Actualidad Empresarial

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rea Auditora
N 231 Segunda Quincena - Mayo 2011
Programa de auditora de
inversiones, valores y otros
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C o n t e n i d o
INFORME ESPECIAL Programa de auditora de inversiones, valores y otros V - 1
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisl
Ttulo : Programa de auditora de inversiones,
valores y otros
Fuente : Actualidad Empresarial, N 231 - Segunda
Quincena de Mayo 2011
Ficha Tcnica
1. Introduccin
Las Inversiones en Valores se presentan en
los estados fnancieros como activos corrien-
tes a continuacin de caja y bancos, y tienen
como caractersticas su convertibilidad en
efectivo de manera inmediata por tratarse
de sustitutos de caja, cuya adquisicin se
origin como consecuencia de un mejor
aprovechamiento de los excedentes de caja.
Las inversiones en valores se presentan
a largo plazo, sean stos de explotacin
de giro del negocio, son generadoras de
ingresos, para una organizacin mercantil,
industrial, pblica o privada; que usa los
excedentes de efectivo con el fn de obtener
un benefcio o utilidad. La descripcin de
estas inversiones en los estados fnancie-
ros nos da una idea clara de las razones
especfcas por las cuales se adquieren.
Los valores negociables se presentan en
los EE.FF. como activos corrientes: caja
y bancos, tienen por su caracterstica su
convertibilidad en efectivo de manera
inmediata, cuya adquisicin se origina
como consecuencia de un mejor apro-
vechamiento de los excedentes de caja
El objetivo fundamental de la auditora de
este rubro es obtener sufciente evidencia
de que las afrmaciones correspondientes
sean vlidas, las afrmaciones constituyen
el eje central de la evaluacin de riesgos
y de controles y para la seleccin de pro-
cedimientos de auditora.
2. A qu se llama inversin?
Puede defnirse como un activo producti-
vo que no se utiliza en el curso diario de
los negocios. Los activos de inversin por
lo general implican valores y pueden clasi-
fcarse en temporales o a largo plazo. Las
inversiones temporales son parte del capital
de trabajo y se originan de las entradas
de caja durante los perodos estacionales
de baja actividad. Las inversiones a largo
plazo son ms o menos permanentes.
Tambin puede ser defnida la inversin
como un activo que tiene una empresa
para el incremento de riqueza mediante la
distribucin de benefcios como intereses,
regalas, dividendos y alquileres.
Las inversiones son defnidas como el
grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones,
cuotas o partes de inters social, ttulos
valores, papeles comerciales o cualquier
otro documento negociable adquirido por
el ente econmico con carcter temporal
o permanente.
3. Tipo de inversiones
Dentro de los ms importantes tenemos:
a) Inversin corriente
Llamadas tambin inversiones tempo-
rales, representa la cantidad emplea-
da por la empresa en la adquisicin
de un valor burstil, que expresa la
inversin del excedente de efectivo,
que constituyen verdaderos sustitutos
temporales del dinero, incluyen valores
adquiridos con el objeto de obtener una
renta y realizar su venta a corto plazo.
La NIC 25, la califca como una Inver-
sin de Circulante que por su propia
naturaleza es enajenable a corto plazo
que se intenta no se mantenga durante
un tiempo superior a un ao, es decir,
se constituyen inversiones adquiridas
con excedentes de dinero que pueden
convertirse en dinero a corto plazo.
b) Inversin a largo plazo
Es la inversin de duracin a mayor
de un ao, las empresas mantienen
inversiones como:
- Cimentar una relacin comercial
o establecer una venta comercial.
- Almacn de fondos excedentes.
- Dominio o control a otras empresas.
- Las inversiones a largo plazo se
mantienen al costo, cuando existe
una disminucin de su valor que
no es de carcter temporal, el
valor contable se tiene que reducir
para refejar dicha disminucin o
aumento del valor.
Se puede conocer de la disminucin
o aumento del valor de una inversin
a travs del valor de mercado, de los
activos y resultados de la empresa
en el cual se ha invertido, o en las
expectativas de benefcios derivados
de la inversin.
c) Costo de inversin
El costo de las inversiones incluyen
los gastos de adquisicin, como
honorarios de agentes de cambio y
comisiones de bancos.
Ejemplo: si se adquiere una inversin
de acciones, el costo de adquisicin
es el valor razonable de esos ttulos
emitidos.
d) Valor contable de las inversiones
Las inversiones corrientes son hechas
al valor de mercado o al valor de
costo o mercado, el menor, mientras
que las inversiones de largo plazo son
hechas al costo, valuados de acuerdo
a los benefcios futuros que se pueden
generar.
e) Inversiones en empresas asociadas
Son aquellas en las cuales el inver-
sionista tiene infuencia signifcativa
(es decir participa en las decisiones
polticas, fnancieras y operativas de
la empresa en la que se ha invertido,
sin llegar a controlar dichas polticas),
pero no es una subsidiaria, ni una
asociacin en participacin.
Instituto Pacco
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Informe Especial
N 231 Segunda Quincena - Mayo 2011
3. Programa de auditora
Dentro de un programa de auditora es importante indicar la
importancia que tiene que efectuar una planifcacin previa y
los muchos detalles que se han de prever si se ha desarrollar
el trabajo efcazmente, debe quedar claro que cada programa
debe de adaptarse a la entidad.
En el programa de auditora de inversiones, es importante deter-
minar la importancia que tiene la inversin para la empresa y la
forma de esta inversin, el auditor podrn centrar su atencin en
los aspectos operacionales de la misma y adaptar sus programas,
informes y recomendaciones a las necesidades de la entidad.
4. Programa de auditora: Inversiones
Cliente : Chungara S.A.C.
Perodo : 01.01.10 al 31.12.10
Rubro : Valores.
Programa
Hecho por
Auditor
J.A.B.P
fecha
01.01.al
31.12.10
REF/PT
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a) Revisar y evaluar la solidez y/o debili-
dades del Sistema de Control Interno:
- Realizar las pruebas de cumpli-
miento y determinar los Procedi-
mientos de auditora aplicables.
- Preparar un informe con el resul-
tado del trabajo, conclusiones,
comentarios, recomendaciones
acerca del control interno.
b) Verifcar la existencia y aplicacin de
una poltica de acceso a inversiones,
verificando la autorizacin y pro-
piedad por medio de la tcnica de
indagacin.
c) Determinar la efciencia de la poltica
de adquisicin de Inversiones de la
entidad.
d) Realizar la verifcacin de los repor-
tes de las cuentas registradas como
inversiones y que stas se encuentren
en orden y de acuerdo a la normativa
legal.
e) Observar si los abonos en la cuenta
de Inversiones se Registran Adecua-
damente.
f) Realizar una reversin analtica de los
estados fnancieros para confrmar
que la totalidad de las Inversiones
estn contenidas en ellos, verifcando
que los intereses, dividendos y dems
a que hayan dado lugar que las in-
versiones se registren de forma clara
y en concordancia con los principios
de contabilidad.
g) Anlisis del manejo de las inversiones
para identifcar fallas y aplicar las
conecciones necesarias; se verifica
si la base de evaluacin se aplica
consistentemente.
h) Revisar si la informacin acerca de
las inversiones de la entidad, se en-
cuentran debidamente actualizadas
para hacer llegar a la administracin
y al comprador los movimientos en
materia de inversin, y refejen en los
estados fnancieros.
i) Verifcar la existencia de un manual
de funciones del personal encargado
de las cuentas de inversiones.
j) Comprobar la existencia fsica de los
ttulos que acrediten la propiedad de
las inversiones.
Programa
Hecho por
Auditor
J.A.B.P
fecha
01.01.al
31.12.10
REF/PT
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k) Verifcar mediante confrmaciones los
saldos de las inversiones que manten-
ga la empresa con otras entidades.
l) Revisar la documentacin con respec-
to a Valores de Mercado.
m) Verifcar la presentacin de los saldos
de inversiones que comprenden los
tipos de inversiones en el balance
general y el reconocimiento de los
ingresos devengados en el estado de
resultados.
n) Examinar la variedad de asientos
contables que afecten las cuentas de
inversiones.
) Inspeccin y conteo de valores en
existencias.
o) Evaluar el costo documentario para
determinar si las inversiones estn
valuadas correctamente.
p) Obtener comprobacin por escrito
de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
q) Revisar la documentacin con respec-
to a Valores de Mercado.
r) Verifcar la presentacin de los saldos
de inversiones que comprenden los
tipos de inversiones en el balance
general y el reconocimiento de los
ingresos devengados en el estado de
resultados.
s) Examinar la variedad de asientos
contables que afecten las cuentas de
inversiones.
t) Inspeccin y conteo de valores en
existencias.
u) Evaluar el costo documentario para
determinar si las inversiones estn
valuadas correctamente.
v) Examinar la variedad de asientos
contables que afecten las cuentas de
inversiones.
w) Verifcar la presentacin de los saldos
de inversiones que comprenden los
tipos de inversiones en el balance
general y el reconocimiento de los
ingresos devengados en el estado de
resultados.
5. Presentacin en los estados fnancieros conso-
lidados
La presentacin de las inversiones en valores y valores nego-
ciables en los estados fnancieros responde a una adecuada
inclusin como activos corrientes o a largo plazo; sin embargo,
un problema adicional lo constituye la necesidad en algunos
casos de consolidar los estados fnancieros
Las matrices deben revelar en sus estados fnancieros indivi-
duales, las razones por las que no han presentado los estados
fnancieros consolidados, junto con los mtodos utilizados para
la contabilizacin de sus subsidiarias.
Los usuarios de los estados fnancieros de un grupo econmico
estn, usualmente, interesados en el grupo de empresas y
necesitan, por tanto, ser informados de la situacin fnanciera,
los resultados y los fujos de fondos del grupo en su conjunto.
Los estados fnancieros consolidados van dirigidos a cubrir esta
necesidad, ya que tales estados no pueden ser requeridos por
la empresa dominante, y las necesidades de los dems usuarios
pueden quedar mejor cubiertas por los estados fnancieros
consolidados.