(Fecha de Elaboracin: Mayo 6 de 2013)

A continuacin se presenta una plantilla que permita elaborar, en forma bsica, el borrador para el formulario 210 diseado por la DIAN para
la elaboracin de la declaracin de renta ao gravable 2012 de las personas naturales y sucesiones ilquidas No obligadas a llevar contabilidad y
que esten obligadas a presentar dicha declaracin. Tales declaraciones se debern presentar a mas tardar entre el 9 de agosto y el 6 de septiembre de 2013 (si es residente) o entre
el 9 y el 20 de septiembre de 2013 (para los no residentes en Colombia). Lo anteior, de acuerdo con lo indicado en el art.14 del dec.2634 de dic.de 2012
Para conocer la versin en PDF de este formulario, y si ests conectado a internet, haz click aqu
A la fecha en que hacemos esta herramienta, la DIAN no ha publicado la cartilla instructiva para dicho formulario. Para saber si lo hace con posterioridad
debe visitarse el siguiente enlace: Instructivo formulario 210 ao gravable 2012
Y si quieres obtener una versin mucho ms prctica de esta misma herramienta, en la cual puedas acceder a hojas de trabajo adicionales que
te permitiran:
1) Elaborar los anexos en detalle de cada una de las cifras llevadas a los renglones del formulario
2) Contar con modelos del anexo de bienes raices, vehculos, acciones y aportes en sociedades, y semovientes bovinos
3) Calcular automticamente el Anticipo al impuesto de renta 2013
4) Calcular la sancin de extemporaneidad en que se pueda incurrir al presentar la DR 2012
5) Calcular la "Conciliacin patrimonial 2012" con la cual se justifique el incremento en el patrimonio lquido por el periodo dic de 2011 a dic de 2012
debes permanecer pendiente de nuestro portal pues en los prximo das podrs adqurir un completo producto educativo para la preparacin y presentacin
de la declaracin de Renta 2012 de Personas naturales (tanto obligadas como no obligadas a llevar contabilidad)
O quizs prefieras ir tambin a nuestros eventos en Vivo sobre Declaracin de renta de Personas naturales los cuales se realizarn en Junio de 2013
Plantilla bsica para elaborar borrador Formulario 210 DR 2012 de Personas naturales
A continuacin se presenta una plantilla que permita elaborar, en forma bsica, el borrador para el formulario 210 diseado por la DIAN para
la elaboracin de la declaracin de renta ao gravable 2012 de las personas naturales y sucesiones ilquidas No obligadas a llevar contabilidad y
que esten obligadas a presentar dicha declaracin. Tales declaraciones se debern presentar a mas tardar entre el 9 de agosto y el 6 de septiembre de 2013 (si es residente) o entre
el 9 y el 20 de septiembre de 2013 (para los no residentes en Colombia). Lo anteior, de acuerdo con lo indicado en el art.14 del dec.2634 de dic.de 2012
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A la fecha en que hacemos esta herramienta, la DIAN no ha publicado la cartilla instructiva para dicho formulario. Para saber si lo hace con posterioridad
Y si quieres obtener una versin mucho ms prctica de esta misma herramienta, en la cual puedas acceder a hojas de trabajo adicionales que
2) Contar con modelos del anexo de bienes raices, vehculos, acciones y aportes en sociedades, y semovientes bovinos
5) Calcular la "Conciliacin patrimonial 2012" con la cual se justifique el incremento en el patrimonio lquido por el periodo dic de 2011 a dic de 2012
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de la declaracin de Renta 2012 de Personas naturales (tanto obligadas como no obligadas a llevar contabilidad)
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Plantilla bsica para elaborar borrador Formulario 210 DR 2012 de Personas naturales
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Plantilla bsica para elaborar borrador Formulario 210 DR 2012 de Personas naturales
Plantilla bsica para elaborar borrador Formulario 210 DR 2012 de Personas naturales
Plantilla bsica para elaborar borrador Formulario 210 DR 2012 de Personas naturales
Plantilla bsica para elaborar borrador Formulario 210 DR 2012 de Personas naturales
REPUBLICA DE COLOMBIA
1. Ao
4. Nmero de formulario
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
6. DV
-
24. Actividad econmica Si es una correccin indique: 25 Cd.
27. Fraccin de ao gravable 2013 (Marque "X") 84. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributacin (Marque "X")
28. Cambio titular inversin extranjera (Marque "X") 85. Si se acoge al art. 163 Ley 1607 de 2012. Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes (Marque "X")
Total gastos de nmina 29 Ingresos por ganancias ocasionales 53
Aportes al sistema de seguridad social 30 Costos por ganancias ocasionales
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin 31 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 55
Total Patrimonio Bruto 32 Ganancias ocasionales gravables (Casillas 53-54-55) #
Deudas 33 Por activos omitidos y pasivos inexistentes (ley 1607 de 2012) 57
34 58
Salarios y dems pagos laborales 35 Descuentos Tributarios 59
Honorarios, Comisiones y Servicios 36 Impuesto neto de renta (casillas 58 - 59) #
Intereses y Rendimientos Financieros 37 Impuesto de ganancias ocasionales 61
Otros ingresos (arrendamientos, etc.) 38 Total impuesto a cargo (sume casillas 60 y 61) 62
39 63
Ingresos no constitutivos de renta 40 64
Total ingresos netos ( Casillas 39-40) 41 Menos: Total retenciones ao gravable 2012 65
Deduccin Inversin en activos fijos 42 66
43 67
Total costos y deducciones (Casilla 42 + 43) 44 #
45 #
46 70
47 71
Renta Lquida (Casilla 45 - 47) 48
49
Rentas Exentas 50
51
52
76. Identificacin 76. Identificacin
72.Primer Apellido 73.Segundo Apellido 74.Primer Nombre 75.Otros nombres
76. Identificacin 81. Identificacin
77.Primer Apellido 78.Segundo Apellido 79.Primer Nombre 80.Otros nombres
Nmero de identificacin del signatario 83. D.V.
981. Cd.. Representacin
(Fecha efectiva de la transaccin) 980. Pago Total
$
13,516,000
19,711,000
Apellidos y nombres dependiente 2
996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora
Coloque el timbre de la mquina registradora al dorso de este
formulario
997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la
entidad recaudadora
4,400,000
Rentas gravables
33,227,000
0
Renta Lquida gravable (Al mayor valor entre 48
y 49 reste el valor de la casilla 50 y sume casilla
51. Si el resultado es negativo escriba cero)
Firma del declarante o de quien lo representa (Sume casillas 71 a 73)
Apellidos y nombres dependiente 1
82
O prdida lquida del ejercicio (44 - 41; si el
resultado es negativo escriba cero
0
103,887,000
Compensaciones (Por exceso de renta
presuntiva) 24,341,000 2,205,000
108,287,000
Renta Presuntiva
960,000
6,119,000
Sanciones
0 6,119,000
37,223,000
R
e
n
t a
Renta lquida ordinaria (41 - 44; si el resultado
es negativo escriba 0)
132,628,000
O total saldo a favor (Si casilla 63+64+65-62-66-68 mayor que 0
escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)
0
37,774,000
2,023,000 138,747,000
Mas: Anticipo renta por el ao gravable 2013 6,119,000
C
o
s
t o
s
0
Saldo a pagar por impuesto (si casilla 62+66-63-64-65 mayor que 0,
escriba el resultado, de lo contrario escriba 0) 37,223,000
Otros costos y deducciones
Total Patrimonio Lquido (Casilla 32 - 33. Si
el resultado es negativo, escriba cero) 505,529,000
I
n
g
r
e
s
o
s
12,000,000
112,000,000
230,000
15,000,000
Total ingresos recibidos por concepto de
renta (sume 35 a 38)
139,230,000
483,000
D
a
t o
s

I
n
f o
r
m
a
t i v
o
0 122,000,000
0
54
0
0 34,524,000
7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cd..
Direc.
2 0 1 2
0
Menos: Saldo a favor ao 2011 sin solicitud de devolucin o compensacin (ver el rengln
84 en el formulario 110 declaracin 2011 o el rengln 69 si en ese ao se us el
formulario 210 )
100,000
210
Declaracin de Renta y Complementarios Personas Naturales y
Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad Privada
Espacio reservado para la DIAN
D
a
t o
s
D
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c l a
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D
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p
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n
d
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n
t e
s
26. Numero de formulario anterior
P
a
t r
i m
o
n
i o
513,820,000
8,291,000
Servicios informticos electrnicos-Ms formas de servirle !
Este formulario tambin puede diligenciarlo ingresando a www.dian.gov.co
Asistido, sin errores y de manera gratuita
0
G
a
n
a
n
c
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s

o
c
a
s
i o
n
a
l e
s
40,000,000
Menos: Anticipo renta por el ao gravable 2012 (ver el rengln 80 en el
formulario 110 declaracin 2011 o el rengln 65 si en ese ao se us el formulario
210 )
Total saldo a pagar (si casillas 62+66+68-63-64-65 mayor que 0,
escriba el resultado de lo contrario escriba 0)
Impuesto de ganancia ocasinal por activos omitidos y pasivos
inexistentes (Ley 1607/12)
L
i q
u
i d
a
c
i
n
P
r
i v
a
d
a
87,476,000
Impuesto sobre la renta lquida gravable
(A Casilla 52 aplique la tabla o la tarifa, segn el caso) 19,711,000
FULANITO DE TAL
NIT 11.111.111-1
NACIONALIDAD : COLOMBIANO
DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GRAVABLE 2012
DETALLE RENGLONES DEL FORMULARIO-210
PRESUPUESTO BSICO
que s fue comerciante se denunciaran con los criterios de los obligados a llevar contabilidad, pero sus activos y pasivos a dic. 31, cuando ya no es comerciante, se denunciaran con los criterios de los no obligados a llevar contabilidad.
De igual forma, y segn las cartllas instructivas de la DIAN, si una persona natural es comerciante pero en el rgimen simplificado del IVA, entonces lo deja declarar como persona no obligada a llevar contabiliad para efectos fiscales (utiliza el formulario 210)
con tal de que no est acogido a la Ley 1429 de 2010 con beneficios para las pequeas empresas pues en ese ultimo caso s debe llevar contabilidad y declarar en el 110
Las razones para haberse visto obligado a tener que presentar esta declaracin por el ao gravable 2012, son :
a) Su patrimonio bruto a dic.31 de 2012 s excedi los $117.221.000 (que se obtiene de 4.500 UVT x $26.049)
b) Sus ingresos brutos del ao 2012 excedieron:
-los $106.098.000 (que se obtiene de 4.073 UVT x $26.049 y que aplica a quienes fueron "asalariados")
-los $85.962.000 (que se obtiene de 3.300 UVT x $26.049 y que aplica a quienes fueron "trabajadores independientes")
-los $36.469.000 (que se obtiene de 1.400 UVT x $26.049 y que aplica a las dems personas naturales)
c) Durante el ao 2012 fue un responsable del IVA en el Rgimen comn (as lo haya sido durante solo una parte del ao 2012 o durante todo el ao 2012)
b) Sus consumos con tarjetas de crdito durante el 2012 excedieron los $72.937.000 (que se obtiene de 2.800 UVT x $26.049)
c) Sus compras y consumos totales (a crdito o de contado, y sin importar el medio de pago, es decir, incluyendo hasta las pagadas con Tarjetas crdito) durante el 2012 excedieron
los $72.937.000 (que se obtiene de 2.800 UVT x $26.049)
d) Sus consignaciones en todos los bancos de Colombia y el exterior durante el 2012 (sin incluir cheques devueltos y reconsignados, y sin incluir traslados entre cuentas
abiertas en el mismo banco), ms sus aperturas de CDTs y dems inversiones financieras durante el 2012 (sin incluir las simples renovaciones de un mismo CDT en el mismo banco)
excedieron los $117.221.000 (que se obtiene de 4.500 UVT x $26.049)
(Nota: Para efectos de que la presente hoja de trabajo calcule automticamente el valor del "impuesto de renta" en el rengln 57, el "impuesto de ganancias
ocasionales" en el rengln 60 y el "impuesto de ganancia ocasioal por activos omitidos y psivos inexistentes Ley 1607/12" en el rengln 71, se hara necesario
escoger entre una cualquiera de las siguientes dos opciones:
1. Este formulario lo est usando una persona natural o sucesin ilquida de nacionalidad colombiana ("residente" o "no
residente" en Colombia por el 2012), o una persona natural o sucesin ilquida de nacionalidad extranjera pero
"residente" en Colombia por el 2012? (Nota: En estos casos, el "impuesto de renta" y el "impuesto de ganancias
ocasionales" se determina buscando la "renta liquida gravable" o la "Ganancia ocasional gravable" en la tabla del art.241
del ET; adems, si se declara una ganancia por loteras, rifas, apuestas o similares, en ese caso el valor bruto de tal
premio siempre producir impuesto de ganancias ocasionales al 20%, ver art.317 del ET).
2. Este formulario lo est usando una persona natural extranjera "no residente" en Colombia por el 2012 (Nota: en estos
casos, los art.247 y 316, en combinacin con lo indicado en el pargrafo del art.240, indicaran que el impuesto de renta
y el de ganancia ocasional, por el ao 2012, se calcularan con una tarifa nica del 33%. Pero si perciben ganancia
ocasional por lotera, rifa o similar, aplican sobre ella la tarifa del 20%, ver art.317; adems, si el formulario lo va a usar
un extranjero ubicado en paises con los que Colombia tiene firmados convenios para evitar doble tributacin internacial
tales como Espaa, Chile, Suiza y Canada, y sea necesario liquidar algun impuesto con las tarifas especiales menciondas
en las leyes que establecieron tales convenios, en ese caso ese clculo s se deber hacer manualmente).
Indique cual de las 2 opciones anteriores es la escogida 1
Tengase presente adems que las personas naturales que tengan pequeas empresas, y que las hayan acogido a la ley
de pequeas empresas 1429 de 2010, estn obligadas a llevar contabildiad (as pertenezcan al rgimen simplificado del IVA), pues se los
exige el art. 2 del decreto 4910 de diciembre 26 de 2011. Por tal motivo, esas personas usaran el formulario 110 y en ese formulario podrn
liquidar su impuesto de renta de forma especial pues sobre las rentas operacionales producidas con la pequea empresa s podrn aplicar en su
las reducciones que les da la Ley pero sobre las dems rentas liquidas gravables del ao s aplicarn la tarifa plena del impuesto de renta
que les corresponda (ya sea con la tabla del art. 241 del E.T. o con la tarifal del 33%). Vease entonces el otro archivo en excel del formulario 110
que se incluy en esta misma obra educativa.
Rengln Descripcin / Detalle Valores Ver Ver Anexo
N Comentario
Subparcial Parcial Totales *,* al final
29 Total Gastos de Nomina 0
0
30 Aportes al sistema de seguridad social 0
0
31 Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin 0
0
32 Patrimonio bruto 513,820,000
Efectivo 53,467,000
Caja 200,000
Cuentas Corrientes Moneda Nacional
Citibank, cta. 930245011 1,832,300
Davivienda, cta 1308537 1,271,300
Cuentas Corrientes o de ahorro en el exterior 0
0
Ttulos que cotizan en bolsa 0
CDT abierto en dic 1 de 2012 en Banco BBVA, a 3 meses, tasa 10% anual
Valor nominal del CDT x ndice de cotizacin en bolsa a dic.31 (ver la circular DIAN 005 mar.18 2013)
10.000.000 x 100,79% = 10.079.000
Mas: intereses de dic. 1 a dic. 31
10.079.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 84.000
Valor total patrimonial del CDT a dic. 31 de 2012 (10.079.000 + 84.000) 10,163,000
CDTS, ttulos y dems inversiones en el exterior 0
Efectivo omitido en aos anteriores (acogimiento al saneamiento permitido con el art. 163 Ley 1607/12) 40,000,000
Acciones y Aportes 40,871,000 A
Acciones en Sociedades nacionales 40,871,000
Accines en Sociedades del exterior 0
Acciones omitidas en aos anteriores (acogimiento al saneamiento permitido con el art. 163 Ley 1607/12) 0
Inventarios ########
De semovientes
Bovinos 113,509,849 B
Caprinos 0
porcinos 0
De cultivos agrcolas 151,700,000
Inventarios omitidos en aos anteriores (acogimiento al saneamiento permitido con el art. 163 Ley 1607/12) 0
Activos Fijos ########
Bienes Races (en Colombia y en el Exterior) 99,772,000 C
Vehculos (en Colombia y en el Exterior) 45,000,000 D
Muebles y enseres(en Colombia y en el Exterior; incluyen joyas 2,000,000
y dems bienes de valor)
Maquinarias y equipos (en Colombia y en el Exterior) 4,000,000
Activos fijos omitidos en aos anteriores (acogimiento al saneamiento permitido con el art. 163 Ley 1607/12) 0
Otros Activos 3,500,000
Cuentas por cobrar
-A clientes o contratistas
-A familiares, o a particulares
Juan Gmez, c.c.111111111 3,500,000
Aportes en Cooperativas u otras entidades similares 0
Aportes voluntarios Fondos de Pensiones 0
Derechos sucesorales 0
Intangibles (patentes, franquicias, licencias) 0
Otros omitidos en aos anteriores (acogimiento al saneamiento permitido con el art. 163 Ley 1607/12) 0
33 Deudas 8,291,000
Citibank, prstamo "credicheque" No. 1,368,854
Citibank, prstamo "citiprestmao" No. 2,396,508
Citibank, tarjeta de crdito Visa No. 463,162
Davivienda,tarjeta de crdito Master Card No. 1,440,264
Davivienda, crediexpress No. 2,622,047
Con particulares 0
Informativo: Pasivos inexistentes que se incluan en declaraciones anteriores y ahora se eliminaron 0
(acogimiento al saneamiento permitido con el art. 163 Ley 1607/12)
34
TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO-Positivo (Rengln 32-33; si el resultado es negativo, escriba cero)
505,529,000
35 Salarios y Dems pagos laborales 12,000,000
Salarios 10,000,000
Cesantas e intereses de cesantas efectivamente recibidas en el perodo 2,000,000
Pensiones de jubilacin, vejez o invalidez 0
Otros ingresos originados en la relacin laboral 0
36 Honorarios, comisiones y servicios 112,000,000
Empresa XXXXXX 2,000,000
Empresa XXXXXXX 110,000,000
37 Intereses y Rendimientos Financieros 230,000
Inters presuntivo Por prestamos en dinero hechos a las sociedades en las cuales es o fue socio
(para ver un ejemplo de cmo se calculan estos intereses, consltese la hoja de trabajo
"intereses presuntivos" que est incluida en este mismo archivo de Excel)
Por prestamos a particulares 30,000
Empresa o persona XXXX nit xxxxx. 10,000
Empresa o persona XXXX nit xxxxx 20,000
Con entidades financieras 200,000
Davivienda,nit 890.000.000 200,000
38 Otros Ingresos (arrendamientos, dividendos, regalas, etc.) 15,000,000
Compensaciones recibidas como asociado de una CTA 0
Regalas por derechos de autor 0
Dividendos y participaciones 0
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles 15,000,000
Precios de venta de activos fijos (que haban sido posedos por menos de 2 aos) 0
Ventas netas (ventas menos devoluciones en ventas) de productos agrcolas o ganaderos 0
Gananciales (es decir, lo que se asigna al cnyuge sobreviviente cuando se liquida la sucesin 0
del cnyuge que muri, y que corresponde a la mitad de la suma de los bienes del fallecido y)
del sobreviviente)
39 TOTAL INGRESOS RECIBIDOS (suma Renglones 35 a 38) 139,230,000
40 Ingresos no constitutivos de Renta 483,000
Algunos conceptos de ingresos no gravados ms comunes son:
El componente inflacionario sobre los Intereses ganados en entidades Bancarias y
dems entidades mencionadas en el art.38 y 39 del ET (en el 2012 es el 41,71%; ver dec.652 de abr/13)
pero debe tenerse presente que si al mismo tiempo en que se recibieron ingresos por intereses de esas
entidades sucedi que tambin se le pagaron intereses deducibles a tales entidades, entonces el pargrafo 1 del
art. 38 del E.T. dice que se debe hacer un neteo antes de calcular el "ingreso no gravado" por
componente inflacionario. A los intereses ganados con otras entidades o personas, en Colombia o en el
exterior, no se les calcula "componente inflacionario"
(Nota: Segn concepto DIAN 14881 de Feb. de 2009, a los intereses ganados en los fondos de
Pensiones no se les puede aplicar el beneficio del componente inflacionario; con esa doctrina se)
ratifica en lo que ya haba dicho en sus anteriores conceptos 79037 de sep. de 2006 y 020344 de
febrero de 2008)
-Davivienda 83,420
-Banco de Bogot
Lo recibido por gananciales (ver art.47 del ET) 0
Aportes voluntarios y obligatorios a fondo de pensiones 400,000
(y fondo solidaridad pensional) que le descontaban cada mes de los salarios (o que
directamente iba y consignaba en los fondos; ver art.126-1 del ET). Tambin
los aportes que le descontaban (o que haya hecho directamente) con destino a
las cuentas AFC (art.126-4). Este tratamiento lo puede aplicar todo tipo de persona natural
que haya hecho aportes a fondo de pensiones (es decir, el asalariado o el trabajador independiente, o
el partcipe independiente) siemre y cuando lo que manden al Fondo sean dineros de sus actividades operaciones
y no dineros de loterias, o herencias y otras ganancias ocasionales (ver concepto DIAN 88070 nov. 2011). Solo se puede
restar hasta el 30% del ingreso bruto laboral del ao, o del ingreso bruto operacional del ao para los dems
La parte no gravada de los divendos o participaciones pagados o abonados en cuenta durante el ao 0

Lo recibido por recompensas de parte de organismos del Estado (ver art. 44 del E.T.) 0
41 TOTAL INGRESOS NETOS (renglones 39 - 41 ) 138,747,000
42 Deduccin especial-inversin en activos fijos productivos (art.158-3) 0
Valor del activo comprado en el ao(incluido IVA),o valor de la parte construida en el 2012,
multiplicada por el 30% (ver decreto 1766 de junio de 2004). Este beneficio, durante el 2011 y siguientes
solo lo podrn utilizar los inversionistas que hayan incluido la norma del art.158-3 del E.T. dentro de sus
contratos de estabilidad jurdica tributaria (ver art. 1 Ley 1430 de 2010, ley 962 de 2005 y Dec. 2950 agos./2005)
43 Otros costos y deducciones 6,119,000
A un no obligado a llevar contabilidad le podran llegar a figurar algunos costos y deducciones como los siguientes:
Intereses pagados DURANTE 2012 por UN SOLO crdito hipotecario o Leasing Habitacional para
adquisicin de vivienda propia (art.119 del E.T.). Este valor se limitara, en el 2012,
hasta un valor de 1.200 UVT, o sea: 1.200 x $26.049 = $31.259.000) 2,137,355
-Banco Colmena BCSC, nit , crdito No.03999999999
(Nota: si quien presenta esta declaracin tiene cnyuge y ese cnyuge no declara renta 2012
y por tanto no us como deduccin fiscal ninguna parte de los intereses
cancelados por el crdito, entonces el que s est declarando los puede
tomar en su 100%; ver dec.3750 de 1986, art.8)
Deducciones por intereses pagados a entidades financieras ( o a particulares) y que
formaron un gasto necesario para el desarrollo de las actividades productoras de renta,
Ejemplo: con Davivienda, nit.xxxxxxxx
Valor del inters pagado x 86,85% (que es la parte que s es deducible segn lo
indica el art.3 del dec.652 de abr 5 de 2013, pues el otro 13,15% no sera deducible por corresponder 0
al "componente inflacionario"; ver art. 117, 118 y 81-1 del E.T.)
(Nota: Segn ese mismo art.3 del dec.652 de abri de 2013, si durante el 2012 se pag inters
a entidades o personas del exterior, sobre esos inters NO SERA DEDUCIBLE el 87,46%)
Adems, si los intereses se pagaron a otras personas o entidades distintas de las entidades financieras
en ese caso solo son deducibles hasta la parte que no exceda de la tasa de usura (ver art. 117 del E.T)
El 25% de lo pagado en entidades bancarias durante el 2012 por concepto del "Gravamen a los
movimientos financieros" (mejor conocido como "4 x mil"; ver art.115 del ET y concepto DIAN 025808 abril 2011;
el valor de lo pagadoal banco debe estar certificado por el mismo banco; no seran aceptables como soporte
los simples extractos bancarios
10.000.000 x 25% = 2.500.000 2,500,000
Aportes al plan obligatorio en Salud (Como cotizante independiente o como asalariado) pagados durante 1,482,000
ene-dic. de 2012. Esto lo permite la cartilla instructiva de la DIAN para el formulario 210
en las instrucciones para el rengln 43 "Otras deducciones"; ver numeral 43.10 )
Ver tambin concepto 43973 de mayo de 2008 aclarado con el 06667 de julio 11 de 2008)
Deducciones asociadas a la generacin de los ingresos por honorarios (tngase en cuenta 0
el lmite que a los profesionales independientes se les pone en el art.87 del ET), o a la generacin de los
ingresos de los comerciantes, o de los agricultores y ganaderos, o de los artistas, etc.
-Capacitaciones, combustibles, internet, papelera, servicios pblicos, etc.
-secretaria y mensajero
Los asalariados pueden restar los Aportes a MEDICINA PREPAGADA,y por EDUCACIN DE HASTA 2 HIJOS 0
efectuada durante 2012 (ver art. 387 del E.T. y concepto DIAN 22690 abr de 2004)
El valor por este concepto no puede exceder del 15%
de los ingresos netos gravables por rentas laborales 0
Valor del impuesto predial pagado durante el 2012 por inmuebles 0
que estuvieron arrendados y por tanto generaron ingresos por arrendamientos
(art.115 del ET)
(valor del impuesto pagado $ x 100%)
Costos de los cultivos agrcolas, o de semovientes, que fueron vendidos durante el 2012 0
Costo fiscal de los activos fijos vendidos en el 2012, pero que se haban posedo por menos 0
de dos aos
Donaciones hechas a las entidades del art.125 del E.T. O a las del 158-1 del E.T. O a las empresas 0
de cine nacional (art. 16 ley 814 de 2003), etc.
44 TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES (42+43) 6,119,000
45 Renta Lquida ordinaria (Si 41-44 >0) 132,628,000
46 O Prdida lquida del ejercicio (Si 44 - 41 >0) 0
47 Compensaciones 24,341,000
Solo por excesos de renta presuntiva sobre lquida en cualquiera de los 5 aos
anteriores (en este caso, en cualquiera de los aos 2011, 2010,2009, 2008, 2007; ver pargrafo del art.189)
Adems, antes de hacer la compensacin, el valor a compensar se reajusta fiscalmente.
Ej.: Exceso originado en declaracin de 2007, reajustado fiscalmente hasta 2012
(EJ.: Valor del exceso 20.000.000 x reajus 2008 x reajuste 2009 x reaj. 2010 x reajust 2011 x reajuste 2012)
20.000.000 x 1,0775 x 1,0333 x 1,0235 x 1,0365 x 1,0304= 24.341.000 24,341,000
48 Renta Lquida (45 - 47) 108,287,000
49 Renta Presuntiva (ver anexo) 960,000 E
50 Renta Exenta 4,400,000
En este rengln pueden figurar varios conceptos entre ellos los siguientes
Regalas por derechos de autor (art.28 ley 98/93) 0
Laborales (ver todo el art.206 del ET). Entre otros, all se dice que se pueden tomar como
rentas exentas laborales los siguientes conceptos:
-Los valores por cesantas e intereses sobre cesantas (art. 206, num. 4 E.T.) 2,000,000
-El 25% de los "dems pagos laborales", calculo que se hara as: 2,400,000
Valor de los salarios y dems pagos labores del rengln 35 xxxxxxxxx
Menos: Valor de esos ingresos por salarios que ya fueron tomados
como ingreso no gravado en el rengln 40 (ej.: los aportes
a fondos de pensiones o a cuentas AFC) (xxxxxxxxx)
Menos: Valor que ya se tom, en este mismo rengln 50, como
valores que eran 100% exentos (eje: las cesantas e
intereses de cesantas) (xxxxxxxxx)
Subtotal (estos seran "los dems pagos laborales") xxxxxxxx
a los cuales se les aplica el 25%
Advirtase que el resultado que se obtenga luego de aplicar el 25%
no puede exceder en el 2012, si se trabaj por ejemplo 12 meses, de:
(240 UVT x $26.049) x 12 meses) = $75.021.000 (Nota: Este limite en valores
absolutos para el clculo del 25%, no aplica si dicho 25% se est calculando
sobre algn ingreso por indemnizaciones; ver concepto DIAN 7261 de Feb. De 2005)
Adems, y segn lo indica el pargrafo 2 del art.206 del ET, para quienes reciban salarios integrales
durante el ao, en ese caso, con la resta de este "25%" se entiende restado el valor del factor
prestacional que estaba incluido en los salarios (sin importar a cuanto ascienda en realidad dicho
factor prestacional)
51 Rentas Gravables 0
Activos omitidos en aos anteriores (en declaraciones que ya no son revisables por la DIAN), y que se estn 0
incluyendo en esta declaracin
Pasivos no reales incluidos en aos anteriores (en declaraciones que ya no son revisables por la DIAN), 0
pero que son eliminados en esta declaracin
52 Renta Lquida Gravable (al mayor entre 48 y 49, se resta el 50 y se suma el 51 ) 103,887,000
53 Ingresos por ganancias ocasionales 122,000,000
Por loteras, rifas, apuestas y similares 20,000,000
Por otros conceptos 102,000,000
Herencias, legados recibidas siendo cnyuge o legitimario (art.307 ET) 100,000,000
Herencias, legados recibidas sin ser cnyuge o legitimario (art.308 ET) 2,000,000
Donaciones recibidas (art. 308 del E.T.) 0
Precios de venta de activos fijos posedos por ms de dos aos (art.300 ET) 0
Valor recibido, por encima del capital aportado, en sociedades liquidadas y en las que se 0
posean aportes sociales durante ms de dos aos (art.301 ET) 0
54 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 0
Costo de venta de activo fijo vendido, y que haba sido posedo por mas de dos aos
55 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 34,524,000
En el caso de las Herencias recibidas por los legitimarios (art.307 ET), la parte exenta sera hasta:
(1.200 UVT-1.090 UVT) + 1.200 UVT = 1.310 UVT x $26.049 = $34.124.000 34,124,000
(Nota: cuando el art.307 menciona "Sin perjuicio de las primeras 1.200 UVT gravados con
tarifa cero", hay que entender que esa parte del art.307 se est refiriendo
a los primeros 1.090 UVT de la tabla del art.241, pues en efecto, si el valor BRUTO de
herencia se buscara directamente en la tabla del art.241, entones los primeros 1.090 son valores
que estaran "gravados con tarifa cero". Pero como el caso es que el primer rango
del art.241 habla de 1.090 UVTs, y el artculo 307 qued redactado con "1.200 UVT"
en ese caso la DIAN soluciona el desfase con la primera parte de la formula que aqu
acabamos de reproducir, y luego s le deja tomar como exento los otros 1.200 Uvt que se
vuelven a mencionar por segunda vez en el mismo art.307 (ver la cartilla ao 2007 y tambin el concepto
DIAN 62292 de julio 8 de 1999)
En el caso de las herencias recibidas sin ser cnyuge o legitimario, o por donaciones recibidas, 400,000
es exento el 20% de lo recibido, pero sin que ese clculo, en valores absolutos exceda de :
1.200 UVT x $26.049 = 31.259.000 (ver art.308 del ET)
Si el activo posedo por ms de dos aos que se vendi y que por eso se tiene que declarar como
ganancia ocasional era la "casa de habitacin", y la misma haba sido adquirida antes de Enero 1 de 1987,
en ese caso, si la venta produjo utilidad, una parte de la utilidad se tomar como "ganancia ocasional
no gravada", pues as lo determina el art.44 del ET.
56 Ganancias ocasionales Gravables (renglones 53-54-55) 87,476,000
57 Ganancia ocasionalPor activos omitidos y pasivos inexistentes (ley 1607 de 2012) 40,000,000
58 Impuesto sobre la Renta Gravable 19,711,000
(si por el 2012 fue "residente", ya sea colombiano extranjero, o si es un
Colombiano no residente, al rengln 52 se aplica la tabla del art.241; si es extranjero
no residente, se aplica el 33%)
59 Descuentos Tributarios 0
Algunos tipos de descuentos que se pueden usar por el 2012 son:
Por impuesto de renta pagado en el exterior (art.254 del ET)
Por adquirir acciones de sociedades agropecuarias que cotizan en Bolsa (se puede tomar el 100%
de las acciones compradas, pero el valor tomado no puede exceder del 1%
de la renta lquida (rengln 52 del formulario) (Ver Art.249 del E.T. reglamentado con Dec.667 de 2007)
Por reforestaracin (art. 253 del ET)
Por los parafiscales y una parte de la seguridad social pagados sobre los nuevos puestos de trabajo
otorgados a las personas especiales de los arts. 9 a 13 de la Ley 1429 de 2010
60 Impuesto Neto de Renta (56-57) 19,711,000
61 Impuesto de Ganancias Ocasionales 13,516,000
Por una lotera, rifa o similar (siempre es el 20%) 4,000,000
Por las dems ganancias ocasionales gravables (se aplica la tabla del art. 241 a los "residentes", y el 33% 9,516,000
a los extranjeros no residentes)
62 Total Impuesto a cargo (sume renglones 59 a 61) 33,227,000
63 Menos : Anticipo de renta ao 2012 (ver el rengln 80 en el formulario 110 declaracin 2011 100,000
o el rengln 65 si en ese ao se us el formulario 210 )
64 0
65 Menos: Retenciones en la fuente ao gravable 2012 2,023,000
A ttulo del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx 2,000,000
Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx 23,000
Empresa XXXX, Nit xxxx
Sobre Honorarios
Empresa XXXX, Nit xxxx
Empresa XXXX, Nit xxxx
A ttulo del impuesto de Ganancias ocasionales
Empresa XXXX, Nit xxxx
Notara XXXX, Nit xxxx
Secretara de Trnsito xxxxx., Nit xxxxxx
66 Ms : Anticipo al impuesto de renta 2013 (ver anexo) 6,119,000
67 Saldo a pagar por impuestos (si casilla 62+66-63-64-65,mayor que 0, escriba el resultado, de lo contrario
escriba 0) 37,223,000
68 Sanciones 0
Por extemporaneidad
Al cierre del 2012 NO desarrollaba ninguna actividad que lo convirtiera en COMERCIANTE. En consecuencia, su declaracin de renta se elabora con los parmetros de las Personas Naturales No obligadas a llevar
contabilidad. Adems, si durante alguna parte del ao 2012 s hubiera desarrollado actividades que lo convirtieran en comerciante, pero a diciembre 31 de 2012 ya no era comerciante, en ese caso los ingresos y gastos por
De otra parte, si durante el ao 2012 reuni las condiciones para ser considerada RESIDENTE (art. 9 y 10 antes de ser modificados con la Ley 1607), en ese caso debe declarar los patrimonios posedos a dic. 31/2012
tanto en Colombia como en el exterior. Igualmente, si calific como Residente, debe declarar las rentas obtenidas dentro de Colombia como en el exterior. Los No residentes solo declaran los patrimonios y rentas posedos
y obtenidas en Colombia. Pero si en el 2012 fue un no residente en Colombia, entonces solo dede denunciar las rentas obtenidas en colombia y los patrimonios poseidos en Colombia
Menos: Saldo a favor ao 2011 sin solicitud de devolucin o compensacin (ver el rengln 84 en el formulario
110 declaracin 2011 o el rengln 69 si en ese ao se us el formulario 210 )
FULANITO DE TAL
NIT 11.111.111-1
ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GRAVABLE 2012
Calculo del impuesto de renta y de ganancia ocasional, solo si quien usa el formulario es una persona natural colombiana (residente o no residente por el ao 2012)
o una persona natural extranjera pero que por el ao 2012 fue "residente" ante el Gobierno Colombiano
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2012 26,049 $
Renta liquida gravable Ganancia ocasional gravable (distinta de loteras)
En Pesos $ 103,887,000 En pesos $ 67,476,000
En UVT 3,988.14 En UVT 2,590.35
Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (vase la tabla de abajo) 19,711,000.00 Valor del impuesto de ganancias ocasionales (en pesos) 9,516,000.00
Ganancia ocasional gravable por activos omitidos y pasivos inexistentes ley 1607
En pesos 40,000,000
En UVT 1,535.57
Valor del impuesto de ganancias ocasionales 2,205,000
Desde Hasta Desde Hasta
>0 1090 0% No tiene $ 0 >0 1090 0% No tiene $ 0 $ 0
>1090 1700 19% (Renta gravable
expresada en UVT
menos 1090 UVT)
*19%
$ 0 >1090 1700 19% (ganancia ocasional
gravable expresada
en UVT menos
1090 UVT) *19%
$ 0 $ 2,205,000
>1700 4100 28% (Renta gravable
expresada en UVT
menos 1700 UVT)
*28% ms 116 UVT
$ 19,711,000 >1700 4100 28% (ganancia ocasional
gravable expresada
en UVT menos
1700 UVT) *28%
ms 116 UVT
$ 9,516,000 $ 0
>4100 En adelante 33% (Renta gravable
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% ms 788 UVT
$ 0 >4100 En adelante 33% ( ganancia
ocasional gravable
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% ms 788 UVT
$ 0 $ 0
Calculo en $ del
impuesto para la
ganancia ocasional
por activos omitidos
y pasivos
inexistentes Ley
Tarifa
Marginal
Instruccin para
calcular impuesto
en $
Calculo en $ del
impuesto para la
ganancia
ocasional normal
Rangos en UVT Tarifa Marginal Instruccin para
calcular impuesto
en $
Calculo en $ del
impuesto
Rangos en UVT
(nombre del contribuyente)
NIT.
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GRAVABLE 2012
DETERMINACIN DE LA RENTA PRESUNTIVA (art. 189 del E.T.)
DATOS BSICOS
El patrimonio a dic.31 del ao anterior (en este caso, a dic. de 2011), estaba conformada por:
Bienes
Efectivo 40,000,000
Los aportes voluntarios a fondos de pensiones 0
Cuentas por cobrar 20,000,000
Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0
Acciones en sociedades nacionales 17,061,000
Acciones en sociedades del exterior 0
Inventarios de Mercancas 0
Fincas, maquinarias e inventarios destinadas 120,000,000
al sector agrcola.
Bienes races- casa de habitacin 58,000,000
Los dems bienes races 45,000,000
Muebles y enseres, vehculos 41,000,000
Activos de varias clases, pero empleados para generar
las rentas de que tratan los numerales 1,2,3,6 y 9
el art.207-2 (ver numeral 13 del art.191 del ET) 0
Activos afectados por hechos fortuitos o causa
mayor (y que por ende no pudieron participar
en producir rentas durante el 2012) 0
Activos destinados a actividades no explotadas
durante el ao 2011 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110.
M.P. Ligia Lpez Daz ; tambin el dec.4123
de nov. 16 de 2005) 0
Total patrimonio bruto a dic. de 2011 341,061,000
Deudas
De todo tipo 120,000,000
Total patrimonio liquido a dic. de 2011 221,061,000
El valor patrimonial neto de los activos era: 64.82%
CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2012
Patrimonio Lquido a dic. 31 de 2011 221,061,000
Menos: Valor patrimonial neto (o bruto) de activos que se excluyen de
renta presuntiva
La totalidad del valor patrimonial neto de
Acciones en sociedades nacionales (11,058,000)
Hasta los primeros 13.000 UVT (13.000 x $26.049 = $338.637.000 (58,000,000)
del patrimonial bruto de la casa de habitacin (Nota: Segn el concepto
DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del
patrimonio lquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin
exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final
de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)
Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $26.049 = $494.931.000) (120,000,000)
del valor patrimonial bruto de los activos destinados al sector agropecuario
(Nota: Segn el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar
de que se parte del patrimonio lquido, estos activos se restan por su
valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con
eso la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)
La totalidad del valor patrimonial neto de
Activos destinados a actividades no explotadas
durante el ao 2012 ("empresa improductiva") 0
La totalidad del valor patrimonial neto de los 0
activos empleados para generar las rentas de que
trata los numerales 1,2,3,6 y 9 del art.207-2 (ver numeral 13 del
art.191 del ET)
El valor patrimonial neto de los activos afectados
por hechos fortuitos o causa mayor 0
La totalidad del valor patrimonial bruto de 0
loa aportes voluntarios en fondos de pensiones (ver sentencia Consejo de Estado
junio de 2011 expediente 18024 donde interpret el art. 135 de la ley 100 de 1993
y declar nulos varios apartes de los conceptos DIAN 008755 de Febrero 17 de 2005
y 017628 de Febrero 28 de 2006)
La totalidad del valor patrimonial bruto de
Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0
Base 32,003,000
Tarifa 3%
Subtotal 960,000
Ms : Rentas netas gravables que durante el 2011
hayan producido los activos excluidos del clculo
Ej.: Los dividendos gravables recibidos durante el 0
2011 de parte de las sociedades nacionales
donde se posean las acciones
Renta presuntiva definitiva 2012 960,000