CONTABILIDAD BANCARIA Profesor :Csar Caro Brown ENCAJE Y RESERVA TCNICA DE LOS BANCOS Disposiciones legales En el ttulo VI de la Ley

General de Bancos, se establecen las disposiciones legales por las que deben regirse las instituciones financieras en relacin con esta materia. Los artculos pertinentes son los siguientes: Artculo 63. Las empresas bancarias y el Banco del Estado de Chile debern mantener, por sus depsitos a la vista y a plazo u obligaciones, los encajes que determine el Banco Central de Chile. Para estos efectos, se considerarn depsitos u obligaciones a la vista aquellos cuyo pago pueda ser legalmente requerido dentro de un plazo inferior a 30 das. Los que slo puedan serlo en un plazo de treinta das o ms, se considerarn a plazo. Artculo 64. Las empresas bancarias, sociedades financieras y cooperativas de ahorro y crdito que no mantengan el encaje o reserva tcnica a que estn obligadas, incurrirn en una multa, que aplicar administrativamente la Superintendencia, igual al doble del inters corriente para operaciones no reajustables en moneda nacional de menos de 90 das o para operaciones en moneda extranjera, segn corresponda, vigente para el mes en que se cometa la infraccin, ajustada proporcionalmente a la duracin del perodo de encaje. La multa se calcular sobre el trmino medio a que hubiere ascendido el dficit durante el perodo en que este se produzca. Si la falta de encaje se originare por causa de cierre bancario y no se prolongare por ms de 15 das contados desde la fecha de cesacin del cierre, el Superintendente podr rebajar o condonar la multa. Artculo 65. Los depsitos en cuenta corriente y los dems depsitos y captaciones a la vista que un banco reciba, como asimismo las sumas que deba destinar a pagar obligaciones a la vista que contraiga dentro de su giro financiero, en la medida que excedan de dos veces y media su capital pagado y reservas, debern mantenerse en caja o en una reserva tcnica consistente en depsitos en el Banco Central de Chile o en documentos emitidos por esta institucin o el Servicio de Tesoreras, para cuyo vencimiento no falten ms de 90 das. Los documentos del Banco Central de Chile sern rescatados por ste por el valor del saldo del capital adeudado, ms intereses y reajustes calculados hasta la fecha de la recepcin, a solo requerimiento del banco titular cuando se encuentre el alguna de las situaciones previstas en los prrafos 2 y 3 del Ttulo XV. Para los efectos de este artculo: a) Se considerarn depsitos y obligaciones a la vista aquellos cuyo pago pueda se legalmente requerido en forma incondicional, de inmediato o dentro de un plazo inferior a treinta das y tambin los depsitos y captaciones a plazo a contar desde el dcimo da que preceda al de su vencimiento.

b) Los prstamos que el banco haya recibido de otro se considerarn siempre como obligaciones a plazo. Los depsitos y obligaciones afectos a las normas de este artculo que excedan de la suma sealada en el inciso primero no estarn sujetas a la obligacin de encaje prevista en el artculo 63; ni las cantidades que el banco mantenga en el Banco Central de Chile en virtud de ellas servirn para constituirlo. Los ttulos que conformen la reserva tcnica no sern susceptibles de gravamen. No podrn embargarse ni ser objeto de medidas precautorias los depsitos que el banco haya constituido en el Banco Central de Chile, ni los documentos que haya adquirido en virtud de lo dispuesto en este artculo. Si un banco incurriere en dficit en el cumplimiento de cualquiera de las obligaciones contempladas en este artculo, el gerente deber informar de este hecho al Superintendente dentro del da hbil siguiente a aquel en que haya ocurrido, as como las medidas que tomar para ajustarse a ellas. El banco en este caso, incurrir en una multa que se calcular aplicando a cada dficit diario la tasa de inters mximo convencional para operaciones no reajustables, mientras este se mantenga. El Superintendente podr no aplicar la multa si se tratare de un dficit que no se haya extendido por ms de tres das hbiles y siempre que la institucin no hubiere incurrido en otro dficit en el mismo mes calendario. Si el dficit subsiste por ms de quince das, el directorio deber presentar proposiciones de convenio en la forma prevista en el artculo 122, sin perjuicio de las facultades del Superintendente para designar administrador provisional a la empresa o resolver su liquidacin.

Normas de encaje para instituciones financieras

El encaje que deben mantener dichas instituciones se calcula sobre base de "perodos mensuales", considerando los das corridos. Esta exigencia se aplica en relacin al promedio de los depsitos y obligaciones del "perodo mensual" respectivo. Se entiende por " perodos mensuales " el lapso comprendido entre el da 9 de un mes y el da 8 del mes siguiente, ambos inclusive.

Tasas de encaje: 1. Depsitos y captaciones a la vista 2. Depsitos y captaciones a plazo desde 30 das y hasta 1 ao y depsitos a ms de un ao 3. Depsitos a la orden judicial (artculo 507 del Cdigo Orgnico de tribunales) 4. Captaciones de venta de pagars: a) Pagars Banco Central y Tesorera General de la Repblica no estn afectas a encaje sean con o sin pacto. b) Captaciones por ventas con pacto de recompra de los dems ttulos de la cartera de inversin de las instituciones financieras estn afectas a encaje segn su plazo (3,6 % 9 %) 5. Obligaciones de las siguientes partidas: 3010 "Otros saldos acreedores a la vista 9% 3030 "Otros saldos acreedores plazo" 3,6 % 3110 "Venta a Instituciones Financieras de doctos con pacto de retrocompra" 3,6 % 9 % segn plazo. 3115. "Venta a terceros de instrumentos con pacto de retrocompra" 3,6 % 9 % segn plazo 9%

3,6% 3,6%

Clculo de la reserva tcnica y encaje Ambas exigencias se determinan utilizando los mismos datos, los cuales se deben extraer del MB1 diario. Ejemplo : Con los siguientes antecedentes obtenidos del MB1 al 03.04.200X se pide determinar la Reserva Tcnica y el Encaje : 1.- Pasivos afectos : Partida 3005 3010 3015 3020 3025 3030 3020-1 3025-1 3035 3035 Montos Acreedores en cuentas corrientes 4.800.000.Otros saldos acreedores a la vista 1.300.000.Cuentas de depsito a la vista 840.000.Depsitos y captaciones a plazo de 30 a 89 das 51.200.000.Depsitos y captaciones a plazo de 90 das a 1 ao 12.800.000.Otros saldos acreedores a plazo 4.200.000.Dep. y capt. a plazo de 30 a 89 das a menos de 10 das 16.800.000.Dep. y capt. plazo de 90 ds. a 1 ao a menos de 10 das 4.600.000.Depsitos de ahorro a plazo con giro incondicional 1.600.000.Depsitos de ahorro a plazo con giro diferido 1.000.000.-

2.- Canje del da : 1015 Canje (de la plaza) 4.200.000.-

3.- Capital pagado y reservas 4305 Capital pagado 4.- Activos destinados a cubrir encaje y reserva tcnica 1005 1005 1010 1010 1705 Caja (para reserva tcnica) Caja (para encaje) Depsitos en el Banco Central (para reserva tcnica) Depsitos en el Banco Central (para encaje) Documentos emitidos por el Banco Central (PDBC) 200.000.600.000.800.000.2.000.000.2.200.000.9.160.000.-

DESARROLLO I.- CALCULO DE LA RESERVA TCNICA

Partidas 3005 3010 3015 3020-1 3025-1 3035 Obligaciones afectas a reserva tcnica Acreedores en cuentas corrientes Otros saldos acreedores vista Cuentas de depsito a la vista Dep. y capt. plazo de 30 a 89ds a 10 o menos das Dep. y capt. plazo de 90ds. a 1 ao a 10 o menos das Dep. ahorro a plazo con giro incondicional TOTAL OBLIGACIONES AFECTAS Menos : Rebajas a las obligaciones afectas Canje (de la plaza) 2,5 veces capital pagado 9.160.000 x 2,5 = EXIGIDA 4.800.000 1.300.000 840.000 16.800.000 4.600.000 1.600.000 29.940.000 MANTENIDA

1015 4305

4.200.000 22.900.000 27.100.000 2.840.000

TOTAL REBAJAS A LAS OBLIGACIONES AFECTAS MONTO RESERVA TCNICA EXIGIDA RESERVA TCNICA MANTENIDA Caja Depsitos en el Banco Central Doctos. emitidos por el Banco Central (PDBC) TOTALES EXCEDENTE TOTALES IGUALES

1005 1010 1705

2.840.000 360.000 3.200.000

200.000 800.000 2.200.000 3.200.000 3.200.000

II.- CLCULO DEL ENCAJE

A.- Obligaciones afectas a encaje Partidas A la vista MONTOS TASA ENCAJE EXIGIDO ENCAJE MANTENIDO

3005 3010 3015

1015

Acreedores en cuentas corrientes Otros saldos acreedores vista Cuentas de depsito a la vista Total obligaciones a la vista Menos : Canje (de la plaza) Reserva tcnica exigida Total rebajas a las obligaciones a la vista Depsitos vista netos (Monto afecto) A plazo Depsitos y Capt. a plazo de 30 a 89 ds. Dep. y Capt. a plazo de 90 ds. a 1 ao Otros saldos acreedores a plazo Depsitos de ahorro a plazo Total obligaciones a plazo Menos : Monto afecto negativo de oblig, a la vista Total depsitos a plazo TOTAL ENCAJE EXIGIDO

4.800.000 1.300.000 840.000 6.940.000 -4.200.000 -2.840.000 -7.040.000 -100.000 9,0%

3020 3025 3030 3035

51.200.000 12.800.000 4.200.000 2.600.000 70.800.000 -100.000 70.700.000 3,6%

2.545.200 2.545.200

B.- ENCAJE MANTENIDO Partidas 1005 Caja 1010 Depsitos en el Banco Central TOTALES EXCEDENTE TOTALES IGUALES 2.545.200 54.800 2.600.000

600.000 2.000.000 2.600.000 2.600.000

Nota: En el encaje a la vista la diferencia negativa entre las obligaciones afectas y las deducciones, puede ser rebajada del total de las obligaciones a plazo.

CONTABILIDAD BANCARIA Profesor :Csar Caro Brown BONOS SUBORDINADOS Son obligaciones de largo plazo que tienen una relacin bastante estrecha con el Capital Pagado y Reservas de un banco, ya que el todo o parte de ellos se puede computar como parte del patrimonio efectivo del banco. Se trata de un tipo especial de bonos que, en conformidad a lo dispuesto en el Artculo 55 de la Ley General de Bancos, las instituciones financieras pueden emitir y cuyas caractersticas se indican a continuacin : a) Deben emitirse a un plazo promedio no inferior a 5 aos, sin garanta especial. b) Las condiciones de la emisin no deben incluir clusulas que signifiquen el pago anticipado del total o parte de los bonos emitidos. c) La obligacin puede computarse como patrimonio efectivo para los efectos de las limitaciones legales. El monto de estos bonos que se haya colocado, valorados al precio de colocacin y hasta la concurrencia de un 50% del capital bsico del banco puede computarse como patrimonio efectivo. El valor computable de estos bonos disminuir en un 20% por cada ao que transcurra desde que falten seis aos para su vencimiento, esto es, para el pago de los respectivos cupones. De acuerdo con las instrucciones de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, el clculo del importe computable como patrimonio efectivo debe efectuarse sobre el valor actual de los bonos segn la tasa implcita efectiva de colocacin, aplicando los siguientes porcentajes segn los aos remanentes (no calendarios) : Valor actual de los flujos a Porcentaje computable 100% 80% 60% 40% 20% 0%

Ms de cinco aos Ms de cuatro hasta cinco aos Ms de tres hasta cuatro aos Ms de dos hasta tres aos Ms de uno hasta 2 aos Un ao o menos

d) En caso de que la entidad emisora se encuentre en concurso de acreedores, es decir, en estado de liquidacin forzosa, estos bonos se pagarn despus de los dems acreedores, lo que les confiere su carcter de subordinados.

e) Cuando el Directorio de la institucin emisora presente convenio a sus acreedores y ste sea aprobado, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 122 de la Ley General de Bancos, los bonos subordinados que la empresa adeude, ya sea que se encuentren vencidos o por vencer, sern capitalizados por el solo ministerio de la ley, una vez aprobado el convenio, hasta concurrencia de lo necesario para que la proporcin entre el patrimonio efectivo y los activos ponderados por riesgo no sea inferior al 12%. Registro contable La contabilizacin de estos bonos, en la oportunidad en que se reciben los recursos de los inversionistas se realiza como se indica a continuacin : a) Por la recepcin de recursos provenientes de bonos colocados a su valor nominal -1- 01.04 1005 Caja 4190 Bonos subordinados en circulacin

800.000.000 800.000.000

Por la colocacin a 10 aos de bonos subordinados en UF a una tasa del 6% anual b) Por la recepcin de recursos provenientes de bonos colocados con descuento -1- 01.04 1005 Caja 2120 Activo transitorio-Descuentos por colocacin bonos subordinados 4190 Bonos subordinados en circulacin

784.000.000 16.000.000 800.000.000

Por la colocacin a 10 aos de bonos subordinados en UF a una tasa del 6% anual y descuento del 2% sobre valor nominal c) Ajuste por devengo de los descuentos en la colocacin -2- 30.04 5000 Gastos de operacin-Diferencias de precio en emisin de bonos 2120 Activo transitorio- Descuento en colocacin bonos subordinados Diferencia de precio devengada por descuento de bonos subordinados

133.333 133.333

d) Por la recepcin de recursos provenientes de bonos colocados con prima -1- 01.04 1005 Caja 4190 Bonos subordinados en circulacin 4120 Pasivo transitorio-Primas por colocacin de bonos subordinados

824.000.000 800.000.000 24.000.000

Por la colocacin a 10 aos de bonos subordinados en UF a una tasa del 6% anual, con una prima del 3%

e) Ajuste por devengo de las primas obtenidas en la colocacin -2- 30.04 4120 Pasivo transitorio-Primas obtenidas en la colocacin de bonos subordinados 200.000 7000 Ingresos de operacin-Beneficio obtenido la colocacin de bonos subordinados Por devengo de prima obtenida en colocacin de bonos subordinados

200.000

23.10.06