Deduccin de gastos por Responsabilidad Social Empresarial

Deduccin de gastos por Responsabilidad Social Empresarial

Es objeto del presente artculo, analizar la viabilidad de la deduccin de gastos por Responsabilidad Social Empresarial, contra el Impuesto a la Renta; tema controvertido sobre el cual no existe posicin uniforme entre la doctrina, Tribunal Fiscal y la autoridad tributaria. Veamos. Por Responsabilidad Social Corporativa (RSC), tambin llamada responsabilidad social empresarial (RSE), puede definirse como la contribucin activa y voluntaria al mejoramiento social, econmico y ambiental por parte de las empresas, generalmente con el objetivo de mejorar su situacin competitiva y valorativa y su valor aadido. El sistema de evaluacin de desempeo conjunto de la organizacin en estas reas es conocido como el triple resultado. La responsabilidad social corporativa va ms all del cumplimiento de las leyes y las normas, dando por supuesto su respeto y su estricto cumplimiento. En este sentido, la legislacin laboral y las normativas relacionadas con el medio ambiente son el punto de partida con la responsabilidad ambiental. El cumplimiento de estas normativas bsicas no se corresponde con la Responsabilidad Social, sino con las obligaciones que cualquier empresa debe cumplir simplemente por el hecho de realizar su actividad. Sera difcilmente comprensible que una empresa alegara actividades de RSE si no ha cumplido o no cumple con la legislacin de referencia para su actividad. Bajo este concepto de administracin y de management se engloban un conjunto de prcticas, estrategias y sistemas de gestin empresariales que persiguen un nuevo equilibrio entre las dimensiones econmica, social y ambiental. Los antecedentes de la RSE se remontan al siglo XIX en el marco del Cooperativismo y el Asociacionismo que buscaban conciliar eficacia empresarial con principios sociales de democracia, autoayuda, apoyo a la comunidad y justicia distributiva. Sus mximos exponentes en la actualidad son las empresas de Economa social, por definicin Empresas Socialmente Responsables. Hay una sutil diferencia en el significado de la responsabilidad social corporativa (RSC) y de la responsabilidad social empresarial (RSE), en la medida en que distinguen entre la empresa y la corporacin, entendiendo que sta ltima incorpora a todas las organizaciones, empresariales o no e independiente de su tamao, aunque para muchos ambas expresiones significan lo mismo. S es unnime la diferencia entre RSE o RSC y responsabilidad social (RS). La responsabilidad social se entiende como el compromiso que tienen todos los ciudadanos, las instituciones -pblicas y privadas- y las organizaciones sociales, en general, para contribuir al aumento del bienestar de la sociedad local y global. Es necesario decir que con frecuencia, se abrevian indistintamente las tres para referirse a la responsabilidad social corporativa. En todo caso la RS se aplica no slo a las compaas privadas. La Responsabilidad Social Corporativa (RSC), se ha ampliado para

1/3

Deduccin de gastos por Responsabilidad Social Empresarial

incorporar a las agencias gubernamentales y a otras organizaciones, que tengan un claro inters en mostrar cmo realizan su trabajo1. Dentro de este contexto, la incursin de empresas en la denominada Responsabilidad Social Empresarial ha generado el financiamiento de escuelas, centros de atencin mdica, carreteras, viviendas, entre otros beneficios; no obstante a pesar de la buena voluntad de cierto sector del empresariado, tales actividades generan un efecto fiscal que no puede ser obviado. Sobre el particular, jurisprudencialmente el Tribunal ha emitido diversos pronunciamientos sobre el tema, entre los cuales destacaremos dos de ellos. En la primera RTF seala que Si bien es razonable que las empresas que se dedican a las actividades mineras adquieran insumos para el cuidado y tratamiento de tierras agrcolas dentro de los programas que pueden tener implantados de responsabilidad social y de proteccin del medio ambiente, y que por lo tanto las adquisiciones que con tal fin estn vinculadas al giro del negocio y otorgan derecho al crdito fiscal, (). Asimismo, en una segunda RTF el mismo colegiado establece que () el principio de causalidad no puede ser analizado en una forma restrictiva, sino ms bien amplia, comprendiendo en l todo gasto que guarde no slo relacin con la produccin de rentas, sino con el mantenimiento de la fuente, siendo que esta relacin puede ser directa o indirecta, debiendo analizarse en este ltimo caso los gastos conforme con los principios de razonabilidad y proporcionalidad. Que as, en el caso de autos, esta instancia considera que los gatos efectuados por la recurrente no respondieron a una simple liberalidad, puesto que no se realizaron sin que se buscara con ello una finalidad concreta, sino que por el contrario, fueron realizados a efecto de evitar conflictos sociales que directamente pudieran afectar el normal funcionamiento de su yacimiento y dems instalaciones, siendo importante mencionar que si bien en el perodo objeto de autos no se habra producido la toma de los pozos petroleros, por las caractersticas de la actividad desarrollada por la recurrente y de la zona en que sta se efectuaba, tal posibilidad era patente, tal es as que en perodos posteriores ello se produjo, habiendo motivado la paralizacin de las actividades productivas de la recurrente e incluso la intervencin de representantes del Gobierno Central, la Defensora del Pueblo y de sociedad civil con la finalidad de solucionar la situacin de conflicto. Que, asimismo, cabe precisar que a diferencia de otros casos resueltos por el Tribunal Fiscal, en el presente caso los gastos realizados tienen destinatarios concretos e identificados que pertenecen a las comunidades nativas involucradas en los conflictos sociales, lo que evidencia el inters de la recurrente en efectuar las erogaciones objeto de reparo a fin de mantener el normal desarrollo de sus actividades en los pozos o yacimientos. Que, de acuerdo con lo expuesto, en el caso de autos est acreditada la relacin de causalidad entre los gastos realizados y el mantenimiento de la fuente, ()

http://es.wikipedia.org/wiki/Responsabilidad_social_corporativa.

2/3

Deduccin de gastos por Responsabilidad Social Empresarial

En opinin de Jorge Picn, dicho gasto slo ser deducible si cumple con el principio de causalidad, interpretado desde una perspectiva amplia. Es decir, slo se reconocern como gastos aquellas erogaciones que tengan como objeto la produccin de renta gravada o mantener la fuente de acuerdo al artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. En este sentido los gastos realizados deben tener destinatarios concretos e identificados que evidencien la relacin con el negocio de la empresa y su inters de realizar dichos egresos con fines empresariales. Asimismo, especialista seala que hay otros mecanismos que no requieren una acreditacin de la causalidad, pero s el cumplimiento del procedimiento previsto normativamente: Deduccin de donaciones a entidades perceptoras que cuentan con una resolucin del Ministerio de Economa y Finanzas e inscritas en el registro de la SUNAT. Obras por impuestos, un mecanismo mediante el cual las obras se acreditan directamente del pago de impuestos.

Siendo ste el tratamiento que le da la doctrina y la jurisprudencia a este tipo de gastos, cul sera su opinin: Deducibles o no deducibles este tipo de gastos? Arequipa, agosto de 2011. Artculo elaborado por: Abog. CPC. Royce Jess Mrquez Oppe

3/3