Finanzasparanofinancieros

EntidadesSinFinesLucrativos
Ocmonovolverseloco
cuandotepidenqueleas
unbalanceyunacuenta
deresultados
J uan J ess Donoso Azan
JuanJess
elinicio
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
Unareflexin
Todos estaremos de acuerdo en que el objetivo de
Cruz Roja es obtener la mxima rentabilidad social
desusrecursos.
Si alguno de los presentes sabe como conseguir y
mantener estar rentabilidad social en el tiempo sin
una rentabilidad econmica de estos mismos
recursos,quelodiga.
Si no hay respuesta, es que nos guste o no la
rentabilidadsocialyeconmicavanunidas.
ReflexinsobrelosnmerosnosonpropiosdeCruz
Roja
Reflexiones (II)
La obtencin y administracin de recursos
econmicos es uno de los factores crticos de los
planesdelasorganizaciones.
En general toda decisin que se toma tiene tarde o
temprano una implicacin financiera, de aplicacin
deexcedente,deliquidez yriesgo.
Cruz Roja no es una empresa ni lo pretende. Pero
como cualquier familia se preocupa por no gastar
msdeloquetienesiquiereseguirviviendo.
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1.1.Introduccinalacontabilidad
Introduccinalacontabilidad
Contabilidad: Representacin del conjunto de
bienes, derechos y obligaciones de una
entidad.
Debe mostrar la imagen fiel del patrimonio, de
lasituacinfinancieraydelosresultadosdela
Institucin, de conformidad con las
disposicioneslegales.
cuenta,cuenta
Procesodelacontabilidad
Elementoscontables
Realidad econmico financiera de la empresa
que est representada por un conjunto de
hechos de naturaleza jurdica o econmica
que pueden modificar el patrimonio. Estos
hechos son los denominados hechos
contables.
Cada documento se refleja en contabilidad a
travsdeunsistemadecuentasestructuradas
dentrodeunplancontable.
Bien
Cosasmaterialesoinmaterialesencuantoobjetosdederecho
Derecho
Facultaddehaceroexigirtodoaquelloquelaleyolaautoridadestablece
ennuestrofavor,oqueeldueodeunacosanospermiteenella.
Obligaciones
Aquelloquealguienest obligadoahacer
Activo
Bienes
(loquelaInstitucintiene)
+
Derechos
(loquealaempresaledeben)
Patrimonionetomspasivo
Deudas
(loquelainstitucindebe)
+
FondoSocial
(parteresidualentrelosactivosylas
deudas)
Activo
Enqu hainvertidolaempresa?
Pasivo
Dedndehaobtenidolafinanciacin?
Procesocontable
Loshechoscontablesseregistranenellibro
dediariomedianteasientos.
Seregistrandeformasistemticaenellibro
demayorporcuentas.
Apartirdellibrodemayorseclasificande
formasintticaenelbalanceylacuentade
resultados.
Debeyhaber
Contaba mi padre que un buen da, en
tiempos en que lacontabilidadsellevaba con
lpiz, un buen hombre fue al Banco a
preguntar por el importe de su capital; el
empleado de banco le dijo veamos
DebeHaber A lo que el hombre interpel
bruscamente: debe haber, no; tiene que
haber.
Elrelatodeldebeyelhaber
Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaborarunalistaconloquetengo.
Vamos a hacer un ejemplo con todo lo que tiene. En mi caso
particular(buenomedejarnquemiimaginacinaporte),escribo
alaizquierda:
MipisoenMadrid.
MicasaenGrantula.
MiapartamentoenPars.
MifincaLaHormigonera
Miavioneta.
Elcoche.
Labicielctrica.
Unpardeesqus.
Equipodebuceo.
Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaborarunalistaconloquetengo.
Ahora incluiremos en esta columna de la izquierda lo que he
prestado a terceros. Cmo? lo que me deben lo doy ya por
mo?ysinomelodevuelven?
MiprstamoalaUnindeBanques Suisses.
MiprstamoalEstadoEspaol.
Miprstamoamimejoramigo.
Deexistirclarosindiciosquemimejoramigovaadejardeserlo,
alnodevolvermeestapartida,deberatacharloomejor,parano
emborronar el papel y a su vez dejar clara constancia de la
amistad podra hacer una anotacin en la derecha. As lo
interpretamosencontabilidad.
Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaborarunalistaconloquetengo.
Entonces, aunque sea una ilusin, sera positivo que existiera
diferencia entre el lado izquierdo y el derecho, e incluso si la
derechasumamenosquelaizquierdaesoesquesoypropietario
dealgo.
Dndecolocarladiferencia?
En el patrimonio, capital propio, fondos propios, neto, neto
patrimonial cinco nombres para la misma cosa (no se sabe si
debaponrselenombreohabanvariosnombres)
Por tanto este se define como la diferencia entre el activo y el
pasivo, entre el valor de los bienes y derechos menos las
obligaciones.
Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaborarunalistaconloquetengo.
Ycmolohacelacontabilidad
SupongamosqueunaONGseconstituyeylonicoquetienees
1.000
Izquierda Derecha
Efectivo(caja)1.000 ??
Izquierda Derecha
(debe) (haber)
Efectivo(caja)1.000 Fondosocial1.000
Supongamos que ese dinero se ha recibido para constituir la
Fundacin, Institucin, etc. No es posible por tanto la
reclamacin del mismo ni habr devoluciones ni nada que se
leparezcasobreesedinero.Entonces?
Librodediarioyasientos
Cadahechosehadereflejarenunlibrodiario
medianteanotacionesdenominadasasientos.
Alaizquierdadelasientosereflejaloque
realmenteseposeeyaladerechala
procedencia.Eseprimerasientosera:
1.000Efectivo a FondoSocial1.000
Siguiendoconelejemploimaginemosquelamitaddeldinerose
destina a la compra de un terreno donde construir la sede.
Cmoquedaraelbalance
Efectivo500 Fondosocial1.000
Terreno500
Y cmo sera el asiento que se hubiera hecho (en nuestro
ejemploelnmero2)
500Terreno a Efectivo500
Alcolocarelefectivoenla derecha estamos diciendo de dnde
saleparalacompradelterreno,estamosdetrayendodelimporte
original1.000los500
Librodemayor
Ademsdellibrodediarioydelosasientosla
contabilidadlacomplementamosconellibro
demayor,quenosexplicacadapartida.
Ennuestroejemplotendremos3:
Fondosocial
Efectivo
Terrenos
Cuentascontables
Cuentasdemayor
Tesorera Terrenos
Cuentasdemayor
FondoSocial
1.000
Tesorera
1.000 500
Terrenos
500
Saldo:
500500 1.000
Continuamosconelejemplo
A partir de la compra del terreno la nueva ONG se
plantea la construccin de una sede donde
realizarsusactividades.Supongamosqueelvalor
previsto para la construccin es de 1.200 y que
las instalaciones sern de 700. El total de las
inversionesserade1.900.Faltaran1.400 para
poder acometer las inversiones, pero dicho esto
la Institucin se quedara sin efectivo ( y esto no
esrecomendableymsenlapocaactualdonde
lanegociacindelneasdecrditoesardua).
Continuamosconelejemplo
Dejemos 100 en efectivo y supongamos que
necesitamos 1.500 para la sede. Adems
supongamos que faltan 500 de aportacin
adicional al fondo social y el resto lo
obtenemosdeunprstamobancario.
Cmoquedaraelbalance?
Culseraelasiento?
Asiento
Efectivo100 Fondosocial1.500
Terreno500 Prstamobancario1.000
Edificio1.200
Instalaciones 700 .
2.500 2.500
Balance
1.200Edificio
700Instalacionestcnicas
a
Efectivo 400
Fondosocial 500
Prstamobancario1.000
Este sencillo ejemplo nos ha permitido ver la mecnica para
construir cada cuenta y partida del balance. Como no
financieros saber el uso de la partida doble nos permite
sealaralternativamenteunainversinysuorigen.
Lostrminosdeizquierdayderechasoninventados.Sonlos
lados del balance y de las cuentas. As activo ser la
izquierda, el debe, y rene partidas que tienen saldo
deudor y el pasivo la derecha, el haber, y rene cuentas
con saldo acreedor. Quedmonos con la idea que a la
izquierda tendr dinero, edificios, etc. es decir con todo lo
que se va a trabajar y en la derecha de dnde vienen los
fondos.
La calle est llena de activos: coches, camiones, edificios; es
material,palpable
Los pasivos estn ocultos: contratos de prstamo, letras,
efectos a pagar a los proveedores saldos pendientes de
ejecutarensubvenciones.
Unosejerciciosenvideo
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
BalancedeSituacin.
CuentadePrdidasy
Ganancias.
Estadodecambiosenel
patrimonioneto.
Estadodeflujosde
efectivo.
Lamemoria.
1.2.LosEstadosContables.ClasesdeCuentas
Activo
Pasivo
Neto
Ingreso
Gastos
Tiposdecuentas
Activo: Bienes, derechos y otros recursos controlados
econmicamente por la Institucin, resultantes de
sucesos pasados, de los que se espera que se obtenga
rendimientosenelfuturo.
Pasivo: Obligaciones actuales surgidas como
consecuencia de sucesos pasados, para cuya extincin
la Institucin espera desprenderse de recursos que
puedan producir beneficios o rendimientos
econmicosenelfuturo.
PatrimonioNeto:Laparte residual de losactivos de la
Institucinunavezdeducidoslospasivos,as comolos
resultados acumulados u otras variaciones que les
afecten.
Tiposdecuentas
Los elementos que cumplan los criterios de
reconocimiento que se establecen posteriormente se
registrarnenlacuentadeprdidasyganancias.
Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto de la
Institucin durante el ejercicio, ya sea en forma de
entradas o aumentos de valor de los activos o
disminucindelospasivos
Gastos: Decrementos en el patrimonio neto de la
Institucin,yaseaenformadesalidasodisminuciones
en el valor de los activos, o de reconocimiento o
aumentodelvalordelospasivos.
Movimientodelascuentas
Activo y gasto: Nacen por el debe. Se
incrementan por el debe y disminuyen por el
haber.Saldoacreedor.
Pasivo, neto patrimonial e ingresos: Nacen por
el haber, incrementan su saldo por el haber y
disminuyenporeldebe.Saldodeudor.
Tiposdecuentas
DEBE
CARGOS
ACTIVO
GASTOS
SALDODEUDOR
HABER
ABONOS
PASIVO
NETO
INGRESOS
SALDOACREEDOR
Nombredelacuenta
Elresultado(ahorroodesahorro)
Como consecuencia de la actividad de la
Institucin se incurrir en una serie de
ingresos y gastos. La diferencia entre ambos
eselresultadodelperodo.
Ingreso>Gasto=Excedentepositivo
Gasto>Ingreso=Excedentenegativo
Principalestiposdeingresos
Ventas y prestacin de servicios. Entregas de bienes y
serviciosaclientes.
Captacin de recursos. Actividades de obtencin de
fondosparalosfinesdelaInstitucin.
Subvenciones y donaciones. Dinero pblico o privado
destinadoaunaactividaddefomento.
Ingresosaccesorios.Otrosingresoscomoalquileres,etc.
Ingresos financieros. Son los intereses que se perciben
de los bancos y otras instituciones financieras por las
inversiones.
Principalestiposdegastos
Gastos de personal. Sueldos y seguridad social de los
empleadosdelaempresa.
Compras: Consumos y trabajos externos, a pagar a
terceros.
Servicios exteriores, compras a proveedores de
determinadosproductosconcaractersticasestndar.
Otros gastos de explotacin, costes propios de la
actividaddelaInstitucin.
Amortizaciones. Desgaste que sufre los activos que
utilizamosennuestraactividad.
Principalestiposdegastos
Impuestos:tributospagados.
Financieros: intereses y comisiones que se pagan a las
institucionesfinancierasporeldineroyserviciosquenos
prestan.
Gastosgenerales:gastosqueenunprimermomento no
dependen del nivel de actividad, como material de
oficina,propaganda,gastosvarios.
Ordenacindelacuentaderesultados
Presentacinenformadelista.
Ordenadaprimeroporlasventas/servicios
menoselcostevariablesdeproduccin.
Gastosdecomercializacin.
Amortizaciones.
Gastosdeestructura.
Otrosingresosygastos
Resultadofinanciero
CuentadeResultados
unvideo
CuentadeResultadosvs
BalancedeSituacin
Qu esparati?
CUENTADERESULTADOS
(Unamirada.Unaescenadelapelculaenunmomentodeterminado)
Qu esparati?
BALANCE
(Trailerqueresumelapelculadelaorganizacin)
BalancedeSituacin
PATRIMONIODELA
EMPRESA
BalancedeSituacin
Imagenenunmomentodeterminado.
Compuestoportodoslossaldosdelas
cuentas.
Clasificadasyagrupadaspormasas
patrimoniales.
Eltotaldelactivosiempreesigualaltotaldel
patrimonionetomspasivo.
Seexpresaenunidadesmonetarias.
Fondospropios
N
Pasivo
P
Balancedesituacin
Izquierda Activo: Representa la estructura
econmica de la Institucin, es decir los
recursosconlosquecuentaparadesarrollarla
actividad.
Derecha Pasivo y Neto: Representa la
estructurafinancieradelaInstitucin,esdecir
de dnde provienen los fondos que financian
elActivo.
BalancedeSituacin
Activo
Patrimonio Neto ms Pasivo
Bienes
(lo que la institucin tiene)
+
Derechos
(lo que a la institucin le
deben)
Deudas
(lo que la institucin debe)
+
Neto
(Fondo Patrimonial de la
Institucin)
BalancedeSituacin
Activo
Patrimonio Neto ms Pasivo
En qu ha invertido la
Institucin
Que es lo que tiene
De dnde ha obtenido la
financiacin
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1.3.Estructuraeconmicayfinanciera
Ejercicio
Conceptosbsicos(I)
Qu esparatiel:
BENEFICIO
Qu esparati,la:
TESORERA
(ingresos gastos)
(cobros pagos)
Conceptosbsicos(II)
Cash Flow Cuentaderesultados
Beneficiosmsamortizaciones
Expresalacapacidaddegeneracindefondos
delaentidadatravsdesusoperaciones
Conceptosbsicos(III)
FondodeManiobra Balance
Activocorriente Pasivocorriente
Expresalacapacidaddehacerfrentealospagos
quelaentidadtieneenelcortoplazo
Ejercicio Indicareltipodecuenta
Caja
Ventas
Compras
Edificios
Existencias
Gastos de personal
Terrenos
Fondo Social
Vehculo de transporte adaptado
Reservas
Clientes
Amortizaciones
Amortizacin acumulada
Bancos
Subvencionadores y donantes
Proveedores
Prdidas
Subvenciones condicionadas sin
realizar
Activo
Ingresos
Gastos
Activo
Activo
Gastos
Activo
Patrimonio Neto
Activo
Patrimonio Neto
Activo
Gasto
Activo restando
Activo
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Pasivo
Ejercicio BalancedeCRE
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1.4.Criteriosdevaloracin
Criteriosdevaloracin
En principio, los activos se han de valorar a
valor de coste o de mercado, el que sea ms
bajo.Elvalordecosteeseldeadquisicinyel
valor de mercado es el precio medio que el
mercado ofrece por dicho activo. Por tanto,
losactivossehandevalorarsiempresegnsu
valordeadquisicin,amenosquesuvalorde
mercadoseamsbajoqueaquel.
Criteriosdevaloracinconcretos
Inmovilizado material: Se valoran a
preciodeadquisicindeduciendolas
amortizaciones practicadas. As las
amortizaciones acumuladas
aparecern en el activo minorando
el inmovilizado material. La
amortizacin acumulada de un
elemento es el reconocimiento del
desgaste que ha sufrido. En el valor
deadquisicin,ademsdelafactura
del vendedor se incluyen todos los
gastosadicionaleshastalapuestaen
funcionamiento
Criteriosdevaloracinconcretos
Inmovilizado intangible: Las amortizaciones de estos activos
aparecernminorandoelvalor.
Criteriosdevaloracinconcretos
Existencias: Se valoran a coste de
adquisicin o mercado, el ms bajo
de los dos. Cuando para un mismo
material existan diferentes precios
de compra, deber aplicarse alguno
de los mtodos de valoracin
admitidos: promedio (valor de los
diferentes precios de compra), FIFO
(las unidades que salen del almacn
se valoran al precio de adquisicin
de las primeras que entraron en el
mismo).
Criteriosdevaloracinconcretos
Clientes,efectosacobrar,deudores:
Figurarn en el balance por su valor
nominal pero si su vencimiento es
superior a un ao se reflejarn por
su valor actual. Se deducirn los
deterioros por insolvencias que se
hayan dotado por la parte que sea
de dudoso cobro. Aparecern stos
minorando a las cuentas
correspondientes (como si fueran
amortizaciones).
Criteriosdevaloracinconcretos
Prdidas de ejercicios anteriores
ydelltimoejercicio:
Se pondrn en el patrimonio
neto ms pasivo minorando el
primero (fondo social y reservas)
para que stos reflejen su valor
real
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.Informacinfinancierabsica
1. Desglose, explicacin
y utilidad de las
partidas que aparecen
en un balance.
Interpretacin.
2. Desglose, explicacin
y utilidad de las
partidas que aparecen
en una cuenta de
resultados.
3. Diferencia entre
inversin / gasto.
4. Aspectos financieros
en la gestin de las
ESFL.
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.1 Desglose, explicacin y utilidad de las partidas que
aparecenenunbalance.Interpretacin.
Es un conjunto de datos debidamente ordenados representativos
del valor, que en un momento dado, tienen los distintos
componentes de la situacin patrimonial de la organizacin.
Por una parte se evalan los bienes y derechos (activo) y por la
otra aquellos elementos que afectan de forma negativa a su valor
(pasivo).
La diferencia entre ambos es la situacin patrimonial neta, esto
es lo que la organizacin vale.
Por tanto, la primera funcin del balance es la de facilitar
informacin. Con los balances de varios aos, se conoce la
evolucin pasada y poder marcar objetivos a alcanzar en el futuro.
Es un elemento comn de informacin.
BalancedeSituacin
Activo
Patrimonio Neto ms Pasivo
Bienes
(lo que la institucin tiene)
+
Derechos
(lo que a la institucin le
deben)
____________________
En qu ha invertido la
institucin
Deudas
(lo que la institucin debe)
+
Neto
(Fondo Patrimonial de la
Institucin)
_____________________
De dnde ha obtenido el
dinero
BalancedeSituacin
Activo
Pasivo
De menor
a mayor
liquidez
Terrenos
Caja
De menor a
mayor
exigibilidad
Fondo social
Proveedores
BalancedeSituacin
Activo
Patrimonio Neto ms Pasivo
No Corriente
(antes fijo)
Corriente
(antes circulante)
Capitales o fondo propios
+
Exigible a largo plazo (no
corriente)
(Recursos permanentes)
Exigible corriente
(a corto plazo)
Beneficios del ao
Ejemplodebalance
ACTIVO
INMOVILIZADO
44%
__________________
DEUDORES
32%
___________________
REALIZABLE 16%
___________________
DISPONIBLE 8%
PASIVO
FONDOS PROPIOS
36%
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE 24%
___________________
EXIGIBLE CORRIENTE
40%
EjemplodeentidadBALANCESANEADO
ACTIVO
INMOVILIZADO
__________________
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
FONDOS PROPIOS
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE
___________________
EXIGIBLE
CORRIENTE
EjemplodeentidadBALANCEEQUILIBRADO
ACTIVO
INMOVILIZADO
__________________
REALIZABLE
__________________
DISPONIBLE
PASIVO
FONDOS PROPIOS
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE
___________________
CREDITOS A CORTO
__________________
PROVEEDORES
ACREEDORES,ETC
EjemplodeentidadBALANCEDESCAPITALIZADO
ACTIVO
INMOVILIZADO
__________________
REALIZABLE
__________________
DISPONIBLE
PASIVO
FONDOS PROPIOS
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE
__________________
EXIGIBLE
A CORTO
Ejemplodeentidad
BALANCEENSUSPENSINDEPAGOS
ACTIVO
INMOVILIZADO
__________________
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
FONDOS PROPIOS
__________________
OTROS EXIGIBLES
A CORTO PLAZO
__________________
PROVEEDORES
ACREEDORES
ANLISISDEBALANCE SECTORX
ACTIVO
INMOVILIZADO
78,3%
__________________
REALIZABLE 9,1%
______________________
TESORERA 12,6%
PASIVO
CAPITAL PROPIO
26,9%
__________________
CAPITAL AJ ENO A
LARGO PLAZO
54,3%
__________________
PROVEEDORES
ACREEDORES
18,7%
ANLISISDEBALANCE SECTORY
ACTIVO
INMOVILIZADO
17,6%
__________________
REALIZABLE
63,7%
______________________
TESORERA 18,7%
PASIVO
CAPITAL PROPIO
23,8%
__________________
CAPITAL AJ ENO 7,5%
__________________
PROVEEDORES
ACREEDORES
68,7%
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.2.Desglose, explicacin y utilidad de las partidas que
aparecenenunacuentaderesultados.
TIPOSDERESULTADOS
RESULTADOSDEEXPLOTACIN
+
RESULTADOSFINANCIEROS
______________________________
RESULTADOTOTAL
CUENTADERESULTADOS
AMORTIZACIONES
Esuncostequeevitaladescapitalizacin
Reflejacontablementelaprdidadevalordelosbienesquese
amortizan.
Permiteconocerencadamomentoelvalornetodelos
elementos.
Repartirdurantelosaosdevidatilelcosteproducidoporsu
depreciacin.
Permitelaimputacinalosproductosdedichocoste.
Detraerdelosbeneficioslapartecorrespondienteala
amortizacinquehagaqueelcapitaldelaempresa,porese
concepto,permanezcaconstante.
AMORTIZACIONES
Esuncostequeevitaladescapitalizacin
Valoramortizable=CostedeAdquisicinmsotros.
Cuotaanual:Valoramortizable/N deaosdevidatil
Cuotaanual:(Valoramortizable valorresidual)/N aos
Cuotaanual:Porunidadesproducidas.
Cuotaanual:Otrosmtodos(amortizacinacelerada,etc.)
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.3.Diferenciaentreinversinygasto
DiferenciaInversinyGasto
Inversinygasto
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.3.Diferenciaentreinversinygasto
Aspecto Econmico
Aspecto Financiero
2.4.Aspectosfinancierosenlagestin
delasESFL
Una lectura para debatir en
grupos.
Anlisisdeestadosfinancieros:Ratios
Ratioesunarelacinentredosmagnitudessignificativasdela
actividad.Vieneexpresadaporuncociente.
Es un instrumento de gestin. Su interpretacin debe ser
rpidaeinmediata.
Debeconstituirunmedioprcticoydinmicoparatraducirel
lenguaje de la direccin los hermticos datos de la
contabilidad.
Sonlosmejoresinstrumentosparaverlaevolucinpositivao
negativaatravsdelossucesivosejercicios.
Tambinpuedenservirparacompararnos.
Ratios
En funcin de la fuente de obtencin de los datos, los ratios
puedenser:
Ratiosfinancierosextradosdelbalance.
Ratios econmicos extrados generalmente de la cuenta de
resultados.
Ratios tcnicos tomados de magnitudes significativas que
afectanalaactividad.
Ratiosdepersonaldeducidosdeladistribucindelaspersonas
quedesarrollanlaactividad.
RatiosdelBalance
Ratiosdesolvencia
Capacidaddehacerfrentealargoplazoaloscompromisos
Ratiosdeliquidez
Capacidad para hacer frente a los compromisos a medio
plazo
Ratiosdetesorera
Capacidadparahacerfrentealoscompromisosacortoplazo
RatiosdelBalance
Solvenciatotal
Activototal/Pasivoexigible >1
(nogarantizaquetevayanapagarloquetedeben)
Solvenciatcnica
Activocirculante/Pasivocirculante >1
(puedehacerfrenteasuscompromisosalvencimiento)
Tesorera
(Disponible+realizableacortoplazo)/Exigibleacorto
(ajusteconservadordelanteriorsobreliquidezinmediata)
RatiosdelBalance
Liquidez
Disponible+Realizableacorto/Activototal
(expresalacapacidadparaconvertirendinerosuactivo)
Periodomediodecobro
Deudorespendientes/Actividadx365
(promedio que transcurre desde que se realiza el servicio
hastaquesecobra)
Ingresosporempleado
Ingresosdeexplotacin/n deempleados
RatiosdelBalance
Perodomediodepago
Proveedores/Comprasx365
Rentabilidaddelactivo
Excedente/Activototal
Anlisisdegastos:%gastosde.
Captulodegastos(porejemplopersonal)/Ingresos
Financiacin
Cundosurgelanecesidaddefinanciacin?
Cuandolosresultadoseconmicossondeficitarios.
Paraejecutarinversionesprevistasdecadaejercicio.
Cuando iniciamos nuevas actividades utilizando las mismas
estructuras:Qu sefinancia? elcirculante.
Cuando hacemos inversiones en el inmovilizado (existente o
nuevo) para nuevos proyectos. Qu se financia? inversin +
equipamiento+circulante
Comofinanciarnos
Aumentodefondospropios(noeselcasodeCRE).
AUTOFINANCIACIN.
Utilizacindelfondodemaniobrayreservas.
Mejoradelfondodemaniobra:Reduccindeexistencias,retrasoenel
pagoaproveedores,mejoraenlagestindecobrodedeudores.
Retraso de obligaciones (difcil, como aplazamiento en el pago de
segurossociales,etc.)
Ventadeactivosociosos.
FINANCIACINAJENA
Entidadesfinancieras
Propia(Tesoreracompartida,cuentainterna,)
ndice
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2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
3.Viabilidaddeunproyecto.
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
COSTES
Coste de un producto o servicio es la valoracin
monetariadelosrecursosnecesariosempleadospor
laempresademaneradirectaoindirecta.
CLASIFICACIN
Segnsunaturaleza:(personal,compras,etc.)
Segnsufuncin:(produccin,administracin)
Segn el comportamiento con el nivel de actividad
(fijosyvariables).
Segn su imputacin al proyecto (directos e
indirectos)
COSTES
Coste de un producto o servicio es la valoracin
monetariadelosrecursosnecesariosempleadospor
laempresademaneradirectaoindirecta.
CLASIFICACIN
Segnsunaturaleza:(personal,compras,etc.)
Segnsufuncin:(produccin,administracin)
Segn el comportamiento con el nivel de actividad
(fijosyvariables).
Segn su imputacin al proyecto (directos e
indirectos)
COSTECOMPLETO
PROYECTO
PROYECTO
COSTESDIRECTOS
COSTESDIRECTOS
COSTESINDIRECTOS
COSTESINDIRECTOS
INGRESOS
INGRESOS
RESULTADO
RESULTADO
COSTEDIRECTO
PROYECTO
PROYECTO
COSTESDIRECTOS
COSTESDIRECTOS
COSTESINDIRECTOS
COSTESINDIRECTOS
INGRESOS
INGRESOS
RESULTADO
RESULTADO
MARGEN
ESTRUCTURA
ESTRUCTURA
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
El punto de equilibrio o punto muerto, o umbral de
rentabilidad, es aquella cifra de actividad en la que la
institucinnipierdenigana.
Se puede expresar en unidades de producto, por
ejemplounidadesdeteleasistencia,obienenunidades
monetarias,ingresosporlaprestacindelservicio.
Es importante determinar esta cifra, mxime en los
momentos actuales en que se producen cada vez mas
concursosysubvencionesenconcurrencia.
PUNTODEEQUILIBRIO
Elementosqueintervienen:
Cifradeventas
Costes fijos, con independencia de que venda o no
(por ejemplo tendremos un autobs de transporte
adaptadoysusegurohagaactividadonoser coste)
Costesvariables,enfuncindelasventascambiarn
Unidadesvendidas.
PUNTODEEQUILIBRIO
Clculo:
costesfijos
Puntodeequilibrio=
costesvariables
1
importedelasventas
PUNTODEEQUILIBRIO
Ejemplo sencillo, nuestros voluntarios desarrollan un
proyecto que puede ingresar 1.000, con unos costes
fijosde300 yunosvariablesde500.
Los costes fijos son el 30% de los ingresos y los
variablesel50%.Elpuntodeequilibriosera:
300/(1 (500/1000))=300/0,5=600
Por tanto debemos realizar actividad hasta llegar a los
600 euros de ingresos si no queremos ni perder ni
ganar.
PUNTODEEQUILIBRIO
Enelejemploelcostevariablesuponeel50%delcoste.
Vamos a representarlo grficamente. En un eje de
coordenadas. En vertical el importe del coste. Y en el
horizontallasunidadesdeproducto.
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
Prestacindeltransporteadaptado.
Vehculo con un coste de 78.000 y una vida til
estimadade5aosy25plazas.
Aseguradopor1.200 ao.
Conductoratiempocompletoconcostetotalde
30.000 ao
Consumode9litrosdecombustiblepor100km
Mantenimientode5cntimoselkilmetro.
Control
Presupues
tario
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
MTODODELCASO
MTODODELCASO
Contarunahistoriaconunaasamblea
(tomaremoslaAsambleadeAlbarrasa por
ejemplo),balancedesituacinycuantade
resultados.
Contamoselcuentosobrecomofuncionan,
dandopistassobrecostesindirectoscomo
contabilidadopersonal.
Saleunconcurso.
Completoanlisisdelbalance,ratios,ycoste
ndice
1. Contabilidadbsica.
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2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
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Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
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3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
Cruz Roja Espa Cruz Roja Espa ola ola
Justificacin de
subvenciones
Justificacin
de
subvenciones
Cruz Roja Espa Cruz Roja Espa ola ola
Subvenciones
Trabajo
en
equipo
Cruz Roja Espa Cruz Roja Espa ola ola
Subvenciones
Trabajo
en
equipo
Cruz Roja Espa Cruz Roja Espa ola ola
Problema versus solucin
Problema:
La financiacin est sujeta a la ley de subvenciones.
Una ley compleja y pensada desde el punto de vista
fiscalizador.
Su filosofa es el fomento de una determinada actividad.
La realidad es que slo pretende control.
Solucin:
La modificacin de la ley es algo a largo plazo sino
imposible.
Aplicacin de las bases.
Y definicin de los proyectos.
143
MEDIOS DE
CONCEPTO INDICADOR VERIFICAC. SUPUESTOS
FIN El objetivo ms importante Medidas de alcance Fuente de infor-
al que se dirige el proyecto del fin macin.
PROPSITO Efecto o impacto esperado Condiciones que indican Fuente de infor- Condiciones externas cuyo
del proyecto. que se ha cumplido el macin. cumplimiento permite alcanzar
propsito del proyecto. el fin al tener el propsito.
COMPONENTES Obras, servicios, estudios y Por ejemplo, documento Fuente de infor- Condiciones externas cuya verificacin
capacitacin a terminarse de proyecto terminado macin. permite lograr el propsito si se han
durante la ejecucin. obtenido los componentes.
ACTIVIDAD Trabajos y actividades ne- Por ejemplo: contratos de Fuente de infor- Condiciones fuera del control del
cesarias para producir cada consultores, comproban- macin. gerente de proyecto que si se verifican
componente. tes de recursos disponibles. permiten completar los componentes.
Definiendo los proyectos
144
Proceso
Proyecto
Subvencin con Bases
Solicitud con objetivos y recursos
Ejecucin de acuerdo a la solicitud
Solicitando modificacin al objetivo si fuera necesario
J ustificacin
1. Cumplir el objetivo.
2. J ustificar el cumplimiento de los requisitos y condiciones, la
realizacin de la actividad y el cumplimiento de la finalidad.
3. Someterse a las actuaciones de comprobacin.
4. Comunicar al rgano concedente la obtencin de otras
subvenciones y otros ingresos. Esta comunicacin se har en
cuanto se concedan y, en todo caso, con anterioridad a la
justificacin de la aplicacin de los fondos subvencionados.
5. Acreditar estar al corriente de las obligaciones tributarias y de
seguridad social.
Compromisos al obtener una subvencin
6. Disponer de libros contables, registros diligenciados y dems
documentos debidamente auditados en los trminos exigidos
por la legislacin mercantil; as cuantos estados contables
especficos exijan las bases reguladoras.
7. Conservar los documentos justificativos de la aplicacin de los
fondos, incluyendo los electrnicos.
8. Adoptar las medidas de visibilidad.
9. Reintegrar los fondos en su caso.
Compromisos al obtener una subvencin
Conceptos Bsicos
Objetivo / objeto
Fin o intento a que se dirige una accin u operacin
Sensibilizacin y captacin de voluntariado:
Realizacin de campaas de captacin y sensibilizacin para difundir la
accin voluntaria, promocin del voluntariado, organizacin de acciones
especficas de captacin, participacin en foros, encuentros, informacin
web, email, etc. Y adquisicin de equipamiento para el mismo.
Conceptos Bsicos
Actividad =
Gestin y
administracin =
Inversin
Conceptos Bsicos
Actividad
Consecucin del objeto.
Relacionada directamente con el usuario.
Es difcil encontrar la relacin del gasto justificado en actividad de
Tasas de basura en el programa de Instituciones Penitenciarias
(gasto de actividad es aquel derivado del desarrollo de la actividad
como los del mantenimiento del local dnde se realiza)
Conceptos Bsicos
Cruz Roja Espa Cruz Roja Espa ola ola
Definicin del Objeto
Punto crtico a partir del cual va a
depender las actividades a
realizar, los recursos disponibles,
las autorizaciones implcitas para
usar determinados tipos de stos,
y la justificacin.
Y lo mejor: Lo construimos
nosotros!
Es que
Cruz Roja Espa Cruz Roja Espa ola ola
Compra para el programa de ayuda a domicilio complementaria de:
En la memoria adaptada se solicit:
Camas articuladas, colchones antiescaras, andador, sillas con inodoro,
con facturas pro forma o presupuestos.
Se justifica:
Un can de proyeccin, un ordenador porttil y 30 sillas.
Es que Dentro del rea de personas mayores, uno de los proyectos que
ejecutamos denominado AYUDA A DOMICILIO COMPLEMENTARIA,
abarca acciones no slo de apoyo en domicilio (compras, gestiones,
acompaamientos mdicos, paseos, compaa en domicilio, etc), sino
actividades de OCIO Y TIEMPO LIBRE y ENVEJ ECIMIENTO SALUDABLE.
Es que
Cruz Roja Espa Cruz Roja Espa ola ola
Indicencias
comunes y
repetidas
Erroresms
comunesenla
justificacin
Facturas no completas de acuerdo con la norma justificativa:
Nmero de factura, datos identificativos del emisor y del
destinatario, descripcin detallada con precio unitario y total, lugar
y fecha de emisin y pago, firma y sello, y forma de pago.
Todo pagado antes de la fecha de justificacin o la que indique la
base de la subvencin.
J ustificacin del pago: Extracto bancario o recibo firmado y sellado
por el proveedor. No es vlido que ponga pagado, ni cosas
similares. En el caso de pago de varias facturas debe remitirse el
detalle del mismo. Slo sirven adeudos y extractos originales sin
que sirvan las consultas impresas por internet.
Modelos 110 , 190, 115 , 180, Tcs no sirven las copias de adeudos
obtenidas por internet.
Justificacin
Gasto de personal:
Comunicacin a priori.
Indicando carga de trabajo o imputacin
Copia de contratos laborales con sello o huella del servicio de empleo.
No puede recurrirse a empresas de trabajo temporal ni a autnomos
dependientes.
Gastos de personal directivo: No es justificable.
Gastos de dietas:
No se incluyen los realizados por profesionales con arrendamientos de
servicios ni colaboraciones espordicas.
Siempre con liquidacin de gastos de viaje.
Los viajes en avin se justificarn adems con las tarjetas de embarque.
Justificacin
Subcontratacin:
La entidad debe gestionar y realizar de forma directa aquellas actividades
que constituyan el objeto principal de la subvencin.
Ejecucin total o parcial del objeto del programa.
Si alguna de las acciones descritas en el programa se subcontratan hay
que solicitar autorizacin.
Y cumplir con los requisitos especficos: proveedor que factura, al
corriente de la seguridad social y de hacienda, etc.
La autorizacin puede ser en el momento de la concesin!!!!
Trabajos de otras empresas tales como limpieza, catering, comedores,
alojamiento, etc. si superan en 10% del presupuesto se consideran
subcontratacin.
Colaboraciones espordicas: Espordica.- que no se repite ni tiene
sucesin en el tiempo. No es smil de discontinua.
Justificacin
Gastos de comidas en actividad: Estar relacionada inexcusablemente
con el objeto del programa, indicando fechas y relacin de asistentes as
como su relacin con el programa. Adems el total de las facturas por
este concepto no superar el 10% de la cuanta autorizada para actividad.
Los costes indirectos se imputarn en la parte que razonablemente
correspondan de acuerdo con los principios y normas de contabilidad
generalmente admitidas y, en todo caso, en la media en que tales costes
correspondan al perodo en que efectivamente se realiza la actividad.
Curiosidad: En unas facturas con el sello puesto nos encontramos con
una distribucin del 4,5% para sara, 8% para empleo, 30% geriatra, 30%
FP electricidad, 30% talleres empleo y 32,20% teleasistencia. Total
132,70%
Gastos corrientes no comprenden los gastos de gestin y administracin
de los programas quedando en el captulo de igual nombre.
Justificacin
Justificacin
En el supuesto de adquisicin, construccin, rehabilitacin y mejora de
bienes inventariables: Las bases fijaran el perodo durante el cual el
beneficiario destinar los bienes al fin concreto, veinte aos para bienes
inscribibles en el registro pblico (constando en escritura la carga) ni a
dos aos para el resto de bienes. El incumplimiento de destino del bien
ser causa de reintegro.
Para obras es necesario:
-Tres presupuestos en la fecha de ejecucin.
-Certificado de propiedad o contrato de alquiler.
-Proyecto visado
-Licencia municipal de obras.
-Contrato de ejecucin de obra.
-Certificaciones finales, etc.
Justificacin
Para adquisicin de equipamiento:
-Tres presupuestos en la fecha de adquisicin del equipamiento para
importes superiores a 12.000.
-Factura con unidades suministradas y precio por unidad.
-Certificado de adquisicin e incorporacin al inmovilizado.
Justificacin
Cuando las actividades hayan sido financiadas adems de con
la subvencin, con fondos propios u otras subvenciones o
recursos, deber acreditarse en la justificacin el importe,
procedencia y aplicacin de tales fondos a las actividades
subvencionadas
Cierre del programa.
No depende de los financiadores, todos aportan fondos al
proyecto. Lo importante es el cierre del programa.
Cruz Roja Espa Cruz Roja Espa ola ola
Adems de realizar el proyecto hay que demostrarlo
Conclusin: Subvencin = Cumplir bases = Lgica
Objetivo
Proyecto
Bsqueda financiacin
Proyecto de solicitud
Resolucin
Reformulacin
Ejecucin de acuerdo con solicitud
J ustificacin:
Contabilidad = justificacin
Trazabilidad gasto
Planificacin
No es
inteligente el
que lo sabe
todo,
inteligente es
aquel que lo
poco que
sabe, sabe
utilizarlo.
Una buena
justificacin es
consecuencia de
una adecuada
planificacin,
ejecucin y
coordinacin entre
todas las reas
que intervienen.
Proactividad
-Inclusin de los gastos de gestin y
administracin como un % sobre los
gastos subvencionados.
- Inclusin en las bases de la justificacin
por mdulos: Mdulos puros, mdulos
mixtos y mdulos y justificacin segn
cuenta justificativa.
- Concienciacin de los financiadores
(advocacy).
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
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Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
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4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
Gracias