Ustawa o PTU

Kancelaria Sejmu s.
1/224
2014-04-04

Dz.U. 2004 Nr 54 poz. 535

USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarw i usug

Dzia I
Przepisy oglne

Art. 1.
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarw i usug.
2. Podatek od towarw i usug stanowi dochd budetu pastwa.

Art. 2.
Ilekro w dalszych przepisach jest mowa o:
1) terytorium kraju rozumie si przez to terytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej, z zastrzeeniem art. 2a;
2) pastwie czonkowskim rozumie si przez to pastwo czonkowskie Unii
Europejskiej;
3) terytorium Unii Europejskiej rozumie si przez to terytoria pastw czon-
kowskich Unii Europejskiej, z tym e na potrzeby stosowania tej ustawy:
a) Ksistwo Monako traktuje si jako terytorium Republiki Francuskiej,
wysp Man traktuje si jako terytorium Zjednoczonego Krlestwa
Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej, suwerenne strefy Akrotiri i
Dhekelia traktuje si jako terytorium Republiki Cypru,
b) nastpujce terytoria poszczeglnych pastw czonkowskich traktuje si
jako wyczone z terytorium Unii Europejskiej:
wysp Helgoland, terytorium Buesingen z Republiki Federalnej
Niemiec,
Ceut, Melill, Wyspy Kanaryjskie z Krlestwa Hiszpanii,
Livigno, Campione dItalia, wosk cz jeziora Lugano z Republi-
ki Woskiej,
departamenty zamorskie Republiki Francuskiej z Republiki Francu-
skiej,
Gr Athos z Republiki Greckiej,
Wyspy Alandzkie z Republiki Finlandii,
Wyspy Normandzkie ze Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Bryta-
nii i Irlandii Pnocnej,
Opracowano na
podstawie: t.j. Dz. U.
z 2011 r. Nr 177,
poz. 1054, z 2012 r.
poz. 1342, 1448,
1529, 1530, z 2013 r.
poz. 35, 1027, 1608, z
2014 r. poz. 312.
Kancelaria Sejmu s. 2/224
2014-04-04
c) Gibraltar traktuje si jako wyczony z terytorium Unii Europejskiej;
4) terytorium pastwa czonkowskiego rozumie si przez to terytorium pa-
stwa wchodzce w skad terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeeniem art.
2a;
5) terytorium pastwa trzeciego rozumie si przez to terytorium pastwa
niewchodzce w skad terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeeniem art. 2a
ust. 1 i 3;
6) towarach rozumie si przez to rzeczy oraz ich czci, a take wszelkie po-
stacie energii;
7) imporcie towarw rozumie si przez to przywz towarw z terytorium
pastwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej;
8) eksporcie towarw rozumie si przez to dostaw towarw wysyanych lub
transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej
przez:
a) dostawc lub na jego rzecz, lub
b) nabywc majcego siedzib poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z
wyczeniem towarw wywoonych przez samego nabywc do celw
wyposaenia lub zaopatrzenia statkw rekreacyjnych oraz turystycz-
nych statkw powietrznych lub innych rodkw transportu sucych
do celw prywatnych
jeeli wywz towarw poza terytorium Unii Europejskiej jest potwier-
dzony przez urzd celny okrelony w przepisach celnych;
9) imporcie usug rozumie si przez to wiadczenie usug, z tytuu wykonania
ktrych podatnikiem jest usugobiorca, o ktrym mowa w art. 17 ust. 1
pkt 4;
10) nowych rodkach transportu rozumie si przez to przeznaczone do trans-
portu osb lub towarw:
a) pojazdy ldowe napdzane silnikiem o pojemnoci skokowej wikszej
ni 48 centymetrw szeciennych lub o mocy wikszej ni 7,2 kilowata,
jeeli przejechay nie wicej ni 6000 kilometrw lub od momentu do-
puszczenia ich do uytku upyno nie wicej ni 6 miesicy; za mo-
ment dopuszczenia do uytku pojazdu ldowego uznaje si dzie, w
ktrym zosta on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do
ruchu drogowego lub w ktrym po raz pierwszy podlega on obowiz-
kowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zalenoci
od tego, ktra z tych dat jest wczeniejsza; jeeli nie mona ustali dnia
pierwszej rejestracji pojazdu ldowego lub dnia, w ktrym podlega on
pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do uytku tego pojazdu
uznaje si dzie, w ktrym zosta on wydany przez producenta pierw-
szemu nabywcy, lub dzie, w ktrym zosta po raz pierwszy uyty dla
celw demonstracyjnych przez producenta,
b) jednostki pywajce o dugoci wikszej ni 7,5 metra, jeeli byy uy-
wane nie duej ni 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich
dopuszczenia do uytku upyno nie wicej ni 3 miesice, z wyjtkiem
statkw morskich, o ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment do-
puszczenia do uytku jednostki pywajcej uznaje si dzie, w ktrym
2014-04-04
zostaa ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w
ktrym zostaa po raz pierwszy uyta dla celw demonstracyjnych przez
producenta,
c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej wikszej ni 1 550 ki-
logramw, jeeli byy uywane nie duej ni 40 godzin roboczych lub
od momentu ich dopuszczenia do uytku upyno nie wicej ni 3 mie-
sice, z wyjtkiem rodkw transportu lotniczego, o ktrych mowa w
art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do uytku statku po-
wietrznego uznaje si dzie, w ktrym zosta on wydany przez produ-
centa pierwszemu nabywcy, lub dzie, w ktrym zosta po raz pierwszy
uyty dla celw demonstracyjnych przez producenta;
11) podatku od wartoci dodanej rozumie si przez to podatek od wartoci do-
danej nakadany na terytorium pastwa czonkowskiego, z wyjtkiem po-
datku od towarw i usug nakadanego t ustaw;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego rozumie si przez to budynki
mieszkalne staego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji
Obiektw Budowlanych w dziale 11;
13) urzdzie skarbowym rozumie si przez to urzd skarbowy, ktrym kieruje
waciwy dla podatnika naczelnik urzdu skarbowego;
14) pierwszym zasiedleniu rozumie si przez to oddanie do uytkowania, w
wykonaniu czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy
lub uytkownikowi budynkw, budowli lub ich czci, po ich:
a) wybudowaniu lub
b) ulepszeniu, jeeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu
przepisw o podatku dochodowym, stanowiy co najmniej 30% warto-
ci pocztkowej;
14a) wytworzeniu nieruchomoci rozumie si przez to wybudowanie budynku,
budowli lub ich czci, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisw o podat-
ku dochodowym;
15) dziaalnoci rolniczej rozumie si przez to produkcj rolinn i zwierzc,
w tym rwnie produkcj materiau siewnego, szkkarskiego, hodowlanego
oraz reprodukcyjnego, produkcj warzywnicz, gruntow, szklarniow i pod
foli, produkcj rolin ozdobnych, grzybw uprawnych i sadownicz, chw,
hodowl i produkcj materiau zarodowego zwierzt, ptactwa i owadw
uytkowych, produkcj zwierzc typu przemysowego lub fermowego oraz
chw i hodowl ryb i innych organizmw yjcych w wodzie, a take upra-
wy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybw i ich
grzybni, uprawy rolin in vitro, fermow hodowl i chw drobiu rzenego
i nienego, wylgarnie drobiu, hodowl i chw zwierzt futerkowych i labo-
ratoryjnych, chw i hodowl ddownic, entomofagw i jedwabnikw,
prowadzenie pasiek oraz chw i hodowl innych zwierzt poza gospodar-
stwem rolnym oraz sprzeda produktw gospodarki lenej i owieckiej, z
wyjtkiem drewna okrgego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz
bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a take wiadczenie usug rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym rozumie si przez to gospodarstwo rolne w rozu-
mieniu przepisw o podatku rolnym;
2014-04-04
17) gospodarstwie lenym rozumie si przez to gospodarstwo prowadzone
przez podatnika, na ktrym ciy obowizek podatkowy w podatku lenym;
18) gospodarstwie rybackim rozumie si przez to prowadzenie dziaalnoci w
zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmw yjcych w wodzie;
19) rolniku ryczatowym rozumie si przez to rolnika dokonujcego dostawy
produktw rolnych pochodzcych z wasnej dziaalnoci rolniczej lub
wiadczcego usugi rolnicze, korzystajcego ze zwolnienia od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjtkiem rolnika obowizanego na pod-
stawie odrbnych przepisw do prowadzenia ksig rachunkowych;
20) produktach rolnych rozumie si przez to towary wymienione w zaczniku
nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczatowego z
produktw pochodzcych z jego wasnej dziaalnoci rolniczej przy uyciu
rodkw zwykle uywanych w gospodarstwie rolnym, lenym i rybackim;
21) usugach rolniczych rozumie si przez to usugi wymienione w zaczniku
nr 2 do ustawy;
22) sprzeday rozumie si przez to odpatn dostaw towarw i odpatne
wiadczenie usug na terytorium kraju, eksport towarw oraz wewntrz-
wsplnotow dostaw towarw;
23) sprzeday wysykowej z terytorium kraju rozumie si przez to dostaw
towarw wysyanych lub transportowanych przez podatnika podatku od to-
warw i usug lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium pastwa
czonkowskiego inne ni terytorium kraju, ktre jest pastwem przeznacze-
nia dla wysyanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem e dosta-
wa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej
podatnikiem podatku od wartoci dodanej, ktrzy nie maj obowizku
rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa
w art. 9, lub
b) innego ni wymieniony w lit. a podmiotu niebdcego podatnikiem po-
datku od wartoci dodanej;
24) sprzeday wysykowej na terytorium kraju rozumie si przez to dostaw
towarw wysyanych lub transportowanych przez podatnika podatku od
wartoci dodanej lub na jego rzecz z terytorium pastwa czonkowskiego
innego ni terytorium kraju na terytorium kraju, ktre jest pastwem prze-
znaczenia dla wysyanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem e
dostawa jest dokonywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebdcej podatnikiem w rozumieniu art.
15, ktrzy nie maj obowizku rozliczania wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9, lub
b) innego ni wymieniony w lit. a podmiotu, niebdcego podatnikiem w
rozumieniu art. 15 i niemajcego obowizku rozliczania wewntrz-
wsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9;
25) maym podatniku rozumie si przez to podatnika podatku od towarw i
usug:
2014-04-04
a) u ktrego warto sprzeday (wraz z kwot podatku) nie przekroczya w
poprzednim roku podatkowym wyraonej w zotych kwoty odpowiada-
jcej rwnowartoci 1 200 000 euro,
b) prowadzcego przedsibiorstwo maklerskie, zarzdzajcego fundusza-
mi inwestycyjnymi, bdcego agentem, zleceniobiorc lub inn osob
wiadczc usugi o podobnym charakterze, z wyjtkiem komisu je-
eli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane
usugi (wraz z kwot podatku) nie przekroczya w poprzednim roku po-
datkowym wyraonej w zotych kwoty odpowiadajcej rwnowartoci
45 000 euro
przy czym przeliczenia kwot wyraonych w euro dokonuje si wedug
redniego kursu euro ogaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierw-
szy dzie roboczy padziernika poprzedniego roku podatkowego, w zao-
krgleniu do 1000 z;
26) usugach elektronicznych rozumie si przez to usugi wiadczone drog
elektroniczn, o ktrych mowa w art. 7 rozporzdzenia wykonawczego Ra-
dy (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiajcego rodki wyko-
nawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku
od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1);
26a) systemie gazowym rozumie si przez to system gazowy znajdujcy si na
terytorium Unii Europejskiej lub jakkolwiek sie poczon z takim syste-
mem;
27) wyrobach akcyzowych rozumie si przez to wyroby akcyzowe w rozumie-
niu przepisw o podatku akcyzowym, z wyczeniem gazu dostarczanego w
systemie gazowym;
27a) systemie elektroenergetycznym rozumie si przez to system elektroenerge-
tyczny w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. Prawo
energetyczne (Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z pn. zm.
1)
);
27b) wartoci rynkowej rozumie si przez to cakowit kwot, jak, w celu uzy-
skania w danym momencie danych towarw lub usug, nabywca lub usu-
gobiorca na takim samym etapie sprzeday jak ten, na ktrym dokonywana
jest dostawa towarw lub wiadczenie usug, musiaby, w warunkach ucz-
ciwej konkurencji, zapaci niezalenemu dostawcy lub usugodawcy na te-
rytorium kraju; w przypadku gdy nie mona ustali porwnywalnej dostawy
towarw lub wiadczenia usug, przez warto rynkow rozumie si:
a) w odniesieniu do towarw kwot nie mniejsz ni cena nabycia towa-
rw lub towarw podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt
wytworzenia, okrelone w momencie dostawy,
b) w odniesieniu do usug kwot nie mniejsz ni cakowity koszt ponie-
siony przez podatnika na wykonanie tych usug;
27c) magazynie konsygnacyjnym rozumie si przez to wyodrbnione u podatni-
ka zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o ktrym mowa w art. 97

1)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz.
708, Nr 158, poz. 1123 i Nr 170, poz. 1217, z 2007 r. Nr 21, poz. 124, Nr 52, poz. 343, Nr 115, poz.
790 i Nr 130, poz. 905, z 2008 r. Nr 180, poz. 1112 i Nr 227, poz. 1505, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr
69, poz. 586, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664, z 2010 r. Nr 21, poz. 104 i Nr 81, poz. 530 oraz
z 2011 r. Nr 94, poz. 551 i Nr 135, poz. 789.
2014-04-04
ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium kraju towarw nalecych do
podatnika podatku od wartoci dodanej przemieszczonych przez niego lub
na jego rzecz z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium
kraju do tego miejsca, z ktrego podatnik zarejestrowany jako podatnik
VAT UE, przechowujcy towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do roz-
porzdzania tymi towarami jak waciciel nastpuje w momencie ich pobra-
nia;
27d) prowadzcym magazyn konsygnacyjny rozumie si przez to podatnika,
ktry przechowuje w magazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego
magazynu;
27e) zorganizowanej czci przedsibiorstwa rozumie si przez to organizacyj-
nie i finansowo wyodrbniony w istniejcym przedsibiorstwie zesp
skadnikw materialnych i niematerialnych, w tym zobowizania, przezna-
czonych do realizacji okrelonych zada gospodarczych, ktry zarazem
mgby stanowi niezalene przedsibiorstwo samodzielnie realizujce te
zadania;
27f) czasopismach specjalistycznych rozumie si przez to drukowane wydaw-
nictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objte kodem PKWiU
58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojtych zagadnie odnoszcych si
do dziaalnoci kulturalnej lub twrczej, edukacyjnej, naukowej lub popu-
larnonaukowej, spoecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub lo-
kalnej, a take przeznaczone dla osb niewidomych i niedowidzcych, pu-
blikowane nie czciej ni raz w tygodniu w postaci odrbnych zeszytw
(numerw) objtych wsplnym tytuem, ktrych zakoczenia nie przewidu-
je si, ukazujce si na og w regularnych odstpach czasu w nakadzie nie
wyszym ni 15 000 egzemplarzy, z wyjtkiem:
a) periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo infor-
macji biecej o aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicz-
nych, przeznaczonych dla szerokiego krgu czytelnikw,
b) publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawieraj-
cych treci nawoujce do nienawici na tle rnic narodowociowych,
etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze wzgldu na bezwyzna-
niowo lub zniewaajce z tych powodw grup ludnoci lub poszcze-
glne osoby oraz publikacji propagujcych ustroje totalitarne,
c) wydawnictw, w ktrych co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczo-
ne nieodpatnie lub odpatnie na ogoszenia handlowe, reklamy lub tek-
sty reklamowe, w szczeglnoci czasopism informacyjno-reklamo-
wych, reklamowych, folderw i katalogw reklamowych,
d) wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie
lub inne dzieo w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie
rysunkw opatrzonych opisem lub nie,
e) publikacji, w ktrych wicej ni 20% powierzchni jest przeznaczone na
krzywki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry sowne lub rysunkowe,
f) publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady,
informacje o znanych i sawnych postaciach z ycia publicznego,
g) czasopism, na ktrych nie zostanie uwidoczniona wysoko nakadu;
2014-04-04
28) Ordynacji podatkowej rozumie si przez to ustaw z dnia 29 sierpnia 1997
r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z pn. zm.
2)
);
29) (uchylony);
30) PKWiU ex rozumie si przez to zakres wyrobw lub usug wszy ni
okrelony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobw i Usug;
31) fakturze rozumie si przez to dokument w formie papierowej lub w formie
elektronicznej zawierajcy dane wymagane ustaw i przepisami wydanymi
na jej podstawie;
32) fakturze elektronicznej rozumie si przez to faktur w formie elektronicz-
nej wystawion i otrzyman w dowolnym formacie elektronicznym;
33) terenach budowlanych rozumie si przez to grunty przeznaczone pod za-
budow zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego,
a w przypadku braku takiego planu zgodnie z decyzj o warunkach zabu-
dowy i zagospodarowania terenu, o ktrych mowa w przepisach o planowa-
niu i zagospodarowaniu przestrzennym;
34) pojazdach samochodowych rozumie si przez to pojazdy samochodowe w
rozumieniu przepisw o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie cakowitej
nieprzekraczajcej 3,5 tony.

Art. 2a.
1. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem
czonkowskim lub pastwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostw
transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium kraju uznaje si
most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone poza teryto-
rium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Pol-
ska, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowa-
niajca do stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy
2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wsplnego systemu
podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z pn.
zm.), zwanej dalej dyrektyw 2006/112/WE.
2. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem
czonkowskim w sprawie budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub
wsplnych odcinkw drg, za terytorium tego pastwa czonkowskiego uznaje
si most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone na tery-
torium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowiedzialne to pastwo czon-
kowskie, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upo-
waniajca do stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrekty-
wy 2006/112/WE.

2)
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732
i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz.
1590 i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378 i Nr 225,
poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209, poz. 1316,
1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157,
poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676, z 2010 r.
Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182, poz. 1228 i Nr 197,
poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 34, poz. 173, Nr 75, poz. 398, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781 i Nr
171, poz. 1016.
2014-04-04
3. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem trze-
cim w sprawie budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych
odcinkw drg, za terytorium tego pastwa trzeciego uznaje si most lub wspl-
ny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone na terytorium kraju, za kt-
re, zgodnie z umow, jest odpowiedzialne to pastwo trzecie, jeeli w odniesie-
niu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca do stosowania
rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.

Art. 3.
1. Waciwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzdu skarbo-
wego waciwy ze wzgldu na miejsce wykonywania czynnoci podlegajcych
opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug, z zastrzeeniem ust. 25.
2. Jeeli czynnoci podlegajce opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug s
wykonywane na terenie objtym zakresem dziaania dwch lub wicej urzdw
skarbowych, waciwo miejscow ustala si dla:
1) osb prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajcych osobowoci
prawnej ze wzgldu na adres siedziby;
2) osb fizycznych ze wzgldu na miejsce zamieszkania.
3. W przypadku podatnikw:
1) o ktrych mowa w art. 16 i w art. 17, niebdcych podatnikami w rozumie-
niu art. 15, waciwym organem podatkowym jest:
a) dla osb prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajcych oso-
bowoci prawnej naczelnik urzdu skarbowego waciwy ze wzgldu
na adres siedziby,
b) dla osb fizycznych naczelnik urzdu skarbowego waciwy ze
wzgldu na miejsce zamieszkania;
2) nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju waciwym
organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzdu Skarbowego War-
szawa-rdmiecie.
3a. Przepisy ust. 13 nie naruszaj przepisw ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o
urzdach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267, z pn.
zm.
3)
).
4. Jeeli nie mona ustali waciwoci miejscowej w sposb okrelony w ust. 1
3a, waciwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzdu Skarbo-
wego Warszawa-rdmiecie.
5. Przepisy ust. 14 nie maj zastosowania w przypadkach, o ktrych mowa w
art. 33, 34, 37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38.

Art. 4.
Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrbnych ustaw nie maj za-
stosowania do podatku od towarw i usug.

3)
2703, z 2005 r. Nr 183, poz. 1538 i Nr 249, poz. 2104, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 oraz z 2010 r. Nr
127, poz. 858.
2014-04-04

Dzia II
Zakres opodatkowania

Rozdzia 1
Przepisy oglne

Art. 5.
1. Opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug, zwanym dalej podatkiem, pod-
legaj:
1) odpatna dostawa towarw i odpatne wiadczenie usug na terytorium kraju;
2) eksport towarw;
3) import towarw na terytorium kraju;
4) wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem na terytorium
kraju;
5) wewntrzwsplnotowa dostawa towarw.
2. Czynnoci okrelone w ust. 1 podlegaj opodatkowaniu niezalenie od tego, czy
zostay wykonane z zachowaniem warunkw oraz form okrelonych przepisami
prawa.
3. Opodatkowaniu podatkiem podlegaj rwnie towary w przypadku, o ktrym
mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje si odpowiednio.

Art. 5a.
Towary lub usugi bdce przedmiotem czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, wymie-
nione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisw o statystyce publicznej, s
identyfikowane za pomoc tych klasyfikacji, jeeli dla tych towarw lub usug prze-
pisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powouj symbole
statystyczne.

Art. 6.
Przepisw ustawy nie stosuje si do:
1) transakcji zbycia przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci przedsibior-
stwa;
2) czynnoci, ktre nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
3) (uchylony).

Rozdzia 2
Dostawa towarw i wiadczenie usug

Art. 7.
1. Przez dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si przenie-
sienie prawa do rozporzdzania towarami jak waciciel, w tym rwnie:
2014-04-04
1) przeniesienie z nakazu organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaajcego
w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa wasnoci
towarw w zamian za odszkodowanie;
2) wydanie towarw na podstawie umowy dzierawy, najmu, leasingu lub innej
umowy o podobnym charakterze zawartej na czas okrelony lub umowy
sprzeday na warunkach odroczonej patnoci, jeeli umowa przewiduje, e
w nastpstwie normalnych zdarze przewidzianych t umow lub z chwil
zapaty ostatniej raty prawo wasnoci zostanie przeniesione;
3) wydanie towarw na podstawie umowy komisu: midzy komitentem a ko-
misantem, jak rwnie wydanie towarw przez komisanta osobie trzeciej;
4) wydanie towarw komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komi-
su, jeeli komisant zobowizany by do nabycia rzeczy na rachunek komi-
tenta;
5) ustanowienie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego,
ustanowienie spdzielczego wasnociowego prawa do lokalu oraz prze-
ksztacenie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na
spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu, a take ustanowienie na rzecz
czonka spdzielni mieszkaniowej odrbnej wasnoci lokalu mieszkalnego
lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz czonka sp-
dzielni wasnoci lokalu lub wasnoci domu jednorodzinnego;
6) oddanie gruntw w uytkowanie wieczyste;
7) zbycie praw, o ktrych mowa w pkt 5 i 6.
2. Przez dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si rwnie
przekazanie nieodpatnie przez podatnika towarw nalecych do jego przedsi-
biorstwa, w szczeglnoci:
1) przekazanie lub zuycie towarw na cele osobiste podatnika lub jego pra-
cownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjo-
nariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw sta-
nowicych osb prawnych, czonkw stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z tytuu nabycia, im-
portu lub wytworzenia tych towarw lub ich czci skadowych.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje si do przekazywanych prezentw o maej wartoci i
prbek, jeeli przekazanie to nastpuje na cele zwizane z dziaalnoci gospo-
darcz podatnika.
4. Przez prezenty o maej wartoci, o ktrych mowa w ust. 3, rozumie si przeka-
zywane przez podatnika jednej osobie towary:
1) o cznej wartoci nieprzekraczajcej w roku podatkowym kwoty 100 z, je-
eli podatnik prowadzi ewidencj pozwalajc na ustalenie tosamoci tych
osb;
2) ktrych przekazania nie ujto w ewidencji, o ktrej mowa w pkt 1, jeeli
jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia,
jednostkowy koszt wytworzenia, okrelone w momencie przekazywania to-
waru, nie przekraczaj 10 z.
5. (uchylony).
2014-04-04
6. (uchylony).
7. Przez prbk, o ktrej mowa w ust. 3, rozumie si identyfikowalne jako prbka
egzemplarz towaru lub jego niewielk ilo, ktre pozwalaj na ocen cech i
waciwoci towaru w jego kocowej postaci, przy czym ich przekazanie (wr-
czenie) przez podatnika:
1) ma na celu promocj tego towaru oraz
2) nie suy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy kocowego w zakresie
danego towaru, chyba e zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodcz-
nym elementem promocji tego towaru i ma skania tego odbiorc do zaku-
pu promowanego towaru.
8. W przypadku gdy kilka podmiotw dokonuje dostawy tego samego towaru w ten
sposb, e pierwszy z nich wydaje ten towar bezporednio ostatniemu w kolej-
noci nabywcy, uznaje si, e dostawy towarw dokona kady z podmiotw
biorcych udzia w tych czynnociach.
9. Przez umowy dzierawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakte-
rze, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie si umowy w wyniku ktrych,
zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisw amortyzacyjnych doko-
nuje korzystajcy oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisw, ktrych
przedmiotami s grunty.

Art. 8.
1. Przez wiadczenie usug, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si kade
wiadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyj-
nej niemajcej osobowoci prawnej, ktre nie stanowi dostawy towarw w ro-
zumieniu art. 7, w tym rwnie:
1) przeniesienie praw do wartoci niematerialnych i prawnych, bez wzgldu na
form, w jakiej dokonano czynnoci prawnej;
2) zobowizanie do powstrzymania si od dokonania czynnoci lub do tolero-
wania czynnoci lub sytuacji;
3) wiadczenie usug zgodnie z nakazem organu wadzy publicznej lub pod-
miotu dziaajcego w jego imieniu lub nakazem wynikajcym z mocy pra-
wa.
2. Za odpatne wiadczenie usug uznaje si rwnie:
1) uycie towarw stanowicych cz przedsibiorstwa podatnika do celw
innych ni dziaalno gospodarcza podatnika, w tym w szczeglnoci do
celw osobistych podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracow-
nikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i
ich domownikw, czonkw organw stanowicych osb prawnych, czon-
kw stowarzyszenia, jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w cz-
ci, prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczo-
nego z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarw lub ich czci
skadowych;
2) nieodpatne wiadczenie usug na cele osobiste podatnika lub jego pracow-
nikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjonariu-
szy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw stanowi-
cych osb prawnych, czonkw stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieod-
2014-04-04
patne wiadczenie usug do celw innych ni dziaalno gospodarcza po-
datnika.
2a. W przypadku gdy podatnik, dziaajc we wasnym imieniu, ale na rzecz osoby
trzeciej, bierze udzia w wiadczeniu usug, przyjmuje si, e ten podatnik sam
otrzyma i wywiadczy te usugi.
3. (uchylony).
4. (uchylony).
5. Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania w przypadku uycia pojazdw samo-
chodowych do celw innych ni dziaalno gospodarcza podatnika, jeeli po-
datnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do obnienia kwoty po-
datku nalenego o kwot podatku naliczonego, obliczon zgodnie z art. 86a ust.
1, z tytuu:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdw lub
2) nabycia, importu lub wytworzenia czci skadowych do tych pojazdw, je-
eli z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdw podatnikowi
nie przysugiwao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego.
6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 1 i ust. 5, za nabycie towarw uznaje
si rwnie przyjcie ich w uywanie na podstawie umowy najmu, dzierawy,
leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze.

Rozdzia 3
Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw i wewntrzwsplnotowa
dostawa towarw

Art. 9.
1. Przez wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1
pkt 4, rozumie si nabycie prawa do rozporzdzania jak waciciel towarami,
ktre w wyniku dokonanej dostawy s wysyane lub transportowane na teryto-
rium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego roz-
poczcia wysyki lub transportu przez dokonujcego dostawy, nabywc towarw
lub na ich rzecz.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e:
1) nabywc towarw jest:
a) podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartoci
dodanej, a nabywane towary maj suy dziaalnoci gospodarczej po-
datnika,
b) osoba prawna niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w lit. a
z zastrzeeniem art. 10;
2) dokonujcy dostawy towarw jest podatnikiem, o ktrym mowa w pkt 1
lit. a.
3. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie w przypadku, gdy:
1) nabywc jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 1,
2014-04-04
2) dokonujcym dostawy towarw jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2
pkt 2
jeeli przedmiotem nabycia s nowe rodki transportu.

Art. 10.
1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 9, nie wystpu-
je w przypadku, gdy:
1) dotyczy towarw, do ktrych miayby odpowiednio zastosowanie przepisy
art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzgldnie-
niem warunkw okrelonych w tych przepisach;
2) dotyczy towarw innych ni wymienione w pkt 1 nabywanych przez:
a) rolnikw ryczatowych dla prowadzonej przez nich dziaalnoci rolni-
czej,
b) podatnikw, ktrzy wykonuj jedynie czynnoci inne ni opodatkowane
podatkiem i ktrym nie przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego przy nabyciu towarw i usug,
c) podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podsta-
wie art. 113 ust. 1 i 9,
d) osoby prawne, ktre nie s podatnikami
jeeli cakowita warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na
terytorium kraju nie przekroczya w trakcie roku podatkowego kwoty
50 000 z;
3) dostawa towarw, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe na-
bycie towarw na terytorium kraju:
a) nie stanowia u podatnika, o ktrym mowa w art. 15, albo nie stanowi-
aby u podatnika podatku od wartoci dodanej dostawy towarw, o kt-
rej mowa w art. 7, lub stanowia albo stanowiaby tak dostaw towa-
rw, ale dokonywan przez podatnika, u ktrego sprzeda jest zwolnio-
na od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku
od wartoci dodanej, do ktrego miayby zastosowanie podobne zwol-
nienia, z wyjtkiem przypadku, gdy przedmiotem dostawy s nowe
rodki transportu, lub
b) stanowiaby dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;
4) dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktrej ma
miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw na terytorium kraju, jest
opodatkowana podatkiem od wartoci dodanej na terytorium pastwa
czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu towarw na zasadach
odpowiadajcych regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca po-
siada dokumenty jednoznacznie potwierdzajce nabycie towarw na tych
zasadach;
5) dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktrej ma
miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw na terytorium kraju, jest
dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zasto-
sowano szczeglne zasady opodatkowania podatkiem od wartoci dodanej
obowizujce w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysy-
ki, stosowane do dostaw towarw dokonywanych przez organizatora aukcji
2014-04-04
(licytacji), wyczajce uznanie dostawy towarw za czynno odpowiada-
jc wewntrzwsplnotowej dostawie towarw, pod warunkiem posiadania
przez nabywc dokumentw jednoznacznie potwierdzajcych nabycie towa-
rw na tych szczeglnych zasadach.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si, jeeli cakowita warto wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw na terytorium kraju nie przekroczya w poprzednim roku po-
datkowym kwoty 50 000 z.
3. Przepisw ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje si, jeeli przedmiotem nabycia s:
1) nowe rodki transportu;
2) wyroby akcyzowe.
4. Przy ustalaniu wartoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza si
kwoty podatku od wartoci dodanej nalenego lub zapaconego na terytorium
pastwa czonkowskiego, z ktrego towary te s wysyane lub transportowane.
Do wartoci, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza si wartoci z ty-
tuu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrych mowa w ust. 3.
5. W przypadku gdy u podmiotw, u ktrych zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie wystpuje
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, zostaje przekroczona kwota, o ktrej
mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw ma
miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
6. Podatnicy oraz osoby prawne niebdce podatnikami, do ktrych ma zastosowa-
nie ust. 1 pkt 2, mog wybra opodatkowanie wewntrzwsplnotowego nabycia
towarw przez zoenie naczelnikowi urzdu skarbowego pisemnego owiad-
czenia o takim wyborze albo przez podanie dokonujcemu dostawy towarw
numeru, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10.
7. Wybr opodatkowania, o ktrym mowa w ust. 6, obowizuje przez 2 kolejne la-
ta, liczc od dnia dokonania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dla kt-
rego dokonano takiego wyboru.
8. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 6, mog ponownie skorzysta z wyczenia, o
ktrym mowa w ust. 1, jeeli zawiadomi pisemnie naczelnika urzdu skarbo-
wego o rezygnacji z opodatkowania przed pocztkiem miesica, w ktrym rezy-
gnuj z opodatkowania, nie wczeniej jednak ni po upywie terminu okrelone-
go w ust. 7.
9. (uchylony).

Art. 11.
1. Przez wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem, o ktrym
mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie si rwnie przemieszczenie towarw przez
podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz, nalecych do tego
podatnika, z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju na
terytorium kraju, jeeli towary te zostay przez tego podatnika na terytorium te-
go innego pastwa czonkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przed-
sibiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym rwnie w ramach we-
wntrzwsplnotowego nabycia towarw, albo zaimportowane, i towary te maj
suy dziaalnoci gospodarczej podatnika.
2. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem, o ktrym mowa w
art. 5 ust. 1 pkt 4, ma zastosowanie rwnie do przemieszczenia towarw przez
2014-04-04
siy zbrojne Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego lub przez towarzy-
szcy im personel cywilny z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni te-
rytorium kraju na terytorium kraju, w przypadku gdy towary nie zostay przez
nich nabyte zgodnie ze szczeglnymi zasadami regulujcymi opodatkowanie
podatkiem od wartoci dodanej na krajowym rynku jednego z pastw czonkow-
skich dla si zbrojnych Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego, jeeli im-
port tych towarw nie mgby korzysta ze zwolnienia, o ktrym mowa w
art. 45 ust. 1 pkt 9.

Art. 12.
1. Przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika po-
datku od wartoci dodanej lub na jego rzecz nie uznaje si za wewntrzwsplno-
towe nabycie towarw, w przypadku gdy:
1) towary s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez
niego, dla ktrych miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest tery-
torium kraju, jeeli towary te s przemieszczane przez tego podatnika doko-
nujcego ich dostawy lub na jego rzecz;
2) przemieszczenie towarw nastpuje w ramach sprzeday wysykowej na te-
rytorium kraju;
3) towary s przemieszczane na pokadach statkw, samolotw lub pocigw
w trakcie czci transportu pasaerw, o ktrej mowa w art. 22 ust. 5, z
przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika lub na jego
rzecz na pokadach tych pojazdw;
4) towary maj by przedmiotem czynnoci odpowiadajcej eksportowi towa-
rw dokonanej przez tego podatnika na terytorium pastwa czonkowskie-
go, z ktrego s przemieszczane na terytorium kraju;
5) towary maj by przedmiotem czynnoci odpowiadajcej wewntrzwsplno-
towej dostawie towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 1 i 2, dokonanej przez
tego podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego s prze-
mieszczane na terytorium kraju;
6) towary maj by przedmiotem wykonanych na terytorium kraju na rzecz te-
go podatnika usug polegajcych na ich wycenie lub wykonaniu na nich
prac, pod warunkiem e towary po wykonaniu tych usug zostan z powro-
tem przemieszczone na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego zo-
stay pierwotnie wywiezione;
7) towary maj by czasowo uywane na terytorium kraju w celu wiadczenia
usug przez tego podatnika posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodar-
czej na terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub trans-
portu;
8) towary maj by czasowo uywane przez tego podatnika na terytorium kra-
ju, nie duej jednak ni przez 24 miesice, pod warunkiem e import takich
towarw z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich
przywz czasowy byby zwolniony od ca;
9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w
systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chodnicza przez sieci
dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej.
2014-04-04
2. W przypadku gdy ustan okolicznoci, o ktrych mowa w ust. 1, przemieszcze-
nie towarw uznaje si za wewntrzwsplnotowe nabycie towarw.

Art. 12a.
1. Przemieszczenie towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika po-
datku od wartoci dodanej lub na jego rzecz, nieposiadajcego siedziby dziaal-
noci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy prowa-
dzcemu magazyn konsygnacyjny, oraz dostaw tych towarw, uwaa si za
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1, u pro-
wadzcego magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem e:
1) podatnik podatku od wartoci dodanej nie jest zarejestrowany jako podatnik
VAT czynny lub zwolniony;
2) przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary s przeznaczone do
dziaalnoci produkcyjnej lub usugowej, z wyczeniem dziaalnoci han-
dlowej, przez prowadzcego magazyn konsygnacyjny;
3) prowadzcy magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem
przez podatnika podatku od wartoci dodanej towarw do tego magazynu,
zoy w formie pisemnej naczelnikowi urzdu skarbowego zawiadomienie
o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego zawierajce:
a) dane podatnika podatku od wartoci dodanej dokonujcego przemiesz-
czenia towarw do magazynu konsygnacyjnego oraz prowadzcego
magazyn konsygnacyjny, dotyczce ich nazw lub imion i nazwisk, nu-
merw identyfikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio po-
datku od wartoci dodanej i podatku, adresu siedziby dziaalnoci go-
spodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
oraz adresu, pod ktrym znajduje si magazyn konsygnacyjny,
b) owiadczenie podatnika podatku od wartoci dodanej, e zamierza do-
konywa przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, do
magazynu konsygnacyjnego; w owiadczeniu wskazuje si prowadz-
cego magazyn konsygnacyjny;
4) prowadzcy magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencj towarw wpro-
wadzanych do tego magazynu, zawierajc dat ich wprowadzenia, dat po-
brania towarw z magazynu, dane pozwalajce na identyfikacj towarw, a
w przypadku, o ktrym mowa w art. 20b ust. 3 take dane dotyczce po-
wrotnego przemieszczenia towarw; przepis art. 109 ust. 3 stosuje si od-
powiednio.
2. Jeeli zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, nie spenia wymogw
okrelonych tym przepisem, naczelnik urzdu skarbowego w terminie 7 dni od
dnia otrzymania zawiadomienia wzywa do jego uzupenienia.
3. Prowadzcy magazyn konsygnacyjny jest obowizany zawiadomi w formie pi-
semnej naczelnika urzdu skarbowego o zmianach danych zawartych w zawia-
domieniu, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, w terminie 30 dni od dnia zaistnienia
zmian.
4. W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie zo-
stay pobrane przez okres 24 miesicy od dnia ich wprowadzenia do tego maga-
2014-04-04
zynu, uznaje si, e ich pobranie ma miejsce nastpnego dnia po upywie tego
okresu.
5. W przypadku stwierdzenia braku przechowywanych w magazynie konsygnacyj-
nym towarw albo cakowitego ich zniszczenia uznaje si, e pobranie towarw
miao miejsce w dniu, w ktrym towary opuciy magazyn albo zostay znisz-
czone, a jeeli nie mona ustali tego dnia w dniu, w ktrym stwierdzono ich
brak albo ich zniszczenie.
6. W przypadku uycia lub wykorzystania towarw przechowywanych w magazy-
nie konsygnacyjnym przed ich pobraniem z magazynu konsygnacyjnego uznaje
si, e pobranie ma miejsce w dniu uycia lub wykorzystania tych towarw.

Art. 13.
1. Przez wewntrzwsplnotow dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1
pkt 5, rozumie si wywz towarw z terytorium kraju w wykonaniu czynnoci
okrelonych w art. 7 na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium
kraju, z zastrzeeniem ust. 28.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e nabywca towarw jest:
1) podatnikiem podatku od wartoci dodanej zidentyfikowanym na potrzeby
transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego
innym ni terytorium kraju;
2) osob prawn niebdc podatnikiem podatku od wartoci dodanej, ktra
jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na te-
rytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
3) podatnikiem podatku od wartoci dodanej lub osob prawn niebdc po-
datnikiem podatku od wartoci dodanej, dziaajcymi w takim charakterze
na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, niewy-
mienionymi w pkt 1 i 2, jeeli przedmiotem dostawy s wyroby akcyzowe,
ktre, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, s objte procedur za-
wieszenia poboru akcyzy lub procedur przemieszczania wyrobw akcyzo-
wych z zapacon akcyz;
4) podmiotem innym ni wymienione w pkt 1 i 2, dziaajcym (zamieszkuj-
cym) w innym ni Rzeczpospolita Polska pastwie czonkowskim, jeeli
przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu.
3. Za wewntrzwsplnotow dostaw towarw uznaje si rwnie przemieszczenie
przez podatnika, o ktrym mowa w art. 15, lub na jego rzecz towarw nale-
cych do jego przedsibiorstwa z terytorium kraju na terytorium pastwa czon-
kowskiego inne ni terytorium kraju, ktre zostay przez tego podatnika na tery-
torium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsibiorstwa wytworzo-
ne, wydobyte, nabyte, w tym rwnie w ramach wewntrzwsplnotowego naby-
cia towarw, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarw,
jeeli maj suy dziaalnoci gospodarczej podatnika.
4. Przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w ust. 3, przez podatnika, o ktrym
mowa w art. 15, lub na jego rzecz nie uznaje si za wewntrzwsplnotow do-
staw towarw, w przypadku gdy:
1) towary s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez
niego, dla ktrych miejscem dostawy zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest tery-
2014-04-04
torium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli towary te
s przemieszczane przez tego podatnika dokonujcego ich dostawy lub na
jego rzecz;
2) przemieszczenie towarw nastpuje w ramach sprzeday wysykowej z tery-
torium kraju;
3) towary s przemieszczane na pokadach statkw, samolotw lub pocigw
w trakcie transportu pasaerskiego wykonywanego na terytorium Unii Eu-
ropejskiej z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na
pokadach tych pojazdw;
4) towary maj by przedmiotem eksportu towarw przez tego podatnika;
5) towary maj by przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o
ktrej mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika, jeeli przemiesz-
czenie towarw nastpuje na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium pastwa czonkowskiego, do ktrego dokonywana jest ta we-
wntrzwsplnotowa dostawa towarw;
6) towary maj by przedmiotem wykonanych na terytorium pastwa czon-
kowskiego innym ni terytorium kraju na rzecz tego podatnika usug pole-
gajcych na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem e
towary po wykonaniu tych usug zostan z powrotem przemieszczone na te-
rytorium kraju;
7) towary maj by czasowo uywane na terytorium pastwa czonkowskiego
innym ni terytorium kraju, w celu wiadczenia usug przez podatnika po-
siadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, ktry
przemieci lub na rzecz ktrego przemieszczono te towary;
8) towary maj by czasowo uywane przez tego podatnika na terytorium pa-
stwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, nie duej jednak ni
przez 24 miesice, pod warunkiem e import takich towarw z terytorium
pastwa trzeciego z uwagi na ich przywz czasowy byby zwolniony od ca;
9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w
systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chodnicza przez sieci
dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej.
5. W przypadku gdy ustan okolicznoci, o ktrych mowa w ust. 4, przemieszcze-
nie towarw uznaje si za wewntrzwsplnotow dostaw towarw.
[6. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje, jeeli dokonujcym dosta-
wy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT
UE zgodnie z art. 97, z zastrzeeniem ust. 7.]
6. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje, jeeli dokonujcym dosta-
wy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u ktrego sprzeda nie jest zwolnio-
na od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeeniem ust. 7.
7. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje rwnie wwczas, gdy do-
konujcymi dostawy towarw s inne ni wymienione w ust. 6 podmioty, jeeli
przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu.
8. Za wewntrzwsplnotow dostaw towarw nie uznaje si dostawy towarw, o
ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarw opodatkowa-
nych wedug zasad okrelonych w art. 120 ust. 4 i 5.

2014-04-04
Rozdzia 4
Opodatkowanie przy likwidacji dziaalnoci spki
i zaprzestaniu dziaalnoci przez osob fizyczn

Art. 14.
1. Opodatkowaniu podatkiem podlegaj towary wasnej produkcji i towary, ktre
po nabyciu nie byy przedmiotem dostawy towarw, w przypadku:
1) rozwizania spki cywilnej lub handlowej niemajcej osobowoci prawnej;
2) zaprzestania przez podatnika, o ktrym mowa w art. 15, bdcego osob fi-
zyczn wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, obowiza-
nego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgoszenia zaprzestania dziaalnoci
naczelnikowi urzdu skarbowego.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona
od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o ktrym
mowa w art. 15, bdcy osob fizyczn nie wykonywa czynnoci podlegajcych
opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesicy. Nie dotyczy to podatnikw, kt-
rzy zawiesili wykonywanie dziaalnoci gospodarczej na podstawie przepisw o
swobodzie dziaalnoci gospodarczej.
4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje si do towarw, w stosunku do ktrych przysugiwao
prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego.
5. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1 i 3, podatnicy s obowizani sporz-
dzi spis z natury towarw na dzie rozwizania spki lub zaprzestania wyko-
nywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, zwany dalej spisem z natu-
ry. Podatnicy s obowizani zaczy informacj o dokonanym spisie z natury,
o ustalonej na jego podstawie wartoci i o kwocie podatku nalenego, do dekla-
racji podatkowej skadanej za okres obejmujcy dzie rozwizania spki lub
zaprzestania wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu.
6. Obowizek podatkowy w przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, powstaje w dniu
rozwizania spki lub zaprzestania wykonywania czynnoci podlegajcych
opodatkowaniu.
7. Dostawa towarw dokonywana przez byych wsplnikw spek, o ktrych mo-
wa w ust. 1 pkt 1, oraz przez osoby fizyczne, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i
ust. 3, ktrej przedmiotem s towary objte spisem z natury, podlega zwolnieniu
od podatku przez okres 12 miesicy od dnia, o ktrym mowa w ust. 6, pod wa-
runkiem rozliczenia podatku od towarw objtych spisem z natury.
8. Podstaw opodatkowania jest warto towarw podlegajcych spisowi z natury,
ustalona zgodnie z art. 29a ust. 2.
9. (uchylony).
9a. Osobom fizycznym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, oraz osobom, ktre byy
wsplnikami spek, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, w dniu ich rozwizania,
zwanych dalej byymi wsplnikami, przysuguje prawo zwrotu rnicy podat-
ku wykazanego w deklaracji podatkowej za okres, w ktrym odpowiednio te
osoby lub spki byy podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czyn-
ni.
2014-04-04
9b. W przypadku byych wsplnikw zwrotu rnicy podatku dokonuje si na pod-
stawie zoonej deklaracji podatkowej wraz z zaczonymi do tej deklaracji:
1) umow spki, aktualn na dzie rozwizania spki;
2) wykazem rachunkw bankowych byych wsplnikw w banku majcym
siedzib na terytorium kraju lub rachunkw byych wsplnikw w sp-
dzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej s czonkami, na ktre
ma by dokonany zwrot rnicy podatku.
9c. Zwrotu rnicy podatku, o ktrym mowa w ust. 9b, dokonuje si:
1) w proporcjach wynikajcych z prawa do udziau w zysku okrelonego w
umowie spki; jeeli z zaczonej umowy nie wynikaj te udziay w zysku,
przyjmuje si, e prawa do udziau w zysku s rwne;
2) na rachunki, o ktrych mowa w ust. 9b pkt 2.
9d. Do zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w ust. 9a, przepisy art. 87 ust. 2 zda-
nie pierwsze i drugie oraz ust. 7 stosuje si odpowiednio.
9e. W przypadku niezoenia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 9b, kwota zwrotu
rnicy podatku skadana jest do depozytu organu podatkowego. W przypadku
gdy do deklaracji zaczono dokumenty, o ktrych mowa w ust. 9b, ale w wyka-
zie rachunkw, o ktrym mowa w tym przepisie, nie podano rachunkw wszyst-
kich byych wsplnikw, do depozytu skadana jest kwota zwrotu rnicy po-
datku w czci przypadajcej byemu wsplnikowi, ktrego rachunku nie poda-
no.
9f. Jeeli zasadno zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, zoenie do de-
pozytu kwoty zwrotu rnicy podatku nastpuje po zakoczeniu weryfikacji roz-
liczenia podatnika dokonywanej w ramach czynnoci sprawdzajcych, kontroli
podatkowej lub postpowania podatkowego na podstawie przepisw Ordynacji
podatkowej lub postpowania kontrolnego na podstawie przepisw o kontroli
skarbowej.
9g. W przypadku gdy przed upywem terminu zwrotu rnicy podatku, o ktrym
mowa w art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze, zoono dokumenty, o ktrych mowa w
ust. 9b, a naczelnik urzdu skarbowego przeduy termin zwrotu zgodnie z
art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynnoci wyka za-
sadno zwrotu, urzd skarbowy wypaca byym wsplnikom nalen kwot
wraz z odsetkami w wysokoci odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowa-
nej w przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego rozoenia na raty. W
przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 9b, zoono na 14 dni przed
upywem terminu zwrotu lub pniej, odsetki, o ktrych mowa w zdaniu pierw-
szym, s naliczane od 15. dnia po dniu zoenia tych dokumentw. Odsetek nie
nalicza si od kwoty zwrotu rnicy podatku w czci przypadajcej byemu
wsplnikowi, ktrego rachunku nie podano.
9h. W przypadku osb fizycznych, o ktrych mowa w ust. 9a, w stosunku do kt-
rych naczelnik urzdu skarbowego przeduy termin zwrotu zgodnie z art. 87
ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasadno
zwrotu, urzd skarbowy wypaca tym osobom nalen kwot wraz z odsetkami
w wysokoci odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku
odroczenia patnoci podatku lub jego rozoenia na raty.
9i. Kwota zwrotu rnicy podatku zoona w depozycie nie podlega oprocentowa-
niu, z zastrzeeniem ust. 9j.
2014-04-04
9j. Oprocentowanie kwoty zwrotu rnicy podatku zoonej w depozycie jest nali-
czane od 15. dnia po dniu zoenia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 9b, lub
podania numeru rachunku, o ktrym mowa w ust. 9e zdanie drugie.
10. Do rozliczenia podatku od towarw objtych spisem z natury przepisy art. 99
stosuje si odpowiednio.

Dzia III
Podatnicy, patnicy i przedstawiciele podatkowi

Rozdzia 1
Podatnicy i patnicy

Art. 15.
1. Podatnikami s osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci
prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujce samodzielnie dziaalno gospodar-
cz, o ktrej mowa w ust. 2, bez wzgldu na cel lub rezultat takiej dziaalnoci.
2. Dziaalno gospodarcza obejmuje wszelk dziaalno producentw, handlow-
cw lub usugodawcw, w tym podmiotw pozyskujcych zasoby naturalne oraz
rolnikw, a take dziaalno osb wykonujcych wolne zawody. Dziaalno
gospodarcza obejmuje w szczeglnoci czynnoci polegajce na wykorzystywa-
niu towarw lub wartoci niematerialnych i prawnych w sposb cigy dla celw
zarobkowych.
3. Za wykonywan samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w ust. 1,
nie uznaje si czynnoci:
1) z tytuu ktrych przychody zostay wymienione w art. 12 ust. 16 ustawy z
dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych (Dz. U. z
2010 r. Nr 51, poz. 307, z pn. zm.
4)
);
2) (uchylony);
3) z tytuu ktrych przychody zostay wymienione w art. 13 pkt 29 ustawy z
dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych, jeeli z
tytuu wykonania tych czynnoci osoby te s zwizane ze zlecajcym wyko-
nanie tych czynnoci prawnymi wizami tworzcymi stosunek prawny po-
midzy zlecajcym wykonanie czynnoci i wykonujcym zlecane czynnoci
co do warunkw wykonywania tych czynnoci, wynagrodzenia i odpowie-
dzialnoci zlecajcego wykonanie tych czynnoci wobec osb trzecich.
3a. Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje si odpowiednio do usug twrcw i artystw wyko-
nawcw w rozumieniu przepisw o prawie autorskim i prawach pokrewnych,
wynagradzanych w formie honorariw za przekazanie lub udzielenie licencji do
praw autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym

4)
352, Nr 75, poz. 473, Nr 105, poz. 655, Nr 149, poz. 996, Nr 182, poz. 1228, Nr 219, poz. 1442, Nr
226, poz. 1475 i 1478 i Nr 257, poz. 1725 i 1726 oraz z 2011 r. Nr 45, poz. 235, Nr 75, poz. 398, Nr
84, poz. 455, Nr 102, poz. 585, Nr 106, poz. 622, Nr 120, poz. 690, Nr 131, poz. 764, Nr 149, poz.
887 i Nr 168, poz. 1006.
2014-04-04
rwnie wynagradzanych za porednictwem organizacji zbiorowego zarzdzania
prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.
3b. Za zgod naczelnika urzdu skarbowego, waciwego dla osoby prawnej podat-
nikami mog by rwnie jednostki organizacyjne osoby prawnej, bdcej orga-
nizacj poytku publicznego w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r.
Nr 234, poz. 1536 oraz z 2011 r. Nr 112, poz. 654 i Nr 149, poz. 887) prowadz-
ce dziaalno gospodarcz, jeeli samodzielnie sporzdzaj sprawozdanie finan-
sowe.
3c. Sprzeda dokonywan przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 3b, jest take
odpatne przekazywanie towarw oraz wiadczenie usug pomidzy jednostkami
organizacyjnymi wchodzcymi w skad osoby prawnej.
4. W przypadku osb fizycznych prowadzcych wycznie gospodarstwo rolne, le-
ne lub rybackie za podatnika uwaa si osob, ktra zoy zgoszenie rejestra-
cyjne, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1.
5. Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio do osb fizycznych prowadzcych wy-
cznie dziaalno rolnicz w innych ni wymienione w ust. 4 przypadkach.
6. Nie uznaje si za podatnika organw wadzy publicznej oraz urzdw obsuguj-
cych te organy w zakresie realizowanych zada naoonych odrbnymi przepi-
sami prawa, dla realizacji ktrych zostay one powoane, z wyczeniem czynno-
ci wykonywanych na podstawie zawartych umw cywilnoprawnych.
7. (uchylony).
8. (uchylony).
8a. (uchylony).
8b. (uchylony).
9. (uchylony).
10. (uchylony).

Art. 16.
Podatnikami s rwnie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowo-
ci prawnej oraz osoby fizyczne, niebdce podatnikami, o ktrych mowa w art. 15,
dokonujce okazjonalnie wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw trans-
portu.

Art. 17.
1. Podatnikami s rwnie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce oso-
bowoci prawnej oraz osoby fizyczne:
1) na ktrych ciy obowizek uiszczenia ca, rwnie w przypadku, gdy na
podstawie przepisw celnych importowany towar jest zwolniony od ca albo
co na towar zostao zawieszone, w czci lub w caoci, albo zastosowano
preferencyjn, obnion lub zerow stawk celn;
2) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmujcej uszlachetnianie
czynne, odpraw czasow, przetwarzanie pod kontrol celn, w tym rwnie
osoby, na ktre, zgodnie z odrbnymi przepisami, zostay przeniesione pra-
wa i obowizki zwizane z tymi procedurami;
2014-04-04
3) dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
4) nabywajce usugi, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:
a) usugodawc jest podatnik nieposiadajcy siedziby dziaalnoci gospo-
darczej oraz staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na
terytorium kraju, a w przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28e,
podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b) usugobiorc jest:
w przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28b podatnik, o kt-
rym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebdca podatnikiem, o kt-
rym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowizana do zarejestro-
wania zgodnie z art. 97 ust. 4,
w pozostaych przypadkach podatnik, o ktrym mowa w art. 15, po-
siadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowa-
dzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju lub osoba praw-
na niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, posiadajca sie-
dzib na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowizana do zareje-
strowania zgodnie z art. 97 ust. 4;
5) nabywajce towary, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:
a) dokonujcym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiada-
jcy siedziby dziaalnoci gospodarczej oraz staego miejsca prowadze-
nia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku do-
stawy towarw innych ni gaz w systemie gazowym, energia elektrycz-
na w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna lub chodnicza
przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej, podatnik ten nie
jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b) nabywc jest:
w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej
w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej
przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej podmiot za-
rejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,
w pozostaych przypadkach podatnik, o ktrym mowa w art. 15, po-
siadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowa-
dzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju lub osoba praw-
na niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, posiadajca sie-
dzib na terytorium kraju i zarejestrowana zgodnie z art. 97 ust. 4,
c) dostawa towarw nie jest dokonywana w ramach sprzeday wysykowej
na terytorium kraju;
6) obowizane do zapaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust. 10;
7) nabywajce towary wymienione w zaczniku nr 11 do ustawy, jeeli cznie
spenione s nastpujce warunki:
a) dokonujcym ich dostawy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u
ktrego sprzeda nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113
ust. 1 i 9,
b) nabywc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15,
c) dostawa nie jest objta zwolnieniem, o ktrym mowa w art. 43 ust. 1
pkt 2;
2014-04-04
8) nabywajce usugi w zakresie przenoszenia uprawnie do emisji gazw cie-
plarnianych, o ktrych mowa w ustawie z dnia 28 kwietnia 2011 r. o syste-
mie handlu uprawnieniami do emisji gazw cieplarnianych (Dz. U. Nr 122,
poz. 695), jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:
a) usugodawc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u ktrego sprze-
da nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b) usugobiorc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15;
1a. Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje si rwnie, w przypadku gdy usugo-
dawca lub dokonujcy dostawy towarw posiada stae miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stae miejsce pro-
wadzenia dziaalnoci gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej usugodawcy lub dokonujcego dostawy towarw, jeeli usugo-
dawca lub dokonujcy dostawy towarw posiada takie inne miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, nie uczestniczy w tych transak-
cjach.
1b. W przypadku gdy podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, ustanowiy przed-
stawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten
przedstawiciel podatkowy w zakresie, w jakim dziaa w imieniu wasnym na
rzecz tych podmiotw.
2. W przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, usugodawca lub dokonu-
jcy dostawy towarw nie rozlicza podatku nalenego.
3. (uchylony).
3a. (uchylony).
4. (uchylony).
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. (uchylony).

Art. 18.
Organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu
egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954, z pn. zm.
5)
)
oraz komornicy sdowi wykonujcy czynnoci egzekucyjne w rozumieniu przepisw
Kodeksu postpowania cywilnego s patnikami podatku od dostawy, dokonywanej
w trybie egzekucji, towarw bdcych wasnoci dunika lub posiadanych przez
niego z naruszeniem obowizujcych przepisw.

Rozdzia 2
Przedstawiciele podatkowi

5)
708 i 711, Nr 133, poz. 935, Nr 157, poz. 1119 i Nr 187, poz. 1381, z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr
115, poz. 794, Nr 176, poz. 1243 i Nr 192, poz. 1378, z 2008 r. Nr 209, poz. 1318, z 2009 r. Nr 3,
poz. 11, Nr 39, poz. 308, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1540, z 2010 r. Nr 28,
poz. 143, Nr 40, poz. 229, Nr 75, poz. 474, Nr 122, poz. 826, Nr 152, poz. 1018 i Nr 229, poz. 1497
oraz z 2011 r. Nr 85, poz. 458.
2014-04-04
Art. 18a.
1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadajcy siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na tery-
torium pastwa czonkowskiego, podlegajcy obowizkowi zarejestrowania si
jako podatnik VAT czynny, jest obowizany ustanowi przedstawiciela podat-
kowego.
2. Podatnik posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce pro-
wadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego in-
nym ni terytorium kraju moe ustanowi przedstawiciela podatkowego.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze roz-
porzdzenia, przypadki, w ktrych nie ma obowizku ustanawiania przedstawi-
ciela podatkowego, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowego roz-
liczenia podatku przez podmioty nieposiadajce siedziby dziaalnoci gospodar-
czej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium
pastwa czonkowskiego.

Art. 18b.
1. Przedstawicielem podatkowym moe by osoba fizyczna, osoba prawna lub jed-
nostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej, jeeli cznie spenia na-
stpujce warunki:
1) posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju;
2) jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a w przypadku, o ktrym
mowa w art. 18d ust. 1 jako podatnik VAT UE;
3) przez ostatnie 24 miesice nie zalegaa z wpatami poszczeglnych podat-
kw stanowicych dochd budetu pastwa, przekraczajcymi odrbnie w
kadym podatku odpowiednio 3% kwoty nalenych zobowiza podatko-
wych w poszczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie podatku
ustala si w stosunku do kwoty nalenych wpat za okres rozliczeniowy,
ktrego dotyczy zalego;
4) przez ostatnie 24 miesice osoba fizyczna bdca podatnikiem, a w przy-
padku podatnikw niebdcych osobami fizycznymi osoba bdca wspl-
nikiem spki cywilnej lub handlowej niemajcej osobowoci prawnej,
czonkiem wadz zarzdzajcych, gwnym ksigowym, nie zostaa prawo-
mocnie skazana na podstawie ustawy z dnia 10 wrzenia 1999 r. Kodeks
karny skarbowy (Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765, z pn. zm.
6)
) za pope-
nienie przestpstwa skarbowego;
5) jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego
zgodnie z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usugowego prowa-
dzenia ksig rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowoci.
2. Wymg, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje si rwnie za speniony, jeeli
cznie spenione s nastpujce warunki:

6)
766, z 2008 r. Nr 66, poz. 410, Nr 215, poz. 1355 i Nr 237, poz. 1651, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 8,
poz. 39, Nr 157, poz. 1241, Nr 168, poz. 1323, Nr 201, poz. 1540 i Nr 206, poz. 1589, z 2010 r. Nr
88, poz. 583, Nr 127, poz. 858 i Nr 151, poz. 1013, z 2011 r. Nr 48, poz. 245, Nr 129, poz. 733, Nr
171, poz. 1016 i Nr 240, poz. 1431 oraz z 2012 r. poz. 362.
2014-04-04
1) podmiot uregulowa, wraz z odsetkami za zwok, zalegoci przekraczajce
odrbnie w kadym podatku odpowiednio 3% kwoty nalenych zobowiza
podatkowych w poszczeglnych podatkach, w terminie 30 dni od dnia po-
wstania tych zalegoci;
2) uregulowanie zalegoci zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesicach nie doty-
czyo wicej ni dwch okresw rozliczeniowych odrbnie w kadym po-
datku.
3. Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje si do agencji celnej, jeeli podatnik ustanawia-
jcy ten podmiot przedstawicielem podatkowym dokonuje na terytorium kraju
wycznie importu towarw, ktrych miejscem przeznaczenia jest terytorium
pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i wywz z terytorium kraju
jest dokonywany przez importera tych towarw w ramach wewntrzwsplnoto-
wej dostawy towarw.
4. Przedstawiciela podatkowego ustanawia si w drodze pisemnej umowy, ktra
powinna zawiera:
1) nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby od-
powiednio podatku, podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym
charakterze;
2) adres, pod ktrym bdzie prowadzona i przechowywana dokumentacja na
potrzeby podatku;
3) owiadczenie podmiotu, ktry jest ustanawiany przedstawicielem podatko-
wym, o spenieniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 1;
4) zakres upowanienia w przypadku okrelonym w art. 18c ust. 1 pkt 2;
5) w przypadku, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, zgod przedstawiciela po-
datkowego na wykonywanie obowizkw i czynnoci podatnika, dla ktre-
go zosta ustanowiony, w imieniu wasnym i na rzecz tego podatnika.

Art. 18c.
1. Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz podatnika, dla ktrego
zosta ustanowiony:
1) obowizki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie
sporzdzania deklaracji podatkowych oraz informacji podsumowujcych,
oraz w zakresie prowadzenia i przechowywania dokumentacji, w tym ewi-
dencji, na potrzeby podatku;
2) inne czynnoci wynikajce z przepisw o podatku od towarw i usug, jeeli
zosta do tego upowaniony w umowie.
2. Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowizanie
podatkowe, ktre przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na rzecz tego
podatnika.

Art. 18d.
1. W przypadku podatnika, ktry:
1) dokonuje na terytorium kraju wycznie importu towarw, ktrych miejscem
przeznaczenia jest terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium
2014-04-04
kraju i wywz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych to-
warw w ramach wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, oraz
2) nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu wasnym i na rzecz tego po-
datnika, obowizki tego podatnika, o ktrych mowa w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz
jeeli umowa tak stanowi inne czynnoci tego podatnika, o ktrych mowa
w art. 18c ust. 1 pkt 2.
2. Podatnik, o ktrym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z przedstawicielem po-
datkowym za zobowizanie podatkowe, ktre przedstawiciel podatkowy rozlicza
w imieniu wasnym na rzecz tego podatnika.

Dzia IV
Obowizek podatkowy

Rozdzia 1
Zasady oglne

Art. 19. (uchylony).

Art. 19a.
1. Obowizek podatkowy powstaje z chwil dokonania dostawy towarw lub wy-
konania usugi, z zastrzeeniem ust. 5 i 711, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.
2. W odniesieniu do przyjmowanych czciowo usug, usug uznaje si rwnie za
wykonan, w przypadku wykonania czci usugi, dla ktrej to czci okrelono
zapat.
3. Usug, dla ktrej w zwizku z jej wiadczeniem ustalane s nastpujce po so-
bie terminy patnoci lub rozlicze, uznaje si za wykonan z upywem kadego
okresu, do ktrego odnosz si te patnoci lub rozliczenia, do momentu zako-
czenia wiadczenia tej usugi. Usug wiadczon w sposb cigy przez okres
duszy ni rok, dla ktrej w zwizku z jej wiadczeniem w danym roku nie
upywaj terminy patnoci lub rozlicze, uznaje si za wykonan z upywem
kadego roku podatkowego, do momentu zakoczenia wiadczenia tej usugi.
4. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio do dostawy towarw, z wyjtkiem dosta-
wy towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2.
5. Obowizek podatkowy powstaje z chwil:
1) otrzymania caoci lub czci zapaty z tytuu:
a) wydania towarw przez komitenta komisantowi na podstawie umowy
komisu,
b) przeniesienia z nakazu organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaa-
jcego w imieniu takiego organu wasnoci towarw w zamian za od-
szkodowanie,
c) dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarw, o ktrej mowa w
art. 18,
2014-04-04
d) wiadczenia, na podstawie odrbnych przepisw, na zlecenie sdw
powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usug
zwizanych z postpowaniem sdowym lub przygotowawczym, z wy-
jtkiem usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import
usug,
e) wiadczenia usug zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt
3741;
2) otrzymania caoci lub czci dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym
charakterze, o ktrych mowa w art. 29a ust. 1;
3) wystawienia faktury w przypadkach, o ktrych mowa w art. 106b ust. 1, z
tytuu:
a) wiadczenia usug budowlanych lub budowlano-montaowych,
b) dostawy ksiek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) z wyczeniem
map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynw, drukowanych
(PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),
c) czynnoci polegajcych na drukowaniu ksiek (PKWiU ex 58.11.1) z
wyczeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynw
(PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjtkiem usug, do kt-
rych stosuje si art. 28b, stanowicych import usug;
4) wystawienia faktury z tytuu:
a) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewo-
dowego,
b) wiadczenia usug:
telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
wymienionych w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy,
najmu, dzierawy, leasingu lub usug o podobnym charakterze,
ochrony osb oraz usug ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
staej obsugi prawnej i biurowej.
dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu
przewodowego
z wyjtkiem usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import
usug.
6. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowizek podatkowy po-
wstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
7. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawi
faktury lub wystawi j z opnieniem, obowizek podatkowy powstaje z chwil
upywu terminw wystawienia faktury okrelonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w
przypadku gdy nie okrelono takiego terminu z chwil upywu terminu patno-
ci.
8. Jeeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi otrzymano ca-
o lub cz zapaty, w szczeglnoci: przedpat, zaliczk, zadatek, rat,
wkad budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spdzielczego prawa
do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowizek podatko-
wy powstaje z chwil jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z za-
strzeeniem ust. 5 pkt 4.
2014-04-04
9. Obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil powstania
dugu celnego, z zastrzeeniem ust. 10 i 11.
10. W przypadku objcia towarw procedur celn przetwarzania pod kontrol celn
obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil objcia to-
warw t procedur.
11. W przypadku objcia towarw procedur celn: skadu celnego, odprawy cza-
sowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych, uszla-
chetniania czynnego w systemie zawiesze, tranzytu lub przeznaczeniem celnym
wprowadzenie towarw do wolnego obszaru celnego lub skadu wolnocowe-
go, jeeli od towarw tych pobierane s opaty wyrwnawcze lub opaty o po-
dobnym charakterze obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje
z chwil wymagalnoci tych opat.
porzdzenia, pniejsze ni wymienione w ust. 1, 5 oraz 711 terminy powsta-
nia obowizku podatkowego, uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych
czynnoci, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami oraz
przepisy Unii Europejskiej.

Rozdzia 2
Obowizek podatkowy w wewntrzwsplnotowej dostawie towarw
i w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw

Art. 20.
1. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw obowizek podatkowy powstaje z
chwil wystawienia faktury przez podatnika, nie pniej jednak ni 15. dnia
miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano tej dostawy, z zastrze-
eniem ust. 4 oraz art. 20a.
1a. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy towarw wykonywanej w sposb
cigy przez okres duszy ni miesic uwaa si j za dokonan z upywem
kadego miesica do czasu zakoczenia dostawy tych towarw.
2. (uchylony).
3. (uchylony).
4. W przypadku, o ktrym mowa w art. 13 ust. 5, obowizek podatkowy powstaje z
chwil ustania okolicznoci, o ktrych mowa w art. 13 ust. 4.
5. W wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw obowizek podatkowy powstaje z
chwil wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartoci dodanej, nie
pniej jednak ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym do-
konano dostawy towaru bdcego przedmiotem wewntrzwsplnotowego naby-
cia, z zastrzeeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b. Przepis ust. 1a stosuje si odpowied-
nio.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. W przypadku, o ktrym mowa w art. 12 ust. 2, obowizek podatkowy powstaje z
chwil ustania okolicznoci, o ktrych mowa w art. 12 ust. 1.
2014-04-04
9. W przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu ob-
owizek podatkowy powstaje z chwil otrzymania tych towarw, nie pniej
jednak ni z chwil wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartoci
dodanej.

Art. 20a.
1. W przypadku przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 13 ust. 3, do
miejsca odpowiadajcego magazynowi konsygnacyjnemu w celu ich pniejszej
dostawy podatnikowi podatku od wartoci dodanej, obowizek podatkowy po-
wstaje z chwil dostawy towarw, nie pniej jednak ni z chwil wystawienia
faktury potwierdzajcej t dostaw podatnikowi podatku od wartoci dodanej,
pod warunkiem e podatnik podatku od wartoci dodanej jest obowizany wy-
kaza dokonane przemieszczenie towarw w pastwie czonkowskim zakocze-
nia transportu lub wysyki oraz dostaw towarw jako wewntrzwsplnotowe
nabycie towarw w miesicu, w ktrym u podatnika powsta obowizek podat-
kowy z tytuu tej dostawy.
2. Przepis ust. 1 stosuje si, jeeli:
1) przemieszczenia towarw dokonuje podatnik, ktry nie jest zarejestrowany
jako podatnik podatku od wartoci dodanej w pastwie czonkowskim za-
koczenia transportu lub wysyki;
2) podatnik, ktry przemieszcza towary do miejsca odpowiadajcego magazy-
nowi konsygnacyjnemu, prowadzi ewidencj towarw przemieszczanych do
tego miejsca zawierajc dat ich przemieszczenia, dat dostawy towarw
podatnikowi podatku od wartoci dodanej, dane pozwalajce na identyfika-
cj towarw, a w przypadku, o ktrym mowa w ust. 3 take dane dotycz-
ce powrotnego przemieszczenia towarw; przepis art. 109 ust. 3 stosuje si
odpowiednio.
3. W przypadku powrotnego przemieszczenia towarw przez podatnika, ktry
pierwotnie dokona ich przemieszczenia, lub na jego rzecz, ktre nie byy
przedmiotem dostawy zgodnie z ust. 1, nie powstaje obowizek podatkowy w
wewntrzwsplnotowej dostawie towarw i wewntrzwsplnotowym nabyciu
towarw w odniesieniu do tych towarw.

Art. 20b.
1. W wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw, o ktrym mowa w art. 12a ust. 1,
obowizek podatkowy powstaje z chwil pobrania towarw z magazynu konsy-
gnacyjnego, nie pniej jednak ni z dniem wystawienia faktury.
2. Z chwil, gdy warunki okrelone w art. 12a ust. 1 przestaj by spenione, u po-
datnika, ktry przemieci towary do magazynu konsygnacyjnego, powstaje ob-
owizek podatkowy w odniesieniu do towarw pozostaych w tym magazynie.
3. W przypadku gdy w okresie 24 miesicy od dnia wprowadzenia towarw do ma-
gazynu konsygnacyjnego nastpi powrotne przemieszczenie przez podatnika po-
datku od wartoci dodanej lub na jego rzecz towarw, ktre zostay przez niego
wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego i nie zostay pobrane, nie powsta-
je obowizek podatkowy w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw i w we-
wntrzwsplnotowej dostawie towarw w odniesieniu do tych towarw.
2014-04-04

Rozdzia 3
Obowizek podatkowy u maych podatnikw

Art. 21.
1. May podatnik moe wybra metod rozlicze polegajc na tym, e obowizek
podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarw i
wiadczenia usug powstaje:
1) z dniem otrzymania caoci lub czci zapaty w przypadku dokonania do-
stawy towarw lub wiadczenia usug na rzecz podatnika, o ktrym mowa
w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
2) z dniem otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej ni 180. dnia, li-
czc od dnia wydania towaru lub wykonania usugi w przypadku dokona-
nia dostawy towarw lub wiadczenia usug na rzecz podmiotu innego ni
wymieniony w pkt 1
po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego w
terminie do koca miesica poprzedzajcego okres, za ktry bdzie stosowa t
metod, zwan dalej metod kasow; otrzymanie zapaty w czci powoduje
powstanie obowizku podatkowego w tej czci.
2. Przepis ust. 1 stosuje si do czynnoci wykonanych w okresie, w ktrym podat-
nik stosuje metod kasow.
3. May podatnik moe zrezygnowa z metody kasowej, nie wczeniej jednak ni
po upywie 12 miesicy, w trakcie ktrych rozlicza si t metod, po uprzednim
pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, w terminie do koca
kwartau, w ktrym stosowa t metod.
4. May podatnik traci prawo do rozliczania podatku metod kasow, poczwszy od
rozliczenia za miesic nastpujcy po kwartale, w ktrym przekroczy kwot
okrelon w art. 2 pkt 25.
5. (uchylony).
6. Przepis ust. 1:
1) nie narusza przepisw art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2;
2) nie ma zastosowania do dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 20 ust. 14 i
art. 20a.

Dzia V
Miejsce wiadczenia

Rozdzia 1
Miejsce wiadczenia przy dostawie towarw

Art. 22.
1. Miejscem dostawy towarw jest w przypadku:
2014-04-04
1) towarw wysyanych lub transportowanych przez dokonujcego ich dosta-
wy, ich nabywc lub przez osob trzeci miejsce, w ktrym towary znaj-
duj si w momencie rozpoczcia wysyki lub transportu do nabywcy;
2) towarw, ktre s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem
lub bez niego, przez dokonujcego ich dostawy lub przez podmiot dziaaj-
cy na jego rzecz miejsce, w ktrym towary s instalowane lub montowa-
ne; nie uznaje si za instalacj lub monta prostych czynnoci umoliwiaj-
cych funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z je-
go przeznaczeniem;
3) towarw niewysyanych ani nietransportowanych miejsce, w ktrym towa-
ry znajduj si w momencie dostawy;
4) dostawy towarw na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w trakcie
czci transportu pasaerw wykonywanej na terytorium Unii Europejskiej
miejsce rozpoczcia transportu pasaerw;
5) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elek-
troenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji
energii cieplnej lub chodniczej do podmiotu bdcego podatnikiem, ktry
wykonuje samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w art. 15
ust. 2, lub dziaalno gospodarcz odpowiadajc tej dziaalnoci, bez
wzgldu na cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z uwzgldnieniem art. 15
ust. 6, ktrego gwnym celem nabywania gazu, energii elektrycznej, ener-
gii cieplnej lub chodniczej jest odprzeda tych towarw w takich systemach
lub sieciach dystrybucji i u ktrego wasne zuycie takich towarw jest nie-
znaczne miejsce, gdzie podmiot taki posiada siedzib dziaalnoci gospo-
darczej, a w przypadku posiadania staego miejsca prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej, do ktrego dostarczane s te towary miejsce, gdzie podmiot
ten posiada stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, a w przy-
padku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowa-
dzenia dziaalnoci gospodarczej miejsce, w ktrym posiada on stae miej-
sce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu;
6) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elek-
troenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji
energii cieplnej lub chodniczej, jeeli taka dostawa jest dokonywana do
podmiotu innego ni podmiot, o ktrym mowa w pkt 5 miejsce, w ktrym
nabywca korzysta z tych towarw i je zuywa; jeeli wszystkie te towary
lub ich cz nie s w rzeczywistoci zuyte przez tego nabywc, towary
niezuyte uwaa si za wykorzystane i zuyte w miejscu, w ktrym nabyw-
ca posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku posiadania
staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, do ktrego dostar-
czane s te towary miejsce, gdzie nabywca posiada stae miejsce prowa-
dzenia dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku braku siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miej-
sce pobytu.
2. W przypadku gdy kilka podmiotw dokonuje dostawy tego samego towaru w ten
sposb, e pierwszy z nich wydaje ten towar bezporednio ostatniemu w kolej-
noci nabywcy, przy czym towar ten jest wysyany lub transportowany, to wy-
syka lub transport tego towaru s przyporzdkowane tylko jednej dostawie; je-
2014-04-04
eli towar jest wysyany lub transportowany przez nabywc, ktry dokonuje
rwnie jego dostawy, przyjmuje si, e wysyka lub transport s przyporzd-
kowane dostawie dokonanej dla tego nabywcy, chyba e z warunkw dostawy
wynika, e wysyk lub transport towaru naley przyporzdkowa jego dosta-
wie.
3. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 2, dostaw towarw, ktra:
1) poprzedza wysyk lub transport towarw, uznaje si za dokonan w miejscu
rozpoczcia wysyki lub transportu towarw;
2) nastpuje po wysyce lub transporcie towarw, uznaje si za dokonan w
miejscu zakoczenia wysyki lub transportu towarw.
4. W przypadku gdy miejscem rozpoczcia wysyki lub transportu towarw jest te-
rytorium pastwa trzeciego, dostaw towarw dokonywan przez podatnika lub
podatnika podatku od wartoci dodanej, ktry jest rwnie podatnikiem z tytuu
importu albo zaimportowania tych towarw, uwaa si za dokonan na teryto-
rium pastwa czonkowskiego importu albo zaimportowania tych towarw.
5. Na potrzeby okrelenia miejsca wiadczenia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz
art. 28i ust. 2:
1) przez cz transportu pasaerw wykonan na terytorium Unii Europejskiej
rozumie si cz transportu zrealizowanego bez zatrzymania na terytorium
pastwa trzeciego, od miejsca rozpoczcia transportu pasaerw do miejsca
zakoczenia transportu pasaerw;
2) przez miejsce rozpoczcia transportu pasaerw rozumie si przewidziane
pierwsze na terytorium Unii Europejskiej miejsce przyjcia pasaerw na
pokad, w tym rwnie po odcinku podry poza terytorium Unii Europej-
skiej;
3) przez miejsce zakoczenia transportu pasaerw rozumie si przewidziane
ostatnie na terytorium Unii Europejskiej miejsce zejcia z pokadu pasae-
rw, ktrzy zostali na niego przyjci na terytorium Unii Europejskiej, w tym
rwnie przed odcinkiem podry poza terytorium Unii Europejskiej;
4) w przypadku podry w obie strony, odcinek powrotny transportu uznaje si
za transport oddzielny.
6. (uchylony).

Art. 23.
1. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju dostaw towarw uznaje
si za dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysy-
anych lub transportowanych towarw, z zastrzeeniem ust. 2.
2. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju dostaw towarw uznaje
si za dokonan na terytorium kraju, jeeli cakowita warto towarw innych
ni wyroby akcyzowe wysyanych lub transportowanych do tego samego pa-
stwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju, po-
mniejszona o kwot podatku, jest mniejsza lub rwna w danym roku, od kwoty
wyraonej w zotych, odpowiadajcej kwocie ustalonej przez pastwo czon-
kowskie przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw.
3. Przepis ust. 2 stosuje si pod warunkiem, e cakowita warto towarw, innych
ni wyroby akcyzowe wysyanych lub transportowanych do tego samego pa-
2014-04-04
stwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju, po-
mniejszona o kwot podatku, nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym
kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej kwocie ustalonej przez pastwo
czonkowskie przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw.
4. W przypadku przekroczenia kwoty, o ktrej mowa w ust. 2, miejsce opodatko-
wania na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub
transportowanych towarw obowizuje, poczwszy od dostawy, ktr przekro-
czono t kwot.
5. Podatnicy, do ktrych ma zastosowanie ust. 2, mog wybra miejsce opodatko-
wania okrelone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika
urzdu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji), z zaznaczeniem nazwy
pastwa czonkowskiego lub nazw pastw czonkowskich, ktrych zawiadomie-
nie to dotyczy.
6. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 5, skada si co najmniej na 30 dni przed
dat dostawy, poczwszy od ktrej podatnik chce korzysta z opcji, o ktrej
mowa w ust. 5.
7. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarw po skorzystaniu z opcji, o kt-
rej mowa w ust. 5, podatnik jest obowizany przedstawi naczelnikowi urzdu
skarbowego dokument potwierdzajcy o zawiadomieniu waciwego organu po-
datkowego w innym pastwie czonkowskim o zamiarze rozliczania w tym pa-
stwie czonkowskim podatku od wartoci dodanej od sprzeday wysykowej z
terytorium kraju.
8. Opcja, o ktrej mowa w ust. 5, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty
pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym t opcj.
9. W przypadku gdy po upywie okresu, o ktrym mowa w ust. 8, podatnik rezy-
gnuje z korzystania z opcji, o ktrej mowa w ust. 5, dla jednego lub wicej pa-
stw czonkowskich, jest on obowizany przed dat dostawy, poczwszy od kt-
rej rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomi na pimie naczelnika urzdu
skarbowego o tej rezygnacji.
10. Przeliczenia kwot, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, dokonuje si wedug ogoszone-
go przez Narodowy Bank Polski redniego kursu waluty, w ktrej, w pastwie
czonkowskim przeznaczenia, kwoty te s ustalane, obowizujcego w dniu
1 maja 2004 r., w zaokrgleniu do 1000 z.
11. Przepisw ust. 19 nie stosuje si do:
1) nowych rodkw transportu;
2) towarw, o ktrych mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
12. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju, ktrej przedmiotem s
wyroby akcyzowe, dostaw towarw uznaje si w kadym przypadku za doko-
nan na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia.
13. Przepisw ust. 19 nie stosuje si rwnie do towarw opodatkowanych wedug
zasad okrelonych w art. 120 ust. 4 i 5.
14. Warunkiem uznania dostawy towarw w ramach sprzeday wysykowej z teryto-
rium kraju za dostaw dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego prze-
znaczenia jest otrzymanie przez podatnika, przed upywem terminu do zoenia
deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, nastpujcych dokumentw,
jeeli dokumenty te cznie potwierdzaj dostarczenie towarw do nabywcy
2014-04-04
znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wy-
syanych lub transportowanych towarw:
1) dokumentw przewozowych otrzymanych od przewonika (spedytora) od-
powiedzialnego za wywz towarw z terytorium kraju w przypadku gdy
przewz towarw jest zlecany przez podatnika przewonikowi;
2) (uchylony);
3) dokumentw potwierdzajcych odbir towarw poza terytorium kraju.
15. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 14, nie potwierdzaj jed-
noznacznie dostarczenia towarw do nabywcy znajdujcego si na terytorium
pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych
towarw, dokumentami wskazujcymi, e wystpia dostawa towarw na teryto-
rium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowa-
nych towarw, mog by rwnie inne dokumenty otrzymywane przez podatni-
ka w tego rodzaju dostawie towarw, w szczeglnoci:
1) korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie;
2) dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy
dostawa ma charakter nieodpatny lub zobowizanie jest realizowane w in-
nej formie w takim przypadku inny dokument stwierdzajcy wyganicie
zobowizania.
15a. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 14 i 15, nie zosta speniony, podatnik
nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za dany
okres rozliczeniowy. W tym przypadku podatnik wykazuje t dostaw w ewi-
dencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za nastpny okres rozliczeniowy jako
dostaw towarw na terytorium kraju, jeeli przed upywem terminu do zoenia
deklaracji podatkowej za ten nastpny okres rozliczeniowy podatnik nie otrzy-
ma dokumentw wskazujcych, e wystpia dostawa towarw na terytorium
pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych
towarw.
15b. Otrzymanie dokumentw po terminie, o ktrym mowa w ust. 15a, wskazuj-
cych, e wystpia dostawa towarw na terytorium pastwa czonkowskiego
przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, uprawnia podat-
nika do dokonania korekty podatku nalenego w rozliczeniu za okres rozlicze-
niowy, w ktrym podatnik otrzyma te dokumenty.
16. Sprzeda wysykowa z terytorium kraju wystpuje rwnie, jeeli dla dokonania
tej sprzeday wysyane lub transportowane z terytorium pastwa trzeciego towa-
ry zostay sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarw.
17. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporz-
dzenia, wzr zawiadomienia, o ktrym mowa w ust. 5 i 9, uwzgldniajc:
1) konieczno prawidowej identyfikacji podatnikw;
2) wymagania zwizane z okrelon na podstawie odrbnych przepisw wy-
mian informacji o dokonywanych dostawach w ramach sprzeday wysy-
kowej z terytorium kraju;
3) przepisy Unii Europejskiej.

2014-04-04
Art. 24.
1. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju dostaw towarw uzna-
je si za dokonan na terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 2.
2. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju dostaw towarw uzna-
je si za dokonan poza terytorium kraju, jeeli cakowita warto towarw in-
nych ni wyroby akcyzowe, wysyanych lub transportowanych z tego samego
pastwa czonkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku od
wartoci dodanej, nie przekroczya w roku podatkowym kwoty 160 000 z.
3. Przepis ust. 2 stosuje si, pod warunkiem e cakowita warto towarw innych
ni wyroby akcyzowe, wysyanych lub transportowanych z tego samego pa-
stwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej na terytorium kraju, po-
mniejszona o kwot podatku od wartoci dodanej, nie przekroczya w poprzed-
nim roku podatkowym kwoty 160 000 z.
4. Podatnicy podatku od wartoci dodanej, do ktrych ma zastosowanie ust. 2, mo-
g wybra miejsce opodatkowania okrelone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego
zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru
(opcji).
5. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 4, skada si co najmniej na 30 dni przed
dat dostawy, poczwszy od ktrej podatnik wybiera opcj, o ktrej mowa w
ust. 4.
6. Opcja, o ktrej mowa w ust. 4, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty
pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym t opcj.
7. W przypadku gdy po upywie okresu, o ktrym mowa w ust. 6, podatnik rezy-
gnuje z korzystania z opcji, o ktrej mowa w ust. 4, jest on obowizany zawia-
domi na pimie naczelnika urzdu skarbowego o tej rezygnacji.
8. Przepisw ust. 17 nie stosuje si do:
1) nowych rodkw transportu;
2) towarw, o ktrych mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
9. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju, ktrej przedmiotem s
wyroby akcyzowe, dostaw towarw uznaje si w kadym przypadku za doko-
nan na terytorium kraju.
10. Przepisw ust. 17 nie stosuje si rwnie do:
1) towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, opodatkowanych podatkiem od
wartoci dodanej w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wy-
syki na zasadach odpowiadajcym regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4
i 5;
2) towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, bdcych przedmiotem dostawy
na aukcji (licytacji) w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub
wysyki, jeeli dostawa ich jest dokonywana przez organizatora aukcji (licy-
tacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczeglne zasady opodatkowania
podatkiem od wartoci dodanej obowizujce w pastwie czonkowskim
rozpoczcia transportu lub wysyki, stosowane do dostaw towarw doko-
nywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wyczajce uznanie dosta-
wy towarw za czynno odpowiadajc wewntrzwsplnotowej dostawie
towarw.
2014-04-04
11. Przepis ust. 10 stosuje si pod warunkiem posiadania przez dokonujcego do-
stawy towarw dokumentw jednoznacznie potwierdzajcych dokonanie tej do-
stawy na zasadach okrelonych w tych przepisach.
12. Sprzeda wysykowa na terytorium kraju wystpuje rwnie, jeeli dla dokona-
nia tej sprzeday wysyane lub transportowane z terytorium pastwa trzeciego
towary zostay zaimportowane na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium kraju.
13. (uchylony).

Rozdzia 2
Miejsce wiadczenia przy wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw

Art. 25.
1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane na terytorium
pastwa czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si w momencie zako-
czenia ich wysyki lub transportu.
2. Nie wyczajc zastosowania ust. 1 w przypadku gdy nabywca, o ktrym mowa
w art. 9 ust. 2, przy wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw poda numer
przyznany mu przez dane pastwo czonkowskie dla celw transakcji we-
wntrzwsplnotowych inne ni pastwo czonkowskie, na ktrym towary znaj-
duj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu, wewntrzwspl-
notowe nabycie towarw uznaje si za dokonane rwnie na terytorium tego
pastwa czonkowskiego, chyba e nabywca udowodni, e wewntrzwsplno-
towe nabycie towarw:
1) zostao opodatkowane na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym
towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu,
lub
2) zostao uznane za opodatkowane na terytorium pastwa czonkowskiego, na
ktrym towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub trans-
portu, ze wzgldu na zastosowanie procedury uproszczonej w wewntrz-
wsplnotowej transakcji trjstronnej, o ktrej mowa w dziale XII.

Art. 26.
1. W przypadku gdy nabywc w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw jest:
1) podatnik przepis art. 25 ust. 2 pkt 2 stosuje si pod warunkiem wykazania
przez tego podatnika w informacji podsumowujcej, o ktrej mowa w
art. 100 ust. 1, czynnoci w ramach transakcji trjstronnej dokonywanych
przez niego w zakresie wewntrzwsplnotowych naby oraz wewntrz-
wsplnotowych dostaw towarw;
2) podatnik lub osoba prawna niebdca podatnikiem, ktra nie podaa, zgod-
nie z art. 97 ust. 10, numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem
PL wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane na te-
rytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje si, jeeli nabywca dla wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw poda numer przyznany mu na potrzeby tych transakcji na tery-
2014-04-04
torium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, o ile miejsce za-
koczenia wysyki lub transportu towarw nie znajduje si na terytorium kraju.

Rozdzia 2a
Miejsce wiadczenia przy imporcie towarw

Art. 26a.
1. Miejscem importu towarw jest terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym
towary znajduj si w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europej-
skiej.
2. W przypadku gdy towary zostan objte z momentem ich wprowadzenia na tery-
torium Unii Europejskiej jedn z nastpujcych procedur lub przeznacze cel-
nych:
1) procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze,
2) procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci cel-
nych przywozowych,
3) procedur skadu celnego,
4) procedur tranzytu, w tym take skadowaniem czasowym przed nadaniem
przeznaczenia celnego,
5) przeznaczeniem wprowadzenie towarw do wolnego obszaru celnego lub
skadu wolnocowego
miejscem importu takich towarw jest terytorium pastwa czonkowskiego,
na ktrym towary te przestan podlega tym procedurom i przeznaczeniom.

Rozdzia 3
Miejsce wiadczenia przy wiadczeniu usug



Art. 28a.
Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziau:
1) ilekro jest mowa o podatniku rozumie si przez to:
a) podmioty, ktre wykonuj samodzielnie dziaalno gospodarcz, o kt-
rej mowa w art. 15 ust. 2, lub dziaalno gospodarcz odpowiadajc
tej dziaalnoci, bez wzgldu na cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z
uwzgldnieniem art. 15 ust. 6,
b) osob prawn niebdc podatnikiem na podstawie lit. a, ktra jest zi-
dentyfikowana lub obowizana do identyfikacji do celw podatku lub
podatku od wartoci dodanej;
2) podatnika, ktry prowadzi rwnie dziaalno lub dokonuje transakcji nieu-
znawanych za podlegajce opodatkowaniu dostawy towarw lub wiadcze-
2014-04-04
nia usug zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje si za podatnika w odniesieniu do
wszystkich wiadczonych na jego rzecz usug.

Art. 28b.
1. Miejscem wiadczenia usug w przypadku wiadczenia usug na rzecz podatnika
jest miejsce, w ktrym podatnik bdcy usugobiorc posiada siedzib dziaalno-
ci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 24 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a,
art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
2. W przypadku gdy usugi s wiadczone dla staego miejsca prowadzenia dziaal-
noci gospodarczej podatnika, ktre znajduje si w innym miejscu ni jego sie-
dziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej.
3. W przypadku gdy podatnik bdcy usugobiorc nie posiada siedziby dziaalno-
ci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o
ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym po-
siada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.
4. W przypadku wiadczenia usug, ktre s przeznaczone wycznie na cele osobi-
ste podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, wsplnikw,
udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czon-
kw organw stanowicych osb prawnych lub czonkw stowarzyszenia, do
okrelenia miejsca wiadczenia stosuje si odpowiednio przepisy art. 28c.

Art. 28c.
1. Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest
miejsce, w ktrym usugodawca posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, z
zastrzeeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art. 28g ust. 2
i art. 28h28n.
2. W przypadku gdy usugi s wiadczone ze staego miejsca prowadzenia dziaal-
noci gospodarczej usugodawcy znajdujcego si w innym miejscu ni jego
siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej.
3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej
lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w
ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym posiada on stae miej-
sce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.

Art. 28d.
Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami przez
porednikw dziaajcych w imieniu i na rzecz osb trzecich jest miejsce, w ktrym
dokonywana jest podstawowa transakcja.

Art. 28e.
Miejscem wiadczenia usug zwizanych z nieruchomociami, w tym usug wiad-
czonych przez rzeczoznawcw, porednikw w obrocie nieruchomociami, usug
zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak orodki
2014-04-04
wczasowe lub miejsca przeznaczone do uytku jako kempingi, uytkowania i uy-
wania nieruchomoci oraz usug przygotowywania i koordynowania prac budowla-
nych, takich jak usugi architektw i nadzoru budowlanego, jest miejsce pooenia
nieruchomoci.

Art. 28f.
1. Miejscem wiadczenia usug transportu pasaerw jest miejsce, gdzie odbywa si
transport, z uwzgldnieniem pokonanych odlegoci.
1a. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podatnika:
1) posiadajcego na terytorium kraju siedzib dziaalnoci gospodarczej, stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, dla ktrego s wiadczone
te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub
staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na te-
rytorium kraju stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu, jee-
li transport ten jest wykonywany w caoci poza terytorium Unii Europej-
skiej, jest terytorium znajdujce si poza terytorium Unii Europejskiej;
2) posiadajcego na terytorium pastwa trzeciego siedzib dziaalnoci gospo-
darczej, stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, dla ktrego s
wiadczone te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci go-
spodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej po-
siadajcego na terytorium pastwa trzeciego stae miejsce zamieszkania al-
bo zwyke miejsce pobytu, jeeli transport ten jest wykonywany w caoci
na terytorium kraju, jest terytorium kraju.
2. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podmiotw niebd-
cych podatnikami jest miejsce, w ktrym odbywa si transport, z uwzgldnie-
niem pokonanych odlegoci, z zastrzeeniem ust. 3.
3. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw, ktrego rozpoczcie i zako-
czenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwch rnych pastw czonkow-
skich, na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, gdzie trans-
port towarw si rozpoczyna.
4. Miejsce rozpoczcia transportu, o ktrym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w
ktrym faktycznie rozpoczyna si transport towarw, niezalenie od pokonanych
odlegoci do miejsca, gdzie znajduj si towary.
5. Miejsce zakoczenia transportu, o ktrym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w
ktrym faktycznie koczy si transport towarw.

Art. 28g.
1. Miejscem wiadczenia usug wstpu na imprezy kulturalne, artystyczne, sporto-
we, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy,
oraz usug pomocniczych zwizanych z usugami wstpu na te imprezy, wiad-
czonych na rzecz podatnika, jest miejsce, w ktrym te imprezy faktycznie si
odbywaj.
2. Miejscem wiadczenia usug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, eduka-
cji, rozrywki oraz podobnych usug, takich jak targi i wystawy, oraz usug po-
mocniczych do tych usug, w tym wiadczenia usug przez organizatorw usug
2014-04-04
w tych dziedzinach, wiadczonych na rzecz podmiotw niebdcych podatnika-
mi, jest miejsce, w ktrym ta dziaalno faktycznie jest wykonywana.

Art. 28h.
W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami usug:
1) pomocniczych do usug transportowych, takich jak zaadunek, rozadunek,
przeadunek lub podobnych usug,
2) wyceny rzeczowego majtku ruchomego oraz na rzeczowym majtku ru-
chomym
miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym usugi s faktycznie wy-
konywane.

Art. 28i.
1. Miejscem wiadczenia usug restauracyjnych i cateringowych jest miejsce, w
ktrym usugi s faktycznie wykonywane, z zastrzeeniem ust. 2.
2. W przypadku gdy usugi restauracyjne i cateringowe s faktycznie wykonywane
na pokadach statkw, statkw powietrznych lub pocigw podczas czci trans-
portu pasaerw wykonanej na terytorium Unii Europejskiej, miejscem wiad-
czenia usug jest miejsce rozpoczcia transportu pasaerw.

Art. 28j.
1. Miejscem wiadczenia usug krtkoterminowego wynajmu rodkw transportu
jest miejsce, w ktrym te rodki transportu s faktycznie oddawane do dyspozy-
cji usugobiorcy.
2. Przez krtkoterminowy wynajem rodkw transportu, o ktrym mowa w ust. 1,
rozumie si cige posiadanie rodka transportu lub korzystanie z niego przez
okres nieprzekraczajcy 30 dni, a w przypadku jednostek pywajcych przez
okres nieprzekraczajcy 90 dni.
3. Miejscem wiadczenia usug polegajcych na wynajmie, innym ni wynajem
krtkoterminowy, rodkw transportu na rzecz podmiotw niebdcych podat-
nikami jest miejsce, gdzie usugobiorca posiada siedzib, stae miejsce zamiesz-
kania lub zwyke miejsce pobytu, z zastrzeeniem ust. 4.
4. Miejscem wiadczenia usugi wynajmu statku rekreacyjnego, innego ni wyna-
jem krtkoterminowy, na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miej-
sce, w ktrym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji usu-
gobiorcy, pod warunkiem e usugodawca faktycznie wiadczy t usug ze swo-
jej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaal-
noci gospodarczej, znajdujcych si w tym miejscu.

Art. 28k.
Miejscem wiadczenia usug elektronicznych na rzecz podmiotw niebdcych po-
datnikami, posiadajcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce
pobytu na terytorium Unii Europejskiej, przez podatnika, ktry posiada siedzib
dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z
ktrego wiadczy te usugi, poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku braku
2014-04-04
takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalno-
ci gospodarczej posiada stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza
terytorium Unii Europejskiej, jest miejsce, gdzie podmioty te posiadaj siedzib,
stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.

Art. 28l.
W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, posiadaj-
cych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza teryto-
rium Unii Europejskiej, usug:
1) sprzeday praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji
praw autorskich, patentw, praw do znakw fabrycznych, handlowych, od-
dania do uywania wsplnego znaku towarowego albo wsplnego znaku
towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
2) reklamy,
3) doradczych, inynierskich, prawniczych, ksigowych oraz usug podobnych
do tych usug,
4) przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usug tumacze,
5) bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjt-
kiem wynajmu sejfw przez banki,
6) dostarczania (oddelegowania) personelu,
7) wynajmu, dzierawy lub innych o podobnym charakterze, ktrych przed-
miotem s rzeczy ruchome, z wyjtkiem rodkw transportu, za ktre uznaje
si rwnie przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
8) telekomunikacyjnych,
9) nadawczych radiowych i telewizyjnych,
10) elektronicznych,
11) polegajcych na zapewnieniu dostpu do systemw gazowych, systemw
elektroenergetycznych lub do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodni-
czej,
12) przesyowych:
a) gazu w systemie gazowym,
b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
c) energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej
lub chodniczej,
13) bezporednio zwizanych z usugami, o ktrych mowa w pkt 11 i 12,
14) polegajcych na zobowizaniu si do powstrzymania si od dokonania
czynnoci lub posugiwania si prawem, o ktrych mowa w pkt 113
miejscem wiadczenia usug jest miejsce, gdzie podmioty te posiadaj siedzi-
b, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.

Art. 28m.
W przypadku wiadczenia usug telekomunikacyjnych lub usug nadawczych radio-
wych i telewizyjnych na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, posiadajcych
siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu na terytorium pa-
2014-04-04
stwa czonkowskiego, przez podatnika, ktry posiada siedzib dziaalnoci gospo-
darczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy
te usugi, poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby
dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
posiada stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza terytorium Unii
Europejskiej, ktrych faktyczne uytkowanie i wykorzystanie ma miejsce na teryto-
rium pastwa czonkowskiego, na ktrym podmiot bdcy usugobiorc posiada sie-
dzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu miejscem wiadcze-
nia tych usug jest terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym podmiot bdcy
usugobiorc posiada siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce poby-
tu.

Art. 28n.
1. W przypadku wiadczenia usug turystyki, o ktrych mowa w art. 119 ust. 1,
miejscem wiadczenia usug jest miejsce, gdzie usugodawca posiada siedzib
dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. W przypadku, gdy usugi turystyki, o ktrych mowa w art. 119 ust. 1, s wiad-
czone ze staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy
znajdujcego si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej,
miejscem wiadczenia usug jest to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci go-
spodarczej.
3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej
lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w
ust. 2, miejscem wiadczenia usug turystyki, o ktrych mowa w art. 119 ust. 1,
jest miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miej-
sce pobytu.

Art. 28o.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozpo-
rzdzenia, inne ni wskazane w art. 2226 i art. 28b28n miejsce wiadczenia przy
dostawie towarw, wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw, imporcie towarw i
wiadczeniu usug, uwzgldniajc specyfik wiadczenia niektrych usug, dostawy
niektrych towarw, wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu niektrych towa-
rw oraz przepisy Unii Europejskiej.

Dzia VI
Podstawa opodatkowania


Art. 29a.
1. Podstaw opodatkowania, z zastrzeeniem ust. 25, art. 30a30c, art. 32, art. 119
oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapat, ktr dokonujcy do-
stawy towarw lub usugodawca otrzyma lub ma otrzyma z tytuu sprzeday
od nabywcy, usugobiorcy lub osoby trzeciej, wcznie z otrzymanymi dotacja-
mi, subwencjami i innymi dopatami o podobnym charakterze majcymi bezpo-
2014-04-04
redni wpyw na cen towarw dostarczanych lub usug wiadczonych przez po-
datnika.
2. W przypadku dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 2, podstaw opodat-
kowania jest cena nabycia towarw lub towarw podobnych, a gdy nie ma ceny
nabycia koszt wytworzenia, okrelone w momencie dostawy tych towarw.
3. Przepis ust. 2 stosuje si odpowiednio do wewntrzwsplnotowej dostawy towa-
rw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 3, z zastrzeeniem ust. 4.
4. W przypadku przemieszczenia towarw, w stosunku do ktrego obowizek po-
datkowy powstaje na podstawie art. 20a ust. 1, podstaw opodatkowania ustala
si zgodnie z ust. 1, 6, 7, 10 i 11.
5. W przypadku wiadczenia usug, o ktrym mowa w art. 8 ust. 2, podstaw opo-
datkowania jest koszt wiadczenia tych usug poniesiony przez podatnika.
6. Podstawa opodatkowania obejmuje:
1) podatki, ca, opaty i inne nalenoci o podobnym charakterze, z wyjtkiem
kwoty podatku;
2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubez-
pieczenia, pobierane przez dokonujcego dostawy lub usugodawc od na-
bywcy lub usugobiorcy.
7. Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
1) stanowicych obnik cen w formie rabatu z tytuu wczeniejszej zapaty;
2) udzielonych nabywcy lub usugobiorcy opustw i obniek cen, uwzgldnio-
nych w momencie sprzeday;
3) otrzymanych od nabywcy lub usugobiorcy jako zwrot udokumentowanych
wydatkw poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usugobiorcy i
ujmowanych przejciowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewi-
dencji na potrzeby podatku.
8. W przypadku dostawy budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych albo
czci takich budynkw lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrbnia
si wartoci gruntu.
9. Przepisu ust. 8 nie stosuje si do czynnoci oddania w uytkowanie wieczyste
gruntu, dokonywanego z rwnoczesn dostaw budynkw lub budowli trwale z
gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub budowli.
10. Podstaw opodatkowania, z zastrzeeniem ust. 13, obnia si o:
1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzeday opustw i obniek cen;
2) warto zwrconych towarw i opakowa, z zastrzeeniem ust. 11 i 12;
3) zwrcon nabywcy cao lub cz zapaty otrzyman przed dokonaniem
sprzeday, jeeli do niej nie doszo;
4) warto zwrconych kwot dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym
charakterze, o ktrych mowa w ust. 1.
11. Do podstawy opodatkowania nie wlicza si wartoci opakowania, jeeli podatnik
dokona dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierajc kaucj za to opa-
kowanie lub okrelajc tak kaucj w umowie dotyczcej dostawy towaru.
12. W przypadku niezwrcenia przez nabywc opakowania, o ktrym mowa w ust.
11, podstaw opodatkowania podwysza si o warto tego opakowania:
2014-04-04
1) w dniu nastpujcym po dniu, w ktrym umowa przewidywaa zwrot opa-
kowania jeeli tego opakowania nie zwrcono w terminie okrelonym w
umowie;
2) 60. dnia od dnia wydania opakowania jeeli w umowie nie okrelono ter-
minu zwrotu tego opakowania.
13. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 10 pkt 13, obnienia podstawy opodat-
kowania, w stosunku do podstawy okrelonej w wystawionej fakturze z wykaza-
nym podatkiem, dokonuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzy-
skanego przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany
okres rozliczeniowy, w ktrym nabywca towaru lub usugobiorca otrzyma fak-
tur korygujc, potwierdzenia otrzymania faktury korygujcej przez nabywc
towaru lub usugobiorc, dla ktrego wystawiono faktur. Uzyskanie potwier-
dzenia otrzymania przez nabywc towaru lub usugobiorc faktury korygujcej
po terminie zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy upraw-
nia podatnika do uwzgldnienia faktury korygujcej za okres rozliczeniowy, w
ktrym potwierdzenie to uzyskano.
14. Przepis ust. 13 stosuje si odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyki w
kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygujcej do faktury, w kt-
rej wykazano kwot podatku wysz ni nalena.
15. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygu-
jcej przez nabywc towaru lub usugobiorc nie stosuje si w przypadku:
1) eksportu towarw i wewntrzwsplnotowej dostawy towarw;
2) dostawy towarw i wiadczenia usug, dla ktrych miejsce opodatkowania
znajduje si poza terytorium kraju;
3) sprzeday: energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej, gazu przewodowe-
go, usug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usug wymie-
nionych w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy;
4) gdy podatnik nie uzyska potwierdzenia mimo udokumentowanej prby do-
rczenia faktury korygujcej i z posiadanej dokumentacji wynika, e na-
bywca towaru lub usugobiorca wie, e transakcja zostaa zrealizowana
zgodnie z warunkami okrelonymi w fakturze korygujcej.
16. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 15 pkt 4, obnienie podstawy opodatkowa-
nia nastpuje nie wczeniej ni w deklaracji podatkowej skadanej za okres roz-
liczeniowy, w ktrym zostay cznie spenione przesanki okrelone w ust. 15
pkt 4.


Art. 30a.
1. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw, w tym rwnie dokonywanego na podstawie art. 12a ust. 46,
stosuje si odpowiednio art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11.
2. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o ktrych mowa w art.
11, stosuje si odpowiednio art. 29a ust. 2.
3. Jeeli po dokonaniu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw nabywca otrzy-
muje zwrot podatku akcyzowego zapaconego na terytorium pastwa czonkow-
2014-04-04
skiego, z ktrego wysano lub transportowano towary, podstaw opodatkowania
obnia si o kwot zwrconego podatku akcyzowego, przy czym ma on obowi-
zek udowodni na podstawie posiadanych dokumentw, e otrzyma zwrot po-
datku akcyzowego.

Art. 30b.
1. Podstaw opodatkowania z tytuu importu towarw jest warto celna powik-
szona o nalene co. Jeeli przedmiotem importu s towary opodatkowane po-
datkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona
o nalene co i podatek akcyzowy.
2. W przypadku towarw objtych procedur uszlachetniania biernego podstaw
opodatkowania jest rnica midzy wartoci celn produktw kompensacyj-
nych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw wywiezio-
nych czasowo, powikszona o nalene co. Jeeli przedmiotem importu w ra-
mach uszlachetniania biernego s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym,
podstaw opodatkowania jest rnica midzy wartoci celn produktw kom-
pensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw
wywiezionych czasowo, powikszona o nalene co i podatek akcyzowy.
3. W przypadku towarw objtych procedur odprawy czasowej z czciowym
zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych oraz procedur przetwarza-
nia pod kontrol celn podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona
o co, ktre byoby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia
do obrotu. Jeeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z
czciowym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych lub procedury
przetwarzania pod kontrol celn s towary opodatkowane podatkiem akcyzo-
wym, podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona o co, ktre by-
oby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszczenia do obrotu, i o
podatek akcyzowy.
4. Podstawa opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13, obejmuje koszty dodatko-
we, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia o ile nie
zostay wczone do wartoci celnej ponoszone do pierwszego miejsca prze-
znaczenia na terytorium kraju, jak rwnie wynikajce z transportu do innego
miejsca przeznaczenia znajdujcego si na terytorium Unii Europejskiej, jeeli
miejsce to jest znane w momencie dokonania importu.
5. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie si miejsce wymienione w licie
przewozowym lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na podsta-
wie ktrego towary s importowane. W przypadku braku takiej informacji za
pierwsze miejsce przeznaczenia uwaa si miejsce pierwszego przeadunku na
terytorium kraju.
6. Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13, dolicza si opaty oraz
inne nalenoci, jeeli organy celne maj obowizek pobiera te nalenoci z ty-
tuu importu towarw.
7. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13, przepisy art.
29a ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje si odpowiednio.

Art. 30c.
2014-04-04
1. Podstawy opodatkowania z tytuu importu usug nie ustala si, w przypadku gdy
warto usugi zostaa wliczona do podstawy opodatkowania wewntrzwsplno-
towego nabycia towarw lub warto usugi, na podstawie odrbnych przepisw,
zwiksza warto celn importowanego towaru.
2. Podstawy opodatkowania przy dostawie towarw, dla ktrych zgodnie z art. 17
ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca tych towarw, nie ustala si, w przypadku
gdy podatek od towarw, ktre s na terytorium kraju instalowane lub monto-
wane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, zosta w caoci z tytuu ich im-
portu pobrany od podatnika dokonujcego nabycia tych towarw. Jeeli jednak
kwota podatku z tytuu importu towarw jest nisza od kwoty podatku, jaka by-
aby nalena z tytuu dostawy tych towarw na terytorium kraju, podatnik doko-
nujcy ich nabycia jest obowizany do rozliczenia tej rnicy.


Art. 31a.
1. W przypadku gdy kwoty stosowane do okrelenia podstawy opodatkowania s
okrelone w walucie obcej, przeliczenia na zote dokonuje si wedug kursu
redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank Polski na
ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego.
Podatnik moe wybra sposb przeliczania tych kwot na zote wedug ostatniego
kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni
dzie poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego; w takim przy-
padku waluty inne ni euro przelicza si z zastosowaniem kursu wymiany kadej
z nich wzgldem euro.
2. W przypadku gdy podatnik wystawia faktur przed powstaniem obowizku po-
datkowego, a kwoty stosowane do okrelenia podstawy opodatkowania s okre-
lone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na zote dokonuje si wedug
kursu redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank Polski
na ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie wystawienia faktury. Przepis ust. 1
zdanie drugie stosuje si odpowiednio.
3. W przypadku importu towarw przeliczenia na zote dokonuje si zgodnie z
przepisami celnymi.
4. W przypadku usug wstpu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20
marca 2009 r. o bezpieczestwie imprez masowych (Dz. U. Nr 62, poz. 504 oraz
z 2010 r. Nr 127, poz. 857 i Nr 152, poz. 1021) kwoty stosowane do okrelenia
podstawy opodatkowania wyraone w walucie obcej mog by przeliczane na
zote zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby obliczania warto-
ci celnej importowanych towarw.

Art. 32.
1. W przypadku gdy midzy nabywc a dokonujcym dostawy towarw lub usu-
godawc istnieje zwizek, o ktrym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wy-
nagrodzenie jest:
1) nisze od wartoci rynkowej, a nabywca towarw lub usug nie ma zgodnie
z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie
2014-04-04
art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego,
2) nisze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugo-
dawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami
wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty
podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, a dostawa towarw lub
wiadczenie usug s zwolnione od podatku,
3) wysze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugo-
dawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami
wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty
podatku nalenego o kwot podatku naliczonego
organ podatkowy okrela podstaw opodatkowania zgodnie z wartoci ryn-
kow, jeeli okae si, e zwizek ten mia wpyw na ustalenie wynagrodzenia
z tytuu dostawy towarw lub wiadczenia usug.
2. Zwizek, o ktrym mowa w ust. 1, istnieje, gdy midzy kontrahentami lub oso-
bami penicymi u kontrahentw funkcje zarzdzajce, nadzorcze lub kontrolne
zachodz powizania o charakterze rodzinnym lub z tytuu przysposobienia, ka-
pitaowym, majtkowym lub wynikajce ze stosunku pracy. Zwizek ten istnieje
take, gdy ktrakolwiek z wymienionych osb czy funkcje zarzdzajce, nad-
zorcze lub kontrolne u kontrahentw.
3. Przez powizania rodzinne, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si maestwo
oraz pokrewiestwo lub powinowactwo do drugiego stopnia.
4. Przez powizania kapitaowe, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si sytuacj, w
ktrej jedna z osb lub jeden z kontrahentw posiada prawo gosu wynoszce co
najmniej 5% wszystkich praw gosu lub dysponuje bezporednio lub porednio
takim prawem.
5. Przepisy ust. 14 nie maj zastosowania w przypadku transakcji zawieranych
pomidzy podmiotami powizanymi, w odniesieniu do ktrych waciwy organ
podatkowy, na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, wyda decyzj o
uznaniu prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyj-
nej midzy podmiotami powizanymi.

Dzia VII
Zasady wymiaru i poboru podatku z tytuu importu towarw

Art. 33.
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, s obowizani
do obliczenia i wykazania w zgoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzgldnie-
niem obowizujcych stawek, z zastrzeeniem art. 33b.
2. Jeeli organ celny stwierdzi, e w zgoszeniu celnym kwota podatku zostaa wy-
kazana nieprawidowo, naczelnik urzdu celnego wydaje decyzj okrelajc
podatek w prawidowej wysokoci. Naczelnik urzdu celnego moe okreli
kwot podatku w decyzji dotyczcej nalenoci celnych.
3. Po przyjciu zgoszenia celnego podatnik moe wystpi do naczelnika urzdu
celnego o wydanie decyzji okrelajcej podatek w prawidowej wysokoci.
2014-04-04
4. Podatnik jest obowizany w terminie 10 dni, liczc od dnia jego powiadomienia
przez organ celny o wysokoci nalenoci podatkowych, do wpacenia kwoty
obliczonego podatku, z zastrzeeniem art. 33a33c.
5. W przypadkach niewymienionych w ust. 14 i art. 34 podatnik jest obowizany
do zapaty kwoty nalenego podatku w terminie i na warunkach okrelonych dla
uiszczenia ca, rwnie gdy towary zostay zwolnione od ca lub stawki celne
zostay zawieszone albo obnione do wysokoci 0%.
6. Naczelnik urzdu celnego jest obowizany do poboru podatku nalenego z tytuu
importu towarw, z zastrzeeniem art. 33a i 33c.
7. Organ celny zabezpiecza kwot podatku, jeeli podatek ten nie zosta uiszczony,
w przypadkach i trybie stosowanych przy zabezpieczaniu nalenoci celnych na
podstawie przepisw celnych.
8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdze-
nia, okreli terminy zapaty podatku inne ni okrelone w ust. 4 i 5 oraz warun-
ki stosowania innych terminw, uwzgldniajc przepisy Unii Europejskiej oraz
przebieg realizacji budetu pastwa.

Art. 33a.
1. W przypadku gdy towary zostan objte na terytorium kraju procedur uprosz-
czon, o ktrej mowa w art. 76 ust. 1 lit. b lub c rozporzdzenia Rady (EWG) nr
2913/92 z dnia 12 padziernika 1992 r. ustanawiajcego Wsplnotowy Kodeks
Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992, str. 1, z pn. zm.; Dz. Urz. UE Pol-
skie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 4, str. 307), w ktrej okresem rozliczenio-
wym jest miesic kalendarzowy, podatnik moe rozliczy kwot podatku nale-
nego z tytuu importu towarw w deklaracji podatkowej skadanej za okres, w
ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu tych towarw.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem:
1) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzdu celnego, przed ktrym
podatnik dokonuje formalnoci zwizanych z importem towarw, wydanych
nie wczeniej ni 6 miesicy przed dokonaniem importu:
a) zawiadcze o braku zalegoci we wpatach nalenych skadek na
ubezpieczenie spoeczne oraz we wpatach poszczeglnych podatkw
stanowicych dochd budetu pastwa, przekraczajcych odrbnie z
kadego tytuu, w tym odrbnie w kadym podatku, odpowiednio 3%
kwoty nalenych skadek i nalenych zobowiza podatkowych w po-
szczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie skadek lub podat-
ku ustala si w stosunku do kwoty nalenych wpat za okres rozlicze-
niowy, ktrego dotyczy zalego,
b) potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynne-
go;
2) (uchylony).
2a. Wymg przedstawienia przez podatnika dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2
pkt 1, uwaa si za speniony rwnie w przypadku zoenia przez podatnika
owiadcze o tej samej treci.
2b. Owiadczenia, o ktrych mowa w ust. 2a, skada si pod rygorem odpowiedzial-
noci karnej za skadanie faszywych zezna. Skadajcy owiadczenie jest obo-
2014-04-04
wizany do zawarcia w nim klauzuli nastpujcej treci: Jestem wiadomy od-
powiedzialnoci karnej za zoenie faszywego owiadczenia.. Klauzula ta za-
stpuje pouczenie organu o odpowiedzialnoci karnej za skadanie faszywych
zezna.
3. Warunku przedstawienia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1, nie stosu-
je si, jeeli naczelnik urzdu celnego posiada zoone przez podatnika aktualne
dokumenty.
4. Podatnik jest obowizany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu cel-
nego oraz naczelnika urzdu skarbowego o:
1) zamiarze rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 przed po-
cztkiem okresu rozliczeniowego, od ktrego bdzie stosowa takie rozli-
czenie;
2) rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 przed
pocztkiem okresu rozliczeniowego, w ktrym rezygnuje z takiego rozli-
czenia.
5. W przypadku gdy objcie towaru procedur uproszczon, o ktrej mowa w
art. 76 ust. 1 lit. b lub c rozporzdzenia wymienionego w ust. 1, jest dokonywane
przez przedstawiciela poredniego w rozumieniu przepisw celnych, uprawnie-
nie, o ktrym mowa w ust. 1, przysuguje podatnikowi, na rzecz ktrego jest
skadane zgoszenie celne. Przepisy ust. 24 stosuje si odpowiednio.
6. Podatnik jest obowizany do przedstawienia organowi celnemu dokumentw po-
twierdzajcych rozliczenie kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw
w deklaracji podatkowej w terminie 4 miesicy po miesicu, w ktrym powsta
obowizek podatkowy z tytuu importu towarw.
7. W przypadku gdy podatnik, w terminie, o ktrym mowa w ust. 6, nie przedstawi
dokumentw, o ktrych mowa w tym przepisie, traci prawo do rozliczenia po-
datku na zasadach okrelonych w ust. 1, w odniesieniu do kwoty podatku nale-
nej z tytuu importu towarw, ktr mia rozliczy w deklaracji podatkowej. Po-
datnik jest obowizany do zapaty organowi celnemu kwoty podatku wraz z od-
setkami.
8. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, przepis ust. 7 stosuje si odpowiednio, z
tym e obowizek zapaty kwoty podatku wraz z odsetkami ciy solidarnie na
podatniku oraz na przedstawicielu porednim.
9. W przypadku gdy organ celny pobra kwot podatku, o ktrej mowa w ust. 7, a
podatnik rozliczy t kwot podatku w deklaracji podatkowej, podatnik ma pra-
wo do dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres roz-
liczeniowy, w ktrym kwota tego podatku zostaa pobrana.
10. Podatnik, ktry nie przestrzega terminu, o ktrym mowa w ust. 6, moe w dro-
dze decyzji naczelnika urzdu skarbowego utraci na okres 36 miesicy prawo
do rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1, poczwszy od okresu
rozliczeniowego nastpujcego po miesicu, w ktrym dorczono podatnikowi
decyzj.
11. Decyzji, o ktrej mowa w ust. 10, nie wydaje si, jeeli nieprzestrzeganie termi-
nu, o ktrym mowa w ust. 6, w tym czstotliwo tego nieprzestrzegania, mona
uzna za nieistotne w stosunku do liczby i wielkoci operacji importowych, kt-
re podatnik rozlicza zgodnie z ust. 1, pod warunkiem e uchybienie to byo spo-
2014-04-04
wodowane okolicznociami niewynikajcymi z jego zaniedbania lub wiadome-
go dziaania.

Art. 33b.
1. W przypadku stosowania przez podatnika, o ktrym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1
i 2, pojedynczego pozwolenia, o ktrym mowa w art. 1 pkt 13 tiret pierwsze i
drugie rozporzdzenia Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca 1993 r. ustana-
wiajcego przepisy w celu wykonania rozporzdzenia Rady (EWG) nr 2913/92
ustanawiajcego Wsplnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 253 z
11.10.1993, str. 1, z pn. zm.), podatnik jest obowizany do obliczenia i wyka-
zania kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw w deklaracji dla im-
portu towarw, zwanej dalej deklaracj importow.
2. Deklaracja importowa jest skadana naczelnikowi urzdu celnego w terminie do
16. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek po-
datkowy z tytuu importu towarw, nie pniej jednak ni przed zoeniem de-
klaracji podatkowej. W przypadku gdy towary powinny by przedstawiane lub
udostpniane do kontroli tylko w jednym urzdzie celnym, podatnik moe zo-
y deklaracj importow zbiorcz za okres miesiczny.
3. Podatnik jest obowizany w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, do wpacenia
kwot podatku wykazanych w deklaracjach importowych, z zastrzeeniem
art. 33a.
4. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepisy art. 33 ust. 2, 3, 6 i 7 stosuje si
odpowiednio.
dzenia, wzr deklaracji importowej, wraz z objanieniami co do sposobu jej wy-
penienia, miejsce i sposb skadania deklaracji importowej oraz waciwo
miejscow naczelnika urzdu celnego, o ktrym mowa w ust. 1, uwzgldniajc:
1) zakres zada wykonywanych przez naczelnika urzdu celnego;
2) specyfik pojedynczych pozwole;
3) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku.

Art. 33c.
W przypadku importu towarw dorczanych w formie przesyek pocztowych przez
operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. Prawo
pocztowe (Dz. U. poz. 1529) do podatku z tytuu importu towarw przepis art. 65a
ustawy z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (Dz. U. Nr 68, poz. 622, z pn. zm.
7)
)
stosuje si odpowiednio.

Art. 34.
1. W przypadkach innych ni okrelone w art. 33 ust. 13 kwot podatku nalenego
z tytuu importu towarw okrela naczelnik urzdu celnego w drodze decyzji.

7)
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2008 r. Nr
209, poz. 1320 i Nr 215, poz. 1355, z 2009 r. Nr 168, poz. 1323, z 2010 r. Nr 106, poz. 673, z 2011
r. Nr 106, poz. 622 i Nr 254, poz. 1529 oraz z 2012 r. poz. 908 i 1116.
2014-04-04
2. Do nalenoci podatkowych okrelonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z wyjtkiem
przypadkw okrelonych w art. 33a, stosuje si odpowiednio przepisy celne do-
tyczce powiadamiania dunika o kwocie nalenoci wynikajcych z dugu cel-
nego.
3. Od decyzji, o ktrej mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, suy odwoanie do
dyrektora izby celnej, za porednictwem naczelnika urzdu celnego, ktry wyda
decyzj.
4. Do postpowa, o ktrych mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, stosuje si
przepisy Ordynacji podatkowej.



Art. 37.
1. Podatnik jest obowizany zapaci rnic midzy podatkiem wynikajcym z de-
cyzji naczelnika urzdu celnego, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w
art. 34, a podatkiem:
1) pobranym przez ten organ,
2) nalenym z tytuu importu towarw wykazanym przez podatnika w:
a) zgoszeniu celnym i rozliczanym w deklaracji podatkowej, zgodnie z
art. 33a, lub
b) deklaracji importowej, zgodnie z art. 33b
w terminie 10 dni, liczc od dnia dorczenia tych decyzji.
1a. W przypadku gdy kwota podatku nalenego z tytuu importu towarw zostaa
okrelona w decyzjach, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, na-
czelnik urzdu celnego pobiera od niepobranej kwoty podatku odsetki z
uwzgldnieniem wysokoci i zasad obowizujcych dla poboru odsetek za
zwok od zalegoci podatkowych, z tym e ich wysoko jest liczona od dnia
nastpujcego po dniu powstania obowizku podatkowego do dnia powiadomie-
nia o wysokoci nalenoci podatkowych. Odsetek nie pobiera si, jeeli podat-
nik udowodni, e wykazana w zgoszeniu celnym nieprawidowa kwota podatku
bya spowodowana okolicznociami niewynikajcymi z jego zaniedbania lub
wiadomego dziaania.
1b. Od kwoty podatku wynikajcego z decyzji, o ktrej mowa w art. 33 ust. 2 i 3
oraz w art. 34, niezapaconej w terminie, pobiera si odsetki za zwok zgodnie z
przepisami Ordynacji podatkowej.
2. (uchylony).
3. Przepisy ust. 11b stosuje si odpowiednio do decyzji dyrektora izby celnej.

Art. 38.
1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, art. 19a ust.
911 oraz art. 3337 stosuje si odpowiednio przepisy celne dotyczce poboru i
wymiaru ca, z wyjtkiem przepisw dotyczcych przeduenia terminu zapaty,
2014-04-04
odroczenia patnoci oraz innych uatwie patniczych przewidzianych w przepi-
sach celnych.
2. Jeeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dunika o wysokoci du-
gu celnego nie moe nastpi z uwagi na przedawnienie, a nie upyno 5 lat, li-
czc od koca roku kalendarzowego, w ktrym powsta obowizek podatkowy z
tytuu importu towarw, i istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania
nalenoci podatkowych, naczelnik urzdu celnego moe okreli elementy kal-
kulacyjne wedug zasad okrelonych w przepisach celnych na potrzeby prawi-
dowego okrelenia nalenego podatku z tytuu importu towarw.

Art. 39.
Organem podatkowym waciwym w sprawie postpowa dotyczcych ulg w spacie
zobowiza podatkowych w podatku oraz zwrotu nadpaty podatku jest naczelnik
urzdu skarbowego waciwy dla podatnika.

Art. 40.
W przypadku gdy kwota podatku zostaa nadpacona, podatnikowi nie przysuguje
zwrot nadpaconego podatku, jeeli kwota nadpaconego w imporcie podatku po-
mniejszya kwot podatku nalenego.

Dzia VIII
Wysoko opodatkowania

Rozdzia 1
Stawki

Art. 41.
1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeeniem ust. 212c, art. 83, art. 119 ust. 7,
art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
2. Dla towarw i usug, wymienionych w zaczniku nr 3 do ustawy, stawka podat-
ku wynosi 7%, z zastrzeeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.
2a. Dla towarw wymienionych w zaczniku nr 10 do ustawy stawka podatku wy-
nosi 5%.
3. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw stawka podatku wynosi 0%, z za-
strzeeniem art. 42.
4. W eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku wy-
nosi 0%.
5. W eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, dokonywanym przez
rolnikw ryczatowych stawka podatku wynosi 0%, pod warunkiem prowadze-
nia przez podatnika ewidencji okrelonej w art. 109 ust. 3.
6. Stawk podatku 0% stosuje si w eksporcie towarw, o ktrym mowa w ust. 4
i 5, pod warunkiem e podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji
podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzyma dokument potwierdzajcy
wywz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
2014-04-04
6a. Dokumentem, o ktrym mowa w ust. 6, jest w szczeglnoci:
1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatyczne-
go sucego do obsugi zgosze wywozowych albo potwierdzony przez
urzd celny wydruk tego dokumentu;
2) dokument w formie elektronicznej pochodzcy z systemu teleinformatycz-
nego sucego do obsugi zgosze wywozowych, otrzymany poza tym
systemem, jeeli zapewniona jest jego autentyczno;
3) zgoszenie wywozowe w formie papierowej zoone poza systemem telein-
formatycznym sucym do obsugi zgosze wywozowych albo jego kopia
potwierdzona przez urzd celny.
7. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 6, nie zosta speniony, podatnik nie wy-
kazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres
rozliczeniowy, lecz w okresie nastpnym, stosujc stawk podatku 0%, pod wa-
runkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upywem terminu
do zoenia deklaracji podatkowej za ten nastpny okres. W przypadku nieo-
trzymania tego dokumentu w terminie okrelonym w zdaniu poprzednim maj
zastosowanie stawki waciwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.
8. Przepis ust. 7 stosuje si w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny po-
twierdzajcy procedur wywozu.
9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza
terytorium Unii Europejskiej w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 6 i 7
upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego w rozliczeniu za
okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma ten dokument.
9a. Jeeli podatnik otrzyma cao lub cz zapaty przed dokonaniem dostawy
towarw, stawk podatku 0% w eksporcie towarw stosuje si w odniesieniu do
otrzymanej zapaty, pod warunkiem e wywz towarw nastpi w terminie 2
miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym podatnik otrzyma t zapat, oraz
podatnik w tym terminie otrzyma dokument, o ktrym mowa w ust. 6. Przepisy
ust. 7, 9 i 11 stosuje si odpowiednio.
9b. Przepis ust. 9a stosuje si rwnie, jeeli wywz towarw nastpi w terminie
pniejszym ni okrelony w ust. 9a, pod warunkiem e wywz towarw w tym
pniejszym terminie jest uzasadniony specyfik realizacji tego rodzaju dostaw
potwierdzon warunkami dostawy, w ktrych okrelono termin wywozu towa-
rw.
10. Stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si do dostaw na terytorium
kraju towarw wymienionych w poz. 129134 zacznika nr 3 do ustawy, dla
jednostek ochrony przeciwpoarowej, przeznaczonych na cele ochrony przeciw-
poarowej.
11. Przepisy ust. 4 i 5 stosuje si odpowiednio w eksporcie towarw, o ktrym mo-
wa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeeli podatnik przed upywem terminu do zoenia de-
klaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym dokona dostawy towa-
rw, otrzyma dokument, o ktrym mowa w ust. 6, z ktrego wynika tosamo
towaru bdcego przedmiotem dostawy i wywozu. Przepisy ust. 7 i 9 stosuje si
odpowiednio.
12. Stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si do dostawy, budowy, re-
montu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektw budowla-
2014-04-04
nych lub ich czci zaliczonych do budownictwa objtego spoecznym progra-
mem mieszkaniowym.
12a. Przez budownictwo objte spoecznym programem mieszkaniowym rozumie
si obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich czci, z wyczeniem lokali
uytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfiko-
wanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w dziale 12, a take
obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w kla-
sie ex 1264 wycznie budynki instytucji ochrony zdrowia wiadczcych usu-
gi zakwaterowania z opiek lekarsk i pielgniarsk, zwaszcza dla ludzi star-
szych i niepenosprawnych, z zastrzeeniem ust. 12b.
12b. Do budownictwa objtego spoecznym programem mieszkaniowym okrelone-
go w ust. 12a nie zalicza si:
1) budynkw mieszkalnych jednorodzinnych, ktrych powierzchnia uytkowa
przekracza 300 m
2
;
2) lokali mieszkalnych, ktrych powierzchnia uytkowa przekracza 150 m
2
.
12c. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczajcej
limity okrelone w ust. 12b stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si
tylko do czci podstawy opodatkowania odpowiadajcej udziaowi powierzchni
uytkowej kwalifikujcej do budownictwa objtego spoecznym programem
mieszkaniowym w cakowitej powierzchni uytkowej.
13. Towary i usugi bdce przedmiotem czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, nie-
wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisw o statystyce
publicznej podlegaj opodatkowaniu stawk w wysokoci 22%, z wyjtkiem
tych, dla ktrych w ustawie lub przepisach wykonawczych okrelono inn staw-
k.
14. (uchylony).
14a. W przypadku czynnoci podlegajcej opodatkowaniu podatkiem, ktra zostaa
wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla ktrej obowizek podatkowy
powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynno ta podlega
opodatkowaniu wedug stawek podatku obowizujcych dla tej czynnoci w
momencie jej wykonania.
14b. (uchylony).
14c. W przypadku czynnoci, dla ktrej w zwizku z jej wykonywaniem ustalane s
nastpujce po sobie terminy patnoci lub rozlicze, a okres, do ktrego odno-
sz si te patnoci lub rozliczenia, obejmuje dzie zmiany stawki podatku,
czynno uznaje si za wykonan:
1) w dniu poprzedzajcym dzie zmiany stawki podatku w zakresie jej czci
wykonywanej do dnia poprzedzajcego dzie zmiany stawki podatku;
2) z upywem tego okresu w zakresie jej czci wykonywanej od dnia zmiany
stawki podatku.
14d. W przypadku, gdy nie jest moliwe okrelenie faktycznego wykonania czci
czynnoci w okresie, o ktrym mowa w ust. 14c, dla okrelenia tej czci, uznaje
si, e czynno wykonywana jest w tym okresie proporcjonalnie.
14e. W przypadku:
1) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewodo-
wego,
2014-04-04
2) wiadczenia usug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
3) wiadczenia usug wymienionych w poz. 140 153, 174 i 175 zacznika nr
3 do ustawy
dla ktrych wystawiono faktur, a po wystawieniu tej faktury ulega zmianie
stawka podatku w odniesieniu do okresw, do ktrych odnosz si patnoci
lub rozliczenia objte t faktur, moe by stosowana stawka podatku obowi-
zujca przed dniem zmiany stawki podatku, pod warunkiem e w pierwszej
fakturze wystawianej po dniu zmiany stawki podatku, nie pniej jednak ni w
cigu 12 miesicy od dnia zmiany stawki podatku, uwzgldniona zostanie ko-
rekta rozliczenia objtego faktur wystawion przed dniem zmiany stawki po-
datku.
14f. Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynnoci, ktra zostanie wykonana w
dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, w zwizku z ktr otrzymano ca-
o lub cz zapaty, nie powoduje zmiany wysokoci opodatkowania zapaty
otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku.
14g. Przepisw ust. 14a14f nie stosuje si w przypadku importu towarw lub we-
wntrzwsplnotowego nabycia towarw, dla ktrych to czynnoci wysoko
opodatkowania podatkiem okrela si wedug stawek podatku obowizujcych
w dniu powstania obowizku podatkowego.
14h. W przypadku:
1) opodatkowania podatkiem czynnoci uprzednio zwolnionych od podatku,
2) zwolnienia od podatku czynnoci uprzednio opodatkowanych podatkiem
przepisy ust. 14a14g stosuje si odpowiednio.
dzenia, do celw poboru podatku w imporcie, wykaz towarw wymienionych w
zacznikach nr 3 i 10 do ustawy w ukadzie odpowiadajcym Nomenklaturze
Scalonej (CN).
16. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia,
moe obnia stawki podatku do wysokoci 0%, 5% lub 7% dla dostaw niekt-
rych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub
czci wiadczenia usug oraz okrela warunki stosowania obnionych stawek,
uwzgldniajc:
1) specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug;
2) przebieg realizacji budetu pastwa;

Art. 42.
1. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw podlega opodatkowaniu wedug stawki
podatku 0%, pod warunkiem e:
1) podatnik dokona dostawy na rzecz nabywcy posiadajcego waciwy i wa-
ny numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplnotowych, nadany
przez pastwo czonkowskie waciwe dla nabywcy, zawierajcy dwulite-
rowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej;
2) podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany
okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, e towary
2014-04-04
bdce przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy zostay wywiezione z
terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium pastwa czon-
kowskiego inne ni terytorium kraju;
3) podatnik skadajc deklaracj podatkow, w ktrej wykazuje t dostaw to-
warw, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.
2. Warunki, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje si za spenione rwnie ww-
czas, gdy nie s spenione wymagania w zakresie:
1) nabywcy w przypadkach, o ktrych mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3 i 4;
2) dokonujcego dostawy w przypadku, o ktrym mowa w art. 16.
3. Dowodami, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, s nastpujce dokumenty, jeeli
cznie potwierdzaj dostarczenie towarw bdcych przedmiotem wewntrz-
wsplnotowej dostawy towarw do nabywcy znajdujcego si na terytorium
pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju:
1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewonika (spedytora) odpowie-
dzialnego za wywz towarw z terytorium kraju, z ktrych jednoznacznie
wynika, e towary zostay dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na te-
rytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju w przypadku
gdy przewz towarw jest zlecany przewonikowi (spedytorowi),
2) (uchylony),
3) specyfikacja poszczeglnych sztuk adunku
4) (uchylony)
z zastrzeeniem ust. 4 i 5.
4. W przypadku wywozu towarw bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej
dostawy towarw bezporednio przez podatnika dokonujcego takiej dostawy
lub przez ich nabywc, przy uyciu wasnego rodka transportu podatnika lub
nabywcy, podatnik oprcz dokumentu, o ktrym mowa w ust. 3 pkt 3, powinien
posiada dokument zawierajcy co najmniej:
1) imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby dziaalnoci gospodarczej lub
miejsca zamieszkania podatnika dokonujcego wewntrzwsplnotowej do-
stawy towarw oraz nabywcy tych towarw;
2) adres, pod ktry s przewoone towary, w przypadku gdy jest inny ni adres
siedziby dziaalnoci gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
3) okrelenie towarw i ich iloci;
4) potwierdzenie przyjcia towarw przez nabywc do miejsca, o ktrym mo-
wa w pkt 1 lub 2, znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego
innym ni terytorium kraju;
5) rodzaj oraz numer rejestracyjny rodka transportu, ktrym s wywoone to-
wary, lub numer lotu w przypadku gdy towary przewoone s rodkami
transportu lotniczego.
5. W przypadku wywozu przez nabywc nowych rodkw transportu bez uycia
innego rodka transportu (przewozowego) podatnik oprcz dokumentu, o kt-
rym mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiada dokument zawierajcy dane umo-
liwiajce prawidow identyfikacj podatnika dokonujcego dostaw i nabywcy
oraz nowego rodka transportu, w szczeglnoci:
1) dane dotyczce podatnika i nabywcy,
2014-04-04
2) dane pozwalajce jednoznacznie zidentyfikowa przedmiot dostawy jako
nowy rodek transportu,
3) dat dostawy,
4) podpisy podatnika i nabywcy,
5) owiadczenie nabywcy o wywozie nowego rodka transportu poza teryto-
rium kraju w terminie 14 dni od dnia dostawy,
6) pouczenie nabywcy o skutkach niewywizania si z obowizku, o ktrym
mowa w pkt 5
zwany dalej dokumentem wywozu.
6. Dokument wywozu podatnik wystawia w kadym przypadku, w ktrym ma za-
stosowanie art. 106g ust. 4.
7. (uchylony).
8. W przypadku przekroczenia terminu, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 5, nabywca
nowego rodka transportu jest obowizany pierwszego dnia po upywie tego
terminu do zapaty podatku od dokonanej na jego rzecz dostawy tego rodka
transportu.
9. Kwot podatku zapaconego zgodnie z ust. 8 zwraca si na wniosek nabywcy
nowego rodka transportu, w przypadku gdy nowy rodek transportu zostanie
wywieziony na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i
tam zostanie zarejestrowany, jeeli podlega obowizkowi rejestracji, przy czym
nabywca ma obowizek udowodni na podstawie posiadanych dokumentw
wywz tego rodka transportu i jego zarejestrowanie. Podatek zwraca urzd
skarbowy, ktry pobra ten podatek.
10. W przypadku gdy nabywca, o ktrym mowa w ust. 5, przed zarejestrowaniem
nowego rodka transportu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni te-
rytorium kraju dokona dostawy tego rodka transportu na terytorium kraju, od
czynnoci tej podatek nalicza i rozlicza nabywca rodka transportu, ktry reje-
struje ten rodek transportu na terytorium kraju.
11. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 35, nie potwierdzaj jed-
noznacznie dostarczenia do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa
czonkowskiego innym ni terytorium kraju towarw, dowodami, o ktrych
mowa w ust. 1 pkt 2, mog by rwnie inne dokumenty wskazujce, e nastpi-
a dostawa wewntrzwsplnotowa, w szczeglnoci:
1) korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie;
2) dokumenty dotyczce ubezpieczenia lub kosztw frachtu;
3) dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy
dostawa ma charakter nieodpatny lub zobowizanie jest realizowane w in-
nej formie, w takim przypadku inny dokument stwierdzajcy wyganicie
zobowizania;
4) dowd potwierdzajcy przyjcie przez nabywc towaru na terytorium pa-
stwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju.
12. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, nie zosta speniony przed upy-
wem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za:
1) okres kwartalny podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej
mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje t dostaw w ewi-
2014-04-04
dencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za nastpny okres rozliczeniowy ze
stawk waciw dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeeli
przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za ten nastpny
okres rozliczeniowy nie posiada dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2;
2) okres miesiczny podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej
mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje t dostaw w ewi-
dencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za kolejny po nastpnym okresie
rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawk waciw dla dostawy dane-
go towaru na terytorium kraju, jeeli przed upywem terminu do zoenia
deklaracji podatnik za ten kolejny po nastpnym okresie rozliczeniowym
okres rozliczeniowy nie posiada dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2.
12a. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 12, otrzymanie dowodw, o ktrych
mowa w ust. 1 pkt 2, upowania podatnika do wykazania wewntrzwsplnoto-
wej dostawy towarw ze stawk 0% w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust.
3, za okres rozliczeniowy, w ktrym dostawa ta zostaa dokonana, i dokonania
korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowujcej, o
ktrej mowa w art. 100 ust. 1.
13. (uchylony).
14. Przepisy ust. 14, 11 i 12 stosuje si odpowiednio do wewntrzwsplnotowej
dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 3.
15. (uchylony).
dzenia, wzr dokumentu, o ktrym mowa w ust. 5, uwzgldniajc:
1) konieczno odpowiedniego dokumentowania wewntrzwsplnotowej do-
stawy towarw i identyfikacji czynnoci dokonanych przez grupy podatni-
kw;
2) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku;
3) potrzeb zapewnienia prawidowej wymiany informacji dotyczcych no-
wych rodkw transportu zgodnie z odrbnymi przepisami.
17. (uchylony).

Rozdzia 2
Zwolnienia

Art. 43.
1. Zwalnia si od podatku:
1) (uchylony);
2) dostaw towarw wykorzystywanych wycznie na cele dziaalnoci zwol-
nionej od podatku, jeeli z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych
towarw nie przysugiwao dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego;
2a) dostaw gotowych posikw przeznaczonych dla pasaerw, jeeli z tytuu
nabycia, importu lub wytworzenia tych posikw nie przysugiwao dokonu-
jcemu ich dostawy prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego;
2014-04-04
3) dostaw produktw rolnych pochodzcych z wasnej dziaalnoci rolniczej,
dokonywan przez rolnika ryczatowego oraz wiadczenie usug rolniczych
przez rolnika ryczatowego;
4) dostaw za cen rwn wartoci nominalnej znaczkw pocztowych, wa-
nych w obrocie pocztowym na terytorium kraju i innych znaczkw tego ty-
pu;
5) dostaw ludzkich organw i mleka kobiecego;
6) dostaw krwi, osocza w penym skadzie, komrek krwi lub preparatw
krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebdcych lekami;
7) transakcje, cznie z porednictwem, dotyczce walut, banknotw i monet
uywanych jako prawny rodek patniczy, z wyczeniem banknotw i mo-
net bdcych przedmiotami kolekcjonerskimi, za ktre uwaa si monety ze
zota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie s zwykle uywane
jako prawny rodek patniczy lub ktre maj warto numizmatyczn;
8) dostaw zota dla Narodowego Banku Polskiego;
9) dostaw terenw niezabudowanych innych ni tereny budowlane;
10) dostaw budynkw, budowli lub ich czci, z wyjtkiem gdy:
a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed
nim,
b) pomidzy pierwszym zasiedleniem a dostaw budynku, budowli lub ich
czci upyn okres krtszy ni 2 lata;
10a) dostaw budynkw, budowli lub ich czci nieobjt zwolnieniem, o ktrym
mowa w pkt 10, pod warunkiem e:
a) w stosunku do tych obiektw nie przysugiwao dokonujcemu ich do-
stawy prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego,
b) dokonujcy ich dostawy nie ponosi wydatkw na ich ulepszenie, w sto-
sunku do ktrych mia prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o
kwot podatku naliczonego, a jeeli ponosi takie wydatki, to byy one
nisze ni 30% wartoci pocztkowej tych obiektw;
11) czynnoci wykonywane na rzecz czonkw spdzielni, ktrym przysuguj
spdzielcze prawa do lokali mieszkalnych, czonkw spdzielni bdcych
wacicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz wacicieli lokali mieszkal-
nych niebdcych czonkami spdzielni, za ktre s pobierane opaty,
zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spdziel-
niach mieszkaniowych;
12) usugi zarzdzania:
a) funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierw warto-
ciowych w rozumieniu przepisw o funduszach inwestycyjnych,
b) portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o ktrych mowa
w lit. a, lub ich czci,
c) ubezpieczeniowymi funduszami kapitaowymi w rozumieniu przepisw
o dziaalnoci ubezpieczeniowej,
d) otwartymi funduszami emerytalnymi oraz dobrowolnymi funduszami
emerytalnymi w rozumieniu przepisw o organizacji i funkcjonowaniu
2014-04-04
funduszy emerytalnych, a take Funduszem Gwarancyjnym utworzo-
nym na podstawie tych przepisw,
e) pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisw o
pracowniczych programach emerytalnych,
f) obowizkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczenio-
wym utworzonymi na podstawie przepisw prawa o publicznym obro-
cie papierami wartociowymi, a take innymi rodkami i funduszami,
ktre s gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidowe-
go rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w
rozumieniu tych przepisw albo w obrocie na giedach towarowych w
rozumieniu przepisw o giedach towarowych, przez partnera central-
nego, agenta rozrachunkowego lub izb rozliczeniow w rozumieniu
przepisw o ostatecznoci rozrachunku w systemach patnoci i syste-
mach rozrachunku papierw wartociowych oraz zasadach nadzoru nad
tymi systemami;
13) udzielanie licencji lub upowanienie do korzystania z licencji oraz przenie-
sienie autorskiego prawa majtkowego w rozumieniu przepisw prawa au-
torskiego w odniesieniu do programu komputerowego bez pobrania na-
lenoci na rzecz placwek owiatowych, o ktrych mowa w ust. 9;
14) wiadczenie usug przez technikw dentystycznych w ramach wykonywania
ich zawodu, jak rwnie dostaw protez dentystycznych lub sztucznych z-
bw przez dentystw oraz technikw dentystycznych;
[15) dziaalno w zakresie gier losowych, zakadw wzajemnych, gier na auto-
matach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegajc opodatko-
waniu podatkiem od gier na zasadach okrelonych w odrbnej ustawie;]
<15) dziaalno w zakresie gier losowych, zakadw wzajemnych i gier na
automatach, podlegajc opodatkowaniu podatkiem od gier na zasa-
dach okrelonych w odrbnej ustawie;>
16) dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, ktrej przedmiotem s
produkty spoywcze, z wyjtkiem napojw alkoholowych o zawartoci al-
koholu powyej 1,2% oraz napojw alkoholowych bdcych mieszanin
piwa i napojw bezalkoholowych, w ktrych zawarto alkoholu przekracza
0,5%, jeeli s one przekazywane na rzecz organizacji poytku publicznego
w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku pu-
blicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele dziaalnoci charyta-
tywnej prowadzonej przez t organizacj;
17) powszechne usugi pocztowe wiadczone przez operatora obowizanego do
wiadczenia takich usug, oraz dostaw towarw cile z tymi usugami
zwizan;
18) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, rato-
waniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostaw towarw i wiad-
czenie usug cile z tymi usugami zwizane, wykonywane w ramach dzia-
alnoci leczniczej przez podmioty lecznicze;
18a) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, rato-
waniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostaw towarw i wiad-
czenie usug cile z tymi usugami zwizane, wiadczone na rzecz podmio-
Nowe brzmienie pkt
15 w ust. 1 w art. 43
wchodzi w ycie z
dn. 2.01.2016 r. (Dz.
U. z 2009 r. Nr 201,
poz. 1540).

2014-04-04
tw leczniczych na terenie ich przedsibiorstw, w ktrych wykonywana jest
dziaalno lecznicza;
19) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, rato-
waniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, wiadczone w ramach wykony-
wania zawodw:
a) lekarza i lekarza dentysty,
b) pielgniarki i poonej,
c) medycznych, o ktrych mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15
kwietnia 2011 r. o dziaalnoci leczniczej (Dz. U. Nr 112, poz. 654, Nr
149, poz. 887 i Nr 174, poz. 1039),
d) psychologa;
19a) wiadczenie usug, o ktrych mowa w pkt 18 i 19, jeeli usugi te zostay na-
byte przez podatnika we wasnym imieniu ale na rzecz osoby trzeciej od
podmiotw, o ktrych mowa w pkt 18 i 19;
20) usugi transportu sanitarnego;
21) usugi wiadczone przez niezalene grupy osb, na rzecz swoich czonkw,
ktrych dziaalno jest zwolniona od podatku lub w zakresie ktrej czon-
kowie ci nie s uznawani za podatnikw, w celu wiadczenia swoim czon-
kom usug bezporednio niezbdnych do wykonywania tej dziaalnoci
zwolnionej lub wyczonej od podatku, w przypadku gdy grupy te ograni-
czaj si do dania od swoich czonkw zwrotu kosztw do wysokoci
kwoty indywidualnego udziau przypadajcego na kadego z nich w ogl-
nych wydatkach tych grup, poniesionych we wsplnym interesie, jeeli
zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunkw konkurencji;
22) usugi pomocy spoecznej w rozumieniu przepisw o pomocy spoecznej
oraz usugi okrelone w przepisach o przeciwdziaaniu przemocy w rodzi-
nie, a take dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami
zwizane, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez:
a) regionalne orodki polityki spoecznej, powiatowe centra pomocy ro-
dzinie, orodki pomocy spoecznej, rodzinne domy pomocy, orodki
wsparcia i orodki interwencji kryzysowej,
b) wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewod:
domy pomocy spoecznej prowadzone przez podmioty posiadajce
zezwolenie wojewody,
placwki opiekuczo-wychowawcze i orodki adopcyjno-opiekucze,
c) placwki specjalistycznego poradnictwa,
d) inne ni wymienione w lit. ac placwki zapewniajce caodobow
opiek osobom niepenosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w
podeszym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do reje-
stru prowadzonego przez wojewod,
e) specjalistyczne orodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie;
23) usugi opieki nad osobami niepenosprawnymi, przewlekle chorymi lub oso-
bami w podeszym wieku, wiadczone w miejscu ich zamieszkania przez
podmioty inne ni wymienione w pkt 22, oraz dostaw towarw cile z ty-
mi usugami zwizan;
2014-04-04
24) usugi w zakresie opieki nad dziemi i modzie oraz dostaw towarw i
wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, wykonywane:
a) w formach i na zasadach okrelonych w przepisach o pomocy spoecz-
nej oraz w przepisach o systemie owiaty,
b) przez podmioty sprawujce opiek nad dziemi w wieku do 3 lat;
25) usugi w zakresie obowizkowych ubezpiecze spoecznych;
26) usugi wiadczone przez:
a) jednostki objte systemem owiaty w rozumieniu przepisw o systemie
owiaty, w zakresie ksztacenia i wychowania,
b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki
badawczo-rozwojowe, w zakresie ksztacenia na poziomie wyszym
oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwi-
zane;
27) usugi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym,
gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyszym, wiadczone przez nauczy-
cieli;
28) usugi nauczania jzykw obcych oraz dostaw towarw i wiadczenie usug
cile z tymi usugami zwizane, inne ni wymienione w pkt 26, pkt 27 i
pkt 29;
29) usugi ksztacenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne
ni wymienione w pkt 26:
a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrbnych
przepisach, lub
b) wiadczone przez podmioty, ktre uzyskay akredytacj w rozumieniu
przepisw o systemie owiaty wycznie w zakresie usug objtych
akredytacj, lub
c) finansowane w caoci ze rodkw publicznych
oraz wiadczenie usug i dostaw towarw cile z tymi usugami zwi-
zane;
30) usugi zakwaterowania:
a) w bursach i internatach wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw
szk prowadzcych te bursy i internaty,
b) w domach studenckich wiadczone na rzecz studentw i doktorantw
uczelni prowadzcych te domy studenckie,
c) wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw lub studentw i dokto-
rantw przez podmioty inne ni wymienione w lit. a i b, pod warun-
kiem e szkoy lub uczelnie maj z tymi podmiotami zawarte umowy
dotyczce zakwaterowania swoich uczniw i wychowankw lub stu-
dentw i doktorantw;
31) usugi oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan, realizowane
przez:
a) kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych mowa w przepisach o sto-
sunku Pastwa do Kocioa Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej
oraz w przepisach o stosunku Pastwa do kociow i innych zwizkw
wyznaniowych,
2014-04-04
b) organizacje powoane do realizacji celw o charakterze politycznym,
zwizkowym, patriotycznym, filozoficznym, filantropijnym lub obywa-
telskim
w zakresie interesu zbiorowego swoich czonkw, wykonywane na rzecz
ich czonkw w zamian za skadki, ktrych wysoko i zasady ustalania
wynikaj z przepisw statutowych tych podmiotw, pod warunkiem e
podmioty te nie s nastawione na osiganie zyskw, jeeli zwolnienie nie
spowoduje naruszenia warunkw konkurencji;
32) usugi cile zwizane ze sportem lub wychowaniem fizycznym wiadczone
przez kluby sportowe, zwizki sportowe oraz zwizki stowarzysze i innych
osb prawnych, ktrych celem statutowym jest dziaalno na rzecz rozwoju
i upowszechniania sportu, pod warunkiem e:
a) s one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizo-
wania wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim,
b) wiadczcy te usugi nie s nastawieni na osiganie zyskw,
c) s one wiadczone na rzecz osb uprawiajcych sport lub uczestnicz-
cych w wychowaniu fizycznym
z wyczeniem usug zwizanych z dziaalnoci marketingow oraz re-
klamowo-promocyjn, wstpu na imprezy sportowe, usug odpatnego
prowadzenia statkw przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji,
usug odpatnego zakwaterowania zwizanych ze sportem lub wychowa-
niem fizycznym oraz usug wynajmu sprztu sportowego i obiektw spor-
towych za odpatnoci;
33) usugi kulturalne wiadczone przez:
a) podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie
odrbnych przepisw za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpi-
sane do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora
bdcego podmiotem tworzcym instytucje kultury w rozumieniu prze-
pisw o organizowaniu i prowadzeniu dziaalnoci kulturalnej, oraz do-
staw towarw cile z tymi usugami zwizan,
b) indywidualnych twrcw i artystw wykonawcw, w rozumieniu prze-
pisw o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w
formie honorariw, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do
praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworw;
34) usugi zwizane z realizacj zada radiofonii i telewizji wiadczone przez
jednostki publicznej radiofonii i telewizji, z wyczeniem:
a) usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach,
b) usug w zakresie produkcji filmw reklamowych i promocyjnych,
c) usug reklamowych i promocyjnych,
d) dziaalnoci agencji informacyjnych;
35) zapewnienie personelu przez kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych
mowa w pkt 31 lit. a, lub instytucje filozoficzne dla dziaalnoci, o ktrej
mowa w pkt 18, 22, 24, 26 i 2830, w celu zapewnienia opieki duchowej;
36) usugi w zakresie wynajmowania lub wydzierawiania nieruchomoci o cha-
rakterze mieszkalnym lub czci nieruchomoci, na wasny rachunek, wy-
cznie na cele mieszkaniowe;
2014-04-04
37) usugi ubezpieczeniowe, usugi reasekuracyjne i usugi porednictwa w
wiadczeniu usug ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a take usugi
wiadczone przez ubezpieczajcego w zakresie zawieranych przez niego
umw ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyczeniem zbywania praw na-
bytych w zwizku z wykonywaniem umw ubezpieczenia i umw reaseku-
racji;
38) usugi udzielania kredytw lub poyczek pieninych oraz usugi porednic-
twa w wiadczeniu usug udzielania kredytw lub poyczek pieninych, a
take zarzdzanie kredytami lub poyczkami pieninymi przez kredyto-
dawc lub poyczkodawc;
39) usugi w zakresie udzielania porcze, gwarancji i wszelkich innych zabez-
piecze transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usugi porednic-
twa w wiadczeniu tych usug, a take zarzdzanie gwarancjami kredyto-
wymi przez kredytodawc lub poyczkodawc;
40) usugi w zakresie depozytw rodkw pieninych, prowadzenia rachunkw
pieninych, wszelkiego rodzaju transakcji patniczych, przekazw i trans-
ferw pieninych, dugw, czekw i weksli oraz usugi porednictwa w
wiadczeniu tych usug;
40a) usugi, w tym take usugi porednictwa, ktrych przedmiotem s udziay w:
a) spkach,
b) innych ni spki podmiotach, jeeli maj one osobowo prawn
z wyczeniem usug przechowywania tych udziaw i zarzdzania nimi;
41) usugi, ktrych przedmiotem s instrumenty finansowe, o ktrych mowa w
ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz.
U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622), z wycze-
niem przechowywania tych instrumentw i zarzdzania nimi, oraz usugi
porednictwa w tym zakresie.
2. (uchylony).
3. Rolnik ryczatowy dokonujcy dostawy produktw rolnych lub wiadczcy usu-
gi rolnicze, ktre s zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, moe zre-
zygnowa z tego zwolnienia pod warunkiem dokonania zgoszenia rejestracyj-
nego, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1 i 2.
4. (uchylony).
5. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, ktrzy zrezygnowali ze zwolnienia od po-
datku, mog po upywie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie sko-
rzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o ktrym mowa w
zdaniu pierwszym, obowizuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia na-
czelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica (kwartau), od ktrego
podatnicy ci ponownie chc skorzysta ze zwolnienia.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
7a. Warunku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 10a lit. b, nie stosuje si, jeeli budynki,
budowle lub ich czci w stanie ulepszonym byy wykorzystywane przez podat-
nika do czynnoci opodatkowanych przez co najmniej 5 lat.
8. (uchylony).
2014-04-04
9. Przez placwki owiatowe, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 13 oraz w art. 83, rozu-
mie si szkoy i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoy wysze i placwki
opiekuczo-wychowawcze.
10. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1
pkt 10, i wybra opodatkowanie dostawy budynkw, budowli lub ich czci, pod
warunkiem e dokonujcy dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich czci:
1) s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;
2) zo, przed dniem dokonania dostawy tych obiektw waciwemu dla ich
nabywcy naczelnikowi urzdu skarbowego, zgodne owiadczenie, e wybie-
raj opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich czci.
11. Owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 10 pkt 2, musi rwnie zawiera:
1) imiona i nazwiska lub nazw, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej
dokonujcego dostawy oraz nabywcy;
2) planowan dat zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich czci;
3) adres budynku, budowli lub ich czci.
12. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje si pod warunkiem posia-
dania przez dokonujcego dostawy towarw dokumentacji potwierdzajcej do-
konanie dostawy na rzecz organizacji poytku publicznego, z przeznaczeniem
wycznie na cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej przez t organizacj.
12a. Zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 16, nie stosuje si, jeeli:
1) okrelenie przeznaczenia otrzymanych przez organizacj poytku publicz-
nego towarw nie jest moliwe na podstawie prowadzonej przez t organi-
zacj dokumentacji, lub
2) wykorzystanie otrzymanych przez organizacj poytku publicznego towa-
rw nastpio na cele inne ni cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej
przez t organizacj.
13. Zwolnienie od podatku stosuje si rwnie do wiadczenia usugi stanowicej
element usugi wymienionej w ust. 1 pkt 7 i 3741, ktry sam stanowi odrbn
cao i jest waciwy oraz niezbdny do wiadczenia usugi zwolnionej zgodnie
z ust. 1 pkt 7 i 3741.
14. Przepisu ust. 13 nie stosuje si do wiadczenia usug stanowicych element usug
porednictwa, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 7 i 3741.
15. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 3741 oraz w ust. 13, nie maj
zastosowania do:
1) czynnoci cigania dugw, w tym factoringu;
2) usug doradztwa;
3) usug w zakresie leasingu.
16. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 40a i 41, nie ma zastosowania do usug
dotyczcych praw i udziaw odzwierciedlajcych:
1) tytu prawny do towarw;
2) tytu wasnoci nieruchomoci;
3) prawa rzeczowe dajce ich posiadaczowi prawo do korzystania z nierucho-
moci;
4) udziay i inne tytuy prawne dajce ich posiadaczowi prawne lub faktyczne
prawo wasnoci lub posiadania nieruchomoci lub jej czci;
2014-04-04
5) prawa majtkowe, ktrych instrumentami bazowymi s towary, mierniki i
limity wielkoci produkcji oraz uprawnienia do emisji zanieczyszcze, i kt-
re mog by zrealizowane poprzez dostaw towarw lub wiadczenie usug
innych ni zwolnione z podatku;
17. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 18, 18a, 2224, 26, 28, 29, 31, 32 i 33
lit. a, nie maj zastosowania do dostawy towarw lub wiadczenia usug cile
zwizanych z usugami podstawowymi, jeeli:
1) nie s one niezbdne do wykonania usugi podstawowej, zwolnionej zgodnie
z ust. 1 pkt 18, 18a, 2224, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a lub
2) ich gwnym celem jest osignicie dodatkowego dochodu przez podatnika,
przez konkurencyjne wykonywanie tych czynnoci w stosunku do podatni-
kw niekorzystajcych z takiego zwolnienia.
17a. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 18a, 23, 26, 28, 29 i 33 lit. a, maj
zastosowanie do dostawy towarw lub wiadczenia usug cile zwizanych z
usugami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty wiadczce usugi
podstawowe.
18. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 31, 32 i 33 lit. a, stosuje si, pod wa-
runkiem e podmioty wykonujce czynnoci, o ktrych mowa w tych przepi-
sach, nie osigaj w sposb systematyczny zyskw z tej dziaalnoci, a w przy-
padku ich osignicia s one przeznaczane w caoci na kontynuacj lub dosko-
nalenie wiadczonych usug.
19. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 33, nie ma zastosowania do:
1) usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach;
2) wstpu:
a) na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twrczoci
i wykonawstwa artystycznego i literackiego,
b) do wesoych miasteczek, parkw rozrywki, cyrkw, dyskotek, sal
balowych,
c) do parkw rekreacyjnych, na plae i do innych miejsc o charakterze
kulturalnym,
3) wstpu oraz wypoyczania wydawnictw w zakresie usug wiadczonych
przez biblioteki, archiwa, muzea i innych usug zwizanych z kultur;
4) usug zwizanych z produkcj filmw i nagra na wszelkich nonikach;
5) dziaalnoci agencji informacyjnych;
6) usug wydawniczych;
7) usug radia i telewizji, z zastrzeeniem ust. 1 pkt 34;
8) usug ochrony praw.
20. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 36, nie ma zastosowania do usug wy-
mienionych w poz. 163 zacznika nr 3 do ustawy.

Art. 44.
Zwalnia si od podatku wewntrzwsplnotowe nabycie:
1) towarw, do ktrych miayby zastosowanie przepisy art. 43 ust. 1 pkt 58;
2014-04-04
2) towarw, ktrych import na warunkach okrelonych w przepisach dotycz-
cych importu towarw byby zwolniony od podatku;
3) (uchylony).

Rozdzia 3
Zwolnienia z tytuu importu towarw

Art. 45.
1. Zwalnia si od podatku import:
1) towarw objtych procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawie-
sze w rozumieniu przepisw celnych;
2) towarw objtych procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem
od nalenoci celnych przywozowych;
3) zota przez Narodowy Bank Polski;
4) powracajcych z terytorium pastwa trzeciego, zwolnionych od ca towa-
rw, dokonywany przez podatnika, ktry wczeniej wywiz te towary;
5) do portw przez podmioty zajmujce si rybowstwem morskim ich wa-
snych pooww, niebdcych jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie nie-
przetworzonym lub po zakonserwowaniu dla celw dokonania dostawy;
6) ludzkich organw i mleka kobiecego;
7) krwi, osocza w penym skadzie, komrek krwi lub preparatw krwiopo-
chodnych pochodzenia ludzkiego, niebdcych lekami;
8) walut, banknotw i monet uywanych jako prawny rodek patniczy, z wy-
czeniem przedmiotw kolekcjonerskich, za ktre uwaa si monety ze zo-
ta, srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie s zwykle uywane ja-
ko prawny rodek patniczy lub ktre maj warto numizmatyczn;
9) towarw przez siy zbrojne pastw innych ni Rzeczpospolita Polska bd-
cych sygnatariuszami Traktatu Pnocnoatlantyckiego do uytku wasnego
takich si lub personelu cywilnego im towarzyszcego lub te w celu zaopa-
trzenia ich mes i kantyn, jeeli siy te bior udzia we wsplnych dziaaniach
obronnych;
10) gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego
lub sieci gazocigw kopalnianych ze statkw przewocych gaz, a take
energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub
chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej.
2. Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, 2 i 5, nie stosuje si, jeeli na podsta-
wie przepisw celnych powstaje obowizek uiszczenia ca.

Art. 46.
Na potrzeby stosowania art. 4780:
1) za napoje alkoholowe uwaa si piwo, wino, aperitify na bazie wina lub al-
koholu, koniaki, likiery lub napoje spirytusowe i inne podobne, klasyfiko-
wane wedug kodw objtych pozycjami od 2203 00 do 2208 Nomenklatury
Scalonej (CN);
2014-04-04
2) za tyto i wyroby tytoniowe uwaa si wyroby klasyfikowane wedug ko-
dw objtych pozycjami od 2401 do 2403 Nomenklatury Scalonej (CN);
3) za rzeczy osobistego uytku uwaa si towary bezporednio uywane przez
osob fizyczn lub wykorzystywane w gospodarstwie domowym, jeeli ich
ilo lub rodzaj nie wskazuj na przeznaczenie handlowe lub do dziaalnoci
gospodarczej, a take przenony sprzt niezbdny do wykonywania przez
osob zainteresowan zawodu;
4) kwoty wyraone w euro przelicza si przy zastosowaniu kursu obowizuj-
cego w pierwszym dniu roboczym padziernika poprzedniego roku podat-
kowego, publikowanego w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej, przy
czym wyraone w zotych kwoty wynikajce z przeliczenia zaokrgla si do
penych zotych w ten sposb, e kocwki kwot wynoszce mniej ni 50
groszy pomija si, a kocwki kwot wynoszce 50 i wicej groszy podwy-
sza si do penych zotych.

Art. 47.
1. Zwalnia si od podatku import rzeczy osobistego uytku osoby fizycznej przeno-
szcej miejsce zamieszkania z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju,
jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) rzeczy suyy do osobistego uytku tej osobie w miejscu zamieszkania na
terytorium pastwa trzeciego, z tym e towary nieprzeznaczone do kon-
sumpcji musiay suy do takiego uytku przez okres co najmniej 6 miesi-
cy przed dniem, w ktrym osoba ta przestaa mie miejsce zamieszkania na
terytorium pastwa trzeciego;
2) rzeczy bd uywane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim
byy uywane na terytorium pastwa trzeciego;
3) osoba fizyczna miaa miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego
nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesicy poprzedzajcych zmian
miejsca zamieszkania;
4) rzeczy te przez 12 miesicy od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia
do obrotu nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynaj-
te, uyczone, wydzierawione lub w inny sposb odstpione odpatnie lub
nieodpatnie bez wczeniejszego poinformowania o tym organu celnego.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do:
1) napojw alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobw tytoniowych;
3) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej;
4) artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni
przenone przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej.
3. Import rzeczy osobistego uytku jest zwolniony od podatku, jeeli rzeczy zostay
zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 12 miesicy od
dnia przeniesienia przez osob, o ktrej mowa w ust. 1, miejsca zamieszkania na
terytorium kraju, z zachowaniem warunku okrelonego w ust. 4.
4. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wy-
najmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych
mowa w ust. 1, dokonanych przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 1
2014-04-04
pkt 4, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w
dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
5. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take do importu
rzeczy stanowicych mienie osoby fizycznej, zgoszonych do procedury dopusz-
czenia do obrotu przed dniem przeniesienia przez t osob miejsca zamieszkania
na terytorium kraju, jeeli osoba ta zobowie si do przeniesienia miejsca za-
mieszkania na terytorium kraju przed upywem 6 miesicy od dnia przedstawie-
nia organowi celnemu takiego zobowizania oraz zostanie zoone zabezpiecze-
nie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku. Termin okrelony w ust. 1
pkt 1 liczy si od dnia dopuszczenia towaru do obrotu na terytorium kraju.
6. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take:
1) do importu rzeczy osobistego uytku osoby fizycznej, ktra miaa miejsce
zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego przez okres krtszy ni 12
miesicy, ale nie krtszy ni 6 miesicy, jeeli osoba ta uprawdopodobni, e
nie miaa wpywu na skrcenie okresu tego zamieszkania;
2) w przypadku gdy osoba, o ktrej mowa w ust. 1, nie zachowaa terminu
okrelonego w ust. 3, jeeli osoba ta uprawdopodobni, e uchybienie nast-
pio bez jej winy.

Art. 48.
1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 3, rzeczy osobistego uytku,
w tym take rzeczy nowych, nalecych do osoby przenoszcej miejsce za-
mieszkania z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju w zwizku z za-
warciem zwizku maeskiego, jeeli osoba ta miaa miejsce zamieszkania na
terytorium pastwa trzeciego przez okres co najmniej 12 miesicy poprzedzaj-
cych zmian tego miejsca.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si take do importu prezentw zwyczajowo ofia-
rowanych w zwizku z zawarciem zwizku maeskiego przez osoby, o ktrych
mowa w ust. 1, przesyanych przez osoby majce miejsce zamieszkania na tery-
torium pastwa trzeciego, pod warunkiem e warto poszczeglnych prezentw
nie jest wysza ni kwota wyraona w zotych odpowiadajca rwnowartoci
1000 euro.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje si do:
2) tytoniu i wyrobw tytoniowych.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli
zostay zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 4 mie-
sicy od dnia zawarcia zwizku maeskiego przez osob uprawnion do zwol-
nienia od podatku i jeeli osoba ta przedstawia dokument potwierdzajcy za-
warcie zwizku maeskiego.
5. Zwolnienie od podatku stosuje si take do towarw zgoszonych do procedury
dopuszczenia do obrotu przez osob uprawnion do korzystania ze zwolnienia
przed ustalonym dniem zawarcia zwizku maeskiego, nie wczeniej jednak
ni 2 miesice przed tym dniem, jeeli zostanie zoone zabezpieczenie w celu
zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.
2014-04-04
6. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesicy od dnia zgoszenia do
procedury dopuszczenia do obrotu nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie,
sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione lub w inny sposb odstpione
odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu cel-
nego.
najmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych
mowa w ust. 1 i 2, dokonanych przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust.-
6, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu
tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej przez organ
celny dla tego dnia.

Art. 49.
1. Zwalnia si od podatku import rzeczy pochodzcych ze spadku otrzymanych
przez:
1) osob fizyczn posiadajc miejsce zamieszkania na terytorium kraju lub
2) prowadzc dziaalno niedochodow osob prawn posiadajc siedzib
na terytorium kraju.
3) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej;
4) artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni
przenone przedmioty sztuki stosowanej lub wyzwolonej, uywanych do
wykonywania zawodu lub zajcia przez osob zmar;
5) zapasw surowcw, pproduktw lub wyrobw gotowych;
6) ywego inwentarza i zapasw produktw rolnych, ktrych ilo jest wiksza
ni przeznaczona na niezbdne potrzeby domowe rodziny.
3. Rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zosta-
y zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 2 lat, liczc
od dnia ostatecznego nabycia spadku przez osob uprawnion. Okres ten moe
by wyduony przez waciwy organ podatkowy w wyjtkowych przypadkach.

Art. 50.
1. Zwalnia si od podatku import wyposaenia, materiaw szkolnych i innych ar-
tykuw stanowicych zwyke wyposaenie pokoju studenta lub ucznia, nale-
cych do osoby przybywajcej na terytorium kraju w celu nauki, jeeli s one
wykorzystywane na potrzeby osobiste studenta lub ucznia.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1) ucznia lub studenta rozumie si osob zapisan do placwki edukacyjnej w
celu uczszczania na kursy w penym wymiarze przez ni oferowane;
2) wyposaenie rozumie si bielizn i pociel, jak rwnie ubrania stare lub
nowe;
2014-04-04
3) materiay szkolne rozumie si przedmioty i instrumenty (cznie z kalkulato-
rami i maszynami do pisania) zwykle uywane przez uczniw lub studentw
do nauki.

Art. 51.
1. Zwalnia si od podatku import towarw umieszczonych w przesykach wysya-
nych z terytorium pastwa trzeciego bezporednio do odbiorcy przebywajcego
na terytorium kraju, pod warunkiem e czna warto towarw w przesyce nie
przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 22 euro.
3) perfum i wd toaletowych.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do towarw im-
portowanych w drodze zamwienia wysykowego.

Art. 52.
1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 2, towarw umieszczonych
w przesyce wysyanej z terytorium pastwa trzeciego przez osob fizyczn i
przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywajcej na terytorium kraju, jeeli
cznie s spenione nastpujce warunki:
1) ilo i rodzaj towarw nie wskazuj na ich przeznaczenie handlowe;
2) odbiorca nie jest obowizany do uiszczenia opat na rzecz nadawcy w
zwizku z otrzymaniem przesyki;
3) przesyki maj charakter okazjonalny.
2. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku w ramach nastpuj-
cych norm:
1) napoje alkoholowe:
a) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy ob-
jtociowej alkoholu powyej 22%, alkohol etylowy nieskaony o mo-
cy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 1 litr lub
b) napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe, aperiti-
fy na bazie wina lub alkoholu, tafia, sake lub podobne napoje o mocy
objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22%, wina musujce, wina
wzmacniane 1 litr lub
c) wina inne ni musujce 2 litry;
2) tyto i wyroby tytoniowe:
a) papierosy 50 sztuk lub
b) cygaretki (cygara o ciarze nie wikszym ni 3g) 25 sztuk, lub
c) cygara 10 sztuk, lub
d) tyto do palenia 50 g;
3) perfumy 50 g lub wody toaletowe 0,25 l;
4) kawa 500 g lub ekstrakty i esencje kawy 200 g;
2014-04-04
5) herbata 100 g lub ekstrakty i esencje herbaty 40 g.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli warto
przesyki nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowar-
toci 45 euro.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 2, zawarte w przesyce w ilociach przekraczaj-
cych okrelone limity podlegaj cakowitemu wyczeniu ze zwolnienia.

Art. 53.
1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 35, rodkw trwaych i in-
nego wyposaenia, nalecych do przedsibiorcy wykonujcego w celach za-
robkowych i na wasny rachunek dziaalno gospodarcz, ktry zaprzesta pro-
wadzenia tej dziaalnoci na terytorium pastwa trzeciego i zamierza wykony-
wa podobn dziaalno na terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nast-
pujce warunki:
1) rodki trwae i inne wyposaenie byy uywane przez przedsibiorc w
miejscu poprzedniego wykonywania dziaalnoci przez okres co najmniej 12
miesicy przed dniem zaprzestania dziaalnoci przedsibiorstwa na teryto-
rium pastwa trzeciego;
2) rodki trwae i inne wyposaenie s przeznaczone na terytorium kraju do ta-
kiego samego celu, w jakim byy uywane na terytorium pastwa trzeciego;
3) rodzaj i ilo przywoonych rzeczy odpowiadaj rodzajowi i skali dziaalno-
ci prowadzonej przez przedsibiorc.
2. W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1,
przez waciciela gospodarstwa rolnego zwolniony od podatku jest take import
ywego inwentarza.
3. Zwolnienia od podatku nie stosuje si w przypadku zaprzestania dziaalnoci w
zwizku z poczeniem si przedsibiorcw lub nabyciem albo przejciem w po-
siadanie przez przedsibiorc krajowego zorganizowanej czci mienia przed-
sibiorcy zagranicznego, jeeli nie powoduje to rozpoczcia prowadzenia nowej
dziaalnoci.
4. Zwolnienia od podatku nie stosuje si rwnie do:
1) rodkw transportu, ktre nie su do wykonywania dziaalnoci gospodar-
czej;
2) towarw przeznaczonych do spoycia przez ludzi lub zwierzta;
3) paliwa;
4) zapasw surowcw, pproduktw i wyrobw gotowych;
5) inwentarza ywego stanowicego wasno przedsibiorcy, ktry prowadzi
dziaalno w zakresie obrotu zwierztami hodowlanymi.
5. rodki trwae i inne wyposaenie podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay
zgoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed upywem 12 miesicy, li-
czc od dnia zaprzestania dziaalnoci przedsibiorstwa na terytorium pastwa
trzeciego.
6. rodki trwae i inne wyposaenie, zwolnione od podatku, przez 12 miesicy, li-
czc od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu, nie mog zosta
oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione
2014-04-04
lub w inny sposb odstpione odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego poin-
formowania o tym organu celnego. W odniesieniu do wypoyczania lub przeka-
zania okres ten moe by w uzasadnionych przypadkach wyduony do 36 mie-
sicy przez naczelnika urzdu skarbowego.
najmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia rzeczy zwolnionych
od podatku na podstawie ust. 1 i 2, dokonanych przed upywem okresu, o kt-
rym mowa w ust. 6, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obo-
wizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalo-
nej dla tego dnia przez organ celny.
8. Do osb wykonujcych wolne zawody, ktre uzyskay prawo do wykonywania
takich zawodw na terytorium kraju, oraz do osb prawnych nieprowadzcych
dziaalnoci gospodarczej, ktre przenosz swoj dziaalno z terytorium pa-
stwa trzeciego na terytorium kraju, ust. 17 stosuje si odpowiednio.

Art. 54.
1. Zwalnia si od podatku import produktw rolnych oraz produktw hodowli,
pszczelarstwa, ogrodnictwa i lenictwa, uzyskanych w gospodarstwach zlokali-
zowanych na terytorium pastwa trzeciego, graniczcych z terytorium kraju,
prowadzonych przez rolnika prowadzcego gwne gospodarstwo rolne na tery-
torium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) w przypadku produktw hodowli produkty uzyskano od zwierzt wyho-
dowanych na terytorium kraju lub dopuszczonych do obrotu na terytorium
kraju;
2) produkty te zostay poddane jedynie zabiegom, ktre zwykle s dokonywane
po ich zebraniu lub wyprodukowaniu;
3) zgoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktw jest
dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
2. Do produktw rybowstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich ry-
bakw w wodach pyncych i jeziorach stanowicych granic Rzeczypospolitej
Polskiej oraz do produktw owiectwa prowadzonego przez polskich myliwych
na tych jeziorach i wodach pyncych przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio.

Art. 55.
Zwalnia si od podatku import, na zasadzie wzajemnoci, nasion, nawozw i produk-
tw sucych do uprawy ziemi i rolin, przeznaczonych do wykorzystania w gospo-
darstwach znajdujcych si na terytorium kraju, prowadzonych przez osoby prowa-
dzce gwne gospodarstwo zlokalizowane na terytorium pastwa trzeciego grani-
czce z terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) ilo przywoonych produktw nie przekracza iloci niezbdnej do uprawy
lub prowadzenia danego gospodarstwa;
2) zgoszenie celne produktw jest dokonywane przez rolnika lub w jego imie-
niu.

2014-04-04
Art. 56.
1. Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych w bagau osobistym po-
drnego przybywajcego z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju,
jeeli ilo i rodzaj tych towarw wskazuje na przywz o charakterze niehan-
dlowym, a warto tych towarw nie przekracza kwoty wyraonej w zotych od-
powiadajcej rwnowartoci 300 euro.
2. W przypadku podrnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie, o kt-
rym mowa w ust. 1, stosuje si do importu towarw, ktrych warto nie prze-
kracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 430 euro.
3. Do celw stosowania progw pieninych, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, nie mo-
na dzieli wartoci jednego towaru.
4. Jeeli czna warto towarw przywoonych przez podrnego przekracza war-
toci kwot wyraonych w zotych, o ktrych mowa w ust. 13, zwolnienie od
podatku jest udzielane do wysokoci tych kwot w stosunku do towarw, ktre
mogyby by objte takim zwolnieniem, gdyby byy przywiezione oddzielnie.
5. Przez baga osobisty, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si cay baga, ktry po-
drny jest w stanie przedstawi organom celnym, wjedajc na terytorium kra-
ju, jak rwnie baga, ktry przedstawi on pniej organom celnym, pod warun-
kiem przedstawienia dowodu, e baga ten by zarejestrowany jako baga towa-
rzyszcy w momencie wyruszenia w podr przez przedsibiorstwo, ktre byo
odpowiedzialne za jego przewz. Baga osobisty obejmuje paliwo znajdujce
si w standardowym zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz paliwo
znajdujce si w przenonym kanistrze, ktrego ilo nie przekracza 10 litrw, z
zastrzeeniem art. 77.
6. Przez przywz o charakterze niehandlowym, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie
si przywz speniajcy nastpujce warunki:
1) odbywa si okazjonalnie;
2) obejmuje wycznie towary na wasny uytek podrnych lub ich rodzin lub
towary przeznaczone na prezenty.
7. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 2, przez:
1) podrnych w transporcie lotniczym rozumie si wszystkich pasaerw po-
drujcych drog powietrzn, z wyczeniem prywatnych lotw o charak-
terze rekreacyjnym; prywatne loty o charakterze rekreacyjnym oznaczaj
uycie statku powietrznego przez jego waciciela lub inn osob fizyczn
lub prawn korzystajc z niego na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny
sposb, w celach innych ni zarobkowe, w szczeglnoci w celu innym ni
przewz pasaerw lub towarw lub wiadczenie usug za wynagrodzeniem
lub wykonywanie zada organw publicznych;
2) podrnych w transporcie morskim rozumie si wszystkich pasaerw po-
drujcych drog morsk, z wyczeniem prywatnych rejsw morskich o
charakterze rekreacyjnym; prywatne rejsy morskie o charakterze rekreacyj-
nym oznaczaj uycie penomorskiej jednostki pywajcej przez jej waci-
ciela lub inn osob fizyczn lub prawn korzystajc z niej na zasadzie
najmu lub w jakikolwiek inny sposb, w celach innych ni zarobkowe, w
szczeglnoci w celu innym ni przewz pasaerw lub towarw lub wiad-
czenie usug za wynagrodzeniem lub wykonywanie zada organw publicz-
nych.
2014-04-04
8. Zwalnia si od podatku import towarw w ramach nastpujcych norm:
1) napoje alkoholowe, jeeli s przywoone przez podrnego, ktry ukoczy
17 lat:
a) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy ob-
jtociowej alkoholu powyej 22%, alkohol etylowy nieskaony o mo-
cy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 1 litr lub
b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objtociowej alkoholu nieprze-
kraczajcej 22% 2 litry, i
c) wina niemusujce 4 litry, i
d) piwa 16 litrw;
2) wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie lotniczym lub trans-
porcie morskim przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat:
b) cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 100 sztuk, lub
d) tyto do palenia 250 g;
3) wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie innym ni lotniczy
lub morski przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat:
b) cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 20 sztuk, lub
d) tyto do palenia 50 g.
9. Zwalnia si od podatku import napojw alkoholowych, jeeli s przywoone
przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat, ktry ma miejsce zamieszkania w stre-
fie nadgranicznej lub jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej,
lub jest czonkiem zaogi rodkw transportu wykorzystywanych do podry z
terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju w ramach nastpujcych norm:
1) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objto-
ciowej alkoholu powyej 22%, alkohol etylowy nieskaony o mocy objto-
ciowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 0,5 litra lub
2) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objtociowej alkoholu nieprzekracza-
jcej 22% 0,5 litra, i
3) wina niemusujce 0,5 litra, i
4) piwa 2 litry.
10. W przypadku gdy podrny, o ktrym mowa w ust. 9, udowodni, e udaje si
poza stref nadgraniczn w kraju lub nie wraca ze strefy nadgranicznej ssiadu-
jcego terytorium pastwa trzeciego, zastosowanie ma zwolnienie, o ktrym
mowa w ust. 8. Jeeli jednak pracownik zatrudniony w strefie nadgranicznej lub
czonek zaogi rodka transportu wykorzystywanego do podry z terytorium
pastwa trzeciego na terytorium kraju, przywozi towary w ramach wykonywania
pracy, zastosowanie ma zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 9.
10a. Przez pracownika zatrudnionego w strefie nadgranicznej, o ktrym mowa w
ust. 9 i 10, rozumie si kad osob, ktrej zwyka dziaalno zawodowa wy-
maga przekroczenia granicy w jej dniach pracy.
2014-04-04
11. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 1 i ust. 9, mona sto-
sowa do dowolnego poczenia rnych rodzajw alkoholu i napojw alkoho-
lowych, o ktrych mowa w ust. 8 pkt 1 lit. a i b i ust. 9 pkt 1 i 2, pod warunkiem
e suma wartoci procentowych wykorzystywanych z poszczeglnych zwolnie
nie przekracza 100%.
12. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 2 i 3, mona stosowa
do dowolnego poczenia wyrobw tytoniowych, pod warunkiem e suma war-
toci procentowych wykorzystywanych z poszczeglnych zwolnie nie przekra-
cza 100%.
13. Do oglnej wartoci kwot, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, wyraonych w zotych
nie jest wliczana:
1) warto towarw, o ktrych mowa w ust. 8 i 9;
2) warto paliwa, o ktrym mowa w ust. 5;
3) warto bagau osobistego, importowanego czasowo lub importowanego po
jego czasowym wywozie;
4) warto produktw leczniczych niezbdnych do spenienia osobistych po-
trzeb podrnego.
14. Przepisy ust. 113 stosuje si rwnie, jeeli podrny, ktrego podr obejmo-
waa tranzyt przez terytorium pastwa trzeciego lub rozpoczynaa si na jednym
z terytoriw, o ktrych mowa w art. 2 pkt 3 lit. b i c, nie jest w stanie wykaza,
e towary przewoone w jego bagau osobistym zostay nabyte na oglnych za-
sadach opodatkowania na terytorium Unii Europejskiej i nie dotyczy ich zwrot
podatku lub podatku od wartoci dodanej. Przelot bez ldowania nie jest uwaa-
ny za tranzyt.

Art. 57.
1) zwierzt specjalnie przygotowanych do uytku laboratoryjnego;
2) nieprodukowanych na terytorium kraju substancji biologicznych lub che-
micznych, nadajcych si gwnie do celw naukowych, przywoonych w
ilociach, ktre nie wskazuj na przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem, e
towary s przeznaczone dla:
1) instytucji publicznych, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub
prowadzenie bada naukowych, albo dla wydzielonych jednostek tych in-
stytucji, jeeli podstawow dziaalnoci tych jednostek jest prowadzenie
bada naukowych lub edukacja;
2) prywatnych instytucji, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub
prowadzenie bada naukowych.

Art. 58.
1) substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego;
2) odczynnikw do badania grupy krwi;
3) odczynnikw do badania rodzajw tkanek;
2014-04-04
4) opakowa specjalnie przystosowanych do przewozu towarw okrelonych w
pkt 13 oraz rozpuszczalnikw i dodatkw potrzebnych do ich uycia, jeeli
s przywoone jednoczenie z tymi towarami.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1, przez:
1) substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie si ludzk krew i jej
pochodne: caa krew ludzka, wysuszone ludzkie osocze, ludzka albumina i
roztwory stae biaka ludzkiego osocza, ludzka immunoglobulina i ludzki
fibrynogen;
2) odczynniki do badania grupy krwi rozumie si wszystkie odczynniki ludz-
kie, zwierzce, rolinne i innego pochodzenia, stosowane do badania krwi i
do badania niezgodnoci krwi;
3) odczynniki do badania rodzajw tkanek rozumie si wszystkie odczynniki
ludzkie, zwierzce, rolinne i innego pochodzenia, stosowane do oznaczania
typw ludzkich tkanek.
3. Zwolnienie od podatku towarw, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli
1) towary s przeznaczone dla instytucji lub laboratoriw prowadzcych dzia-
alno medyczn lub naukow niemajc charakteru handlowego;
2) towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie wadze pastwa
wysyki;
3) towar jest przewoony w pojemniku opatrzonym etykiet identyfikacyjn.

Art. 59.
Zwalnia si od podatku import przesyek zawierajcych prbki substancji posiadaj-
cych atest wiatowej Organizacji Zdrowia i przeznaczonych do kontroli jakoci su-
rowcw uywanych do produkcji rodkw farmaceutycznych i lekw, przywoonych
dla instytucji powoanych do tego celu.

Art. 60.
Zwalnia si od podatku import rodkw farmaceutycznych i lekw przeznaczonych
do uytku medycznego dla ludzi lub zwierzt przybyych z terytorium pastwa trze-
ciego uczestniczcych w midzynarodowych imprezach sportowych organizowanych
na terytorium kraju, jeeli ich ilo i rodzaj s odpowiednie do celu, w jakim s
przywoone, i do czasu trwania imprezy sportowej.

Art. 61.
1) lekw, odziey, rodkw spoywczych, rodkw sanitarno-czyszczcych i
innych rzeczy sucych zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykuw o
przeznaczeniu medycznym, przywoonych przez organizacje spoeczne lub
jednostki organizacyjne statutowo powoane do prowadzenia dziaalnoci
charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych do
nieodpatnej dystrybucji wrd osb potrzebujcych pomocy;
2) towarw przesyanych nieodpatnie przez osoby majce swoje miejsce za-
mieszkania lub siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przeznaczonych
2014-04-04
dla organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powo-
anych do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy
humanitarnej, wykorzystywanych do zebrania funduszy w trakcie zbirek
publicznych organizowanych na rzecz osb potrzebujcych pomocy;
3) wyposaenia i materiaw biurowych przesyanych nieodpatnie przez osoby
majce miejsce zamieszkania lub siedzib na terytorium pastwa trzeciego,
przeznaczonych dla organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych
statutowo powoanych do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do
realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych jedynie do tej dziaal-
noci.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, ma zastosowanie wycznie do organizacji
spoecznych lub jednostek organizacyjnych, w ktrych procedury ksigowe
umoliwiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od podatku towarw.
3) kawy i herbaty;
4) rodkw transportu, z wyjtkiem ambulansw.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane, wynaj-
mowane lub odstpowane wycznie do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po
uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
najmu, uyczenia, wydzierawienia lub innego odstpienia towarw zwolnio-
nych od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu innym ni uprawniajcy do
zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek
obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem wartoci celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
6. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia wa-
runki uprawniajce do skorzystania ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa
towarw zwolnionych od podatku do celw innych ni okrelone w ust. 1, s
obowizane poinformowa o tym organ celny.
7. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki organiza-
cyjnej, ktra przestaa spenia warunki do korzystania ze zwolnienia od podat-
ku, s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w kt-
rym przestay spenia te warunki, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej
dla tego dnia przez organ celny.
8. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn, ko-
rzystajc ze zwolnienia od podatku, do celw innych ni okrelone w ust. 1, s
opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w ktrym
uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla te-
go dnia przez organ celny.

Art. 62.
1. Zwalnia si od podatku import towarw specjalnie przystosowanych do celw
rehabilitacji spoecznej, zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej, kultu-
ralnej i podnoszenia kwalifikacji osb niepenosprawnych, jeeli towary te s
2014-04-04
przywoone przez organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktrych
podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kultu-
ralna tym osobom, oraz jeeli zostay oddane takim instytucjom bezpatnie i bez
uzyskania korzyci ekonomicznych ze strony dajcego.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si take do importu:
1) czci zamiennych, elementw i specjalnego wyposaenia, przeznaczonych
do towarw, o ktrych mowa w ust. 1,
2) narzdzi uywanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub naprawy
towarw, o ktrych mowa w ust. 1
pod warunkiem e te czci, elementy, wyposaenie lub narzdzia zostay
przywiezione jednoczenie z towarami, o ktrych mowa w ust. 1, lub zostay
przywiezione pniej, jeeli mona jednoznacznie stwierdzi, e s przezna-
czone do takich towarw, ktre wczeniej zostay zwolnione od podatku.
3. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmo-
wane lub odstpowane wycznie do celw okrelonych w ust. 1, po uprzednim
zawiadomieniu organu celnego.
nych od podatku, w celu innym ni uprawniajcy do zwolnienia od podatku, to-
wary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu te-
go odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
5. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wynajmowane lub odstpo-
wane, nieodpatnie lub za opat, przez obdarowane organizacje spoeczne lub
jednostki organizacyjne w celach niekomercyjnych osobom, o ktrych mowa w
ust. 1, bez uiszczania podatku.
nych od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu innym ni uprawniajcy do
zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek
obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej
ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
7. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia wa-
runki upowaniajce do skorzystania ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa
towarw zwolnionych od podatku do celw innych ni przewidziane w tym ar-
tykule, s obowizane poinformowa o tym organ celny.
8. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki organiza-
cyjnej, ktra przestaa spenia warunki do korzystania ze zwolnienia od podat-
ku, podlegaj opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w
dniu, w ktrym wygasy te warunki, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej usta-
lonej dla tego dnia przez organ celny.
9. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn ko-
rzystajc ze zwolnienia od podatku do celw innych ni okrelone w ust. 1 pod-
legaj opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w kt-
rym uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalo-
nej dla tego dnia przez organ celny.
2014-04-04

Art. 63.
1. Zwalnia si od podatku import towarw:
1) przywoonych przez pastwowe jednostki organizacyjne, organizacje spo-
eczne lub jednostki organizacyjne statutowo powoane do prowadzenia
dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, jeeli s
przeznaczone do bezpatnego:
a) rozdania ofiarom klski ywioowej lub katastrofy lub
b) oddania do dyspozycji ofiarom klski ywioowej lub katastrofy i pozo-
staj wasnoci tych jednostek;
2) przywoonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich potrze-
by, w zwizku z prowadzonymi przez nie dziaaniami.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si wycznie do organizacji spo-
ecznych i jednostek organizacyjnych, w ktrych procedury ksigowe umoli-
wiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od podatku towarw.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do materiaw i
sprztu przeznaczonych do odbudowy terenw dotknitych klsk ywioow
lub katastrof.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane, wynaj-
mowane lub odstpowane wycznie do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po
uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
nych od podatku na podstawie ust. 1 towary te s opodatkowane podatkiem we-
dug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich
wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, uznaje si, e obowizek podatkowy z
tytuu importu towarw nie powstaje, jeeli:
1) towary bd uywane w celu, ktry uprawniaby do skorzystania ze zwol-
nienia od podatku na podstawie ust. 1, oraz
2) organ celny, ktry przyj zgoszenie celne dotyczce dopuszczenia do obro-
tu towaru zwolnionego od podatku, zostanie niezwocznie poinformowany o
odstpieniu.
7. Towary uyte przez organizacj uprawnion do zwolnienia do celw innych ni
okrelone w ust. 1 s opodatkowane podatkiem w wysokoci obowizujcej w
dniu, w ktrym zostan wykorzystane w innym celu, z uwzgldnieniem ich war-
toci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.

Art. 64.
1) odznacze przyznanych przez rzdy pastw trzecich osobom majcym miej-
sce zamieszkania na terytorium kraju;
2) pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym,
ktre zostay przyznane na terytorium pastwa trzeciego osobom majcym
miejsce zamieszkania na terytorium kraju, w uznaniu zasug za dziaalno
2014-04-04
w dowolnej dziedzinie lub zasug zwizanych ze szczeglnymi wydarze-
niami, jeeli s przywoone na terytorium kraju przez osob nagrodzon;
3) pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym
ofiarowanych nieodpatnie przez wadze pastw obcych lub osoby majce
siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przywoonych w celu przyznania
ich na terytorium kraju za zasugi okrelone w pkt 2;
4) pucharw, medali oraz pamitek o charakterze symbolicznym i o niewielkiej
wartoci, przeznaczonych do bezpatnego rozdania osobom majcym miej-
sce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego podczas kongresw lub
podobnych imprez o charakterze midzynarodowym odbywajcych si na
terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si, jeeli osoba zainteresowana udokumentuje,
e spenia warunki okrelone w ust. 1.

Art. 65.
1. Zwalnia si od podatku import towarw:
1) przywoonych na terytorium kraju przez osoby, ktre skaday oficjaln wi-
zyt na terytorium pastwa trzeciego i otrzymanych w zwizku z t wizyt
jako podarunki od przyjmujcych je wadz;
2) przywoonych przez osoby przybywajce na terytorium kraju z oficjaln wi-
zyt, z zamiarem wrczenia ich w charakterze podarunkw wadzom pol-
skim;
3) przesyanych jako podarunki, w dowd przyjani lub yczliwoci, przez
wadze lub przedstawicieli pastw obcych oraz zagraniczne organizacje
prowadzce dziaalno o charakterze publicznym, ktre mieszcz si na te-
rytorium pastwa trzeciego, polskim wadzom lub organizacjom prowadz-
cym dziaalno o charakterze publicznym.
2) tytoniu i wyrobw tytoniowych.
3. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli cznie s
spenione nastpujce warunki:
1) towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym;
2) ilo lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.

Art. 66.
Zwalnia si od podatku, na zasadzie wzajemnoci, import:
1) darw ofiarowanych panujcym i gowom pastw oraz osobom, ktre zgod-
nie z przepisami midzynarodowymi korzystaj z takich samych przywile-
jw;
2) towarw przeznaczonych do wykorzystania lub uycia przez panujcych i
gowy pastw obcych oraz ich oficjalnych przedstawicieli w okresie ich ofi-
cjalnego pobytu na terytorium kraju.

2014-04-04
Art. 67.
1. Zwalnia si od podatku import prbek towarw majcych nieznaczn warto i
mogcych suy jedynie uzyskaniu zamwie na towary tego samego rodzaju,
ktre maj by przywiezione na terytorium kraju.
2. Za prbk towaru, o ktrej mowa w ust. 1, uwaa si niewielk ilo towaru, re-
prezentujc okrelony rodzaj lub kategori towarw, pod warunkiem e sposb
prezentacji i jako czyni je bezuytecznymi dla celw innych ni promocja.
3. Organ celny, przyjmujc zgoszenie celne obejmujce prbki, o ktrych mowa w
ust. 1, moe uzaleni zwolnienie tych prbek od podatku od pozbawienia ich
wartoci handlowej przez przedarcie, przedziurkowanie, naniesienie nieusuwal-
nych i widocznych znakw lub w inny sposb pozwalajcy na zachowanie przez
ten towar charakteru prbek.

Art. 68.
Zwalnia si od podatku import materiaw drukowanych o charakterze reklamowym,
w szczeglnoci katalogi, cenniki, instrukcje obsugi lub ulotki handlowe dotyczce
towarw przeznaczonych do sprzeday lub wynajmu albo zwizane ze wiadczeniem
usug przewozowych, handlowych, bankowych lub ubezpieczeniowych, przywoo-
nych przez osob majc siedzib na terytorium pastwa trzeciego, jeeli cznie s
spenione nastpujce warunki:
1) na materiaach w sposb widoczny jest umieszczona nazwa przedsibior-
stwa, ktre produkuje, sprzedaje lub wynajmuje towary albo oferuje usugi,
do ktrych one si odnosz;
2) przesyka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz kadego doku-
mentu, jeeli skada si ona z wielu dokumentw;
3) w przypadku przesyek zawierajcych wiele kopii jednego dokumentu ich
czny ciar brutto nie przekracza 1 kg;
4) przesyka nie znajduje si w serii przesyek przekazywanych przez nadawc
temu samemu odbiorcy.

Art. 69.
Zwalnia si od podatku import towarw innych ni okrelone w art. 68 speniajcych
wycznie funkcje reklamowe i nieposiadajcych wartoci handlowej, przesyanych
nieodpatnie przez dostawc swoim odbiorcom.

Art. 70.
1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 3, import:
1) niewielkich prbek towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzecie-
go, jeeli cznie speniaj nastpujce warunki:
a) s bezpatnie przywoone z terytorium pastwa trzeciego lub s uzy-
skiwane na imprezach, o ktrych mowa w ust. 2, z towarw przywie-
zionych z terytorium pastwa trzeciego,
b) s przeznaczone wycznie do bezpatnego rozdania,
c) mog by uywane wycznie w celu reklamy i maj niewielk warto
jednostkow,
2014-04-04
d) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystaw-
cw, pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy,
e) nie nadaj si do obrotu handlowego i, jeeli ich charakter na to pozwa-
la, znajduj si w opakowaniach zawierajcych mniejsz ilo towaru
ni najmniejsze opakowania takiego towaru znajdujce si w obrocie
handlowym;
2) towarw przywoonych wycznie w celu demonstracji maszyn i urzdze
wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli:
a) s przeznaczone do zuycia lub ulegaj zniszczeniu w trakcie trwania
imprezy oraz
b) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystaw-
cw, pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy;
3) materiaw o niewielkiej wartoci przeznaczonych do budowy, wyposaenia
i dekoracji stoisk wystawcw zagranicznych, w szczeglnoci farby, lakie-
ry, tapety i inne materiay, jeeli zostan zuyte lub zniszczone;
4) drukowanych materiaw, katalogw, prospektw, cennikw, plakatw re-
klamowych, ilustrowanych i nieilustrowanych kalendarzy, nieoprawionych
fotografii i innych towarw dostarczonych bezpatnie, w celu wykorzystania
ich do reklamy towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, je-
eli:
a) s przeznaczone do bezpatnego rozdania,
b) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystaw-
cw, pozostaje w odpowiednich proporcjach do charakteru imprezy.
2. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem, e
towary s przeznaczone na:
1) wystawy, targi, salony i podobne imprezy o charakterze handlowym, prze-
mysowym, rolnym lub rzemielniczym;
2) wystawy lub imprezy organizowane w celach charytatywnych;
3) wystawy lub imprezy organizowane w celach naukowych, technicznych,
rzemielniczych, artystycznych, edukacyjnych, kulturalnych, sportowych,
religijnych, zwizanych z dziaalnoci zwizkw zawodowych, turystycz-
nych lub w celu promowania wsppracy midzynarodowej;
4) spotkania przedstawicieli organizacji midzynarodowych;
5) uroczystoci i spotkania o charakterze oficjalnym lub upamitniajcym
okrelone zdarzenia.
3. Niekonfekcjonowane prbki rodkw spoywczych i napojw, speniajce wa-
runki okrelone w ust. 1 pkt 1, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli s bez-
patnie konsumowane na imprezach, o ktrych mowa w ust. 2.
4. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie dotyczy:
3) paliw staych, ciekych i gazowych.

2014-04-04
Art. 71.
1. Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do bada, analiz lub
prb majcych na celu okrelenie ich skadu, jakoci lub innych parametrw
technicznych, przeprowadzanych w celu uzyskania informacji lub w ramach te-
stw o charakterze przemysowym lub handlowym, jeeli s spenione cznie
nastpujce warunki:
1) towary poddawane badaniom, analizom lub prbom zostan w caoci zuy-
te lub zniszczone w trakcie ich wykonywania;
2) badania, analizy lub prby nie stanowi promocji handlowej;
3) iloci towarw cile odpowiadaj celowi, do ktrego realizacji s przywo-
one.
2. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si rwnie do importu
towarw, ktre nie ulegy zniszczeniu lub zuyciu w trakcie bada, analiz lub
prb, pod warunkiem e produkty powstae po ich przeprowadzeniu za zgod
organu celnego zostan:
1) cakowicie zniszczone lub pozbawione wartoci handlowej lub
2) stan si przedmiotem zrzeczenia na rzecz Skarbu Pastwa, bez obciania
go kosztami, lub
3) zostan wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.
3. Jeeli towary powstae po przeprowadzeniu bada, analiz lub prb s dopuszcza-
ne do obrotu, podlegaj one opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowi-
zujcych w dniu zakoczenia tych bada, analiz lub prb, z uwzgldnieniem
wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. Jeeli osoba zaintere-
sowana, za zgod organu celnego i na warunkach okrelonych przez organ cel-
ny, przetworzy pozostae produkty na odpady lub zom, wysoko podatku okre-
la si, uwzgldniajc stawki i wartoci waciwe dla tych produktw w dniu ich
powstania.

Art. 72.
Zwalnia si od podatku import znakw, wzorw, szkicw lub projektw oraz towa-
rzyszcej im dokumentacji i wnioskw patentowych, przeznaczonych dla instytucji
waciwych do spraw ochrony praw autorskich lub patentw.

Art. 73.
Zwalnia si od podatku import:
1) folderw, broszur, ksiek, czasopism, przewodnikw, oprawionych lub
nieoprawionych plakatw, nieoprawionych fotografii i powiksze fotogra-
ficznych, ilustrowanych lub nieilustrowanych map geograficznych, ilustro-
wanych kalendarzy, ktrych gwnym celem jest zachcanie do wyjazdw
zagranicznych, w szczeglnoci do uczestnictwa w spotkaniach lub impre-
zach o charakterze kulturalnym, turystycznym, sportowym, religijnym lub
zawodowym, pod warunkiem e towary te:
a) s przeznaczone do bezpatnego rozdania oraz
b) nie zawieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy, oraz
c) maj charakter materiaw promocyjnych;
2014-04-04
2) wykazw i spisw hoteli zagranicznych wydawanych przez urzdowe insty-
tucje turystyczne lub pod ich patronatem oraz rozkadw jazdy rodkw
transportu dziaajcych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli dokumenty
te nie zawieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy;
3) materiaw wysyanych akredytowanym przedstawicielom lub koresponden-
tom instytucji turystycznych i nieprzeznaczonych do rozdania, a w szcze-
glnoci roczniki, spisy abonentw telefonicznych lub teleksowych, spisy
hoteli, katalogi targowe, prbki wyrobw rzemielniczych o nieznacznej
wartoci, dokumentacja na temat muzew, uniwersytetw, uzdrowisk lub
innych podobnych instytucji.

Art. 74.
1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 2, import:
1) dokumentw przysyanych bezpatnie organom wadzy publicznej;
2) publikacji rzdw pastw obcych oraz publikacji organizacji midzynaro-
dowych przeznaczonych do bezpatnego rozdania;
3) dokumentw wyborczych, w szczeglnoci kart do gosowania, list wybor-
czych w wyborach organizowanych przez organy majce swoje siedziby na
terytorium pastwa trzeciego;
4) przedmiotw majcych suy jako dowody lub do podobnych celw przed
sdami lub innymi organami wadzy publicznej;
5) wzorw podpisw i drukowanych oklnikw zawierajcych podpisy, ktre
s przesyane w ramach zwyczajowej wymiany informacji midzy subami
publicznymi lub organami bankowymi;
6) urzdowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku Polskie-
go;
7) raportw, sprawozda z dziaalnoci, ulotek informacyjnych, prospektw,
blankietw przedpat i innych dokumentw przedsibiorstw majcych swoj
siedzib na terytorium pastwa trzeciego i przeznaczonych dla posiadaczy
lub subskrybentw papierw wartociowych emitowanych przez te przed-
sibiorstwa;
8) zapisanych nonikw, w szczeglnoci w formie perforowanych kart, zapi-
sw dwikowych i mikrofilmw, wykorzystywanych do przekazywania in-
formacji, przesyanych bezpatnie odbiorcy, jeeli zwolnienie nie spowoduje
naruszenia warunkw konkurencji;
9) akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentw, ktre
maj by wykorzystane w trakcie midzynarodowych spotka, konferencji
lub kongresw oraz sprawozda z tych imprez;
10) planw, rysunkw technicznych, odbitek, opisw i innych podobnych do-
kumentw przywoonych w celu uzyskania lub realizacji zamwie poza
terytorium Unii Europejskiej lub w celu uczestnictwa w konkursach organi-
zowanych na terytorium kraju;
11) dokumentw przeznaczonych do wykorzystania w trakcie egzaminw orga-
nizowanych na terytorium kraju przez instytucje majce swoj siedzib poza
terytorium Unii Europejskiej;
2014-04-04
12) formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzdowe dokumenty w
midzynarodowym ruchu pojazdw lub w transporcie towarw, odbywaj-
cych si na podstawie umw midzynarodowych;
13) formularzy, etykiet, biletw i podobnych dokumentw wysyanych przez
przedsibiorstwa przewozowe lub przedsibiorstwa hotelarskie, majce sie-
dzib poza terytorium Unii Europejskiej, biurom podry majcym siedzib
na terytorium kraju;
14) formularzy, biletw, konosamentw, listw przewozowych lub innych do-
kumentw handlowych lub urzdowych, ktre zostay uyte w obrocie go-
spodarczym;
15) urzdowych drukw dokumentw wydawanych przez wadze pastw trze-
cich lub organy midzynarodowe oraz drukw odpowiadajcych midzyna-
rodowym wzorom w celu ich dystrybucji, przesyanych przez stowarzysze-
nia majce siedzib na terytorium pastwa trzeciego odpowiednim stowa-
rzyszeniom majcym siedzib na terytorium kraju;
16) fotografii, slajdw i mat stereotypowych do fotografii, w tym zawierajcych
opisy, przesyanych agencjom prasowym lub wydawcom gazet lub czaso-
pism;
17) towarw okrelonych w zaczniku nr 7 do ustawy produkowanych przez
Organizacj Narodw Zjednoczonych lub jedn z jej specjalistycznych
agencji bez wzgldu na cel, w jakim maj by wykorzystane;
18) artykuw kolekcjonerskich i dzie sztuki, o charakterze edukacyjnym, nau-
kowym lub kulturalnym, ktre nie s przeznaczone na sprzeda i ktre s
importowane przez muzea, galerie i inne instytucje, pod warunkiem e arty-
kuy te s przywoone bezpatnie, a jeeli za opat, to nie s dostarczone
przez podatnika;
19) publikacji oficjalnych wydawanych z upowanienia pastwa eksportujcego,
instytucji midzynarodowych, wadz i organw regionalnych lub lokalnych
na mocy prawa obowizujcego w pastwie eksportujcym, a take drukw
rozprowadzanych w zwizku z wyborami do Parlamentu Europejskiego albo
wyborami narodowymi w pastwie, w ktrym te druki s tworzone przez
zagraniczne organizacje polityczne, oficjalnie uznane za takie organizacje,
w zakresie, w jakim te publikacje i druki podlegay opodatkowaniu w pa-
stwie eksportujcym i nie byy objte zwrotem podatku.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si, jeeli dokumenty i towary okrelone w ust. 1
nie maj wartoci handlowej.

Art. 75.
Zwalnia si od podatku import materiaw wykorzystywanych do mocowania i za-
bezpieczania towarw w trakcie ich transportu z terytorium pastwa trzeciego na
terytorium kraju, w szczeglnoci sznurw, somy, ptna, papieru, kartonu, drewna,
tworzywa sztucznego, ktre ze swojej natury nie su do powtrnego uytku.

2014-04-04
Art. 76.
Zwalnia si od podatku import ciki, nawozw, pasz, przywoonych w rodkach
transportu wykorzystywanych do przewozu zwierzt z terytorium pastwa trzeciego
na terytorium kraju, przeznaczonych dla zwierzt w trakcie ich transportu.

Art. 77.
1) paliwa przewoonego w standardowych zbiornikach:
a) prywatnych rodkw transportu,
b) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej,
c) specjalnych kontenerw
w iloci do 200 litrw na rodek transportu;
2) paliwa w przenonych zbiornikach przewoonych przez prywatne rodki
transportu, przeznaczone do zuycia w tych pojazdach, nie wicej jednak
ni 10 litrw;
3) niezbdnych do eksploatacji rodkw transportu smarw znajdujcych si w
tych rodkach.
2. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 1:
1) za standardowy zbiornik uwaa si zbiornik paliwa, ktry:
a) jest montowany na stae przez producenta we wszystkich rodkach
transportu lub cysternach takiego samego typu jak dany rodek trans-
portu lub cysterna i ktry pozwala na bezporednie wykorzystanie pa-
liwa do napdu rodka transportu lub funkcjonowania systemu cho-
dzenia i innych systemw dziaajcych w rodku transportu lub cyster-
nie, lub
b) jest przystosowany do rodkw transportu pozwalajcych na bezpo-
rednie wykorzystanie gazu jako paliwa lub do dziaania innych syste-
mw, w ktre moe by wyposaony rodek transportu, lub
c) jest montowany na stae przez producenta we wszystkich kontenerach
tego samego typu co dany kontener i ktrego stae wmontowanie umo-
liwia bezporednie wykorzystanie paliwa do pracy w czasie transportu
systemw chodzenia i innych systemw, w jakie kontenery specjalne
mog by wyposaone;
2) za rodek transportu przeznaczony do dziaalnoci gospodarczej uwaa si
kady mechaniczny pojazd drogowy wykorzystywany w dziaalnoci go-
spodarczej, w tym cignik z naczep lub bez naczepy, ktry ze wzgldu na
rodzaj, budow lub wyposaenie jest przeznaczony do przewozu towarw
lub wicej ni dziewiciu osb razem z kierowc, a take specjalistyczny
mechaniczny pojazd drogowy;
3) za kontener specjalny uwaa si kady kontener wyposaony w specjalnie
zaprojektowane instalacje systemw chodzenia, systemw natleniania, sys-
temw izolacji cieplnej lub innych systemw;
4) za prywatny rodek transportu uwaa si kady mechaniczny pojazd drogo-
wy inny ni wymieniony w pkt 2.
2014-04-04
3. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku, jeeli s wykorzy-
stywane wycznie przez rodek transportu, w ktrym zostay przywiezione.
Towary te nie mog zosta usunite z tego rodka transportu ani by skadowa-
ne, chyba e jest to konieczne w przypadku jego naprawy, oraz nie mog zosta
odpatnie lub nieodpatnie odstpione przez osob korzystajc ze zwolnienia.
4. W przypadku naruszenia warunkw, o ktrych mowa w ust. 3, wysoko podat-
ku okrela si wedug stanu i wartoci celnej towaru w dniu naruszenia tych wa-
runkw oraz wedug stawek obowizujcych w tym dniu.

Art. 78.
Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych z terytorium pastwa trze-
ciego przez upowanione organizacje w celu wykorzystania ich do budowy, utrzy-
mania lub ozdoby cmentarzy, grobw i pomnikw upamitniajcych ofiary wojny
pochowane na terytorium kraju.

Art. 79.
Zwalnia si od podatku import:
1) trumien zawierajcych zwoki i urn z prochami zmarych, jak rwnie kwia-
tw, wiecw i innych przedmiotw ozdobnych zwykle im towarzyszcych;
2) kwiatw, wiecw i innych przedmiotw ozdobnych przywoonych przez
osoby majce miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego, udaj-
ce si na pogrzeby lub przybywajce w celu udekorowania grobw znajdu-
jcych si na terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na przeznacze-
nie handlowe.

Art. 80.
Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do uytku:
1) urzdowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsu-
larnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju, a take organizacji mi-
dzynarodowych majcych siedzib lub placwk na terytorium kraju,
2) osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefw przed-
stawicielstw dyplomatycznych pastw obcych, osb nalecych do persone-
lu dyplomatycznego tych przedstawicielstw i misji specjalnych, osb nale-
cych do personelu organizacji midzynarodowych oraz innych osb ko-
rzystajcych z przywilejw i immunitetw na podstawie ustaw, umw lub
powszechnie uznanych zwyczajw midzynarodowych, jak rwnie pozo-
stajcych z nimi we wsplnocie domowej czonkw ich rodzin,
3) osobistego urzdnikw konsularnych pastw obcych oraz pozostajcych z
nimi we wsplnocie domowej czonkw ich rodzin,
4) osobistego osb niekorzystajcych z immunitetw, a nalecych do cudzo-
ziemskiego personelu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsu-
larnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju
na zasadzie wzajemnoci i pod warunkiem nieodstpowania towarw przez
okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obrotu osobom innym ni wymienione
w pkt 14.
2014-04-04

Art. 81.
Zwolnienia, o ktrych mowa w art. 4780, stosuje si w przypadku zastosowania
zwolnie od ca, z wyjtkiem art. 56 i art. 74 ust. 1 pkt 19.

Art. 82.
1. W odniesieniu do organizacji midzynarodowych, ktre na terytorium kraju
prowadz dziaalno w zakresie zada publicznych okrelonych w ustawie z
dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie,
mog by zastosowane zwolnienia od podatku na warunkach okrelonych w
rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 2.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem
waciwym do spraw zagranicznych, moe, w drodze rozporzdzenia, zwolni
od podatku organizacje midzynarodowe, ktre na terytorium kraju prowadz
dziaalno w zakresie zada publicznych okrelonych w ustawie z dnia 24
kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie, i s zwol-
nione od analogicznych podatkw w innych krajach, uwzgldniajc:
1) konieczno prawidowego okrelenia iloci i wartoci towarw objtych
zwolnieniem;
2) sytuacj gospodarcz pastwa;
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdze-
nia, wprowadzi inne ni okrelone w art. 4381 zwolnienia od podatku, a take
okreli szczegowe warunki stosowania tych zwolnie, uwzgldniajc:
1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu
gospodarczego niektrymi towarami;
3) potrzeb uzyskania dostatecznej informacji o towarach bdcych przedmio-
tem zwolnienia;

Rozdzia 4
Szczeglne przypadki zastosowania stawki 0%

Art. 83.
1. Stawk podatku w wysokoci 0% stosuje si do:
1) dostaw armatorom morskim:
a) penomorskich liniowcw pasaerskich, penomorskich statkw wy-
cieczkowych i tym podobnych jednostek pywajcych do przewozu
osb; penomorskich promw wszelkiego typu (PKWiU ex 30.11.21.0),
b) penomorskich tankowcw do przewozu ropy naftowej, produktw
przerobu ropy naftowej, chemikaliw oraz gazw skroplonych (PKWiU
ex 30.11.22.0),
2014-04-04
c) penomorskich chodniowcw, z wyczeniem tankowcw (PKWiU ex
30.11.23.0),
d) pozostaych statkw penomorskich do przewozu adunkw suchych
(staych), z wyczeniem barek morskich bez napdu (PKWiU ex
30.11.24.0),
e) penomorskich statkw rybackich, penomorskich statkw przetwrni
oraz penomorskich pozostaych jednostek pywajcych do przetwarza-
nia lub konserwowania produktw rybowstwa (PKWiU ex
30.11.31.0),
f) pchaczy penomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0),
g) statkw szkolnych i badawczych rybowstwa morskiego oraz statkw
ratowniczych morskich (PKWiU ex 30.11.33.0);
2) importu rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i statkw
ratowniczych morskich (CN 8901 10 10, 8901 20 10, 8901 30 10, 8901 90
10, 8902 00 10, ex 8905 90 10) przez armatorw morskich;
3) dostaw czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i
statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia
tych rodkw, z wyczeniem wyposaenia sucego celom rozrywki i
sportu;
4) importu czci do rodkw transportu morskiego, rybowstwa morskiego i
statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia do
tych rodkw, z wyczeniem wyposaenia sucego celom rozrywki i
sportu;
5) importu rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i
wyposaenia pokadowego przez przewonikw lotniczych wykonujcych
gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
6) dostaw rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i wy-
posaenia pokadowego dla przewonikw lotniczych wykonujcych gw-
nie przewozy w transporcie midzynarodowym;
7) usug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, wiadczonych na rzecz
przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie
midzynarodowym;
8) usug zwizanych z obsug startu, ldowania, parkowania, obsug pasae-
rw i adunkw oraz innych o podobnym charakterze usug wiadczonych
na rzecz przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w
transporcie midzynarodowym;
9) usug wiadczonych na obszarze portw morskich polegajcych na obsudze
rodkw transportu morskiego lub sucych bezporednim potrzebom ich
adunkw;
9a) usug wiadczonych na obszarze portw morskich, zwizanych z transpor-
tem midzynarodowym, polegajcych na obsudze rodkw transportu l-
dowego oraz eglugi rdldowej lub sucych bezporednim potrzebom
ich adunkw;
10) dostaw towarw sucych bezporednio zaopatrzeniu statkw:
2014-04-04
a) uywanych do eglugi na penym morzu oraz przewocych pasaerw
za opat lub uywanych dla celw gospodarczych, przemysowych lub
do pooww,
b) uywanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do
pooww przybrzenych, z wyczeniem dostaw prowiantu na pokad
statkw do pooww przybrzenych,
c) marynarki wojennej, wypywajcych z kraju do zagranicznych portw i
przystani;
11) usug ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczestwem eglugi mor-
skiej i rdldowej oraz usug zwizanych z ochron rodowiska morskiego
i utrzymaniem akwenw portowych i torw podejciowych;
12) usug najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru rodkw transportu morskie-
go, rybowstwa morskiego i statkw ratowniczych morskich, o ktrych
mowa w pkt 1, oraz najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru wyposaenia
tych rodkw;
13) usug najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru rodkw transportu lotniczego
oraz najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru wyposaenia tych rodkw
wykorzystywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie
przewozy w transporcie midzynarodowym;
14) usug zwizanych z obsug statkw wymienionych w klasie PKWiU ex
30.11 nalecych do armatorw morskich, z wyjtkiem usug wiadczonych
na cele osobiste zaogi;
15) usug polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji statkw wy-
mienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich czci skadowych;
16) usug polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji rodkw
transportu lotniczego oraz ich wyposaenia i sprztu zainstalowanego na
nich, uywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie
przewozy w transporcie midzynarodowym;
17) pozostaych usug wiadczonych na rzecz armatorw morskich lub innych
podmiotw wykonujcych przewozy rodkami transportu morskiego su-
cych bezporednim potrzebom rodkw transportu morskiego, rybowstwa
morskiego i statkw ratowniczych morskich, o ktrych mowa w pkt 1, lub
ich adunkw;
18) dostaw towarw sucych zaopatrzeniu rodkw transportu lotniczego
uywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewo-
zy w transporcie midzynarodowym;
19) usug polegajcych na wykonywaniu czynnoci bezporednio zwizanych z
organizacj eksportu towarw, a w szczeglnoci wystawianiu dokumentw
spedytorskich, konosamentw i zaatwianiu formalnoci celnych;
20) usug zwizanych bezporednio z importem towarw, w przypadku gdy war-
to tych usug zostaa wczona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art.
30b ust. 4, z wyjtkiem usug:
a) w zakresie ubezpieczenia towarw,
b) dotyczcych importu towarw zwolnionych od podatku;
21) usug zwizanych bezporednio z eksportem towarw:
2014-04-04
a) dotyczcych towarw eksportowanych polegajcych na ich pakowaniu,
przewozie do miejsc formowania przesyek zbiorowych, skadowaniu,
przeadunku, waeniu, kontrolowaniu i nadzorowaniu bezpieczestwa
przewozu,
b) wiadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia i
porednictwa, dotyczcych towarw eksportowanych;
22) dostaw towarw do wolnych obszarw celnych:
a) ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejcia
granicznego, przeznaczonych do odprzeday podrnym,
b) przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium Unii Euro-
pejskiej i objtych procedur wywozu w rozumieniu przepisw cel-
nych, w tym take w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania
przesyek zbiorowych;
23) usug transportu midzynarodowego;
24) usug polegajcych na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarza-
niu towarw;
25) dostaw towarw nabywanych przez podmioty majce siedzib lub miejsce
zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa trzeciego, niebdce po-
datnikami w rozumieniu art. 15, jeeli towary te s przeznaczone do przero-
bu, uszlachetnienia lub przetworzenia na terytorium kraju, a nastpnie do
wywozu z terytorium Unii Europejskiej, w przypadku gdy podatnik:
a) przekae nabyty przez podmiot towar podatnikowi, ktry dokonuje
przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia tego towaru,
b) posiada dowd, e naleno za towar zostaa zapacona i przekazana
na rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na teryto-
rium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdno-
ciowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem;
26) dostaw sprztu komputerowego:
a) dla placwek owiatowych,
b) dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w ce-
lu dalszego nieodpatnego przekazania placwkom owiatowym
przy zachowaniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 1315.
1a. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie
midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 58, 13, 16 i 18, rozumie si
przewonikw lotniczych posiadajcych siedzib dziaalnoci gospodarczej na
terytorium kraju, u ktrych udzia:
1) przychodw z dziaalnoci w transporcie midzynarodowym w przewozach
ogem,
2) zrealizowanej liczby lotw w transporcie midzynarodowym w przewozach
ogem,
3) liczby pasaerw lub iloci przewoonych towarw, lub iloci przewoo-
nych przesyek w transporcie midzynarodowym w przewozach ogem
wynosi w kadej z tych trzech kategorii w poprzednim roku podatkowym co
najmniej 60%.
2014-04-04
1b. W przypadku przewonikw lotniczych rozpoczynajcych w trakcie danego ro-
ku podatkowego dziaalno polegajc na midzynarodowych przewozach lot-
niczych okrelenie udziau w kadej z trzech kategorii, o ktrych mowa w ust.
1a, jest dokonywane na podstawie danych prognozowanych na dany rok podat-
kowy.
1c. Prezes Urzdu Lotnictwa Cywilnego ogasza do dnia 31 marca danego roku po-
datkowego, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Urzdu Lotnic-
twa Cywilnego, list przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewo-
zy w transporcie midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1a, na okres od
dnia 1 kwietnia danego roku podatkowego do dnia 31 marca nastpnego roku
podatkowego, na podstawie danych uzyskanych od przewonikw lotniczych.
1d. Przewonicy lotniczy przekazuj Prezesowi Urzdu Lotnictwa Cywilnego dane
potwierdzajce spenienie kryteriw, o ktrych mowa w ust. 1a, najpniej do
dnia 20 lutego danego roku podatkowego.
1e. Na wniosek przewonika rozpoczynajcego dziaalno w trakcie danego roku
podatkowego, Prezes Urzdu Lotnictwa Cywilnego uwzgldnia tego przewoni-
ka na licie przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w trans-
porcie midzynarodowym, jeeli spenia kryteria, o ktrych mowa w ust. 1a, na
podstawie prognozowanych danych uzyskanych od tego przewonika. Wpis na
list jest dokonywany na okres od pierwszego dnia miesica nastpujcego po
dniu ogoszenia obwieszczenia w Dzienniku Urzdowym Urzdu Lotnictwa
Cywilnego do dnia 31 marca nastpnego roku podatkowego.
1f. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie
midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 58, 13, 16 i 18, rozumie si
rwnie przewonikw lotniczych nieposiadajcych siedziby dziaalnoci go-
spodarczej na terytorium kraju:
1) uprawnionych do wykonywania przewozw w transporcie midzynarodo-
wym na podstawie odpowiedniego aktu waciwego organu pastwa siedzi-
by tego przewonika, w szczeglnoci koncesji lub certyfikatu przewonika
lotniczego, lub
2) wpisanych na list przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie prze-
wozy w transporcie midzynarodowym ogoszon przez waciwy organ
pastwa siedziby danego przewonika.
2. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% podlegaj czynnoci, o ktrych
mowa w ust. 1 pkt 718 i 2022, w przypadku prowadzenia przez podatnika do-
kumentacji, z ktrej jednoznacznie wynika, e czynnoci te zostay wykonane
przy zachowaniu warunkw okrelonych w tym przepisie.
2a. Do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw, o ktrych mowa w ust.
1 pkt 9, 9a i 17, zalicza si zaadunek, wyadunek, przeadunek oraz inne usugi
wykonywane na tych adunkach niezbdne do wykonania usugi transportu tych
adunkw, z wyjtkiem usug skadowania tych adunkw, z tym e usugi ska-
dowania adunkw, ktre stanowi cz zaadunku, wyadunku lub przeadun-
ku, w czci wykonywanej w okresie nieprzekraczajcym:
1) 20 dni dla adunkw przewoonych w kontenerach,
2) 60 dni dla pozostaych adunkw
zalicza si do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw.
2014-04-04
3. Przez usugi transportu midzynarodowego, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 23, ro-
zumie si:
1) przewz lub inny sposb przemieszczania towarw:
a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu
(przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej,
b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do
miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium kraju,
c) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miej-
sca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej, jeeli
trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt),
d) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium pastwa czonkowskiego in-
nym ni terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza te-
rytorium Unii Europejskiej lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza tery-
torium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na tery-
torium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli trasa
przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju;
2) przewz lub inny sposb przemieszczania osb rodkami transportu mor-
skiego, lotniczego i kolejowego:
a) z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza tery-
torium kraju,
b) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu na tery-
torium kraju,
c) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza te-
rytorium kraju, jeeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez teryto-
rium kraju (tranzyt);
3) usugi porednictwa i spedycji midzynarodowej, zwizane z usugami, o
ktrych mowa w pkt 1 i 2.
4. Nie jest usug, o ktrej mowa w ust. 3, przewz osb lub towarw w przypadku
gdy miejsce wyjazdu (nadania) i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) tych osb
lub towarw znajduje si na terytorium kraju, a przewz poza terytorium kraju
ma wycznie charakter tranzytu.
5. Dokumentami stanowicymi dowd wiadczenia usug, o ktrych mowa w ust. 1
pkt 23, s w przypadku transportu:
1) towarw przez przewonika lub spedytora list przewozowy lub dokument
spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, kono-
sament eglugi rdldowej), stosowany wycznie w komunikacji midzy-
narodowej, lub inny dokument, z ktrego jednoznacznie wynika, e w wy-
niku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastpio prze-
kroczenie granicy z pastwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez
przewonika (spedytora), z zastrzeeniem pkt 2;
2) towarw importowanych oprcz dokumentw, o ktrych mowa w pkt 1,
dokument potwierdzony przez urzd celny, z ktrego jednoznacznie wynika
fakt wliczenia wartoci usugi do podstawy opodatkowania z tytuu importu
towarw;
3) towarw przez eksportera dowd wywozu towarw;
2014-04-04
4) osb midzynarodowy bilet lotniczy, promowy, okrtowy lub kolejowy, wy-
stawiony przez przewonika na okrelon tras przewozu dla konkretnego pasa-
era.
6. Dokument, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 3, powinien zawiera co najmniej:
1) imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania
eksportera towarw;
2) okrelenie towarw i ich iloci;
3) potwierdzenie wywozu przez urzd celny.
7. Przez usugi, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie si usugi:
1) wiadczone bezporednio przez podatnika, ktry sprowadzi z terytorium
pastwa trzeciego na terytorium kraju towary objte procedur uszlachet-
niania czynnego w celu ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetwo-
rzenia, jeeli towary te zostan wywiezione z terytorium kraju poza teryto-
rium Unii Europejskiej zgodnie z warunkami okrelonymi w przepisach
celnych;
2) polegajce na poredniczeniu midzy podmiotem majcym siedzib lub
miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa trzeciego niebd-
cym podatnikiem, w rozumieniu art. 15, a podatnikiem, o ktrym mowa w
pkt 1, gdy porednik otrzymuje prowizj lub inne wynagrodzenie od ktrej-
kolwiek ze stron zawartego kontraktu dotyczcego usug okrelonych w
pkt 1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentw potwierdzajcych po-
wrotny wywz towarw z terytorium kraju poza terytorium Unii Europej-
skiej;
3) wiadczone przez innych podatnikw na zlecenie podatnika, o ktrym mowa
w pkt 1, polegajce wycznie na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub
przetworzeniu towarw sprowadzonych w tym celu przez podatnika okre-
lonego w pkt 1, pod warunkiem:
a) uzyskania owiadczenia od zleceniodawcy, e towar, ktry powsta w
wyniku wykonania tej usugi, zostanie wywieziony z terytorium kraju
poza terytorium Unii Europejskiej,
b) posiadania szczegowego rozliczenia tych usug zgodnie z treci do-
kumentw celnych, ktrych kopie powinny by w posiadaniu tych po-
datnikw, potwierdzajcych powrotny wywz towarw z terytorium
kraju poza terytorium Unii Europejskiej;
4) polegajce na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towa-
rw sprowadzonych z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju,
ktre zostay objte procedur uszlachetniania czynnego w rozumieniu prze-
pisw celnych, wiadczone przez podatnikw na zlecenie podmiotw maj-
cych siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium pastwa
trzeciego niebdcych podatnikami, w rozumieniu art. 15, w ramach kon-
traktw wielostronnych, jeeli:
a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub przetworzony przez tych
podatnikw towar zosta sprowadzony z terytorium pastwa trzeciego
na terytorium kraju przez podatnika bdcego rwnie stron tego kon-
traktu,
2014-04-04
b) podatnik posiada szczegowe rozliczenie wykonanych usug zgodnie z
dokumentami celnymi potwierdzajcymi wywz towarw z terytorium
kraju poza terytorium Unii Europejskiej oraz kopie tych dokumentw
celnych.
8. Przepisy ust. 7 pkt 24 stosuje si, jeeli podatnik speni okrelone w nich wa-
runki oraz otrzyma cao lub co najmniej 50% zapaty przed upywem 60 dni,
liczc od daty wywozu z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej to-
waru bdcego przedmiotem wiadczonych usug, z tym e spenienie warun-
kw take po upywie tego terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty
kwoty podatku nalenego w zoonej deklaracji podatkowej, w ktrej wykazano
usug.
9. Przez usugi, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie si rwnie usugi polega-
jce na przerobie, uszlachetnieniu lub przetworzeniu, wiadczone na zlecenie
podmiotw majcych siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza tery-
torium kraju, w przypadku gdy:
1) wykonywane przez podatnika usugi dotycz towarw nabytych lub zaim-
portowanych w tym celu na terytorium Unii Europejskiej;
2) podatnik posiada dowd, e naleno za usug zostaa zapacona i przeka-
zana na rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na teryto-
rium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnocio-
wo-kredytowej, ktrej jest czonkiem;
3) podatnik posiada dokument potwierdzajcy wywz towaru z terytorium kra-
ju poza terytorium Unii Europejskiej, ktrego usuga dotyczy.
10. Przepis ust. 9 stosuje si pod warunkiem, e podatnik otrzyma dokument po-
twierdzajcy wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europej-
skiej, nie pniej jednak ni 40. dnia, liczc od daty wykonania usugi; otrzyma-
nie dokumentu potwierdzajcego wywz towaru z terytorium kraju poza teryto-
rium Unii Europejskiej w terminie pniejszym uprawnia podatnika do dokona-
nia korekty kwoty podatku nalenego w zoonej deklaracji podatkowej, w kt-
rej wykazano usug.
11. Jeeli towar, ktry powsta w wyniku czynnoci, o ktrych mowa w ust. 9, zosta
zbyty na terytorium kraju, podatnicy, ktrzy dokonali tych czynnoci, s obo-
wizani do zapacenia podatku wedug stawki waciwej dla dostawy tego towa-
ru, przy czym podatek ustala si od wartoci rynkowej towaru pomniejszonej o
kwot podatku.
12. Przepis ust. 1 pkt 25 stosuje si pod warunkiem, e podatnik otrzyma zapat, nie
pniej jednak ni 40. dnia, liczc od dnia wydania towaru; otrzymanie zapaty
w terminie pniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podat-
ku nalenego.
13. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% podlegaj towary wymienione
w zaczniku nr 8 do ustawy.
14. Dokonujcy dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje stawk podatku 0%,
pod warunkiem:
1) posiadania stosownego zamwienia potwierdzonego przez organ nadzoruj-
cy dan placwk owiatow, zgodnie z odrbnymi przepisami w przy-
padku dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a;
2014-04-04
2) posiadania kopii umowy o nieodpatnym przekazaniu sprztu komputerowe-
go placwce owiatowej oraz posiadania stosownego zamwienia potwier-
dzonego przez organ nadzorujcy placwk owiatow, zgodnie z odrb-
nymi przepisami w przypadku dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26
lit. b.
15. Dostawca obowizany jest przekaza kopi dokumentw, o ktrych mowa w
ust. 14, do waciwego urzdu skarbowego.
porzdzenia:
1) dokumenty, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 2,
2) dane, ktre powinny zawiera dokumenty, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 3,
3) wzr dokumentu, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 2,
4) dokumenty, dane, ktre powinna zawiera dokumentacja, o ktrej mowa w
ust. 2
uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych czynnoci, konieczno
zapewnienia prawidowej identyfikacji usugi na potrzeby rozliczenia podatku
oraz przepisy Unii Europejskiej.

Rozdzia 5
Szczeglne przypadki okrelania wysokoci podatku nalenego

Art. 84.
1. Podatnicy wiadczcy usugi w zakresie handlu, ktrzy dokonuj sprzeday opo-
datkowanej i zwolnionej od podatku lub opodatkowanej wedug rnych stawek,
a nie s obowizani prowadzi ewidencji, o ktrej mowa w art. 111 ust. 1, mog
w celu obliczenia kwoty podatku nalenego dokona podziau sprzeday towa-
rw w danym okresie rozliczeniowym w proporcjach wynikajcych z udoku-
mentowanych zakupw z tego okresu, w ktrym dokonano zakupu. Do oblicze-
nia tych proporcji przyjmuje si wycznie towary przeznaczone do dalszej
sprzeday wedug cen uwzgldniajcych podatek.
2. Jeeli podatnik podj lub wznowi dziaalno wymienion w ust. 1, podzia
sprzeday moe by dokonany przy zastosowaniu do obrotu danego okresu roz-
liczeniowego procentowych wskanikw podziau udokumentowanych zaku-
pw, dokonanych w okresie rozliczeniowym przed zakoczeniem okresu rozli-
czeniowego, w ktrym podjto lub wznowiono dziaalno.

Art. 85.
W przypadku wiadczenia przez podatnika usug, w tym w zakresie handlu i gastro-
nomii, kwota podatku nalenego moe by obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i
stawki:
1) 18,03% dla towarw i usug objtych stawk podatku 22%;
3) 4,76% dla towarw i usug objtych stawk podatku 5%.

2014-04-04
Dzia IX
Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie czciowe

Rozdzia 1
Odliczenie i zwrot podatku

Art. 86.
1. W zakresie, w jakim towary i usugi s wykorzystywane do wykonywania czyn-
noci opodatkowanych, podatnikowi, o ktrym mowa w art. 15, przysuguje
prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, z
zastrzeeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
2. Kwot podatku naliczonego stanowi:
1) suma kwot podatku wynikajcych z faktur otrzymanych przez podatnika z
tytuu:
a) nabycia towarw i usug,
b) dokonania caoci lub czci zapaty przed nabyciem towaru lub wyko-
naniem usugi;
2) w przypadku importu towarw kwota podatku:
a) wynikajca z otrzymanego dokumentu celnego,
b) nalenego, w przypadku, o ktrym mowa w art. 33a,
c) wynikajca z deklaracji importowej, w przypadku, o ktrym mowa w
art. 33b;
3) zryczatowany zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 116 ust. 6;
4) kwota podatku nalenego z tytuu:
a) wiadczenia usug, dla ktrego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8 podat-
nikiem jest ich usugobiorca,
b) dostawy towarw, dla ktrej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7 podatni-
kiem jest ich nabywca,
c) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9,
d) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 11;
5) (uchylony);
6) rnica podatku, o ktrej mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37;
7) u podatnika, o ktrym mowa w art. 16, kwota stanowica rwnowarto
22% kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza
jednak ni kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego
rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez tego po-
datnika od wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.
3. (uchylony).
4. (uchylony).
5. (uchylony).
5a. (uchylony).
5b. (uchylony).
5c. (uchylony).
2014-04-04
6. (uchylony).
7. (uchylony).
7a. (uchylony).
7b. W przypadku nakadw ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie praw wie-
czystego uytkowania gruntw, oraz wytworzenie nieruchomoci, stanowicej
majtek przedsibiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej zarwno do ce-
lw prowadzonej przez tego podatnika dziaalnoci gospodarczej, jak i do celw
innych, w tym w szczeglnoci do celw osobistych podatnika lub jego pracow-
nikw, w tym byych pracownikw, ktrych nie da si w caoci przypisa dzia-
alnoci gospodarczej, podatek naliczony oblicza si wedug udziau procento-
wego, w jakim dana nieruchomo wykorzystywana jest do celw dziaalnoci
gospodarczej.
8. Podatnik ma rwnie prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot po-
datku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 2, jeeli importowane lub nabyte towa-
ry i usugi dotycz:
1) dostawy towarw lub wiadczenia usug przez podatnika poza terytorium
kraju, jeeli kwoty te mogyby by odliczone, gdyby czynnoci te byy wy-
konywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z ktrych
wynika zwizek odliczonego podatku z tymi czynnociami;
2) (uchylony);
3) dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16.
9. Podatnik ma rwnie prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot po-
datku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 2, jeeli importowane lub nabyte towa-
ry i usugi dotycz czynnoci zwolnionych od podatku na podstawie art. 43
ust. 1 pkt 7 oraz pkt 3741, wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku
gdy miejscem wiadczenia tych usug zgodnie z art. 28b lub art. 28l jest teryto-
rium pastwa trzeciego lub gdy usugi dotycz bezporednio towarw eksporto-
wanych, pod warunkiem e podatnik posiada dokumenty, z ktrych wynika
zwizek odliczonego podatku z tymi czynnociami.
10. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego po-
wstaje w rozliczeniu za okres, w ktrym w odniesieniu do nabytych lub impor-
towanych przez podatnika towarw i usug powsta obowizek podatkowy.
10a. (uchylony).
10b. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w
przypadkach, o ktrych mowa w:
1) ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a powstaje nie wczeniej ni w rozliczeniu za
okres, w ktrym podatnik otrzyma faktur lub dokument celny;
2) ust. 2 pkt 4 lit. c powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem e podatnik:
a) otrzyma faktur dokumentujc dostaw towarw, stanowic u niego
wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, w terminie trzech miesicy od
upywu miesica, w ktrym w odniesieniu do nabytych towarw po-
wsta obowizek podatkowy,
b) uwzgldni kwot podatku nalenego z tytuu wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw w deklaracji podatkowej, w ktrej jest on obowizany
rozliczy ten podatek;
2014-04-04
3) ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem e po-
datnik uwzgldni kwot podatku nalenego z tytuu tych transakcji w dekla-
racji podatkowej, w ktrej jest on obowizany rozliczy ten podatek.
10c. Przepis ust. 10 stosuje si odpowiednio do caoci lub czci zapaty uiszczanej
przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usugi.
10d. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego
powstaje:
1) w przypadku stosowania w imporcie towarw procedury uproszczonej, po-
legajcej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi za okres roz-
liczeniowy, w ktrym podatnik dokona wpisu do rejestru; obnienie kwoty
podatku nalenego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika za-
paty podatku wykazanego w dokumencie celnym stanowicym zgoszenie
uzupeniajce dotyczce tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeeniem art.
33a;
2) w przypadku decyzji, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 w
rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik otrzyma decyzj; obnienie kwoty
podatku nalenego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika za-
paty podatku wynikajcego z decyzji.
10e. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w
odniesieniu do nabytych przez maego podatnika towarw i usug, w okresie sto-
sowania przez niego metody kasowej, powstaje nie wczeniej ni w rozliczeniu
za okres, w ktrym podatnik dokona zapaty za te towary i usugi.
10f. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w
przypadku podatnika, o ktrym mowa w art. 16, powstaje w rozliczeniu za
okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu dokonanej przez niego
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
10g. W przypadku nieotrzymania w terminie, o ktrym mowa w ust. 10b pkt 2 lit. a,
faktury dokumentujcej dostaw towarw, stanowic u podatnika wewntrz-
wsplnotowe nabycie towarw, podatnik jest obowizany do odpowiedniego
pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym
upyn ten termin.
10h. Otrzymanie przez podatnika faktury dokumentujcej dostaw towarw, stano-
wic u podatnika wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, w terminie pniej-
szym ni okrelony w ust. 10b pkt 2 lit. a, upowania podatnika do odpowied-
niego powikszenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy,
w ktrym podatnik otrzyma t faktur.
11. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego w terminach
okrelonych w ust. 10, 10d i 10e, moe obniy kwot podatku nalenego w de-
klaracji podatkowej za jeden z dwch nastpnych okresw rozliczeniowych.
12. (uchylony).
12a. (uchylony).
13. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego w terminach, o ktrych mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, moe on ob-
niy kwot podatku nalenego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej
za okres, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, nie
2014-04-04
pniej jednak ni w cigu 5 lat, liczc od pocztku roku, w ktrym powstao
prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, z zastrzeeniem ust. 13a.
13a. Jeeli podatnik w odniesieniu do wewntrzwsplnotowego nabycia towarw,
dostawy towarw oraz wiadczenia usug, dla ktrych zgodnie z art. 17 podatni-
kiem jest nabywca towarw lub usug, nie dokona obnienia kwoty podatku na-
lenego o kwot podatku naliczonego w terminach, o ktrych mowa w ust. 10 i
11, moe on obniy kwot podatku nalenego przez dokonanie korekty dekla-
racji podatkowej za okres, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podat-
ku nalenego, nie pniej jednak ni w cigu 5 lat, liczc od koca roku, w kt-
rym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego.
14. W przypadku podatnikw obowizanych do dokonywania korekt kwot podatku
naliczonego, o ktrych mowa w art. 91 ust. 1 i 2, cz kwoty podatku naliczo-
nego obniajc kwot podatku nalenego oblicza si w oparciu o proporcj
waciw dla roku podatkowego, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty
podatku nalenego niezalenie od terminu obnienia kwoty podatku.
15. Do uprawnienia, o ktrym mowa w ust. 13, stosuje si odpowiednio art. 81b Or-
dynacji podatkowej.
16. (uchylony).
17. (uchylony).
18. (uchylony).
19. Jeeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywa czynnoci opodatko-
wanych na terytorium kraju oraz nie wykonywa czynnoci poza terytorium kra-
ju kwot podatku naliczonego moe przenie do rozliczenia na nastpny okres
rozliczeniowy.
19a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usugi otrzyma faktur korygujc, o
ktrej mowa w art. 29a ust. 13 i 14, jest on obowizany do zmniejszenia kwoty
podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym t faktur korygujc
otrzyma. Jeeli podatnik nie obniy kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego okrelonego w fakturze, ktrej korekta dotyczy, a prawo do takiego
obnienia mu przysuguje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzgldnia
si w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik dokonuje tego obnienia.
19b. W przypadku, o ktrym mowa w art. 29a ust. 15 pkt 4, nabywca towaru lub
usugi jest obowizany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozlicze-
niu za okres, w ktrym dowiedzia si o warunkach, na jakich transakcja zostaa
zrealizowana.
20. (uchylony).
21. (uchylony).

Art. 86a.
1. W przypadku wydatkw zwizanych z pojazdami samochodowymi kwot podat-
ku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:
1) wynikajcej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2) nalenego z tytuu:
a) wiadczenia usug, dla ktrego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatni-
kiem jest ich usugobiorca,
2014-04-04
b) dostawy towarw, dla ktrej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem
jest ich nabywca,
c) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
3) nalenego, w przypadku, o ktrym mowa w art. 33a;
4) wynikajcej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej
w przypadku, o ktrym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o ktrych mowa w
art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.
2. Do wydatkw zwizanych z pojazdami samochodowymi, o ktrych mowa
w ust. 1, zalicza si wydatki dotyczce:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdw oraz nabycia lub importu
ich czci skadowych;
2) uywania tych pojazdw na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu
lub innej umowy o podobnym charakterze, zwizane z t umow, inne ni
wymienione w pkt 3;
3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napdowego i gazu, wykorzy-
stywanych do napdu tych pojazdw, usug naprawy lub konserwacji tych
pojazdw oraz innych towarw i usug zwizanych z eksploatacj lub uy-
waniem tych pojazdw.
3. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe s:
a) wykorzystywane wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika lub
b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osb cznie
z kierowc, jeeli z dokumentw wydanych na podstawie przepisw o
ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
2) do towarw montowanych w pojazdach samochodowych i do zwizanych z
tymi towarami usug montau, naprawy i konserwacji, jeeli przeznaczenie
tych towarw wskazuje obiektywnie na moliwo ich wykorzystywania
wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika.
4. Pojazdy samochodowe s uznawane za wykorzystywane wycznie do dziaalno-
ci gospodarczej podatnika, jeeli:
1) sposb wykorzystywania tych pojazdw przez podatnika, zwaszcza okre-
lony w ustalonych przez niego zasadach ich uywania, dodatkowo po-
twierdzony prowadzon przez podatnika dla tych pojazdw ewidencj prze-
biegu pojazdu, wyklucza ich uycie do celw niezwizanych z dziaalnoci
gospodarcz lub
2) konstrukcja tych pojazdw wyklucza ich uycie do celw niezwizanych
z dziaalnoci gospodarcz lub powoduje, e ich uycie do celw niezwi-
zanych z dziaalnoci gospodarcz jest nieistotne.
5. Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje si w przypadku
pojazdw samochodowych:
1) przeznaczonych wycznie do:
a) odprzeday,
b) sprzeday, w przypadku pojazdw wytworzonych przez podatnika,
c) oddania w odpatne uywanie na podstawie umowy najmu, dzierawy,
leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
2014-04-04
jeeli odprzeda, sprzeda lub oddanie w odpatne uywanie tych pojaz-
dw stanowi przedmiot dziaalnoci podatnika;
2) w odniesieniu do ktrych:
a) kwot podatku naliczonego od wydatkw z nimi zwizanych podatnik
oblicza zgodnie z ust. 1 lub
b) podatnikowi nie przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nale-
nego o kwot podatku naliczonego od wydatkw z nimi zwizanych.
6. Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczcia wykorzysty-
wania pojazdu samochodowego wycznie do dziaalnoci gospodarczej podat-
nika do dnia zakoczenia wykorzystywania tego pojazdu wycznie do tej dzia-
alnoci.
7. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawiera:
1) numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;
2) dzie rozpoczcia i zakoczenia prowadzenia ewidencji;
3) stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzie rozpoczcia pro-
wadzenia ewidencji, na koniec kadego okresu rozliczeniowego oraz na
dzie zakoczenia prowadzenia ewidencji;
4) wpis osoby kierujcej pojazdem samochodowym dotyczcy kadego wyko-
rzystania tego pojazdu, obejmujcy:
a) kolejny numer wpisu,
b) dat i cel wyjazdu,
c) opis trasy (skd dokd),
d) liczb przejechanych kilometrw,
e) imi i nazwisko osoby kierujcej pojazdem
potwierdzony przez podatnika na koniec kadego okresu rozliczeniowe-
go w zakresie autentycznoci wpisu osoby kierujcej pojazdem, jeeli nie
jest ona podatnikiem;
5) liczb przejechanych kilometrw na koniec kadego okresu rozliczeniowego
oraz na dzie zakoczenia prowadzenia ewidencji.
8. W przypadku gdy pojazd samochodowy jest udostpniany osobie niebdcej
pracownikiem podatnika, wpis, o ktrym mowa w ust. 7 pkt 4:
1) jest dokonywany przez osob, ktra udostpnia pojazd;
2) obejmuje:
a) kolejny numer wpisu,
b) dat i cel udostpnienia pojazdu,
c) stan licznika na dzie udostpnienia pojazdu,
d) liczb przejechanych kilometrw,
e) stan licznika na dzie zwrotu pojazdu,
f) imi i nazwisko osoby, ktrej udostpniony zosta pojazd.
9. Do pojazdw samochodowych, o ktrych mowa w ust. 4 pkt 2, nale:
1) pojazdy samochodowe, inne ni samochody osobowe, majce jeden rzd
siedze, ktry oddzielony jest od czci przeznaczonej do przewozu adun-
kw cian lub trwa przegrod:
2014-04-04
a) klasyfikowane na podstawie przepisw o ruchu drogowym do podro-
dzaju: wielozadaniowy, van lub
b) z otwart czci przeznaczon do przewozu adunkw;
2) pojazdy samochodowe, inne ni samochody osobowe, ktre posiadaj kabi-
n kierowcy z jednym rzdem siedze i nadwozie przeznaczone do przewo-
zu adunkw jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
3) pojazdy specjalne, ktre speniaj rwnie warunki zawarte w odrbnych
przepisach, okrelone dla nastpujcych przeznacze:
a) agregat elektryczny/spawalniczy,
b) do prac wiertniczych,
c) koparka, koparko-spycharka,
d) adowarka,
e) podnonik do prac konserwacyjno-montaowych,
f) uraw samochodowy
jeeli z dokumentw wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym
wynika, e dany pojazd jest pojazdem specjalnym.
10. Spenienie wymaga dla pojazdw samochodowych okrelonych w ust. 9:
1) pkt 1 i 2 stwierdza si na podstawie dodatkowego badania technicznego
przeprowadzonego przez okrgow stacj kontroli pojazdw, potwierdzone-
go zawiadczeniem wydanym przez t stacj, oraz dowodu rejestracyjnego
pojazdu zawierajcego odpowiedni adnotacj o spenieniu tych wymaga;
2) pkt 3 stwierdza si na podstawie dokumentw wydanych zgodnie z przepi-
sami o ruchu drogowym.
11. W przypadku gdy w pojedzie samochodowym, dla ktrego wydano zawiad-
czenie, o ktrym mowa w ust. 10 pkt 1, zostay wprowadzone zmiany, w wyniku
ktrych pojazd nie spenia wymaga, o ktrych mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2, uzna-
je si, e pojazd nie jest wykorzystywany wycznie do dziaalnoci gospodar-
czej:
1) od dnia wprowadzenia zmian,
2) jeeli nie mona okreli dnia wprowadzenia zmian:
a) od okresu rozliczeniowego, w ktrym podatnik po raz pierwszy odliczy
podatek naliczony od wydatkw zwizanych z tym pojazdem samocho-
dowym, z zastrzeeniem lit. b,
b) od okresu rozliczeniowego nastpujcego po okresie rozliczeniowym,
dla ktrego podatnik wykae, e pojazd samochodowy spenia wyma-
gania, o ktrych mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2
chyba e zachodzi przypadek, o ktrym mowa w ust. 4 pkt 1.
12. Podatnicy wykorzystujcy wycznie do dziaalnoci gospodarczej pojazdy sa-
mochodowe, dla ktrych s obowizani prowadzi ewidencj przebiegu pojazdu,
maj obowizek zoy naczelnikowi urzdu skarbowego informacj o tych po-
jazdach w terminie 7 dni od dnia, w ktrym ponios pierwszy wydatek zwizany
z tymi pojazdami.
13. W przypadku niezoenia w terminie informacji, o ktrej mowa w ust. 12, uznaje
si, e pojazd samochodowy jest wykorzystywany wycznie do dziaalnoci go-
spodarczej podatnika dopiero od dnia jej zoenia.
2014-04-04
14. W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest
obowizany do aktualizacji informacji, o ktrej mowa w ust. 12, najpniej
przed dniem, w ktrym dokonuje tej zmiany.
dzenia, wzr informacji, o ktrej mowa w ust. 12, uwzgldniajc potrzeb za-
warcia w niej danych pozwalajcych na identyfikacj pojazdu samochodowego,
w szczeglnoci marki, modelu pojazdu i jego numeru rejestracyjnego, jak rw-
nie daty poniesienia pierwszego wydatku zwizanego z danym pojazdem, oraz
uwzgldniajc potrzeb umoliwienia prawidowej aktualizacji zoonej infor-
macji.
porzdzenia, inne ni okrelone w ust. 9 pojazdy samochodowe, o ktrych mowa
w ust. 4 pkt 2, uznawane za wykorzystywane wycznie do dziaalnoci gospo-
darczej podatnika, wymagania dla tych pojazdw samochodowych oraz doku-
menty potwierdzajce spenienie wymaga, uwzgldniajc specyfik ich kon-
strukcji oraz ich zastosowanie, a w przypadku pojazdw majcych wicej ni je-
den rzd siedze rwnie wymg, aby dopuszczalna masa cakowita bya
wiksza ni 3 tony.
porzdzenia, inne ni wskazane w ust. 5 przypadki, w ktrych nie stosuje si wa-
runku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, uwzgldniajc specyfik pro-
wadzonej przez podatnika dziaalnoci gospodarczej oraz konieczno przeciw-
dziaania naduyciom wynikajcym z wykorzystywania pojazdw do celw in-
nych ni zwizane z dziaalnoci gospodarcz.

Art. 87.
1. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2,
jest w okresie rozliczeniowym wysza od kwoty podatku nalenego, podatnik
ma prawo do obnienia o t rnic kwoty podatku nalenego za nastpne okre-
sy lub do zwrotu rnicy na rachunek bankowy.
2. Zwrot rnicy podatku, z zastrzeeniem ust. 6, nastpuje w terminie 60 dni od
dnia zoenia rozliczenia przez podatnika na rachunek bankowy podatnika w
banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w sp-
dzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, wskazane w
zgoszeniu identyfikacyjnym, o ktrym mowa w odrbnych przepisach, lub na
wskazany przez podatnika rachunek banku lub na rachunek spdzielczej kasy
oszczdnociowo-kredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank
lub przez t kas kredytu, na podstawie zoonego przez podatnika, do naczelni-
ka urzdu skarbowego, w terminie do zoenia deklaracji podatkowej, pisemne-
go, nieodwoalnego upowanienia organu podatkowego, potwierdzonego przez
bank lub spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow udzielajcych kredytu,
do przekazania tego zwrotu. Jeeli zasadno zwrotu wymaga dodatkowego
zweryfikowania, naczelnik urzdu skarbowego moe przeduy ten termin do
czasu zakoczenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach
czynnoci sprawdzajcych, kontroli podatkowej lub postpowania podatkowego
na podstawie przepisw Ordynacji podatkowej lub postpowania kontrolnego na
podstawie przepisw o kontroli skarbowej. Jeeli przeprowadzone przez organ
2014-04-04
czynnoci wyka zasadno zwrotu, o ktrym mowa w zdaniu poprzednim,
urzd skarbowy wypaca nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci odpo-
wiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia patnoci
podatku lub jego rozoenia na raty.
2a. W przypadku wyduenia terminu na podstawie ust. 2 zdanie drugie, urzd skar-
bowy na wniosek podatnika dokonuje zwrotu rnicy podatku w terminie wy-
mienionym w ust. 2 zdanie pierwsze, jeeli podatnik wraz z wnioskiem zoy w
urzdzie skarbowym zabezpieczenie majtkowe w kwocie odpowiadajcej kwo-
cie wnioskowanego zwrotu podatku. Jeeli wniosek wraz z zabezpieczeniem zo-
sta zoony na 13 dni przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 2, lub
pniej, zwrotu dokonuje si w terminie 14 dni od dnia zoenia tego zabezpie-
czenia.
3. (uchylony).
3a. (uchylony).
4. (uchylony).
4a. Zabezpieczenie majtkowe, o ktrym mowa w ust. 2a, moe by zoone w for-
mie:
1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
2) porczenia banku;
3) weksla z porczeniem wekslowym banku;
4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
5) papierw wartociowych na okaziciela o okrelonym terminie wykupu wy-
emitowanych przez Skarb Pastwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych
papierw wartociowych i listw zastawnych o okrelonym terminie wyku-
pu, wyemitowanych we wasnym imieniu i na wasny rachunek przez pod-
miot mogcy by gwarantem lub porczycielem zgodnie z przepisami Or-
dynacji podatkowej.
4b. Zabezpieczenie majtkowe, o ktrym mowa w ust. 2a, dotyczce zwrotu podatku
w wysokoci nie wikszej ni wyraonej w zotych kwocie odpowiadajcej rw-
nowartoci 1000 euro, moe by zoone w formie weksla. Przeliczenia kwoty
wyraonej w euro dokonuje si wedug redniego kursu euro ogaszanego przez
Narodowy Bank Polski na ostatni dzie roboczy okresu rozliczeniowego, ktre-
go dotyczy zwrot podatku, w zaokrgleniu do penych zotych.
4c. Do zabezpiecze majtkowych, o ktrych mowa w ust. 2a, przepisy art. 33e33g
Ordynacji podatkowej stosuje si odpowiednio.
4d. Naczelnik urzdu skarbowego odmawia przyjcia zabezpieczenia, jeeli stwier-
dzi, e zoone zabezpieczenie:
1) nie zapewni pokrycia w caoci wypacanej kwoty zwrotu, o ktrej mowa w
ust. 2a, lub
2) nie zapewni w sposb peny pokrycia w terminie wypacanej kwoty zwrotu
w przypadku zabezpieczenia z okrelonym terminem wanoci.
4e. Zabezpieczenie majtkowe zostaje zwolnione w dniu nastpujcym po dniu:
1) zakoczenia przez organ podatkowy weryfikacji, o ktrej mowa w ust. 2 w
przypadku zabezpieczenia, o ktrym mowa w ust. 2a;
2014-04-04
2) w ktrym upyno 180 dni od dnia zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej
bya wykazana kwota zwrotu podatku w przypadku, o ktrym mowa w
ust. 5a.
4f. Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje si:
1) w przypadku wszczcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:
a) postpowania podatkowego w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy za-
bezpieczenie do czasu zakoczenia tego postpowania, lub
b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpie-
czenie do upywu terminu 3 miesicy od dnia zakoczenia kontroli,
jeeli w tym terminie nie wszczto postpowania podatkowego;
2) w przypadku wszczcia postpowania kontrolnego zgodnie z przepisami o
kontroli skarbowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie
do czasu zakoczenia tego postpowania;
3) w przypadku stwierdzenia, e podatnik w zoonej deklaracji podatkowej
wykaza kwot zwrotu rnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego
nienalen lub wysz od kwoty nalenej i j otrzyma do czasu uregulo-
wania powstaej zalegoci podatkowej.
5. Na umotywowany wniosek, podatnikom dokonujcym dostawy towarw lub
wiadczenia usug poza terytorium kraju i niedokonujcym sprzeday opodat-
kowanej, przysuguje zwrot kwoty podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86
ust. 8 pkt 1, w terminie okrelonym w ust. 2 zdanie pierwsze. Przepisy ust. 2
zdanie drugie i trzecie, ust. 2a i ust. 4a4f stosuje si odpowiednio.
5a. W przypadku gdy podatnik nie wykona w okresie rozliczeniowym czynnoci
opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynnoci wymienionych w art. 86
ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysuguje, na jego umotywowany wniosek zoony
wraz z deklaracj podatkow, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegajcego
odliczeniu od podatku nalenego w zwizku z prowadzon dziaalnoci gospo-
darcz na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia
zoenia rozliczenia, z zastrzeeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek podat-
nika urzd skarbowy dokonuje zwrotu, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, w
terminie 60 dni, jeeli podatnik zoy w urzdzie skarbowym zabezpieczenie
majtkowe. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a i ust. 4a4f stosuje si
odpowiednio.
6. Na wniosek podatnika, zoony wraz z deklaracj podatkow, urzd skarbowy
jest obowizany zwrci rnic podatku, o ktrej mowa w ust. 2, w terminie 25
dni liczc od dnia zoenia rozliczenia, w przypadku gdy kwoty podatku nali-
czonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikaj z:
1) faktur dokumentujcych kwoty nalenoci, ktre zostay w caoci zapaco-
ne, z uwzgldnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie
dziaalnoci gospodarczej (Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447, z pn.
zm.
8)
),
2) dokumentw celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o ktrych mowa
w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostay przez podatnika zapacone,

8)
1593 oraz z 2011 r. Nr 85, poz. 459, Nr 106, poz. 622, Nr 112, poz. 654, Nr 120, poz. 690, Nr 131,
poz. 764, Nr 132, poz. 766, Nr 153, poz. 902, Nr 163, poz. 981 i Nr 171, poz. 1016.
2014-04-04
3) importu towarw rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewntrzwsplnotowego
nabycia towarw, wiadczenia usug, dla ktrego podatnikiem jest ich usu-
gobiorca, lub dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca,
jeeli w deklaracji podatkowej zostaa wykazana kwota podatku nalenego
od tych transakcji
przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a, 4a4f stosuje si
odpowiednio.
7. Rnic podatku niezwrcon przez urzd skarbowy w terminach, o ktrych
mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje si jako nadpat podatku pod-
legajc oprocentowaniu w rozumieniu przepisw Ordynacji podatkowej.
8. (uchylony).
9. (uchylony).
10. Do zwrotu rnicy podatku podatnikowi, o ktrym mowa w art. 16, stosuje si
odpowiednio przepisy ust. 2, 2a, 6 i 7.
10a. Upowanienie, o ktrym mowa w ust. 2, powinno zawiera co najmniej:
1) dat wystawienia;
2) imi i nazwisko lub nazw podatnika, nazw banku lub spdzielczej kasy
oszczdnociowo-kredytowej udzielajcych kredytu oraz ich adresy;
3) numery identyfikacji podatkowej podatnika i banku lub spdzielczej kasy
oszczdnociowo-kredytowej;
4) rachunek banku lub spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej, na kt-
ry ma by przekazany zwrot;
5) wskazanie deklaracji podatkowej, ktrej dotyczy upowanienie;
6) wskazanie kwoty zwrotu podatku, ktra ma by przekazana jako zabezpie-
czenie kredytu;
7) podpis podatnika.
11. (uchylony).
12. (uchylony).
porzdzenia:
1) szczegowy sposb przyjmowania zabezpiecze, o ktrych mowa w ust. 2a,
2) inne ni wymienione w ust. 4a formy zabezpiecze oraz sposb ich przy-
jmowania
uwzgldniajc konieczno zabezpieczenia zwracanej kwoty podatku.

Art. 88.
1. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do naby-
wanych przez podatnika:
1) (uchylony);
2) (uchylony);
3) (uchylony);
4) usug noclegowych i gastronomicznych, z wyjtkiem:
a) (uchylona),
2014-04-04
b) nabycia gotowych posikw przeznaczonych dla pasaerw przez po-
datnikw wiadczcych usugi przewozu osb;
5) (uchylony).
1a. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do wy-
datkw, o ktrych mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.
2. (uchylony).
3. (uchylony).
3a. Nie stanowi podstawy do obnienia podatku nalenego oraz zwrotu rnicy po-
datku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku
gdy:
1) sprzeda zostaa udokumentowana fakturami lub fakturami korygujcymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejcy,
b) (uchylona);
2) transakcja udokumentowana faktur nie podlega opodatkowaniu albo jest
zwolniona od podatku;
3) (uchylony);
4) wystawione faktury, faktury korygujce lub dokumenty celne:
a) stwierdzaj czynnoci, ktre nie zostay dokonane w czci dotyczcej
tych czynnoci,
b) podaj kwoty niezgodne z rzeczywistoci w czci dotyczcej tych
pozycji, dla ktrych podane zostay kwoty niezgodne z rzeczywistoci,
c) potwierdzaj czynnoci, do ktrych maj zastosowanie przepisy art. 58
i 83 Kodeksu cywilnego w czci dotyczcej tych czynnoci;
5) faktury, faktury korygujce wystawione przez nabywc zgodnie z odrbny-
mi przepisami nie zostay zaakceptowane przez sprzedajcego;
6) (uchylony);
7) wystawiono faktury, w ktrych zostaa wykazana kwota podatku w stosunku
do czynnoci opodatkowanych, dla ktrych nie wykazuje si kwoty podatku
na fakturze w czci dotyczcej tych czynnoci.
3b. Przepis ust. 3a stosuje si odpowiednio do duplikatw faktur.
4. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si rwnie
do podatnikw, ktrzy nie s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgod-
nie z art. 96, z wyczeniem przypadkw, o ktrych mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
5. (uchylony).
6. Nie stanowi podstawy do obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego
kwota podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c, w przy-
padku opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym
mowa w art. 25 ust. 2, na terytorium kraju z powodu podania numeru, o ktrym
mowa w art. 97 ust. 10, w sytuacji gdy towary w momencie zakoczenia ich wy-
syki lub transportu znajduj si na terytorium pastwa czonkowskiego innym
ni terytorium kraju.

2014-04-04
Art. 88a. (uchylony).

Art. 89.
1. W odniesieniu do:
1) przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz czonkw
personelu tych przedstawicielstw i urzdw, a take innych osb zrwna-
nych z nimi na podstawie ustaw, umw lub zwyczajw midzynarodowych,
jeeli nie s obywatelami polskimi i nie maj staego pobytu na terytorium
kraju,
2) Si Zbrojnych Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego oraz Si Zbroj-
nych Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego uczestniczcych w Part-
nerstwie dla Pokoju, wielonarodowych Kwater i Dowdztw i ich personelu
cywilnego,
3) podmiotw nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej, staego
miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego dokonywano
transakcji gospodarczych, staego miejsca zamieszkania lub zwykego miej-
sca pobytu na terytorium kraju, niedokonujcych sprzeday na terytorium
kraju
mog by zastosowane zwroty podatku na warunkach okrelonych w ust. 1a
1g oraz w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 2, 3 i 5.
1a. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, mog ubiega si o zwrot podatku w
odniesieniu do nabytych przez nie na terytorium kraju towarw i usug lub w
odniesieniu do towarw, ktre byy przedmiotem importu na terytorium kraju,
jeeli te towary i usugi byy przez te podmioty wykorzystywane do wykonywa-
nia czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego na terytorium pastwa, w ktrym rozliczaj one podatek od
wartoci dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym ni terytorium
kraju.
1b. W przypadku gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik podatku od wartoci
dodanej lub innego podatku o podobnym charakterze ubiega si o zwrot podat-
ku, byy wykorzystywane tylko czciowo do wykonywania czynnoci dajcych
prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na
terytorium pastwa, w ktrym rozlicza on podatek od wartoci dodanej lub po-
datek o podobnym charakterze, innym ni terytorium kraju podatnikowi przy-
suguje zwrot podatku w proporcji, w jakiej towary lub usugi zwizane s z wy-
konywaniem czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego
o kwot podatku naliczonego. Podatnik ubiegajcy si o zwrot podatku jest ob-
owizany w skadanym wniosku przy okrelaniu wnioskowanej kwoty zwrotu
podatku uwzgldni proporcj obliczon zgodnie ze zdaniem pierwszym.
1c. Podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysuguje zwrot podatku w
odniesieniu do kwot podatku:
1) zafakturowanych niezgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wyko-
nawczymi wydanymi na jej podstawie;
2) dotyczcych czynnoci, o ktrych mowa w art. 2 pkt 8 lit. b i art. 13;
3) w odniesieniu do ktrych, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wy-
konawczymi wydanymi na jej podstawie, nie przysuguje podatnikom, o
2014-04-04
ktrych mowa w art. 15, prawo do obnienia kwoty lub zwrotu rnicy po-
datku nalenego.
1d. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, skadaj wnioski o dokonanie zwrotu
podatku:
1) za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, w przypadku gdy podmioty
te posiadaj siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa
czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
2) na pimie, zgodnie ze wzorem okrelonym w rozporzdzeniu wydanym na
podstawie ust. 5, w przypadku gdy podmioty te nie posiadaj siedziby dzia-
alnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni te-
rytorium kraju.
1e. W przypadku gdy proporcja, o ktrej mowa w ust. 1b, ulegnie zmianie po zoe-
niu wniosku o zwrot podatku podatnik:
1) uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot
podatku do zwrotu wynikajcej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot
podatku skadanym w roku podatkowym nastpujcym po roku podatko-
wym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek;
2) skada korekt wniosku o zwrot podatku, jeeli w roku podatkowym nast-
pujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta
ten wniosek, podatnik nie wystpuje o zwrot podatku.
1f. Od kwoty podatku niezwrconej przez urzd skarbowy podmiotom, o ktrych
mowa w ust. 1 pkt 3, w terminach okrelonych w rozporzdzeniu wydanym na
podstawie ust. 5 naliczane s odsetki.
1g. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienalenie przez podmioty, o ktrych mowa w
ust. 1 pkt 3, podlegaj zwrotowi do urzdu skarbowego wraz z nalenymi odset-
kami w wysokoci okrelonej jak dla zalegoci podatkowych. W przypadku
niezwrcenia kwoty zwrotu podatku uzyskanej nienalenie wraz z nalenymi
odsetkami, podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysuguj adne
dalsze zwroty do wysokoci niezwrconej kwoty wraz z odsetkami.
1h. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15, ubiegajcy si o zwrot podatku od wartoci
dodanej w odniesieniu do nabytych przez niego towarw i usug lub w odniesie-
niu do zaimportowanych przez niego towarw wykorzystywanych do wykony-
wania czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwo-
t podatku naliczonego na terytorium kraju, skada wniosek za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej o dokonanie takiego zwrotu za porednictwem wa-
ciwego dla podatnika naczelnika urzdu skarbowego do waciwego pastwa
czonkowskiego.
1i. Wniosek o dokonanie zwrotu, o ktrym mowa w ust. 1h, nie jest przekazywany
do waciwego pastwa czonkowskiego w przypadku gdy w okresie, do ktrego
odnosi si wniosek, podatnik:
1) nie by podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15;
2) dokonywa wycznie dostawy towarw lub wiadczenia usug zwolnionych
od podatku innych ni transakcje, do ktrych stosuje si art. 86 ust. 9;
3) by podatnikiem, u ktrego sprzeda bya zwolniona od podatku na podsta-
wie art. 113.
2014-04-04
1j. Naczelnik urzdu skarbowego wydaje postanowienie, na ktre suy zaalenie, o
nieprzekazaniu do waciwego pastwa czonkowskiego wniosku o dokonanie
zwrotu, o ktrym mowa w ust. 1h. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu po-
stanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
1k. W przypadku gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik, o ktrym mowa w
art. 15, ubiega si o zwrot podatku od wartoci dodanej, byy wykorzystywane
tylko czciowo do wykonywania czynnoci dajcych prawo do obnienia kwo-
ty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na terytorium kraju, podat-
nik ubiegajcy si o zwrot podatku jest obowizany przy okrelaniu wnioskowa-
nej kwoty zwrotu podatku uwzgldni proporcj obliczon zgodnie z art. 90
i 91. Proporcj t wskazuje si w skadanym wniosku.
1l. W przypadku gdy proporcja, o ktrej mowa w ust. 1k, ulegnie zmianie po zoe-
niu wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej podatnik:
1) uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot
podatku do zwrotu wynikajcej ze zmiany tej proporcji we wniosku o zwrot
podatku od wartoci dodanej skadanym w roku podatkowym nastpujcym
po roku podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wnio-
sek;
2) skada korekt wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej, jeeli w roku
podatkowym nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub ktrego
cz zoony zosta ten wniosek, podatnik nie wystpuje o zwrot podatku
od wartoci dodanej.
waciwym do spraw zagranicznych, okreli, w drodze rozporzdzenia, przypad-
ki i tryb zwrotu podatku przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzdom kon-
sularnym oraz czonkom personelu tych przedstawicielstw i urzdw, a take in-
nym osobom zrwnanym z nimi na podstawie ustaw, umw lub zwyczajw
midzynarodowych, jeeli nie s obywatelami polskimi i nie maj staego poby-
tu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeeli zwrot taki wynika z porozu-
mie midzynarodowych lub zasady wzajemnoci.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z Ministrem
Obrony Narodowej, okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki i tryb zwrotu
podatku Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego oraz Si-
om Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego uczestniczcych w
Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowym Kwaterom i Dowdztwom i ich per-
sonelowi cywilnemu.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przy wydawaniu rozporz-
dze, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, uwzgldnia:
1) porozumienia midzynarodowe;
2) konieczno prawidowego udokumentowania zwracanych kwot podatku;
3) potrzeb zapewnienia informacji o towarach i usugach, od ktrych nabycia
podatek jest zwracany;
dzenia:
2014-04-04
1) warunki, terminy i tryb zwrotu podatku podmiotom, o ktrych mowa w
ust. 1 pkt 3, oraz sposb naliczania i wypaty odsetek od kwot podatku nie-
zwrconych w terminie,
2) wzr wniosku o zwrot podatku skadany przez podmioty, o ktrych mowa w
ust. 1d pkt 2,
3) informacje, jakie powinien zawiera wniosek o zwrot podatku skadany za
pomoc rodkw komunikacji elektronicznej,
4) sposb opisu niektrych informacji zawartych we wniosku o zwrot podatku,
5) sposb i przypadki potwierdzania zoenia wniosku o zwrot podatku,
6) przypadki, w ktrych podatnik ubiegajcy si o zwrot powinien zoy do-
datkowe dokumenty, oraz rodzaje tych dokumentw,
7) przypadki, w ktrych podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, dokonuj-
cym sprzeday przysuguje zwrot podatku,
8) tryb zwrotu podatku w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1e
uwzgldniajc konieczno prawidowego udokumentowania zakupw, od
ktrych przysuguje zwrot podatku, potrzeb zapewnienia prawidowej infor-
macji o wysokoci zwracanych kwot podatku i niezbdnych informacji o pod-
miocie ubiegajcym si o zwrot podatku jako podmiocie uprawnionym do
otrzymania tego zwrotu, potrzeb zapewnienia prawidowego naliczania odse-
tek za zwok, potrzeb wykorzystania rodkw komunikacji elektronicznej
oraz przepisy Unii Europejskiej.
6. W odniesieniu do organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych,
ktrych dziaalno jest zaliczana do dziaalnoci poytku publicznego w rozu-
mieniu przepisw ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku pu-
blicznego i o wolontariacie, oraz do niektrych grup towarw mog by zasto-
sowane zwroty podatku na warunkach okrelonych w rozporzdzeniu wydanym
na podstawie ust. 7.
porzdzenia, warunki zwrotu podatku organizacjom humanitarnym, charytatyw-
nym lub edukacyjnym z tytuu eksportu towarw oraz warunki, jakie musz
spenia te organizacje, eby otrzyma taki zwrot, uwzgldniajc:
1) sytuacj gospodarcz pastwa;
3) konieczno prawidowego okrelenia kwot zwracanego podatku;
4) konieczno zapewnienia informacji o eksporcie towarw;
dzenia, informacje, jakie powinien zawiera wniosek, o ktrym mowa w ust. 1h,
sposb opisu niektrych informacji, a take warunki i termin skadania wnio-
skw, uwzgldniajc:
1) konieczno zapewnienia informacji o prawie podatnika do obnienia kwoty
podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z tytuu zakupu towarw i
usug na terytorium kraju;
2014-04-04
2) potrzeb zapewnienia niezbdnych do ubiegania si o zwrot podatku od war-
toci dodanej informacji o podatniku jako podmiocie uprawnionym do
otrzymania tego zwrotu;
3) potrzeb zapewnienia prawidowej informacji o wysokoci danych kwot
zwrotu podatku;
4) potrzeb zapewnienia informacji dotyczcych towarw i usug zwizanych z
wnioskowanymi kwotami zwrotu podatku;

Rozdzia 1a
Rozliczenie podatku w odniesieniu do niecigalnych wierzytelnoci

Art. 89a.
1. Podatnik moe skorygowa podstaw opodatkowania oraz podatek naleny z ty-
tuu dostawy towarw lub wiadczenia usug na terytorium kraju w przypadku
wierzytelnoci, ktrych niecigalno zostaa uprawdopodobniona. Korekta do-
tyczy rwnie podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadajcej na cz
kwoty wierzytelnoci, ktrej niecigalno zostaa uprawdopodobniona.
1a. Niecigalno wierzytelnoci uwaa si za uprawdopodobnion, w przypadku
gdy wierzytelno nie zostaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w
cigu 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie lub
na fakturze.
2. Przepis ust. 1 stosuje si w przypadku gdy spenione s nastpujce warunki:
1) dostawa towaru lub wiadczenie usug jest dokonana na rzecz podatnika, o
ktrym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
niebdcego w trakcie postpowania upadociowego lub w trakcie likwida-
cji;
2) (uchylony);
3) na dzie poprzedzajcy dzie zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej do-
konuje si korekty, o ktrej mowa w ust. 1:
a) wierzyciel i dunik s podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy
VAT czynni,
b) dunik nie jest w trakcie postpowania upadociowego lub w trakcie
likwidacji;
4) (uchylony);
5) od daty wystawienia faktury dokumentujcej wierzytelno nie upyny
2 lata, liczc od koca roku, w ktrym zostaa wystawiona;
6) (uchylony).
3. Korekta, o ktrej mowa w ust. 1, moe nastpi w rozliczeniu za okres, w ktrym
niecigalno wierzytelnoci uznaje si za uprawdopodobnion, pod warun-
kiem e do dnia zoenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres
wierzytelno nie zostaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
4. W przypadku gdy po zoeniu deklaracji podatkowej, w ktrej dokonano korek-
ty, o ktrej mowa w ust. 1, naleno zastaa uregulowana lub zbyta w jakiej-
kolwiek formie, wierzyciel obowizany jest do zwikszenia podstawy opodat-
2014-04-04
kowania oraz kwoty podatku nalenego w rozliczeniu za okres, w ktrym nale-
no zostaa uregulowana lub zbyta. W przypadku czciowego uregulowania
nalenoci, podstaw opodatkowania oraz kwot podatku nalenego zwiksza
si w odniesieniu do tej czci.
5. Wierzyciel obowizany jest wraz z deklaracj podatkow, w ktrej dokonuje ko-
rekty, o ktrej mowa w ust. 1, zawiadomi o tej korekcie waciwego dla niego
naczelnika urzdu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych
dunika.
6. (uchylony).
7. Przepisw ust. 15 nie stosuje si, jeeli midzy wierzycielem a dunikiem ist-
nieje zwizek, o ktrym mowa w art. 32 ust. 24.
dzenia, wzr zawiadomienia, o ktrym mowa w ust. 5, uwzgldniajc koniecz-
no zapewnienia niezbdnych danych pozwalajcych na weryfikacj spenienia
obowizku, o ktrym mowa w art. 89b ust. 1, przez dunika.

Art. 89b.
1. W przypadku nieuregulowania nalenoci wynikajcej z faktury dokumentujcej
dostaw towarw lub wiadczenie usug na terytorium kraju w terminie 150 dni
od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze,
dunik jest obowizany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikajcej z tej
faktury, w rozliczeniu za okres, w ktrym upyn 150 dzie od dnia upywu
terminu patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze.
1a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si, jeeli dunik uregulowa naleno najpniej w
ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w ktrym upyn 150 dzie od dnia
upywu terminu patnoci tej nalenoci.
2. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci w terminie 150 dni od dnia
upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze, korekta do-
tyczy podatku naliczonego przypadajcego na nieuregulowan cz nalenoci.
Przepis ust. 1a stosuje si odpowiednio.
3. (uchylony).
4. W przypadku uregulowania nalenoci po dokonaniu korekty, o ktrej mowa w
ust. 1, podatnik ma prawo do zwikszenia kwoty podatku naliczonego w rozli-
czeniu za okres, w ktrym naleno uregulowano, o kwot podatku, o ktrej
mowa w ust. 1. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci podatek na-
liczony moe zosta zwikszony w odniesieniu do tej czci.
5. (uchylony).
6. W przypadku stwierdzenia, e podatnik naruszy obowizek okrelony w ust. 1,
naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala dodatkowe
zobowizanie podatkowe w wysokoci 30% kwoty podatku wynikajcego z nie-
uregulowanych faktur, ktry nie zosta skorygowany zgodnie z ust. 1. W stosun-
ku do osb fizycznych, ktre za ten sam czyn ponosz odpowiedzialno za wy-
kroczenie skarbowe albo za przestpstwo skarbowe, dodatkowego zobowizania
podatkowego nie ustala si.
2014-04-04

Rozdzia 2
Odliczanie czciowe podatku oraz korekta podatku naliczonego

Art. 90.
1. W stosunku do towarw i usug, ktre s wykorzystywane przez podatnika do
wykonywania czynnoci, w zwizku z ktrymi przysuguje prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego, jak i czynnoci, w zwizku z ktrymi takie prawo nie
przysuguje, podatnik jest obowizany do odrbnego okrelenia kwot podatku
naliczonego zwizanych z czynnociami, w stosunku do ktrych podatnikowi
przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego.
2. Jeeli nie jest moliwe wyodrbnienie caoci lub czci kwot, o ktrych mowa
w ust. 1, podatnik moe pomniejszy kwot podatku nalenego o tak cz
kwoty podatku naliczonego, ktr mona proporcjonalnie przypisa czynno-
ciom, w stosunku do ktrych podatnikowi przysuguje prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego, z zastrzeeniem ust. 10.
3. Proporcj, o ktrej mowa w ust. 2, ustala si jako udzia rocznego obrotu z tytuu
czynnoci, w zwizku z ktrymi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku
nalenego, w cakowitym obrocie uzyskanym z tytuu czynnoci, w zwizku z
ktrymi podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego,
oraz czynnoci, w zwizku z ktrymi podatnikowi nie przysuguje takie prawo.
4. Proporcj, o ktrej mowa w ust. 3, okrela si procentowo w stosunku rocznym
na podstawie obrotu osignitego w roku poprzedzajcym rok podatkowy, w
odniesieniu do ktrego jest ustalana proporcja. Proporcj t zaokrgla si w gr
do najbliszej liczby cakowitej.
5. Do obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, nie wlicza si obrotu uzyskanego z dostawy
towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zali-
czane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i
prawnych podlegajcych amortyzacji, oraz gruntw i praw wieczystego uytko-
wania gruntw, jeeli s zaliczane do rodkw trwaych podatnika uywanych
przez podatnika na potrzeby jego dziaalnoci.
6. Do obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, nie wlicza si obrotu z tytuu transakcji do-
tyczcych:
1) pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomoci i pomocniczych transak-
cji finansowych;
2) usug wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 3841, w zakresie, w jakim
transakcje te maj charakter pomocniczy.
7. (uchylony).
8. Podatnicy, ktrzy w poprzednim roku podatkowym nie osignli obrotu, o kt-
rym mowa w ust. 3, lub u ktrych obrt ten w poprzednim roku podatkowym by
niszy ni 30 000 z, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegajcej od-
liczeniu od kwoty podatku nalenego przyjmuj proporcj wyliczon szacunko-
wo, wedug prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzdu skarbowego, w formie
protokou.
9. Przepis ust. 8 stosuje si rwnie, gdy podatnik uzna, e w odniesieniu do niego
kwota obrotu, o ktrej mowa w tym przepisie, byaby niereprezentatywna.
2014-04-04
9a. Przy ustalaniu proporcji zgodnie z ust. 26 do obrotu nie wlicza si kwoty po-
datku.
10. W przypadku gdy proporcja okrelona zgodnie z ust. 28:
1) przekroczya 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegajca odlicze-
niu, wynikajca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, bya mniejsza
ni 500 z podatnik ma prawo uzna, e proporcja ta wynosi 100%;
2) nie przekroczya 2% podatnik ma prawo uzna, e proporcja ta wynosi
0%.
porzdzenia, metody obliczania proporcji inne ni okrelona w ust. 3 oraz wa-
runki ich stosowania, uwzgldniajc uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz
przepisy Unii Europejskiej.
porzdzenia, przypadki, w ktrych podatnik ma prawo uzna, e proporcja okre-
lona zgodnie z ust. 28, ktra przekroczya 98%, a kwota podatku naliczonego
niepodlegajca odliczeniu, wynikajca z zastosowania tej proporcji, w skali ro-
ku, bya rwna lub wiksza ni 500 z, wynosi 100%, oraz warunki ich stosowa-
nia, uwzgldniajc uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz specyfik wyko-
nywanych czynnoci.

Art. 90a.
1. W przypadku gdy w cigu 120 miesicy, liczc od miesica, w ktrym nieru-
chomo stanowica cz przedsibiorstwa podatnika zostaa przez niego od-
dana w uytkowanie, nastpi zmiana w stopniu wykorzystania tej nieruchomoci
do celw dziaalnoci gospodarczej, dokonuje si korekty podatku naliczonego
odliczonego przy jej nabyciu lub wytworzeniu. Korekty, o ktrej mowa w zda-
niu pierwszym, dokonuje si w deklaracji za okres rozliczeniowy, w ktrym na-
stpia ta zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostaego okresu korekty. Je-
eli podatnik wykorzystuje t nieruchomo w dziaalnoci gospodarczej rw-
nie do czynnoci zwolnionych od podatku bez prawa do odlicze, korekta po-
winna uwzgldnia proporcj okrelon w art. 90 ust. 310, zastosowan przy
odliczeniu.
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepisu art. 8 ust. 2 nie stosuje si.

Art. 90b.
1. W przypadku gdy w cigu 60 miesicy, liczc od miesica, w ktrym odpowied-
nio nabyto, dokonano importu lub oddano do uywania pojazd samochodowy:
1) o ktrym mowa w art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a, nastpi zmiana jego wykorzy-
stywania na wykorzystywanie do celw dziaalnoci gospodarczej i do ce-
lw innych ni dziaalno gospodarcza, podatnik jest obowizany do doko-
nania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie
lub wytworzeniu tego pojazdu;
2) w odniesieniu do ktrego kwot podatku naliczonego stanowia kwota, o
ktrej mowa w art. 86a ust. 1, nastpi zmiana jego wykorzystywania na wy-
korzystywanie wycznie do dziaalnoci gospodarczej, podatnik jest
2014-04-04
uprawniony do dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej
przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu.
2. W przypadku gdy w okresie korekty, o ktrej mowa w ust. 1, nastpi sprzeda
pojazdu samochodowego, uznaje si, e wykorzystanie tego pojazdu zostao
zmienione na wykorzystanie wycznie do dziaalnoci gospodarczej, a do ko-
ca okresu korekty.
3. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio rwnie w przypadku, o ktrym
mowa w art. 86a ust. 13.
4. Na potrzeby korekty, o ktrej mowa w ust. 1, uznaje si, e pojazd samochodo-
wy odpowiednio nie jest ju wykorzystywany wycznie do dziaalnoci gospo-
darczej albo jest wykorzystywany wycznie do takiej dziaalnoci poczwszy
od miesica, w ktrym nastpia zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej do-
konuje si w deklaracji za okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia zmiana, w
kwocie proporcjonalnej do pozostaego okresu korekty.
5. W przypadku gdy podatnik wykorzystuje pojazd samochodowy w dziaalnoci
gospodarczej rwnie do czynnoci zwolnionych od podatku bez prawa do odli-
cze, kwota korekty, o ktrej mowa w ust. 1, powinna uwzgldnia proporcj
okrelon w art. 90, zastosowan przy odliczeniu.
6. W przypadku pojazdw samochodowych o wartoci pocztkowej nieprzekracza-
jcej 15 000 z korekty, o ktrej mowa w ust. 1, dokonuje si, jeeli zmiana ich
wykorzystywania nastpia w okresie 12 miesicy, liczc od miesica, w ktrym
odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do uywania ten pojazd sa-
mochodowy. Przepisy ust. 25 stosuje si odpowiednio.

Art. 91.
1. Po zakoczeniu roku, w ktrym podatnikowi przysugiwao prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, o ktrym mowa w
art. 86 ust. 1, jest on obowizany dokona korekty kwoty podatku odliczonego
zgodnie z art. 90 ust. 210, z uwzgldnieniem proporcji obliczonej w sposb
okrelony w art. 90 ust. 26 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie
art. 90 ust. 11 i 12, dla zakoczonego roku podatkowego.
2. W przypadku towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku docho-
dowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niema-
terialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, a take gruntw i praw wie-
czystego uytkowania gruntw, jeeli zostay zaliczone do rodkw trwaych lub
wartoci niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyczeniem tych, ktrych
warto pocztkowa nie przekracza 15 000 z, korekty, o ktrej mowa w ust. 1,
podatnik dokonuje w cigu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomoci i praw
wieczystego uytkowania gruntw w cigu 10 lat, liczc od roku, w ktrym
zostay oddane do uytkowania. Roczna korekta w przypadku, o ktrym mowa
w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej pitej, a w przypadku nieruchomoci i praw
wieczystego uytkowania gruntw jednej dziesitej kwoty podatku naliczone-
go przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W przypadku rodkw trwaych oraz war-
toci niematerialnych i prawnych, ktrych warto pocztkowa nie przekracza
15 000 z, przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, z tym e korekty dokonuje si
po zakoczeniu roku, w ktrym zostay oddane do uytkowania.
2014-04-04
2a. Obowizek dokonywania korekt w cigu 10 lat, o ktrym mowa w ust. 2, nie
dotyczy opat rocznych pobieranych z tytuu oddania gruntu w uytkowanie
wieczyste; w przypadku tych opat przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio.
3. Korekty, o ktrej mowa w ust. 1 i 2, dokonuje si w deklaracji podatkowej ska-
danej za pierwszy okres rozliczeniowy roku nastpujcego po roku podatko-
wym, za ktry dokonuje si korekty, a w przypadku zakoczenia dziaalnoci
gospodarczej w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy.
4. W przypadku gdy w okresie korekty, o ktrej mowa w ust. 2, nastpi sprzeda
towarw lub usug, o ktrych mowa w ust. 2, lub towary te zostan opodatko-
wane zgodnie z art. 14, uwaa si, e te towary lub usugi s nadal wykorzysty-
wane na potrzeby czynnoci podlegajcych opodatkowaniu u tego podatnika, a
do koca okresu korekty.
5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 4, korekta powinna by dokonana jednora-
zowo w odniesieniu do caego pozostaego okresu korekty. Korekty dokonuje si
w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia sprzeda, a
w przypadku opodatkowania towarw zgodnie z art. 14 w deklaracji podatko-
wej za okres rozliczeniowy, w ktrym w stosunku do tych towarw powsta ob-
owizek podatkowy.
6. W przypadku gdy towary lub usugi, o ktrych mowa w ust. 4, zostan:
1) opodatkowane w celu dokonania korekty przyjmuje si, e dalsze wyko-
rzystanie tego towaru lub usugi jest zwizane z czynnociami opodatkowa-
nymi;
2) zwolnione od podatku lub nie podlegay opodatkowaniu w celu dokonania
korekty przyjmuje si, e dalsze wykorzystanie tego towaru lub usugi jest
zwizane wycznie z czynnociami zwolnionymi od podatku lub niepodle-
gajcymi opodatkowaniu.
7. Przepisy ust. 16 stosuje si odpowiednio w przypadku, gdy podatnik mia pra-
wo do obnienia kwot podatku nalenego o ca kwot podatku naliczonego od
wykorzystywanego przez siebie towaru lub usugi i dokona takiego obnienia,
albo nie mia takiego prawa, a nastpnie zmienio si prawo do obnienia kwoty
podatku nalenego o kwot podatku naliczonego od tego towaru lub usugi.
7a. W przypadku towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku docho-
dowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niema-
terialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, a take gruntw i praw wie-
czystego uytkowania gruntw, jeeli zostay zaliczone do rodkw trwaych lub
wartoci niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyczeniem tych, ktrych
warto pocztkowa nie przekracza 15 000 z, korekty, o ktrej mowa w ust. 7,
dokonuje si na zasadach okrelonych w ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz
ust. 3. Korekty tej dokonuje si przy kadej kolejnej zmianie prawa do odlicze,
jeeli zmiana ta nastpuje w okresie korekty.
7b. W przypadku towarw i usug innych ni wymienione w ust. 7a, wykorzystywa-
nych przez podatnika do dziaalnoci gospodarczej, korekty, o ktrej mowa w
ust. 7, dokonuje si na zasadach okrelonych w ust. 1, ust. 2 zdanie trzecie i
ust. 3, z zastrzeeniem ust. 7c.
7c. Jeeli zmiana prawa do obnienia podatku nalenego wynika z przeznaczenia
towarw lub usug, o ktrych mowa w ust. 7b, wycznie do wykonywania
czynnoci, w stosunku do ktrych nie przysuguje prawo do obnienia podatku
2014-04-04
nalenego, lub wycznie do czynnoci, w stosunku do ktrych takie prawo
przysuguje korekty, o ktrej mowa w ust. 7, dokonuje si w deklaracji podat-
kowej skadanej za okres rozliczeniowy, w ktrym wystpia ta zmiana. Korekty
tej nie dokonuje si, jeeli od koca okresu rozliczeniowego, w ktrym wydano
towary lub usugi do uytkowania, upyno 12 miesicy.
7d. W przypadku zmiany prawa do obnienia podatku nalenego o podatek naliczo-
ny od towarw i usug, innych ni wymienione w ust. 7a i 7b, w szczeglnoci
towarw handlowych lub surowcw i materiaw, nabytych z zamiarem wyko-
rzystania ich do czynnoci, w stosunku do ktrych przysuguje pene prawo do
obnienia podatku nalenego lub do czynnoci, w stosunku do ktrych prawo do
obnienia podatku nalenego nie przysuguje, i niewykorzystanych zgodnie z ta-
kim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje si w
deklaracji podatkowej skadanej za okresy rozliczeniowe, w ktrych wystpia ta
zmiana.
8. Korekty, o ktrej mowa w ust. 57, dokonuje si rwnie, jeeli towary i usugi
nabyte do wytworzenia towaru, o ktrym mowa w ust. 2, zostay zbyte lub
zmieniono ich przeznaczenie przed oddaniem tego towaru do uytkowania.
9. W przypadku transakcji zbycia przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci
przedsibiorstwa korekta okrelona w ust. 18 jest dokonywana przez nabywc
przedsibiorstwa lub nabywc zorganizowanej czci przedsibiorstwa.
porzdzenia, dla grupy podatnikw, inne ni wymienione w ust. 19, warunki
dokonywania korekt zwizanych z odliczeniem kwoty podatku naliczonego oraz
zwolni niektre grupy podatnikw od dokonywania korekt, uwzgldniajc:
1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci;
2) uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami i usugami;
3) konieczno zapewnienia prawidowego odliczenia kwoty podatku naliczo-
nego.

Art. 92.
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia,
moe okreli:
1) (uchylony);
2) (uchylony);
3) przypadki, gdy kwota podatku naliczonego moe by zwrcona jednostce
dokonujcej nabycia (importu) towarw lub usug oraz warunki i tryb doko-
nywania tego zwrotu.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenia, o
ktrych mowa w ust. 1, uwzgldnia:
1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu
gospodarczego niektrymi towarami;
2) konieczno prawidowego udokumentowania czynnoci, od ktrych przy-
suguje zwrot podatku;
3) potrzeb zapewnienia jednakowego traktowania podmiotw wykorzystuj-
cych w swojej dziaalnoci te same towary;
2014-04-04
waciwym do spraw rolnictwa i ministrem waciwym do spraw rozwoju wsi,
moe okreli, w drodze rozporzdzenia, list towarw i usug lub przypadki, w
ktrych nabycie towarw i usug przez podatnikw prowadzcych dziaalno
rolnicz nie uprawnia do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego w caoci lub w czci lub zwrotu rnicy podatku w caoci lub w
czci, uwzgldniajc specyfik dziaalnoci rolniczej, a take majc na uwadze
uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami.




Dzia X
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujce. Zapata podatku

Rozdzia 1
Rejestracja

Art. 96.
1. Podmioty, o ktrych mowa w art. 15, s obowizane przed dniem wykonania
pierwszej czynnoci okrelonej w art. 5 zoy naczelnikowi urzdu skarbowego
zgoszenie rejestracyjne, z zastrzeeniem ust. 3.
2. W przypadku osb fizycznych, o ktrych mowa w art. 15 ust. 4 i 5, zgoszenie
rejestracyjne moe by dokonane wycznie przez jedn z osb, na ktre bd
wystawiane faktury przy zakupie towarw i usug i ktre bd wystawiay faktu-
ry przy sprzeday produktw rolnych.
3. Podmioty wymienione w art. 15, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku
na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujce wycznie czynnoci zwolnione
od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na podstawie
art. 82 ust. 3, mog zoy zgoszenie rejestracyjne.
3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy ustanowili przedstawiciela
podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1.
4. Naczelnik urzdu skarbowego rejestruje podatnika i potwierdza jego zarejestro-
wanie jako podatnika VAT czynnego lub w przypadku podatnikw, o ktrych
mowa w ust. 3 jako podatnika VAT zwolnionego.
5. Jeeli podmioty, o ktrych mowa w ust. 3, rozpoczn dokonywanie sprzeday
opodatkowanej, utrac zwolnienie od podatku lub zrezygnuj z tego zwolnienia,
obowizane s do zoenia zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w ust. 1,
a w przypadku podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni
do aktualizacji tego zgoszenia, w terminach:
2014-04-04
1) przed dniem dokonania pierwszej sprzeday towaru lub usugi, innych ni
zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a i 441 lub prze-
pisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczcia do-
konywania tej sprzeday;
2) przed dniem, w ktrym podatnik traci prawo do zwolnienia, o ktrym mowa
w art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku utraty tego prawa;
3) przed pocztkiem miesica, w ktrym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o
ktrym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku re-
zygnacji z tego zwolnienia, z zastrzeeniem pkt 4;
4) przed dniem wykonania pierwszej czynnoci okrelonej w art. 5, w przypad-
ku rezygnacji ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 113 ust. 9, od pierwszej
wykonanej czynnoci.
Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio.
6. Jeeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzesta wykonywania
czynnoci podlegajcej opodatkowaniu, jest on obowizany zgosi zaprzestanie
dziaalnoci naczelnikowi urzdu skarbowego; zgoszenie to stanowi dla naczel-
nika urzdu skarbowego podstaw do wykrelenia podatnika z rejestru jako po-
datnika VAT.
7. Zgoszenia o zaprzestaniu dziaalnoci w wyniku mierci podatnika dokonuje je-
go nastpca prawny.
8. W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynnoci podlegajcych opodat-
kowaniu nie zostao zgoszone zgodnie z ust. 6 i 7, naczelnik urzdu skarbowego
wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
9. Naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako po-
datnika VAT bez koniecznoci zawiadamiania o tym podatnika, jeeli w wyniku
podjtych czynnoci sprawdzajcych okae si, e podatnik nie istnieje lub mi-
mo podjtych udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z
podatnikiem albo jego penomocnikiem.
10. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u ktrych nastpnie
sprzeda zostaa zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub ktrzy
nastpnie zgosili, e bd wykonywa wycznie czynnoci zwolnione od po-
datku na podstawie art. 43, pozostaj w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.
11. (uchylony).
12. Jeeli dane zawarte w zgoszeniu rejestracyjnym ulegn zmianie, podatnik jest
obowizany zgosi zmian do naczelnika urzdu skarbowego w terminie 7 dni,
liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana. Obowizek ten nie dotyczy przypad-
kw, gdy nastpuje wycznie zmiana danych objtych obowizkiem aktualiza-
cji na podstawie ustawy z dnia 13 padziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i
identyfikacji podatnikw i patnikw (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z
pn. zm.
9)
). Zdanie drugie nie ma zastosowania w przypadku, gdy zgaszana
zmiana powoduje zmian waciwoci organu podatkowego.

9)
113, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 209, poz. 1318, z
2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 18, poz. 97 i Nr 166, poz. 1317, z 2010 r. Nr 182, poz. 1228 i Nr 197, poz.
1306 oraz z 2011 r. Nr 112, poz. 654, Nr 134, poz. 780 i Nr 171, poz. 1016.
2014-04-04
13. Na wniosek zainteresowanego naczelnik urzdu skarbowego jest obowizany
potwierdzi, czy podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub
zwolniony. Zainteresowanym moe by zarwno sam podatnik, jak i osoba trze-
cia majca interes prawny w zoeniu wniosku.
14. Na wniosek podatnika wiadczcego usugi midzynarodowego przewozu dro-
gowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestro-
wanymi na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, po-
siadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, na terytorium pastwa
czonkowskiego innym ni terytorium kraju, a w przypadku braku takiej siedzi-
by dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci go-
spodarczej posiadajcego stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce poby-
tu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, naczelnik
urzdu skarbowego jest obowizany do wydania kopii potwierdzenia zareje-
strowania podatnika jako podatnika VAT czynnego w liczbie wskazanej we
wniosku.

Art. 96a.
W przypadku wiadczenia usug midzynarodowego przewozu drogowego, polega-
jcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium
pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, przez podatnikw posiadaj-
cych siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, na terytorium pastwa czonkowskiego
innym ni terytorium kraju, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospo-
darczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcych
stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa
czonkowskiego innym ni terytorium kraju, kierujcy pojazdem w trakcie wykony-
wania tych przewozw na terytorium kraju jest obowizany do:
1) posiadania potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako podatnika
VAT czynnego lub kopii takiego potwierdzenia, o ktrej mowa w art. 96
ust. 14 w przypadku obowizku zoenia przez podatnika zgoszenia reje-
stracyjnego, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1, albo
2) posiadania wydruku potwierdzenia, o ktrym mowa w art. 134a ust. 4 w
przypadku zoenia przez podatnika zgoszenia, o ktrym mowa w art. 134a
ust. 1.

Art. 97.
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, podlegajcy obowizkowi zarejestrowania
jako podatnicy VAT czynni, s obowizani przed dniem dokonania pierwszej
wewntrzwsplnotowej dostawy lub pierwszego wewntrzwsplnotowego na-
bycia zawiadomi naczelnika urzdu skarbowego w zgoszeniu rejestracyjnym,
o ktrym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczcia wykonywania tych czynnoci.
2. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie do podatnikw w rozumieniu art. 15 innych ni
wymienieni w ust. 1 i osb prawnych niebdcych podatnikami w rozumieniu
art. 15, u ktrych warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przekro-
czya kwot, o ktrej mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, oraz tych, ktrzy zamierzaj
skorzysta z moliwoci okrelonej w art. 10 ust. 6.
2014-04-04
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio rwnie do podatnikw, o ktrych mowa
w art. 15, innych ni wymienieni w ust. 1 i 2, ktrzy:
1) nabywaj usugi, do ktrych stosuje si art. 28b, jeeli usugi te stanowiyby
u nich import usug;
2) wiadcz usugi, do ktrych stosuje si art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatnikw
podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podat-
nikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej.
3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy ustanowili przedstawiciela
podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1.
4. Naczelnik urzdu skarbowego rejestruje podmiot, ktry dokona zawiadomienia
zgodnie z ust. 1, jako podatnika VAT UE.
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. (uchylony).
9. Naczelnik urzdu skarbowego potwierdza zarejestrowanie podmiotu, o ktrym
mowa w ust. 13, jako podatnika VAT UE.
10. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 13, zarejestrowane jako podatnicy VAT UE,
ktre uzyskay potwierdzenie zgodnie z ust. 9, podajc numer, pod ktrym s zi-
dentyfikowane na potrzeby podatku, przy:
1) dokonywaniu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw,
2) dokonywaniu wewntrzwsplnotowej dostawy towarw,
3) wiadczeniu usug, do ktrych stosuje si art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatni-
kw podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi
podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
4) nabywaniu usug, do ktrych stosuje si art. 28b, dla ktrych s podatnikami
z tytuu importu usug
s obowizane do posugiwania si numerem identyfikacji podatkowej po-
przedzonym kodem PL.
11. (uchylony).
12. (uchylony).
13. W przypadku zaprzestania przez podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT UE
wykonywania czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 i 3, podmiot ten jest obowi-
zany na pimie zgosi ten fakt naczelnikowi urzdu skarbowego przez aktuali-
zacj zgoszenia rejestracyjnego; zgoszenie skada si w terminie 15 dni, liczc
od dnia zaistnienia tej okolicznoci.
14. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 13, stanowi dla naczelnika urzdu skarbowe-
go podstaw do wykrelenia podmiotu z rejestru jako podatnika VAT UE.
15. W przypadku gdy podmiot, o ktrym mowa w ust. 13, nie zoy za 6 kolejnych
miesicy lub 2 kolejne kwartay deklaracji podatkowej, naczelnik urzdu skar-
bowego wykrela z urzdu podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE i powia-
damia go o powyszym.
16. Wykrelenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o ktrym mowa w art. 96
ust. 6, 8 i 9, jest rwnoznaczne z wykreleniem go z rejestru jako podatnika
VAT UE.
2014-04-04
17. Naczelnik urzdu skarbowego lub wyznaczona przez ministra waciwego do
spraw finansw publicznych jednostka organizacyjna, na wniosek zainteresowa-
nego, potwierdza zidentyfikowanie okrelonego podmiotu na potrzeby transakcji
wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni te-
rytorium kraju albo informuje o braku takiego potwierdzenia. Zainteresowanym
moe by podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub osoba prawna, ktra nie jest
takim podatnikiem, majcy interes prawny w uzyskaniu potwierdzenia.
18. Wniosek, o ktrym mowa w ust. 17, skada si na pimie, faksem lub telefonicz-
nie albo poczt elektroniczn.
19. (uchylony).
20. Minister waciwy do spraw finansw publicznych wyznaczy, w drodze rozpo-
rzdzenia, jednostk organizacyjn do celw dokonywania potwierdzenia ziden-
tyfikowania okrelonego podmiotu na potrzeby transakcji wewntrzwsplnoto-
wych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju oraz
informowania o braku takiego potwierdzenia, uwzgldniajc konieczno za-
pewnienia sprawnoci postpowania w tych sprawach.

Art. 98.
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia:
1) moe okreli podatnikw innych ni wymienieni w art. 96 ust. 3, niemaj-
cych obowizku skadania zgoszenia rejestracyjnego,
2) okreli wzr zgoszenia rejestracyjnego, wzr potwierdzenia zarejestrowania
podatnika jako podatnika VAT, wzr potwierdzenia zarejestrowania osoby
prawnej oraz podatnika jako podatnika VAT UE i wzr zgoszenia o zaprze-
staniu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych
mowa w art. 96 ust. 1, 4 i 6 oraz art. 97 ust. 9,
3) okreli niezbdne elementy wniosku i potwierdzenia, o ktrych mowa w art.
97 ust. 17, oraz przypadki, w ktrych wyznaczona jednostka, o ktrej mowa
w tym przepisie, wydaje pisemne potwierdzenie
uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji podatni-
kw oraz wymagania zwizane z wymian informacji o dokonywanych naby-
ciach i dostawach wewntrzwsplnotowych.
waciwym do spraw informatyzacji, moe okreli, w drodze rozporzdzenia,
sposb oraz warunki organizacyjno-techniczne skadania w formie elektronicz-
nej zgoszenia rejestracyjnego i jego aktualizacji oraz zgoszenia o zaprzestaniu
wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych mowa w
art. 96 i 97, a take ich struktur, uwzgldniajc potrzeb zapewnienia im bez-
pieczestwa, wiarygodnoci, niezaprzeczalnoci, nienaruszalnoci oraz znako-
wania czasem.
3. (uchylony).

2014-04-04
Rozdzia 2
Deklaracje

Art. 99.
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, s obowizani skada w urzdzie skarbo-
wym deklaracje podatkowe za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesi-
ca nastpujcego po kadym kolejnym miesicu, z zastrzeeniem ust. 210 i
art. 133.
2. Mali podatnicy, ktrzy wybrali metod kasow, skadaj w urzdzie skarbowym
deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesica na-
stpujcego po kadym kolejnym kwartale.
3. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1, inni ni podatnicy rozliczajcy si metod
kasow, mog rwnie skada deklaracje podatkowe, o ktrych mowa w ust. 2,
po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, naj-
pniej do 25. dnia drugiego miesica kwartau, za ktry bdzie po raz pierwszy
zoona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynajcy w trakcie ro-
ku podatkowego wykonywanie czynnoci podlegajcych opodatkowaniu doko-
nuje zawiadomienia, o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie do 25.
dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym rozpocz wykonywanie
tych czynnoci.
3a. Przepisw ust. 2 i 3 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy w danym kwartale lub
w poprzedzajcych go czterech kwartaach dokonali dostawy towarw, o kt-
rych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, chyba e czna warto tych dostaw
bez kwoty podatku nie przekroczya, w adnym miesicu z tych okresw, kwoty
50 000 z, a jeeli przekroczya t kwot, nie przekroczya kwoty odpowiadaj-
cej 1% wartoci ich sprzeday bez kwoty podatku, z zastrzeeniem ust. 3c.
3b. Za dostaw towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, nie uznaje
si dostawy towarw, o ktrych mowa w poz. 10 tego zacznika, jeeli:
1) dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu pynnego do
standardowych zbiornikw pojazdw;
2) dostawy tej dokonuje podatnik dostarczajcy gaz przewodowy za porednic-
twem wasnych sieci przesyowych lub dystrybucyjnych.
3c. W przypadku gdy czna warto dostaw towarw, o ktrych mowa
w zaczniku nr 13 do ustawy, bez kwoty podatku przekroczya kwot, o ktrej
mowa w ust. 3a, podatnicy, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, s obowizani do ska-
dania deklaracji podatkowych za okresy miesiczne poczwszy od rozliczenia za
pierwszy miesic kwartau:
1) w ktrym przekroczono t kwot jeeli przekroczenie kwoty nastpio
w pierwszym lub drugim miesicu kwartau; w przypadku gdy przekrocze-
nie kwoty nastpio w drugim miesicu kwartau, deklaracja za pierwszy
miesic kwartau jest skadana w terminie do 25. dnia miesica nastpujce-
go po drugim miesicu kwartau;
2) nastpujcy po kwartale, w ktrym przekroczono t kwot jeeli przekro-
czenie kwoty nastpio w trzecim miesicu kwartau.
4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, mog ponownie skada deklaracje podat-
kowe za okresy miesiczne, nie wczeniej jednak ni po upywie 4 kwartaw,
za ktre skadali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu
naczelnika urzdu skarbowego w terminie do dnia zoenia deklaracji podatko-
2014-04-04
wej za pierwszy miesiczny okres rozliczeniowy, jednak nie pniej ni z dniem
upywu terminu zoenia tej deklaracji.
5. Podatnicy, ktrzy utracili prawo do stosowania metody kasowej, skadaj dekla-
racje podatkowe za okresy miesiczne poczwszy od rozliczenia za miesic na-
stpujcy po kwartale, w ktrym nastpio przekroczenie kwot powodujce utra-
t prawa do rozliczania si metod kasow. Przepis ust. 3 zdanie pierwsze stosu-
je si odpowiednio.
6. Przepis ust. 5 stosuje si odpowiednio do podatnikw, ktrzy zrezygnowali z
prawa do rozliczania si metod kasow.
7. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona
od podatku na podstawie art. 113, oraz podmiotw wykonujcych wycznie
czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na podstawie
przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba e:
1) przysuguje im zwrot rnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgod-
nie z art. 87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3;
2) s obowizani do dokonania korekty podatku odliczonego, o ktrej mowa w
art. 90a lub art. 91, lub
3) s obowizani do dokonania korekty, o ktrej mowa w art. 89a ust. 4, lub
uprawnieni do dokonania korekty, o ktrej mowa w art. 89b ust. 4.
7a. W przypadku zawieszenia wykonywania dziaalnoci gospodarczej na podstawie
przepisw o swobodzie dziaalnoci gospodarczej podatnicy nie maj obowizku
skadania deklaracji, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, kt-
rych to zawieszenie dotyczy.
7b. Zwolnienie z obowizku skadania deklaracji podatkowych, o ktrym mowa w
ust. 7a, nie dotyczy:
1) (uchylony);
2) podatnikw dokonujcych wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
3) podatnikw dokonujcych importu usug lub nabywajcych towary w za-
kresie ktrych s podatnikiem;
4) okresw rozliczeniowych, w ktrych zawieszenie wykonywania dziaalnoci
gospodarczej nie dotyczyo penego okresu rozliczeniowego;
5) okresw rozliczeniowych, za ktre podatnik jest obowizany do rozliczenia
podatku z tytuu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu
oraz za ktre jest obowizany dokona korekty podatku naliczonego.
8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni ni zarejestrowani jako podatnicy VAT
czynni i osoby prawne niebdce podatnikami w rozumieniu art. 15, u ktrych
warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przekroczya kwot, o ktrej
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub ktrzy skorzystali z moliwoci wymienionej w
art. 10 ust. 6, s obowizani skada w urzdzie skarbowym deklaracje podat-
kowe w zakresie dokonywanych naby za okresy miesiczne w terminie do 25
dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu.
8a. W przypadku podatnika wymienionego w art. 15, innego ni zarejestrowany jako
podatnik VAT czynny, ktry ustanowi przedstawiciela podatkowego, o ktrym
mowa w art. 18d ust. 1, deklaracje podatkowe skada we wasnym imieniu na je-
go rzecz przedstawiciel podatkowy za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia
miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu.
2014-04-04
9. W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8 nie maj
obowizku skadania deklaracji podatkowej, o ktrym mowa w ust. 13 lub 8,
deklaracj podatkow skada si w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego
po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy.
10. W przypadku gdy podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, oraz podmioty niebd-
ce podatnikami wymienionymi w art. 15, niemajce obowizku skadania dekla-
racji podatkowej, o ktrym mowa w ust. 13 lub w ust. 8, dokonuj jedynie we-
wntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu, deklaracj podat-
kow w zakresie nabywanych nowych rodkw transportu skada si w terminie
14 dni od dnia powstania obowizku podatkowego z tego tytuu.
11. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 16, skadaj w urzdzie skarbowym deklaracje
podatkowe w terminie do ostatniego dnia miesica nastpujcego po miesicu, w
ktrym powsta obowizek podatkowy.
12. Zobowizanie podatkowe, kwot zwrotu rnicy podatku, kwot zwrotu podatku
naliczonego lub rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje si w
kwocie wynikajcej z deklaracji podatkowej, chyba e naczelnik urzdu skarbo-
wego lub organ kontroli skarbowej okreli je w innej wysokoci.
13. (uchylony).
dzenia, wzory deklaracji podatkowych, o ktrych mowa w ust. 13, 8 i 9, wraz z
objanieniami co do sposobu prawidowego ich wypenienia oraz terminu i miej-
sca ich skadania, w celu umoliwienia rozliczenia podatku.
14a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporz-
dzenia, wzr deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w ust. 8a, wraz z objanie-
niami co do sposobu prawidowego jej wypenienia oraz terminu i miejsca jej
skadania, w celu umoliwienia przedstawicielowi podatkowemu rozliczenia we
wasnym imieniu i na rzecz podatnika, ktrego jest przedstawicielem, we-
wntrzwsplnotowych dostaw towarw.
14b. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporz-
dzenia, wzory deklaracji podatkowych, o ktrych mowa w ust. 10 i 11, wraz z
objanieniami co do sposobu prawidowego ich wypenienia oraz terminu i miej-
sca ich skadania, w celu umoliwienia rozliczenia wewntrzwsplnotowych na-
by i wewntrzwsplnotowych dostaw nowych rodkw transportu.
15. (uchylony).
16. (uchylony).

Rozdzia 3
Informacje podsumowujce

Art. 100.
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, s
obowizani skada w urzdzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:
1) wewntrzwsplnotowych dostawach towarw w rozumieniu art. 13 ust. 1
i 3, do ktrych ma zastosowanie art. 42 ust. 1, na rzecz podatnikw podatku
od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami,
zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
2014-04-04
2) wewntrzwsplnotowych nabyciach towarw, o ktrych mowa w art. 9
ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatnikw podatku od wartoci dodanej, ziden-
tyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
3) dostawach towarw zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatnikw po-
datku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatni-
kami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
4) usugach, do ktrych stosuje si art. 28b, na rzecz podatnikw podatku od
wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami, zi-
dentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej, wiadczonych
na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, innych
ni zwolnionych od podatku od wartoci dodanej lub opodatkowanych
stawk 0%, dla ktrych zobowizanym do zapaty podatku od wartoci do-
danej jest usugobiorca
zwane dalej informacjami podsumowujcymi.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 w zakresie wewntrzwsplnotowych naby towarw, o kt-
rych mowa w art. 9 ust. 1, stosuje si rwnie do osb prawnych niebdcych
podatnikami w rozumieniu art. 15, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE.
3. Informacje podsumowujce skada si za okresy miesiczne, w terminie do 15.
dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podat-
kowy z tytuu dokonania transakcji, o ktrych mowa w ust. 1, z zastrzeeniem
ust. 4, 6 i 7.
4. Informacje podsumowujce mog by skadane za okresy kwartalne w terminie
do 15. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym powsta obowizek
podatkowy z tytuu dokonania transakcji, o ktrych mowa w ust. 1, w przypadku
gdy dotycz one:
1) transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, jeeli cakowita warto tych
transakcji, bez podatku od wartoci dodanej, nie przekracza w danym kwar-
tale i w adnym z czterech poprzednich kwartaw kwoty 250 000 z;
2) transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, jeeli cakowita warto tych
transakcji, bez podatku, nie przekracza w danym kwartale 50 000 z;
3) transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4.
5. Skadajcy informacje podsumowujce za okresy kwartalne, u ktrych:
1) cakowita warto transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, bez podatku
od wartoci dodanej, przekroczya w danym kwartale kwot 250 000 z lub
2) cakowita warto transakcji, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, bez podatku,
przekroczya w danym kwartale kwot 50 000 z
s obowizani do skadania informacji podsumowujcych za okresy mie-
siczne, z uwzgldnieniem ust. 6.
6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, informacje podsumowujce za poszcze-
glne miesice, ktre upyny od rozpoczcia danego kwartau, s skadane w
terminie do 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym przekroczo-
no odpowiednio kwot 250 000 z lub 50 000 z, z tym e jeeli przekroczenie
kwoty nastpio w trzecim miesicu kwartau, skadana jest jedna informacja
podsumowujca za ten kwarta.
2014-04-04
7. Informacje podsumowujce skadane za pomoc rodkw komunikacji elektro-
nicznej skada si do 25. dnia miesica nastpujcego po okresie, o ktrym mo-
wa w ust. 36.
8. Informacja podsumowujca powinna zawiera nastpujce dane:
1) nazw lub imi i nazwisko podmiotu skadajcego informacj podsumowu-
jc oraz jego numer identyfikacji podatkowej podany w potwierdzeniu do-
konanym przez naczelnika urzdu skarbowego zgodnie z art. 97 ust. 9, ktry
zastosowa dla transakcji, o ktrych mowa w ust. 1;
2) waciwy i wany numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplno-
towych nadany przez pastwo czonkowskie waciwe dla podatnika podat-
ku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej takim podatnikiem,
nabywajcych towary lub usugi, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany
dla podatku od wartoci dodanej;
3) waciwy i wany numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplno-
towych nadany przez pastwo czonkowskie waciwe dla podatnika podat-
ku od wartoci dodanej dokonujcego dostawy towarw, zawierajcy dwuli-
terowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej w przypadku, o
ktrym mowa w ust. 1 pkt 2;
4) czn warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, czn warto
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, w tym rwnie czn warto
dostawy towarw, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 3, czn warto wiadczo-
nych usug, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4 w odniesieniu do poszczegl-
nych kontrahentw.
9. W przypadku transakcji, o ktrej mowa w art. 136, informacja podsumowujca
powinna dodatkowo zawiera adnotacj, e nabycie i dostawa zostay dokonane
w ramach wewntrzwsplnotowych transakcji trjstronnych.
10. Na potrzeby ust. 1 pkt 4 zobowizanym do zapaty podatku od wartoci dodanej
na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym, zgodnie z art. 28b, ma miej-
sce wiadczenie usug, jest usugobiorca, jeeli podatnik, o ktrym mowa w
art. 15, bdcy usugodawc nie posiada na terytorium tego pastwa czonkow-
skiego:
1) siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaal-
noci gospodarczej;
2) siedziby dziaalnoci gospodarczej, posiada natomiast na tym terytorium sta-
e miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, przy czym to stae miej-
sce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej usugodawcy, jeeli usugodawca posiada takie
inne miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na tym terytorium, nie
uczestniczy w tych transakcjach.
11. Na potrzeby okrelenia momentu powstania obowizku podatkowego, o ktrym
mowa w ust. 3 i 4, w zakresie wiadczenia usug wymienionych w ust. 1 pkt 4,
przepisy art. 19a ust. 13 i 8 stosuje si odpowiednio.
12. Przedstawiciel podatkowy, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, skada, za okresy
miesiczne, informacje podsumowujce zawierajce zbiorcze informacje o do-
konanych wewntrzwsplnotowych dostawach towarw, do rozliczenia ktrych
zosta upowaniony.
2014-04-04

Art. 101.
W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek bdw w zoonych informacjach podsu-
mowujcych podmiot, ktry zoy informacj podsumowujc, jest obowizany
zoy niezwocznie korekt bdnej informacji podsumowujcej.

Art. 102.
dzenia, wzr informacji podsumowujcej wraz z objanieniami co do sposobu
jej wypenienia, terminu i miejsca skadania oraz wzr korekty informacji pod-
sumowujcej wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldnia-
jc specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz przepisy Unii Europej-
skiej.
2. (uchylony).

Rozdzia 4
Zapata podatku

Art. 103.
1. Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 s obowizani, bez wezwania
naczelnika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania podatku za okresy
miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu,
w ktrym powsta obowizek podatkowy, na rachunek urzdu skarbowego,
z zastrzeeniem ust. 1a4 oraz art. 33 i art. 33b.
1a. Podatnicy, u ktrych obowizek skadania deklaracji podatkowych za okresy
miesiczne, na podstawie art. 99 ust. 3c pkt 1, powsta w drugim miesicu kwar-
tau, s obowizani do obliczania i wpacania podatku za pierwszy miesic
kwartau w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po drugim miesicu
kwartau.
2. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 99 ust. 2 i 3, s obowizani, bez wezwania na-
czelnika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania podatku za okresy kwar-
talne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym po-
wsta obowizek podatkowy, na rachunek urzdu skarbowego, z zastrzeeniem
ust. 2a2g, 3 i 4 oraz art. 33.
2a. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 99 ust. 3, inni ni mali podatnicy, s obowi-
zani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do wpacania zaliczek na
podatek za pierwszy oraz za drugi miesic kwartau w wysokoci 1/3 kwoty na-
lenego zobowizania podatkowego wynikajcej z deklaracji podatkowej zoo-
nej za poprzedni kwarta w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po
kadym z kolejnych miesicy, za ktre jest wpacana zaliczka.
2b. Kwot nalenego zobowizania podatkowego przyjmuje si za zerow, jeeli w
wyniku rozliczenia za dany kwarta, zobowizanie takie nie wystpi lub jeeli z
rozliczenia tego bdzie wynikaa kwota zwrotu podatku naliczonego lub rnicy
podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1.
2014-04-04
2c. W przypadku podatnikw, u ktrych w poprzednim kwartale nalene zobowi-
zanie podatkowe byo zerowe w rozumieniu ust. 2b, nie powstaje obowizek
wpacania zaliczek na podatek. Podatnik moe wpaci zaliczk na podatek w
wysokoci faktycznego rozliczenia za miesic, za ktry jest wpacana zaliczka
na podatek.
2d. Przepisy ust. 2a2c stosuje si odpowiednio do podatnikw:
1) rozpoczynajcych w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci
okrelonych w art. 5, jeeli przewidywana przez podatnika warto sprzeda-
y przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodar-
czej, kwoty okrelone w art. 2 pkt 25, z tym e w kwartale, w ktrym podat-
nik rozpocz wykonywanie dziaalnoci gospodarczej, nie powstaje obo-
wizek wpacania zaliczek;
2) ktrzy w trakcie roku podatkowego przekrocz kwoty, o ktrych mowa w
art. 2 pkt 25, a w przypadku podatnikw rozpoczynajcych w trakcie roku
podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5 kwoty okre-
lone zgodnie z pkt 1, z tym e wpata zaliczek obowizuje od kwartau na-
stpujcego po kwartale, w ktrym nastpio to przekroczenie.
2e. Podatnicy rozpoczynajcy dokonywanie rozlicze za okresy kwartalne, ktrzy w
poprzednim kwartale rozliczali si za okresy miesiczne zaliczki, o ktrych
mowa w ust. 2a, wpacaj w pierwszym kwartale, za ktry bd si rozlicza za
okresy kwartalne, w wysokoci:
1) za pierwszy miesic tego kwartau w wysokoci nalenego zobowizania
podatkowego za pierwszy miesic ostatniego kwartau, w ktrym rozliczali
si za okresy miesiczne,
2) za drugi miesic tego kwartau w wysokoci nalenego zobowizania po-
datkowego za drugi miesic ostatniego kwartau, w ktrym rozliczali si za
okresy miesiczne
przy czym przepis ust. 2c stosuje si odpowiednio.
2f. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 2a2e, mog wpaca zaliczki w wysokoci
faktycznego rozliczenia za miesic, za ktry wpacana jest zaliczka, pod warun-
kiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego. Zawiadomienie
naley zoy najpniej z chwil wpaty zaliczki za pierwszy miesic pierwsze-
go kwartau, od ktrego zaliczki bd ustalane w wysokoci okrelonej w zdaniu
pierwszym, jednak nie pniej ni z upywem terminu do jej zapaty.
2g. Podatnik moe zrezygnowa z metody obliczania zaliczek, o ktrej mowa w
ust. 2f, nie wczeniej ni po upywie dwch kwartaw. Za rezygnacj z tej me-
tody obliczania wysokoci zaliczek uznaje si wpacenie zaliczki za pierwszy
miesic kwartau w wysokoci obliczonej zgodnie z ust. 2a.
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 99 ust. 10, podatnicy s obowizani, bez
wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania podatku w
terminie 14 dni od dnia powstania obowizku podatkowego na rachunek urzdu
skarbowego.
4. Przepis ust. 3 stosuje si rwnie w przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia
nowych rodkw transportu lub innych rodkw transportu, od ktrych podatek
jest rozliczany zgodnie z art. 99 ust. 13 lub 8, jeeli rodek transportu ma by
przez nabywc zarejestrowany na terytorium kraju lub jeeli nie podlega reje-
stracji, a jest uytkowany na terytorium kraju.
2014-04-04
5. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 3 i 4, podatnicy s obowizani przedo-
y naczelnikowi urzdu skarbowego zgodnie z ustalonym wzorem informacj o
nabywanych rodkach transportu. Do informacji docza si kopi faktury po-
twierdzajcej nabycie rodka transportu przez podatnika.
[6. Informacja, o ktrej mowa w ust. 5, wraz z kopi faktury potwierdzajcej naby-
cie rodka transportu i dowodem zapaty, stanowi podstaw do wydania za-
wiadczenia, o ktrym mowa w art. 105 ust. 1 pkt 1.]
dzenia, wzr informacji, o ktrej mowa w ust. 5, uwzgldniajc konieczno za-
pewnienia prawidowej identyfikacji rodka transportu, w tym jego przebieg
oraz dat pierwszego dopuszczenia do uytku.

Art. 104.
1. Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 10e stosuje si rwnie do podatnika rozpoczynaj-
cego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5,
jeeli przewidywana przez podatnika warto sprzeday nie przekroczy, w pro-
porcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, kwot okrelonych w
art. 2 pkt 25.
2. W przypadku przekroczenia kwot okrelonych zgodnie z ust. 1 podatnik traci
prawo do rozliczania si metod kasow poczwszy od okresu rozliczeniowego
nastpujcego po kwartale, w ktrym nastpio to przekroczenie, oraz w nastp-
nym roku podatkowym.

[Art. 105.
1. Naczelnicy urzdw skarbowych dla celw zwizanych z rejestracj rodkw
transportu s obowizani do wydawania zawiadcze potwierdzajcych:
1) uiszczenie przez podatnika podatku w przypadkach, o ktrych mowa w
art. 103 ust. 3 i 4, lub
2) brak obowizku uiszczenia podatku z tytuu przywozu nabywanych z teryto-
rium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju pojazdw, ktre
maj by dopuszczone do ruchu na terytorium kraju.
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, zawiadczenie wydaje si na wnio-
sek zainteresowanego. Wniosek zawiera w szczeglnoci:
1) dane identyfikujce pojazd;
2) dat pierwszego dopuszczenia pojazdu do uytku;
3) przebieg pojazdu;
4) cen nabycia pojazdu przez wnioskodawc;
5) dane dotyczce podmiotu dokonujcego dostawy pojazdu na rzecz wniosko-
dawcy.
3. Do wniosku, o ktrym mowa w ust. 2, zacza si umow lub faktur stwierdzaj-
c nabycie pojazdu przez wnioskodawc oraz inne dokumenty, z ktrych jedno-
znacznie wynika, e nie zachodzi w tym przypadku wewntrzwsplnotowe naby-
cie towarw.
4. Zaczone do wniosku dokumenty, o ktrych mowa w ust. 3, urzd skarbowy
zwraca, przy wydawanym zgodnie z ust. 1 zawiadczeniu, wnioskodawcy.
Przepis uchylajcy
ust. 6 w art. 103
wejdzie w ycie z dn.
1.01.2015 r. (Dz. U. z
2014 r. poz. 312).
Przepis uchylajcy
art. 105 wejdzie w
ycie z dn. 1.01.2015
r. (Dz. U. z 2014 r.
poz. 312).
2014-04-04
dzenia, wzr wniosku, o ktrym mowa w ust. 2, uwzgldniajc konieczno za-
pewnienia niezbdnych danych pozwalajcych na stwierdzenie braku obowiz-
ku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2.
dzenia, wzory zawiadcze, o ktrych mowa w ust. 1, uwzgldniajc konieczno
zapewnienia danych niezbdnych do zidentyfikowania pojazdu, ktrego dotyczy
zawiadczenie.]

Dzia Xa
Odpowiedzialno podatkowa nabywcy w szczeglnych przypadkach

Art. 105a.
1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15, na rzecz ktrego dokonano dostawy towa-
rw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, odpowiada solidarnie wraz
z podmiotem dokonujcym tej dostawy za jego zalegoci podatkowe w czci
podatku proporcjonalnie przypadajcej na dostaw dokonan na rzecz tego po-
datnika, jeeli:
1) warto towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, nabywa-
nych od jednego podmiotu dokonujcego ich dostawy, bez kwoty podatku
przekroczya w danym miesicu kwot 50 000 z, oraz
2) w momencie dokonania dostawy towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr
13 do ustawy, podatnik wiedzia lub mia uzasadnione podstawy do tego,
aby przypuszcza, e caa kwota podatku przypadajca na dokonan na jego
rzecz dostaw tych towarw lub jej cz nie zostanie wpacona na rachunek
urzdu skarbowego.
2. Podatnik mia uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszcza, e caa kwota
podatku przypadajca na dokonan na jego rzecz dostaw towarw lub jej cz
nie zostanie wpacona na rachunek urzdu skarbowego, jeeli okolicznoci to-
warzyszce tej dostawie towarw lub warunki, na jakich zostaa ona dokonana,
odbiegay od okolicznoci lub warunkw zwykle wystpujcych w obrocie tymi
towarami, w szczeglnoci jeeli cena za dostarczone podatnikowi towary bya
bez uzasadnienia ekonomicznego nisza od ich wartoci rynkowej.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si:
1) do nabycia towarw, o ktrych mowa w poz. 10 zacznika nr 13 do ustawy,
jeeli:
a) nabycie to jest dokonywane na stacjach paliw lub stacjach gazu pynne-
go, do standardowych zbiornikw pojazdw uywanych przez podatni-
kw nabywajcych te towary, do napdu tych pojazdw,
b) dostawy tych towarw dokonuje podatnik dostarczajcy gaz przewo-
dowy za porednictwem wasnych sieci przesyowych lub dystrybucyj-
nych, lub
2) jeeli powstanie zalegoci podatkowych nie wizao si z uczestnictwem
podmiotu dokonujcego dostawy towarw, o ktrym mowa w ust. 1,
w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyci majtko-
wej, lub
2014-04-04
3) jeeli na dzie dokonania dostawy towarw cznie byy spenione nastpu-
jce warunki:
a) podmiot dokonujcy dostawy towarw, o ktrym mowa w ust. 1, by
wymieniony w wykazie, o ktrym mowa w art. 105c ust. 1,
b) wysoko kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w art. 105b ust. 1, od-
powiadaa co najmniej jednej pitej kwoty podatku nalenego przypa-
dajcej na dostawy towarw dokonane w danym miesicu na rzecz da-
nego podatnika lub kaucja ta wynosia co najmniej 3 000 000 z.
4. Jeeli podatnik wykae, e okolicznoci lub warunki, o ktrych mowa w ust. 2,
nie miay wpywu na niezapacenie podatku, przepisu ust. 1 nie stosuje si.

Art. 105b.
1. Podmiot dokonujcy dostawy towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do
ustawy, nieposiadajcy zalegoci podatkowych, moe zoy w urzdzie skar-
bowym kaucj gwarancyjn stanowic zabezpieczenie zapaty podatku w
zwizku z dokonywaniem dostaw tych towarw. Warunek nieposiadania zale-
goci podatkowych ocenia si wedug stanu na dzie skadania kaucji gwaran-
cyjnej.
2. Wysoko kaucji gwarancyjnej powinna odpowiada co najmniej jednej pitej
kwoty podatku nalenego od przewidywanej przez podmiot, o ktrym mowa w
ust. 1, w danym miesicu wartoci sprzeday towarw, o ktrych mowa
w zaczniku nr 13 do ustawy, z tym e nie moe by nisza ni 200 000 z.
3. Podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, moe wybra jedn lub wicej
z nastpujcych form kaucji gwarancyjnej:
1) depozyt pieniny zoony na wyodrbniony rachunek urzdu skarbowego;
2) gwarancja bankowa lub ubezpieczeniowa; przepis art. 33e Ordynacji podat-
kowej stosuje si odpowiednio;
3) pisemne nieodwoalne upowanienie organu podatkowego, potwierdzone
przez bank lub spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow, do wycz-
nego dysponowania, do wysokoci skadanej kaucji gwarancyjnej, rodkami
pieninymi zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub
w tej kasie.
4. Kaucja gwarancyjna moe zosta zoona bezterminowo albo z okrelonym ter-
minem wanoci, liczonym w miesicach, jednak nie krtszym ni 12 kolejnych
miesicy kalendarzowych.
5. Na wniosek podmiotu, o ktrym mowa w ust. 1:
1) w przypadku przyjcia kaucji gwarancyjnej z okrelonym terminem wano-
ci przedua si termin wanoci przyjtej kaucji gwarancyjnej;
2) podwysza si wysoko kaucji gwarancyjnej;
3) kaucja gwarancyjna podlega zwrotowi w czci przewyszajcej kwot 200
000 z albo w caoci, z zastrzeeniem ust. 8 i 9.
6. Kaucja gwarancyjna jest zwracana, odpowiednio w caoci lub w czci:
1) nie pniej ni po upywie 10 dni od koca miesica, w ktrym upywa ter-
min wanoci caoci kaucji gwarancyjnej lub jej czci w przypadku kau-
cji gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 1, zoonej jako kaucja gwa-
rancyjna z okrelonym terminem wanoci, jeeli przed upywem tego ter-
2014-04-04
minu nie zoono wniosku o jego przeduenie lub wniosku o zwrot w cz-
ci lub w caoci tej kaucji gwarancyjnej;
2) nie pniej ni po upywie 40 dni od koca miesica, w ktrym zoono
wniosek o jej zwrot w caoci lub w czci w przypadku, o ktrym mowa
w ust. 5 pkt 3, z tym e wniosek zoony w ostatnim dniu roboczym miesi-
ca traktuje si jak zoony w miesicu nastpnym.
7. Zwrot kaucji gwarancyjnej zoonej:
1) w formie, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 1 nastpuje na rachunek podmiotu, o
ktrym mowa w ust. 1, w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub
na rachunek tego podmiotu w spdzielczej kasie oszczdnociowo-
kredytowej, ktrej jest czonkiem, wskazany we wniosku w sprawie zoe-
nia kaucji gwarancyjnej, albo na inny rachunek w takim banku lub w takiej
kasie, wskazany przez ten podmiot po zoeniu tego wniosku;
2) w formach, o ktrych mowa w ust. 3 pkt 2 i 3 nastpuje przez zwrot do-
kumentu powiadczajcego udzielenie gwarancji lub upowanienia.
8. Zwrotu kaucji gwarancyjnej nie dokonuje si w przypadku:
1) wszczcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:
a) postpowania podatkowego w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy
kaucja gwarancyjna do czasu zakoczenia tego postpowania, lub
b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja
gwarancyjna do upywu terminu 3 miesicy od dnia zakoczenia kon-
troli, jeeli w tym terminie nie wszczto postpowania podatkowego;
2) wszczcia postpowania kontrolnego zgodnie z przepisami o kontroli skar-
bowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna do cza-
su zakoczenia tego postpowania.
9. W przypadku powstania po wniesieniu kaucji gwarancyjnej u podmiotu,
o ktrym mowa w ust. 1, zalegoci podatkowej, kaucj gwarancyjn przeznacza
si na pokrycie tej zalegoci, z wyczeniem zalegoci, ktrych zapat odro-
czono lub rozoono na raty zgodnie z art. 67a 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej.
Przepisy Ordynacji podatkowej dotyczce zaliczania nadpat stosuje si odpo-
wiednio, z tym e zaliczenie kaucji gwarancyjnej na poczet zalegoci podatko-
wej nastpuje z dniem powstania zalegoci podatkowej.
10. W sprawie przyjcia, przeduenia terminu wanoci, zmiany wysokoci oraz
zwrotu kaucji gwarancyjnej wydaje si niezwocznie, jednak nie pniej ni w
terminie 7 dni, postanowienie, na ktre przysuguje zaalenie.

Art. 105c.
1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych prowadzi w formie elektro-
nicznej wykaz podmiotw dokonujcych dostawy towarw, o ktrych mowa w
zaczniku nr 13 do ustawy, ktre zoyy kaucj gwarancyjn.
2. Wykaz jest udostpniany w Biuletynie Informacji Publicznej ministra waciwe-
go do spraw finansw publicznych.
3. Naczelnik urzdu skarbowego niezwocznie, jednak nie pniej ni nastpnego
dnia roboczego po dniu wydania postanowienia o przyjciu kaucji gwarancyjnej,
wprowadza do wykazu nastpujce dane podmiotu, ktry zoy kaucj gwaran-
cyjn:
1) imiona i nazwisko lub nazw;
2014-04-04
2) numer, za pomoc ktrego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku;
3) wysoko zoonej kaucji gwarancyjnej.
4. Naczelnik urzdu skarbowego wprowadza do wykazu zmiany w zakresie danych,
o ktrych mowa w ust. 3, w przypadku:
1) podwyszenia wysokoci kaucji gwarancyjnej nie pniej ni nastpnego
dnia roboczego po dniu wydania postanowienia o podwyszeniu wysokoci
tej kaucji;
2) zwrotu czci kaucji gwarancyjnej ostatniego dnia roboczego miesica, w
ktrym zoono wniosek o jej zwrot;
3) upywu terminu wanoci czci kaucji gwarancyjnej ostatniego dnia ro-
boczego miesica poprzedzajcego miesic, w ktrym upynie ten termin;
4) innych zmian ni wymienione w pkt 13 nie pniej ni nastpnego dnia
roboczego po dniu, w ktrym naczelnik urzdu skarbowego zosta zawia-
domiony o tych zmianach.
5. W przypadku stwierdzenia, e zoona przez podmiot, o ktrym mowa
w art. 105b ust. 1, kaucja gwarancyjna:
1) jest co najmniej o 20% nisza od jednej pitej kwoty podatku nalenego od
wartoci sprzeday towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do usta-
wy, dokonanej przez niego w danym miesicu, lub
2) jest nisza ni 200 000 z
naczelnik urzdu skarbowego z urzdu usuwa ten podmiot z wykazu.
6. Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje si, jeeli wysoko kaucji gwarancyjnej wynosi
co najmniej 3 000 000 z.
7. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, wydaje si postanowienie, na ktre suy
zaalenie.
8. W przypadku uzupenienia kaucji gwarancyjnej do wysokoci speniajcej wy-
magania okrelone w art. 105b ust. 2 przepis ust. 3 stosuje odpowiednio.
9. Naczelnik urzdu skarbowego z urzdu usuwa z wykazu podmiot, o ktrym mo-
wa w art. 105b ust. 1, bez koniecznoci zawiadamiania go o tym:
1) w przypadku zwrotu caoci kaucji gwarancyjnej ostatniego dnia robocze-
go miesica, w ktrym zoono wniosek o jej zwrot;
2) w przypadku upywu terminu wanoci caoci kaucji gwarancyjnej lub jej
czci, jeeli wskutek tego wysoko kaucji gwarancyjnej bdzie nisza ni
200 000 z ostatniego dnia roboczego miesica poprzedzajcego miesic,
w ktrym upynie ten termin;
3) z dniem wykrelenia go z rejestru jako podatnika VAT;
4) jeeli w wyniku podjtych czynnoci sprawdzajcych okae si, e podmiot
ten nie istnieje, lub mimo podjtych udokumentowanych prb nie ma mo-
liwoci skontaktowania si z nim albo jego penomocnikiem.
2014-04-04

Dzia XI
Dokumentacja

Rozdzia 1
Faktury


Art. 106a.
Przepisy niniejszego rozdziau stosuje si do:
1) sprzeday, z wyjtkiem przypadkw, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i
5 oraz ust. 1a, w ktrych usugodawca lub dokonujcy dostawy towarw nie
rozlicza podatku nalenego i faktura dokumentujca te transakcje nie jest
wystawiana przez usugobiorc lub nabywc towarw w imieniu i na rzecz
usugodawcy lub dokonujcego dostawy towarw;
2) dostawy towarw i wiadczenia usug dokonywanych przez podatnika po-
siadajcego na terytorium kraju siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego dokonywane s te
czynnoci, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby dziaalnoci
gospodarczej oraz staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
posiadajcego na terytorium kraju stae miejsce zamieszkania albo zwyke
miejsce pobytu, z ktrego dokonywane s te czynnoci, w przypadku gdy
miejscem wiadczenia jest terytorium:
a) pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, a osob zobowizan
do zapaty podatku od wartoci dodanej jest nabywca towaru lub usu-
gobiorca i faktura dokumentujca te czynnoci nie jest wystawiana
przez tego nabywc lub usugobiorc w imieniu i na rzecz podatnika,
b) pastwa trzeciego.

Art. 106b.
1. Podatnik jest obowizany wystawi faktur dokumentujc:
1) sprzeda, a take dostaw towarw i wiadczenie usug, o ktrych mowa w
art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku,
podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na
rzecz osoby prawnej niebdcej podatnikiem;
2) sprzeda wysykow z terytorium kraju i sprzeda wysykow na terytorium
kraju na rzecz podmiotu innego ni wskazany w pkt 1;
3) wewntrzwsplnotow dostaw towarw na rzecz podmiotu innego ni
wskazany w pkt 1;
4) otrzymanie przez niego caoci lub czci zapaty przed dokonaniem czyn-
noci, o ktrych mowa w pkt 1 i 2, z wyjtkiem przypadku, gdy zapata do-
tyczy wewntrzwsplnotowej dostawy towarw lub czynnoci, dla ktrych
obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.
2014-04-04
2. Podatnik nie jest obowizany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzeda-
y zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub prze-
pisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.
3. Na danie nabywcy towaru lub usugi podatnik jest obowizany wystawi fak-
tur dokumentujc:
1) czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjtkiem czynnoci, o ktrych
mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie caoci lub czci zapaty
przed wykonaniem tych czynnoci, z wyjtkiem przypadku, gdy zapata do-
tyczy wewntrzwsplnotowej dostawy towarw jeeli obowizek wysta-
wienia faktury nie wynika z ust. 1,
2) sprzeda zwolnion, o ktrej mowa w ust. 2, z zastrzeeniem art. 117 pkt 1 i
art. 118
jeeli danie jej wystawienia zostao zgoszone w terminie 3 miesicy, li-
czc od koca miesica, w ktrym dostarczono towar lub wykonano usug
bd otrzymano cao lub cz zapaty.

Art. 106c.
Faktury dokumentujce dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 18, z tytuu ktrej na
duniku ciy obowizek podatkowy, wystawiaj w imieniu i na rzecz dunika:
1) organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o post-
powaniu egzekucyjnym w administracji;
2) komornicy sdowi wykonujcy czynnoci egzekucyjne w rozumieniu prze-
pisw Kodeksu postpowania cywilnego.

Art. 106d.
1. Podmiot, o ktrym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywajcy towary lub usugi
od podatnika moe wystawia w imieniu i na rzecz tego podatnika faktury:
1) dokumentujce dokonanie przez podatnika sprzeday na rzecz tego podmio-
tu,
2) o ktrych mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
3) dokumentujce dostaw towarw lub wiadczenie usug, o ktrych mowa w
art. 106a pkt 2 lit. b
jeeli ten podmiot i ten podatnik wczeniej zawarli umow w sprawie wysta-
wiania faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w ktrej zostaa okrelona
procedura zatwierdzania poszczeglnych faktur przez podatnika dokonujcego
tych czynnoci.
2. Faktury moe wystawia w imieniu i na rzecz podatnika rwnie upowaniona
przez niego osoba trzecia, w szczeglnoci jego przedstawiciel podatkowy, o
ktrym mowa w art. 18a.

Art. 106e.
1. Faktura powinna zawiera:
1) dat wystawienia;
2014-04-04
2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub wicej serii, ktry w sposb jed-
noznaczny identyfikuje faktur;
3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarw lub usug oraz
ich adresy;
4) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby po-
datku, z zastrzeeniem pkt 24 lit. a;
5) numer, za pomoc ktrego nabywca towarw lub usug jest zidentyfikowany
na potrzeby podatku lub podatku od wartoci dodanej, pod ktrym otrzyma
on towary lub usugi, z zastrzeeniem pkt 24 lit. b;
6) dat dokonania lub zakoczenia dostawy towarw lub wykonania usugi lub
dat otrzymania zapaty, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka
data jest okrelona i rni si od daty wystawienia faktury;
7) nazw (rodzaj) towaru lub usugi;
8) miar i ilo (liczb) dostarczonych towarw lub zakres wykonanych usug;
9) cen jednostkow towaru lub usugi bez kwoty podatku (cen jednostkow
netto);
10) kwoty wszelkich opustw lub obniek cen, w tym w formie rabatu z tytuu
wczeniejszej zapaty, o ile nie zostay one uwzgldnione w cenie jednost-
kowej netto;
11) warto dostarczonych towarw lub wykonanych usug, objtych transakcj,
bez kwoty podatku (warto sprzeday netto);
12) stawk podatku;
13) sum wartoci sprzeday netto, z podziaem na sprzeda objt poszczegl-
nymi stawkami podatku i sprzeda zwolnion od podatku;
14) kwot podatku od sumy wartoci sprzeday netto, z podziaem na kwoty do-
tyczce poszczeglnych stawek podatku;
15) kwot nalenoci ogem;
16) w przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug, w odniesieniu do kt-
rych obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art.
21 ust. 1 wyrazy metoda kasowa;
17) w przypadku faktur, o ktrych mowa w art. 106d ust. 1 wyraz samofaktu-
rowanie;
18) w przypadku dostawy towarw lub wykonania usugi, dla ktrych obowi-
zanym do rozliczenia podatku, podatku od wartoci dodanej lub podatku o
podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usugi wyrazy odwrotne
obcienie;
19) w przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug zwolnionych od po-
datku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 albo przepisw wyda-
nych na podstawie art. 82 ust. 3 wskazanie:
a) przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie
ktrego podatnik stosuje zwolnienie od podatku,
b) przepisu dyrektywy 2006/112/WE, ktry zwalnia od podatku tak do-
staw towarw lub takie wiadczenie usug, lub
c) innej podstawy prawnej wskazujcej na to, e dostawa towarw lub
wiadczenie usug korzysta ze zwolnienia;
2014-04-04
20) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106c nazw i adres organu egzeku-
cyjnego lub imi i nazwisko komornika sdowego oraz jego adres, a w
miejscu okrelonym dla podatnika imi i nazwisko lub nazw dunika
oraz jego adres;
21) w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego
przedstawiciela podatkowego nazw lub imi i nazwisko przedstawiciela
podatkowego, jego adres oraz numer, za pomoc ktrego jest on zidentyfi-
kowany na potrzeby podatku;
22) w przypadku gdy przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy s nowe
rodki transportu dat dopuszczenia nowego rodka transportu do uytku
oraz:
a) przebieg pojazdu w przypadku pojazdw ldowych, o ktrych mowa w
art. 2 pkt 10 lit. a,
b) liczb godzin roboczych uywania nowego rodka transportu w przy-
padku jednostek pywajcych, o ktrych mowa w art. 2 pkt 10 lit. b,
oraz statkw powietrznych, o ktrych mowa w art. 2 pkt 10 lit. c;
23) w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejnoci podatnika, o
ktrym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewntrzwsplnotowej
transakcji trjstronnej (procedurze uproszczonej) dane okrelone w art.
136;
24) w przypadkach, o ktrych mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3:
a) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby
podatku, poprzedzony kodem PL,
b) numer, za pomoc ktrego nabywca towaru lub usugi jest zidentyfiko-
wany na potrzeby podatku od wartoci dodanej w danym pastwie
czonkowskim, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany na potrzeby
podatku od wartoci dodanej waciwy dla tego pastwa czonkowskie-
go.
2. W przypadku wiadczenia usug turystyki, dla ktrych podstaw opodatkowania
stanowi zgodnie z art. 119 ust. 1 kwota mary, faktura w zakresie danych
okrelonych w ust. 1 pkt 117 powinna zawiera wycznie dane okrelone w
ust. 1 pkt 18 i 1517, a take wyrazy procedura mary dla biur podry.
3. W przypadku dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjo-
nerskich i antykw, dla ktrych podstaw opodatkowania stanowi zgodnie z art.
120 ust. 4 i 5 mara, faktura w zakresie danych okrelonych w ust. 1 pkt 117
powinna zawiera wycznie dane okrelone w ust. 1 pkt 18 i 1517, a take
odpowiednio wyrazy procedura mary towary uywane, procedura mary
dziea sztuki lub procedura mary przedmioty kolekcjonerskie i antyki.
4. Faktura nie zawiera:
1) w przypadku dostawy towarw lub wykonania usugi, dla ktrych obowi-
zanym do rozliczenia podatku, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, jest nabyw-
ca towaru lub usugobiorca danych okrelonych w ust. 1 pkt 1214;
2) w przypadku, o ktrym mowa w art. 16 danych okrelonych w ust. 1 pkt 4;
3) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106b ust. 3 pkt 2 danych okrelonych
w ust. 1 pkt 1214.
5. Faktura moe nie zawiera:
2014-04-04
1) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a danych okrelonych
w ust. 1 pkt 10 i 1214;
2) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b danych okrelonych
w ust. 1 pkt 5 i 1214;
3) w przypadku gdy kwota nalenoci ogem nie przekracza kwoty 450 z albo
kwoty 100 euro, jeeli kwota ta okrelona jest w euro danych okrelonych
w ust. 1 pkt 3 dotyczcych nabywcy i danych okrelonych w ust. 1 pkt 8, 9 i
1114, pod warunkiem e zawiera dane pozwalajce okreli dla poszcze-
glnych stawek podatku kwot podatku.
6. Przepisu ust. 5 pkt 3 nie stosuje si w przypadku sprzeday wysykowej z teryto-
rium kraju i sprzeday wysykowej na terytorium kraju, sprzeday, dla ktrej nie
jest na fakturze podawany numer, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 5, wewntrz-
wsplnotowej dostawy towarw oraz w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a
pkt 2 lit. a.
7. Kwot podatku w odniesieniu do dostarczanych towarw lub wiadczonych
usug objtych dan stawk podatku podatnik moe obliczy wedug nastpuj-
cego wzoru:
WB x SP
KP = -------------------
100 + SP
gdzie:
KP
WB

SP

oznacza kwot podatku,
oznacza warto dostarczonych towarw lub wykona-
nych usug objtych stawk podatku, uwzgldniajc
kwot podatku (warto sprzeday brutto),
oznacza stawk podatku.
8. W przypadku gdy podatnik oblicza kwot podatku zgodnie z ust. 7, zamiast ceny
jednostkowej netto podatnik moe wykazywa na fakturze cen wraz z kwot
podatku (cen jednostkow brutto), a zamiast wartoci sprzeday netto warto
sprzeday brutto.
9. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 8, sum wartoci sprzeday netto stanowi
rnica midzy wartoci sprzeday brutto a kwot podatku, z podziaem na po-
szczeglne stawki podatku.
10. Podatnik moe okreli w fakturze rwnie kwoty podatku dotyczce wartoci
poszczeglnych dostarczonych towarw i wykonanych usug wykazanych w tej
fakturze; w tym przypadku czna kwota podatku moe by ustalona w wyniku
podsumowania jednostkowych kwot podatku.
11. Kwoty podatku wykazuje si w zotych. Kwoty podatku wyraone w walucie
obcej wykazuje si w zotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na zote
przyjtych dla przeliczania kwot stosowanych do okrelenia podstawy opodat-
kowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrgla si do penych groszy, przy
czym kocwki poniej 0,5 grosza pomija si, a kocwki od 0,5 grosza zaokr-
gla si do 1 grosza.

Art. 106f.
1. Faktura, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna zawiera:
2014-04-04
1) dane, o ktrych mowa w art. 106e ust. 1 pkt 16;
2) otrzyman kwot zapaty;
3) kwot podatku wyliczon wedug wzoru:
ZB x SP
KP = -------------------
100 + SP
gdzie:
KP
ZB
SP

oznacza kwot podatku,
oznacza kwot otrzymanej caoci lub czci zapaty,
oznacza stawk podatku;
4) dane dotyczce zamwienia lub umowy, a w szczeglnoci: nazw (rodzaj)
towaru lub usugi, cen jednostkow netto, ilo zamwionych towarw,
warto zamwionych towarw lub usug bez kwoty podatku, stawki podat-
ku, kwoty podatku oraz warto zamwienia lub umowy z uwzgldnieniem
kwoty podatku.
2. Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 1621 i 24 oraz ust. 26, 10 i 11 stosuje si odpo-
wiednio.
3. Jeeli faktura, o ktrej mowa w ust. 1, nie obejmuje caej zapaty, w fakturze wy-
stawianej po wydaniu towaru lub wykonaniu usugi sum wartoci towarw lub
usug pomniejsza si o warto otrzymanych czci zapaty, a kwot podatku
pomniejsza si o sum kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujcych
otrzymanie czci zapaty. Faktura, o ktrej mowa w zdaniu pierwszym, powin-
na rwnie zawiera numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub
wykonaniem usugi.
4. W przypadku gdy wystawiono wicej ni jedn faktur dokumentujc otrzyma-
nie czci zapaty, a faktury te obejmuj cznie ca zapat, ostatnia z tych fak-
tur powinna zawiera rwnie numery poprzednich faktur.

Art. 106g.
1. Faktury wystawia si co najmniej w dwch egzemplarzach, z ktrych jeden
otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik doko-
nujcy sprzeday.
2. W przypadku, o ktrym mowa w art. 106c, faktura jest wystawiana w trzech eg-
zemplarzach, z ktrych jeden jest wydawany nabywcy, drugi podmiot j wy-
stawiajcy pozostawia w swojej dokumentacji, a trzeci przekazuje dunikowi.
3. W przypadku faktur przesyanych w formie elektronicznej:
1) podatnik dokonujcy sprzeday lub upowaniona przez niego do wystawia-
nia faktur osoba trzecia przesya je lub udostpnia nabywcy,
2) nabywca, o ktrym mowa w art. 106d ust. 1, przesya je lub udostpnia po-
datnikowi, ktry upowani go do wystawiania faktur, z uwzgldnieniem
zasad wynikajcych z procedury zatwierdzania faktur przez podatnika do-
konujcego sprzeday,
3) nabywca, o ktrym mowa w art. 106k ust. 1, przesya je lub udostpnia wy-
stawcy faktury,
2014-04-04
4) podmiot, o ktrym mowa w art. 106c, przesya je lub udostpnia nabywcy i
dunikowi
zachowujc je jednoczenie w swojej dokumentacji.
4. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu na
rzecz nabywcy, o ktrym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 4, podatnik, w terminie 14
dni od dnia dokonania dostawy, przesya kopi wystawionej faktury lub dane w
niej zawarte do wyznaczonej jednostki, o ktrej mowa w art. 97 ust. 17.

Art. 106h.
1. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeday zarejestrowanej przy zastosowaniu
kasy rejestrujcej, do egzemplarza faktury pozostajcego u podatnika docza si
paragon dokumentujcy t sprzeda.
2. Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzeday dokumentowanej faktur emitowan przy
zastosowaniu kasy rejestrujcej, w przypadkach gdy warto sprzeday i kwota
podatku s zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.
3. W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzeday zarejestro-
wanej przy zastosowaniu kasy rejestrujcej, podatnik zostawia w dokumentacji
paragon dotyczcy tej sprzeday z danymi identyfikujcymi t faktur.
4. Przepisu ust. 1 nie stosuje si w przypadku, gdy paragon zosta uznany za faktur
wystawion zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.

Art. 106i.
1. Faktur wystawia si nie pniej ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesi-
cu, w ktrym dokonano dostawy towaru lub wykonano usug, z zastrzeeniem
ust. 28.
2. Jeeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi otrzymano ca-
o lub cz zapaty, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, faktur wystawia
si nie pniej ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym
otrzymano cao lub cz zapaty od nabywcy.
3. Faktur wystawia si nie pniej ni:
1) 30. dnia od dnia wykonania usug w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a
ust. 5 pkt 3 lit. a;
2) 60. dnia od dnia wydania towarw w przypadku, o ktrym mowa w art.
19a ust. 5 pkt 3 lit. b, z zastrzeeniem ust. 4;
3) 90. dnia od dnia wykonania czynnoci w przypadku, o ktrym mowa w
art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c
4) z upywem terminu patnoci w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a ust.
5 pkt 4.
4. W przypadku dostawy towarw, o ktrych mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b,
gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotw wydawnictw, faktur wystawia si
nie pniej ni 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarw.
5. W przypadku, o ktrym mowa w art. 29a ust. 12, faktur wystawia si nie p-
niej ni:
1) 7. dnia od okrelonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
2014-04-04
2) 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeeli w umowie nie okrelono termi-
nu zwrotu opakowania.
6. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 106b ust. 3, faktur wystawia si:
1) zgodnie z ust. 1 i 2 jeeli danie wystawienia faktury zostao zgoszone
do koca miesica, w ktrym dostarczono towar lub wykonano usug bd
otrzymano cao lub cz zapaty;
2) nie pniej ni 15. dnia od dnia zgoszenia dania jeeli danie wysta-
wienia faktury zostao zgoszone po upywie miesica, o ktrym mowa w
pkt 1.
7. Faktury nie mog by wystawione wczeniej ni 30. dnia przed:
1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi;
2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi,
caoci lub czci zapaty.
8. Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i wiad-
czenia usug, o ktrych mowa w art. 19a ust. 3, 4 i ust. 5 pkt 4, jeeli faktura za-
wiera informacj, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

Art. 106j.
1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury:
1) udzielono obniki ceny w formie rabatu, o ktrej mowa w art. 29a ust. 7 pkt
1,
2) udzielono opustw i obniek cen, o ktrych mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,
3) dokonano zwrotu podatnikowi towarw i opakowa,
4) dokonano zwrotu nabywcy caoci lub czci zapaty, o ktrej mowa w art.
106b ust. 1 pkt 4,
5) podwyszono cen lub stwierdzono pomyk w cenie, stawce, kwocie po-
datku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury
podatnik wystawia faktur korygujc.
2. Faktura korygujca powinna zawiera:
1) wyrazy FAKTURA KORYGUJCA albo wyraz KOREKTA;
2) numer kolejny oraz dat jej wystawienia;
3) dane zawarte w fakturze, ktrej dotyczy faktura korygujca:
a) okrelone w art. 106e ust. 1 pkt 16,
b) nazw (rodzaj) towaru lub usugi objtych korekt;
4) przyczyn korekty;
5) jeeli korekta wpywa na zmian podstawy opodatkowania lub kwoty podat-
ku nalenego odpowiednio kwot korekty podstawy opodatkowania lub
kwot korekty podatku nalenego z podziaem na kwoty dotyczce po-
szczeglnych stawek podatku i sprzeday zwolnionej;
6) w przypadkach innych ni wskazane w pkt 5 prawidow tre korygowa-
nych pozycji.
3. W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniki ceny w odniesieniu do
wszystkich dostaw towarw lub usug dokonanych lub wiadczonych na rzecz
jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygujca, o ktrej mowa w ust. 2:
2014-04-04
1) powinna zawiera dodatkowo wskazanie okresu, do ktrego odnosi si
udzielany opust lub obnika;
2) moe nie zawiera danych okrelonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz na-
zwy (rodzaju) towaru lub usugi objtych korekt.

Art. 106k.
1. Nabywca towaru lub usugi, ktry otrzyma faktur zawierajc pomyki, z wy-
jtkiem pomyek w zakresie danych okrelonych w art. 106e ust. 1 pkt 815,
moe wystawi faktur nazywan not korygujc.
2. Faktura, o ktrej mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy faktury.
3. Faktura, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera:
1) wyrazy NOTA KORYGUJCA;
2) numer kolejny i dat jej wystawienia;
3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarw lub usug oraz
ich adresy i numer za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na po-
trzeby podatku, a take numer, za pomoc ktrego nabywca towarw lub
usug jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartoci
dodanej;
4) dane zawarte w fakturze, ktrej dotyczy faktura, o ktrej mowa w ust. 1,
okrelone w art. 106e ust. 1 pkt 16;
5) wskazanie treci korygowanej informacji oraz treci prawidowej.
4. Przepisy ust. 13 nie naruszaj przepisw dotyczcych wystawiania faktur kory-
gujcych.

Art. 106l.
1. W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie:
1) podatnik lub upowaniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia,
wystawia ponownie faktur:
a) na wniosek nabywcy zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej
w posiadaniu podatnika,
b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy;
2) nabywca, o ktrym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust. 1, wystawia
ponownie faktur:
a) na wniosek podatnika zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej
w posiadaniu nabywcy,
b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu podatni-
ka;
3) podmiot, o ktrym mowa w art. 106c, wystawia ponownie faktur:
a) na wniosek nabywcy lub dunika zgodnie z danymi zawartymi w fak-
turze bdcej w posiadaniu tego podmiotu,
b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy
lub dunika.
2. Faktura wystawiona ponownie powinna zawiera wyraz DUPLIKAT oraz dat
jej wystawienia.
2014-04-04
3. Do faktur wystawionych ponownie przepisu art. 106g ust. 4 nie stosuje si.

Art. 106m.
1. Podatnik okrela sposb zapewnienia autentycznoci pochodzenia, integralnoci
treci i czytelnoci faktury.
2. Przez autentyczno pochodzenia faktury rozumie si pewno co do tosamoci
dokonujcego dostawy towarw lub usugodawcy albo wystawcy faktury.
3. Przez integralno treci faktury rozumie si, e w fakturze nie zmieniono da-
nych, ktre powinna zawiera faktura.
4. Autentyczno pochodzenia, integralno treci oraz czytelno faktury mona
zapewni za pomoc dowolnych kontroli biznesowych, ktre ustalaj wiarygod-
n ciek audytu midzy faktur a dostaw towarw lub wiadczeniem usug.
5. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, okrelonych w ust. 4, autentyczno
pochodzenia i integralno treci faktury elektronicznej s zachowane, w szcze-
glnoci, w przypadku wykorzystania:
1) bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z
dnia 18 wrzenia 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz.
1450, z pn. zm.
10)
), weryfikowanego za pomoc wanego kwalifikowane-
go certyfikatu, lub
2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umow w sprawie europej-
skiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeeli zawarta umowa do-
tyczca tej wymiany przewiduje stosowanie procedur gwarantujcych au-
tentyczno pochodzenia faktury i integralno jej danych.

Art. 106n.
1. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury.
2. W przypadku przesyania lub udostpniania temu samemu odbiorcy jednoczenie
wicej ni jednej faktury elektronicznej dane wsplne dla poszczeglnych faktur
mog zosta podane tylko raz, o ile dla kadej faktury s dostpne wszystkie te
dane.

Art. 106o.
rzdzenia, przypadki, w ktrych faktury mog zawiera zakres danych wszy ni
okrelony w art. 106e, oraz zakres tych danych, uwzgldniajc:
1) konieczno zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towa-
rw lub wiadczenia usug i identyfikacji czynnoci dokonanych przez nie-
ktre kategorie podatnikw;
2) nisk warto transakcji lub specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci
zwizan z liczb lub rodzajem wykonywanych czynnoci.

10)
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr
124, poz. 1152 i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 64, poz. 565, z 2006 r.
Nr 145, poz. 1050, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, z 2010 r. Nr 40, poz. 230 i Nr 182, poz. 1228 oraz z
2011 r. Nr 106, poz. 622.
2014-04-04
Art. 106p.
rzdzenia, w odniesieniu do niektrych rodzajw towarw lub usug, inny ni okre-
lony w art. 31a ust. 1 sposb przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w wa-
lutach obcych, stosowanych do okrelenia podstawy opodatkowania, z uwzgldnie-
niem specyfiki rozliczania nalenoci z tytuu dostaw tych towarw lub wiadczenia
tych usug.

Art. 106q.
rzdzenia, pniejsze ni okrelone w art. 106i terminy wystawiania faktur,
uwzgldniajc specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci zwizan z liczb lub ro-
dzajem wykonywanych czynnoci.


Art. 108.
1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemajca osobowoci
prawnej lub osoba fizyczna wystawi faktur, w ktrej wykae kwot podatku,
jest obowizana do jego zapaty.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi faktu-
r, w ktrej wykae kwot podatku wysz od kwoty podatku nalenego.
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 43 ust. 12a, do zapaty podatku jest obo-
wizana organizacja poytku publicznego.

Rozdzia 2
Ewidencje

Art. 109.
1. Podatnicy, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113
ust. 1 i 9, s obowizani prowadzi ewidencj sprzeday za dany dzie, nie p-
niej jednak ni przed dokonaniem sprzeday w dniu nastpnym.
2. W przypadku stwierdzenia, e podatnik nie prowadzi ewidencji, o ktrej mowa
w ust. 1, albo prowadzi j w sposb nierzetelny, a na podstawie dokumentacji
nie jest moliwe ustalenie wartoci sprzeday, naczelnik urzdu skarbowego lub
organ kontroli skarbowej okreli, w drodze oszacowania, warto sprzeday
opodatkowanej i ustali od niej kwot podatku nalenego. Jeeli nie mona okre-
li przedmiotu opodatkowania, kwot podatku ustala si przy zastosowaniu
stawki 22%.
3. Podatnicy, z wyjtkiem podatnikw wykonujcych wycznie czynnoci zwol-
nione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na pod-
stawie art. 82 ust. 3 oraz podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od po-
datku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, s obowizani prowadzi ewidencj za-
wierajc: kwoty okrelone w art. 90, dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i
podstawy opodatkowania, wysoko podatku nalenego, kwoty podatku nali-
2014-04-04
czonego obniajce kwot podatku nalenego oraz kwot podatku podlegajc
wpacie do urzdu skarbowego lub zwrotowi z tego urzdu oraz inne dane su-
ce do prawidowego sporzdzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach okre-
lonych w art. 120 ust. 15, art. 125, art. 134 oraz art. 138 dane okrelone tymi
przepisami niezbdne do prawidowego sporzdzenia deklaracji podatkowej.
3a. Podatnicy wiadczcy usugi, ktrych miejscem wiadczenia nie jest terytorium
kraju, s obowizani w prowadzonej ewidencji poda nazw usugi, warto
usugi bez podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze,
uwzgldniajc moment powstania obowizku podatkowego okrelany dla tego
rodzaju usug wiadczonych na terytorium kraju. W przypadku usug, do ktrych
stosuje si art. 28b, stosuje si odpowiednio przepisy art. 19a ust. 13 i 8.
4. (uchylony).
5. (uchylony).
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. (uchylony).
9. W przypadku, o ktrym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy s obowizani
prowadzi ewidencj otrzymywanych towarw zawierajc w szczeglnoci da-
t ich otrzymania, dane pozwalajce na identyfikacj towarw oraz dat wydania
towaru po wykonaniu usugi przez podatnika.
9a. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy podatku od
wartoci dodanej s obowizani prowadzi ewidencj przemieszczanych towa-
rw zawierajc w szczeglnoci dat ich przemieszczenia na terytorium kraju
oraz dane pozwalajce na identyfikacj towarw.
10. Przepis ust. 9 stosuje si odpowiednio do towarw przemieszczanych przez po-
datnika na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli
na tych towarach maj by wykonane usugi na rzecz podatnika, a po wykonaniu
tych usug towary te s wysyane lub transportowane z powrotem do tego podat-
nika na terytorium kraju.
10a. Przepis ust. 9a stosuje si odpowiednio do towarw przemieszczanych przez
podatnika w przypadkach, o ktrych mowa w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.
11. Podmioty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, s obowizane prowadzi ewi-
dencj, na podstawie ktrej mona okreli warto nabywanych przez nie towa-
rw z innych pastw czonkowskich; prowadzenie ewidencji powinno zapewni
wskazanie dnia, w ktrym warto nabywanych przez te podmioty towarw z
innych pastw czonkowskich przekroczy kwot 50 000 z, z uwzgldnieniem
wartoci towarw okrelonych w art. 10 ust. 3.
porzdzenia, szczegowe dane, jakie powinny zawiera prowadzone przez po-
datnika ewidencje, o ktrych mowa w ust. 9 i 10, a take wzory tych ewidencji,
uwzgldniajc:
1) specyfik wykonywania czynnoci, ktrych przedmiotem s przemieszczane
towary objte obowizkiem ewidencyjnym;
2) konieczno zapewnienia dokumentacji umoliwiajcej zweryfikowanie
prawidowoci rozliczenia podatku.
2014-04-04
13. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe zwolni, w drodze roz-
porzdzenia, niektre grupy podatnikw bdcych osobami fizycznymi z pro-
wadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, jeeli jest to uzasadnione specyfik
wykonywanej przez tych podatnikw dziaalnoci, a dodatkowo jeeli w zwiz-
ku z wykonywanymi przez nich czynnociami naczelnik urzdu skarbowego
otrzymuje dokumenty umoliwiajce prawidowe okrelenie osiganego przez
tych podatnikw obrotu.

Art. 110.
W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci
prawnej oraz osoby fizyczne nie s obowizane do prowadzenia ewidencji okrelonej
w art. 109 ust. 3 w zwizku z dokonywaniem sprzeday zwolnionej od podatku na
podstawie art. 43 i art. 82 ust. 3, dokonaj sprzeday opodatkowanej i nie zapac
podatku nalenego, a na podstawie dokumentacji nie jest moliwe ustalenie wartoci
tej sprzeday, naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej okreli, w
drodze oszacowania, warto sprzeday opodatkowanej i ustali od niej kwot podat-
ku nalenego. Jeeli nie mona okreli przedmiotu opodatkowania, kwot podatku
ustala si przy zastosowaniu stawki 22%.

Rozdzia 3
Kasy rejestrujce

Art. 111.
1. Podatnicy dokonujcy sprzeday na rzecz osb fizycznych nieprowadzcych
dziaalnoci gospodarczej oraz rolnikw ryczatowych s obowizani prowadzi
ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestruj-
cych.
1a. Do obrotu wykazywanego w ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, nie wlicza si
kwoty podatku nalenego.
2. W przypadku stwierdzenia, e podatnik narusza obowizek okrelony w ust. 1,
naczelnik urzdu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do
momentu rozpoczcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego
przy zastosowaniu kas rejestrujcych, dodatkowe zobowizanie podatkowe w
wysokoci odpowiadajcej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towa-
rw i usug. W stosunku do osb fizycznych, ktre za ten sam czyn ponosz od-
powiedzialno za wykroczenie skarbowe albo za przestpstwo skarbowe, do-
datkowego zobowizania podatkowego nie ustala si.
3. Jeeli z przyczyn niezalenych od podatnika nie moe by prowadzona ewiden-
cja obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, po-
datnik jest obowizany ewidencjonowa obroty i kwoty podatku nalenego przy
zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrujcej. W przypadku gdy ewidencjonowa-
nie obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu rezerwowej kasy reje-
strujcej jest niemoliwe, podatnik nie moe dokonywa sprzeday.
3a. Podatnicy prowadzcy ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zasto-
sowaniu kas rejestrujcych s obowizani:
2014-04-04
1) dokonywa wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z kadej sprzeday
oraz wydawa wydrukowany dokument nabywcy;
2) dokonywa niezwocznego zgoszenia waciwemu podmiotowi prowadz-
cemu serwis kas rejestrujcych kadej nieprawidowoci w pracy kasy;
3) udostpnia kasy rejestrujce do kontroli stanu ich nienaruszalnoci i prawi-
dowoci pracy na kade danie waciwych organw;
4) zgasza kasy rejestrujce do obowizkowego przegldu technicznego wa-
ciwemu podmiotowi prowadzcemu serwis kas rejestrujcych;
5) uywa kas rejestrujcych zgodnie z warunkami okrelonymi w przepisach
wydanych na podstawie ust. 7a pkt 1;
6) przechowywa kopie dokumentw kasowych przez okres wymagany w
art. 112, zgodnie z warunkami okrelonymi w ustawie z dnia 29 wrzenia
1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, z pn.
zm.
11)
);
7) stosowa kasy rejestrujce wycznie do prowadzenia ewidencji wasnej
sprzeday, z zastrzeeniem ust. 3b;
8) dokonywa wydruku emitowanych przez kas rejestrujc dokumentw i ich
kopii;
9) prowadzi i przechowywa dokumentacj o przebiegu eksploatacji kasy re-
jestrujcej, z uwzgldnieniem przepisw wydanych na podstawie ust. 7a i
ust. 9 pkt 1;
10) dokona zgoszenia kasy rejestrujcej do naczelnika urzdu skarbowego w
celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy;
11) podda obowizkowemu przegldowi technicznemu kasy rejestrujce, ktre
zostay przez podatnika utracone, a nastpnie odzyskane, przed ich ponow-
nym zastosowaniem do prowadzenia ewidencji.
3b. Podatnicy prowadzcy ewidencj przy zastosowaniu kas rejestrujcych, u kt-
rych podstaw opodatkowania jest kwota prowizji lub inna posta wynagrodze-
nia za wykonywane usugi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, porednictwa
lub innych umw o podobnym charakterze albo mara, ewidencjonuj na po-
trzeby obliczenia osiganego przez nich obrotu oraz kwot podatku nalenego ca-
warto sprzeday wasnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych
podatnikw.
3c. Podatnicy mog stosowa do ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego wy-
cznie kasy rejestrujce, ktre nabyli w okresie, kiedy kasy te byy objte po-
twierdzeniem Prezesa Gwnego Urzdu Miar, o ktrym mowa w ust. 6b, z
uwzgldnieniem ust. 3d.
3d. W przypadku gdy dla danego rodzaju czynnoci, zgodnie z przepisami wydany-
mi na podstawie ust. 7a pkt 1, s przewidziane kasy rejestrujce o zastosowaniu
specjalnym podatnik jest obowizany stosowa te kasy.
4. Podatnicy, ktrzy rozpoczn ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku nalenego
w obowizujcych terminach, mog odliczy od tego podatku kwot wydatko-
wan na zakup kadej z kas rejestrujcych zgoszonych na dzie rozpoczcia

11)
1241 i Nr 165, poz. 1316, z 2010 r. Nr 47, poz. 278 oraz z 2011 r. Nr 102, poz. 585.
2014-04-04
(powstania obowizku) ewidencjonowania w wysokoci 90% jej ceny zakupu
(bez podatku), nie wicej jednak ni 700 z.
5. W przypadku gdy podatnik rozpocz ewidencjonowanie obrotu w obowizuj-
cych terminach i wykonuje wycznie czynnoci zwolnione od podatku lub jest
podatnikiem, u ktrego sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art.
113 ust. 1 i 9, urzd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty okrelonej w ust. 4 na ra-
chunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub
na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, kt-
rej jest czonkiem, w terminie do 25. dnia od dnia zoenia wniosku przez podat-
nika.
6. Podatnicy s obowizani do zwrotu odliczonych lub zwrconych im kwot wy-
datkowanych na zakup kas rejestrujcych, w przypadku gdy w okresie 3 lat od
dnia rozpoczcia ewidencjonowania zaprzestan ich uywania lub nie dokonuj
w obowizujcym terminie zgoszenia kasy do obowizkowego przegldu tech-
nicznego przez waciwy serwis, a take w przypadku naruszenia warunkw
zwizanych z odliczeniem tych kwot, okrelonych w przepisach wydanych na
podstawie ust. 7 pkt 1 i 2.
6a. Kasa rejestrujca suca do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1,
musi zapewnia prawidowe zaewidencjonowanie podstawowych danych doty-
czcych zawieranych transakcji, w tym wysokoci uzyskiwanego przez podatni-
ka obrotu i kwot podatku nalenego, oraz musi przechowywa te dane lub te
zapewnia bezpieczny ich przekaz na zewntrzne noniki danych. Pami fi-
skalna kasy rejestrujcej powinna posiada numer unikatowy, nadawany w ra-
mach czynnoci materialno-technicznych przez ministra waciwego do spraw
finansw publicznych.
6b. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia
lub importu kas rejestrujcych w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju do
obrotu s obowizani do uzyskania dla danego typu kas rejestrujcych, su-
cych do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, potwierdzenia Prezesa
Gwnego Urzdu Miar, e kasy te speniaj funkcje wymienione w ust. 6a oraz
kryteria i warunki techniczne, ktrym musz odpowiada.
6c. Potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wydaje si na czas okrelony i moe
by ono cofnite w przypadku wprowadzenia do obrotu kas rejestrujcych nie-
speniajcych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, ktre musz spenia
kasy rejestrujce, lub niezgodnych z egzemplarzem wzorcowym kasy lub doku-
mentami doczanymi do wniosku o wydanie tego potwierdzenia.
6d. Prezes Gwnego Urzdu Miar:
1) w drodze decyzji wydaje, odmawia wydania lub cofa potwierdzenie, o kt-
rym mowa w ust. 6b;
2) ogasza w Dzienniku Urzdowym Gwnego Urzdu Miar wykaz typw kas
rejestrujcych:
a) ktre otrzymay potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wraz z okre-
leniem numeru i daty potwierdzenia, terminu jego obowizywania oraz
nazwy producenta krajowego, podmiotu dokonujcego wewntrz-
wsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych,
b) na ktre cofnito potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wraz z okre-
leniem numeru i daty potwierdzenia, daty jego cofnicia oraz nazwy
2014-04-04
producenta krajowego, podmiotu, ktry dokona wewntrzwsplnoto-
wego nabycia lub importu kas rejestrujcych.
6e. Spenienie funkcji oraz kryteriw i warunkw technicznych przez kasy rejestru-
jce stwierdza si na podstawie wynikw bada wykonywanych przez Prezesa
Gwnego Urzdu Miar, potwierdzonych sprawozdaniem.
6f. W przypadku stwierdzenia na podstawie bada, e dany typ kas rejestrujcych
nie spenia okrelonych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, Prezes
Gwnego Urzdu Miar odmawia wydania potwierdzenia, o ktrym mowa w
ust. 6b.
6g. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia
lub importu kas rejestrujcych, ktrzy uzyskali potwierdzenie, o ktrym mowa
w ust. 6b, s obowizani do:
1) zorganizowania serwisu kas rejestrujcych dokonujcego przegldw tech-
nicznych kas;
2) zamieszczania w dokumentach obowizkowo doczanych do kasy przy
wprowadzaniu jej do obrotu deklaracji, wedug wzoru okrelonego w prze-
pisach wydanych na podstawie ust. 9 pkt 1, o spenieniu przez dostarczan
kas wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych oraz zgod-
noci z egzemplarzem wzorcowym kasy, ktra bya podstaw do wydania
potwierdzenia, o ktrym mowa w ust. 6b.
6h. Podmiot dokonujcy sprzeday kasy rejestrujcej jej uytkownikowi jest obo-
wizany przekaza aktualny wykaz uprawnionych podmiotw, ktre prowadz
serwis, o ktrym mowa w ust. 6g pkt 1, wraz z adresami punktw, w ktrych s
wykonywane usugi serwisowe (w tym przegldy techniczne kas) w zakresie da-
nego typu kasy.
6i. Podmioty, ktre wystpoway z wnioskiem o wydanie potwierdzenia, o ktrym
mowa w ust. 6b, s obowizane przed likwidacj dziaalnoci do przekazania w
drodze umowy obowizkw i uprawnie w zakresie prowadzenia serwisu, o kt-
rym mowa w ust. 6g pkt 1, innemu podmiotowi bdcemu producentem krajo-
wym, podmiotem dokonujcym wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu
kas rejestrujcych, wprowadzajcym do obrotu kasy rejestrujce lub innym
podmiotom prowadzcym serwis kas rejestrujcych. O zawarciu umowy pod-
mioty przekazujce serwis kas rejestrujcych s obowizane powiadomi wa-
ciwego dla nich naczelnika urzdu skarbowego.
6j. W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasy rejestrujce, ktre wbrew dekla-
racji, o ktrej mowa w ust. 6g pkt 2, nie speniaj wymaganych funkcji, kryte-
riw i warunkw technicznych, lub nie zaczono do kasy takiej deklaracji, na-
czelnik urzdu skarbowego nakada w drodze decyzji na producenta krajowego,
podmiot dokonujcy wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestru-
jcych albo inny podmiot wprowadzajcy do obrotu te kasy, kar pienin w
wysokoci 5000 z.
6k. Podstaw do wydania decyzji, o ktrej mowa w ust. 6j, w zakresie wymaganych
funkcji, kryteriw i warunkw technicznych jest opinia Prezesa Gwnego
Urzdu Miar, ktra zawiera opis brakw w zakresie spenienia tych funkcji, kry-
teriw i warunkw.
6l. Wpywy z kar pieninych, o ktrych mowa w ust. 6j, stanowi dochd budetu
pastwa. Kwota wynikajca z kary pieninej powinna by wniesiona, bez we-
2014-04-04
zwania naczelnika urzdu skarbowego, na rachunek bankowy waciwego urz-
du skarbowego w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji, o ktrej mowa w
ust. 6j.
1) okreli sposb, warunki i tryb odliczania od kwoty podatku nalenego
(zwrotu) kwoty, o ktrej mowa w ust. 4 i 5, uwzgldniajc obowizki po-
datnikw zwizane ze skadaniem deklaracji podatkowej oraz przeciwdzia-
anie naduyciom zwizanym z wypat (zwrotem) tych kwot;
2) okreli przypadki, warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o ktrych
mowa w ust. 6, oraz inne przypadki naruszenia warunkw zwizanych z ich
odliczeniem (zwrotem), powodujce konieczno dokonania przez podatni-
ka zwrotu, majc na uwadze okres wykorzystywania kas rejestrujcych,
przestrzeganie przez podatnikw warunkw technicznych zwizanych z
wykorzystywaniem tych kas oraz konieczno zapewnienia kontroli realiza-
cji naoonego na podatnikw obowizku zwrotu odliczonych lub zwrco-
nych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujcych w przypadku na-
ruszenia warunkw zwizanych z odliczeniem (zwrotem) tych kwot;
3) moe okreli inny, ni wymieniony w ust. 4, limit odlicze dla kas o zasto-
sowaniu specjalnym, ktre programowo, funkcjonalnie i konstrukcyjnie s
zintegrowane z innymi urzdzeniami, majc na uwadze koszty zwizane z
ich nabyciem.
7a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporz-
dzenia:
1) sposb prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego przy zasto-
sowaniu kas rejestrujcych, w tym o zastosowaniu specjalnym dla specy-
ficznego rodzaju dziaalnoci, oraz warunki uywania kas przez podatni-
kw, uwzgldniajc potrzeb waciwego ewidencjonowania obrotu i kwot
podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych przez podatnikw,
o ktrych mowa w ust. 1, oraz potrzeb przeciwdziaania nieewidencjono-
waniu obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas przez tych
podatnikw, jak rwnie zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania
podatku;
2) termin zgoszenia kasy do naczelnika urzdu skarbowego w celu otrzymania
numeru ewidencyjnego, rodzaje dokumentw, ktre s prowadzone lub
skadane w zwizku z uywaniem kasy rejestrujcej, oraz wzory tych do-
kumentw, uwzgldniajc potrzeb zapewnienia prawidowego ewidencjo-
nowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestruj-
cych przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1;
3) warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujcych majce
znaczenie dla ewidencjonowania, w tym warunki, ktre powinny spenia
podmioty prowadzce serwis kas rejestrujcych, uwzgldniajc potrzeb
prawidowego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy za-
stosowaniu tych kas przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1, oraz do-
stpno serwisu kas;
4) terminy oraz zakres obowizkowych przegldw technicznych, o ktrych
mowa w ust. 3a pkt 4 i 11, uwzgldniajc potrzeb sprawdzenia poprawne-
go dziaania kasy rejestrujcej w zakresie prawidowego ewidencjonowania
2014-04-04
obrotu i kwot podatku nalenego, przechowywania zarejestrowanych w niej
danych, wydawania konsumentowi dowodw nabycia towarw i usug i
wydawania innych dokumentw fiskalnych.
8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe zwolni, w drodze roz-
porzdzenia, na czas okrelony, niektre grupy podatnikw oraz niektre czyn-
noci z obowizku, o ktrym mowa w ust. 1, oraz okreli warunki korzystania
ze zwolnienia, majc na uwadze interes publiczny, w szczeglnoci sytuacj bu-
detu pastwa. Przy wydawaniu rozporzdzenia minister waciwy do spraw fi-
nansw publicznych uwzgldnia:
1) wielko i proporcje sprzeday zwolnionej od podatku w danej grupie po-
datnikw;
2) stosowane przez podatnikw zasady dokumentowania obrotu;
3) moliwoci techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatnikw ewi-
dencji przy zastosowaniu kas rejestrujcych;
4) konieczno zapewnienia realizacji obowizku, o ktrym mowa w ust. 1,
przy uwzgldnieniu korzyci wynikajcych z ewidencjonowania obrotu i
kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych oraz faktu
zwrotu podatnikom przez budet pastwa czci wydatkw na zakup tych
kas;
5) konieczno zapewnienia prawidowoci rozliczania podatku, w tym wa-
ciwego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego;
6) konieczno zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku;
7) konieczno przeciwdziaania naduyciom zwizanym z nieewidencjonowa-
niem obrotu przez podatnikw.
9. Minister waciwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem waciwym
do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) szczegowe kryteria i warunki techniczne, ktrym musz odpowiada kasy
rejestrujce, oraz sposb oznaczania pamici fiskalnej kas rejestrujcych
numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz dokumenty, ktre
powinny by doczone do kasy rejestrujcej przy wprowadzaniu jej do ob-
rotu,
2) dane, ktre powinien zawiera wniosek producenta krajowego albo podmio-
tu dokonujcego wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestru-
jcych o wydanie potwierdzenia wymienionego w ust. 6b, jak rwnie ro-
dzaje dokumentw, w tym owiadcze, oraz kas rejestrujcych wzorcowych
do bada i innych urzdze, ktre maj by przedstawione lub dostarczone
wraz z wnioskiem,
3) okres, na ktry jest wydawane potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b,
4) zakres bada kas rejestrujcych oraz rodzaje danych zawartych w sprawoz-
daniu, o ktrym mowa w ust. 6e
uwzgldniajc potrzeb przeciwdziaania nieewidencjonowaniu lub niepra-
widowemu ewidencjonowaniu obrotu i kwot podatku nalenego przez podat-
nikw, zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych, konieczno zapewnie-
nia konsumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towarw i usug z
uwidocznion kwot podatku oraz moliwo sprawdzenia przez niego prawi-
dowego zaewidencjonowania transakcji i wystawiania dowodu potwierdzaj-
2014-04-04
cego jej wykonanie oraz optymalne dla danego typu obrotu rozwizania tech-
niczne dotyczce konstrukcji kas rejestrujcych, jak rwnie celowo syste-
matycznej aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdze, o ktrych mowa w
ust. 6b.

Rozdzia 4
Terminy przechowywania dokumentw

Art. 112.
Podatnicy s obowizani przechowywa ewidencje prowadzone dla celw rozlicza-
nia podatku oraz wszystkie dokumenty, w szczeglnoci faktury, zwizane z tym
rozliczaniem do czasu upywu terminu przedawnienia zobowizania podatkowego.

Art. 112a.
1. Podatnicy przechowuj:
1) wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wy-
stawione ponownie,
2) otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie
w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposb zapewniajcy atwe ich od-
szukanie oraz autentyczno pochodzenia, integralno treci i czytelno tych
faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upywu terminu
przedawnienia zobowizania podatkowego.
2. Podatnicy posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju s
obowizani do przechowywania faktur na terytorium kraju.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje si, jeeli faktury s przechowywane poza terytorium
kraju w formie elektronicznej w sposb umoliwiajcy organowi podatkowemu
lub organowi kontroli skarbowej, za pomoc rodkw elektronicznych, dostp
on-line do tych faktur.
4. Podatnicy zapewniaj organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej
na danie, zgodnie z odrbnymi przepisami, bezzwoczny dostp do faktur, o
ktrych mowa w ust. 1, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elek-
tronicznej rwnie bezzwoczny ich pobr i przetwarzanie danych w nich za-
wartych.

Dzia XII
Procedury szczeglne

Rozdzia 1
Szczeglne procedury dotyczce drobnych przedsibiorcw

Art. 113.
1. Zwalnia si od podatku sprzeda dokonywan przez podatnikw, u ktrych war-
to sprzeday nie przekroczya cznie w poprzednim roku podatkowym kwoty
150 000 z. Do wartoci sprzeday nie wlicza si kwoty podatku.
2014-04-04
2. Do wartoci sprzeday, o ktrej mowa w ust. 1, nie wlicza si:
1) wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz sprzeday wysykowej z te-
rytorium kraju oraz sprzeday wysykowej na terytorium kraju;
2) odpatnej dostawy towarw i odpatnego wiadczenia usug, zwolnionych od
podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na podstawie
art. 82 ust. 3, z wyjtkiem:
a) transakcji zwizanych z nieruchomociami,
b) usug, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 3841,
c) usug ubezpieczeniowych
jeeli czynnoci te nie maj charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpatnej dostawy towarw, ktre na podstawie przepisw o podatku do-
chodowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci
niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji.
3. (uchylony).
4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, mog zrezygnowa ze zwolnienia okre-
lonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze
naczelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj
ze zwolnienia, a w przypadku podatnikw rozpoczynajcych w trakcie roku po-
datkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5, ktrzy chc zrezy-
gnowa ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynnoci przed dniem wyko-
nania tej czynnoci.
5. Jeeli warto sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy
kwot, o ktrej mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc poczwszy od czynnoci,
ktr przekroczono t kwot.
6. (uchylony).
7. (uchylony).
8. (uchylony).
9. Zwalnia si od podatku sprzeda dokonywan przez podatnika rozpoczynajcego
w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5, jee-
li przewidywana przez niego warto sprzeday nie przekroczy, w proporcji do
okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej w roku podatkowym, kwoty
okrelonej w ust. 1.
10. Jeeli faktyczna warto sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9,
w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, przekroczy w
trakcie roku podatkowego kwot okrelon w ust. 1, zwolnienie traci moc po-
czwszy od czynnoci, ktr przekroczono t kwot.
11. Podatnik, ktry utraci prawo do zwolnienia sprzeday od podatku lub zrezy-
gnowa z tego zwolnienia, moe, nie wczeniej ni po upywie roku, liczc od
koca roku, w ktrym utraci prawo do zwolnienia lub zrezygnowa z tego
zwolnienia, ponownie skorzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1.
11a. Przepis ust. 11 stosuje si odpowiednio do podatnika bdcego osob fizyczn,
ktry przed zakoczeniem dziaalnoci gospodarczej utraci prawo do zwolnie-
nia od podatku lub zrezygnowa z tego zwolnienia, a nastpnie rozpocz po-
nownie wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 5.
2014-04-04
12. W przypadku gdy midzy podatnikiem, o ktrym mowa w ust. 1 lub 9, a kontra-
hentem istnieje zwizek, o ktrym mowa w art. 32 ust. 24, ktry wpywa na
wykazywan przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem warto
sprzeday w ten sposb, e jest ona nisza ni warto rynkowa, dla okrelenia
momentu utraty mocy zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 5 i ust. 10,
uwzgldnia si warto rynkow tych transakcji.
13. Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje si do podatnikw:
1) dokonujcych dostaw:
a) towarw wymienionych w zaczniku nr 12 do ustawy,
b) towarw opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu prze-
pisw o podatku akcyzowym, z wyjtkiem:
energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
wyrobw tytoniowych,
samochodw osobowych, innych ni wymienione w lit. e, zaliczanych
przez podatnika, na podstawie przepisw o podatku dochodowym, do
rodkw trwaych podlegajcych amortyzacji,
c) budynkw, budowli lub ich czci, w przypadkach, o ktrych mowa w
art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenw budowlanych,
e) nowych rodkw transportu;
2) wiadczcych usugi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjtkiem doradztwa rolniczego zwizanego z
upraw i hodowl rolin oraz chowem i hodowl zwierzt, a take
zwizanego ze sporzdzaniem planu zagospodarowania i modernizacji
gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie;
3) nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju.
14. (uchylony).

Art. 114.
1. Podatnik wiadczcy usugi takswek osobowych, z wyczeniem wynajmu sa-
mochodw osobowych z kierowc (PKWiU 49.32.11.0), moe wybra opodat-
kowanie tych usug w formie ryczatu wedug stawki 3%, po uprzednim pisem-
nym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego w terminie do koca miesi-
ca poprzedzajcego okres, w ktrym bdzie stosowa ryczat.
2. Przy opodatkowaniu usug w formie ryczatu, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosu-
je si przepisu art. 86.
3. W zakresie usug, o ktrych mowa w ust. 1, opodatkowanych w formie ryczatu
podatnik skada w terminie, o ktrym mowa w art. 99 ust. 1, skrcon deklaracj
podatkow. Przepisy art. 99 ust. 7a i 7b stosuje si odpowiednio.
4. Podatnik, ktry wybra opodatkowanie w formie ryczatu, moe zrezygnowa z
tej formy opodatkowania, nie wczeniej jednak ni po upywie 12 miesicy, po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, w terminie
2014-04-04
do koca miesica poprzedzajcego miesic, od ktrego nie bdzie rozlicza si
w formie ryczatu.
dzenia, wzr deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w ust. 3, wraz z objanie-
niami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc termin i miejsce skadania
deklaracji podatkowej.
6. (uchylony).
Rozdzia 2
Szczeglne procedury dotyczce rolnikw ryczatowych

Art. 115.
1. Rolnikowi ryczatowemu dokonujcemu dostawy produktw rolnych dla podat-
nika podatku, ktry rozlicza ten podatek, przysuguje zryczatowany zwrot po-
datku z tytuu nabywania niektrych rodkw produkcji dla rolnictwa opodat-
kowanych tym podatkiem. Kwota zryczatowanego zwrotu podatku jest wypa-
cana rolnikowi ryczatowemu przez nabywc produktw rolnych.
2. Stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrym mowa w ust. 1, wynosi 6,5%
kwoty nalenej z tytuu dostawy produktw rolnych pomniejszonej o kwot zry-
czatowanego zwrotu podatku.

Art. 116.
1. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywajcy produkty rolne
od rolnika ryczatowego wystawia w dwch egzemplarzach faktur dokumentu-
jc nabycie tych produktw. Orygina faktury jest przekazywany dostawcy.
2. Faktura dokumentujca nabycie produktw rolnych powinna by oznaczona jako
Faktura VAT RR i zawiera co najmniej:
1) imi i nazwisko lub nazw albo nazw skrcon dostawcy i nabywcy oraz
ich adresy;
2) numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
3) numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzajcego
jego tosamo, dat wydania tego dokumentu i nazw organu, ktry wyda
dokument, jeeli rolnik ryczatowy dokonujcy dostawy produktw rolnych
jest osob fizyczn;
4) dat dokonania nabycia oraz dat wystawienia i numer kolejny faktury;
5) nazwy nabytych produktw rolnych;
6) jednostk miary i ilo nabytych produktw rolnych oraz oznaczenie (opis)
klasy lub jakoci tych produktw;
7) cen jednostkow nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczatowanego
zwrotu podatku;
8) warto nabytych produktw rolnych bez kwoty zryczatowanego zwrotu
podatku;
9) stawk zryczatowanego zwrotu podatku;
10) kwot zryczatowanego zwrotu podatku od wartoci nabytych produktw
rolnych;
2014-04-04
11) warto nabytych produktw rolnych wraz z kwot zryczatowanego zwrotu
podatku;
12) kwot nalenoci ogem wraz z kwot zryczatowanego zwrotu podatku,
wyraon cyfrowo i sownie;
13) czytelne podpisy osb uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury
lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osb.
3. Faktura VAT RR powinna rwnie zawiera owiadczenie dostawcy produktw
rolnych w brzmieniu:
Owiadczam, e jestem rolnikiem ryczatowym zwolnionym od podatku od
towarw i usug na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarw
i usug..
4. W przypadku umw kontraktacji lub innych umw o podobnym charakterze
owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 3, moe by zoone tylko raz w okresie
obowizywania umowy. Owiadczenie to sporzdza si jako osobny dokument.
Dokument ten powinien zawiera elementy, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 13,
oraz dat zawarcia i okrelenie przedmiotu umowy, dat sporzdzenia tego do-
kumentu oraz czytelny podpis skadajcego owiadczenie. Dokument sporzdza
si w dwch egzemplarzach. Orygina jest przekazywany nabywcy.
5. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku okrelonego w art. 43 ust. 1
pkt 3 skadajcy owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 4, informuje o tym nie-
zwocznie nabywc.
6. Zryczatowany zwrot podatku zwiksza u nabywcy produktw rolnych kwot
podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za okres roz-
liczeniowy, w ktrym dokonano zapaty, pod warunkiem e:
1) nabycie produktw rolnych jest zwizane z dostaw opodatkowan;
2) zapata nalenoci za produkty rolne, obejmujca rwnie kwot zryczato-
wanego zwrotu podatku, nastpia na rachunek bankowy rolnika ryczato-
wego nie pniej ni 14. dnia, liczc od dnia zakupu, z wyjtkiem przypad-
ku, gdy rolnik zawar umow z podmiotem nabywajcym produkty rolne
okrelajc duszy termin patnoci;
3) w dokumencie stwierdzajcym dokonanie zapaty nalenoci za produkty
rolne zostan podane numer i data wystawienia faktury potwierdzajcej na-
bycie tych produktw albo na fakturze potwierdzajcej zakup produktw
rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzajcego dokonanie
zapaty.
7. Za dat dokonania zapaty uwaa si dat wydania dyspozycji bankowej przeka-
zania rodkw finansowych na rachunek bankowy rolnika ryczatowego, jeeli
dyspozycja ta zostaa zrealizowana.
8. Warunek, o ktrym mowa w ust. 6 pkt 2, dotyczy tej czci zapaty, ktra stano-
wi rnic midzy kwot nalenoci za dostarczone produkty rolne a kwot na-
lenoci za towary i usugi dostarczone rolnikowi ryczatowemu przez nabywc
tych produktw rolnych.
9. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu, o kt-
rych mowa w ust. 8, rozumie si rwnie potrcenia z tytuu spat rat poyczek i
zaliczek udzielanych rolnikowi ryczatowemu dostarczajcemu produkty rolne,
dokonane przez podatnika nabywajcego te produkty, pod warunkiem e:
2014-04-04
1) zaliczka zostaa przekazana na rachunek bankowy rolnika ryczatowego, a
na fakturze potwierdzajcej zakup produktw rolnych podano dane identy-
fikacyjne dokumentu potwierdzajcego dokonanie tej wpaty;
2) raty i poyczki wynikaj z umw zawartych w formie pisemnej.
9a. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu, o kt-
rych mowa w ust. 8, rozumie si rwnie potrcenia, jeeli wynikaj z innych
ustaw, rozporzdze Rady UE lub tytuw wykonawczych (egzekucyjnych).
9b. Przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje si do dokumentw stwierdzajcych dokonanie
zapaty w formie zaliczki po spenieniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 9
pkt 1. W przypadku gdy zaliczki obejmuj ca kwot nalenoci z tytuu naby-
cia produktw rolnych, przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje si, pod warunkiem e
podatnik po dokonaniu nabycia produktw rolnych wystawi i wyda rolnikowi
ryczatowemu dokument potwierdzajcy nabycie produktw rolnych, w ktrym
zostan rwnie wykazane dane identyfikujce dokumenty potwierdzajce do-
konanie zapaty zaliczki na rachunek bankowy rolnika ryczatowego.
10. Rolnik ryczatowy jest obowizany przechowywa oryginay faktur VAT RR
oraz kopie owiadcze, o ktrych mowa w ust. 4, przez okres 5 lat, liczc od
koca roku, w ktrym wystawiono faktur.

Art. 117.
Rolnik ryczatowy w zakresie prowadzonej dziaalnoci rolniczej dostarczajcy pro-
dukty rolne jest zwolniony z obowizku:
1) wystawiania faktur;
2) prowadzenia ewidencji dostaw i naby towarw i usug;
3) skadania w urzdzie skarbowym deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w
art. 99 ust. 1;
4) dokonania zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 96.

Art. 118.
Przepisy art. 115, art. 116 ust. 13 i ust. 510 oraz art. 117 stosuje si odpowiednio
w przypadku wykonywania przez rolnika ryczatowego usug rolniczych na rzecz
podatnikw podatku, ktrzy rozliczaj ten podatek.

Rozdzia 3
Szczeglne procedury przy wiadczeniu usug turystyki

Art. 119.
1. Podstaw opodatkowania przy wykonywaniu usug turystyki jest kwota mary
pomniejszona o kwot nalenego podatku, z zastrzeeniem ust. 5.
2. Przez mar, o ktrej mowa w ust. 1, rozumie si rnic midzy kwot, ktr
ma zapaci nabywca usugi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podat-
nika z tytuu nabycia towarw i usug od innych podatnikw dla bezporedniej
korzyci turysty; przez usugi dla bezporedniej korzyci turysty rozumie si
usugi stanowice skadnik wiadczonej usugi turystyki, a w szczeglnoci
transport, zakwaterowanie, wyywienie, ubezpieczenie.
2014-04-04
3. Przepis ust. 1 stosuje si bez wzgldu na to, kto nabywa usug turystyki, w
przypadku gdy podatnik:
1) (uchylony);
2) dziaa na rzecz nabywcy usugi we wasnym imieniu i na wasny rachunek;
3) przy wiadczeniu usugi nabywa towary i usugi od innych podatnikw dla
bezporedniej korzyci turysty.
4) (uchylony).
3a. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, s obowizani prowadzi ewidencj, o kt-
rej mowa w art. 109 ust. 3, z uwzgldnieniem kwot wydatkowanych na nabycie
towarw i usug od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, oraz
posiada dokumenty, z ktrych wynikaj te kwoty.
4. Podatnikom, o ktrych mowa w ust. 3, nie przysuguje prawo do obnienia kwo-
ty podatku nalenego o kwoty podatku naliczonego od towarw i usug nabytych
dla bezporedniej korzyci turysty.
5. W przypadku gdy przy wiadczeniu usugi turystyki, oprcz usug nabywanych
od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, podatnik wykonuje
we wasnym zakresie cz wiadcze w ramach tej usugi, zwanych dalej
usugami wasnymi, odrbnie ustala si podstaw opodatkowania dla usug
wasnych i odrbnie w odniesieniu do usug nabytych od innych podatnikw dla
bezporedniej korzyci turysty. W celu okrelenia podstawy opodatkowania dla
usug wasnych stosuje si odpowiednio przepisy art. 29a.
6. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5, podatnik obowizany jest do wykaza-
nia w prowadzonej ewidencji, jaka cz nalenoci za usug przypada na usu-
gi nabyte od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, a jaka na
usugi wasne.
7. Usugi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0%, je-
eli usugi nabywane od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty
s wiadczone poza terytorium Unii Europejskiej.
8. Jeeli usugi nabywane od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty
s wiadczone zarwno na terytorium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to usu-
gi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% tylko w
czci, ktra dotyczy usug wiadczonych poza terytorium Unii Europejskiej.
9. Przepisy ust. 7 i 8 stosuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika doku-
mentw potwierdzajcych wiadczenie tych usug poza terytorium Unii Euro-
pejskiej.
10. (uchylony).

Rozdzia 4
Szczeglne procedury w zakresie dostawy towarw uywanych, dzie sztuki,
przedmiotw kolekcjonerskich i antykw

Art. 120.
1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziau:
1) przez dziea sztuki rozumie si:
2014-04-04
a) obrazy, kolae i podobne pyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykona-
ne w caoci przez artyst, z wyczeniem planw i rysunkw do celw
architektonicznych, inynieryjnych, przemysowych, komercyjnych,
topograficznych lub podobnych, rcznie zdobionych produktw rze-
miosa artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do
wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowa (CN
9701), (PKWiU ex 90.03.13.0),
b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporzdzone w ograniczonej licz-
bie egzemplarzy, czarno-biae lub kolorowe, zoone z jednego lub kil-
ku arkuszy, w caoci wykonane przez artyst, niezalenie od zastoso-
wanego przez niego procesu lub materiau, z wyczeniem wszelkich
procesw mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00),
(PKWiU ex 90.03.13.0),
c) oryginalne rzeby oraz posgi z dowolnego materiau, pod warunkiem
e zostay one wykonane w caoci przez artyst; odlewy rzeby, kt-
rych liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie byo nad-
zorowane przez artyst lub jego spadkobiercw (CN 9703 00 00),
(PKWiU ex 90.03.13.0),
d) gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny cien-
ne (CN 6304), (PKWiU ex 13.92.16.0) wykonane rcznie na podstawie
oryginalnych wzorw dostarczonych przez artyst, pod warunkiem e
ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy,
e) fotografie wykonane przez artyst, opublikowane przez niego lub pod
jego nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzem-
plarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach;
2) przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie si:
a) znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego
obiegu, ostemplowane materiay pimienne i im podobne, ofrankowane,
a jeeli nieofrankowane, to uznane za niewane i nieprzeznaczone do
uytku jako wane rodki patnicze (CN 9704 00 00),
b) kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartoci zoologicznej, bo-
tanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej, archeologicznej,
paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705 00
00), a take przedmioty kolekcjonerskie, o ktrych mowa w art. 43
ust. 1 pkt 7;
3) przez antyki rozumie si przedmioty, inne ni wymienione w pkt 1 i 2, kt-
rych wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);
4) przez towary uywane rozumie si ruchome dobra materialne nadajce si
do dalszego uytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne ni okre-
lone w pkt 13 oraz inne ni metale szlachetne lub kamienie szlachetne
(CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112), (PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0,
ex 24.41.30.0, ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0);
5) przez kwot sprzeday rozumie si cakowit kwot, ktr podatnik otrzy-
ma lub ma otrzyma z tytuu dostawy towarw od nabywcy lub osoby trze-
ciej, wliczajc w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopaty bezpored-
nio zwizane z t dostaw, podatki, ca, opaty i inne nalenoci o podob-
nym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opako-
2014-04-04
wania, transportu i ubezpieczenia, ktrymi podatnik obcia nabywc, z wy-
czeniem kwot, o ktrych mowa w art. 29a ust. 7;
6) przez kwot nabycia rozumie si wszystkie skadniki wynagrodzenia, o kt-
rych mowa w pkt 5, ktre dostawca towarw otrzyma lub ma otrzyma od
podatnika;
7) przez czn warto dostaw rozumie si sum poszczeglnych kwot sprze-
day;
8) przez czn warto naby rozumie si sum poszczeglnych kwot nabycia.
2. Stawk podatku 7% stosuje si do importu dzie sztuki, przedmiotw kolekcjo-
nerskich oraz antykw.
3. Stawk podatku 7% stosuje si rwnie do:
1) dostawy dzie sztuki dokonywanej:
a) przez ich twrc lub spadkobierc twrcy,
b) okazjonalnie przez podatnika innego ni podatnik, o ktrym mowa w
ust. 4 i 5, ktrego dziaalno jest opodatkowana, w przypadku gdy
dziea sztuki zostay osobicie przywiezione przez podatnika lub zosta-
y przez niego nabyte od ich twrcy lub spadkobiercy twrcy, lub te w
przypadku gdy uprawniaj go one do penego odliczenia podatku;
2) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, jeeli dokonujcym dostawy, w
wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, jest po-
datnik podatku od wartoci dodanej, do ktrego miayby zastosowanie prze-
pisy pkt 1.
4. W przypadku podatnika dokonujcego dostawy towarw uywanych, dzie sztu-
ki, przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw nabytych uprzednio przez tego
podatnika w ramach prowadzonej dziaalnoci, w celu odprzeday, podstaw
opodatkowania podatkiem jest mara stanowica rnic midzy kwot sprzeda-
y a kwot nabycia, pomniejszona o kwot podatku.
5. Jeeli rodzaj poszczeglnych przedmiotw kolekcjonerskich lub specyfika ich
dostaw czyni skomplikowanym lub niemoliwym okrelenie mary zgodnie z
ust. 4, podatnik moe, za zgod naczelnika urzdu skarbowego, oblicza mar
jako rnic pomidzy czn wartoci dostaw a czn wartoci naby okre-
lonego rodzaju przedmiotw kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.
6. (uchylony).
7. Jeeli w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5, czna warto naby okrelo-
nego rodzaju przedmiotw kolekcjonerskich jest w okresie rozliczeniowym
wysza od cznej wartoci dostaw takich przedmiotw, rnica ta podwysza
czn warto naby przedmiotw kolekcjonerskich w nastpnym okresie rozli-
czeniowym.
8. Jeeli podatnik oblicza mar zgodnie z ust. 5, obowizany jest on do stosowania
takiego sposobu obliczania mary od okrelonych przedmiotw kolekcjoner-
skich do koca okresu, o ktrym mowa w ust. 13.
9. Jeeli rnica, o ktrej mowa w ust. 7, utrzymuje si przez okres 12 miesicy, to
podatnik traci prawo do obliczania mary zgodnie z ust. 5. Podatnik moe ubie-
ga si ponownie o skorzystanie z obliczania mary zgodnie z ust. 5 po upywie
roku od utraty tego prawa, liczc od koca miesica, w ktrym utraci prawo do
rozliczania t metod.
2014-04-04
10. Przepisy ust. 4 i 5 dotycz dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmio-
tw kolekcjonerskich lub antykw, ktre podatnik naby od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej
osobowoci prawnej, niebdcej podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, lub
niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej;
2) podatnikw, o ktrych mowa w art. 15, jeeli dostawa tych towarw bya
zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3) podatnikw, jeeli dostawa tych towarw bya opodatkowana zgodnie z
ust. 4 i 5;
4) podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya
zwolniona od podatku na zasadach odpowiadajcych regulacjom zawartym
w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
5) podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya
opodatkowana podatkiem od wartoci dodanej na zasadach odpowiadaj-
cych regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jed-
noznacznie potwierdzajce nabycie towarw na tych zasadach.
11. Przepisy ust. 4 i 5 mog mie rwnie zastosowanie do dostawy:
1) dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw uprzednio impor-
towanych przez podatnika, o ktrym mowa w ust. 4 i 5;
2) dzie sztuki nabytych od ich twrcw lub spadkobiercw twrcw;
3) dzie sztuki nabytych od podatnika, o ktrym mowa w art. 15, innego ni
wymieniony w ust. 4 i 5, ktre podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug
stawki 7%.
12. W przypadku dostawy towarw, o ktrych mowa w ust. 11 pkt 1, kwot nabycia,
ktr naley uwzgldni przy obliczaniu mary, o ktrej mowa w ust. 4 i 5,
przyjmuje si w wysokoci rwnej kwocie podstawy opodatkowania zastosowa-
nej przy imporcie towarw powikszonej o naleny podatek z tytuu tego impor-
tu.
13. Przepis ust. 11 stosuje si w przypadku, gdy podatnik zawiadomi na pimie na-
czelnika urzdu skarbowego o przyjtym sposobie opodatkowania zgodnie z ust.
4 i 5 przed dokonaniem dostawy. Zawiadomienie jest wane przez okres 2 lat,
liczc od koca miesica, w ktrym podatnik zawiadomi naczelnika urzdu
skarbowego. Po tym okresie, jeeli podatnik chce stosowa procedur polegaj-
c na opodatkowaniu mary, musi ponownie zoy to zawiadomienie.
14. Podatnik moe stosowa oglne zasady opodatkowania do dostaw, do ktrych
stosuje si przepisy ust. 10 i 11. W przypadku zastosowania oglnych zasad po-
datnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarw, o kt-
rych mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w ktrym powsta obowizek po-
datkowy u tego podatnika z tytuu dostawy tych towarw.
15. Jeeli podatnik oprcz zasad, o ktrych mowa w ust. 4 i 5, stosuje rwnie ogl-
ne zasady opodatkowania, to jest on obowizany prowadzi ewidencj zgodnie z
art. 109 ust. 3, z uwzgldnieniem podziau w zalenoci od sposobu opodatko-
wania; w odniesieniu do dostawy, o ktrej mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi
zawiera w szczeglnoci kwoty nabycia towarw niezbdne do okrelenia kwo-
ty mary, o ktrej mowa w tych przepisach.
16. (uchylony).
2014-04-04
17. W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarw opodatkowanych zgod-
nie z ust. 4 i 5, obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosu-
je si do nabywanych przez tego podatnika:
1) dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich i antykw przez niego importo-
wanych;
2) dzie sztuki nabytych od ich twrcw lub spadkobiercw twrcw;
3) dzie sztuki nabytych od podatnika niebdcego podatnikiem, o ktrym mo-
wa w ust. 4 i 5.
18. Przepisu ust. 17 nie stosuje si w sytuacji, gdy dostawa towarw podlega opo-
datkowaniu podatkiem na zasadach innych ni okrelone w ust. 4 i 5.
19. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do naby-
wanych przez podatnika towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolek-
cjonerskich i antykw, jeeli podlegay opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.
20. W przypadku eksportu towarw dokonywanego przez podatnika, o ktrym mo-
wa w ust. 4 i 5, do ktrego maj zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z
ust. 4 i 5, mara podlega opodatkowaniu stawk 0%.
21. Przepisw ust. 120 nie stosuje si do nowych rodkw transportu bdcych
przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.

Rozdzia 5
Szczeglne procedury dotyczce zota inwestycyjnego

Art. 121.
1. Ilekro w przepisach niniejszego rozdziau jest mowa o zocie inwestycyjnym,
rozumie si przez to:
1) zoto w postaci sztabek lub pytek o prbie co najmniej 995 tysicznych oraz
zoto reprezentowane przez papiery wartociowe;
2) zote monety, ktre speniaj cznie nastpujce warunki:
a) posiadaj prb co najmniej 900 tysicznych,
b) zostay wybite po roku 1800,
c) s lub byy obowizujcym rodkiem patniczym w kraju pochodzenia,
d) s sprzedawane po cenie, ktra nie przekracza o wicej ni 80% wartoci
rynkowej zota zawartego w monecie.
2. Zote monety wymienione w spisie ogaszanym co roku w serii C Dziennika
Urzdowego Unii Europejskiej speniaj warunki okrelone w ust. 1 pkt 2 przez
cay rok obowizywania spisu.
3. Zotych monet, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, nie traktuje si jako przedmiotw
kolekcjonerskich o wartoci numizmatycznej.

Art. 122.
1. Zwalnia si od podatku dostaw, wewntrzwsplnotowe nabycie i import zota
inwestycyjnego, w tym rwnie zota inwestycyjnego reprezentowanego przez
certyfikaty na zoto asygnowane lub nieasygnowane, lub zota, ktrym prowa-
dzony jest obrt na rachunkach zota, oraz w szczeglnoci poyczki w zocie i
2014-04-04
operacje typu swap w zocie, z ktrymi wie si prawo wasnoci lub roszcze-
nie w odniesieniu do zota inwestycyjnego, a take transakcje dotyczce zota
inwestycyjnego zwizane z kontraktami typu futures i forward, powodujce
przeniesienie prawa wasnoci lub roszczenia w odniesieniu do zota inwesty-
cyjnego.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si odpowiednio do usug wiad-
czonych przez agentw dziaajcych w imieniu i na rzecz innych osb, pored-
niczcych w dostawie zota inwestycyjnego dla swojego zleceniodawcy.

Art. 123.
1. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 122 ust. 1, je-
eli:
1) wytwarza zoto inwestycyjne lub przetwarza zoto innego rodzaju na zoto
inwestycyjne, a dostawa jest dokonywana dla innego podatnika, lub
2) w zakresie prowadzonego przedsibiorstwa dokonuje dostawy zota w ce-
lach przemysowych, a dostawa dotyczy zota inwestycyjnego, o ktrym mowa
w art. 121 ust. 1 pkt 1, i jest dokonywana dla innego podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio do usug, o ktrych mowa w art. 122
ust. 2.
3. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, s obowizani zawiadomi na pimie o
zamiarze rezygnacji ze zwolnienia naczelnika urzdu skarbowego przed poczt-
kiem miesica, w ktrym rezygnuj ze zwolnienia, z tym e w przypadku podat-
nikw rozpoczynajcych wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 122,
w cigu roku podatkowego przed dniem wykonania pierwszej z tych czynno-
ci.

Art. 124.
1. Podatnik wykonujcy czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 122
ust. 1 ma prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku nali-
czonego:
1) od nabycia zota inwestycyjnego od podatnika, o ktrym mowa w art. 123
ust. 1;
2) od nabycia, w tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu zota in-
nego ni zoto inwestycyjne, jeeli to zoto jest nastpnie przeksztacone w
zoto inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz;
3) od nabycia usug polegajcych na zmianie postaci, masy lub prby zota, w
tym zota inwestycyjnego.
2. Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 122 ust. 1, ktry wytwarza zo-
to inwestycyjne lub przetwarza zoto w zoto inwestycyjne, ma prawo do odli-
czenia od kwoty podatku nalenego kwot podatku naliczonego od nabycia, w
tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu towarw lub usug, zwiza-
nych z wytworzeniem lub przetworzeniem tego zota.
3. Przepis art. 86 ust. 2 stosuje si odpowiednio.

2014-04-04
Art. 125.
1. Podatnicy dokonujcy dostaw zota inwestycyjnego s obowizani prowadzi
ewidencj, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3.
2. Ewidencja powinna zawiera take dane dotyczce nabywcy, ktre umoliwiaj
jego identyfikacj.

Rozdzia 6
System zwrotu podatku podrnym

Art. 126.
1. Osoby fizyczne niemajce staego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Eu-
ropejskiej, zwane dalej podrnymi, maj prawo do otrzymania zwrotu podat-
ku zapaconego przy nabyciu towarw na terytorium kraju, ktre w stanie niena-
ruszonym zostay wywiezione przez nie poza terytorium Unii Europejskiej w
bagau osobistym podrnego, z zastrzeeniem ust. 3 oraz art. 127 i 128.
2. Stae miejsce zamieszkania, o ktrym mowa w ust. 1, ustala si na podstawie
paszportu lub innego dokumentu stwierdzajcego tosamo.
3. Zwrot podatku nie przysuguje w przypadku nabycia paliw silnikowych.

Art. 127.
1. Zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1, przysuguje w przypadku za-
kupu towarw u podatnikw, zwanych dalej sprzedawcami, ktrzy:
1) s zarejestrowani jako podatnicy podatku oraz
2) prowadz ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas
rejestrujcych, oraz
3) zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z podmio-
tw, o ktrych mowa w ust. 8.
2. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje si w przypadku, gdy sprzedawca dokonuje
zwrotu podatku podrnemu.
3. Sprzedawcami nie mog by podatnicy, u ktrych sprzeda jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.
4. Sprzedawcy s obowizani:
1) poinformowa naczelnika urzdu skarbowego na pimie, e s sprzedawca-
mi;
2) zapewni podrnym pisemn informacj o zasadach zwrotu podatku w
czterech jzykach: polskim, angielskim, niemieckim i rosyjskim;
3) oznaczy punkty sprzeday znakiem informujcym podrnych o moliwo-
ci zakupu w tych punktach towarw, od ktrych przysuguje zwrot podat-
ku;
4) poinformowa naczelnika urzdu skarbowego o miejscu, gdzie podrny
dokonujcy u nich zakupu towarw moe odebra podatek, oraz z kim maj
zawarte umowy o zwrot podatku, i przedoy kopie tych umw.
5. Zwrot podatku podrnym jest dokonywany w zotych przez sprzedawc lub
przez podmioty, ktrych przedmiotem dziaalnoci jest dokonywanie zwrotu, o
2014-04-04
ktrym mowa w art. 126 ust. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w formie wy-
paty gotwkowej lub polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty
patniczej.
6. Sprzedawcy, o ktrych mowa w ust. 5, mog dokonywa zwrotu, o ktrym mo-
wa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem e ich obroty za poprzedni rok podatkowy
wyniosy powyej 400 000 z oraz e dokonuj zwrotu podatku wycznie w od-
niesieniu do towarw nabytych przez podrnego u tego sprzedawcy.
7. Przepis ust. 6 stosuje si rwnie w przypadku, gdy sprzedawca nie spenia wa-
runku dotyczcego wysokoci obrotw, o ktrym mowa w tym przepisie, jed-
nake wycznie w odniesieniu do sprzeday dokonanej podrnemu w roku po-
datkowym, w ktrym spenia ten warunek.
8. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 5, niebdce sprzedawcami mog dokonywa
zwrotu, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem e podmioty te:
1) s co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie
zawiadczenia, o ktrym mowa w pkt 6, zarejestrowanymi podatnikami po-
datku;
2) zawiadomiy na pimie naczelnika urzdu skarbowego o zamiarze rozpocz-
cia dziaalnoci w zakresie zwrotu podatku podrnym;
3) co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie
zawiadczenia, o ktrym mowa w pkt 6, nie maj zalegoci w podatkach
stanowicych dochody budetu pastwa oraz zalegoci z tytuu skadek
wobec Zakadu Ubezpiecze Spoecznych;
4) (uchylony);
5) zoyy w urzdzie skarbowym kaucj gwarancyjn w wysokoci 5 mln z w
formie:
a) depozytu pieninego,
b) gwarancji bankowych,
c) obligacji Skarbu Pastwa co najmniej o trzyletnim terminie wykupu;
6) uzyskay od ministra waciwego do spraw finansw publicznych zawiad-
czenie stwierdzajce spenienie cznie warunkw wymienionych w pkt 1
5.
9. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 8 pkt 5, jest utrzymywana przez cay
okres dziaalnoci podmiotu, o ktrym mowa w ust. 5, i podlega zwrotowi po
zakoczeniu dziaalnoci zwizanej ze zwrotem podatku.
10. Podmiotem, o ktrym mowa w ust. 8, dokonujcym zwrotu podatku moe by
wycznie spka z ograniczon odpowiedzialnoci lub spka akcyjna.
11. Czonkami wadz spek wymienionych w ust. 10 nie mog by osoby karane za
przestpstwa skarbowe lub za przestpstwa popenione w celu osignicia ko-
rzyci majtkowej.
11a. Zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 6, minister waciwy do spraw fi-
nansw publicznych wydaje na okres nie duszy ni 2 lata.
11b. Warunek, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 3, uwaa si za speniony rwnie w
przypadku gdy podmioty posiaday zalegoci w podatkach stanowicych do-
chody budetu pastwa lub zalegoci z tytuu skadek wobec Zakadu Ubezpie-
2014-04-04
cze Spoecznych i ureguloway te zalegoci wraz z odsetkami za zwok w
terminie 30 dni od dnia powstania tych zalegoci.
11c. Przepisy ust. 811b stosuje si odpowiednio do podmiotw, ktre uzyskay za-
wiadczenie, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 6, i ktre przed upywem okresu, na
ktry zostao ono wydane, ponownie skadaj wniosek o wydanie zawiadczenia
na nastpny okres, z tym e warunek, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 3, musi by
speniony w odniesieniu do okresu od dnia wydania zawiadczenia do dnia po-
przedzajcego ponowne zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia.
dzenia, tryb przyjmowania kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 8 pkt 5,
uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowego udokumentowania przy-
jcia kaucji.

Art. 128.
1. Zwrot podatku moe by dokonany, jeeli podrny wywiz zakupiony towar
poza terytorium Unii Europejskiej nie pniej ni w ostatnim dniu trzeciego
miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokona zakupu.
2. Podstaw do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez podrnego
dokumentu wystawionego przez sprzedawc, na ktrym urzd celny potwierdzi
stemplem zaopatrzonym w numerator wywz towarw. Do dokumentu powinien
by przymocowany wystawiony przez sprzedawc paragon z kasy rejestrujcej,
o ktrej mowa w art. 111 ust. 1.
3. Urzd celny potwierdza wywz towaru na dokumencie, o ktrym mowa w ust. 2,
po sprawdzeniu zgodnoci danych dotyczcych podrnego zawartych w tym
dokumencie z danymi zawartymi w przedstawionym paszporcie lub innym do-
kumencie stwierdzajcym tosamo.
4. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio do potwierdzania wywozu z terytorium
Unii Europejskiej towarw nabytych przez podrnego na terytorium pastwa
czonkowskiego innym ni terytorium kraju.
5. W przypadku gdy podrny opuszcza terytorium Unii Europejskiej z terytorium
pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju, zwrot podatku przysugu-
je, jeeli dokument, o ktrym mowa w ust. 2, zosta potwierdzony przez urzd
celny, przez ktry towary zostay wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.
6. Sprzedawcy oraz podmioty, o ktrych mowa w art. 127 ust. 5, dokonujcy zwro-
tu podatku podrnemu maj prawo do pobrania od podrnego prowizji od
zwracanej kwoty podatku.
7. Rozliczenia midzy podmiotem, ktry dokona zwrotu, a sprzedawc towaru re-
guluj zawarte przez nich umowy.

Art. 129.
1. Do dostawy towarw, od ktrych dokonano zwrotu podatku podrnemu, sprze-
dawca stosuje stawk podatku 0%, pod warunkiem e:
1) speni warunki, o ktrych mowa w art. 127 ust. 4 pkt 1 i 4, oraz
2) przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres
rozliczeniowy otrzyma dokument okrelony w art. 128 ust. 2, zawierajcy
potwierdzenie wywozu tych towarw poza terytorium Unii Europejskiej;
2014-04-04
3) posiada dokumenty, okrelone odrbnymi przepisami, potwierdzajce doko-
nanie zwrotu kwoty tego podatku w przypadku gdy zwrot podatku zosta
dokonany w formie polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty
patniczej.
2. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza
terytorium Unii Europejskiej w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 1
pkt 2, nie pniej jednak ni przed upywem 10 miesicy, liczc od koca mie-
sica, w ktrym dokonano dostawy, upowania podatnika do dokonania korekty
podatku nalenego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w kt-
rym podatnik otrzyma ten dokument.

Art. 130.
dzenia:
1) wzr znaku, o ktrym mowa w art. 127 ust. 4 pkt 3;
2) wzr stempla, o ktrym mowa w art. 128 ust. 2;
3) niezbdne dane, ktre powinien zawiera dokument, o ktrym mowa w
art. 128 ust. 2.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenie, o
ktrym mowa w ust. 1, uwzgldnia:
1) prawidow identyfikacj towarw;
2) moliwo potwierdzania wywozu towarw przez organy celne;
3) form, w ktrej ma by dokonany zwrot podatku;
4) konieczno prawidowego okrelenia kwoty podatku, o ktrej zwrot moe
ubiega si podrny;
5) prawidow identyfikacj sprzedawcy i nabywcy;
6) konieczno zapewnienia prawidowego oznaczania punktw sprzeday
znakiem informujcym podrnych o moliwoci zakupu w tych punktach
towarw, od ktrych przysuguje zwrot podatku.
porzdzenia:
1) inne towary ni wymienione w art. 126 ust. 3, przy ktrych wywozie nie sto-
suje si art. 126 ust. 1,
2) minimaln czn warto zakupw wynikajc z dokumentu, o ktrym
mowa w art. 128 ust. 2, przy ktrej mona da zwrotu podatku,
3) maksymaln wysoko prowizji, o ktrej mowa w art. 128 ust. 6
uwzgldniajc sytuacj gospodarcz pastwa, sytuacj w zakresie obrotu to-
warowego z zagranic poszczeglnymi grupami towarw, sytuacj rynkow w
obrocie towarami podlegajcymi opodatkowaniu podatkiem oraz przepisy Unii
Europejskiej.
4. (uchylony).
2014-04-04

Rozdzia 7
Procedury szczeglne dotyczce podmiotw zagranicznych
wiadczcych na terytorium Unii Europejskiej usugi elektroniczne
osobom niepodlegajcym opodatkowaniu

Art. 131.
Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1) VAT rozumie si przez to podatek i podatek od wartoci dodanej;
2) podmiotach zagranicznych rozumie si przez to osoby prawne, jednostki
organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne nieposia-
dajce siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, wykonujce
czynnoci podlegajce opodatkowaniu VAT na terytorium Unii Europej-
skiej, ktre nie zarejestroway swojej dziaalnoci gospodarczej na teryto-
rium Unii Europejskiej i wobec ktrych nie powstaje wymg identyfikacji
na potrzeby VAT na terytorium pastwa czonkowskiego;
3) osobach niepodlegajcych opodatkowaniu rozumie si przez to osoby
prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby
fizyczne niebdce podatnikami VAT;
4) pastwie czonkowskim identyfikacji rozumie si przez to pastwo czon-
kowskie, ktre podmiot zagraniczny wybiera w celu przedoenia zgosze-
nia, o ktrym mowa w art. 132 ust. 1, w przypadku gdy jego dziaalno ja-
ko podatnika VAT na terytorium Unii Europejskiej zostanie rozpoczta
zgodnie z postanowieniami tego rozdziau;
5) pastwie czonkowskim konsumpcji rozumie si przez to pastwo czon-
kowskie, w odniesieniu do ktrego zgodnie z art. 28k przyjmuje si, e na
jego terytorium ma miejsce wiadczenie usug elektronicznych.

Art. 132.
1. Podmioty zagraniczne wiadczce na terytorium Unii Europejskiej usugi elek-
troniczne osobom niepodlegajcym opodatkowaniu, ktre maj siedzib lub
miejsce zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej, mog zoy w pastwie
czonkowskim identyfikacji zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania ze
specjalnych procedur rozliczania VAT wobec tych usug, o ktrych mowa w
ust. 27, w art. 133 oraz w art. 134.
2. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, podmioty zagraniczne skadaj drog elek-
troniczn.
3. W przypadku gdy pastwem czonkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita
Polska, zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, skada si do Naczelnika Drugiego
Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie, zwanego dalej naczelnikiem dru-
giego urzdu skarbowego.
4. Zgoszenia w przypadku, o ktrym mowa w ust. 3, dokonuje si za pomoc apli-
kacji informatycznej udostpnionej w Biuletynie Informacji Publicznej ministra
waciwego do spraw finansw publicznych. Zgoszenie to powinno zawiera:
nazw podmiotu zagranicznego, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres
2014-04-04
poczty elektronicznej, adres strony internetowej nalecej do tego podmiotu,
numer podatkowy przyznany mu w pastwie siedziby dziaalnoci gospodarczej
lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej oraz informacj, e
podmiot zagraniczny nie zosta zidentyfikowany na potrzeby VAT na terytorium
Unii Europejskiej.
5. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego, potwierdzajc zgoszenie, o ktrym mo-
wa w ust. 3, nadaje z wykorzystaniem drogi elektronicznej podmiotowi zagra-
nicznemu numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego usug
elektronicznych.
6. Podmiot zagraniczny zidentyfikowany zgodnie z ust. 5 jest obowizany do za-
wiadomienia naczelnika drugiego urzdu skarbowego o wszelkich zmianach da-
nych objtych zgoszeniem, o ktrym mowa w ust. 3, w terminie 7 dni, liczc od
dnia, w ktrym nastpia zmiana.
7. W przypadku gdy podmiot zagraniczny zidentyfikowany zgodnie z ust. 5:
1) zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wyko-
nywania czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1, lub
2) nie zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wy-
konywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, lecz nie skada deklaracji VAT,
o ktrej mowa w art. 133 ust. 1, przez kolejne trzy kwartay, lub
3) nie spenia warunkw niezbdnych do korzystania z procedur szczeglnych
okrelonych w niniejszym rozdziale, lub
4) stale narusza zasady korzystania z procedur szczeglnych okrelonych w ni-
niejszym rozdziale
naczelnik drugiego urzdu skarbowego zawiadomi podmiot zagraniczny o
wyganiciu identyfikacji tego podmiotu na potrzeby VAT na terytorium Unii
Europejskiej.
8. (uchylony).

Art. 133.
1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane zgodnie z art. 132 ust. 5 na potrzeby
VAT s obowizane drog elektroniczn skada do Drugiego Urzdu Skarbo-
wego Warszawa-rdmiecie, zwanego dalej drugim urzdem skarbowym,
deklaracje na potrzeby rozliczenia VAT, zwane dalej deklaracjami VAT.
2. Deklaracje VAT skada si za okresy kwartalne, do 20. dnia po zakoczeniu
kwartau, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu wiadczenia usug
elektronicznych.
3. Deklaracje VAT skada si w terminie okrelonym w ust. 2 rwnie w przypad-
ku, gdy w danym okresie rozliczeniowym nie powsta obowizek podatkowy z
tytuu wiadczenia usug elektronicznych.
4. Deklaracja VAT powinna zawiera:
1) numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 132 ust. 5;
2) dla kadego pastwa czonkowskiego konsumpcji:
a) ogln warto usug elektronicznych pomniejszon o VAT,
b) cakowit kwot podatku nalenego przypadajc na usugi elektronicz-
ne,
2014-04-04
c) stawk podatku;
3) dla wszystkich pastw czonkowskich konsumpcji cakowit kwot podat-
ku nalenego.
5. Kwoty w deklaracji VAT wyraane s w zotych polskich.
6. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug elektronicznych odbywa-
y si w innych walutach ni zoty polski, do przelicze stosuje si kurs wymia-
ny obowizujcy ostatniego dnia danego okresu rozliczeniowego.
7. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 6, przeliczenia dokonuje si wedug kursu
wymiany publikowanego przez Europejski Bank Centralny na dany dzie lub
jeeli nie zostanie opublikowany w tym dniu wedug kursu opublikowanego
nastpnego dnia.
8. Podmioty zagraniczne s obowizane do wpacania kwot VAT w zotych pol-
skich w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, na rachunek bankowy drugiego urz-
du skarbowego.

Art. 134.
1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane zgodnie z art. 132 ust. 5 na potrzeby
VAT s obowizane prowadzi ewidencj w postaci elektronicznej zawierajc
dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokoci
kwoty podatku nalenego, kwoty VAT do zapaty w pastwie czonkowskim
konsumpcji, cakowitej kwoty VAT do zapaty w pastwie czonkowskim iden-
tyfikacji oraz inne dane suce do prawidowego sporzdzenia deklaracji VAT.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podmiot
zagraniczny drog elektroniczn na kade danie pastwa czonkowskiego
identyfikacji oraz pastwa czonkowskiego konsumpcji.
3. Ewidencj, o ktrej mowa w ust. 1, naley przechowywa przez okres 10 lat od
zakoczenia roku, w ktrym dokonano wiadczenia usug elektronicznych.

Rozdzia 7a
Szczeglna procedura w zakresie wiadczenia usug
midzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osb

Art. 134a.
1. Podatnicy wiadczcy wycznie usugi midzynarodowego przewozu drogowe-
go, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowany-
mi na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, posiada-
jcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalno-
ci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, a w przypadku braku takiej sie-
dziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci
gospodarczej posiadajcy stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce po-
bytu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, nieko-
rzystajcy z moliwoci odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu te-
go podatku lub zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1, mog
zoy zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania ze szczeglnej procedury
rozliczania podatku wobec tych usug, o ktrej mowa w ust. 26, w art. 134b
oraz art. 134c.
2014-04-04
2. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy skadaj do naczelnika drugiego
urzdu skarbowego drog elektroniczn.
3. Zgoszenia, o ktrym mowa w ust. 1, dokonuje si za pomoc aplikacji informa-
tycznej udostpnionej w Biuletynie Informacji Publicznej ministra waciwego
do spraw finansw publicznych. Zgoszenie to powinno zawiera: nazw podat-
nika, o ktrym mowa w ust. 1, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres
poczty elektronicznej, numer identyfikacji podatkowej dla celw podatku od
wartoci dodanej przyznany mu w pastwie czonkowskim siedziby dziaalnoci
gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z kt-
rego wiadczy te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci go-
spodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej przy-
znany mu w pastwie czonkowskim staego miejsca zamieszkania albo zwyke-
go miejsca pobytu, oraz informacj, e podatnik ten nie zosta zarejestrowany
jako podatnik VAT czynny zgodnie z art. 96 ust. 4.
4. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego nadaje podatnikowi, ktry zoy zgo-
szenie, o ktrym mowa w ust. 1, numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywa-
nych przez niego na terytorium kraju usug, o ktrych mowa w ust. 1, i potwier-
dza jego zidentyfikowanie jako podatnika VAT przewozy okazjonalne z
wykorzystaniem drogi elektronicznej.
5. Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy okazjonalne jest obo-
wizany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzdu skarbowego o wszelkich
zmianach danych objtych zgoszeniem, o ktrym mowa w ust. 1, w terminie
7 dni, liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana.
6. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy
okazjonalne:
1) zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wyko-
nywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, lub
2) nie zawiadamiajc naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu
albo zawieszeniu wykonywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, nie skada
deklaracji, o ktrej mowa w art. 134b ust. 1, przez kolejne 4 kwartay, lub
3) przestaje spenia warunki, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, niezbdne do
korzystania z procedury szczeglnej okrelonej w niniejszym rozdziale
naczelnik drugiego urzdu skarbowego zawiadamia podatnika o wyganiciu
jego identyfikacji na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju
usug, o ktrych mowa w ust. 1.

Art. 134b.
1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy okazjonalne s ob-
owizani skada drog elektroniczn do drugiego urzdu skarbowego deklara-
cje podatkowe na potrzeby rozliczenia podatku z tytuu wykonywania usug, o
ktrych mowa w art. 134a ust. 1, w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego
po kwartale, w ktrym powsta obowizek podatkowy.
2. Deklaracja podatkowa, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera:
1) numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 134a ust. 4;
2) numer rejestracyjny autobusu, liczb przewoonych osb i warto wiad-
czonych tym autobusem na terytorium kraju usug bez podatku;
2014-04-04
3) ogem warto wiadczonych na terytorium kraju usug bez podatku, bd-
c podstaw opodatkowania;
4) stawk podatku;
5) cakowit kwot podatku podlegajcego wpacie do urzdu skarbowego.
3. Kwoty w deklaracji, o ktrej mowa w ust. 1, s wyraane w zotych polskich.
4. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug, o ktrych mowa w
art. 134a ust. 1, odbyway si w innych walutach ni zoty polski, przeliczenia na
zote mona dokona zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby
okrelenia wartoci celnej importowanych towarw.
5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy s obowizani, bez wezwania
naczelnika urzdu skarbowego, do obliczenia i wpacenia podatku nalenego w
zotych polskich w terminie, o ktrym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy
drugiego urzdu skarbowego.

Art. 134c.
1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy okazjonalne s ob-
owizani prowadzi ewidencj w postaci elektronicznej, zawierajc dane nie-
zbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokoci kwoty
podatku nalenego oraz inne dane suce do prawidowego sporzdzenia dekla-
racji, o ktrej mowa w art. 134b ust. 1.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podatnika
drog elektroniczn, zgodnie z odrbnymi przepisami, na kade danie naczel-
nika drugiego urzdu skarbowego.
3. Ewidencj, o ktrej mowa w ust. 1, naley przechowywa przez okres 5 lat od
zakoczenia roku, w ktrym dokonano wiadczenia usug, o ktrych mowa w
art. 134a ust. 1.

Rozdzia 8
Wewntrzwsplnotowe transakcje trjstronne procedura uproszczona

Art. 135.
1. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1) VAT rozumie si przez to podatek i podatek od wartoci dodanej;
2) wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej rozumie si przez to trans-
akcj, w ktrej s spenione cznie nastpujce warunki:
a) trzech podatnikw VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji we-
wntrzwsplnotowych w trzech rnych pastwach czonkowskich
uczestniczy w dostawie towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wyda-
je ten towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci, przy czym dostawa
tego towaru jest dokonana midzy pierwszym i drugim oraz drugim i
ostatnim w kolejnoci,
b) przedmiot dostawy jest wysyany lub transportowany przez pierwszego
lub te transportowany przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT lub
na ich rzecz z terytorium jednego pastwa czonkowskiego na teryto-
rium innego pastwa czonkowskiego;
2014-04-04
3) wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw rozumie si przez to nabycie
prawa do rozporzdzania jak waciciel towarami, ktre w wyniku dokona-
nej dostawy s wysyane lub transportowane na terytorium pastwa czon-
kowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysy-
ki lub transportu przez dokonujcego dostaw, nabywc towarw lub na ich
rzecz;
4) procedurze uproszczonej rozumie si przez to procedur rozliczania VAT
w wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej, polegajc na tym, e os-
tatni w kolejnoci podatnik VAT rozlicza VAT z tytuu dokonania na jego
rzecz dostawy towarw przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT, jeeli
a) dostawa na rzecz ostatniego w kolejnoci podatnika VAT bya bezpo-
rednio poprzedzona wewntrzwsplnotowym nabyciem towarw u
drugiego w kolejnoci podatnika VAT,
b) drugi w kolejnoci podatnik VAT dokonujcy dostawy na rzecz ostat-
niego w kolejnoci podatnika VAT nie posiada siedziby dziaalnoci
gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego, w ktrym koczy
si transport lub wysyka,
c) drugi w kolejnoci podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatnie-
go w kolejnoci podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na po-
trzeby VAT, ktry zosta mu przyznany przez pastwo czonkowskie
inne ni to, w ktrym zaczyna si lub koczy transport lub wysyka,
d) ostatni w kolejnoci podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na
potrzeby VAT pastwa czonkowskiego, w ktrym koczy si transport
lub wysyka,
e) ostatni w kolejnoci podatnik VAT zosta wskazany przez drugiego w
kolejnoci podatnika VAT jako obowizany do rozliczenia podatku
VAT od dostawy towarw realizowanej w ramach procedury uprosz-
czonej.
2. Procedura uproszczona ma zastosowanie rwnie wtedy, gdy ostatni w kolejno-
ci podmiot jest osob prawn, ktra nie jest podatnikiem podatku od wartoci
dodanej lub podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, a ktra jest zidentyfikowana
na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotych w pastwie czonkowskim, w kt-
rym znajduje si towar w momencie zakoczenia transportu lub wysyki; w
przypadku procedury uproszczonej uznaje si, e wewntrzwsplnotowe naby-
cie towarw zostao opodatkowane u drugiego w kolejnoci podatnika VAT.

Art. 136.
1. W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejnoci podatnikiem,
o ktrym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik wymieniony w art.
15, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw zostao u niego opo-
datkowane, jeeli wystawi on ostatniemu w kolejnoci podatnikowi VAT faktu-
r zawierajc, oprcz danych wymienionych w art. 106e, nastpujce informa-
cje:
1) adnotacj VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135138 ustawy o
ptu lub VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykuu 141 dyrektywy
2006/112/WE;
2014-04-04
2) stwierdzenie, e podatek z tytuu dokonanej dostawy zostanie rozliczony
przez ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej;
3) numer, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10, ktry jest stosowany przez niego
wobec pierwszego i ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci
dodanej;
4) numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej
ostatniego w kolejnoci podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, gdy ostatnim w kolejnoci podmiotem
jest osoba prawna, ktra nie jest podatnikiem podatku od wartoci dodanej, a
ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w
pastwie czonkowskim, w ktrym znajduje si towar w momencie zakoczenia
wysyki lub transportu.
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio w przypadku, gdy w procedurze uprosz-
czonej ostatnim w kolejnoci podmiotem jest podatnik wymieniony w art. 15 lub
osoba prawna niebdca podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktra jest zidentyfi-
kowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych zgodnie z art. 97, a
drugim w kolejnoci podatnikiem jest podatnik podatku od wartoci dodanej
okrelony w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, ktry posuguje si w procedurze
uproszczonej numerem identyfikacyjnym wydanym mu na potrzeby tego podat-
ku przez pastwo czonkowskie inne ni Rzeczpospolita Polska, z uwzgldnie-
niem obowizujcych w tym innym pastwie czonkowskim przepisw w zakre-
sie dokumentowania tej procedury.


Art. 138.
1. Podatnik wymieniony w art. 15, do ktrego ma zastosowanie procedura uprosz-
czona, jest obowizany, oprcz danych okrelonych w art. 109 ust. 3, poda w
prowadzonej ewidencji nastpujce informacje:
1) w przypadku gdy jest drugim w kolejnoci podatnikiem ustalone wyna-
grodzenie za dostawy w ramach procedury uproszczonej oraz nazw i adres
ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej (osoby
prawnej niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej, obowizanej
do rozliczenia VAT z tytuu tej transakcji);
2) w przypadku gdy jest ostatnim w kolejnoci podatnikiem:
a) obrt (bez kwoty podatku) z tytuu dokonania na jego rzecz dostawy w
rozumieniu art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz kwot podatku przypadajc
na t dostaw, ktra stanowi u niego wewntrzwsplnotowe nabycie
towarw,
b) nazw i adres drugiego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci do-
danej.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio do osb prawnych niebdcych po-
datnikami, o ktrych mowa w art. 15.
3. W przypadku drugiego w kolejnoci podatnika VAT, ktry wykorzystuje w we-
wntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej numer identyfikacyjny na potrzeby
podatku od wartoci dodanej przyznany mu przez pastwo czonkowskie inne
2014-04-04
ni Rzeczpospolita Polska, nie powstaje obowizek prowadzenia ewidencji, o
ktrej mowa w art. 109 ust. 3, gdy transport lub wysyka koczy si na teryto-
rium kraju.
4. Przepis ust. 3 stosuje si, jeeli s spenione wszystkie warunki, o ktrych mowa
w art. 136, do przeniesienia obowizku rozliczenia podatku na ostatniego w ko-
lejnoci podatnika VAT wymienionego w art. 15 lub na osob prawn niebdc
podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktra jest zidentyfikowana na potrzeby trans-
akcji wewntrzwsplnotowych zgodnie z art. 97.
5. W przypadku gdy drugim w kolejnoci podatnikiem VAT w procedurze uprosz-
czonej jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, jest on obowizany wykaza da-
ne o dokonanych transakcjach odpowiednio w deklaracji podatkowej oraz in-
formacjach podsumowujcych.

Dzia XIII
Zmiany w przepisach obowizujcych, przepisy przejciowe i kocowe

Rozdzia 1
Zmiany w przepisach obowizujcych

Art. 139145. (pominite).
12)

Rozdzia 2
Przepisy przejciowe i kocowe

Art. 146.
1. W okresie od dnia przystpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej
do:
1) dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje si stawk w wysokoci 3% w odniesieniu
do czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, ktrych przedmiotem s towary i
usugi wymienione w zaczniku nr 6 do ustawy, z wyczeniem wewntrz-
wsplnotowej dostawy towarw i eksportu towarw;
2) dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje si stawk w wysokoci 7% w odniesieniu
do:
a) robt budowlano-montaowych oraz remontw i robt konserwacyj-
nych zwizanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastruktur to-
warzyszc,
b) obiektw budownictwa mieszkaniowego lub ich czci, z wyczeniem
lokali uytkowych,
c) usug gastronomicznych, z wyczeniem:
sprzeday napojw alkoholowych o zawartoci alkoholu powyej
1,2% oraz napojw alkoholowych bdcych mieszanin piwa i napo-

12)
Zamieszczone w obwieszczeniu Marszaka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dn. 29.07.2011 r. w
sprawie ogoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od towarw i usug (Dz. U. Nr 177, poz.
1054).
2014-04-04
jw bezalkoholowych, w ktrych zawarto alkoholu przekracza
0,5%,
sprzeday kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojw bezalkoholo-
wych gazowanych, wd mineralnych, a take sprzeday w stanie nie-
przetworzonym innych towarw opodatkowanych stawk 22%;
3) dnia 31 grudnia 2007 r. stawk podatku 0% stosuje si do:
a) dostaw w kraju i wewntrzwsplnotowego nabycia:
ksiek (PKWiU ex 22.11) z wyczeniem ksiek adresowych o
zasigu krajowym, regionalnym i lokalnym, ksiek telefonicznych,
teleksw i telefaksw (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek
oznaczonych stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw sym-
bolami ISBN,
czasopism specjalistycznych,
b) importu:
drukowanych ksiek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901), ozna-
czonych stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami
ISBN,
czasopism specjalistycznych,
c) przeksztacenia spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu miesz-
kalnego na spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu oraz przenie-
sienia na rzecz czonka spdzielni wasnoci lokalu mieszkalnego lub
wasnoci domu jednorodzinnego.
2. Przez roboty zwizane z budownictwem mieszkaniowym i infrastruktur towa-
rzyszc, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie si roboty budowlane do-
tyczce inwestycji w zakresie obiektw budownictwa mieszkaniowego i infra-
struktury towarzyszcej oraz remontw obiektw budownictwa mieszkaniowe-
go.
3. Przez infrastruktur towarzyszc budownictwu mieszkaniowemu, o ktrej mo-
wa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie si:
1) sieci rozprowadzajce, wraz z urzdzeniami, obiektami i przyczami do bu-
dynkw mieszkalnych,
2) urzdzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsiwzi i zada bu-
downictwa mieszkaniowego, w szczeglnoci drogi, dojcia, dojazdy, ziele
i ma architektur,
3) urzdzenia i ujcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ciekw,
kotownie oraz sieci wodocigowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenerge-
tyczne, gazowe i telekomunikacyjne
jeeli s one zwizane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.
4. Przez czasopisma specjalistyczne, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a tiret dru-
gie i pkt 3 lit. b tiret drugie, naley rozumie wydawnictwa periodyczne ozna-
czone symbolem ISSN, objte kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o
tematyce szeroko pojtych zagadnie odnoszcych si do dziaalnoci kultural-
nej i twrczej, edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, spoecznej, zawo-
dowej i metodycznej, regionalnej i lokalnej, a take przeznaczone dla niewido-
mych i niedowidzcych, publikowane nie czciej ni raz w tygodniu w postaci
odrbnych zeszytw (numerw) objtych wsplnym tytuem, ktrych zakocze-
2014-04-04
nia nie przewiduje si, ukazujce si na og w regularnych odstpach czasu w
nakadzie nie wyszym ni 15 000 egzemplarzy, z wyjtkiem:
1) periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo informacji
biecej o aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przezna-
czonych dla szerokiego krgu czytelnikw;
2) publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawierajcych tre-
ci nawoujce do nienawici na tle rnic narodowociowych, etnicznych,
rasowych, wyznaniowych albo ze wzgldu na bezwyznaniowo lub znie-
waajce z tych powodw grup ludnoci lub poszczeglne osoby oraz pu-
blikacji propagujcych ustroje totalitarne;
3) wydawnictw, w ktrych co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone
nieodpatnie lub odpatnie na ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty re-
klamowe, w szczeglnoci czasopism informacyjno-reklamowych, rekla-
mowych, folderw i katalogw reklamowych;
4) wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie lub
inne dzieo w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunkw
opatrzonych opisem lub nie;
5) publikacji, w ktrych wicej ni 20% powierzchni jest przeznaczone na
krzywki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry sowne lub rysunkowe;
6) publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady, in-
formacje o znanych i sawnych postaciach z ycia publicznego;
7) czasopism, na ktrych nie zostanie uwidoczniona wysoko nakadu.

Art. 146a.
W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeeniem art.
146f:
1) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110,
wynosi 23%;
2) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w ty-
tule zacznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%;
3) stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrej mowa w art. 115 ust. 2,
wynosi 7%;
4) stawka ryczatu, o ktrej mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%.

Art. 146b.
W przypadku wiadczenia przez podatnika usug, w tym w zakresie handlu i gastro-
nomii, w okresie, o ktrym mowa w art. 146a, kwota podatku nalenego, na potrzeby
art.85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:

Art. 146c.
W okresie, o ktrym mowa w art. 146a, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7, kwot podat-
ku naliczonego jest kwota stanowica rwnowarto 23% kwoty nalenej z tytuu
2014-04-04
dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota podatku zawartego
w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie celnym, albo podatku
zapaconego przez podatnika od wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.

Art. 146d.
1) w okresie, o ktrym mowa w art. 146a, moe obnia stawki podatku do
wysokoci 0%, 5% lub 8% dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia
niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug
oraz okrela warunki stosowania obnionych stawek;
2) na czas okrelony nie duszy ni do dnia 31 stycznia 2011 r. moe obniy
stawk podatku w wysokoci 8% do wysokoci 7% dla dostaw niektrych
towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub
czci wiadczenia usug oraz okreli warunki stosowania tej stawki.
2. Minister przy wydawaniu rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 1, uwzgldnia:
1) specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug;

Art. 146e.
Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje si odpowiednio do dostawy dzie sztuki, ktre
podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug stawki 8%, stosowanej do tych towa-
rw zgodnie z art. 146a.

Art. 146f.
1. W przypadku gdy relacja pastwowego dugu publicznego do produktu krajowe-
go brutto wedug stanu na dzie 31 grudnia 2011 r., ogoszona przez Ministra
Finansw, w terminie do dnia 31 maja 2012 r., w drodze obwieszczenia, w
Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, przekracza
55%:
1) w okresach od dnia 1 lipca 2012 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od dnia
1 stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r.:
a) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i
art. 110, wynosi 24%,
b) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w
tytule zacznika nr 3 do ustawy, wynosi 9%,
c) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2a oraz w tytule zaczni-
ka nr 10 do ustawy, wynosi 6%,
d) stawka ryczatu, o ktrej mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 5%,
e) stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrej mowa w art. 115
ust. 2, wynosi 7,5%;
2) w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. stawki, o kt-
rych mowa w pkt 1 lit. ae, wynosz odpowiednio 25%, 10%, 7%, 6% i 8%;
2014-04-04
3) w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. stawki, o
ktrych mowa w pkt 1 lit. a i b oraz d i e, wynosz odpowiednio 23%, 8%,
4% i 7%.
2. W przypadku gdy nie nastpi przekroczenie relacji pastwowego dugu publicz-
nego do produktu krajowego brutto, o ktrym mowa w ust. 1, a relacja pa-
stwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto wedug stanu na
dzie 31 grudnia 2012 r., ogoszona przez Ministra Finansw, w terminie do
dnia 31 maja 2013 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Rze-
czypospolitej Polskiej Monitor Polski, przekracza 55%:
1) w okresach od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od dnia
1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., przepis ust. 1 pkt 1 stosuje si
odpowiednio;
2) w okresie od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., przepis ust. 1
pkt 2 stosuje si odpowiednio;
3) w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., przepis
ust. 1 pkt 3 stosuje si odpowiednio.
3. (uchylony).
4. W przypadku okrelonym w ust. 2, podwyszenia stawek, o ktrym mowa w tym
przepisie, nie stosuje si, jeeli relacja, o ktrej mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 i
938), wedug stanu na dzie 31 grudnia 2012 r., nie przekracza 55%.

Art. 146g.
1. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1, dla
usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego, na po-
trzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:
1) 20% dla towarw i usug objtych stawk podatku 25%;

Art. 146h.
Na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7 kwot podatku naliczonego jest kwota stanowica
rwnowarto:
2014-04-04
1) 23%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 al-
bo ust. 2 pkt 3,
bo ust. 2 pkt 1,
bo ust. 2 pkt 2
kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jed-
nak ni kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rod-
ka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez podatnika od we-
wntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.

Art. 146i.
Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, moe
obnia stawki podatku dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych
usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug oraz okrela warunki
stosowania obnionych stawek, do wysokoci:
1) 0%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f,
2) 5%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo
ust. 2 pkt 3,
ust. 2 pkt 1,
ust. 2 pkt 2,
ust. 2 pkt 3,
ust. 2 pkt 1,
bo ust. 2 pkt 2
uwzgldniajc specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niekt-
rych usug, przebieg realizacji budetu pastwa oraz przepisy Unii Europej-
skiej.

Art. 146j.
Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje si odpowiednio do dostawy dzie sztuki, ktre
podlegay opodatkowaniu podatkiem wedug stawki 8%, 9% lub 10% stosowanej do
tych towarw zgodnie z art. 146f.

Art. 147.
1. W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia si od podatku usugi udzielania
licencji i sublicencji, inne ni wymienione w art. 4 pkt 2 lit. c i lit. e ustawy, o
ktrej mowa w art. 175, udzielone na podstawie umw zawartych przed dniem
wejcia w ycie ustawy, bez uwzgldniania zmian tych umw dokonanych po
tym dniu.
2014-04-04
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e umowy zostay zarejestrowane w
urzdzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.

Art. 148.
Dla obliczenia kwoty sprzeday opodatkowanej, o ktrej mowa w art. 7 ust. 46, za
rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje si
warto sprzeday towarw opodatkowanych w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wy-
mienionej w art. 175.

Art. 149.
1. Warunek wywozu towarw, o ktrym mowa w art. 6 ust. 8a pkt 1 ustawy wy-
mienionej w art. 175, po dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje si za speniony, jeeli
nie pniej ni z upywem 6 miesicy od dnia otrzymania zaliczki nastpi:
1) wywz towaru w wykonaniu czynnoci okrelonych w art. 2 ust. 1 i 3 usta-
wy wymienionej w art. 175 na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium kraju, a podatnik posiada dokument potwierdzajcy przyjcie
przez nabywc towaru na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni te-
rytorium kraju;
2) eksport towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8.
2. W przypadku, o ktrym mowa w art. 18 ust. 47 ustawy wymienionej w art. 175,
otrzymanie dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium kraju
po dniu 30 kwietnia 2004 r. upowania podatnika do dokonania korekty podatku
nalenego od dokonanej sprzeday, w rozliczeniu za miesic, w ktrym podatnik
dokument ten otrzyma.

Art. 150.
W przypadku, o ktrym mowa w art. 21d ustawy wymienionej w art. 175, otrzyma-
nie po dniu 30 kwietnia 2004 r. dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza
terytorium kraju upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego od
tej sprzeday, nie pniej jednak ni przed upywem 6 miesicy, liczc od koca
miesica, w ktrym dokonano sprzeday w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymie-
nionej w art. 175.

Art. 151.
1. Kwoty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24 ust. 2, dla roku 2004
ustalone w proporcji do okresu majgrudzie 2004 r. wynosz odpowiednio
30 500 z i 107 000 z.
2. Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje si dla roku 2005 jako kwoty, o kt-
rych mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24 ust. 3.

Art. 152.
1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadajcy siedziby, staego
miejsca prowadzenia dziaalnoci lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju,
zarejestrowani zgodnie z art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, maj obowizek
ustanowienia przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 15 ust. 710,
2014-04-04
oraz przekazania naczelnikowi urzdu skarbowego danych identyfikacyjnych
ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia 30 wrzenia 2004 r.
2. W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w termi-
nie, o ktrym mowa w ust. 1, naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu
podatnika z rejestru jako podatnika VAT.

Art. 153.
1. Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w art. 29 ust. 6 i 7, nie wlicza si
wartoci wkadw i opat, o ktrych mowa w tym przepisie, oraz czci tych
wkadw i opat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r.
2. Przepisw ustawy nie stosuje si w przypadkach, o ktrych mowa w art. 29
ust. 8, jeeli ustanowienie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu miesz-
kalnego oraz zasiedlenie tego lokalu nastpio przed dniem 1 maja 2004 r.

Art. 154.
1. Przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje si do samochodw bdcych przedmiotem
umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze,
w stosunku do ktrych przysugiwao podatnikowi, zgodnie z przepisami o po-
datku od towarw i usug oraz o podatku akcyzowym, obowizujcymi przed
dniem 1 maja 2004 r., prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych patnoci wynikajcych z ta-
kiej umowy.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie:
1) w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejcia w ycie ustawy, bez
uwzgldniania zmian tej umowy po wejciu w ycie ustawy, oraz
2) pod warunkiem e umowa zostaa zarejestrowana we waciwym urzdzie
skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.

Art. 155.
W przypadkach nieuregulowanych w odrbnych przepisach, do przychodw opodat-
kowanych podatkiem dochodowym od osb fizycznych nie zalicza si nalenego
podatku od towarw i usug oraz zwrconej rnicy podatku od towarw i usug.

Art. 156.
Informacje i zawiadomienia zgoszone do organu podatkowego na podstawie ustawy
wymienionej w art. 175 zachowuj swoj wano.

Art. 157.
1. Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzie przed dniem, o ktrym mowa w
art. 176 pkt 2, na podstawie art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, z wycze-
niem podatnikw wymienionych w art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175,
bd uwaani za podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym e
podatnicy, ktrzy w zgoszeniu rejestracyjnym, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1
ustawy wymienionej w art. 175, zgosili, e bd skada deklaracje podatkowe
dla podatku od towarw i usug, zostan uznani za podatnikw zarejestrowanych
2014-04-04
jako podatnicy VAT czynni, a pozostali za podatnikw zarejestrowanych jako
podatnicy VAT zwolnieni, bez koniecznoci potwierdzania tego faktu przez na-
czelnika urzdu skarbowego, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si:
1) w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, ktry zgosi, e bdzie
skada deklaracje podatkowe, nie skada takiej deklaracji za 6 kolejnych
miesicy lub za 2 kolejne kwartay poprzedzajce ostatni miesic przed
wejciem w ycie ustawy;
2) w stosunku do zakadw (oddziaw) osoby prawnej, bdcych odrbnymi
podatnikami w rozumieniu art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175.

Art. 158.
W okresie od dnia, o ktrym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30 kwietnia 2004 r.
przepisy art. 9698 stosuje si odpowiednio do podatnikw w rozumieniu ustawy, o
ktrej mowa w art. 175.

Art. 159.
W okresie od dnia ogoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r. terminy, o ktrych
mowa w art. 23 ust. 6, art. 24 ust. 5 i art. 114 ust. 1, dla dokonania czynnoci tam
wymienionych skraca si do 7 dni.

Art. 160.
1. Zakady (oddziay) osoby prawnej, o ktrych mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, ktre
zgodnie z ustaw wymienion w art. 175 wybray metod kasow rozlicze lub
wybray rozliczenia za okresy kwartalne, trac prawo do rozliczania si t meto-
d oraz do rozliczania si za okresy kwartalne, poczwszy od rozliczenia za
kwiecie 2004 r.
2. Rozliczenia za kwiecie 2004 r. zakady (oddziay), o ktrych mowa w art. 157
ust. 2 pkt 2, dokonuj w urzdzie skarbowym kierowanym przez naczelnika wa-
ciwego dla danego zakadu.
3. Osoba prawna, ktrej zakady (oddziay) rozliczay si jako odrbni podatnicy,
wstpuje z dniem 1 maja 2004 r. we wszystkie przewidziane w przepisach prawa
podatkowego prawa i obowizki swojego zakadu (oddziau), ktry przesta by
wyodrbnionym podatnikiem w zakresie, w jakim dotycz podatku od towa-
rw i usug.

Art. 161.
W przypadku podatnikw rozliczajcych si za okresy kwartalne, zgodnie z art. 10
ustawy, o ktrej mowa w art. 175, oraz z art. 99:
1) pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia do
kwietnia 2004 r.;
2) drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do czerwca
2004 r.

2014-04-04
Art. 162.
1. W deklaracji podatkowej skadanej za maj 2004 r. lub za drugi kwarta 2004 r.
uwzgldnia si kwot podatku naliczonego nierozliczon w poprzednich okre-
sach w zwizku z art. 19 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do nadwyki podatku naliczonego nad nalenym, o ktrej mowa w art. 21 ust. 1
ustawy wymienionej w art. 175, wynikajcej z ostatniej deklaracji podatkowej
zoonej za okres przed dniem wejcia w ycie ustawy stosuje si art. 87.
3. Podatnik, ktry w kwietniu 2004 r.:
1) otrzyma faktur lub dokument celny albo
2) dokona wpisu do rejestru w przypadku stosowania przez podatnika w im-
porcie towarw procedury uproszczonej
i mia prawo, zgodnie z ustaw wymienion w art. 175, do obnienia kwoty
podatku nalenego w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie obniy kwoty podat-
ku nalenego w rozliczeniu za kwiecie 2004 r., moe tego dokona w rozli-
czeniu za maj 2004 r.
4. W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym wystpujcym przed
dniem 1 maja 2004 r. u podatnika powsta obowizek podatkowy z tytuu impor-
tu usug i podatnik mia prawo, zgodnie z ustaw wymienion w art. 175, do ob-
nienia kwoty podatku nalenego w nastpnym okresie rozliczeniowym, oraz
nie dokona wczeniej obnienia kwoty podatku nalenego, moe tego dokona
w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy nastpujcy po dniu 30 kwietnia
2004 r.

Art. 163.
1. Jeeli w 2003 r. podatnik osign obrt przekraczajcy kwot 30 000 z z tytuu
wykonywania czynnoci, ktre zgodnie z przepisami ustawy podlegayby opo-
datkowaniu lub nie podlegayby opodatkowaniu, przy obliczaniu kwoty podatku
naliczonego podlegajcego odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach rozliczenio-
wych od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje si proporcj, o ktrej mowa w
art. 90 ust. 38, wyliczon na podstawie obrotw osignitych w 2003 r. z wy-
konywania tych czynnoci, uwzgldniajc zakres prawa do obnienia kwoty po-
datku nalenego, jaki wynika z ustawy. W przypadku gdy podatnik uzna jednak,
e w odniesieniu do niego kwota osignitego w 2003 r. obrotu byaby nierepre-
zentatywna, stosuje si art. 90 ust. 9.
2. Korekta kwoty podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 91, za rok 2004 doty-
czy okresu od dnia 1 maja do koca roku podatkowego. Do obliczenia proporcji
przyjmuje si obroty osignite w tym okresie. Obliczon za ten okres proporcj
stosuje si przy wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegajcego odlicze-
niu zgodnie z art. 90 w trakcie 2005 r. W stosunku do rodkw trwaych oraz
wartoci niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje si
przepisy art. 20 ust. 5 ustawy, o ktrej mowa w art. 175.

Art. 164.
W stosunku do bonw paliwowych wydanych przez banki spdzielcze przed dniem
1 maja 2004 r., stosuje si przepisy art. 40a, 40g , 40h i 40i ustawy, o ktrej mowa w
art. 175, nie duej jednak ni do dnia 30 wrzenia 2004 r.
2014-04-04

Art. 165.
Do czasu wejcia w ycie przepisw wykonawczych wydanych na podstawie
art. 111 ust. 7 i 9 zachowuj moc przepisy dotychczasowe wydane na podstawie
art. 29 ust. 3 i 4 ustawy wymienionej w art. 175.

Art. 166.
Do zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarw i usug lub do importu towa-
rw przez podmioty, o ktrych mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3, dokonanych w roku 2003
lub w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosuje si przepisy wy-
dane na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 175.

Art. 167.
Minimalna kwota cznej wartoci zakupw wraz z podatkiem, o ktrej mowa w
art. 21e ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 175, wynikajca z dokumentw wy-
danych na podstawie art. 21c ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175, ma zastosowanie
w okresie, w ktrym zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te stanowiy pod-
staw do zwrotu podatku podrnym.

Art. 168.
1. W 2004 r. kwot, o ktrej mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje si w wysokoci
okrelonej przepisem wykonawczym wydanym na podstawie art. 14 ust. 11
pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do podatnikw, ktrzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowa-
li z tego zwolnienia, zgodnie z art. 14 ustawy wymienionej w art. 175, przed
dniem 1 maja 2004 r., stosuje si odpowiednio przepisy art. 113 ust. 11.
3. Do obliczenia wartoci sprzeday opodatkowanej, o ktrej mowa w art. 113, za
rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje
si warto sprzeday towarw w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy wymienionej
w art. 175.

Art. 169.
Zawiadczenie, o ktrym mowa w art. 21b ust. 7 pkt 6 ustawy wymienionej w
art. 175, wydane przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych przed
dniem 1 maja 2004 r., jest wane do czasu wydania nowego zawiadczenia lub do
dnia, w ktrym upynie termin jego wanoci.

Art. 170.
1. Ilekro w niniejszym artykule jest mowa o:
1) terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem rozumie si przez to teryto-
rium Wsplnoty przed dniem 1 maja 2004 r.;
2) terytorium nowych pastw czonkowskich rozumie si przez to terytorium
pastw przystpujcych do Wsplnoty Europejskiej na podstawie Traktatu o
Przystpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjtkiem teryto-
rium kraju.
2014-04-04
2. W przypadku gdy towary zostay przywiezione z terytorium Wsplnoty przed
rozszerzeniem lub z terytorium nowych pastw czonkowskich na terytorium
kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostaj w dalszym
cigu na terytorium kraju objte nastpujcym przeznaczeniem celnym:
1) procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze,
2) procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci cel-
nych przywozowych,
3) procedur skadu celnego,
4) procedur tranzytu, w tym take skadowaniem czasowym przed nadaniem
przeznaczenia celnego,
5) wolny obszar celny/skad wolnocowy
przepisy o podatku od towarw i usug obowizujce w chwili nadania tym
towarom tego przeznaczenia celnego stosuje si nadal do momentu zakocze-
nia tego przeznaczenia.
3. Jeeli dostawa towarw ma miejsce po dniu 30 kwietnia 2004 r. przed nadaniem
innego przeznaczenia celnego towarom, o ktrych mowa w ust. 2, do czynnoci
tej stosuje si przepisy niniejszej ustawy.
4. Za import towarw, o ktrych mowa w ust. 2, uwaa si:
1) zakoczenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisa-
mi prawa celnego, z zastrzeeniem ust. 5, lub
2) wprowadzenie na terytorium kraju towarw do wolnego obrotu bez dokona-
nia formalnoci celnych.
5. Jeeli towarom, o ktrych mowa w ust. 2, nadano po dniu 1 maja 2004 r. prze-
znaczenie celne, ktre nie powoduje powstania obowizku podatkowego z tytuu
importu towarw, za import towarw uwaa si zakoczenie na terytorium kraju
tego przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje si odpowied-
nio.
6. Za import towarw uwaa si rwnie wykorzystanie (wprowadzenie do wolne-
go obrotu) po dniu 30 kwietnia 2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub
kady inny podmiot niebdcy podatnikiem, towarw dostarczonych im przed
dniem 1 maja 2004 r. na terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub teryto-
rium nowych pastw czonkowskich, jeeli:
1) przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarw na terytorium Wspl-
noty przed rozszerzeniem lub na terytorium nowych pastw czonkowskich
miay lub mogy mie zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4
ustawy, o ktrej mowa w art. 175, oraz
2) przed dniem 1 maja 2004 r. nie zosta dokonany import tych towarw w ro-
zumieniu ustawy, o ktrej mowa w art. 175.
7. W przypadku gdy w imporcie towarw, o ktrym mowa w ust. 46, nie mona
okreli momentu powstania obowizku podatkowego na zasadach oglnych,
obowizek podatkowy:
1) powstaje w momencie zakoczenia na terytorium kraju przeznaczenia cel-
nego zgodnie z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium
kraju towarw do wolnego obrotu bez dokonania formalnoci celnych w
przypadku, o ktrym mowa w ust. 4 i 5;
2014-04-04
2) powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu)
towarw na terytorium kraju w przypadku, o ktrym mowa w ust. 6.
8. W przypadku importu towarw, o ktrym mowa w ust. 46, nie powstaje obo-
wizek podatkowy jeeli:
1) towary zostay wysane lub transportowane poza terytorium Wsplnoty; lub
2) przedmiotem importu towarw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 2, s towary
inne ni rodki transportu, a importowane towary zostay powrotnie wysane
lub transportowane na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego zosta-
y wywiezione na warunkach wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do
ktrego miay lub mogy mie zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18
ust. 3 i 4 ustawy, o ktrej mowa w art. 175; lub
3) przedmiotem importu towarw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 2, s rodki
transportu, uprzednio nabyte lub zaimportowane na terytorium Wsplnoty
przed rozszerzeniem lub terytorium nowych pastw czonkowskich przed
dniem 1 maja 2004 r., zgodnie z oglnymi warunkami opodatkowania obo-
wizujcymi na tym terytorium, ktre z tytuu wywozu nie zostay objte
stawk 0% lub zwolnieniem, lub zwrotem podatku od wartoci dodanej lub
innego podatku o podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje si, jeeli
pierwsze uycie rodka transportu miao miejsce przed dniem 1 maja 1996 r.

Art. 171.
1. W przypadku umowy komisu, gdy komitent wyda towar komisantowi przed
dniem 1 maja 2004 r. i nie powsta obowizek podatkowy przed tym dniem, u
komisanta i komitenta obowizek ten oraz podstaw opodatkowania okrela si
do tych transakcji wedug zasad okrelonych w ustawie wymienionej w art. 175.
2. W przypadku umowy komisu, gdy komisant naby towar lub dokona importu
towaru przed dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar komitentowi po dniu 30
kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia podatku naliczonego z tytuu nabycia
tego towaru zgodnie z przepisami ustawy za miesic maj, jeeli podatek ten nie
zosta rozliczony przed dniem 1 maja 2004 r. przez komitenta.

Art. 172.
Jeeli wydanie towaru na podstawie umowy, o ktrej mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2, na-
stpio przed dniem 1 maja 2004 roku, a czynnoci wykonywane na podstawie tej
umowy byy na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 traktowane jako usuga,
czynnoci te traktuje si jako usug do czasu ich zakoczenia.

Art. 173.
W przypadkach, o ktrych mowa w art. 120, jeeli podatnicy chc dokona wyboru
stosowania procedury polegajcej na opodatkowaniu mary i obj t procedur do-
konywanie dostawy w maju 2004 r., mog dokona zawiadomienia, o ktrym mowa
w art. 120 ust. 13, przed dniem 1 maja 2004 r.

2014-04-04
Art. 174.
W przypadkach, o ktrych mowa w art. 120, procedura polegajca na opodatkowaniu
mary ma zastosowanie do dostaw towarw nabytych lub uprzednio importowanych
przez podatnikw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.

Art. 175.
Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od to-
warw i usug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z pn. zm.
13)
), z
wyczeniem art. 9, ktry traci moc z dniem, o ktrym mowa w art. 176 pkt 2.

Art. 176.
Ustawa wchodzi w ycie po upywie 14 dni od dnia ogoszenia, z tym e:
1) art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje si od
dnia ogoszenia ustawy;
2) art. 9698, art. 157 i art. 158 stosuje si po upywie 7 dni od dnia ogoszenia
ustawy;
3) art. 114, art. 15 ust. 16, art. 1622, art. 23 ust. 14 i ust. 716, art. 24
ust. 13 i ust. 612, art. 2540, art. 41 ust. 111 i 1316, art. 4295, art. 99
113, art. 114 ust. 25, art. 115146, art. 148151, art. 153, art. 156 i
art. 162171 stosuje si od dnia 1 maja 2004 r.;
4) art. 41 ust. 12 stosuje si od dnia 1 stycznia 2008 r.

13)
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 1993 r. Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz.
599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr
137, poz. 640, z 1997 r. Nr 111, poz. 722, Nr 123, poz. 776 i 780, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz.
943 i Nr 162, poz. 1104, z 1998 r. Nr 139, poz. 905 i Nr 161, poz. 1076, z 1999 r. Nr 50, poz. 499,
Nr 57, poz. 596 i Nr 95, poz. 1100, z 2000 r. Nr 68, poz. 805 i Nr 105, poz. 1107, z 2001 r. Nr 12,
poz. 92, Nr 39, poz. 459, Nr 56, poz. 580, Nr 63, poz. 639, Nr 80, poz. 858, Nr 90, poz. 995, Nr
106, poz. 1150 i Nr 122, poz. 1324, z 2002 r. Nr 19, poz. 185, Nr 41, poz. 365, Nr 86, poz. 794, Nr
153, poz. 1272, Nr 169, poz. 1387 i Nr 213, poz. 1800 i 1803 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 84,
poz. 774, Nr 96, poz. 874, Nr 130, poz. 1188, Nr 137, poz. 1302, Nr 199, poz. 1934 i Nr 229, poz.
2271.
2014-04-04
Zacznik nr 1 (uchylony)

Zacznik nr 2
WYKAZ TOWARW I USUG, OD KTRYCH DOSTAWY I WIADCZENIA PRZYSUGUJE
ZRYCZATOWANY ZWROT PODATKU OD TOWARW I USUG
Poz.
Symbol
PKWiU 2008
Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug)
Towar (grupa towarw)
1 ex 01.1 Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem:
1) baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu w-
kienniczego (PKWiU ex 01.16.1),
2) orzeszkw ziemnych w upinach (PKWiU 01.11.82.0),
3) orzeszkw ziemnych uskanych (PKWiU 01.11.83.0)
2 ex 01.21 Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela
winnicy
3 01.24 Owoce ziarnkowe i pestkowe
4 ex 01.25.1 Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw kiwi
(PKWiU 01.25.11.0)
5 ex 01.25.20.0 Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych
ni nieuszczone, niekruszone ani niemielone
6 01.25.33.0 Orzechy laskowe
7 01.25.35.0 Orzechy woskie
8 ex 01.25.90.0 Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem chleba
witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, niekruszonych i niemielo-
nych
9 ex 01.26 Owoce oleiste, z wyczeniem orzechw kokosowych (PKWiU
01.26.20.0)
10 ex 01.28.12.0 Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju
Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej
papryki
11 ex 01.28.13.0 Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe wy-
cznie kwiat muszkatoowy i kardamon
12 01.28.14.0 Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe
13 ex 01.28.19.0 Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne wy-
cznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon, ka-
pary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny
przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
14 01.28.20.0 Szyszki chmielowe
15 01.29.20.0 Choinki witeczne cite
2014-04-04
16 ex 01.30.10.0 Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy; grzybnia, z
wyczeniem podoy do uprawy grzybw z wsian grzybni
17 ex 01.4 Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wyczeniem:
1) weny strzyonej pranej oraz surowych skrek z wosiem, niegarbo-
wanych ani niewykoczonych (PKWiU ex 01.45.30.0; ex 01.49.31.0),
2) sierci zwierzcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej
pozostaej (PKWiU ex 01.49.28.0),
3) spermacetu (PKWiU ex 01.49.26.0),
4) skr surowych wiskich poubojowych i zakonserwowanych, wcz-
nie z poddaniem odwracalnemu procesowi garbowania, ale dalej nie-
przetworzonych, dla przemysu garbarskiego (PKWiU ex 01.49.31.0)
18 ex 02 Produkty gospodarki lenej i usugi zwizane z lenictwem, z wycze-
niem drewna okrgego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0)
19 ex 03 Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo z
wyczeniem:
1) ryb wieych lub schodzonych morskich, z wyczeniem hodowla-
nych (PKWiU 03.00.21.0),
2) ryb wieych lub schodzonych morskich hodowlanych (PKWiU
03.00.23.0),
3) skorupiakw niezamroonych (PKWiU 03.00.3), w tym mczek, gry-
sikw i granulek ze skorupiakw,
4) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, z wyczeniem hodowla-
nych (PKWiU 03.00.41.0),
5) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, hodowlanych (PKWiU
03.00.43.0),
6) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych
lub schodzonych, z wyczeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.42.0),
7) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych
lub schodzonych, hodowlanych (PKWiU 03.00.44.0),
8) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00)
20 ex 08.91.19.0 Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw wycznie zie-
mia ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako zasadniczy skadnik i inna
ni bdca mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw
21 ex 10.11.12.0 Miso ze wi wiee lub schodzone wycznie tusze dzikw przezna-
czone do spoycia
22 ex 10.11.32.0 Miso ze wi zamroone wycznie tusze dzikw przeznaczone do
spoycia
23 ex 10.11.39.0 Pozostae miso i podroby jadalne wiee, schodzone lub zamroone
wycznie miso z dziczyzny
24 ex 10.11.41.0 Wena szarpana, wena nieoczyszczona, wczajc wen szarpan z dru-
giej strzyy wycznie wena szarpana
25 ex 10.11.60.0 Odpady zwierzce surowe, niejadalne wycznie odpady pochodzce z
2014-04-04
hodowli i gospodarki owieckiej
26 ex 10.20.11.0 Ryby, filety rybne i pozostae miso z ryb (wczajc rozdrobnione),
wiee lub schodzone wycznie filety i miso z ryb sodkowodnych,
wiee lub schodzone
27 ex 10.20.13.0 Ryby zamroone wycznie zamroone ryby sodkowodne
28 ex 10.20.14.0 Filety rybne zamroone wycznie zamroone filety z ryb sodkowod-
nych
29 ex 10.20.15.0 Pozostae zamroone miso z ryb, wczajc rozdrobnione wycznie
zamroone miso z ryb sodkowodnych
30 ex 10.39.30.0 Materiay rolinne, odpady, pozostaoci i produkty uboczne wycznie
licie, odpady rolin okopowych, warzywa, odpady (rolin strczkowych,
motylkowych i oleistych, z wyczeniem lnu i konopi), odzie i kaszta-
ny
31 10.91.20.0 Mczka i granulki lucerny (alfalfa)
32 16.10.39.0 Pozostae drewno nieobrobione, wczajc rozupane pale i tyczki
33 ex 16.29.25.0 Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w rodzaju stosowa-
nych do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniarskie wycznie
brykiety ze somy i siana
34 ex 20.15.80.0 Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
wycznie ziemia ogrodnicza (inna ni sklasyfikowana w PKWiU
08.91.19.0) i ziemia humus
Usugi (grupa usug)
35 ex 01.6 Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z wy-
czeniem usug weterynaryjnych oraz usug podkuwania koni i prowadze-
nia schronisk dla zwierzt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)
36 ex 02.40.10 Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem patrolowania lasw wy-
konywanego na zlecenie przez jednostki inne ni lene (PKWiU ex
02.40.10.3) oraz doradztwa w zakresie zarzdzania lasami
37 ex 03.00.7 Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem: usug zwizanych z
rybowstwem morskim (PKWiU ex 03.00.71.0)
38
77.31.10.0
Wynajem i dzierawa maszyn i urzdze rolniczych, bez obsugi.

Zacznik nr 3
WYKAZ TOWARW I USUG, OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU
W WYSOKOCI 7%
Poz. Symbol PKWiU 2008 Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug)
2014-04-04
Towar (grupa towarw)
1

ex 01.1 Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem baweny i od-
ziarnionych produktw rolinnych dla przemysu wkienni-
czego (PKWiU ex 01.16.1)
2

ex 01.21 Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez
waciciela winnicy
3 01.22 Owoce tropikalne i podzwrotnikowe
4 01.23.1 Owoce cytrusowe
6 ex 01.25 Pozostae krzewy i drzewa owocowe oraz orzechy, z wy-
czeniem nasion chleba witojaskiego innych ni nieusz-
czone, niekruszone ani niemielone
7 01.26 Owoce oleiste
8
ex 01.28.12.0
Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aroma-
tyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe,
suszone, z wyczeniem sodkiej papryki
9 ex 01.28.13.0 Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, su-
rowe wycznie kwiat muszkatoowy i kardamon
10 01.28.14.0 Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaow-
ca, surowe
11 ex 01.28.19.0 Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aroma-
tyczne wycznie: koperek (Anethum graveolens), majera-
nek, bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek,
curry i inne nieprzetworzone roliny przyprawowe i aroma-
tyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
12 01.28.20.0 Szyszki chmielowe
13 01.30.10.0 Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy;
grzybnia
14 ex 01.4 Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wy-
czeniem:
1) wielbdw i zwierzt wielbdowatych, ywych (PKWiU
01.44.10.0),
2014-04-04
2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen
pran z drugiej strzyy (PKWiU 01.45.30),
3) pozostaych ptakw ywych hodowlanych, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.12.9),
4) gadw ywych hodowlanych, wczajc we i wie
(PKWiU 01.49.13.0),
5) pozostaych zwierzt ywych (PKWiU ex 01.49.19.0), z
zastrzeeniem poz. 15,
6) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane i
barwione (PKWiU 01.49.26.0),
7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej nie-
sklasyfikowanych (PKWiU 01.49.28.0),
8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych,
gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
15 ex 01.49.19.0 Pozostae ywe zwierzta hodowlane, gdzie indziej nieskla-
syfikowane wycznie krliki dzikie, pszczoy, jedwabniki i
przeszkolone psy przewodniki dla ociemniaych
16 02.10.11.0 Sadzonki drzew i krzeww lenych
17 02.10.12.0 Nasiona drzew i krzeww lenych
18 02.20.14.0 Drewno opaowe
19 ex 02.30.40.0 Dziko rosnce jadalne produkty lene wycznie lene
grzyby, jagody i orzechy
20 ex 03 Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce
rybactwo, z wyczeniem:
1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6)
21 ex 08.11.30.0 Kreda i dolomit inny ni kalcynowany wycznie:
1) kreda mielona, pastewna,
2) kreda mielona, nawozowa,
3) mczka dolomitowa
22 ex 08.91.19.0 Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw
wycznie ziemia ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako
zasadniczy skadnik i inna ni bdca mieszanin naturalnej
gleby, piasku, gliny i mineraw
23 ex 08.92.10.0 Torf wycznie surowiec i pfabrykaty do produkcji torfu
dla celw rolniczych oraz wyroby torfowe dla celw rolni-
czych
2014-04-04
24 ex 10.1 Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem:
1) tuszczw technicznych,
2) produktw ubocznych garbar,
3) skr i skrek, niejadalnych,
4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw,
5) weny szarpanej,
6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex
10.11.60.0) z wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw
25 10.2 Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i zakonserwowa-
ne
26 ex 10.3 Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane, z wy-
czeniem produktw o zawartoci alkoholu powyej 1,2%
27 ex 10.4 Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne wycznie jadalne
28 ex 10.5 Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji
regenerowanych wkien tekstylnych oraz kazeiny do stoso-
wania w przemyle innym ni produkujcy ywno, pasze
lub w przemyle wkienniczym (PKWiU ex 10.51.53.0)
29 10.61 Produkty przemiau zb
30 10.62 Skrobia i wyroby skrobiowe
31 10.71.11.0 Pieczywo wiee
32 ex 10.71.12.0 Wyroby ciastkarskie i ciastka, wiee, ktrych data minimal-
nej trwaoci oznaczona zgodnie z odrbnymi przepisami nie
przekracza 45 dni, a w przypadku oznaczania tych towarw
zgodnie z odrbnymi przepisami wycznie terminem przy-
datnoci do spoycia, termin ten rwnie nie przekracza 45
dni
33 ex 10.72.11.0 Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i
podobne wyroby wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty z
chleba i podobne tosty
34 ex 10.72.12.0 Piernik i podobne wyroby; sodkie herbatniki; gofry i wafle
wycznie wafle i opatki o zawartoci wody przekraczajcej
10% masy
35 ex 10.72.19.0 Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konser-
wowane wycznie chleb przany (maca), opatki sakralne i
podobne produkty, buka tarta
36 10.73.11.0 Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne
37 10.73.12.0 Kuskus
38 ex 10.81 Cukier, z wyczeniem cukru i syropu klonowego, zawieraj-
cego dodatek rodkw aromatyzujcych lub barwicych
(PKWiU ex 10.81.13.0)
2014-04-04
39 10.82.24.0 Owoce, orzechy, skrki z owocw i pozostae czci rolin,
zakonserwowane cukrem
40 ex 10.83.12.0 Substytuty kawy; ekstrakty, esencje i koncentraty z kawy lub
substytutw kawy; upiny i uski kawy wycznie cykoria
palona, pozostae palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty,
esencje i koncentraty
41 ex 10.84.12.0 Sosy; mieszanki przypraw; mka i mczka z gorczycy oraz
gotowa musztarda, z wyczeniem musztardy gotowej
42 ex 10.85.1 Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw o zawarto-
ci alkoholu powyej 1,2%
43 10.86.10.0 Przetwory homogenizowane oraz ywno dietetyczna
44 10.89.11.0 Zupy i buliony oraz przetwory z nich
45 10.89.12.0 Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowa-
ne; jaja w skorupkach, zakonserwowane lub ugotowane; al-
bumina jaja
46 ex 10.89.14.0 Ekstrakty i soki z misa, ryb i bezkrgowcw wodnych
wycznie ekstrakty i soki z misa
47 ex 10.89.15.0 Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki za-
gszczajce i elujce wycznie substancje pektynowe,
pektyniany i pektyny, luzy i zagszczacze pochodzce z
produktw rolinnych, w tym modyfikowane
48 ex 10.89.19.0 Pozostae rne artykuy spoywcze, gdzie indziej niesklasy-
fikowane, z wyczeniem ekstraktw sodowych i produktw
o zawartoci alkoholu powyej 1,2%
49 10.91 Gotowe pasze dla zwierzt gospodarskich
50 10.92 Gotowa karma dla zwierzt domowych
51 ex 11.05.20.0 Pozostaoci i odpady browarne i gorzelniane wycznie
wywar
52 ex 11.07.19.0 Pozostae napoje bezalkoholowe wycznie niegazowane
napoje:
1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego
lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej ni 20%
skadu surowcowego,
2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw,
przy przygotowywaniu ktrych wykorzystywany jest na-
par z kawy lub herbaty, niezalenie od udziau procento-
wego tego naparu w przygotowywanym napoju
53 ex 16.29.25.0 Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w rodza-
ju stosowanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikli-
niarskie wycznie brykiety ze somy i siana
2014-04-04
54 ex 20.13.21.0 Niemetale (metaloidy) wycznie siarka sublimowana lub
strcona
55 ex 20.13.42.0 Podfosforany, fosforyny, fosforany i polifosforany oraz azotany,
z wyczeniem azotanu potasu wycznie zwizki fosforowe
do mieszanek paszowych
56 ex 20.14.19.0 Pozostae pochodne wglowodorw wycznie:
1) 1, 2, 3, 4, 5, 6-heksachlorocykloheksan (HCH (ISO),
wcznie z lindanem (ISO, INN),
2) pozostae pochodne fluorowcowane wglowodorw cy-
kloalkanowych, cykloalkenowych, cykloterpenowych,
3) DDT (ISO) (klofenotan (INN), 1,1,1-trichloro-2,2-bis (p-
chlorofenylo) etan)
57 ex 20.14.64.0 Enzymy i pozostae zwizki organiczne, gdzie indziej nie-
sklasyfikowane wycznie:
1) podpuszczka i jej koncentraty,
2) enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej niesklasy-
fikowane
58 ex 20.15.10.0 Kwas azotowy; mieszaniny nitrujce; amoniak wycznie
amoniak cieky nawozowy, woda amoniakalna nawozowa
59 ex 20.15.3 Nawozy azotowe mineralne, z wyczeniem cyjanamidu
wapnia
60 20.15.4 Nawozy fosforowe mineralne
61 ex 20.15.5 Nawozy potasowe mineralne, z wyczeniem chlorku potasu
62 ex 20.15.60.0 Azotan sodu wycznie sprzedawany jako nawz
63 ex 20.15.7 Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem
nawozw naturalnych
64 20.15.80.0 Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfi-
kowane (w tym ziemia ogrodnicza, zawierajca torf jako za-
sadniczy skadnik i ziemia ogrodnicza, bdca mieszanin
naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw oraz ziemia hu-
mus)
65 ex 20.20.1 Pestycydy i pozostae rodki agrochemiczne, z wyczeniem
rodkw odkaajcych (PKWiU ex 20.20.14)
66 ex 20.59.60.0 elatyny i ich pochodne, wczajc albuminy mleka wy-
cznie albumina techniczna, albumina mleka, elatyna i jej
pochodne (z wyjtkiem klejw kazeinowych)
67 23.52.10.0 Wapno palone, wapno gaszone i wapno hydrauliczne
68 ex 32.99.59.0 Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane wy-
cznie: elatyna nieutwardzona, obrobiona oraz wyroby z ela-
tyny nieutwardzonej, obrobionej
2014-04-04
69 35.30.21.0 Ld, wczajc ld do celw chodniczych innych ni ywno-
ciowe
70 36.00.1 Woda w postaci naturalnej
71 ex 38.11.57.0 Odpady ze skr wycznie odpady ze skr wyprawionych,
py, proszek i mczka skrzana, z wyczeniem odpadkw
skr garbowanych (bezwosowych)
72 ex 58.11.1 Ksiki drukowane wycznie ksiki (oznaczone stosowa-
nymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN),
mapy wytwarzane metodami poligraficznymi, z wycze-
niem ulotek
73 ex 58.13.10.0 Gazety drukowane lub na nonikach (dyskach, tamach i in-
nych) wycznie gazety drukowane oznaczone stosowanymi
na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISSN, wytwa-
rzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem: wydawnictw,
w ktrych nie mniej ni 67% powierzchni jest przeznaczone na
nieodpatne lub odpatne ogoszenia handlowe, reklamy lub
teksty reklamowe
74 ex 58.14.1
Czasopisma i pozostae periodyki drukowane lub na noni-
kach (dyskach, tamach i innych) wycznie czasopisma i
pozostae periodyki oznaczone stosowanymi na podstawie
odrbnych przepisw symbolami ISSN, wytwarzane meto-
dami poligraficznymi, z wyczeniem: wydawnictw, w kt-
rych nie mniej ni 67% powierzchni jest przeznaczone na
nieodpatne lub odpatne ogoszenia handlowe, reklamy lub
teksty reklamowe
75 59.20.31.0
Nuty w formie drukowanej
76
(uchylona)

77
(uchylona)

78 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Sznurek do maszyn rolniczych
Towary zwizane z ochron zdrowia
79 ex 10.89.15.0 Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki za-
gszczajce i elujce wycznie soki i ekstrakty rolinne z
opium
80 ex 16.29.14.0 Ramy do obrazw, fotografii, luster lub podobnych przed-
miotw oraz pozostae wyroby, z drewna wycznie ele-
menty skadowe i wymienne do wyrobw ortopedycznych,
rehabilitacyjnych i protetycznych drewniane
2014-04-04
81 ex 17.22.12.0 Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkadki dla nie-
mowlt oraz podobne wyroby sanitarne lub wyroby odzieo-
we i akcesoria odzieowe, wykonane z masy celulozowej,
papieru, waty celulozowej lub wstg z wkien celulozowych
wycznie:
1) podpaski higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bi-
buki tissue,
2) tampony higieniczne z papieru, waty celulozowej lub bi-
buki tissue,
3) wata celulozowa, paczkowana,
4) pieluszki, wkadki do pieluch i podobne artykuy sanitarne
dla niemowlt,
5) pieluszki i podobne artykuy sanitarne dla dorosych
82 ex 20.14.51.0 Zwizki siarki organiczne i pozostae zwizki organiczno-
nieorganiczne wycznie cysteina, cystyna i ich pochodne
83 ex 20.20.14.0 rodki odkaajce wycznie preparaty odkaajce o wa-
ciwociach bakteriobjczych, grzybobjczych i wirusobj-
czych, majce zastosowanie wycznie w ochronie zdrowia,
na ktre zostao wydane pozwolenie tymczasowe albo doko-
nany wpis do rejestru produktw biobjczych w rozumieniu
przepisw ustawy o produktach biobjczych
84 ex 20.59.11.0 Pyty i filmy fotograficzne, filmy do natychmiastowych odbi-
tek, wiatoczue, nienawietlone; papier fotograficzny wy-
cznie film i pyty fotograficzne paskie do promieni rentge-
nowskich, do stosowania w medycynie, stomatologii i wetery-
narii, film fotograficzny w rolkach do promieni rentgenow-
skich, do zastosowa nieprzemysowych wycznie medycz-
nych
85 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Bony rentgenowskie diagnostyczne
86 ex 20.59.52.0 Pasty modelarskie; wosk dentystyczny i pozostae preparaty
dentystyczne na bazie gipsu; preparaty i adunki do ganic
przeciwpoarowych; gotowe poywki do hodowli mikroor-
ganizmw; zoone odczynniki diagnostyczne i laboratoryj-
ne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie testy i od-
czynniki diagnostyczne, medyczne, materiay formierskie
dentystyczne na bazie wosku, w opakowaniach do sprzeday
detalicznej, materiay formierskie dentystyczne na bazie gip-
su, pasty modelarskie i pozostae preparaty; preparaty do sto-
sowania w dentystyce na bazie gipsu, pozostae, gotowe po-
ywki do hodowli mikroorganizmw wycznie dla farma-
cji
2014-04-04
87 ex 20.59.59.9 Pozostae rne wyroby chemiczne, gdzie indziej niesklasy-
fikowane wycznie produkty i preparaty do uytku farma-
ceutycznego i chirurgicznego, z wyczeniem wyrobw z
ceramiki szlachetnej
88 ex 21 Podstawowe substancje farmaceutyczne, leki i pozostae wyro-
by farmaceutyczne wycznie produkty lecznicze dopuszczo-
ne do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zgodnie
z przepisami Prawa farmaceutycznego
89 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium
kraju, ktre uzyskay pozwolenie wydane przez Rad Unii
Europejskiej lub Komisj Europejsk
90 ex 22.19.30.0 Przewody, rury i we z gumy innej ni ebonit wycznie
we medyczne z gumy
91 ex 22.19.60.0 Odzie i dodatki odzieowe z gumy innej ni ebonit wy-
cznie rkawice chirurgiczne
92 22.19.71.0 Wyroby higieniczne lub farmaceutyczne (wczajc smocz-
ki), z gumy innej ni ebonit
93 ex 25.94.12.0 Elementy zczne z eliwa lub stali, niegwintowane, gdzie
indziej niesklasyfikowane wycznie nity ze stali do wyro-
bw ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych
94 ex 26.20.30.0 Pozostae urzdzenia do maszyn do automatycznego przetwa-
rzania danych wycznie urzdzenia komputerowe do pi-
sma Braille'a (dla ociemniaych)
95 26.60.14.0 Stymulatory serca, aparaty suchowe
96 ex 28.23.11.0 Maszyny do pisania i maszyny do redagowania tekstw
wycznie: maszyny do pisania dla niewidomych
97 ex 28.25.30.0 Czci przemysowych urzdze chodniczych i wentylacyj-
nych wycznie czci do narzdzi, przyrzdw, aparatw i
urzdze medycyny oglnej (do sterylizacji narzdzi, dezyn-
fekcji, wyjaawiania itp.)
98 ex 28.99.12.0 Maszyny, urzdzenia i wyposaenie do skadu drukarskiego,
do przygotowywania lub wykonywania matryc i pyt wy-
cznie maszyny poligraficzne do pisma Braille'a
99 30.92.20.0 Wzki inwalidzkie, z wyczeniem czci i akcesoriw
2014-04-04
100 ex 32.50.13.0 Strzykawki, igy, cewniki, kaniule itp.; przyrzdy okulistycz-
ne oraz pozostae instrumenty i urzdzenia do zastosowa
medycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie:
1) strzykawki uywane w lecznictwie, chirurgii, stomatologii
lub weterynarii z wyczeniem strzykawek weterynaryj-
nych,
2) igy metalowe do zastrzykw stosowane w lecznictwie, z
wyczeniem igie weterynaryjnych,
3) igy (z wyjtkiem metalowych igie do zastrzykw lub
zakadania szww), z wyczeniem igie weterynaryjnych,
4) przyrzdy i aparatura do pomiaru cinienia krwi,
5) aparatura do transfuzji
101 ex 32.50.22.0 Sztuczne stawy; sprzt i aparaty ortopedyczne; sztuczne z-
by; wyroby protetyki dentystycznej; protezy pozostaych cz-
ci ciaa, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem
sztucznych zbw i protez dentystycznych
102 32.50.23.0 Czci i akcesoria protez i przyrzdw ortopedycznych
103 32.50.41.0 Soczewki kontaktowe; soczewki okularowe ze szka i innych
materiaw
104 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Produkty uzdrowisk (bez napojw mineralnych) wycznie:
1) rodki do kpieli leczniczych: sl jodobromowa, szlam i
ug,
2) rodki do okadw leczniczych, w tym kostki borowinowe,
3) rodki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym tabletki
ZUBER
105 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Wyroby medyczne, w rozumieniu ustawy o wyrobach me-
dycznych dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypo-
spolitej Polskiej, inne ni wymienione w pozostaych pozy-
cjach zacznika
106 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Publikacje w alfabecie Braille'a, jeeli z uwagi na form w
caoci przeznaczone s do uytku osb niewidomych i sa-
bowidzcych, oraz urzdzenia do zapisywania i odczytywa-
nia tekstw w alfabecie Braille'a
107 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Foteliki do przewozu dzieci w samochodach
108128
(uchylone)

Towary przeznaczone na cele ochrony przeciwpoarowej
2014-04-04
129 Sprzt przewozowo-samochodowy:
1) poarnicze samochody specjalne i specjalistyczne (gani-
cze, rozpoznawcze, drabiny samochodowe, techniczne,
chemiczne, ekologiczne, dwigi i podnoniki, cysterny,
sanitarki) oraz fabrycznie wykonane i oznakowane pojaz-
dy stray poarnej,
2) sprzt pywajcy, statki poarnicze, odzie, pontony i silni-
ki oraz statki powietrzne dla ratownictwa i gaszenia poa-
rw.
130 Sprzt cznoci:
1) radiotelefony rnych typw wraz z osprztem,
2) sprzt cznoci przewodowej,
3) zestawy komputerowe z urzdzeniami peryferyjnymi,
oprogramowanie,
4) urzdzenia dyspozytorskie i aparatownie,
5) zestawy antenowe,
6) sprzt do radiowej cznoci trankingowej.
131 Materiay i rodki wyposaenia specjalistycznego:
1) sprzt ochrony osobistej: kombinezony, kamizelki, pasy
ratunkowe i okulary,
2) aparaty oddechowe z maskami,
3) sprzt burzcy: piy spalinowe i elektryczne, rozpieracze i
poduszki hydrauliczne, moty pneumatyczne, narzdzia
hydrauliczne uniwersalne, siekieroomy,
4) zapory pywajce i sprzt do likwidacji zagroe ekolo-
gicznych i chemicznych: pompy chemiczne do paliw,
kwasw lub ugw, separatory i skimery olejowe wraz z
oprzyrzdowaniem,
5) wykrywacze gazw, temperatury i bezruchu, radiometry,
pirometry, kamery termowizyjne,
6) urzdzenia oddymiajce i zadymiajce, 7) wytwornice,
agregaty i generatory pianowe,
8) prdownice straackie, dziaka wodne i wodno-pianowe,
9) podrczny sprzt ganiczy: ganice, agregaty ganicze,
hydronetki, tumnice, bosaki, szafki hydrantowe,
10) we poarnicze (ssawne i toczne) oraz armatura wodna:
czniki, zbieracze, zasysacze, stojaki hydrantowe, roz-
dzielacze, zwijada, zbiorniki wolno stojce,
2014-04-04
11) drabiny poarnicze przenone: przystawne, wysuwane i
zestawiane,
12) sprarki, adowarki i przetaczarki do butli gazowych
wysokocinieniowych,
13) sprzt ratowniczy: aparaty, skokochrony, wory, rkawy,
linki ratownicze, ratowniczy sprzt wysokogrski i dla
petwonurkw,
14) chemiczne rodki ganicze, sorbenty, neutralizatory i
odkaacze, rodki zwilajce i modyfikujce,
15) sprzt kontrolno-pomiarowy stanowisk badawczych,
16) pompy i autopompy poarnicze,
17) agregaty prdotwrcze i owietleniowe oraz siownie
energetyczne,
18) sprzt i rodki do uszczelniania i ograniczania przemiesz-
czania si materiaw niebezpiecznych.
132 Wyposaenie zabezpieczajce:
1) pojazdy i samochody specjalistyczne: kasyna polowe,
chodnie, piece piekarskie polowe, urzdzenia dezynfek-
cyjno-kpielowe, anie polowe, przyczepy, naczepy i
kontenery poarnicze wraz z wyposaeniem,
2) polowe wyposaenie gastronomiczne: kuchnie polowe,
termosy polowe, polowe podgrzewacze i rozdzielacze wo-
dy, namioty sypialne, techniczne i do kuchni polowych,
kasyna polowe, garnki, menaki, niezbdniki,
3) wyposaenie samochodw sanitarnych
133 Materiay pdne i smary:
paliwa i smary z wyczeniem wyrobw objtych podatkiem
akcyzowym
134 Pozostae towary:
1) urzdzenia szkolno-treningowe: trenaery, cieki biego-
we, urzdzenia wydolnociowe i do pomiaru masy ciaa,
drobny sprzt sportowy oraz przeszkody i urzdzenia to-
rw wicze sportowo-poarniczych, 2) umundurowanie,
odzie specjalna i ochronna, wyekwipowanie osobiste
straaka pastwowej stray poarnej wedug obowizuj-
cych norm i wyposaenie specjalistyczne straaka oraz
odznaki, odznaczenia i dystynkcje,
3) wyposaenie stacji diagnostycznych, stacji przeciwdymo-
wych-przeciwgazowych, warsztatw cznoci i wiczeb-
nych komr gazowych,
2014-04-04
4) urzdzenia sygnalizacyjno-ostrzegawcze do oznakowania
pojazdw uprzywilejowanych w ruchu i terenw akcji ra-
towniczo-ganiczych,
5) podwozia oraz nadwozia samochodowe i przyczepy pod
zabudow na pojazdy dla stray poarnej
Wykaz usug (grupa usug)
135

ex 01.6 Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwie-
rzt, z wyczeniem usug weterynaryjnych, z wyczeniem:
usug podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierzt
gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)
136 02.10.20.0 Usugi zwizane ze szkkami lenymi
137 ex 02.40.10 Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem: patrolowania
lasw wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne ni
lene (PKWiU ex 02.40.10.3) oraz doradztwa w zakresie za-
rzdzania lasami
138 ex 03.00.7 Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem usug zwi-
zanych z rybowstwem morskim (PKWiU ex 03.00.71.0)
139 ex 10.39.14.0 Warzywa i owoce, krojone i zapakowane wycznie: obie-
ranie i cicie warzyw, mieszanie wieych saat, pakowanie
na rynek pierwotny
140

36.00.20.0 Usugi zwizane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za
porednictwem sieci wodocigowych
141 36.00.30.0 Usugi zwizane z handlem wod dostarczan za porednic-
twem sieci wodocigowych
142 ex 37 Usugi zwizane z odprowadzaniem i oczyszczaniem cie-
kw
143 38.11.1 Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni niebez-
pieczne nadajcych si do recyklingu
144 38.11.2 Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni niebez-
pieczne nienadajcych si do recyklingu
145 38.11.6 Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do przemiesz-
czania odpadw innych ni niebezpieczne
146 38.12.1 Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw niebezpiecznych
147 38.12.30.0 Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do przemiesz-
czania odpadw niebezpiecznych nadajcych si do recyklin-
gu
148 38.21.10.0 Usugi zwizane z obrbk odpadw innych ni niebezpiecz-
ne w celu ich ostatecznego usunicia
149 38.21.2 Usugi zwizane z usuwaniem odpadw innych ni niebez-
pieczne
2014-04-04
150 38.22.19.0 Usugi zwizane z przetwarzaniem pozostaych odpadw
niebezpiecznych
151 ex 38.22.2 Usugi zwizane z unieszkodliwianiem odpadw promienio-
twrczych i pozostaych odpadw niebezpiecznych, z wy-
czeniem usug zagospodarowania odpadw promieniotwr-
czych (ponownego przetwarzania paliw i odpadw) (PKWiU
ex 38.22.21.0)
152 39.00.1 Usugi zwizane z odkaaniem i czyszczeniem
153 39.00.2 Pozostae usugi zwizane z rekultywacj oraz specjalistycz-
ne usugi w zakresie kontroli zanieczyszcze
154 49.10
Transport kolejowy pasaerski midzymiastowy
155 49.31
Transport ldowy pasaerski, miejski i podmiejski
156 49.32
Usugi takswek osobowych
157 49.39
Pozostay transport ldowy pasaerski, gdzie indziej nieskla-
syfikowany
158 50.10.1 Transport morski i przybrzeny pasaerski, wczajc eglu-
g bliskiego zasigu
159 50.30.1
Transport wodny rdldowy pasaerski
160 50.30.20.0 Wynajem pasaerskich statkw eglugi rdldowej z zaog
161 ex
51.10.1 Transport lotniczy pasaerski wycznie przewozy lotnicze
rozkadowe pasaerskie i pozarozkadowe pasaerskie
162
51.10.20.0 Wynajem rodkw transportu lotniczego pasaerskiego, z
zaog
163 55 Usugi zwizane z zakwaterowaniem
164168
(uchylone)

169
bez wzgldu na
symbol PKWiU
Usugi, inne ni usugi elektroniczne, polegajce na umoli-
wieniu odbioru programw telewizyjnych i radiowych w ro-
zumieniu przepisw o radiofonii i telewizji za pomoc urz-
dze odbiorczych, z wyczeniem usug polegajcych na wy-
poyczaniu filmw i audycji w wybranym przez korzystaj-
cego z usugi czasie
*
)

170172
(uchylone)

173 75 Usugi weterynaryjne
174 81.29.12.0 Usugi zamiatania mieci i usuwania niegu
175 81.29.13.0 Pozostae usugi sanitarne
176 81.30.10.0 Usugi zwizane z zagospodarowaniem terenw zieleni
2014-04-04
177 ex 85.60.10.0 Usugi wspomagajce edukacj wycznie usugi wiad-
czone przez instytucje, ktrych usugi w zakresie pomocy
psychologiczno-pedagogicznej nie s zwolnione od podatku
178 ex 91.01 Usugi bibliotek i archiww wycznie w zakresie wypoy-
czania wydawnictw wymienionych w pozycji 7275
179 93.11.10.0 Usugi zwizane z dziaalnoci obiektw sportowych
180 96.03 Usugi pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostaw trumien, urn
i utensyliw pogrzebowych dostarczanych wraz z trumn lub
urn
181 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Usugi twrcw i artystw wykonawcw w rozumieniu prze-
pisw ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych
wynagradzane w formie honorariw za przekazanie lub
udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycz-
nego wykonania
182 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Usugi kulturalne i rozrywkowe wycznie w zakresie
wstpu:
1) na widowiska artystyczne, wczajc przedstawienia cyr-
kowe,
2) do obiektw kulturalnych
183 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Usugi zwizane z rozrywk i rekreacj wycznie w zakre-
sie wstpu do wesoych miasteczek, parkw rozrywki, na
dyskoteki, sale taneczne
184 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Usugi bibliotek, archiww, muzew oraz pozostae usugi w
zakresie kultury wycznie w zakresie wstpu
185 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Wstp na imprezy sportowe
186 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Pozostae usugi zwizane z rekreacj wycznie w zakresie
wstpu
187 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Usugi napraw i konserwacji wyrobw z pozycji 80, 9396,
99 i 101103
*
)
Nie dotyczy usug reklamowych i promocyjnych.
Objanienia:
1) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw i usug zwolnionych od podatku lub opodatkowanych staw-
kami niszymi ni stawka, ktrej dotyczy zacznik.
2) Usugi pasaerskiego transportu obejmuj przewz osb oraz ich podrcznego bagau (zwierzcia), za ktry nie jest
pobierana dodatkowa opata; przewoony pojazd podrnego nie jest traktowany jako podrczny baga.



2014-04-04
Zacznik nr 6
14)

WYKAZ TOWARW I USUG, OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 3%
Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug)
1 ex 01.11 Zboa, ziemniaki, roliny przemysowe i produkty rolinne rolnictwa
pozostae z wyczeniem:
1) arachidw (orzeszkw ziemnych) (PKWiU 01.11.32),
2) baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu w-
kienniczego (PKWiU ex 01.11.7),
3) kauczuku naturalnego (PKWiU 01.11.80),
4) zi suszonych sortowanych caych
2 01.12 Warzywa, specjalne roliny ogrodnicze; produkty szkkarskie
3 01.13.1 Winogrona
4 ex 01.13.23 Owoce pozostae; ziarna chleba witojaskiego z wyczeniem ziar-
na chleba witojaskiego i chleba witojaskiego (PKWiU 01.13.23-
00.30), papai (PKWiU 01.13.23-00.50), owocw kiwi (PKWiU
01.13.23-00.60) i owocw poudniowych pozostaych osobno nie wy-
mienionych (PKWiU ex 01.13.23-00.90)
5 01.13.24-00.10 Orzechy laskowe
6 01.13.24-00.20 Orzechy woskie
7 ex 01.13.40-00.90 Roliny przyprawowe pozostae wycznie surowce rolin zielarskich
oraz nasiona rolin przyprawowych
8 ex 01.2 Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego z wyczeniem:
1) weny (sierci) pranej i wosia surowego pogarbarskiego oraz prepa-
rowanego (PKWiU 01.22.31-00.20, 01.22.32-00.12, -00.22, -00.32, -
00.42, ex-00.51, -00.52),
2) sierci zwierzcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej
pozostaej (PKWiU 01.22.32-00.90),
3) zwierzt ywych pozostaych (PKWiU 01.25.10), z zastrzeeniem
pozycji 9,
4) skr surowych wiskich pgarbowanych oraz poubojowych i za-
konserwowanych dla przemysu garbarskiego (PKWiU ex 01.25.33-
00.00),
5) spermacetu (PKWiU ex 01.25.25)
9 ex 01.25.10 Krliki, pszczoy i jedwabniki

14)
Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 od dnia przystpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 30 kwietnia
2008 r. stosowao si stawk podatku od towarw i usug w wysokoci 3% w odniesieniu do czynnoci, o ktrych mowa
w art. 5 ustawy, ktrych przedmiotem s towary i usugi wymienione w zaczniku nr 6 z wyczeniem wewntrzwspl-
notowej dostawy towarw i eksportu towarw.
2014-04-04
10 ex 02 Produkty gospodarki lenej z wyczeniem drewna surowego nie-
obrobionego (PKWiU 02.01.1), bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11),
faszyny wiklinowej (PKWiU 02.01.42-00.18) i materiaw rolinnych
do produkcji miote lub szczotek (PKWiU 02.01.42-00.30)
11 05 Ryby i inne produkty rybowstwa i rybactwa, z wyczeniem produktw
pooww pozostaych (PKWiU 05.00.3) i pere (PKWiU 05.00.4)
12 14.12.20-10.23 Kreda mielona, nawozowa
13 ex 14.30.13-90.10 Surowce mineralne plastyczne pozostae, gdzie indziej nie sklasyfiko-
wane (w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus) wycznie ziemia
ogrodnicza i ziemia humus
14 15.11.1 Miso i podroby jadalne woowe, wieprzowe, baranie, kozie, koskie, z
osw i muw
15 15.11.21 Wena szarpana
16 ex 15.11.3 Tuszcz woowy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu z wyczeniem
tuszczw technicznych (PKWiU 15.11.30-50.10, -50.40, -70.10) oraz
tuszczw solonych, wdzonych i suszonych wymienionych w zaczniku
nr 3 do ustawy
17 ex 15.11.4 Odpady zwierzce, niejadalne, z wyczeniem produktw ubocznych
garbar
18 15.12 Miso pozostae (w tym drobiowe i krlicze), wiee, konserwowane
chodzone lub mroone oraz produkty uboczne uboju
19 ex 15.13.13-00.10 Mczki, grysiki i granulki z misa i podrobw, nienadajce si do spo-
ycia przez czowieka wycznie mczki pastewne misno-kostne
20 ex 15.20 Ryby i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (cznie z ma-
rynatami) z wyczeniem ryb przyrzdzonych i zakonserwowanych w
inny sposb i kawioru (PKWiU 15.20.14-11.20, -11.30, -11.9, -12.4, -
12.5, -12.9, -13.4, -13.5, -13.9, -14.1, -14.20, -14.9, -15.4, -15.5, -15.90,
-16.4, -16.5, -16.90, -17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -51.00, -59.00),
skorupiakw, miczakw i innych wodnych bezkrgowcw, przetworzo-
nych lub zakonserwowanych (PKWiU 15.20.16) oraz mczek, grysikw
i granulek z ryb, skorupiakw, miczakw i innych wodnych bezkr-
gowcw, nienadajcych si do spoycia przez ludzi (PKWiU 15.20.17)
21 ex 15.20.17 Mczki, grysiki i granulki z ryb, skorupiakw, miczakw i innych wod-
nych bezkrgowcw, nienadajce si do spoycia przez ludzi, z wy-
czeniem produktw ubocznych (surowcw i przetworw) z ryb oraz
innych zwierzt wodnych pozostaych
22 ex 15.33.30-00.22 Obierki, licie i struyny z warzyw wycznie licie i odpady rolin
okopowych i warzyw
23 15.33.30-00.3 Odpady soma rolin strczkowych, motylkowych i oleistych (z wy-
czeniem lnu i konopi)
24 15.33.30-00.80 odzie i kasztany
2014-04-04
25 ex 15.33.30-00.90 Odpady z rolin pozostaych przeznaczone do spoycia przez zwierzta,
gdzie indziej niewymienione, pozostae wycznie odpady uytkowe
paszowe
26 15.41.11 Oleje i tuszcze zwierzce, surowe i rafinowane, z wyjtkiem tuszczw
woowych, owczych, kozich, wieprzowych i drobiowych z wyczeniem
stearyny smalcowej do zastosowa przemysowych (PKWiU 15.41.11-
30.11), stearyny smalcowej pozostaej (PKWiU 15.41.11-30.21), oleiny
(PKWiU 15.41.11-30.31), tuszczw i olejw zwierzcych wraz z frak-
cjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostaych, rafinowanych,
technicznych (PKWiU 15.41.11-90.20), tuszczw i olejw zwierzcych
innych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostaych,
nierafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.40)
27 15.42.13-30 Tuszcze i oleje zwierzce wraz z frakcjami, utwardzone, itp.
28 15.51.11 Mleko pynne przetworzone
29 15.61.33-33.16 Ziarno jczmienia obrobione wycznie przez rutowanie
30 15.61.33-33.26 Ziarno owsa obrobione wycznie przez rutowanie
31 15.61.33-33.32 Ziarno pszenicy uszczone, krojone lub rutowane
32 15.61.33-33.34 Ziarno pszenicy obrobione wycznie przez rutowanie
33 15.61.33-33.42 Ziarno yta uszczone (uskane lub obierane), krojone, rutowane
34 15.61.33-33.44 Ziarno yta obrobione wycznie przez rutowanie
35 15.61.33-33.51 Ziarno kukurydzy miadone i patkowane
36 15.61.33-33.54 Ziarno kukurydzy obrobione wycznie przez rutowanie
37 15.61.33-33.94 Ziarno zb pozostae obrobione wycznie przez rutowanie
38 15.61.50-10.20 ruty kukurydziane
39 15.61.50-30.20 ruty ryowe
40 15.61.50-50.20 ruta pszenna
41 15.61.50-90.2 ruty zb
42 ex15.61.50-90.40 Otrby, ruta i inne pozostaoci odsiewu, przemiau lub innej obrbki
rolin strczkowych wycznie ruty zboowe i rolin strczkowych
43 15.61.50-10.10 Otrby paszowe kukurydziane
44 15.61.50-30.10 Otrby paszowe ryowe
45 15.61.50-50.10 Otrby paszowe pszenne
46 15.61.50-90.1 Otrby paszowe zb oprcz kukurydzy, ryu, pszenicy
47 ex 15.7 Pasza dla zwierzt z wyczeniem: roztworw z ryb i z ssakw mor-
skich (PKWiU 15.71.10-00.95), karmy dla psw i kotw (PKWiU
15.72.10-00.10 i -00.20)
48 15.89.12 Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane; biaka
jajek
49 24.14.64-50 Podpuszczka i jej koncentraty
2014-04-04
50 24.15.10-75.30 Amoniak cieky nawozowy
51 24.15.10-77.20 Woda amoniakalna nawozowa
52 ex 24.15.30 Nawozy azotowe, mineralne lub chemiczne, z wyczeniem amidw
kwasw alifatycznych i ich pochodnych, zwizkw azotu oraz cyjana-
midu wapniowego (azotniaku technicznego)
53 24.15.40 Nawozy fosforowe, mineralne lub chemiczne
54 ex 24.15.50 Nawozy potasowe, mineralne lub chemiczne, z wyczeniem chlorku
potasowego
55 24.15.60 Nawozy zwierzce lub rolinne, gdzie indziej nie sklasyfikowane
56 24.15.70-70.20 Saletra sodowa nawozowa
57 ex 24.15.80 Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem zwizkw azo-
tu oraz nawozw naturalnych
Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe
Zwizki fosforowe do mieszanek paszowych
58 ex 24.2 Pestycydy i inne rodki agrochemiczne, z wyczeniem wyrobw chemii
gospodarczej (PKWiU ex 24.20.14)
59 24.62.10-20.10 Albumina techniczna
60 24.62.10-20.20 Albumina mleka
61 24.62.10-30.61 Taninian elatyny
62 24.62.10-30.62 Bromotaninian elatyny
63 bez wzgldu na
symbol PKWiU
Sznurek do maszyn rolniczych
Usugi
64 ex 01.4 Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z wy-
jtkiem usug weterynaryjnych, podkuwania koni i schronisk dla zwie-
rzt
65 ex 02.02.10 Usugi zwizane z lenictwem i pozyskiwaniem drewna, z wyczeniem
patrolowania lasw
66 ex 05.00.50 Usugi zwizane z rybowstwem i rybactwem, z wyczeniem usug
zwizanych z rybowstwem morskim
Objanienia:
1) ex dotyczy tylko danego wyrobu/usugi z danego grupowania,
2) wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw i wiadczenia usug zwolnionych od podatku bd opodat-
kowanych stawk 0%.

Zacznik nr 7
2014-04-04
WYKAZ TOWARW, DO KTRYCH MA ZASTOSOWANIE ZWOLNIENIE OD PODATKU
NA PODSTAWIE ART. 74 UST. 1 PKT 17 USTAWY
Kod CN Wyszczeglnienie
ex 3704 00 10 Film kinematograficzny, pozytywy o charakterze edukacyjnym, naukowym
oraz kulturalnym
ex 3705 Pyty fotograficzne i film, nawietlone i wywoane, inne ni filmy kinemato-
graficzne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
ex 3706 90 52 Kroniki filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej) przedstawiajce wyda-
rzenia aktualne w chwili importu, oraz importowane maksymalnie w dwch
egzemplarzach z kadego tematu w celu ich skopiowania
ex 3706 90 91 Archiwalne materiay filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej) przezna-
czone do uytku w zwizku z kronikami filmowymi
ex 3706 90 99 Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczeglnoci dla dzieci i modziey
Pozostae filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
Pozostae wyroby drukowane, cznie z drukowanymi obrazkami i fotografia-
mi:
ex 4911 91 00 Pozostae:
Mikrofisze lub inne noniki informacji niezbdne dla komputerowych
usug informacyjnych i dokumentacyjnych o charakterze edukacyjnym,
naukowym lub kulturalnym
Mapy cienne przeznaczone wycznie do celw edukacyjnych
4911 99 00 Pozostae
ex 8523 Pyty gramofonowe, tamy i inne zapisane noniki do rejestracji dwiku lub
innych sygnaw, cznie z matrycami i negatywami pyt gramofonowych sto-
sowanych w fonografii, jednake z wyczeniem wyrobw dziau 37:
O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
ex 9023 00 Przyrzdy, aparaty lub modele, przeznaczone wycznie do celw pokazowych
(np. do nauczania lub na wystawach), nienadajce si do innych celw:
Wzory, modele i mapy cienne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub
kulturalnym, przeznaczone wycznie do pokazu i nauczania
Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np. struktury molekular-
ne lub wzory matematyczne, rnego typu hologramy wykorzystywane do
projekcji laserowych, zestawy multimedialne, materiay do zaprogramo-
wanych instrukcji, cznie z materiaami w formie kompletw zawieraj-
cych odpowiednie materiay drukowane
Objanienie:
ex dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania.

Zacznik nr 8
2014-04-04
WYKAZ TOWARW, KTRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA STAWK 0%
NA PODSTAWIE ART. 83 UST. 1 PKT 26 USTAWY
Poz. Nazwa towaru
1 Jednostki centralne komputerw, serwery, monitory, zestawy komputerw stacjonarnych
2 Drukarki
3 Skanery
4 Urzdzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osb niewidomych i niedowidzcych)
5 Urzdzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i
modemy)


Zacznik nr 10
WYKAZ TOWARW OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 5%
Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarw)
1 ex 01.1 Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem:
1) (uchylony),
2) somy i plew zb (PKWiU 01.11.50.0),
3) nasion baweny (PKWiU 01.11.84.0),
4) nasion burakw cukrowych (PKWiU 01.13.72.0),
5) trzciny cukrowej (PKWiU 01.14.10.0),
6) tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU 01.15.10.0),
7) rolin wknistych (PKWiU 01.16.1),
8) pozostaych rolin innych ni wieloletnie (PKWiU 01.19)
2 ex 01.21.1 Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela
winnicy
4 ex 01.25.1 Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw kiwi
(PKWiU 01.25.11.0)
5 ex 01.25.20.0 Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych
ni nieuszczone, niekruszone ani niemielone
6 01.25.33.0 Orzechy laskowe
7 01.25.35.0 Orzechy woskie
8 ex 01.25.90.0 Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem chleba
witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, niekruszonych i niemielo-
nych
2014-04-04
9 ex 01.26 Owoce oleiste, z wyczeniem orzechw kokosowych (PKWiU
01.26.20.0)
10 ex 01.28.12.0 Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju
Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sod-
kiej papryki
11 ex 01.28.13.0 Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe wycz-
nie gaka muszkatoowa i kwiat muszkatoowy
12 ex 01.28.14.0 Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe
wycznie kolendra, kmin i kminek
13 ex 01.28.19.0 Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne wycz-
nie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary,
szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny przy-
prawowe i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
14 ex 01.4 Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wyczeniem:
1) zwierzt ywych i ich nasienia,
2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen pran z drugiej
strzyy (PKWiU 01.45.30.0),
3) jaj wylgowych (PKWiU 01.47.23.0),
4) kokonw jedwabnikw nadajcych si do motania (PKWiU
01.49.25.0),
5) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane i barwione
(PKWiU 01.49.26.0),
6) embrionw zwierzcych do celw reprodukcyjnych (PKWiU
01.49.27.0),
7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej niesklasyfikowa-
nych (PKWiU 01.49.28.0),
8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
15 ex 02.30.40.0 Dziko rosnce jadalne produkty lene wycznie lene grzyby, jagody i
orzechy
16 ex 03 Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo, z
wyczeniem:
1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2) ryb ywych ozdobnych (PKWiU 03.00.11.0),
3) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6)
2014-04-04
17 ex 10.1 Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem:
1) tuszczw technicznych,
2) produktw ubocznych garbar,
3) skr i skrek, niejadalnych,
4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw,
5) weny szarpanej,
6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex 10.11.60.0)
z wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw
18 ex 10.20 Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i zakonserwowane, z wycze-
niem mki, mczek i granulek z ryb, skorupiakw, miczakw lub pozo-
staych bezkrgowcw wodnych, niejadalnych (PKWiU 10.20.41.0)
19 ex 10.3 Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane wycznie:
1) ziemniaki zamroone (PKWiU 10.31.11.0),
2) soki z owocw i warzyw (PKWiU 10.32),
3) warzywa zamroone (PKWiU 10.39.11.0),
4) owoce i orzechy zamroone, gotowane lub nie, z wyczeniem orze-
chw (ex 10.39.21.0)
20 ex 10.4 Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne wycznie jadalne
21 ex 10.5 Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji regenerowa-
nych wkien tekstylnych oraz kazeiny do stosowania w przemyle innym
ni produkujcy ywno, pasze lub w przemyle wkienniczym
(PKWiU ex 10.51.53.0)
22 ex 10.61 Produkty przemiau zb, z wyczeniem ruty
23 ex 10.71.11.0 Pieczywo wiee, ktrego data minimalnej trwaoci, oznaczona zgodnie z
odrbnymi przepisami nie przekracza 14 dni, a w przypadku oznaczania
tych towarw zgodnie z odrbnymi przepisami wycznie terminem przy-
datnoci do spoycia, termin ten rwnie nie przekracza 14 dni
24 ex 10.72.11.0 Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne wyro-
by wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty
25 ex 10.72.19.0 Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane wy-
cznie chleb przany (maca) i buka tarta
26 10.73.11.0 Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne
27 10.73.12.0 Kuskus
28 ex 10.85.1 Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw o zawartoci alkoholu
powyej 1,2%
29 10.89.12.0 Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane; jaja w sko-
rupkach, zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja
30 ex 10.89.15.0 Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki zagszczajce i
elujce wycznie substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, luzy i
zagszczacze pochodzce z produktw rolinnych, w tym modyfikowane
2014-04-04
31 ex 11.07.19.0 Pozostae napoje bezalkoholowe wycznie niegazowane napoje:
1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego lub owoco-
wo-warzywnego wynosi nie mniej ni 20% skadu surowcowego,
2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw, przy przygoto-
wywaniu ktrych wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, nie-
zalenie od udziau procentowego tego naparu w przygotowywanym
napoju
32 ex 58.11.1 Ksiki drukowane wycznie ksiki (oznaczone stosowanymi na pod-
stawie odrbnych przepisw symbolami ISBN), mapy wytwarzane me-
todami poligraficznymi, z wyczeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie
Braillea
33 Ksiki wydawane na dyskach, tamach i innych nonikach oznaczone
stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN
34
Czasopisma specjalistyczne
35 ex 59.20.31.0
Nuty w formie drukowanej
Objanienia:
1) ex dotyczy tylko danego wyrobu z danego grupowania.
2) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawk 0%.

Zacznik nr 11

WYKAZ TOWARW, O KTRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 7 USTAWY
1 24.10.12.0 elazostopy
2 24.10.14.0 Granulki i proszek z surwki, surwki zwierciadlistej lub stali
3 24.10.31.0
Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci >= 600 mm,
ze stali niestopowej
4 24.10.32.0
Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci < 600 mm,
5 24.10.35.0
Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci >= 600 mm,
z pozostaej stali stopowej, z wyczeniem wyrobw ze stali
krzemowej elektrotechnicznej
6 24.10.36.0
Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci < 600 mm,
z pozostaej stali stopowej z wyczeniem wyrobw ze stali
7 24.10.41.0
Wyroby paskie walcowane na zimno, o szerokoci >= 600 mm,
8 24.10.43.0
Wyroby paskie walcowane na zimno, o szerokoci >= 600 mm,
z pozostaej stali stopowej, z wyczeniem wyrobw ze stali
2014-04-04
9 24.10.51.0
Wyroby paskie walcowane, o szerokoci >= 600 mm, ze stali
niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane
10 24.10.52.0
Wyroby paskie walcowane, o szerokoci >= 600 mm, z pozosta-
ej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane
11 24.10.61.0
Prty walcowane na gorco, w nieregularnie zwijanych krgach,
12 24.10.62.0
Pozostae prty ze stali, nieobrobione wicej ni kute, na gorco
walcowane, cignione lub wyciskane, wczajc te, ktre po wal-
cowaniu zostay skrcone
13 24.10.65.0
Prty walcowane na gorco, w nieregularnie zwijanych krgach,
z pozostaej stali stopowej
14 24.10.66.0
Pozostae prty z pozostaej stali stopowej, nieobrobione wicej
ni kute, na gorco walcowane, cignione lub wyciskane, w-
czajc te, ktre po walcowaniu zostay skrcone
15 24.10.71.0
Ksztatowniki otwarte, nieobrobione wicej ni walcowane na
gorco, cignione na gorco lub wyciskane, ze stali niestopowej
16 24.10.73.0
Ksztatowniki otwarte, nieobrobione wicej ni walcowane na
gorco, cignione na gorco lub wyciskane, z pozostaej stali
stopowej
17 24.31.10.0
Prty cignione na zimno oraz ktowniki, ksztatowniki i profile,
18 24.31.20.0
Prty cignione na zimno oraz ktowniki, ksztatowniki i profile,
z pozostaej stali stopowej
19 24.32.10.0
Wyroby paskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokoci
< 600 mm, niepokrywane
20 24.32.20.0
Wyroby paskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokoci
< 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane
21 24.33.11.0
Ksztatowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze
stali niestopowej
22 24.34.11.0 Drut cigniony na zimno, ze stali niestopowej
23 24.44.12.0
Mied nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektroli-
tycznej
24 24.44.13.0
Mied rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie;
stopy wstpne miedzi
25 24.44.21.0 Proszki i patki z miedzi i jej stopw
26 24.44.22.0
Paskowniki, prty, ksztatowniki i walcwka, z miedzi i jej sto-
pw
27 24.44.23.0 Druty z miedzi i jej stopw
28 ex 24.45.30.0
Pozostae metale nieelazne i wyroby z nich; cermetale; popi
i pozostaoci zawierajce metale i zwizki metali wycznie
odpady i zom metali nieszlachetnych
29 38.11.49.0
Wraki przeznaczone do zomowania inne ni statki i pozostae
2014-04-04
konstrukcje pywajce
30 38.11.51.0 Odpady szklane
31 38.11.52.0 Odpady z papieru i tektury
32 38.11.54.0 Pozostae odpady gumowe
33 38.11.55.0 Odpady z tworzyw sztucznych
34 38.11.58.0 Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal
35 38.12.26.0 Niebezpieczne odpady zawierajce metal
36 38.12.27
Odpady i braki ogniw i akumulatorw elektrycznych; zuyte
ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne
37 38.32.2 Surowce wtrne metalowe
38 38.32.31.0 Surowce wtrne ze szka
39 38.32.32.0 Surowce wtrne z papieru i tektury
40 38.32.33.0 Surowce wtrne z tworzyw sztucznych
41 38.32.34.0 Surowce wtrne z gumy
>

Zacznik nr 12
LISTA TOWARW, DO KTRYCH NIE MAJ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA
OD PODATKU OKRELONE W ART. 113 UST. 1 I 9 USTAWY
Wyroby (zom) z metali szlachetnych lub z udziaem tych metali
1 ex 24.41.10.0 Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w po-
staci proszku wycznie:
1) proszek srebra,
2) srebro technicznie czyste,
3) srebro o wysokiej czystoci,
4) stopy srebra,
5) srebro (cznie z pokrytym zotem lub platyn), w postaci pproduk-
tu, z wyczeniem srebra (take pokrytego zotem lub platyn) w po-
staci folii ze srebra i stopw srebra (w tym pokrytych zotem lub pla-
tyn) i pproduktw ze srebra lub ze stopw srebra innych ni w po-
staci tam, pasw, blach, drutw, prtw, ksztatownikw, rur
2014-04-04
2 ex 24.41.20.0 Zoto nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci
proszku wycznie:
1) proszek zota,
2) zoto technicznie czyste,
3) zoto o wysokiej czystoci,
4) zoto (take pokryte platyn), w postaci pproduktu, z wyczeniem
zota (take pokrytego platyn) w postaci folii ze zota i stopw zota
(take pokrytych platyn) i pproduktw ze zota lub ze stopw zo-
ta innych ni w postaci blach, tam, pasw, drutw, prtw, rur
3 ex 24.41.30.0 Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w po-
staci proszku wycznie:
1) proszek platyny,
2) proszek palladu,
3) proszek irydu,
4) proszek rodu,
5) platyna technicznie czysta,
6) pallad technicznie czysty,
7) iryd technicznie czysty,
8) rod technicznie czysty,
9) platyna o wysokiej czystoci,
10) pallad o wysokiej czystoci,
11) iryd o wysokiej czystoci,
12) rod o wysokiej czystoci,
13) platyna w postaci pproduktu, z wyczeniem platyny w postaci folii
z platyny, palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopw tych meta-
li, oraz pproduktw z tych metali i ich stopw innych ni w postaci
blach, tam, pasw, drutw, prtw, rur
4 ex 25.71.11.0 Noe (z wyczeniem noy do maszyn) i noyczki oraz ostrza do nich
wycznie: noe stoowe z ostrzami staymi, srebrzone inaczej ni plate-
rowane
5 ex 25.71.14.0 yki, widelce, yki wazowe, cedzaki, opatki do nakadania tortw,
noe do ryb, noe do masa, szczypce do cukru i podobne artykuy ku-
chenne lub stoowe wycznie nakrycia stoowe srebrzone inaczej ni
platerowane
6 32.11.10.0 Monety
7 ex 32.12 Wyroby jubilerskie i podobne, z wyczeniem:
1) kamieni syntetycznych, szlachetnych lub pszlachetnych, obrobio-
nych, lecz nieoprawionych (PKWiU ex 32.12.11.0),
2) pyu i proszku z pozostaych naturalnych lub syntetycznych kamieni
szlachetnych lub pszlachetnych (PKWiU ex 32.12.12.0),
3) dewocjonaliw wykonanych z metali innych ni metale szlachetne,
4) wyrobw kultu religijnego
2014-04-04
8 ex 32.99.59.0 Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie
wyroby z bursztynu
9 ex 38.11.58.0 Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal wycznie:
1) zom zota i stopy zota,
2) odpady srebra,
3) zom srebra,
4) stopy srebra,
5) zom platyny i stopy platyny,
6) zom palladu i stopy palladu,
7) zom irydu i stopy irydu
10 ex 91.02.20.0 Zbiory muzealne wycznie dawna biuteria artystyczna

2014-04-04

Zacznik nr 13

WYKAZ TOWARW, O KTRYCH MOWA W ART. 99 UST. 3A
ORAZ ART. 105A UST. 1 USTAWY
I. Wyroby stalowe
1 24.20.11.0
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurocigw ropy naf-
towej lub gazu, bez szwu, ze stali
2 24.20.12.0
Rury okadzinowe, przewody rurowe i rury puczkowe, w rodzaju
stosowanych do wierce ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali
3 24.20.13.0
Pozostae rury i przewody rurowe, o okrgym przekroju poprzecz-
nym, bez szwu, ze stali
4 24.20.31.0
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurocigw ropy naf-
towej lub gazu, spawane, o rednicy zewntrznej <= 406,4 mm, ze
stali
5 24.20.33.0
Pozostae rury i przewody rurowe, o okrgym przekroju poprzecz-
nym, spawane, o rednicy zewntrznej <= 406,4 mm, ze stali
6 24.20.34.0
Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym ni okr-
gy, spawane, o rednicy zewntrznej <= 406,4 mm, ze stali
7 24.20.40.0 czniki rur lub przewodw rurowych inne ni odlewane, ze stali
8 ex 25.11.23.0
Pozostae konstrukcje i ich czci; pyty, prty, ktowniki, kszta-
towniki itp. z eliwa, stali lub aluminium wycznie ze stali
9 ex 25.93.13.0
Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z eliwa, stali lub miedzi;
siatka rozcigana z eliwa, stali lub miedzi wycznie ze stali
II. Paliwa
10
Benzyny silnikowe, oleje napdowe, gazy przeznaczone do napdu
silnikw spalinowych w rozumieniu przepisw o podatku akcyzo-
wym
11
Oleje opaowe oraz oleje smarowe w rozumieniu przepisw o po-
datku akcyzowym
III. Pozostae towary
12 24.41.20.0
Zoto nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w
postaci proszku

Ustawa o PTU

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ustawa o PTU

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Kancelaria Sejmu s.

You might also like