AUDITORA

Informe | Conceptos Bsicos de Auditora

Capacitacin | Contabilidad, auditora y Finanzas
Preparado por | CP. Juan Martnez Cataldi




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Capacitacin | Contabilidad, auditora y Finanzas
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Resumen Ejecutivo del Libro:
Auditora: Un nuevo Enfoque Empresarial de Carlos Slosse 2da Edicin

CAPITULO 1: CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORA


Segn Carlos Slosse: es el examen de informacin por parte de una tercera
persona, distinta de la que la prepar y del usuario, con la intencin de establecer
su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar
la utilidad que tal informacin posee.

1.1 Clasificaciones:

1.1.1 Auditora Externa
1.1.2 Auditora Interna
1.1.3 Auditora Operativa

ELEMENTO AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA AUDITORIA OPERATIVA
SUJETO Profesional independiente Auditor interno, (funcionario
del Ente)
Profesional contratado.
ACCION Y OBJETO
HABITUAL
Examen de EE.CC. Examen de la gestin del
ente.
Examen de algn aspecto
particular de la gestin.
PROPOSITO
HABITUAL
Opinar sobre la razonabilidad
de los EECC
Informar a la direccin sobre
el cumplimiento de las
polticas del ente
Promover mejoras en la
gestin del ente.
PRODUCTO
PRINCIPAL
Informe del Auditor o su
abstencin.
Recomendaciones para
mejorar la gestin.
Recomendaciones para
mejorar la gestin.
GRADO DE
INDEPENDENCIA
Mas amplio Menos amplio. Puede tercia
rizarse.
Figura del consultor
INTERESES SERVIDOS La empresa y la comunidad
en general.
La empresa. Un aspecto de la gestin.
RESPONSABILIDAD Profesional, Civil y/o Penal. Laboral. Contractual. Profesional, Civil
y/o Penal
ALCANCE DE LA
TAREA
Toda la empresa. Aspectos especficos. Aspectos requeridos por el
Ente.
INTENSIDAD DE LOS
TRABAJOS
Generalmente menor que las
dems.
Generalmente mayor. Muy intenso en el aspecto
requerido.
CONTINUIDAD DEL
TRABAJO
Peridico. Auditoria anual o
permanente.
Continuo. Segn trminos de contratos.
Eventual
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CAPITULO 2: PROCESO DE AUDITORIA

2.1 Clasificaciones:

2.1.1 Planificacin
2.1.2 Ejecucin
2.1.3 Conclusin


Etapas Objetivos Resultados
Planificacin Predeterminar
procedimientos
Memorando de
planificacin y
programas de
trabajo
Ejecucin Obtener elementos
de juicio
Evidencia,
documentacin
Conclusin Emitir juicio, basado
en evidencia
Informe del auditor

2.2 Evolucin de la planificacin:

1 Evaluacin del negocio/ riesgo de auditora.
2 Unidades operativas.
3 Componentes.
4 Afirmaciones.
5 Sistemas de control.
6 Enfoque de cumplimientos, sistemas y pruebas analticas.
7 Procedimientos.

2.3 Planificacin

2.3.1 Planificacin Estratgica.

a. Visin desde arriba
b. Analizar riesgos/ ambientes de control/ cambios de polticas
c. Obtener informacin complementaria
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2.3.2 Planificacin Detallada.

a. Visin desde abajo
b. Trabajar cada componente en forma aislada
c. Trabajar afirmaciones:
c.1 Veracidad
c.2 Integridad
c.3 Valuacin y exposicin
d. Seleccin de procedimientos:
d.1 Sustantivos
d.1.1 Pruebas analticas
d.1.2 Pruebas detalladas de transacciones y saldos
d.2 De control
e. Preparacin de programa de trabajo

2.3.3 Administracin del trabajo:

a. Visita de planificacin
b. Visita preeliminar o interina
c. Visita de inventarios, circularizacin y arqueos
d. Visita final


2.4 Procedimientos:

2.4.1 De cumplimiento
a. Inspeccin de documentacin del sistema
b. Pruebas de reconstruccin
c. Observacin de determinados controles (vigencia, operatividad)
d. Tcnica de datos de prueba
2.4.2 Sustantivos
a. Indagacin al personal
b. Procedimientos analticos
c. Inspeccin de documentacin respaldatoria
d. Observacin fsica (recuentos de activos)
e. Confirmacin del exterior
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CAPITULO 3: EL RIESGO


El Riesgo de Auditora es el resultado de la conjuncin de: (Categoras de Riesgo).
La Suma de:
RA = RI + RC + RD

RIESGO DE AUDITORA: El Riesgo del Trabajo de Auditora. Opinin distinta a la
que debera haber emitido.
RIESGO INHERENTE: Aspectos aplicables exclusivamente al negocio o
actividad del ente, independientemente de los Sistemas de Control
desarrollados.
RIESGO DE CONTROL: aspectos atribuibles a los sistemas de Control,
incluyendo la Auditora interna
RIESGO DE DETECCION: aspectos originados en la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditora de un trabajo en particular.


La identificacin de los distintos factores de riesgo, su clasificacin y evaluacin,
permiten concentrar la labor de Auditora en las reas de mayor Riesgo.
El Riesgo de auditora se reduce en la medida en que se obtenga evidencia de
auditora que respalde la validez de las Afirmaciones contenidas en los EECC. El
trabajo del Auditor ser reducir el riesgo a un nivel tal donde la existencia de
errores o irregularidades sea lo suficientemente baja como para no interferir en su
opinin global.

3.1 EVALUACIN DEL RA

Es el Proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia e intensidad de los
factores de Riesgo, se mide el Nivel de Riesgo presente en cada caso:
a. Mnimo
b. Bajo
c. Medio
d. Alto

Se trata de medir tres elementos que, combinados, son herramientas a utilizar en el
Proceso de Evaluacin del Nivel de Riesgo:
a. La significatividad del Componente (transacciones y saldos)
b. La existencia de factores de riesgo y su importancia relativa
c. La probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades bsicamente
obtenida conocimiento y la experiencia anterior de ese ente.
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La combinacin de los posibles estados de estos tres elementos brindan un marco para evaluar
el riesgo de auditora. Puede ser que un componente rena las tres categoras pero no en el
mismo nivel.

Nivel de Riesgo Significatividad Factores de Riesgo Probabilidad de
Ocurrencia de Errores
Mnimo No Significativo No Existen Remota
Bajo Significativo Existen algunos pero
poco importantes
Improbable
Medio Muy Significativo Existen algunos Posible
Alto Muy Significativo Existen varios y son
muy importantes
Probable


La combinacin de los Niveles de Riesgo Inherente y de Control, da la Cantidad y Calidad
de Procedimientos de AA a aplicar.




Riesgo de Control


Mnimo Alto
Alto

Corresponde aplicar:
Pruebas de Cumplimiento (por el
Riesgo de Control) que brinden
suficiente satisfaccin de AA (por el
Riesgo Inherente).


Corresponde aplicar:
Pruebas Sustantivas (por
el Riesgo de control) con
un alcance extenso
(Riesgo inherente).
Riesgo
Inherente
Mnimo

Aplicacin de algn procedimiento
Global.

No es necesario aplicar
Extensas pruebas (por el
Riesgo Inherente),
practicar procedimientos
sustantivos (riesgo de
Control).


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CAPITULO 4: EVALUACION DE CONTROLES

4.1 CATEGORA DE CONTROLES

a. Ambiente de control
b. Controles directos
1. Controles gerenciales
2. Controles independientes
3. Controles en funcin de procesamiento
4. Control para salvaguarda de activos
c. Controles generales

4.2 RELEVAMIENTO DE SISTEMAS DE INFORMACION

Se hace en la etapa de planificacin.
Documentacin:
a. DFD o cursogramas
b. Descripciones narrativas
c. Cuestionarios especiales