Obligaciones tributarias

de los Pequeos
Contribuyentes
Mayo, 2012
Surte efectos a partir del: 01/04/2012
NUEVO RGIMEN DE PEQUEO
CONTRIBUYENTE
Declaracin Anual
Cuota Trimestral del 5%
Personas
individuales,
incluyendo
profesionales
Personas Jurdicas
Tener ingresos
que no excedan
Q150,000.00 al
ao.
Quines puedes ser Pequeos
Contribuyentes?
Artculos 45 y 46 reformados por los artculos 12 y 13 del
Decreto 4-2012.
Vigencia del rgimen para pequeos contribuyente
Deberes Formales:
Obligaciones establecidas en el Cdigo Tributario y otras leyes
especficas, que no implican pago de impuestos.
Ejemplos:
Inscribirse ante
la SAT
Habilitar libro de
compras y ventas
Principales obligaciones del
Pequeo Contribuyente
Realizar pagos
mensuales del impuesto
Pago durante el mes
calendario inmediato
siguiente
Presentar declaracin an cuando
le hayan retenido o no tenga
movimiento en formulario SAT-
2043 o SAT-2047
Exigir facturas por las
compras realizadas o
servicios adquiridos
Autorizar ante la SAT
facturas y documentos
Habilitar nicamente el
libro de compras y
ventas
Emitir factura diaria
por ventas menores
de Q 50.00
Cumplir con otros
deberes formales que
le apliquen
No debe presentar
declaraciones de
ISR e ISO
Artculo 49 reformado por el artculo 17
del Decreto 4-2012
Art. 73 Transitorio
Decreto 4-2012
8
Artculo 155 Decreto 10-2012, reforma el artculo 29
Los contribuyentes del IVA, estn obligados a emitir facturas con
caracteres legibles y permanentes o por medios electrnicos.
-Se aade la emisin de facturas por: permutas, arrendamientos,
retiros, destruccin, prdida o cualquier faltante de inventario cuando
constituya hecho generador de este impuesto
-En la venta o prestacin de servicios exentos se debe indicar que est
exento y la base legal.
- Facturas de pequeo contribuyente
Numeral 16. Por no efectuar el pago de tributos y enviar
informacin requerida mediante medios electrnicos,
establecidos como obligatorios.
Multa de Q 1,000.00
Numeral 17. Emitir en forma ilegible, borrosa o incompleta
facturas, facturas especiales, etc.
Multa de Q 5,000.00 en cada perodo mensual pero no
exceder del 1% de los ingresos brutos mensuales.
5
Cdigo Tributario
10
Guatemala
0 2 0 5 2 0 1 2
5 5 4 4 4
Prez, Juan
3ra. Calle
7-45
27
Guatemala
Guatemala 2332-9898
juanperez@gmail.com
11
Pago del impuesto del pequeo contribuyente
Pequeo contribuyente
emite factura
Agente de Retencin del
IVA retiene impuesto
Agente de Retencin paga
el IVA retenido
Pequeo contribuyente
emite factura
Adquiriente del servicio o
del bien, paga la totalidad
Pequeo contribuyente
realiza su declaracin
mensual y paga impuesto
Cmo se calcula el Impuesto?
Total de venta de bienes o prestacin de servicios del
mes multiplicado por la tarifa del impuesto.
Q 5,000.00
X 5% = Q 250.00
Llenado del formulario
15
5
6
(-) Remanente de retenciones del IVA del perodo anterior
7
(-) Valor de constancias de retencin del IVA recibidas
8
9
Impuesto a pagar (casilla 6 menos casilla 7 y 8) Si el resultado es positivo, de lo contrario anote "0"
10
No. de Declaracin que se rectifica
11
(-) Valor IMPUESTO ingresado con la declaracin que se rectifica
12
Valor a ingresar ( casilla 10 menos casilla 12) Escriba valores absolutos
13
(+) Multa
14
(+) Intereses
15
(+) Mora
16
1 7
ORI GI NAL BANCOSAT/ RENDI CI ON DE CUENTAS Blan co VALOR DEL FORMULARIO Q. 1.00
DUPLI CADO CONTRI BUYENTE Celest e
150.00
150.00
5,000.00
F
I
R
M
A
B
A
N
C
O
FI RMA DEL CONT RI BUYENT E O SU REPRESENT ANT E LEGAL VALI DO UNI CAMENT E POR EL I MPORT E I MPRESO POR LA MAQUI NA REGI ST RADORA
RGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE
Ingresos por venta de bienes y prestacin de servicios
RECTIFICACIN ( llenar exclusivament e en caso de ser est a una rect if icacin)
Impuesto determinado (casilla 5 por tarifa) 250.00
M ULTA, INTERESES Y M ORA
Tot al a pagar ( sumat oria de las casillas 13 a la 16)
Saldo de retenciones del IVA para el siguiente perodo (casilla 6 menos casilla 7 y 8) Si el resultado es negativo, de lo contrario anote "0"
(Escriba valores absolutos)
0.00
100.00
0.00
Uso de Declaraguate
16
1. Ingrese a www.declaraguate.gt
17
2. Seleccione el formulario SAT-2047
Click
18
3. Ingrese los caracteres en el siguiente:
19
4. Llene el formulario con los datos requeridos
NIT
20
Anotar perodo a
declarar
21
Anotar el valor de los ingresos
obtenidos
22
5. Una vez haya llenado el formulario, dar click en
validar
Click
23
6. Luego dar click en congelar
Click
24
7. Imprimir formulario SAT-2000
25
Numeral 9. Por presentar declaraciones despus del plazo:
Multa de Q.50.00 diarios, mximo Q.1,000.00.
Antes eran Q.30.00 diarios y mximos de:
Q.600.00, Q.1,500.00 y Q.3,000.00
La multa se duplica si se trata de personas exentas.
5
Cdigo Tributario
-Si un contribuyente no presenta declaraciones o las
presenta sin valor durante 1 ao, se presume que ces
actividades. La SAT le notificar para que se pronuncie al
respecto en 5 das, si no lo hace har la anotacin
respectiva, avisndole al contribuyente.
-Los contribuyentes del IVA que estn omisos y que no
sean localizados en su domicilio fiscal, la SAT suspender
su afiliacin a dicho impuesto y har la anotacin en los
registros.
5
Cdigo Tributario
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