essentiellement th!oriques mais nous avons tenu & les inclure dans le pr!sent rapport afin quil soit le plus complet possible.

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Les contrles de base du travail comptable

1.1 Objectifs
$es contrles permettent au% services comptables de sassurer .ue toutes les op!rations ont !t! enre+istr!es /e%haustivit!0) .ue tout enre+istrement est justifi! par une op!ration /r!alit!0) .ue tout les montants comptabilis!s ne comportent pas derreurs /e%actitude0.

Latteinte de ces objectifs se d!cline sous la forme de cinq types de contrle 1.1.1 Contrles dexhaustivit 1our !viter les erreurs et les omissions) on a +!n!ralement recours & deu% principales techniques de contrles Contrle s uentiel

$ette technique consiste & num!roter en s!quence num!rique croissante les documents entrant ou sortant de lentreprise. Toute rupture dans la s!quence num!rique indique quil y a oubli denre+istrement. Les fiches dattente

La mise en 2uvre de ces fichiers temporaires permet de disposer & tout instant des op!rations en cours. $e type de fichier est utilis! par le service comptable pour le suivi des commandes en instance de r!ception et des factures) suivi n!cessaire en particulier pour le respect de la s!paration des e%ercices.

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1.1.! Contrles de ralit

Les contrles de r!alit! peuvent rev3tir plusieurs formes "rification de documents se rapportant # une m$me transaction

Les transactions enre+istr!es sont dune mani"re +!n!rale la r!sultante de plusieurs documents. 4 titre de%emple) une !criture dachat a pour ori+ine un bon de commande) un bon de r!ception et une facture. La v!rification du bon d!roulement et de la r!alit! de lop!ration consiste & op!rer le rapprochement entre ces documents Le%istence dun bon de commande si+n! par des personnes habilit!es & en+a+er la soci!t! si+nifie que la commande a !t! pass!. La r!ception effective des marchandises est +!n!ralement attest!e par un bon de commande ou & d!faut par le bon de livraison du fournisseur) tous deu% si+n!s par des r!ceptionnaires habilit!s. 5echerche de la preuve constitu!e par le document) $lassification des documents (ocuments cr!es par lentreprise 1our circulation e%clusivement interne. 1our circulation e%terne. (ocuments circulants et documents permanents (ocuments circulants - pi"ces 6ouvements des mati"res. 4utorisation) approbation. (ocuments permanents - livres /!tats) comptes) r!capitulation0.

Le $ontrle des documents consiste en la r!alisation des travau% suivants

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*n quoi consistent les contrles 7ur les pi"ces elles m3mes 4uthenticit!) 1r!sence dapprobations) de visas) 6entions) $ontrles arithm!tiques) 7ur les s!quences des pi"ces) $ontrles de la concordance entre pi"ces constitutives dun compte dop!rations /commandes) achats) facturations) comptabilit!) paiement0.

1oint de s!lection des documents & contrler 4nomalies ou erreurs recherch!es Omissions et double emploi) Op!rations fictives) Op!rations non justifi!es) *rreurs.

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1.1.% Contrle ph&si ue $e contrle) plus connu sous lappellation inventaire physique) permet de sassurer dune part) que les biens inscrits & lactif e%istent effectivement) et dautre par) que les biens e%istant physiquement et appartenant & lentreprise) sont bien comptabilis!s. (omaines dapplication *sp"ces. ,mmobilisations. Titres. 7toc8s. 4utres domaines dapplication 1ersonnel. 1roc!dures. 5ecettes. $har+es /r!parations0. $hronom!tra+e /forme de contrle de pri% de revient0. .uelquefois le contrle mat!riel doit 3tre compl!t! ou recoup! dun autre contrle 9 Terrain - le titre de propri!t! : $ontrle documentaire compl!mentaire. 9 7toc8s - ne sont ils pas d!j& vendus : $ontrle documentaire compl!mentaire. 9 *ffets & recevoir $onfirmation directe.

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1.1.' "alidation par recoupement externe $lients. <ournisseurs. =anques. 4dministrations fiscales. $onservateurs des hypoth"ques. 5e+istre de commerce /nantissements0.

La validation par recoupement e%terne sapplique +!n!ralement au% comptes. Les rensei+nements demand!s correspondent le plus souvent au% questions suivantes 9 1osition & une date donn!e. 9 Op!rations dune p!riode. 9 *tc. La r!alit! des informations demand!es sobtient par confirmation e%t!rieure des tiers) soit en leur demandant de les confirmer) soit en les rapprochant avec les documents quils envoient & lentreprise. 4 titre de%emple Le rapprochement des soldes fournisseurs avec les relev!s de comptes envoy!s par ces derniers & lentreprise permet den v!rifier la r!alit!. Le relev! de banque est & la base de la technique de rapprochement bancaire) qui est utilis! par lentreprise pour contrler la r!alit! des soldes bancaires apparaissant dans les livres.

1.1.( Contrle dexactitude

Comparaisons )lobales de donnes

Les comparaisons constituent plus une forme de pr! contrle quune forme de contrle. *lles rel"vent du contrle indiciaire en ce sens quelles peuvent mettre le contrleur sur la voie danomalie.

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(iff!rents types de comparaison e%istent et notamment *ntre les mois au cours dune m3me ann!e. *ntre les m3mes mois de deu% ann!es successives /pour le mois et en cumuls0. *ntre plusieurs entreprises) ateliers) succursales. 4vec une norme /bud+et0.

Toutefois la pertinence des conclusions est lie au respect du principe comptable de permanence des mthodes Les contrles indiciaires et les ratios peuvent !+alement d!tecter des ine%actitudes) la mise en place de ces contrles n!cessite au pr!alable La 5echerche des indices r!v!lateurs pour le contrle. *%emples 4u+mentations anormales des heures suppl!mentaires. 5uptures de stoc8. 4u+mentation des retours clients. $h"ques non pr!sent!s durant un temps anormalement lon+. La d!termination des ratios si+nificatifs & calculer et & e%ploiter 5atios de%ploitation <rais. 6ar+es. 5atios de rotation $r!dit moyen & la client"le. 5otation des stoc8s. 5atios de rentabilit! =!n!fice ajout!e par ouvrier. ?nit!s produites par ouvrier. *tc. Les ratios se comparent dans le temps) par rapport au bud+et pour une m3me entreprise) ou entre entreprises de m3me type.
@

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Contrle arithmti ues

$e type de contrle porte essentiellement sur les pi"ces comptables et consiste & refaire calculs pour sassurer que ces pi"ces ne comportent pas derreurs /factures fournisseurs par e%emple0.
Contrle de vraisemblance et de cohrence

,l sa+it de contrle +lobau% effectu!s essentiellement pour la validation des soldes des comptes de char+es variables. 1ar e%emple il est vraisemblable que dune ann!e & une autre les achats consommables au+mentent de 1'A si les produits fabriqu!s !voluent dans la m3me proportion.
Contrles dvaluation ou destimation

$es contrles sappliquent & tous les cas oB) soit pour les besoins de la comptabilit! soit pour l!tablissement de documents de +estion) il a !t! n!cessaire de proc!der & des estimations de pri%) de temps) de d!lais) de risques) etc. 4 titre de%emple les contrles d!valuation ou destimation peuvent 3tre utilis!s pour la validation des donn!es suivantes pri% de revient) stoc8s /obsolescence0) amortissements) provisions) devis) bud+ets) pr!visions de tr!sorerie.

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*O+,I-.S *,//LIC,0IO- *.S 0.C1-I23.S *. CO-045L.

/ostes des .tats de s&nth6se Contrles arithmti ues ,nal&ses Contrles indiciaires 4atios comparaison contrle de vraisemblance Contrle documentaires Confirmation de tiers "rifications matrielles 4ecoupements internes .ntretiens en u$tes Contrles dvaluation

ACTIF ,mmobilisation en non valeurs ,mmobilisations $r!ances financi"res Titres de participation (!pts et cautionnements 7toc8s $lients 1ersonnel *tat impts $omptes dassocies (!biteurs divers $omptes de r!+ularisation actif *ffets & recevoir =anques et ch"ques postau% $aisse 5approchement livres banques Livre caisse DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD compta+e DDD $har+es financi"res DDD =alances DDD DDD DDD DDD $r!an.(out 5otation 5otation cr!dit moyen 4mortissement fichiers DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD 6archFd!pt DDD DDD DDD DDD DDD $har+es DDD DDD Op!rations DDD DDD 1rovisions ,nventaire $r!nc.dout 1rovisions 1rovisions Eypoth"ques DDD DDD DDD DDD ,nt!r3ts =ud+ets 5etraits utilisation 4mortisse ment r!evaluat. DDD ,nt!r3ts

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*O+,I-.S *,//LIC,0IO- *.S 0.C1-I23.S *. CO-045L.

/ostes des .tats de s&nth6se

Contrles arithmti ues

,nal&ses

Contrles indiciaires

4atios comparaison contrle de vraisemblance

Contrle documentaires

Confirmation de tiers

"rifications matrielles

4ecoupements internes

.ntretiens en u$tes

Contrles dvaluation

Passif $apital et r!serves /dossiers juridiques0 DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD =alance DDD DDD ,nt!r3ts $r!dit moyen DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD DDD *ch!anciers DDD DDD DDD DDD DDD DDD 4vocats DDD DDD DDD DDD $har+es DDD (otation $har+es finan. DDD 5eprise DDD ,nt!r3ts

1rovisions r!+lement!es 7ubventions 1rovisions pour risques H char+es (ettes & lon+ terme <ournisseurs 4utres cr!anciers *tat ,mpts $omptes r!+ularisation passif *ffets & payer

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*O+,I-.S *,//LIC,0IO- *.S 0.C1-I23.S *. CO-045L.

/ostes des .tats de s&nth6se Contrles arithmti ues ,nal&ses Contrles indiciaires 4atios comparaison contrle de vraisemblance Contrle documentaires Confirmation de tiers "rifications matrielles 4ecoupements internes .ntretiens en u$tes Contrles dvaluation

Charges 4chats 7alaires $har+es sociales ,mpts et ta%es TJ4 Loyers *ntretien r!paration 4chats de fournitures non stoc8ables 5edevance Eonoraires 4ssurances Joya+es et d!placements TransportsFachats TransportsFventes 1ublicit!

DDD DDD DDD DDD DDD

1ar prod. DDD

DDD DDD DDD

6ar+e brute 7alaire moyen Tau% DDD

DDD DDD DDD DDD DDD =eau% DDD DDD DDD DDD

5elev! fournisseur 1r!sence effective 4utres cr!anciers *tats salaires etcI Jentes ct r!+ul. 1assif $t r!+ul. passif DDD Jentes autres cr!an. 1rovisions ,mmobilis. DDD

DDD 1ar local ?sine.atelier DDD

Tau%

1ar contrat 1ar b!n!ficiaire et nature sce DDD Liti+es 1ar risqueFlocal 1ar indivi. DDD DDD 4ctions m!dias.camp

DDD Liti+es

DDD DDD DDD

DDD

Liti+es DDD DDD DDD DDD

DDD DDD 1ourcenta+e DDD DDD

DDD DDD DDD DDD DDD

Jentes

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*O+,I-.S *,//LIC,0IO- *.S 0.C1-I23.S *. CO-045L.

/ostes des .tats de s&nth6se Contrles arithmti ues ,nal&ses Contrles indiciaires 4atios comparaison contrle de vraisemblance Contrle documentaires Confirmation de tiers "rifications matrielles 4ecoupements internes .ntretiens en u$tes Contrles dvaluation

6issions r!ceptions <ournitures bureau 1TT 4cte de contentieu% <rais financiers (otations au% amortissements

DDD

1ar individu au service

DDD DDD DDD DDD DDD DDD

DDD DDD DDD DDD DDD Tableau% damortis.

DDD

Liti+es 1ar emprunt DDD 1ar poste dimmobil.

4vocats =anques

4ctions au% provisions 1roduits 1roduits financiers

DDD DDD 1ar produit par type de client 1ar pr3ts DDD DDD DDD

1rovisions $har+es & payer.*mp. 4mortisse ment des immobils. DDD TJ4

,$K* Tau% DDD

DDD

DDD

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! 0echni ues danal&se et dauto7rvision des comptes dimmobilisations autres ue financi6res

!.1 Comptes concerns
Etat de synthse CPC Comptes concerns

Bilan Actif # # # # # Passif

Etat des engagements Re us !onns

Produits

Charges

Immobilisation en non!"aleur Immobilisations corporelles et incorporelles Immobilisations en cours T$A % rcuprer &ournisseurs immobilisations Tra"aux faits par lentreprise pour elle!m'me (otations aux amortissements et aux pro"isions $aleur nette des immobilisations cdes )roduits de cession des immobilisations *ede"ances leasin+ non chues Commandes dimmobilisations # # # #

# #

1#

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2 1rincipau% risques relatifs au% comptes dimmobilisations

*rreur d!valuation du coLt dentr!e. ,mmobilisations port!es & lactif) mais ine%istantes. ,mmobilisations port!es & lactif) mais nappartenant pas & lentreprise. ,mmobilisations de char+es de%ploitation. $alcul incorrect de d!pr!ciation.

!.! Objectifs des travaux dauto7rvision # entreprendre par services comptables

les

Jeiller & ce que les montants inscrits au% postes dimmobilisations refl"tent lint!+ralit! des biens dont lentreprise est propri!taire) des coLts encourus pour leur acquisition ou leur cr!ation) veilleM & ce que les amortissements soient calcul!s conform!ment au% principes comptables +!n!ralement admis) appliqu!s de faNon constante.

!.% travaux de rvision # entreprendre

!.%.1 0ravaux pralables (ocuments danalyse et dossiers de base & pr!parer Tableau des mouvements dimmobilisations. (ossiers dimmobilisations comportant par compte dimmobilisation une copie des pi"ces de base justifiant lacquisition) la production) la cession ou la mise hors dusa+e. *tat des immobilisations en cours avec indication de la date dach"vement ou de mise en service par les services techniques. Tableau des amortissements.

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,nventaire physique des immobilisations.

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!.%.! 0ravaux dauto7rvision # effectuer 0ests dexistence 8 5approcher le fichier et les comptes dimmobilisations. 5approcher le fichier dimmobilisations de l!tat dinventaire physique dans le cas oB lentreprise en a !tabli un. 7e faire e%pliquer les !carts !ventuels et !tablir une d!cision & faire si+ner par la (irection avant de proc!der & toute r!+ularisation.

0ests de validit
Ac"uisitions

Jeiller & ce que toutes les acquisitions dimmobilisations soient appuy!es au niveau du dossier de base par des pi"ces justificatives /titres de propri!t!) factures) d!comptes I0. 7assurer que la TJ4 na pas !t! r!cup!r!e indLment sur des biens e%clus du droit & d!duction. 7assurer que cette r!cup!ration a !t! effectu!e sur la base du prorata de d!duction. *n cas de production dimmobilisations par lentreprise pour elle m3me) v!rifier que les coLts retenus par les services techniques sont corrects. 1asser en revue les comptes de char+es dentretien et sassurer que celles ci ne rev3tent par le caract"re dimmobilisations. *n cas dacquisitions de biens immobiliers) v!rifier l!clatement des valeurs entre terrains et constructions. Jeiller & ce que les immobilisations produites par lentreprise ont !t! impos!es & la TJ4 et quelles sont comptabilis!es en produits.

Cessions

J!rifier que la valeur brute et les amortissements ont !t! sortis des comptes et du fichier. J!rifier que la cession a !t! correctement comptabilis!e. J!rifier le reversement le cas !ch!ant de la TJ4 en cas de cession avant e%piration du d!lai de ' ans.

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Amortissements

7assurer que les tau% utilis!s pour lamortissement sont appropri!s) compte tenu de la dur!e de vie probable des actifs. J!rifier que la char+e damortissement a !t! correctement calcul!e et enre+istr!e et notamment lapplication du prorata temporis sur les acquisitions et cessions de le%ercice O la concordance entre le montant pass! en char+e et les mouvements du bilan O les amortissements cumul!s sont !quivalents au% totau% cumul!s au d!but de le%ercice au+ment!s des dotations de le%ercice) et diminu!s des amortissements correspondant au% actifs vendus ou mis au rebut O le respect des r"+les damortissement minimum O fiscales en mati"re de comptabilisation

J!rifier la constance des tau% damortissement et des m!thodes de calcul O

#oldes de fin d$e%ercice

J!rifier) par rapprochement avec l!tat des immobilisations achev!es transmis par les services techniques) que les compte dimmobilisations en cours ne comportent que les op!rations relatives & des immobilisations non encore termin!es.

1@

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Conclusion
Le pr!sent travail ne saurait en aucun cas se pr!valoir d3tre e%haustif) nous avons essay!)

au mieu% de notre connaissance actuelle de pr!senter nos conclusions et notre travail sous une forme synth!tique qui rev3t dans certains cas la pr!sentation dun pro+ramme de travail ou daide & la supervision et & la r!vision des comptes et ce) tenant compte des limites inh!rentes au nombre de pa+es & respecter dans le cadre de ce rapport. 4 cet effet) nous avons synth!tis! en anne%e & la fin de ce rapport) sous forme de tableau%) les tPches doptimisation du travail comptable en mati"re dimmobilisation autres que financi"res. ,l aurait !t! pr!tentieu% de notre part de vouloir cerner lensemble des aspects li!s & la supervision et & la r!vision des comptes. $es deu% domaines !tant asseM vastes et comple%es dans leur ensemble) nous invitons) par la pr!sente) tout int!ress!) & compl!ter notre travail. Kous tenons) toutefois & pr!ciser que nous avons estim! que le volet immobilisations autre que financi"res serait asseM important pour donner une vue densemble sur limportance des travau% que le superviseur ou le r!viseur comptable seraient amen!s & effectuer dans le cadre de leur missions.

1C

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,--.9.
O/0I+IS,0IO- *. L.+/LOI *.S 0.C1-I23.S CO+/0,:L.S 7 C;CL. I++O:ILIS,0IO-S

04,",39 +ise # jour du fichier immobilisations

O4<,-IS,0IO-

04,I0.+.-0 CO+/0,:L.

S.4"IC.S
CO-C.4-=S

C,L.-*4I.4
I-*IC,0I> -?*,0. *. CL5034.

1. 5ecensement des investissements $ollecte des pi"ces justificatives concernant Les frais de constitution et d!tablissement /relev! des notaires) honoraires) droits0

$omptabiliser les mouvements correspondants

$omptabilit!

*n cours de%ercice

Les frais de recherche et d!veloppement Les brevets) licence) marques. /& contrler au vu de toute pi"ce justificative0

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,--.9.
O/0I+IS,0IO- *. L.+/LOI *.S 0.C1-I23.S CO+/0,:L.S 7 C;CL. I++O:ILIS,0IO-S

04,",39 +ise # jour du fichier immobilisations

O4<,-IS,0IO!. Suivi des cessions ventuelles 6ise & jour du fichier %. Clture du ficher Le fichier des immobilisations peut 3tre arr3t! & K 3G

04,I0.+.-0
CO+/0,:L.

S.4"IC.S
CO-C.4-=S

C,L.-*4I.4
I-*IC,0I> -?*,0. *. CL5034.

K 3G

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,--.9.
O/0I+IS,0IO- *. L.+/LOI *.S 0.C1-I23.S CO+/0,:L.S 7 C;CL. I++O:ILIS,0IO-S

04,",39

O4<,-IS,0IO-

04,I0.+.-0 CO+/0,:L.

S.4"IC.S CO-C.4-=S $omptabilit!

C,L.-*4I.4
I-*IC,0I> -?*,0. *. CL5034.

Calcul des amortissements 1. "alidation des bases damortissement (!cision sur les possibilit!s damortissement 5approchement du fichier des immobilisations et des postes comptables.

*n cours de%ercice K 2'

*dition des comptes dimmobilisations Q non valeurs et incorporelles R

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O/0I+IS,0IO- *. L.+/LOI *.S 0.C1-I23.S CO+/0,:L.S 7 C;CL. I++O:ILIS,0IO-S

04,",39

O4<,-IS,0IO-

04,I0.+.-0 CO+/0,:L.

S.4"IC.S
CO-C.4-=S

C,L.-*4I.4
I-*IC,0I> -?*,0. *. CL5034.

Calcul des amortissements !. Calcul de la dotation *dition des !tats damortissement $omptabilisation de la char+e

$omptabilit!

*n cours de%ercice K 1'

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O/0I+IS,0IO- *. L.+/LOI *.S 0.C1-I23.S CO+/0,:L.S 7 C;CL. I++O:ILIS,0IO-S

04,",39 +ise # jour du fichier immobilisations

O4<,-IS,0IO1. Inventaire ph&si ue @I/1A Or+aniser un inventaire physique des immobilisations en affectant & chaque immobilisation un nS dordre 6ise & jour du fichier en fonction des r!sultats de l,1E /plus souvent par des mises au rebut0. !. Suivi des cessions Ttablissement des factures de cession au fur et & mesure des d!sinvestissements. 6ise & jour du fichier

04,I0.+.-0 CO+/0,:L.

S.4"IC.S
CO-C.4-=S

C,L.-*4I.4
I-*IC,0I> -?*,0. *. CL5034.

$omptabiliser les mouvements correspondants

$omptabilit! et +estionnaires du patrimoine

*n cours de%ercice

$omptabiliser les mouvements comptables correspondants

*n cours de%ercice

'

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O/0I+IS,0IO- *. L.+/LOI *.S 0.C1-I23.S CO+/0,:L.S 7 C;CL. I++O:ILIS,0IO-S 04,",39 O4<,-IS,0IO04,I0.+.-0 CO+/0,:L. S.4"IC.S CO-C.4-=S C,L.-*4I.4
I-*IC,0I> -?*,0. *. CL5034.

+ise # jour du fichier immobilisations

%. 4ecensement des investissements $ollecte des factures dimmobilisations avec la date de mise en service) la dur!e et le mode damortissement /selon les normes d!finies ou & d!finir dans lentreprise0 6ise & jour du fichier notamment pour les immobilisations en cours & virer dans les immobilisations corporelles. (!cider de pratiquer un amortissement d!+ressif ou e%ceptionnel sur certains biens $omptabiliser les mouvements correspondants $omptabilit! et achats *n cours de%ercice *n cours de%ercice *n cours de%ercice

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O/0I+IS,0IO- *. L.+/LOI *.S 0.C1-I23.S CO+/0,:L.S 7 C;CL. I++O:ILIS,0IO-S 04,",39 O4<,-IS,0IO04,I0.+.-0 CO+/0,:L. S.4"IC.S CO-C.4-=S C,L.-*4I.4
I-*IC,0I> -?*,0. *. CL5034.

+ise # jour du fichier immobilisations

'. *istinction immobilisationB>rais )nraux 7assurer que les comptes de fournitures ou dentretien ne comprennent pas dimmobilisations & comptabiliser en classe 2 en effectuant des sonda+es sur les sommes importantes. 1roc!der) le cas !ch!ant) au% r!+ularisations n!cessaires $omptabilit! K #'

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Rapport de stage Optimisation de lemploi des techniques comptablesCycle dExpertise Comptable ISCAE Cas des immobilisations autres que financires

,--.9.
O/0I+IS,0IO- *. L.+/LOI *.S 0.C1-I23.S CO+/0,:L.S 7 C;CL. I++O:ILIS,0IO-S 04,",39 O4<,-IS,0IO04,I0.+.-0 CO+/0,:L. S.4"IC.S CO-C.4-=S C,L.-*4I.4
I-*IC,0I> -?*,0. *. CL5034.

+ise # jour du fichier immobilisa7 tions

(. +ises au rebut 4vec les services concern!s. <aire le point des mise au rebut & pratiquer. C. Clture du fichier Le fichier des immobilisations !tant arr3t! & n 1') alerter les services concern!s sur la mise & jour du fichier pour les derniers mouvements

$omptabiliser les mouvements correspondants Les acquisitions post!rieures & n 1' sont trait!es en immobilisations en cours & le%ception des immobilisations r!ellement si+nificatives qui seront comptabilis!es en immobilisations corporelles.

$omptabilit! (irection U!n!rale $omptabilit! et +estionnaires du patrimoine

K #'

K 1'

Rapport de stage Optimisation de lemploi des techniques comptablesCycle dExpertise Comptable ISCAE Cas des immobilisations autres que financires

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O/0I+IS,0IO- *. L.+/LOI *.S 0.C1-I23.S CO+/0,:L.S 7 C;CL. I++O:ILIS,0IO-S 04,",39 O4<,-IS,0IO04,I0.+.-0 CO+/0,:L. S.4"IC.S CO-C.4-=S C,L.-*4I.4
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Calcul des amortissements

1. "alidation des bases damortissement 5approchement du fichier des immobilisations au% postes comptables. Traitement des !carts !. Calcul de la dotation *dition des !tats damortissement %. /rparation des tats fiscaux 1r!parer les !tats fiscau% relatifs au% immobilisations /plus 9 values...0

*dition des comptes dimmobilisations corporelles $omptabilisation de la char+e

$omptabilit!

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