DECRETO 43981, de 03-03-2005 - Assembleia de Minas - Regulamento ITCMD

9/5/2014 Legislao Mineira - DECRETO 43981, de 03/03/2005 - Assembleia de Minas
http://www.almg.gov.br/consulte/legislacao/completa/completa.html?tipo=Dec&num=43981&comp=&ano=2005 1/22
NORMA: DECRETO 43981, DE 03/03/2005
LEGISLAO MINEIRA
INFORMAES REFERENCIAIS
Ementa:
REGULAMENTA O IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS - ITCD.
Origem:
EXECUTIVO
Fonte:
PUBLICAO - MINAS GERAIS DIRIO DO EXECUTIVO - 04/03/2005 PG. 2 COL. 1
Relevncia:
NORMA BSICA
Vide:
DECRETO 44317 2006 / ART. 1
MINAS GERAIS DIRIO DO EXECUTIVO - 09/06/2006 PG. 1 COL. 1
ALTERAO ART. 2 INCISO II ALNEA D; 3 INCISO IV; 6 INCISO II ALNEA A;
7 CAPUT; 13 PARGRAFOS 2 E 4; 16 PARGRAFOS 1, 2 CAPUT; 22 INCISO II
ALNEAS A E B E PARGRAFOS 2 E 8; 24; 31 PARGRAFOS 2, 7 E 8; 37 INCISO
I; 37-A; 39; 41 PARGRAFO NICO; 44. CAPUT
DECRETO 44317 2006 / ART. 1
ACRSCIMO ART. 6 INCISO II ALNEA B ITEM 3;7 PARGRAFOS 2 E 3;16
PARGRAFO 3; 31 INCISO XIII
DECRETO 44317 2006 / ART. 2
RENUMERAO ART. 7 PARGRAFO NICO; 39 PARGRAFO NICO.
DECRETO 44317 2006 / ART. 4
REVOGAO ART. 36 PARGRAFO 4
DECRETO 44374 2006 / ART. 1
ALTERAO ART. 7 CAPUT; 39 PARGRAFO 2
Indexao:
REGULAMENTO, (ITCD).
INCIDNCIA, FATO GERADOR, ISENO, DEFINIO,CONTRIBUINTE, RESPONSVEL, BASE DE CLCULO, AVALIAO, ALQUOTA, APURAO, (ITCD).
PRAZO, FORMA, LOCAL, PAGAMENTO, PARCELAMENTO, (ITCD).
DEVERES, CONTRIBUINTE, RESPONSVEL, PAGAMENTO, (ITCD).
PENALIDADE, INFRATOR, LEGISLAO, (ITCD).
Assunto Geral:
TRIBUTOS.
Regulamenta o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens
ou Direitos - ITCD.
O GOVERNADOR DO ESTADO DE MINAS GERAIS, no uso de atribuio que lhe confere o inciso VII do art. 90, da
Constituio do Estado, e tendo em vista o disposto na Lei n 14.941, de 29 de dezembro de 2003,
DECRETA:
Art. 1 Este decreto regulamenta o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou
Direitos - RITCD.
TTULO NICO
DO REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS
CAPTULO I
DA INCIDNCIA
Art. 2 O Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCD incide sobre
a doao ou sobre a transmisso por ocorrncia do bito, de:
(Caput com redao dada pelo art. 1 do Decreto n 46.441, de 13/2/2014.)
I - bens imveis situados em territrio do Estado e respectivos direitos;
II - bens mveis, inclusive semoventes, direitos, ttulos e crditos, e direitos a eles relativos, quando:
a) o doador tiver domiclio no Estado;
b) o doador no tiver residncia ou domiclio no Pas e o donatrio for domiciliado no Estado;
c) o inventrio ou o arrolamento judicial ou extrajudicial se processar neste Estado; ou
(Alnea com redao dada pelo art. 1 do Decreto n 44.764, de 27/3/2008.)
d) o herdeiro ou legatrio for domiciliado no Estado, se o de cujus possua bens, era residente ou
domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior.
1 Esto compreendidos na incidncia do imposto os bens e direitos que forem atribudos a um dos cnjuges,
a um dos companheiros, ou a qualquer sucessor, acima da respectiva meao ou quinho.
(Pargrafo com redao dada pelo art. 1 do Decreto n 46.441, de 13/2/2014.)
2 Para os efeitos deste artigo, considera-se doao o ato ou fato em que o doador, por liberalidade,
transmite bem, vantagem ou direito de seu patrimnio ao donatrio, que o aceita expressa, tcita ou presumidamente,
ainda que a doao seja efetuada com encargo ou nus.
3 Consideram-se tambm doao de bem ou direito os seguintes atos inter vivos praticados em favor de
pessoa sem capacidade financeira, inclusive quando se tratar de pessoa absoluta ou relativamente incapaz para o
exerccio de atos da vida civil:
I - transmisso da propriedade plena ou da nua propriedade;
II - instituio onerosa de usufruto.
4 A ocorrncia do fato gerador do imposto independe da instaurao de inventrio ou arrolamento, judicial
ou extrajudicial
(Pargrafo acrescentado pelo art. 1 do Decreto n 46.441, de 13/2/2014.)
CAPTULO II
DO FATO GERADOR
Art. 3 Ocorre o fato gerador do imposto:
I - na transmisso da propriedade de bem ou direito, por ocorrncia do bito;
(Inciso com redao dada pelo art. 1 do Decreto n 46.441, de 13/2/2014.)
II - no ato em que ocorrer a transmisso de propriedade de bem ou direito, por meio de fideicomisso;
III - na doao a qualquer ttulo, inclusive nas hipteses previstas no 3 do art. 2, ainda que em
adiantamento da legtima;
IV - na partilha de bens e direitos da sociedade conjugal ou da unio estvel, relativamente ao montante que
exceder meao;
V - na desistncia de herana ou legado com determinao de beneficirio;
VI - na instituio de usufruto no oneroso;
VII - no recebimento de quantia depositada em conta bancria de poupana ou em conta corrente em nome do de
cujus.
1 Na transmisso causa mortis ocorrero tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros ou
legatrios.
2 Na transmisso decorrente de doao ocorrero tantos fatos geradores distintos quantos forem os
donatrios do bem ou do direito transmitido.
CAPTULO III
DA NO-INCIDNCIA
Art. 4 O ITCD no incide sobre a transmisso causa mortis ou por doao em que figure como sucessor,
beneficirio ou donatrio:
I - a Unio, o Estado ou o Municpio;
II - os templos de qualquer culto;
III - os partidos polticos e suas fundaes;
IV - as entidades sindicais;
V - as instituies de assistncia social, educacionais, culturais e esportivas, sem fins lucrativos;
VI - as autarquias e as fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico.
Pargrafo nico. A no-incidncia prevista neste artigo aplica-se desde que:
I - as entidades mencionadas nos incisos III a V do caput deste artigo:
a) no distribuam qualquer parcela de seu patrimnio ou de sua renda, a qualquer ttulo;
b) apliquem integralmente no Pas os recursos destinados manuteno de seus objetivos institucionais; e
c) mantenham escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de
assegurar sua exatido;
II - nas hipteses previstas nos incisos II a VI do caput deste artigo, os bens ou direitos sejam destinados
ao atendimento das finalidades essenciais das entidades neles mencionadas.
Art. 4-A O ITCD no incide na concesso gratuita de domnio de terra devoluta, promovida pelo Estado,
prevista nos arts. 14, I, e 17 da Lei n 11.020, de 8 de janeiro de 1993.
(Artigo acrescentado pelo art. 1 do Decreto n 44.964, de 27/11/2008.)
Art. 5 O ITCD no incide, ainda, sobre a transmisso causa mortis de valor correspondente a remunerao
oriunda de relao de trabalho ou a rendimento de aposentadoria ou penso no recebido em vida pelo de cujus da
fonte pagadora.
Pargrafo nico. No se considera remunerao oriunda da relao de trabalho ou rendimento de aposentadoria
ou penso, as transmisses aos dependentes ou sucessores de valores, entre outros, correspondentes a:
I - saldos de contas individuais do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e do Fundo de Participao do PIS-
PASEP;
II - restituies relativas a imposto sobre a renda e demais tributos;
III - verbas trabalhistas de carter indenizatrio.
CAPTULO IV
DA ISENO
Art. 6 isenta do ITCD:
I - a transmisso causa mortis:
a) de imvel residencial com valor total de at 40.000 (quarenta mil) Unidades Fiscais do Estado de Minas
Gerais -UFEMGs, desde que seja o nico bem imvel de monte partilhvel cujo valor total no exceda 48.000 (quarenta
e oito mil) UFEMGs, excetuando-se os bens descritos na alnea "c" deste inciso;
b) de frao ideal de um nico imvel residencial, desde que o valor total desse imvel seja de at 40.000
(quarenta mil) UFEMGs e o monte partilhvel no contenha outro imvel nem exceda 48.000 (quarenta e oito mil)
UFEMGs, excetuando-se os bens descritos na alnea "c" deste inciso;
c) de roupa e utenslio agrcola de uso manual, bem como de mvel e aparelho de uso domstico que guarneam
a residncia familiar, observado o disposto no 4 deste artigo;
II - a transmisso por doao:
a) cujo valor total dos bens e direitos doados no ultrapasse 10.000 (dez mil) UFEMG, observado o disposto
no art. 24;
b) de bem imvel:
1. pelo poder pblico a particular no mbito de programa habitacional destinado a pessoas de baixa renda;
2. pelo poder pblico a particular em decorrncia de calamidade pblica;
3. pelo poder pblico a particular com o fim de atrair empresas industriais e comerciais para o Municpio,
observado o disposto no inciso XIII do art. 31;
4. em que figure como doador ou donatrio a Companhia de Habitao do Estado de Minas Gerais - Cohab-MG;
c) de roupa, utenslio agrcola de uso manual, mvel e aparelho de uso domstico que guarneam a residncia
familiar, observado o disposto no 4 deste artigo.
d) de imvel doado ou recebido em doao pela Companhia de Desenvolvimento Econmico de Minas Gerais -
CODEMIG, desde que destinado instalao ou ampliao de empreendimentos no Estado, observado o disposto no
inciso XVI do art. 31.
(Alnea acrescentada pelo art. 1 do Decreto n 46.008, de 13/7/2012.)
e) de imvel doado pelo poder pblico ao Fundo de Arrendamento Residencial FAR a que se refere o inciso
II do caput do art. 2 da Lei Federal n 11.977, de 7 de julho de 2009, gerido pela Caixa Econmica Federal,
observado o disposto no art. 1 e no art. 2, caput e 3, 4 e 5, ambos da Lei Federal n 10.188, de 12 de
fevereiro de 2001, e no inciso XVII do art. 31 deste Decreto.
(Alnea acrescentada pelo art. 1 do Decreto n 46.161, de 22/2//2013.)
f) dos recursos necessrios aquisio de veculo por pessoa com deficincia fsica, visual, mental severa
ou profunda, ou autista, sem capacidade financeira, ao abrigo da iseno do Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS -, na hiptese em que o doador seja parente em primeiro grau em linha reta ou em segundo grau em
linha colateral, cnjuge ou companheiro em unio estvel ou representante legal do donatrio.
g) vinculada a programa de incentivo ao esporte ou a programa de incentivo cultura institudos em lei.
(Vide art. 9 da Lei n 21.100, de 30/12/20013.)
1 (Revogado pelo art. 3 do Decreto n 44.764, de 27/3/2008.)
Dispositivo revogado:
1 Para o efeito do disposto na alnea "a" do inciso I do caput deste artigo considera-se membro da
famlia o parente em linha reta, o cnjuge, o companheiro e o colateral at o 4 grau.
2 Para o efeito de enquadramento na iseno a que se refere a alnea "a" do inciso II do caput deste
artigo, ser considerado o valor:
I - total da propriedade plena do bem doado, quando se tratar de transmisso no onerosa da nua propriedade
e do domnio direto, bem como de extino do usufruto, ressalvado, quanto a esta hiptese, o disposto no inciso III
deste pargrafo;
II - de 1/3 (um tero) da propriedade plena do bem doado, quando se tratar de instituio de usufruto e
transmisso no onerosa do domnio til;
III - de 1/3 (um tero) da propriedade plena do bem doado, quando se tratar de retorno do usufruto para o
instituidor que tenha mantido a nua propriedade.
3 Para o efeito de verificao do valor total a que se referem as alneas "a" dos incisos I e II do
caput deste artigo, ser considerado o somatrio do valor de todos os imveis, ainda que no situados no territrio
deste Estado.
4 Para os efeitos do disposto nas alneas "c" dos incisos I e II do caput deste artigo, no se incluem no
conceito de bens mveis que guarnecem a residncia familiar as obras de arte sujeitas a declarao Secretaria da
Receita Federal ou que sejam cobertas por contrato de seguro especfico.
5 A iseno de que trata o item 1 da alnea b do inciso II do caput deste artigo aplica-se ao bem
imvel doado pelo poder pblico Companhia de Habitao do Estado de Minas Gerais - COHAB-MG, no mbito de
programa habitacional destinado a pessoas de baixa renda; no mbito do programa Promorar-Militar, com recursos do
Fundo de Apoio Habitacional aos Militares do Estado de Minas Gerais - FAHMEMG, criado pela Lei n 17.949, de 22 de
dezembro de 2008; e no mbito do Programa Lares Geraes - Segurana Pblica - PLSP, observado o disposto no inciso
XV do art. 31.
CAPTULO V
DO RECONHECIMENTO DE NO-INCIDNCIA E DE ISENO DO ITCD
Art. 7 As hipteses de no-incidncia e de iseno do ITCD previstas neste regulamento sero reconhecidas
pela repartio fazendria competente nos termos do art. 16 e homologadas pela autoridade fiscal.
1 Na hiptese em que figure como herdeira, legatria ou donatria pessoa indicada no inciso I do caput do
art. 4, a imunidade do ITCD ser reconhecida pelo responsvel pela lavratura do ato que formalizar a transmisso.
(Pargrafo renumerado pelo art. 2 do Decreto n 44.317, de 19/6/2008.)
2 As Certides Relativas ao ITCD que reconhecerem no-incidncia ou iseno do imposto sero
referendadas pelo titular da Delegacia Fiscal a que estiver circunscrita a Administrao Fazendria.
3 Para os efeitos do disposto no 2 deste artigo, o ato do titular da Delegacia Fiscal poder se
realizar mediante despacho nico, englobando todos os processos decididos no ms e informados pela Administrao
Fazendria Delegacia Fiscal at o quinto dia til do ms subseqente ao da deciso.
CAPTULO VI
DO CONTRIBUINTE E DO RESPONSVEL
Art. 8 contribuinte do ITCD:
I - o sucessor ou o beneficirio, na transmisso da propriedade de bem ou direito, por ocorrncia do bito;
II - o donatrio, na aquisio por doao;
III - o cessionrio, na cesso a ttulo gratuito;
IV - o usufruturio.
1 Em caso de doao de bens mveis, inclusive semoventes, direitos, ttulos e crditos, bem como dos
direitos a eles relativos, no sendo o donatrio residente ou domiciliado no Estado, o contribuinte o doador.
2 Na hiptese de extino de usufruto, o contribuinte do imposto ser a pessoa indicada nos incisos I ou
II do caput deste artigo, conforme seja a transmisso originria causa mortis ou por doao.
Art. 9 So solidariamente responsveis pelo imposto devido pelo contribuinte, observado o disposto no art.
10:
I - a empresa, a instituio financeira ou bancria e todo aquele a quem caiba a responsabilidade pelo
registro ou pela prtica de ato que resulte em transmisso de bem mvel ou imvel e respectivos direitos e aes;
II - a autoridade judicial, o serventurio da Justia, o tabelio, o oficial de registro e o escrivo, pelos
tributos devidos sobre atos praticados por eles ou perante eles em razo de seu ofcio, ou pelas omisses a que
derem causa;
III - o doador;
IV - a pessoa fsica ou jurdica que detenha a posse do bem transmitido;
V - o despachante, em razo de ato por ele praticado que resulte em no-pagamento ou pagamento a menor do
imposto.
Art. 10. Os responsveis tributrios que infringirem o disposto neste Regulamento ou concorrerem, de
qualquer modo, para o no-pagamento ou pagamento a menor do imposto ficam sujeitos s penalidades estabelecidas
para os contribuintes, sem prejuzo das sanes administrativas, civis e penais cabveis.
CAPTULO VII
DO CLCULO DO IMPOSTO
Seo I
Da Base de Clculo
Art. 11. A base de clculo do imposto o valor venal do bem ou direito recebido em virtude da abertura da
sucesso ou de doao, expresso em moeda corrente nacional e em seu equivalente em UFEMG.
1 Considera-se valor venal o valor de mercado do bem ou direito na data da abertura da sucesso ou da
realizao do ato ou contrato de doao.
2 Na impossibilidade de se apurar o valor de mercado do bem ou direito na data a que se refere o 1
deste artigo, ser considerado o valor de mercado apurado na data da avaliao e o seu correspondente em UFEMG
vigente na mesma data.
3 O valor da base de clculo ser atualizado segundo a variao da UFEMG ocorrida at a data prevista na
legislao tributria para o recolhimento do imposto.
4 No se incluem na base de clculo do imposto as dvidas do falecido cuja origem, autenticidade e
preexistncia morte sejam inequivocamente comprovadas.
5 Na hiptese em que a universalidade do patrimnio da sociedade conjugal ou da unio estvel for
composta de bens e direitos situados em mais de uma unidade da Federao, a tributao do excedente de meao ser
proporcional ao valor:
I - dos bens mveis, em relao ao valor da universalidade do patrimnio comum, se o doador for domiciliado
neste Estado; e
II - dos bens imveis situados neste Estado, em relao ao valor da universalidade do patrimnio comum.
Art. 12. Na hiptese de instituio de usufruto, a base de clculo 1/3 do valor venal da propriedade plena
do bem.
(Artigo com redao dada pelo art. 1 do Decreto n 44.764, de 27/3/2008.)
Art. 13. Em se tratando de aes representativas do capital de sociedade, a base de clculo determinada
por sua cotao mdia na Bolsa de Valores na data da transmisso, ou na imediatamente anterior quando no houver
prego ou quando essas no tiverem sido negociadas naquele dia, regredindo-se, se for o caso, at o mximo de 180
(cento e oitenta) dias.
1 No caso em que a ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade
no seja objeto de negociao ou no tiver sido negociado nos ltimos 180 (cento e oitenta) dias, a base de clculo
ser o seu valor patrimonial na data da transmisso, observado o disposto nos 2 a 4 deste artigo.
2 O valor patrimonial da ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de
sociedade ser obtido do balano patrimonial e da respectiva declarao do imposto de renda da pessoa jurdica
entregue Secretaria da Receita Federal, relativos ao perodo de apurao mais prximo da data de transmisso,
observado o disposto no 4 deste artigo, facultado ao Fisco efetuar o levantamento de bens, direitos e
obrigaes.
3 O valor patrimonial apurado na forma do 2 deste artigo ser atualizado segundo a variao da UFEMG,
da data do balano patrimonial at a data prevista na legislao tributria para o recolhimento do imposto.
4 Na hiptese em que o capital da sociedade tiver sido integralizado em prazo inferior a cinco anos,
mediante incorporao de bens mveis e imveis ou de direitos a eles relativos, a base de clculo do imposto no
ser inferior ao valor venal atualizado dos referidos bens ou direitos
Art. 13-A. Na transmisso causa mortis, para obteno da base de clculo do imposto antes da partilha,
presume-se como valor do quinho:
I - do herdeiro legtimo, o que lhe cabe no monte partilhvel, segundo a legislao civil;
II - do herdeiro testamentrio, o valor do legado ou da herana atribuda, segundo a legislao civil.
Pargrafo nico. O pagamento do imposto utilizando-se da presuno a que se refere o caput:
I - possibilitar a restituio do valor eventualmente pago a maior, o qual ser verificado por ocasio da
partilha;
II - no ensejar diferena de imposto a recolher, salvo na hiptese de serem apurados bens e direitos no
considerados por ocasio do pagamento.
Art. 14. A base de clculo do ITCD no ser inferior ao valor:
I - fixado para o lanamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), em se
tratando de imvel urbano ou de direito a ele relativo;
II - declarado pelo contribuinte para efeito de lanamento do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
(ITR), em se tratando de imvel rural ou de direito a ele relativo.
1 Constatado que o valor utilizado para lanamento do IPTU ou do ITR notoriamente inferior ao de
mercado, admitir-se- a utilizao de coeficiente tcnico de correo para apurao do valor venal do imvel.
2 O coeficiente tcnico de correo a que se refere o 1 deste artigo poder consistir, de acordo com
os mercados regional, municipal ou local, em:
I - fator numrico a ser multiplicado pelos valores de que tratam os incisos I e II do caput deste artigo,
cujo resultado representar o valor venal do imvel ou do direito a ele relativo;
II - tabela de valores.
III - valor especfico do imvel, definido ou calculado por mtodo idneo.
Seo II
Da Avaliao e do Contraditrio
Art. 15. O valor venal do bem ou direito transmitido ser declarado pelo contribuinte, nos termos do art.
31, sujeito concordncia da Fazenda Estadual.
Art. 16. Recebida a Declarao de Bens e Direitos, a Administrao Fazendria:
I - na hiptese do 2 do art. 13, realizar a avaliao dos demais bens ou direitos e encaminhar a
declarao para a Delegacia Fiscal para anlise relativamente s aes, quotas, participao ou qualquer ttulo
representativo do capital de sociedade que no foram objeto de negociao nos ltimos cento e oitenta dias em Bolsa
de Valores;
II - no configurada a hiptese prevista no inciso anterior, promover a avaliao dos bens e direitos e
realizar os procedimentos necessrios emisso da Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD.
Pargrafo nico. O Superintendente Regional da Fazenda poder determinar que a avaliao, em qualquer
processo relativo ao imposto, seja realizada pela autoridade fiscal, inclusive para atender a solicitao do chefe
da Administrao Fazendria.
Art. 17. O contribuinte que discordar da avaliao efetuada pela repartio fazendria poder, no prazo de
10 (dez) dias teis contados da data em que dela tiver cincia, requerer avaliao contraditria, observado o
seguinte:
I - o requerimento ser apresentado repartio fazendria onde tiver sido entregue a declarao a que se
refere o art. 31, podendo o requerente juntar laudo tcnico;
II - se o requerimento no estiver acompanhado de laudo, o contribuinte poder indicar assistente para
acompanhar os trabalhos.
Art. 18. O servidor fazendrio emitir parecer indicando os critrios adotados para a avaliao
contraditria, no prazo de 15 (quinze) dias contados do recebimento do pedido, e, no mesmo prazo, o assistente, se
tiver acompanhado os trabalhos, emitir seu laudo.
Art. 19. O requerimento instrudo com o parecer emitido pela repartio fazendria e com o laudo tcnico, se
apresentado, ser encaminhado ao Delegado Fiscal, que decidir no prazo de 15 (quinze) dias sobre o valor da
avaliao.
Art. 20. Vencido o prazo previsto no art. 26 para pagamento do imposto sem que o mesmo tenha sido recolhido,
ser efetuado o lanamento de ofcio pela autoridade competente aps 15 (quinze) dias da cincia da deciso a que
se refere o artigo anterior.
Art. 21. A repartio fazendria manter arquivados os documentos, inclusive os relativos aos registros dos
parmetros e critrios, que tiverem instrudo a avaliao de bens e direitos pelo prazo de 10 (dez) anos a contar
da emisso da Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD, a que se refere o art. 39.
1 A eliminao dos documentos aps o prazo referido no caput deste artigo est condicionada autorizao
da Comisso Permanente de Avaliao de Documentos de Arquivo da Secretaria de Estado de Fazenda (CPAD/SEF) e ao
registro das seguintes informaes:
I - relativamente aos processos vinculados transmisso causa mortis:
a) identificao do falecido contendo nome e CPF;
b) data da abertura da sucesso;
c) valor da avaliao dos bens deixados;
d) a data de recolhimento e valor do imposto ou a data do reconhecimento de iseno ou no-incidncia;
II - relativamente aos processos vinculados transmisso por doao:
a) identificao do doador e do donatrio, contendo nome e CPF;
b) valor da avaliao dos bens e direitos doados;
c) a data de recolhimento e valor do imposto ou da data do reconhecimento de iseno ou no-incidncia.
2 O disposto neste artigo no se aplica a Processo Tributrio Administrativo (PTA) relacionado a exigncia
fiscal formalizada, que observar, para efeito de arquivamento e eliminao, as regras que lhe so prprias.
Seo III
Das Alquotas e da Apurao do Imposto
Art. 22. O ITCD ser calculado aplicando-se a alquota de 5% (cinco por cento) sobre o valor total fixado
para a base de clculo dos bens e direitos recebidos em virtude da ocorrncia do bito ou de doao, observado o
disposto nos arts. 23 e 24.
I - por causa mortis:
a) 3% (trs por cento), se o valor total dos bens e direitos for de at 90.000 (noventa mil) UFEMG;
b) 4% (quatro por cento), se o valor total dos bens e direitos for de 90.001 (noventa mil e uma) at 450.000
(quatrocentas e cinqenta mil) UFEMG;
c) 5% (cinco por cento), se o valor total dos bens e direitos for de 450.001 (quatrocentas e cinqenta mil e
uma) at 900.000 (novecentas mil) UFEMG;
d) 6% (seis por cento), se o valor total dos bens e direitos for superior a 900.000 (novecentas mil) UFEMG;
II - por doao, observado o disposto no art. 24:
a) 2% (dois por cento), se o valor total dos bens e direitos recebidos pelo donatrio for de at 90.000
(noventa mil) UFEMG;
b) 4% (quatro por cento), se o valor total dos bens e direitos recebidos pelo donatrio for superior a
90.000 (noventa mil) UFEMG.
1 Para o efeito de determinao das alquotas a que se refere o inciso I do caput deste artigo,
considera-se o valor total dos bens e direitos transmitidos, inclusive:
I - os passveis de restituio, ainda que em virtude de adiantamento da legtima;
II - os bens imveis no situados no territrio deste Estado.
2 Nas hipteses de transmisso da nua propriedade ou do domnio direto, bem como de extino do
usufruto, ressalvada a hiptese do 4 deste artigo, para determinao da alquota aplicvel ser considerado o
valor total da propriedade plena do bem ou direito transmitido.
3 Na hiptese de instituio do usufruto e de transmisso do domnio til, para o efeito de determinao
da alquota aplicvel ser considerado o valor de 1/3 (um tero) do valor venal da propriedade plena do bem ou
direito.
4 Na hiptese de retorno do usufruto para o instituidor que tenha mantido a nua propriedade, a alquota
aplicvel ser a prevista no inciso II do caput deste artigo, apurada em funo de 1/3 (um tero) do valor venal da
propriedade plena do bem ou direito.
5 Na hiptese de doao da nua propriedade pessoa que recebeu previamente o usufruto, para
determinao da alquota aplicvel ser considerado o valor venal total da propriedade plena do bem ou direito
transmitido, devendo o imposto ser calculado sobre esse valor, dele deduzida a importncia originalmente paga a
ttulo de imposto, relativamente instituio do usufruto.
6 O clculo do imposto determinado no pargrafo anterior no se aplica doao da nua propriedade
pessoa que tenha reservado para si o usufruto, situao em que para determinao da alquota aplicvel ser
considerado o valor venal total da propriedade plena do bem ou direito transmitido e o imposto ser calculado
aplicando-se tal alquota sobre o valor correspondente a 2/3 (dois teros) do valor venal total da propriedade
plena do bem ou direito transmitido.
7 Na hiptese de excedente de meao, a alquota ser determinada em funo do valor total do
excedente.
8 Nas hipteses previstas nos 1, 2 e 7 deste artigo, para efeito de clculo do imposto devido, a
alquota obtida ser aplicada exclusivamente sobre o valor dos bens e direitos tributveis por este Estado,
observado, no caso de excedente de meao, o disposto no 5 do art. 11.
9 Na hiptese de extino de usufruto, ser adotada a alquota prevista no inciso I ou II do caput deste
artigo, conforme seja a transmisso originria causa mortis ou por doao.
Art. 23. Na transmisso causa mortis, observado o disposto no 1 deste artigo, para pagamento do imposto
devido ser concedido desconto de 15% (quinze por cento), se recolhido no prazo de 90 (noventa) dias, contado da
abertura da sucesso.
1 A eficcia do desconto previsto neste artigo est condicionada entrega da Declarao de Bens e
Direitos, a que se refere o art. 31, no prazo de 90 (noventa) dias, contado da abertura da sucesso.
2 O contribuinte perder o desconto usufrudo sobre o valor recolhido quando:
I - no entregar a Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31 ou entreg-la aps o prazo de 90
(noventa) dias, contado da abertura da sucesso;
II - omitir ou falsear as informaes na declarao de que trata o inciso I.
3 No caracteriza falseamento de informao na declarao a divergncia entre os valores declarados pelo
contribuinte e os resultantes da avaliao realizada pela repartio fazendria.
4 Para o recolhimento de diferena do imposto pelo contribuinte que tenha usufrudo do desconto de que
trata o caput, ser observado o seguinte:
I - na hiptese em que o contribuinte tenha cumprido as condies descritas no 1, o imposto ser
recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos apurados, dele deduzida a importncia correspondente ao
somatrio do valor originalmente pago a ttulo de imposto e do valor do desconto concedido nos pagamentos
anteriores;
II - do resultado apurado nos termos do inciso I ser ainda abatido o valor correspondente a 15% (quinze por
cento), se:
a) entregue a Declarao de Bens e Direitos, inclusive a relativa sobrepartilha, no prazo de 90 (noventa)
dias da abertura da sucesso; e
b) recolhida a diferena no prazo de 90 (noventa) dias da abertura da sucesso ou de 10 (dez) dias da
cincia da diferena apurada pelo Fisco, se essa se der aps 80 (oitenta) dias da abertura da sucesso, inclusive
na hiptese descrita no 3.
III - nas hipteses previstas no 2, o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos,
dele deduzida apenas a importncia originalmente paga a esse ttulo.
Art. 23-A. Na hiptese de doao cujo valor seja de at 90.000 (noventa mil) UFEMGs, ser concedido desconto
de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, desde que recolhido pelo contribuinte antes do incio da
ao fiscal.
Art. 24. Na hiptese de sucessivas doaes ao mesmo donatrio, sero consideradas todas as transmisses
realizadas a esse ttulo no perodo de trs anos civis.
1 Para os efeitos deste artigo, havendo co-donatrios em uma mesma doao ser observada a
proporcionalidade dos valores dos bens e direitos recebidos pelo mesmo donatrio.
2 Na hiptese deste artigo, o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos apurados,
dele deduzida a importncia originalmente paga a ttulo de imposto, para efeito de lanamento de ofcio ou de
recolhimento espontneo.
Art. 25. Na hiptese de sobrepartilha:
I - ser observado o tratamento tributrio previsto na legislao vigente poca da abertura da sucesso;
II - no ser renovado o prazo para pagamento do imposto;
III - o imposto ser recalculado sobre a totalidade dos bens e direitos apurados, dele deduzida a
importncia originalmente paga a ttulo de imposto, observado, quanto a desconto usufrudo, o disposto nos incisos
I e II do 4 do art. 23.
CAPTULO VIII
DO PAGAMENTO DO IMPOSTO
Seo I
Do Prazo, da Forma e do Local de Pagamento
Art. 26. O ITCD ser pago:
I - na transmisso causa mortis, no prazo de 180 (cento e oitenta dias) contados da data da abertura da
sucesso;
II - na substituio de fideicomisso, no prazo de at 15 (quinze) dias contados do fato ou do ato jurdico
determinante da substituio e:
a) antes da lavratura, se por escritura pblica;
b) antes do cancelamento da averbao no ofcio ou rgo competente, nos demais casos;
III - na dissoluo da sociedade conjugal, sobre o valor que exceder meao, transmitido de forma
gratuita, no prazo de 30 (trinta) dias contados da data em que transitar em julgado a sentena;
IV - na partilha de bens e direitos, na dissoluo de unio estvel, sobre o valor que exceder a meao,
transmitido de forma gratuita, no prazo de at 15 (quinze) dias contados da data da assinatura do instrumento
prprio ou do trnsito em julgado da sentena, ou antes da lavratura da escritura pblica;
V - na doao de bem, ttulo ou crdito que se formalizar por escritura pblica, antes de sua lavratura;
VI - na doao de bem, ttulo ou crdito que se formalizar por escrito particular, no prazo de at 15
(quinze) dias contados da data da assinatura;
VII - na cesso de direitos hereditrios de forma gratuita:
a) antes da lavratura da escritura pblica, se tiver por objeto bem, ttulo ou crdito determinados;
b) no prazo previsto no inciso I, quando a cesso se formalizar nos autos do inventrio, mediante termo de
desistncia ou de renncia com determinao de beneficirio;
VIII - nas transmisses por doao de bem, ttulo ou crdito no referidas nos incisos anteriores, no prazo
de at 15 (quinze) dias contados da ocorrncia do fato jurdico tributrio.
1 O ITCD ser pago antes da lavratura da escritura pblica e antes do registro de qualquer instrumento.
2 A alienao de bem, ttulo ou crdito no curso do processo de inventrio, mediante autorizao
judicial, no altera o prazo para pagamento do imposto devido pela transmisso decorrente do bito
3 Na hiptese de bem imvel cujo inventrio ou arrolamento se processar fora do Estado, a carta
precatria no poder ser devolvida sem a prova de quitao do imposto devido, devendo estar acompanhada da
Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31, contendo a respectiva Certido de Pagamento ou Desonerao
do ITCD.
4 Para fins do disposto no inciso VIII do caput, a doao consignada em documento destinado ao Fisco, sem
a indicao da data da ocorrncia do fato jurdico tributrio, presume-se realizada em 31 de dezembro do exerccio
a que se referir, salvo prova da data da doao pelo sujeito passivo.
Art. 27. Os prazos previstos neste Regulamento, para o efeito de cumprimento das obrigaes do herdeiro
reconhecido mediante sentena judicial, comeam a ser contados a partir da data do seu trnsito em julgado.
Art. 28. Os prazos para pagamento do imposto vencem em dia de expediente normal das agncias bancrias
autorizadas.
Art. 29. O ITCD ser recolhido em estabelecimento bancrio autorizado a receber o tributo, mediante
documento de arrecadao institudo em resoluo da Secretaria de Estado de Fazenda.
Seo II
Do Parcelamento
Art. 30. O ITCD vencido poder ser pago de forma parcelada, desde que oferecida garantia hipotecria ou
fiana bancria, observadas as demais condies, critrios e prazos estabelecidos em resoluo da Secretaria de
Estado de Fazenda.
1 O parcelamento no gera direito adquirido para o contribuinte.
2 O requerimento de parcelamento de ITCD constitui-se em confisso do dbito.
3 O parcelamento do dbito, estando o contribuinte em dia com os pagamentos devidos, no impede a
expedio de Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD.
4 Excepcionalmente poder ser dispensada a exigncia de garantia hipotecria ou fiana bancria, nos
termos da resoluo de que trata o caput deste artigo.
CAPTULO IX
DOS DEVERES DO CONTRIBUINTE E DO RESPONSVEL
Art. 31. O contribuinte apresentar AF, at o vencimento do prazo para pagamento do imposto previsto na
Seo I do Captulo VIII, Declarao de Bens e Direitos, em modelo disponvel no endereo eletrnico da Secretaria
de Estado de Fazenda na Rede Mundial de Computadores (internet) - www.fazenda.mg.gov.br - contendo a totalidade dos
bens e direitos transmitidos, atribuindo individualmente os respectivos valores, acompanhada dos seguintes
documentos:
I (Revogado pelo art. 3 do Decreto n 45.115, de 17/6/2009.)
I - prova de propriedade dos bens e direitos nela arrolados;
II - documento que identifique o bem e permita a verificao do seu valor, observado o seguinte:
a) se imvel urbano, cpia do ltimo lanamento do IPTU ou, na sua falta, documento emitido pela prefeitura
em que constem os dados do imvel, inclusive o valor para efeito de tributao municipal;
b) se imvel rural, cpia do ltimo lanamento do ITR;
c) se ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de sociedade no negociados em
bolsa de valores, cpia do balano patrimonial, dos atos constitutivos da sociedade atualizado at a data da
ocorrncia do fato gerador e da respectiva declarao do imposto de renda da pessoa jurdica entregue Secretaria
da Receita Federal, relativos ao perodo de apurao mais prximo da data de transmisso;
d) se ao negociada em bolsa de valores, cpia do extrato que indique a quantidade e valor das aes na
data do fato gerador, ou na data imediatamente anterior, se no tiver ocorrido prego ou se as aes no tiverem
sido negociadas na data do fato gerador, retroagindo-se, se for o caso, at 180 (cento e oitenta dias);
e) se valor depositado em instituio financeira, inclusive saldo de conta corrente, poupana e aplicao
financeira, extrato emitido pela instituio constando os valores disponveis na data do fato gerador;
f) relativamente aos demais bens, preferencialmente:
1. se veculos sujeitos a registro e licenciamento, o respectivo Certificado de Registro de Veculo (CRV);
2. se aeronave ou embarcao, o documento de inscrio ou certificado de registro no rgo competente;
3. se jia, obra de arte, raridade ou antiguidade, cpia do documento de aquisio, de catlogo em que foram
expostas ou laudo de avaliao, se houver;
g) se plano de previdncia privada e seguro de pessoas nas modalidades de Plano Gerador de Benefcio Livre
PGBL, Vida Gerador de Benefcio Livre VGBL ou outra semelhante, cpia do respectivo contrato.
III - comprovante do pagamento do ITCD;
IV (Revogado pelo art. 3 do Decreto n 45.115, de 17/6/2009.)
IV - esboo de partilha, informando se o procedimento de inventrio ou arrolamento ser judicial ou
extrajudicial, indicando, nesta hiptese, o cartrio onde ser lavrada a escritura;
V - na hiptese de enquadramento na no-incidncia prevista nos incisos II a VI do caput do art. 4,
comprovao do atendimento das condies previstas no pargrafo nico do mesmo artigo, apresentando, para efeito de
atendimento ao disposto no inciso I do mencionado pargrafo:
a) livros dirio e razo;
b) balano patrimonial mais prximo da data de transmisso, se houver;
c) declarao do imposto de renda entregue Secretaria da Receita Federal, relativa ao perodo de apurao
mais prximo da data de transmisso;
VI - (Revogado pelo art. 3 do Decreto n 44.764, de 27/3/2008.)
VI - na hiptese de enquadramento na alnea "a" do inciso I do caput do art. 6, declarao de inexistncia
de propriedade de imvel, subscrita por cada um dos herdeiros e legatrios membros da famlia, podendo ser exigida
destes, a critrio da repartio fazendria:
a) comprovante de residncia atualizado;
b) cpia da declarao do imposto de renda dos 5 (cinco) ltimos exerccios;
c) certido de inexistncia de propriedade de imvel, emitida pelos cartrios de registro de imveis dos
municpios onde tenham firmado domiclio ou residncia ou tenham sido proprietrios de imvel;
d) caso a declarao do imposto de renda no caracterize a unio estvel, alm dos documentos mencionados
nas alneas 'a' a 'c' deste inciso, quando se tratar de herdeiro ou legatrio companheiro:
1. certido de nascimento de filho comum;
2. certido comprobatria da relao de dependncia perante a Previdncia Social; ou
3. reconhecimento judicial da unio estvel;
VII - na hiptese de enquadramento no item 1 da alnea b do inciso II do caput do art. 6:
a) fotocpia da lei autorizativa da doao;
b) certido do poder pblico, indicando:
1. relativamente ao imvel doado: caractersticas, localizao, rea, logradouro, nmero de matrcula com
identificao do respectivo cartrio de registro;
2. nome, nmero e tipo do documento oficial de identidade, nmero da inscrio no Cadastro de Pessoas
Fsicas do Ministrio da Fazenda (CPF) e endereo completo do donatrio;
3. que o donatrio preenche as condies do programa habitacional destinado a pessoas de baixa renda;
c) cpia do programa, a critrio da repartio fazendria;
VIII - na hiptese de enquadramento no item 2 da alnea "b" do inciso II do caput do art. 6:
a) os documentos previstos na alnea "a" e nos itens 1 e 2 da alnea "b" do inciso anterior;
b) certido do poder pblico indicando que a doao decorre da decretao do estado de calamidade pblica;
c) decreto estadual homologatrio do estado de calamidade pblica;
IX - (Revogado pelo art. 3 do Decreto n 45.115, de 17/6/2009.)
IX - comprovao do regime de bens do casamento, nos casos de:
a) transmisso causa mortis em que o falecido era casado; e
b) excedente de meao, na separao judicial;
X - cpia do documento oficial de identidade e do CPF, a critrio da repartio fazendria;
XI (Revogado pelo art. 3 do Decreto n 45.115, de 17/6/2009.)
XI - certido de bito, na hiptese de transmisso causa mortis;
XII (Revogado pelo art. 3 do Decreto n 45.115, de 17/6/2009.)
XII - no caso de transmisso de ao, quota, participao ou qualquer ttulo representativo do capital de
sociedade, cpia do balano patrimonial e da respectiva declarao do imposto de renda da pessoa jurdica entregue
Secretaria da Receita Federal, relativos ao perodo de apurao mais prximo da data de transmisso.
XIII - Na hiptese de enquadramento no item 3 da alnea "b" do inciso II do caput do art. 6:
a) fotocpia da lei autorizativa da doao;
b) certido do poder pblico, indicando, relativamente ao imvel doado, caractersticas, localizao, rea,
logradouro, nmero de matrcula com identificao do respectivo cartrio de registro.
(Inciso acrescentado pelo art. 1 do Decreto n 44.317, de 8/6/2006.)
XIV - provas inequvocas da origem, autenticidade e preexistncia morte das dvidas declaradas, tais como
contrato com firma reconhecida, documento fiscal, certido de dbito tributrio ou documento equivalente.
XV - na hiptese de enquadramento no 5 do art. 6 :
a) certido atualizada de inteiro teor do imvel objeto da doao, fornecida pelo Cartrio de Registro de
Imveis;
b) fotocpia da lei autorizativa da doao;
c) fotocpia do contrato de doao celebrado entre a Companhia de Habitao do Estado de Minas Gerais -
COAB-MG e o poder pblico
d) cpia do programa, a critrio da repartio fazendria;
XVI na hiptese de enquadramento na alnea d do inciso II do caput do art. 6:
a) em se tratando de imvel doado pela Companhia de Desenvolvimento Econmico de Minas Gerais CODEMIG:
1. certido atualizada de inteiro teor do imvel objeto da doao, fornecida pelo Cartrio de Registro de
Imveis;
2. ata da assembleia geral deliberativa da doao, devidamente registrada na Junta Comercial do Estado de
Minas Gerais JUCEMG;
b) em se tratando de imvel recebido em doao pela Companhia de Desenvolvimento Econmico de Minas Gerais
CODEMIG:
1. certido atualizada de inteiro teor do imvel objeto da doao, fornecida pelo Cartrio de Registro de
Imveis;
2. fotocpia da lei autorizativa da doao.
XVII na hiptese de enquadramento na alnea e do inciso II do caput do art. 6:
a) certido atualizada de inteiro teor do imvel objeto da doao, fornecida pelo Cartrio de Registro de
Imveis;
b) fotocpia da lei autorizativa da doao
(Inciso acrescentado pelo art. 2 do Decreto n 46.161, de 22/2//2013.)
1 Ressalvada a entrega pela internet nos termos do 6, a declarao a que se refere o caput deste
artigo ser apresentada, observada a seguinte ordem:
I - AF correspondente ao municpio, neste Estado, onde:
a) se processar o inventrio, o arrolamento, ou a partilha de bens da sociedade conjugal ou da unio
estvel;
b) for lavrada a escritura relativa partilha de bens decorrente de transmisso causa mortis ou de
dissoluo de sociedade conjugal;
II - AF correspondente ao municpio, neste Estado, onde estiver situado um dos imveis transmitidos;
III - no caso de a transmisso se referir a bens mveis, inclusive semoventes, direitos, ttulos e crditos:
a) AF do domiclio do doador, quando este for domiciliado no Estado;
b) AF do domiclio do donatrio, quando este for domiciliado no Estado e o doador no tiver residncia ou
domiclio no Pas;
c) AF do domiclio do sucessor ou beneficirio, quando este for domiciliado no Estado e o inventrio se
processar no exterior.
2 facultado ao Fisco:
I - exigir outros documentos alm dos mencionados no caput deste artigo, inclusive balano de determinao,
no caso de transmisso de ao, quota ou participao de sociedade dispensada de balano patrimonial segundo as
regras da Secretaria da Receita federal;
II - determinar diligncia para fins de esclarecimento de quaisquer aspectos relativos ao fato gerador do
imposto.
3 Na transmisso causa mortis, a declarao a que se refere o caput, englobados todos os bens e direitos
que compem o monte, inclusive os colacionados, ser assinada por todos os sucessores e beneficirios, ou por
procurador desses, pelo notrio ou registrador responsvel pelo ato notarial ou registral, ou pelo inventariante,
facultada a entrega de declarao em separado pelo sucessor ou beneficirio.
4 Na doao, a declarao a que se refere o caput ser assinada por todos os contribuintes, ou por
procurador desses, pelo notrio ou registrador responsvel pelo ato notarial ou registral, ou pelo doador,
facultada a entrega de declarao em separado pelo contribuinte codonatrio, se for o caso, na qual sero indicados
nome, nmero e tipo do documento oficial de identidade, nmero da inscrio no CPF e endereo completo dos demais
codonatrios.
$ 5 (Revogado pelo art. 3 do Decreto n 45.115, de 17/6/2009.)
5 Na falta da cpia do ltimo lanamento do IPTU a que se refere o inciso II do caput deste artigo,
poder ser apresentada certido da prefeitura em que conste o valor do imvel para efeito de tributao municipal.
6 A Declarao de Bens e Direitos a que se refere este artigo poder ser gerada e transmitida por meio do
Sistema Integrado de Administrao da Receita Estadual (SIARE) disponibilizado no stio da Secretaria de Estado de
Fazenda no endereo www.fazenda.mg.gov.br, hiptese em que ser observado o seguinte:
I - os documentos que instruiro a Declarao de Bens e Direitos sero apresentados Administrao
Fazendria indicada pelo SIARE, conforme listagem emitida pelo mesmo sistema;
II - o contribuinte acompanhar o andamento do processo administrativo correspondente por meio da internet e
receber pelo mesmo meio a Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD.
7 Apresentada a declarao a que se refere o caput deste artigo e recolhido o ITCD, ainda que
intempestivamente, o pagamento ficar sujeito homologao pela autoridade fiscal no prazo de cinco anos contados
do primeiro dia do exerccio seguinte ao da entrega da declarao.
8 Expirado o prazo a que se refere o 7 sem que o Estado de Minas Gerais tenha se pronunciado,
considera-se extinto o crdito tributrio, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
9 Na hiptese de partilha de bens da sociedade conjugal efetivada sob os regimes de comunho parcial ou
universal, a declarao a que se refere o caput dever indicar todos os bens comuns e os bens particulares
utilizados para verificao do excedente de meao.
Art. 32. O contribuinte conservar em seu poder para exibio ao Fisco os documentos mencionados nos incisos
do artigo anterior, observados os prazos decadencial e prescricional.
Art. 33. A pessoa a quem caiba a responsabilidade pelo registro do ato que resulte em transmisso de bem
mvel ou imvel e respectivos direitos e aes, inclusive o tabelio, o oficial de registro e o escrivo, bem como
a autoridade judicial e o serventurio da justia, relativamente aos atos por eles ou perante eles praticados,
exigiro a apresentao da Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31, contendo a respectiva Certido
de Pagamento ou Desonerao do ITCD.
Pargrafo nico. A Declarao de Bens e Direitos a que se refere o caput deste artigo no dispensa a
apresentao da Certido de Dbitos Tributrios negativa, em nome do transmitente, a que se refere o inciso VI do
art. 219 da Lei n 6.763, de 26 de dezembro de 1975, que consolida a legislao tributria do Estado de Minas
Gerais.
Art. 34. Sero informados Secretaria de Estado de Fazenda, at o dia 10 (dez) de cada ms, os seguintes
atos realizados no ms anterior:
I - pela Junta Comercial do Estado de Minas Gerais - JUCEMG:
a) doao de quotas de sociedade, inclusive a ttulo de cesso de direitos hereditrios;
b) transferncia de quotas de sociedade para cnjuge, ascendente ou descendente;
c) dissoluo de sociedade ou alterao de contrato social em virtude do falecimento de scio;
II - pelos titulares do Tabelionato de Notas, do Registro de Ttulos e Documentos, do Registro Civil das
Pessoas Jurdicas, do Registro de Imveis e do Registro Civil das Pessoas Naturais:
a) escritura, registro ou averbao de:
1. transmisso onerosa, inclusive a ttulo de cesso de direitos hereditrios:
1.1. em favor de pessoa absoluta ou relativamente incapaz;
1.2. para cnjuge, ascendente ou descendente;
1.3. de nua propriedade e de usufruto;
2. transmisso no onerosa de bens e direitos, inclusive no caso de carta de adjudicao ou de formal de
partilha;
3. instituio e extino de usufruto;
4. instituio e substituio de fideicomisso;
5. dao em pagamento;
b) alterao de contrato social, inclusive a ttulo de cesso de direitos hereditrios, em virtude de:
1. doao de quotas de sociedade;
2. transferncia de quotas de sociedade para cnjuge, ascendente ou descendente;
c) dissoluo de sociedade ou alterao de quadro social em virtude do falecimento de scio;
d) atestado de bito.
Pargrafo nico. As informaes a que se refere o caput deste artigo devero ser remetidas em arquivo
eletrnico, na forma definida em resoluo da Secretaria de Estado de Fazenda, que dispor tambm sobre a entrega
das informaes em meio diverso.
Art. 35. Os serventurios mencionados no inciso II do caput do art. 34 ficam obrigados a exibir
fiscalizao fazendria livros, registros, fichas e outros documentos que estiverem em seu poder, entregando-lhe,
se solicitadas, fotocpias ou certides de inteiro teor, independentemente do pagamento de emolumentos.
Art. 35-A. As entidades de previdncia complementar, seguradoras e instituies financeiras, quando intimadas pelo
Superintendente Regional da Fazenda, prestaro informaes sobre os planos de previdncia privada e seguro de
pessoas nas modalidades de Plano Gerador de Benefcio Livre PGBL, Vida Gerador de Benefcio Livre VGBL ou
outra semelhante, sob sua administrao, e apresentaro cpia do respectivo contrato.
CAPTULO X
DAS PENALIDADES
Art. 36. A falta de pagamento do ITCD ou seu pagamento a menor ou intempestivo acarretar a aplicao de
multa, calculada sobre o valor do imposto devido, nos seguintes termos:
I - havendo espontaneidade no pagamento do principal e acessrios, observado o disposto no 1. deste
artigo, ser cobrada multa de mora no valor de:
a) 0,15% (quinze centsimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso, at o 30 (trigsimo) dia;
b) 9% (nove por cento) do valor do imposto, do 31 (trigsimo primeiro) ao 60 (sexagsimo) dia de atraso;
c) 12% (doze por cento) do valor do imposto, aps o 60 (sexagsimo) dia de atraso;
II - havendo ao fiscal, ser cobrada multa de revalidao de 50% (cinqenta por cento) do valor do
imposto, observadas as seguintes redues:
a) a 40% (quarenta por cento) do valor da multa, quando o pagamento ocorrer no prazo de 10 (dez) dias
contados do recebimento do auto de infrao;
b) a 50% (cinqenta por cento) do valor da multa, quando o pagamento ocorrer aps o prazo previsto na alnea
"a" deste inciso e at 30 (trinta) dias contados do recebimento do auto de infrao;
c) a 60% (sessenta por cento) do valor da multa, quando o pagamento ocorrer aps o prazo previsto na alnea
"b" deste inciso e antes de sua inscrio em dvida ativa.
1 Na hiptese prevista no inciso I do caput deste artigo, ocorrendo o pagamento espontneo somente do
imposto, a multa ser exigida em dobro quando houver ao fiscal.
2 Na hiptese de pagamento parcelado, a multa ser:
I - de 18% (dezoito por cento) do valor do imposto, no caso de pagamento espontneo;
II - de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto, no caso de ao fiscal, reduzida aos percentuais
previstos nas alneas do inciso II do caput deste artigo, de acordo com a data de pagamento da entrada prvia.
3 Ocorrendo a perda do parcelamento, as multas tero os valores restabelecidos aos seus percentuais
mximos.
4 O contribuinte que sonegar bens ou direitos, omitir ou falsear informaes na declarao a que se
refere o art. 31 ou deixar de entreg-la ficar sujeito multa prevista no inciso II, acrescida do resultado da
aplicao dos percentuais previstos nas alneas do inciso I, ambos do caput deste artigo.
Art. 37. Sem prejuzo da cobrana do imposto e seus acrscimos legais, as multas por descumprimento das
obrigaes acessrias so:
I - na transmisso causa mortis e na doao, por sonegar bens ou direitos, omitir ou falsear informaes na
declarao a que se refere o art. 31 ou deixar de entreg-la: 20% (vinte por cento) do imposto devido;
II - (Revogado pelo art. 3 do Decreto n 44.764, de 27/3/2008.)
II - na transmisso causa mortis:
a) por requerer o inventrio ou o arrolamento:
1. no perodo entre 91 (noventa e um) e at 120 (cento e vinte) dias contados da abertura da sucesso: 10%
(dez por cento) do valor total do imposto devido;
2. a partir de 121 (cento e vinte e um) dias contados da abertura da sucesso: 20% (vinte por cento) do
valor total do imposto devido;
b) por deixar de requerer o inventrio ou o arrolamento: 20% (vinte por cento) do valor total do imposto
devido, transcorridos 120 (cento e vinte) dias da abertura da sucesso;
III - na doao, por atribuir em documento particular ou pblico valor inferior ao praticado no mercado:
100% (cem por cento) do valor correspondente diferena entre o valor total do imposto devido e o que tiver sido
efetivamente recolhido.
1 A penalidade prevista no inciso I do caput deste artigo no se aplica ao bem objeto de sobrepartilha
declarado ao Fisco antes da ao fiscal.
2 Para os efeitos deste artigo considera-se valor total do imposto devido o calculado sobre a totalidade
dos bens e direitos declarados ou apurados pelo Fisco.
Art. 37-A. Sujeita-se a multa de 100% (cem por cento) do valor do imposto devido quem utilizar ou propiciar
a utilizao de documento relativo a recolhimento do ITCD com autenticao falsa.
Art. 37-B. A entidade de previdncia complementar, a seguradora ou a instituio financeira que descumprir a
obrigao prevista no art. 35-A deste Regulamento sujeita-se a multa de:
I - 5.000 (cinco mil) UFEMGs por plano de previdncia privada ou seguro, na hiptese de omisso em documento
entregue ao Fisco;
II - 50.000 (cinquenta mil) UFEMGs, na hiptese de no cumprimento da entrega de informaes.
CAPTULO XI
DOS JUROS DE MORA
Art. 38. A falta de pagamento ou o pagamento a menor ou intempestivo do ITCD, bem como de multa, acarretar
a cobrana de juros de mora, calculados do dia em que o dbito deveria ter sido pago at o dia anterior ao de seu
efetivo pagamento, com base no critrio adotado para cobrana dos crditos tributrios federais.
CAPTULO XII
DA CERTIDO RELATIVA AO ITCD
Art. 39. A Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD ser expedida pela repartio fazendria na
Declarao de Bens e Direitos a que se refere o art. 31, aps a ocorrncia:
I - do pagamento do imposto, acrscimos legais e penalidades, se for o caso;
II - do enquadramento nas hipteses de no-incidncia ou iseno do imposto, observado o disposto no art.
7.
1 A Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD dever indicar expressamente os bens oferecidos
tributao.
(Pargrafo renumerado pelo art. 2 do Decreto n 44.317, de 8/6/2006.)
2 A Certido Relativa ao ITCD, quando expedida pela Administrao Fazendria:
I - ser referendada pelo titular da Delegacia Fiscal;
II - surtir os efeitos que lhe so prprios, ressalvada a possibilidade de suspenso dos seus efeitos ou a
sua revogao, pelo titular da Delegacia Fiscal.
3 O referendo de que trata o pargrafo anterior:
I - constitui a homologao do pagamento efetuado pelo contribuinte, nos termos do 7 do art. 31 deste
Regulamento;
II - poder se realizar mediante despacho nico, englobando todas as certides expedidas no ms pela
Administrao Fazendria, que dever encaminh-las Delegacia Fiscal at o quinto dia til do ms subseqente.
4 A Certido a que se refere o caput no constitui procedimento de homologao do lanamento, que se
realizar nos termos do art. 41-A.
Art. 40. A Certido de Pagamento ou Desonerao do ITCD no impede o lanamento de ofcio em virtude de
irregularidade constatada posteriormente.
CAPTULO XIII
DO LANAMENTO E DA FISCALIZAO
Art. 41. So indispensveis ao lanamento do ITCD:
I - a entrega da declarao de que trata o art. 31, ainda que intempestivamente;
II - o conhecimento, pela autoridade administrativa, das informaes relativas caracterizao do fato
gerador do imposto, necessrias lavratura do ato administrativo, inclusive no curso de processo judicial.
Pargrafo nico. O prazo para a extino do direito de a Fazenda Pblica formalizar o crdito tributrio
de cinco anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado
com base nas informaes relativas caracterizao do fato gerador do imposto, necessrias lavratura do ato
administrativo, obtidas na declarao do contribuinte ou na informao disponibilizada ao Fisco, inclusive no
processo judicial.
41-A. A homologao do lanamento do ITCD ser efetivada pela autoridade fiscal no prazo previsto no 7 do
art. 31.
Art. 42. O auto de infrao relativo ao ITCD, penalidades e demais acrscimos legais observar a tramitao
e os procedimentos previstos no Regulamento do Processo e dos Procedimentos Tributrios Administrativos - RPTA,
estabelecido pelo Decreto n 44.747, de 3 de maro de 2008, naquilo em que for aplicvel.
Art. 43. O servidor fazendrio que tomar cincia do no-pagamento, do pagamento a menor do ITCD ou da
ocorrncia de infrao legislao do imposto dever, sob pena de sujeitar-se a processo administrativo, civil e
criminal por sonegao da informao:
I - lavrar o auto de infrao, quando competente para o lanamento;
II - comunicar o fato autoridade competente no prazo de 24 (vinte e quatro) horas, nos demais casos.
Art. 44. Ser franqueado aos fiscais da Secretaria de Estado de Fazenda o acesso aos processos judiciais que
envolvam a transmisso ou partilha de bens.
Pargrafo nico. Nos processos submetidos a segredo de justia, o servidor fiscal poder requerer ao juiz
certido contendo a discriminao dos bens, seus valores individuais e o detalhamento da partilha.
CAPTULO XIV
DAS DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS
Art. 45. O desconto previsto no art. 23 aplica-se somente transmisso causa mortis cujo bito vier a
ocorrer aps a publicao deste Regulamento.
Art. 46. Alm dos casos expressamente indicados, fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a
disciplinar quaisquer outros assuntos tratados neste Regulamento.
Art. 47. Este Regulamento entra em vigor na data de sua publicao.
Art. 48. Fica revogado o Decreto n. 38.639, de 4 de fevereiro de 1997.
Palcio da Liberdade, em Belo Horizonte, aos 3 de maro de 2005; 217. da Inconfidncia Mineira e 184 da
Inconfidncia Mineira.
ACIO NEVES - Governador do Estado.
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Data da ltima atualizao: 8/4/2014

DECRETO 43981, de 03-03-2005 - Assembleia de Minas - Regulamento ITCMD

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