MINISTERIO DE DESARROLLO ECONMICO

DECRETO NUMERO 2650 DE 1993

(diciembre 29)
OR EL CUAL SE MODI!ICA EL
LAN UNICO DE CUENTAS
ARA LOS COMERCIANTES"
MINISTERIO DE DESARROLLO ECONMICO
DECRETO NUMERO 2650 DE 1993
(diciembre 29)
OR EL CUAL SE MODI!ICA EL LAN UNICO DE CUENTAS ARA LOS COMERCIANTES"
El Presidente de la Repblica, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial de las
que le confiere el ordinal 11 del artculo 189 del la Constitucin Poltica y los artculos ! y "!# del Cdigo
de Co$ercio,
D E C R E T A#
CAITULO RIMERO
DISOSICIONES $ENERALES
ARTICULO 1% O&'ETI(O" El Plan %nico de Cuentas busca la unifor$idad en el registro de las operaciones
econ$icas reali&adas por los co$erciantes con el fin de per$itir la transparencia de la infor$acin contable
y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y co$parabilidad'
ARTICULO 2% CONTENIDO" El Plan %nico de Cuentas est( co$puesto por un Cat(logo de Cuentas y la
descripcin y din($ica para la aplicacin de las $is$as, las cuales deben obser)arse en el registro contable
de todas las operaciones o transacciones econ$icas'
ARTICULO 3% CATALO$O DE CUENTAS" El Cat(logo de Cuentas contiene la relacin ordenada y
clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del *cti)o, Pasi)o, Patri$onio, +ngresos, ,astos,
Costo de -entas, Costos de Produccin o de .peracin y de .rden'
/ic0o cat(logo est( confor$ado por los cdigos nu$1ricos indicati)os de cada cuenta y la deno$inacin de
las $is$as'
ARTICULO )% DESCRICIONES * DINAMICAS" 2as descripciones e3presan o detallan los conceptos de
las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el cat(logo e indican las operaciones a registrar en cada
una de las cuentas'
2as din($icas se4alan la for$a en que se deben utili&ar las cuentas y reali&ar los diferentes $o)i$ientos
contables que las afecten'
ARTICULO 5% CAMO DE ALICACION" El Plan %nico de Cuentas deber( ser aplicado por todas las
personas naturales o jurdicas que est1n obligadas a lle)ar contabilidad, de confor$idad con lo pre)isto en el
Cdigo de Co$ercio' /ic0as personas para los efectos del presente /ecreto, se deno$inar(n entes
econ$icos'
5o estar(n obligadas a aplicar el Plan %nico de Cuentas de que trata este /ecreto, los entes econ$icos
pertenecientes a los sectores 6inanciero, *segurador y Cooperati)o para quienes se 0an e3pedido Planes
de Cuentas en )irtud de legislacin especial'
ARTICULO 6% NORMAS DE ALICACION" El Plan %nico de Cuentas debe aplicarse de confor$idad con
las siguientes nor$as7
1" EL CATALO$O DE CUENTAS" El Cat(logo de Cuentas y su estructura, ser(n de aplicacin obligatoria y
en la contabilidad no podr(n utili&arse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las pre)istas en el
presente /ecreto'
8odas las clases, grupos, cuentas y subcuentas se identificar(n con un cdigo nu$1rico para lo cual,
deber(n utili&arse de $anera preferencial los cdigos contenidos en el Cat(logo de Cuentas al que se refiere
el presente /ecreto'
9in perjuicio de lo anterior, para la identificacin de las clases, grupos, cuentas y subcuentas contenidas en
el presente /ecreto, se podr(n utili&ar interna$ente cdigos diferentes, caso en el cual deber( elaborarse
una tabla de equi)alencias para dic0as codificaciones que estar( a disposicin de quien la solicite' En tal
e)ento, el ente econ$ico dar( a)iso a la entidad de )igilancia correspondiente'
2as cuentas y subcuentas que correspondan a rubros identificados nica$ente por el cdigo, podr(n ser
utili&adas y deno$inadas por el ente econ$ico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus
necesidades de infor$acin, conser)ando la $is$a estructura de este Plan'
2" DINAMICAS * DESCRICIONES# 2as din($icas y descripciones ser(n de uso obligatorio y todos los
asientos contables deber(n efectuarse de confor$idad con lo establecido en ellas'
ARTICULO +% AU,ILIARES' *dicional$ente a las subcuentas indicadas en el cat(logo se4alado, se podr(n
utili&ar las au3iliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente econ$ico, para lo cual
bastar( con que se incorporen a partir del s1pti$o dgito'
ARTICULO -% A'USTES OR IN!LACION" 2os ajustes integrales por inflacin podr(n registrarse dentro de
cada una de las subcuentas respecti)as' En caso de que el ente econ$ico requiera registrarlos por
separado, utili&ar( las subcuentas cuyos cdigos ter$inen en 99'
ARTICULO 9% A&RE(IATURAS" 2a deno$inacin dada a los rubros que confor$an el Cat(logo de Cuentas
a que se refiere el presente /ecreto, podr( ser aplicada utili&ando abre)iaturas'
ARTICULO 10" LI&ROS O!ICIALES" 2os libros de co$ercio registrados deber(n lle)arse aplicando los
cdigos nu$1ricos y las deno$inaciones del Cat(logo de Cuentas contenidas en el presente /ecreto'
ARTICULO 11" IN!ORMES" 8odo reporte o presentacin de a infor$acin contable a los ad$inistradores, a
los socios, al Estado y a los terceros, deber( reali&arse utili&ando los cdigos nu$1ricos y las
deno$inaciones indicadas en el $anual de cuentas contenido en el presente /ecreto'
ARTICULO 12" RESENTACION DE ESTADOS !INANCIEROS" Para efectos de presentacin de estados
financieros, el ente econ$ico los preparar( debida$ente clasificados en parte corriente y no corriente,
dependiendo de la reali&acin de los acti)os y e3igibilidad de los pasi)os, confor$e a las nor$as )igentes
sobre presentacin y re)elacin de estados financieros'
Con el fin de facilitar la identificacin que per$ita reali&ar dic0a clasificacin, se podr(n utili&ar los dgitos
au3iliares'
ARTICULO 13" ALICACION $RADUAL" * partir de los estados financieros cortados a #1 de dicie$bre de
199#, la presentacin de los $is$os deber( 0acerse en su totalidad confor$e al Plan %nico de Cuentas'
El Plan %nico de Cuentas se aplicar( para todas las operaciones econ$icas, a partir del 1o' de enero de
199: en las sociedades $ercantiles que legal o estatutaria$ente est1n obligadas a tener re)isor fiscal' El
registro o co$probante contable ser( obligatorio 0asta el ni)el de cuatro dgitos'
* partir del 1o' de enero de 199, el Plan %nico de Cuentas ser( obligatorio en su integridad para todas las
personas naturales o jurdicas obligadas a lle)ar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Cdigo de
Co$ercio'
CAITULO SE$UNDO
CATALO$O DE CUENTAS
ARTICULO 1)" 2a codificacin del Cat(logo de Cuentas est( estructurada sobre la base de los siguientes
ni)eles7
Clase El pri$er dgito'
,rupo 2os dos pri$eros dgitos'
Cuenta 7 2os cuatro pri$eros dgitos'
9ubcuenta 7 2os seis pri$eros dgitos'
2as clases que identifica el pri$er dgito son7
Clase 17 *cti)o'
Clase " 7 Pasi)o'
Clase # 7 Patri$onio'
Clase : 7 +ngresos'
Clase 7 ,astos'
Clase ; 7 Costos de -entas'
Clase < 7 Costos de Produccin o de .peracin'
Clase 8 7 Cuentas de .rden /eudoras'
Clase 9 7 Cuentas de .rden *creedoras'
2as clases 1, " y # co$prenden las cuentas que confor$an el =alance ,eneral> las clases :, , ; y <
corresponden a las cuentas del Estado de ,anancias o P1rdidas o Estado de Resultados y las clases 8 y 9
detallan las Cuentas de .rden'
CATALO$O DE CUENTAS
C./+,. /E5.?+5*C+.5
1 *C8+-.
11 /+9P.5+=2E
11! C*@*
11!! C*@* ,E5ER*2
11!1! C*@*9 ?E5.RE9
11!1 ?.5E/* EA8R*5@ER*
111! =*5C.9
111!! ?.5E/* 5*C+.5*2
111!1! ?.5E/* EA8R*5@ER*
111 RE?E9*9 E5 8R*59+8.
111! ?.5E/* 5*C+.5*2
1111! ?.5E/* EA8R*5@ER*
11"! C%E58*9 /E *B.RR.
11"!! =*5C.9
11"!1! C.RP.R*C+.5E9 /E *B.RR. C -+-+E5/*
11"!1 .R,*5+9?.9 C..PER*8+-.9 6+5*5C+ER.9
11" 6.5/.9
11"! R.8*8.R+.9 ?.5E/* 5*C+.5*2
11"1! R.8*8.R+.9 ?.5E/* EA8R*5@ER*
11"1 E9PEC+*2E9 ?.5E/* 5*C+.5*2
11""! E9PEC+*2E9 ?.5E/* EA8R*5@ER*
11"" /E *?.R8+D*C+.5 ?.5E/* 5*C+.5*2
11"#! /E *?.R8+D*C+.5 ?.5E/* EA8R*5@ER*
1" +5-ER9+.5E9
1"! *CC+.5E9
1"!! *,R+C%28%R*, ,*5*/ER+*, C*D* C 9+2-+C%28%R*
1"!1! PE9C*
1"!1 EAP2.8*C+.5 /E ?+5*9 C C*58ER*9
1"!"! +5/%98R+* ?*5%6*C8%RER*
1"!" 9%?+5+98R. /E E2EC8R+C+/*/, ,*9 C *,%*
1"!#! C.598R%CC+.5
1"!# C.?ERC+. *2 P.R ?*C.R C *2 P.R ?E5.R
1"!:! B.8E2E9 C RE98*%R*58E9
1"!: 8R*59P.R8E, *2?*CE5*?+E58. C C.?%5+C*C+.5E9
1"!! *C8+-+/*/ 6+5*5C+ER*
1"! *C8+-+/*/E9 +5?.=+2+*R+*9, E?PRE9*R+*2E9 C /E *2E%+2ER
1"!;! E59EF*5D*
1"!; 9ER-+C+.9 9.C+*2E9 C /E 9*2%/
1"!<! .8R*9 *C8+-+/*/E9 /E 9ER-+C+.9 C.?%5+8*R+.9, 9.C+*2E9 C
PER9.5*2E9
1"!99 *@%98E9 P.R +562*C+.5
1"1! C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2
1"1!! *,R+C%28%R*, ,*5*/ER+*, C*D* C 9+2-+C%28%R*
1"1!1! PE9C*
1"1!1 EAP2.8*C+.5 /E ?+5*9 C C*58ER*9
1"1!"! +5/%98R+* ?*5%6*C8%RER*
1"1!" 9%?+5+98R. /E E2EC8R+C+/*/, ,*9 C *,%*
1"1!#! C.598R%CC+.5
1"1!# C.?ERC+. *2 P.R ?*C.R C *2 P.R ?E5.R
1"1!:! B.8E2E9 C RE98*%R*58E9
1"1!: 8R*59P.R8E, *2?*CE5*?+E58. C C.?%5+C*C+.5E9
1"1!! *C8+-+/*/ 6+5*5C+ER*
1"1! *C8+-+/*/E9 +5?.=+2+*R+*9, E?PRE9*R+*2E9 C /E *2E%+2ER
1"1!;! E59EF*5D*
1"1!; 9ER-+C+.9 9.C+*2E9 C /E 9*2%/
1"1!<! .8R*9 *C8+-+/*/E9 /E 9ER-+C+.9 C.?%5+8*R+.9, 9.C+*2E9 C
PER9.5*2E9
1"1!99 *@%98E9 P.R +562*C+.5
1"1 =.5.9
1"1! =.5.9 P%=2+C.9 ?.5E/* 5*C+.5*2
1"11! =.5.9 P%=2+C.9 ?.5E/* EA8R*5@ER*
1"11 =.5.9 .R/+5*R+.9
1"1"! =.5.9 C.5-ER8+=2E9 E5 *CC+.5E9
1"19 .8R.9
1""! CE/%2*9
1""!! CE/%2*9 /E C*P+8*2+D*C+.5
1""!1! CE/%2*9 B+P.8EC*R+*9
1""!1 CE/%2*9 /E +5-ER9+.5
1""!9 .8R*9
1"" CER8+6+C*/.9
1""! CER8+6+C*/.9 /E /EP.9+8. * 8ER?+5. GC'/'8'H
1""1! CER8+6+C*/.9 /E /EP.9+8. /E *B.RR.
1""1 CER8+6+C*/.9 /E *B.RR. /E -*2.R C.598*58E GC'*'-'C'H
1"""! CER8+6+C*/.9 /E C*?=+.
1""" CER8+6+C*/.9 C*6E8ER.9 -*2.R+D*=2E9
1""#! CER8+6+C*/.9 E2EC8R+C.9 -*2.R+D*=2E9 GC'E'-'H
1""# CER8+6+C*/.9 /E REE?=.29. 8R+=%8*R+. GC'E'R'8'H
1"":! CER8+6+C*/.9 /E /E9*RR.22. 8%R+98+C.
1"": CER8+6+C*/.9 /E +5-ER9+.5 6.RE98*2 GC'+'6'H
1""9 .8R.9
1"#! P*PE2E9 C.?ERC+*2E9
1"#!! E?PRE9*9 C.?ERC+*2E9
1"#!1! E?PRE9*9 +5/%98R+*2E9
1"#!1 E?PRE9*9 /E 9ER-+C+.9
1"# 8+8%2.9
1"#! 8+8%2.9 /E /E9*RR.22. *,R.PEC%*R+.
1"#1! 8+8%2.9 C*5@E*=2E9 P.R CER8+6+C*/.9 /E C*?=+.
1"#1 8+8%2.9 /E 8E9.RER+* G8'E'9'H
1"#"! 8+8%2.9 /E P*R8+C+P*C+.5
1"#" 8+8%2.9 /E CRE/+8. /E 6.?E58.
1"##! 8+8%2.9 6+5*5C+ER.9 *,R.+5/%98R+*2E9 G8'6'*'H
1"## 8+8%2.9 /E *B.RR. C*6E8ER. G8'*'C'H
1"#:! 8+8%2.9 /E *B.RR. 5*C+.5*2 G8'*'5'H
1"#: 8+8%2.9 E5ER,E8+C.9 /E RE58*=+2+/*/ CREC+E58E G8'E'R'H
1"#! 8+8%2.9 /E *B.RR. E/%C*8+-. G8'*'E'H
1"# 8+8%2.9 6+5*5C+ER.9 +5/%98R+*2E9 C C.?ERC+*2E9
1"#;! 8E9.R.9
1"#; 8+8%2.9 /E /E-.2%C+.5 /E +?P%E98.9 5*C+.5*2E9 G8+/+9H
1"#<! 8+8%2.9 +5?.=+2+*R+.9
1"#9 .8R.9
1":! *CEP8*C+.5E9 =*5C*R+*9 . 6+5*5C+ER*9
1":!! =*5C.9 C.?ERC+*2E9
1":!1! C.?P*F+*9 /E 6+5*5C+*?+E58. C.?ERC+*2
1":!1 C.RP.R*C+.5E9 6+5*5C+ER*9
1":!9 .8R*9
1": /ERECB.9 6+/%C+*R+.9
1":! 6+/E+C.?+9.9 /E +5-ER9+.5 ?.5E/* 5*C+.5*2
1":1! 6+/E+C.?+9.9 /E +5-ER9+.5 ?.5E/* EA8R*5@ER*
1"! /ERECB.9 /E REC.?PR* /E +5-ER9+.5E9 5E,.C+*/*9
GREP.9H
1"!! *CC+.5E9
1"!1! C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2
1"!1 =.5.9
1"!"! CE/%2*9
1"!" CER8+6+C*/.9
1"!#! P*PE2E9 C.?ERC+*2E9
1"!# 8+8%2.9
1"!:! *CEP8*C+.5E9 =*5C*R+*9 . 6+5*5C+ER*9 1"!9 .8R.9
1"!99 *@%98E9 P.R +562*C+.5
1" .=2+,*8.R+*9
1"! =.5.9 /E 6+5*5C+*?+E58. E9PEC+*2
1"1! =.5.9 /E 6+5*5C+*?+E58. PRE9%P%E98*2
1"1 =.5.9 P*R* /E9*RR.22. 9.C+*2 C 9E,%R+/*/ +58ER5*
G='/'9'+'H
1"9 .8R*9
1";! C%E58*9 E5 P*R8+C+P*C+.5
1";!!1 a 1";!98
1";!99 *@%98E9 P.R +562*C+.5
1"9 .8R*9 +5-ER9+.5E9
1"9! *P.R8E9 E5 C..PER*8+-*9
1"91! /ERECB.9 E5 C2%=E9 9.C+*2E9
1"91 *CC+.5E9 . /ERECB.9 E5 C2%=E9 /EP.R8+-.9
1"9"! =.5.9 E5 C.2E,+.9
1"99 /+-ER9*9
1"999 *@%98E9 P.R +562*C+.5
1"99 PR.-+9+.5E9
1"99! *CC+.5E9
1"991! C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2
1"991 =.5.9
1"99"! CE/%2*9
1"99" CER8+6+C*/.9
1"99#! P*PE2E9 C.?ERC+*2E9
1"99# 8+8%2.9
1"99:! *CEP8*C+.5E9 =*5C*R+*9 . 6+5*5C+ER*9
1"99: /ERECB.9 6+/%C+*R+.9
1"99! /ERECB.9 /E REC.?PR* /E +5-ER9+.5E9 5E,.C+*/*9
1"99 .=2+,*8.R+*9
1"99;! C%E58*9 E5 P*R8+C+P*C+.5
1"999 .8R*9 +5-ER9+.5E9
1# /E%/.RE9
1#! C2+E58E9
1#!! 5*C+.5*2E9
1#!1! /E2 EA8ER+.R
1#!1 /E%/.RE9 /E2 9+98E?*
1#1! C%E58*9 C.RR+E58E9 C.?ERC+*2E9
1#1!! C*9* ?*8R+D
1#1!1! C.?P*F+*9 -+5C%2*/*9
1#1!1 *CC+.5+98*9 . 9.C+.9
1#1!"! P*R8+C%2*RE9
1#1!9 .8R*9
1#1 C%E58*9 P.R C.=R*R * C*9* ?*8R+D
1#1! -E58*9
1#11! P*,.9 * 5.?=RE /E C*9* ?*8R+D
1#11 -*2.RE9 REC+=+/.9 P.R C*9* ?*8R+D
1#1"! PRE98*?.9
1#"! C%E58*9 P.R C.=R*R * -+5C%2*/.9 EC.5.?+C.9
1#"!! 6+2+*2E9
1#"!1! 9%=9+/+*R+*9
1#"!1 9%C%R9*2E9
1#" C%E58* 9 P.R C.=R*R * 9.C+.9 C *CC+.5+98*9
1#"! * 9.C+.9
1#"1! * *CC+.5+98*9
1#"8 *P.R8E9 P.R C.=R*R
1#"8!1 a 1#"898
1##! *58+C+P.9 C *-*5CE9
1##!! * PR.-EE/.RE9
1##!1! * C.58R*8+98*9
1##!1 * 8R*=*@*/.RE9
1##!"! * *,E58E9
1##!" * C.5CE9+.5*R+.9
1##!#! /E */@%/+C*C+.5E9
1##!9 .8R.9
1##" C%E58*9 /E .PER*C+.5 C.5@%58*
1##"!1 a 1##"98
1## /EP.9+8.9
1##! P*R* +?P.R8*C+.5E9
1##1! P*R* 9ER-+C+.9
1##1 P*R* C.58R*8.9
1##"! P*R* RE9P.59*=+2+/*/E9
1##" P*R* @%+C+.9 E@EC%8+-.9
1###! P*R* */E%+9+C+.5 /E *CC+.5E9, C%.8*9 . /ERECB.9
9.C+*2E9
1### E5 ,*R*58+*
1##9 .8R.9
1#:! PR.?E9*9 /E C.?PR* -E58*
1#:!! /E =+E5E9 R*+CE9
1#:!1! /E ?*E%+5*R+* C EE%+P.
1#:!1 /E 62.8* C EE%+P. /E 8R*59P.R8E
1#:!"! /E 62.8* C EE%+P. *ERE.
1#:!" /E 62.8* C EE%+P. 6ERRE.
1#:!#! /E 62.8* C EE%+P. 62%-+*2 CI. ?*R+8+?.
1#:!# /E 9E?.-+E58E9
1#:!9 /E .8R.9 =+E5E9
1#: +5,RE9.9 P.R C.=R*R
1#:! /+-+/E5/.9 CI. P*R8+C+P*C+.5E9
1#:1! +58ERE9E9
1#:1 C.?+9+.5E9
1#:"! B.5.R*R+.9
1#:" 9ER-+C+.9
1#:#! *RRE5/*?+E58.9
1#:# CER8 P.R C.=R*R
1#:9 .8R.9
1#! RE8E5C+.5 9.=RE C.58R*8.9
1#!! /E C.598R%CC+.5
1#!1! /E PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
1#!9 .8R.9
1# *58+C+P. /E +?P%E98.9 C C.58R+=%C+.5E9 . 9*2/.9 * 6*-.R
1#! *58+C+P. /E +?P%E98.9 /E RE58* C C.?P2E?E58*R+.9
1#1! *58+C+P. /E +?P%E98.9 /E +5/%98R+* C C.?ERC+.
1#1 RE8E5C+.5 E5 2* 6%E58E
1#"! 9.=R*58E9 E5 2+E%+/*C+.5 PR+-*/* /E +?P%E98.9
1#" C.58R+=%C+.5E9
1##! +?P%E98.9 /E9C.58*=2E9
1#9 .8R.9
1#;! REC2*?*C+.5E9
1#;!! * C.?P*F+*9 *9E,%R*/.R*9
1#;!1! * 8R*59P.R8*/.RE9
1#;!1 P.R 8+E%E8E9 *ERE.9
1#;!9 .8R*9
1#; C%E58*9 P.R C.=R*R * 8R*=*@*/.RE9
1#;! -+-+E5/*
1#;1! -EB+C%2.9
1#;1 E/%C*C+.5
1#;"! ?E/+C.9, ./.58.2.,+C.9 C 9+?+2*RE9
1#;" C*2*?+/*/ /.?E98+C*
1#;#! RE9P.59*=+2+/*/E9
1#;9 .8R.9
1#<! PRE98*?.9 * P*R8+C%2*RE9
1#<!! C.5 ,*R*58+* RE*2
1#<!1! C.5 ,*R*58+* PER9.5*2
1#8! /E%/.RE9 -*R+.9
1#8!! /EP.9+8*R+.9
1#8!1! C.?+9+.5+98*9 /E =.29*9
1#8!1 6.5/. /E +5-ER9+.5
1#8!"! C%E58*9 P.R C.=R*R /E 8ERCER.9
1#8!" P*,.9 P.R C%E58* /E 8ERCER.9
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"891! REE?=.29. /E C.98.9 EAP2.R*8.R+.9
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#1!! C*P+8*2 *%8.R+D*/.
#1!1! C*P+8*2 P.R 9%9CR+=+R G/=H
#1!1 C*P+8*2 9%9CR+8. P.R C.=R*R G/=H
#11! *CC+.5E9, C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2 PR.P+*9
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#11!! *CC+.5E9 PR.P+*9 RE*/E%+R+/*9 G/=H
#11!1! C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2 PR.P+*9 RE*/E%+R+/*9
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#11 *P.R8E9 9.C+*2E9
#11! C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2
#111! *P.R8E9 /E 9.C+.9 J 6.5/. ?%8%. /E +5-ER9+.5
#111 C.58R+=%C+.5 /E 2* E?PRE9* J 6.5/. ?%8%. /E +5-ER9+.5
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#1"!!1 a #1"!98
#1" +5-ER9+.5 9%P2E?E58*R+* *2 C*P+8*2 *9+,5*/.
#1"!1 a #1"98
#1#! C*P+8*2 /E PER9.5*9 5*8%R*2E9
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#1# *P.R8E9 /E2 E98*/.
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#1:! 6.5/. 9.C+*2
#1:!!1 a #1:!98
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#"1!! E5 /+5ER.
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#"1!"! E5 =+E5E9 +5?%E=2E9
#"1!" E5 +58*5,+=2E9
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#"1!1 a #"198
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##! RE9ER-*9 .=2+,*8.R+*9
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##!1 RE9ER-* P*R* RE*/E%+9+C+.5 /E *CC+.5E9
##!1< RE9ER-* P*R* RE*/E%+9+C+.5 /E C%.8*9 . P*R8E9 /E
+58ERE9 9.C+*2
##!"! RE9ER-* P*R* EA8E59+.5 *,R.PEC%*R+*
##!" RE9ER-* 2EC <a' /E 199!
##!#! RE9ER-* P*R* REP.9+C+.5 /E 9E?.-+E58E9
##!# RE9ER-* 2EC :a /E 198!
##!9 .8R*9
##1! RE9ER-*9 E98*8%8*R+*9
##1!! P*R* 6%8%R*9 C*P+8*2+D*C+.5E9
##1!1! P*R* REP.9+C+.5 /E *C8+-.9
##1!1 P*R* 6%8%R.9 E59*5CBE9
##1!9 .8R*9
##1 RE9ER-*9 .C*9+.5*2E9
##1! P*R* =E5E6+CE5C+* C C+-+9?.
##11! P*R* 6%8%R*9 C*P+8*2+D*C+.5E9
##11 P*R* 6%8%R.9 E59*5CBE9
##1"! P*R* */E%+9+C+.5 . REP.9+C+.5 /E PR.P+E/*/E9 P2*58* C
EE%+P.
##1" P*R* +5-E98+,*C+.5E9 C /E9*RR.22.
##1#! P*R* 6.?E58. EC.5.?+C.
##1# P*R* C*P+8*2 /E 8R*=*@.
##1:! P*R* E98*=+2+D*C+.5 /E RE5/+?+E58.9
##1: * /+9P.9+C+.5 /E2 ?*A+?. .R,*5. 9.C+*2
##19 .8R*9
#: RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+.
#:! *@%98E9 P.R +562*C+.5
#:!! /E C*P+8*2 9.C+*2
#:!1! /E 9%PER*-+8 /E C*P+8*2
#:!1 /E RE9ER-*9
#:!"! /E RE9%28*/.9 /E E@ERC+C+.9 *58ER+.RE9
#:!" /E *C8+-.9 E5 PER+./. +?PR./%C8+-.
#:1! 9*5E*?+E58. 6+9C*2
#:1!!1 a #:1!98
#:1 *@%98E9 P.R +562*C+.5 /ECRE8. #!19 /E 1989
#:1!1 a #:198
# /+-+/E5/.9 . P*R8+C+P*C+.5E9 /ECRE8*/.9 E5 *CC+.5E9,
C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2
#! /+-+/E5/.9 /ECRE8*/.9 E5 *CC+.5E9
#!!1 a #!98
#1! P*R8+C+P*C+.5E9 /ECRE8*/*9 E5 C%.8*9 . P*R8E9 /E
+58ERE9 9.C+*2
#1!!1 a #1!98
#; RE9%28*/.9 /E2 E@ERC+C+.
#;! %8+2+/*/ /E2 E@ERC+C+.
#;!! %8+2+/*/ /E2 E@ERC+C+.
#;!1! %8+2+/*/ P.R EAP.9+C+.5 * 2* +562*C+.5
#;1! PER/+/* /E2 E@ERC+C+.
#;1!! PER/+/* /E2 E@ERC+C+.
#;1!1! PER/+/* P.R EAP.9+C+.5 * 2* +562*C+.5
#< RE9%28*/.9 /E E@ERC+C+.9 *58ER+.RE9
#<! %8+2+/*/E9 . EACE/E58E9 *C%?%2*/.9
#<!!1 a #<!98
#<1! PER/+/*9 *C%?%2*/*9
#<1!!1 a #<1!98
#8 9%PER*-+8 P.R -*2.R+D*C+.5E9
#8! /E +5-ER9+.5E9
#8!! *CC+.5E9
#8!1! C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9 9.C+*2
#8!1 /ERECB.9 6+/%C+*R+.9
#81! /E PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P.
#81!!: 8ERRE5.9
#81!!; ?*8ER+*2E9 PR.CEC8.9 PE8R.2ER.9
#81!!8 C.598R%CC+.5E9 C E/+6+C*C+.5E9
#81!1" ?*E%+5*R+* C EE%+P.
#81!1; EE%+P. /E .6+C+5*
#81!"! EE%+P. /E C.?P%8*C+.5 C C.?%5+C*C+.5
#81!": EE%+P. ?E/+C. C+E58+6+C.
#81!"8 EE%+P. /E B.8E2E9 C RE98*%R*58E9
#81!#" 62.8* C EE%+P. /E 8R*59P.R8E
#81!#; 62.8* C EE%+P. 62%-+*2 CI. ?*R+8+?.
#81!:! 62.8* C EE%+P. *ERE.
#81!:: 62.8* C EE%+P. 6ERRE.
#81!:8 *C%E/%C8.9 P2*58*9 C RE/E9
#81!" *R?*?E58. /E -+,+2*5C+*
#81!; E5-*9E9 C E?P*E%E9
#81!;! P2*58*C+.5E9 *,R+C.2*9 C 6.RE98*2E9
#81!;: -+*9 /E C.?%5+C*C+.5
#81!;8 ?+5*9 C C*58ER*9
#81!<" P.D.9 *R8E9+*5.9
#81!<; C*C+?+E58.9
#81!8! 9E?.-+E58E9
#89 /E .8R.9 *C8+-.9
#89! =+E5E9 /E *R8E C C%28%R*
#891! =+E5E9 E58RE,*/.9 E5 C.?./*8.
#891 =+E5E9 REC+=+/.9 E5 P*,.
#89"! +5-E58*R+. /E 9E?.-+E58E9
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.R5*?E58*2E9
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:1!"! C%28+-. /E C*6E
:1!" C%28+-. /E 62.RE9
:1!#! C%28+-. /E C*F* /E *D%C*R
:1!# C%28+-. /E *2,./.5 C P2*58*9 P*R* ?*8ER+*2 8EA8+2
:1!:! C%28+-. /E =*5*5.
:1!: .8R.9 C%28+-.9 *,R+C.2*9
:1!! CR+* /E .-E@*9, C*=R*9, *95.9, ?%2*9 C =%R/E,*5.9
:1! CR+* /E ,*5*/. C*=*22*R C -*C%5.'
:1!;! PR./%CC+.5 *-+C.2*
:1!; CR+* /E .8R.9 *5+?*2E9
:1!<! 9ER-+C+.9 *,R+C.2*9 C ,*5*/ER.9
:1!< *C8+-+/*/ /E C*D*
:1!8! *C8+-+/*/ /E 9+2-+C%28%R*
:1!99 *@%98E9 P.R +562*C+.5
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:11!99 *@%98E9 P.R +562*C+.5
:11 EAP2.8*C+.5 /E ?+5*9 C C*58ER*9
:11! C*R=.5
:111! PE8R.2E. CR%/.
:111" ,*9 5*8%R*2
:111: 9ER-+C+.9 RE2*C+.5*/.9 C.5 EA8R*CC+.5 /E PE8R.2E. C
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:111 ?+5ER*2E9 /E B+ERR.
:11"! ?+5ER*2E9 ?E8*2+6ER.9 5. 6ERR.9.9
:11" P+E/R*, *RE5* C *RC+22*
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:11"8 .R.
:11#! .8R*9 ?+5*9 C C*58ER*9
:11#" PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9 9EC8.R ?+5ER.
:119 *C8+-+/*/E9 C.5EA*9
:1199 *@%98E9 P.R +562*C+.5
:1"! +5/%98R+*9 ?*5%6*C8%RER*9
:1"!!1 PR./%CC+.5 C PR.CE9*?+E58. /E C*R5E9 C PR./%C8.9
C*R5+C.9
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:1"!!# PR./%C8.9 /E 6R%8*9, 2E,%?=RE9 C B.R8*2+D*9
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:1"!!; E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 /E ?.2+5ER+*
:1"!!< E2*=.R*C+.5 /E *2?+/.5E9 C /ER+-*/.9
:1"!!8 E2*=.R*C+.5 /E *2+?E58.9 P*R* *5+?*2E9
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:1"!"! PREP*R*C+.5 E B+2*8%R* /E 6+=R*9 8EA8+2E9 C 8E@E/%R+*
:1"!"1 *C*=*/. /E PR./%C8.9 8EA8+2E9
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:1"!" E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 PR./%C8.9 8EA8+2E9
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:1"!"< E2*=.R*C+.5 /E PRE5/*9 /E -E98+R
:1"!"8 PREP*R*C+.5, */.=. C 8EF+/. /E P+E2E9
:1"!"9 C%R8+/., */.=. . PREP*R*C+.5 /E C%ER.
:1"!#! E2*=.R*C+.5 /E ?*2E8*9, =.29.9 C 9+?+2*RE9
:1"!#1 E2*=.R*C+.5 /E C*2D*/.
:1"!#" PR./%CC+.5 /E ?*/ER*, *R8+C%2.9 /E ?*/ER* C C.RCB.
:1"!## E2*=.R*C+.5 /E P*98* C PR./%C8.9 /E ?*/ER*, P*PE2 C
C*R8.5
:1"!#: E/+C+.5E9 C P%=2+C*C+.5E9
:1"!# +?PRE9+.5
:1"!#; 9ER-+C+.9 RE2*C+.5*/.9 C.5 2* E/+C+.5 C 2* +?PRE9+.5
:1"!#< REPR./%CC+.5 /E ,R*=*C+.5E9
:1"!#8 E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 /E B.R5. /E C.E%E
:1"!#9 E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 /E 2* RE6+5*C+.5 /E PE8R.2E.
:1"!:! E2*=.R*C+.5 /E 9%98*5C+*9 E%+?+C*9 =*9+C*9
:1"!:1 E2*=.R*C+.5 /E *=.5.9 C C.?P%E98.9 /E 5+8R.,E5.
:1"!:" E2*=.R*C+.5 /E P2*98+C. C C*%CB. 9+58E8+C.
:1"!:# E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 E%+?+C.9 /E %9.
*,R.PEC%*R+.
:1"!:: E2*=.R*C+.5 /E P+58%R*9, 8+58*9 C ?*9+22*9
:1"!: E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 6*R?*CE%8+C.9 C =.8*5+C.9
:1"!:; E2*=.R*C+.5 /E @*=.5E9, /E8ER,E58E9 C PREP*R*/.9 /E
8.C*/.R
:1"!:< E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 PR./%C8.9 E%+?+C.9
:1"!:8 E2*=.R*C+.5 /E 6+=R*9
:1"!:9 E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 PR./%C8.9 /E C*%CB.
:1"!! E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 /E P2*98+C.
:1"!1 E2*=.R*C+.5 /E -+/R+. C PR./%C8.9 /E -+/R+.
:1"!" E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 /E CER*?+C*, 2.D*, P+E/R*,
*RC+22* C P.RCE2*5*
:1"!# E2*=.R*C+.5 /E CE?E58., C*2 C CE9.
:1"!: E2*=.R*C+.5 /E *R8+C%2.9 /E B.R?+,.5, CE?E58. C CE9.
:1"! C.R8E, 8*22*/. C *C*=*/. /E 2* P+E/R*
:1"!; E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 PR./%C8.9 ?+5ER*2E9 5.
?E8*2+C.9
:1"!< +5/%98R+*9 =*9+C*9 C 6%5/+C+.5 /E B+ERR. C *CER.
:1"!8 PR./%C8.9 PR+?*R+.9 /E ?E8*2E9 PREC+.9.9 C /E ?E8*2E9
5. 6ERR.9.9
:1"!9 6%5/+C+.5 /E ?E8*2E9 5. 6ERR.9.9
:1"!;! 6*=R+C*C+.5 /E PR./%C8.9 ?E8*2+C.9 P*R* %9.
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:1"!;1 6.R@*, PRE59*/., E98*?P*/., 2*?+5*/. /E ?E8*2 C
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:1"!;" RE-E98+?+E58. /E ?E8*2E9 C .=R*9 /E +5,E5+ER+*
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:1"!;# 6*=R+C*C+.5 /E *R8+C%2.9 /E 6ERRE8ER+*
:1"!;: E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 PR./%C8.9 /E ?E8*2
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:1"!;; 6*=R+C*C+.5 /E EE%+P.9 /E E2E-*C+.5 C ?*5+P%2*C+.5
:1"!;< E2*=.R*C+.5 /E *P*R*8.9 /E %9. /.?E98+C.
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;1"!#1 E2*=.R*C+.5 /E C*2D*/.
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;1"!#: E/+C+.5E9 C P%=2+C*C+.5E9
;1"!# +?PRE9+.5
;1"!#; 9ER-+C+.9 RE2*C+.5*/.9 C.5 2* E/+C+.5 C 2* +?PRE9+.5
;1"!#< REPR./%CC+.5 /E ,R*=*C+.5E9
;1"!#8 E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 /E B.R5. /E C.E%E
;1"!#9 E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 /E 2* RE6+5*C+.5 /E PE8R.2E.
;1"!:! E2*=.R*C+.5 /E 9%98*5C+*9 E%+?+C*9 =*9+C*9
;1"!:1 E2*=.R*C+.5 /E *=.5.9 C C.?P%E98.9 /E 5+8R.,E5.
;1"!:" E2*=.R*C+.5 /E P2*98+C. C C*%CB. 9+58E8+C.
;1"!:# E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 E%+?+C.9 /E %9.
*,R.PEC%*R+.
;1"!:: E2*=.R*C+.5 /E P+58%R*9, 8+58*9 C ?*9+22*9
;1"!: E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 6*R?*CE%8+C.9 C =.8*5+C.9
;1"!:; E2*=.R*C+.5 /E @*=.5E9, /E8ER,E58E9 C PREP*R*/.9 /E
8.C*/.R
;1"!:< E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 PR./%C8.9 E%+?+C.9
;1"!:8 E2*=.R*C+.5 /E 6+=R*9
;1"!:9 E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 PR./%C8.9 /E C*%CB.
;1"!! E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 /E P2*98+C.
;1"!1 E2*=.R*C+.5 /E -+/R+. C PR./%C8.9 /E -+/R+.
;1"!" E2*=.R*C+.5 /E PR./%C8.9 /E CER*?+C*, 2.D*, P+E/R*,
*RC+22* C P.RCE2*5*
;1"!# E2*=.R*C+.5 /E CE?E58., C*2 C CE9.
;1"!: E2*=.R*C+.5 /E *R8+C%2.9 /E B.R?+,.5, CE?E58. C CE9.
;1"! C.R8E, 8*22*/. C *C*=*/. /E 2* P+E/R*
;1"!; E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 PR./%C8.9 ?+5ER*2E9 5.
?E8*2+C.9
;1"!< +5/%98R+*9 =*9+C*9 C 6%5/+C+.5 /E B+ERR. C *CER.
;1"!8 PR./%C8.9 PR+?*R+.9 /E ?E8*2E9 PREC+.9.9 C /E ?E8*2E9
5. 6ERR.9.9
;1"!9 6%5/+C+.5 /E ?E8*2E9 5. 6ERR.9.9
;1"!;! 6*=R+C*C+.5 /E PR./%C8.9 ?E8*2+C.9 P*R* %9.
E98R%C8%R*2
;1"!;1 6.R@*, PRE59*/., E98*?P*/., 2*?+5*/. /E ?E8*2 C
;1"!;" RE-E98+?+E58. /E ?E8*2E9 C .=R*9 /E +5,E5+ER+*
?EC*5+C*
;1"!;# 6*=R+C*C+.5 /E *R8+C%2.9 /E 6ERRE8ER+*
;1"!;: E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 PR./%C8.9 /E ?E8*2
;1"!; 6*=R+C*C+.5 /E ?*E%+5*R+* C EE%+P.
;1"!;; 6*=R+C*C+.5 /E EE%+P.9 /E E2E-*C+.5 C ?*5+P%2*C+.5
;1"!;< E2*=.R*C+.5 /E *P*R*8.9 /E %9. /.?E98+C.
;1"!;8 E2*=.R*C+.5 /E EE%+P. /E .6+C+5*
;1"!;9 E2*=.R*C+.5 /E P+2*9 C =*8ER+*9 PR+?*R+*9
;1"!<! E2*=.R*C+.5 /E EE%+P. /E +2%?+5*C+.5
;1"!<1 E2*=.R*C+.5 /E .8R.9 8+P.9 /E EE%+P. E2EC8R+C.
;1"!<" 6*=R+C*C+.5 /E EE%+P.9 /E R*/+., 8E2E-+9+.5 C
C.?%5+C*C+.5E9
;1"!<# 6*=R+C*C+.5 /E *P*R*8.9 E +598R%?E58.9 ?E/+C.9
;1"!<: 6*=R+C*C+.5 /E +598R%?E58.9 /E ?E/+C+.5 C C.58R.2
;1"!< 6*=R+C*C+.5 /E +598R%?E58.9 /E .P8+C* C EE%+P.
6.8.,R*6+C.
;1"!<; 6*=R+C*C+.5 /E RE2.@E9
;1"!<< 6*=R+C*C+.5 /E -EB+C%2.9 *%8.?.8.RE9
;1"!<8 6*=R+C*C+.5 /E C*RR.CER+*9 P*R* *%8.?.8.RE9
;1"!<9 6*=R+C*C+.5 /E P*R8E9 P+ED*9 C *CCE9.R+.9 P*R*
*%8.?.8.RE9
;1"!8! 6*=R+C*C+.5 C REP*R*C+.5 /E =%E%E9 C .8R*9
E?=*RC*C+.5E9
;1"!81 6*=R+C*C+.5 /E 2.C.?.8.R*9 C ?*8ER+*2 R./*58E P*R*
6ERR.C*RR+2E9
;1"!8" 6*=R+C*C+.5 /E *ER.5*-E9
;1"!8# 6*=R+C*C+.5 /E ?.8.C+C2E8*9
;1"!8: 6*=R+C*C+.5 /E =+C+C2E8*9 C 9+22*9 /E R%E/*9
;1"!8 6*=R+C*C+.5 /E .8R.9 8+P.9 /E 8R*59P.R8E
;1"!8; 6*=R+C*C+.5 /E ?%E=2E9
;1"!8< 6*=R+C*C+.5 /E @.C*9 C *R8+C%2.9 C.5EA.9
;1"!88 6*=R+C*C+.5 /E +598R%?E58.9 /E ?%9+C*
;1"!89 6*=R+C*C+.5 /E *R8+C%2.9 C EE%+P. P*R* /EP.R8E
;1"!9! 6*=R+C*C+.5 /E @%E,.9 C @%,%E8E9
;1"!91 REC+C2*?+E58. /E /E9PER/+C+.9
;1"!9 PR./%C8.9 /E .8R*9 +5/%98R+*9 ?*5%6*C8%RER*9
;1"!99 *@%98E9 P.R +562*C+.5
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9:!1 a 9:99
9:!1!1 a 9:9999
9 *CREE/.R*9 6+9C*2E9 P.R C.58R* G/=H
9!1 a 999
9!1!1 a 99999
9; *CREE/.R*9 /E C.58R.2 P.R C.58R* G/=H
9;!1 a 9;99
9;!1!1 a 9;9999
CAITULO TERCERO
DESCRICIONES * DINAMICAS
ARTICULO 15" DESCRICIONES * DINAMICAS"
2as descripciones y din($icas son las siguientes7
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-.
DESCRICION
*grupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derec0os tangibles e intangibles de
propiedad del ente econ$ico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros'
Co$prende los siguientes grupos7 el /isponible, las +n)ersiones, los /eudores, los +n)entarios, las
Propiedades Planta y Equipo, los +ntangibles, los /iferidos, los .tros *cti)os y las -alori&aciones'
2as cuentas que integran esta clase tendr(n saldo de naturale&a d1bito, con e3cepcin de las Pro)isiones,
las /epreciaciones y las *$orti&aciones *cu$uladas, que ser(n deducidas, de $anera separada, de los
correspondientes grupos de cuentas'
El ente econ$ico deber( ajustar sus acti)os de acuerdo con el 9iste$a +ntegral de *justes por +nflacin
$ensual o anual$ente, de confor$idad con lo pre)isto en las disposiciones legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E
DESCRICION
Co$prende las cuentas que registran los recursos de liquide& in$ediata, total o parcial, con que cuenta el
ente econ$ico y puede utili&ar para fines generales o especficos, dentro de los cuales pode$os $encionar
la Caja, los depsitos en =ancos y otras entidades financieras, las Re$esas en 8r(nsito y los 6ondos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 11! C*@*
DESCRICIN
Registra la e3istencia en dinero efecti)o o en c0eques con que cuenta el ente econ$ico, tanto en $oneda
nacional co$o e3tranjera, disponible en for$a in$ediata'
DINAMICA
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por las entradas de dinero en efecti)o y los
c0eques recibidos por cualquier concepto tanto
en $oneda nacional co$o en $oneda
e3tranjera'
a' Por el )alor de las consignaciones diarias en
cuentas corrientes bancarias o de a0orro'
b' Por los sobrantes en caja al efectuar
arqueos'
b Por el )alor de la negociacin de di)isas'
c' Por el $ayor )alor resultante al con)ertir las
di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del
$ercado'
c' Por los faltantes en caja al efectuar arqueos'
d' Por el )alor de la constitucin o incre$ento
del fondo de caja $enor
d' Por el $enor )alor resultante al con)ertir las
di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del
$ercado'
e' Por la reduccin o cancelacin del $onto del
fondo de caja $enor'
f' Por el )alor de los pagos en efecti)o, en los
casos que por necesidades del ente econ$ico,
se requieran'
2as diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabili&ar(n en las subcuentas 1#;#! J
Responsabilidades J, cuando sean faltantes en caja o "#8!9 J .tros J si se trata de sobrantes en caja'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 111! =*5C.9
DESCRICION
Registra el )alor de los depsitos constituidos por el ente econ$ico en $oneda nacional y e3tranjera, en
bancos tanto del pas co$o del e3terior'
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias posedas en el e3terior su $onto en $oneda nacional se
obtendr( de la con)ersin a la tasa de ca$bio representati)a del $ercado'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los depsitos reali&ados $ediante
consignaciones'
a' Por el )alor de los c0eques girados'
b' Por las notas cr1dito e3pedidas por los
bancos de acuerdo con conceptos tales co$o7
J *bonos originados en ra&n a los pr1sta$os
obtenidos'
J *bonos originados en operaciones de
re$esas al cobro confir$adas o re$esas
negociadas'
J Por consignaciones nacionales de clientes'
J *bonos originados por el reintegro de
e3portaciones'
J Por cualquier otra operacin que au$ente la
disponibilidad del ente econ$ico en el
respecti)o banco'
b' Por el )alor de las notas d1bito e3pedidas por
los bancos de acuerdo con conceptos tales
co$o7
J Cargos originados por el no pago de c0eques
J Cargo por concepto de gastos a fa)or de la
entidad crediticia tales co$o7 +ntereses,
co$isiones, Portes, Papelera, 8ele3 y
C0equeras
'J Cargos por concepto de abonos o cancelacin
de pr1sta$os
'J Cargos por concepto de ree$bolso, de cartas
de cr1dito por i$portaciones o co$pras
nacionales adquiridas $ediante esta $odalidad'
J Por cualquier otra operacin que dis$inuya la
disponibilidad de la sociedad en el respecti)o
banco'
c' Por el )alor de los traslados de cuentas
corrientes'
c' Por el )alor de los traslados de cuentas
corrientes'
d' Por el )alor de los c0eques anulados con
posterioridad a su contabili&acin'
d' Por el $enor )alor resultante al con)ertir las
di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del
$ercado'
e' Por el $ayor )alor resultante al con)ertir las
di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del
$ercado'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 111 RE?E9*9 E5 8R*59+8.
DESCRICION
Registra el )alor de los c0eques sobre otras pla&as nacionales o del e3terior que 0an sido negociados por el
ente econ$ico, los cuales se encuentran pendientes de confir$acin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor del co$probante de consignacin
o de la nota d1bito del banco donde se origin
la transferencia de los c0eques en)iados
$ediante el siste$a de re$esas'
a' Por la de)olucin de los c0eques en)iados
$ediante el siste$a de re$esas'
b' Por el $ayor )alor resultante al con)ertir las
di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del
$ercado'
b' Por el )alor de las notas cr1dito del banco
receptor co$o confir$acin de los c0eques
negociados'
c' Por el $enor )alor resultante al con)ertir las
di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del
$ercado'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 11"! C%E58*9 /E *B.RR.
D E S C R I C I O N
Registra la e3istencia de fondos a la )ista o a t1r$ino constituidos por el ente econ$ico en las diferentes
entidades financieras, las cuales general$ente producen algn tipo de rendi$iento'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los depsitos reali&ados $ediante
consignaciones'
a' Por el )alor de los retiros efectuados'
b' Por el )alor de la correccin $onetaria o los
rendi$ientos de)engados'
b' por el )alor de las notas d1bito por concepto
de las cuotas de $anejo, gastos de papelera,
retencin en la fuente sobre rendi$ientos y
de$(s operaciones que dis$inuyan el saldo
disponible del ente econ$ico en la respecti)a
cuenta'
c' Por las notas d1bito por concepto de la
de)olucin de c0eques consignados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 11 /+9P.5+=2E 11" 6.5/.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los dineros del ente econ$ico en poder de funcionarios del $is$o que son $anejados
en efecti)o o en cuentas corrientes bancarias y est(n destinados para atender fines especiales o cierta clase
de gastos que requieren un trata$iento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestacin de
ser)icios o adquisicin de ele$entos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los c0eques girados para su
constitucin o incre$ento'
a' Por la reduccin o cancelacin del $onto
inicial$ente autori&ado'
b' Por el )alor de los c0eques girados para
ree$bolso de los pagos efectuados'
b' Por el )alor de la solicitud de ree$bolso de
los pagos efectuados'
c' Por el $ayor )alor resultante al con)ertir las
di)isas a la tasa de ca$bio Representati)as del
$ercado'
c' Por el $enor )alor resultante al con)ertir las
di)isas a la tasa de ca$bio representati)a del
$ercado'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9
D E S C R I C I O N
Co$prende las cuentas que registran las in)ersiones en acciones, cuotas o partes de inter1s social, ttulos
)alores, papeles co$erciales o cualquier otro docu$ento negociable adquirido por el ente econ$ico con
car(cter te$poral o per$anente, con la finalidad de $antener una reser)a secundaria de liquide&, establecer
relaciones econ$icas con otras entidades o para cu$plir con disposiciones legales o regla$entarias'
2as in)ersiones de capital adquiridas se registrar(n por su costo de adquisicin'
2as de$(s in)ersiones se debatir(n por su )alor no$inal' 9in e$bargo, en caso de presentarse diferencias
entre este lti$o y el costo de adquisicin, con el propsito de no quebrantar la nor$a contable b(sica de
M-*2%*C+.5 *2 C.98.M, tales diferencias se controlar(n a tra)1s de cuentas au3iliares co$ple$entarias
)aluati)as de la in)ersin, especfica$ente en los ttulos en que se presente la diferencia' Para el efecto, se
utili&ar(n los rubros /escuento Por *$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar'
El costo de adquisicin incluye las su$as en que se incurre para la co$pra de la in)ersin, el cual, para el
caso de las in)ersiones de capital se ajustar( $ensual o anual$ente, segn la opcin que se adopte, de
confor$idad con lo pre)isto en las disposiciones legales )igentes'
J/escuento por *$orti&ar'
Corresponde a la diferencia originada en la co$paracin del -*2.R 5.?+5*2, respecto del C.98. /E
*/E%+9+C+.5, en donde el )alor no$inal es superior al costo de adquisicin' Es de naturale&a cr1dito,
susceptible de ser a$orti&ado en el tie$po por )a de una cuenta co$ple$entaria au3iliar deno$inada
/E9C%E58. *?.R8+D*/.' ?ientras que la in)ersin que la origin e3ista, a ttulo de in)ersin disponible
o restringida Gcuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas REP.9H, per$anecer( en su
calidad de cuenta co$ple$entaria de la in)ersin pertinente, de for$a tal que si al -*2.R 5.?+5*2 se le
deduce el i$porte del /E9C%E58. P.R *?.R8+D*R sie$pre se obtendr( el C.98. /E */E%+9+C+.5
de la in)ersin correspondiente'
9e acredita por la co$pra y se debita por )enta definiti)a o redencin del respecti)o ttulo'
5o se le debe dar el trata$iento de P*9+-. /+6ER+/. sino el de cuenta )aluati)a de la in)ersin'
JPri$a Por *$orti&ar'
Corresponde a la diferencia reportada por la co$paracin del -*2.R 5.?+5*2 respecto del C.98. /E
*/E%+9+C+.5, en donde el )alor no$inal es inferior al costo de adquisicin' Es de naturale&a d1bito,
susceptible de ser a$orti&ada en el tie$po por )a de la cuenta au3iliar co$ple$entaria deno$inada PR+?*
*?.R8+D*/*' ?ientras la in)ersin que la origin e3ista, a ttulo de in)ersin disponible o restringida
Gcuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas REP.9H, per$anecer( en su calidad de
cuenta co$ple$entaria de la in)ersin pertinente, de for$a tal que si al -*2.R 5.?+5*2 se le su$a el
i$porte de la PR+?* P.R *?.R8+D*R sie$pre se obtendr( el C.98. /E */E%+9+C+.5 de la in)ersin
correspondiente'
9e debita por la co$pra y se acredita por la )enta definiti)a o redencin del respecti)o ttulo'
5o se le debe dar el trata$iento de *C8+-. /+6ER+/. sino el de cuenta )aluati)a de la in)ersin'
J/escuento *$orti&ado'
/e naturale&a d1bito, que resulta del cargo a 1sta con abono a la subcuenta de ingresos :1!# J
.peraciones de /escuento o :"1!1 J /escuentos *$orti&ados, segn corresponda'
Este rubro per$anecer( en su calidad de cuenta co$ple$entaria de la in)ersin para re)elar el -*2.R
*C8%*2 del respecti)o ttulo y $ientras e3ista la in)ersin que la origina, ya sea en su calidad de disponible
o restringida Gcuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas REP.9H'
9e acredita por la )enta definiti)a o redencin del respecti)o ttulo'
JPri$a *$orti&ada'
/e naturale&a cr1dito, que resulta del abono a 1sta con cargo a la subcuenta ;1!! /e +n)ersiones o
#!: Pri$a *$orti&ada, segn corresponda'
Este rubro per$anecer( en su calidad de cuenta co$ple$entaria de la in)ersin para re)elar el -*2.R
*C8%*2 del correspondiente ttulo y $ientras e3ista la in)ersin que la origina, ya sea en su calidad de
disponible o restringida Gcuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas REP.9H'
9e debita por la )enta definiti)a o redencin del respecti)o ttulo'
Cuando el ente econ$ico tenga co$o acti)idad principal el de rentista de capital, al $o$ento de )ender
sus in)ersiones deber( cargar la cuenta ;1! *cti)idad 6inanciera' 9i dic0as in)ersiones son reali&adas en
desarrollo de acti)idades secundarias, cuando el )alor de la )enta sea $ayor que el costo de adquisicin, la
diferencia se abonar( a la cuenta :":! %tilidad en -enta de +n)ersiones> pero si el )alor de )enta es $enor
1sta se cargar( a la respecti)a cuenta de pro)isiones' En caso de ser insuficiente la pro)isin, el saldo
deber( debitarse a la subcuenta #1!! -enta de +n)ersiones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"! *CC+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin de las in)ersiones reali&adas por el ente econ$ico en sociedades por
acciones yIo asi$iladas, el cual incluye las su$as incurridas directa$ente en su adquisicin'
2as in)ersiones en acciones deben ser ajustadas por inflacin confor$e a las disposiciones )igentes'
Cuando el )alor de $ercado o reali&acin sea inferior al costo de adquisicin una )e& ree3presado co$o
consecuencia de la inflacin si fuere del caso, 1ste debe ajustarse $ediante una pro)isin con cargo a los
resultados del ejercicio en el cual se present la p1rdida del )alor y si es superior $ediante )alori&acin
acreditada a la cuenta #8! /e +n)ersiones'
Para estos efectos se entiende por )alor de $ercado o reali&acin lo ya definido en la descripcin del grupo
1" J +n)ersiones'
El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por
*$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la
descripcin del grupo 1" +n)ersiones'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las acciones adquiridas en la
constitucin de un ente econ$ico
a' Por el costo de adquisicin o ajustado de las
acciones )endidas, segn sea el caso'
b' Por el costo de adquisicin de las in)ersiones
en sociedades por acciones yIo asi$iladas'
b' Por el castigo o baja en libros ocasionados
por la p1rdida de la in)ersin
c' Por el )alor de las acciones recibidas en pago
de di)idendos'
d' Por el )alor de las acciones recibidas co$o
dacin en pago
e' Por el )alor registrado en la subcuenta
1###!, cuando se 0an adquirido las acciones'
f' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"1! C%.8*9 . P*R8E9 /E +58ERE9E9 9.C+*2
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin de las in)ersiones reali&adas por el ente econ$ico en sociedades de
responsabilidad li$itada yIo asi$iladas, el cual incluye las su$as incurridas directa$ente en su adquisicin'
2as in)ersiones en cuotas o partes de inter1s social deben ser ajustadas por inflacin confor$e a las
disposiciones )igentes'
Cuando el )alor de $ercado o reali&acin sea inferior al costo de adquisicin una )e& ree3presado co$o
consecuencia de la inflacin si fuere del caso, 1ste debe ajustarse $ediante una pro)isin con cargo a los
resultados del ejercicio en el cual se present la p1rdida del )alor y si es superior $ediante )alori&acin
acreditada a la cuenta #8! /e +n)ersiones'
Para estos efectos se entiende por )alor de $ercado o reali&acin su )alor intrnseco, para lo cual se
utili&ar(n estados financieros certificados'
El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por
*$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la
descripcin del grupo 1" +n)ersiones'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los aportes adquiridos en la
constitucin de un ente econ$ico'
a' Por el costo de adquisicin ajustado de las
cuotas o derec0os )endidos, segn sea el caso'
b' Por el costo de adquisicin de las in)ersiones
en sociedades de responsabilidad li$itada yIo
asi$iladas
b' Por los castigos o baja en libros ocasionados
por la p1rdida de la in)ersin'
c' Por el )alor de la capitali&acin de las
participaciones
d' Por el )alor registrado en la subcuenta
1###!, cuando se 0an adquirido las cuotas o
partes de inter1s social'
e' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"1 =.5.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor no$inal de las in)ersiones 0ec0as por el ente econ$ico en bonos, los cuales son ttulos
)alores que incorporan una parte alcuota de un cr1dito colecti)o constituido a cargo de una sociedad'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor no$inal de los bonos adquiridos' a' Por el )alor no$inal de los bonos )endidos o
redi$idos'
b' Por el )alor de la diferencia en ca$bio si
fuere del caso'
b' Por los castigos o baja en libros ocasionados
por la p1rdida de la in)ersin'
El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por
*$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la
descripcin del grupo 1" +n)ersiones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1""! CE/%2*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor no$inal de las c1dulas e$itidas por el =anco Central Bipotecario u otras sociedades de
capitali&acin autori&adas para tal fin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor no$inal de las in)ersiones en
c1dulas'
a' Por la )enta o redencin de las c1dulas'
El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por
*$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la
descripcin del grupo 1" +n)ersiones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"" CER8+6+C*/.9
D E S C R I C I O N
Registra el $onto de las in)ersiones reali&adas por el ente econ$ico en certificados e$itidos por entidades
legal$ente autori&adas'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin de los
certificados'
a' Por el costo de los certificados )endidos'
b' Por el )alor del ajuste por correccin
$onetaria %P*C yIo diferencia en ca$bio'
b' Por el )alor no$inal de los certificados
utili&ados en el pago de i$puestos'
c' Por el )alor de los rendi$ientos capitali&ados'
El trata$iento contable cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por
*$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la
descripcin del grupo 1" +n)ersiones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"#! Papeles Co$erciales
D E S C R I C I O N
Registra el $onto de la in)ersin reali&ada por el ente econ$ico en )alores de contenido crediticio e$itidos
por entes co$erciales, industriales y de ser)icios, so$etidos a la inspeccin y )igilancia por parte de
Entidades del Estado, cuyo objeti)o es la financiacin del capital de trabajo'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de constitucin debida$ente a' Por el )alor de redencin del ttulo'
autori&ado'
El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por
*$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la
descripcin del grupo 1" +n)ersiones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"# 8+8%2.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor in)ertido por el ente econ$ico en los deno$inados gen1rica$ente M8tulosM, e$itidos por
el ,obierno 5acional por inter$edio del =anco de la Repblica o de otra entidad guberna$ental
debida$ente autori&ada'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor no$inal de los ttulos' a' Por el )alor no$inal en la )enta o redencin
de los ttulos'
b' Por el )alor de la diferencia en ca$bio'
El trata$iento contable para cuando sea acti)idad principal o secundaria, as co$o para el /escuento por
*$orti&ar o Pri$a por *$orti&ar, segn sea el caso, deber( obedecer ta$bi1n a lo e3puesto en la
descripcin del grupo 1" +n)ersiones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1":! *CEP8*C+.5E9 =*5C*R+*9 . 6+5*5C+ER*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor in)ertido por el ente econ$ico en instru$entos de financiacin deno$inados aceptaciones
bancarias o financieras'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor del docu$ento aceptado por la
entidad financiera'
a' Por el )alor del recaudo de las su$as
adelantadas por las entidades financieras'
b' Por el )alor de la diferencia en ca$bio'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1": /ERECB.9 6+/%C+*R+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los bienes entregados con el propsito de cu$plir una finalidad especfica, bien sea en
beneficio del fideico$itente o de un tercero en calidad de fideico$iso de in)ersin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los bienes entregados en
fideico$iso de in)ersin'
a' Por la ter$inacin del negocio fiduciario'
b' Por el )alor de la diferencia en ca$bio, si
fuere del caso
'
c' Por el )alor de los rendi$ientos obtenidos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"! /ERECB.9 /E REC.?PR* /E +5-ER9+.5E9
5E,.C+*/*9 GREP.9H
D E S C R I C I O N
Registra las in)ersiones restringidas que resultan de la transferencia de las in)ersiones negociadas y
representa la Mgaranta colateralM de la cuenta "1# Co$pro$isos de Reco$pra de +n)ersiones 5egociadas'
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de in)ersiones transadas bajo la $odalidad de -E58* /E
+5-ER9+.5E9 C.5 P*C8. /E REC.?PR* a la )ista o a t1r$ino'
Estas operaciones no deben ser tratadas co$o )entas en Mfir$eM, puesto que deben to$arse en su )erdad
$aterial y no la pura$ente for$al, toda )e& que debido al pacto t(cito o e3preso, e3iste la certe&a del
cu$pli$iento del pacto de reco$pra G)endedorH y retro)enta Gco$pradorH' En caso de incu$pli$iento del
pacto por una de las partes o de a$bas, se estar( frente a un e)ento diferente que generar( derec0os y
obligaciones propias a tal circunstancia' En este e)ento, a la )enta con pacto de reco$pra se le debe dar el
trata$iento de )enta en Mfir$eM'
Por tanto, estas operaciones ser(n tratadas co$o Mco$pro$isos de reco$pra o retro)entaM, y en
consecuencia no suspender(n la causacin yIo a$orti&acin del reconoci$iento de los correspondientes
ingresos Gintereses yIo descuentosH, ni el ajuste por inflacin respecti)o, ni la asignacin de los gastos
Gpri$aH de la in)ersin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por la transferencia en el $o$ento del
recaudo de fondos'
a' Por el cu$pli$iento del pacto, restableciendo
la disponibilidad del ttulo correspondiente'
b' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio yIo ajuste por inflacin, segn sea el
caso'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1" .=2+,*8.R+*9
D E S C R I C I O N
Registra el $onto de las in)ersiones de car(cter for&oso reali&adas por el ente econ$ico en cu$pli$iento
de e3igencias legales e$anadas de las autoridades pertinentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de las in)ersiones' a' Por la )enta o redencin de los ttulos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1";! C%E58*9 E5 P*R8+C+P*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor del aporte efectuado por el partcipe, en desarrollo de contratos de cuentas en participacin
suscritos y desarrollados confor$e a lo pre)isto en la legislacin co$ercial )igente'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los aportes efectuados a' Por el )alor registrado, a la finali&acin y
liquidacin del contrato'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"9 .8R*9 +5-ER9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de las in)ersiones que el ente econ$ico 0a reali&ado en )alores diferentes a los descritos
anterior$ente dentro del grupo 1" +n)ersiones'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin de la in)ersin' a' Por la )enta, donacin o redencin de la
in)ersin'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1" +5-ER9+.5E9 1"99 PR.-+9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores pro)isionados por el ente econ$ico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de
cubrir la diferencia resultante entre el costo de las in)ersiones y el )alor de $ercado o intrnseco, segn sea
el caso' Es una cuenta de )aluacin del acti)o, de naturale&a cr1dito'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el $enor )alor de las in)ersiones en el
$ercado burs(til yIo )alor intrnseco, deri)ados
del resultado del an(lisis de los ttulos que se
identifican con esta diferencia' 2a contrapartida
o cargo se registrar( en la subcuenta 199! o
"99! +n)ersiones, segn sea el caso'
a' Por la diferencia de recuperacin de los
ttulos por su $ayor )alor de $ercado yIo
intrnseco, equi)alente entre la p1rdida anterior
y la actual al cierre del ejercicio'
b' Por el )alor de la aplicacin que se 0aga de
la pro)isin por enajenacin, traspaso, endoso,
o cancelacin de la in)ersin ya sea total o
parcial'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de las deudas a cargo de terceros y a fa)or del ente econ$ico, incluidas las
co$erciales y no co$erciales' Co$prende entre otras las siguientes cuentas7 Clientes, Cuentas Corrientes
Co$erciales, Cuentas por Cobrar a Casa ?atri&, Cuentas por Cobrar a -inculados Econ$icos, Cuentas por
Cobrar a 9ocios y *ccionistas, *portes por Cobrar, *nticipos y *)ances, Cuentas de .peracin Conjunta,
/epsitos, Pro$esas de Co$pra)enta, +ngresos por Cobrar, Retencin sobre Contratos, *nticipo de
+$puestos y Contribuciones o 9aldos a 6a)or, Recla$aciones, Cuentas por Cobrar a 8rabajadores,
Pr1sta$os a Particulares, /eudores -arios, /erec0os de Reco$pra de Cartera 5egociada y /eudas de
/ifcil Cobro'
En este grupo ta$bi1n se incluye el )alor de la pro)isin pertinente, de naturale&a cr1dito, constituida para
cubrir las contingencias de p1rdida la cual debe ser justificada, cuantificable y )erificable'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#! C2+E58E9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores a fa)or del ente econ$ico y a cargo de clientes nacionales yIo e3tranjeros de cualquier
naturale&a, por concepto de )entas de $ercancas, productos ter$inados, ser)icios y contratos reali&ados
en desarrollo del objeto social principal as co$o la financiacin de los $is$os'
2os )alores representados en $oneda e3tranjera se deber(n ajustar a la tasa de ca$bio representati)a del
$ercado'
Para el caso de las 9ociedades *d$inistradoras de Consorcios Co$erciales, se deben lle)ar por separado
tanto los grupos cerrados co$o )igentes, entendi1ndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien
o ser)icio objeto del contrato se 0a adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos
)igentes aquellos en los cuales no 0an sido adjudicados la totalidad de los bienes o ser)icios'
/ebe presentarse por separado cada uno de los rubros que confor$an la subcuenta 1#!1 /eudores del
siste$a en7 Cuota 5eta, *d$inistracin y 6ondo de Reser)a, por grupo'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los productos, $ercancas o
ser)icios )endidos a cr1dito'
a' Por el )alor de los pagos efectuados por los
clientes'
b' Por las notas d1bito por c0eques de)ueltos
por los bancos
b' Por el )alor de las de)oluciones de productos,
$ercancas o ser)icios no aceptados'
c' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo de la cartera
e3presada en $oneda e3tranjera'
c' Por el )alor de los descuentos o
bonificaciones por cualquier concepto'
d' Por el )alor adjudicado y recibido por el
suscriptor fa)orecido de acuerdo con el plan
pre)isto en el contrato, ya sea por sorteo o por
oferta'
d' Por los traslados a cuentas de difcil cobro'
e' Por el reajuste de las cuotas netas
adeudadas por el suscriptor fa)orecido, en la
$is$a proporcin en que )are el precio del
e' Por el )alor de las 5otas Cr1dito que origine
el ente econ$ico a fa)or de sus clientes'
bien o ser)icio objeto del contrato' El reajuste
no opera para aquellas cuotas en $ora'
f' Por el )alor de la causacin peridica y
siste$(tica de las cuotas de ad$inistracin en
$ora no recaudadas'
f' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo de la cartera
e3presada en $oneda e3tranjera'
g' Por la cesin de derec0os de acuerdo con las
nor$as establecidas'
g' Por el saldo a fa)or que tenga el suscriptor
fa)orecido en la cuenta *creedores del 9iste$a,
al $o$ento de 0acerse la entrega del bien o
prestado el ser)icio'
0' Por el )alor de la cesin de derec0os de
acuerdo con las nor$as legales )igentes en el
$o$ento de dic0a cesin'
i' Por el )alor de las reconsignaciones de los
c0eques de)ueltos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#1! C%E58*9 C.RR+E58E9 C.?ERC+*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las operaciones co$erciales celebradas entre dos entes econ$icos, reguladas por las
nor$as legales )igentes' Esta $odalidad consiste en un negocio jurdico que tiene por caractersticas ser
bilateral, oneroso, con$utati)o y de ejecucin sucesi)a, para el cual se acuerdan anotar y co$pensar en
cuenta abierta por debe y 0aber sus e)entuales cr1ditos recprocos y se establecen condiciones de
e3igibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la co$pensacin progresi)a operada'
2as re$esas pueden consistir en $ercaderas, dineros, ttulos )alores, co$isiones, cr1ditos, etc', las cuales
0an de con)ertirse en partidas de la cuenta'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las facturas por )entas o
prestacin de ser)icios'
a' Por el )alor de las facturas por co$pras o
prestacin de ser)icios recibidos'
b' Por el )alor de los dineros entregados' b' Por el )alor de las partidas de dinero
recibidas'
c' Por las notas d1bito por ajustes relati)os a las
)entas o prestacin de ser)icios'
c' Por las notas cr1dito por ajustes relati)os a
las )entas o prestacin de ser)icios'
d' Por las notas d1bito por cargos relati)os a
intereses, co$isiones, egresos por pagos a
cuenta de terceros o cualquier otro concepto'
d' Por las notas cr1dito por abonos relati)os a
intereses, co$isiones, pagos por su cuenta a
terceros o cualquier otro concepto'
e' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo de la cartera
e3presada en $oneda e3tranjera'
e' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo de la cartera
e3presada en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#1 C%E58*9 P.R C.=R*R * C*9* ?*8R+D
D E S C R I C IO N
Registra el )alor de las deudas a fa)or del ente econ$ico, y a cargo de la casa $atri& originadas en la
facturacin, cobro o liquidacin de los ingresos u operaciones directa$ente reali&adas con 1sta, sin que se
0aya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deber( registrar en la cuenta1#1! JCuentas
Corrientes Co$erciales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de la facturacin pro)eniente de
la )enta de los productos o la prestacin de
ser)icios'
a' Por el )alor de los dineros recibidos co$o
abonos ya sean parciales o totales, por )enta de
productos, prestacin de ser)icio o de
cancelacin de pr1sta$os'
b' Por el )alor girado co$o pr1sta$o' b' Por el )alor de las notas cr1dito, e$itidas por
el ente econ$ico por concepto de de)olucin
de productos'
c' Por el )alor de las notas d1bito bancarias por
concepto de de)olucin de c0eques'
c' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo sobre saldos
e3presados en $oneda e3tranjera'
d' Por el )alor de los giros efectuados a terceros
por concepto de pagos por cuenta de la casa
$atri&'
e' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo sobre saldos
e3presados en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#"! C%E58*9 P.R C.=R*R * -+5C%2*/.9
EC.5.?+C.9
DESCRICION
Registra el )alor a cargo de otros entes )inculados econ$ica$ente por pr1sta$os o transacciones en
dinero o en especie, as co$o los pagos que se reali&an por cuenta de 1stos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor del pr1sta$o reali&ado' a' Por el )alor del recaudo parcial o total de las
deudas registradas en esta cuenta'
b Por los pagos a terceros por cuenta de
)inculados econ$icos'
b' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo sobre saldos
e3presados en $oneda e3tranjera'
c' Por el )alor de las notas d1bito'
d' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo sobre saldos
e3presados en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#" C%E58*9 P.R C.=R*R * 9.C+.9 C *CC+.5+98*9
D E S C R I CI O N
Registra los )alores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por
el ente econ$ico a terceros por cuenta de 1stos, de confor$idad con las nor$as legales )igentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor del bien entregado o el ser)icio
prestado al socio o accionista'
a' Por la cancelacin en efecti)o que 0aga el
socio o accionista'
b Por el )alor pagado a no$bre del socio o
accionista'
b' Por el cruce de cuentas por utilidades u otros
saldos a fa)or del socio o accionista'
c' Por el saldo por concepto de pri$as en
adquisicin de cuotas o colocacin de acciones'
c' Por los pagos en especie'
d Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo sobre saldos
e3presados en $oneda e3tranjera'
d' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo sobre saldos
e3presados en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#"8 *P.R8E9 P.R C.=R*R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los aportes guberna$entales asignados en el Presupuesto 5acional y que se causan
$ensual$ente a fa)or del ente econ$ico'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de las sociedades de econo$a $i3ta y de e$presas industriales y
co$erciales del Estado'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de los aportes causados
$ensual$ente a fa)or de la entidad, pendientes
de cobro'
a' Por el )alor de los pagos recibidos del
Presupuesto 5acional 8esorera ,eneral'
b' Por el )alor de los aportes que se suspendan
o cancelen de acuerdo con las decisiones
guberna$entales'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1##! *58+C+P.9 C *-*5CE9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los adelantos efectuados en efecti)o por el ente econ$ico a personas naturales o
jurdicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestacin futura de acuerdo a las condiciones pactadas,
incluye conceptos tales co$o anticipos a pro)eedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y
a concesionarios'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los )alores girados por el ente econ$ico
en la co$pra de bienes, ser)icios o segn las
estipulaciones en los respecti)os contratos de
obras ci)iles o trabajos a reali&ar'
a' Por el )alor de los pedidos parciales o totales
recibidos de los pro)eedores'
b Por los pagos adelantados efectuados a
trabajadores para cubrir gastos de aloja$iento,
$anutencin y $o)ili&acin'
b' Por el )alor del ajuste por traslado a gastos o
costos, cuando se 0a for$ali&ado el tr($ite de
la entrada de al$ac1n de las co$pras'
c Por las su$as giradas para nacionali&acin de
i$portaciones'
c' Por los )alores de las facturas, cuentas de
cobro o actas de entrega parciales o totales que
presenten los beneficiarios de los anticipos y
a)ances de acuerdo con los contratos o
con)enios establecidos'
d' Por el )alor de los ele$entos de al$ac1n
entregados para la ejecucin de obras'
d' Por los )alores de las operaciones con el
e3terior segn la respecti)a nota d1bito del
banco local corresponsal'
1' Por el ajuste por diferencia en ca$bio
que resulte al cierre del perodo sobre
saldos e3presados en $oneda
e3tranjera'
1' e' Por el )alor de los docu$entos de
legali&acin de los gastos de )iaje
f' Por el )alor de las cuentas de cobro que
presenten los agentes debida$ente soporta dos
con los docu$entos e3ternos correspondientes'
g' Por los )alores no utili&a dos reintegrados
directa $ente por los beneficiarios en las
oficinas del ente econ$ico'
0' Por la reclasificacin a cuentas de pasi)o, de
los saldos a fa)or de los beneficiarios a la fec0a
de cierre'
i' Por el )alor de los ele$entos de al$ac1n
de)ueltos segn las entradas de al$ac1n'
j' Por el )alor que se est( legali&ando al reali&ar
la entrega del bien'
O' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo sobre saldos
e3presados en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1##" C%E58*9 /E .PER*C+.5 C.5@%58*
D E S C R I C I O N
Registra esta cuenta los a)ances entregados por los socios no operadores in)olucrados en la deno$inada
M.peracin ConjuntaM, en desarrollo de los contratos de asociacin y participacin de riesgo, que celebren
entes econ$icos, o uno o $(s de 1stos y la 5acin, para la e3ploracin y e3plotacin de recursos naturales
reno)ables y no reno)ables, suscritos confor$e a las nor$as legales )igentes'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos dedicados a la e3ploracin y e3plotacin de
recursos naturales reno)ables y no reno)ables'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las a)ances entregados a los
socios operadores para atender dese$bolsos
de la M.peracin ConjuntaM'
a' Por el )alor de la facturacin recibida, por los
costos y gastos incurridos en desarrollo de la
M.peracin ConjuntaM, en)iados por el operador
co$o justificacin de los dese$bolsos'
b' Por el costo de los aportes en especie de
cada una de las partes integrantes de la
asociacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1## /EP.9+8.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los dineros entregados por el ente econ$ico con car(cter transitorio co$o garanta del
cu$pli$iento de contratos, i$portaciones, ser)icios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios
ejecuti)os y de$(s obligaciones contraas con personas naturales o jurdicas'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los depsitos reali&ados en
entidades de ser)icios pblicos por garanta de
aparatos o de los ser)icios propia$ente dic0os'
a' Por el )alor de utili&acin de los depsitos en
la cancelacin de cartas de cr1dito por
i$portaciones o giros al e3terior'
b Por el )alor de los depsitos entregados para
garanta de la prestacin de ser)icios'
b' Por el )alor de la de)olucin o ree$bolso de
los depsitos en i$portaciones no reali&adas'
c' Por el )alor de los depsitos entregados a
pro)eedores para garanta del su$inistro de
$ercancas o productos'
c' Por el )alor del reintegro o de)olucin de los
depsitos'
d' Por el )alor de los depsitos reali&ados en el
=anco Popular con destino judicial'
d' Por el )alor correspondiente a la utili&acin o
aplicacin de los depsitos'
e' Por el ajuste por diferencia en ca$bio que
resulte al cierre del perodo sobre las su$as
entregadas en $oneda e3tranjera
e' Por el )alor del traslado a gastos, si el
depsito es irrecuperable'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#:! PR.?E9*9 /E C.?PR*-E58*
D E S C R I C I O N
Registra los )alores entregados por el ente econ$ico a pro$itentes )endedores por la adquisicin de
bienes $ediante pro$esa escrita'
%na )e& perfeccionada con el lleno de las for$alidades del caso, el )alor del bien adquirido se registrar( en
la respecti)a cuenta acti)a confor$e a su naturale&a'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los abonos dados al
pro$itente )endedor co$o parte de la cuota
inicial'
a' Por el perfecciona$iento de la pro$esa de
)enta'
b' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, segn sea el caso'
b' Por la resolucin del negocio, origin(ndose
una de)olucin de los dineros entregados 0asta
la fec0a de la resolucin, as co$o un ingreso o
gasto para el ente econ$ico segn lo
estipulado en el contrato'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#: +5,RE9.9 P.R
C.=R*R
D E S C R I C I O N
Registra los )alores de)engados por el ente econ$ico pendientes de cobro originados en el desarrollo de
las operaciones cualquiera que sea su deno$inacin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de los di)idendos o
participaciones decretados a fa)or del ente
econ$ico'
a' Por los pagos recibidos'
b' Por el )alor de los intereses y co$isiones
causados a fa)or de la e$presa'
c' Por el )alor de los 0onorarios y ser)icios
pendientes de recaudo'
d' Por el )alor de los arrenda$ientos causados
pendientes de recibir'
e' Por el )alor de los CER8 pendientes de
cobro'
f' Por el )alor de la diferencia en ca$bio o pacto
de reajuste segn sea el caso'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#! RE8E5C+.5 9.=RE C.58R*8.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los descuentos efectuados por otro ente econ$ico sobre pagos parciales Gcuentas de
cobroH para garanti&ar el pago de salarios, estabilidad de obra, garantas y otras obligaciones producto de la
relacin contractual'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los )alores deducidos por el contratante' a' Por los )alores recibidos del contratante por
retenciones sobre contratos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1# *58+C+P. /E +?P%E98.9 C C.58R+=%C+.5E9 .
9*2/.9 * 6*-.R
D E S C R I C I O N
Registra los saldos a cargo de entidades guberna$entales y a fa)or del ente econ$ico, por concepto de
anticipos de i$puesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas
para ser solicitados en de)olucin o co$pensacin con liquidaciones futuras'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los )alores pagados a' Por aplicacin del i$puesto del a4o gra)able
al cual corresponda'
b' Por las retenciones en la fuente practicadas
al ente econ$ico por los diferentes conceptos
establecidos en la 2ey'
b' Por el )alor de las su$as obtenidas co$o
de)olucin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#;! REC2*?*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las inde$ni&aciones por recibir de las co$pa4as aseguradoras a fa)or del ente
econ$ico y recla$os por cobrar a transportadores, entre otros'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las recla$aciones a las
co$pa4as de seguros, solicitando el reintegro
de la pli&a o pago de siniestro, as co$o a
otros entes econ$icos por diferentes
conceptos'
a' Por el )alor de la 5ota de cr1dito bancaria o
entidad financiera que reconoce la recla$acin
y que cubre el pago respecti)o'
b Por el )alor de la diferencia en ca$bio, si
fuere del caso
b' Por el )alor cancelado'
c' Por la diferencia resultante entre el )alor en
libros y el $enor )alor recibido'
d' Por fallo en contra con la debida autori&acin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#; C%E58*9 P.R C.=R*R * 8R*=*@*/.RE9
D E S C R I C I O N
Registra los derec0os a fa)or del ente econ$ico, originados en cr1ditos otorgados al personal con )nculo
laboral, as co$o los )alores a cargo de estos por conceptos tales co$o faltantes en caja o in)entarios'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los pr1sta$os concedidos
pre)io el cu$pli$iento de los requisitos'
a' Por cancelacin parcial o total en tesorera,
por descuentos en n$ina, aplicacin de
prestaciones sociales parciales o definiti)as'
b Por el )alor de los faltantes en caja, in)entario
u otros cargos al trabajador'
b' Por traslado del saldo a la cuenta 1#<!
Pr1sta$os a particulares por retiro del
trabajador'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#<! PRE98*?.9 * P*R8+C%2*RE9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los dineros entregados a terceros por el ente econ$ico, en calidad de pr1sta$os en
desarrollo de sus operaciones nor$ales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los )alores entregados a terceros en
calidad de pr1sta$o'
a' Por los )alores recibidos co$o abono o
cancelacin de los dineros prestados a terceros'
b Por el )alor del pacto de reajuste, si fuere el
caso'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#8! /E%/.RE9 -*R+.9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores a fa)or del ente econ$ico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados
anterior$ente, tales co$o7 depositarios de ganado en participacin, co$isionistas de bolsas, fondos de
in)ersin, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por las su$as a fa)or del ente econ$ico,
producto de las operaciones co$erciales'
a' Por los abonos totales o parciales que
efecten los deudores'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#8 /ERECB.9 /E REC.?PR* /E C*R8ER*
5E,.C+*/*
D E S C R I C I O N
Registra los cr1ditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de cr1ditos negociada y
representa la M,aranta ColateralM de la cuenta "1:! Co$pro$isos de Reco$pra de Cartera 5egociada'
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de cartera de cr1ditos, transada bajo la $odalidad de
-entas de Cartera con Pacto de Reco$pra a la )ista o a t1r$ino'
Estas operaciones no deben ser tratadas co$o )entas en Mfir$eM puesto que deben to$arse en su )erdad
$aterial y no la pura$ente for$al, toda )e& que debido al pacto t(cito o e3preso, e3iste la certe&a del
cu$pli$iento del pacto de reco$pra G-endedorH y retro)enta GCo$pradorH' En caso del incu$pli$iento del
pacto por una de las partes o de a$bas, se estar( frente a un e)ento diferente que generar( derec0os y
obligaciones propias a tal circunstancia'
En este caso, a la )enta con pacto de co$pra se debe dar el trata$iento de )enta en Mfir$eM'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por la transferencia en el $o$ento del
recaudo de fondos'
a' Por el cu$pli$iento del pacto, trasladando el
cr1dito a la cuenta correspondiente'
b' Por la transferencia en fir$e en caso de
incu$pli$iento del pacto'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#9! /E%/*9 /E /+6+C+2 C.=R.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las deudas a fa)or del ente econ$ico que no 0an sido atendidas oportuna$ente, bien
sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera' Para darle tal trata$iento debe
encontrarse )encido el pla&o estipulado y su cancelacin o castigo solo procede una )e& se 0ayan agotado
las gestiones de cobro pertinentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el traslado de las cuentas de deudores' a' Por el )alor castigado contra la pro)isin
correspondiente'
b' Por la recuperacin de la deuda'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1# /E%/.RE9 1#99 PR.-+9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los $ontos pro)isionados por el ente econ$ico para cubrir e)entuales p1rdidas de cr1ditos, co$o
resultado del an(lisis efectuado a cada uno de los rubros que confor$an el grupo deudores' Es una cuenta
de )aluacin de acti)o, de naturale&a cr1dito'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor deter$inado por los c(lculos de
acuerdo con los an(lisis de las cuentas
deudoras'
a' Por el )alor de las cuentas castigadas co$o
incobrables'
b' Por el )alor de los ajustes efectuados a los
c(lculos de la pro)isin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9
D E S C R I C I O N
Co$prende todos aquellos artculos, $ateriales, su$inistros, productos y recursos reno)ables y no
reno)ables, para ser utili&ados en procesos de transfor$acin, consu$o, alquiler o )enta dentro de las
acti)idades propias del giro ordinario de los negocios del ente econ$ico'
9e incorporan entre otras las siguientes cuentas7 ?aterias Pri$as, Productos en Proceso, .bras de
Construccin en Curso, Culti)os en /esarrollo, Productos 8er$inados, 9e$o)ientes, ?ateriales, Repuestos
y *ccesorios, as co$o +n)entarios en 8r(nsito'
2os in)entarios se deben ajustar por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:! ?*8ER+*9 PR+?*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ele$entos b(sicos adquiridos a ni)el nacional o internacional, para uso en el proceso
de fabricacin o produccin y que requieren procesa$iento adicional'
El costo lo constituir( el $onto total del )alor del artculo $as los cargos incurridos 0asta colocarlos en
bodega para ser utili&ados> ta$bi1n se incre$entar(, posterior$ente, con la diferencia en ca$bio resultante
del ajuste de las obligaciones en $oneda e3tranjera contraas para su adquisicin, si le es identificable'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de $aterias pri$as adquiridas
para los procesos, e3cluido el i$puesto a las
)entas que sea deducible de los recaudos por
)entas del producto transfor$ado'
a' Por el )alor de las $aterias pri$as que se
entreguen para su utili&acin o produccin'
b Por el )alor de los sobrantes de in)entario b Por las notas d1bito a pro)eedores por
de)olucin de $aterias pri$as'
c Por los ajustes de in)entario de $aterias
pri$as
c' Por el costo de las )entas de $aterias pri$as'
d' Por el )alor de las $aterias pri$as de)ueltas
por los clientes'
d' Por el costo de las $aterias pri$as dadas de
baja'
e' Por el )alor del in)entario final al cierre del
ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el
siste$a peridico'
e Por los ajustes de in)entario de $aterias
pri$as'
f' Por el )alor del ajuste por inflacin' f' Por el )alor del in)entario inicial al cierre del
ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el
siste$a peridico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:1! PR./%C8.9 E5
PR.CE9.
D E S C R I C I O N
Registra el costo de los artculos se$ielaborados, es decir que poseen un cierto grado de ter$inacin y para
lo cual se 0a incurrido en costos de $ateriales, $ano de obra y costos indirectos de fabricacin requiriendo
procesos adicionales para ser con)ertidos en productos ter$inados'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los diferentes $ateriales
directos, $ano de obra directa, costos
indirectos y contratos de ser)icios, registrados
en la clase < y aplicados al respecti)o proceso
producti)o, a fin de $es'
a' Por el )alor de los traslados a producto
ter$inado'
b' Por el )alor de las de)oluciones de productos
para ser reprocesados'
b' Por el costo de los productos dados de baja
por rotura e i$perfectos'
c' Por el )alor del in)entario final al cierre del
ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el
siste$a peridico'
c' Por el )alor de los subproductos fabricados
para ser )endidos'
d Por el )alor del ajuste por inflacin' d' Por el )alor del costo de los productos
faltantes en los in)entarios fsicos efectuados'
e Por el )alor del in)entario inicial al cierre del
ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el
siste$a peridico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:1 .=R*9 /EC.598R%CC+.5 E5 C%R9.
D E S C R I C I O N
Registra los diferentes co$ponentes del costo co$o son7 $ateriales, $ano de obra y de$(s costos de
construccin incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, 0asta su traslado a la cuenta
1::! =ienes races para la )enta'
Registra ta$bi1n los co$ponentes del costo de las obras en ejecucin de propiedad del ente econ$ico,
que contrate bajo la $odalidad de ad$inistracin delegada'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o del ente econ$ico dedicado a la acti)idad de la construccin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los diferentes $ateriales
directos, $ano de obra directa, costos
indirectos y contratos de ser)icios, registrados
en la clase < y aplicados al respecti)o proceso
producti)o, a fin de $es
a' Por la transferencia del costo de la obra a la
cuenta correspondiente cuando esta se
encuentre en condiciones de ser enajenada'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el )alor del reintegro de $ateriales y otros
gastos cargados en e3ceso a esta cuenta'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:1< .=R*9 /E %R=*5+9?.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad co$petente, o el costo real de las obras
de urbanis$o, en el e)ento de no 0aber elaborado dic0o presupuesto'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos dedicados a acti)idades de urbanis$o y
construccin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los diferentes $ateriales
directos, $ano de obra directa, costos
indirectos y contratos de ser)icios, registrados
en la clase < y aplicados a la respecti)a obra, a
fin de $es, en el e)ento de no 0aber elaborado
presupuesto'
a' Por el traslado a la subcuenta 1:!1!
%rbani&ados por construir, una )e& ejecutadas
las obras de urbanis$o'
b' Por el )alor del presupuesto oficial de obra
aprobado por autoridad co$petente'
b' Por el traslado a la subcuenta respecti)a
G8errenosH de la Cuenta 1::! =ienes Races
para la -enta, cuando el ente econ$ico
enajena terrenos urbani&ados'
c Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:"! C.58R*8.9 E5 E@EC%C+.5
D E S C R I C I O N
Registra los diferentes co$ponentes del costo co$o son7 ?ateriales, ?ano de .bra y de$(s costos de
produccin o $anufactura, incurridos por el ente econ$ico en trabajos que est1 ejecutando, as co$o de
construcciones diferentes a bienes races para la )enta, en cuyo caso se lle)ar(n a la cuenta 1:1 .bras de
construccin en Curso'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de los diferentes $ateriales
directos, $ano de obra directa, costos
indirectos y contratos de ser)icios, registrados
en la clase < y aplicados a la respecti)o
contrato, a fin de $es'
a' Por la transferencia del costo de la obra a la
cuenta correspondiente del estado de
resultados cuando esta se encuentre lista para
la entrega'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el )alor del reintegro de $ateriales y otros
gastos cargados en e3ceso a esta cuenta'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:" C%28+-.9 E5 /E9*RR.22.
D E S C R I C I O N
Registra los costos en que incurre el ente econ$ico en los procesos de sie$bra, desarrollo y recoleccin
de productos agropecuarios yIo pisccolas, los cuales son absorbidos en su totalidad, toda )e& que su
perodo producti)o ter$ina con la pri$era cosec0a'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los diferentes $ateriales
directos, $ano de obra directa, costos
indirectos, contratos de ser)icios, registrados en
la clase < y aplicados al respecti)o culti)o en
desarrollo, a fin de $es'
a' Por el )alor de los traslados a la subcuenta
respecti)a de las Cuentas 1:#! Productos
8er$inados, o 1:: 9e$o)ientes'
b Por el )alor del ajuste por inflacin b' Por los costos incurridos en el proceso en
caso de p1rdida de la cosec0a'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:#! PR./%C8.9 8ER?+5*/.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las e3istencias de los diferentes bienes cosec0ados, e3trados o fabricados parcial o
total$ente por el ente econ$ico y que se encuentran disponibles para la co$erciali&acin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de la produccin ter$inada y
despac0ada o trasladada a las bodegas del
ente econ$ico de acuerdo con los reportes de
produccin'
a' Por el )alor del costo de los despac0os de
$ercanca )endida'
b' Por el )alor de los productos de)ueltos por
los clientes'
b' Por el )alor del costo de los respecti)os
productos dados de baja por concepto de
de)oluciones defectuosas, roturas accidentales,
etc'
c Por el )alor de los productos sobrantes en los
in)entarios fsicos efectuados, debida$ente
aprobadas'
c' Por el )alor del costo de los respecti)os
productos faltantes en los in)entarios fsicos
reali&ados'
d' Por el )alor de los ajustes por $enor )alor en
la deter$inacin del costo de )entas
d' Por el )alor del ajuste del $ayor costo de
)enta deter$inado'
e' Por el )alor de los subproductos 1:#!"!, que
0an sido producidos en la operacin nor$al
para ser )endidos o utili&ados'
e Por el )alor de la p1rdida de productos'
f' Por el )alor del in)entario final al cierre del
ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el
siste$a peridico'
f' Por el costo de los productos entregados
co$o $uestra'
g Por el )alor del ajuste por inflacin' g' Por el )alor de los subproductos consu$idos,
)endidos o trasladados'
0' Por el )alor del in)entario inicial al cierre del
ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el
siste$a peridico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:# ?ERC*5C+*9 5. 6*=R+C*/*9 P.R 2* E?PRE9*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los bienes adquiridos para la )enta por el ente econ$ico que
no sufren ningn proceso de transfor$acin o adicin y se encuentran disponibles para su enajenacin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de la $ercanca co$prada' a' Por el costo de la $ercanca )endida'
b Por el )alor de los ajustes por sobrantes b' Por el )alor de las $ercancas de)ueltas a los
resultantes de la to$a fsica de in)entario' pro)eedores'
c Por el costo de las $ercancas de)ueltas al
ente econ$ico'
c' Por el )alor de los ajustes originados en
faltantes o $ercanca dada de baja'
d Por el )alor del in)entario final al cierre del
ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el
siste$a peridico'
d Por la $er$a en ele$entos susceptibles de
e)aporarse o dis$inuirse, sie$pre que 1sta
obede&ca a causas naturales'
e' Por el )alor del ajuste por inflacin' e' Por el )alor de las $ercancas destinadas al
consu$o interno del ente econ$ico'
f Por el )alor del in)entario inicial al cierre del
ejercicio, cuando el ente econ$ico utili&a el
siste$a peridico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1::! =+E5E9 R*+CE9 P*R* 2* -E58*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los terrenos y construcciones que tiene el ente econ$ico total$ente adecuados y
ter$inados y se encuentran disponibles para la )enta, tales co$o terrenos, casas, aparta$entos, bodegas,
locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes y b)edas' El costo del terreno se deber( registrar por
separado del costo de la respecti)a construccin'
Cuenta de uso e3clusi)o del ente econ$ico dedicado a las acti)idades de construccin yIo )enta de bienes
races'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor del terreno utili&ado a' Por su )alor de costo con las )entas
reali&adas por escritura pblica'
b Por la transferencia del costo de construccin
incurrido en la cuenta 1:1 .bras de
Construccin en curso'
b' Por los traslados a los rubros 1!: 8errenos
yIo 11; Construcciones y Edificaciones de
aquellos in$uebles que el ente econ$ico
destine para su uso'
c' Por la adquisicin de in$uebles o traslado de
propiedades planta y equipo con el fin de
enajenarlos'
d Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:: 9E?.-+E58E9
D E S C R I C I O N
Registra los costos y de$(s cargos capitali&ables en que incurre el ente econ$ico para la adquisicin de
ani$ales, tanto de especies $ayores co$o $enores, que est(n destinados para la )enta, cra, le)ante o
ceba'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de adquisicin' a' Por el costo de las )entas efectuadas'
b Por otros cargos capitali&ados' b' Por $uertes, 0urtos o e3tra)os'
C Por el traslado de la cuenta 18:
9e$o)ientes'
c' Por donaciones'
d Por las reclasificaciones entre categoras
dentro del in)entario $is$o, )ale decir, de
toretes a toros y por costo pro$edio que le
corresponde a la categora objeto de la $is$a'
d' Por las reclasificaciones entre categoras del
in)entario $is$o'
e Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:! 8ERRE5.9
D E S C R I C I O N
Registra los costos y de$(s cargos capitali&ables en que incurre el ente econ$ico para la adquisicin de
terrenos que est(n destinados para la )enta, o construcciones para la )enta'
Cuenta de uso e3clusi)o del ente econ$ico dedicado a las acti)idades de construccin yIo )enta de bienes
races'
D I N A M I C A
/E=+8.9
P.R %R=*5+D*R
CRE/+8.9
a' Por el )alor del costo de adquisicin que
figura en la respecti)a escritura pblica de
co$pra'
a Por el costo de la )enta parcial o total del
predio'
b Por el )alor de los ser)icios t1cnicos, estudio
de ttulos, gastos notariales y de registro,
co$isiones y de$(s costos efectuados para su
adquisicin'
b' Por el traslado a la subcuenta 1:!1!
%rbani&ados por Construir del (rea til )endible'
c Por el )alor de las $ejoras y adecuaciones
para obtener un terreno til'
c' Por el costo registrado en libros de los
terrenos trasladados a la cuenta 1:1 .bras de
Construccin en Curso'
d' Por los gra)($enes de )alori&acin
cancelados'
e Por el )alor deter$inado $ediante a)alo de
los terrenos recibidos en calidad de aporte,
cesin o donacin
'
f' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
%R=*5+D*/.9 P.R C.598R%+R
a' Por el )alor del costo del (rea til )endible
trasladada de la subcuenta 1:!! Por
%rbani&ar'
a' Por el traslado al costo de )enta del (rea til
)endida durante el perodo'
b' Por el )alor de las $ejoras, li$pie&as y
de$(s costos incurridos en la adecuacin de
los predios'
b Por el costo registrado en libros de los
terrenos trasladados a la cuenta 1:1 .bras de
Construccin en Curso'
c Por el )alor del traslado de la cuenta 1:1<
.bras de %rbanis$o'
d' Por los gra)($enes de )alori&acin
cancelados'
e Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1: ?*8ER+*2E9, REP%E98.9 C *CCE9.R+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ele$entos que 0an sido adquiridos por el ente econ$ico para consu$ir en la
produccin de bienes fabricados para la )enta o en la prestacin de ser)icios en todas y cada una de las
operaciones reali&adas en su nor$al funciona$iento' Co$prende conceptos tales co$o ele$entos
necesarios para $anteni$iento y reparaciones, 0erra$ientas e i$ple$entos de trabajo, repuestos para
$aquinaria y equipo de produccin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin de los $ateriales,
repuestos y accesorios'
a' Por el costo de los $ateriales, repuestos y
accesorios, consu$idos, )endidos o dados de
baja'
b' Por el )alor de los ajustes originados por
sobrantes'
b' Por el )alor de los ajustes originados en
faltantes'
c' Por al a)alo t1cnico de los bienes recibidos
co$o donacin'
c' Por la $er$a en ele$entos susceptibles de
e)aporarse o dis$inuirse, sie$pre que esta
obede&ca a causas naturales'
d Por traspasos recibidos de otras cuentas d' Por ele$entos de)ueltos a pro)eedores'
e Por el )alor de las de)oluciones de los
ele$entos al al$ac1n'
f' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:;! E5-*9E9 C E?P*E%E9
D E S C R I C I O N
Registra los ele$entos y $ateriales adquiridos para ser usados en el e$paque o en)ase de productos tales
co$o cartones, papeles, $ateriales para tapas, frascos y jarros'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el precio de co$pra de los ele$entos
que confor$an este rubro $(s seguros, fletes,
gastos de aduana, cargos de $anipulacin, etc'
a Por el costo del $aterial de en)ase o
e$paque utili&ado'
b Por los sobrantes de in)entario' b' Por el )alor de los en)ases y e$paques
dados de baja
c Por el )alor de las de)oluciones
d' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:; +5-E58*R+.9 E5
8R*59+8.
D E S C R I C I O N
9e registra en esta cuenta el )alor de las erogaciones efectuadas por el ente econ$ico tanto para las
i$portaciones, co$o para las co$pras reali&adas en el pas, desde el $o$ento en que se inicia el tr($ite
0asta cuando ingresan a la bodega co$o adquisiciones del perodo, tales co$o $aterias pri$as, su$inistros
y repuestos, $ateriales, $ercancas y subproductos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de los bienes en tr(nsito' a' Por el )alor de la legali&acin de los bienes
recibidos'
b' Por los costos y gastos incurridos 0asta la
colocacin del bien en condiciones de
utili&acin o uso'
c' Por el )alor de los ajustes por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1: +5-E58*R+.9 1:99 PR.-+9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los $ontos pro)isionados por el ente econ$ico, para cubrir e)entuales p1rdidas de sus
in)entarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o p1rdida de los $is$os, co$o resultado del an(lisis
efectuado a cada uno de los rubros que confor$an el grupo in)entarios' Es una cuenta de )aluacin del
acti)o, de naturale&a cr1dito'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor esti$ado para constituir o
incre$entar la pro)isin'
a' Por baja de in)entarios obsoletos'
b Por p1rdidas, deterioro o faltantes de
in)entarios'
c' Por )enta o reali&acin de in)entarios sobre
los cuales se 0aba constituido pro)isin'
d' Por $er$as, e)aporaciones o dis$inuciones
sie$pre que 1stas obede&can a causas
naturales'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P.
D E S C R I C I O N
Co$prende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturale&a que posea el ente
econ$ico, con car(cter per$anente para el desarrollo del giro nor$al de sus negocios o que se poseen por
el apoyo que prestan en la produccin de bienes y ser)icios, por definicin no destinados para la )enta en el
curso nor$al de los negocios'
2as Propiedades Planta y Equipo deben registrarse al costo de adquisicin o construccin, del cual for$an
parte los costos directos e indirectos causados 0asta el $o$ento en que el acti)o se encuentre en
condiciones de utili&acin o en condiciones de puesta en $arc0a o enajenacin, tales co$o los de
ingeniera, super)isin, i$puestos, correccin $onetaria e intereses' 2os intereses y la correccin $onetaria
causados sobre obligaciones contraas en la adquisicin for$an parte del costo, sal)o cuando 0a concluido
la etapa de puesta en $arc0a y tales acti)os se encuentren en condiciones de utili&acin'
En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respecti)o perodo contable' El
costo ta$bi1n incluye la diferencia en ca$bio causada 0asta la puesta en $arc0a del acti)o, originada por
obligaciones en $oneda e3tranjera contraas en su adquisicin' 9in e$bargo, las diferencias en ca$bio
causadas sobre obligaciones en $oneda e3tranjera no identificables directa$ente con la adquisicin de
acti)os especficos, se deben contabili&ar en los resultados del perodo contable'
El )alor de las Propiedades Planta y Equipo recibidas en ca$bio o per$uta de bienes, se deter$ina
$ediante a)alo' 8rata$iento si$ilar se debe dar a los bienes recibidos en donacin o daciones en pago'
2as Propiedades Planta y Equipo y su /epreciacin *cu$ulada se deber(n ajustar por inflacin de acuerdo
con las nor$as legales )igentes'
9e deben establecer criterios pr(cticos para el registro de los costos capitali&ables por adiciones, $ejoras y
reparaciones de propiedades planta y equipo, que consideren tanto la i$portancia de las cifras co$o la
duracin del acti)o, de $anera que se logre una clara distincin entre aquellos que for$an parte del costo
del acti)o y los que deben lle)arse a resultados' Para tal efecto se entiende por adicin la in)ersin
agregada al acti)o inicial$ente adquirido y por $ejora los ca$bios cualitati)os del bien que no au$entan su
producti)idad'
2as reparaciones y $ejoras que au$enten la eficiencia o e3tiendan la )ida til del acti)o constituyen costo
adicional'
2as erogaciones reali&adas para atender el $anteni$iento y las reparaciones que se realicen para la
conser)acin de los bienes $uebles e in$uebles, se deben lle)ar co$o gastos del ejercicio en que se
produ&can'
En el caso del +$puesto sobre las -entas que for$a parte del costo debe tenerse en cuenta lo prescrito en
las nor$as legales )igentes'
Este grupo, co$prende los terrenos, los edificios, el equipo, $uebles y enseres de oficina, la $aquinaria y
equipo de produccin, el equipo de co$puto, los )e0culos, los oleoductos y afines, los barcos, los trenes y
los aerolitos Ga)iones y 0elicpterosH'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1!: 8ERRE5.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los predios donde est(n construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente
econ$ico, as co$o los destinados a futuras a$pliaciones o construcciones para el uso o ser)icio del
$is$o'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en las cuentas de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo de los terrenos )endidos'
b' Por el )alor de las $ejoras y otros cargos
capitali&ables que representen un $ayor )alor
del acti)o'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1!; ?*8ER+*2E9 PR.CEC8.9
PE8R.2ER.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los $ateriales adquiridos para desarrollar acti)idades de e3ploracin y e3plotacin y que
0ar(n parte de proyectos susceptibles de capitali&acin> tales co$o tuberas, cabe&ales de po&os, bo$bas y
otras facilidades para adecuacin del ca$po petrolero'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de las e$presas que desarrollan acti)idades de e3ploracin y e3plotacin
de 0idrocarburos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de adquisicin de los $ateriales
de la industria del petrleo, tales co$o tuberas
y equipo de co$pleta$iento de po&os'
a' Por el )alor de las salidas de $ateriales para
proyectos de acuerdo con sus costos unitarios,
segn el $1todo de )aluacin que se tenga'
b' Por el )alor del costo de transporte, seguros
y $anejo de los $ateriales recibidos, incluidos
todos los costos 0asta la entrega en bodega de
la co$pa4a o lugar de trabajo'
b' Por el )alor a prorrata de los $ateriales, para
aplicar a cada proyecto a donde se 0aya
en)iado el $aterial correspondiente'
c' Por el )alor de los $ateriales adquiridos con
la finalidad de construir proyectos de facilidades
para la e3traccin, separacin y
al$acena$iento de petrleo tales co$o
bo$bas, plantas, separadores, $otores,
calentadores, etc'
d Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1'*C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1!8 C.598R%CC+.5E9 E5 C%R9.
D E S C R I C I O N
Registra los costos incurridos por el ente econ$ico en la construccin o a$pliacin de edificaciones
destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operacin> as co$o de otras obras en proceso, que
ser(n utili&adas en las labores operati)as o ad$inistrati)as' %na )e& ter$inadas dic0as obras, sus saldos se
trasladar(n a las cuentas correspondientes'
El costo incluye los dese$bolsos por $ateriales, $ano de obra, licencias, 0onorarios profesionales, costos
financieros e inter)entora y otros costos efectuados 0asta el $o$ento en que el bien quede adecuado para
su uso'
?ientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciacin'
El costo del terreno en el cual se esta le)antando la construccin se debe registrar por separado en la
cuenta 1!: 8errenos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los dese$bolsos efectuados por el ente
econ$ico, i$putables a la ejecucin de la
obra'
a' Por la transferencia a la cuenta
correspondiente, cuando la obra se encuentre
en condiciones de ser utili&ada por el ente
econ$ico'
b' Por el costo de las obras parciales de esta
naturale&a que se reciban de contratistas,
reali&adas por cuenta del ente econ$ico'
b' Por el )alor de los $ateriales cargados a esta
cuenta que sean de)ueltos al al$ac1n'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-.
1
PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 11" ?*E%+5*R+* C EE%+P.9 E5
?.58*@E
D E S C R I C I O N
Registra los costos incurridos por el ente econ$ico en la adquisicin y $ontaje de $aquinaria, 0asta el
$o$ento en que el acti)o queda listo para su utili&acin o e3plotacin, en el sitio y condiciones requeridas'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin de la $aquinaria' a' Por el )alor registrado en libros al $o$ento
de su cesin, reali&acin o )enta'
b Por el costo de la instalacin $ontaje y otros
costos directos e indirectos necesarios para que
b' Por el )alor de los ele$entos dados de baja'
la $aquinaria est1 en condiciones de ser
utili&ada'
c Por el )alor del ajuste por inflacin' c' Por el )alor en libros al $o$ento de
trasladarlo directa$ente a la cuenta de
propiedades planta y equipo correspondiente'
d' Por el costo de los $ateriales cargados
inicial$ente a esta cuenta que son de)ueltos al
al$ac1n por no 0aber sido utili&ados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 11; C.598R%CC+.5E9 C
E/+6+C*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin o construcciones de in$uebles de propiedad del ente econ$ico destinados
para el desarrollo del objeto social'
El )alor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1!: 8errenos'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en una cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de las construcciones y edificaciones
adquiridas por co$pra o per$uta'
a' Por el costo de las
construcciones y edificaciones
)endidas, cedidas, de$olidas,
per$utadas o re$atadas'
b' Por el costo de las construcciones y edificaciones
construidas por el ente econ$ico o por cuenta de 1l
'
c Por el costo de las adiciones o $ejoras capitali&ables'
d' Por el )alor deter$inado $ediante a)alo t1cnico de las
construcciones y edificaciones recibidas por cesin,
donacin o aporte'
e' Por el costo de las construcciones y edificaciones por
traslado de la cuenta 1!8 Construcciones en Curso'
f Por el costo de la participacin correspondiente en las
construcciones y edificaciones adquiridas o construidas en
condo$inio
g' Por el traslado de la subcuenta 1#:!! /e =ienes
Races'
0 Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C
EE%+P.
1"! ?*E%+5*R+* C EE%+P.
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin y $ontaje de la $aquinaria y equipo en que incurre el ente econ$ico'
El costo ta$bi1n incluye la diferencia en ca$bio causada 0asta que se encuentre en condiciones de
utili&acin, originada por obligaciones en $oneda e3tranjera contraas para su adquisicin'
El )alor de la $aquinaria y equipo recibida en ca$bio o per$uta se deter$inar( por a)alo t1cnico y el de la
aportada por los accionistas o socios se debe registrar por el )alor con)enido por 1stos o aprobado por las
entidades de control, segn el caso'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo registrado en libros del bien
)endido'
b' Por el )alor de las $ejoras y otros cargos
capitali&ables que representen un $ayor )alor
del acti)o'
b' Por el costo de adquisicin de la $aquinaria y
equipo retirado o dado de baja por p1rdida,
cesin, des$antela$iento, sustraccin o
destruccin'
c Por el )alor deter$inado $ediante a)alo
t1cnico de la $aquinaria y equipo por cesin,
donacin o aporte'
d' Por el traslado de la subcuenta 1#:!1! /e
?aquinaria y Equipo
e' Por el traslado de la subcuenta 11"!
?aquinaria y Equipo
'
f' Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1": EE%+P. /E .6+C+5*
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin del equipo $obiliario, $ec(nico y electrnico de propiedad del ente
econ$ico, utili&ado para el desarrollo de sus operaciones'
a diferencia resultante en el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin de los $uebles y
enseres, as co$o del equipo electrnico $(s
las costas adicionales para su instalacin'
a' Por el costo en libros del equipo dado de baja
por p1rdida, robo, caso fortuito o fuer&a $ayor o
por )enta'
b Por el costo de adquisicin de las $(quinas y
$uebles de oficina entregados por el al$ac1n a
las respecti)as dependencias'
c Por el traslado de la subcuenta 11"1!
Equipo de .ficina'
d' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1"8 EE%+P. /E C.?P%8*C+.5 C
C.?%5+C*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin del equipo de co$puto y co$unicacin adquiridos por el ente econ$ico
para el desarrollo de sus planes o acti)idades de siste$ati&acin yIo co$unicacin'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de adquisicin, $ejoras y
adiciones de estos bienes'
a' Por el costo total del bien por )enta, retiro o
donacin del $is$o'
b' Por el ajuste por diferencia en ca$bio de los
bienes i$portados $ientras 1stos no se pongan
en utili&acin'
b' Por de)olucin de equipos o parte de ellos a
los pro)eedores'
c' Por los intereses, correccin $onetaria y
otros cargos a que 0ubiere lugar, $ientras el
acti)o entra en funciona $iento
'
d' Por el traslado de la subcuenta 11"1
Equipo de Co$putacin y Co$unicacin
'
e Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1#" EE%+P. ?E/+C. C+E58+6+C.
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin de los equipos y ele$entos $1dico cientfico de car(cter duradero
adquiridos por el ente econ$ico'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en las cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo real de co$pra del equipo
$1dico cientfico'
a' Por el costo o a)alo de los equipos
)endidos, cedidos, per$utados, re$atados o
dados de baja por p1rdida, sustraccin,
destruccin u obsolescencia'
b' Por el )alor del equipo $1dico cientfico
i$portado, segn los costos deter$inados en la
respecti)a liquidacin de la i$portacin'
c Por el costo acu$ulado de las rdenes de
trabajo capitali&ables por $ontaje de equipo o
para la reparacin de los $is$os'
d' Por el )alor deter$inado $ediante a)alo
t1cnico del equipo $1dico cientfico recibidos
por cesin, donacin o aporte'
E Por el traslado de la subcuenta 11""!
Equipo ?edico Cientfico'
f' Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1#; EE%+P. /E B.8E2E9 C
RE98*%R*58E9
D E S C R I C I O N
Registra los costos en que incurre el ente econ$ico en la adquisicin e instalacin de los equipos para
0oteles y restaurantes para ser utili&ados en desarrollo de sus acti)idades'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo de los equipos )endidos'
b' Por otros cargos capitali&ables originados en
obligaciones para su adquisicin'
b' Por el costo de los equipos dados de baja por
cesin, p1rdida o destruccin'
c' Por el )alor incurrido en $ejoras o adiciones
capitali&ables'
d Por el traslado de la subcuenta 11""
Equipo de Boteles y Restaurantes'
e Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1:! 62.8* C EE%+P. /E
8R*59P.R8E
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin de las unidades de transporte, equipos de $o)ili&acin y $aquinaria de
propiedad del ente econ$ico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus
acti)idades'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo en libros del equipo )endido'
b' Por otros cargos capitali&ables originados en
obligaciones para la adquisicin del equipo'
b' Por el costo en libros del equipo dado de baja
por cesin, des$antela$iento, p1rdida o
destruccin'
c Por el )alor de las $ejoras o adiciones
capitali&ables'
d Por el traslado de la subcuenta 1#:!1 /e
6lota y Equipo de 8ransporte'
e Por el traslado de la subcuenta 11"#! 6lota
y Equipo de 8ransporte'
f' Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C
EE%+P.
1:: 62.8* C EE%+P. 62%-+*2 CI.
?*R+8+?.
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin de los equipos flotantes de propiedad del ente econ$ico para el desarrollo
de sus acti)idades'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin a' Por el costo en libros en aso de cesin, )enta
o retiro del respecti)o bien'
b Por el )alor de las reparaciones o $ejoras
capitali&ables'
c' Por el traslado de la subcuenta 1#:!#! /e
6lota y Equipo 6lu)ial yIo ?arti$o'
d' Por el traslado de la subcuenta 11"# 6lota
y Equipo 6lu)ial yIo ?arti$o
'
e' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C
EE%+P.
1:8 62.8* C EE%+P. *ERE.
D E S C R I C I O N
Registra el costo de los a)iones, 0idroa)iones, planeadores, 0elicpteros y otros equipos si$ilares,
adquiridos por el ente econ$ico para el desarrollo de sus acti)idades'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin de los a)iones,
0idroa)iones, 0elicpteros y otros equipos
si$ilares'
a' Por el costo en libros en caso de )entas'
b Por el costo de las reparaciones $ayores,
adiciones y $ejoras capitali&ables
b' Por el costo en libros en caso de retiro del
equipo por cualquier causa'
c' Por el costo de nacionali&acin'
d' Por el traslado de saldos de la subcuenta
1#:!"! /e 6lota y Equipo *1reo'
e' Por el traslado de la subcuenta 11":! 6lota
y Equipo *1reo'
f' Por la diferencia en ca$bio sobre
obligaciones en $oneda e3tranjera, contraas
para la adquisicin del equipo de )uelo
0' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1" 62.8* C EE%+P. 6ERRE.
D E S C R I C I O N
Registra los costos en que incurre el ente econ$ico en la adquisicin e instalacin de los equipos f1rreos
para ser utili&ados en desarrollo de sus acti)idades'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo en libros de la flota y equipo
)endida'
b' Por otros cargos capitali&ables originados en
obligaciones para su adquisicin'
b' Por el costo en libros de la flota y equipo
dada de baja por cesin, des$antela$iento,
p1rdida o destruccin'
c' Por el )alor incurrido en $ejoras o adiciones
capitali&ables'
d' Por el traslado de la subcuenta 1#:!" /e
6lota y Equipo 61rreo
'
e Por el traslado de la subcuenta 11": 6lota
y Equipo 61rreo'
f' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1; *C%E/%C8.9 P2*58*9 C
RE/E9
D E S C R I C I O N
Registra el costo incurrido por el ente econ$ico en la adquisicin o construccin de acueductos, plantas y
redes necesarios en la acti)idad del objeto social'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los costos de los bienes que la integran, que se 0ayan
capitali&ado para la planta'
a' Por el costo en libros de
los bienes que se dan de
baja, por obsolescencia,
)enta y otros conceptos'
b Por el )alor de las adquisiciones directas que se efecten'
c' Por el )alor del traslado de la subcuenta 1!81! *cueductos
Plantas y Redes
'
d' Por el a)alo de los bienes que se reciban en calidad de
donacin, cesin, aporte u otra causa'
e' Por el costo de las adquisiciones de los terrenos, estructuras,
equipo de estacin, torres y accesorios, postes y accesorios,
conductores a1reos y accesorios, conduccin subterr(nea y
conductores subterr(neos, aparatos y de$(s ele$entos y equipos
que integran las plantas de trans$isin y subestaciones de energa
el1ctrica, para el caso de las plantas de trans$isin y
subestaciones'
f' Por el costo total de las plantas de trans$isin de energa
el1ctrica construidas o instaladas por el ente econ$ico o por
cuenta de ella'
g' Por el costo de las adiciones y $ejoras 0ec0as a las
instalaciones, $(quinas, equipos y ele$entos que integran la
planta de trans$isin
'
0' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1;! *R?*?*5E8. /E -+,+2*5C+*
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin del ar$a$ento de )igilancia adquirido por el ente econ$ico para el
desarrollo de su objeto social yIo para la proteccin y sal)aguarda de sus bienes'

2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de adquisicin' a' Por el costo en libros del ar$a$ento de
)igilancia )endido'
b Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el costo en libros del ar$a$ento dado de
baja por cesin, p1rdida o destruccin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1;" E5-*9E9 C E?P*E%E9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de los en)ases y e$paques retornables utili&ados para la distribucin del producto objeto
de las acti)idades del negocio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de adquisicin de los en)ases y
e$paques'
a Por la )enta o retiro de los en)ases y
e$paques'
b Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1;: P2*58*C+.5E9 *,R+C.2*9 C
6.RE98*2E9
D E S C R I C I O N
Registra los costos a$orti&ables en que incurre el ente econ$ico en los procesos de preparacin de
terrenos, sie$bra y desarrollo que corresponden a los perodos preproducti)o y producti)o de aquellas
plantaciones agrcolas y forestales cuya )ida til es superior a un a4o, en el cual se generan )arias
cosec0as'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
P*R* C%28+-.9 E5 /E9*RR.22.
a' Por el costo de adecuacin y preparacin de
los terrenos'
a' Por el )alor del costo de los culti)os que
entran en produccin'
b' Por el costo de las se$illas o $aterial
)egetal'
c' Por la $ano de obra directa utili&ada'
d Por los costos indirectos incurridos en los
culti)os'
e' Por el )alor del ajuste por inflacin'
P*R* C%28+-.9 *?.R8+D*=2E9
a Por el costo de los acti)os que entran en
perodo producti)o'
a' Por el cruce con la subcuenta 19<!
Plantaciones *grcolas y 6orestales, por la
cul$inacin de la respecti)a a$orti&acin'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1;8 -+*9 /E C.?%5+C*C+.5 C
EE%+P.
D E S C R I C I O N
Registra el costo incurrido por el ente econ$ico en el dise4o y construccin, entre otros de )as, ca$inos,
carreteras, puentes, aerdro$os, en sus propios predios directa$ente o por inter$edio de terceros'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de los derec0os as co$o las
inde$ni&aciones y recla$os cancelados en su
a' Por el costo de las )as de co$unicacin
cedidas o )endidas por el ente econ$ico'
construccin'
b' Por el costo de los estudios, confeccin de
presupuestos, elaboracin de planos,
$ateriales $ano de obra y de$(s gastos
causados por las obras adelantadas por el ente
econ$ico'
b' Por el costo de las )as dadas de baja por
destruccin'
c' Por el costo de adiciones o $ejoras
capitali&ables'
d' Por el costo de los traslados de la subcuenta
1!81 -as de Co$unicacin
e' Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1<" ?+5*9 C C*58ER*9
D E S C R I C I O N
Registra los costos en que incurre el ente econ$ico en la adquisicin de los terrenos, instalaciones y
$ontajes necesarios para la e3plotacin de $inas y canteras'
2os costos incurridos 0asta 0acer apta la $ina para su e3plotacin ser(n capitali&ables'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin de la respecti)a
$ina o cantera'
a' Por el costo de las $inas o canteras
)endidas'
b' Por el costo de las adiciones o $ejoras
capitali&ables'
b' Por el )alor de retiro de la $ina o cantera
cuando 0a ter$inado su )ida til'
c Por el )alor acu$ulado de los costos
incurridos en los desarrollos $ineros o de
canteras, 0asta 0acerlos aptos para su
e3plotacin
d Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 1<; P.D.9 *R8E9+*5.9
D E S C R I C I O N
Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisicin, construccin directa o a tra)1s de
contratistas o en for$a co$binada, de las perforaciones reali&adas por el ente econ$ico necesarias en la
acti)idad del objeto social'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo acu$ulado en la construccin' a Por el costo en libros de los acti)os retirados
por )entas o cesin'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 18! C*C+?+E58.9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de las for$aciones subterr(neas o reser)as probadas de $inerales e 0idrocarburos
e3istentes en un ca$po agotable'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por la capitali&acin de aforos o reaforos
reali&ados'
a' Por cancelacin debida$ente autori&ada de
ca$pos co$pleta$ente agotados'
b Por la reclasificacin de e3plotaciones
asociadas a e3plotacin directa, cuando e3pire
el contrato de asociacin y el ca$po an sea
e3plotable
'
c Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 18: 9E?.-+E58E9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de los se$o)ientes que posee el ente econ$ico para el $ejora$iento de ra&as, as co$o
los destinados al ser)icio en las diferentes acti)idades productoras'
2a diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar( en la cuenta de +ngresos G,astosH 5o
.peracionales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin de los diferentes
se$o)ientes'
a' Por el )alor en libros del se$o)iente )endido
o donado'
b Por el )alor del a)alo co$ercial de los
se$o)ientes recibidos co$o donacin'
b' Por el )alor en libros cuando se d1 de baja
por $uerte, robo o p1rdida del se$o)iente'
c Por el )alor de los costos y gastos
capitali&ables confor$e a las nor$as legales
'
d' Por el traslado de la subcuenta 1#:!# /e
9e$o)ientes
'
e' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C
EE%+P.
188 PR.P+E/*/E9 P2*58*C
EE%+P. E5 8R*59+8.
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin y de$(s cargos capitali&ables en que incurre el ente econ$ico en el
proceso de i$portacin de bienes, as co$o en las co$pras nacionales, desde el $o$ento en que inicia el
tr($ite de adquisicin 0asta cuando le sean entregados para su utili&acin'
?ientras los bienes per$ane&can en esta condicin no deben ser objeto de depreciacin'
2os acti)os en tr(nsito deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones )igentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las entregas anticipadas
durante el tr($ite de las i$portaciones 0asta el
recibo de los acti)os'
a Por el )alor de liquidacin de las
i$portaciones'
b Por los traslados entre i$portaciones o
pedidos'
b' Por la parte cargada co$o anticipo en esta
cuenta'
c Por el )alor del ajuste por inflacin c' Por las notas de traslado entre i$portaciones
o pedidos, o la transferencia a la cuenta
correspondiente'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 19" /EPREC+*C+.5 *C%?%2*/*
D E S C R I C I O N
Registra el $onto de la depreciacin calculada por el ente econ$ico sobre la base del costo ajustado por
inflacin'
9e consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con e3cepcin de los terrenos,
las construcciones e i$portaciones en curso y la $aquinaria en $ontaje'
En todo in$ueble, se debe desagregar contable$ente pre)io concepto de perito a)aluador cuando sea el
caso, el i$porte atribuible al terreno y a la construccin'
2a depreciacin debe basarse en la )ida til esti$ada del bien' Para la fijacin de 1sta es necesario
considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales, as co$o la obsolescencia por a)ances
tecnolgicos o por ca$bios en la de$anda de los bienes producidos o de los ser)icios prestados' 2a )ida til
podr( fijarse con base en conceptos o tablas de depreciacin de reconocido )alor t1cnico'
Cuando se adquiera un bien que 0aya estado en uso y por lo tanto 0aya sido total o parcial$ente
depreciado, el ente econ$ico deber( depreciarlo, teniendo en cuenta la )ida til restante'
El )alor de las Propiedades, Planta y Equipo que tienen una )ida til li$itada, debe distribuirse co$o una
for$a de $edir la e3piracin de 1ste, $ediante el registro siste$(tico de su depreciacin, durante su )ida til
o el perodo esti$ado en que dic0os acti)os generan ingresos' Con tal fin, deber( obser)arse lo siguiente7
a El costo ajustado por inflacin es la base para la depreciacin de las Propiedades, Planta y Equipo'
b' 2a depreciacin debe ser deter$inada por $1todos de reconocido )alor t1cnico, tales co$o el de lnea
recta, saldos decrecientes, su$a de los dgitos de los a4os' El $1todo seleccionado debe establecer una
relacin adecuada entre los costos e3pirados de los bienes y los ingresos correspondientes'
c 2os ca$bios en las esti$aciones iniciales del perodo de )ida til, se deben reconocer $ediante la
$odificacin de la alcuota por depreciacin en for$a prospecti)a de acuerdo con la nue)a esti$acin'
2a /epreciacin *cu$ulada deber( ajustarse por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes'
Cuando la depreciacin fiscal e3ceda la contable, el efecto en el i$puesto diferido se registrar( en la
subcuenta "<"!J Por /epreciacin 6le3ible'
Por el contrario, cuando la depreciacin contable e3ceda a la depreciacin fiscal, el efecto en el i$puesto
diferido se registrar( en la subcuenta 1<1!<; +$puesto de Renta /iferido M/1bitosM por /iferencias
8e$porales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de la depreciacin calculada
$ensual$ente con cargo al estado de
resultados'
a' Por el )alor de la depreciacin ajustada que
tengan los bienes dados de baja por )enta,
cesin, destruccin, de$olicin, obsolescencia,
da4o irreparable, por inser)ibles, p1rdida o
sustraccin'
b Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 19; /EPREC+*C+.5 /+6ER+/*
D E S C R I C I O N
Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal por
deter$inacin de nor$as legales' /ic0a depreciacin se ajustar( por inflacin de acuerdo con el P**,,
anual o $ensual, segn sea el caso'
9i la depreciacin fiscal e3cedi la contable, el efecto en el i$puesto diferido se debe incluir en la subcuenta
"<"! Por /epreciacin 6le3ible'
Por el contrario, si la depreciacin contable e3cedi a la fiscal, el efecto en el i$puesto diferido se debe
incluir en la subcuenta 1<1!<; +$puestos de Renta /iferido M /1bitosM por diferencias te$porales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el defecto de la depreciacin fiscal sobre
la contable Gsubcuenta 19;1!H'
a' Por el e3ceso de la depreciacin fiscal sobre
la contable Gsubcuenta 19;!H>
b' Por la liberacin o a$orti&acin de la
depreciacin diferida, con cargo al estado de
resultados'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 19< *R?.R8+D*C+.5 *C%?%2*/*
D E S C R I C I O N
Registra el $onto de la a$orti&acin acu$ulada por el ente econ$ico sobre la base del costo ajustado por
inflacin'
9e consideran bienes a$orti&ables las propiedades planta y equipo tangibles que se registran en la cuenta
1;8J -as de co$unicacin, tales co$o pa)i$entacin y patios, )as, puentes, aerdro$os, prados y calles'
2a a$orti&acin debe basarse en la )ida til del bien' Para la fijacin de dic0a )ida til es necesario
considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales'
El )alor de las propiedades plantas y equipos que tienen una )ida til li$itada, debe destinarse co$o una
for$a de $edir la e3piracin de 1stos, $ediante el registro siste$(tico de su a$orti&acin durante su )ida
til o el perodo esti$ado en que dic0os acti)os generan ingresos'
Por lo anterior, se deber( obser)ar lo siguiente7
a' El costo ajustado por inflacin es la base para la a$orti&acin de la propiedad'
b' 2a a$orti&acin debe ser deter$inada $ediante alcuotas establecidas de acuerdo con estudios t1cnicos
por $edio de los cuales se puede establecer una relacin adecuada entre las costas e3piradas de los bienes
y los ingresos correspondientes'
c' 2os ca$bios en las esti$aciones del perodo de )ida til, se deben reconocer $ediante la $odificacin de
la alcuota por a$orti&acin en for$a prospecti)a de acuerdo con la nue)a esti$acin'
2a a$orti&acin acu$ulada deber( ajustarse por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la alcuota $ensual$ente con
cargo a la subcuenta respecti)a del costo o
gasto por a$orti&acin'
a' Por el )alor de la a$orti&acin acu$ulada
que tengan los bienes dados de baja por )enta,
cesin, destruccin u otra causa'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 198 *,.8*?+E58. *C%?%2*/.
D E S C R I C I O N
Registra la acu$ulacin de las alcuotas o )alores lle)ados a la cuenta de resultados por la distribucin o
prorrateo del costo de un recurso natural o culti)o, a las unidades e3tradas co$o resultado del desgaste o
consu$o de los recursos naturales o recoleccin gradual de los productos, tales co$o, $inas, po&os,
bosques o culti)os per$anentes o se$iper$anentes' Es una cuenta de naturale&a cr1dito'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del agota$iento $ensual o
peridico establecido t1cnica$ente en ra&n a
la e3traccin gradual de los productos'
a' Por el total del agota$iento acu$ulado de un
acti)o que el ente econ$ico decide abandonar
porque 0a llegado al l$ite de sus reser)as o
porque su e3plotacin ya no tiene justificacin
econ$ica'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1 PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P. 199 PR.-+9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores pro)isionados por el ente econ$ico, con el objeto de cubrir la des)alori&acin de los
bienes indi)idual$ente considerados' Es una cuenta de )aluacin del acti)o de naturale&a cr1dito'
2a des)alori&acin resulta cuando el costo ajustado en libros e3ceda el )alor co$ercial del bien> en
consecuencia, atendiendo la nor$a de la prudencia se constituir( una pro)isin que afectar( el estado de
resultados del respecti)o
perodo'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por las pro)isiones constituidas' a' Por la re)ersin de las pro)isiones e3cesi)as
o indebidas'
b' Por el )alor pro)isionado en caso de retiro por
)enta, p1rdida o baja del bien respecti)o'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9
D E S C R I C I O N
Co$prende el conjunto de bienes in$ateriales, representados en derec0os, pri)ilegios o )entajas de
co$petencia que son )aliosos por que contribuyen a un au$ento en ingresos o utilidades por $edio de su
e$pleo en el ente econ$ico> estos derec0os se co$pran o se desarrollan en el curso nor$al de los
negocios'
/entro de este grupo se incluyen conceptos tales co$o7 Cr1dito ?ercantil, ?arcas, Patentes, Concesiones y
6ranquicias, /erec0os, KnoP BoP y 2icencias'
Por regla general, son objeto de a$orti&acin gradual durante la )ida til esti$ada'
2os acti)os intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones legales
)igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;! CRE/+8. ?ERC*58+2
D E S C R I C I O N
Registra el )alor adicional pagado en la co$pra de un ente econ$ico acti)o, sobre el )alor en libros o sobre
el )alor calculado o con)enido de todos los acti)os netos co$prados, por reconoci$iento de atributos
especiales tales co$o el buen no$bre, personal idneo, reputacin de cr1dito pri)ilegiado, prestigio por
)ender $ejores productos y ser)icios y locali&acin fa)orable'
8a$bi1n registra el cr1dito $ercantil for$ado por el ente econ$ico $ediante la esti$acin de las futuras
ganancias en e3ceso de lo nor$al, as co$o de la )alori&acin anticipada de la potencialidad del negocio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor adicional pagado sobre el costo
del acti)o neto al adquirir la unidad productora'
a Por la p1rdida o dis$inucin del )alor del
cr1dito $ercantil, una )e& co$probado
t1cnica$ente'
b' Por el )alor deter$inado y aplicado por el
ente econ$ico co$o cr1dito $ercantil
for$ado' 9u cr1dito o contrapartida se registra
en la cuenta #"1 Cr1dito ?ercantil
c 'Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;1! ?*RC*9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin o de produccin y registro de signos que, de acuerdo con las nor$as
legales, sir)en para distinguir los productos o ser)icios de un ente econ$ico de los de otro' *s $is$o
registra el costo de $arcas catalogadas co$o colecti)as' 9e entiende por $arca colecti)a todo signo
calificado de tal, que sir)a para distinguir el origen o cualquier otra caracterstica co$n de productos o de
ser)icios de e$presas o colecti)idades diferentes que utilicen la $arca bajo el control del titular'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los costos incurridos en la produccin y
registro de la $arca'
a' Por la )enta de los derec0os de utili&acin de
la $arca'
b' Por el costo de adquisicin de la $arca' b' Por la e3tincin legal de utili&ar la $arca'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;1 P*8E58E9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de adquisicin o de creacin y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el
derec0o a e3plotar en for$a e3clusi)a la in)encin por s $is$o, a conceder una o $(s licencias para su
e3plotacin y a percibir regalas o co$pensaciones deri)adas de su e3plotacin por terceros'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los costos incurridos en la creacin y
obtencin del registro de la patente'
a' Por la )enta de los derec0os de utili&acin de
la patente'
b' Por el costo de adquisicin de la patente' b' Por la e3tincin legal de los derec0os
otorgados en la patente'
c Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;"!C.5CE9+.5E9 C 6R*5E%+C+*9
D E S C R I C I O N
Registra el pri)ilegio concedido por una autoridad guberna$ental per$itiendo el uso de una propiedad
pblica que usual$ente est( sujeto a una regulacin especial> o el pri)ilegio frecuente$ente e3clusi)o
concedido por un fabricante o distribuidor para )ender los productos del pri$ero dentro de un territorio
especfico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin de la concesin o
franquicia'
a' Por la )enta o ter$inacin de la concesin o
franquicia segn las disposiciones legales yIo
contractuales'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;" /ERECB.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor apreciable en dinero que confiere a su due4o el derec0o e3clusi)o de producir y )ender
$aterial de lectura, grabaciones y obras de arte al a$paro de la propiedad intelectual> al igual que aquellos
i$portes incurridos en la adquisicin de tales derec0os cuando son co$prados' *si$is$o registra entre
otros conceptos, el )alor pagado por los puestos en las =olsas de -alores o *gropecuarias'
2as subcuentas 1;"1, 1;""! y 1;"", registran los /erec0os /eri)ados de =ienes Entregados en
6iducia ?ercantil, que dan al fideico$itente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto
constituti)o o la 2ey'
2a transferencia de uno o $as bienes que 0ace el fiduciante o fideico$itente al fiduciario debe efectuarse,
para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en si $is$a no genera la reali&acin de
utilidades para el constituyente y 1stas solo tendr(n incidencia en los resultados cuando Mreal$enteM se
enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideico$iso'
El )alor asignado al bienGesH en fideico$iso se re)elar( en cuentas de orden bajo el cdigo 8"9"! J =ienes
en 6ideico$iso'
1;"1 J En 6ideico$isos +n$obiliariosJ, registra los contratos fiduciarios $ediante los cuales el ente
econ$ico transfiere un bien in$ueble a la entidad fiduciaria para que ad$inistre y desarrolle un proyecto
in$obiliario de acuerdo con las instrucciones se4aladas en el contrato, cuando el beneficiario sea el $is$o
fideico$itente'
1;""! J En 6ideico$isos de ,arantaJ, registra los contratos fiduciarios $ediante los cuales el ente
econ$ico transfiere uno o )arios bienes a una entidad fiduciaria para garanti&ar con ellos yIo con su
producto el cu$pli$iento de ciertas obligaciones designando co$o beneficiario a los acreedores de dic0as
obligaciones' 8ales fideico$isos, igual$ente, se registrar(n en el cdigo 811!J =ienes y -alores Entregados
en ,aranta'
1;"" J En 6ideico$isos de *d$inistracin, registra los negocios fiduciarios en los cuales el ente
econ$ico reali&a la entrega de los bienes fideico$itidos con transferencia de propiedad con el fin de que el
fiduciario los ad$inistre y los destine junto con los rendi$ientos, segn el caso, al cu$pli$iento de la
finalidad se4alada en el contrato'
2os /erec0os se deben ajustar por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor no$inal dado co$o a$paro a la
propiedad intelectual'
a' Por la )enta o cesin de los respecti)os
derec0os'
b Por el costo de adquisicin de la propiedad
intelectual, cuando 1sta es co$prada'
b' Por la ter$inacin del derec0o fiduciario'
c' Por el costo de adquisicin del puesto en
=olsa'
d Por el )alor del derec0o adquirido en el
respecti)o negocio fiduciario
'
e Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;#! K5.L B.L
D E S C R I C I O N
Registra el )alor apreciable en dinero del conoci$iento pr(ctico sobre la $anera de 0acer o lograr algo con
facilidad y eficiencia apro)ec0ando al $(3i$o los esfuer&os, 0abilidades y e3periencias acu$uladas en un
arte o t1cnica'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de adquisicin del OnoP 0oP a' Por la )enta o cesin de OnoP 0oP'
b Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;# 2+CE5C+*9
D E S C R I C I O N
Registra el costo o )alor pagado al titular de una patente para la e3plotacin de la $is$a por parte del ente
econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado por la licencia respecti)a a' Por la cancelacin de la licencia'
b Por los reajustes del precio de las licencias
segn los respecti)os contratos escritos'
b' Por reajustes a fa)or del costo de las
licencias'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;98 *?.R8+D*C+.5
*C%?%2*/*
D E S C R I C I O N
Registra el $onto de las a$orti&aciones acu$uladas de los acti)os intangibles de propiedad del ente
econ$ico'
2a a$orti&acin debe considerar la )ida til esti$ada del intangible es decir los perodos en los cuales
producir( beneficios econ$icos y la duracin de la proteccin legal conferida al $is$o'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la cuota de a$orti&acin
peridica deter$inada t1cnica$ente para cada
uno de los acti)os de acuerdo a sus
caractersticas o condiciones'
a' Por el saldo que tenga al $o$ento de su
)enta'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el saldo que tenga cuando se cancele el
acti)o por desuso'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1; +58*5,+=2E9 1;99 PR.-+9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los $ontos pro)isionados por el ente econ$ico, para cubrir e)entuales p1rdidas deri)adas del
,rupo 1;J +ntangibles'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor esti$ado para de la respecti)a
pro)isin'
a' Por el costo de los acti)os dados de baja'
b' Por el )alor de los ajustes por e3ceso de la
pro)isin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9
D E S C R I C I O N
Co$prende el conjunto de cuentas representadas en el )alor de los gastos pagados por anticipado en que
incurre el ente econ$ico en el desarrollo de su acti)idad, as co$o aquellos otros gastos co$n$ente
deno$inados cargos diferidos, que representan bienes o ser)icios recibidos, de los cuales se espera obtener
beneficios econ$icos en otros perodos futuros'
Co$prende los gastos pagados por anticipado, tales co$o, intereses, pri$as de seguro, arrenda$ientos,
contratos de $anteni$iento, 0onorarios, co$isiones y los gastos incurridos de organi&acin y preoperati)os,
re$odelaciones o adecuaciones, $ejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades
ajenas to$adas en arrenda$iento, contratos de ejecucin, contribuciones y afiliaciones e i$puestos
diferibles'
9on objeto de a$orti&acin o e3tincin gradual correspondiente a las alcuotas $ensuales resultantes del
tie$po en que se considera se )a a utili&ar o recibir el beneficio del acti)o diferido, bien sea $ediante un
cr1dito directo a la partida de acti)o o por $edio de una cuenta de )aluacin, con cargo a resultados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<! ,*98.9 P*,*/.9 P.R *58+C+P*/.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados por anticipado que reali&a el ente econ$ico en el desarrollo de su
acti)idad, los cuales se deben a$orti&ar durante el perodo en que se reciben los ser)icios o se causen los
costos o gastos' *s, los intereses se causar(n durante el perodo prepagado a $edida que transcurra el
tie$po> los seguros durante la )igencia de la pli&a> los arrenda$ientos durante el perodo prepagado> el
$anteni$iento de equipos durante la )igencia del contrato'
2as co$isiones, as co$o los de$(s conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por
ende, de a$orti&ar en el perodo correspondiente, cuando por efectos de la operacin que las origina se
pacte reintegro en funcin del ser)icio contratado, sal)o que se trate de conceptos incluidos ta3ati)a$ente
en el cdigo 1<1! J Cargos /iferidos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado anticipada$ente
clasificado y cargado a la cuenta respecti)a'
a' Por el )alor a$orti&ado durante el perodo de
causacin del gasto'
b' Por la recuperacin total o parcial del pago
reali&ado por la no prestacin del ser)icio o no
recibir la contraprestacin respecti)a'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<1! C*R,.9 /+6ER+/.9
D E S C R I C I O N
Registra7
J 2os costos y gastos en que incurre el ente econ$ico en las etapas de organi&acin, e3ploracin,
construccin, instalacin, $ontaje y de puesta en $arc0a'
J2os costos y gastos ocasionados en la in)estigacin y desarrollo de estudios y proyectos'
J 2as $ejoras a propiedades to$adas en arrenda$iento'
- 2os descuentos en colocacin de =onos .bligatoria$ente Con)ertibles en
- *cciones G=.CE*9H'
J 2os tiles y papelera'
J El +$puesto de Renta /iferido de naturale&a Md1bitoM, ocasionado por las Mdiferencias te$poralesM entre la
%tilidad Co$ercial y la Renta 2quida 6iscal en )irtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables,
tales co$o pro)isiones por cartera en e3ceso de l$ites fiscales, proteccin de in)ersiones, bienes recibidos
en pago, causacin del +$puesto de +ndustria y Co$ercio y gastos esti$ados para atender contingencias'
9u registro se 0ar( directa$ente contra la pro)isin del i$puesto de renta corriente Gcdigo ":!:!H'
J 2a publicidad y propaganda'
J 2os i$puestos'
J 2as contribuciones y afiliaciones'
J 2os de$(s costos y gastos en que por su naturale&a y caractersticas se tipifique la figura de cargos
diferidos'
2a a$orti&acin de los cargos diferidos se 0ar( as7
J Por concepto de organi&acin y preoperati)os y progra$as para co$putador G9oftPareH, en un perodo no
$ayor a cinco GH y a tres G#H a4os, respecti)a$ente'
J Por concepto de tiles y papelera, se a$orti&ar(n en funcin directa con el consu$o'
J Por concepto de $ejoras a propiedades to$adas en arrenda$iento, se a$orti&ar(n en el perodo $enor
entre la )igencia del respecti)o contrato Gsin tener en cuenta las prrrogasH y su )ida til probable, cuando su
costo no es ree$bolsable'
J Por concepto de descuento en colocacin de =onos .bligatoria$ente Con)ertibles en *cciones
G=.CE*9H, durante el pla&o para la redencin o con)ersin de los ttulos'
J Por concepto del +$puesto de Renta /iferido M/1bitoM por /iferencias 8e$porales, se a$orti&ar(n en el
$o$ento $is$o que se cu$plan los requisitos de 2ey y regla$entarios de que tratan las disposiciones
fiscales, segn la naturale&a de la deduccin pertinente o cuando desapare&can las causas que la originaron
para las deri)adas de proteccin de in)ersiones, bienes recibidos en pago o gastos esti$ados para atender
contingencias> para estos efectos no ser( deducible la p1rdida en enajenacin de acciones o cuotas de
inter1s social> su a$orti&acin se 0ar( directa$ente contra la pro)isin del i$puesto de renta corriente en la
)igencia fiscal correspondiente'
J Por concepto de publicidad y propaganda se a$orti&ar(n durante un perodo de tie$po igual al establecido
para el ejercicio contable'
J Por concepto de i$puestos, se a$orti&ar(n durante la )igencia fiscal prepagada'
J Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se a$orti&ar(n durante el perodo prepagado pertinente'
J Por otros conceptos, se a$orti&ar(n durante el perodo esti$ado de recuperacin de la erogacin o de
obtencin de los beneficios esperados'
2os cargos diferidos no $onetarios deber(n ajustarse por inflacin de acuerdo con las nor$as legales
)igentes'
2a a$orti&acin de la correccin $onetaria diferida registrada 0asta la
fec0a a partir de la cual se e$piecen a percibir ingresos se a$orti&ar( $ensual$ente durante el t1r$ino
establecido para el diferido correspondiente'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los cargos diferidos' a' Por la parte proporcional de los cargos
diferidos ajustados i$putables $ensual$ente al
estado de resultados'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<1 C.98.9 /E EAP2.R*C+.5 P.R *?.R8+D*R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos, en desarrollo de trabajos e3ploratorios no e3itosos o no
co$erciales y que por su condicin de ine3plotables son susceptibles de a$orti&acin'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos que desarrollan acti)idades de e3ploracin y
e3plotacin de 0idrocarburos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor del traslado de la subcuenta
1!8" Proyectos de e3ploracin, una )e&
deter$inada su potencial de e3istencias o
ine3istencias petroleras'
a' Por la )enta o cesin del acti)o'
b' Por el )alor del costo total de perforacin que
t1cnica$ente se define co$o seco, por no
encontrarse e3istencia de crudo suficiente para
e3traer'
b' Por el cruce con la subcuenta 1<98! Costos
de E3ploracin por *$orti&ar, al cul$inar la
a$orti&acin respecti)a'
c' Por el )alor del costo de perforacin en po&os
que aunque se co$pruebe e3istencias,
co$ercial$ente no son e3plotables por su
calidad, dificultad para e3plotarlo o cantidad'
d' Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<"! C.98.9 /E EAP2.8*C+.5 C /E9*RR.22.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos en la perforacin de po&os de desarrollo y que son susceptibles de
a$orti&ar, tales co$o costos de $ano de obra, ser)icios de registros, ce$entaciones, inspecciones,
despejes de terreno, construccin de )as de acceso al po&o productor, entre otros'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos que desarrollan acti)idades de e3ploracin y
e3plotacin de 0idrocarburos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los costos transferidos de las
subcuentas 1!8" y 1!8#!, segn el caso,
susceptibles de ser a$orti&ados en perodos
futuros, una )e& construida la perforacin del
po&o'
a' Por la )enta o cesin del acti)o'
b' Por el )alor de los ajustes por inflacin' b' Por el cruce con la subcuenta 1<981!, al
cul$inar la a$orti&acin respecti)a'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<#! C*R,.9 P.R C.RRECC+.5 ?.5E8*R+*
/+6ER+/*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor del ajuste por inflacin del patri$onio de confor$idad con las nor$as legales )igentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de la correccin $onetaria
diferida, con abono a las subcuentas
pertinentes de la cuenta #:! *justes por
+nflacin'
a' Por el )alor de la a$orti&acin en proporcin
a la )ida til del acti)o o al perodo de
a$orti&acin del cargo diferido correspondiente'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 1< /+6ER+/.9 1<98 *?.R8+D*C+.5 *C%?%2*/*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las a$orti&aciones acu$uladas de las cuentas 1<1 Costos de E3ploracin por
a$orti&ar y 1<"!J Costos de E3plotacin y desarrollo'
2a a$orti&acin debe considerar los perodos en los cuales producir( beneficios econ$icos'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos que desarrollan acti)idades de e3ploracin y
e3plotacin de 0idrocarburos'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la cuota de a$orti&acin
peridica deter$inada t1cnica$ente para cada
diferido, de acuerdo con sus caractersticas y
condiciones'
a' Por el )alor de la a$orti&acin acu$ulada
que tenga al $o$ento de su )enta'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el cruce con las cuentas 1<1 yIo 1<"!
segn el caso, por la cul$inacin de la
a$orti&acin respecti)a'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 18 .8R.9 *C8+-.9
D E S C R I C I O N
Co$prende aquellos bienes para los cuales no se $antiene una cuenta indi)idual y no es posible
clasificarlos dentro de las cuentas de acti)o clara$ente definidas en el presente Plan, tales co$o7
antigQedades, pinturas, objetos de arte'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 18 .8R.9 *C8+-.9 18! =+E5E9 /E *R8E C C%28%R*
D E S C R I C I O N
Registra el costo de las adquisiciones que efecta el ente econ$ico en obras tales co$o de arte,
artesanas y libros con el propsito de fo$entar la acti)idad cultural y de in)estigacin'
2os bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de adquisicin' a' Por el costo en libros del bien )endido o dado
de baja'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 18 .8R.9 *C8+-.9 189 /+-ER9.9
D E S C R I C I O N
Registra el costo de los acti)os no deter$inados en las cuentas anteriores, entre otros7
?(quinas porteadoras y esta$pillas'
Registra los pagos efectuados a fa)or de la *d$inistracin Postal para la adquisicin de especies que
$antiene el ente econ$ico para la )enta a terceros o para uso interno'
=ienes entregados en co$odato'
Registra el )alor de los bienes de propiedad del ente econ$ico que 0an sido entregados a una persona
natural o jurdica $ediante un contrato de co$odato'
9e entiende por contrato de co$odato, segn la e3presin del Cdigo Ci)il, el contrato en que Muna de las
partes entrega a la otra gratuita$ente una especie $ueble o ra&, para que 0aga uso de ella y con cargo de
restituir la $is$a especie despu1s de ter$inar el usoM'
El desgaste de los bienes entregados en co$odato co$o consecuencia de su uso y del paso del tie$po, se
debe registrar en la subcuenta 1891 *$orti&acin *cu$ulada de =ienes Entregados en Co$odato'
Para efectos de fijar los criterios de a$orti&acin se deben seguir los $is$os par($etros fijados para la
depreciacin de Propiedades Planta y Equipo cuenta 19"'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de los acti)os adquiridos' a' Por el costo de los acti)os usados por el ente
econ$ico o )endidos'
b' Por el )alor de los bienes entregados en
co$odato'
b' Por el )alor de la a$orti&acin calculada
$ensual$ente con cargo a la subcuenta
#9# *$orti&acin de =ienes Entregados en
Co$odato'
c' Por el )alor del bien recibido co$o parte de
pago'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin'
d' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 18 .8R.9 *C8+-.9 1899 PR.-+9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los $ontos pro)isionados por el ente econ$ico, para cubrir e)entuales p1rdidas deri)adas del
,rupo 18J .tros *cti)os'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor esti$ado para constituir o
incre$entar la pro)isin segn los an(lisis
reali&ados de las cuentas de otros acti)os'
a' Por el costo de los acti)os dados de baja por
ocurrencia del riesgo pre)isto co$o p1rdida,
da4o o deterioro'
b' Por el )alor de los ajustes por e3ceso de la
pro)isin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 19 -*2.R+D*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Co$prende la utilidad potencial Gno reali&adaH $edida co$o la diferencia entre el costo en libros de las
in)ersiones y el )alor intrnseco o el de coti&acin en bolsa de las $is$as' Para los =ienes Races la
diferencia entre el Costo 5eto y el *)alo Co$ercial> para los 9e$o)ientes la diferencia entre el Costo 5eto
en libros y el actuali&ado a #1 de dicie$bre de cada a4o de acuerdo con el )alor dado por el ?inisterio de
*gricultura o por a)alo t1cnico'
2as contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este ,rupo, se registran en las cuentas y
subcuentas respecti)as del ,rupo #8 9uper()it por -alori&aciones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 19 -*2.R+D*C+.5E9 19! /E +5-ER9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra la diferencia fa)orable entre el )alor co$ercial y el )alor en libros de in)ersiones de propiedad del
ente econ$ico, que 0an sido adquiridas con el propsito de cu$plir con disposiciones legales o con el fin
de $antener una disponibilidad secundaria de liquide&, al igual que las adquiridas con car(cter per$anente'
Para el registro contable de las )alori&aciones de las acciones, cuotas o partes de inter1s social, se aplicar(
el )alor de $ercado y, a falta de 1ste, su )alor intrnseco'
'J9e entiende por )alor de $ercado el precio pro$edio de coti&acin en bolsas del Pas en el lti$o $es del
cierre del ejercicio' Este se aplicar( sie$pre que no sea superior al intrnseco'
JEl )alor patri$onial se aplicar( cuando no se coticen en ninguna bolsa de )alores, o no se 0ayan negociado
durante el $es correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utili&ar(n
estados financieros certificados al cierre del respecti)o ejercicio econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las diferencias fa)orables, con
abono a la cuenta #8! /e in)ersiones'
a' Por la )enta de las in)ersiones )alori&adas'
b Por la dis$inucin de las diferencias
fa)orables registradas en perodos anteriores'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 19 -*2.R+D*C+.5E9 191! /E PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P!
D E S C R I C I O N
Registra las )alori&aciones de acti)os contabili&ados en el grupo Propiedades Planta y Equipo'
=ienes in$uebles considerados co$o propiedades planta y equipo7
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un a)alo co$ercial practicado por personas o
fir$as de reconocida especialidad e independencia, que contenga las caractersticas se4aladas en las
nor$as legales )igentes'
%na )e& deter$inado el )alor co$ercial y cuando 1ste e3ceda el costo ajustado en libros, se proceder( a
registrar la )alori&acin co$o super()it por )alori&aciones de Propiedades Planta y Equipo' Cuando se
estable&ca que el )alor co$ercial es inferior a la )alori&acin registrada, sin afectar el costo ajustado, 1sta
debe re)ersarse 0asta su concurrencia' Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la
nor$a de la prudencia, para cada in$ueble indi)idual$ente considerado se constituir( una pro)isin que
afectar( el estado de resultados del respecti)o perodo> para estos efectos no se aceptar( el $1todo de
Mgrupos 0o$og1neosM'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por las diferencias entre el )alor en libros
Gcosto $enos depreciacin acu$uladaH y el
)alor del estudio t1cnico elaborado por
personas o fir$as de reconocida especialidad'
a' Por el )alor que 0aya sido contabili&ado en
esta cuenta, cuando se enajenen las
respecti)as propiedades planta y equipo'
b' Por los reajustes que se deri)en de la
re)isin de los a)alos '
b' Por el $enor )alor establecido en un nue)o
c(lculo de la )alori&acin, sobre el )alor
inicial$ente registrado'
C2*9E ,R%P. C%E58*
1' *C8+-. 19 -*2.R+D*C+.5E9 199 .8R.9 *C8+-.9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores originados por la diferencia entre el )alor del a)alo co$ercial y el )alor neto en libros o
costo de los $is$os, de aquellos bienes no especificados anterior$ente, entre otros7 bienes de arte y cultura
y bienes entregados en co$odato o bienes recibidos en pago' 9u c(lculo se debe deter$inar utili&ando
$1todos o a)alos de reconocido )alor t1cnico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las )alori&aciones efectuadas
con abono a la cuenta #89 .tros *cti)os
a' Por la )enta del bien )alori&ado'
b' Por 0aber sido dado de baja el bien
)alori&ado'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' *C8+-.
D E S C R I C I O N
*grupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraas por el ente econ$ico en
desarrollo del giro ordinario de su acti)idad, pagaderas en dinero, bienes o en ser)icios' Co$prende las
.bligaciones 6inancieras, los Pro)eedores, las Cuentas por Pagar, los +$puestos, ,ra)($enes y 8asas, las
.bligaciones 2aborales, los /iferidos, .tros Pasi)os, los Pasi)os Esti$ados, Pro)isiones, los =onos y
Papeles Co$erciales'
2as cuentas que integran esta clase tendr(n sie$pre saldos de naturale&a cr1dito'
2os pasi)os e3presados en $oneda e3tranjera el lti$o da del $es o a4o, se ajustar(n con base en la tasa
de ca$bio representati)a del $ercado a esa fec0a, registrando tal ajuste co$o un $ayor )alor del pasi)o
con cargo a los resultados del ejercicio, sal)o cuando deba acti)arse'
2os pasi)os en %P*C o con pacto de reajuste registrados en el lti$o da del perodo se ajustar(n con base
en la coti&acin de la %P*C para esa fec0a o en el respecti)o pacto de reajuste, contabili&(ndolo co$o
$ayor )alor del pasi)o, con cargo a los resultados del ejercicio, sal)o cuando deba acti)arse'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de las obligaciones contraas por el ente econ$ico $ediante la obtencin de recursos
pro)enientes de estableci$ientos de cr1dito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los
anteriores, del pas o del e3terior, ta$bi1n incluye los co$pro$isos de reco$pra de in)ersiones y cartera
negociada'
Por regla general, las obligaciones contraas generan intereses y otros rendi$ientos a fa)or del acreedor y a
cargo del deudor por )irtud del cr1dito otorgado, los cuales se deben registrar por separado'
2as obligaciones financieras representadas en $oneda e3tranjera, en %P*C o con pacto de reajuste, se
deben ree3presar de acuerdo con las disposiciones legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1! =*5C.9 5*C+.5*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico, en $oneda nacional o
e3tranjera, con estableci$ientos bancarios'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las financiaciones o
pr1sta$os recibidos'
a' Por el )alor de los pagos parciales o totales
aplicables a las obligaciones registradas'
b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito por abonos o
cancelacin de obligaciones'
c' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio, correccin $onetaria o pacto de
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
reajuste, si fuere del caso'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1! =*5C.9 /E2 EA8ER+.R
D E S C R I C I O N
Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico, en $oneda e3tranjera, con
entidades bancarias del e3terior'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la financiacin o pr1sta$o
recibido del banco'
a Por el )alor de los pagos o a$orti&aciones
peridicas para aplicar a las obligaciones, de
acuerdo a lo estipulado en los pagar1s o
docu$entos respecti)os'
b Por el )alor de las notas d1bito recibidos' b' Por el )alor de las notas cr1dito del banco
presta$ista'
c Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio'
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E96+5*5C+ER*9 "11 C.RP.R*C+.5E9 6+5*5C+ER*9
D E S C R I C I O N
Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico en $oneda nacional o
e3tranjera con corporaciones financieras'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el $onto principal del pr1sta$o' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales
aplicables a las obligaciones registradas'
b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito de las
corporaciones financieras'
c' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio'
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1"! C.?P*F+*9 /E 6+5*5C+*?+E58.
C.?ERC+*2
D E S C R I C I O N
Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico con Co$pa4as de
6inancia$iento Co$ercial'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las financiaciones o
pr1sta$os recibidos'
a' Por el )alor de los pagos parciales o totales
aplicables a las obligaciones registradas'
b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas b Por el )alor de las notas cr1dito recibidas'
c Por el )alor de la diferencia en ca$bio'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1" C.RP.R*C+.5E9 /E *B.RR. C
-+-+E5/*
D E S C R I C I O N
Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico con Corporaciones de
*0orro y -i)ienda'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las financiaciones o pr1sta$os a Por el )alor de los pagos parciales o totales
recibidos' aplicables a las obligaciones registradas'
b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito recibidas'
c Por el )alor del ajuste por la diferencia en la
coti&acin del %P*C'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1#! E58+/*/E9 6+5*5C+ER*9 /E2
EA8ER+.R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las obligaciones por concepto de operaciones y pr1sta$os en $oneda e3tranjera,
adquiridas por el ente econ$ico con entidades internacionales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los pr1sta$os y operaciones
recibidos en $oneda e3tranjera, con)ertidos a
$oneda nacional'
a' Por el )alor de la cancelacin parcial o total
de las obligaciones'
b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito recibidas
c Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio'
c Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1# C.?PR.?+9.9 /E REC.?PR* /E
+5-ER9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los fondos que recibe el ente econ$ico garanti&ados con sus in)ersiones bajo la $odalidad del
pacto de reco$pra'
Esta cuenta es correlati)a en la contabilidad del co$prador a la cuenta 1"! /erec0os de Reco$pra de
+n)ersiones 5egociadas GREP.9H'
2a diferencia entre el )alor presente Grecibo de efecti)oH y el )alor futuro Gprecio de reco$praH constituye un
gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los t1r$inos pactados Ganticipados o )encidosH
bajo la nor$a b(sica de la reali&acin'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de la obligacin contraida a' Por el cu$pli$iento del pacto'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1:! C.?PR.?+9.9 /E REC.?PR*
/E C*R8ER* 5E,.C+*/*9
D E S C R I C I O N
Registra los fondos que recibe el ente econ$ico garanti&ados con su cartera bajo la $odalidad de pacto de
reco$pra'
Esta cuenta es correlati)a en la contabilidad del co$prador a la cuenta 1#8 /erec0os de Reco$pra de
Cartera 5egociada'
2a diferencia entre el )alor presente Grecibo de efecti)oH y el )alor futuro Gprecio de reco$praH constituye un
gasto financiero que se debe reconocer en los t1r$inos pactados Ganticipados o )encidosH bajo la nor$a
b(sica de la contabilidad de causacin'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la obligacin contraida a' Por el cu$pli$iento del pacto
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "1: .=2+,*C+.5E9
,%=ER5*?E58*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el $onto del capital de las obligaciones contraas por el ente econ$ico con el ,obierno 5acional o
entidades estatales, tales co$o el +nstituto de 6o$ento +ndustrial +6+ y la 6inanciera Energ1tica 5acional 9'*'
6E5'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las financiaciones o
pr1sta$os recibidos'
a' Por el )alor de la cancelacin parcial o total
de las obligaciones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "1 .=2+,*C+.5E9 6+5*5C+ER*9 "19 .8R*9 .=2+,*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las obligaciones contraas por el ente econ$ico con entes diferentes a estableci$ientos
de cr1dito e instituciones financieras'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las obligaciones o de los
pr1sta$os recibidos'
a' Por el )alor de los pagos ya sean parciales o
totales aplicables a las obligaciones registradas'
b' Por el )alor de las notas d1bito recibidas' b' Por el )alor de las notas cr1dito recibidas'
c' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio'
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de las obligaciones a cargo del ente econ$ico, por concepto de la adquisicin de
bienes yIo ser)icios para la fabricacin o co$erciali&acin de los productos para la )enta, en desarrollo de
las operaciones relacionadas directa$ente con la e3plotacin del objeto social, tales co$o, $aterias pri$as,
$ateriales, co$bustibles, su$inistros, contratos de obra y co$pra de energa'
2as obligaciones con pro)eedores representadas en $oneda e3tranjera o con pacto de reajuste se deben
ajustar de acuerdo con las disposiciones legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 ""! 5*C+.5*2E9
D E S C R I C I O N
Registra las obligaciones contraas en $oneda nacional por el ente econ$ico con pro)eedores para la
adquisicin de bienes y ser)icios tales co$o $ateriales, $aterias pri$as, equipos, su$inistro de ser)icios y
contratacin de obras'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la factura' a' Por el )alor del abono o cancelacin de la
factura'
b' Por el )alor de las cuentas de cobro por
concepto de prestacin de ser)icios o
su$inistro de ele$entos
b Por el )alor de las notas d1bito que se en)en
a los pro)eedores'
c' Por el )alor de las notas cr1dito en)iadas a
los pro)eedores'
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
d' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 ""1! /E2 EA8ER+.R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las obligaciones a cargo del ente econ$ico y a fa)or de e3tranjeros por concepto de la
adquisicin de bienes o ser)icios, as co$o contratos de obra'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las facturas o cuentas de
cobro por concepto de $ateria pri$a,
$ateriales, co$bustibles, construcciones de
obras o ser)icios recibidos por el ente
econ$ico'
a' Por el )alor de los pagos parciales o totales
$ediante giro directo o por inter$edio de un
banco local'
b' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso'
b' Por el )alor de las notas cr1dito que re$itan
los pro)eedores'
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 ""1 C%E58*9 C.RR+E58E9 C.?ERC+*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el saldo adeudado por el ente econ$ico a pro)eedores de $ercancas o ser)icios con los cuales
se $antiene un contrato de cuenta corriente en los t1r$inos pre)istos en las nor$as legales )igentes'
En )irtud del contrato de cuenta corriente, los cr1ditos y d1bitos deri)ados de las re$esas $utuas de las
partes se consideran co$o partidas indi)isibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista,
de $odo que solo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituir( un cr1dito e3igible'
2a clausura y la liquidacin de la cuenta en los perodos de cierre, no producir(n la ter$inacin del contrato
sino en los casos pre)istos en dic0as nor$as'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las re$esas o pagos
recibidos'
a' Por los cargos por pagos o re$esas
en)iadas'
b' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso
b' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 """! C*9* ?*8R+D
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las deudas a cargo del ente econ$ico originadas en la adquisicin de bienes, ser)icios
yIo contratos de obra su$inistrados directa$ente por la casa $atri&'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las facturas, cuentas de cobro
o notas d1bito por concepto de prestacin de
ser)icios, adquisicin de bienes yIo
construccin de obras'
a' Por el )alor de los pagos parciales o totales
que se 0agan'
b' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso
b' Por el )alor de las notas cr1dito que en)e la
casa $atri&'
c Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "" PR.-EE/.RE9 """ C.?P*F+*9 -+5C%2*/*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las obligaciones que tiene el ente econ$ico con co$pa4as )inculadas o asociadas por
concepto de adquisicin de ele$entos, $ateriales, $aterias pri$as, equipos, su$inistro de ser)icios,
contratacin de obras, etc', para el desarrollo del objeto social'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la factura' a Por el )alor del abono o cancelacin de la
factura'
b' Por el )alor de las cuentas de cobro por b Por el )alor de las notas d1bito que se en)en'
concepto de prestacin de ser)icios y
su$inistro de ele$entos'
c' Por el )alor de las notas cr1dito recibidas' c Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
d' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R
D E S C R I C I O N
Co$prende las obligaciones contraas por el ente econ$ico a fa)or de terceros por conceptos diferentes a
los pro)eedores y obligaciones financieras tales co$o cuentas corrientes co$erciales, a casa $atri&, a
co$pa4as )inculadas, a contratistas, ordenes de co$pra por utili&ar, costos y gastos por pagar,
instala$entos por pagar, acreedores oficiales, regalas por pagar, deudas con accionistas o socios,
di)idendos o participaciones por pagar, retencin en la fuente, retenciones y aportes de n$ina, cuotas por
de)ol)er y acreedores )arios'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#! C%E58*9 C.RR+E58E9 C.?ERC+*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico a fa)or de terceros por conceptos diferentes a los
pro)eedores y obligaciones financieras y con los cuales se $antiene un contrato de cuenta corriente en los
t1r$inos pre)istos en las nor$as legales )igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las facturas por co$pras o
prestacin de ser)icios recibidos
a' Por el )alor de las facturas por )entas de
bienes o ser)icios'
b' Por el )alor de los dineros recibidos' b' Por el )alor de los dineros entregados'
c' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#1! * C*9* ?*8R+D
D E S C R I C I O N
Registra las deudas a cargo del ente econ$ico y a fa)or de la casa $atri& o principal por conceptos
diferentes a los definidos en la cuenta """!J Casa ?atri&'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las obligaciones' a' Por el )alor de los pagos parciales o totales
que se 0agan'
b' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso'
b' Por el )alor de las notas cr1dito que se
en)en por diferentes conceptos'
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#1 * C.?P*F+*9 -+5C%2*/*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las obligaciones que contrae el ente econ$ico con entes )inculados por conceptos
diferentes a los definidos en la cuenta """ Co$pa4as -inculadas'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ser)icios recibidos por el
ente econ$ico'
a' Por el )alor de los pagos que se 0agan'
b Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o con pacto de reajuste, si fuere del
caso'
b' Por el )alor de las notas cr1dito que se le
en)en por diferentes conceptos'
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#"! * C.58R*8+98*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico a terceros por la reali&acin de obras de acuerdo con los
contratos respecti)os'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las cuentas de cobro
debida$ente soportadas, segn los t1r$inos
del respecti)o contrato'
a Por el )alor de los pagos parciales o totales'
b Por el )alor de las entregas parciales o totales
de las obras contratadas
b' Por las $odificaciones contractuales a que
0aya lugar'
c' Por las $odificaciones contractuales a que
0aya lugar'
C Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
d' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o con pacto de reajuste, si fuere del
caso
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "##! .R/E5E9 /E C.?PR* P.R %8+2+D*R
D E S C R I C I O N
Registra las su$as de dinero recibidas por $ercancas o productos que no 0an sido recla$ados'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los dineros recibidos al
)enderse el bono respecti)o'
a' Por el )alor del bono al $o$ento de retirarse
la $ercanca'
b Por el )alor de la de)olucin del bono si no se
lle)a a efecto la entrega de la $ercanca o
productos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "## C.98.9 C ,*98.9 P.R P*,*R
D E S C R I C I O N
Registra aquellos pasi)os del ente econ$ico originados por la prestacin de ser)icios, 0onorarios y gastos
financieros entre otros'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ser)icios recibidos por el
ente econ$ico de acuerdo con las facturas y
cuentas de cobro respecti)as'
a' Por el )alor de los pagos que se 0agan a los
beneficiarios con posterioridad a la causacin
de los ser)icios'
b' Por la causacin de los intereses y
rendi$ientos sobre obligaciones contraas tanto
en $oneda nacional co$o e3tranjera'
b' Por el pago parcial o total de los intereses y
rendi$ientos'
c' Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso
c Por el )alor de la reliquidacin de las cuentas
de cobro o facturas'
d Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#:! +598*2*?E58.9 P.R P*,*R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico originado en la suscripcin de acciones de una sociedad
que ser(n pagadas en los t1r$inos estipulados en el respecti)o regla$ento de colocacin y cuyo pla&o de
cancelacin no podr( e3ceder de un a4o'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las acciones suscritas y no
pagadas'
a Por los pagos de los respecti)os
instala$entos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#: *CREE/.RE9 .6+C+*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico a la 5acin o a entidades oficiales por conceptos
diferentes a los ya conte$plados en este Plan'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor a pagar a la entidad respecti)a' a' Por los )alores pagados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#! RE,*2+*9 P. RP*,*R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor adeudado por el ente econ$ico por concepto de regalas, es decir, el porcentaje de la
produccin o de los ingresos que de acuerdo con las nor$as legales y disposiciones contractuales, debe
pagar co$o co$pensacin por el e$pleo de un bien o la e3plotacin de recursos naturales tales co$o el
petrleo y el carbn'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la pro)isin que se efecta
para el pago de regalas, con base en la )enta
de productos que las causan'
a' Por el pago de las regalas'
b' Por el )alor de las regalas causadas y
pendientes de pago
b Por el )alor de la nota cr1dito en)iada
legali&ando el giro de regalas'
c Por el )alor del ajuste por diferencia en
ca$bio o pacto de reajuste, si fuere del caso
c' Por el ajuste negati)o por diferencia en
ca$bio de los saldos en $oneda e3tranjera'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "# /E%/*9 C.5 *CC+.5+98*9 . 9.C+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor a cargo del ente econ$ico y a fa)or de los socios yIo accionistas por concepto de
pr1sta$os, pagos efectuados por ellos y de$(s i$portes a fa)or de estos'
9e e3cluyen de esta cuenta los di)idendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la
cuenta "#;!'
D I N A M I C A
CRE/+8.9/E=+8.9
a' Por el )alor de los pagos reali&ados por cuenta del ente
econ$ico'
a Por el )alor de los pagos
parciales o totales'
b Por el )alor de los pr1sta$os recibidos de 1stos b Por el ajuste negati)o por
diferencia en ca$bio de los
saldos en $oneda
e3tranjera'
c' Por el )alor del ajuste por diferencia en ca$bio o pacto de
reajuste, si fuere el caso
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#;! /+-+/E5/.9 . P*R8+C+P*C+.5E9 P.R
P*,*R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los di)idendos o participaciones decretados por la *sa$blea ,eneral de *ccionistas o
@unta de 9ocios y que deber(n ser pagados dentro del t1r$ino legal establecido'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los di)idendos o
participaciones decretados
a' Por el )alor de los di)idendos o
participaciones pagadas'
b' Por co$pensacin de saldos a cargo de los
socios o accionistas'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#; RE8E5C+.5 E5 2* 6%E58E
D E S C R I C I O N
Registra los i$portes recaudados por el ente econ$ico a los contribuyentes o sujetos pasi)os del tributo a
ttulo de retencin en la fuente a fa)or de la *d$inistracin de +$puestos 5acionales, en )irtud al car(cter de
recaudador que las disposiciones legales )igentes le 0an i$puesto a los entes econ$icos, co$o
consecuencia del desen)ol)i$iento del giro nor$al del negocio, cuyas acti)idades y operaciones son objeto
de gra)a$en'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el i$porte de la retencin que debe
efectuar el ente econ$ico
a Por los $ontos cancelados a la
*d$inistracin de +$puestos 5acionales'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#<! RE8E5C+.5E9 C *P.R8E9 /E 5.?+5*
D E S C R I C I O N
Registra las obligaciones del ente econ$ico a fa)or de entidades oficiales y pri)adas por concepto de
aportes parciales y descuentos a trabajadores de confor$idad con la regulacin laboral' +gual$ente registra
otras acreencias de car(cter legal y descuentos especiales debida$ente autori&ados, a e3cepcin de lo
correspondiente a pr1sta$os y retencin en la fuente'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la causacin de los aportes
laborales pendientes de pago
a' Por el )alor del pago de los aportes laborales
a los respecti)os beneficiarios'
b' Por el )alor de los descuentos efectuados a
los trabajadores'
b' Por el )alor del pago parcial o total por
conceptos diferentes a los aportes laborales'
c Por la restitucin de los e3cesos en
deducciones o retenciones'
d' Por las notas cr1dito que e3pida el +'9'9'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#< C%.8*9 P.R /E-.2-ER
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las cuotas netas que adeuda el ente econ$ico a los suscriptores no adjudicados que se
0an retirado de los grupos'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor total de las cuotas netas pagadas
por el suscriptor de acuerdo con las nor$as
legales )igentes'
a' Por la cancelacin del )alor resultante de
aplicar la tabla de restitucin )igente a los
suscriptores retirados que se acojan a dic0a
liquidacin'
b' Por el )alor descontado al suscriptor que se
acoja a la tabla de restitucin con abono a la
subcuenta :1! Eli$inacin de 9uscriptores
Consorcios'
c Por la cancelacin total de las cuotas netas,
cuando el suscriptor se acoja a la finali&acin
del plan'
d' Por el traslado del total de las cuotas netas
cuando el suscriptor se reincorpore al grupo
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "# C%E58*9 P.R P*,*R "#8! *CREE/.RE9 -*R+.9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores adeudados por el ente econ$ico por conceptos diferentes a los especificados
anterior$ente tales co$o depositarios de ganado en participacin, co$isionistas de bolsas, sociedades
ad$inistradoras de fondos de in)ersin, reintegros y fondos de perse)erancia'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las obligaciones co$erciales
que adquiere el ente econ$ico producto de las
operaciones co$erciales'
a' Por el )alor de los pagos parciales o totales a
los beneficiarios'
b Por el )alor de las donaciones asignadas por
pagar'
c' Por el )alor de la utilidad en la liquidacin de
contratos de ganado en participacin
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de los gra)($enes de car(cter general y obligatorios a fa)or del Estado y a cargo del
ente econ$ico por concepto de los c(lculos con base en las liquidaciones pri)adas sobre las respecti)as
bases i$positi)as generadas en el perodo fiscal'
Co$prende entre otros los +$puestos de Renta y Co$ple$entarios, 9obre las -entas, de +ndustria y
Co$ercio, de 2icores, Cer)e&as y Cigarrillos, de -alori&aciones, de 8uris$o y de Bidrocarburos y ?inas'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C
8*9*9
":!: /E RE58* C
C.?P2E?E58*R+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor pendiente de pago por concepto de +$puesto de Renta y Co$ple$entarios del respecti)o
ejercicio, segn liquidacin pri)ada efectuada en la declaracin de renta correspondiente> as co$o los
$ontos para a4os anteriores sujetos a re)isin oficial y cualquier saldo insoluto, $enos los anticipos y
retenciones pagadas por los correspondientes perodos'
+ncluye ta$bi1n el )alor de las contribuciones especiales y de$(s recargos que deben pagarse con el
i$puesto de renta'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la liquidacin pri)ada
efectuada con base en las declaraciones de
renta presentadas
a' Por el )alor de los pagos del i$puesto sobre
la renta aplicables al a4o en curso'
b' Por el $ayor )alor resultante en liquidaciones
oficiales falladas'
b' Por el )alor reclasificado de otras cuentas
aplicadas co$o pago de i$puestos'
c Por el )alor de las contribuciones especiales' c Por el )alor de los anticipos, retenciones y
cuotas pagadas que son aplicadas a los
correspondientes perodos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C
8*9*9
":!8 +?P%E98.9 9.=RE 2*9 -E58*9
P.R P*,*R
D E S C R I C I O N
Registra tanto el )alor recaudado co$o el )alor pagado en la adquisicin de bienes producidos, i$portados y
co$erciali&ados, as co$o de los ser)icios prestados yIo recibidos gra)ados de acuerdo con las nor$as
fiscales )igentes, los cuales pueden generar un saldo a fa)or o a cargo del ente econ$ico, producto de las
diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del i$puesto causado o
generado por la )enta de bienes o ser)icios
gra)ados'
a' Por el )alor del i$puesto facturado al ente
econ$ico por la adquisicin de bienes y
ser)icios'
b' Por el )alor del i$puesto correspondiente a
los bienes y ser)icios gra)ados por la
de)olucin en las co$pras o ser)icios a
pro)eedores o contratistas
b' Por el )alor del i$puesto correspondiente a
los bienes y ser)icios gra)ados por las
de)oluciones y anulaciones en )entas'
c Por el +$puesto 9obre las -entas de las
financiaciones causadas, as co$o del
recaudado por intereses de $ora'
c' Por el pago del saldo a cargo que resulte en
los respecti)os bi$estres'
d Por el )alor del traslado a la subcuenta
1#"! 9obrantes en liquidacin pri)ada de
i$puestos, de los saldos a fa)or cuando se
solicita de)olucin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":1" /E +5/%98R+* C C.?ERC+.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor adeudado por el gra)a$en establecido sobre las acti)idades industriales, co$erciales y de
ser)icios, en fa)or de cada uno de los $unicipios donde ellas se desarrollan, segn liquidacin pri)ada'
En los casos de iniciacin o cese de acti)idades durante el a4o, el perodo es inferior y se deno$ina fraccin
de a4o'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del i$puesto liquidado sobre los
ingresos del perodo gra)able
a' Por el pago del i$puesto'
b' Por el )alor del anticipo pagado en el a4o
anterior'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":1; * 2* PR.P+E/*/ R*+D
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las tasas i$positi)as generadas por la propiedad de bienes races, de acuerdo con las
liquidaciones oficiales recibidas por el ente econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de la liquidacin oficial' a' Por el )alor del pago parcial o total del
i$puesto respecti)o'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C
8*9*9
":"! /ERECB.9 9.=RE
+598R%?E58.9 P%=2+C.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente econ$ico por concepto de derec0os
de registro, anotacin y notariales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las liquidaciones' a' Por el pago de estos gra)($enes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":": /E -*2.R+D*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las tasas i$positi)as de responsabilidad del ente econ$ico, bien sea en desarrollo de
sus operaciones, as co$o por ser propietario de in$uebles ubicados en los respecti)os sectores objeto de
los gra)($enes, de acuerdo con las nor$as fiscales )igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las liquidaciones oficiales
respecti)as'
a' Por el )alor del pago ante la entidad
recaudadora'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":"8 /E 8%R+9?.
D E S C R I C I O N
Registra el i$puesto liquidado sobre el )alor del ser)icio efecti)a$ente cobrado a los 0u1spedes por
concepto de aloja$iento en estableci$ientos 0oteleros o de 0ospedaje'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del i$puesto causado
diaria$ente sobre las )entas netas de
aloja$iento'
a' Por el )alor de cancelacin del i$puesto
causado durante el $es'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C
8*9*9
":#" 8*9* P.R %8+2+D*C+.5 /E
P%ER8.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las tasas i$positi)as generadas en ser)icios $arti$os a e$barcaciones que arriben a
puerto colo$biano'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las liquidaciones oficiales' a' Por el pago de estos gra)($enes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":#; /E -EB+C%2.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los i$puestos liquidados por concepto de roda$ientos y otros directa$ente relacionados
con los )e0culos de propiedad del ente econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del i$puesto liquidado' a' Por el pago del i$puesto'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 "::! /E E9PEC8*C%2.9
P%=2+C.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las tasas i$positi)as generadas por la e30ibicin o presentacin de espect(culos
pblicos'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del i$puesto liquidado' a' Por el pago de dic0os gra)($enes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 "::: /E B+/R.C*R=%R.9 C
?+5*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los tributos originados en la e3plotacin o )enta de 0idrocarburos y $inerales que el ente
econ$ico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departa$ental, distrital o $unicipal'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del i$puesto liquidado' a' Por el pago del i$puesto'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C
8*9*9
"::8 RE,*2+*9 E +?P%E98.9 * 2*
PEE%EF* C ?E/+*5* ?+5ER+*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente econ$ico por concepto de regalas e
i$puestos a la peque4a y $ediana $inera'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las regalas e i$puestos
liquidados'
a' Por el pago de las regalas e i$puestos
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C
8*9*9
":" * 2*9 EAP.R8*C+.5E9
C*6E8ER*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico originados en
gra)($enes a las e3portaciones cafeteras'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":; * 2*9 +?P.R8*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados por la
entrada al pas de $ercancas o bienes e3tranjeros'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los i$puestos liquidados a' Por el pago de los i$puestos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":;! C%.8*9 /E 6.?E58.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las cuotas de fo$ento liquidadas y de responsabilidad del ente econ$ico generados
por la i$portacin de productos tales co$o cereales, cacao y algodn'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C
8*9*9
":;: /E 2+C.RE9, CER-ED*9 C
C+,*RR+22.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados por la
produccin, i$portacin y distribucin de licores, cer)e&a y cigarrillos'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":;8 *2 9*CR+6+C+. /E ,*5*/.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados por el
degQello de ganado $ayor'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":<" *2 *D*R C @%E,.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los i$puestos liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados por la
e3plotacin co$ercial de loteras, juegos per$itidos y apuestas per$anentes, entre otros'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C
8*9*9
":<; ,R*-*?E5E9 C RE,*2+*9 P.R
%8+2+D*C+.5 /E2 9%E2.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gra)($enes y regalas liquidados de responsabilidad del ente econ$ico generados
por delineacin urbana, acti)idades $ineras, e3traccin de arena, cascajo y piedra, entre otros'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los i$puestos liquidados' a' Por el pago de los i$puestos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. ": +?P%E98.9, ,R*-*?E5E9 C 8*9*9 ":9 .8R.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los i$puestos diferentes a los relacionados anterior$ente y que el ente econ$ico debe
pagar a entidades del ,obierno del orden 5acional, /eparta$ental, /istrital o ?unicipal'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por la causacin de la liquidacin de los
i$puestos'R
a' Por la cancelacin de los i$puestos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de los pasi)os a cargo del ente econ$ico y a fa)or de los trabajadores, e3trabajadores
o beneficiarios, originados en )irtud de nor$as legales, con)enciones de trabajo o pactos colecti)os, tales
co$o7 9alarios por Pagar, Cesantas Consolidadas, Pri$as de 9er)icios, Prestaciones E3tralegales e
+nde$ni&aciones 2aborales'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "! 9*2*R+.9 P.R P*,*R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor a pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral, tales co$o sueldos, salario
integral, jornales, 0oras e3tras y recargos, co$isiones, )i(ticos, incapacidades y subsidio de transporte'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las liquidaciones de n$ina, ya
sean bise$anales, quincenales o $ensuales'
a' Por el )alor de los pagos reali&ados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "1! CE9*58+*9 C.59.2+/*/E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las obligaciones del ente econ$ico con cada uno de sus trabajadores por concepto del
au3ilio de cesantas, co$o consecuencia del derec0o adquirido de confor$idad con las disposiciones legales
)igentes y los acuerdos laborales e3istentes'
El c(lculo definiti)o se debe deter$inar al cierre del respecti)o perodo contable una )e& efectuados los
correspondientes ajustes, de acuerdo con las pro)isiones esti$adas durante el ejercicio econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del traslado pro)eniente de la
subcuenta ";1!! Cesantas al finali&ar el
ejercicio'
a' Por el pago parcial o total, a los respecti)os
beneficiarios'
b' Por los traslados a los 6ondos
*d$inistradores de Cesantas de las su$as
adeudadas a los trabajadores'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "1 +58ERE9E9 9.=RE CE9*58+*9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de los intereses causados sobre las cesantas de confor$idad con las disposiciones
legales )igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los intereses pendientes de
pago'
a' Por el pago de los $is$os'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 ""! PR+?* /E 9ER-+C+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a fa)or de los trabajadores co$o
consecuencia del derec0o adquirido de confor$idad con las disposiciones legales )igentes y los acuerdos
laborales e3istentes con el ente econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de la pri$a de ser)icios que 0a de
pagarse'
a' Por el )alor del pago efectuado'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "" -*C*C+.5E9 C.59.2+/*/*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor acu$ulado de las )acaciones que el ente econ$ico adeuda a sus trabajadores producto
de la relacin laboral e3istente, sean estas legales o e3tralegales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del traslado de la subcuenta
";1!1 -acaciones'
a' Por el )alor de los pagos reali&ados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "#! PRE98*C+.5E9 EA8R*2E,*2E9
D E S C R I C I O N
Registra las su$as adeudadas por el ente econ$ico a sus trabajadores por concepto de prestaciones
e3tralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colecti)os o con)enciones de trabajo'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las prestaciones causadas en
fa)or de los trabajadores
a' Por el )alor de los pagos reali&ados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 "#" PE59+.5E9 P.R P*,*R 2*=.R*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor a pagar a los pensionados, cuya obligacin por este concepto est( a cargo del ente
econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de la n$ina de pensionados a' Por el )alor de los pagos reali&ados
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 "# C%.8*9 P*R8E9 PE59+.5E9 /E
@%=+2*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra los )alores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a e3 trabajadores o a las
entidades de pre)isin social por concepto de pensiones de jubilacin de personas que trabajaron en el ente
econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el $onto causado por pensiones
adeudado al personal retirado del ente
econ$ico'
a' Por la cancelacin de los )alores
correspondientes a los beneficiarios'
b Por el $onto causado por pensiones
adeudado a entidades de pre)isin social

C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. " .=2+,*C+.5E9 2*=.R*2E9 ":! +5/E?5+D*C+.5E9 2*=.R*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor deter$inado para atender el pago de las inde$ni&aciones a cargo del ente econ$ico y a
fa)or de los e3trabajadores del $is$o por la cancelacin del contrato de trabajo en for$a unilateral'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor deter$inado co$o saldo a cargo
por inde$ni&aciones
a' Por el )alor parcial o total pagado por
concepto de inde$ni&aciones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C
PR.-+9+.5E9
D E S C R I C I O N
Co$prende los )alores pro)isionados por el ente econ$ico por concepto de obligaciones para costos y
gastos tales co$o, +ntereses, Co$isiones, Bonorarios, 9er)icios, as co$o para atender acreencias
laborales no consolidadas deter$inadas en )irtud de la relacin con sus trabajadores> igual$ente para
?ultas, 9anciones, 2itigios, +nde$ni&aciones, /e$andas, +$pre)istos, Reparaciones y ?anteni$iento'
Cuando se estable&ca que una pro)isin es e3cesi)a o 0a sido constituida en for$a indebida, la re)ersin de
la pro)isin se abonar( a la subcuenta :"!# Reintegro Pro)isiones cuando corresponda a ejercicios
anteriores, o restando de los cargos si corresponde al $is$o ejercicio'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C
PR.-+9+.5E9
";! P*R* C.98.9 C ,*98.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las apropiaciones $ensuales efectuadas por el ente econ$ico para atender
obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo $onto e3acto se desconoce pero que para efectos
contables y financieros debe causarse oportuna$ente, de acuerdo con esti$ati)os reali&ados'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor $ensual esti$ado para cubrir
obligaciones por concepto de costos y gastos
a' Por el )alor de los pagos parciales o totales
efectuados'
b' Por el )alor del defecto que se presente en la
esti$acin'
b' Por el )alor del traslado a cuentas por pagar,
al finali&ar el ejercicio'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C
PR.-+9+.5E9
";1! P*R* .=2+,*C+.5E9
2*=.R*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las apropiaciones efectuadas por el ente econ$ico de las obligaciones que se generan
en la relacin laboral, sean 1stas legales, con)encionales o internas que tienen una e3igibilidad a corto pla&o
o que en ocasiones requiere de un pago in$ediato, efectuadas con base en las liquidaciones de n$ina y en
un porcentaje adecuado sobre los salarios causados'
El i$porte de la pro)isin se debe causar $ensual$ente teniendo en cuenta las siguientes condiciones'
a' E3iste un derec0o adquirido y, en consecuencia, una obligacin contraida>
b' El pago es e3igible y probable, y
c' 9u i$porte se puede esti$ar ra&onable$ente'
El efecto retroacti)o en el i$porte de las prestaciones sociales originadas por la antigQedad y el ca$bio en la
base salarial for$a parte del respecti)o perodo contable'
El c(lculo definiti)o correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el $is$o
ejercicio econ$ico en que se causan sino en fec0as futuras indeter$inadas, se consolidar(n en las
di)ersas subcuentas del grupo "J .bligaciones 2aborales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por la pro)isin $ensual con cargo a los
resultados por las di)ersas obligaciones
prestacionales'
a' Por el )alor del traslado a la cuenta
respecti)a del grupo " J .bligaciones
2aboralesJ'
b' Por el )alor de los ajustes por defecto que se b' Por el )alor pagado a los trabajadores de las
presenten al practicar la consolidacin al cierre
del ejercicio'
prestaciones sociales causadas y canceladas
durante un $is$o ejercicio contable'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C
PR.-+9+.5E9
";1 P*R* .=2+,*C+.5E9
6+9C*2E9
D E S C R I C I O N
Registra las deudas esti$adas del ente econ$ico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que
$ensual$ente se contabili&an con cargo a ,anancias y P1rdidas, tales co$o7 +$puesto de Renta y
Co$ple$entarios, +ndustria y Co$ercio, e +$puesto de -e0culos'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor esti$ado de la pro)isin y
apropiado peridica$ente'
a' Por el traslado a las cuentas acreedoras
respecti)as del grupo ": J +$puestos,
,ra)($enes y 8asas'
b Por los abonos por ajustes al final del perodo
contable'
b' Por la re)ersin de las pro)isiones e3cesi)as'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";"! PE59+.5E9 /E @%=+2*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor a$orti&ado por el ente econ$ico, deter$inado en for$a racional y siste$(tica 0asta que
cubra el 1!!S del c(lculo actuarial'
?ediante abono a la subcuenta ";"!! J C(lculo *ctuarial Pensiones de @ubilacinJ y cargo a la subcuenta
";"!1! J Pensiones de @ubilacin por a$orti&ar G/=H, se contabili&ar( el )alor actual de la obligacin por
pensiones de jubilacin que se debe registrar anual$ente con base en estudios actuariales elaborados de
acuerdo con las disposiciones legales )igentes'
2a a$orti&acin al Estado de Resultados se reali&ar( $ediante abonos a la subcuenta ";"!1! J Pensiones
de @ubilacin por *$orti&arJ con cargo a las subcuentas 1!8 "!8 J *$orti&acin C(lculo *ctuarial
Pensiones de @ubilacinJ, segn el caso'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del c(lculo actuarial' a' Por el )alor de las pensiones de jubilacin por
a$orti&ar'
b' Por la diferencia entre el )alor del c(lculo
registrado y el $onto que arroje el nue)o
estudio actuarial efectuado'
b Por la diferencia entre el )alor del c(lculo
registrado y el $onto que arroje el nue)o
estudio actuarial efectuado'
c Por la a$orti&acin de pensiones de jubilacin
por a$orti&ar
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C
PR.-+9+.5E9
";" P*R* .=R*9 /E %R=*5+9?.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor constituido para las obras de urbanis$o a reali&ar o que se est(n reali&ando en las
diferentes etapas de construcciones para la )enta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados para
tales ejecuciones'
Cuenta de uso e3clusi)o de los entes econ$icos dedicados a acti)idades de urbanis$o yIo construccin'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del presupuesto oficial de obras,
e$itido por la autoridad co$petente
debida$ente aprobado'
a' Por el )alor de las obras ejecutadas ya sea
en el $o$ento de la causacin, al finali&ar el
perodo contable o al liquidar las obras
respecti)as'
b Por el cargo a resultados cuando al finali&ar la
ejecucin total de las obras su costo real sea
superior y constituya un d1ficit al presupuesto
inicial aprobado'
b' Por el abono a resultados cuando su costo
real final constituya un e3ceso con relacin al
presupuesto inicial aprobado'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C
PR.-+9+.5E9
";#! P*R* ?*58E5+?+E58. C
REP*R*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las apropiaciones $ensuales efectuadas por el ente econ$ico para atender
obligaciones por concepto de $anteni$iento y reparaciones de instalaciones, $aquinarias, equipos, etc',
cuyo $onto e3acto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse
oportuna$ente'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor $ensual esti$ado para cubrir
obligaciones por concepto de $anteni$iento y
reparaciones'
a' Por el )alor de los pagos parciales o totales
efectuados'
b Por el )alor de los ajustes por defecto que se
presenten en la esti$acin'
b' Por el )alor del traslado a cuentas por pagar,
al finali&ar el ejercicio'
c' Por el )alor de los ajustes por e3ceso de las
apropiaciones contabili&adas'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";# P*R* C.58+5,E5C+*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor esti$ado y pro)isionado por el ente econ$ico para atender pasi)os, que por la ocurrencia
probable de un e)ento, pueda originar una obligacin justificable, cuantificable y )erificable con cargo a
resultados, co$o consecuencia de la iniciacin de actuaciones que puedan deri)ar en $ultas o sanciones de
autoridades ad$inistrati)as, tales co$o 9uperintendencias, *d$inistracin de +$puestos 5acionales,
8esoreras ?unicipales y del /istrito Capital de 9antaf1 de =ogot( por el incu$pli$iento de disposiciones de
ley o regla$entarias'
/e igual for$a registra el )alor esti$ado para cubrir el i$porte a cargo del ente econ$ico y a fa)or de
terceros por inde$ni&aciones, por responsabilidad ci)il, de$andas laborales, de$andas por incu$pli$iento
de contratos y otras pro)isiones cuya contingencia de p1rdida sea probable y su )alor ra&onable$ente
cuantificable' En el caso de procesos judiciales, la pro)isin se debe registrar a la iniciacin de 1stos por el
)alor que el ente econ$ico esti$e pertinente, o cuando se produ&ca fallo en contra del $is$o' 8rat(ndose
de sanciones i$puestas por autoridades ad$inistrati)as, cuando 0aya concluido la actuacin en la )a
gubernati)a, an cuando est1 pendiente la decisin de lo Contencioso *d$inistrati)o'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de la pro)isin $ensual a Por el )alor de los traslados a la cuenta del
pasi)o, a que corresponda'
b' Por el )alor gradual o total de la apropiacin
de la pro)isin correspondiente, con cargo a
resultados'
b Por la re)ersin de las pro)isiones, sin
perjuicio de las justificaciones que sean del
caso'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C
PR.-+9+.5E9
";:! P*R* .=2+,*C+.5E9 /E
,*R*58+*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las apropiaciones destinadas a pre)er el futuro pago de garantas e3pedidas, por el ente
econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las apropiaciones efectuadas' a Por el )alor de los pagos parciales o totales de
garantas'
b' Por el )alor de los traslados a la cuenta del
pasi)o a que corresponda, cuando se 0aga
efecti)a dic0a garanta
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "; P*9+-.9 E98+?*/.9 C PR.-+9+.5E9 ";9 PR.-+9+.5E9 /+-ER9*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las apropiaciones $ensuales efectuadas por el ente econ$ico para atender
obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente, cuyo $onto e3acto se desconoce
pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportuna$ente'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor $ensual esti$ado para cubrir
algn i$pre)isto o contingencia
a' Por el )alor de los pagos parciales o totales
efectuados'
b Por el )alor de los traslados a la cuenta del
pasi)o a que corresponda'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "< /+6ER+/.9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el car(cter de
pasi)o, que debido a su origen y naturale&a 0an de influir econ$ica$ente en )arios ejercicios, en los que
deben ser aplicados o distribuidos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<! +5,RE9.9 REC+=+/.9 P.R *58+C+P*/.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las su$as que el ente econ$ico 0a recibido por anticipado a buena cuenta por
prestacin de ser)icios, intereses, co$isiones, arrenda$ientos y 0onorarios entre otros'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los ingresos recibidos
anticipada$ente por el ente econ$ico'
a' Por el )alor de los bienes yIo ser)icios
su$inistrados'
b' Por el )alor de las de)oluciones de anticipos
por no 0aberse prestado el ser)icio o entregado
la contraprestacin correspondiente'
c' Por el )alor de los intereses y co$isiones
de)engados por el ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<1! *=.5.9 /+6ER+/.9
D E S C R I C I O N
Registra el $onto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporcin
que )are el precio del bien adjudicado'
Esta cuenta debe tener su au3iliar por cada grupo, y es de uso e3clusi)o de las sociedades ad$inistradoras
de consorcios co$erciales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas
por el suscriptor fa)orecido, en la $is$a
proporcin en que )are el precio del bien o
ser)icio objeto del contrato, con cargo a la
subcuenta 1#!1 J/eudores del 9iste$a'
a' Por la )alori&acin que tu)ieren las cuotas
pagadas por el suscriptor al $o$ento de
0acerse la entrega del bien o ser)icio'
b' Por el saldo d1bito resultante de la subcuenta
"<1!!, al efectuar la entrega del bien o
ser)icio al lti$o suscriptor del grupo, con cargo
a la cuenta "<! J6inancieros JReajuste del
9iste$aJ'
b' Por el saldo cr1dito resultante de la
subcuenta "<1!!, al efectuar la entrega del
bien o ser)icio al lti$o suscriptor del grupo,
con abono a la :1!! Reajuste del siste$a J
ConsorciosJ'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<1 %8+2+/*/ /+6ER+/* E5-E58*9 * P2*D.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las utilidades por a$orti&ar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de
bienes efectuadas por el ente econ$ico bajo la $odalidad o siste$a de )entas a pla&os'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la utilidad deter$inada en la
)enta'
a' Por el )alor de la parte proporcional que
corresponda a recaudos a clientes, basados en
el siste$a de )entas a pla&os'
b' Por el )alor parcial o total deter$inado co$o
utilidad en las )entas a pla&os, en el caso de
que la operacin no se realice'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<"! CRE/+8. P.R C.RRECC+.5 ?.5E8*R+* /+6ER+/*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de la correccin $onetaria generada por el ajuste por inflacin de los acti)os de
confor$idad con las nor$as legales )igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por la correccin $onetaria diferida' a' Por el )alor de la a$orti&acin a partir del
$o$ento en que los acti)os se encuentren en
condiciones de generar ingresos o de ser
enajenados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "< /+6ER+/.9 "<" +?P%E98.9 /+6ER+/.9
D E S C R I C I O N
Registra el i$puesto de renta diferido por pagar, establecido de confor$idad con las nor$as fiscales
)igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del efecto en el i$puesto, co$o
consecuencia de diferencias te$porales
originadas por e3ceso de la utilidad contable
sobre la fiscal'
a' Por el )alor de los traslados o a$orti&aciones
a la cuenta del i$puesto por pagar,
peridica$ente'
b Por el )alor del ajuste por inflacin b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9
D E S C R I C I O N
Co$prende el conjunto de cuentas que se deri)an de obligaciones a cargo del ente econ$ico, contraas en
desarrollo de acti)idades que por su naturale&a especial no pueden ser incluidas apropiada$ente en los
de$(s grupos del pasi)o'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8! *58+C+P.9 C *-*5CE9 REC+=+/.9
D E S C R I C I O N
Registra las su$as de dinero recibidas por el ente econ$ico de clientes co$o anticipos o a)ances
originados en )entas, fondos para proyectos especficos, cu$pli$iento de contratos, con)enios y acuerdos
debida$ente legali&ados, que 0an de ser aplicados con la facturacin o cuenta de cobro respecti)a'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por los )alores de los depsitos recibidos de
clientes'
a' Por el )alor de los depsitos aplicados al
objeto para el cual fueron recibidos'
b' Por los )alores recibidos anticipada$ente b Por el )alor de la aplicacin de los anticipos
para )entas' en la facturacin'
c Por el )alor de las de)oluciones parciales o
totales de los anticipos o a)ances recibidos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "81! /EP.9+8.9 REC+=+/.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las su$as recaudadas por el ente econ$ico de personas naturales, jurdicas o
entidades oficiales, para garanti&ar el cu$pli$iento de obligaciones contractuales, de ser)icios, de los
fondos para proyectos, in)ersiones especficas y otras afines'
En el caso de los socios yIo accionistas corresponde a las su$as recibidas en calidad de depsitos con el fin
de adquirir acciones o cuotas sociales $ientras se legali&a y aprueba la e$isin correspondiente'
Para el caso especfico de sociedades ad$inistradoras de consorcios co$erciales, se incluye dentro de esta
cuenta el deno$inado 6ondo de Reser)a, la cual se afectar( confor$e a las nor$as legales )igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los dineros recibidos por el
ente econ$ico'
a Por el )alor de las de)oluciones parciales o
totales de las su$as registradas en esta cuenta'
b' Por el )alor de los c0eques reconsignados' b' Por la utili&acin o aplicacin de las su$as
recibidas con destinacin especfica, o que
se4alen las nor$as legales'
c' Por el )alor de los c0eques de)ueltos'
d' Por el )alor de los dineros cancelados por el
suscriptor sie$pre y cuando 1ste no 0aya
participado en la pri$era asa$blea'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "81 +5,RE9.9 REC+=+/.9 P*R* 8ERCER.9
D E S C R I C I O N
Registra los dineros recibidos por el ente econ$ico a no$bre de terceros y que en consecuencia ser(n
reintegrados o transferidos a sus due4os en los pla&os y condiciones con)enidos'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por los )alores recibidos a no$bre de
terceros'
a' Por los )alores entregados a los respecti)os
terceros'
b' Por el )alor de la co$isin que pudiere
pactarse sobre los recaudos reali&ados a
no$bre del tercero'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8"! C%E58*9 /E .PER*C+.5
C.5@%58*
D E S C R I C I O N
Registra esta cuenta los a)ances recibidos de las partes in)olucradas en la deno$inada M.peracin
ConjuntaM, en desarrollo de los contratos de asociacin y participacin de riesgo, que celebren entes
econ$icos, o uno o $(s de 1stos y la 5acin, para la e3ploracin y e3plotacin de recursos naturales
reno)ables y no reno)ables, suscritos confor$e a las nor$as )igentes'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos dedicados a la e3ploracin y e3plotacin de
recursos naturales reno)ables y no reno)ables'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por los a)ances recibidos de cada una de las
partes integrantes de la asociacin'
a' Por la facturacin de costos y gastos en los
)alores que correspondan a cada uno de los
integrantes de la asociacin'
b Por el costo de los aportes en especie de
cada una de las partes integrantes de la
asociacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8" RE8E5C+.5E9 * 8ERCER.9 9.=RE
C.58R*8.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los descuentos efectuados por el ente econ$ico sobre pagos parciales Gcuentas de
cobroH, para garanti&ar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relacin contractual'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por los )alores deducidos al $o$ento de
0acer los pagos a los contratistas, por concepto
de a)ances yIo liquidaciones parciales de obras
o contratos'
a' Por el )alor de las de)oluciones parciales o
totales de acuerdo con las especificaciones de
los contratos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8#! E?=*R,.9 @%/+C+*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los pasi)os adquiridos por el ente econ$ico por concepto de descuentos 0ec0os a
afiliados del ente, producto de e$bargos, pago de inde$ni&aciones, constitucin de ttulos de depsito
judicial de acuerdo a lo ordenado por despac0os judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones
e)entuales ante terceros, sea por actos deri)ados directa o indirecta$ente de sus dependientes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por los )alores ordenados a descontar por
ju&gados ci)iles y penales relacionados con
inde$ni&aciones por responsabilidad ci)il,
contractual o e3tracontractual, donde se )ean
in)olucrados los intereses del ente econ$ico o
sus afiliados'
a' Por el )alor consignado o pagado a no$bre
de cada ju&gado o tercero ya sea en for$a
parcial o total'
b' Por los )alores ordenados a consignar por
cualquier otro concepto dentro de los procesos
judiciales Gperita&go, 0onorarios au3iliares de la
justicia, costos de procesosH'
c Por los )alores correspondientes a las
transacciones reali&adas e3trajudicial$ente por
concepto de pago de inde$ni&aciones
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8# *CREE/.RE9 /E2 9+98E?*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no 0an salido fa)orecidos
o aquellos que siendo fa)orecidos por el siste$a de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legali&ar
las entregas' +ncluye ade$(s las su$as recibidas de los suscriptores a los cuales no se les 0a podido
configurar un grupo'
En las respecti)as subcuentas se debe lle)ar por separado cada uno de los grupos' Esta cuenta es de uso
e3clusi)o de las sociedades ad$inistradoras de consorcios co$erciales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 C%.8*9 5E8*9 /E=+8.9
a' Por los traslados que se efectan de la
subcuenta "8#1! ,rupos en 6or$acin,
cuando inicia acti)idades el grupo'
a' Por el traslado a la subcuenta 1#!1 J
/eudores del 9iste$a, del saldo a fa)or que
tenga el suscriptor fa)orecido a la fec0a de
entrega del bien o ser)icio'
b' Por los )alores recaudados por concepto de
la cuota neta de suscriptores que ingresan a un
b' Por el )alor de las cuotas canceladas por el
suscriptor, en el caso de ter$inacin del
grupo que 0a iniciado acti)idades' contrato, con abono a la cuenta "#< J Cuotas
por /e)ol)er'
c' Por el )alor de la cesin de derec0os de un
suscriptor a otro'
c' Por el )alor de los c0eques de)ueltos'
d Por el )alor de las reconsignaciones de los
c0eques'
d' Por el )alor de la de)olucin de la cuota neta,
cuando el suscriptor no participa en la pri$era
asa$blea'
e' Por el reintegro proporcional de lo pagado por
el suscriptor, en la $edida y for$a que el ente
econ$ico recaude lo adeudado por quienes
0ubieren obtenido bienes o ser)icios, en caso
de liquidacin del grupo'
f' Por el )alor de las cuotas ofrecidas y
canceladas por el suscriptor adjudicado por
oferta en caso de presentarse de)olucin
g' Por la de)olucin de las cuotas netas al
suscriptor fa)orecido por sorteo que no diere
cu$pli$iento a los requisitos para 0acerle
entrega del bien
0' Por el )alor de la cesin de derec0os'
,R%P.9 E5 6.R?*C+.5
a' Por el total recibido por cuotas brutas e
inscripcin de los suscriptores interesados en
confor$ar un grupo'
a Por el traslado a las respecti)as subcuentas
del balance o de resultados al $o$ento de
iniciar acti)idades el grupo'
b' Por el )alor de los intereses liquidados sobre
las su$as aportadas por los suscriptores a los
cuales no se les logr configurar un grupo de
acuerdo con las nor$as legales )igentes'
b' Por la de)olucin de las su$as aportadas en
el e)ento de no poderse confor$ar el grupo'
c Por el )alor de las reconsignaciones de los
c0eques'
c Por la de)olucin de las su$as aportadas por
los interesados no ad$itidos en un grupo'
d' Por el )alor de los c0eques de)ueltos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "8:! C%E58*9 E5 P*R8+C+P*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las obligaciones a cargo del ente econ$ico GgestorH y a fa)or de cada uno de los
partcipes, por concepto de liquidaciones parciales o definiti)as en desarrollo de contratos de Cuentas en
Participacin, reali&ados confor$e a las nor$as legales )igentes'
El )alor correspondiente al ente econ$ico que opera co$o socio gestor y a la )e& partcipe, registrar( la
parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respecti)a'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor resultante a fa)or del GlosH
partcipe GsH, bien sea por aportes o utilidades,
en la liquidacin parcial o definiti)a del
respecti)o contrato de Cuentas en
Participacin, obtenido en la cuenta 91# J
Cuentas en Participacin'
a' Por el )alor de los pagos reali&ados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "8 .8R.9 P*9+-.9 "89 /+-ER9.9
D E S C R I C I O N
Registra las obligaciones a cargo del ente econ$ico que por su naturale&a no pueden ser incluidas
apropiada$ente en las cuentas del pasi)o descritas en el presente Plan'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la obligacin respecti)a' a' Por el )alor de los pagos reali&ados'
b' Por el traslado de la pro)isin para i$puesto
de renta y co$ple$entarios, registrado por los
fondos ganaderos, destinados a progra$as de
e3tensin agropecuaria con el lleno de las
for$alidades del caso'
b Por los cruces de cuentas con el acreedor
segn el acuerdo respecti)o'
c' Por el )alor respecti)o, en la $edida que se
)ayan ejecutando los progra$as' Cuando se
trate de adquisicin de bienes capitali&ables se
abonar( la subcuenta ##!"! J Reser)a para
e3tensin agropecuaria'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "9 =.5.9 C P*PE2E9 C.?ERC+*2E9
D E S C R I C I O N
Co$prende los )alores recibidos por el ente econ$ico por concepto de e$isin y )enta de bonos ordinarios
o con)ertibles en acciones, as co$o los papeles co$erciales definidos co$o )alores de contenido crediticio
e$itidos por e$presas co$erciales, industriales y de ser)icios con el propsito de financiar capital de
trabajo'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "9 =.5.9 C P*PE2E9 "9! =.5.9 E5 C+RC%2*C+.5 C.?ERC+*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor no$inal de los bonos puestos en circulacin por el ente econ$ico autori&ado'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor no$inal de los bonos colocados
en el $ercado'
a Por el )alor de la a$orti&acin parcial o total
de los bonos e$itidos por el ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "9 =.5.9 C P*PE2E9
C.?ERC+*2E9
"91! =.5.9 .=2+,*8.R+*?E58E
C.5-ER8+=2E9 E5 *CC+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor no$inal de las obligaciones que adquiere el ente econ$ico por la e$isin de bonos cuyo
pago deber( efectuarse por el ente econ$ico e$isor, $ediante la entrega de un n$ero deter$inado de
acciones liberadas'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor no$inal de los bonos en
circulacin'
a' Por el )alor de las acciones entregadas a los
tenedores co$o pago o redencin de los
$is$os'
C2*9E ,R%P. C%E58*
"' P*9+-. "9 =.5.9 C P*PE2E9 C.?ERC+*2E9 "91 P*PE2E9 C.?ERC+*2E9
D E S C R I C I O N
Registra los pagar1s e$itidos $asi)a o serial$ente por el ente econ$ico so$etido a la )igilancia por parte
del Estado, y que son objeto de oferta pblica en el $ercado de )alores'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor no$inal de los papeles
co$erciales colocados en el $ercado'
a' Por el )alor de la a$orti&acin parcial o total
de los papeles co$erciales e$itidos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+.
D E S C R I C I O N
*grupa el conjunto de las cuentas que representan el )alor residual de co$parar el acti)o total $enos el
pasi)o e3terno, producto de los recursos netos del ente econ$ico que 0an sido su$inistrados por el
propietario de los $is$os, ya sea directa$ente o co$o consecuencia del giro ordinario de sus negocios'
Co$prende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el 9uper()it de Capital, Reser)as, la
Re)alori&acin de Patri$onio, los /i)idendos o Participaciones /ecretados en *cciones, Cuotas o Partes de
+nter1s 9ocial, los Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios *nteriores y el 9uper()it por
-alori&aciones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor total de los aportes iniciales y los posteriores au$entos o dis$inuciones que los socios,
accionistas o co$pa4as, ponen a disposicin del ente econ$ico $ediante cuotas, acciones o $onto
asignado, respecti)a$ente, de acuerdo con escrituras pblicas de constitucin o refor$as, o suscripcin de
acciones segn el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales'
Para el caso de las co$pa4as por acciones, estar( constituido por7
J El Capital *utori&ado, que es la su$a fijada en la escritura pblica de constitucin o refor$as
J El Capital por 9uscribir, que lo confor$a el Capital *utori&ado $enos el )alor de las acciones suscritas,
J El capital suscrito es el )alor que se obligan a pagar los accionistas, no $enos del !S del *utori&ado al
constituirse la sociedad'
J El Capital 9uscrito por Cobrar, que corresponde al capital suscrito $enos el )alor pendiente de pago por
parte de los accionistas'
En cuentas au3iliares se registrar(n por separado cada clase de aportes segn los derec0os que confieran'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1!C*P+8*2 9%9CR+8. C P*,*/.
D E S C R I C I O N
Registra el ingreso real al patri$onio del ente econ$ico, de los aportes efectuados por los accionistas, y
corresponde al )alor neto de las subcuentas #1!! J Capital *utori&ado, #1!1! J Capital por 9uscribir G/=H
y #1!1 JCapital 9uscrito por Cobrar G/=H'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
Registro del Capital *utori&ado7
a Por el )alor de la su$a fijada en la escritura
pblica de constitucin G#1!!H, con cargo a la
subcuenta #1!1! J Capital por 9uscribir'
a' Por el )alor del Capital *utori&ado al
constituirse el ente econ$ico G#1!1!H, con
abono a la subcuenta #1!! J Capital
*utori&ado'
b Por los au$entos o $odificaciones de capital
autori&ado, con el lleno de las for$alidades
legales'
b' Por los au$entos o $odificaciones de capital
autori&ado, con el lleno de las for$alidades
legales'
Registro de la 9uscripcin7
a Por el )alor del capital suscrito por los
accionistas, pre)io el cu$pli$iento de los
requisitos y for$alidades de 2ey G#1!1!H, con
cargo a la subcuenta respecti)a del acti)o, o la
#1!1 J Capital 9uscrito por Cobrar G/=H, en el
$onto suscrito y pendiente de pago'
a' Por el )alor del capital suscrito, pendiente de
pago G#1!1H, con abono a la subcuenta
#1!1! J Capital por 9uscribir G/=H'
b Por el )alor capitali&ado G#1!1!H, con cargo
a la cuenta respecti)a del grupo #:'
Registro de pago7
a Por el )alor efecti)a$ente recaudado con
cargo a caja o bancos, segn sea el caso
G#1!1H
'
b' Por el )alor capitali&ado G#1!1!H, con cargo
a la cuenta respecti)a del grupo #:'
En caso de liquidacin del ente econ$ico se re)ersar(n las cuentas correspondientes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #11! *CC+.5E9, C%.8*9 . P*R8E9 /E
+58ERE9 9.C+*2 PR.P+*9 G/=H
D E S C R I C I O N
Registra el )alor pagado por la readquisicin de acciones, cuotas o partes de inter1s social, sin tener en
cuenta su )alor no$inal' Estas no deben considerarse co$o in)ersin, puesto que slo representan el )alor
de las acciones suscritas retiradas de circulacin o las cuotas readquiridas, y por lo $is$o no participan en
la distribucin de di)idendos o participaciones, no 0acen parte del quru$ para deliberar y decidir en las
reuniones del $(3i$o rgano social> ta$bi1n deber(n e3cluirse para efectos de deter$inar el )alor
intrnseco de las acciones, cuotas o partes de inter1s social del ente econ$ico'
Para poder readquirir acciones, cuotas o partes de inter1s social es $enester que al $o$ento de la
operacin e3ista una reser)a constituida para tal fin, cuya cuanta deber( ascender, por lo $enos, al $onto
de la negociacin, reser)a 1sta que debe per$anecer intocable co$o una garanta de la integridad del
MCapitalM, $ientras e3istan las acciones propias readquiridas, cuotas o partes de inter1s social propias
readquiridas, las cuales se clasifican para la presentacin de estados financieros co$o factor de resta de las
subcuentas ##!1 JReser)a para Readquisicin de *cciones y ##!1< J Reser)a para Readquisicin de
Cuotas o Partes de +nter1s 9ocialJ'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de adquisicin de las acciones,
cuotas o partes de inter1s social propias
readquiridas al $o$ento de su recolocacin'
a' Por el )alor efecti)a$ente pagado para su
readquisicin, pre)io el cu$pli$iento de los
requisitos legales y de la constitucin de la
reser)a pertinente'
b Por el )alor de las acciones, cuotas o partes
de inter1s social readquiridas al $o$ento de su
cancelacin'
b' Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #11 *P.R8E9 9.C+*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los aportes sociales reali&ados por los socios al $o$ento de constituir el ente
econ$ico respaldados por la escritura pblica de constitucin> as co$o los incre$entos posteriores
efectuados $ediante las escrituras de refor$a de estatutos correspondientes, pre)io el cu$pli$iento de los
requisitos legales )igentes al $o$ento de la constitucin o del au$ento'
Para los fondos $utuos de in)ersin, incluye las su$as entregadas co$o aportes legales por los
trabajadores y las contribuciones del ente econ$ico y las utilidades rein)ertidas de los socios'
2os aportes en especie deber(n registrarse por el )alor pactado por los socios, pre)ia aprobacin por parte
de la entidad que ejer&a la )igilancia y control, si fuere del caso'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor no$inal de los aportes
efecti)a$ente recaudados'
a' Por el )alor no$inal de los aportes al retiro de
los asociados'
b Por el )alor dado a los aportes efectuados en
especie con cargo a la cuenta respecti)a del
acti)o, segn la naturale&a del $is$o'
b' Por el )alor no$inal de los aportes en la
reduccin del capital, pre)io el cu$pli$iento de
las disposiciones legales pertinentes'
c Por el )alor de aquellas utilidades que la @unta
de 9ocios ordene capitali&ar'
c' Por el )alor no$inal de los aportes al
$o$ento de liquidarse el ente econ$ico'
d' Por el )alor no$inal de los aportes en el
ca$bio de asociados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1"! C*P+8*2 *9+,5*/.
D E S C R I C I O N
Registra el $onto del capital asignado a las sucursales de sociedades e3tranjeras, se4alado en la resolucin
o acto en donde se acord confor$e a la ley del do$icilio principal, establecer negocios per$anentes en
Colo$bia, as co$o los au$entos debida$ente legali&ados'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del aporte e3tranjero con)ertido a
pesos al tipo de ca$bio del $ercado )igentes
en la fec0a de registro'
a' Por el )alor de la dis$inucin del capital
asignado pre)io el cu$pli$iento de todos los
requisitos legales )igentes en el $o$ento de la
dis$inucin'
b Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1" +5-ER9+.5 9%P2E?E58*R+* *2 C*P+8*2
*9+,5*/.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades e3tranjeras de su casa $atri&
confor$e a las nor$as legales )igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de la in)ersin suple$entaria al
capital asignado
a' Por el )alor de la cancelacin, confor$e a las
nor$as legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1#! C*P+8*2 /E PER9.5*9 5*8%R*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el total de derec0os, reales o personales, bienes $uebles o in$uebles, corporales o incorporales,
apreciables en dinero y posedos dentro o fuera del pas que la persona natural 0a destinado co$o capital
para el ejercicio de las acti)idades de co$ercio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los bienes destinados por la
persona natural a sus acti)idades de co$ercio'
a Por el )alor de las dis$inuciones por retiro de
los bienes que integran esta cuenta'
= Por la capitali&acin de la Re)alori&acin del
Patri$onio confor$e a las nor$as legales'
b Por el )alor de las p1rdidas del ejercicio'
c' Por el )alor de las utilidades del ejercicio
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1# *P.R8E9 /E2 E98*/.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor del capital de las E$presas +ndustriales y Co$erciales del Estado, el cual est( confor$ado
por el asignado en el *cto de creacin, as co$o las adiciones que con posterioridad le asigne la 2ey'
Registra ta$bi1n el )alor de las apropiaciones recibidas del ,obierno 5acional en la 2ey de Presupuesto'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de las sociedades de econo$a $i3ta y de las e$presas industriales y
co$erciales del Estado'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor asignado en el acto de creacin' a' Por el )alor de los aportes, en el $o$ento de
la liquidacin del ente econ$ico'
b Por los posteriores au$entos de capital que le
asigne la 2ey'
b' Por la reclasificacin en el e)ento de
presentarse una transfor$acin'
c Por la capitali&acin de la Re)alori&acin del
patri$onio confor$e a las nor$as legales'
c' Por los )alores de)ueltos a la 8esorera
,eneral de la Repblica con base en las
disposiciones legales )igentes'
d' Por el )alor de los giros GdinerosH recibidos de
la 8esorera ,eneral de la Repblica de las
apropiaciones aprobadas por la 2ey de
Presupuesto'
d' Por el retiro de los bienes objeto del aporte
por entrega a terceros, en cu$pli$iento de las
nor$as legales'
e' Por el )alor de los bienes recibidos de
entidades en calidad de aportes'
E' Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #1 C*P+8*2 9.C+*2 #1:! 6.5/. 9.C+*2
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados yIo asociados, confor$e a las nor$as
)igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del aporte recibido del afiliado' a' Por el total de los aportes en caso de retiro
)oluntario u obligatorio, de cualquier afiliado'
b Por el )alor de los aportes cedidos' b Por el )alor de los aportes cedidos'
c' Por la capitali&acin de la Re)alori&acin del
patri$onio confor$e a las nor$as legales>
c' Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
d Por el )alor de la capitali&acin de los
e3cedentes confor$e a las nor$as legales y
estatutarias
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #" 9%PER*-+8 /E C*P+8*2
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor que refleja el incre$ento patri$onial ocasionado por pri$as en colocacin de acciones,
donaciones y el cr1dito $ercantil'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #" 9%PER*-+8 /E C*P+8*2 #"! PR+?* E5 C.2.C*C+.5 /E
*CC+.5E9, C%.8*9 . P*R8E9 /E
+58ERE9 9.C+*2
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de la pri$a en colocacin de acciones, cuotas o partes de inter1s social representados por
el $ayor i$porte pagado por el accionista o socio sobre el )alor no$inal de la accin o aporte'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por la diferencia resultante entre el precio de
)enta de la accin o cuota social y su )alor
no$inal
a' Por el saldo registrado, en caso de
liquidacin del ente econ$ico'
b Por el recaudo de la pri$a en colocacin de
acciones por obrar'
b' Por reparto a ttulo de di)idendos, de acuerdo
con las nor$as legales'
c Por reparto a ttulo de participaciones, de
acuerdo con las nor$as legales'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #" 9%PER*-+8 /E C*P+8*2 #"1! /.5*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores acu$ulados que el ente econ$ico 0a recibido por concepto de donaciones de bienes y
)alores'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por los )alores y bienes recibidos en
donacin'
a' Por )enta de los bienes registrados en esta
cuenta'
b Por el saldo respecti)o, a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #" 9%PER*-+8 /E C*P+8*2 #"1 CRE/+8. ?ERC*58+2
D E S C R I C I O N
Registra la contrapartida o cuenta de )aluacin del cr1dito $ercantil for$ado o esti$ado contabili&ado en la
subcuenta 1;!!'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor deter$inado y aplicado por el a' Por la p1rdida o dis$inucin del cr1dito
ente econ$ico' $ercantil una )e& co$probado t1cnica$ente'
b Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. ## RE9ER-*9
D E S C R I C I O N
Co$prenden los )alores que por $andato e3preso del $(3i$o rgano social, se 0an apropiado de las
utilidades lquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente econ$ico, con el objeto de cu$plir
disposiciones legales, estatutarias o para fines especficos'
2as p1rdidas se enjugar(n con las reser)as que 0ayan sido destinadas especial$ente para ese propsito y,
en su defecto, con la Reser)a 2egal' 2as reser)as cuya finalidad fuere la de absorber deter$inadas p1rdidas
no se podr(n e$plear para cubrir otras distintas, sal)o que as lo decida el $(3i$o rgano social'
9 la Reser)a 2egal fuere insuficiente para enjugar el d1ficit de capital, se aplicar(n a este fin los beneficios
sociales de los ejercicios siguientes, tal co$o lo establecen las nor$as legales'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. ## RE9ER-*9 ##! RE9ER-*9 .=2+,*8.R+*9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores apropiados de las utilidades lquidas, confor$e a $andatos legales, con el propsito de
proteger el patri$onio social'
!9e incluyen conceptos tales co$o Reser)a 2egal, Reser)as por /isposiciones 6iscales y Reser)as para
Readquisicin de *cciones y de Cuotas o Partes de +nter1s 9ocial'
2a Reser)a 2egal corresponde a la apropiacin de por lo $enos el 1!S de las utilidades lquidas de cada
ejercicio y est(n obligadas a constituirla las sociedades en co$andita por acciones, de responsabilidad
li$itada, anni$as y las sociedades e3tranjeras con negocios per$anentes en Colo$bia, en los t1r$inos
establecidos por la 2egislacin Co$ercial'
2as reser)as para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inter1s social corresponden al )alor
apropiado de las utilidades lquidas para cubrir en su totalidad la adquisicin de las $is$as'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por las apropiaciones de las utilidades
lquidas establecidas en el proyecto de
distribucin de utilidades aprobado por el
$(3i$o rgano social>
a' Por el ca$bio de destinacin de la respecti)a
reser)a, por $andato del $(3i$o rgano social
de acuerdo con las nor$as legales>
b' Por las apropiaciones de las utilidades
lquidas en las sucursales de sociedades
e3tranjeras>
b' Por el )alor de la utili&acin de la Reser)a
legal destinada a enjugar p1rdidas>
c Por las apropiaciones de las utilidades de
acuerdo con las disposiciones fiscales'
c Por el saldo registrado a la liquidacin del ente
econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. ## RE9ER-*9 ##1!RE9ER-*9 E98*8%8*R+*9
D E S C R I C I O N
Registra los $o)i$ientos de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo conte$plado en los
Estatutos 9ociales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor apropiado de las utilidades
liquidadas, de acuerdo con los estatutos del
ente econ$ico'
a Por la aplicacin de las reser)as, de acuerdo
con lo fijado en los estatutos'
b Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. ## RE9ER-*9 ##1 RE9ER-*9 .C*9+.5*2E9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores apropiados de las utilidades lquidas, ordenadas por el $(3i$o rgano social confor$e
a disposiciones legales, para fines especficos y justificados'
2as reser)as ocasionales que ordene el $(3i$o rgano social, slo ser(n obligatorias para el ejercicio en el
cual se 0agan y el $is$o podr( ca$biar su destinacin o distribuirlas cuando resulten innecesarias'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor apropiado de las utilidades
lquidas de confor$idad con las decisiones del
$(3i$o rgano social confor$e a las
disposiciones legales'
a' Por ca$bio de destinacin o por su
distribucin cuando resulten innecesarias de
acuerdo con la decisin del $(3i$o rgano
social'
b' Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #: RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+.
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor del incre$ento patri$onial por concepto de la aplicacin de los ajustes integrales por
inflacin efectuados, y de los saldos originados en sanea$ientos fiscales, reali&ados confor$e a las nor$as
legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #: RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+. #:! *@%98E9 P.R +562*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra el ajuste por inflacin del patri$onio del ente econ$ico, as co$o de los acti)os en perodo
i$producti)o, de confor$idad con las disposiciones legales )igentes' El saldo de esta cuenta for$a parte del
patri$onio de los perodos siguientes para efectos del c(lculo del ajuste por inflacin y no podr( distribuirse
co$o utilidad a los socios o accionistas, 0asta tanto se liquide el ente econ$ico o se capitalice tal )alor'
El ajuste del patri$onio se deter$inar( con base en las nor$as legales )igentes'
En el e)ento que el ente econ$ico e$ita acciones yIo cuotas o derec0os sociales co$o resultado de la
capitali&acin de algunas de las cuentas que confor$an el grupo Re)alori&acin del Patri$onio, deber(
efectuar si$ult(nea$ente el respecti)o registro en el cdigo 8## JCapitali&acin por Re)alori&acin del
Patri$onioJ> en consecuencia, los saldos que registre el ente econ$ico en esta cuenta deber(n dis$inuirse
efectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas #1!, #11, #1#! o #1# segn el caso'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor del ajuste por inflacin' a Por capitali&acin con abono a la cuenta
#1!, #11, #1#! o #1#, segn el caso'
b' Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' P*8R+?.5+. #: RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+. #:1! 9*5E*?+E58. 6+9C*2
D E S C R I C I O N
Registra el saldo que por )irtud de nor$as legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente
econ$ico, co$o fueron, la inclusin de acti)os, retiro de pasi)os ine3istentes y la reclasificacin de
pro)isiones subesti$adas'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el saldo de los ajustes efectuados a Por el saldo, al liquidarse el ente econ$ico'
confor$e a las nor$as legales
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' P*8R+?.5+. #: RE-*2.R+D*C+.5 /E2
P*8R+?.5+.
#:1 *@%98E9 P.R +562*C+.5
/ECRE8. #!19 /E 1989
D E S C R I C I O N
Registra el saldo de los ajustes por inflacin efectuados a propiedades, planta y equipos adquiridos entre
1989 y 1991, de confor$idad con las disposiciones legales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el saldo de los ajustes efectuados,
confor$e a las nor$as legales'
a' Por el )alor registrado del bien cuando sea
retirado o )endido'
b' Por el saldo, al liquidarse el ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. # /+-+/E5/.9 . P*R8+C+P*C+.5E9 /ECRE8*/.9 E5
*CC+.5E9 . C%.8*9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor apropiado de las ganancias acu$uladas $ientras se 0ace la correspondiente e$isin de
acciones yIo la respecti)a escritura de refor$a del ente econ$ico por cuotas o partes de inter1s social y los
pertinentes traslados en las respecti)as cuentas patri$oniales'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. # /+-+/E5/.9 . P*R8+C+P*C+.5E9
/ECRE8*/.9 E5 *CC+.5E9 . C%.8*9
#! /+-+/E5/.9
/ECRE8*/.9 *CC+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor apropiado de las ganancias acu$uladas $ientras se 0ace la correspondiente e$isin de
acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patri$oniales'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los di)idendos decretados
pagaderos en acciones, con cargo a los
resultados de los ejercicios'
a Por el )alor pagado en acciones liberadas de
la sociedad'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. # /+-+/E5/.9 .
P*R8+C+P*C+.5E9 /ECRE8*/.9
E5 *CC+.5E9 . C%.8*9
#1! P*R8+C+.5E9 /ECRE8*/*9
E5 C%.8*9 . P*R8E9 /E
+58ERE9 9.C+*2
D E S C R I C I O N
Registra el )alor apropiado de las ganancias acu$uladas $ientras se corre la correspondiente escritura
pblica de incre$ento del capital social'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las utilidades decretadas
pagaderas en cuotas de participacin con cargo
a los resultados de los ejercicios'
a' Por el )alor de los aportes segn la escritura
pblica de refor$a'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #; RE9%28*/.9 /E2 E@ERC+C+.
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de las utilidades o p1rdidas obtenidas por el ente econ$ico al cierre de cada ejercicio'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #; RE9%28*/.9 /E2 E@ERC+C+. #;! %8+2+/*/ /E2 E@ERC+C+.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los resultados positi)os obtenidos por el ente econ$ico, co$o consecuencia de las
operaciones reali&adas durante el perodo'
Per$anecer(n en esta cuenta 0asta la fec0a en que el $(3i$o rgano social les de su destinacin
especfica de acuerdo con los proyectos presentados por los ad$inistradores del ente econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por la diferencia resultante de co$parar los
ingresos con los costos de )enta o costos en la
prestacin de ser)icios y los gastos, con cargo
a la cuenta 9! J ,anancias y P1rdidasJ'
a' Por el )alor de la apropiacin o distribucin
de las utilidades del ejercicio, sean estos
di)idendos, participaciones, reser)as y otros
afines $ediante el acta aprobada en la $(3i$o
rgano social'
b Por el traslado de las utilidades del ejercicio a
la cuenta #<! J %tilidades o E3cedentes
*cu$ulados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #; RE9%28*/.9 /E2 E@ERC+C+. #;1! PER/+/* /E2 E@ERC+C+.
D E S C R I C I O N
Registra el resultado negati)o de las operaciones, relacionadas o no con el objeto social y que constituye
una dis$inucin patri$onial para el ente econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por la diferencia resultante de co$parar los
ingresos con los costos de )enta o costos en la
prestacin de ser)icios y los gastos, con abono
a la cuenta 9! J ,anancias y P1rdidasJ'
a' Por el traslado de las p1rdidas del ejercicio a
la cuenta #<1! J P1rdidas *cu$uladas
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #< RE9%28*/.9 /E E@ERC+C+.9 *58ER+.RE9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acu$uladas que
est1n a disposicin del $(3i$o rgano social o por p1rdidas acu$uladas no enjugadas'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
#<! %8+2+/*/E9 *C%?%2*/*9
a' Por el )alor de las utilidades del ejercicio que
se encuentran a disposicin del $(3i$o rgano
social
a' Por el )alor de la apropiacin o distribucin
de las utilidades acu$uladas'
b Por la absorcin de las p1rdidas $ediante la
aplicacin de utilidades'
#<1! PER/+/*9 *C%?%2*/*9
a Por la absorcin de las p1rdidas $ediante la
aplicacin de utilidades'
a' Por el )alor de las p1rdidas del ejercicio
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #8 9%PER*-+8 P.R -*2.R+D*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Co$prende la )alori&acin de +n)ersiones, Propiedades, Planta y Equipo as co$o de otros acti)os sujetos
de )alori&acin' Para el registro contable de las )alori&aciones deben obser)arse las instrucciones del grupo
19 J -alori&acionesJ'
2as contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este ,rupo, se registran en las cuentas y
subcuentas respecti)as del ,rupo 19 J -alori&aciones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #8 9%PER*-+8 P.R -*2.R+D*C+.5E9 #8! /E +5-ER9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor correspondiente a la )alori&acin de las in)ersiones que posee el ente econ$ico' Para el
registro contable de 1stas deben obser)arse las instrucciones dadas en la cuenta 19! J /e +n)ersionesJ
2as )alori&aciones no se deben utili&ar para co$pensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultados
o a ganancias o p1rdidas'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las )alori&aciones efectuadas
con cargo a la cuenta 19! J /e +n)ersionesJ
a' Por la )enta de in)ersiones )alori&adas'
b Por la dis$inucin de la )alori&acin de la
respecti)a in)ersin'
C Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #8 9%PER*-+8 P.R
-*2.R+D*C+.5E9
#81! /E PR.P+E/*/E9 P2*58* C
EE%+P.
D E S C R I C I O N
Registra la )alori&acin del grupo Propiedades Planta y Equipo' Para el registro contable de estas
)alori&aciones deben obser)arse las instrucciones de la cuenta 191! J/e Propiedades, Planta y Equipo'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las )alori&aciones efectuadas
con cargo a la cuenta 191! J/e Propiedades,
Planta y Equipo'
a' Por la )enta del bien )alori&ado'
b' Por 0aber sido dado de baja el bien
)alori&ado'
c' Por dis$inucin de la )alori&acin'
d' Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
#' P*8R+?.5+. #8 9%PER*-+8 P.R -*2.R+D*C+.5E9 #89 /E .8R.9 *C8+-.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor correspondiente a la )alori&acin de aquellos bienes incluidos en la cuenta 199 J /e .tros
*cti)os' Para el registro contable de estas )alori&aciones deben obser)arse las instrucciones dadas en dic0a
cuenta'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las )alori&aciones efectuadas
con cargo a la cuenta 199 J /e .tros *cti)osJ'
a' Por la )enta del bien )alori&ado'
b Por la dis$inucin de la concurrencia de esta,
co$o consecuencia de des)alori&aciones'
c' Por el saldo registrado a la liquidacin del
ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9
D E S C R I C I O N
*grupa las cuentas que representan los beneficios operati)os y financieros que percibe el ente econ$ico
en el desarrollo del giro nor$al de su acti)idad co$ercial en un ejercicio deter$inado, as co$o el )alor del
ajuste por inflacin de los conceptos que co$ponen esta clase, susceptibles de ser ajustados'
?ediante el siste$a de causacin se registrar(n co$o beneficios reali&ados y en consecuencia deben
abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos' 9e entiende causado un ingreso cuando
nace el derec0o a e3igir su pago, aunque no se 0aya 0ec0o efecti)o el cobro'
*l final del ejercicio econ$ico las cuentas de ingresos se cancelar(n con abono al grupo 9 J ,anancias y
P1rdidasJ'
2os ingresos se registrar(n en $oneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en
$oneda e3tranjera u otra unidad de $edida deben ser reconocidas en $oneda funcional utili&ando la tasa
de con)ersin Gtasa de ca$bio o %P*CH, aplicable a la fec0a de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de
la operacin que los genera'
2os ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales'
2os ingresos deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9
D E S C R I C I O N
Co$prende los )alores recibidos yIo causados co$o resultado de las acti)idades desarrolladas en
cu$pli$iento de su objeto social $ediante la entrega de bienes o ser)icios, as co$o los di)idendos,
participaciones y de$(s ingresos por concepto de inter$ediacin financiera, sie$pre y cuando se identifique
con el objeto social principal del ente econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1! *,R+C%28%R*,*5*/ER+*, C*D* C
9+2-+C%28%R*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la cra, le)ante y ceba de se$o)ientes>
sie$bra, culti)o y cosec0a de productos que sean )endidos durante el ejercicio, y de$(s ingresos
relacionados con la acti)idad agropecuaria'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ingresos por )enta de
productos o prestacin de ser)icios agrcolas,
ganaderos, de ca&a y sil)icultura'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :11! PE9C*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la )enta de productos y prestacin de
ser)icios y de$(s acti)idades relacionadas con la pesca y cra de peces durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ingresos por )enta de
productos o prestacin de ser)icios'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor de los ajustes por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :11 EAP2.8*C+.5 /E ?+5*9 C C*58ER*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de e3ploracin,
e3traccin y e3plotacin de $inas, canteras e 0idrocarburos, durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ingresos en la )enta de
productos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1"! +5/%98R+*9 ?*5%6*C8%RER*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de elaboracin o
transfor$acin de productos o bienes )endidos durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ingresos por los productos
o bienes )endidos'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor de los ajustes por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1" 9%?+5+98R. /E E2EC8R+C+/*/, ,*9 C *,%*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de generacin,
trans$isin, distribucin y )enta de energa el1ctrica y gas> recoleccin, trata$iento y distribucin de agua,
durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por los ingresos obtenidos en la generacin,
trans$isin, distribucin y )enta de energa
el1ctrica
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por los ingresos deri)ados de la produccin y
)enta de gas
'
c Por los ingresos obtenidos en la recoleccin,
al$acenaje, trata$iento y distribucin de agua>
d Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1#! C.598R%CC+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de construccin y
enajenacin de bienes races durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ingresos obtenidos en la
construccin y )enta de in$uebles'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor de los ingresos obtenidos en la
prestacin de ser)icios relacionados con la
acti)idad de construccin'
c' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1# C.?ERC+. *2 P.R ?*C.R C *2 P.R ?E5.R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades de co$pra, )enta y
reparacin yIo $anteni$iento de bienes o productos a los cuales no se les reali&a procesos de
transfor$acin, tales co$o7 auto$otores, co$bustibles, $aterias pri$as agropecuarias, ani$ales )i)os,
ali$entos, bebidas, productos te3tiles, prendas de )estir, cal&ado y enseres do$1sticos, durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ingresos por )enta,
reparacin yIo $anteni$iento de bienes o
$ercancas
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1:! B.8E2E9 C RE98*%R*58E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades relacionadas con la
0otelera y ser)icios de restaurante durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a 'Por el )alor de los ingresos obtenidos en la
prestacin del ser)icio de 0otelera,
ca$pa$entos y otro tipo de 0ospedaje, as
co$o de restaurantes, bares y cantinas'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1: 8R*59P.R8E, *2?*CE5*?+E58. C
C.?%5+C*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en las acti)idades relacionadas con el
transporte de pasajeros y de carga, ser)icio de correo, teleco$unicaciones y acti)idades de agencias de
)iajes, entre otros, percibidos durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los ingresos por prestacin del
ser)icio de transporte de pasajeros y de carga'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de los ingresos obtenidos en las
acti)idades co$ple$entarias co$o
$anipulacin de carga, al$acena$iento,
depsito y agencias de )iajes'
c Por el )alor de los ingresos en acti)idades
postales y de correo'
d Por el )alor de los ingresos en la prestacin
del ser)icio de teleco$unicaciones'
e' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1! *C8+-+/*/ 6+5*5C+ER*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico no so$etido al control y )igilancia de la
9uperintendencia =ancaria, originados en la acti)idad financiera propia de su objeto social tales co$o
di)idendos, participaciones, intereses, co$isiones, cuotas de ad$inistracin y eli$inacin de suscriptores'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de la )enta de ttulos y )alores' a' Por el )alor de los c0eques de)ueltos'
b' Por el )alor de los rendi$ientos obtenidos
durante el ejercicio'
b' Por el )alor de la de)olucin en los casos
establecidos por las nor$as legales )igentes'
c Por el )alor de los recaudos relacionados con
la acti)idad'
c' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
d Por el )alor descontado al suscriptor retirado,
al aplicar la tabla de restitucin'
e' Por los descuentos que se obtengan al
$o$ento de la entrega del bien o ser)icio
objeto del contrato
'
f' Por el traslado del saldo cr1dito que arroje la
subcuenta "<1!! J Reajuste del 9iste$a, al
efectuar la lti$a entrega a los suscriptores
participantes'
g' Por los reajustes que se originen en el caso
de e3istir saldos deudores, luego de ter$inar
operati)a$ente el grupo
'
0 Por el )alor de los ajustes por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1 *C8+-+/*/E9 +5?.=+2+*R+*9,
E?PRE9*R+*2E9 C /E *2E%+2ER
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en acti)idades in$obiliarias, el alquiler de
$aquinaria y equipo sin operarios, procesa$iento de datos, reali&acin de estudios t1cnicos, acti)idades de
consultora y operaciones afines, entre otros, ejecutados durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ingresos por concepto de
acti)idades in$obiliarias, procesa$iento de
datos, enajenacin de equipos y progra$as de
infor$(tica'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de los ingresos obtenidos en la
reali&acin de estudios especiali&ados,
acti)idades de consultora y otras acti)idades
e$presariales'
c' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1;! E59EF*5D*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la prestacin del ser)icio de for$acin
intelectual durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las $atrculas, pensiones y
de$(s retribuciones por la prestacin del
ser)icio de for$acin intelectual'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1; 9ER-+C+.9 9.C+*2E9 C /E 9*2%/
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la prestacin de ser)icios sociales y de
salud durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los ingresos en la prestacin
de ser)icios sociales y de salud'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1<! .8R*9 *C8+-+/*/E9 /E 9ER-+C+.9
C.?%5+8*R+.9, 9.C+*2E9 C PER9.5*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la prestacin de otros ser)icios
co$unitarios, sociales y personales, durante el ejercicio'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los ingresos obtenidos por
concepto de la prestacin de ser)icios tales
co$o eli$inacin de desperdicios y aguas
residuales, sanea$iento y otras acti)idades
si$ilares'
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor de los ingresos obtenidos en
acti)idades de organi&acin e$presarial,
profesional y de e$pleo'
c' Por el )alor de los ingresos obtenidos en
acti)idades de cine$atografa, radio, tele)isin
y otras acti)idades de entreteni$iento, as co$o
de agencias de noticias
'
d' Por el )alor de los ingresos obtenidos en
acti)idades de bibliotecas, arc0i)os, $useos y
otras acti)idades culturales, de ser)icios
sociales'
e' Por el )alor de los ingresos obtenidos en
acti)idades deporti)as y de esparci$iento'
f' Por el )alor de los ingresos obtenidos
relacionados con la acti)idad'
, Por el )alor de los ajustes por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :1 .PER*C+.5*2E9 :1< /E-.2%C+.5E9, RE=*@*9 C
/E9C%E58.9 E5 -E58*9 G/=H
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las de)oluciones, rebajas y descuentos originados en )entas reali&adas por el ente
econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de las de)oluciones, rebajas y
descuentos'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de los ajustes por inflacin,
cuando sea aplicable
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9
D E S C R I C I O N
Co$prende los ingresos pro)enientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro nor$al de los
negocios del ente econ$ico e incluye entre otros, los te$s relacionados con operaciones de car(cter
financiero en $oneda nacional o e3tranjera, arrenda$ientos, ser)icios, 0onorarios, utilidad en )enta de
propiedades planta y equipo e in)ersiones, di)idendos y participaciones, inde$ni&aciones, recuperaciones
de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"! .8R*9 -E58*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico en la )enta ocasional de ciertos bienes que
no corresponden propia$ente al desarrollo ordinario de sus operaciones, tales co$o de $ateria pri$a,
$ateriales de desec0o, en)ases y e$paques y productos en re$ate'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los ingresos obtenidos por las
)entas a cr1dito o de contado'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"1! 6+5*5C+ER.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico por concepto de rendi$ientos de capital a
tra)1s de acti)idades diferentes a las de su objeto social principal'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los intereses corrientes yIo de
$ora de)engados'
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de la correccin $onetaria de las
cuentas de a0orro y depsitos a t1r$ino fijo en
%P*C
'
c Por el )alor de los rendi$ientos de)engados
por las in)ersiones'
d' Por el )alor de los ingresos obtenidos,
relacionados con la acti)idad
e Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"1 /+-+/E5/.9 C P*R8+C+P*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos por concepto de di)idendos yIo participaciones recibidas o causadas a fa)or
del ente econ$ico, en desarrollo de acti)idades de in)ersin de capital diferentes a las de su objeto social
principal'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las participaciones yIo
di)idendos recibidos o decretados'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :""! *RRE5/*?+E58.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por arrenda$ientos de las propiedades, planta y equipo del ente
econ$ico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la acti)idad principal'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los arrenda$ientos recibidos' a Por la cancelacin de saldos al cierre de
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"" C.?+9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos no operacionales que el ente econ$ico obtiene a ttulo de co$isiones
originadas en conceptos tales co$o )enta de seguros, derec0os de autor y progra$acin, co$isiones por
recaudo o in)ersin publicitaria'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las co$isiones recibidas o
causadas a fa)or del ente econ$ico
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"#! B.5.R*R+.9
D E S C R I C I O N
Registra los ingresos causados o recibidos por ser)icios t1cnicos o profesionales prestados por el ente
econ$ico a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los 0onorarios recibidos o
causados'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"# 9ER-+C+.9
D E S C R I C I O N
Registra los ingresos causados o recibidos por prestacin de ser)icios diferentes al giro nor$al de los
negocios'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los ingresos causados yIo
recibidos
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :":! %8+2+/*/ E5 -E58* /E +5-ER9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra la diferencia a fa)or del ente econ$ico que resulta entre el precio de enajenacin y el costo de las
in)ersiones'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de la utilidad en la )enta de la
in)ersin'
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :": %8+2+/*/ E5 -E58* /E
PR.P+E/*/E9 P2*58* C EE%+P.
D E S C R I C I O N
Registra la diferencia a fa)or del ente econ$ico que resulta entre el precio de )enta de las propiedades,
planta y equipo y su )alor en libros'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por la utilidad en la )enta de las propiedades
planta y equipo'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :":8 %8+2+/*/ E5 -E58* /E .8R.9 =+E5E9
D E S C R I C I O N
Registra la diferencia a fa)or del ente econ$ico que resulta entre el precio de )enta y el )alor neto en
libros, de otros bienes intangibles y otros acti)os'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por la utilidad en la )enta del acti)o' a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"! REC%PER*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los ingresos e3traordinarios originados en la recuperacin de costos o gastos en el presente
ejercicio, pro)enientes entre otros de7 Recuperacin de acti)os castigados en ejercicios anteriores> Reintegro
de pro)isiones creadas en ejercicios anteriores que 0an quedado sin efecto por 0aber desaparecido o
dis$inuido las causas que las originaron o por ser e3cesi)as o indebidas y las de)oluciones de i$puestos'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las recuperaciones de acti)os
castigados'
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por los reintegros de pro)isiones'
c' Por la de)olucin de i$puestos e
incapacidades
'
d Por otras recuperaciones '
e Por el )alor de la recuperacin de la
depreciacin solicitada co$o deduccin
originada en la )enta o cesin de propiedades
planta y equipo>
f Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :" +5/E?5+D*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos recibidos por el ente econ$ico por concepto de inde$ni&aciones por
siniestros ocurridos'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor causado o recibido por concepto
de inde$ni&aciones'
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :";! P*R8+C+P*C+.5E9 E5
C.5CE9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ingresos obtenidos por el ente econ$ico co$o participacin en concesiones'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las participaciones en
concesiones causadas o recibidas'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"; +5,RE9.9 /E E@ERC+C+.9 *58ER+.RE9
D E S C R I C I O N
Co$prende el registro de aquellos )alores correspondientes a ingresos de perodos contables anteriores no
contabili&ados oportuna$ente'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los ingresos de)engados
correspondientes a ejercicios anteriores, por los
diferentes conceptos'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"< /E-.2%C+.5E9, RE=*@*9 C
/E9C%E58.9 E5 .8R*9 -E58*9 G/=H
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las de)oluciones, rebajas y descuentos originados en otras )entas no operacionales
reali&adas por el ente econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las de)oluciones, rebajas y
descuentos
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin, cuando
sea aplicable
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :" 5. .PER*C+.5*2E9 :"9 /+-ER9.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de aquellos ingresos recibidos yIo causados por el ente econ$ico por conceptos
diferentes y que no se encuentran especificados en las cuentas anteriores, tales co$o7 *pro)ec0a$ientos,
/onaciones, Recla$os, 9obrantes en 2iquidacin de 6letes y /ecoraciones'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el $onto de los ingresos percibidos a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :< *@%98E9 P.R +562*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra la contrapartida de la aplicacin del 9iste$a de *justes por +nflacin para los diferentes rubros que
confor$an los estados financieros con sujecin a las nor$as y procedi$ientos establecidos por las
disposiciones legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
:' +5,RE9.9 :< *@%98E9 P.R +562*C+.5 :<! C.RRECC+.5 ?.5E8*R+*
D E S C R I C I O N
Registra las partidas cr1dito y d1bito correspondientes a los ajustes por inflacin, efectuados a los )alores
contabili&ados en los rubros del =alance y del Estado de ,anancias y P1rdidas, de confor$idad con las
disposiciones legales )igentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del ajuste por inflacin efectuado
a los acti)os no $onetarios con cargo a la
respecti)a cuenta del acti)o'
a Por el )alor del ajuste por inflacin de las
depreciaciones, agota$ientos y a$orti&aciones
acu$uladas, segn corresponda'
b Por el )alor del ajuste por inflacin efectuado
a los costos, gastos y co$pras con cargo a las
respecti)as cuentas de costos o gastos
b Por la a$orti&acin de la correccin $onetaria
diferida'
c Por la a$orti&acin de la correccin $onetaria
diferida'
c' Por el )alor correspondiente a los pasi)os
sujetos de ajuste'
d' Por el )alor correspondiente a los pasi)os
sujetos de ajuste'
d' Por el )alor correspondiente al patri$onio
sujeto de ajuste'
e' Por el )alor correspondiente al patri$onio
sujeto de ajuste'
e' Por el )alor del ajuste por inflacin efectuado
a los ingresos, con abono a la respecti)a cuenta
de ingresos'
f' Por el ajuste efectuado a la depreciacin
diferida'
f Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
g Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9
D E S C R I C I O N
*grupa las cuentas que representan los cargos operati)os y financieros en que incurre el ente econ$ico en
el desarrollo del giro nor$al de su acti)idad en un ejercicio econ$ico deter$inado, as co$o el )alor del
ajuste por inflacin'
?ediante el siste$a de causacin se registrar( con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos
causados pendientes de pago' 9e entiende causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque
no se 0aya 0ec0o efecti)o el pago'
*l final del ejercicio econ$ico las cuentas de gastos se cancelar(n con cargo al grupo 9 J ,anancias y
P1rdidasJ'
2os gastos se registrar(n en $oneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en
$oneda e3tranjera u otra unidad de $edida deben ser reconocidos en $oneda funcional utili&ando la tasa
de con)ersin Gtasa de ca$bio %P*CH aplicable en la fec0a de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la
operacin que los genera'
2os gastos se clasifican en operacionales y no operacionales'
2os gastos deben ser ajustados por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes'
2os gastos causados durante el $es no ser(n objeto de ajuste ese $es, slo a partir del $es siguiente a tal
e)ento'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5
D E S C R I C I O N
2os gastos operacionales de ad$inistracin son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal
del ente econ$ico y registra, sobre la base de causacin, las su$as o )alores en que se incurre durante el
ejercicio, directa$ente relacionados con la gestin ad$inistrati)a enca$inada a la direccin, planeacin,
organi&acin de las polticas establecidas para el desarrollo de la acti)idad operati)a del ente econ$ico
incluyendo b(sica$ente las incurridas en las (reas ejecuti)a, financiera, co$ercial, legal y ad$inistrati)a'
9e clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de ad$inistracin, por conceptos tales co$o 0onorarios,
i$puestos, arrenda$ientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, ser)icios y pro)isiones'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1! ,*98.9 /E PER9.5*2
D E S C R I C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral e3istente de confor$idad con las
disposiciones legales )igentes, el regla$ento interno del ente econ$ico, pacto laboral o laudo'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 11! B.5.R*R+.9
D E S C R I C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de 0onorarios por ser)icios recibidos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 11 +?P%E98.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en i$puestos o tasas
de car(cter obligatorio a fa)or del Estado diferentes a los de renta y co$ple$entarios, de confor$idad con
las nor$as legales )igentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1"! *RRE5/*?+E58.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en ser)icios de
arrenda$ientos de bienes, para el desarrollo del objeto social'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor del arrenda$iento pagado o
causado'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E
*/?+5+98R*C+.5
1" C.58R+=%C+.5E9 C
*6+2+*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de contribuciones,
aportes, afiliaciones yIo cuotas de sosteni$iento, con organis$os pblicos o pri)ados por $andato legal o
libre )inculacin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1#! 9E,%R.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de seguros en sus
di)ersas $odalidades'
D I N A M I C A
DE&ITOS CREDITOS
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno de los conceptos' a' Por la cancelacin del saldo al cierre
del ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1# 9ER-+C+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de ser)icios tales
co$o, aseo y )igilancia, asistencia t1cnica, procesa$iento electrnico de datos, ser)icios pblicos,
transportes, fletes y acarreos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1:! ,*98.9 2E,*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico en cu$pli$iento de disposiciones
legales de car(cter obligatorio tales co$o7 gastos notariales, aduaneros y consulares, registro $ercantil,
tr($ites y licencias'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E
*/?+5+98R*C+.5
1: ?*58E5+?+E58. C
REP*R*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de $anteni$iento y reparaciones que se efectan en
desarrollo del giro operati)o del ente econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E
*/?+5+98R*C+.5
1! */EC%*C+.5 E
+598*2*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuacin e instalacin de oficinas efectuados por el ente
econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E 1 ,*98.9 /E -+*@E */?+5+98R*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de )iaje que se efectan en desarrollo del giro
nor$al de operaciones del ente econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1;! /EPREC+*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores calculados por el ente econ$ico sobre la base del costo ajustado por inflacin, de
acuerdo con las instrucciones se4aladas en la cuenta 19" J /epreciacin *cu$uladaJ'

D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de las depreciaciones efectuadas
durante el ejercicio'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 1; *?.R8+D*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores correspondientes a las a$orti&aciones efectuadas de confor$idad con las instrucciones
i$partidas para los cargos diferidos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de las a$orti&aciones efectuadas
durante el ejercicio'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 19 /+-ER9.9
D E S C R I C I O N
Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 1 .PER*C+.5*2E9 /E */?+5+98R*C+.5 199 PR.-+9+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las su$as pro)isionadas por el ente econ$ico para cubrir contingencias de p1rdidas
probables as co$o ta$bi1n para dis$inuir el )alor de los acti)os cuando sea necesario de acuerdo con las
nor$as t1cnicas' 2as pro)isiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y )erificables y se
deber(n efectuar de confor$idad con las instrucciones i$partidas para cada cuenta'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las pro)isiones efectuadas
durante el ejercicio'
a' Por el )alor de las re)ersiones de las
pro)isiones e3cesi)as o indebidas cuando
correspondan al $is$o ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9
D E S C R I C I O N
Co$prende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente econ$ico y se
registran, sobre la base de causacin, las su$as o )alores en que se incurre durante el ejercicio,
directa$ente relacionados con la gestin de )entas enca$inada a la direccin, planeacin, organi&acin de
las polticas establecidas para el desarrollo de la acti)idad de )entas del ente econ$ico incluyendo
b(sica$ente la incurridas en las (reas ejecuti)a, de distribucin, $ercadeo, co$erciali&acin, pro$ocin,
publicidad y )entas'
9e clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, 0onorarios, i$puestos, arrenda$ientos,
contribuciones y afiliaciones, seguros, ser)icios, pro)isiones entre otros'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "! ,*98.9 /E PER9.5*2
D E S C R I C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral e3istente de confor$idad con las
disposiciones legales )igentes, el regla$ento interno del ente econ$ico, pacto laboral o laudo'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E "1! B.5.R*R+.9 -E58*9
D E S C R I C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de 0onorarios por ser)icios recibidos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E "1 +?P%E98.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en i$puestos o tasas
de car(cter obligatorio a fa)or del Estado diferentes a los de renta y co$ple$entarios, de confor$idad con
las nor$as legales )igentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 ""! *RRE5/*?+E58.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en ser)icios de
arrenda$ientos de bienes para el desarrollo del objeto social'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos
a Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "" C.58R+=%C+.5E9 C *6+2+*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico originados en contribuciones,
aportes, afiliaciones yIo cuotas de sosteni$iento, con organis$os pblicos o pri)ados por $andato legal o
libre )inculacin'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "#! 9E,%R.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de seguros en sus
di)ersas $odalidades'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "# 9ER-+C+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico por concepto de ser)icios tales
co$o, aseo y )igilancia, asistencia t1cnica, procesa$iento electrnico de datos, ser)icios pblicos,
transportes, fletes y acarreos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 ":! ,*98.9 2E,*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados por el ente econ$ico en cu$pli$iento de disposiciones
legales de car(cter obligatorio tales co$o7 gastos notariales, aduaneros y consulares, registro $ercantil,
tr($ites y licencias'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 ": ?*58E5+?+E58. C REP*R*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de $anteni$iento y reparaciones que se efectan en
desarrollo del giro operati)o del ente econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "! */EC%*C+.5 E +598*2*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuacin e instalacin de oficinas efectuados por el ente
econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 " ,*98.9 /E -+*@E
D E S C R I C I O N
Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de )iaje que se efectan en desarrollo del giro
operati)o del ente econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio
b' Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 ";! /EPREC+*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores calculados por el ente econ$ico sobre la base del costo ajustado por inflacin, de
acuerdo con las instrucciones se4aladas en la cuenta 19" J /epreciacin *cu$uladaJ'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las depreciaciones efectuadas
durante el ejercicio'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "; *?.R8+D*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra los )alores correspondientes a las a$orti&aciones efectuadas de confor$idad con las instrucciones
i$partidas para los cargos diferidos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de las a$orti&aciones efectuadas
durante el ejercicio'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "<! 6+5*5C+ER.9 J -*2.R+D*C+.5
RE*@%98E /E2 9+98E?*
D E S C R I C I O N
Registra el saldo d1bito resultante de netear la subcuenta "<1!! J Reajuste del 9iste$a, al finali&ar el
grupo'
Esta cuenta es de uso e3clusi)o de las sociedades ad$inistradoras de consorcios co$erciales'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor del saldo d1bito al finali&ar el
grupo'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E -E58*9 "9 /+-ER9.9
D E S C R I C I O N
Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor pagado o causado por cada uno
de los conceptos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 " .PER*C+.5*2E9 /E "99 PR.-+9+.5E9 -E58*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las su$as pro)isionadas por el ente econ$ico para cubrir contingencia de p1rdidas
probables as co$o ta$bi1n para dis$inuir el )alor de los acti)os cuando sea necesario de acuerdo con las
nor$as t1cnicas' 2as pro)isiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y )erificables y se
deber(n efectuar de confor$idad con las instrucciones i$partidas para cada cuenta'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de las pro)isiones efectuadas
durante el ejercicio'
a' Por el )alor de las re)ersiones de las
pro)isiones e3cesi)as o indebidas cuando
correspondan al $is$o ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9
D E S C R I C I O N
Co$prende las su$as pagadas yIo causadas por gastos no relacionados directa$ente con la e3plotacin
del objeto social del ente econ$ico' 9e incorporan conceptos tales co$o7 financieros, p1rdida en )enta y
retiro de bienes, gastos e3traordinarios y gastos di)ersos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9 #! 6+5*5C+ER.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos causados durante el perodo, en la ejecucin de di)ersas transacciones con el
objeto de obtener recursos para el cu$pli$iento de las acti)idades del ente econ$ico o solucionar
dificultades $o$ent(neas de fondos'
+ncluye conceptos tales co$o7 intereses, gastos bancarios, descuentos co$erciales y co$isiones'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor causado por co$isiones,
intereses y de$(s gastos de esta naturale&a
durante el ejercicio contable'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de la diferencia en ca$bio
causada sobre obligaciones financieras en
$oneda e3tranjera cuando la tasa
representati)a del $ercado sube'
c Por $edio de notas d1bito bancarias o con
rdenes de pago, segn el caso'
d Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9 #1! PER/+/* E5 -E58* C RE8+R. /E =+E5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las p1rdidas en que incurre el ente econ$ico por la )enta y retiro de bienes, tales co$o
in)ersiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros acti)os'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de la p1rdida en )enta de bienes' a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del acti)o dado de baja '
c Por el )alor del ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9 #1 ,*98.9
EA8R*.R/+5*R+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente econ$ico para atender
operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus acti)idades y que no corresponden a los conceptos
enunciados en las cuentas #! y #1! del presente Plan, tales co$o costas y procesos judiciales y
acti)idades culturales y c)icas'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los gastos e3traordinarios
incurridos'
a' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 # 5. .PER*C+.5*2E9 #9 ,*98.9 /+-ER9.9
D E S C R I C I O N
Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados
anterior$ente'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los gastos pagados o
causados'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 :' +?P%E98. /E RE58* C C.?P2E?E58*R+.9
D E S C R I C I O N
Co$prende los i$puestos por concepto de renta y co$ple$entarios liquidados confor$e a las nor$as
legales )igentes'
C%E58*7 :! +?P%E98. /E RE58* C C.?P2E?E58*R+.9
D I N A M I C A
DE&ITOS CREDITOS
a' Por el )alor de los i$puestos causados o la pro)isin constituida' a' Por la cancelacin de saldos al
cierre del ejercicio'
b'
C2*9E ,R%P. C%E58*
' ,*98.9 9' ,*5*5C+*9 C PER/+/*9
D E S C R I C I O N
*grupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio econ$ico con el fin de establecer la utilidad o
p1rdida del ente econ$ico' 9u saldo podr( ser d1bito o cr1dito segn el resultado obtenido'
C%E58*7 9! ,*5*5C+*9 C PER/+/*9
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por la cancelacin de los saldos de los gastos
al cierre del ejercicio'
a' Por la cancelacin de saldos de los ingresos
al cierre del ejercicio'
b Por la cancelacin de los saldos de los costos
de la produccin )endida yIo prestacin de
ser)icios al cierre del ejercicio'
b Por el )alor de la p1rdida correspondiente al
ejercicio con cargo a la cuenta #;1!JP1rdida del
Ejercicio'
c' Por la cancelacin del costo de las
in)ersiones )endidas, para los entes
econ$icos dedicados a la acti)idad financiera'
c Por el )alor de la p1rdida correspondiente al
ejercicio, con cargo a la cuenta #1#!, si el ente
econ$ico es persona natural'
d' Por el )alor de la pro)isin para i$puesto de
renta y co$ple$entarios por el ejercicio
deter$inado'
e Por el )alor de la utilidad correspondiente al
ejercicio con abono a la cuenta #;! J%tilidad
del ejercicio'
f Por el )alor de la utilidad correspondiente al
ejercicio, con abono a la cuenta #1#!, si el ente
econ$ico es persona natural
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9
D E S C R I C I O N
*grupa las cuentas que representan la acu$ulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la
elaboracin de productos yIo prestacin de los ser)icios )endidos, de acuerdo con la acti)idad social
desarrollada por el ente econ$ico, en un perodo deter$inado, as co$o el )alor del ajuste por inflacin de
los conceptos que co$ponen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las nor$as legales
)igentes'
*l final del ejercicio econ$ico, los saldos de las cuentas de costo de )entas se cancelar(n con cargo a la
cuenta 9! J ,anancias y P1rdidasJ'
2os costos de )entas yIo de prestacin de ser)icios deben ser ajustados por inflacin confor$e a las
disposiciones legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E
9ER-+C+.9
D E S C R I C I O N
Co$prende el $onto asignado por el ente econ$ico a los artculos y productos )endidos y a los ser)icios
prestados durante el ejercicio contable'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E PRE98*C+.5 /E
9ER-+C+.9 ;1! *,R+C%28%R*, ,*5*/ER+*,
C*D* C 9+2-+C%28%R*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la cra, le)ante y ceba de se$o)ientes>
sie$bra, culti)o y cosec0a de productos, y de$(s costos relacionados con la acti)idad agropecuaria,
aplicados a se$o)ientes yIo productos )endidos durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de los se$o)ientes )endidos' a Por el in)entario final cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b Por los costos incurridos y aplicados a las
cosec0as )endidas'
b Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
c Por el in)entario inicial cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
d Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J
Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el
siste$a de in)entario peridico
'
e' Por el )alor de los ajustes por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E ;11! PE9C* PRE98*C+.5 /E
9ER-+C+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades del negocio de la pesca,
que tengan relacin de causalidad con las )entas en deter$inado ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los costos incurridos en la )enta de
productos durante el ejercicio'
a Por el in)entario final cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b Por el in)entario inicial cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
c' Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J
Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el
siste$a de in)entario peridico'
d' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;11 EAP2.8*C+.5 /E
?+5*9 C C*58ER*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de e3ploracin, e3traccin
y e3plotacin de $inas e 0idrocarburos, aplicados a la produccin )endida en el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de la produccin )endida' a' Por el in)entario final cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b' Por el in)entario inicial cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b' Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
c Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J
Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el
siste$a de in)entario peridico
'
d' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1"! +5/%98R+*9
?*5%6*C8%RER*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de elaboracin o
transfor$acin de productos o $ercancas )endidas durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de la produccin )endida' a Por el in)entario final cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b Por el in)entario inicial cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
c Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J
Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el
siste$a de in)entario peridico'
d' Por el )alor de los ajustes por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1" 9%?+5+98R.9 /E
E2EC8R+C+/*/, ,*9 C *,%*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de generacin, co$pra,
trans$isin y distribucin de energa el1ctrica y gas> recoleccin, trata$iento y distribucin de agua,
correspondientes a las unidades que fueron )endidas durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por los costos de generacin, trans$isin y
distribucin de energa el1ctrica'
a Por el in)entario final cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b Por los costos de produccin y distribucin de
gas natural'
b Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
c' Por los costos de recoleccin, al$acenaje,
trata$iento y distribucin de agua'
d Por el in)entario inicial cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico
'
e' Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J
Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el
siste$a de in)entario peridico'
f Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1#! C.598R%CC+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de adquisicin,
construccin y )enta de bienes races que corresponden a unidades )endidas durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de los predios y construcciones
)endidos'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el costo incurrido en la prestacin de
ser)icios relacionados con la acti)idad'
c' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1# C.?ERC+. *2 P.R
?*C.R C *2 P.R ?E5.R
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la adquisicin, $anejo y enajenacin de
bienes o productos que no sufren transfor$acin, tales co$o7 auto$otores, $aterias pri$as agropecuarias,
ani$ales )i)os, ali$entos, bebidas, productos te3tiles, prendas de )estir, cal&ado y otros enseres
do$1sticos'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de los bienes o $ercancas
)endidas'
a' Por el in)entario final cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b' Por el costo de $anejo de los bienes o
$ercancas )endidas'
b' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
c 'Por el in)entario inicial cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico
'
d' Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J
Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el
siste$a de in)entario peridico
'
e Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1:! B.8E2E9 C
RE98*%R*58E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de 0otelera y ser)icios de
restaurantes que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio '
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de los insu$os, $ano de obra y
costos indirectos, incurridos en la prestacin del
ser)icio de 0otelera, restaurante y bar'
a' Por el in)entario final cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b Por el in)entario inicial cuando el ente
econ$ico utilice el siste$a de in)entario
peridico'
b' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
c Por la cuenta respecti)a del grupo ;" J
Co$pras, cuando el ente econ$ico utilice el
siste$a de in)entario peridico'
d Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E
-E58*9
;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1: 8R*59P.R8E C *2?*CE5*?+E58. C
C.?%5+C*C+.5E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en las acti)idades de transporte de
pasajeros y de carga, ser)icio de correo y co$unicaciones, entre otros, que tienen relacin de causalidad
con los ingresos percibidos durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por los costos incurridos en la prestacin del
ser)icio de transporte de pasajeros y de carga
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por los costos incurridos en las acti)idades
postales y de correo'
c Por los costos del ser)icio de
teleco$unicaciones
d Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1! *C8+-+/*/ 6+5*5C+ER*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico no so$etido al control y )igilancia de la
9uperintendencia =ancaria en la enajenacin de in)ersiones durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el costo de los ttulos y )alores
enajenados'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el )alor de los costos incurridos en las
acti)idades de ser)icios burs(tiles'
c Por el )alor de los ajustes por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E
-E58*9
;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1 *C8+-+/*/E9 +5?.=+2+*R+*9,
E?PRE9*R+*2E9 C /E *2E%+2ER
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la enajenacin de equipos y progra$as
de infor$(tica, acti)idades de consultora y operaciones afines que tienen relacin de causalidad con los
ingresos percibidos durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de procesa$iento de datos y
enajenacin de equipos y progra$as de
infor$(tica'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el costo incurrido en la reali&acin de
estudios, acti)idades de consultora y
operaciones afines'
c' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1;! E59EF*5D*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la prestacin del ser)icio de for$acin
intelectual que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo incurrido en la prestacin del
ser)icio de for$acin intelectual'
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio
b Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1; 9ER-+C+.9 9.C+*2E9 C
/E 9*2%/
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la prestacin de ser)icios sociales y de
salud que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo incurrido en la prestacin de
ser)icios sociales y de salud'
a Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9
/E -E58*9
;1 C.98. /E -E58*9 C /E
PRE98*C+.5 /E 9ER-+C+.9
;1<! .8R*9 *C8+-+/*/E9 /E 9ER-+C+.9
C.?%5+8*R+.9, 9.C+*2E9 C PER9.5*2E9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los costos incurridos por el ente econ$ico en la prestacin de otras acti)idades de
ser)icios co$unitarios, sociales y personales, que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos
durante el ejercicio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo incurrido en la prestacin de
ser)icios de eli$inacin de desperdicios y
aguas residuales, sanea$iento y otras
acti)idades si$ilares'
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b' Por el costo incurrido en acti)idades de
organi&aciones e$presariales, profesionales y
de e$pleo
c' Por el costo incurrido en acti)idades de
cine$atografa, radio, tele)isin y otras
acti)idades de entreteni$iento
d Por el costo incurrido en acti)idades de
bibliotecas, arc0i)os, $useos y otras
acti)idades culturales'
e' Por el costo incurrido en acti)idades
deporti)as y de esparci$iento'
f Por los costos incurridos relacionados con la
acti)idad'
g Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98.9 /E -E58*9 ;" C.?PR*9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor pagado yIo causado por el ente econ$ico en la adquisicin de $aterias pri$as,
$ateriales indirectos y $ercancas para ser utili&adas en la produccin yIo co$erciali&acin en desarrollo de
la acti)idad social principal, durante un perodo deter$inado'
2as co$pras se deben ajustar por inflacin confor$e a las disposiciones legales )igentes'
*l final del ejercicio econ$ico las cuentas de co$pras se cancelar(n con cargo a la respecti)a cuenta del
grupo ;1 J Costo de -entas y de Prestacin de ser)icios, segn la acti)idad reali&ada por el ente econ$ico'
2a cuenta ;""! J Co$pra de Energa, es de uso e3clusi)o de los entes econ$icos que prestan el ser)icio
de su$inistro de energa el1ctrica'
C%E58*97
;"! /E ?ERC*5C+*9
;"1 /E ?*8ER+*9 PR+?*9
;"1 /E ?*8ER+*2E9 +5/+REC8.9
;""! /E E5ER,+*
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de las adquisiciones reali&adas
durante el perodo'
a Por la cancelacin del saldo al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin '
C2*9E ,R%P. C%E58*
;' C.98. /E -E58*9 ;" C.?PR*9 ;"" /E-.2%C+.5E9 RE=*@*9 C /E9C%E58.9
E5 C.?PR*9 GCRH
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las de)oluciones, rebajas y descuentos originadas en co$pras efectuadas por el ente
econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de las de)oluciones, rebajas y
descuentos
a' Por la cancelacin de saldos al cierre del
ejercicio'
b Por el )alor del ajuste por inflacin cuando
sea aplicable
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
<' C.98.9 /E PR./%CC+.5 . /E .PER*C+.5
D E S C R I C I O N
*grupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directa$ente
con la elaboracin o la produccin de los bienes o la prestacin de ser)icios, de los cuales un ente
econ$ico obtiene sus ingresos' Co$prende los siguientes grupos7 ?ateriales directos, ?ano de .bra
/irecta, Costos +ndirectos y Contratos de Prestacin de 9er)icios'
2as cuentas que integran esta clase tendr(n sie$pre saldo de naturale&a d1bito, los cuales al finali&ar el
perodo G$esH, deber(n cancelarse contra las cuentas del grupo 1: J +n)entarios, tanto en proceso co$o en
producto ter$inado, segn sea el caso, para aquellos entes que utili&an co$o $1todo de contabili&acin el
siste$a de in)entario per$anente'
El ente econ$ico deber( ajustar los costos de produccin o de operacin de acuerdo con el siste$a
integral de ajustes por inflacin, $ensual o anual$ente, de confor$idad con lo pre)isto en las disposiciones
legales )igentes'
C2*9E ,R%P. C%E58*
<' C.98.9 /E PR./%CC+.5 <1 ?*8ER+* PR+?* . /E .PER*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las $aterias pri$as, o $ateriales utili&ados en el proceso de produccin o fabricacin de
los bienes destinados para la )enta, los cuales guardan una relacin directa con el producto, bien sea por la
f(cil asignacin o lo rele)ante de su )alor'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el costo de los $ateriales entregados
para la produccin, trasladados de la cuenta
1:! J ?aterias Pri$as'
a Por el )alor del traslado a produccin en
proceso o a fin de perodo'
b Por el )alor del ajuste por inflacin b Por el )alor del traslado a la produccin
ter$inada a fin del perodo o del proceso
producti)o'
c' Por el )alor de las de)oluciones de
$ateriales, con cargo a la cuenta 1:! J
?aterias Pri$as'
C2*9E ,R%P. C%E58*
<' C.98.9 /E PR./%CC+.5 <" ?*5. /E .=R* /+REC8* . /E
.PER*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los salarios y de$(s prestaciones sociales incurridos directa$ente en el proceso de
elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de ser)icios'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor de los sueldos, jornales y
prestaciones sociales de los trabajadores que
laboran directa$ente en el proceso producti)o'
a' Por el )alor del traslado a los productos en
proceso a fin del perodo'
b Por el )alor del ajuste por inflacin' b' Por el )alor del traslado a los productos
ter$inados a fin del perodo o del proceso
producti)o'
c Por el )alor del traslado al costo de prestacin
de ser)icios'
C2*9E ,R%P. C%E58*
<' C.98.9 /E PR./%CC+.5 <# C.98.9 +5/+REC8.9 . /E .PER*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los $ateriales indirectos, $ano de obra indirecta y de$(s costos aplicables al proceso
de elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de ser)icios'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor de los $ateriales indirectos
entregados para la produccin , trasladados de
la cuenta 1: J ?ateriales Repuestos y
*ccesorios'
a Por el )alor del traslado a los productos en
proceso a fin del perodo'
b' Por el )alor de los sueldos, jornales y
prestaciones sociales de los trabajadores
incurridos indirecta$ente en el proceso
producti)o o la prestacin de ser)icios'
b Por el )alor del traslado a los productos
ter$inados a fin del perodo o del proceso
producti)o'
c Por el )alor de los de$(s costos indirectos
que incidan en el proceso producti)o o la
prestacin de ser)icios'
c' Por el )alor del traslado al costo de prestacin
de ser)icios'
d' Por el )alor del ajuste por inflacin' d' Por el )alor de las de)oluciones de $ateriales
indirectos, con cargo a la cuenta 1: J
?ateriales Repuestos y *ccesorios'
C2*9E ,R%P. C%E58*
<' C.98.9 /E PR./%CC+.5
. /E .PER*C+.5
<: C.58R*8.9 /E 9ER-+C+.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor del costo de ser)icios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por el ente
econ$ico con personas naturales yIo jurdicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con la elaboracin o
produccin de bienes o la prestacin de ser)icios'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor del costo de los bienes o ser)icios
recibidos, pre)isto en el respecti)o contrato'
a' Por el )alor del traslado a los productos en
proceso a fin del perodo'
b Por el )alor de los ajustes por inflacin b Por el )alor del traslado a los productos
ter$inados a fin del perodo o del proceso
producti)o'
c' Por el )alor del traslado al costo de prestacin
de ser)icios'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
D E S C R I C I O N
*grupa las cuentas que reflejan 0ec0os o circunstancias de los cuales se pueden generar derec0os
afectando la estructura financiera del ente econ$ico' +gual$ente, se incluyen aquellas cuentas de registro
utili&adas para efectos de control interno de acti)os, infor$acin gerencial o control de futuras situaciones
financieras, as co$o para conciliar las diferencias entre los registros contables de lo acti)os y las
declaraciones tributarias'
/e confor$idad con las disposiciones legales )igentes, las cuentas de orden consideradas no $onetarias
deber(n ajustarse por inflacin, dic0o ajuste se efectuar( registrando el $is$o co$o un $ayor )alor del
cdigo respecti)o y un cr1dito en las cuentas correlati)as de los grupos 8: J/erec0os Contingentes por
Contra GCRH, 8 J/eudoras 6iscales por Contra GCRH y 8; J/eudoras de Control por Contra GCRH, si se trata
de ajustes a las cuentas que confor$an el grupo 81, 8" y 8# en su orden'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9
D E S C R I C I O N
Co$prende el registro de los co$pro$isos o contratos de los cuales se pueden deri)ar derec0os'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
81 /ERECB.9
C.58+5,E58E9
81! =+E5E9 C -*2.RE9
E58RE,*/.9 E5 C%98./+*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los bienes de propiedad del ente econ$ico, entregados a terceros para su custodia y
que por consiguiente siguen siendo parte de sus acti)os'
D I N A M I C A

/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el i$porte de los bienes entregados en
custodia'
a Por el retiro de los bienes entregados en
custodia'
b Por el )alor del ajuste por inflacin con abono
a las cuentas respecti)as del grupo 8:
J/erec0os Contingentes por Contra GCRHJ
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E
.R/E5 /E%/.R*9
81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9 811! =+E5E9 C -*2.RE9
E58RE,*/.9 E5 ,*R*58+*
D E S C R I C I O N
Registra el i$porte de los bienes in$uebles, )alores $obiliarios y otros bienes $uebles que, siendo parte de
sus acti)os, son entregados por el ente econ$ico a terceros en garanta de cr1ditos obtenidos o por otras
obligaciones contraas'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el i$porte de los bienes propios
entregados en garanta'
a' Por la de)olucin de los bienes propios
entregados en garanta'
= Por el )alor del ajuste por inflacin con abono
a la cuenta respecti)a del grupo 8: J/erec0os
Contingentes por Contra GCRHJ'
b' Por la )enta pblica, subasta, adjudicacin
yIo efecti)i&acin de los bienes o )alores
entregados en garanta'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E
.R/E5/E%/.R*9
81 /ERECB.9
C.58+5,E58E9
811 =+E5E9 C -*2.RE9 E5 P./ER
/E 8ERCER.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los bienes de propiedad del ente econ$ico entregados a terceros en calidad de
arrenda$iento, pr1sta$o, co$odato, depsito o consignacin' Estas situaciones no i$plican que dic0os
bienes dejen de ser considerados co$o acti)os del ente econ$ico'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el i$porte de los bienes entregados a
terceros
a' Por el retiro de los bienes entregados a
terceros, ajustados
b Por el )alor del ajuste por inflacin con abono
a la cuenta respecti)a del grupo 8: J /erec0os
Contingentes por Contra GCRHJ
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
81 /ERECB.9
C.58+5,E58E9
81"! 2+8+,+.9 CI. /E?*5/*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o de$andas ci)iles, laborales,
co$erciales y ad$inistrati)os, entablados por el ente econ$ico contra terceros'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor o i$porte de las pretensiones' a Por la cul$inacin del proceso o e3tincin de
la causa que dio origen al litigio o de$anda
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
81 /ERECB.9
C.58+5,E58E9
81" PR.?E9*9 /E C.?PR*-E58*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor por el cual el ente econ$ico 0a suscrito pro$esa de co$pra)enta de bienes que pro$ete
)ender'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor o i$porte acordado de los bienes
que le 0an sido pro$etidos en )enta'
a Por la )enta del bien $ateria de la pro$esa o
resolucin de la $is$a'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 81 /ERECB.9 C.58+5,E58E9 819 /+-ER9*9
D E S C R I C I O N
Registra los co$pro$isos o contratos de los cuales se pueden deri)ar derec0os a fa)or del ente econ$ico
por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el i$porte correspondiente a otras
cuentas de orden por derec0os contingentes
a' Por la e3tincin de la causa que dio origen a
la operacin'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin de las
partidas no $onetarias'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8" /E%/.R*9 6+9C*2E9
D E S C R I C I O N
Registra las diferencias e3istentes entre el )alor de las cuentas de naturale&a acti)a segn la contabilidad y
las de igual naturale&a utili&adas para propsitos de declaraciones tributarias' Co$prende conceptos tales
co$o diferencias entre costo contable y fiscal, entre correccin $onetaria contable y fiscal, p1rdidas fiscales
por a$orti&ar y e3ceso entre renta presunti)a y renta lquida por a$orti&ar'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el $ayor )alor resultante de co$parar los
)alores registrados contable$ente y los
utili&ados para efectos tributarios'
a Por )enta o retiro del bien, $ateria de la
diferencia registrada'
b Por el )alor de las p1rdidas fiscales por
a$orti&ar'
b Por el )alor a$orti&ado, o ter$inacin de la
prerrogati)a fiscal respecti)a'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin de las
partidas no $onetarias'
c Por la e3tincin de la diferencia respecti)a'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5 /E%/.R*9 8# /E%/.R*9 /E C.58R.2
D E S C R I C I O N
Co$prende el registro de operaciones reali&adas con terceros a fa)or del ente econ$ico que por su
naturale&a no afectan su situacin financiera' 9e usan ta$bi1n para ejercer control interno'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E
.R/E5
8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#! =+E5E9 REC+=+/.9 E5
*RRE5/*?+E58. 6+5*5C+ER.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las opciones de co$pra por ejercer y los c(nones de arrenda$iento pendientes de pago,
originadas en la adquisicin de bienes bajo la $odalidad de arrenda$iento financiero o leasing'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el total de los c(nones pendientes de
pago y el )alor de la opcin de co$pra pactada'
a' Por el )alor de los c(nones que se cancelen'
b Por el ejercicio de la opcin de co$pra'
c Por la cancelacin del saldo al no ejercerse la
opcin de co$pra'
C2*9E ,R%P. C%E58*
C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#1! 8+8%2.9 /E +5-ER9+.5
5. C.2.C*/.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor no$inal de los ttulos de in)ersin e$itidos por el ente econ$ico legal$ente autori&ado
que an no 0an sido colocados'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor no$inal de los ttulos de in)ersin
e$itidos'
a' Por la colocacin de los ttulos de in)ersin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E5
/E%/.R*9
8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#1 PR.P+E/*/ /E .R P2*58* C
EE%+P. 8.8*2?E58E /EPREC+*/.9,
*,.8*/.9 CI.*?.R8+D*/.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor co$ercial de las propiedades planta y equipo que no obstante encontrarse total$ente
depreciados, el ente econ$ico no les 0a dado de baja en libros en ra&n a que an est(n en condiciones
de uso o ca$bio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor co$ercial del acti)o t1cnica$ente
deter$inado'
a' Por la baja en libros'
b' Por el ajuste por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8#' /E%/.R*9 /E
C.58R.2
8#"! CRE/+8.9 * 6*-.R 5.
%8+2+D*/.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las lneas de cr1dito indi)iduales contratadas por el ente econ$ico, en +nstituciones
6inancieras del Pas o del e3terior bajo las diferentes $odalidades de cr1dito' El saldo corresponde a la
porcin no utili&ada del cr1dito obtenido'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor del cr1dito no utili&ado' a' Por la utili&acin parcial o total del cr1dito'
b Por el ajuste por diferencia en ca$bio a que
0aya lugar'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8#' /E%/.R*9 /E
C.58R.2
8#" *C8+-.9 C*98+,*/.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los acti)os del ente econ$ico que por considerarse incobrables o perdidos 0an sido
castigados de confor$idad con las disposiciones legales )igentes'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el i$porte de los acti)os castigados' * Por la recuperacin de los acti)os castigados'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8##! 8+8%2.9 /E +5-ER9+.5
*?.R8+D*/.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor no$inal de los ttulos de in)ersin retirados del $ercado por a$orti&acin o sorteo'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el retiro de los ttulos de in)ersin en
circulacin'
a' Por la destruccin de los ttulos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E
.R/E5 /E%/.R*9
8# /E%/.R*9 /E
C.58R.2
8## C*P+8*2+D*C+.5 P.R
RE-*2.R+D*C+.5 /E2 P*8R+?.5+.
D E S C R I C I O N
Registra el incre$ento del capital social del ente econ$ico co$o consecuencia de la capitali&acin del
grupo G#:H Re)alori&acin del Patri$onio'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor capitali&ado de la cuenta
re)alori&acin del patri$onio'
a' Por la cul$inacin del proceso o e3tincin de
la causa que dio origen a la operacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#9 .8R*9 C%E58*9
/E%/.R*9 /E C.58R.2
D E S C R I C I O N
Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anterior$ente, entre otras, el )alor
asignado a los bienes en fideico$iso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1": J
/erec0os 6iduciariosJ'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a Por el )alor asignado a los =ienes en
6ideico$iso'
a' Por la ter$inacin del negocio fiduciario'
b Por el i$porte correspondiente a otras
cuentas de orden deudoras'
b Por la e3tincin de la causa que dio origen al
registro de la operacin'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin del )alor
asignado a los bienes en fideico$iso y de$(s
conceptos que deban ajustarse por inflacin,
con abono a las cuentas respecti)as de los
grupos 8: J /erec0os Contingentes por Contra
GCRHJ y 8; J/eudoras de Control por Contra
GCRHJ'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8# /E%/.R*9 /E C.58R.2 8#99 *@%98E9 P.R
+562*C+.5 *C8+-.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ajustes por inflacin de acuerdo con las nor$as legales )igentes, efectuado sobre
cada uno de los acti)os no $onetarios'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por el )alor del ajuste por inflacin' a Por la )enta, a$orti&acin o dada de baja del
bien ajustado'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8: /ERECB.9 C.58+5,E58E9 P.R
C.58R* GCRH
D E S C R I C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 81 J /erec0os Contingentes'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por los cargos contabili&ados en las cuentas
de orden que integran el grupo 81 J /erec0os
ContingentesJ'
a' Por los abonos contabili&ados en las cuentas
de orden que integran el grupo 81J /erec0os
ContingentesJ
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8 /E%/.R*9 6+9C*2E9 P.R
C.58R* GCRH
D E S C R I C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 8" J /eudoras 6iscalesJ'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por los cargos contabili&ados en las cuentas
de orden que integran el grupo 8" J /eudoras
fiscales'
a' Por los abonos contabili&ados en las cuentas
de orden que integran el grupo 8"J /eudoras
fiscales'
C2*9E ,R%P. C%E58*
8' C%E58*9 /E .R/E5
/E%/.R*9
8; /E%/.R*9 /E C.58R.2 P.R
C.58R* GCRHE
D E S C R I C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 8# J /eudoras de ControlJ'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por los cargos contabili&ados en las cuentas
de orden que integran el grupo 8# J /eudoras
de Control'
a Por los abonos contabili&ados en las cuentas
de orden que integran el grupo 8#J /eudoras de
Control'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5*CREE/.R*9
D E S C R I C I O N
*grupa las cuentas que registran los co$pro$isos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y
que por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente econ$ico' +gual$ente, se incluyen
aquellas cuentas de registro utili&adas para efectos de control interno de pasi)os y patri$onio, infor$acin
gerencial o control de futuras situaciones financieras, as co$o para conciliar las diferencias entre los
registros contables de los pasi)os y patri$onio y las declaraciones tributarias'
/e confor$idad con las disposiciones legales )igentes, las cuentas de orden consideradas no $onetarias
deber(n ajustarse por inflacin, dic0o ajuste se efectuar( registrando el $is$o co$o un $ayor )alor del
cdigo respecti)o y un d1bito en las cuentas correlati)as de los grupos 9: J .bligaciones Contingentes por
Contra G/=H, 9 J *creedoras 6iscales por Contra G/=H y 9; J *creedoras de Control por Contra G/=H,
trat(ndose de ajustes a las cuentas que confor$an los grupos 91,9" y 9#, respecti)a$ente'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E
.R/E5*CREE/.R*
91 RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9
D E S C R I C I O N
Co$prende los co$pro$isos o contratos de los cuales se pueden deri)ar obligaciones a cargo del ente
econ$ico'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
91 RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9
91! =+E5E9 C REC+=+/.9
E5 C%98./+*
D E S C R I C I O N
Registra los bienes recibidos por el ente econ$ico para su custodia'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el i$porte de los bienes recibidos en
custodia'
a' Por la de)olucin de los bienes recibidos en
custodiaJ
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
91 RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9
911! =+E5E9 C -*2.RE9
REC+=+/.9 E5 ,*R*58+*
D E S C R I C I O N
Registra el i$porte de los bienes in$uebles, )alores $obiliarios y otros bienes in$uebles que 0an sido
recibidos en garanta de operaciones reali&adas por el ente econ$ico, as co$o los )alores equiparables a
garanta real'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de los docu$entos recibidos' a' Por la cancelacin de las garantas a fa)or
del ente econ$ico'
b Por el )alor de la 0ipoteca o de la prenda'
c Por )alor de otros tipos de garanta recibida'
d Por el )alor del ajuste por inflacin con cargo
a la respecti)a cuenta del grupo 9:
JResponsabilidades Contingentes por Contra
G/=HJ'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
91 RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9
911 =+E5E9 C -*2.RE9
REC+=+/.9 /E 8ERCER.9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los bienes recibidos de terceros por el ente econ$ico en calidad de arrenda$iento,
pr1sta$o, co$odato, depsito o consignacin'
D I N A M I C A
CREDITOS DE&ITOS
a Por el )alor de los bienes recibidos' a Por el retiro parcial o total de la $ercanca'
c' Por el )alor del ajuste por inflacin con cargo a la cuenta respecti)a del grupo 9: JResponsabilidades
Contingentes por Contra G/=H'
d'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
91 RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9
91"! 2+8+,+.9 CI.
/E?*5/*9
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o de$andas ci)iles, laborales,
co$erciales y ad$inistrati)os, entablados por terceros contra el ente econ$ico'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor o i$porte de las pretensiones' a' Por la cul$inacin del proceso o e3tincin de
la causa que dio origen al litigio o de$anda'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
91 RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9
91" PR.?E9*9 /E
C.?PR* -E58*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor por el cual el ente econ$ico 0a suscrito pro$esa de co$pra)enta de bienes que pro$ete
co$prar'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor o i$porte acordado de los bienes
que 0a pro$etido co$prar
a' Por la co$pra del bien $ateria de la pro$esa
o resolucin de la $is$a'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
91 RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9
91#! C.58R*8.9 /E
*/?+5+98R*C+.5 /E2E,*/*
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las obligaciones, que se deri)an en desarrollo de contratos de construccin suscritos
bajo la $odalidad de ad$inistracin delegada'
El )alor de los bienes, producto del contrato en $encin, representados en las construcciones en curso, se
registrar(n co$o contrapartida en la respecti)a cuenta del grupo 9: JResponsabilidades Contingentes por
Contra'J
2os ingresos por 0onorarios a fa)or del ente econ$ico por la ad$inistracin de la respecti)a obra, los
registrar( en la cuenta :1#!'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el )alor de las obligaciones, deri)adas del
respecti)o contrato'
a Por las liquidaciones y entregas parciales o
totales confor$e lo establecido en el respecti)o
contrato de ad$inistracin delegada'
b Por el cruce con la cuenta respecti)a del
grupo 9: J Responsabilidades Contingentes por
Contra, a la liquidacin parcial o total del
contrato de ad$inistracin delegada'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5 91 RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9
91# C%E58*9 E5
P*R8+C+P*C+.5
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de las responsabilidades contraas por el ente econ$ico, quien acta en calidad de gestor
Gad$inistrador del negocioH en la ejecucin de contratos de Cuentas en Participacin suscritos y
desarrollados confor$e a la 2egislacin Co$ercial )igente, tales co$o obligaciones financieras,
pro)eedores, cuentas por pagar, aportes de los partcipes, ingresos, entre otros'
2os bienes y sus respecti)os )alores que est(n bajo su responsabilidad, representados en dinero,
in)entarios, propiedades planta y equipo, costos, gastos, etc', se registrar(n, discri$inar(n y controlar(n en
la respecti)a cuenta del grupo 9: JResponsabilidades Contingentes por Contra'J
2as utilidades que le correspondan al ente econ$ico GgestorH se deben registrar en la cuenta respecti)a del
grupo :1'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor de los aportes recibidos de los
partcipes'
a' Por el cruce con abono a la Cuenta
respecti)a del grupo 9: J Responsabilidades
Contingentes por Contra, cuando se realice la
liquidacin parcial o total de la Cuenta en
Participacin'
b Por el )alor de las obligaciones adquiridas, en
desarrollo del contrato
b' Por el traslado a la cuenta "8:! J Cuentas en
Participacin, por el )alor cierto y conocido de
las utilidades parciales o totales a fa)or de cada
uno de los partcipes, resultante en la
liquidacin del contrato'
c Por el $onto de los ingresos obtenidos en la
)enta de bienes o la prestacin de los ser)icios
objeto del contrato
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
91 RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9
919 .8R*9 RE9P.59*=+2++/*/E9
C.58+5,E58E9
D E S C R I C I O N
Registra los co$pro$isos o contratos a cargo del ente econ$ico por conceptos diferentes a los
especificados anterior$ente'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el i$porte correspondiente a otras
cuentas de orden acreedoras contingentes'
a' Por la cul$inacin del proceso o e3tincin de
la causa que dio origen a la operacin'
b' Por el )alor del ajuste por inflacin de las
partidas no $onetarias'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
9" *CREE/.R*9 6+9C*2E9
D E S C R I C I O N
Co$prende el )alor de las diferencias e3istentes entre las cuentas de naturale&a cr1dito, segn la
contabilidad, y las de igual naturale&a utili&adas para propsitos de declaraciones tributarias, entre las cuales
se pueden $encionar las originadas en depreciaciones, diferidos y diferencias entre correccin $onetaria'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el $ayor )alor resultante de co$parar los
)alores registrados contable$ente, y los
utili&ados para propsitos tributarios'
a Por )ariacin, ter$inacin o e3tincin de la
base que origin la diferencia respecti)a'
b' Por el )alor de los ajustes por inflacin'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5 *CREE/.R*9 9# *CREE/.R*9 /E C.58R.2
D E S C R I C I O N
Co$prende el registro de operaciones a cargo del ente econ$ico que por su naturale&a no afectan su
situacin financiera' 9e usan ta$bi1n para ejercer control interno'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
9# *CREE/.R*9 /E
C.58R.2
9#! C.58R*8.9 /E
*RRE5/*?+E58. 6+5*5C+ER.
D E S C R I C I O N
Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisicin de bienes, bajo la $odalidad de
arrenda$iento financiero, que pueden incidir en futuros perodos'
2o pre)isto en la presente descripcin se aplicar( para los contratos celebrados antes del 1 de enero de
199:'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el registro del )alor de la obligacin
contractual'
a' Por el registro por liquidacin o pago de cada
obligacin'
b Por el registro del )alor de las sanciones
ocasionadas por incu$pli$iento de contratos'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
9# *CREE/.R*9 /E C.58R.2 9#9 C.58R*8.9 /E
*RRE5/*?+E58. 6+5*5C+ER.
D E S C R I C I O N
Registra operaciones reali&adas por el ente econ$ico cuyo concepto es diferente a los especificados
anterior$ente'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a Por el i$porte correspondiente a la cuenta de
orden acreedora'
a' Por la e3tincin de la causa que dio origen al
registro de la operacin'
b' Por el )alor de los ajustes por inflacin de las
partidas no $onetarias, con cargo a la
respecti)a cuenta del grupo 9; J*creedoras de
Control por Contra G/=HJ
'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
9# *CREE/.R*9 /E
C.58R.2
9#99 *@%98E9 P.R
+562*C+.5 P*8R+?.5+.
D E S C R I C I O N
Registra el )alor de los ajustes por inflacin de acuerdo con el P**,, efectuado sobre cada una de las
partidas del Patri$onio que de confor$idad con las disposiciones legales )igentes sean susceptibles de
ajuste'
D I N A M I C A
CRE/+8.9 /E=+8.9
a' Por el )alor del ajuste por inflacin' a Por la dis$inucin de los )alores que dieron
origen al ajuste'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
9: RE9P.59*=+2+/*/E9
C.58+5,E58E9 P.R C.58R* G/=H
D E S C R I C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 91 J Responsabilidades Contingentes'J
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los abonos contabili&ados en las Cuentas
de .rden que integran el grupo 91
JResponsabilidades Contingentes'
a Por los cargos contabili&ados en las Cuentas
de .rden que integran el grupo 91 J
Responsabilidades Contingentes'J
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
9 *CREE/.R*9 6+9C*2E9
P.R C.58R* G/=H
D E S C R I C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 9" J *creedoras 6iscalesJ'
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los abonos contabili&ados en las Cuentas
de .rden que integran el grupo 9" J *creedoras
6iscalesJ'
a' Por los cargos contabili&ados en las Cuentas
de .rden que integran el ,rupo 9" J *creedoras
6iscalesJ'
C2*9E ,R%P. C%E58*
9' C%E58*9 /E .R/E5
*CREE/.R*9
9; *CREE/.R*9 /E
C.58R.2 P.R C.58R* G/=H
D E S C R I C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que confor$an el grupo 9# J *creedoras de Control'J
D I N A M I C A
/E=+8.9 CRE/+8.9
a' Por los abonos contabili&ados en las Cuentas
de .rden que integran el grupo 9# J*creedoras
de Control'
a Por los cargos contabili&ados en las Cuentas
de .rden que integran el ,rupo 9# J *creedoras
de control'
CAITULO CUARTO
DISOSICIONES !INALES
ARTICULO DECIMO SE,TO# El presente /ecreto deroga el /ecreto "19 del #! de dicie$bre de 199" y
de$(s nor$as que le sean contrarias, y rige a partir de la fec0a de su publicacin'
Publquese y c$plase'
/ado en Cartagena de +ndias a los "9 de dicie$bre de 199#
CESAR $A(IRIA TRU'ILLO
?inistro de Bacienda y Cr1dito Pblico,
RUDOL! .OMMES RODRI$UE/"
El -ice$inistro de -i)ienda, /esarrollo %rbano y *gua Potable, encargado de las funciones del ?inistro de
/esarrollo Econ$ico,
DAR0O LONDO1O"