PRESUPUESTO OPERATIVO Representan el presupuesto de todas las actividades operativas de la organizacin, ya sea en el corto, mediano o largo plazo, y cuyo

efecto puede apreciarse en el estado de resultados, las cuentas del Balance General relacionadas con la operacin y Presupuesto de Efectivo en su seccin operativa. OBJETIVO
El objetivo de los presupuestos operativos es la simulacin del negocio a futuro a travs de modelos contables y financieros ue bajo supuestos razonables sirven de base para la planeacin y la toma de decisiones dentro de las organizaciones.

RUBROS
Presupuesto de ventas Presupuesto de produccin Presupuesto de material directo Presupuesto de mano de obra Presupuesto de !"# Presupuesto de costos de contratos Presupuesto de gastos operacionales

Como puede observarse los rubros del presupuesto operativo, tienen relaci n directa con el estado de resultados ! en consecuencia con el capital de traba"o neto operativo#
PRESUPUESTO $E VE%TAS El presupuesto de los ingresos operacionales, es la base de todo programa presupuestal, pues son los recursos provenientes de las ventas la principal fuente de efectivo de las organizaciones para atender sus costos y gastos, as$ como la reposicin de capital de trabajo, el servicio a la deuda y el pago de %ividendos. !&'()"#"!'!"*( %E+ ,ER!'%-. !orresponde la estimacin de las ventas por producto, l$nea de producto y zonas de ventas, el estudio abarca los siguientes tpicos. Potencial del ,ercado. Pronsticos de ventas del mercado potencial, cuyo estudio brinda las luces a la empresa sobre el comportamiento futuro del mercado. Pron stico de Ventas del Sector. Recoge el potencial de negocios ue pueden absorber todas las empresas del sector o a uellas ue representa una competencia real. +a relacin entre demanda y oferta global determina el accionar de la empresa. El presupuesto de publicidad, promociones,

descuentos de pronto pago, as$ como los presupuestos de distribucin de ventas, son proyectados en base a los resultados del presupuesto de ventas, generalmente se asigna como un porcentaje de ste. ' partir del conocimiento de las unidades presupuestadas a vender surgen decisiones relacionadas con el sistema de produccin en referencia a.

PRESUPUESTO $E PRO$UCCI&% A partir del conocimiento de las unidades presupuestadas a vender sur'en decisiones relacionadas con el sistema de producci n en re(erencia a) Cobertura inte'ral de las e*i'encias comerciales &ptimo empleo de los recursos productivos ! capacidad instalada# $esarrollo de productos +ue proporcionen el m,*imo bene(icio a los consumidores -inimi.aci n de costos /lu"o adecuado de materiales $istribuci n de los recursos operacionales en las di(erentes ,reas, procesos ! productos# 0as decisiones asociadas con el presupuesto de producci n pueden resumirse en) Pol1ticas de Inventarios) $eben estar orientadas a crear los mecanismos +ue ase'uren el adecuada administraci n de este activo, de(iniendo entre otros) Stoc2s m1nimos de inventarios %iveles de reabastecimiento $irectrices respecto al c mo, cu,nto ! cu,ndo pedir Protecci n de los inventarios Aprovec3amiento de descuentos por pronto pa'o Rotaci n de Inventarios### PRESUPUESTO $E CO%SU-O $E -ATERIA0ES El presupuesto de materiales directos e indirectos est, directamente relacionado con las predicciones sobre los niveles de ventas, as1 como los niveles de inventarios actuales ! las pol1ticas de tenencias del mismo# El presupuesto de consumo de materiales est, a(ectado por)

 Presupuesto de necesidades 4cantidades5 Presupuesto de inventarios 4se'6n pol1ticas5 Presupuesto de compras Costos de los insumos

-A%O $E OBRA Con base en la producci n# Al'unos elementos +ue a(ectan el cumplimiento del presupuesto de salarios ! +ue son controlables por la administraci n son) Poca claridad respecto al volumen de traba"o de las di(erentes etapas productivas, 4tiempos ociosos en las ,reas mas productivas5 Improvisaci n ! inadecuado escalonamiento entre los procesos de ventas ! producci n, conlleva al pa'o no pro'ramando de 3oras e*tras para cumplir en los tiempos establecidos# Estabilidad del personal# 0a e*cesiva rotaci n del personal Implica altos costos de capacitaci n ! posibles p7rdidas por (alta de pr,ctica# $el i'ual (orma el paternalismo patronal a(ecta la e(iciencia del proceso# Poca sincroni.aci n en los procesos, produce retrasos en la producci n ! por ende costos ociosos de personal 8rado de actuali.aci n tecnol 'ica %iveles de capacitaci n Condiciones de traba"o adecuadas Est,ndares de consumo de mano de obra# PRESUPUESTO $E0 CI/

+os costos indirectos de fabricacin se definen como el total de erogaciones y cargos, cuyos conceptos no son plenamente identificables en el bien producido y/o en el servicio prestado, pero ue se encuentran relacionados con la produccin de los mismos0 y el no incurrir en estos afectar$a el proceso productivo. PRE1&P&E1)- %E G'1)-1 %E -PER'!"*(

+os gastos operacionales tradicionalmente se dividen en gastos de administracin y gastos de ventas, su importe en el estado de resultados muestra el efecto ue tiene la estructura organizacional dentro del negocio.