UNIVERSIDAD DE ANTOFAGASTA FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO

Profesor Juan Paulo Ovalle Cerpa

PROGRAMA ANALTICO DERECHO TRIBUTARIO

CAPITULO I: NOCIONES PRELIMINARES. (i) Hacia un concepto de Derecho Tributario (ii) Ramas del Derecho Financiero (iii) Autonoma del Derecho Tributario (iv) Concepto de tributo (a) Concepto jurdico de tributo (b) Elementos del tributo (c) Relacin tributo e impuesto (d) Primeras teoras que justifican la existencia de la obligacin tributaria (e) Finalidad de los impuestos (v) Clasificacin de los impuestos (a) Impuestos ordinarios y extraordinarios (b) Impuestos internos y externos (c) Impuestos directos e indirectos (d) Impuestos de tasa fija, proporcional o progresiva (e) Impuestos a la renta o sobre el capital (f) Impuestos a la renta o sobre el consumo (vi) Determinacin del tributo en su aspecto conceptual (a) Tasa (b) Contribucin (c) Impuesto (d) Derecho o tributo habilitante (vii) Elementos de la obligacin tributaria (a) Los sujetos 1. Sujeto activo de la obligacin tributaria 2. Estructuracin orgnica del SII 3. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria (b) La ley como elemento de la obligacin tributaria (c) La causa de la obligacin tributaria (d) El objeto o prestacin contenida en la obligacin tributaria

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CAPITULO II: PRINCIPIOS TRIBUTARIOS FUNDAMENTALES; LOS CONTRATOS LEYES Y LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. (i) Poder Tributario (a) Lmite externo del poder tributario. (b) Lmite interno del poder tributario. (ii) Principio de legalidad.(iii) Principio de igualdad.(iv) Principio de la generalidad o desafectacin.(v) Principio de no confiscacin o equidad.(vi) Los contratos leyes.(a) Caractersticas de los contratos leyes. (b) Crticas a la nocin de contratos leyes. (c) Reconocimiento constitucional y legal a los contratos leyes. (vii) Fuentes del Derecho Tributario.CAPITULO III: MARCO GENERAL DE LA LEY TRIBUTARIA. (i) mbito de aplicacin del Cdigo Tributario y la subsidiariedad del Derecho Comn.(ii) Aplicacin restrictiva del Cdigo Tributario.(iii) Poder tributario en el espacio.(a) Principio de la territorialidad. (b) De la doble tributacin internacional. (c) Principio del domicilio o residencia y principio de la fuente. (d) Medidas unilaterales que abordan el problema de la doble tributacin internacional. (e) Medidas unilaterales que atenan los efectos de la doble tributacin internacional. 1. Mtodo de deduccin 2. Mtodo de reduccin del impuesto 3. Mtodo del diferimiento del impuesto 4. Mtodo del crdito por inversin (f) Medidas unilaterales que eliminan los efectos de la doble tributacin

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1. Mtodo de la exoneracin o exencin 2. Mtodo del crdito por impuestos pagados 3. Mtodo del crdito por impuestos exonerados 4. Mtodo del crdito presumido (g) Medidas bilaterales o convenios internacionales CAPITULO IV: PODER TRIBUTARIO EN EL TIEMPO. (i) Efecto inmediato (regla general) (ii) Efecto retroactivo (normas sobre infracciones y sanciones) (iii) Modificaciones del impuesto anual (iv) Vigencia de la tasa del inters moratorio CAPITULO V: INTERPRETACIN DE LA LEY TRIBUTARIA. (i) Interpretacin judicial (ii) Criterios doctrinarios de interpretacin (iii) Interpretacin administrativa CAPITULO VI: ASPECTOS INSTITUCIONALES. (i) Antecedentes histricos del SII (ii) Funciones administrativas (a) Estructura orgnica (b) Facultades del Director Nacional (c) Facultades del Director Regional (d) Comparecencia del contribuyente frente al ejercicio de las funciones administrativas del SII. Derechos del Contribuyente (e) Actuaciones generales del SII (f) Tipos de actuaciones administrativas (g) La liquidacin 1. Sujetos que pueden liquidar un impuesto 2. Requisitos que debe cumplir la liquidacin del SII 3. Reliquidacin practicada por el SII 4. Vicios contenidos en la liquidacin (h) El giro 1. Requisito del giro

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2. Oportunidad en que el Servicio puede girar (i) La notificacin 1. Normas comunes a las notificaciones 2. Sujetos de las notificaciones 3. Tipos de notificaciones 3.1. La notificacin personal 3.2. La notificacin por cdula 3.3. Datos que deben consignar las notificaciones personales y por cdula 3.4. La notificacin por carta certificada 3.5. Aumento o renovacin del tiempo de prescripcin en la notificacin por carta certificada 3.6. Cmputo de los plazos en la notificacin por carta certificada 3.7. La notificacin por aviso postal simple 3.8. Datos del aviso postal simple 3.9. La notificacin en el Diario Oficial 3.10. La notificacin por avisos en los diarios 3.11. La notificacin tcita (iii) Accin fiscalizadora del SII (a) Lmites a la accin fiscalizadora (b) La revisin (c) La citacin 1. Casos en que la citacin es un trmite obligatorio 2. Efecto de la citacin en relacin con la prescripcin (d) La tasacin 1. Cundo el SII tasa 2. Casos en que el SII no puede tasar 3. Procedimiento de reclamo contra la tasacin y giro efectuada por el SII (e) Exigencia de obligaciones accesorias al contribuyente 1. Declaracin de iniciacin de actividades 2. Inscripcin en el Rol nico Tributario 3. Aviso de las modificaciones que sufra el contribuyente

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4. Obligacin de timbrar documentos tributarios 5. Obligacin de llevar contabilidad 5.1. Del onus probandi o carga de la prueba. 5.2. Criterios doctrinarios para determinar a quin le incumbe probar 5.3. Tipos de sistemas contables 5.4. Anlisis de algunas normas contables 5.5.Reglas 5.6. especiales liberados para de llevar la la contabilidad, de llevar declarar los impuestos y pagarlos Sujetos obligacin contabilidad 5.7. Qu es la contabilidad fidedigna 5.8. Requisitos de la contabilidad fidedigna 5.9. Hechos que segn el SII califican a la contabilidad de no fidedigna 5.10. Tipos de contabilidades 5.11. Sanciones relacionadas con la contabilidad. 5.12. Del libro diario, del tratamiento contable y clasificacin de las cuentas 6. Obligaciones de emitir documentos tributarios 7. Obligaciones del consumidor de exigir ciertos documentos y de retirarlos del local del vendedor o prestador de servicios 8. Obligacin de presentar declaraciones 9. Declaracin de trmino de giro 9.1. Forma en que debe hacerse el aviso de trmino de giro 9.2. Efecto del aviso de trmino de giro 9.3. Clusula de solidaridad tributaria 9.4. Ventajas de la clusula de solidaridad tributaria 9.5. Casos en que no hay obligacin de avisar trmino de giro 9.6. Casos en que no hay obligacin de avisar el trmino de giro. (iv) Otros medios especiales de fiscalizacin

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(v) Otras facultades especficas de fiscalizacin (vi) Obligaciones de informar al SII, que tienen ciertas entidades (vii) Obligacin de entidades de verificar el cumplimiento tributario de los contribuyentes (viii) Otras medidas de fiscalizacin CAPITULO VII: DELITOS E INFRACCIONES TRIBUTARIAS. (i) Los delitos y las infracciones tributarias de los contribuyentes y del contador (ii) Elusin y evasin tributaria (iii) Evasin, Infraccin y delito tributario (iv) Artculo 97 N1 (v) Artculo 97 N2 (vi) Artculo 97 N3 (vii) Artculo 97 N4 (viii) Artculo 97 N5 (ix) Artculo 97 N6 (x) Artculo 97 N7 (xi) Artculo 97 N8 (xii) Artculo 97 N9 (xiii) Artculo 97 N10 (xiv) Artculo 97 N11 (xv) Artculo 97 N12 (xvi) Artculo 97 N13 (xvii) Artculo 97 N14 (xviii) Artculo 97 N15 (xix) Artculo 97 N16 (xx) Anlisis esquemtico de los numerales 17 al 26 del Artculo 97 (xxi) Qu organismo aplica las sanciones? (a) Sanciones privativas de libertad (b) Sanciones pecuniarias (xxii) Prescripcin de los delitos tributarios (xxiii) Eximentes, atenuantes y agravantes de responsabilidad penal tributaria

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(a) Causales que pueden constituir eximentes o atenuantes (b) Atenuantes (c) Agravantes (xxiv) Infracciones del contribuyente no contempladas en el Artculo 97 u otras disposiciones especificas (xxv) Efectos de los delitos e infracciones tributarias en la validez de los actos y contratos celebrados por el infractor (xxvi) Delito tributario cometido por el contador (xxvii) Criterios que deben aplicarse para sancionar (xxviii) Quin responde de los delitos e infracciones tributarias? CAPITULO VIII: ASPECTOS JURISDICCIONALES. (i) Historia fidedigna del establecimiento de los Tribunales Tributarios y Aduaneros (antecedentes generales del establecimiento de la nueva ley) (ii) Estructura de las instancias jurisdiccionales (iii) Normas sobre competencia, representacin del Fisco y calidad de parte del SII (iv) Recurso de reposicin administrativo (v) Algunos aspectos orgnicos de los nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros (vi) La carga de la prueba en los procesos tributarios (solucin interpretativa del Artculo 21) (a) Carga de la prueba en la instancia administrativa (b) Carga de la prueba en la instancia jurisdiccional (vii) Recurso de reclamacin (a) Sentencias declarativas de mera certeza contra los oficios y circulares del SII (b) Requisitos del reclamo (c) Forma de llevar los autos y el carcter secreto del procedimiento de reclamo (d) Las notificaciones en el procedimiento de reclamo (e) Desarrollo del procedimiento de reclamo (f) Ponderacin de los medio de prueba (sana crtica)

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(g) Medios de prueba y la oportunidad en que se deben rendir en el procedimiento de reclamo (h) Acciones cautelares en el procedimiento de reclamo (i) Recursos que proceden durante la tramitacin del proceso (j) Normas bsicas contempladas en el recurso de reclamacin (k) Recursos que proceden contra la sentencia que falla el reclamo (l) De la suspensin del cobro (m) Recursos que proceden contra la sentencia de la Corte de Apelaciones (n) Aplicacin subsidiaria del Libro I del Cdigo de Procedimiento Civil () Peticiones de devoluciones que no constituyen reclamo (o) Esquema bsico del procedimiento de reclamaciones (viii) Procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos (a) Causales por las cuales procede el amparo tributario (b) Plazo para interponer la accin (c) Amparo tributario y recurso de proteccin (d) Tramitacin del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derecho (e) Orden de no innovar (f) Litigacin sin patrocinio de abogado y aplicacin subsidiaria del procedimiento de reclamacin (g) Recurso de apelacin contra la sentencia que falla el amparo tributario (h) Esquema bsico del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos (ix) Procedimiento general para la aplicacin de sanciones (a) Una vez iniciado el procedimiento general para la aplicacin de sanciones puede el Director del SII ejercer la accin penal? (b) Esquema del procedimiento general para la aplicacin de sanciones (x) Procedimiento para la aplicacin de ciertas multas (a) Una vez iniciado el procedimiento especial para la aplicacin de ciertas multas puede el Director del SII ejercer la accin penal?

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(b) Esquema del procedimiento para la aplicacin de ciertas multas (xi) Incumplimiento de las acciones tributarias (xii) Rgimen de condonaciones de infracciones del SII (xiii) Algunas normas penales en materia de procedimiento.(xiv) Revisin de la actuacin fiscalizadora del SII.(a) Concepto de R.A.F. (b) Plazo para acogerse al procedimiento R.A.F. (c) Qu actuaciones y circunstancias pueden ser objeto de una R.A.F.?. (d) Objetivo preponderante de la R.A.F. (e) Efectos de la presentacin de la solicitud de R.A.F. en el transcurso del plazo para reclamar en la instancia jurisdiccional (xv) Procedimientos de reclamo de avalos de bienes races (xvi) Procedimientos de determinacin judicial del impuesto de timbres y estampillas (xvii) Procedimiento ejecutivo tributario (a) Confeccin del ttulo ejecutivo tributario (b) Etapa administrativa del cobro ejecutivo (c) Del requerimiento y traba del embargo (d) De la oposicin a la ejecucin (e) Materias que son de competencia del Tesorero en la fase administrativa (f) Materias que son de competencia del Abogado Provincial en la fase administrativa (g) Etapa judicial propiamente tal del cobro ejecutivo (h) Si no interpusieron oposiciones (i) Si se interpusieron oposiciones (j) Representacin del Fisco en la etapa judicial del cobro ejecutivo (k) El abandono de procedimiento en el juicio ejecutivo (l) Aplicacin subsidiaria de las normas del Cdigo de Procedimiento Civil al ejecutivo tributario (m) Del convenio de pago y sus efectos (n) De la incobrabilidad de ciertas deudas tributarias () Extincin de la obligacin tributaria

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CAPITULO IX: EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. (i) El pago (a) Concepto de pago (b) Forma como debe hacerse el pago (c) Prueba del pago (d) Lugar en que debe hacerse el pago (e) Fecha en que debe hacerse el pago (f) Pagos provisionales (g) Algunas palabras respecto de la dacin en pago (ii) La compensacin (a) Concepto de compensacin (b) Requisitos de la compensacin (c) Casos de compensaciones contempladas en la ley tributaria (iii) Confusin (iv) Declaracin de nulidad (v) Resciliacin, resolucin y otras causas concurrentes (vi) Remisin (vii) Prescripcin (a) Diferencia entre la prescripcin y la caducidad (b) Extincin de los derechos del Fisco o slo de la accin de fiscalizacin y cobro? (c) Requisitos generales de toda prescripcin (d) Requisitos de la prescripcin extintiva (e) Prescripcin de la accin de fiscalizacin (f) Prescripcin y Fondo de Utilidades Tributables (g) Prescripcin del impuesto a las herencias y donaciones (h) Efectos de la citacin con respecto a la prescripcin (i) Efectos de la carta certificada devuelta con respecto a la prescripcin (j) Plazo en que los contribuyentes deben mantener los libros y documentacin sustentatoria (k) Efectos de la prdida de libros de contabilidad en relacin con la prescripcin

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(l) Prescripcin de la accin de cobro (m) Suspensin de los plazos de prescripcin (n) Prescripcin de las acciones infraccionales (o) Prescripcin especial de la Ley 18.320 en relacin con el DL 825