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LLEGO LA HORA DE DECLARAR RENTA PARA PERSONAS NATURALES

Gracias a los cambios introducidos con la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012, el tema de
la declaracin de renta y complementarios para las personas naturales y sucesiones
ilquidas, pas de ser un asunto sencillo a uno un poco ms complejo y lleno de grandes
novedades. Desafortunadamente la tendencia de las polticas del gobierno y el legislativo
en materia tributaria y fiscal han sido las de complicar lo simple.

En primera instancia, la ley modific las normas de los artculos 593 y 594-1 del E.T.
razn por la cual los topes de ingresos brutos que obligan a presentar declaracin de
renta a todo tipo de persona natural se redujeron a 1.400 UVT, lo que al cierre de 2013
equivalen a $ 37.577.000.oo. Por este motivo, el universo de las personas naturales y/o
sucesiones ilquidas que quedan obligadas a presentar declaracin por el ao gravable
2013 se elev notoriamente pasando a casi 3 millones. La tendencia en los aos
sucesivos es que todos los ciudadanos sean responsables de presentar declaracin de
renta y complementarios.

La Ley 1607 modific el art. 6 del E.T. y dispuso que si una persona natural residente en
Colombia no queda obligada a declarar, en ese caso lo podr hacer voluntariamente y su
declaracin s producir efectos legales, lo que significa que si la presenta con saldo a
favor, podr pedir devolucin de dicho saldo a favor.

Y no hay que olvidar que se estableci que los vencimientos de las declaraciones de renta
de personas naturales y/o sucesiones ilquidas transcurrirn esta vez entre el 12 agosto y
el 22 de octubre de 2014. Adems, la Resolucin de la DIAN 0072 de marzo 4 de 2014
fij un cronograma especial para que las personas naturales y/o sucesiones ilquidas que
nunca antes han declarado puedan inscribirse oportunamente en el RUT o para que
aquellas que deban actualizarlo y hacer figurar all la responsabilidad 05 de declarantes
de renta, entonces puedan hacer esa tarea entre el 6 de marzo y el 31 de julio de 2014.

Hay que recordar que cuando una persona natural y/o sucesin ilquida concluya que s
qued obligada a declarar renta por el ao gravable 2013 (pues no cumpli con la
totalidad de los 6 requisitos que se exigen para quedar exonerado de dicha tarea, entre
ellos no superar cierto tope de patrimonio bruto al cierre del 2013, o no superar cierto nivel
de ingresos brutos por el 2013, o no ser responsable del IVA en el rgimen comn, etc.), o
cuando decida que s va a presentar su declaracin de renta del 2013 en forma voluntaria,
en ese caso tanto los que quedan obligados como los que declararn voluntariamente
debern entender y aplicar correctamente una variedad de cambios.

Segn lo anterior, si usted es persona natural RESIDENTE en Colombia y supera
cualquiera de los topes de ingresos, patrimonio, consignaciones, compras y/o consumos o
pertenece al rgimen comn de IVA (Decreto 2972 de 2013), est obligado a declarar el
impuesto sobre la renta y complementarios por el ao 2013, as:

Si obtuvo ingresos brutos (antes de restar los gastos) en 2013 por un valor igual o
superior a $ 37.577.000.oo (1.400 UVT).

Si su patrimonio bruto (antes de restar las deudas) a 31 de diciembre de 2013 fue superior
a $ 120.785.000.oo (4.500 UVT).

Si durante el periodo gravable 2013 realiz compras y/o consumos con efectivo, tarjetas
de crdito, prstamos o cualquier otro medio de pago, de bienes muebles o inmuebles
tales como casas, apartamentos, oficinas, bodegas, lotes, vehculos u otros activos y/o
consumos de bienes y/o servicios por valor superior a $ 75.155.000.oo (2.800 UVT).

Si en el ao 2013 realiz consignaciones en su(s) cuenta(s) bancaria(s), depsitos o
inversiones financieras (CDT, aceptaciones, fiducias, etc.) por valor superior a $
120.785.000.oo (4.500 UVT).

Si a 31 de diciembre de 2013 fue responsable del IVA, en el rgimen comn.

Tambin deben declarar el Impuesto sobre la Renta para personas naturales, las
Sucesiones ilquidas, donaciones o asignaciones modales que cumplan tales condiciones.

Usted debe declarar si es persona natural NO RESIDENTE y la totalidad de sus ingresos
no estuvieron sometidos a la retencin en la fuente de que trata los artculos 407 a 411
del Estatuto Tributario.

Si usted es persona natural residente en Colombia y responde afirmativamente a
cualquiera de las siguientes preguntas usted est obligada a presentar declaracin del
impuesto sobre la renta y complementario por el ao gravable 2013.

Si cumple con alguna de estas condiciones no olvide, en primer lugar, inscribirse o
actualizar su RUT.

Luego determine la categora a la que pertenece para el ao gravable 2013, as:

Para saber a qu categora pertenece para el ao gravable 2013, debe tener en cuenta
las caractersticas y condiciones sealadas en la norma para cada una de ellas, as:
EMPLEADOS

Pertenece a la categora de empleado, si el 80% o ms de sus ingresos brutos se
originan de alguna de las siguientes formas:

A). Provienen de una vinculacin laboral o legal y reglamentaria, independiente de su
denominacin.
B). Provienen de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una
actividad econmica, y NO presta el servicio o realiza la actividad, por cuenta y riesgo
propio (ver glosario )

C). Provienen de la prestacin de servicios de manera personal o la realizacin de una
actividad econmica, desarrolladas por cuenta y riesgo propio (ver glosario) y para ello no
utiliza materiales o insumos especializados, ni maquinaria o equipo especializado y no
obtiene ingresos brutos superiores al veinte por ciento (20%) por el desarrollo de
actividades econmicas sealadas en el artculo 340 del E.T. (ver tabla en la siguiente
categora de trabajador por cuenta propia)

Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones
liberales, sern considerados dentro de la categora de EMPLEADOS, siempre que sus
ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas
actividades

TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

Pertenece a la categora de trabajador por cuenta propia si sus ingresos provienen en
una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realizacin de una de
las actividades econmicas a cuenta propia, de la siguiente tabla tomada del art.340 del
E.T.
Actividad
Para RGA
desde
IMAS
Actividades deportivas y otras actividades de
esparcimiento
4.057 UVT
1,77% * (RGA en UVT
4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT
1,23% * (RGA en UVT
7.143)
Comercio al por mayor 4.057 UVT
0,82% * (RGA en UVT
4.057)
Comercio al por menor 5.409 UVT
0,82% * (RGA en UVT
5.409)
Comercio de vehculos automotores, accesorios y
productos conexos
4.549 UVT
0,95% * (RGA en UVT
4.549)
Construccin 2.090 UVT
2,17% * (RGA en UVT
2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT
2,97% * (RGA en UVT
3.934)
Fabricacin de productos minerales y otros 4.795 UVT
2,18% * (RGA en UVT -
4.795)
Fabricacin de sustancias qumicas 4.549 UVT
2,77% * (RGA en UVT -
4.549)
Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos 4.549 UVT
1,13% * (RGA en UVT -
4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 UVT
2,93% * (RGA en UVT -
4.303)
Minera 4.057 UVT
4,96% * (RGA en UVT -
4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento y
comunicaciones
4.795 UVT
2,79% * (RGA en UVT
4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT
1,55% * (RGA en UVT
3.934)
Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT 1.844)

Valor UVT 2013: 26.841 pesos

OTROS

Pertenece a la categora de Otros si no se encuentra catalogado en alguna de las
categoras anteriores. Pertenecen tambin a esta categora los notarios, las sucesiones
ilquidas, las donaciones o asignaciones modales, los pensionados (siempre y cuando sus
ingresos sean exclusivamente por pensiones), servidores pblicos diplomticos, cnsules
o administrativos del ministerio de relaciones exteriores. Adicionalmente las personas
naturales clasificadas dentro de la categora de trabajadores por cuenta propia cuyos
ingresos sean superiores a 27.000 UVT ($724.707.000) seguirn sujetas al rgimen
ordinario del impuesto sobre la renta y complementario.

Una vez determinada la categora a la que pertenece como declarante, identifique el
sistema de clculo del impuesto IMAN, IMAS, as:

Existen tres sistemas para calcular el impuesto. Conozca cada uno de acuerdo con su
categora

Para empleados
Renta gravable alternativa inferior a 4.700 UVT ($126.153.000 ao 2013)
Ordinario
IMAN
IMAS

Para empleados
Renta gravable alternativa igual o mayor a 4.700 UVT ($126.153.000
ao 2013)
Ordinario
IMAN

Trabajadores por cuenta propia
Renta gravable alternativa superior al rango mnimo determinado para
cada actividad e inferior a 27.000 UVT ($724.707.000 anuales
2013) y patrimonio Lquido declarado en el perodo gravable anterior es
inferior a 12.000 UVT ($312.588.000 ao 2012)
Ordinario
IMAS

Trabajadores por cuenta propia
Renta gravable alternativa igual o inferior al rango mnimo determinado
para cada actividad, o igual o superior a 27.000 UVT ($724.707.000
anuales 2013)o su patrimonio Lquido declarado en el perodo gravable
anterior es igual o mayor a 12.000 UVT ($312.588.000 ao 2012)
Ordinario


Otros Ordinario

Luego de identificado el sistema de clculo del impuesto hay necesidad de determinar el
tipo de formulario a utilizar y para ello hay necesidad de ingresar al portal de la DIAN,
utilizando el siguiente enlace:

http://www.dian.gov.co/dian/12sobred.nsf/7108940eda4b90a60525710100661b36/73d1c9
baa015539205257cfb0058669f?OpenDocument

Caso contrario consulte con su asesor tributario de confianza y lleve la documentacin
siguiente:

DOCUMENTO INDISPENSABLE:

Copia del certificado de inscripcin en el nuevo Registro nico Tributario "RUT" debidamente
actualizado, de ser necesario.

PARA DETERMINAR EL PATRIMONIO:

Para diligenciar esta seccin requiere tener a disposicin los documentos en los que consten la
titularidad de los bienes e inversiones y los que respaldan las deudas, con valores certificados a 31
de diciembre de 2013; para su ilustracin se enuncian algunos de ellos, segn el caso pueden
existir otros no relacionados en esta ayuda, debe conservar la totalidad de los soportes.

a. Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes
emitidos por las entidades financieras.
b. Certificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituy la
inversin, por ejemplo: CDT, bonos, derechos fiduciarios, inversiones obligatorias,
entre otras.
c. Declaracin o estado de cuenta, de impuesto predial de los bienes inmuebles que
posea.
d. Escrituras de adquisicin de los bienes inmuebles y/o certificados de instrumentos
pblicos.
e. Factura de compra o documento donde conste el valor de adquisicin de los
vehculos.
f. Relacin de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de
adquisicin ms adiciones y mejoras.
g. Certificado de avalo tcnico de los bienes incorporales tales como good will,
derechos de autor, propiedad industrial, literaria, artstica, cientfica y otros.
h. Letras, pagars, hipotecas y dems documentos que respalden cuentas por cobrar
y obligaciones o deudas, conforme a los requisitos de ley.

PARA DETERMINAR LOS INGRESOS:

Para diligenciar esta seccin requiere tener a disposicin los documentos en los que consten los
ingresos que recibi durante el ao gravable 2013, para su ilustracin se enuncian algunos de
ellos, segn el caso pueden existir otros no relacionados en esta ayuda, debe conservar la
totalidad de los soportes.

a. Certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y rentas de trabajo en
general.
b. Certificado de Ingreso promedio de los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha
del pago de las cesantas e intereses sobre las mismas.
c. Certificado de salario bsico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o
suboficial de las Fuerzas Militares o de la Polica Nacional o agente de la Polica
Nacional.
d. Certificado de las primas, bonificaciones, horas extras y dems complementos
salariales, siempre y cuando sea ciudadano colombiano y que integre las reservas
oficiales de primera y segunda clase de la Fuerza Area, mientras ejerza la
actividad de piloto.
e. Certificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad,
maternidad, gastos de entierro del trabajador, seguro por muerte y
compensaciones por muerte de miembros de las Fuerzas Militares y Polica
Nacional.
f. Certificado por prima de localizacin de vivienda (pactada con anterioridad a 31 de
julio de 1995).
g. Certificado de la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto
3357 de 2009 para los servidores pblicos diplomticos, consulares y
administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores
h. Certificados de indemnizaciones sustitutivas de la pensin o devoluciones de
saldos de ahorro pensional.
i. Certificados de Ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.
j. Certificados de los rendimientos financieros pagados durante el ao, expedidos por
las entidades correspondientes.
k. Certificado de pago de recompensas.
l. Certificado de dividendos y participaciones recibidos durante el ao, expedidos por
las sociedades de las cuales es socio o accionista.
m. Certificados de pagos de indemnizaciones por destruccin y renovacin de cultivos
y por control de plagas.
n. Certificados de ingresos recibidos durante el ao por concepto de utilidades
repartidas por sociedades liquidadas.
o. Certificados de ingresos recibidos por concepto Incentivo a la Capitalizacin Rural,
ICR o AIS.
p. Certificados de pagos por concepto de alimentacin, efectuados por su empleador.
q. Certificado por incentivo forestal.
r. Certificados o autorizaciones para la prestacin de servicios de ecoturismo
expedido por las autoridades competentes.
s. Certificados de pago de indemnizaciones por seguros de vida.
t. Certificados expedidos por las autoridades competentes que respalden exenciones
para extranjeros contempladas en tratados o convenios internacionales.
u. Certificados por concepto de dividendos y participaciones recibidos en el ao.

PARA DETERMINAR LOS PAGOS QUE CONSTITUYEN DEDUCCIONES:

Para diligenciar esta seccin requiere tener a disposicin los documentos en los que consten los
pagos efectuados en el ao 2013 y que tengan relacin de causalidad, necesidad y
proporcionalidad con la actividad generadora de renta. Para su ilustracin se enuncian algunos de
ellos pudiendo existir otros no relacionados en esta ayuda. Para efectos de su aceptacin debe
conservar la totalidad de los soportes.

a. Certificado de pagos de intereses por prstamos para adquisicin de vivienda.
b. Certificados por pagos de salud.
c. Certificados por inversiones en nuevas plantaciones de riegos, pozos, silos,
centros de reclusin, en mantenimiento y conservacin de obras audiovisuales, en
libreras, proyectos cinematogrficos y otros.
d. Certificados por donaciones a la Nacin, departamentos, municipios, distritos,
territorios indgenas y otros.
e. Relacin de facturas de gastos, indicando el valor total.
f. Relacin de los pagos efectuados a sus empleados por concepto de sueldos,
bonificaciones, vacaciones, cesantas y otros.
g. Certificados de los pagos realizados por concepto de aportes a las cajas de
compensacin, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF, empresas
promotoras de salud, administradoras de riesgos laborales, fondos de pensiones y
otros.
h. Pagos por concepto de impuestos de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y
Predial
i. Certificados de las donaciones e inversiones que haya efectuado durante el ao.
j. Todos los documentos que respalden ingresos, costos, deducciones, patrimonio,
emitidos por las entidades o personas competentes.
k. En los casos que se requiera, la certificacin para acreditar la deduccin por
dependientes econmicos
l. Declaraciones de renta de los cinco (5) ltimos aos.


Compilado por: C.P. HUGO RENE GOMEZ RODRIGUEZ

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