Norma Internacional de

Auditora
Alcance Interpretacin
1. NIA 200, Objetivos Globales
del Auditor Independiente y
la realizacin de Auditora de
conformidad con Normas
Internacionales de Auditora
Trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una
auditora de estados financieros de
conformidad con las NIA. En
particular, establece los objetivos
globales del auditor independiente
y explica la naturaleza y el alcance
de una auditora diseada para
permitir al auditor independiente
alcanzar dichos objetivos. Asimismo
explica el alcance, la aplicabilidad y
la estructura de las NIA e incluye
requerimientos que establecen las
responsabilidades globales del
auditor independiente aplicables en
todas las auditoras, incluida la
obligacin de cumplir las NIA. En
adelante, al auditor independiente
se le denomina auditor.
Su propsito es establecer las normas y
brindar pautas sobre el objetivo y los
principios generales que rigen una
auditora de estados financieros, la
responsabilidad de la administracin con
respecto a la preparacin y presentacin
de los estados financieros.
Establece tambin que el objetivo de la
auditora de estados financieros es
permitir que el auditor exprese una
opinin que indique si estos se
prepararon de forma razonable, de
acuerdo con el marco de presentacin de
la informacin financiera.
Tambin contienen principios bsicos y
procedimientos fundamentales de forma
de material explicativo, incluyendo
apndices, asi tambin se refiere al
alcance de una auditora de estados
financieros, la necesidad de planear y
desempearla con una actitud de
escepticismo profesional, considerando
tanto el riesgo de auditora y la
importancia relativa para concluir con
precisiones acerca de la responsabilidad
por los estados financieros.

NIA 210. Acuerdo de los
Trminos del Encargo de
Auditora
Trata de las responsabilidades que
tiene el auditor al acordar los
trminos del encargo de auditora
con la direccin y, cuando proceda,
con los responsables del gobierno
de la entidad. Ello incluye
determinar si concurren ciertas
condiciones previas a la auditora
cuya responsabilidad corresponde a
la direccin y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la
entidad.
La norma establece que el auditor y el
cliente deben llegar a un acuerdo sobre
las condiciones del compromiso de
efectuar la auditora agregando que las
condiciones acordadas deberan quedar
registradas en una carta compromiso o
en otra forma contractual que resulte
adecuada.
Por eso est destinada a ayudar al
auditor a preparar las cartas compromiso
que se relacionen con las auditoras de
estados financieros las que tambin
pueden aplicarse a los servicios
relacionados. Adems presenta un
conjunto de contenidos principales tanto
para primeras auditoras como para las
recurrentes para finalmente establecer
diversas disposiciones para aquellas
situaciones cuando antes de la
finalizacin de un compromiso un auditor
recibe una solicitud para cambiar el nivel
del compromiso a uno que brinde un nivel
de seguridad inferior, oportunidad en la
que deber considerar si es apropiado
hacerlo
NIA 220. Control de Calidad de
una Auditora de Estados
Financieros

Trata de las responsabilidades
especficas que tiene el auditor en
relacin con los procedimientos de
control de calidad de una auditora
de estados financieros. Tambin
trata, cuando proceda, de las
responsabilidades del revisor de
control de calidad del encargo.
Su objetivo es establecer las normas y
establecer las responsabilidades
especficas del personal de la firma con
respecto a los procedimientos de control
de calidad para las auditoras de
informacin financiera histrica, incluso
las auditoras de estados financieros.
Seguidamente establece que el socio a
cargo del compromiso debe asumir la
responsabilidad por la calidad general de
cada compromiso de auditora dando el
ejemplo a los dems integrantes del
equipo del compromiso respecto de la
calidad de la auditora durante todas las
etapas del compromiso de auditora.
NIA 230. Documentacin de
Auditora
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de preparar la
documentacin de auditora
correspondiente a una auditora de
estados financieros. En el anexo se
enumeran otras NIA que contienen
requerimientos especficos de
documentacin y orientaciones al
respecto. Los requerimientos
especficos de documentacin de
otras NIA no limitan la aplicacin de
la presente NIA. Las disposiciones
legales o reglamentarias pueden
establecer requerimientos
adicionales sobre documentacin.

Su propsito es establecer normas y
proporcionar lineamientos respecto de la
Documentacin en el contexto de la
auditora de estados financieros. Segn
esta norma, el auditor deber
documentar los asuntos que son
importantes para apoyar la opinin de
auditora y dar evidencia de que la
auditora se llev a cabo de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditora.

Los papeles de trabajo pueden ser en la
forma de datos almacenados en papel,
pelcula, medios electrnicos, u otros
medios.
NIA 240. Responsabilidad del
Auditor en la Auditora de Estados
Financieros respecto al Fraude y
Error
Trata de las responsabilidades
que tiene el auditor con respecto
al fraude en la auditora de
estados financieros. En
concreto, desarrolla el modo de
aplicar la NIA 3151y la NIA 3302
en relacin con los riesgos de
incorreccin material debida a
fraude.
Su objetivo es establecer las normas y
brindar pautas sobre la responsabilidad
del auditor de considerar el fraude en una
auditora de estados financieros. Esta
tiene el propsito de distinguir el fraude
del error y describe los dos tipos de fraude
que resultan relevantes para el auditor,
describe las limitaciones inherentes a una
auditora en el contexto de un fraude y
expone las responsabilidades del auditor
en la deteccin de distorsiones
significativas debidas a fraude, define la
responsabilidad del Auditor sealando
que el auditor que lleve a cabo una
auditora conforme a estas NIAs deber
obtener una seguridad razonable de que
los estados financieros en su conjunto
estn exentos de distorsiones
significativas, ya sea que hayan sido
causadas como consecuencia de fraude o
error.
NIA 250. Consideraciones de
Leyes y Reglamentos en una
Auditora de Estados Financieros
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de considerar las
disposiciones legales y
reglamentarias en la auditora de
estados financieros. Esta NIA no es
de aplicacin en el caso de otros
encargos que proporcionan un
grado de seguridad en los que al
auditor se le contrata
especficamente para comprobar el
cumplimiento de disposiciones
legales o reglamentarias especficas
e informar al respecto de manera
separada.
Su objetivo es establecer las normas y
brindar pautas sobre la responsabilidad
que tiene el auditor de considerar las
leyes y los reglamentos en la auditora de
estados financieros.
Establece que el auditor cuando disea y
realiza procedimientos de auditora y
cuando evala e informa sus resultados,
debe reconocer que el incumplimiento de
las leyes y los reglamentos por parte de la
entidad puede afectar los estados
financieros de manera significativa.

NIA 260. Comunicacin con los
Responsables del gobierno de la
entidad
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de comunicarse con
los responsables del gobierno de la
entidad en una auditora de estados
financieros. Aunque la presente NIA
se aplica con independencia de la
dimensin o estructura de gobierno
de la entidad, su aplicacin
presenta particularidades cuando
todos los responsables del gobierno
de la entidad participan en su
direccin, y en el caso de entidades
cotizadas. Esta NIA no establece
requerimientos relativos a la
comunicacin del auditor con la
direccin de una entidad o con sus
propietarios a menos que sean a la
vez responsables del gobierno de la
entidad
Su propsito es establecer normas y
proveer guas para la comunicacin de
asuntos surgidos de la auditoria de
estados financieros, entre el auditor y
quienes estn a cargo del gobierno de la
entidad.
NIA 300. Planificacin de la
Auditora de Estados Financieros
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de planificar la
auditora de estados financieros.
Su objetivo es establecer las normas y
brindar lineamientos sobre las
consideraciones y las actividades
aplicables a la planificacin de una
auditora de estados financieros.
La norma dispone que el auditor debe
planificar la auditora para que se realice
el compromiso de manera eficaz,
sealando que planificar una auditora
implica establecer la estrategia global de
auditora para el compromiso y
desarrollar un plan de auditora con el fin
de reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo y que la
planificacin implica que el socio a cargo
del compromiso y otros integrantes clave
del compromiso de auditora se beneficien
de sus experiencias y conocimientos y que
mejoren la eficacia y la eficiencia del
proceso de planificacin.
NIA 315. Identificacin y
Valoracin de Riesgos de
incorreccin material mediante el
conocimiento de la entidad y su
entorno

Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de identificar y
valorar los riesgos de incorreccin
material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido el
control interno de la entidad.
Su objetivo (del conocimiento) consiste en
que sea posible al auditor identificar y
comprender los eventos, transacciones y
prcticas que, a juicio del auditor, puedan
tener un efecto importante sobre los
estados financieros o en el examen o en el
dictamen de auditora. Por ejemplo, dicho
conocimiento es usado por el auditor al
evaluar los riesgos inherentes y de control
y al determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora.

NIA 320. Importancia Relativa en
la Ejecucin de la Auditora
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa en
la planificacin y ejecucin de una
auditora de estados financieros.
De acuerdo con la presente norma, el
auditor deber considerar la importancia
relativa y su relacin con los riesgos de
auditora cuando realiza una auditora.
Indicando que la informacin es de
importancia relativa si su omisin o
representacin errnea pudiera influir en
las decisiones econmicas de los usuarios
tomadas con base en los estados
financieros. La importancia relativa
depende del tamao de la partida o error
juzgado en las circunstancias particulares
de su omisin o representacin errnea.
As, la importancia relativa ofrece un
punto de separacin de la partida en
cuestin, ms que ser una caracterstica
primordial cualitativa que deba tener la
informacin para ser til
NIA 330. Respuestas del Auditor a
los Riesgos Valorados
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor, en una auditora de
estados financieros, de disear e
implementar respuestas a los
riesgos de incorreccin material
identificados y valorados por el
auditor de conformidad con la NIA
315
El objetivo de la norma es establecer
normas y brindar lineamientos para
determinar respuestas globales y para
disear y realizar nuevos procedimientos
de auditora en respuesta a los riesgos
evaluados de distorsiones significativas en
relacin con los estados financieros y las
afirmaciones en una auditora de estados
financieros. Se establece en 4 secciones
a. Respuestas globales: Esta seccin
exige que el auditor determine las
respuestas globales para abordar los
riesgos de distorsiones significativas en
relacin con los estados financieros y
brinda una gua sobre la naturaleza de
dichas respuestas.
b. Procedimientos de auditora en
respuesta a los riesgos de
distorsiones significativas en relacin
con las afirmaciones.
c. Evaluacin de la suficiencia y
adecuacin de los elementos de
juicio de auditora obtenidos.
d. Documentacin. Esta seccin
establece los requisitos acerca de los
papeles de trabajo requeridos.
NIA 400. Evaluacin de Riesgo y
control Interno

Su propsito es establecer normas y
proporcionar lineamientos para obtener
una comprensin de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre
el riesgo de auditora y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de deteccin.
El auditor deber obtener una
comprensin de los sistemas de
contabilidad y de control interno
suficiente para planear la auditora y
desarrollar un enfoque de auditora
efectivo.
NIA 401 Auditora en un
ambiente de Informacin
Computarizado
El propsito de esta Norma es
establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre los
procedimientos a seguir cuando se
conduce una auditora en un
ambiente de sistemas de
informacin computarizado.
El hecho generador se entiende como
aquella causa por la cual nace una
obligacin tributaria, por ejemplo, el
hecho generador del iva (impuesto al
valor agregado) es las ventas, es decir, si
no hay venta no hay impuesto, el hecho
que genera el impuesto es la venta.
NIA 402. Consideraciones de
Auditoras Relativas a una entidad
que utiliza una Organizacin de
Servicios
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de la entidad
usuaria de obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada
cuando la entidad usuaria utiliza los
servicios de una o ms
organizaciones de servicios.
Su objetivo es establecer normas y
brindar lineamientos al auditor cuando la
entidad utiliza una empresa de servicios.
La presente tambin describe los
informes de los auditores de las empresas
de servicios que los auditores de la
entidad pueden obtener. Dispone
seguidamente que el auditor deber
considerar de qu manera el uso de
empresas de servicios por parte de una
entidad afecta su control interno, con el
fin de identificar y analizar el riesgo de
distorsiones significativas y para disear
y realizar nuevos procedimientos de
auditora.
NIA 500. Evidencia de Auditora

Esta Norma Internacional de
Auditora (NIA) explica lo que
constituye evidencia de auditora en
una auditora de estados
financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor
de disear y aplicar procedimientos
de auditora para obtener evidencia
de auditora suficiente y adecuada
que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que
basar su opinin.
Su propsito es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la
cantidad y calidad de evidencia de
auditora que se tiene que obtener cuando
se auditan estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditora. El auditor deber
obtener evidencia suficiente apropiada de
auditora para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora.
Nmero 03-04 del Congreso de la
Repblica.