Prctica Impositiva TP 40

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IMPUESTOS INTERNOS

1- Importacion y Venta De Bienes Gravados
La empresa WG S.A. importa una partida de 1 motor fuera de borda con fecha 10-01-x0 determinndose
a los efectos de la aplicacin de los derechos de importacin que el precio normal era de $ 30.000,-.
Los derechos aduaneros e impuestos fueron de $ 4.150,-
El despachante de aduana factur en concepto de gastos de $ 4.800,-
Se abon en concepto de seguros de $ 5.090,- y los gastos de almacenaje fueron $ 4.780,-.
Con fecha de 01-02-X0 vendi toda la partida por un total de $ 40.000,- neto de impuestos.
Se pide determinar:
1) El impuesto que correspondera ingresar, en oportunidad de la importacin.
2) El precio total que debe pagar el comprador, discriminando el impuesto, al valor agregado
y el impuesto interno que corresponda.
Cul sera el saldo a depositar por WG S.A. en concepto de impuestos internos otros bienes; por el mes de
febrero de X0, suponiendo que es la nica operacin realizada por la empresa y que se enajenan la
totalidad de los motores importados.


2- Impuestos internos: caso Montes de Roble
La empresa MDR SA se dedica a la fabricacin y venta de cerveza. Durante el mes de enero realiz las
siguientes operaciones:

a- Parte de la produccin la encarg a un tercero, que le factur 10.000 litros a $ 0,45 el litro. Este
precio incluye el flete hasta el depsito y el impuesto interno correspondiente.
b- Una vez envasada en las correspondientes botellas, efectu ventas de la cerveza industrializada a
travs de un tercero, de acuerdo con lo descripto en el punto anterior, segn el siguiente detalle:
a. Venta de 3.000 litros a $ 0,60 el litro (excluido I.I.)
b. Venta de 1.500 litros a $ 0,40 el litro (incluido I.I.). Por razones comerciales se decidi
hacer esta venta por debajo del costo.
c- Como parte de una campaa de promocin, se entreg a un supermercado una partida de 2.000
botellas de 500 cm3, cuyo precio de lista es de $ 0,27 ms IVA (dicho valor no incluye el
impuesto interno).

Se solicita efectuar la liquidacin del impuesto interno por el mes de enero, considerando que la
tasa nominal del rubro es el 8%.

3- Impuestos Internos: L2C S.A.
El contribuyente L2C S.A. se dedica a la importacin, fabricacin y comercializacin de bebidas
alcohlicas y analcohlicas. Teniendo en cuenta las siguientes operaciones, se pide liquidar los
impuestos internos del mes de marzo:
a- El 20 de enero pasado se embarcaron de Mxico 11.500 litros de whisky Chivas valor FOB $
89.000, el valor del flete ascendi a $ 9.000,00 y el seguro a $ 2.000,00 que llegaron al puerto de
Buenos Aires el 16 de febrero. Por inconvenientes financieros permanecen en el depsito fiscal
hasta que se efecta el despacho a plaza el 3 de marzo del corriente, constando como precio
normal para el pago de derechos la suma de $ 98.850 despacho Nro. 110300456851 B.

Los gastos del despacho Nro. 110300 456851 B fueron los siguientes:

ABN Amro Bank apertura Crdito documentario Nro. 1134 $ 1.251,00
Comisin Agente Exterior $ 345,00
Derechos Aduana $ 14.240,00
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Honorarios y gastos despachante de aduana $ 950,00
Resolucin Manipuleo $ 360,00
Arancel Mara $ 100,00
Depsito Fiscal $ 300,00

b- Las ventas de whisky previamente importado realizadas en marzo fueron:
i- 2.000 litros a XX S.A.., Resp. Inscripto en IVA $ 10,00 el litro. (No incluye Impto.
Interno ni IVA.)
ii- 1.500 litros a consumidores finales a $ 12,00 el litro. (Incluye Impto. Interno e IVA.)

c- Tambin en dicho perodo se vendieron a NN S.A.:
a. 150 litros de la bebida sin alcohol La Limonada todo el sabor del limn a $ 3 c/litro (la
bebida contiene 4,55% de jugo de limn y 12% de jugo de naranja). dicho importe no
incluye ningn impuesto.
b. 80 litros de la bebida sin alcohol Naranjus Todo lo natural de la naranja, a $ 5 c/litro (la
bebida contiene 4% jugo de limn y 14% jugo de naranja). El valor citado incluye IVA.

OTROS DATOS:
Durante marzo la empresa vendi a un negocio de la calle Libertad elementos con baos de oro de 10
micrones por un valor de $ 36.000 (incluye IVA) , 2 alianzas matrimoniales por un valor de $ 120 cada
una (incluye IVA) y una perla natural a $ 310 (no incluye impuestos). Estos bienes fueron recibidos como
pago de una antigua deuda de un cliente, distribuidor de la zona norte del Gran Buenos Aires.

4- Contribuyente local: Que Ofri S.A.
La empresa Que Ofri S.A. se dedica a la fabricacin y venta de equipos de aire acondicionado, reventa de
heladeras, acta como comisionista en la venta de electrodomsticos, exporta bienes y presta servicios de
reparacin.
Tiene una fbrica radicada en territorio de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y junto a la misma un
local de ventas. El establecimiento cuenta con la debida habilitacin otorgada por el Gobierno de la
CABA. durante el ao 2009 obtuvo ingresos menores a $ 20.000.000 por su actividad industrial. Cierra su
balance el 31/12.
Los valores informados, salvo los casos especialmente indicados corresponden al valor total de la
facturacin. La alcuota del IVA es del 21% para todos los casos.
Se pide efectuar la determinacin del impuesto para el mes de enero de 2010.

1. Fabricacin y ventas de Aire Acondicionado

Facturacin
C. Final $ 100.000,00
Gob. CABA $ 50.000,00
Mayoristas $ 950.000,00
Dtos a C. Final $ 15.000,00
Bonif a Mayoristas $ 20.000,00
Exportaciones $ 500.000,00

2. Reventas de Heladeras

Facturacin
C. Final $ 150.000,00
Gob. CABA $ 100.000,00
Mayoristas $ 850.000,00
Devolucin de mayoristas $ 10.000,00
Exportaciones $ 400.000,00
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3. Ventas de Ventiladores recibidos en consignacin

Facturacin
Ventas $ 30.000,00
Comisin $ 3.000,00
Reintegros de gastos incurridos por el comitente $ 900,00

4. Venta de bienes de uso

El 1/1 vendi una cortadora de chapa que ya no utilizaba en $ 1.500,00. La forma de pago se acord en 10
cuotas de $ 150,00 y un inters de $ 15,00 a pagar junto con cada cuota el 1 de cada mes. La primera
cuota de capital mas inters vence en febrero.

5. Renta ttulos pblicos

Compr ttulos pblicos por $ 25.000,00 el 5/1. El 31/1 vence el primer cupn de renta por $ 1.500,00.

6. Venta de bienes usados recibido en permuta

En diciembre implement un plan canje para las heladeras. En enero vendi dos heladeras usadas que
haba recibido en diciembre.

Datos
Valor de venta de las heladeras nuevas en diciembre incluidas en la
operacin canje $ 2.500,00
Valor atribuido a cada una de las heladeras usadas recibida en parte de
pago en diciembre $ 850,00
Valor de venta de una heladera usada, en enero $ 800,00
Valor de venta de la otra heladera usada, en enero $ 1.000,00

7. Reintegro de exportaciones

El 3/1 cobra un reintegro de exportaciones efectuadas en octubre 2009 por $ 15.230.

8. Operaciones con una UTE

Gan una licitacin para realizar el mantenimiento de los equipos de aire acondicionado del Estado. Para
cumplir con las tareas constituye una UTE con otra empresa. Fro Polar S.A., en cumplimiento de sus
obligaciones derivadas del contrato de constitucin de la UTE le prest servicios, facturndole en el mes
de enero lo siguiente:

Enero
Horas facturadas 1.000
Valor de la hora sin IVA $ 5,00


Su porcentaje de participacin es del 45% y los ingresos obtenidos por la UTE en el mes de enero fueron
de $ 15.000.

9. Leasing

El 1/1 entreg un equipo de aire acondicionado en leasing. Las cuotas son mensuales y la primera se pag
el 10/1. Las dems vencen el da 10 de cada mes.
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Valor del equipo $ 4,500,00 + IVA
Cantidad de cuotas 36
Ejercicio de la opcin $ 500,00 + IVA en la cuota Nro. 36
Canon $ 140,00 + IVA

10. deudores incobrables

En el mes de enero se recuperaron $ 20.000,00 de consumidores finales que fueron considerados deudores
incobrables de ejercicios anteriores y que saldaron sus deudas (por compra de heladeras). Se le iniciaron
acciones judiciales para el cobro a dos deudores mayoristas (por compra de equipos de aire
acondicionado) por $ 30.000,00.

11. Prestaciones de servicio

Puso en marcha el servicio de reparacin de equipos de aire acondicionado y de heladeras.
Recibi $1.000,00 en concepto de anticipos que congelan precio por service de heladeras y $2.000,00 por
service de equipos de aire acondicionado. Recibe y entrega los equipos de clientes nacionales en el local.
Los equipos del exterior son importados en forma transitoria y a la finalizacin de la reparacin son
reexportados. La actividad durante enero fue la siguiente
:

Aire acondicionado
Equipos
recibidos
Equipos
entregados
Costo unitario por
servicio
Clientes locales 55 50 $ 200
Clientes del exterior 112 100 $ 250


12. Intereses plazo fijo

El 1/12/2009 constituy un plazo fijo en el Banco Nacin por $ 100.000 hasta el 31/1/2010.
dicho plazo fijo se cobr a su vencimiento y dio una renta de $ 1.360.