MONOGRAFIA PRACTICA DE CONTABILIDAD BANCARIA

Prof. Ms Winston M. Ruiz Cerdn Docente Escuela de Contabilidad U. N. T. Sistema de Codificacin Denominacin se!"n e# P#an Banca$ios% La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas, cuentas analticas y sub cuentas analticas previstas en el Catla o de Cuentas del presente !anual, "an sido estructuradas sobre la base de un sistema #ue contempla los si uientes niveles$ E%emplo$ Clase &e identifica con ' d ito ( )n resos *ubro &e identifica con + d itos (' )n resos ,inancieros Cuenta &e identifica con - d itos ('.- )ntereses por cartera de cr/ditos &ub Cuenta &e identifica con 0 d itos ('.-..' )ntereses por cartera de cr/ditos vi entes Cuenta 1naltica &e identifica con 2 d itos ('.-.'..' )ntereses por cr/ditos comerciales &ub Cuenta 1naltica &e identifica con'.d itos ('.-.'.'..' )nt. 3 avances en CtaCte contratadas. 4ero el sistema de codificacin establecido a nivel de cada Cuenta 5- d itos6, incluye el tercer d ito para ser utili7ado indistintamente como$ inte rador5sumador6 y para diferenciar las operaciones en por moneda nacional, moneda e3tran%era, rea%ustes y con a%ustes por inflacin, teniendo consideracin los cdi os si uientes$ Cuando en el tercer d ito de la Cuenta5- d itos6 va$ Cero 5.6 )nte rador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, moneda e3tran%era, el 81C y a%ustes por inflacin. Uno 5'6 4ara las operaciones en moneda nacional Dos 5+6 4ara las operaciones en moneda e3tran%era 5incluye a#uellas operaciones en moneda nacional inde3adas al tipo de cambio6. Tres 596 4ara las operaciones rea%ustables con valor de actuali7acin constante : 81C &eis 506 4ara las operaciones con a%ustes por inflacin. Las Clases definidas en el presente !anual son las si uientes$ Clase ' $ 1ctivo Clase + $ 4asivo Clase 9 $ 4atrimonio Clase $ ;astos Clase ( $ )n resos Clase 0 $ *esultados Clase < $ Contin entes Clase 2 $ Cuentas de =rden Clase > $ Cuentas de 4resupuesto y Costos 5para su implementacin por cada empresa6. 4ara la Nomenclatura de Cuentas para las Empresas del &istema ,inanciero y entidades relacionadas 4ara la presentacin del ?alance de Comprobacin de &aldos a la &?&4, el re istro de las operaciones desarrolladas con otras empresas del sistema financiero nacional y empresas de servicios complementarios y cone3os, as como las empresas de se uros, se efectuarn con el a re ado de los cdi os pertenecientes a cada tipo de empresa, se @n detalle en las tablas con cdi os si uientes en el !anual de Contabilidad ?ancario$ Cdi o ?ancos .' Cdi o ,inancieras .+ Cdi o Ca%as !unicipales de 1"orro y Cr/dito .9 Cdi o Ca%as *urales de 1"orro y Cr/dito .Cdi o ED4A!E& .( Cdi o Cooperativas de 1"orro y Cr/dito .0 Cdi o Empresas de 1rrendamiento ,inanciero .< Cdi o Empresas 1fian7adoras y de ;aranta .2 Cdi o 1lmacenes ;enerales de Depsitos .> Cdi o Empresas de &e uros '. Cdi o &ociedades Tituli7adoras '' Los #ue sern consi nados en los terminales de las ctas., sub ctas., ctas. analtica o ctas . de mayor denominacin correspondiente, las mismas #ue se seBalan en el !anual de Contabilida ?ancaria 58er p ina '( y '0del !anual de Contabilidad ?ancaria de la &?&46.

Prof. Ms Winston M. Ruiz Cerdn Docente Escuela de Contabilidad U. N. T. CLASE & ACTI'O% 1 rupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los cr/ditos concedidos a clientes y derec"os #ue se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derec"os destinados a permanecer en la empresa y los astados pa ados por adelantado. Comprende los rubros$ '' Disponible '+ ,ondos )nterbancarios '9 )nversiones Ne ociables y a 8encimiento '- Cr/ditos '( Cuentas por Cobrar '0 ?ien *eali7ables, *ecibidos en 4a o, 1d%udicados y ,uera de Uso '< )nversiones 4ermanentes '2 )nmuebles, !obiliario y E#uipo '> =tros 1ctivos Estos *ubros comprenden las Cuentas, &ubcuentas, y Cuentas 1nalticas correspondientes para re istrar los activos en forma desa re ada, los rendimientos deven ados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalori7acin de inversiones, depreciacin acumulada de activos fi%os y las amorti7aciones acumuladas para astos amorti7ables. Los saldos de las cuentas del activo en moneda e3tran%era se debern a%ustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones de los tipos de cambio, de acuerdo a lo establecido por la &uperintendencia de ?anca y &e uros. 4ara efectos de presentacin en el ?alance ;eneral, la diferencia de cambio #ue resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del pasivo, debers re istrarse con abono o car o, se @n corresponda, a la cuenta de in resos o de astos por diferencia de cambio. R()$o && DISPONIBLE Comprende el efectivo #ue mantiene la empresa en ca%a, las tenencias de oro y plata , los saldos disponibles en el ?anco Central de *eserva del 4er@ y los depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del e3terior, distintos a fondos interbancarios cedidos. Tambi/n comprende los c"e#ues y efectos de cobro inmediato, asi como el disponible restrin ido. La tenencias de oro y plata #ue se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se re istrarn en subcuentas y cuentas analticasde la cuenta ''.< Disponible *estrin ido. Cuenta ''.' C1C1 *epresenta conformado por la e3istencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuBadas por el =r anismo Emisor, los billetes y monedas e3tran%eras y divisas autori7ados por el ?C*4, ascomo las e3istencias de oro y plata acuBadas y en baras, ad#uiridas como disponibilidad inmediata, #ue la empresa mantiene en ca%a de su oficina principal, a encias y oficinas autori7adas. &ubcuentas 50 d itos6 y Cuentas 1nalticas 52 d itos6$ ''.'..' =ficina 4rincipal ''.'..'..' ?illetes y monedas ''.'..'..+ =ro acuBado en barras ''.'..'..9 4lata acuBada en barras ''.'..+ 1 encias ''.'..9 =ficinas especiales ''.'..> Efectivo en trnsito E%emplo de 1sientos$ '. &e reciben entre as en efectivo para cuentas corrientes y Cuentas de 1"orro: Car o$ ''.'..' =ficina 4rincipal 4or los in resos de ca%a a la fec"a. '.,... 1bono$ +'.'..' Depsitos en Cuenta Corriente +'.+..' Depsitos de 1"orros 1ctivos 2,... +,...

+. &e pa an efectivo c"e#ues irados por clientes #ue tienen cuenta corriente y retiro de Ctas de 1"orros Car o$ 1bono$ +'.'..' Depsitos en Cta. Cte. +,... ''.'..' =ficina 4rincipal +,(.. +'.'..' Depsitos de 1"orros 1ctivos (.. 4or los e resos de ca%a en la fec"a. 9. =ficina 4rincipal remite dinero a una &ucursal El 1siento en la =ficina 4rincipal$ Car o 1bono '>.> =fic, 4rincipal, &ucursales y 1 encias ''.' Ca%a '>.>..' =peraciones 4as 9.,... ''.'..' =ficina 4rincipal 4or la transferencia a la sucursal. El 1siento en la &ucursal$ Car o ''.' Ca%a ''.'..+ 1 encias 9.,... 4or la transferencia recibida de la principal.

9.,...

1bono '>.> =fic. 4rincipal, &ucursal y 1 encias '>.>..' =peraciones 4as 9.,...

Cuenta ''.+ ?anco Central de *eserva del 4er@ *e istra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de enca%e, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depDsitos por mandato le al, tal como para r/ imen de vi ilancia, sanciones por e3ceso de limite le al, etc. , los depsitos overni "t de moneda e3tran%era y otras cuentas, en moneda nacional y e3tran%era, #ue mantiene la empresa en el ?anco Central de *eserva del 4er@. &ub Cuentas 50d itos6 ''.+..' Cuenta ordinaria ''..+..+ Cuenta especial ''.+..9 Cuentas de depsitos por mandato le al ''.+..- Depsitos overni "t en !oneda E3tran%era ''.+..> =tras &u saldo deudor de estas sub cuentas denota fondos disponibles a favor de la empresa. En nin @n caso el saldo de la cuenta deber ser deudora. A los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuentas emitidos por el ?C*4. Debiendo estar re ulari7adas inmediatamente a#uellas partidas #ue corresponda re istrar por la empresa y presentar reclamo respectivo por a#uellas otras cuya re ulari7acin corresponda al ?CT4. Las partidas pendientes de re ulari7acin #ue e3cedan treinta 59.6 das calendarios, sin contar con la %ustificacin pertinente, debern ser casti adas se @n corresponda. E%emplo de 1sientos$ '. &e remite y deposita dinero efectivo en el ?C*4 y en el ?anco de CrBedito, al mismo tiempo. Car o$ 1bono$ ''.+ ?C*4 ''.' Ca%a ''.+..' Cuenta =rdinaria +-,... ''.'..' =ficina 4rincipal 90,... ''.9 ?cos y =tras )nst. &ist. ,inanc 4as . ''.9..' ?ancos ''.9..':.9 ?anco de Cr/dito '+,... Nuestro depsito en el ?C*4 y ?C4. +. &olicitamos y obtenemos la transferencia de fondos del ?anco )nterbancE en el cual tenemos disponibilidad, a nuestra cuenta en el ?anco de Cr/dito. 54odemos utili7ar un c"e#ue del talonario #ue tenemos del ?anco )nterbancE para depositarlo en nuestra Cta, Cte. en el ?anco de Cr/dito6. Car o$ 1bono$ ''.9 ?cos y =tras )nst. &ist. ,inanc. 4as ''.9 ?cos y =tras )nst. &ist. ,inanc. 4as ''.9..' ?ancos ''.9..' ?ancos ''.9..'..9 ?anco de Cr/dito 0.,... ''..9..' .- ?co. )nterbancE 0.,... nF 1siento por Transferencia de fondos del ?anco )nterbancE al ?C4. CASO SOBRE EL ENCA*E LEGAL &e @n el 4lan Contable A L1 Ley de ?ancos el enca%e le al es el >G sobre el monto captado en

=peraciones pasivas y la diferencia es un disponible 5efectivo6 #ue los ?ancos pueden utili7ar en su propio iro. E%emplo$ El ?anco de Cr/dito recibe &F.'...,... en Ctas. Ctes. 4or lo #ue procede a contabili7ar el 1siento$ C1*;= 1?=N=$ ''.'..' Ca%a =ficina 4rincipal 5?coCr/dito6 >',... +'.'..' Depsitos en Ctas. Ctes. '..,... ''.+ ?anco Central de *va. Del 4er@ ''.+..'H Cuenta =rdinaria ''.+.'..' Enca%e Le al >,... 4or los depsitos recibidos en efectivo y determinacin del >G del enca%e le al. Nota$ Este asiento tambi/n se puede "acer con dos asientos$ primero car ar a Ca%a =ficina 4rincipal y abonar a Depsitos en Ctas. Ctes. el '..G y lue o Car ar a enca%e le al el >G con abono a Ca%a =ficina 4rincipal el mismo monto Cuenta ''.( C1NCE *e istra c"e#ues a car o de otras empresas recibidos por las empresas autori7ados y los c"e#ues a su car o provenientes de a#uellas. &ub Cuentas 50 d itos6 y Cuentas 1nalticas 52d itos6 ''.(.' ''.(..'..' =bli aciones )nmediatas ''.(..'..+ Depsitos de 1"orro y pla7o ''.(..'..9 Cr/ditos y financiamiento ''.(..'..> =tros Local

No se re istran los c"e#ues provenientes de operaciones interbancarios, los mismos #ue deben re istrarse en la cuenta ''.(..- )nterbancarios. ''.(..+ 4rovincias : =tros ?ancos ''.(..+..' =bli aciones inmediatas ''.(..+..+ Depsitos de a"orro y pla7o ''.(..+..9 Cr/ditos y ,inanciamientos ''.(..9..> =tros ''.(..9 4rovincias : =tras =ficinas del ?anco ''.(..9..' =bli aciones )nmediatas ''.(..9..+ Depsitos de a"orro y pla7o ''.(..9..9 Cr/ditos y financiamiento ''.(:.9:.> =tros &u saldo estar representado por los c"e#ues a car o de empresas autori7adas con oficinas fuera de la pla7a local, ya sean #ue se "ayan ori inado en la propia oficina o contra la misma recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones. E%emplos de 1sientos$ '. *ecibimos c"e#ues a car o de otros bancos para depsitos en cta, cte. y para pa os de letras en cobran7a. Car o$ 1bono$ ''.( Can%e +'.'=bli aciones a la 8ista ''.(..' Local '2,... +'.'..' Depsitos en Cta. Cte '+,.... +'.'.'- Cobran7a por li#uidar 0,... 4or el depsito y otros a car o de otros bancos. +. En una a encia bancaria se pa an en efectivo c"e#ues a car o de otros bancos. Car o 1bono ''.( Can%e +'.' =bli aciones a la 8ista ''.(..' Local -,... ''.' Ca%a ''.'..+ 1 encias -,... NF4a os de c"e#ues a car o de otros bancos.

9. Los c"e#ues a car o de otros bancos, recibidos y pa ados en el asiento anterior, se remiten a la cmara de compensaciones del ?C*4, para recuperar el importe pa ado. Car o 1bono ''.+ ?C*4 ''.( Can%e ''.+..' Cuenta =rdinaria -,... ''.(..' Local -,... 4or compensacin ante el ?C*4 de c"e#ues de otros bancos. -. En la cmara de compensacin del ?C*4 a su ve7 nos entre an una cantidad de c"e#ues irados por nuestros clientes, recibidos o pa ados en los dems bancos. Car o 1bono +'.' =bli aciones a la vista ''.+ ?C*4 +'.'..' Depsitos en Cta. Cte. 9,... ''.+..' Cuenta =rdinaria 9,... 4or reconocimiento de nFc"e#ues pa ados por otros bancos. Los asientos de car os y abonos en la cuenta ''..( Can%e sub cuenta ''.(..' Local, cuando interviene la cmara de compensacin del ?C*4 puede simplificarse en la si uiente forma$ Los c"e#ues #ue se remiten al ?C*4, estn ya car ados en la cuenta ''.( Can%e y sub cuenta ''.(..' Local, los c"e#ues #ue se reciben de los otros bancos por intermedio del ?C*4 se abonan a la misma cuenta ''.(..' Local con car o a la cuenta +'.' =bli aciones a la vista sub cuenta +'.'..' Depsitos en Cta. Cte.I por consi uiente la diferencia a saldo entre ambas sumas ser a nuestro favor cuando el saldo es deudor y ser en nuestra contra cuando el saldo es acreedor. En tonces el ?C*4, simplemente nos abonar la diferencia a nuestro favor o nos car ar la diferencia en contra en la cuenta #ue tenemos en el ?C*4. En una u otra forma el saldo de la subcuenta Can%e Local deber #uedar ., salvo #ue no se "ayan remitido oportunamente a la cmara de compensacin todos los c"e#ues recibidos, en cuyo caso estos #uedarn el da si uiente, mostrando un saldo deudor . 8eamos el asiento cuando el saldo del can%e es a nuestro favor$ Car o 1bono +'.' =bli aciones a la vista ''.( Can%e +'.'.' '.,... ''.(..' Local '9,... ''.+ ?C*4 ''.+..' Cuenta =rdinaria 9,... 4or el saldo compensado del can%e a nuestro fa.vor. 8eamos el asiento cuando el saldo del can%e es en nuestra contra$ Car o 1bono +'.' =bli aciones a la vista ''.( Can%e +'.'..' Depsitos en Cta. Cte. <,... ''.(..' Local ''.+ ?C*4 ''..+..' Cuenta =rdinaria 9,... 4or el saldo compensado del can%e en contra.

Depsitos en Cta. Cte.

'.....

En el primer caso nuestros fondos disponibles aumentan y en el se undo caso nuestros fondos disponibles disminuyen en el ?C*4. En la actualidad el ?C*4 a implementado el &istema de Cmara de Compensacin Electrnico, mediante el cual las compensaciones se "acen inmediatamente en tiempo realI aplicndose criterios nuevos como truncamiento y desmateriali7acin de los documentos de pa o$ c"e#ues, letras. 4a ar/s etc. (. Caso de devolucin de c"e#ues en la cmara de compensaciones, por no estar conformes. A a la ve7 la entidad financiera #ue las recibi los devuelve a sus clientes #ue lo "aban depositado. 1siento por la devolucin de c"e#ues no conformes de la cmara de compensacin$ Car o 1bono +'.' =bli aciones a la vista ''.( Can%e +'.'..' Deposito en Cta, Cte, (,... ''.(..' Local +'.+ =bli aciones por Ctas de 1"orros +'.+.' Depositos 1"orros 1ctivos +,... 4or los c"e#ues devueltos por no estar conformes.

<,...

1siento por los c"e#ues #ue la empresa financiera devuelve a sus clientes por no estar conformes$ Car o 1bono ''.( Can%e +'.' =bli aciones a la 8ista ''.(..' Local <,... +'.'. =' Depsitos en Cta. Cte (,.... +'.+ =bli aciones por Ctas de 1"orros +'.+..' Depsitos 1"orros 1ctivos +,... 4or la devolucin de c"e#ues no conformes se @n detalle. Nota% La dife$encia a fa+o$ o en cont$a en #a c(enta &&,- Can.e s() c(enta &&,-/,& Loca# son tam)i0n sa#dadas 1o$ e# BCRP/ 'eamos #os asientos% Cuando el saldo es a favor de la empresa$ Car o 1bono ''.+ ?C*4 ''.( Can%e ''.+..' Cuenta =rdinaria -,... ''.(..' Local -,... 4or el saldo a nuestro favor. Cuando el saldo es en contra de la empresa$ Car o ''.( Can%e ''.(..' Local : 4or el saldo en nuestra contra. 1bono ''.+ ?C*4 ''.+..' Cuenta =rdinaria

-,...

-,...

Caso% Cuando los c"e#ues son no conformes en la cmara de compensaciones y #ue fueron devueltos 5de otros bancos6 y no podemos car arlos a los clientes #ue nos entre aron dic"os c"e#ues por no tener Ctas. Ctes. = por no tener nin una otra cuenta en nuestro banco. El 1siento ser$ Car o 1bono '>.2 =peraciones en Trmite ''.( Can%e '>.2..' C"e#ues *ec"a7ados 9,... ''.(..' Local 9,... 4or los c"e#ues devueltos y no poder car ar a los clientes #ue entre aron dic"os c"e#ues. 2 Caso en #ue el banco si puede entre ar los c"e#ues rec"a7ados #ue depositaron dic"os c"e#ues. En este caso los c"e#ues devueltos por no estar conformes , los bancos acostumbran cobrar a sus clientes, una comisin por el traba%o adicional #ue a ellos les a ocasionado, ms los impuestos. El 1siento ser$ Car o 1bono +'.' =bli aciones a la 8ista '>.2 =peraciones en Trmite +'.'..'Depsitos en Cta, Cte. 9,-(. '>.2..' C"e#ues *ec"a7ados 9,... (+.+ )n . J &erv. Diversos (+.+.+> =tros )n resos 3 &ervicios 9.. +'.- =bli . Con )nst. *ecaudadoras de Tributos . +'.-..+ Tributos *etenidos '(. 4or el car o al Cliente por los c"e#ues rec"a7ados, ms comisiones e impuestos. C3ENTA &&,4 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO &umador. ''.( !N. $ '''( !E. $ ''+(

Esta cuenta re istra el importe de los c"e#ues, iros, rdenes de pa o u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y #ue fueron irados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del e3terior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. A es de aplicacin para las empresas #ue no accedan a la cmara de compensacin. T)ENE L1& &U? CUENT1&$ ''..0..' C"e#ues ''..0..+ =rdenes de 4a o ''..0..9 Documentos sobre el e3terior ''..0..> =tros efectos de cobro

D)NK!)C1$ DE?)T=&$ 4or los c"e#ues y iros recibidos para su efectivi7acin: 4or las rdenes de pa o recibidas para su efectivi7acin 4or los docts. &obre el e3terior recibidos para su efectivi7acin. 4or el aumento en la actuali7acin de los saldos en moneda e3tra%era. CREDITOS 4or la efectivi7acin de los c"e#ues y iros L L L L las rdenes de pa o 4or los c"e#ues depositados en los bancos 4or el cobro de los documentos sobre el e3terior 4or la disminucin en la actuali7acin de los saldos en moneda e3tran%era. 4*1CT)C1$ '. La Ca%a Tru%illo recibe un c"e#uee del ?anco Continental por &F.'.,... a orden del &r. Domin o =liver #ui/n desea aperturar una cuenta de a"orro por &F.-,... y ad#uiere un Certificado de Depsitos por &F.0,.....: El 1siento $ C1*;=$ 1?=N=$ ''.0 Efectos de cobro inmediato +'.9 =bli aciones por Cuentas a 4la7os ''.0..' C"e#ues +'.9..' Certificados de Depsitos 0,... ''.0..'..0 ?anco Continental '.,... +'.+ =bli aciones por Cta. de 1"orros +'.+.' Depsitos de 1"orros 1ctivos .+'.+.':.' 4ersonas Naturales y Curdicas privadas sin fines de lucro -,... +. 1l da si uiente la Ca%a Tru%illo deposita el c"e#ue en el ?anco de donde ten a cuenta corriente o los cobra directamente ante el ?anco se @n el c"e#ue irado. 5La Ca%a Tru%illo tiene Cta. Cte. en el ?anco Continental6. C1*;=$ 1?=N=$ ''.9 ?ancos y =tras Empresas del &ist. ,inanc. 4as ''.0 Efectos de Cobro )nmediato ''.9..' ?ancos ''.0..' C"e#ues ''.9.'..9?anco Cr/dito '.,... ''.0.'..0 ?anco Continental '.,... .9F.9 4or el depsitos de c"e#ues del ?anco Continenatl en el ?anco de Cr/dito. El ?anco Cr/dito devuelve a la Ca%a Tru%illo el c"e#ue por no estar conformes, cobrando adems una comisin e impuestos por la devolucin. El 1siento$ C1*;=$ 1?=N=$ '>.2 =peraciones en Trmite ''.9 ?cos. A =tras Emp: del &ist. ,in. 4as '>.2..' C"e#ues *ec"a7ados '.,... ''.9..' ?ancos -'.' )ntereses por =bli . Con el 4@blico '''9..'..9 ?anco Cr/dito '.,'(. -'.'..')nt. J =bli . Con el 4@blico a la 8ista '.. -(.- Tributos -(.-...> =tros Tributos (. .9F.9 4or la devolucin del c"e#ue no conforme -. La Ca%a !unicipal ante la recuperacin de los c"e#ues rec"a7ados, y enterado el cliente Domin o =lver procede a pa ar en efectivo$ El 1siento ser$ C1*;=$ 1?=N= ''.'..' Ca%a =ficina 4rincipal '.,9.. '>22..' C"e#ues *ec"a7ados '.... (+.+.'> =tros )n resos por &ervicios +.. +'.-.+ Tributos *etenidos '.. .9F.9 4or la devolucin de c"e#ue no conforme5rec"a7ados6 El asiento @ltimo se puede reempla7ar usando una cuenta puente L=peraciones en TrmiteM54or li#uidar6 al recibir el pa o de los c"e#ues rec"a7ados, ms comisiones y astos. El 1siento ser$ C1*;= 1?=N= ''.9..' Ca%a =ficina 4rincipal '.,9.. +>.2 =peraciones en Trmite +>.2. .<=peraciones por Li#uidar. '.9.. 4or los c"e#ues rec"a7ados pendientes de trmite de cobro al cliente.

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Lue o #ue la seccin encar ada de recuperar estos fondos, se "ar el si uiente asiento$ El 1siento ser$ C1*;= 1?=N= +>.2 =peraciones en Trmite '>.2 =peraciones en Trmite +>.2..< =peraciones por Li#uidae '.,9.. '>.2..' C"e#ues *ec"a7ados '.,... (+.+ )n resos por &erv. Diversos (+.+.+>=tros )n resos por &ervicios +.. +'.- =bli . Con )nst. *ecaud. De )mp. +'.-.+ Tributos *etenidos '.. 4or la cobran7a de las =peraciones en Trmite CASO% De =peraciones en )nstituciones ,inancieras No ?ancarias '. Depositamos5=tra entidad del &ist. ,inanc.6 dinero en una Cooperativa de 1"orro y Cr/dito El 1siento ser$ :::::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::: C1*;= 1?=N=$ ''.9 ?ancos y =tras )nst. Del &ist. ,inanc. ''.' Ca%a 4as ''.'..+ 1 encias '.,... ''.9..0 Cooperativas d 1"orro y Cr/dito '.,... 4or el depsito de la fec"a. +. &i se retira dinero el asiento sera a la inversa. C1*;=$ ''.' Ca%a ''.'..+ 1 encias (,... 4or el retiro en la fec"a. 1?=N=$ ''.9 ?cos y =tras )nst. Del &ist. ,inanc. ''.9..0 C1C (,...

9. &i la cooperativa pa a con c"e#ue de otra entidad bancaria a la oficina de nosotros 5otro ?anco6 El 1siento ser$ C1*;=$ 1?=N=$ ''.( Can%e ''.9 ?co. A =tras )nst. &ist. ,inanc. ''.(..' Local 5en los bancos6 (,... ''.9..0 C1C 5 si la operacin lo mandamos a la cmara de compensacin6 C1*;=$ 1?=N=$ ''.0 Efectos de Cobro )nmed. ''.9 ?3o. A =tras )nst. &ist. ,inanc. ''.0..' C"e#ues ''.9..0 C1C 5 si la operacin lo cobramos directamente en el banco donde la C1C tiene su Cta. Cte.6 C3ENTA &&,5 DISPONIBLE RESTRINGIDO *e istra los fondos fi%os destinados por la empresa a atender sus astos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede e%ercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o %udicial, u otra disposicin imperativa de restriccin. &U? CUENT1& 50 DN;)T=&6 CUENT1 1N1LNT)C1 52DN;)T=&6 ''.<..' ,ondos ,i%os ''.<..+ ,ondos en ;aranta ''.<..+..' =peraciones ?urstiles ''.<..+..> =tros ''.<..9 ?anco Central de *eserva del 4er@ ''.<..> =tras Disponibilidades *estrin idas CASO% Nuestros depsitos son retenedios por orden %udicial. El 1siento ser$ C1*;=$ 1?=N=$ ''.< Disponible *estrin ido ''.9 ?cos y =tras )nst. Del &ist, ,inanc.

''.<..> =tras Disponibilidades *est. +(,... 4or nuestros depsitos retenidos por orden %udicial R()$o &6 FONDOS INTERBANCARIOS

''.9..' ?ancos

+(,...

Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con fines de apoyo de li#uide7 de carcter transitorio por pla7os menores a 9. das calendario, siempre #ue sean permisibles por las condiciones de cada empresay las disposiciones le ales pertien(tes. &i el caso estipulado se e3cediera, deber procederse a efectuar la reclasificacin deE caso, en el *ubro '- Cr/ditos. C(entas 78 d9!itos: '+.' ,ondos )nterbancarios '+.2 *endimientos Deven ados de ,ondos )nterbancarios E.em1#os de Asientos% '. El ?anco J presta al ?anco A la suma de &F.<O...,... mediante c"e#ue de erencia. El 1siento ser$ C1*;=$ 1?=N=$ '+.' ,ondos )nterbancarios +'.' =bli aciones a la vista '+.'..' ?ancos <O...,... +'.':.- C"e#ues de ;erencia 4or el pr/stamo recibido en la fec"a. +. &i la operacin de pr/stamo se "ace a trav/s del ?C*4. El 1siento ser$ C1*;=$ 1?=N=$ '+.' ,ondos )nterbancarios ''.+ ?C*4 '+.'..' ?ancos <O...,... ''.+..' =perac. =rdinarias 4or la operacin reali7ada en la Cta. Cte. en el ?C*4.

<O...,...

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CASO% Cuando el ?anco #ue presto lo "ace a trav/s del ?C*4 El 1siento ser$ C1*;=$ 1?=N=$. ''.+ ?C*4 '+.' ,ondos )nterbancarios ''.+..' =peraciones =rdinarias 2O+..,... '+.'..' ?ancos <O...,... ('.+ )ntereses 3 ,dos. )nterbanc ('.+..'?ancos 'O+..,... 4or el pa o del pr/stamo a trav/s del ?C*4. CASO; Cuando el pr/stamo lo pa an a trav/s de un c"e#ue El 1siento ser$ C1*;=$ 1?=N=$ ''.( Can%e '+.' ,ondos )nterbancarios ''.(..- )nterbancarios 2O+..,... '+.'..' ?ancos <O...,... ('.+ )ntereses 3 ,dos. )nterbanc ('.+..' ?ancos 'O+..,... 4or el pa o del pr/stamo con c"e#ue. Lue o el c"e#ue es cancelado a trav/s de la cmara de compensacin. El 1siento ser C1*;=$ 1?=N=$ ''.+ ?C*4 ''.( Can%e ''.+..' Cuenta =rdinaria 2O+..,... ''.(..- )nterbancarios 4or la cancelacin del c"e#ue en la cmara de compensacin. Prof. Ms Winston M. Ruiz Cerdn Docente Escuela de Contabilidad U. N. T. Tru%illo !ar7o del +.'.

2O+..,...

Contabilidad ?ancaria

Prof. Ms Winston M. Ruiz Cerdn

Docente Escuela de Contabilidad U. N. T.

C(enta &< IN'ERSIONES NEGOCIABLES = A 'ENCIMIENTOS Las Empresas del &istema ,inanciero re istrarn la tenencia de inversiones en instrumentos representativos de capital y de deuda, as como commodities, de acuerdo con la intencin inicial de la ad#uisicin y de las caractersticas propias de estas inversiones. Las Cate oras de los 8alores 1d#uiridos son$ '. )nversiones Ne ociables para )ntermediacin ,inanciera 5Tradin 6$ '9.' 5De Capital6 y '9.+ 5De Deuda6. +. )nversiones Ne ociables Disponibles para la 8enta$'9.9 5de Capital6 y '9.- 5De deuda6. 9. )nversiones ,inancieras a 8encimiento '9.( 5!antenidas "asta su vencimiento. -. )nversiones en Commodities 5'9.06. E%ercicios$ '. Una )nst.,inanc. ad#uiere Certificados de Depsitos emitido por otra para mantenerlo "asta su vencimiento, entre ando c"e#ue de erencia C1*;=$ 1?=N=$ '9.+..( 8alores y Ttulos Emitidos por +'.'..- C"e#ues de ;erencia 333 Emp. del &ist. ,inanciero '9.+..(..9 Certificados de Depsitos Ne . 333 :::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::: +. Una entidad ,inanciera No ?ancaria compra ?onos Pipotecarios con la intencin de ne ociarlos y anar, pa ando con c"e#ue de su Cta. Cte. ?ancaria.5?C46 C1*;= $ 1?=N=$ '9.+..( 81L. y Tit. Emitidoa 3 Emp &ist. ,in. ''.9..' ?ancos '9.+..(..0 ?onos Pipotecarios 33333 '''9.'..9 ?anco de Cr/dito del 4er@. 3333 ::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::: +. Una Entidad bancaria compra ?onos del &ector 4@blico y ?onos del &ector 4rivado y el vendedor tiene Cta. Cte. en el ?anco comprador 5contabili7acin al precio de compra6. C1*=$ 1?=N=$ '9.+ 8alor. Ne ociables paO)nt. ,in. en 8alores ''.9 ?ancos y =tras Emp. del &ist. ,inanciero representativos de deuda. ''.9..' ?ancos '9..+. .' 8alores y Ttulos emitidos por ;obiernos ''.9.'..9 ?anco de Cr/dito del 4er@ 33333 '9.+.'..' *epresentativos de Deuda 4as '9.+.'.'..' 4er@ '9.+.'.'.'..2 ?onos &oberanos 333 '9.+..< 8alores y Ttulos emitidos por otras &ociedades '9.+.<..2 ?onos =rdinarios. 33 :::::::: ::::::::: 9. 1 los pocos das la entidad bancaria vende todo o parte de esos bonos5contabili7ando al precio de venta6, y el comprador pa a con c"e#ues de otro banco. C1*;=$ 1?=N=$ ''.( Can%e '9..+..' 8al Ne . 4aOla )nt ,in 8al. Ne Deuda ''.(..' Local '9.+..'.'..2 ?onos &oberanos 333 '9..+..< 8al. y Tit. Emitidos 3 otras &oc. '9'+.<..2 ?onos =rdinarios 33 :::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::: -. 1 fin de mes el Dpto. de 8alores encar ado de controlar estas operaciones prepara el asiento de a%uste, #ue mostrar la utilidad o perdida obtenidas en la compra : venta de esos valores y al mismo tiempo servir para #ue el saldo disponible de la cuenta #ue contabili7 a su precio de compra. 1siento si el a%uste da utilidad$ C1*;=$ 1?=N=$ '9.+.'.'..2 ?onos &oberanos ('.> )n resos ,inancieros Diversos '9.+.'..2 ?onos =rdinarios ('.>..9 *esultados en la Compra de 8alores ::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::: 1siento si el a%uste da perdida$ 5dentro del mes6 -'.> Car os ,inancieros Diversos '9.+.'.'..2 ?onos &oberanos -'.>..9 *esultados en la Compra 8enta de 8alores '9.+.<..2 ?onos =rdinarios

:::::::::::::::::

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C3ENTA &8 CREDITOS 7Co#ocaciones: Esta cuenta representa las acreencias por el dinero prestado por las empresas del sistema financiero , a los clientes ba%o distintas modalidades de cr/dito provenientes de sus recursos propios, de los recibidos del p@blico en depsitos y de otras fuentes de financiamiento interno o e3terno. Los cr/ditos para fines contables se a rupan se @n la situacin de la deuda en $ Cr/ditos vi entes, cr/ditos reestructurados, cr/ditos refinanciados, cr/ditos vencidos y cr/ditos en cobran7a %udicialI y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de cr/ditos de acuerdo con lo establecido en la Ley del &istema ,inanciero y de &e uros, Ley =r nica de la &?&4. 4or lo tanto el traslado de un cr/dito vi ente a las otras situaciones de cr/dito se su%etar a los dispuesto en el !anual de Contabilidad y lo #ue determine la &?&4. Los saldos de los cr/ditos aprobados pendientes de desembolso, se deben re istrar en las &ub cuentas <'.( Lneas de Cr/ditos no utili7adas y cr/ditos concedidos no desembolsados y <+.( *esponsabilidad por cr/ditos otor ados no desembolsados, se @n corresponda. 4ara la e3posicin en el ?alance este rubro demostrar deducido por el saldo de la cuenta '-.> 4rovisiones para cr/ditos. Las #ue se constituyen de acuerdo a lo establecido por la &?&4. &8,& CREDITOS 'IGENTES *e istra los cr/ditos a clientes en el pas y del e3terior, en sus distintas modalidades, cuyos pa os se encuentran al da, de acuerdo a lo pactado. Tambi/n se re istran los saldos deudores de los sobre iros, #ue son reclasificados en la Ctas. analticas de la &ub Cta +'.'..' Depsitos en Cta. Cte. Los sobre iros en Cta.Cte. #ue no son a trav/s de un contrato de cr/dito se re istrarn en la Cta analtica '-.(..' &obre iros en Cta. Cte, de cr/ditos vencidosI a partir del noveno da de no "aber sido cubierto por el cliente, eliminndose del rubro de in resos de ser el caso, los rendimientos no efectivi7ados "asta la fec"a y de acuerdo a las disposiciones sobre la materia. &e transferirn a las Ctas. analticas correspondientes de las Cta. '-.( Cr/ditos 8encidos por el monto del pr/stamo no pa ado5deuda6 con posteridad a los '( das calendario de su vencimiento para cr/ditos comerciales, y de 9. das calendario para cr/ditos otor ados a las microempresas. 4ara cr/ditos de consumo e "ipotecarios para vivienda 5incluyendo Leasin y lease bacE6 se considera vencido slo las cuentas respectiva no amorti7ada despu/s de los 9. das calendario de su vencimientoI y por la totalidad de la deuda despu/s de 0. das calendario del vencimiento de la cuota5s6 impa a5s6. CASOS% '. Un banco otor a un pr/stamo con car o a una Cta. Cte C1*;=$ 1?=N=$ '-.'..' Cr/ditos Comerciales 2,... +'.'..' Depsitos en Cta. Cte 2,.... ::::::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::: +. El pr/stamo enera intereses y comisiones #ue son calculadas por el sistema de numerales o previamente pactados, y se retienen tributos C1*;=$ 1?=N=$ '-.'..' Cr/ditos Comerciales ',+9. ('.- )ntereses por cr/ditos . ('.-..' )ntereses por Cr/ditos vi entes ',... ('.< Comisiones por cr/ditos y =tras =perac. ,inancieras ('.<.-..' Cr/ditos Comerciales '(. ('.<..> =tros ('.<.>..' =tros )n resos (. +'.-..+ Tributos *etenidos 9. ::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::: 9. &e otor a un pr/stamo con avance en cta. cte. y se abona en cta. cte. del prestatario. C1*;=$ '-.'.'..' 1vances en Cta.Cte. Contratado :::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::: -. &e otor a un sobre iro en Cta.Cte. C1*;=$ '-.'.'..- &obre iros en Cta.Cte. 1?=N=$ +'.',.' Depsitos en Cta. Cte. 1?=N=$ +'.'..' Depsitos en Cta. Cte.

::::::::::::::::::::::::

::::::::::::::::::::

E3isten cr/ditos #ue se conocen como LDescuentos, donde se usan$ facturas, facturas conformadas, letras de cambio, pa ar/s y otros ttulos valores representativos de deuda y no vencidos, cuyo derec"o de cobran7a "a sido ad#uirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de cr/dito. Las letras provienen de cr/ditos efectuados fuera de la institucin financiera5el emisor de la letra es el #ue presta al ?anco y como no tiene dinero ofrece la letra en parte de pa o o presenta un pa ar/6. 4or esto pa a un descuento sobre dic"os documentos y el resto sirve para pa ar su deuda o solicitar un pr/stamo. C1&.$ '. Un banco descuenta una letra o un pa ar/, le da in reso por su valor nominal, descuenta los intereses, comisiones y astos y abona en Cta. Cte o entre a con c"e#ue el neto de la operacin. C1*;=$ '-.'..'..( Descuentos 1?=N=$ +>.' )n resos Diferidos +>.'..+ )n resos por )ntereses y Comisiones cobrados anticipados (+.+.+>=tros )n resos por &ervicios +'.'..' Depsitos Cta. Cte.5si se abona en su Cta.Cte.6 $ ''.9..' ?ancos 5 iro de c"e#ue Neto ''.'..' Ca%a =ficina 4rincipal 5si se pa a en efectivo6 $

: ::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::: Lue o cada fin de mes cada ve7 #ue se acer#ue el pla7o de vencimiento de los documentos, los intereses y comisiones #ue se cobran se trasladan a anancias. C1*;=$ +>.'..+ )n resos por intereses y comisiones cobrados por anticipados 1?=N=$ ('.- )ntereses por Cr/ditos ('.-..' )ntereses y cr/ditos vi entes ('.-.'..' 4or cr/ditos comerciales ('.-.'.'..( )ntereses por Descuentos. ::::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::::: En las cancelaciones o amorti7aciones de letras o pa ar/s descontados es conveniente utili7ar una cuenta puente como intermediaria debido de #ue en el Dpto de Ca%a 5=peraciones6 se controla el efectivo y en el Dpto. de Descuentos se re istran y controlan las amorti7aciones o salida de documentos cancelados$ 'H Contabili7amos en el Dpto. de Ca%a al recibir el efectivo o los c"e#ues en cancelacin de las letras o pa ar/s descontados, previa li#uidacin. El 1siento$ C1*;=$ 1?=N=$ ''.' Ca%a =ficina 4rincipal 5si es efectivo6 +>.2 =peraciones en Trmite +>.2..< =peraciones por Li#uidar. ''.(..' Can%e F Local :::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::::::: +H Lue o el dpto. de descuento contabili7a 5 amorti7acin o cancelacin6 C1*;=$ 1?=N=$ +>.2 =peraciones en Trmite '-.'.'..( Descuentos +>.2..< =peraciones por li#uidar :::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::: En el caso #ue el pa o es amorti7acin y renovacin con entre a de una nueva letra o anotacin al dorso del mismo pa ar/I el abono a la cta. incluir los intereses, comisiones y astos de la nueva letra o pa ar/ renovado en la respectival i#uidacin . El Dpto de Descuento contabili7ar as$ C1*;=$ 1?=N=$ +>.2 =peraciones en Trmite '-.'.'..( Descuento 5Doc. ori inal6 +>.2..< =peraciones por Li#uidar (+.-.'.'..( )ntereses por Descuentos '-.'.'..( Descuentos 5nueva letra o pa ar/6 (+.+.+> =tros )n resos por &ervicios. ::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::: 5&e ampliar en el si uiente dictado del curso el n@mero de asientos Cuenta '-.' y si uientes.Q

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CLASE 6 PASI'O% 1 rupa las cuentas #ue representan obli aciones contraidas con las empresas por operaciones normales del iro del ne ocio, derivadas de la captacin de recursos del p@blico en sus diversas modalidades, adeudos por cr/ditos obtenidos, cuentas por pa ar por diversos conceptos y por astos incurridos, as como las obli aciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas. Comprende los *ubros identificados con + d itos$ *U?*= +' =?L);1C)=NE& C=N EL 4R?L)C= )nte rado por las Cuentas 5- d itos6 si uientes$ +'.' =bli aciones a la vista +'.+ =bli aciones por cuentas de a"orros +'.9 =bli aciones por cuentas a pla7o +'.- =bli aciones por )nstituciones *ecaudadoras de Tributos +'.( =bli aciones *elacionadas con inversiones ne ociables y a vencimiento +'.0 ?eneficios &ociales de los Traba%adores +'.< =bli aciones con el 4@blico *estrin idas +'.2 ;astos por pa ar de obli aciones con el p@blico *U?*= ++ ,=ND=& )NTE*?1NC1*)=& )nte rado por las Cuentas 5- d itos6 si uientes$ ++.' ,ondos )nterbancarios ++.2 ;astos por pa ar de ,ondos )nterbancarios *U?*= +9 DE4=&)T=& DE E!4*E&1& DEL &)&TE!1 ,)N1NC)E*= A =*;1N)&!=D )NTE*N1C)=N1LE& )nte rado por las Cuentas 5- d itos6 si uientes$ +9.' Depsitos a la vista +9.+ Depsitos de a"orro +9.9 Depsitos a pla7o +9.2 ;astos por pa ar por Depsitos de Empresas del &istema ,inanciero y =r anismos )nternacionales. *U?*= +- 1DEUD=& A =?L);1C)=NE& ,)N1NC)E*1& 1 C=*T= 4L1S= )nte rado por las Cuentas 5- d itos6 si uientes$ +-.' 1deudos y obli aciones con el ?C*4 +-.+ 1deudos y obli aciones con C=,)DE +-.9 1deudos y obli aciones con Empresas del &istema ,inanciero del 4as +-.- 1deudos y obli aciones con )nstituciones ,inancieras del E3terior +-.( 1deudos y obli aciones con =r anismos )nternacionales +->0 =tros 1deudos y obli aciones del 4as +-.< =tros 1deudos y obli aciones del E3terior +-.2 ;astos por pa ar de adeudos y obli aciones financieras a corto pla7o *U?*= +( CUENT1& 4=* 41;1* )nte rado por las Cuentas 5- d itos6 si uientes$ +(.+ Cuentas por pa ar por Diferencias de )nstrumentos financieros derivados especulativos +(.9 Cuentas por pa ar por Diferencias de )nstrumentos financieros derivados de cobertura +(.- Cuentas por pa ar diversas +(.( Dividendos, 4articipaciones y *emineraciones por 4a ar +(.0 4roveedores +(.< 4rimas al ,ondo de Depsitos y aporte a la ,ederacin 4eruana de Ca%as !unicipales de 1"orro y Cr/dito +(.2 ;astos por pa ar de cuentas por pa ar *U?*= +0 1DEUD=& A =?L);1C)=NE& ,)N1NC)E*1& 1 L1*;= 4L1S= )nte rado por las Cuentas 5- d itos6 si uientes$ +0.+ 1deudos y obli aciones con C=,)DE +0.9 1deudos y obli aciones con Empresas del &istema ,inanciero del 4as +0.- 1deudos y obli aciones con )nstituciones ,inancieras del E3terior +0.( 1deudos y obli aciones con =r anismos )nternacionales

+0>0 =tros 1deudos y obli aciones del 4as +0.< =tros 1deudos y obli aciones del E3terior +-.2 ;astos por pa ar de adeudos y obli aciones financieras a lar o pla7o *U?*= +< 4*=8)&)=NE& )nte rado por las Cuentas 5- d itos6 si uientes$ +<.' 4rovisiones para Cr/ditos Contin entes +<.+ =tras 4rovisiones *U?*= +2 81L=*E&, T)TUL=& A =?L);1C)=NE& EN C)*CUL1C)=N +2.' ?onos comunes +2.+ ?onos &ubordinados +2.9 ?onos convertibles en 1cciones +2.- ?onos de arrendamientos financieros +2.( )nstrumentos Pipotecarios +2.0 =tras obli aciones subordinadas +2.< =tros )nstrumentos representativos de deuda +2.2 ;astos por pa ar por 8alores Ttulos y =bli aciones en circulacin. *U?*= +> =T*=& 41&)8=& )nte rado por las Cuentas 5- d itos6 si uientes$ +>.' )n resos diversos +>.+ &obrantes de ca%a +>.9 )mpuesto a la *enta y 4articipaciones diferidas +>.< 4or compra de bienes cedidos en arrendamiento financiero +>.2 =peraciones en Trmite +>.> =ficina 4rincipal, &ucursales y 1 encias TRATAMINTO CONTABLE 7PRACTICA: DEL % R3BRO 6& OBLIGACIONES CON EL P>BLICO =bli aciones derivadas de captaciones recibidas con el p@blico mediante diversas modalidades y depsitos recibidos en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades drel sector p@blico, as como las cuentas #ue re istran los astos deven ados por estas obli aciones #ue se encuentren pendientes de pa o. En esta cuenta debe observarse las disposiciones #ue ri en el ,ondo de &e uro de DepBositos. Las captaciones e3cepto de ctas. ctes. #ue durante + aBos se encuentren inactivas sern re istradas en las sub cta. +'.<..' Depsitos )nmobili7ados "asta su cancelacin o Transferencia al ,ondo de &e uro de Depsitos. E.em1#os de Asientos m?s f$ec(entes% '. Entre as de efectivo de depsitos en Cta. Cte. recibidas en el departamento de Ca%a. El 1siento es$ C1*;= 1?=N= ''.' Ca%a +'.' =bli aciones a la vista ''.'..' =ficina 4rincipal 333 +'.'..' Depsitos en Cta. Cte ::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::: +. Cuando la entre a se "ace con c"e#ues de otros bancos El 1siento es$ C1*;= 1?=N= ''.( Can%e +'.' =bli aciones a la vista ''.(..' Local 333 +'.'..' Depsitos en Cta. Cte. ::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::: 9. Entre as recibidas con c"e#ues irados por otros clientes del mismo banco. C1*;= 1?=N= +'.' =bli aciones a la vista +'.' =bli aciones a la vista +'.'..' Depsitos en Cta, Cte, 333 +'.'..' Depsitos Cta. Cte, ::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::: -. Los clientes del banco pa an con c"e#ues del mismo banco I C1*;= 1?=N= +'.' =bli aciones a la vista ''.' Ca%a +'.'..' Depsitos en Cta, Cte. 333 ''.'..' =ficina 4rincipal

333

333

333

:::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::: (. &i los c"e#ues de un banco fueron irados y entre ados a otro banco, de tal manera #ue dic"os c"e#ues lle an al banco 5#ue tiene la Cta, Cte,6 a trav/s de Ea cmara de compensaciones :::::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::: C1*;= 1?=N= +'.' =bli aciones a la vista ''.' Can%e +'.'..' Depsitos en Cta, Cte. 333 ''.(..' LocaB 333 :::::::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::: 0. .En el departamento de descuentos se "an descontados letras presentados por clientes para ser abonados en su Cta, Cte. por el banco #ue acepto descontar. C1*;= 1?=N= '-.' Cr/dito 8i ente +'.' =bli aciones a la vista '-.'..' Cr/ditos Comerciales 333 +'.'..' Depsitos en Cta, Cte. 33 +<.' 4rovisin para cr/ditos Contin . +<.'..' 4rov. para Cr/ditos Contin . Espec: 3 ::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::: <. El cliente solicita a su banco la emisin de un iro pa adero en otra oficina del mismo banco. C1*;= 1?=N= +'.' =bli aciones a la vista +'.' =bli aciones a la vista +'.'..' Depsitos en Cta. Cte. 33 +'.'..< ;iros por pa ar +'.'..<..' ;iros por pa ar 4as 33 :::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::: 2. El banco cobra intereses sobre saldos deudores por avances iFo sobre iros en Cta. Cte. C1*;= 1?=N= +'.' =bli aciones a la vista ('.- )ntereses por cr/ditos +'.',.' Depsitos en Cta. Cte. 33 ('.-..' )ntereses en cr/ditos vi entes ('.-..'..' )nt. J Cr/ditos Comerciales ('.'..'..'..')nt. J 1vances en Cta. Cte. contratadas 33 ('.-..'..'..- )nt. J &obre iros Cta, Cte 33 ::::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::: >. El ?anco con N61 paua intereses en nF Cta. Cte. por tener saldos acreedores. C1*;= 1?=N= -'.' )ntereses 3 =bli . con el 4@blico +'.' =bli aciones a la vista -'.'..' )nt. y =bli . con el 4@blic. a la vista +'.'..' Depsitos en Cta. Cte. 33 -'.'..'..' Depsitos en Cta. Cte. 33 ::::::::::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::: '.. Un cliente tiene Cta. Cte, en el ?anco J y le solicita #ue con car o a su Cta. Cte. se le emita uno o varios c"e#ues certificados. C1*;= 1?=N= +'.' =bli aciones a la vista +'.' =bli aciones a la vista +'.'..' Depsitos en Cta. Cte. 3333 +'.'..9 Ctas, Ctes. C"e#. Certificados 33 (+.+ )n resos por &ervicios Diversos (+.+.'. Comisin c"e#ues certificados 3 +'.- =bli . con )nst. *ecaudad. de Tributos +'.-..+ Tributos *etenidos 3 ::::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::: ''. certificado es cobrado por el beneficiario C1*;= +'.' =bli aciones a la vista +'.'..9 Ctas. Ctes. C"e#ues Certificados 3333 :::::::::::::::::::::::::: '+. :::::::::::::::::::::: c"e#ue 1?=N= ''.' Ca%a ''.'..' =ficina 4rincipal Cuando el c"e#ue

3333

&i el certificado es cobrado a trav/s de otro banco y lle a por la Cmara de compensaciones. C1*;= 1?=N=

+'.' =bli aciones a la vista +'.'..9 Ctas. Ctes. C"e#ues Certificados ::::::::::::::::::::::::::
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''.( Can%e ''.(..' Local

3333

::::::::::::::::::::::
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'9.

&i certificado es depositado en Ea Cta, Cte. del beneficiario en el mismo banco :::::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::: C1*;= 1?=N= +'.' =bli aciones a la vista +'.' =bli aciones a la vista +'.'..9Ctas. Ctes. C"e#ues Certificados 3333 +'.'..' Dep. En Cta, Cte. :::::::::::::::::::::::::: '-. erencia a solicitud de un cliente C1*;= +'.' =bli aciones a la 8ista +'.'..' Depsitos en Cta, Cte. :::::::::::::::::::::::::::: '(. viene por$ a. &e cobra por ventanilla del banco emisor b. &e cobra en otro banco y viene por la cmara de compensaciones c. &e deposita en Cta, Cte, del beneficiario en el banco emisor. C1*;= +'.' =bli aciones a la 8ista +'.'..- C"e#ues de erencia 1?=N= a. ''.'. Ca%a 333 ''.'..+ Ca%a 1 encias b. ''.( Can%e ''.(..' Local c. +'.' =bli ac. a la vista +'.'..' Depsitos en Cta, Cte. :::::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::::

el

c"e#ue

333

&e emiten c"e#ues de 1?=N= +'.' =bli aciones a la 8ista +'.'..- C"e#ues de erencia

333

333

::::::::::::::::::::::::::: El c"e#ue de erencia

333 333 333 iro es

::::::::::::::::::::::::::::: '0.

Cuando el 1?=N= ''..' Ca%a ''.'..+ 1 ebcias

pa ado por una sucursal de la misma intitucin C1*;= '>.> =ficina 4rincipal, &uc y 1 encias '>.>..' =peraciones 4as 33

33

:::::::::::::::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::: : '<. Cuando el iro lle a cancelado con una nota de car o remitido por la sucursal a la principal. C1*;= 1?=N= +'.' =bli aciones a la vista '>.> =fivc. 4rinc., &ucursales y 1 encias +'.'..< ;iros por pa ar 33 '>.>..' =peraciones 4as '>.>..'..+ 1 encias 33 :::::::::::::::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::::

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CLASE < PATRIMONIO Este clase se encuentra constituido por los si uientes$ R()$os% C(entas% 9' Capital &ocial 9'.' Capital 4a ado 9'.+ Tcapital &uscrito 9'.9 &uscripcin de Capital 4endiente de 4a o 9+ Capital 1dicional 9+.' Donaciones 9+.+ 4rimas de Emisin 9+.9 Capital en Trmite 9+.- ;anancias o 4/rdidas en Tesorera 99 *eservas 99.' *eserva Le al 99.+ *eserva Le ales Especiales 99.9 *eserva ,acultativas 90 1portes al 4atrimonio 90.' 1cciones Liberadas por participaciones en otras empresas 90.+ *evaluaciones Especiales 1utori7ados por la &?& 92 *esultados 1cumulados 92.' Utilidades 1cumulados 92.+ 4/rdidas 1cumuladas 9> *esultados Neto del 9>.' Utilidad Neta del E%ercicio E%ercicio 99>+ 4/rdida Neta del E%ercicio E.em1#o P$?cticos de Asientos so)$e #a confo$macin de# Ca1ita# o Pat$imonio% '. Los socios de un ?anco se suscriben por el monto del Capital Estatutario de &F. +..O...,... El 1siento es$ C1*;= 1?=N= 9' Capital &ocial 9' Capital &ocial 9'.9 &uscripciones de Capital 9'.+ Capital &uscrpto 4endientes de 4a o 9'.+..' Capital &uscripto +...O...,... 9'.>'..' &uscrito. De Cap. 4end. De 4a o +..O....... 4or el Capital estatutario aprobado y suscripto. :::::::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: +. Los socios cancelan el -.G a la fec"a de constitucin. El 1siento es$ C1*;= 1?=N= 9' Capital &ocial 9' Capital &ocial 9'.+ Capital &uscrito 9'.9 &uscriociones de Capital 4endientes de 4a o 9'.+..' Capital &uscrito 2.UU...,... 9'.9..' &usc. De Cap. 4end. De pa o 2.O...,... 4ara revertir ambas cuentas.por la suscripcin ::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: El 1siento es$ C1*;= 1?=N= ''.' Ca%a 9'.' Capital 4a ado ''.'..' =ficina 4rincipal 2.O...,... 9'.'..' Capital 4a ado por 1cc. 2.O...,... 4or la cancelacin del -.GF +...O...,... ::::::::::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

9. El Capital &ocial y pa ado puede incrementarse por la capitali7acin de la *vas. De Libre disponibilidad. El 1siento es$ C1*;= 1?=N= 99*eservas 9' Capital &ocial 99..9*eservas ,acultativas 9'.' Capital 4a ado 99.9..> =tras *vas ,acult. (O...,... 9'.'..' Capital 4a ado por 1cc. (O...,... 4or la capitali7acin de *vas. ,acultativas ::::::::::::::::::::::: ::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

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Prof. Ms Winston M. Ruiz Cerdn

Docente Escuela de Contabilidad U. N. T.

-. Una entidad financiera recibe una donacin de &F. 'O...,... y en la emisin de nuevas acciones con valor nominal de &F.'.,... cFu , se reali7aron a &F.'(,... cFu "abi/ndose colocado ',... accionesI por lo #ue la prima de emisin es de &F.(O...,.... El 1siento es$ C1*;= 1?=N= '' Disponible 9+ Capital 1dicional ''.( Cab%e 9+.' Donaciones ''.(..' Local 'O...,... 9+.'..' Donaciones 'O...,... ''.0 Efectos de Cobro )nmed. 9+.+ 4rimas de Emisin ''.0..' C"e#ues (O...,... 9+.+..' 4rimas de Emisin (O...,... 4or la contabili7acin de la donacin y la prima. :::::::::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: (. El banco tuvo una utilidad de &F.'9.O...,... y tiene un Capital &ocial y pa ado de &F.-..O...,... y tiene una *eserva Le al 1cumulada de &F.'..O...,... . El 1siento es$ C1*;= 1?=N= 9> *esulta Neto del E%ercicio 99 *eservas 9>.' Utilidad Neta del E%erc. 99.' *eserva Le al 9>.'..' Util. Neta del E%ercicio '9O...,... 99.'..+ Utilidades '9O...,... 4or la re istracin de la *eserva Le al. :::::::::::::::::::::::::::::: :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: Nota$ ''9O...,... de la *va Le al es i ual al +2.+(G

Prof. Ms Winston M. Ruiz Cerdn Docente Escuela de Contabilidad U. N. T. Tru%illo !ar7o del +.'.