CPAR CIA LTDA

Estrategia de Auditora de los Estados Financieros

31 de Diciembre del 2012

INDICE DE CONTENIDO



1. ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE
1.1. Conocimiento de la Compaa
1.1.1. Constitucin y Objetivo Social
1.1.2. Negocio Bsico
1.1.3. Accionistas
1.1.4. Infraestructura
1.1.5. Ejecutivos Principales
1.1.6. Nmero de Personal
1.1.7. Compaas Relacionadas
1.2. Fuerzas Externas del Negocio
1.2.1. Competencia
1.2.2. Tecnologa
1.2.3. Calificacin del Cliente
1.2.4. Leyes y Regulaciones
1.3. Servicios, Mercados y Clientes
1.3.1. Servicios que ofrece
1.3.2. Clientes
1.3.3. Puntos de Servicio
1.3.4. Proveedores

1.4. Estrategia Objetivos y Riesgos del Negocio
1.4.1. Estrategia de Negocio
1.4.2. Objetivos del Negocio
1.4.3. Riesgos del Negocio

1.5. Procesos Claves del Negocio del Cliente
1.6. Gerencia de Recursos
1.7. Controles sobre los Posibles Riesgos

2. RIESGOS INHERENTES
2.1. Ambiente de Negocios
2.1.1. Prdida o Crecimiento del Mercado
2.1.2. Industria y Capital de Trabajo
2.1.3. Reclamos Ocasionados por Litigios
2.1.4. Financiamiento a Corto y Largo Plazo
2.1.5. Innovaciones y Administracin de Cambios
2.2. Transacciones Inusuales y Estimaciones Contables
2.3. Factores econmicos
2.3.1. Presuncin de Negocios en Marcha

3. EVALUACIN DEL AMBIENTE DEL CONTROL INTERNO
4. ASUNTOS DE EMISIN DE INFORMES FINANCIEROS
4.1. Prcticas y Polticas contables del Cliente

5. OTROS FACTORES
5.1. Oportunidades de servicio al cliente
5.2. Identificacin de terceros que tengan Relaciones Significativas con la
Compaa.
5.3. Expectativas del Cliente

6. OBJETIVOS CRTICOS DE AUDITORA Y ENFOQUE PROPUESTO.














































INTRODUCCION

Este documento constituye una gua para todo el equipo de trabajo asignado en la
auditoria a los Estados Financieros por el ao que termin el 31 de Diciembre del 2012
de la Compaa CPAR CIA LTDA PREPTECSA, en lo que respecta al proceso de
estrategia y planeacin. Por lo expuesto, el contenido del mismo deber permanecer en
estricta confidencialidad; sin embargo puede constituir la base de una presentacin formal
a la gerencia local, sobre como tenemos previsto desarrollar y enfocar nuestro trabajo
de auditora

1. ENTENDEIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE

1.1. Conocimiento de la Compaa.

1.1.1. Constitucin y objetivo local

CPAR CIA LTDA, es una compaa creada en Julio del 2007, con un plazo de duracin de 50
aos y constituida con un capital Social de $. 5000.000,00 de sucres. En Mayo del 2011, se
realiza la conversin y aumento de capital y la reforma a los estatutos de la compaa,
quedando finalmente con un capital social de USD. $. 800,00 dlares. El objeto social es
brindar principalmente servicios de proteccin y vigilancia de personas, bienes muebles e
inmuebles, de investigacin de transporte y custodia de valores, bajo el directo control y
supervisin de la autoridad pblica.

1.1.2. Negocio bsico
Desde su creacin, CPAR CIA LTDA, ha prestado principalmente sus servicios de vigilancia de
bienes muebles e inmuebles, siendo otros servicios adicionales investigacin y anlisis
documental y servicios de seguridad electrnica.

1.1.3. Accionistas
Al 31 de diciembre del 2012, el Capital Social se halla compuesto de la siguiente manera:

Accionista No. Acciones Capital aportado %
Dr. Miguel Montalvo 480 USD. $. 480.00 60
Dr. Byron Montalvo 320 USD. $. 320.00 40
Total 800 USD. $. 800,00 100

1.1.4. Infraestructura.
Comienzos del ao anterior, la Compaa traslad sus oficinas principales a un nuevo edificio el
cual para su normal desenvolvimiento, debi realizar una gran inversin. En un planta Baja se
encuentra ubicadas las oficinas del Director de Compras Internacionales, la Gerencia de
Operaciones, y una bodega destinada para el inventarios de uniformes e implementos de
seguridad. en el primer piso, desarrollan sus actividades las oficinas administrativas, asesora
legal, Gerencia Tcnica y Presidencia. En el segundo piso, funciona la Escuela de
Capacitacin de Seguridad, donde se brindan diferentes cursos que deben ser tomados por los
aspirantes a guardias as como por el personal antiguo, conforme lo dispone la ley que regula
este tipo de Compaas. Hay que recalcar que en los puntos de servicios que se encuentran
dentro y fuera de la ciudad, solo funciona la parte operativa en las oficinas los clientes,
reportndose en un tiempo determinado.

1.1.5. Estructura organizacional
Existe un organigrama estructural de la Compaa, el mismo que es de conocimiento de todos
los empleados y funcionarios; sin embargo, consideramos que debe ser revisado por no tener
una estructura adecuada. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones
sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.




1.1.6. Ejecutivos Principales
Presidente Dr. Miguel Montalvo
Gerente General Dr. Byron Montalvo
Gerente Administrativo /Financiero Sra. Ivette Montalvo
Gerente de Operaciones Cap. Juan Cano
Gerente de Recursos Humanos Sr. Juan Jos Icaza
Gerente Tcnico Ing. Enrique Tinoco
Contador CPA. Johanna Ontaneda

1.1.7. Numero de personal
El personal que labora en esta compaa, tiene un promedio de permanencia que no supera los
3 aos, todos laboran bajo relacin de dependencia y se hallan divididos en personal
administrativo y personal operativo. Al cierre del ejercicio 2012, el personal administrativo era
de 13 empleados, mientras que el operativo eran de 853 empelados.

1.1.8. Compaas relacionadas
En conversaciones sostenidas con el principal accionista, se han identificado como partes
relacionadas en la operacin de la Compaa, a las siguientes empresas:
Compaa Actividad Administrador Accionista
CPAR CIA
LTDA
Servicio de Seguridad Montalvo Malo Juan
(Hermano)
Montalvo Malo Miguel
Montalvo Malo Juan
(Hermano) 40%
Montalvo Malo Miguel
Junta de Accionistas
Presidente
Asistente
Gerente General
Director C.I.
Asistente Adm. Contador
A. Contable
Asesor legal
Gerente Adm. / Fin.
Gerente Operaciones
Gerente RR. HH.
Capacitacin
Servicio Social
Dpto. Mdico
Conserje
Recepcionista
Gerente Tcnico
A. Contable
Tcnicos
Auxiliares
Investigadores
Jefe de Seguridad
Supervisores
Guardias
(Presidente) (Presidente)
Seguicom S.A. Servicio de electrnica y
redes de comunicacin

TIM. Servicio de rastreo satelital
SEGUCOM Almacn de equipos de
seguridad

Seguistore
S.A.
Almacn de implementos de
seguridad
Montalvo Arias Mara
(Hija)
Montalvo Malo Miguel
(Presidente) 50%
Montalvo Arias
Miguel A. (Hijo) 50%
Interecob. S.A. Servicio de Asesora Jurdica Montalvo Arias
Miguel (Hijo)
Montalvo Malo Miguel
(Presidente) 50%
Montalvo Arias
Miguel E. (Hijo) 50%
Milenio S.A. Servicio de cobranza Melndez Jaramillo
ngel (Presidente)
Bustos Goya Jos
(Accionista) 33.5 %
Melndez Jaramillo
ngel (Accionista)
33.25 %
Montalvo Malo Miguel
(Presidente) 33.25%

Highsec S.A. Servicio de limpieza Montalvo Malo Juan
(Hermano)
Montalvo Arias
Miguel A. (Hijo)
Montalvo Malo Miguel
(Presidente) 90%
Montalvo Malo Juan
(Hermano) 10%

Segurotronic Distribuidora de equipos
electrnicos
Montalvo Malo Miguel
(Presidente) 49%
Montalvo Arias
Miguel A. (Hijo) 51%
Cemply S.A Elaboracin de videos
publicitarios
Montalvo Arias
Miguel A. (Hijo)
Montalvo Malo Miguel
(Presidente) 100%

Ddiscomont Inmobiliaria y bienes races


MATERIAL DIDCTICO SOLO PARA FINES DE ESTUDIO PLANIFICACIN DE
AUDITORIA

1.2.- Fuerzas Externas del Negocio

1.2.1.- Competencia
Por el tipo de servicio, la competencia se encuentra compuesta por compaas
formales e informales, de las cuales la Compaa ha tomado como referencia para
determinar a la misma, cualidades intangibles como el prestigio y aos de servicios,
tales como:

Wackenhut del Ecuador
Fortius

Sin embargo, la Compaa no cuenta con informacin estadstica real que permita
determinar su verdadero posicionamiento en el mercado formal. Ver recomendacin a
ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en
Archivo Resumen.

1.2.2.- Tecnologa

Considerando el prestigio ganado por la Compaa, la Presidencia constantemente se
encuentra analizando diversas opciones en tecnologa (principalmente Hardware) que
le han permitido disminuir reclamos por parte de los empleados y clientes, as como
brindar un buen servicio de seguridad.

Por otro lado, la compaa cuenta con una configuracin de Red LAN que le permite
mantener en la actualidad 30 estaciones de trabajo, teniendo una infraestructura que
puede soportar un trfico mayor, permitindole realizar las siguientes operaciones:

Servidor en el cual corren las diferentes aplicaciones que utiliza la compaa;
tiene instalado Microsoft Exchange que administra las diferentes estaciones de
trabajo.
Work Station que previas autorizaciones, son controladas a travs del servidor
que le permite incluso acceder al correo electrnico e Internet.
Enlaces de comunicacin con varios de sus clientes, mediante enlace de radio.

La Compaa tiene una poltica informal de respaldar la informacin en backups
semanalmente.

Cabe agregar que las continuas mejoras en tecnologa en cuanto a la parte Operativa,
no es concordante con el rea Administrativa / Financiera donde se evidencia la falta
de un sistema contable integrado que permita reunir todas las transacciones de la
Compaa. El "Sistema Integrado VICLIC" que funciona en la actualidad, est
diseado bajo Plataforma DOS, evidenciando fallas en la operacin debido a que el
sistema operativo es bajo Windows NT, generando conflictos al momento de realizar
alguna operacin en los 2 nicos mdulos que se manejan al momento que son
Contabilidad General y Bancos, situacin que se agrava al no contar con un
mantenimiento recurrente por cuanto el proveedor del servicio, abandon el contrato;
por lo expuesto, la Contadora de la compaa slo considera un 60% de confiabilidad
en el sistema antes mencionado. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de
recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

1.2.3.- Calificacin del Cliente
An cuando 110 se cuenta con una planificacin de marketing, el Presidente de la
compaa es quien constantemente recibe los requerimientos de los clientes. Por lo
general, la calificacin del cliente se basa primordialmente en el precio; sin embargo,
ios clientes de la compaa son selectos y por lo tanto buscan calidad en el servicio.
En cuanto a la prontitud y eficacia del servicio, ste es direccionado a la Gerencia de
Operaciones quien se encarga de monitorear cada punto de servicio. Ver
recomendacin a ser incluida en la caria de recomendaciones sobre la estructura de
control interno en Archivo Resumen.
1.2,4.- Leyes y Regulaciones
Al igual que todas las Compaas legalmente constituidas en el pas, su operacin se
regala bajo el siguiente marco legal:
Ley de Compaas
Cdigo de Trabajo
Cdigo Civil
Ley de Rgimen Tributario y su reglamento de aplicacin
Ley del Seguro Social
Reglamento para la Constitucin y funcionamiento de las organizaciones de
seguridad privada (hasta Julio 14/2003)
Ley de Vigilancia y Seguridad Privada (A partir de Julio 15/2003).
Cabe mencionar que a partir de la vigencia de la Ley de Vigilancia y Seguridad Privada
(A partir de Julio 15/2003), la Compaa tiene 180 das para. Regularizar sus
operaciones conforme a las nuevas disposiciones indicadas en dicha Ley. Ver
recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de
control interno en Archivo Resumen.
1.3.- Servicios, Mercados y Clientes.
1.3.1.- Servicios que ofrece
Dentro del marco legal que administra a este tipo de compaas, CPAR CIA LTDA,
ofrece los siguientes servicios:
Servicio de Vigilancia Fija las 24 horas del da, los 365 das del ao, con
personal debidamente entrenado, provisto de todos los aditamentos necesarios
para el desarrollo del trabajo:
Servicio de Vigilancia Mvil, que comprenden la Transportacin de Valores,
Servicio de Proteccin VIP, ETC.
Servicio de Investigacin Privada, que comprende el anlisis documental e
investigaciones por todo tipo de delitos
1.3.2.- Clientes
Segn las indagaciones realizadas, as como las revisiones efectuadas a los
movimientos de facturacin, se estima que existe una alta concentracin de cartera en
clientes cuyos requerimientos de servicio se estiman en un 40% de la nmina del
personal, as como los gastos respectivos; lo que, registra un contingente en caso de
existir la decisin unilateral de un cliente de rescindir el contrato de servicio. Ver
recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de
control interno en Archivo Resumen.
1.3.3.- Puntos de Servicios
Existen 20 puntos de servicios en todo el pas, en donde se realizan los servicios de
vigilancia privada, a excepcin de las ciudades de Guayaquil, Quito y Cuenca, donde
se realizan adems los servicios de investigacin privada y de anlisis documental.
1.3.4.- Proveedores
La caracterstica principal de este servicio es la utilizacin del recurso humano para
brindarlo, pero, se adicionan implementos y equipos para resguardar la seguridad
tanto del empleado como del cliente. Estos implementos y equipos, por lo regular se
los adquiere a un alto costo en el mercado, por lo que la Compaa para abaratar
costos, tiene un departamento de Compras Internacionales quien se encarga de
cotizar a los proveedores en el exterior e importar los mismos.
Entre sus principales proveedores estn:
Proveedor Bienes y Servicios
Sr. Fabin Serrano Uniformes
Sr. Guillermo Iturralde Zapatos y Botas
Senatel Uso de Frecuencias
Milenio S.A. Servicios de Limpieza
Imprecompu S.A. Suministros y equipos de
computacin
Tecnocarga Equipos de Seguridad
Portable Communications Equipos de Seguridad
Segutronic Equipos de Seguridad
1.4.- Estrategia, Objetivos y Riesgos del Negocio
1.4.1.- Estrategia del Negocio
La Compaa no ha establecido estrategias que permitan seguir posicionndolo en el
mercado; pero, a criterio del Presidente de la Compaa, por el prestigio como asesor
en seguridad, considera lo siguiente:
Reuniones con los clientes prospectivos que le contactan, as como las
correspondientes visitas a las instalaciones a efectos de que observen la
infraestructura fsica como del personal que se encarga del trabajo operativo.
Negociar personalmente con el cliente prospectivo los precios por el servicio
requerido, sin bajar a los precios de la competencia.
Ser selectivo con los clientes potenciales.
Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura
de control interno en Archivo Resumen
1.4.2.- Objetivos del Negocio
La Compaa no tiene plasmado sus objetivos en un documento que sea de
conocimiento de sus empleados, pero s son de conocimiento de los principales
administradores y asesores, entre los cuales estn:
Mantener la imagen de prestigio de la Compaa
Mejorar el servicio que se presta en la actualidad
Brindar sus servicios a compaas corporativas
Ofrecer de forma permanente, bienestar colectivo a sus empleados
Estos objetivos no tienen indicadores de medicin que permitan monitorear la gestin
de sus administradores (econmicos, satisfaccin del empleado, satisfaccin del
cliente, etc.). Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre
la estructura de control interno en Archivo Restaen
1.4.3,- Riesgos del Negocio
Este aspecto se lo enfoc de 2 formas diferentes:
Externos
En este tipo de servicios, es frecuente encontrarse con:
Asuntos polticos
Transacciones sin soporte
Internos
Por el gran crecimiento experimentado, existen los siguientes riesgos;
Bajo nivel profesional del personal de apoyo
Inadecuada segregacin da funciones
Ausencia de Polticas y Procedimientos de la parte Operativa y Administrativa.
Crecimiento desproporcionado en nmero de empleados.
Esto genera una ausencia de adopcin de medidas de Control Interno que permitan
disminuir errores y fraudes. Ver recomendacin a ser incluida m la carta de
recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen
1.5.- Procesos Claves del Negocio del Cliente
1.5.1,- Gerencia de Recursos
La organizacin cuenta con 4 reas para la administracin del negocio, que son:
Administrativa / Financiera
Recursos Humanos
Operaciones
Tcnica
En cada una de ellas, se concentra un nmero determinado de colaboradores
indispensables para el desarrollo de cada funcin. Sin embargo, dichas unidades no
cuentan con polticas y procedimientos adecuados y definidos que permitan realizar
sus actividades en forma adecuada. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de
recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.
1,5,2.- Controles sobre los Posibles Riesgos

An cuando la Compaa no cuente con definiciones escritas, la Contadora ha
implementado controles en actividades que implican egreso de fondos como la nmina
de pago y beneficios sociales. Ello evidencia que para el resto de las transacciones no
cuentan con controles bsicos. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de
recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo Resumen.

2.- RIESGOS INHERENTES

2.1.- Ambiente de Negocios

2.1.1.- Prdida o Crecimiento del Mercado

Para el perodo 2012, la Compaa registr un crecimiento del 143% (Ver AP-9) en la
facturacin del servicio de vigilancia, la misma que obedece a la adjudicacin de
contratos de servicios de seguridad durante dicho ao con Filanbanco S.A. en
Liquidacin que representa cerca del 50% de la facturacin mensual entre los ms
representativos.

Sin embargo, debemos recalcar que dicho crecimiento no puede ser comparado con
otras compaas de la misma lnea, por cuanto el mercado decide su grado de
aceptacin de un proveedor por precio y no por calidad del servicio. A raz de la
aprobacin de la nueva Ley de Servicios de Vigilancia Privada, se espera que en 6
meses se observe un considerable incremento de compaas que hayan regularizado
su situacin jurdica y por consiguiente se compita con precios reales as como mejore
la situacin de los empleados de dichas compaas.

2.1.2.- Industria y Capital de Trabajo

Este sector en lo que se refiere a compaas legalmente constituidas que brindan
servicios de vigilancia privada, se ha visto afectado por la competencia desleal de
aquellas que ofertan sus servicios por precios debajo de los reales, lo que hace que
exista poca demanda en aquellas que cumplen con todos los requisitos.

Cabe resaltar los esfuerzos realizados por la Presidencia quien se ha encargado de
contactar a los clientes y demostrarles los servicios que est en capacidad de ofrecer.
Producto de ello se evidencia en el incremento del Capital de Trabajo en un 182% del
2011 al 2012. (Ver AP-9).

2.1.3.- Reclamos ocasionados por Litigios

Segn conversaciones sostenidas con el Asesor Legal de la Compaa, existe una
demanda laboral planteada en la ciudad de Quito por despido intempestivo, pero que
sta se encuentra adecuadamente sustentada por la Compaa y que no existen
indicios de que la compaa se vea afectada. Para sustentar dicha explicacin, se
solicitar por escrito esta confirmacin.

2.1.4.- Financiamiento a Corto y Largo Plazo

Segn los resultados del anlisis de los Estados Financieros, as como la confirmacin
por parte de los Administradores de la Compaa, no se ha recurrido a fuentes de
financiamiento externo, para cubrir sus gastos operativos y/o administrativos. (Ver AP-
9).

2.1.5,- Innovaciones y Administracin de Cambios

Considerando las conversaciones sostenidas con los principales Administradores de la
Compaa, as como la visita a las instalaciones de la misma., la Presidencia y el
Gerente Tcnico, se encuentran constantemente evaluando las posibilidades de
mejoras en si rea tecnolgica tanto para la parle operativa como la administrativa An
cuando algunos miembros de !a Compaa son familiares directos de la Presidencia,
se evidencia la total disponibilidad para acoger cambios que permitan dinamizar los
procesos actuales.

2.2.- Transacciones Inusuales y Estimaciones Contables

En la revisin preliminar a los mayores contables del ejercicio 2012, se han detectado
registros de ajustes por montos significativos, en cuentas de bancos y de prstamos a
los accionistas. Se tomar debida consideracin al momento de determinar los
programas de auditora. Las estimaciones contables corresponden nicamente a las
cuentas incobrables de clientes.

2.3.- Factores Econmicos

Con la adopcin en marzo del 2010 del esquema monetario de dolarizacin,, la
inversin del sector privado en la construccin del nuevo oleoducto do crudos
pesados, la recuperacin del precio internacional del petrleo y la asistencia del Fondo
Monetario Internacional; entre otros factores, la economa ecuatoriana ha
experimentado estabilidad, logrando en el 2012 y 2011 crecimiento del producto
interno bruto y desaceleracin de la inflacin.

El nuevo Gobierno del Ecuador, posesionado en enero del 2003, ha logrado firmar una
nueva carta de intencin coa el Fondo Monetario Internacional, la que principalmente
descansa en medidas fiscales, que en buena parte dependen de la aprobacin del
Congreso Nacional. Mientras no se implanten las reformas estructurales necesarias
para mejorar la productividad y competitividad del sector real de la economa o se
adopten polticas para impulsar el crecimiento econmico, la relativa estabilidad de la
economa ecuatoriana contina dependiendo del precio internacional del petrleo y de
la asistencia del Fondo Monetario Internacional y organismos multilaterales de crdito.
Los cambios adversos en la economa ecuatoriana pueden afectar significativamente
la situacin financiera, liquidez y rentabilidad de la Compaa.

2.3,1.- Presuncin de Negocio era Marcha

De acuerdo con las revisiones realizadas, se han delectado asuntos que puedan
sugerir que la Compaa presente inconvenientes como un negocio en marcha, tales
como:

Indicacin en operacin:

Perdida de licencia, para operar
A partir de la vigencia de la Ley de Vigilancia y Seguridad Privada (Julio/2003) la
Compaa tiene un plazo de 180das paira regularizar su situacin jurdica, ya que en
la actualidad se requiere de constitucin como Compaa de Responsabilidad Limitada
siendo actualmente Sociedad Annima.

Prdida de clientes por terminacin unilateral del contrato.

De los contratos por servicios que se mantienen hasta la actualidad, existen
condiciones que pondran en un evidente riesgo a la empresa, al terminar de forma
unilateral, existiendo mayor riesgo en contratos con un mayor nmero de puntos de
servicios.

Otras indicaciones:
Cambios en legislacin que administra la industria.
Idem. (Prdida de licencia para operar).

Visto en general la evaluacin de los Riesgos Inherentes de la Compaa, as como el
anlisis de los Estados Comparativos No Auditados del 2010, 2011 y 2012, concluimos
que el nivel del riesgo Inherente es Alto para cada uno de los Componentes a ser
auditados. (Ver AP-9)

3.- EVALUACIN DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

3.1.- Ambiente De Control

Un buen Ambiente de Control, conduce a una organizacin a tener empleados y
funcionarios comprometidos con el logro de las metas y objetivos de la Compaa,
basados en la integridad y valores ticos de todo el personal; sin embargo, de las
revisiones efectuadas, hemos determinado:

Existen normas de conducta para el personal de Operaciones, los cuales son
constantemente recordados mediante la participacin en cursos de capacitacin;
sin embargo, la parte administrativa no cuenta con polticas, procedimientos que
permitan minimizar la ocurrencia de un comportamiento inadecuado.
No existe una adecuada participacin por parte de la Junta de Accionistas en
cuanto a exigir informes financieros constantes y debidamente preparados que
puedan constituir una fuente de informacin permanente y oportuna, no slo
para toma de decisiones sino para supervisar la aplicacin de controles y
deteccin de posibles fraudes.
Los controles de la Compaa son implementados mediante un contacto directo
entre los empleados y la Gerencia, lo que conduce a establecer polticas y
procedimientos informales.
La estructura organizacional de la Compaa no est bien diseada, lo que no
constituye una base para la planificacin, direccin y control de las operaciones,
ya que no separa las responsabilidades de autorizacin de transacciones, sus
registros y control de activos.
No existe una definicin clara ni separacin de funciones que permitan
establecer responsabilidades entre el rea financiera y el rea contable.
La Compaa no ha desarrollado descripciones del trabajo de los empleados, su
autoridad y responsabilidad dentro de la organizacin; igual situacin es la
ausencia de polticas que describan las prcticas del negocio apropiadas, el
conocimiento y experiencia del personal clave as como el uso de los recursos.
No existen polticas efectivas por parte de recursos humanos en cuanto a las
normas para contratar personal calificado para el rea administrativa / financiera.

Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura
de control interno en Archivo Resumen.

3.2.- Evaluacin del Riesgo

Hemos sido informados por la Administracin de la Compaa, que durante el ejercicio
2012, existieron una serie de factores que hicieron reconsiderar a la Administracin, la
permanencia en la Compaa del anterior Contador, al haberse detectado
irregularidades en la elaboracin y pago de la nmina de un grupo de empleados
durante un perodo no determinado. Al hacerse cargo del ejercicio 2012 el actual
Contador, se detectaron errores y transacciones no registradas, lo que oblig a realizar
una revisin detallada de lo registrado hasta esa fecha. As mismo, se ha evidencia en
los roles que existieron familiares en puestos claves y que fueron separados de la
Compaa al comprobarse la existencia de actos que atentaban contra los intereses de
la Compaa. Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre
la estructura de control interno en Archivo Resumen.

3.3.- Sistema de Informacin Contable y de Comunicacin

La Compaa cuenta con un Sistema Contable Integrado, del cual slo se utilizan los
mdulos de Contabilidad General y Bancos, registrando las dems transacciones en el
mdulo de Contabilidad General, en funcin del tiempo disponible as como en un solo
registro (para el caso de las ventas). La persona encargada de la administracin del
Sistema es la Contadora de la Compaa, as como tambin actividades de registro y
control, lo que no brinda independencia entre la revisin, el registro y el control.
Es an evidente la falta de un Sistema de Informacin Contable, al no poseer un
Manual de Polticas y Procedimientos Contables que proporcione al usuario una gua
clara para el manejo apropiado de las transacciones contables. Ver recomendacin a
ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura de control interno en
Archivo Resumen.

3.4.- Actividades de Control

De acuerdo con las entrevistas efectuadas con los directivos y personal de mandos
medios de la Compaa, se ha concluido que no existen polticas y procedimientos
escritos que ayuden a asegurar que los lineamientos de la gerencia se estn llevando
a cabo. As mismo, se debe recalcar que la Administracin no cuenta con parmetros
ni informacin gerencial apropiada que le permita observar si se estn cumpliendo los
objetivos propuestos. Existen controles eventuales en el rubro inventarios,
implementados por la Contadora de la Compaa. Ver recomendacin a ser incluida en
la caria de recomendaciones sobre la estructura de control interno en Archivo
Resumen.

3.5.- Monitoreo

La Compaa no cuenta con un rea o departamento de Auditora interna que evale
en forma frecuente las actividades que puedan verse afectadas por un desvo o una
mala aplicacin de polticas y procedimientos, as como, una evaluacin permanente.
Ver recomendacin a ser incluida en la carta de recomendaciones sobre la estructura
de control interno en Archivo Resumen.

Visto en general la Evaluacin del Ambiente de Control Interno, as como el resumen
de la evaluacin del Riesgo de Control (Ver AP-6; AP-7; AP-8), concluimos que
nuestra auditora no tendr un enfoque basado en una alta confianza en los controles,
por lo que nuestro trabajo de auditora ser respaldado en pruebas Sustantivas y de
Cumplimiento.

4.- ASUNTOS DE EMISIN DE INFORMES FINANCIEROS

4.1.- Prcticas y polticas contables del cliente.-

La Compaa registra sus operaciones y prepara sus estados financieros de acuerdo
con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), su rgano de control y vigilancia
es la Superintendencia de Compaas de la Repblica del Ecuador.

Entre las principales polticas contables que aplicadas en los estados financieros,
tenemos:

o Caja - Bancos - Inversiones - Otros Ingresos

La poltica aplicada consiste en registrar el efectivo de propiedad de la Compaa en
manos de Instituciones Financieras, sean estas en cuentas corrientes o fondos de
inversin; los ingresos financieros son registrados en el momento que se perciben.

o Cuentas por Cobrar - Estimacin para Cuentas por Cobrar de Dudoso Cobro

Los derechos se originan con la emisin de la factura una vez recibido el servicio; la
Cuenta de estimacin se ha venido incrementando mediante la aplicacin del
porcentaje estipulado en la LRTI, no han existido castigo de cuentas.

o Inventarios

Se registran al costo de adquisicin, pero su consumo se registra mediante la
aplicacin del Mtodo de Costo Promedio.

o Activos Fijos

Las adquisiciones de Activos Fijos se contabilizan a su costo de adquisicin; su gasto
por depreciacin se calcula por el mtodo de lnea recta en base a la vida til
estimada, cuyos porcentajes aplicados son:


Mobiliario 10%
Equipos de Oficina 10%
Equipos de Computacin 33%
Equipos de Comunicacin 20%
Antenas 10%
Armamento 20%
Vehculos 20%

o Reconocimiento de Gastos

Los gastos son reconocidos cuando se tienen conocimiento del mismo.

o Participacin de Empleados en las Utilidades

Conforme lo determina el Cdigo de Trabajo y la LRTI y su reglamento de aplicacin,
la Participacin de Trabajadores lo determinan sobre la utilidad lquida calculando el
15%. En el perodo 2011 consideraron, su registro en ese mismo ao, sin embargo,
para el 2012 no existi registro alguno.

o Provisin para Impuesto a la Renta.-

Este clculo lo realizan, considerando la tasa impositiva determinada por la LRTI y su
reglamento de aplicacin, sobre la utilidad gravable, cargndose a resultados en el
ao que lo devengan. Esta poltica fue aplicada en el 2011. Sin embargo para el 2012
fue afectado en el 2003.

5.- OTROS FACTORES

5.1.- Oportunidades de Servicio al Cliente

La existencia de situaciones como las mencionadas anteriormente, indican las
siguientes necesidades del cliente:

Indicador de necesidades del Cliente Tipo de
Servicios

Falta de conocimiento sobre los competidores y clientes; Planificacin
estratgica
Ausencia de estrategia definida (planes a corto, mediano y largo
plazo);

Estructura organizativa deficiente;

Autoridad y responsabilidad inadecuadamente definidas;
Falta de polticas definiendo los objetivos de inversin y las
inversiones aceptables;
Polticas y procedimientos de compras inadecuados o inexistentes

Cambios en las reglamentaciones Especialistas

Presupuesto inexistente o ineficiente Asesora en la
elaboracin
de
presupuestos

Informacin gerencial de baja calidad; Tecnologa
Informtica
Atrasos en la entrega de informacin. Informes financieros internos
complejos que dificultan su comprensin;
Planificacin, programacin y control de mano de obra inadecuado;
Necesidad de integracin;
Disconformidad del usuario con los sistemas;
Falta de informes gerenciales importantes tales como antigedad de
cuentas por cobrar, atrasos en las cancelaciones, etc.;
Programas de mantenimiento y reparaciones inadecuados o
inexistentes;
Falta de listados detallados que respalden los saldos de activos fijos

Subestimacin del impuesto a pagar Especialistas
en
Impuestos

Programas ineficaces de administracin de sueldos y salarios; Beneficios
laborales,
Falta de identificacin de oportunidades de reduccin de costos; Recursos
Humanos
Planes inadecuados de beneficios sociales y de compensaciones a
ejecutivos;

5.2.- Identificacin de Terceros que tengan Relaciones Significativas con la
Compaa

De las revisiones efectuadas, se han identificado como terceros que tengan relaciones
significativas con la compaa:

Instituciones Financieras
Banco de Guayaquil
Banco Bolivariano
.
53.- Expectativas del Cliente.-

De las reuniones mantenidas con el cliente, ste espera que le entreguemos un
diagnstico real de la situacin financiera de la compaa a la fecha de revisin, que
los registros sean revisados en un 100% y emitir conclusiones y recomendaciones en
todos los aspectos para fomentar los cambios pertinentes.

6.- OBJETIVOS CRTICOS DE AUDITORIA Y ENFOQUE PROPUESTO

Para los efectos ya descritos, a continuacin se encuentra la Planificacin por
Objetivos y
Riesgos desglosados por cada uno de los rubros de los Estados Financieros:
'
Objetivos Crticos

De acuerdo con los anlisis realizados a los Estados Financieros comparativos desde
el ao 2010, 2011 y 2012, as como el relevamiento del entendimiento del negocio, se
han determinado como objetivos crticos de auditora lo siguiente:

o Bancos
o Inversiones Financieras
o Ventas - Cuentas por Cobrar - Recaudaciones
o Activos Fijos
o Nmina - Nmina por Pagar
o Impuestos
o Gastos Administrativos
o Otras Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Pagar

Para una mayor comprensin, a continuacin se encuentra la planilla con los
comentarios correspondientes.


FALTAN LOS CUADROS DE LAS
PAGINAS 34 35 -36 Y 37

CPAR CIA LTDA

Planeacin de Auditora de los Estados Financieros
31 de Diciembre de 2012

NDICE DEL CONTENIDO

1.- ASPECTOS TCNICOS

1.1,- Informacin Financiera

1.1.1.- Revisin Analtica y Explicacin de Variaciones
1.1.2.- ndices Financieros
1.1.3.- Identificacin de clases de Transacciones
1.1.4.- Seleccin de Procedimientos de Auditoria

1.2.- Comunicacin con Otros Auditores Independientes

1.3.- Materialidad de la Auditora

1.4.- Entendimiento de Auditora Interna

2.- ASPECTOS DE SERVICIO AL CLIENTE

3.- ASPECTOS LOGISTICOS

3.1.- La Oportunidad planeada del trabajo de Auditora
3.2.- La ubicacin del Trabajo de Auditoria
3.3,- Planeacin de Presupuestos de Tiempos y Honorarios


























1.- ASPECTOS TCNICOS

1.1.- Informacin Financiera

Sobre la base de la informacin financiera de la Compaa puesta a nuestra
disposicin, a continuacin detallaremos los principales aspectos:

1.1.1.- Revisin Analtica y Explicacin de Variaciones

Ver memo de Revisin Analtica. (VerAP-9).

1.1.2.- ndices Financieros

Ver memo de Revisin Analtica. (VerAP-9).

1.1.3.- Identificacin de clases de Transacciones

Ver memo de Revisin Analtica. (VerAP-9).

1.1.4.- Seleccin de Procedimientos de Auditora

Ver programas de auditora en cada rea.

1.2.- Comunicacin con Otros Auditores Independientes

Este es el primer ao en que la Compaa somete sus Estados Financieros a una
revisin. N/A.

1.3.- Materialidad de la Auditora

El resultado de la materialidad de la auditora a nivel de Estados Financieros integrales
se determin en US$ 41,322.00. (VerAP-10).

1.4.- Entendimiento de Auditora Interna

La Administracin no ha credo conveniente tener un Departamento o unidad de
Auditora Interna. N/A.


2.- ASPECTOS DE SERVICIO AL CLIENTE

El entendimiento del negocio as como los procesos de cada unidad administrativa /
operativa, se encuentran en las narrativas correspondientes. (VerAP-1; AP-2; AP-6;
AP-7; AP-8).

3.- ASPECTOS LOGISTICOS

3.1.- La Oportunidad planeada de! trabajo de Auditora

Tal y como consta en nuestra propuesta de servicios profesionales, detallamos los
informes
y fechas a emitirse, cuyas fechas estaran sujetas a modificacin en caso de no
Proporcionrsenos la informacin en el tiempo solicitado:

Informes a emitirse Fecha a
emitirse

Informe de auditora independiente en idioma Cuarta semana de
Octubre/2003
espaol sobre los estados financieros bsicos de
Proteccin S.A. CPAR CIA LTDA por el ao que
termin al 31 de diciembre del 2012, para
propsitos de presentacin a la Superintendencia
de Compaas de la Repblica del Ecuador.
Dictamen tributario sobre ei cumplimiento por Cuarta semana de
Octubre/2003
parte de la Compaa de sus obligaciones fiscales
como sujeto pasivo, conforme a lo establecido
en la Ley de Rgimen Tributario Interno

Comentario sobre los procedimientos de Cuarta semana de
Octubre/2003
contabilidad y el sistema de control intento

3,2.- La ubicacin del Trabajo de Auditora

Por aspectos logsticos y metodolgicos; nuestra participacin se desarrollar en las
oficinas del cliente.

3.3.- Planeacin de Presupuestos de Tiempos y Honorarios

Ver memo de Presupuesto de Horas y Honorarios estimados. (Ver P-12). Debemos
aclarar que nuestra participacin se desarrollar posterior a la fecha de cierre de
diciembre del 2012, por lo que no se realizar revisin interina.

Aprobaciones

Aprobado por:

Silvia XXXXX., Socia de Auditora

Preparado por:

Betty Velsquez P., Gerente

Ericka Gamazo A., Auditor

Cliente: CPAR CIA LTDA
Narrativa: Ciclo de Ventas - Cuentas por Cobrar - Recaudaciones
Fecha: Septiembre 23,2003

OBJETIVO

Documentar y obtener un entendimiento del proceso de Ventas, Facturacin de los
servicios de seguridad as como de la respectiva gestin de cobranza, como se
distribuyen las transacciones relacionadas, as como el evaluar los registros
contables y el proceso de control de los mismos.

PROCEDIMIENTO

Ventas

A travs de la Presidencia, se establecen los contactos respectivos de clientes que
requieren diferentes servicios. Es la Presidencia en conjunto con el Gerente
Administrativo / Financiero quienes establecen los precios por el servicio requerido por
los clientes, pudiendo ser estos informales como formales. En el caso de los
informales son muy espordicos cuya cuanta no es significativa, sin embargo los
formales son aquellos por los cuales la Compaa debe licitar, generndose una serie
de actos administrativos a efectos de poder cumplir con las bases contractuales tales
como:
- Autorizacin actualizada de poder operar
- Permiso para portar armas
- Estados Financieros (Por lo general del ltimo ao)
- Certificado de cumplimiento de contratos en el sector pblico
- Garanta Bancaria
Una vez certificada la adjudicacin de la licitacin, se procede a requerir al rea
Operativa y de Recursos Humanos la existencia de disponibilidad de recursos
humanos para el servicio, en caso de no existir, se procede a la contratacin de
aspirantes cuya informacin se encuentra disponible en una base de datos. Una vez
firmado el contrato, se procede a la entrega de la Carta de Garanta Bancaria y/o
Pliza de Seguro por fiel cumplimiento del contrato.
Facturacin

El Asistente Administrativo recibe disposicin del Gerente Administrativo / Financiero
respecto a las altas de la facturacin de los servicios de seguridad u otro tipo de
servicios, considerando contrato verbal o escrito entre el cliente y la compaa. Esta
disposicin es por escrito va mail, remitindose copia de los documentos que
soportan dicha instruccin.

Cabe mencionar que la custodia de las facturas en blanco, es del Gerente
Administrativo / Financiero, quien las va entregando a medida que solicite el Asistente
Administrativo, en base a los requerimientos de facturacin de! servicio.

El Gerente de Operaciones remite va mail las instrucciones al Asistente Administrativo
con copia al Gerente Administrativo / Financiero y a la Presidencia para que se
proceda a realizar las Bajas/Modificaciones de los servicios acordados.

El Asistente Administrativo emite la factura en original y 2 copias que se distribuyen de
la siguiente manera:
Original para el cliente
Copia (1) para el registro de la facturacin y cobro (Contabilizacin)
Copia (2) para archivo de la asistente administrativa

Se suscriben en las facturas las firmas de Elaborado por y de Autorizacin.
El proceso de facturacin tiene una demora en promedio de 3 das para la emisin
y 2 das para el envo. Slo se remiten dos facturas va servicios de courier: uno para
Manta y otro para Babia de Carquez.

Aproximadamente se facturas en. promedio a 30 clientes en el mes. Como el
proceso de facturacin no se realiza en mdulo alguno, su emisin, y control se realiza
en excel.

La contabilizacin de las ventas se efecta en 1 solo registro contable y quien lo
realiza es la Contadora. Se lo hace de la siguiente manera:

Cuentas Debe
Haber

Cuentas por Cobrar Cliente XYZ
XXX
ingreso por Ventas - Vigilancia Fsica
XXX
Iva por Pagar en Ventas
XXX

Las Notas de Crdito son controladas por el Contador de la Compaa, quien emite la
Nota de Crdito a solicitud del Gerente Administrativo / Financiero, suscribiendo dicho
documentos ambos funcionarios como constancia de la autorizacin. Se dispone de la
documentacin de la siguiente forma:

Original para el cliente
Copia (1) para el registro de la facturacin y rebaja de la deuda (Contabilizacin)
Copia (2) para archivo y control de la asistente administrativa

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso
antes descrito.

Cobranzas

Una vez enviadas las facturas por los servicios prestados a los dientes, se concede un
crdito de 5 das hbiles para proceder a realizar la correspondiente cobranza va
telefnica.

Una vez obtenida la confirmacin del pago por parte del cliente, el Asistente
Administrativo da instrucciones al mensajero para realizar la recaudacin. No existen
formularios que permitan ejercer un control de la cobranza. Una vez recaudado el
cheque, ste es endosado por el Gerente Administrativo / Financiero en las cuentas
bancadas que requieran de disponibilidad.

El Asistente Administrativo, procede a remitir al Contador los siguientes documentos
para revisin y registro contable:
Copia (1) para el registro de la facturacin y cobro (Contabilizacin)
Papeleta de depsito bancaria
Papeleta de Retencin en la Fuente y de Impuesto al Valor Agregado

En caso de no existir errores en ninguno de los documentos emitidos, as como la
confirmacin de que el valor cancelado se encuentra correcto, se procede al registro
contable de la siguiente forma:



Cuentas Debe
Haber

Bancos XYZ
XXX
Retencin en la Fuente 1% XXX
Retencin de IVA 70% XXX
Cuentas por Cobrar Cliente XYZ
XXX

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso
antes descrito.
Nota:-

Presidente Dr. Miguel Montalvo
Gerente Administrativo / Financiero Sra. Ivette Montalvo
Gerente de Operaciones Cap. Juan Cano L
Contador CPA Johanna Ortoneda
Asistente Administrativo Sra. Gisella Fernndez



EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL

Riesgos Controles Gerenciales Cumplimiento
o Dar servicios no
autorizados.
o Gerencia Administrativa /
Financiera controla a travs de un formato
de costos / ingresos proyectados,
variaciones de un servicio.
SI
o Emisin de facturas
en excell, sin la
autorizacin respectiva.
o Gerencia Administrativa / Financiera
controla a travs de un formato de
ingresos proyectados, las variaciones de
los ingresos,
o Firmas de responsabilidad de emisin
de la Factura por parte de la Gerencia
Administrativa / Financiera.
SI




SI
o Recepcin de
facturas sin firmas de
recepcin del cliente.
o Ninguno.

SI
o Emisin de N/C para
anular una facturacin

o Firmas de responsabilidad de emisin
de la N/C por parte de la Gerencia
Administrativa / Financiera y el Contador.
SI
o Recaudacin de las
cuentas por cobrar en
excell
Gerencia Administrativa /
Financiera controla a travs de un
formato de facturacin
emitida/cancelada/modifcada
o Acceso a informacin bancada va
Internet
o Cheques emitidos por el cliente son a
la Orden de CPAR CIA LTDA y
Cruzados para su depsito. _


SI


SI

SI

Cuentas: Ventas - Facturacin - Recaudacin - Bancos






MATERIAL DIDCTICO SOLO PARA FINES DE ESTUDIO
PLANIFICACIN DE AUDITORIA

Cliente: CPAR CIA LTDA
Narrativa: Ciclo de Adquisiciones de Bienes y Servicios
Fecha: Septiembre 23,2003


OBJETIVO

Documentar y obtener un entendimiento del proceso de Adquisicin de Activos Fijos,
Uniformes, Suministros de Oficina, etc., como se distribuyen las transacciones
relacionadas, as como el evaluar los registros contables y el proceso de control de los
mismos.

PROCEDIMIENTO

Caja Chica

Desembolso y Reposicin

El Asistente Administrativo recibe la autorizacin por parte del Gerente Administrativo /
Financiero para cancelar gastos por conceptos varios as como anticipos a sueldos y
contratistas. Por tales conceptos, recibe vales, facturas, notas de venta, recibos, etc.

Teniendo ms de US$ 200 en documentos, procede a realizar la reposicin, liquidando
el fondo y contabilizndolo en las cuentas de gastos respectivas, cuya documentacin
es remitida a la Contadora quien la revisa y si no existe novedad, registra su firma y la
entrega a la Gerente Administrativa / Financiera para la autorizacin de emisin de
cheque por concepto de reposicin a travs del Asistente Contable.

Emitido el cheque, este es suscrito por el Gerente Financiero / Administrativo y por el
Presidente de la Compaa. El Fondo de la Caja Chica es de US$ 300 y su
movimiento es semanal. Existe otro Fondo de Caja Chica pero en la ciudad de Quito,
el mismo que es reembolsado 2 veces por mes.

La contabilizacin se efecta en 1 solo registro contable semanal y se lo hace de la
siguiente manera:

Cuentas Debe
Haber

Desembolso

Gastos Varios XXX
Gastos Legales XXX
Miscelneos XXX
Encomiendas XXX
Caja Chica XXX

Reposicin
Caja Chica XXX
Bancos XXX

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso
antes descrito.

Bancos

Compras Locales

Activos Fijos, Suministros de Oficina, Uniformes y Servicios Bsicos

El Gerente Administrativo / Financiero recibe el requerimiento por rnail de los
diferentes departamentos, los cuales son remitidos al Asistente Administrativo para
que solicite las tres cotizaciones respectivas en caso de tratarse de un requerimiento
nuevo, realiza el cuadro de comparaciones de ofertas, la misma que es presentada al
Gerente Administrativo / Financiero quien finalmente aprueba o niega la compra. De
ser un requerimiento permanente, se contacta al proveedor calificado previamente.

Para los Suministros de Oficina, se cuenta con 2 proveedores calificados por la
Gerencia Administrativa / Financiera. En el caso de los Uniformes, se cuenta con dos
proveedores calificados, por lo que no es necesario solicitar cotizaciones.

El Asistente Administrativo recibe las facturas de los proveedores y los entrega al
Gerente Administrativo / Financiero para que los autorice y los entregue al Asistente
Contable para que los liquide y procede a devolverlos al Gerente Administrativo /
Financiero quien lleva el control de la documentacin de los proveedores por concepto
de vencimiento por compra de bienes y servicios. Vencido el plazo, entrega las
facturas que correspondas y los cheques a ser girados, al Asistente Contable ya sea
para un solo pago o para realizar anticipos sobre el valor de la factura. El Gerente
Administrativo / Financiero es quien custodia la chequera en una caja fuerte.

El Asistente Contable revisa la documentacin y realiza el correspondiente clculo de
los valores a retener por concepto de impuestos, anticipos y/o cualquier otro
descuento previamente acordado o por Ley, emite las correspondientes retenciones,
registra en el Mdulo de Bancos el Asiento Contable e imprime el comprobante de
Egreso, en donde procede a registrar su rbrica en Elaborado por, entregando la
documentacin vi Contador para que proceda a revisar y firmar en Revisado por.

Para el caso de los Activos Fijos, estos son registrados en un Kardex diseado en
excell como un control extra contable. Igual tratamiento tienen los uniformes, que son
almacenados en una bodega en el rea de Operaciones. Los suministros son
controlados fsicamente al ser guardados en una bodega y nicamente se entregan los
suministros con autorizacin del Gerente Administrativo / Financiero. Realizado este
punto, entrega la documentacin para que sea firmado por el Gerente Administrativo /
Financiero en Autorizado por. Firma el cheque y remite la documentacin a la
Presidencia para que registre la rbrica en el cheque. Tienen cmo das topes de
recepcin de facturas los martes y das de pagos los viernes de cada semana.
La contabilizacin se efecta en 1 solo registro contable por cada pago y se lo hace de
la siguiente manera:

Cuentas Debe
Haber
Telfono XXX
Retencin en la Fuente XXX
Bancos XXX
inventarios - Uniformes XXX
Retencin en la Fuente XXX
Anticipo a Proveedores XXX
Bancos XXX



Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso
antes descrito.

Las Conciliaciones Sanearas son realizadas por el Asistente Contable, quien una vez
que recibe los Estados de Cuenta Bancarios dentro de los 5 primeros das del mes
siguiente, procede a realizar la revisin y conciliacin respectiva. Una vez realizada la
misma, esta es remitida a la Contadora y a la Gerente Administrativa / Financiera
quienes revisan la documentacin. Cabe mencionar que no rubrican dichos
documentos.

Compras en el Exterior

Activos Fijos

El Gerente Tcnico enva va mail el requerimiento del activo fijo, indicando las
especificaciones tcnicas al Director de Compras Internacionales con copia al Gerente
Administrativo / Financiero. El Director de Compras realiza los contactos en el
exterior, reuniendo las 3 cotizaciones, elabora el cuadro de cotizaciones y enva la
informacin al Gerente Tcnico con copia al Presidente y al Gerente Administrativo /
Financiero para su aprobacin.
Una vez aprobado el requerimiento, el Gerente Administrativo / Financiero procede a
transferir los montos acordados a las cuentas autorizadas por el proveedor. El
Director de Compras coordina con el proveedor del exterior, el envo de los equipos a
travs del servicio de courier.

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso
antes descrito.

Nota:-
Presidente Dr. Miguel Montalvo
Gerente Administrativo / Financiero Sra. Ivette Montalvo
Gerente Tcnico Ing. Enrique Tinoco
Director de Compras Internacionales. Willie Hill
Contador Sr CPA Johanna Ortoneda
Asistente Administrativo Sra. Gisella Fernndez
Asistente Contable Sr. Pablo Quinto


EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL

Riesgos Controles Gerenciales
Cumplimiento


o Desvo de fondos de
Caja Chica.

o Gerencia Administrativa /
Financiera autoriza desembolsos.

SI
o Conciliaciones bancarias
sin firmas de responsabilidad
o Gerencia Administrativa / Financiera
revisa las conciliaciones
SI
o Adquisicin de bienes
innecesarios.
o La Presidencia es quien autoriza la
adquisicin de activos fijos, previa
evaluacin de la Gerencia Tcnica as como
disposicin de efectivo por parte de la
SI
Gerencia Administrativa / Financiera.
o Cancelacin De Bienes
y Servicios sin autorizacin.
o Gerencia Administrativa / Financiera
controla mediante documentacin original
(revisa fechas de vencimiento),
o Firmas de autorizacin de pago del
Presidente y de la Gerencia Administrativa /
Financiera.
SI


SI



Cuentas: Bancos - Pasivos por Pagar - Activos Fijos - Inventarios
Cliente: CPAR CIA LTDA
Narrativa: Ciclo de Nmina - Nmina por Pagar
Fecha: Septiembre 23, 2003

OBJETIVO

Documentar y obtener un entendimiento del proceso de elaboracin de la Nmina,
como se distribuye?) las transacciones relacionadas, as como el evaluar los registros
contables y el proceso de control de los mismos.

PROCEDIMIENTO

Elaboracin de la Nmina Quincenal y Mensual

Nmina Quincenal y Mensual

La nmina es procesada por el Asistente Contable y de Nmina, la misma que se
encuentra compuesta por varios rubros de ingresos adicionales a los ya establecidos
por Ley, La modalidad de pago se encuentra establecida quincenalmente; en donde
para los primeros 15 das del siguiente mes, se procede a solicitar los lisiados
resumen de horas adicionales trabajadas as como las novedades de la segunda
quincena del mes anterior, para, ser adicionadas en esta quincena. Esta informacin
es remitida desde la. Gerencia do Operaciones; quien a su vez lo recibe del Supervisor
de Seguridad en cada punto de servicio. Debido a que no existe un mdulo para Roles
de Pago, esta es realizada en excell.

Una vez modificadas e ingresadas las novedades reportadas por la Gerencia de
Operaciones as corno del Asistente Contable por concepto de Descuentos por
Anticipos de Sueldos, Varios y Prstamos a Empleados, se procede a remitir el rol por
mail al Contador quien lo revisa y lo entrega al Gerente Administrativo / Financiero
quien lo aprueba.

El Asistente Contable y de Nmina procede a preparar el archivo txt y So guarda en un
diskette para enviarlo al banco junto con la carta de transferencia firmada por el
Gerente Administrativo / Financiero y la Presidencia.

El Contador procede a elaborar el registro contable por concepto de nmina, de la
siguiente forma:

Cuentas Debe Haber
Gastos de Nmina XXX
Bancos XXX
Aporte IESS XXX
Prstamos Q. XXX
Retenciones Varias XXX

Gastos de Nmina XXX
Obligaciones Patronales XXX
Obligaciones Sociales XXX

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso
antes descrito.

Prstamos Anticipos a Empleados

El empleado realiza la solicitud de prstamo que es entregada al Gerente de Recursos
Humanos, quien la califica y le hace llegar a la Presidencia para su aprobacin, quien
la aprueba y entrega al Gerente Administrativo / Financiero para que realice la
transferencia a la cuenta de ahorros autorizando al Asistente Contable para que
proceda a la emisin del cheque en caso de no tener cuenta. Este ltimo hace llegar
la informacin al Asistente Contable y de Nmina para que proceda a realizar el
seguimiento y descuentos respectivos; cabe agregar que no existe conciliacin entre
valores.

El registro contable se realiza de la siguiente forma:

Cuentas Debe Haber

Desembolso

Anticipos a Empleados XXX
Bancos XXX

Liquidacin
Valores retenidos a empleados XXX
Anticipos a Empleados XXX

Farmacias - Foro de la Juventud Multas

El Gerente de Recursos Humanos entrega al Asistente Contable y Nmina la factura
por concepto de crdito por consumo de farmacia as como el Oficio de la Fundacin
Foro de la Juventud por concepto de pensin por estudios, quien procede a revisar y a
descontar del rol quincenal. Esta factura la entrega al Gerente Administrativo /
Financiero para su autorizacin de pago quien entrega al Asistente Contable para su
pago.

El registro contable se realiza de la siguiente forma:

Cuentas Debe Haber

Desembolso
Cuentas por Cobrar a Empleados XXX
Bancos XXX

Liquidacin
Valores retenidos a empleados XXX
Cuentas por Cobrar a Empleados XXX

Respecto a las Multas, el Gerente de Recursos Humanos recibe la informacin por
parte de la Gerencia de Operaciones para que se proceda a la aplicacin de la multa
econmica; esta informacin es entregada al Asistente de Contabilidad y Nmina para
que proceda al descuento respectivo.
El Contador procede a elaborar el registro contable por concepto de nmina, el mismo
que se encuentra descrito en la narrativa anterior.

Dotacin

La Gerencia de Operaciones dispone el descuento de uniformes cuando el empleado
que no haya cumplido con la instruccin del uso y buen cuidado del uniforme, se haya
tenido que entregar una nueva dotacin. Esta disposicin la recibe el Asistente de
Contabilidad y Nmina quien procede a realizar el descuento respectivo.

La Contadora procede a elaborar el registro contable por concepto de nmina, el
mismo que se encuentra descrito en la narrativa anterior.

Cabe sealar que no existe por escrito ninguna poltica ni procedimiento por el proceso
antes descrito.


Nota:-
Presidente Dr. Miguel Montalvo
Gerente Administrativo / Financiero Sra. Ivette Montalvo
Gerente de Operaciones Cap. Juan Cano
Gerente de Recursos Humanos Sr. Juan Jos Icaza
Contador Sr CPA Johanna Ortoneda
Asistente Administrativo Sra. Gisella Fernndez
Asistente Contable Sr. Pablo Quinto
Asistente contable y nomina Sr. Gustavo Gavilanez


EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL

Riesgos Controles Gerenciales Cumplimiento

o Cancelacin
sueldos
empleados
inexistentes.

o Presidencia y Gerencia
Administrativa / Financien1, autoriza
ingreso de empleado nuevo al rol, una
vez calificado la Escuela de Seguridad.
o Gerencia de Operaciones canaliza
las altas / bajas a la Gerencia
Administrativa / Financiera mediante los
reportes quincenales de los
supervisores y jefes de seguridad.
o Operadores de Consola monitorean
cada punto de control va comunicacin
de radio.

SI
SI
SI
o Provisiones mal
calculadas.

o La Presidencia y Gerencia
Administrativa / Financiera
determinaron que slo grave
provisiones sobre el sueldo unificado
NO

sin considerar los dems rubros
recurrentes.


o Cancelacin De
Prstamos Anticipos
Empleados.

o Presidencia y Gerencia Administrativa
/ Financiera aprueban el desembolso
mediante "Solicitud de prstamos-
anticipos" o cualquier otro documento
suscrito por el empicado,
o La Gerencia Administrativa /
Financiera dispone acreditacin en
cuenta emisin de cheque, recibiendo
conformidad del empleado.

SI



SI


Cuentas: Costo por Servicios - Gastos de Nmina Administrativos - Provisiones
Sociales -Impuestos

De: Silvia XXXXX C., Socia
Para: Archivo de Planificacin
Fecha: Lunes, 22 de Septiembre del 2003
Asunto: MEMO DE REVISIN ANALTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL CLIENTE CPAR CIA LTDA.- DICIEMBRE 31,2012.












ESTA PASADO HASTA LA PGINA 50
EL RESTO NO ESTA REVISADO NI CONFIGURADO






























OBJETIVO

El objetivo de este memo es apoyar nuestro entendimiento del negocio por medio de
una revisin analtica y comparativa de los Estados Financieros de la Compaa por
los perodos 2012, 2011 y 2010 que nos permitan identificar las principales variaciones
entre los estados financieros comparados, transacciones significativas e inusuales as
como posibles implicaciones en los estados financieros que podran convertirse en
objetivos crticos de auditora.
PROCEDIMIENTO
Con el propsito de realizar nuestra revisin analtica se prepar un detalle de los
saldos del balance general y estado de prdidas y ganancias de la Compaa al 31 de
diciembre de 2012 , 31 de diciembre de 2011 y 31 de diciembre de 2010, el mismo que
se presenta adjunto a este memo. Debemos recordar que los Estados Financieros del
2010, 2011 y 2012 no han sido auditados.

* , RESUL
' TADOS
.
De acuerdo a la informacin presentada en el anexo adjunto, las principales
variaciones en los estados financieros, as como las explicaciones a los indicadores
financieros es como sigue:
INDICADORES FINANCIEROS
De Liquidez
Las comparaciones realizadas al Capital de Trabajo de la compaa, muestran un
considerable incremento en el perodo 2012 con relacin al 2011 del 182%, producto
de las mejoras en las ventas, igual comentario tenemos en el perodo del 2011 con
relacin al 2010 en un porcentaje del 212.1%. Debido a que la actividad de esta
compaa es de servicios, no cuentan no inventarios permanentes, por lo que tanto el
resultado del indicador del circulante como del inmediato, reflejan que la compaa
dispone de 1.47 dlares para hacer frente a sus obligaciones de manera inmediata en
comparacin al 2011 que disponan de 1.21 dlares, as como en el 2010 disponan de
0.56.
De Actividad

El resultado del indicador de promedio de das de cobro, refleja un incremento de los
das de recuperacin de la cartera. Este incremento, de acuerdo con las entrevistas
realizadas con la persona encargada de la recuperacin, obedecera a los montos que
se encuentran pendientes de cancelacin por factores polticos (entindase
Instituciones de Gobierno). Esto podra ocasionar un desface en el requerimiento de
efectivo para solventar los gastos por dicho cliente. Cabe comentar que igual resultado
se reflej para el 2010.
Rentabilidad
Los resultados en la aplicacin de dicho indicador, obedecen principalmente a la
adjudicacin de contratos significativos durante dicho ao; sin embargo, esto a
representando un incremento en los gastos operativos y administrativos en un 5%
aproximadamente, en relacin con el ao anterior. Ello ocasiona ana disminucin en el
porcentaje de la utilidad neta por 4%.
Ss debe resaltar que comparando igual resultados entre los ejercicios 2011 y 2010,
mientras se obtuvo un incremento del 8% en la utilidad neta, existi una disminucin
de los gastos operativos y administrativos en un 8.8%.
Endeudamiento
El nivel de endeudamiento se ha disminuido, ya que el financiamiento se lo est
realizando con sus propios recursos producto del incremento de las ventas. Es notable
la disminucin de ste ndice en comparacin con los ejercicios 2010, 2011 y 2012 que
va en 102% - 67% y finalmente 47%.
VARIACIONES SIGNIFICATIVAS Activo Corriente
De las variaciones obtenidas, consideramos que existen saldos que evidencian una
notable disminucin en cuanto a las cuentas relacionadas con el efectivo, por lo que se
detallan las cuentas que han sido identificadas como objetivos crticos de auditora:
- Bancos
- Inversiones Financieras
- Cuentas y Documentos por Cobrar
Activo No Corriente
Los saldos de los componentes de dicho rubro, evidencian una notable inversin en
activos fijos, producto de las adecuaciones realizadas al local donde funciona
administrativa y operativamente la compaa, as como la adquisicin de mobiliarios y
equipos.

Pasivo Corriente
Existe un incremento significativo, relacionado con las obligaciones por pagar por
concepto de nmina, por cuanto el principal recurso de la compaa constituye el
capitel
humano. Sin embargo, se considerar como objetivo crtico de auditora, las
obligaciones e impuestos relacionados con la nmina y beneficios sociales.


Patrimonio

|La cuenta patrimonial refleja un incremento significativo, producto de los resultados
del
g. ejercicio 2012 a ser auditado, debido a la adjudicacin de contratos por
servicios en
compaas con un requerimiento de servicio sustancial.
I
| Ingresos por Servicios
Existe un notable crecimiento, producto de la adjudicacin de nuevos contratos
| significativos.

Costo de Ventas
& Se exponen cifras que no pueden ser comparadas entre los ejercicios del 2011
y 2012,
% <. debido a la aplicacin del concepto que todos los gastos en el
2011 eran
administrativos. Ello origina que debamos considerar esta cuenta como objetivo
critico
| de auditora. Igual comentario respecto del ejercicio 2010.
L
Gastos Administrativos
El comentario relacionado con el Costo de Ventas, aplica para esta cuenta, lo cual as
mismo se la considera como objetivo crtico de auditora.
*
CONCLUSIN

Las comparaciones realizadas entre los Estados Financieros del 2010, 2011 y 2012,
los
!) resultados obtenidos de la aplicacin de indicadores financieros, as como
los
comentarios vertidos producto de las entrevistas previas con el personal de la
compaa, jw hemos considerado como - objetivos crticos de auditora los que se
resumen a continuacin:
o Bancos
o Inversiones Financieras
o Ventas Cuentas por Cobrar - Recaudaciones
o Activos Fijos
o Nmina - Nmina por Pagar
o Impuestos
o Gastos Administrativos
o Otras Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Pagar

'

control interno en Archivo Resumen.
Visto en general la Evaluacin del Ambiente de Control Interno, as como el resumen
de la evaluacin del Riesgo de Control (Ver AP-6; AP-7; AP-8), concluimos que
nuestra auditora no tendr un enfoque basado en una alta confianza en los controles,
por lo que nuestro trabajo de auditora ser respaldado en pruebas Sustantivas y de
Cumplimiento.

4.- ASUNTOS DE EMISIN DE INFORMES FINANCIEROS 4.1.- Prcticas y
polticas contables del cuente
La Compaa registra sus operaciones y prepara sus estados financieros de acuerdo
con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), su rgano de control y vigilancia
es la Superintendencia de Compaas de la Repblica del Ecuador.
Entre las principales polticas contables que aplicadas en los estados financieros,
tenemos:
,
o Caja - Bancos - Inversiones - Otros Ingresos
La poltica aplicada consiste en registrar el efectivo de propiedad de la Compaa en
manos de Instituciones Financieras, sean estas en cuentas corrientes o fondos de
inversin; los ingresos financieros son registrados en el momento que se perciben.
o Cuentas por Cobrar - Estimacin para Cuentas por Cobrar de Dudoso Cobro
Los derechos se originan con la emisin de la factura una vez recibido el servicio; ia
Cuenta de estimacin se ha venido incrementando mediante la aplicacin del
porcentaje estipulado en la LRTI, no han existido castigo de cuentas.
o Inventarios
Se registran al costo de adquisicin, pero su consumo se registra mediante la
aplicacin del Mtodo de Costo Promedio.
r
o Activos Fijos
Las adquisiciones de Activos Fijos se contabilizan a su costo de adquisicin; su gasto
por depreciacin se calcula por el mtodo de lnea recta en base a la vida til
estimada, cuyos porcentajes aplicados son:
-
Mobiliario 10%
Equipos de Oficina 10%
Equipos de Computacin 33%
Equipos de Comunicacin 20%
Antenas 10%
Armamento 20%
Vehculos 20%
o Reconocimiento de Gastos

Los gastos son reconocidos cuando se tienen conocimiento de rnisrao. o
Participacin de Empleados en las Utilidades
Conforme lo determina el Cdigo de Trabajo y la LRT1 y su reglamento de aplicacin,
la Participacin de Trabajadores lo determinan sobre la utilidad lquida calculando el
15%. En el perodo 200 consideraron, su registro en ese mismo ao, sin embargo,
para el 2012 no existi registro alguno.
o Provisin para Impuesto a la Rea
Este clculo lo realizan, considerando la tasa impositiva determinada por la LRTI y su
reglamento de aplicacin, sobre a utilidad gravable, cargndose a resultados en el
ao que lo devengan. Esta poltica fue aplicada en el 2011. sin embargo para el 2012
fue afectado en el 2003.
5.- OTROS FACTORES
!
5.1.- Ooortcnidades de Senicio al Cliente
La existencia de situaciones como las mencionadas anteriormente, indican las
siguientes necesidades del cliente:
Ssidicador de necesidades de! Oante Tipo de Servicios
Falta de conocimiento sobre los competidores y clientes; Planificacin estratgica
Ausencia de estrategia definida (planes a corto,, mediano y largo
i plazo);
Estructura organizativa deficiente;
Autoridad y responsabilidad inadecuadamente definidas;
i Falta de polticas definiendo los objetivos de inversin y las
inversiones aceptables;
Polticas y procedimientos de compras inadecuados o inexistentes
i
, Cambios en las reglamentaciones Especialistas
Presupuesto inexistente o ineficiente Asesora en la elaboracin
de presupuestos
Informacin gerencial de baja calidad; Tecnologa Informtica
' Atrasos en la entrega de informacin. Informes financieros internos
complejos que dificultan su comprensin;
Planificacin, programacin y control de mano de obra inadecuado;
Necesidad de integracin;
Disconformidad del usuario con los sistemas;
Falta de informes gerenciales importantes tales como antigedad de
cuentas por cobrar, atrasos en las cancelaciones, etc.;
Programas de mantenimiento y reparaciones inadecuados o
, inexistentes;
Falta de listados detallados que respalden los saldos de activos fijos

Subestimacin del impuesto a pagar Especialistas en
Impuestos
Programas ineficaces de administracin de sueldos y salarios; Beneficios
laborales,
Falta de identificacin de oportunidades de reduccin de costos; Recursos Humanos
Planes inadecuados de beneficios sociales y de compensaciones a ejecutivos;
5.2.- Identificacin de Terceros que tengan Relaciones Significativas con la
Compaa
De las revisiones efectuadas, se han identificado como terceros que tengan relaciones
significativas con la compaa:
Instituciones Financieras Banco de Guayaquil Banco Bolivariano
.
53.- Expectativas del Cuente

De las reuniones mantenidas con el cliente, ste espera que le entreguemos un
diagnstico real de la situacin financiera de la compaa a la fecha de revisin, que
los registros sean revisados en un 100% y emitir conclusiones y recomendaciones en
todos !" los aspectos para fomentar los cambios pertinentes.
. 6.- OBJETIVOS CRTICOS DE AUDITORIA Y ENFOQUE PROPUESTO
Para los efectos ya descritos, a continuacin se encuentra la Planificacin por
Objetivos y
Riesgos desglosados por cada uno de los rubros de los Estados Financieros:
'
Objetivos Crticos
De acuerdo con los anlisis realizados a los Estados Financieros comparativos desde
el ao 2010, 2011 y 2012, as como el relevamiento del entendimiento del negocio, se
han determinado como objetivos crticos de auditora lo siguiente:
o Bancos
o Inversiones Financieras
o Ventas - Cuentas por Cobrar - Recaudaciones
o Activos Fijos
o Nmina - Nmina por Pagar
o Impuestos
o Gastos Administrativos
o Otras Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Pagar
Para una mayor comprensin, a continuacin se encuentra la planilla con los
comentarios correspondientes.