Fecha: 16 05 14

DINAMICA DE LAS CUENTAS

Dinmica de las cuentas del activo

Debe Cuenta del activo Haber

Empiezan y Disminuye
Aumentan en el y se cancela
Debe. En el haber.


Saldo deudor o no tiene saldo

Dinmica de la cuentas del pasivo

Debe Cuenta del Pasivo Haber

Aqu se Aqu empiezan
Disminuyen y se y aumentan.
Cancelan


Saldo acreedor

Dinmica de la cuentas del patrimonio

Debe Cuenta del Patrimonio Haber

Aqu se Aqu se origina
Disminuyen y se y aumenta
Cancelan


Saldo acreedor y deudor

A. Cuentas del Balance
Estas cuentas se han distribuido en cinco grupos de la siguiente manera:

* Elementos 1 y 2: Activo corriente de la cuenta 10 a la 29.
* Elemento 3: Activo no corriente de la cuenta 30 a la 39.
* Elemento 4: Pasivo corriente y no corriente de la cuenta 40 a la 49.
* Elemento 5: patrimonio de la cuenta 50 a la 59.

B. Cuentas de gestin o de resultado.

* Elemento 6: cuentas de egresos de la cuenta 60 a la 69.
* Elemento 7: cuenta de ingreso s de la cuenta 70 a la 79

C. Saldos intermediarios de gestin:
* Elemento 8: a la cuenta 80 a la 89.
Aqu se ubica la cuenta 87 Participacin de los Trabajadores y la cuenta 88 Impuesto a la
Renta, si en un ejercicio se percibe ingreso o utilidades entonces de debe deducir su participacin
legal de los trabajadores y el impuesto a la renta.

D. Contabilidad Analtica:

* Elemento 9: de la cuenta 90 a la 99
Estas cuentas son utilizadas esencialmente para determinar los costos de produccin que
sern la base para fijar el precio de los productos. (Precio de venta)

E. Cuentas de orden:

* Clase 0: 01 activo. (Cuenta deudora) y 06 pasivo (Cuenta acreedora).
Estas cuentas no han sido normadas. Por lo tanto ser el usuario el que establezca la
Estructura, en atencin a sus propias necesidades de registro.
Esta clase agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a
una relacin jurdica con terceros sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la empresa, ni gravitar
en sus resultados. Ej.
Mercaderas recibidas en consignacin.

F. Cuentas de valuacin:

Son las cuentas que sirven para determinar el valor de recuperacin de la prdida que
Sufren ciertos activos por la depresin y estas son:

*Cuenta 19 * Cuenta 39
*Cuenta 29 * Cuenta 48

G. Cuentas reflejas:

Son las cuentas que sirven de enlace entre la contabilidad financiera y la contabilidad
Analtica, permiten introducir en la segunda los elementos contables que figuran en la
Primera, tenemos:
Productos en proceso
Productos terminados
En general las cuentas que constituyen inventarios.


ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO EN LA EMPRESA.

1. ACTIVO:
Son recursos de propiedad de la empresa, generan beneficios o utilidades y se pueden
expresar en trminos monetarios.

ACTIVO CORRIENTE A CORTO PLAZO: Se convierte en efectivo en un tiempo menor a un
ao (Efectivo, valores, cuentas por cobrar y mercaderas, etc.)


ACTIVO NO CORRIENTE A MEDIANO Y LARGO PLAZO: Se convierte en efectivo en un
tiempo mayor a un ao. (Terrenos, oficios, maquina, equipos, etc.)

2. PASIVO:
Son obligaciones monetarias que se van a pagar, o servicios que se van a prestar por
parte de la empresa o antes o externos.

PASIVO CORRIENTE A CORTO PLAZO: cuando vence en un tiempo menor a un ao
(cuentas por pagar, valores que se deben a acreedores, documentos por pagar,
impuestos por pagar, etc.)

PASIVO NO CORRIENTE MEDIANO Y LARGO PLAZO: cuando vence en un tiempo mayor
a un ao (bonos por pagar, crditos menores a un ao, etc.) tiene larga vida.

3. PATRIMONIO:
Es la participacin patrimonial del propietario en el negocio expresado por la cantidad
entre el activo y el pasivo.

Activo = pasivo + patrimonio
Patrimonio = activo patrimonio
Pasivo = activo patrimonio

Nota:

1. En una empresa nueva el patrimonio es igual al capital.
2. En una empresa (sociedad) que tiene varios aos de funcionamiento el patrimonio lo
conforman, el capital + las reservas + las utilidades no distribuidas perdidas.

ASIENTOS CONTABLES

Es la unidad mnima de registro de las operaciones o transacciones de una organizacin.
En l se puede registrar una operacin o un conjunto de operaciones homogneas (de la misma
operacin) ocurridas en un perodo mximo de un mes.

EL ASIENTO CONTABLE DEBE CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACIN:

Clase o tipo de transaccin, con indicacin de cdigo de transaccin si lo tuviere
Fecha y hora de la transaccin, esta ltima si la tuviere
Documento que soporta la transaccin, si existe, o los cdigos y claves que sustentan la
transaccin en caso de transacciones electrnicas.
Nombre y cdigo de las cuentas que intervienen
Valores dbito y crdito que afectan las cuentas que intervienen


Tipos de Asientos.- Los asientos se clasifican en:
a. Por el nmero de cuentas
Segn el nmero de cuentas que intervienen en el asiento pueden considerarse dos
tipos de asientos:


Simples: en ellos se registran dos cuentas, una deudora y una acreedora.

101
123


15/05
Caja
Letras por Cobrar
Cobranza de letra 7462 en cheque
768445
3 900.00
3 900.00

Compuestos: estos asientos incluyen dos o ms cuentas deudoras o acreedoras.
Precisamente por el nmero de cuentas comprometidas se clasifican en:

- Asientos de tal a varios. En estos registros intervienen una cuenta en el debe y dos
ms en el haber.
Por ejemplo: se ha comprado una pieza de pao Barrington a la empresa mayorista
Almacenes Triunfo por S/. 8 200. Se ha recibido el descuento del 10% y por el
importe se gira el cheque 46592726.


601
104
731





15/05
26
Mercaderas
Cuentas Corrientes
Descuentos, rebajas y bonificaciones
obtenidas
Por compra segn factura 1042 y pago
con cheque 46592726.


8 200.00


7 380.00

820.00


- Asientos de varios a tal. En este caso, se han vendido varias mercaderas por el
valor de S/. 12 500 al Seor Jos lvarez con factura 309 canjeada con letra 1065 a
30 d/v y en la operacin se otorga el 10% de descuento.


123
741

701
82
Letras por cobrar
Descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidas
Mercaderas
Venta con factura 309 canjeada con letra

11 250.00
1 250.00




12 500.00
1065 con 10% de descuento.

- Asientos de varios a varios. En estos asientos intervienen dos o ms cuentas en el
debe y dos o ms cuentas en el haber.
Por ejemplo: En la fecha se ha comprado de J. Soto y Ca., segn factura 458-9 lo
siguiente: mercancas para la venta por S/. 8 000 y un escritorio para oficina por S/.
1 200. Por el importe se ha aceptado la letra 4692 por el 50% del total y por el saldo
se ha girado el cheque 45694262 por S/. 4 600.



601
335
423
104





15/05

45
Mercaderas
Muebles y enseres
Letras por pagar
Cuentas Corrientes
Por compra de Soto y Cia. con
factura 458-9 letra 462 a 30d/v y
cheque 45694262 Banco BBVA

8 000.00
1 200.00



4 600.00
4 600.00


b. Por su funcin
Segn su funcin, los asientos se clasifican en varios grupos:
a. De apertura: asientos que abren el ciclo contable.
b. De operaciones: aquellos como los registrados lneas arriba, por las transacciones
realizadas, generalmente cuando hay crdito de por medio.
De centralizacin: cuando se llevan al Diario todas las operaciones de contado
registradas en Caja.
De regularizacin: cuando se registra el Diario las ganancias o prdidas que
resultan del ejercicio.
De ajuste: cuando se registran modificaciones o correcciones en el balance por
distintos conceptos.
De cierre: el llamado asiento invertido que se realiza al cerrar las operaciones del
perodo.
De reapertura: al iniciar un nuevo perodo contable.

Dada su importancia. A continuacin se analizar la realizacin y el manejo tcnico del
asiento de apertura.

ASIENTO DE APERTURA

a. Definicin
Recibe este nombre el asiento que se realiza en el libro Diario en el cual se consignan
los valores iniciados con que cuenta una empresa.
Como se podr recordar, estos valores ya estn registrados de primera instancia en
el balance de inventario que para el efecto ya se ha estudiado.
b. Procedimiento tcnico
A parir del balance de inventario, se procede a transferir las cuentas del activo al
debe del asiento y las cuentas del pasivo al haber del asiento de apertura.
c. Casos Diversos
Como quiera que sea el inventario puede ser de diversos tipos, segn el nmero de
cuentas que intervengan, el asiento de apertura es igualmente variado, dependiendo
del nmero de cuentas que proceden del inventario. Entonces pueden darse los
siguientes casos:

1. Asiento de apertura simple (una cuenta deudora y una cuenta acreedora).
2. Asiento de apertura de varios a tal.
3. Asiento de apertura de tal a varios.
4. Asiento de apertura de varios a varios.

d. Glosa o redaccin
La mayora de contadores usa una glosa o redaccin casi invariable para estos casos:
Por el activo, pasivo y capital al iniciar las operaciones.
La palabra pasivo debe obviarse en los casos en que el empresario no ha contrado
deudas al iniciar sus operaciones y abrir sus libros. Por otro lado, hay que indicar que
la cuenta Capital siempre es del haber, a menos que sea capital negativo.
Ejemplos
1. Asiento de apertura de tal a varios










2. Asiento de apertura de varios a varios. Este asiento tiene lugar cuando se parte
de un inventario con varias cuentas en el activo y varias en el pasivo.













Balance Inicial
Cuentas Corrientes
Letras por pagar
Capital

Moyobamba, mayo del
2014

75 000


75 000


18 000
57 000
75 000

Libro
Inventarios y
balances





05/14
Mayo de 2014
05 / 14
Cuentas Corrientes
Letras por pagar
Capital
Por el activo, pasivo y
capital inicial
2


2
3
4


75 000



18 000
57 000
Libro Diario
Balance inicial
Caja
Bancos
Letras por pagar
Mercaderas
Muebles y enseres
Terrenos
Proveedores
Letras por Pagar
Capital

Moyobamba, Mayo del 2014

3 850
8 500
12 000
27 525
160
24 500



83 535







46 500
6 235
30 800
83 535
Libro
Inventarios y
balances





10


12

20
33


42


50
Mayo de 2014
01
Efectivo y Equiv. De Efectivo
10.1 Caja
10.4 Bancos
Cuentas por Cobrar Com. T.
12.3 Letras por Cobrar
Mercaderas
Inmuebles, maquinaria y equipo
33.1 Terrenos
33.4 Muebles y enseres
Ctas. Por Pagar Com. T.
42.1 Facturas por pagar
42.3 Letras por pagar
Capital
Por el activo, pasivo y capital
inicial



3850
8500




24500
7160

46500
6235



12 350


12 000

27 525
31 660











52 735


30 800
Fecha: 20 05 14
Mdulo I
Procesos Contables

Tema: Libros Contables
Conceptos.- El cdigo de comercio, instrumento legal rector de las actividades de Per, establece
la obligatoriedad de algunos libros de contabilidad (Actas, Diario, Caja, Mayor General, Inventarios
y Balances etc.). Los libros de contabilidad. Son una herramienta fundamental que intervienen en
el ciclo contable.
La evolucin tecnolgica y la prctica contable, han hecho necesarios algunos cambios que
en materia de registro y control contable, han tenido lugar. Por eso, es conveniente tener algunas
referencias que las leyes contemplan para la modernizacin del trabajo contable.
Los Libros de Contabilidad, son un conjunto de registros especiales
1. Porque mediante ellos seremos justos, ante la ley
2. Porque nos va a permitir registrar todos los movimientos operacionales del comercio y
administrativo
3. Porque nos da garanta a segundas y terceras personas y a quienes tienen inters en el
resultado de las operaciones
4. Porque constituye los elementos de prueba, sustentado con los documentos que existen,
(Dejar constancia de las operaciones que se realiza)
5. Porque nos obtiene informacin en cualquier momento, de acuerdo a la necesidad de la
empresa.
6. Porque permite la divisin del trabajo con grandes beneficios para la funcin de la empresa
7. Porque nos permite conocer nuestras deudas u obligaciones, as como las que nos adeudan
8. Porque nos muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.

LEGALIZACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad para que tengan Valor Legal, tienen que ser legalizados, sta
legalizacin se efecta en la primera pgina, asimismo que cada una de sus pginas van a ser
selladas y foliadas, respectivamente.

FOLIO
Se denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros de
contabilidad. Existen dos clases de folio:
1. FOLIACION SIMPLE
Consiste en cada una de las pginas de los libros contables que tienen numeracin
correlativa y van de uno en uno y son utilizados en el Libro de Inventarios y Balances as
como en el Libro Diario.
Ejemplo: 1, 2, 3, 4, 5,6, etc.

2. FOLIACION DOBLE
Consiste en que la numeracin correlativa de las pginas de los libros contables va de dos
en dos. Son utilizados en Libro Caja y Libro Mayor
Ejemplo: 1,1: 2,2; 3,3; 4,4; 5,5; etc.

CLASES DE LIBROS CONTABLES

Se clasifica en dos partes:
1. Libros principales y obligaciones y
2. Libros auxiliares y voluntarios

Inventario y Balances
1 Principales Caja
Diario
Mayor


Registro de Ventas
Registro de Compras
Planilla de Sueldos
Obligatorios Planilla de Salarios
Libro de Actas
Libro de Registro de Ingresos
(Para profesionales)
2 Auxiliares

Libro Bancos
Caja Chica
Libro Cuentas Corrientes
Voluntarios Krdex - Wincard
Letras por Cobrar
Letras por Pagar
Libros de Importacin y Exportacin

LOS LIBROS PRINCIPALES Y OBLIGATORIOS SON;
(Porque lo determina la ley)

1. LIBROS PRINCIPALES Y OBLIGATORIOS
Estos libros tienen que ser legalizados obligatoriamente para dar su justo valor de todas las
operaciones que se registran.

2. LIBROS AUXILIARES Y VOLUNTARIOS
Estos libros son llevados de acuerdo a la necesidad y capacidad de la empresa. Los libros
Voluntarios no necesitan ser legalizados, sirven para control interno, y determinar las
informaciones con mayor exactitud y facilidad.

DISPOSITIVO LEGAL SOBRE EL USO DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Estn obligados a llevar los libros de Contabilidad todos los comerciantes sin distincin alguna
cualquiera que sea el monto de los ingresos pudiendo hacerlo por s mismos o por intermedio de
otras personas a quienes dan su autorizacin. Cuando lo llevan por s mismos lo hacen con el
asesoramiento de un contador pblico titulado.
Estn obligados a llevar una Contabilidad completa todas las personas jurdicas y naturales
que ejerzan actividad comercial e industrial, y deben llevar un sistema de contabilidad utilizando
libros de Inventarios y Balances, Caja, Registro de Ventas, Sueldos, Salarios y Libro Auxiliar de
carcter obligatorio, las que hubiesen adoptado el uso de hojas sueltas y continuas de los sistemas
mecanizados y manuales de contabilidad, que cambia de razn social o se transforme en una
forma societaria distinta pondrn a eleccin, continuara usando los libros y hojas de la razn social
anterior a los utilizados por la empresa que fue objeto de transformacin, hasta la terminacin de
las mismas, o abrir nuevos libros o utilizar nuevas hojas de contabilidad de todo esto cualquiera
que sea la forma como continen deben comunicar a la Direccin General de Contribuciones
dentro de los 30 das siguientes a la fecha de inscripcin en el Registro.
Las personas naturales que ejerzan actividades econmicas generadora de rentas de
tercera categora con ingreso superior a 80 UIT o con activos superiores a 40 UIT, estn obligados a
llevar el libro llamado Registro de Ingresos, todos los profesionales sin distincin que perciban
ingresos provenientes del ejercicio independiente de su profesin.
Las actas de juntas generales y de Directorio-Registros de transferencia de acciones estn
obligados a llevarlos las sociedades y en comandita por acciones.
El Registro de Ventas deben llevarlos todas las empresas que realizan Ventas de Bienes y
Servicios para demostrar los ingresos por dichos conceptos y consignar los tributos retenidos.
El Registro de Compras que deben llevar las empresas industriales que realizan
operaciones de fabricacin, los mayoristas, minoristas y los importadores para saber el monto de
dicha operacin y el importe del tributo pagado por la retencin
El Registro Especial de letras deben llevarla todas las personas naturales y jurdicas que realizan
operaciones de crdito por venta u operaciones financieras.
Registro de Importaciones y Exportaciones, lo llevan generalmente los agentes de aduana y
empresas que realizan estas actividades, con la finalidad de hacer un seguimiento ordenado y
detallado de dicha actividad.
Registro de Ingresos, deben llevarlo todos aquellos que perciben ingresos por servicios,
construcciones, etc., que se encuentran grabados con el Impuesto de Bienes y Servicios.
Registro de Ingresos Profesionales deben llevarlo todos los profesionales que perciben
ingresos derivados del ejercicio independiente de su profesin. En este registro se asientan
igualmente los gastos o egresos. Este libro sirve para el control de los impuestos a los bienes y
servicios, as como tambin para los efectos del impuesto a la renta.
El Registro de Arrendamiento y Sub-Arriendos deben llevar todas las empresas o compaas
en general, que perciban ingresos por locacin o sub locacin de bienes inmuebles.

El Diario de entradas y Salidas lo llevan generalmente los martilleros pblicos, as lo expresa el
cdigo de comercio.
Registro de Importaciones de Bienes de Capital y de Insumo, deben llevar las empresas
industriales cuyo libro tienen un rayado especial.