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Contenido
INFORME FINANCIERO

rea Finanzas

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La importancia de efectuar el Presupuesto Maestro

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La importancia de efectuar el Presupuesto Maestro


Ficha Tcnica
Autor : Srta. Irina Socola Cuzco Ttulo : La importancia de efectuar el Presupuesto Maestro Fuente : Actualidad Empresarial, N 213 - Segunda Quincena de Agosto 2010
En Kilogramos Producto 12 Kg 6 Kg 14 h

Caso Prctico
Efectuar un Estado de Resultados presupuestado (al 31/12/20X2) que incluya: Presupuesto de ventas, de produccin, de compras de materiales directos, de mano de obra, de gastos indirectos de fbrica, de inventario inicial, de costo de mercancas vendidas y de gastos de ventas y administracin. Datos:
Ventas (en unidades) Ventas esperadas en unid. Precio de venta x unid. Invent. Final en unid. Invent. Inicial en unid. Invent. Inicial en importes Costo x Unid. Producto A 5,500 S/. 120 1,000 100 8,670 S/. 86.70 Material 1 Material 2 Invent. Inicial en Kg Invent. Final deseado en Kg 4,000 5,000 3,000 1,000

Material 1 Material 2 MOD2

Se sabe que el pronstico de ventas para el producto es de 5,500 unidades. Adems, conocemos el precio de venta.
Presupuesto de Ingresos o Ventas Productos Producto Unid. 5,500 Precio de Venta 120 Ventas S/.660,000

1. Introduccin
Para el personal del rea de Finanzas, es elemental conocer cmo efectuar presupuestos proyectados, los cuales servirn como base para la planeacin en el desempeo de la empresa, comparacin con presupuestos histricos, fuente de innovacin y capacitacin que lleven a niveles de productividad y crecimiento. Actualmente, no es suficiente contar con estados nancieros histricos, que nos digan el comportamiento pasado de la empresa, sino tambin conocer qu nos espera en el futuro. Es as, que el presupuesto proyectado, o tambin llamado presupuesto maestro, nos indica en trminos aproximados la realidad ms cercana que puede enfrentar la empresa.

b. Presupuesto de Produccin El presupuesto de Produccin, nos sirve para conocer las unidades ha producir, esto depender del Inventario inicial y nal que se ha proyectado tener para ese perodo. Se suma el inventario nal en este caso, ya que si voy a vender 5,500 unidades y quiero que se quede en mi stock 1,000 unidades, hasta ese entonces tendra que producir 6,500 unidades. Ahora como tengo del ejercicio anterior un inventario final (inventario inicial de este ejercicio) de 100 unidades. Al final producir 6,400 unidades del producto.
Presupuesto de Produccin (en unid.) Producto Ventas presupuestadas Inventario nal deseado de productos terminados Necesidades totales Menos Invent. Inicial de Prod. Terminados Unidades a Producir 5,500 1,000 6,500 100 6,400

2. Presupuesto Maestro
Es denido como la expresin cuantitativa de un plan de accin y una ayuda a la coordinacin y ejecucin; puede ser creado para la organizacin general o para cualquier subunidad1. Entre las funciones principales que tiene un presupuesto maestro son: Permitir la planeacin de desempeo, contar con una proyeccin aproximada para comparacin con la histrica, obtencin de desviaciones y una nueva planeacin considerando la retroalimentacin y las condiciones modicadas.
1 Gestin Financiera 3 Ministerio de Salud. Curso de gestin en las Redes de Establecimientos y Servicios de Salud.

Solucin: Consideremos que todos los presupuestos a continuacin son proyectados, es decir, son al 31/12/20X2. a. Presupuesto de Venta La empresa Aristas SAC hace dos aos abri sus puertas al mercado ofreciendo un producto. Se sabe que para la elaboracin de este producto se necesitar de dos materiales. Sus costos son:
- Material 1 - Material 2 - MOD = = = S/.1.20 por Kg S/.2.60 por Kg S/.2.00 por hora

Los requerimientos para el producto terminado:

c. Presupuesto de Compras de materiales directos El presupuesto de Compra de Materiales servir para saber cunto de materiales voy a gastar para elaborar el producto. Observando del cuadro Datos: Se necesita
2 Mano de obra directa.

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Segunda Quincena - Agosto 2010

Actualidad Empresarial

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Informe Financiero

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Informe Financiero
Como se va a producir 6,400 unidades de producto, podremos saber cuntas horas se incurrir para la elaboracin del producto: 6,400 x 14 = 89,600.
Presupuesto Total Producto = 89,600 x S/.2 x hora = S/.179,200.

12 Kg de Material 1 y 6 Kg de Material 2. Acordmonos que vamos a producir 6,400 unidades. Por lo que el nmero de kilos para el producto ser de 76,800 Kg de material 1 (6,400 x 12) y 38,400 Kg de material 2 (6,400 x 6). Al tener el dato del costo de material 1 de S/.1.20 por Kg y de S/. 2.60 por Kg del material 2. Podremos obtener el costo total por materiales y producto.
Costo de material 1 Costo de material 2 Costo del producto = = = = = 76,800 x 1.20 S/.92,160 38,400 x 2.60 S/.99,840 S/.192,000

Presupuesto de Mano de Obra Unid. Producto A 6,400 Horas de MOD por unid. 14 Total de Horas 89,600 Presupuesto Total S/.179,200

e. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fbrica Se separar los gastos indirectos de fbrica en datos variables y jos3.
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fbrica Gastos Indirectos Variables Gastos Indirectos Fijos Total 84,000 34,600 S/.118,600

Presupuesto de Compras de Mercancas Vendidas. Del cuadro Datos, observamos que tenemos un Inventario Final en Materiales Directos de 5,000 unidades para el material 1 y 1,000 para el material 2, como conocemos el precio de los materiales podremos convertirlo a valores monetarios. El costo unitario de cada producto, lo obtienes del cuadro Datos al dividir Inventario Inicial en Importes entre el Inventario Inicial en unidades.
Para el producto = 8,670/100 = S/.86.70

Para la elaboracin del Presupuesto de Materiales Directos debemos considerar el Inventario Inicial y Final dados como datos. Se muestra en el presupuesto los 76,800 Kg y 38,400 Kg utilizados en el material 1 y material 2 respectivamente. Se est considerando un inventario nal deseado de 5,000 Kg para el material 1 y 1,000 para el material 2. Adems de un Inventario Inicial de 4,000 Kg en material 1 y 3,000 Kg de material 2. Aplicamos, nuevamente el procedimiento ya explicado en el Presupuesto de Produccin, agregando el Inventario Final y restando el Inventario Inicial.
Presupuesto de Materiales Directos Material 1 1.20 Kg Utilizados en produccin Inventario Final deseado de Mat. Directos en Kg Menos Inv. Inicial de Mat. Directos Precio x Kg Costo Total 76,800 Material 2 2.60 38,400

f. Presupuesto de Inventario Inicial Consideremos ahora el Inventario Final de Materiales Directos y de Productos Terminados, que va ser considerado en el

Presupuesto de Inventario Final Materiales Directos 1 2 Productos Terminados Producto Kg 5,000 1,000 Unid. 1,000 Precio x Kg 1.20 2.60 Costo Unitario $86.70 Importe Total 6,000 2,600 S/.8,600 Importe Total S/.86,700

g. Presupuesto del Costo de Mercancas Vendidas


Presupuesto del Costo de Mercancas Vendidas Producto Inv. Inicial Mat. Prima
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h. Presupuesto de Gasto de Ventas y Administracin


Presupuesto de Gastos de Ventas y Administracin Total de gastos de ventas Total de gastos en administracin Total 22,500 26,800 S/.49,300

5,000 81,800 4,000 77,800 93,360 S/.188,000

1,000 39,400 3,000 36,400 94,640

12,600 188,000 8,600 192,000 179,200 118,600 489,800 0.00 0.00 489,800 8,670 86,700 S/.411,770

Compras (Invent. Final de Mat. Prima) Costo de produccin Mano de obra directa Gasto indirecto de fabricacin Costo invertido Inv. Inicial de prod. En proceso (Inv. Final de prod. En proceso) Costo de las mercancas producidas Invent. Inicial de prod. Terminados ( I n v e n t . F i n a l d e p ro d . Terminados)5 Costo de bienes vendidos

i. Estado de Resultado Presupuestado


Estado de Resultado Presupuestado Empresa Aristas SAC (Al 31/12/2XX2) Ingreso por ventas Costo de bienes vendidos Utilidad bruta Gastos de ventas y administracin Depreciacin Utilidad operativa Intereses Utilidad antes de Part. e Impuesto Participaciones Utilidad antes de impuesto Impuestos (30%) Utilidad neta 660,000 (411,770) 248,230 (49,300) 0.00 198,930 0.00 198,930 0.00 198,930 (59,679) S/.139,251

Costo de material 1 Costo de material 2

= = = =

77,800 x 1.20 S/.93,360. 36,400 x 2.60 S/.94,640.

La suma de los dos costos de los materiales dar el costo total para materiales directos, ascendiendo ste a S/.188,000. d. Presupuesto de Mano de Obra Del presupuesto de Mano de Obra, obtendremos el costo total por mano de obra remunerada para la elaboracin del producto ofrecido. Recordemos que para elaborar el producto se necesita de 14 horas.

3 Es dato del ejercicio. 4 4,000 x 1.20 + 3,000 x 2.60 (Inventario Inicial x Precio de material). 5 1,000 x 86.70 (Inventario Final x Costo del producto).

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