1.

Cules son las actividades que grava el iva?

Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.II.III.IV.Enajenen bienes. Presten servicios independientes. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. Importen bienes o servicios

2. Qu diferencia existe entre un contribuyente que enajena bienes a tasa cero por ciento y otro que enajena bienes exentos? Los actos o actividades a los que se les aplique la tasa del 0% producirn los mismos efectos legales que aqullos por los que se deba pagar el impuesto conforme la ley de la materia, es decir, como si tratara de actos gravados al 16%. Este efecto se traduce en acreditamiento, devolucin o compensacin de los saldos a favor que se generen del IVA. Por lo que respecta a los actos exentos, no se genera el derecho al acreditamiento del impuesto citado, y en caso de que el contribuyente realice actos gravados y exentos deber determinar la proporcin de IVA acreditable; no obstante, los intereses percibidos no se incluyen en dicha proporcin. Cabe sealar que cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar el IVA que le hubieran trasladado o que hubiera pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios, lo podr deducir, siempre que correspondan a gastos o inversiones deducibles en trminos de la LISR

3. Menciona 10 actos o actividades gravadas a la tasa 0% Artculo 2o.-A.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I.a) b) c) d) e) La enajenacin de: Animales y vegetales que no estn industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar. Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este ltimo caso, su presentacin sea en envases menores de diez litros. Ixtle, palma y lechuguilla. Tractores para accionar implementos agrcolas, a excepcin de los de oruga, as como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersoras y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecnico, elctrico o hidrulico para riego agricola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, as como embarcaciones para pesca comercial, siempre que se renan los requisitos y condiciones que seale el Reglamento. Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estn destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadera. Invernaderos hiropnicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, as como equipos de irrigacin.

f) g)

h)

i)

Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenacin no se efecte en ventas al menudeo con el pblico en general. Libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicacin, unitaria, no peridica, impresa en cualquier soporte, cuya edicin se haga en un volumen o en varios volmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones peridicas amparadas bajo el mismo ttulo o denominacin y con diferente contenido entre una publicacin y otra. La prestacin de servicios independientes:

II.-

a) Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos b) Los de molienda o trituracin de maz o de trigo. c) Los de pasteurizacin de leche. d) Los prestados en invernaderos hidropnicos. e) Los de despepite de algodn en rama. f) Los de sacrificio de ganado y aves de corral. g) Los de reaseguro. h) Los de suministro de agua para uso domstico. III.El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de la fraccin I de este artculo. IV.La exportacin de bienes o servicios, en los trminos del artculo 29 de esta Ley. Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirn los mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley. 4. Menciona 8 actos o actividades exentas de iva

Artculo 9o.- No se pagar el impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes: I.- El suelo. II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitacin. Cuando slo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitacin, no se pagar el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fraccin. III.- Libros, peridicos y revistas, as como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor. IV.- Bienes muebles usados, a excepcin de los enajenados por empresas. V.- Billetes y dems comprobantes que permitan participar en loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, as como los premios respectivos, a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta. VI.- Moneda nacional y moneda extranjera, as como las piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal carcter y las piezas denominadas onza troy. VII.- Partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes cuando por la enajenacin de dichos bienes se est obligado a pagar este impuesto y de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables u otros ttulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa habitacin o suelo. En la enajenacin de documentos pendientes de cobro, no queda comprendida la enajenacin del bien que ampare el documento. VIII.-Lingotes de oro con un contenido mnimo de 99% de dicho material, siempre que su enajenacin se efecte en ventas al menudeo con el pblico en general. IX. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, siempre que los bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado conforme al Decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de noviembre de 2006 o de un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera o se trate de las empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a

depsito fiscal, y los bienes se mantengan en el rgimen de importacin temporal, en un rgimen similar de conformidad con la Ley Aduanera o en depsito fiscal

5.

Requisitos debe reunir el iva para ser considerado acreditable

Sean deducibles para ISR Tratndose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del ISR, el IVA nicamente ser acreditable en la proporcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes Que el IVA trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate Que tratndose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido, dicha retencin se entere en los trminos y plazos establecidos en la misma,con excepcin de lo previsto en la fraccin IV del artculo 1- A de la LIVA Identificar el IVA de los actos gravados (acreditable) Identificar el IVA de los actos exentos (gasto) IVA acreditable de actividades mixtas (exentos y gravados) Se determina proporcin de IVA acreditable con base a las actividades que se realicen en el mes de que se trate Se determina con base al ao de calendario inmediato anterior (opcin) 6. Quienes estn obligados a retener el iva

Artculo 1o.-A.- Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. II. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o adjudicacin judicial o fiduciaria. Sean personas morales que:

a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente. b) c) d) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacin. Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas fsicas o morales. Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas fsicas.

III. Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas 7. En que momento se efectua la enajenacin

Artculo 11.- Se considera que se efecta la enajenacin de los bienes en el momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Tratndose de la enajenacin de ttulos que incorporen derechos reales a la entrega y disposicin de bienes, se considerar que los bienes que amparan dichos ttulos se enajenan en el momento en que se pague el precio por la transferencia del ttulo; en el caso de no haber transferencia, cuando se entreguen materialmente los bienes que estos ttulos amparen a una persona distinta de quien constituy dichos ttulos. Tratndose de certificados de participacin inmobiliaria se considera que la enajenacin de los bienes que ampare el certificado se realiza cuando ste se transfiera.

En el caso de faltante de bienes en los inventarios de las empresas, se considera que se efecta la enajenacin en el momento en que el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan dicho faltante, lo que ocurra primero; tratndose de donaciones por las que se deba pagar el impuesto, en el momento en que se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que transfiera la propiedad, lo que ocurra primero.

8.

Que es el DIOT quienes no estn obkigadas a presentarlos?

Es una declaracin que, mediante un formulario electrnico, deben presentar ante el Servicio de Administracin Tributaria los contribuyentes que realicen actos o actividades gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado. En esta declaracin se debe proporcionar informacin sobre las operaciones con sus proveedores. Tambin deben presentarla las personas que tengan registrada la clave de obligacin fiscal correspondiente, no obstante no hayan realizado operaciones gravadas con IVA Por lo que respecta a los sujetos que en trminos de la Ley del IVA se encuentran exentos, o que como lo seala la Ley, no se encuentran obligados al pago del IVA por los actos o actividades que realizan, podemos comentar que dichos sujetos al no ser contribuyentes del IVA, no tienen la obligacin de cumplir con la presentacin de la DIOT; ya que, el artculo 32, de dicha Ley, slo obliga a los contribuyentes obligados al pago del IVA, incluso a la tasa del 0%, como se coment en los incisos anteriores.