1 Rade Enero

Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes CONTENIDO GENERAL-1ra. Quincena de Enero

SECCIN A: TRIBUTARIA

ANLISIS TRIBUTARIO
Rgimen Tributario del Impuesto a la Renta para las Personas Naturales
Domiciliada Ejercicio 2010.......................................................................... .................................. A-1

NOS CONSULTAN?
Impuesto a la Renta...................................................................................................................... A-4

CASOS PRCTICOS
Caso Integral del Impuesto a la Renta: Persona Natural 2010............................................................. A-9

INFORME INSTITUCIONAL
La totalidad de los ingresos provenientes de la indemnizacin justipreciada y
de las prestaciones indemnizatorias adicionales en caso de expropiacin deber
sujetarse al tratamiento de las ganancias de capital derivadas de una enajenacin................................. A-14

ACTUALIDAD ........................................................................................................................... A-17

MEMODATOS ...................................................................................................... ...................... A-19

INDICADORES TRIBUTARIOS. ................................................... .............................................. A-20

SECCIN B: CONTABLE Y AUDITORIA

INFORME
Cierre Contable y Tributario 2010.................................................................................................... B-1

SECCIN C: APNDICE LEGAL

RESUMEN DE LOS PRINCIPALES DISPOSITIVOS LEGALES
NORMAS LEGALES
Aprueban Nueva Versin del Programa de Declaracin Telemtica del
Impuesto Selectivo Al Consumo...................................................................................................... C-1
Aprueban Disposiciones relativas al Beneficio de Devolucin del Impuesto
Selectivo al Consumo dispuesto por la Ley N 29518.......................................................................... C-2

SECCIN D: LABORAL

ANLISIS LABORAL
Contratacin Laboral a Tiempo Parcial.............................................................................................. D-1

CASOS PRCTICOS
Liquidacin de Beneficios Sociales de Trabajador Rgimen Laboral de la
Actividad Privada.......................................................................................................................... D-3
Descuento por Alimentos en Liquidacin de Beneficios Sociales............................................................ D-4
Liquidacin de Beneficios Sociales de Trabajador Rgimen Especial Laboral
de la Pequea Empresa.................................................................................................................. D-6
Jornada Nocturna Trabajador de Micro Empresa................................................................................ D-9
Remuneracin Mnima Asegurable................................................................................................... D-9

NOS CONSULTAN?
Remuneracin Ordinaria y Permanente........................................................................................... D-10
Perodo de Prueba........................................................................................................................ D-10
Reembolso de Gastos por EsSalud de Trabajador atendido particularmente........................................... D-10
Exoneracin del Plazo de Pre-Aviso de Renuncia................................................................................ D-10
Asegurado Facultativo (SNP)......................................................................................................... D-11

Contenido General
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes CONTENIDO GENERAL-1ra. Quincena de Enero

Entrega del Boletn Informativo....................................................................................................... D-11
Record para gozar de Descanso Vacacional....................................................................................... D-12
Registro Extemporneo de Contratos de Trabajo Fijo......................................................................... D-12
Autorizacin para Trabajo de Adolescentes....................................................................................... D-12

ACTUALIDAD ................................................... ....................................................................... D-13
MEMODATOS ........................................................................................................................... D-14

INDICADORES LABORALES ..................................................................................................... D-15

SECCIN E: ECONMICA FINANCIERA

MEMODATOS.............................................................................................................................. E-1

INDICADORES FINANCIEROS....................................................................................................... E-2

SECCIN F: COMERCIO EXTERIOR

NOS CONSULTAN?
Ley de Incentivos Migratorios.......................................................................................................... F-1

INFORME
Acogimiento a la Ley de Incentivos Migratorios.................................................................................. F-3

SECCIN G: DERECHO COMERCIAL

NOS CONSULTAN?
Denominacin o Razn Social de las Sociedades................................................................................ G-1
Aporte mediante Ttulos Valores..................................................................................................... G-1
Acciones sin Derecho a Voto.......................................................................................................... G-1
Suscripcin Preferente................................................................................................................... G-2
Reduccin de Capital..................................................................................................................... G-2
Intervinientes en una Letra de Cambio............................................................................................. G-2

PROCEDIMIENTO
Procedimientos Registrales del Registro de Propiedad Vehicular:
Gravmenes y Anotaciones Preventivas............................................................................................ G-3

SECCIN H: GUBERNAMENTAL

INFORME
Renovacin de Proveedores de Bienes y/o Servicios........................................................................... H-1

Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN TRIBUTARIA-1ra. Quincena de Enero

El propsito de este anlisis es brindar al lector las
herramientas necesarias para que pueda preparar de
manera ptima su declaracin jurada de la renta obte-
nida en el ejercicio gravable 2010.
Recordemos que el legislador ha credo conveniente
agrupar las rentas de primea y segunda categora bajo
la denominacin de rentas de capital; las rentas de
cuarta y quinta categora bajo la denominacin de ren-
tas de trabajo; y por ltimo, las rentas de tercera cate-
gora como rentas empresariales.

1. Rentas de Primera Categora
Esta categora grava las rentas provenientes del capital,
especficamente las producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento, cesin de bienes muebles e inmue-
bles, as como de derechos.

Renta Bruta
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingre-
sos afectos al impuesto que se obtengan en el ejercicio
gravable (Artculo 20 de la LIR).

a. Rentas producto de arrendamiento y subarren-
damiento
La norma seala que est afecto al Impuesto el produc-
to en efectivo o en especie del arrendamiento o sub-
arrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as
como el importe pactado por los servicios suministrados
por el locador. En el caso de predios amoblados, se
considera renta de esta categora, el ntegro de la mer-
ced conductiva (Inciso a) del Artculo 23 de la LIR).

Qu es un arrendamiento?

Recordemos que la definicin legal del contrato de
arrendamiento lo brinda el Artculo 1666 del Cdigo
Civil, el mismo que seala que por este acto jurdico el
arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrenda-
tario el uso de un bien por cierta renta convenida. Mien
tras que por sub arrendamiento, se entiende como el
arrendamiento total o parcial del bien arrendado que
celebra al arrendamiento a favor de un tercero, a cam-
bio de una renta, con asentimiento escrito del arrenda-
dor (Artculo 1692 del Cdigo Civil).

Cul es la renta presunta prevista?

La norma seala que en caso de arrendamiento de
predios amoblados o no, para efecto impositivos, se
presume de pleno derecho que la merced conductiva no
podr ser inferior a seis por ciento del valor del predio,
de conformidad con las disposiciones del Impuesto
Predial (Ver Texto nico Ordenado de la Ley de tributa-
cin Municipal, aprobado por D.S. N156-2004-EF.
No obstante, cabe sealar que en el caso del subarren-
damiento, la renta bruta est constituida por la diferen-
cia entre la merced conductiva que se abone al arren-
damiento y la que ste deba abonar al propietario.

Qu valor se debe considerar para las rentas en
especie?
El numeral 6 del inciso a) del Artculo 13 del Regla-
mento de la LIR, aprobado por Decreto Supremo N
122-94-EF, publicado en el diario oficial El Peruano
con fecha 21 de setiembre de 1,994 (En adelante,
RLIR) seala que en caso los contribuyentes pacten
pagar las rentas en especie, tendrn que considerar el
valor de mercado en la fecha en que sed devengue
dicha renta.

b. Rentas producidas por la locacin o cesin
temporal de cosas muebles o inmuebles, as como
de los derechos sobre stos, inclusive sobre los
comprendidos en el punto anterior (inciso b) del
Artculo 23 de la LIR).
Cabe advertir en este supuesto que cuando la norma se
refiere a cosas inmuebles, estamos ante el caos de
cosas inmuebles no prediales. Para una mejor explica-
cin procederemos a dividir esta disposicin en:
-Locacin o cesin temporal de derechos:
En este caso, se trata de subarrendamiento de bienes
muebles e inmuebles que no califiquen como predios, o
el caso de cesin temporal fuera de derechos de goce,
disfrute, usufructo, superficie, entre otros.

c. Locacin temporal de inmuebles que no califi-
quen como predios
En este caso, estn incluidos, entre otros, la cesin
temporal de naves y aeronaves, as como la cesin de
concesiones mineras.

d. Cesin de bienes muebles a ttulo gratuito a
precio no determinado efectuado a generadores

Anlisis Tributario

Abog. Yannpool Rengifo Lara
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RGIMEN TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS PERSONAS
NATURALES DOMICILIADAS EJERCICIO 2010
Seccin Tributaria
A-1
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Enero

de renta de tercera categora (Segundo prrafo
del incido b) del Artculo 23 de la LIR).
Esta es una presuncin que no admite prueba en con-
trario (Renta Presunta), por la cual la cesin de bienes
muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depre-
ciacin o amortizacin admite la norma del Impuesto a
la Renta, efectuada por personas naturales a ttulo
gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior
al de las costumbres de la plaza, a contribuyentes ge-
neradores de renta de tercera categora o a entidades
comprendidas en el ltimo prrafo del Artculo 14 de la
LIR, genera una renta bruta anual no menor al 8% del
valor de adquisicin, produccin, construccin o de
ingreso al patrimonio de los referidos bienes.

Por su parte, el numeral 2.1 del numeral 2 del inciso a)
del Artculo 13 del RLIR, seala que genera renta pre-
sunta la cesin de bienes muebles e inmuebles distintos
de predios, que se depreciarn o amortizarn en caso
de estar en los activos de un sujeto generador de renta
de tercera categora.

Asimismo el numeral 2.2 de la misma norma reglamen-
taria, dispone que se entender por valor de adquisicin
para efectos de este punto, al costo de adquisicin o
costo de produccin o construccin o el valor del ingre-
so al patrimonio del cedente. Aade la norma que le
valor tomado en base al costo de adquisicin, costo de
produccin o construccin o el valor del ingreso al
patrimonio del cedente deber actualizarse de acuerdo
a la variacin del ndice de precios al por mayor, expe-
rimentada desde el ltimo da hbil del mes anterior a
la fecha de adquisicin, construccin, produccin o
ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre de cada
ejercicio gravable.

Presuncin de cesin por todo el ejercicio gravable:
La LIR tambin contempla una presuncin en el sentido
de establecer que la cesin en esta clase de bienes han
sido cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba
en contrario a cargo del cedente de los bienes.

e. Mejoras
El inciso c) del Artculo 23 de la LIR seala que tam-
bin son rentas de primera categora el valor de las
mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para
el propietario y en la parte que ste no se encuentre
obligado a reembolsar.

f. renta ficta de predios cedidos a terceros a ttulo
gratuito a precio no determinado (inciso d) del
Artculo 23 de la LIR)
Se establece una renta ficta de predios cuya ocupacin
hayan cedido sus propietarios gratuitamente o al precio
no determinado.

Esta renta ser del 6% del valor del predio declarado en
el autoavalo correspondiente al Impuesto Predial.

Cabe sealar que en caso se realice cesin por un plazo
menor al ejercicio gravable, se calcular renta ficta en
forma proporcional al nmero de meses del ejercicio,
por los cuales hubiera arrendado o cedido el predio.

Renta Neta
Para el ejercicio 2010 se abonar con carcter de pago
a cuenta, el monto que resulte de aplicar la tasa del
6,25% sobre el importe que resulte de deducir el 20%
de la renta bruta. De lo dicho, podremos sealar que la
pasa efectiva asciende al 5%.

En general, el Artculo 36 de la LIR, seala que para
establecer la renta neta de la primera y segunda cate-
gora, se deducir por todo concepto el veinte por cien-
to (20%) del total de la renta bruta. Dicha deduccin no
es aplicable para las rentas de segunda categora com-
prendidas en el inciso i) del Artculo 24 (los dividendos
y cualquier forma de distribucin de utilidades).

Criterio de lo Devengado
En este tipo de rentas, se considerar devengados los
ingresos mes a mes.

2. Rentas de Segunda Categora
Las rentas de segunda categora gravan las rentas pro-
venientes del capital, especficamente los intereses,
regalas, cesin definitiva o temporal de derechos de
llave, marcas. Patentes, regalas o similares, entre otras
actividades ms.
A continuacin nos referiremos a algunas operaciones
del Impuesto a la Renta de segunda categora:

a. Intereses obtenidos por colocacin de capita-
les (Inciso a) del Artculo 24 de la LIR):
La renta bruta esta constituida por los intereses origi-
nados por la colocacin de capitales, tales como los
producidos por cdulas, debentures, bonos, garantas y
crditos privilegiados o quirografarios, en dinero o en
valores.

El inciso a) del Artculo 15 del RLIR, nos brinda una
definicin de prstamo. Seala que slo se considerar
prstamo a aquella operacin de mutuo en la que me-
die entrega de dinero o que implique pago en dinero
por cuenta de terceros, siempre que exista obligacin
de devolver.

a.1 Intereses presuntos (Artculo 26 de la LIR:
Este Artculo recoge el tema de los intereses presuntos,
para los casos de operaciones de mutuo dinerario, se-
alando que se presume, salvo prueba en contrario
constituida por los libros de contabilidad del deudor,
que todo prstamo en dinero, cualquiera sea su deno-
minacin, naturaleza o forma o razn, devenga un in-
ters no inferior a la tasa activa de mercado promedio
A-2
Informativo

mensual en moneda nacional que publique la Superin-
tendencia de Banca y Seguros.

Agrega la norma que esta presuncin regir an cuando
no se hubiera fijado el tipo de inters, o se hubiera
convenido en el pago de un inters menor.

En el caso de moneda extranjera, se presume que de-
vengan un inters no menor a la tasa promedio de
depsitos a seis meses del mercado intercambiario de
Londres del ltimo semestre calendario del ao ante-
rior.

b. Regalas (Inciso d) del Artculo 24 de la LIR)
El Artculo 27 de la LIR define a las regalas, sealando
que se considera tales a toda contraprestacin en efec-
tivo o en especie originada por el uso o por el privilegio
de usar patentes, procesos o frmulas secretas y dere-
chos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientfi-
cos, as como toda contraprestacin por la cesin en
uso de los programas de instrucciones para computado-
ras (software) y por la informacin relativa a la expe-
riencia industrial, comercial o cientfica.

c. Ganancias de Capital (Inciso j) del Artculo 24
de la LIR
Esta disposicin debemos concordarla con lo sealado
en el Artculo 2 de la LIR la cual seal que constituye
ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de
la enajenacin de bienes de capital, entendindose a
estos como aquellos que no estn destinados a ser
comercializados en el mbito de un giro de negocio o
empresa.

Enajenacin de Inmuebles
Respecto a este punto, la norma del Impuesto a la
Renta, seala que no constituye ganancia de capital
gravable, el resultado de la enajenacin de inmuebles
ocupados como casa habitacin del enajenante. De
tener otro uso si estaran gravadas con el Impuesto a la
Renta de segunda categora para las personas natura-
les, siempre que se cumplan que la adquisicin y enaje-
nacin del bien se produzca a partir del 01 de enero de
2004, a ttulo oneroso o gratuito, formalizando median-
te documento de fecha cierta.

3. Renta Neta
Para las personas naturales, en el caso que abonen
rentas de segunda categora, excepto dividendos, re-
tendrn el impuesto correspondiente con carcter defi-
nitivo, aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta.
Asimismo, tampoco ser posible compensar contra la
renta neta global, las prdidas de capital originadas en
la enajenacin de inmuebles.
Deduccin del 20%: Para establecer renta de primera y
segunda categora, se deducir el 20% del total de la
renta bruta, salvo para el caso de dividendos y otra
forma de distribucin de utilidades.
Para este tipo de rentas se deducir por todo concepto
el 20% del total de la Renta Bruta, obteniendo un Tasa
Efectiva de 5% de la Renta Bruta.

4. Rentas de Cuarta Categora
Debemos sealar que en esta categora, las rentas se
imputan bajo el criterio de lo percibido. Segn el Artcu-
lo 59 de la LIR, se considera percibido cuando se en-
cuentren a disposicin del beneficiario, an cuando esta
no las haya cobrado en efectivo o en especie. Se tratan
de rentas provenientes de la explotacin del trabajo
independiente.

-Renta bruta
El Artculo 33 de la LIR divide en dos incisos las rentas
de cuarta categora:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente
en la tercera categora.

b) El desempeo de funciones de director de empresas,
sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las
funciones del regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas.

-Renta Neta
La norma del Impuesto a la Renta permite una deduc-
cin de oficio del 20% hasta el lmite de 24 UITs, salvo
para el caso del inciso b) del punto antes citado.
Asimismo, conforme lo dispone el artculo 76 de la LIR,
en las rentas de cuarta y quinta categora se podr
deducir anualmente, un monto equivalente a siete UITs.

-Retenciones y pago a cuenta
Segn la norma del Impuesto a la Renta, son agentes
de retencin, las personas, empresas y entidades obli-
gadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y se-
gundo prrafo del Artculo 65 de la LIR, cuando pa-
guen o acrediten honorarios que constituyan rentas de
cuarta categora. El pago a cuenta ser del 10% sobre
la renta bruta mensual.

-Libros contables
Los perceptores de rentas de cuarta categora estn
obligados a llevar libros de ingresos, de conformidad
con las normas correspondientes.

5. Rentas de Quinta Categora
Por ltimo, abarcaremos las rentas de quinta categora
cuyos ingresos provienen de la explotacin del trabajo
en forma dependiente.
-Renta Bruta
La renta bruta esta dada por la totalidad de los ingresos
percibidos en el ejercicio gravable, bajo el criterio de lo
percibido.
A-3
Informativo

Las rentas ms importante de esta categora son:
a. Rentas por el trabajo prestado en relacin de de-
pendencia el cual incluye cargos pblicos, electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinal-
dos, comisiones, compensaciones en dinero o en espe-
cie, gastos de representacin y, en general, toda retri-
bucin por servicios personales.

b. Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo
e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga si origen
en el trabajo personal.
c. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier
otro beneficio otorgado en sustitucin de las mismas.

d. Los ingresos provenientes de cooperativas de traba-
jo que perciban los socios.

e. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la presta-
cin del servicio demanda.
f. Este servicio se refiere a las denominadas Rentas e
de cuarta quinta categora.
g. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servi-
cios considerados dentro de la cuarta categora, efec-
tuados para un simultneamente una relacin laboral
de dependencia. A este supuesto se le denomina colo-
quialmente Rentas de quinta categora especial.
Renta Neta
Se deducir de la renta bruta un monto fijo equivalente
a 7 UIT hasta el lmite de dicha renta, conforme lo esta-
blecido en el Artculo 46 de la LIR.

Retenciones
Son agentes de retencin las personas que acrediten o
paguen rentas de quinta categora. Estos retendrn bajo
el criterio de lo devengado (Artculo 71 de la LIR).

Sistema Cedular y Global
A partir del 1 de enero del 2009, se pasa a un Sistema
Dual, que comprende un esquema de tipo cedular para
las rentas de capital (rentas de primera y de segunda
categora), las cuales, tributan de manera independien-
tes con una tasa proporcional efectiva de 5% sobre la
renta bruta y sin posibilidad de compensar prdidas, a
diferencia de las rentas del trabajo y las de fuente ex-
tranjera, las cuales, continan tributando sobre un
esquema de tipo global con tasas progresivas acumula-
tivas de 15%, 21% y 30%.

IMPUESTO A LA RENTA

Base Legal:
Decreto Supremo N 179-2004-EF
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

CMO SE DETERMINA EL VALOR DE MERCADO DE
LAS REMUNERACIONES?

Consulta:
El contador de la empresa Verito S.A.C. nos refiere que
la referida empresa tiene el siguiente personal
directivo:
Emplead
o
Cargo Vinculaci
n
Remunerac
in
Alberto
Bellido
Gerente
General
Socio 26,000.00
Csar
Dasso
Gerente de
Ventas
Hijo del
socio
24,000.00
Emilie
Fonseca
Gerente
Financiero
Sin
vinculacin
12,000.00
Guillermo
Horna
Gerente de
Produccin
Sin
vinculacin
8,000.00

Nos solicita le ayudemos a determinar el valor de
mercado de la remuneracin del Gerente General y del
Gerente de ventas.

Solucin:
El artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta (en adelante, la LIR) ha
establecido lmites a la deduccin de los gastos por las
remuneraciones que una persona jurdica paga a sus
socios o asociados y a los parientes de stos que
trabajan en dicho negocio. De no ser cumplidos dichos
lmites, la Administracin Tributaria reparar el gasto
deducido indebidamente y la empresa deber pagar,
entre otros, la parte del Impuesto a la Renta omitido
incluidos intereses, por la deduccin en exceso del valor
de las remuneraciones de los socios, y la respectiva
multa por declarar cifras o datos falsos que influyan en
la determinacin de la obligacin tributaria.

Es as que el literal n) y ) del artculo 37 de la LIR,
constituyen gastos deducibles del Impuesto, las
remuneraciones que por todo concepto correspondan al
titular de una EIRL, socios o asociados de personas jur-
dicas, as como las remuneraciones del cnyuge,
concubino o parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, del propietario
de la empresa, titular de la EIRL o socio y asociado de
personas jurdicas; siempre que se acredite el trabajo

Nos Consultan
Dr. Carlos G. Quispe Sifuentes

A-4
Informativo

que realizan en el negocio. Para probar que trabajan en
el negocio ser necesario que se encuentren registrados
en el libro de planillas y que se realice las retenciones
del Impuesto a la Renta de quinta categora y las
aportaciones sociales correspondientes.

De otro lado, el Artculo 19-A del Reglamento de la LIR
seala que en caso dichas remuneraciones excedan el
valor de mercado, el exceso sobre el valor de
mercado no ser deducible de la renta bruta de
tercera categora del pagador.

Finalmente, establece que en caso las remuneraciones
excedan el valor de mercado de las remuneraciones, la
diferencia ser considerada como dividendo a cargo del
propietario, titular, socio o asociado.

a. Determinacin del valor de mercado de la
remuneracin del Gerente General (Socio)
Para establecer la remuneracin referente se aplica
las reglas establecidas en el inciso b) del Artculo
19-A del Reglamento de la LIR:
Primera Regla; La remuneracin referente es la
remuneracin del trabajador mejor remunerado,
entre aquellos que realicen funciones similares. En
el presente caso no hay un empleado que realice
una funcin similar.
Segunda regla, La remuneracin referente es la
entre aquellos que se ubiquen dentro del grado,
categora o nivel jerrquico equivalente dentro de la
estructura organizacional de la empresa. Para este
caso tampoco encontramos un referente.
Tercera regla; La remuneracin referente ser el
doble de la remuneracin del trabajador mejor
remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro
del grado, categora o nivel jerrquico inmediato
inferior dentro de la estructura organizacional de la
empresa. En este caso, el sueldo del gerente
financiero es de S/. 12,000.00 mensuales.

Remuneracin del socio:
26,000.00 x 14 = S/. 364,000.00
Remuneracin Referente:
12,000.00 x 2 = 24,000.00 x 14 = S/. 336,000.00
Exceso no deducible para las em-
presas pagadora de renta, para el
socio; dividendo gravado con el
4.1% S/. 28,000.00

Rentas del trabajador:
Renta de 5 Categora S/. 336,000.00
Renta 2 Categora Dividendos S/. 28,000.00

Total pagado al trabajador S/.364,000.00
==========
Rentas de 5 Categora:
Renta Bruta de 5 Categora S/. 336,000.00
Deduccin 7 UIT
(7 x 3,600) S/. 25,200.00

Renta Neta S/. 310,800.00
==========
Clculo del Impuesto:
Hasta 27 UIT
(97,200 x 15%) S/. 14,580.00
A partir de 27 UIT
(97,200 x 21%) S/. 20,412.00
A partir de 54 UIT
(116,400 x 30%) S/. 34,920.00

Impuesto a pagar S/. 69,912.00
==========

Retencin del Impuesto a la Renta de 2
Categora - Dividendos
Renta 2 Categora Dividendos S/. 28,000.00
Impuesto a la Renta
(4.1% x 28,000.00) S/. 1,148.00

En el mes de diciembre, el empleador se deber
retener S/. 1,148.00 por concepto de dividendos.
Este pago tiene carcter definitivo.

b. Determinacin del valor de mercado de la
remuneracin del Gerente de Ventas (Hijo del
socio)

Primera Regla; La remuneracin referente es la
entre aquellos que realicen funciones similares al
pariente del hijo del socio. En el presente caso no
hay alguien que realice una funcin similar.

Segunda regla, La remuneracin referente es la
entre aquellos que se ubiquen dentro del grado,
categora o nivel jerrquico equivalente dentro de la
estructura organizacional de la empresa. Para este
caso es el sueldo del Gerente Financiero.

Remuneracin
del hijo del socio:
24,000.00 x 14 = S/. 336,000.00
Remuneracin
Referente:
12,000.00 x 14 = S/. 168,000.00

Exceso no deducible para las em-
presas pagadora de renta, para el
socio; dividendo gravado con el
4.1% S/. 168,000.00

Rentas de 5 Categora:
Renta Bruta de 5 Categora S/. 168,000.00
Deduccin 7 UIT
(7 x 3,600) S/. 25,200.00

Renta Neta S/. 142,800.00
=========
Clculo del Impuesto:
Hasta 27 UIT
(97,200 x 15%) S/. 14,580.00
De 27 UIT
(45,600 x 21%) S/. 9,576.00
Impuesto a pagar por
Renta de 5 Categora S/. 24,156.00
==========
A-5
Informativo

Impuesto a cargo del Socio
Remuneracin total S/. 336,000.00
Remuneracin referente S/. 168,000.00
Monto gravado con el dividendo S/. 168,000.00

Impuesto a pagar por dividendo
(168,000.00 X 4.1%) S/. 6,880.00(*)

(*) Este monto deber ser pagado directamente por el
socio (Padre del Gerente de Ventas), no procede
retencin por parte de la empresa pagadora de la
renta.

Finalmente cabe sealar que el exceso sobre el valor de
mercado de las remuneraciones ser considerado
dividendo solamente para efectos del Impuesto a la
Renta. En tal sentido, el clculo de los aportes y
contribuciones sociales (ESSALUD y ONP) as como sus
beneficios sociales (CTS) deber realizarse sobre la
remuneracin real que ha sido percibida.

LOS GASTOS DE MOVILIDAD REALIZADOS EN
UNA PROVINCIA CON MOTIVO DE UN VIAJE AL
INTERIOR DEL PAS PUEDEN SER SUSTENTADOS
CON LA PLANILLA DE MOVILIDAD?

Consulta:
La empresa El Faisn S.R.L. nos consulta si los gastos
de movilidad realizados en provincia por parte de uno
de sus trabajadores con ocasin de un viaje al interior
del pas, puede ser sustentado mediante la planilla de
movilidad ya que no cuenta con los comprobantes de
pago respectivos para sustentar los referidos gastos.

Solucin:
El inciso a1) del Artculo 37 de la ley del Impuesto a la
Renta (en adelante LIR), seala que son deducibles
para la determinacin del Impuesto a la Renta: los
gastos por concepto de movilidad de los trabajadores
que sean necesarios para el cabal desempeo de sus
funciones y que no constituyan beneficio o ventaja
patrimonial directa de los mismos. Los gastos por
concepto de movilidad podrn ser sustentados con
comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el
trabajador usuario de la movilidad, siempre que no
supere el 4% de la RMV (Para enero: S/. 23 y a partir
de febrero S/.24) diariamente por cada trabajador.

Por otra parte tenemos a los gastos de movilidad
previstos en el inciso r) del mencionado artculo,
referidos a la deduccin de gastos por viticos como
consecuencia de viajes al interior del pas efectuados
por el trabajador en el cumplimiento de sus funciones.

Para lo cual, debe entenderse por vitico a los gastos
por hospedaje, alimentacin y movilidad. En este
segundo supuesto el gasto ser deducible siempre que
stos no excedan el doble del monto que por ese
concepto, concede el gobierno central a sus
funcionarios de carrera de mayor jerarqua siempre que
sustenten con los respectivos comprobantes de pago,
de conformidad con lo dispuesto en el segundo prrafo
del inciso n) del Artculo 21 del Reglamento de la LIR.
Asimismo,

Por consiguiente, queda claro que los gastos realizados
por la empresa por concepto de movilidad de su
trabajador en el interior del pas a raz del viaje
efectuado, calificar como parte del vitico otorgado
por la empresa a ste, debiendo sustentar dicho gasto
con los comprobantes de pago emitidos cumpliendo con
los requisitos y caractersticas que el Reglamento de
Comprobantes de Pago exige.

De no contar con el referido sustento, dicho gasto no
ser deducible en la determinacin del impuesto a la
renta, puesto que no es posible sustentarlo con la
planilla de gastos de movilidad. Ello ha sido establecido
expresamente en el segundo prrafo del numeral 5 del
inciso v) del Artculo 21 del Reglamento de la LIR.

EXISTE LMITES PARA DEDUCIR GASTOS DE
REPRESENTACIN?

Consulta:
Un suscriptor nos refiere que durante el ejercicio 2010
ha tenido ingresos brutos por S/. 40750,000.00, de los
cuales ha concedido descuentos y bonificaciones a sus
clientes frecuentes, cuyo monto asciende a S/.
350,000.00, asimismo, como parte de la captar clientes
ha otorgado durante el ao obsequios a sus clientes por
un monto de S/. 200,000.00. Nos consulta si existe
alguna limitacin para utilizar el total de los gastos de
representacin realizados.

Solucin:
La entrega de obsequios a los clientes califica como
gasto de representacin, pues son efectuados por la
empresa con la finalidad de mantener presencia en el
mercado y consolidar las relaciones comerciales con
stos, pero dichos gastos tienen lmites para su deduc-
cin, de acuerdo al inciso q) del Artculo 37 de la LIR
son deducibles los gastos de representacin propios del
giro del negocio, en la parte que en conjunto no exceda
del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con
un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositi-
vas Tributaria.

Asimismo, la deduccin de los gastos que no excedan
del lmite antes sealado, proceder en la medida en
que aqullos se encuentren acreditados fehacientemen-
te mediante comprobantes de pago que den derecho a
sustentar costo o gasto y siempre que pueda demos-
trarse su relacin de causalidad con las rentas grava-
das.

Del caso planteado tenemos:

Ingresos Brutos S/. 40750,000.00
(-) Descuentos, rebajas y
Bonificaciones S/. 350,000.00
Ingreso Netos S/. 40400,000.00

Gastos de representacin
cargados a gastos S/. 200,000.00
A-6
Informativo

Mximo deducible
(40400,000.00 x 0.5%) S/. 202,000.00
Mximo deducible 40 UIT
(40 x 3,600.00) S/. 144,000.00

El monto mximo que se podr deducir por gastos de
representacin ser de S/. 144,000.00, debiendo
hacerse reparos respecto del exceso.

EN QU OPORTUNIDAD SE DEBER PAGAR EL
IMPUESTO A LA RENTA LA UTILIDAD A LOS
TRABAJADORES PARA SU DEDUCCIN COMO
GASTO DEL EJERCICIO 2010?

Consulta:
Un suscriptor nos refiere que ha decidido pagar utilida-
des a todos sus trabajadores y nos consulta en que
oportunidad debe realizarlo para que sea considerado
deducible para el ejercicio 2010.

Solucin:
El inciso c) del Artculo 34 de la LIR establece que
califica como renta de 5 Categora las participaciones
de los trabajadores en las utilidades. Por su parte el
literal v) del Artculo 37 de la LIR podrn deducirse en
el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan
sido pagados dentro del plazo establecido para la pre-
sentacin de la Declaracin Jurada Anual correspon-
diente a dicho ejercicio. Concordando ambas disposicio-
nes procede concluir que a fin que la participacin de
los trabajadores en las utilidades (que constituyen ren-
tas de 5 Categora) resulta deducible para el ejercicio
2010, debe cumplirse con efectuar su pago dentro del
plazo de vencimiento de la declaracin Jurada Anual,
establecido por la R.S. N 336-2010/SUNAT.

CMO SE DETERMINA LA DEDUCCIN POR
EMPLEAR PERSONAS CON DISCAPACIDAD?

Consulta:
Un suscriptor nos refiere que su empresa desde enero a
julio del 2010 contaba con 80 trabajadores y a partir
de agosto hasta diciembre 2010 contaba 90 trabajado-
res de los cuales dos son discapacitados y laboran en la
empresa con una antigedad mayor a un ao y uno
ingresa en el mes de agosto. La remuneracin de cada
uno es:

Trabajador Remuneracin S/.
A 1,200
B 1,500
C 900

Nos consulta como debe determinar el porcentaje e
importe por deduccin adicional a la que hace referen-
cia el Artculo 35 de la Ley N 27050.

Solucin:
A fin de establecer el porcentaje de deduccin adicional
se debe seguir el siguiente procedimiento:

1. Se determinar el nmero de los trabajadores que
en cada mes del ejercicio hayan tenido vnculo de
dependencia bajo cualquier modalidad de contrata-
cin y se sumar los resultados mensuales. Respec-
to del caso tenemos:

Nmero de trabajadores
(80 x 7) + (90 x 5)
560 + 450 = 1100
=====
2. Se determinar el nmero de trabajadores con dis-
capacidad que en cada mes del ejercicio hayan teni-
do vnculo de dependencia bajo cualquier modalidad
de contratacin y se sumar los resultados mensua-
les.
Nmero de trabajadores discapacitados
(2 x 7) + (3 x 5)
14 + 15 = 29
=====
3. El monto obtenido en 2. Se dividir entre el monto
en 1. Y se multiplicar por 100. El resultado consti-
tuye el porcentaje de trabajadores con discapacidad
y en funcin a ello se determinar el porcentaje de
deduccin adicional.
Porcentaje de trabajadores discapacitados
29 x 100 = 2.64
1,100

De acuerdo a la tabla contenida en el numeral 3, in-
ciso x) del Artculo 21 del Reglamento de la LIR, le
corresponde una deduccin adicional del 50%.

4. El porcentaje de deduccin aplicable en el ejercicio se
aplicar sobre la remuneracin que en el ejercicio
hay percibido cada trabajador discapacitado. El
monto adicional deducible no podr exceder de 24
RMV (para enero S/. 13,920 y a partir de febrero
S/.14,400) en el ejercicio por cada trabajador disca-
pacitado. Tratndose de trabajadores discapacitados
con menos de un ao de relacin laboral, el monto
adicional deducible no podr exceder de 2 RMV (De
enero a Noviembre es de S/. 1,100 y Diciembre S/.
1,160) por cada mes laborado, por cada personal
con discapacidad.

La deduccin adicional est condicionada a que la
remuneracin sea pagada al trabajador dentro del
plazo establecido para la Declaracin Jurada Anual.
De lo expuesto tenemos:

Remuneracin pagada: Trabajador:
A S/. 1,200 x 14 = 16,800
B S/. 1,500 x 14 = 21,000
C S/. (900 x 5) + 374 = 4,874

Determinacin de la Deduccin Adicional
Traba-
jador
Remunera-
cin paga-
da
Deduc-
cin Adi-
cional
Lmite
A 16,800 8,400 13,920 (24
RMV)
B 21,000 10,500 13,920 (24
RMV)
C 4,874 2,437 5,560 (2 RMV x
5)

A-7
Informativo

LOS GASTOS REALIZADOS POR LAS EMPRESAS
POR CONCEPTOS DE MAESTRAS, POSTGRADOS Y
CURSOS DE ESPECIALIZACIN DE SUS
TRABAJADORES PUEDEN SER DEDUCIBLES

Consulta:
Un suscriptor nos refiere que su empresa se encuentra
en el proceso de adquirir maquinaria de ltima genera-
cin, razn por la cual su personal ser inscrito en un
curso de capacitacin tcnica para el manejo de dicha
maquinaria y poder as mejorar el desempeo de sus
trabajadores. Nos consulta si no hay algn impedimento
para que dicho gasto pueda ser deducible

Solucin:

En referencia a la consulta planteada tenemos que
sealar que el Artculo 37 del Texto nico Ordenado
(TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que a
fin de establecer la renta neta de tercera categora se
deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as como los vincula-
dos con la generacin de ganancias de capital, en tanto
la deduccin no est expresamente prohibida por dicha
Ley. Por lo que son deducibles, los gastos y contribucio-
nes destinados a prestar al personal servicios de salud,
recreativos, culturales y educativos; as como los gastos
de enfermedad de cualquier servidor.

Asimismo, el ltimo prrafo del citado Artculo seala
que para efecto de determinar que los gastos sern
necesarios para producir y mantener la fuente, stos
debern ser normales para la actividad que genera la
renta gravada, as como cumplir con criterios tales
como razonabilidad en relacin con los ingresos del
contribuyente.

Qu debe entenderse por gastos por educacin
de los trabajadores?
Siguiendo la lgica de la deduccin, la doctrina y la
propia Ley, los gastos por educacin comprenden tanto
los gastos de preparacin como tambin la formacin el
trabajador en todos sus niveles, como el caso de estu-
dios de postgrado, maestras y doctorados.
Otro elemento importante, es que el gasto deba cumplir
con el principio de generalidad, dentro de un concepto
mayor que el de la causalidad, deben tener relacin
directa con la labor que realiza o realizar el trabajador,
Indudablemente, estos conocimientos a alcanzarse por
el trabajador se vern reflejados en una mayor produc-
tividad en la empresa, generando ms ingresos, y con
ello, se beneficia tambin el fisco al generar un mayor
pago de tributos. Como se tiene conocimiento, con
fecha 19 de enero de 2010 se dict la Ley N 29498,
denominada Ley de Promocin a la Inversin en Capi-
tal Humano.

Seala la citada Ley que tiene como objeto promover el
desarrollo del capital humano, por medio de la capaci-
tacin continua de los trabajadores, mejorando as sus
capacidades productivas y contribuyendo al fortaleci-
miento de la competitividad del sector productivo na-
cional. Por tanto, no existe impedimento para que las
empresas, puedan deducir los gastos incurridos por
conceptos de maestras, postgrados y cursos de espe-
cializacin de sus trabajadores, siempre que dichos
gastos cumplan con el criterio de generalidad, entre
otros criterios. Por lo tanto diremos que no existe impe-
dimento para que las empresas, puedan deducir los
gastos incurridos por concepto de maestras, postgra-
dos y cursos de especializacin de sus trabajadores,
siempre que dichos gastos cumplan con el criterio de
generalidad, entre otros criterios.

A-8
Informativo

CASO INTEGRAL DEL IMPUESTO A LA RENTA:
PERSONA NATURAL 2010

El seor Julio Chvez Lpez, de profesin Ingeniero, casado con Esther Barrientos, domiciliado en la Av. Aviacin N
1510 San Borja, nos presenta el detalle de sus rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora obtenidos en el
ao 2010.
A. RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
CONCEPTO DETALLE
Predio arrendado en sociedad conyugal
Ubicacin del predio
Monto de la merced conductiva
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
Periodo de arrendamiento
Valor del Autovalo del inmueble
Giro/Actividad/Destino
Fecha termino de contrato
Av. Corpac N 1010 San Isidro
S/. 10,000.00 mensuales
S/. 6,000.00
Enero/2010 a Diciembre/2010
S/. 700,000.00
Casa habitacin
Diciembre/2010
Predio cedido gratuitamente en sociedad conyugal
Ubicacin del predio
Autovalo
Perodo
Av. El Bosque N 1590 Monterrico
S/. 400,000.00
Enero a Diciembre de 2010

B. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
CONCEPTO DETALLE
Intereses de prstamo en sociedad conyugal
Entidad pagadora
Renta de segunda categora
Monto de la renta mensual pagada
Periodo
Monto cobrado anual por intereses
Impuesto Retenido de segunda categora
Los Portales SAC
Intereses de prstamo
S/. 10,000.00 mensual
Enero a Diciembre de 2010
S/. 120,000.00
S/. 6,000.00
Ganancias de capital en sociedad conyugal
Costo de Adquisicin de Predio Enero/10
Valor de venta Julio 2010
Impuesto por Ganancia de Capital.
S/. 250,000.00
S/. 350,000.00
S/. 5,000.00

C. RENTA DE CUARTA CATEGORIA
CONCEPTO DETALLE
Trabajo Independiente
Ingreso mensual por honorarios
Ingresos renta de cuarta al 30.11.10
Retencin de renta de cuarta categora
Renta de cuarta por cobrar al 31.12.10
S/. 10,000 (segn Libro de Ingresos)
S/.110,000 (segn Libro de Ingresos)
S/. 11,000(segn certificado retencin)
S/.10,000(Honorarios Diciembre 2010)

D. RENTA DE QUINTA CATEGORIA
CONCEPTO DETALLE
Trabajo dependiente (Empleado)
Empleador
RUC
Sueldo mensual ao 2010
Gratificacin de Julio del 2010
Corporacin Angeles SAC
20408921561
S/. 10,000.00
S/. 10,000.00

Casos Prcticos
CPC. Hctor Quispe Cortez*
A-9
Informativo

Gratificacin de Diciembre del 2010
Participacin de utilidades 2010
Trabajo independiente (Inc.f Art.34 LIR)
Retencin Impuesto a la Renta de 5ta.
S/. 10,000.00
S/. 15,000.00
S/. 20,000.00
S/. 17,436.00
Trabajador referente
Sueldo Mensual ao 2010
Gratificacin de Julio del 2010
Gratificacin de Diciembre del 2010
Participacin de utilidades
Renta anual ao 2010

S/. 9,000.00
S/. 9,000.00
S/. 9,000.00
S/. 10,000.00
S/. 136,000.00

Nos Piden:

1. Preparar la informacin para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de primera categora
a. Determinacin de la renta bruta de primera categora
b. Determinacin de la renta neta de primera categora
c. Determinacin del impuesto a la renta de primera categora.

2. Preparar la informacin de carcter informativo de la Renta de segunda categora.
a. Determinacin de la renta bruta y neta de segunda categora.

3. Preparar la informacin para la Declaracin Jurada Anual de Renta de trabajo y fuente extranjera
a. Determinacin de la renta bruta y neta de cuarta categora.
b. Determinacin de la renta bruta y neta de quinta categora.
c. Determinacin de la renta de trabajo.
d. Determinacin del impuesto de la renta de trabajo y fuente extranjera.

4. Cuanto debe pagar en su Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de primera y Renta de Trabajo por el
2010, el seor Julio Chvez Lpez.

Solucin:

1. Informacin para Declaracin Jurada Anual de Renta de 1era Categora

a. Determinacin de la Renta Bruta de Primera Categora
Predio Arrendado (Sociedad Conyugal)
Base Legal: inciso a) Artculo 23 de la LIR.
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se presume de pleno de-
recho que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio,.
Base Legal: inciso a) Artculo 13 del Reglamento de la LIR.
Se entiende por valor del predio el de autoavalo declarado conforme a lo establecido en la Ley del
Impuesto Predial.se calcular la renta presunta o ficta, segn sea el caso, en forma proporcional al
nmero de meses del ejercicio por los cuales hubiera arrendado o cedido el predio.
Para acreditar el perodo en que el predio estuvo arrendado o subarrendado, el contribuyente deber
presentar copia del contrato respectivo, con firma legalizada ante Notario Pblico, o con cualquier otro
medio que la SUNAT estime conveniente. En ningn caso se aceptar como prueba, contratos celebra-
dos o legalizados en fecha simultnea o posterior a cualquier notificacin o requerimiento de la
SUNAT.
Clculo de la renta bruta de
predio arrendado
Renta Ficta Renta Real Renta
Imponible
Renta Bruta
Autovalo del predio
Tasa de renta ficta anual
Renta Ficta anual
Merced conductiva mensual
Periodo del arrendamiento
Renta Real anual
Comparacin de rentas

Renta imponible conyugal
700,000.00
6%
42,000.00

42,000.00
Menor Valor

10,000.00
12
120,000.00
120,000.00
Mayor Valor

120,000.00

A-10
Informativo

% Participacin conyugal
Renta imponible personal
50%
60,000.00

60,000.00
Predio cedido gratuitamente (Sociedad Conyugal)
Base Legal: inciso d) Artculo 23 de la LIR
La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no
determinado. La renta ficta ser el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoavalo
correspondiente al Impuesto Predial...
Base Legal: inciso d) Artculo 13 del Reglamento de la LIR
existe cesin gratuita o a precio no determinado de predios, bienes muebles, o bienes inmuebles distin-
tos de predios cuando una persona distinta al propietario ocupe, tenga la posesin o ejerza algunos de
los atributos que confiere la titularidad del bien segn sea el caso, siempre que no se trate de arrenda-
miento o subarrendamiento. En el caso de predios, bienes muebles e inmuebles distintos de predios,
respecto de los cuales exista copropiedad, no ser de aplicacin la renta presunta cuando uno de los
copropietarios ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularizad del
bien.
Clculo renta predio cedido
gratuitamente
Autovalo Tasa renta
Ficta
Renta
Imponible
Renta Bruta
Renta Ficta Anual
400,000.00

6%

24,000.00
24,000.00
50%
12,000.00

12,000.00

b. Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora
Base Legal: Artculo 36 de la LIR
Para establecer la renta neta de la primera y segunda categora, se deducir por todo concepto el vein-
te por ciento (20%) del total de la renta bruta.
Clculo de la Renta Neta de 1era categora Renta Neta
Predio arrendado
Predio cedido gratuitamente
60,000.00
12,000.00
Total renta bruta de primera categora 72,000.00
Deduccin 20% 14,400.00
Renta Neta de primera categora S/. 57,600.00

c. Determinacin del Impuesto a la Renta de Primera Categora
Clculo del impuesto de primera categora Impuesto a pagar
Renta neta de primera categora 57,600.00
Impuesto calculado (6.25% x 57,600) 3,600.00
Pagos a cuenta
Predio arrendado S/.6,000 x 50%

3,000.00
Impuesto por pagar (Renta de primera categora) S/. 600.00

2.Informacin de Carcter Informativo de Renta de Segunda Categora

a. Determinacin de la Renta Bruta y Neta de Segunda Categora
Intereses de prstamos
Base Legal: inciso a) Artculo 24 de la LIR y Artculo 72 de la LIR
Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos o reajustes de capital,
cualquiera sea su denominacin o forma de pago Las personas que abonen rentas de segunda cate-
gora distintas de las originadas por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de esta Ley retendrn el Impuesto correspondiente con carcter definitivo apli-
cando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.Las retenciones previs-
tas en este artculo debern abonarse al fisco dentro de los plazos establecidos por el Cdigo Tributario
para las obligaciones de periodicidad mensual.
Clculo de la renta bruta, neta y
pago definitivo de segunda
categora
Renta Men-
sual y Anual
Renta Impo-
nible
Renta
Bruta y Neta
Pago Renta 2da.
Categora
A-11
Informativo

Renta mensual Conyugal
Periodo en meses
Renta Anual Conyugal
Renta Bruta
( - ) Deduccin 20%
Renta Neta
Pago definitivo 6.25%
10,000.00
12
120,000.00

120,000.00
50%
60,000.00

60,000.00
12,000.00
48,000.00

48,000.00
3,000.00
Ganancia de capital por enajenacin de predio.
Base Legal: inciso j) Artculo 24 de la LIR y Artculo 72 de la LIR
Las ganancias de capital. Las personas que abonen rentas de segunda categora distintas de las ori-
ginadas por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2
de esta Ley retendrn el Impuesto correspondiente con carcter definitivo aplicando la tasa de seis co-
ma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta.Las retenciones previstas en este artculo de-
bern abonarse al fisco dentro de los plazos establecidos por el Cdigo Tributario para las obligaciones
de periodicidad mensual.
Clculo de la renta bruta, neta y
pago definitivo de segunda
categora
Ganancia de
Capital
Renta Impo-
nible

Renta
Bruta y Neta
Pago Renta 2da.
Categora
Valor venta inmueble
Costo de adquisicin
Ganancia de capital
Renta Bruta
( - ) Deduccin 20%
Renta Neta
Pago definitivo 6.25%
350,000.00
250,000.00
100,000.00

100,000.00
50%
50,000.00

50,000.00
10,000.00
40,000.00

40,000.00
2,500.00

3 Informacin Declaracin Anual de Renta de Trabajo y Fuente Extranjera

a. Determinacin de la Renta Bruta y Neta de Cuarta Categora
Trabajo independiente
Base Legal: inciso a) y b) Artculo 33 de la LIR y Artculo 45 de la LIR
El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categora.
Para establecer la renta neta de cuarta categora, el contribuyente podr deducir de la renta
bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%) de la
misma, hasta el lmite de 24 Unidades Impositivas Tributarias.
Clculo Renta Bruta y Neta
de cuarta categora
Ejercicio
Individual
Renta Bruta Renta Neta
Ejercicio individual
Renta Mensual honorarios
Periodo (meses)
Renta Anual al 30.11.10
Renta Bruta
( - ) Deduccin 20%

10,000.00
11
110,000.00

110,000.00

22,000.00

Renta Neta de cuarta categora S/. 88,000.00

b. Determinacin de la Renta Bruta y Neta de Quinta Categora.
Trabajo dependiente (A valor de mercado con trabajador referente)
Base Legal: inciso a) inciso f) Artculo 34 de la LIR
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no,
A-12
Informativo

mo sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
naldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general,
toda retribucin por servicios personales...
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efec-
tuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de depen-
dencia
Base Legal: inciso b) Artculo 19-A del Reglamento de la LIR.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos n) y ) del Artculo 37 de la Ley, se considerar valor de
mercado de las remuneraciones del titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, ac-
cionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurdica que trabaja en el negocio, o, de las
remuneraciones que correspondan al cnyuge, concubino o pariente hasta el cuarto grado de consan-
guinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual de Res-
ponsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurdica, a los si-
guientes importes:
La remuneracin del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares dentro de la empre-
sa.
De no existir el referente anterior, Ser la remuneracin del trabajador mejor remunerado, entre aque-
llos que se ubiquen dentro del grado, categora o nivel jerrquico equivalente dentro de la estructura
organizacional de la empresa.
De no existir los referentes anteriores, Ser el doble de la remuneracin del trabajador mejor remune-
rado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categora o nivel jerrquico inmediato inferior,
dentro de la estructura organizacional de la empresa.
De no existir los referentes anteriores, Ser la remuneracin del trabajador de menor remuneracin
dentro de aquellos ubicados en el grado, categora o nivel jerrquico inmediato superior dentro de la es-
tructura organizacional de la empresa.
De no existir ninguno de los referentes, Ser el valor de mercado ser el que resulte mayor entre la
remuneracin convenida por las partes, sin que exceda de (95) UIT anuales, y la remuneracin del tra-
bajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5..
Clculo de la renta bruta, neta
de quinta categora
(A valor de mercado)
Renta
Trabajador
Regular
Renta Traba-
jador
Referente
Renta
Valor de Mer-
cado
Renta
Neta 5ta. Categor-
a
Trabajador empleado
Renta Mensual
Periodo (meses)
Renta Anual ao 2010
Gratificacin Julio 2010
Gratificacin Dic. 2010
Participacin de Utilidades
Trabajo Independiente
Total Renta 5ta. Categora
Renta a Valor de Mercado

10,000.00
12
120,000.00
10,000.00
10,000.00
15,000.00
20,000.00
175,000.00

9,000.00
12
108,000.00
9,000.00
9,000.00
10,000.00
0.00
136,000.00

136,000.00

Renta Neta (5ta.Categora) S/.
136,000.00

c. Determinacin de Renta de Trabajo (Renta de cuarta y quinta categora)
Renta de Trabajo
Base Legal: Artculo 46 de la LIR
De las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan
rentas de ambas categoras slo podrn deducir el monto fijo por una vez...
Clculo Renta de trabajo 4ta Categora 5ta Categora Renta Trabajo
Renta de Cuarta y Quinta
Descuento
( - ) 7 UIT (7 x 3,600)
88,000.00

136,000.00

224,000.00
25,200.00
Renta Neta de Trabajo S/. 198,800.00

A-13
Informativo

d. Determinacin del Impuesto a la Renta de Trabajo y fuente extranjera
Clculo impuesto de Renta de trabajo Impuesto a pagar
Total Renta Neta Global 198,800.00
Impuesto calculado
Hasta 27 UIT 97,200 x 15%
Exceso de 27/54 UIT 97,200 x 21%
Exceso de 54 UIT 4,400 x 30%
Total Impuesto calculado

14,580.00
20,412.00

1,320.00
36,312.00
Pagos a cuenta
Crditos sin derecho a devolucin
Crditos con derecho a devolucin
Retenciones de 4ta categora
Retenciones de 5ta categora

0.00

11,000.00
17,436.00
Impuesto por pagar S/. 7,876.00

4. Resumen del Impuesto Renta de Primera y Renta de Trabajo 2010

Impuesto a la Renta
De 1era Categora
y Renta de Trabajo
Renta de
Primera
Categora
Renta de Traba-
jo
TOTAL
A
PAGAR
Renta de 1era Categora
Renta de Trabajo
600.00
7,876.00
600.00
7,876.00
Total Impuesto a Pagar S/. 600.00 7,876.00 8,476.00
En consecuencia el Sr. Julio Chvez Lpez, a travs de la presentacin de su declaracin jurada de renta de
persona natural del 2010 deber pagar por la declaracin de sus renta de primera categora el importe de
S/.600 y por la declaracin de las renta de trabajo y fuente extranjera el importe de S/. 7,876.

LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA INDEMNIZACIN JUSTIPRECIADA Y
DE LAS PRESTACIONES INDEMNIZATORIAS ADICIONALES EN CASO DE EXPROPIACIONES
DEBER SUJETARSE AL TRATAMIENTO DE LAS GANACIAS DE CAPITAL DERIVADAS DE UNA
ENAJENACIN

Base Legal:
Informe N 142-2010-SUNAT/2B0000
D.S. N 179-2004-EF
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
D.S. N 122-94-EF
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Ley N 27117
Ley General de Expropiaciones

I. PLANTEAMIENTO

1. Se consulta si para efecto del Impuesto a la Renta,
el valor comercial de los terrenos expropiados que el
Estado le asigna y reconoce a las empresas por la
expropiacin de sus activos, generar para dichas
empresas un ingreso gravable constituido por la di-
ferencia entre el valor comercial y el costo computa-
ble del terreno.
2. S de lo contrario, sera aplicable el inciso b) del
Artculo 3 de la Ley del Impuesto a la Renta (en
adelante LIR) concordado con el inciso f) del Artculo
1 de su Reglamento que establece que no se en-
cuentran gravadas con el impuesto las indemniza-
ciones destinadas a reponer total o parcialmente un
bien de una activo, en la medida que excedan del
costo computable de dicho bien si es que se contra-
tara la adquisicin dentro de los seis meses siguien-
tes a la fecha en que se percibe el monto indemni-
zatorio y el bien se reponga en un plazo que no de-
ber exceder de 18 meses contados a partir de la
recepcin de la indemnizacin?
3. La suma adicional que reciben las empresas expro-
piadas por el Estado al amparo de los incisos c) y d)
del Artculo 7 de la Ley General de Expropiaciones
(en adelante LGE) constituyen ingresos gravables
para efecto del Impuesto a la Renta?

II. ANLISIS
1. Segn el Artculo 2 de la LGE, la expropiacin con-
siste en la transferencia forzosa del derecho de pro-
piedad privada, autorizada nicamente por ley ex-
presa del Congreso en favor del Estado, a iniciativa
Informe Institucional
Dr. Carlos G. Quispe Sifuentes*

A-14
Informativo

del Poder Ejecutivo, Regiones o Gobiernos Locales y

2. previo pago en efectivo de la indemnizacin justi-
preciada que incluya compensacin por el eventual
perjuicio.
Asimismo, el numeral 15.1 del Artculo 15 de la
misma Ley dispone que la indemnizacin justipre-
ciada comprende el valor de tasacin comercial de-
bidamente actualizada del bien que se expropia y la
compensacin que el sujeto activo de la expropia-
cin debe abonar en caso de acreditarse fehacien-
temente daos y perjuicios para el sujeto pasivo
originados inmediata, directa y exclusivamente por
la naturaleza forzosa de la transferencia.
Adems, el inciso c) del numeral 7.1 del Artculo 7
de la citada Ley seala que excepcionalmente y slo
en razn de la envergadura de la obra de infraes-
tructura de servicios pblicos a la que est destina-
do el bien a expropiar, el sujeto activo debe indem-
nizar al sujeto pasivo de la expropiacin con un
monto adicional al justiprecio, equivalente a los in-
tereses correspondientes a los meses en que se re-
trase la expedicin de la resolucin para la ejecucin
de la expropiacin. Siendo la tasa aplicable la Tasa
Activa en Moneda Nacional (TAMN).
El inciso d) del mismo numeral 7.1 establece que si
en el plazo de dos aos el sujeto activo no dicta las
resoluciones correspondientes a alguno de los in-
muebles comprendidos en el rea sealada en la re-
solucin provisional, su propietario puede exigir,
adicionalmente a lo establecido en el citado inciso
c), el pago de un monto equivalente al 10% del va-
lor comercial del inmueble.

3. As, se aprecia que las prestaciones debidas al suje-
to pasivo buscan equiparar el monto de la indemni-
zacin justipreciada al precio que razonablemente
hubiera asignado el propietario en caso que de mo-
do voluntario pactara la venta del bien a un tercero,
como se evidencia a partir del hecho que dicho mon-
to comprende no solo el valor de tasacin comercial,
sino tambin un monto adicional compensatorio, En
el mismo sentido, tratndose de expropiaciones para
obras de infraestructura de servicios pblicos d
gran envergadura, el monto de la indemnizacin
justipreciada se incrementa en funcin al retraso en
que se incurre en el proceso expropiatorio.

4. De otro lado, conforme al inciso b) del Artculo 1 de
la LIR, este impuesto grava las ganancias de capital.
El Artculo 2 de la misma Ley dispone que, para
efecto de la propia ley, constituye ganancia de capi-
tal cualquier ingreso que provenga de la enajenacin
de bienes de capital. Agrega que se entiende por
bienes de capital a aquellos que no estn destinados
a ser comercializados en el mbito de un giro de ne-
gocio o de empresa.
En ese sentido, el numeral 4) del inciso b) del citado
Artculo 2 seala que entre las operaciones que ge-
neran ganancias de capital se encuentra la enajena-
cin de bienes de cualquier naturaleza que constitu-
yan activos de personas jurdicas o empresas consti-
tuidas en el pas, de las empresas unipersonales
domiciliadas a que se refiere el tercer prrafo del
Artculo 14 del mismo TUO o de sucursales, agen-
cias o cualquier otro establecimiento permanente de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior que
desarrollen actividades generadoras de rentas de la
tercera categora.

A su vez, el Artculo 5 del aludido TUO dispone que
se entiende por enajenacin la venta, permuta, ce-
sin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y,
en general, todo acto de disposicin por el que se
transmita el dominio a ttulo oneroso.

Por su parte, segn el inciso b) del Artculo 3 de la
LIR, entre los ingresos provenientes de terceros que
se encuentran gravados con dicho impuesto se en-
cuentran las indemnizaciones destinadas a reponer,
total o parcialmente, un bien del activo de la empre-
sa, en la parte que excedan del costo computable
del bien, salvo que se cumplan las condiciones para
alcanzar la inafectacin total de esos importes que
disponga el Reglamento.

5. Al respecto, en cuanto al mbito de aplicacin del
impuesto a la Renta, se seala que:
"La teora del flujo de riqueza considera que es renta
la ganancia, beneficio o enriquecimiento que obten-
ga un sujeto en un ejercicio determinado; vale decir
es renta como la propia designacin de esta teora lo
denota, el total del flujo de riqueza que fluye hacia
el patrimonio del contribuyente en un periodo dado,
sin ser relevante la naturaleza del acto que origina
el enriquecimiento (un contrato, un acto jurdico
unilateral, un dispositivo legal, etc.).
Aprciese que para esta concepcin, el alcance del
trmino renta no se restringe a aquella que proviene
de una fuente durable v susceptible de generar in-
gresos peridicos (renta-producto), sino que englo-
ba a otros ingresos, como aquellos que provienen de
la enajenacin de la propia fuente productora (ga-
nancias de capital), de la realizacin de actividades
accidentales, de ingresos eventuales o percibidos a
ttulo gratuito, y en general de enriquecimientos
percibidos a ttulo de liberalidad, como es el caso de
las donaciones y las condonaciones".

6. Segn se aprecia, la LIR, recogiendo como criterio
de imposicin el del flujo de riqueza, considera gra-
vado como ganancia de capital, sin excepcin, a
cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de
bienes que constituyan activos de empresas o per-
sonas jurdicas, no destinados a su comercializacin
en el mbito de un giro de negocio o de empresa.
Asimismo, expresamente se incluye como un su-
puesto de enajenacin a ttulo oneroso las trasfe-
rencias originadas en expropiaciones.
En tal sentido, los importes provenientes de la ena-
jenacin por expropiaciones un bien que constituya
activo no destinado a su comercializacin en el
mbito de un giro de negocio o de empresa debern
recibir el tratamiento de ganancias de capital.
En este orden de ideas, se concluye que, para fines del
Impuesto a la Renta, la totalidad de dichos importes
deber sujetarse al tratamiento de las ganancias de
A-15
Informativo

capital derivadas de una enajenacin y no deber reci-
bir el tratamiento que corresponde a las indemnizacio-
nes previsto en el inciso b) del Artculo 3 de la LIR.

III. CONCLUSIONES

Para fines del Impuesto a la Renta, la totalidad de los
ingresos provenientes de la indemnizacin justipreciada
y de las prestaciones indemnizatorias adicionales enca-
so de expropiaciones para obras de infraestructura de
servicios pblicos de gran envergadura deber sujetar-
se al tratamiento de las ganancias de capital derivadas
de una enajenacin.

IV. COMENTARIOS

Segn el presente Informe la totalidad de los ingresos
que una empresa obtiene por la indemnizacin del Es-
tado para cubrir el precio del bien expropiado y los
daos que dicha medida originan se encuentran grava-
dos con el Impuesto a la Renta.

Aunque el Informe no lo consigna en las conclusiones
habra que agregar que se deber tener en cuenta lo
dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 20 de la
LIR, el cual dispone que, tratndose de la enajenacin
de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia
existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes
enajenados.

Respecto de los ingresos que las empresas obtienen de
parte del Estado con motivo de una expropiacin son: el
justiprecio equivalente al valor de tasacin comercial
actualizado del bien expropiado; una compensacin que
permita resarcir los daos y perjuicios adicionales, en el
caso que la empresa afectada con la expropiacin acre-
dite fehacientemente daos y perjuicios originados por
la naturaleza forzosa de la transferencia; y en el caso
de obras de infraestructura de servicios pblicos de
gran envergadura, ante el retraso en la expedicin de la
resolucin que autoriza la ejecucin de la expropiacin,
la LGE dispone el pago de un monto equivalente a los
intereses calculados en funcin a la TAMN a favor del
sujeto pasivo, y, adems, la posibilidad para el propie-
tario de exigir el pago de un monto equivalente al 10%
del valor comercial del inmueble.

La Administracin Tributaria basa su informe en que la
teora del flujo de riqueza con la cual se considera renta
cualquier ganancia, beneficio o enriquecimiento que
obtenga un sujeto, al margen si este ingreso provienen
de una actividad comercial, ingresos eventuales o per-
cibidos a ttulo gratuito. Por lo cual resultara plena-
mente justificado que los ingresos que se obtenga a raz
de una imposicin del Estado, que en uso del ius impe-
rium obliga a ceder a favor del Estado o de terceros,
parte de su propiedad, resulten gravados con el im-
puesto.

A-16
Informativo

Aprueban Nueva versin del Programa de Declaracin Telemtica del ISC.

Norma Legal : R.S. N 001-2011/SUNAT

Fecha de Publicacin: 06.01.2011

Fecha de vigencia : 07.01.2011

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 001-
2011/SUNAT, publicada el 06.01.2011, se aprueba
Nueva Versin del Programa de Declaracin Telemtica
(PDT) del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), For-
mulario N 615 - Nueva Versin 2.4.

La nueva versin del PDT ISC, Formulario Virtual N
615 versin 2.4, estar a disposicin de los interesa-
dos a partir del 07 de enero de 2011, en el portal de la
SUNAT en la Internet, cuya direccin es:

http://www.sunat.gob.pe

Asimismo, se ha dispuesto que dicha versin podr ser
presentada de acuerdo a las fechas que se sealan a
continuacin:

a) A partir del 7 de enero de 2011:

Principales Contribuyentes, cuando el PDT se pre-
sente en los lugares fijados por la SUNAT para la
declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.

Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes,
cuando el PDT se presente a travs de SUNAT Vir-
tual.

b) A partir del 10 de enero de 2011, tratndose de
Medianos y Pequeos Contribuyentes, cuando el PDT se
presente en las sucursales o agencias bancarias autori-
zadas.

Por los perodos anteriores a diciembre 2010, los suje-
tos obligados a presentar el PDT ISC, Formulario Virtual
N 615 podrn optar por presentar la versin 2.3 hasta
el 31 de enero de 2011, incluso para la presentacin de
declaraciones rectificatorias.

En el caso del perodo diciembre 2010, los sujetos obli-
gados a presentar el PDT se sujetarn a lo siguiente:

Si no han realizado operaciones gravadas con el ISC
respecto de los bienes comprendidos en las subpar-
tidas nacionales sealadas en los Decretos Supre-
mos N 265-2010-EF y N 270-2010-EF, podrn op-
tar por utilizar la versin 2.3 hasta el 31 de enero de
2011, vencido ese plazo debern utilizar la versin
2.4.

Si han realizado las operaciones antes sealadas,
debern utilizar la versin 2.4.

Los sujetos obligados a presentar el PDT ISC, Formula-
rio Virtual N 615 debern utilizar la nueva versin a
partir del perodo enero de 2011.

A partir del 01 de febrero de 2011, el uso de la versin
2.4 del PDT ISC, Formulario Virtual N 615 es obligato-
ria en todos los casos.

Fijan ndices de correccin monetaria para efectos de determinar el costo
computable de los inmuebles enajenados por personas naturales, sucesiones
indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales.

Norma Legal : R.S. N 003-2011/SUNAT

El artculo 21 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo
N 179-2004-EF y normas modificatorias, dispone que
en el caso de enajenacin de bienes inmuebles el costo
computable es el valor de adquisicin, construccin o de
ingreso al patrimonio reajustado por los ndices de
correccin monetaria que establece el Ministerio de
Economa y Finanzas en base a los ndices de Precios al
por Mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI)

Dentro de este contexto, con fecha 07.01.2011 se ha
publicado la Resolucin Ministerial N 003-2011-EF/15,
la cual en su artculo nico estable que en las enajena-
ciones de inmuebles que las personas naturales, suce-
siones indivisas o sociedades conyugales, que optaron
por tributar como tales, realicen desde el da siguiente
de publicada la presente Resolucin hasta la fecha de
publicacin de la Resolucin Ministerial mediante la cual
se fijen los ndices de correccin monetaria del siguien-
te mes, el valor de adquisicin, de construccin o de
ingreso al patrimonio, segn sea el caso, se ajustar
multiplicndolo por el ndice de correccin monetaria


Actualidad
A-17
Informativo

correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmue-
ble, de acuerdo al Anexo que forma parte de la presen-
te Resolucin.
El Anexo ser publicado en el portal institucional del
Ministerio de Economa y Finanzas (www.mef.gob.pe)

Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolucin del ISC dispuesto
por Ley N 29518, Ley que establece medidas para promover la formalizacin
del transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga.

Norma Legal : R.S. N 003.2011/SUNAT

Mediante la Ley N 29518 se concedi a los transportis-
tas que presten el servicio de transporte terrestre pbli-
co interprovincial de pasajeros o el servicio de trasporte
pblico terrestre de carga, por el plazo de tres aos,
contados desde la vigencia del reglamento de dicha Ley,
el beneficio de devolucin por el equivalente al 30% del
ISC que forme parte del precio de venta del petrleo
diesel.

Para lo cual se ha dispuesto que la SUNAT determinar
el valor de los porcentajes que representen el valor de
participacin del ISC en funcin a la variacin del pre-
cio del combustible que se presente hasta el ltimo da
de cada mes.

Teniendo en cuenta que el Artculo 6 del reglamento
de la Ley N 29518 se dispone que la solicitud de devo-
lucin correspondiente a los mese de octubre, noviem-
bre y diciembre se presentar hasta 31.01.2011. La
SUNAT mediante la R.S. N 003-2011/SUNAT, publica-
da el 11.01.2011, se ha publicado los porcentajes que
representa la participacin del ISC en el precio por
galn del combustible a que hace referencia el inciso b)
del primer prrafo del numeral 4.1 del artculo 4 del
reglamento de la Ley N 29518 aprobado por el Decreto
Supremo N 145-2010-EF, los cuales son los siguientes:
MES
PORCENTAJE DE
PARTICIPACIN ISC (%)
Octubre 2010 18.2%
Noviembre 2010 17.2%
Diciembre 2010 17.2%

Aprueban Tabla de Valores Referenciales de vehculos para efectos de deter-
minar la base imponible del impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente
al ejercicio 2011.

Norma Legal : R.M. N 009-2011-EF/15

Mediante la Resolucin Ministerial N 009-2011-EF/15,
publicada el 11.01.2011 se aprueba la Tabla de Valores
referenciales de Vehculos para efectos de determinar la
base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular
correspondiente al ejercicio 2011, la misma que se
publica en el Portal Electrnico del Ministerio de Eco-
noma y Finanzas (www.mef.gob.pe).
Asimismo se determina los valores referenciales para
vehculos cuyo ao de fabricacin sea anterior al 2008,
para lo cual se deber multiplicar el valor del vehculo
sealado para el ao 2010 contenido en el Anexo de la
presente Resolucin Ministerial, por el factor indicado
para el ao al que corresponde su fabricacin, com-
prendido en la siguiente tabla:

MEMODATOS
Rengifo L

AO DE FABRICACIN FACTOR
2007 0,7
2006 0,6
2005 0,5
2004 0,4
2003 0,3
2002 0,2
2001 y aos anteriores 0,1

El valor determinado segn el procedimiento indicado,
deber ser redondeado a la decena de nuevos Soles
superior, si la cifra de unidades es de Cinco Nuevos
Soles (S/. 5.00) o mayor; o a la decena de Nuevos
Soles inferior, si la cifra es menor a dicha cantidad.

A-18
Informativo

ENTIDADES INAFECTAS

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, Las Ins-
tituciones Pblicas sectorialmente agrupadas o no, las
Sociedades de Beneficencia Pblica, los Organismos
Descentralizados Autnomos. Entindase que confor-
man la actividad empresarial del Estado las Empresas
de Derecho Pblico. Las Empresas Estatales de Derecho
Privado, las Empresas de Economa Mixta y el Acciona-
riado del Estado como lo define la Ley N 24948.
Artculo 7 del TUO del Impuesto a la Renta.

ACREEDOR TRIBUTARIO

Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe
realizarse la prestacin tributaria. El Gobierno Central,
los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligacin tributaria, as como las
entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la ley les asigne es calidad expresamen-
te.
Artculo 4 del TUO del Cdigo Tributario.

SUSPENSIN TEMPORAL DE ACTIVIDADES

Al perodo de hasta doce (12) meses calendario conse-
cutivos en el cual el contribuyente y/o responsable o el
sujeto inafecto no realiza ningn acto que implique la
generacin de ingresos gravados o no con el Impuesto
a la Renta, ni la adquisicin de bienes y/o servicios
relacionados con su actividad.
Artculo 1 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE

Cuando una empresa posea ms del 30% del capital de
otra empresa, directamente o por intermedio de una
tercera. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms em-
presas pertenezca a una misma persona, directa o indi-
rectamente. El capital de dos (2) empresas pertenezca,
en ms del 30% a socios comunes de dichas empresas.
Artculo 54 del TUO IGV ISC.

BAJA DE INSCRIPCIN DE OFICIO DEL NMERO
DE RUC
La SUNAT de oficio podr dar de baja un nmero de
RUC cuando presuma, en base a la verificacin de la

informacin que consta en sus registros, que el sujeto
inscrito no realiza actividades generadoras de obligacio-
nes tributarias, o de presentarse el supuesto previsto
en el tercer prrafo del Artculo 26. En tales casos la
SUNAT notificar dichos actos.

Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN
ESPECIAL

Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas natu-
rales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que obten-
gan rentas de tercera categora provenientes de las
siguientes actividades: Actividades de comercio y/o
industria, entendindose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as
como la de aquellos recursos naturales que extraiga,
incluidos la cra y el cultivo. Actividades de servicios,
entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior. Las activi-
dades antes sealadas podrn ser realizadas en forma
conjunta.

Artculo 117 TUO del Impuesto a la Renta.

BIENES MUEBLES

Los corporales que pueden llevarse de un ligar a otro,
los derechos referentes a los mismos, los signos distin-
tivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave
y similares, las naves y aeronaves, as como los docu-
mentos y ttulos cuya transferencia implique la de cual-
quiera de los mencionados bienes.

Artculo 3 del TUO del IGV - ISC.

CONDONACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La deuda tributaria slo podr ser condonada por nor-
ma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los
Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter gene-
ral, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los
impuestos que administren. En el caso de construccio-
nes y tasas dicha condonacin tambin podr alcanzar
al tributo.

Artculo 41 del Cdigo Tributario.

Memodatos

Abog. Yannpool Rengifo Lara

A-19
Informativo

A-3

A-20
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN CONTABLE Y AUDITORA -1ra. Quincena de Enero

CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2010

I. INTRODUCCIN
Al finalizar el ejercicio contable 2010, muchas de las empresas que han llevado el PCGR debe cerrar sus cuentas y
iniciar el 2011 aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial, asimismo deben, de tomar en cuenta la aplica-
cin de las NIIF y NIC modificadas, y anotar sus operaciones en los nuevos libros y registros aprobados por la Admi-
nistracin Tributaria.

II. CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2010
1. Definicin
Es el proceso final, que corresponde a la evaluacin, anlisis, correccin, reclasificacin y regularizacin de las cuen-
tas que componen los estados financieros al 31 de diciembre 2010 en base a la aplicacin de las NIIF y dems nor-
mas contables y tributarias.

2. Aplicacin prctica.
La empresa Industrial el NUEVO AMANECER SAC, nos proporciona su balance y estado de resultados al 31 de diciem-
bre del 2010.

NUEVO AMANECER SAC
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2010
(en nuevo soles)
Activo
Caja y Bancos
Clientes
Existencias
Cargas diferidas
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmuebles Maq. y equipo
Depreciacin Acumulada
Total Activo No Corriente
S/.
10,500
150,000
250,000
30,000
440,500

250,000
(80,000)
170,000
Pasivo
Tributos por pagar
Participaciones por pagar
Cuentas por pagar diversas
Total Pasivo

Patrimonio
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
S/.
50,000
1,000
80,000
131,000

300,000
179,500
479,500
Total Activo 610,500 Total Pasivo y Patrimonio 610,500

NUEVO AMANECER SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
(en nuevo soles)
Ventas
Costo de Ventas
Margen Bruto
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Margen Operativo
Gastos Financieros
Ingresos Financieros
Ingresos Diversos
1,000,000
(650,000)
350,000
(200,000)
(70,000)
150,000
(30,000)
20,000
30,000
Utilidad antes de participacin e impuestos. 100,000

Informe
CPC. Hctor Quispe Cortez *

Seccin Contable y Auditora
B-1
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Enero

NUEVO AMANECER SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA
(en nuevos soles)
Ventas
Compras
Variacin de Existencias
Margen Comercial
Servicios prestado por terceros
Valor agregado
Cargas de personal
Tributos
Excedente Bruto de explotacin
Cargas diversas de Gestin
Provisiones del ejercicio
Ingresos diversos
Resultados de explotacin
Gastos financieros
Ingresos financieros.
1,000,000
(900,000)
250,000
350,000
(70,000)
280,000
(90,000)
(20,000)
170,000
(30,000)
(60,000)
30,000
110,000
(30,000)
20,000
Resultado antes de participacin e impuesto 100,000

Adems nos acompaa las siguientes observaciones:
A. La empresa ha registrado como Cargas Diversas de Gestin una computadora adquirida en diciembre del 2010,
por un valor de S/. 3,000.
B. Los gastos de representacin por el ao 2010 son de S/. 30,000.
C. En el inventario de fin de ao se ha encontrado faltantes de materiales por el importe de S/. 20,000 los cuales se
han contabilizado como carga excepcional. El valor de mercado de los materiales es de S/.30,000 ms el IGV S/.
5,700.
D. La provisin y castigo de las deudas incobrables.
a.Castigo de cuentas por cobrar por provisin de cobranza dudosa
LIVE SAC (no tiene proceso judicial de cobranza) S/.35,000
b.Provisin de cobranza dudosa en el ejercicio 2010
ARES SAC (Deuda vencida en el 2009, se le concede en S/.25,000
Diciembre 2010 nuevos crditos)
E. Pagos realizados en efectivo de enero a diciembre por deudas contradas en el ejercicio 2010 mayores a S/.3,500
por cada acreedor, por S/. 100,000.
F. Participacin de los trabajadores y el directorio en las utilidades de la empresa. Se efectu como sigue:
Las participaciones de los trabajadores son pagadas el 30 de marzo de 2011.
Al 31.03.11 la empresa deduce en la Declaracin Jurada de Impuesto a la Renta la participacin de los directo-
res (6% de utilidad comercial), deposita la retencin devengada segn cronograma de pagos de la SUNAT en
el mes de abril y a los directores se les paga la dietas el 30 de marzo de 2011.

Se pide:
a. Elaborar el cierre contable y tributario 2010
b. Elaborar los asientos de cierre del ao 2010
c. Elaborar el asiento de apertura del ao 2011 y cambio al nuevo Plan Contable General Empresarial.

Solucin:

a. CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2010

ANALISIS DE LAS OBSERVACIONES Base
Contable
Base
Tributaria
Diferencia
Permanante
/Temporal
UTILIDAD CONTABLE 100,000 100,000

RECLASIFICACIONES
A. Activo cargado a resultados
De acuerdo al Artculo 23 del Reglamento de la LIR.
3,000 3,000 Error
Contable
B-2
Informativo

La inversin en bienes de uso cuyo costo por unidad
no sobrepase de un cuarto (1/4) de la UIT, a opcin
del contribuyente, podr considerarse como gasto del
ejercicio en que se efecte
--------------------- x ----------------------
33 Inmueble Maq. y equipo 3,000
336 Equipos diversos
65 A Cargas Diversas Gestin 3,000
659 Otras cargas. div. gestin
31/12 Por la activacin de una computadora
Utilidad despus de reclasificaciones. 103,000 103,000

ADICIONES
B. Gastos de representacin
De acuerdo a lo indicado en el inciso q) del Artculo
37 de la LIR, Son deducibles los gastos de represen-
tacin propios del giro o negocio, en la parte que, en
conjunto, no excedan de 0.5% de los Ingresos brutos,
con un lmite mximo de cuarenta 40 UIT.
Ingresos Brutos S/. 1,000,000
Lmite 1(0.5%x1,000,000) S/. 5,000
Gastos de rep. Incurridos S/. 30,000
Lmite 2 (40x3600) S/. 144,000
Exceso S/. 25,000
25,000 25,000 Diferencia
Permanente
C. Faltante de inventario
IGV faltante de inventario
De acuerdo al inciso d) del Artculo 35 del TUO de la
LIR, Aquellos que deben llevar un sistema de conta-
bilidad de costos basados en registros de inventario
permanente o los que sin estar obligados opten por
llevarlo regularmente, podrn deducir prdidas por
faltantes de inventario, en cualquier fecha dentro del
ejercicio, siempre que los inventarios fsicos y su
valoracin hayan sido aprobados por los responsables
de su ejecucin y adems cumplan con lo dispuesto
en el segundo prrafo del inciso c) del Artculo 21 del
Reglamento. Por lo tanto el gasto por faltantes de
existencias no ser aceptado.
Asimismo al calificar como retiro de bienes el IGV
tampoco ser deducible el mismo que debe ser calcu-
lado a valor de mercado.
30,000
5,700

30,000
5,700
Permanente
Permanente
D.Provisin/castigo deudas incobrables
De acuerdo a la norma las provisiones por deudas de
cobranza dudosa deben estar discriminadas por cada
deudor y figurar en forma detallada en el libro de
inventario y balances. Para el castigo adems de estar
la deuda provisionada, se requiere que se haya ejerci-
tado las acciones judiciales pertinentes hasta agotar-
las, o se demuestren que es intil ejercitarlas.
a. Castigo de deudas incobrables, sin proceso judi-
cial: (Empresa: LIVE SAC)
Se repara provisin efectuada en ejercicios ante-
riores (por no tener proceso judicial).
b. Provisin por deudas incobrables del ejercicio:
(Empresa ARES SAC)
No se reconoce el carcter de incobrable, las deudas
vencidas de deudores que se les concede nuevos

35,000

35,000

Permanente

B-3
Informativo

crditos, se repara.
0

25,000

Temporal
E. La ley sobre bancarizacin
De acuerdo a lo indicado en los Artculos 3 y 5 de la
Ley N 28194. La cancelacin de obligaciones iguales
o mayores a S/.3,500 o US$ 1,000 deben ser realiza-
das mediante la utilizacin de alguno de los medios de
pago sealados en la Ley de Bancarizacin Adicio-
nalmente el Artculo 8 seala Que la no observancia
de tal obligacin, conlleva a la prdida de los efectos
tributarios que tiene tal adquisicin, como por ejem-
plo, el costo o gasto tributario y el crdito fiscal del
IGV. Lo pagado en el ao 2010, sin medios de pago,
se debe reparar.
100,000 100,000 Permanente
TOTAL ADICIONES 195,700 220,700

DEDUCCIONES
F. Participacin a los Directores
(6% x 100,000)
6,000 6,000 Permanente
TOTAL DEDUCCIONES 6,000 6,000

Renta Neta antes de prdidas tributarias. 292,700 317,700
Prdidas Tributarias 0
Renta Neta antes de participacin e impuesto a la
Renta
292,700 317,700
Participaciones de los trabajadores 29,270 31,770
Renta Neta antes de Impuesto a la Renta 263,430 285,930
Impuesto a la Renta 79,029 85,779

b. ASIENTO DE CIERRE 2010. Alternativa C (R. Conasev N 285-86-EF/91.10)

Asientos de Transferencia

61
69
31/12

79
94
95
31/12
-------------------- x -------------------------
Variacin de existencias
A Costo de ventas
Por el cierre de la cuenta costo de ventas
--------------------- x -------------------------
Cargas imputables a cuenta de costos
A Gastos de Administracin
A Gastos de ventas
Por el cierre de las cuentas de costos
S/.
650,000

270,000
S/.

650,000

200,000
70,000

Asiento de Reclasificacin

33

65

31/12
-------------------- x -------------------------
Inmueble, Maquinaria y equipo
336 Equipos diversos
A Cargas Diversas de Gestin
659 Otras cargas diversas de gestin.
Por el registro de la adquisicin de la computadora a
cuenta del activo.
S/.
3,000

S/.

3,000

Asiento de Participacin de los Trabajadores e Impuesto a la Renta

86

38

-------------------- x -------------------------
Distribucin legal de la Renta
862 Participacin de trabajadores
Cargas diferidas
3871 Participacin de trab. diferida
S/.
29,270

2,500

S/.

B-4
Informativo

41

31/12

88
38

40

31/12

40
38
31/12
A Remuneraciones y part. por pagar
413 Participaciones por pagar.
Participacin de los trabajadores 2010.
-------------------- x --------------------------
Impuesto a la Renta
Cargas Diferidas
3895 Impuesto Renta Diferido
A Tributos por pagar
4017 Impuesto a la Renta
Provisin del Impuesto a la renta del 2010
-------------------- x --------------------------
Tributos por pagar
A Cargas Diferidas
Pagos a cuenta de Impuesto a la renta realizados en
el ejercicio

79,029
6,750

30,000
31,770

85,779

30,000

Asiento de cierre de las cuentas de ingresos, gastos, activo, pasivo y otros

70
75
77
89
31/12

89
61
60
62
63
64
65
67
68
31/12

89
86
88
31/12

59
89
31/12

39
40
41
46
50
59
10
12
20
38
33
31/12
-------------------- x --------------------------
Ventas
Ingresos diversos
Ingresos financieros
A Resultados del ejercicio
Por el cierre de las cuentas de ingresos
-------------------- x --------------------------
Resultados del ejercicio
Variacin de Existencias
A Compras
A Cargas de personal
A Servicios prestados de terceros.
A Tributos
A Cargas diversas de Gestin
A Cargas Financieras
A Provisiones del ejercicio
Por el cierre de las cuentas de egresos
-------------------- x --------------------------
Resultados del ejercicio
A Distribucin legal de la renta
A Impuesto a la renta
Por el cierre de la cuenta 86 y 88.
-------------------- x --------------------------
Resultados Acumulados
A Resultados del ejercicio
Por la transferencia de la 89 a la 59
-------------------- x --------------------------
Depreciacin y amort. acumulada
Tributos por pagar
Remuneraciones y particip. por pagar
Capital
Resultados acumulados
A Caja y Bancos
A Clientes
A Mercaderas
A Cargas diferidas
A Inmueble maquinaria y equipo
Por el activo pasivo y patrimonio al cierre del ejercicio
2010

1,000,000
30,000
20,000

947,000
250,000

108,299

5,299

80,000
105,779
32,770
80,000
300,000
74,201

1,050,000

900,000
90,000
70,000
20,000
27,000
30,000
60,000

29,270
79,029

5,299

10,500
150,000
250,000
9,250
253,000
B-5
Informativo

c. ASIENTO DE APERTURA 2011 Y CAMBIO AL NUEVO PCGE. Resolucin CNC 043-2010-EF/94 y 044-2010-
EF/94, en vigencia a partir del 01 de enero 2011.

10
12
20
33
38
39
40
41
46
50
59
2/1

10
12
20
33
37
39
40
41
46
50
59
10
12
20
33
38
39

40

41
46
50
59
2/1

-------------------- x --------------------------
Caja y Bancos
Clientes
Mercaderas
Inmueble maquinaria y equipo
Cargas diferidas
A Depreciacin y amort. acumulada
A Tributos por pagar
A Remuneraciones y part. por pagar
A Cuentas por pagar diversas
A Capital
A Resultados Acumulados
Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de opera-
ciones del periodo 2011
--------------------- x -------------------------
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerc. - Terceros
Mercaderas
Inmueble maquinaria y equipo
Activo diferido
Depreciacin y amort. acumulada
Tributos por pagar
Remuneraciones y part. por pagar
Capital
Resultados acumulados
A Caja y Bancos
A Clientes
A Mercaderas
A Inmueble maquinaria y equipo
A Cargas diferidas
A Depreciacin, Amortizacin y agotamiento
acumulados.
A Tributos, Contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y de salud por pagar.
A Remuneraciones y part. por pagar.
A Cuentas por pagar div. -Terceros.
A Capital
A Resultados Acumulados
Por la transferencia de los saldos de cuentas del PCGR
al PCGE al iniciar el ejercicio 2011 en aplicacin de la
resolucin 043-2010-EF/94

10,500
150,000
250,000
253,000
9,250

10,500
150,000
250,000
253,000
9,250
80,000
105,779
32,770
80,000
300,000
74,201

80,000
105,779
32,770
80,000
300,000
74,201

10,500
150,000
250,000
253,000
9,250

80,000

105,779
32,770
80,000
300,000
74,201

r-
B-6
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Enero
C

DESCRIPCIN N DE NORMA
FECHA DE
VIGENCIA
Martes, 4 de Enero de 2011

INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICA E INFORMTICA
Aprueban ndices Unificados de Precios de la Construccin para las
seis reas Geogrficas, correspondientes al mes de diciembre de
2010.

BANCO CENTRAL DE RESERVA
ndice de reajuste diario a que se refiere el artculo 240 de la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, corres-
pondiente al mes de enero de 2011.

RESOLUCIN JEFATURAL N
001-2011-INEI

CIRCULAR N 001-2011-BCRP

2.1.11

2.1.11

Jueves, 7 de Enero de 2011

MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
Fijan ndices de Correccin monetaria para efectos de determinar
el costo computable de los inmuebles enajenados por personas
naturales sucesiones indivisas o sociedades conyugales que opta-
ron por tributar como tales.

RESOLUCIN MINISTERIAL
N 003-2011-EF/15

8.1.11

Mircoles, 12 de Enero de 2011

MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO
Modificaciones al Texto nico de Procedimientos Administrativos
TUPA del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.

RESOLUCIN MINISTERIAL
N 014-2011-TR

13.1.11

Viernes, 14 de Enero de 2011

MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO
Aprueban Metas a Indicadores de Desempeo del Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo correspondientes al Ao Fiscal 2011.

MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
Aprueban el Texto nico de Procedimientos Administrativos
TUPA de la Oficina de Normalizacin Previsional ONP.

RESOLUCIN MINISTERIAL N
014-2011-MINCETUR/DM

DECRETO SUPREMO N 006-
2011-EF

15.1.11

15.1.11

6 DE ENERO

ORGANISMOS EJECUTORES

APRUEBAN NUEVA VERSIN DEL PROGRAMA
DE DECLARACIN TELEMTICA DEL
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
N 001-2011-SUNAT

SE RESUELVE:
Artculo 1.- APROBACIN DE NUEVA VERSIN
DEL PDT IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO (ISC), FORMULARIO
VIRTUAL N 615
Aprubase el PDT ISC, Formulario Virtual N 615 - ver-
sin 2.4.

Artculo 2.- OBTENCIN Y UTILIZACIN DE LA
NUEVA VERSIN DEL PDT ISC,
FORMULARIO VIRTUAL N 615
La nueva versin del PDT ISC, Formulario Virtual N
615 - versin 2.4 aprobada por la presente resolucin,
estar a disposicin de los interesados a partir del 7 de
enero de 2011, en el portal de la SUNAT en la Internet,
cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe y podr ser
presentada de acuerdo a las fechas que se sealan a
continuacin:
2.1 A partir del 7 de enero de 2011, tratndose de:
a) Principales Contribuyentes, cuando el PDT se presen-
te en los lugares fijados por la SUNAT para la decla-

Apndice Legal
C-1
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN APNDICE LEGAL-1ra. Quincena de Enero
C

racin y pago de sus obligaciones tributarias.
b) Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes,
cuando el PDT se presente a travs de SUNAT Vir-
tual.
2.2 A partir del 10 de enero de 2011, tratndose de
Medianos y Pequeos Contribuyentes, cuando el PDT
se presente en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas.
La SUNAT, a travs de sus dependencias y Centros de
Servicios al Contribuyente, facilitar la obtencin del
indicado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran
acceso a Internet, para lo cual stos debern propor-
cionar el(los) medio(s) magntico(s) que sea(n) nece-
sario(s).
Por los periodos anteriores a diciembre de 2010, los
sujetos obligados a presentar el PDT ISC, Formulario
Virtual N 615 podrn optar por presentar la versin 2.3
hasta el 31 de enero de 2011, incluso para la presenta-
cin de declaraciones rectificatorias.
En el caso del perodo diciembre 2010, los sujetos obli-
gados a presentar el referido PDT se sujetarn a las
siguientes reglas:
i. Si no han realizado operaciones gravadas con el ISC
respecto de los bienes comprendidos en las subpar-
tidas nacionales sealadas en los Decretos Supre-
mos N 265-2010-EF y 270-2010-EF, podrn optar
por utilizar la versin 2.3 aprobada por la Resolucin
de Superintendencia N 031-2010/SUNAT hasta el
31 de enero de 2011, vencido ese plazo debern uti-
lizar la versin 2.4.
ii. Si han realizado las operaciones indicadas en el
literal anterior, debern utilizar la versin 2.4.
Los sujetos obligados a presentar el PDT ISC, Formula-
rio Virtual N 615 debern utilizar la nueva versin a
partir del perodo enero de 2011.
A partir del 1 de febrero de 2011, el uso de la versin
2.4 del PDT ISC, Formulario Virtual N 615 es obligato-
rio en todos los casos.

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL

nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del
da siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano.

Regstrese, comunquese y publquese.

11 DE ENERO

ORGANISMOS EJECUTORES

APRUEBAN DISPOSICIONES RELATIVAS AL
BENEFICIO DE DEVOLUCIN DEL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO DISPUESTO POR LA
LEY N 29518, LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS
PARA PROMOVER LA FORMALIZACIN DEL
TRANSPORTE PBLICO INTERPROVINCIAL
DE PASAJEROS Y DE CARGA

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
N 003-2011-SUNAT

SE RESUELVE:

Artculo nico.- PORCENTAJE DE PARTICIPACIN
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO

El porcentaje que representa la participacin del Im-
puesto Selectivo al Consumo en el precio por galn del
combustible a que hace referencia el inciso b) del pri-
mer prrafo del numeral 4.1 del artculo 4 del Regla-
mento de la Ley N 29518 aprobado por el Decreto
Supremo N 145-2010-EF es el siguiente:

PORCENTAJE DE
MES PARTICIPACIN DEL
ISC
(%)

Octubre 2010 18.2 %
Noviembre 2010 17.2 %
Diciembre 2010 17.2 %

Regstrese, comunquese y publquese.

C-2
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN LABORAL-1ra. Quincena de Enero
D

CONTRATACIN LABORAL A TIEMPO PARCIAL

I. Definicin de Contrato de Trabajo A Tiempo
Parcial

El Contrato de Trabajo a Tiempo Parcial, es aquel con-
trato celebrado entre un empleador y un trabajador, por
plazo indefinido o fijo para la prestacin de servicios en
una jornada de trabajo inferior a las cuatro (4) horas
diarias en promedio durante la semana, pudiendo tener
diariamente jornadas de cuatro (4) horas o ms. Para
obtener dicho promedio debe dividirse el nmero sema-
nal de horas de trabajo entre cinco (5) seis (6) das,
segn corresponda al horario de trabajo establecido en
la empresa.

Es preciso aclarar que al indicar que se puede tener
jornadas de cuatro (4) horas o ms al da, nos estamos
refiriendo a que puede haber acuerdo entre las partes
por las cuales se determine que el trabajador prestara
sus servicios por ejemplo tres (3) das a la semana con
una jornada de siete (7) horas cada da, teniendo en
cuenta que el horario de trabajo de la empresa es de
lunes a sbado por lo que el promedio diario seria infe-
rior a las cuatro (4) horas.

II. Duracin del Contrato de Trabajo

Se ha definido que el contrato a tiempo parcial puede
celebrarse a plazo indefinido o a plazo fijo, por lo que se
entiende que si el plazo es a tiempo indeterminado,
este podr ser celebrado por escrito o verbalmente,
debiendo de consignarse en el registro de control de
asistencia, con claridad, las horas laboradas diariamen-
te, para poder determinar el promedio diario en cada
semana, la cual como ya hemos mencionado deber ser
menor a las cuatro (4) horas.

Si el contrato de trabajo a tiempo parcial se celebrara a
plazo fijo, esta deber efectuarse por escrito y se debe
indicar con exactitud las clusulas que la conforman
dentro de los cuales se deber determinar la jornada de
trabajo dentro del cual debe cumplir con laborar el
trabajador, debiendo de ser esta menor a cuatro (4)
horas diarias o en promedio diario durante la semana;
igualmente, dentro del contrato deber especificarse el
tipo de contrato que se celebra y los beneficios sociales
que le son reconocidos al trabajador.

III. Desproteccin del Trabajador contra el Des-
pido Arbitrario

Conforme a lo previsto por el Artculo 22 del Decreto
Supremo N 003-97-TR, Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, se determina que para poder
despedir a un trabajador sujeto al Rgimen Laboral de
la Actividad Privada que labore cuatro o ms horas
diarias, resulta indispensable que exista una causa justa
prevista en la Ley.

De lo sealado, se desprende que aquellos trabajadores
cuya jornada laboral sea inferior a cuatro (4) horas
diarias, no tendrn proteccin legal frente al despido
arbitrario. Por lo tanto, podemos afirmar que los traba-
jadores bajo contrato a tiempo parcial no gozan de
proteccin contra el despido arbitrario.

IV. Beneficios que corresponden al Trabajador

A. Asignacin Familiar
La Ley N 25129, determina que los trabajadores suje-
tos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada, cuyas
remuneraciones no se fijen por negociacin colectiva
percibirn el equivalente al 10% de la Remuneracin
Mnima Vital, por concepto de Asignacin Familiar, por
lo que no se excluye de la percepcin de este beneficio
a los trabajadores contratados a tiempo parcial.
Por consiguiente, les corresponder la referida asigna-
cin, en la medida que sus remuneraciones no se fijen
por negociacin colectiva.

B. Gratificaciones Legales por Fiestas Patrias y
Navidad
La Ley N 27735, establece el derecho de los trabajado-
res sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada,
a percibir dos (2) gratificaciones en el ao, una con
motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la
Navidad.

La propia ley, seala que este beneficio resulta de apli-
cacin sea cual fuere la modalidad del contrato de tra-
bajo y el tiempo de prestacin de servicios del trabaja-
dor.

C. Convenio N 52 de la Organizacin Interna-
cional del Trabajo (OIT)
En cuanto al derecho vacacional de los trabajadores a
tiempo parcial, se debe indicar que, de acuerdo al Con-
venio N 52 de la Organizacin Internacional de Trabajo
(OIT), tratado internacional ratificado por nuestro pas,
se reconoce a todo trabajador que pertenezca a cual-
quiera de los pases miembros, el goce de seis (6) das
de vacaciones anuales una vez cumplido su rcord va-
cacional.

D. Seguro de Vida Ley

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Anlisis Laboral
Seccin Laboral
D-1
Informativo
D

De acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N
688, Ley de Consolidacin de Beneficios Sociales, todo
trabajador sujeto al Rgimen Laboral de la Actividad
Privada tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su
empleador una vez cumplidos cuatro aos de trabajo al
servicio del mismo. Sin embargo, dicha norma faculta al
empleador a contratar el seguro a partir de los tres
meses de servicios del trabajador, si as lo considera
conveniente. Asimismo, en la actualidad no existe
ningn inconveniente en que una empresa contrate esta
pliza desde el primer da de ingreso del trabajador a la
empresa.
La norma no establece el cumplimiento de determina-
das horas de trabajo para el goce de este beneficio por
lo que se entiende que este se aplica para todo trabaja-
dor cualquiera sea la modalidad de contratacin.

En consecuencia, los trabajadores a tiempo parcial
tienen derecho a los beneficios laborales para los que
no se exija una jornada diaria mnima de 4 horas en
promedio; siendo ello as, disfrutan de gratificaciones
de Fiestas Patrias y Navidad, pliza de seguro de vida,
asignacin familiar y de vacaciones prevista por el Con-
venio N 52 de la OIT.

V. Beneficios Laborales que no corresponden al
Trabajador

A. Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS)
Los Trabajadores contratados a Tiempo Parcial no go-
zan de Compensacin por Tiempo de Servicio; debido a
que de acuerdo a lo previsto por el Artculo 4 del De-
creto Supremo N 001-97-TR Texto nico Ordenado de
la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, se
determina que slo estn comprendidos en el beneficio
de la Compensacin por Tiempo de Servicios los traba-
jadores sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Pri-
vada que cumplan cuando menos en promedio, una
jornada mnima diaria de cuatro horas.

B. Vacaciones reguladas por el Decreto Legisla-
tivo N 713
El Decreto Supremo N 012-92-TR Reglamento del
Decreto Legislativo N 713 que regula los descansos
remunerados de los trabajadores sujetos al Rgimen
Laboral de la Actividad Privada, prev en su Artculo
11, que tienen derecho a descanso vacacional el traba-
jador que cumpla con una jornada ordinaria mnima de
cuatro (4) horas, siempre que haya cumplido dentro del
ao de servicios el record vacacional previsto en el
Artculo 10 del Decreto Legislativo, el cual seala que
el trabajador primero debe cumplir un ao calendario
de servicios y segundo deber cumplir con un rcord
mnimo de das laborados segn su jornada:

Para trabajadores cuya jornada ordinaria es de 6
das a la semana, haber realizado labor efectiva por
lo menos 260 das en dicho periodo.

Para los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5
das a la semana, haber realizado labor efectiva por
lo menos 210 das en dicho periodo.

En los casos en que se desarrolle el trabajo en slo
4 o 3 das a la semana o se sufra paralizaciones
temporales autorizadas por la Autoridad Administra-
tiva de Trabajo, los trabajadores tendrn derecho al
descanso vacacional siempre que sus faltas injustifi-
cadas no excedan de 10 das en dicho periodo.

VI. Seguro Social de Salud (EsSalud) y Sistema
Pensionario

A. Seguro Social de Salud-EsSalud
En lo referido a la contribucin a EsSalud, la Ley N
28791 determina que el aporte de los trabajadores en
actividad, que laboran bajo relacin de dependencia,
equivale al 9% de la remuneracin o ingreso. La base
imponible mnima mensual no podr ser inferior a la
Remuneracin Mnima Vital vigente.

Es de cargo de la entidad empleadora que debe decla-
rarlos y pagarlos a EsSalud, al mes siguiente, dentro de
los plazos establecidos en la normatividad. En la actua-
lidad la base mnima imponible asciende a S/. 52.20
(Cincuenta y dos con 00/100 Nuevos Soles).

B. Sistema Pensionario
Los trabajadores contratados a tiempo parcial pueden
optar por afiliarse al SNP o SPP (eligiendo la AFP que
considere conveniente); en estos casos la retencin por
parte del empleador sobre las remuneraciones del tra-
bajador ser sobre los ingresos reales que estos perci-
ban, toda vez que en el caso del Sistema Nacional de
Pensiones y del Sistema Privado de Pensiones, no existe
remuneracin mnima de base imponible.

VII. CONCLUSIONES

El contrato de trabajo a tiempo parcial es aquel que
es celebrado por plazo indefinido o fijo para la pres-
tacin de servicios en una jornada de trabajo infe-
rior a las 4 horas diarias en promedio durante la
semana, pudiendo tener diariamente jornadas de 4
horas o ms. Para obtener dicho promedio debe di-
vidirse el nmero semanal de horas de trabajo entre
5 6 das, segn corresponda.

Los trabajadores sujetos a esta modalidad contrac-
tual, nicamente tendrn derecho a los beneficios
laborales de Asignacin Familiar, Gratificaciones Le-
gales de Fiestas Patrias y Navidad y el derecho a
gozar de seis (6) das de vacaciones conforme a lo
acordado por el Convenio N 52 de la OIT.
D-2
Informativo
D

CASO PRCTICO N 1:

LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR
RGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD PRIVADA

En el presente caso procederemos a realizar el clculo de una Liquidacin de Beneficios Sociales, de un
trabajador sujeto al Rgimen Laboral de la Actividad Privada, que a procedido a presentar su carta de
renuncia, el mismo que percibe una remuneracin de periodicidad mensual; esta liquidacin compren-
der: Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS), Gratificaciones Truncas y Vacaciones Truncas.

INFORMACIN:
Fecha de ingreso : 15.02.2010
Fecha de Cese : 15.01.2011
Tiempo de Servicios : 11 meses y 1 da.
Motivo : Renuncia Voluntaria.
Remuneracin Mensual
Bsico : S/. 3 400.00
Asignacin Familiar : S/. 58.00
Bonifica. Ordinaria Mensual : S/. 800.00
----------------
Total : S/. 4 258.00

A. CLCULO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS DEL PERODO DEL 01.11.2010 AL
15.01.2011

Remuneracin Computable:
Remuneracin Mensual : S/. 4 258.00
1/6 de Gratificacin (1) : S/. 709.67
----------------
Total Rem. Computable : S/. 4 967.67
(1) La ltima Gratificacin percibida por el trabajador correspondiente por Navidad, en el mes de Diciembre del 2010
fue de S/. 4 258.00

CTS por Liquidar (2): 2 meses, 15 das
(2) Los depsitos de CTS de los perodos anteriores ya fueron efectuados, slo estara pendiente el clculo y pago de la
CTS del 01.11.2010 al 15.01.2011

Remuneracin Meses
Computable Computables CTS
----------------- ---------------- ---------
S/. 4 967.67 / 12 x 2 = S/. 827.95

Remuneracin Das
----------------- ---------------- ---------
S/. 4 967.67 / 12 / 30 x 15 = S/. 206.99

Total CTS = S/. 1 034.94

B. GRATIFICACIN TRUNCA PERODO ENERO-JUNIO 2011

Casos Prcticos
D-3
Informativo
D

El Artculo 7 de la Ley N 27735 indica que la Gratificacin proporcional corresponde si el trabajador no tiene vnculo
laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes en
el semestre correspondiente, percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente
trabajados. En el presente caso al ser la fecha de cesen al 15 de enero del 2011 y siendo el perodo a calcular para la
Gratificacin Trunca el que corresponde a la Gratificacin de Fiestas Patrias (Enero Junio), no teniendo meses ca-
lendarios completos laborados en este perodo, no corresponde este beneficio al trabajador.

C. VACACIONES TRUNCAS
En el presente caso se proceder a realizar el clculo de las vacaciones truncas que corresponde al trabajador del
perodo del 15.02.2010 al 15.01.2011 fecha ltima que corresponde a su cese a su puesto de trabajo.

Remuneracin Computable
Perodo Vacacional Trunco : 11 meses, 1 da

Clculo por los 11 meses:

Remuneracin N de meses
Computable Computables Total
----------------- ---------------- ----------------
S/. 4 258.00 / 12 x 11 = S/. 3 903.17

Clculo por 1 da:

Remuneracin Das
----------------- ---------------- --------
S/. 4 258.00 / 12 / 30 x 1 = S/. 11.83

Pago por Vacaciones Truncas:
Por 11 meses : S/. 3 903.17
Por 1 da : S/. 11.83
-----------------
Total : S/. 3 915.00

D. MONTO TOTAL POR LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES
CTS POR LIQUIDAR : S/. 1 034.94
GRATIFICACION TRUNCA : S/. 00.00
VACACIONES TRUNCAS : S/. 3 915.00
----------------
TOTAL : S/. 3,910.73

CASO PRCTICO N 2:

DESCUENTO POR ALIMENTOS EN LIQUIDACIN
DE BENEFICIOS SOCIALES

El Seor Jean Paul Quispe Lizama, ha procedido a presentar su carta de renuncia, con fecha 10 de enero
de 2011; debiendo tener en cuenta que ingreso a laborar el 01 de octubre de 2009. Se debe tener presen-
te que sobre el trabajador pesa una orden de retencin judicial por alimentos, dispuesta por un Juzgado
De Familia, el cual ordena un descuento del 50% por mandato judicial en razn del proceso de alimentos
seguido en su contra, por lo que el contador de la empresa NACIONES UNIDAS S.A.C., desea saber el
procedimiento de clculo para poder efectuar el respectivo descuento y por ende cumplir con el mandato
judicial.

Informacin:
Fecha de inicio : 01.10.2009
D-4
Informativo
D

Fecha de cese : 10.01.2011
Tiempo de servicios : 1 ao, 3 meses y 10 das
Remuneracin mensual
Bsico : S/. 2 600.00
Asignacin Familiar : 58.00
Gratificacin de Navidad : S/. 2 658.00
Descuento por alimentos : 50%

DETERMINAR EL PROCEDIMIENTO DE CLCULO DEL MONTO A DESCONTAR AL TRABAJADOR EN SU
LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES POR ALIMENTOS (MANDATO JUDICIAL):

A. CLCULO DE LA REMUNERACIN DE AGOSTO:

S/. 2 658.00 / 30 x 10 = S/. 886.00

B. CTS NO DEPOSITADA (PERODO DEL 01.11.2010 AL 10.01.2011):
Remuneracin computable:
Sexto Gratificacin Julio : 443.00
(2 658.00/ 6)
----------------
S/. 3 101.00

Clculo por 2 meses:

Remuneracin Meses
----------------- ---------------- ---------
S/. 3 101.00 / 12 x 2 = S/. 516.83

Clculo por 10 das:

Remuneracin Das
----------------- ---------------- ---------
S/. 3 101.00 / 12 / 30 x 10 = S/. 86.14

Total CTS = S/. 602.97

E. GRATIFICACIN TRUNCA PERODO ENERO-JUNIO 2011
El Artculo 7 de la Ley N 27735 indica que la Gratificacin proporcional corresponde si el trabajador no tiene vnculo
laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes en
el semestre correspondiente, percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente
trabajados. En el presente caso al ser la fecha de cesen al 15 de enero del 2011 y siendo el perodo a calcular para la
Gratificacin Trunca el que corresponde a la Gratificacin de Fiestas Patrias (Enero Junio), no teniendo meses ca-
lendarios completos laborados en este perodo, no corresponde este beneficio al trabajador.

Remuneracin computable : S/. 3 101.00
Perodo Vacacional Trunco : 3 meses, 10 da


----------------- ---------------- ----------------
S/. 3 101.00 / 12 x 3 = S/. 775.25

D-5
Informativo
D

Clculo por 10 das:

Remuneracin Das
----------------- ---------------- --------
S/. 3 101.00 / 12 / 30 x 10 = S/. 86.14

Por 11 meses : S/. 775.25
Por 1 da : S/. 86.14
-----------------
Total : S/. 861.39

D. TOTAL A PAGAR:
C.T.S. : S/. 602.97
Gratificacin Trunca : S/. 00.00
Vacaciones Truncas : S/. 861.39
----------------
Sub Total : S/. 1 464.36
Descuento por
Alimentos : (732.18)
(1 464.36 x 50%)
-----------------
TOTAL : S/. 732.18

TOTAL A DESCONTAR POR MANDATO JUDICIAL: S/. 732.18 *
(*) El descuento tendr que ser depositado judicialmente en el Banco de la Nacin a nombre del Juzgado de Paz Le-
trado que dispuso el descuento por alimentos, quien se encargar de hacer entrega de este dinero a la deman-
dante beneficiada.

CASO PRCTICO N 3:

LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADOR
RGIMEN ESPECIAL LABORAL DE LA PEQUEA EMPRESA

El Seor Juan Carlos Alcntara Figueroa, es trabajador de la empresa INGENIEROS ESPECIALIZADOS
S.R.L., que se encuentra acogida al Rgimen Especial Laboral de la Pequea Empresa, el cual ha sido
despedido arbitrariamente; el contador de la empresa desea saber como realizar el clculo de la liquida-
cin de beneficios sociales y la indemnizacin correspondiente.

INFORMACIN:
Modalidad de Contratacin : Contrato a Tiempo Indeterminado.
Fecha de ingreso : 01.05.2009
Fecha de Cese : 15.01.2011
Tiempo de Servicios : 1 ao 8 meses y 15 das.
Motivo : Despido Arbitrario.
Remuneracin Mensual
Bsico : S/. 1 800.00
Movilidad supeditada a la
Asistencia al Trabajo (*) : S/. 250.00
----------------
Total : S/. 2 108.00
(*) La Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo es considerada Remuneracin No Computable para el
clculo de los beneficios sociales del trabajador, pero para el caso del clculo de la Indemnizacin por Despido Arbi-
trario este si es tomado en cuenta.

A. CLCULO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS DEL PERODO DEL 01.11.2010 AL
15.01.2011
D-6
Informativo
D

Bsico : S/. 1 800.00
-----------------
Total : S/. 1 858.00
Remuneracin Diaria (**) : S/. 61.93
(1 858/30)
(**) Los trabajadores de la Pequea Empresa tendrn derecho a CTS en razn de 15 remuneraciones diarias por cada
ao de servicios (Artculo 47 del D.S. N 007-2008-TR)

Remuneracin Computable : S/. 929.00
(61.93 x 15)

CTS por Liquidar (2): 2 meses, 15 das
(2) Los depsitos de CTS de los perodos anteriores ya fueron efectuados, slo estara pendiente el clculo y pago de la
CTS del 01.11.2010 al 15.01.2011

Remuneracin Meses
----------------- ---------------- ---------
S/. 929.00 / 12 x 2 = S/. 154.83

Remuneracin Das
----------------- ---------------- ---------
S/. 929.00 / 12 / 30 x 15 = S/. 38.71

Total CTS = S/. 193.54

B. GRATIFICACIN TRUNCA PERODO ENERO-JUNIO 2011
El Artculo 41 del Decreto Supremo N 007-2008-TR establece que los trabajadores de la Pequea Empresa
tendrn derecho a percibir dos gratificaciones al ao con ocasin de Fiestas Patrias y Navidad, siempre que cumplan
en la normativa correspondiente (Ley N 27735), el cual indica que la Gratificacin proporcional corresponde si el
trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el beneficio, pero hubiera laborado
como mnimo un mes en el semestre correspondiente, percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los
meses efectivamente trabajados. En el presente caso al ser la fecha de cesen al 15 de enero del 2011 y siendo el
perodo a calcular para la Gratificacin Trunca el que corresponde a la Gratificacin de Fiestas Patrias (Enero Junio),
no teniendo meses calendarios completos laborados en este perodo, no corresponde este beneficio al trabajador.

El trabajador de la Pequea Empresa que cumpla el record establecido en el Decreto Legislativo N 713, tendr dere-
cho como mnimo a 15 das de descanso vacacional por cada ao completo de servicios, rigindose supletoriamente
lo dispuesto en la norma acotada. En el presente caso se proceder a realizar el clculo de las vacaciones truncas que
corresponde al trabajador del perodo del 01.05.2010 al 15.01.2011 fecha ltima que corresponde a su cese a su
puesto de trabajo.

Remuneracin Computable
Remuneracin por 15 das : S/. 929.00
Perodo Vacacional Trunco : 8 meses, 15 das


D-7
Informativo
D

----------------- ---------------- ----------------
S/. 929.00 / 12 x 8 = S/. 619.33

Clculo por 15 das:

Remuneracin Das
----------------- ---------------- --------
S/. 929.00 / 12 / 30 x 15 = S/. 38.71

Por 8 meses : S/. 619.33
Por 15 das : S/. 38.71
-----------------
Total : S/. 658.04

D. MONTO TOTAL POR LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES
CTS POR LIQUIDAR : S/. 193.54
GRATIFICACION TRUNCA : S/. 00.00
VACACIONES TRUNCAS : S/. 658.04
----------------
TOTAL : S/. 851.58

E. INDEMNIZACIN POR DESPIDO ARBITRARIO
El trabajador de la Pequea Empresa, que fuera despedido arbitrariamente le corresponder una indemnizacin equi-
valente a veinte (20) remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios con un mximo de ciento veinte
(120) remuneraciones diarias. Las fracciones de ao se abonan por dozavos. Se entiende por remuneracin a todo
concepto que perciba el trabajador por sus servicios. En el presente caso el clculo de la indemnizacin deber ser
por 1 ao y 8 meses.

Bsico : S/. 1 800.00
Movilidad supeditada a la
Asistencia al Trabajo (*) : S/. 250.00
-----------------
Total : S/. 2 108.00
Remuneracin Diaria (**) : S/. 70.27
(2 108/30)
(*) La Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo es considerada Remuneracin No Computable para el
clculo de los beneficios sociales del trabajador, pero para el caso del clculo de la Indemnizacin por Despido Arbi-
trario este si es tomado en cuenta.
(**) Los trabajadores de la Pequea Empresa tendrn derecho a CTS en razn de 15 remuneraciones diarias por cada
ao de servicios (Artculo 47 del D.S. N 007-2008-TR)

Remuneracin Computable : S/. 1 405.40
(70.27 x 20)

Clculo por 1 ao : S/. 1 405.40


----------------- ---------------- ----------------
D-8
Informativo
D

S/. 1 405.40 / 12 x 8 = S/. 936.93

Pago por Indemnizacin por Despido Arbitrario:
Por 1 ao : S/. 1 405.40
Por 8 meses : S/. 936.93
---------------
TOTAL = S/. 2 342.33

CASO PRCTICO N 4:

JORNADA NOCTURNA TRABAJADOR DE MICRO EMPRESA

En los centros de trabajo acogidos como Micro empresas cuya jornada laboral se desarrolle habitualmen-
te en horario nocturno, no se aplicar la sobretasa del 35%; en el presente caso como el trabajo noctur-
no efectuado se realizo por incremento de demanda por temporada, la sobretasa se aplicara de la si-
guiente manera:
Datos:
El horario habitual en la empresa es diurno
Remuneracin de trabajadores : S/. 550.00

Como se incrementa demanda por temporada se laborar 15 das en horario nocturno. Determinar monto
a pagar en el mes.
Determinacin de remuneracin
Como el horario habitual es diurno al laborar los trabajadores excepcionalmente en horario nocturno si tendran un
incremento en su remuneracin del 35%.
Rem. Nocturna por 30 das (550 + 35% de 550) : S/. 742.50
----------------
- Remuneracin diurna por 15 das (550/30x15) : S/. 275.00
- Remuneracin nocturna por 15 das (742.50/30x15) : S/. 371.25
----------------
- Total : S/. 646.25

CASO PRCTICO N 5:

REMUNERACIN MNIMA ASEGURABLE

La Base Imponible Mnima Mensual para las aportaciones al ESSALUD no puede ser menor a la Remuneracin Mnima
Vital vigente el ltimo da calendario del perodo laborado.
Informacin:
Se presentan los siguientes casos:
Trabajador Horas laboradas
diariamente
Jornada Remuneracin mensual
A 8 horas lunes a sbado S/. 700.00
B 8 horas lunes a sbado 650.00
C 4 horas lunes a sbado
1
458.33
D 3 horas lunes, mircoles y viernes 300.00
E 8 horas lunes a sbado 780.00
1
El trabajador percibe como remuneracin el equivalente a la remuneracin mnima vital, pero en el mes falta 5 das por lo que se le
pagar S/. 458.33

Solucin: En este caso se ve que independientemente del nmero de das u horas laboradas en el mes la base im-
ponible mensual para el pago de aportes del mes de Diciembre de 2010 no puede ser menor a la remuneracin
mnima vital.
Trabajador Remuneracin mensual Base imponible Aportacin
A S/. 700.00 S/. 700.00 S/. 63.00
B 650.00 650.00 58.50
C 458.33 580.00 52.20
D 300.00 580.00 52.20
E 780.00 780.00 70.20

D-9
Informativo
D

REMUNERACIN ORDINARIA Y
PERMANENTE

Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta:
Cul es la diferencia entre Remuneracin Ordina-
ria y Remuneracin Permanente?

Solucin:

Base Legal: Artculo 6 del Decreto Supremo N 003-
1997-TR.
Artculo 8 del Decreto Supremo N 051-91-
PCM.

Con respeto a la consulta relacionada a la diferencia
entre remuneracin o jornal bsico y remuneracin
permanente, debemos de manifestar lo siguiente:

1. Remuneracin o jornal bsico: Es la cantidad de
dinero pagada de manera incondicional al trabaja-
dor por los servicios prestados en el rgimen de la
actividad privada. En el caso de trabajadores obre-
ros aplicamos el concepto de jornal bsico.
2. Remuneracin permanente: Es la cantidad de
dinero pagada de manera regular y permanente en
el tiempo a todos los funcionarios, directivos y ser-
vidores del Estado. Comprende los conceptos de:
remuneracin principal, remuneracin transitoria
para homologacin, bonificacin personal, bonifica-
cin familiar y bonificacin por refrigerio y movili-
dad.

PERODO DE PRUEBA

Consulta:
Cul es el tratamiento laboral que se da al pero-
do de prueba laboral?

Solucin:

97-TR.
Artculo 16 del Decreto Supremo N 001-
96-TR.

El Artculo 10 del Decreto Supremo N 003-97-TR,
establece un perodo de prueba legal de tres (3) meses,
los luego del cual el nuevo trabajador de la empresa
adquiere derecho a la proteccin contra el despido arbi-
trario. Ahora bien si el empleador por convenio indivi-
dual o colectivo con sus trabajadores decide exonerarlos
del cumplimiento del periodo de prueba o reducir el
mismo, no existe inconveniente alguno, en la medida
que ello va a favorecer al trabajador al haberse adelan-
tado su proteccin contra el despido arbitrario.
Finalmente, de acuerdo al Artculo 16 del Decreto
Supremo N 001-96-TR, si es que el trabajador ya cum-
pli con su periodo de prueba legal de tres (3) meses, el
empleador no le puede volver a exigir el cumplimiento
del mismo cuando se produzca su reingreso al centro de
labores, salvo que el reingreso se haya producido para
un puesto notoria y cualitativamente distinto al ocupado
anteriormente o el reingreso se haya producido luego de
transcurridos tres(3) aos de ocurrido el cese.

REEMBOLSO DE GASTOS POR ESSALUD DE
TRABAJADOR ATENDIDO PARTICULARMENTE

Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Un
trabajador que labora en el rea de cocina de un
restaurante y se desempea como auxiliar de
cocina sufre un accidente que trae como conse-
cuencias quemaduras en el rostro y parte del bra-
zo siendo llevado de emergencia a la clnica ms
cercana, donde le realizan las curaciones del caso;
deseamos saber Si es posible solicitar a EsSalud
el reembolso de los gastos efectuados por la em-
presa? Debemos tener en cuenta el descanso
mdico otorgado por la clnica?

Solucin:

Base Legal: Artculo 12 de la Ley N 26790
Artculo 12 del ACUERDO N 59-22-
ESSALUD-99

Sobre el tema materia de consulta, debemos de indicar
que EsSalud no reembolsa a los empleadores gastos
efectuados en razn de atenciones mdicas atendidas a
trabajadores por entidades privadas (clnicas, centros
de salud, etc.). En cuanto al descanso mdico otorgado
por el mdico de la clnica donde fue atendido el traba-
jador, este descanso deber ser canjeado por un CITT
(Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo),
este trmite podr realizarlo el propio trabajador o en
su caso un representante del empleador, para lo cual
deber de acudir a un centro hospitalario de EsSalud y
solicitar al mdico encargado que se emita un CITT en
canje por el certificado mdico particular.
La empresa estar en la obligacin de continuar abo-
nando la remuneracin correspondiente a los primeros
20 das, a partir del vigsimo primer da de descanso
mdico hacia delante EsSalud reembolsara al empleador
los das descanso otorgados.

EXONERACIN DEL PLAZO DE
PRE-AVISO DE RENUNCIA

Consulta:

Nos consultan?
D-10
Informativo
D

Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: La
seora Julia Ponce, en calidad de Gerente General
de la empresa FACTORIA S.A.C., dedicada a la
fabricacin de colchones, recibi la carta de re-
nuncia del Jefe del rea de Sistemas, en la que
solicita se le exonere del plazo de pre aviso (30
das). Sucede que, durante los ltimos dos meses,
la empresa adquiri una maquinaria importada
sofisticada, siendo el nico conocedor del manejo
operativo de aquella, el referido trabajador. Ante
el panorama descrito, la Gerencia General decidi
no exonerarle del plazo de pre-aviso de renuncia.
Sin embargo, el trabajador hizo caso omiso del
mismo y se retiro del centro de labores Qu me-
didas se deben tomar respecto a la actitud del ex
trabajador?

Solucin:

Base Legal: Artculo 18 y 25 Inciso h) del Decreto
Supremo N 003-97-TR.
96-TR.

Segn lo establecido en el Artculo 18 del D.S. N 003-
97-TR, en caso de renuncia o retiro voluntario, el traba-
jador debe dar aviso escrito con 30 das de anticipacin.
El empleador puede exonerar de este plazo por propia
iniciativa o a pedido del trabajador; en este ltimo caso,
la solicitud se entender aceptada si no es rechazada
por escrito dentro del tercer da.
Asimismo, el Artculo 27 del D.S. N 001-96-TR, seala
que la negativa del empleador a exonerar del plazo de
pre aviso de renuncia, obliga al trabajador a laborar
hasta el cumplimiento del plazo. El plazo de pre aviso
de renuncia permite que el empleador pueda buscar
otro trabajador, a fin de que no se vea afectado el nor-
mal desenvolvimiento de las actividades comerciales de
la empresa.
En caso el trabajador no hubiese concurrido al centro de
labores por ms de tres das consecutivos, a pesar que
el empleador le comunic la negativa a la exoneracin
del plazo de pre aviso, aquel habra incurrido en aban-
dono de trabajo, falta grave causal de despido previsto
en el Artculo 25 inciso h) del D.S. N 003-97-TR.

ASEGURADO FACULTATIVO (SNP)

Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: El
Seor Andrs Mendoza brindo servicios de asis-
tente contable, por espacio de cuatros aos, en la
empresa MIDORIC SRL. A fines de enero va
finalizar su contrato laboral, desea saber cul es
el procedimiento que debe seguir a fin de conti-
nuar con los aportes al SNP?

Solucin:
Base Legal: Artculo 4 del Decreto Ley N 19990.
74-TR.
Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de
Pensiones (SNP), aquellos que brindan servicios de
manera dependiente, y los asegurados facultativos,
aquellos que brindan servicios de manera independiente
y aquellos asegurados obligatorios que cesen de prestar
servicios y opten por la continuacin facultativa.
Respecto de este ltimo caso (continuacin facultativa),
los asegurados que al momento del cese del vnculo
laboral, cuente por lo menos con dieciocho (18) meses
calendarios de aportacin al seguro obligatorio, se pue-
de acoger a la continuacin facultativa. Para tal efecto,
el asegurado debe presentar la solicitud de acogimien-
to, dentro de los seis (6) meses contados desde el lti-
mo mes de la aportacin, ante la ONP.
En vista que el Sr. Bertolucci cuenta con ms de diecio-
cho (18) meses calendarios de aportacin (asegurado
obligatorio) al SNP puede iniciar el trmite para efectuar
aportes, en calidad de asegurado facultativo, a la insti-
tucin. Para tal efecto, aquel debe presentar la solicitud
de acogimiento a la continuacin facultativa ante la
ONP, dentro de los seis meses siguientes al ltimo mes
de aportaciones, vale decir, hasta el mes de julio -
2009. Cabe indicar que el asegurado facultativo iniciar
el pago de sus aportes previsionales, a partir de la
notificacin de la resolucin administrativa emitida por
la ONP, mediante la cual se aprueba la solicitud de
acogimiento.

ENTREGA DEL BOLETN INFORMATIVO

Consulta:
Cul es el plazo para la entrega del Boletn In-
formativo de los Sistemas de Pensiones a los tra-
bajadores?

Solucin:

2008-TR

El empleador se encuentra obligado a entregar a los
nuevos trabajadores que no se encuentren afiliados a
un Sistema de Pensiones ( ONP o AFP), una copia del
Boletn Informativo elaborado por el Ministerio de Tra-
bajo y Promocin del Empleo, sobre las caractersticas,
diferencias y dems peculiaridades de los sistemas
pensionarios vigentes, incluyendo como mnimo la in-
formacin sobre los costos previsionales, los requisitos
de acceso a la pensin, los beneficios y modalidades de
pensin y el monto de la pensin; dentro del plazo de
los 5 das hbiles siguientes de iniciada la relacin labo-
ral, a fin de que stos decidan libremente su afiliacin a
uno de ellos, contando con 10 das naturales posterio-
res a la referida entrega para expresar su decisin al
empleador, as como con 10 das adicionales para po-
der ratificarse en lo manifestado o modificar su volun-
tad. Es importante mencionar que si el trabajador no
D-11
Informativo
D

cumpliera con expresar su decisin de afiliarse al Sis-
tema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado
de Pensiones (AFP) luego del plazo otorgado para ello,
el empleador debe de afiliar a su nuevo trabajador en la
AFP que crea ms conveniente.

RECORD PARA GOZAR DE
DESCANSO VACACIONAL

Consulta:
Cul es el record vacacional que deben de cum-
plir sus trabajadores para tener derecho al des-
canso vacacional?

Solucin:

Base Legal: Artculo 10 del Decreto Legislativo N 713

Todo trabajador tiene derecho a gozar un descanso
vacacional de treinta das calendario por cada ao com-
pleto de servicios, a condicin de que cumpla una jor-
nada ordinaria mnima de cuatro horas. Ahora bien,
para efectos de que el trabajador disfrute de su respec-
tivo descanso vacacional anual, el trabajador debe
cumplir necesariamente con el record vacacional, segn
el nmero de das de la jornada semanal, el mismo que
podr variar de la siguiente manera:

a. Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria
es de seis (6) das a la semana, haber realizado la-
bor efectiva por lo menos doscientos sesenta das
(260) en dicho perodo.
b. Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria
sea de cinco (5) das a la semana, haber realizado
labor efectiva por los menos doscientos diez das
(210) en dicho perodo.
c. Tratndose de trabajadores cuya jornada de trabajo
se desarrolle en slo cuatro (4) o tres (3) das a la
semana, los trabajadores tendrn derecho al goce
vacacional siempre que sus faltas injustificadas no
excedan de diez (10) das en dicho perodo.

REGISTRO EXTEMPORNEO DE
CONTRATOS DE TRABAJO FIJO

Consulta:

Tengo 5 trabajadores que estn laborando desde
el 01 de Agosto del 2009 suscribiendo contratos
de trabajo a plazo fijo desde la mencionada fecha,
pretendemos presentarlo el 24 de setiembre del
2,009 al Ministerio de Trabajo Es esto factible
cual es el tramite que se debe realizar?

Solucin:

Base Legal: Resolucin Ministerial N 192-2008-TR.
Resolucin Ministerial N 223-2008-TR.
Artculo 72 y 73 del Decreto Supremo N
003-97-TR.

A partir del primero de agosto de 2008, el registro de
contratos de trabajo a plazo fijo sujetos a modalidad se
realiza a travs de la pgina Web del Ministerio de Tra-
bajo y Promocin del Empleo: www.mintra.gob.pe. Para
tal efecto, los usuarios (Empleadores) debern de pre-
sentar por una nica vez, el Documento de Acreditacin
correspondiente a travs de Mesa de Partes. Luego,
mediante su clave SOL (otorgada por SUNAT), proce-
der a ingresar al sistema de registro seleccionando los
contratos a presentarse, los cuales debern de ser ad-
juntados en formato PDF, el sistema emitir una liqui-
dacin, el cual ser impreso y pagado en el Banco de la
Nacin. Transcurridas veinticuatro horas, los datos del
comprobante de pago podrn ser registrados en el
sistema, emitindose el correspondiente comprobante
de envo.
Cabe mencionar que el trmino para registro de contra-
tos es de 15 das calendarios (el monto de la tasa por
presentacin es de 0.33% de la UIT), en caso se exce-
dieran del termino de registro de los contratos esta se
podr realizar en forma extempornea (el monto de la
tasa por presentacin extempornea equivale a 0.85%
de la UIT). En caso de prrroga o modificacin del plazo
del contrato, se pagar nueva tasa.

AUTORIZACIN PARA TRABAJO DE
ADOLESCENTES

Consulta:

Es necesario contar con la autorizacin de los
padres del menor para que este pueda ingresar a
la planilla de la empresa como un trabajador de-
pendiente?

Solucin:
Base legal: Artculo 50 y 51 del Cdigo de los Nios y
Adolescentes, Ley N 27337.

Los adolescentes que trabajan en forma dependiente o
por cuenta ajena, los que realizan el trabajo a domicilio,
los que trabajan por cuenta propia o en forma indepen-
diente as como a los que realizan trabajo domstico,
requieren autorizacin para trabajar, presumindose
est autorizacin cuando los adolescentes habiten con
sus padres o responsables para trabajar, salvo manifes-
tacin expresa en contrario de los mismos; por lo que
ser recomendable que se cuente con una autorizacin
expresa de los padres para el trabajo de sus hijos ado-
lescentes, mediante documento privado con firmas
legalizadas ante notario.
D-12
Informativo
D

DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS PARA EL OTORGAMIENTO DE
LA BONIFICACIN POR ESCOLARIDAD PARA EL SECTOR PBLICO

Norma Legal: Decreto Supremo N 004-2011-EF.
Fecha de Publicacin: 8 de Enero de 2011.

La Ley N 29626, Ley del Presupuesto del Sector Pbli-
co para el Ao Fiscal 2011, establece una Bonificacin
por Escolaridad hasta por la suma de S/. 400.00 nuevos
soles, el presente Decreto Supremo establece disposi-
ciones que reglamentan la mencionada bonificacin,
sealando que esta se otorga a favor de los funciona-
rios y servidores pblicos, nombrados y contratados
bajo el Rgimen del Decreto Legislativo N 276, obreros
permanentes y eventuales del Sector Pblico, el perso-
nal de las Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional del
Per, as como a los pensionistas de los regmenes de la
Ley N 15117, Decretos Leyes N 19846 y 20530, De-
creto Supremo N 051-88-PCM y la Ley N 28091. Los
trabajadores del Sector Pblico que se encuentran bajo
el rgimen laboral de la actividad privada perciben la
bonificacin por escolaridad, conforme al literal 7.2 del
Artculo 7 de la Ley N 29626.
Requisitos para la percepcin.- los trabajadores
deben de estar laborando a la fecha de vigencia de la
norma, o en uso del descanso vacacional, o con licencia
con goce de haber, o percibiendo subsidios de la Ley N
26790 Ley EsSalud. Contar en el servicio con una anti-
gedad no menor a tres meses a la fecha de vigencia
de la norma; en caso que no contara con el tiempo
referido, el beneficio se abonara en proporcin a los
meses laborados.
La bonificacin por escolaridad e incompatible con la
percepcin de cualquier otro beneficio de naturaleza
similar que otorgue la entidad pblica.
Magisterio Nacional.- Se otorga a los docentes con
jornada laboral completa un monto no menor a los S/.
400.00 nuevos soles. Los servidores comprendidos en el
rgimen de carrera propia que laboran en tiempo par-
cial o jornada laboral incompleta, la bonificacin por
escolaridad se aplicara en forma proporcional a su simi-
lar que labora a tiempo completo.
Cargas Sociales.- La bonificacin por escolaridad no
se encuentra afecta a los descuentos por cargas socia-
les, asimismo no constituye base de clculo para el
reajuste de cualquier tipo de remuneracin, bonifica-
cin, beneficio o pensin.
La bonificacin por escolaridad no son de alcance a las
personas contratadas bajo la modalidad de CAS o que
prestan servicios bajo la modalidad de Locacin de
Servicios.

APRUEBAN INFORMACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA

Norma Legal: Resolucin Ministerial N 009-2011-TR.

Mediante la resolucin ministerial, bajo comentario el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, procede
aprobar la informacin de la Planilla Electrnica, las
Tablas Paramtricas que han de ser utilizadas para su
elaboracin, as como la estructura de datos requerida
por los archivos de exportacin para dicho documento
para el caso de los derechohabientes. Los anexos de
esta resolucin ministerial sern publicados en la pgina
Web del MTPE al da siguiente de la publicacin en el
Diario Oficial El Peruano. Finalmente, la resolucin mi-
nisterial entrar en vigencia el 1 de febrero de 2011.

MODIFICACIONES AL TUPA DEL MINISTERIO
DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO

Norma Legal: Resolucin Ministerial N 014-2011-TR.

Mediante la resolucin ministerial, bajo comentario el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, procede
a modificar los requisitos establecidos en el procedi-
miento consignado con el numeral 50 del TUPA, deno-
minado Registro de Contrato del Trabajador Migrante
Andino; esta modificacin ser registrada en el
Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe) y en el
Portal Institucional del Ministerio de Trabajo y Promo-
cin del Empleo (www.mintra.gob.pe).

Actualidad
D-13
Informativo
D

LIBERTAD SINDICAL: NATURALEZA
JURDICA

La libertad sindical representa una triple facultad que
tiene toda persona de adherirse al sindicato de su elec-
cin, de no adherirse a la organizacin o de retirarse de
esta.
En cuanto a su naturaleza jurdica:
La naturaleza positiva significa la autodeterminacin
por parte de los trabajadores o empleadores de
constituir y hacer funcionar el sindicato de su elec-
cin.
La naturaleza negativa significa la proteccin de la
libertad del trabajador de no querer formar parte en
la creacin de ninguna organizacin sindical, tampo-
co afiliarse a aquella que est en curso o desafiliarse
de la organizacin que en algn momento determi-
nado se afili.
Esta misma naturaleza (positiva o negativa) significa
que una vez constituida la organizacin sindical puede
unirse a otra de igual gnero para la formacin de or-
ganizaciones de grado superior.

EL SINDICATO: CONCEPTO

El sindicato es una sociedad democrtica cuyo rol fun-
damental se basa en el principio electivo y la ley de la
mayora. Tiene por finalidad representar al conjunto de
trabajadores, respecto de las controversias o reclama-
ciones de naturaleza colectiva, frente al empleador; as
como la promocin del mejoramiento cultural, la educa-
cin general, tcnica y gremial de sus miembros.
Se encuentra constituido por la asamblea general. En
ella se aprueban las decisiones por mayora simple o
calificada y a travs de elecciones directas y universa-
les.
La doctrina seala que para el nacimiento del sindicato,
los adherentes deben suscribir un contrato de adhesin
a la organizacin, pues de por medio est el acatamien-
to de los estatutos, pero tambin suscriben un contrato
sinalagmtico de naturaleza colectiva desde el momen-
to que el adherente se obliga a una serie de normas de
conducta que cumplir mientras se encuentre unido a la
organizacin una vez adherido: pago de cotizaciones,
acatamiento de acuerdos, etc.

DESPIDO FRAUDULENTO

Se produce el denominado despido fraudulento cuando
se despide al trabajador con el nimo perverso y auspi-
ciado por el engao, por ende, de manera contraria a la
verdad y la rectitud de las relaciones laborales; an
cuando se cumple con la imputacin de una causal y los
cnones procedimentales, como sucede cuando se im-
puta al trabajador hechos notoriamente inexistentes,
falsos o imaginarios o, asimismo, se le atribuye una
falta no prevista legalmente, vulnerando el principio de
tipicidad; o se produce la extincin de la relacin laboral
con vicios de voluntad o mediante la fabricacin de
pruebas.
Expediente N 976-2001-AA/TC

FORMALIDAD DEL ACTA DE CONCILIACIN

El acta de conciliacin es un documento que expresa el
acuerdo total o parcial al que llegan las partes en la
conciliacin. El referido documento debe cumplir con las
siguientes formalidades:
a) Sealar el nmero de expediente y el nmero del
acta de conciliacin, el cual se registra en el archivo
del rea;
b) Indicar lugar, fecha y hora en que se suscribe;
c) Nombres, identificacin y domicilio de las partes;
d) Nombre e identificacin del conciliador;
e) Precisa los acuerdos totales o parciales, estable-
ciendo de manera precisa los derechos, deberes u
obligaciones ciertas, expresas y exigibles;
f) Firma y huella de las partes o de sus representan-
tes legales cuando asistan a la audiencia. En caso
de personas que no saben firmar es suficiente la
huella digital; y,
g) Nombre y firma del conciliador, quien en su condi-
cin de abogado colegiado, verifica la legalidad de
los acuerdos.
El acta en ningn caso debe contener las propuestas o
la posicin de una de las partes respecto de estas.

Artculo 78 del Decreto Supremo N 020-2001-TR

CRDITOS LABORALES

Constituyen crditos laborales las remuneraciones, la
compensacin por tiempo de servicios, las indemniza-
ciones y en general los beneficios establecidos por ley
que se adeudan a los trabajadores.
Los crditos laborales comprenden los aportes impagos
tanto del sistema privado de administracin de fondos
de pensiones como al sistema nacional de pensiones, y
los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran
devengarse.
Los crditos laborales gozan de prioridad sobre cual-
quier otra obligacin de la empresa o el empleador. Los
bienes de este se encuentran afectos al pago del nte-
gro de los crditos laborales adeudados. Si estos no
alcanzan el pago; entonces, se efectuar a prorrata.

Artculo 1 y 2 del Decreto Legislativo N 856

Memodatos
D-14
Informativo
D

D-15
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN ECONMICA FINANCIERA-1ra. Quincena de Enero
E

ACCIONES DE INVERSION

Acciones sin derecho a voto que emiten las empresas
de acuerdo a ley (Decreto Legislativo N 677) y que le
otorga todos los dems derechos de las acciones comu-
nes. Estas acciones sustituyeron a las acciones del
trabajo (participacin patrimonial del trabajo).

ACTIVOS DISPONIBLES

Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen
restricciones en su utilizacin, as como aquellas inver-
siones que se adquirieron con la finalidad de convertir-
las en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de
haber sido adquiridas para ser mantenidas al venci-
miento o para tener grado de propiedad en el largo
plazo, han sido destinadas para su venta.

ACTIVOS FINANCIEROS COMPROMISO DE
COMPRA

Se refiere a los activos financieros que una entidad
adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se
dar lugar en el futuro, cuando son reconocidos en la
fecha de contratacin.

ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS

Aquellos que conceden al inicio del contrato el derecho
a intercambiar activos o pasivos financieros en condi-
ciones potencialmente favorables para la empresa. A
medida que evolucione el mercado, dichas condiciones
pueden convertirse efectivamente en favorables para la
empresa.

INSTITUCION FINANCIERA

Comprende a los bancos; financieras; cajas municipa-
les; cajas rurales de ahorro y crdito; empresas de
desarrollo de pequeas y microempresas (EDPYME); y
cualquier otra entidad que desarrolle actividades simila-
res a las citadas.

INSTRUMENTO FINANCIERO

Es un contrato que da origen tanto a un activo financie-
ro en una empresa y, simultneamente, a un pasivo
financiero o instrumento de capital en otra empresa,
entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuen-
tas por pagar, acciones, bonos y derivados (opciones,
futuros, forwards, entre otros).

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO

Se refieren a instrumentos financieros que son utiliza-
dos para disminuir o extinguir el efecto de la exposicin
(cubrir o coberturar) a la variacin de los flujos de efec-
tivo. Esta exposicin puede atribuirse a un riesgo parti-
cular asociado con un activo o pasivo reconocido (como
en el caso de pagos futuros de intereses de una deuda
a tasas variables) y que puede afectar el resultado del
perodo.

TRANSACCIONES CON PAGOS BASADOS EN
ACCIONES

Aquellas en las que la empresa recibe bienes o servicios
a cambio de sus propios instrumentos de patrimonio, o
adquiere bienes y servicios incurriendo en obligaciones
cuyos importes se basan en el precio de sus acciones o
de otros instrumentos patrimoniales propios.

CREDITO MERCANTIL
(PLUSVALIA MERCANTIL)

Pago en exceso sobre el valor razonable de activos
menos pasivos adquiridos en una combinacin de nego-
cios, realizado por la adquirente, y que representa ex-
pectativa de beneficio econmico futuro.

TASA DE INTERS DE DEPSITOS
ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES

La tasa de inters aplicable a los depsitos administra-
tivos y judiciales en consignacin y custodia en el Banco
de la Nacin es equivalente a la tasa promedio de los
depsitos de ahorro en moneda extranjera en las em-
presas bancarias y es expresada en trminos efectivos
anuales. Esta tasa es publicada diariamente por la Su-
perintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones (SBS).

LIBOR (London Interbank Offered Rate)

Es una tasa de referencia diaria basada en las tasas de
inters bajo la cual los bancos ofrecen fondos no asegu-
rados a otros bancos en el mercado monetario mayoris-
ta (o mercado interbancario).

CPC Hctor Quispe Cortez
Memodatos
Seccin Econmica Financiera
E-1
Informativo
E

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2011
(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
ENERO MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
DIA TASA F, DIARIO F.ACUM* TASA F, DIARIO F.ACUM*
1 1.81 0.00005 6.16546 0.75 0.00002 1.97812
2 1.81 0.00005 6.16576 0.75 0.00002 1.97816
3 1.86 0.00005 6.16608 0.78 0.00002 1.97820
4 1.78 0.00005 6.16638 0.75 0.00002 1.97824
5 1.77 0.00005 6.16668 0.75 0.00002 1.97828
6 1.79 0.00005 6.16698 0.76 0.00002 1.97833
7 1.79 0.00005 6.16729 0.76 0.00002 1.97837
8 1.79 0.00005 6.16759 0.76 0.00002 1.97841
9 1.79 0.00005 6.16790 0.76 0.00002 1.97845
10 1.84 0.00005 6.16821 0.76 0.00002 1.97849
11 1.84 0.00005 6.16852 0.76 0.00002 1.97853
12 1.86 0.00005 6.16884 0.76 0.00002 1.97857
13 1.87 0.00005 6.16915 0.76 0.00002 1.97862
14 1.86 0.00005 6.16947 0.74 0.00002 1.97866
15 1.86 0.00005 6.16979 0.74 0.00002 1.97870
* Desde 01/04/91 Fuente: SBS

DLAR AMERICANO Y EURO

BANCARIO AL CIERRE
FECHA DE
PUBLICACION (*)
DLAR INFORMAL(**) EURO
ENERO
DIA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA
1 SABADO SABADO 2.808 2.809 SABADO SABADO SABADO SABADO
2 DOMINGO DOMINGO 2.808 2.809 DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO
3 2.802 2.803 2.808 2.809 2.802 2.804 3.609 3.850
4 2.800 2.801 2.802 2.803 2.806 2.808 3.566 3.884
5 2.801 2.830 2.800 2.801 2.810 2.812 3.534 3.846
6 2.804 2.805 2.801 2.803 2.808 2.810 3.605 3.762
7 2.804 2.807 2.804 2.805 2.812 2.814 3.467 3.797
9 DOMINGO DOMINGO 2.804 2.807 DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO
10 2.804 2.806 2.804 2.807 2.808 2.810 3.451 3.794
11 2.800 2.801 2.804 2.806 2.809 2.811 3.481 3.722
12 2.792 2.794 2.800 2.801 2.804 2.806 3.469 3.800
13 2.787 2.788 2.792 2.794 2.803 2.805 3.692 3.887
14 2.787 2.789 2.787 2.788 2.795 2.797 3.621 3.819
Fuente: SBS

E-2
Informativo
E

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM): 2010-2011
Promedio Variacin Porcentual
Mensual Mensual Acumulado Anual *
Mes 2009 2010 2009 2010 2009 2010 2009 2010
ENERO 195.55 190.04 -1.51 0.82 -1.51 0.82 6.86 -2.82
FEBRERO 192.52 190.17 -1.55 0.07 -3.03 0.88 4.03 -1.22
MARZO 191.56 190.67 -0.50 0.26 -3.51 1.15 2.67 -0.46
ABRIL 190.21 191.12 -0.70 0.24 -4.19 1.39 1.66 0.48
MAYO 188.92 192.66 -0.68 0.81 -4.85 2.20 -0.22 1.98
JUNIO 188.20 192.87 -0.38 0.11 -5.21 2.31 -2.25 2.48
JULIO 188.30 192.89 0.05 0.11 -5.16 2.33 -3.26 2.44
AGOSTO 187.51 193.60 -0.42 0.37 -5.56 2.70 -4.99 3.25
SETIEMBRE 187.39 194.03 -0.06 0.22 -5.61 2.92 -6.21 3.54
OCTUBRE 187.69 194.33 0.16 0.16 -5.46 3.08 -6.35 3.54
NOVIEMBRE 187.57 196.07 -0.07 0.89 -5.53 3.97 -6.29 4.53
DICIEMBRE 188.51 197.12 0.50 0.53 -5.05 4.50 -5.05 4.57
PROMEDIO 189.49 192.96 -0.43 0.38 -4.56 2.35 -1.62 1.86

Fuente: Inei

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR A NIVEL LIMA METROPOLITANA (IPC): 2010-2011
Promedio Variacin Porcentual
Mensual Mensual Acumulado Anual
Mes 2009 2010 2009 2010 2009 2010 2009 2010
ENERO 122.62 100.40 0.11 0.30 0.11 0.30 6.52 -18.12
FEBRERO 122.53 100.73 -0.07 0.32 0.03 0.62 5.49 -17.79
MARZO 122.97 101.01 0.36 0.28 0.39 0.90 4.78 -17.86
ABRIL 122.99 101.03 0.02 0.03 0.41 0.93 4.64 -17.86
MAYO 122.94 101.27 -0.04 0.24 0.37 1.17 4.21 -17.63
JUNIO 122.52 101.53 -0.34 0.25 0.03 1.42 3.06 -17.13
JULIO 122.75 101.90 0.19 0.36 0.21 1.79 2.69 -16.99
AGOSTO 122.50 102.17 -0.21 0.27 0.01 2.06 1.87 -16.60
SETIEMBRE 122.39 102.14 -0.09 -0.03 -0.08 2.03 1.21 -16.55
OCTUBRE 122.54 101.99 0.12 -0.14 0.04 1.89 0.72 -16.77
NOVIEMBRE 122.40 102.00 -0.11 0.01 -0.77 1.90 0.29 -16.67
DICIEMBRE 122.79 102.18 0.32 0.18 0.25 2.08 0.24 -16.78
PROMEDIO 122.66 101.53 0.02 0.17 0.08 1.42 2.98 -17.23

Fuente: INEI

E-3
Informativo
E

TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2011
LONDRES NEW YORK
ENERO LIBOR TASA ACTIVA
PRIME
RATE
B.DEL
TESORO
30 DIAS 90 DIAS 180 DIAS 360 DIAS 12 30 AOS
1 SABADO SABADO SABADO SABADO SABADO SABADO
2 DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO
3 0.000 0.000 0.000 0.000 0.00 0.00
4 0.261 0.303 0.456 0.781 3.25 4.41
5 0.261 0.303 0.455 0.781 3.25 4.54
6 0.261 0.303 0.457 0.785 3.25 4.36
7 0.261 0.303 0.457 0.786 3.25 4.48
9 DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO
10 0.261 0.303 0.457 0.784 3.25 4.46
11 0.261 0.303 0.457 0.784 3.25 4.49
12 0.261 0.303 0.457 0.784 3.25 4.53
13 0.261 0.303 0.457 0.784 3.25 4.50
14 0.261 0.303 0.456 0.782 3.25 4.53
Fuente: Bloomberg-
Reuters.

TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2011 (CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90)
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX
TASA F.DIARIO F.ACUM* TASA F.DIARIO F.ACUM* TASA F.DIARIO F.ACUM* TASA F.DIARIO F.ACUM*
1 18.78 0.00048 1204.65986 19.78 0.00050 2091.57824 20.78 0.00052 3613.47005 8.56 0.00023 11.80221
2 18.78 0.00048 1205.23590 19.78 0.00050 2092.62712 20.8 0.00052 3615.36560 8.56 0.00023 11.80491
3 18.82 0.00048 1205.81334 19.82 0.00050 2093.67848 20.8 0.00053 3617.26548 8.50 0.00023 11.80758
4 18.80 0.00048 1206.39050 19.80 0.00050 2094.72938 20.80 0.00053 3619.16469 8.47 0.00023 11.81025
5 18.77 0.00048 1206.96709 19.77 0.00050 2095.77936 20.8 0.00052 3621.06239 8.48 0.00023 11.81292
6 18.70 0.00048 1207.54198 19.70 0.00050 2096.82646 20.70 0.00052 3622.95527 8.47 0.00023 11.81559
7 18.65 0.00048 1208.11572 19.65 0.00050 2097.87164 20.7 0.00052 3624.84497 8.44 0.00023 11.81825
8 18.65 0.00048 1208.68973 19.65 0.00050 2098.91734 20.7 0.00052 3626.73565 8.44 0.00023 11.82091
9 18.65 0.00048 1209.26401 19.65 0.00050 2099.96357 20.7 0.00052 3628.62732 8.44 0.00023 11.82357
10 18.66 0.00048 1209.83886 19.66 0.00050 2101.01080 20.66 0.00052 3630.52081 8.43 0.00023 11.82623
11 18.69 0.00048 1210.41483 19.69 0.00050 2102.06003 20.69 0.00052 3632.41779 8.43 0.00023 11.82888
12 18.72 0.00048 1210.99192 19.72 0.00050 2103.11122 20.72 0.00052 3634.31827 8.42 0.00022 11.83154
13 18.73 0.00048 1211.56957 20.73 0.00050 2104.16345 21.7 0.00052 3636.22058 8.41 0.00022 11.83420
14 18.71 0.00048 1212.14694 19.71 0.00050 2105.21522 20.7 0.00052 3638.12222 8.41 0.00022 11.83685
15 18.71 0.00048 1212.72457 19.71 0.00050 2106.26751 20.7 0.00052 3640.02485 8.41 0.00022 11.83951

* No publicado hasta la fecha de cierre s/i Sin informacin
E-4
Informativo

LEY DE INCENTIVOS MIGRATORIOS

Base Legal:
Ley N 28182
Ley de Incentivos Migratorios
Ley N 29508
Ley que restituye la vigencia de la Ley de incentivos
Migratorios
D.S. N 028-2005-EF
Reglamento de la Ley de incentivos Migratorios

HASTA CUANDO SE ENCUENTRA VIGENTE LA LEY
DE INCENTIVOS MIGRATORIOS?

Consulta:
Un suscriptor nos consulta hasta cuando se encuentra
vigente la Ley de Incentivos Migratorios, toda vez que
la Ley 28182 estableca una vigencia de cinco aos
contados a partir de la publicacin del Reglamento.

Solucin:
La Ley de incentivos migratorios se encuentra vigente
hasta el 13.03.2013, de conformidad con la Ley N
29508 que prorrog la vigencia de la Ley de Incentivos
Migratorios Ley N 28182.

PUEDE ACOGERSE A LA LEY DE INCENTIVOS
MIGRATORIOS UN SUJETO QUE RETORNA AL
PER, PERO NO DESEA EJERCER UNA PROFESIN
U OFICIO NI REALIZAR ACTIVIDAD
EMPRESARIAL?

Consulta:
Un suscriptor nos refiere que su hermano ha venido
residiendo cinco (05) aos en el extranjero, y desea
retornar al Per pero no desea ejercer una profesin u
oficio ni actividad empresarial en el pas. Nos consulta si
puede acogerse a la Ley de Incentivos Migratorios.

Solucin:
No puede acogerse, puesto que el Artculo 1 de la Ley
de Incentivos Migratorios seala que este beneficio
tiene por finalidad promover el retorno de los peruanos
del extranjero para dedicarse a ejercer un oficio o acti-
vidades profesionales y/o empresariales para contribuir
a generar empleo productivo y mayor recaudacin tri-
butaria.

PUEDE ACOGERSE A LA LEY DE INCENTIVOS
MIGRATORIOS, SI ESTOY RETORNANDO PARA
EJERCER UN TRABAJO DE FORMA DEPENDIENTE?

Consulta:

Un suscriptor nos refiere que tiene un cliente que va
retornar al Per luego de ms de cinco aos de perma-
necer en el extranjero. Ha, pero no va desarrollar nin-
guna actividad comercial, nicamente trabajar para
una empresa de forma dependiente. Nos consulta si es
posible que dicha persona se acoja a la Ley de incenti-
vos migratorios.

Solucin:

Si es posible; los peruanos que retornan al pas para
desempear actividades laborales bajo condiciones de
dependencia tienen derecho al acogimiento de los bene-
ficios tributarios establecidos en la mencionada Ley,
siempre que generen empleo y contribuyan a aumentar
la recaudacin.

SE PUEDE ENVIAR DOCUMENTOS FIRMADOS Y
PODER A UN FAMILIAR EN EL PER PARA QUE
REALICE EL TRMITE DE ACOGIMIENTO A LA LEY
DE INCENTIVOS MIGRATORIOS?

Consulta:

Un suscriptor nos consulta si es posible que un persona
que se encuentre en el extranjero pueda acogerse a la
Ley de incentivos Migratorios remitiendo la documenta-
cin firmada y un poder a un familiar en el Per, dado
que por el momento no puede viajar.

Solucin:

No es posible. Para poder acogerse a la Ley de Incenti-
vos Migratorios es necesario que regrese a residir al
pas y presente su solicitud de incentivos migratorios,
junto con los dems requisitos, dentro del plazo de
cuatro (4) meses contados a partir de la fecha de su
ingreso al Per. Sin embargo, una vez que se encuentre
residiendo en el pas podr otorgar poder simple a un
tercero a efectos de que gestione su trmite ante la
SUNAT y/o recoja la Resolucin que le libera del pago
de tributos.

CUNTAS VECES SE PUEDE PRESENTAR LA
SOLICITUD DE ACOGIMIENTO A LA LEY DE
INCENTIVOS MIGRATORIOS?

Nos Consultan..?

Seccin Comercio Exterior
F -1
Informativo

Consulta:

Un suscriptor nos consulta si es posible presentar la
solicitud de acogimiento a la Ley de Incentivos Migrato-
rios ms de una vez.
Solucin:
Los beneficios previstos en la Ley de Incentivos Migra-
torios se solicitan por nica vez, con ocasin de su
regreso a residir al pas, de conformidad con lo previsto
en el artculo 4 del Reglamento de la Ley de Incentivos
Migratorios, aprobado por Decreto Supremo N 028-
2005-EF, por ende, una vez que se le han otorgado los
beneficios previstos en dicha Ley no se podr volver a
solicitar su otorgamiento.

SE PUEDE ACOGER A LOS BENEFICIOS DE LA LEY
DE INCENTIVOS MIGRATORIOS EN EL CASO DE
SER PERUANO CON DOBLE NACIONALIDAD?

Consulta:

Un suscriptor nos consulta si un peruano que tiene
doble nacionalidad puede acogerse a los beneficios de la
Ley de Incentivos Migratorios.

Solucin:

Si se puede acoger a los beneficios previstos en la Ley
de Incentivos Migratorios el peruano nacionalizado
extranjero siempre que no haya renunciado a la nacio-
nalidad peruana de forma expresa.

DEBE HACER ALGUNA GESTIN ANTE EL SECTOR
COMPETENTE, UN MDICO QUE DESEA IMPORTAR
INSTRUMENTOS Y EQUIPOS MDICOS AL AMPARO
DE LA LEY DE INCENTIVOS MIGRATORIOS?

Consulta:

Un cirujano no refiere que dese retornar al Per luego
de haber estado por 06 aos fuera del pas, no consulta
si debe realizar alguna gestin adicional para la impor-
tacin de sus instrumentos y equipos mdicos.

Solucin:
De acuerdo al INTA PG.06Los instrumentos y equipos
vinculados al sector salud, tales como equipos mdicos
u odontolgicos, debern gestionar previamente ante la
Direccin General de Salud del MINSA - DIGESA la
autorizacin correspondiente para retirarlos de la adua-
na.

QU SE DEBE ENTENDER POR BIENES DE
CAPITAL? SE PUEDE TRAER MATERIALES O
INSUMOS PARA LA ELABORACIN DE
PRODUCTOS?

Consulta:

Un suscriptor nos consulta que para efectos del acogi-
miento a la Ley de Incentivos Migratorios que deber
entenderse como bienes de capital y que si dentro de
este concepto tambin se incluye a los insumos.

Solucin:

Los Bienes de capital son las maquinarias y equipos de
cuya utilizacin repetida en un proceso productivo se
obtiene un bien tangible o intangible (destinado al mer-
cado nacional o internacional), sin que este proceso
modifique su naturaleza. Teniendo en cuenta lo men-
cionado anteriormente, no puede ingresar al amparo de
la Ley de Incentivos Migratorios, materiales o insumos
(Ejemplo: clavos, tornillos, ovillos de lana, telas, made-
ras, etc.).

ES NECESARIO CONTAR CON EL RUC PARA
PRESENTAR LA SOLICITUD DE ACOGIMIENTO A LA
LEY DE INCENTIVOS MIGRATORIOS?

Consulta:

Un suscriptor nos consulta si es necesario contar con
RUC para presentar la solicitud de acogimiento a los
beneficios de la Ley de incentivos Migratorios.

Solucin:
No. Para gestionar la resolucin liberatoria no se requie-
re que el beneficiario cuente con el Registro nico del
Contribuyente RUC, pero s se le exige ste al mo-
mento de nacionalizar las mercancas.

SE PUEDE INGRESAR AL AMPARO DE LA LEY DE
INCENTIVOS MIGRATORIOS UN VEHCULO DE
MS DE 5 AOS DE ANTIGEDAD Y QUE POSEE
3,000 C.C. DE CILINDRADA Y EST EN BUENAS?

Consulta:

Un suscriptor nos refiere que un pariente suyo que
desea acoger a la Ley de Incentivos Migratorios un
vehculo con un motor de 3,000 c.c. y con cinco aos de
antigedad y que se encuentran en ptimas condicio-
nes; nos consulta si es posible ingresar dicho vehculo
al amparo de la referida Ley.

Solucin:

El vehculo automotor no deber tener ms de dos mil
centmetros cbicos de cilindrada (2000 c.c.) y si fuera
a gasolina su antigedad no deber ser mayor a cinco
(5) aos, contados desde el ao de su fabricacin (si
fue fabricado en el mes de diciembre, deber computar-
se ese mismo ao), y no deber exceder de 80,000
kilmetros de recorrido, de acuerdo a lo dispuesto por
el Decreto Supremo N 042-2006-EF.

No hay pago de tributos por la diferencia de la cilindra-
da, en ese caso deber pagarse la totalidad de los im-
puestos. En todos los casos, el vehculo a importar debe
estar claramente identificado en forma individual me-
diante el nmero de serie o cdigo VIN.

Cabe precisar, que slo se puede ingresar un (01) veh-
culo automotor por solicitante clasificado en la subpar-
tida arancelaria y con los requisitos antes sealados.
F -2
Informativo

ACOGIMIENTO A LA LEY DE INCENTIVOS MIGRATORIOS

1. BASE LEGAL

Ley N 28182
Ley de Incentivos Migratorios

D.S. N 028-2005-EF
Reglamento de la Ley de incentivos Migratorios

Procedimiento 48 del TUPA 2009

2. REQUISITOS

El beneficiario deber presentar:

Solicitud de acogimiento a los beneficios de la ley de
incentivos migratorios, conforme al anexo 5.

Copia simple del DNI vigente.

Certificado del movimiento migratorio que acredite
su permanencia en el extranjero, expedido por la Di-
reccin General de Migraciones y Naturalizacin y/o,
de ser el caso, por el archivo de la nacin.

Declaracin Jurada suscrita ante la Oficina Consular
Peruana del pas donde ha residido, manifestando
su decisin de residir en el Per por un plazo no
menor de cinco (5) aos, desarrollar actividades
permanentes en el pas y acogerse a los beneficios
de la ley de incentivos migratorios, ley N 28182;
dicha declaracin debe estar legalizada por el Minis-
terio de Relaciones Exteriores, conforme al anexo 1.

Copia simple del Ttulo Profesional, para quienes
pretendan dedicarse a desarrollar actividades profe-
sionales.

Declaracin Jurada, segn el formato del anexo 2,
de ser propietario del menaje de casa, de los ins-
trumentos profesionales, equipos y bienes de capi-
tal, que estn vinculados directamente al desarrollo
de la actividad empresarial y/o profesin u oficio del
proyecto presentado.

Lista detallada de los instrumentos profesionales,
maquinarias, equipos, bienes de capital y/o menaje
de casa, con indicacin de su valor.

Copia simple de los documentos que acrediten el
valor de los bienes (facturas, contratos de venta,
entre otros).

Proyecto de actividad profesional, oficio y/o activi-
dad empresarial a desarrollar, conforme al anexo 3.
Documentos que acrediten la vinculacin directa de
los bienes (maquinarias y equipos) que se desea
ingresar al pas al amparo de la Ley N 28182 (re-
vistas, informes tcnicos, catlogos, etc.).

Compromiso de no transferencia a terceros de los
bienes sujetos al beneficio, antes de los cinco (5)
aos de importados, conforme al anexo 4.

Copia simple del documento que acredite la propie-
dad del vehculo automotor (factura, contrato de
compraventa, ttulo de propiedad, entre otros).

Obtenida la resolucin liberatoria, el beneficiario previa-
mente deber estar inscrito en el Registro nico del
Contribuyente (RUC) para la nacionalizacin de los
bienes.

Asimismo se debe indicar que los anexos se encuentran
publicados en la pgina web de la SUNAT:
http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/incentiv
osmigratorios/index.html

3. LUGAR DE PRESENTACIN
En mesa de partes de la Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas o de la Intendencia de Aduanas.

4. DERECHO DE TRAMITACIN
Gratuito.

5. CALIFICACIN
Evaluacin previa con silencio Administrativo Negativo.

6. PLAZO DE EVALUACIN
30 das hbiles.

7. ENTIDAD QUE APRUEBA EL TRMITE
El Superintendente Nacional Adjunta de Aduanas.

8. IMPUGNACIN

Va Reclamacin: Ante el Superintendente Nacional
Adjunta de Aduanas.

Va Apelacin: Ante el Tribunal Fiscal.

Dr. Car-

Informe

Pro-
cedi
F -3
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN DERECHO COMERCIAL-1ra. Quincena de Enero
G

DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DE LAS
SOCIEDADES

Consulta:
Una persona natural ha decidido conjuntamente
con otra persona, fundar una sociedad annima,
por lo cual nos consultan cules son las reglas
para efectos de brindar una denominacin comer-
cial a la futura compaa e inscribirlo en los regis-
tros pblicos.

Solucin:

Base Legal: Artculo 9 de la Ley General de Sociedades

La norma societaria establece expresamente que la
sociedad debe contar con una denominacin o una
razn social, segn corresponda a su forma societaria.
Esta disposicin es sumamente importante, puesto que
para las sociedades que cuentan con responsabilidad
limitada se dispone la utilizacin de denominacin so-
cial, mientras que para las sociedades que poseen res-
ponsabilidad ilimitada se exige se les otorgue la razn
social.

En el caso en consulta, corresponder la utilizacin de
una denominacin social. En este caso, la norma faculta
la utilizacin tambin de un nombre abreviado seguida
del tipo de sociedad que se trate.
Un punto importante a considerar es que se prohbe la
adopcin de una denominacin completa o abreviada
igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,
salvo cuando se demuestre legitimidad para ello. Asi-
mismo, se prohbe tambin, la adopcin de denomina-
cin completa o abreviada que contenga nombres de
organismos o instituciones pblicas o signos distintivos
protegidos por derechos de propiedad industrial o
elementos protegidos por derechos de autor, salvo que
se demuestre estar legitimado para ello.

Finalmente, debemos sealar que el concepto de nom-
bre comercial, esta ligado a proteccin por parte del
INDECOPI, ms no es un acto inscribible a nivel regis-
tral. En estos casos, se inscribe y se protege la denomi-
nacin social.

APORTE MEDIANTE TTULOS VALORES

Consulta:

Nos seala que est prximo a ingresar como
accionista a una sociedad annima, a la que, ha
propuesto realizar su aporte mediante pagars
por una suma importante de dinero. Nos consulta
si ste aporte es posible y qu formalidades se
deben observar para tal efecto.
Solucin:

Base Legal: Artculo 26 y 27 de la Ley General de
Sociedades

La norma societaria admite los aportes va Ttulos Valo-
res, para lo cual stos se considerarn efectivamente
aportados en la medida que se encuentren debidamente
pagados.

Asimismo, la norma tambin prev el caso que los ttu-
los consignen un beneficiario distinto al aportante. En
tal caso, bastar con efectuar el debido endoso o trans-
ferencia sobre el documento cartular.

Otro elemento importante a considerar es el referido a
la valorizacin del aporte. Para tal efecto, la norma
establece que en la correspondiente escritura pblica de
aporte de capital, se deber insertar un informe de
valorizacin, donde se consignar la relacin de ttulos
valores, los criterios de valorizacin, y, el respectivo
valor del aporte.

ACCIONES SIN DERECHO A VOTO

Consulta:
Nos seala que es titular de una accin sin dere-
cho a voto, y nos consulta, si sus derechos tales
como el de votar, o informarse acerca de la mar-
cha de la sociedad, tienen algn tipo de restric-
cin.

Solucin:

Base Legal: Artculo 94 de la Ley General de Sociedades

Los titulares de acciones en toda sociedad tienen varias
clases de derechos inherentes a su calidad como tal,
como son los de tipo poltico y tambin de tipo patrimo-
nial. Entendemos que la consulta se refiere al de tipo
poltico. Cabe sealar que en este plano, dichos accio-
nistas no tienen derecho al fundamental derecho al voto
en los acuerdos que interesan o versen sobre la socie-
dad comercial. Por lo dems, si se les reconoce dere-
chos polticos mnimos, tales como el derecho a la in-
formacin de la marcha de la sociedad y de la gestin
empresarial.

Por ltimo, tambin tienen derecho a impugnar ante el
rgano jurisdiccional o ante el fuero arbitral cualquier
acuerdo que interpreten sea contrario a sus intereses.

Nos Consultan?
Seccin Derecho Comercial
G-1
Informativo
G

SUSCRIPCIN PREFERENTE

Consulta:
Un suscriptor os realiza la siguiente consulta: Un
Gerente de una sociedad annima, nos manifiesta
que estn prximos a realizar un aumento de ca-
pital, y los accionistas desconocen los supuestos
en donde no procede ejercer el derecho de sus-
cripcin preferente. Nos solicitan expliquemos tal
caso.

Solucin:

Base legal: Artculo 207 de la Ley General de Socieda-
des.

Cuando una sociedad efecta una ampliacin de capital
con emisin de nuevas acciones, los accionistas actua-
les tienen derecho preferente para suscribir (compro-
meterse a la compra) de las nuevas acciones. Este
derecho tambin puede venderse.

El Derecho de Suscripcin Preferente no se puede ejer-
cer cuando los accionistas se encuentran en mora res-
pecto al pago de los aportes y sus pasivos. Asimismo no
existe Derecho de Suscripcin Preferente en el aumento
de capital por conversin de obligaciones en acciones,
en los casos de los Artculos 103 y 259 de la Ley
General de Sociedades, ni en los casos de reorganiza-
cin de sociedades.

El derecho de preferencia se ejerce en por lo menos dos
ocasiones marcadas. En la primera, el accionista tiene
derecho a suscribir las nuevas acciones, a prorrata de
sus tenencias a la fecha que se establezca en el acuer-
do. Si quedan acciones sin suscribir, quienes han inter-
venido en la primera ocasin pueden suscribir, en la
segunda, las acciones restantes a prorrata de su parti-
cipacin accionaria, consideran-do en ella las acciones
que hubieran suscrito en la primera rueda.

REDUCCIN DE CAPITAL

Consulta:
Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: El
contador de una empresa de servicios bajo la mo-
dalidad de una sociedad annima cerrada, en vis-
ta que han decidido realizar una reduccin de
capital, desea saber, Cules son los requisitos
legales para proceder a este acto societario?

Solucin:

Base Legal: Artculo 216 de la Ley General de Socieda-
des

La Reduccin del Capital se acuerda por Junta General,
cumpliendo los requisitos establecidos para la modifica-
cin del estatuto; debe constar en escritura pblica y se
inscribe en el Registro. La reduccin determina la
amortizacin de acciones emitidas o la disminucin del
valor nominal de ellas. sta se realiza mediante:

1. La entrega a sus titulares del valor nominal amorti-
zado;
2. La entrega a sus titulares del importe correspon-
diente a su participacin en el patrimonio neto de la
sociedad;
3. La condonacin de dividendos pasivos;
4. El restablecimiento del equilibrio entre el capital
social y el patrimonio neto disminuidos por conse-
cuencia de prdidas; u,
5. Otros medios especficamente establecidos al acor-
dar la reduccin del capital.

El acuerdo de reduccin del capital debe expresar la
cifra en que se reduce el capital, la forma cmo se rea-
liza, los recursos con cargo a los cuales se efecta y el
procedimiento mediante el cual se lleva a cabo. Dicha
reduccin debe afectar a todos los accionistas a prorra-
ta de su participacin en el capital sin modificar su
porcentaje accionario.
La reduccin tiene carcter obligatorio cuando las
prdidas hayan disminuido el capital en ms del 50 % y
hubiese transcurrido un ejercicio sin haber sido supera-
do, salvo cuando se cuente con reservas legales o de
libre disposicin, se realicen nuevos aportes o los accio-
nistas asuman la prdida, en cuanta que compense el
desmedro.

INTERVINIENTES EN UNA LETRA DE CAMBIO

Consulta:
Un Suscriptor nos realiza la siguiente consulta: Nos
indica que est prximo a realizar una operacin de
crdito con unos comerciantes, para lo cual han
decidido emitir una letra de cambio. Nos consulta,
cuntas personas pueden intervenir en esta clase de
ttulo valor.

Solucin:

Base Legal: Artculo 119 de la Ley de Ttulos Valores

Conforme lo establece la Ley de Ttulos Valores, en esta
clase de ttulos valores, pueden intervenir las siguientes
personas:
a. El girador, quien es la persona que emite la letra de cam-
bio, ponindola en circulacin y siendo obligado principal
en caso no sea aceptada la misma.
b. El girado, quien es la persona sealada en la letra de
cambio para aceptarla y pagarla.
c. El beneficiario, quien recibe la letra de cambio y a quien
debe pagarse la suma contenida en la misma.
d. El aceptante, quien es el girado que ha manifestado su
voluntad de pagar la suma contenida en la letra de cam-
bio, siendo el obligado principal.
e. El endosante, es la persona que transmite la letra de
cambio.
f. El endosatario, es quien recibe la letra de cambio por
parte del endosante, quien se convierte en nuevo benefi-
ciario.
g. El garante, es la persona que garantiza el pago de la letra
de cambio, no pudiendo ser el beneficiario.
G-2
Informativo
G

PROCEDIMIENTOS REGISTRALES DEL REGISTRO DE PROPIEDAD VEHICULAR:
GRAVMENES Y ANOTACIONES PREVENTIVAS
N Procedi-
miento
Base Legal Requisitos Tasa Evalua-
cin
negativa
Inicio
del
trmi
te
Aprueba
solicitud
Resuelve
apela-
cin
8
Cancela-
cin de
asiento
por cadu-
cidad de
medidas
cautelares
Artculos 15,
16 y 176 del
Rgto. Gral.
De los Regis-
tros Pblicos;
49 del Rgto.
de Inscrip-
ciones del
Registro de
Propiedad
Vehicular;
Decreto
Supremo N
37-94-JUS.
1. Formato de solici-
tud de inscripcin
debidamente llena-
do y suscrito.
2. Copia del documen-
to de identidad del
presentante con la
constancia de
haber sufragado en
las ltimas eleccio-
nes o haber solici-
tado la dispensa
respectiva.
3. Declaracin jurada
con firma legalizada
por notario o auto-
rizado, en la que se
indique la fecha
del asiento de pre-
sentacin del titulo
que dio mrito a la
inscripcin de la
medida cautelar y
el tiempo transcu-
rrido
En el caso de solici-
tudes de cancela-
cin por haber
transcurrido dos
aos de consentido
o ejecutoriado la
decisin que ampa-
ro la prestacin ga-
rantiza con la me-
dida cautelar, se
acompaar copias
certificadas por el
auxiliar jurisdiccio-
nal, de la sentencia
respectiva y de la
resolucin que la
declara consentida
o que acredita que
ha quedado ejecu-
toriada
4. Pago por derechos
registrales.
5. Otros, segn califi-
cacin registral,
otros.

0.24% de
la UIT, por
derechos
de califi-
cacin, y
1.5/1000
del monto
de la
afectacin
o 0.24%
de la UIT,
en el caso
de medi-
das caute-
la-res
invalora-
das, por
derechos
de inscrip-
cin.
35 das,
salvo
prrroga o
suspen-
sin
diario Registra-
dor pbli-
co
Tribunal
fiscal

Procedimiento
G-3
Informativo
Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes Vera Paredes SECCIN GUBERNAMENTAL-1ra. Quincena de Enero
H

RENOVACIN DE PROVEEDORES DE BIENES Y/O SERVICIOS

1. Base Legal
- Ley N 1017 Ley de Contrataciones y Adquisiciones
del Estado
- D.S. N 184-2008-EF Reglamento de la Ley de Con-
trataciones y Adquisiciones del Estado.

2. La Renovacin
Para la renovacin en los registros de proveedores de
bienes y servicios en el RNP, se debe efectuar el pago
por Renovacin nicamente en caso que su inscripcin
se encuentre:
1. VIGENTE (Dentro de los sesenta (60) ltimos das
calendario de la vigencia de su inscripcin).
2. CADUCA (Inscripcin vencida).

3. Requisitos previos al Pago
Antes de realizar el pago verifique:

a. Que su RUC ante la SUNAT se encuentre:
ACTIVO.
HABIDO.
b. Que su condicin ante el RNP, en cualquiera de los
registros, no sea la siguiente:
Cancelado de oficio
Anulado por Fiscalizacin.
Inhabilitado.
Moroso.

4. Monto de Pago
De acuerdo se trate de proveedor de bienes, servicios
o bienes y servicios, conforme se aprecia en el siguiente
cuadro:

TIPO DERECHO DE
TRAMITACIN
Persona Natural. 163.30
Persona Jurdica. 326.60
Ingresos y/o ventas anuales brutas
menores a 13 UIT (*).
35.50
(*) Para el Ao 2010 y 2011 S/. 46.800

5. Lugares de Pago
Realizar el pago en efectivo de la tasa correspondiente
ante cualquiera de las agencias de los Bancos autoriza-
dos:

Banco Continental
Banco de Crdito
Banco de la Nacin
Scotiabank
Al momento de realizar el pago en la ventanilla del
banco deber indicar lo siguiente:

N de RUC.
Tipo de registro (bienes, servicios o bienes y servi-
cios).
Monto de la tasa.
No olvide que el plazo para registrar su informacin en
el formulario electrnico es de un (01) ao, contado a
partir del da siguiente de realizado el pago de la tasa
correspondiente.

6. Registro en el Modulo
Podr ingresar al mdulo Trmites en Lnea luego de
transcurrido dos (2) das hbiles contados a partir del
da siguiente de realizado el pago de la tasa correspon-
diente.

Transcurrido el plazo ingresar al mdulo Trmites en
Lnea: http://www.rnp.gob.pe/default.asp, en el cual
deber digitar su N de RUC y clave de RNP.

Seguidamente se mostrar los trmites a realizar y el
formulario electrnico a completar.

Una vez que haya ingresado al formulario electrnico
deber registrar todos los datos solicitados. Al finalizar
deber grabar la informacin seleccionando la opcin
Datos Completos, de este modo la informacin que-
dar registrada, dando inicio al da siguiente al trmite.

7. Plazo para Resolver
A partir del da de inicio de trmite, el RNP tiene como
plazo mximo 30 das hbiles para resolver el trmite

8. Consultas del Estado del Trmite
A partir del quinto da hbil luego del inicio deber in-
gresar a la pgina del RNP: www.rnp.gob.pe. Opcin:
Bandeja de Mensajes, a fin de verificar el estado de
su trmite.

9. Trmite Aprobado
El proveedor podr imprimir su Constancia nica de
Proveedor a partir del da siguiente de la aprobacin
del trmite, las veces que considere necesario, donde
figurarn todos los registros vigentes en que el provee-
dor se encuentre inscrito a la fecha, ingresando a la
pgina www.rnp.gob.pe.

10. Plazo de Vigencia
El plazo de vigencia es de un (01) ao

11. Trmite Observado
El proveedor podr tomar conocimiento de sus observa-
ciones ingresando a la Bandeja de Mensajes.

El proveedor deber realizar la subsanacin dentro de
los 30 das hbiles contados a partir del da de inicio del
trmite. De no subsanar dentro de este plazo el trmite
se considerar no aprobado.

La subsanacin se realizar en el mismo mdulo, en el
cual se mostrar los formularios ha subsanar.

Informe
H-1

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