Impuesto selectivo al consumo

1. Texto nico ordenado de la Ley del IGV e Impuesto selectivo al consumo y

reglamento
2. La obligacin tributaria
3. Operaciones exoneradas
4. De los sujetos del impuesto
5. Responsables solidarios
6. Determinacin del impuesto
7. Crdito fiscal
8. Ajustes al Impuesto bruto y al Crdito fiscal
9. Declaracin y del pago
10. De las exportaciones
11. De los medios de control, de los registros y los comprobantes de pago
12. Empresas ubicadas en la regin de la selva
13. Aumento de la tasa del IGV de 18% a 19%
14. Rgimen de retencin
15. Sistema de pago de obligaciones tributarias
16. Sistema de percepcin
17. Impuesto selectivo al consumo
1. TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO Y REGLAMENTO
Esta Ley se promulg bajo el Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo y con el Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15 de abril de 1999.
Su Reglamento, se promulgo con el Decreto Legislativo No. 775 con el cual se han dictado lasnormas que
regulan el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo y mediante el Decreto
Supremo N 29-94-EF, se promulg el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo texto fue actualizado al 30/06/03.
Para comenzar es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual
todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, da a da nos vemos
afectados por este impuesto.
Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la Ley en mencin y 2 de su
Reglamento, es lo referente a las actividades uoperaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son
los siguientes:
a. La venta en el pas de bienes muebles, ubicados en el territorio nacional o cuya inscripcin,
matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el pas, an cuando al tiempo de efectuarse la
venta se encuentre transitoriamente fuera de l. Que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo
deproduccin y distribucin, sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se
celebre el contrato, o del lugar en que se realice el pago.
b. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c. Los contratos de construccin;
La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el
inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con
el mismo, cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor
alvalor de mercado.
d. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e. La importacin de bienes.
Por el contrario el artculo 2 seala que operaciones no se encuentran gravadas.

En cuanto a las definiciones que usa la ley a lo largo de su normatividad, los ms importantes se
encuentran estipulados en el artculo 3 de la Ley y son:
a. 1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin
b. VENTA:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos,
los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y
aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
c. BIENES MUEBLES:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso
que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos
sealados en el Reglamento.
d. SERVICIOS:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e. CONSTRUCCION:
f. CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por
ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Antes que nada debemos tener claro que la obligacin tributaria es de derecho pblico y es el vnculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
obligacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Segn el artculo 3 del Reglamento, en relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en
cuenta lo siguiente:
a. Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del adquirente.
b. Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien.
c. Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a disposicin de la
contraprestacin pactada, la fecha de vencimiento o aquella en la que se haga efectivo un
documento de crdito; lo que ocurra primero.
OPERACIONES EXONERADAS CAPITULO II
La exoneracin es la situacin en la que se encuentran slo determinadas personas naturales o jurdicas,
y algunas actividades u operaciones, aunque cumplan los cuatro aspectos de la hiptesis de incidencia
tributaria. La misma norma legal es la que suspende durante un determinado periodo de tiempo el
nacimiento de la obligacin tributaria.

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO CAPITULO III
Los sujetos tributarios en general siempre son el Sujeto Activo, representado por el Estado y el Sujeto
Pasivo, representado por el Contribuyente.
Sujeto Pasivo:
Segn el artculo 9 de la Ley, son sujetos pasivos de el IGV, las personas naturales, las personas jurdicas,
las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos
de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y
distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Segn el artculo 10 de la Ley, son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a. El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b. Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta
de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes.
c. Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas
o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia
como agentes de retencin o percepcin del Impuesto.
d. En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y pagar
el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
e. El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que
el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
DETERMINACION DEL IMPUESTO- CAPITULO IV Y V
Como lo indica el Artculo 11 de la Ley, sobre la determinacin del Impuesto, este se determina
mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal, con la excepcin del caso
de la importacin de bienes donde el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
En el artculo 12 diferencia dos tipos de Impuesto Bruto, el que corresponde a cada operacin gravada, es
decir, cada vez que se realice cualquiera de las actividades del artculo 1 de la Ley, en este caso, Impuesto
Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto
sobre la base imponible.
El segundo supuesto corresponde al Impuesto Bruto por cada perodo tributario, es la suma de
los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafoprecedente por las operaciones gravadas de ese
perodo.
Segn el artculo 13, la base imponible est constituida por a la cual se le aplicar la Tasa del Impuesto
puede ser:
a. El valor de venta, en las ventas de bienes.
b. El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c. El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d. El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del
terreno.
e. El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en
las importaciones.
La tasa del Impuesto es de 16% que se destina al tesoro pblico, y el Impuesto de Promocin Municipal
(IPM) de 2%. Dan un total de 18%.
CREDITO FISCAL CAPITULO IV
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin
que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa,
b. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo
al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
c. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se destinen a operaciones
por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el Reglamento son:
1. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin
de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.
2. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas,
repuestos y accesorios.
3. Los bienes adquiridos para ser vendidos.
4. Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la
realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo
de la empresa.
La Ley establece en el Artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el derecho al crdito fiscal a
que se refiere el artculo anterior .
Comprobante de Pago
Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto,
estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la
subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir
del mes en que se efecte tal subsanacin.
No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o
falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios,
Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que
resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en
algn rgimen especial no los habilite a ello.
Reintegro del Crdito Fiscal
Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo
de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el
crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en
la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la
de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin
tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
El reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las
operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el
mismo.
Segn el Reglamento, Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del Decreto, en caso de
existir variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin del bien y la de su venta, a la
diferencia de precios deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al perodo tributario
en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crdito fiscal del referido
perodo, el exceso deber ser deducido en los perodos siguientes hasta agotarlo.
AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL CAPITULO VII
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto
hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que
los origina.
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del servicio
restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago, siempre
que el sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir de
acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
DECLARACIN Y DEL PAGO CAPITULO VIII
Los sujetos del Impuesto, contribuyentes como de responsables, debern presentar una declaracin
jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario
anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere,
determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las
Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
DE LAS EXPORTACIONES CAPITULO IX
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a travs de
comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos
de exportacin, sin agregar valor al bien; siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por
ADUANAS sobre el particular.
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no
estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a
un saldo a favor del exportador.
Dicho saldo a favor se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser
posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para
absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por
pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
CAPITULO X
Registros
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de
Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el
Reglamento. Los Registros y los medios de control contendrn la informacin mnima que se detalla a
continuacin.
Comprobantes de Pago
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que
realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien
encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto.
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables
debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
EMPRESAS UBICADAS EN LA REGIN DE LA SELVA - CAPITULO XI
Se consideran parte de la Regin Selva los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y
Madre de Dios.
Para el goce de los beneficios, los sujetos del Impuesto debern cumplir con los siguientes requisitos:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
b) Llevar su contabilidad en la misma; y,
c) Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin.
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas:
a) La importacin de bienes que se destinen al consumo de la Regin y la importacin de los insumos que
se utilicen en la Regin para la fabricacin de dichos bienes, dicha importacin deber realizarse por
transporte terrestre, fluvial o areo de la Regin a travs de las aduanas habilitadas para el trfico
internacional de mercancas en la Regin.
b) La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes a que se refiere el inciso anterior,
as como de los insumos que se utilicen en ella para la fabricacin de dichos bienes;
c) La venta en la Regin para su consumo en la misma, de los bienes que se produzcan en ella, de los
insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de los productos naturales, propios de la Regin,
cualquiera que sea su estado de transformacin; y,
d) Los servicios que se presten en la Regin.
II. REGIMEN DE RETENCION
III. SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Mediante las Resoluciones de Superintendencia N 028-2002/SUNAT , N 127-2003/SUNAT y N 131-
003/SUNAT, y Decreto Legislativo N 917.se dio lugar al ms conocido como Sistema de Detracciones
(Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central) que comenz a aplicarse partir del
1 de julio del 2002 a la venta de arroz, azcar y alcohol etlico, luego se ampli a la venta de recursos
hidrobiolgicos gravados con el IGV, maz amarillo duro, algodn y caa de azcar.
A partir del 14 de julio de 2003, se incorporaron nuevos bienes y servicios a este sistema (madera, arena y
piedra para la construccin, desperdicios y desechos metlicos, bienes comprendidos dentro del inciso A)
del Apndice I de la Ley del IGV a cuya exoneracin se hubiera renunciado y, servicios de intermediacin
laboral)
Las operaciones comprendidas dentro del sistema de detracciones, ya no sern sujetas a las retenciones
del IGV.
El monto depositado por el comprador o usuario ser deducido del importe total a pagar al proveedor de
los bienes o servicios y, ste, por su parte, podr efectuar el pago de sus obligaciones tributarias con cargo
a los fondos depositados en la cuenta corriente sealada.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego
que hubieran sido destinados al pago detributos, sern considerados de libre disponibilidad.
Los productos que estn sujetos a este Sistema y el porcentaje que ser detrado calculado sobre el Precio
de venta o servicio son: