Guía Práctica Contable 2013-2014

www.contraloria.
cl
Gua Prctica Contable
2013 -2014
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE
REA SECTOR MUNICIPAL
Contabilizaciones,
Operaciones al trmino
del ejercicio, cierre y
apertura
l Cula rcLlca ConLable 2013 - 2014
ConLralorla Ceneral de la 8epubllca

lnulCL
AC.
"#$%&'( )( *&"( +$ ,- #.-/&"( #$-0 &) %1/2( $# ,-) -3 -/"( "( #
AcLuallzaclones 1
Cue es la acLuallzacln? 1
Cul es la normaLlva conLable apllcable a la acLuallzacln de acLlvos y
paslvos? 1
AcLuallzacln de 8lenes llnancleros 1
AcLuallzacln de 8lenes lnLanglbles 2
AcLuallzacln de 8lenes de uso 2
Cue es el lndlce de AcLuallzacln Anual? 2
Cules 8lenes de uso deben acLuallzarse? 3
Cmo se apllca el lndlce de AcLuallzacln? 3
AcLuallzacln de la ueuda 3
AcLuallzacln de aLrlmonlo 3
rocedlmlenLos conLables 4
ulcLmenes asoclados 4

uepreclacln y AmorLlzacln
uepreclacln de 8lenes de uso 3
Cue es la depreclacln? 3
Cue 8lenes de uso deben depreclarse? 6
Cmo se apllca la depreclacln? 6
Cue debo hacer al Lermlno de la vlda uLll de los 8lenes de uso
uepreclables? 6
ll Cula rcLlca ConLable 2013 - 2014

rocedlmlenLos conLables 6
ulcLmenes asoclados 6
AmorLlzacln de 8lenes lnLanglbles 7
Cue son los 8lenes lnLanglbles? 7
Cul es la normaLlva ConLable para la amorLlzacln? 7
Cundo se amorLlzan los 8lenes lnLanglbles? 8
1raspaso de CasLos de royecLos a CosLos Acumulados 8
Cue Lraspasos deben ser efecLuados? 8

-456789 :

"#$%&'( )( *&"( #$-0 uL) "( -//- ,-) -3 -/"( "( #
normaLlva ConLable 18
Cue es el clerre del e[erclclo conLable? 18
Cue cuenLas deben cerrarse? 18
Clerre de las cuenLas ueudores y Acreedores resupuesLarlos 18
Clerre de las cuenLas de lngresos y CasLos resupuesLarlos 19
Cmo deben cerrarse esLas cuenLas? 19
1ener presenLe anLes de efecLuar el clerre del e[erclclo 19
rocedlmlenLos ConLables 20

-456789 ;<

lll Cula rcLlca ConLable 2013 - 2014

"#$%&'( )( *&"( #$-0 ,- )& &.-/%=/& ,-) -3 -/"( "( #
AperLura resupuesLarla 30
Ln que conslsLe la aperLura presupuesLarla del e[erclclo? 30
resupuesLo lnlclal 30
normaLlva 30
Modlflcaclones resupuesLarlas 31
normaLlva 31
A[usLes al Saldo lnlclal de Ca[a 32
AspecLos normaLlvos 33
AperLura ConLable 33
Cue es la aperLura conLable del e[erclclo? 33
Cue cuenLas se abren? 33
rocedlmlenLo conLable 34
ulcLamen asoclado 34

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Disponible en www.contraloria.cl

Contabilizacin de
Operaciones al
Trmino del Ejercicio
1
Contralora General de la Repblica
Contabilizacin de Operaciones al Trmino del Ejercicio
ACTUALIZACIONES
Qu es la actualizacin?
Es la determinacin de los efectos producidos por la inflacin en el ejercicio
contable de una entidad. Con el registro de la actualizacin se espera poder reflejar, de
manera adecuada, los cambios que se producen en los activos, pasivos y patrimonio,
debidos a las variaciones en los precios de bienes y servicios, permitiendo con ello
establecer un resultado real de la gestin econmica de la entidad al comparar Estados
Financieros expresados en monedas de similar valor.
Cul es la Normativa Contable aplicable a la actualizacin de activos y pasivos?
La normativa contable vigente del Sistema de Contabilidad General de la Nacin
establecido mediante oficio circular N 60.820, de 2005, de esta Contralora General, en su
captulo primero, Normativa General, establece que los activos y pasivos existentes al 31
de diciembre de cada ao, como asimismo el patrimonio inicial, deben actualizarse de
acuerdo con las normas especficas establecidas para tal efecto.
No obstante, en aquellos casos en que la citada normativa no establezca
modalidades de reajustabilidad para determinados activos y pasivos, la Contralora
General de la Repblica determinar la forma en que debe realizarse la actualizacin, para
cuyo efecto actuar de oficio o a peticin de los interesados.
Por su parte, la normativa especfica para estos efectos establece:
Actualizacin de Bienes Financieros
Los Bienes Financieros representativos de una expresin monetaria diferente a la
moneda de registro de curso legal, deben actualizarse al tipo de cambio observado,
determinado por el Banco Central de Chile para las respectivas monedas, vigente al ltimo
da hbil bancario del mes de diciembre de cada ao.
Los Bienes Financieros reajustables, deben actualizarse de acuerdo con las
clusulas de reajustabilidad pactadas.
El Impuesto al Valor Agregado Crdito Fiscal, debe reajustarse de acuerdo con las
normas tributarias vigentes.
Las inversiones en acciones y derechos en sociedades provenientes del ejercicio
anterior y las efectuadas en el primer semestre del ejercicio contable respectivo, deben
actualizarse de acuerdo con el ndice de Actualizacin Anual.
2
Las inversiones en acciones y derechos en sociedades efectuadas en el segundo
semestre del ejercicio contable respectivo, no se actualizan.
Actualizacin de Bienes Intangibles
Los Bienes Intangibles provenientes del ao anterior y los adquiridos en el primer
semestre del ejercicio contable respetivo, deben actualizarse de acuerdo con el ndice de
actualizacin anual.
Los Bienes Intangibles adquiridos durante el segundo semestre del ejercicio
contable respectivo, no deben actualizarse.
El saldo de las cuentas de valuacin - Amortizacin Acumulada -, deben ajustarse
de acuerdo con el ndice de actualizacin anual, en forma previa al registro de la
amortizacin del perodo. Dicho ajuste debe efectuarse conjuntamente con la
actualizacin del bien intangible respectivo.
Actualizacin de Bienes de Uso
Los Bienes de Uso provenientes del ao anterior y los adquiridos en el primer
semestre del ejercicio contable respectivo, deben actualizarse de acuerdo al ndice de
actualizacin anual.
Los bienes de uso adquiridos en el segundo semestre del ejercicio contable
respectivo, no deben actualizarse.
Los saldos de las cuentas de valuacin -Depreciacin Acumulada-, deben ajustarse
de acuerdo con el ndice de actualizacin anual, en forma previa al registro de la
depreciacin del perodo. Dicho ajuste debe efectuarse conjuntamente con la
actualizacin del bien respectivo.
Qu es el ndice de Actualizacin Anual?
Es la variacin porcentual experimentada por el ndice de Precios al Consumidor
entre el ltimo da del segundo mes anterior al de iniciacin del ejercicio contable y el
ltimo da del mes anterior al de trmino del citado ejercicio.
Este porcentaje es comunicado anualmente por Contralora General sobre la base
de la variacin porcentual experimentada por el ndice de Precios al Consumidor calculado
de acuerdo con la informacin que entrega el Instituto Nacional de Estadsticas y que debe
ser aplicado el 31 de diciembre de cada ao.

3
Cules Bienes de Uso deben actualizarse?
- Bienes de Uso Depreciables
- Bienes de Uso no Depreciables
- Bienes de Uso Sujetos a Agotamiento
- Bienes de Uso en Leasing
- Bienes de Uso por Incorporar
- Depreciacin Acumulada de Bienes de Uso
(141)
(142)
(143)
(144)
(145)
(149)
SE ACTUALIZAN
TODOS LOS
BIENES DE USO

Cmo se aplica el ndice de Actualizacin?
Para efectos de simplificar los clculos de la actualizacin de los bienes de uso, la
normativa contable vigente ha adoptado el criterio que se grafica a continuacin, a
efectos de la aplicacin del ndice de Actualizacin.
Adquiridos en aos anteriores

ACTUALIZACIN ANUAL
Adquiridos en el primer semestre
del ejercicio

Adquiridos en el segundo semestre
del ejercicio

NO SE ACTUALIZAN

Actualizacin de la Deuda
Las obligaciones reajustables deben actualizarse de acuerdo con las clusulas de
reajustabilidad convenidas, tales como: deudas contradas en unidades de fomento,
unidades tributarias mensuales o en alguna moneda distinta al peso chileno y las que en el
contrato se exprese alguna clusula de reajustabilidad.
Las obligaciones sujetas a actualizacin de acuerdo con las modalidades sealadas
precedentemente, deben ajustarse contra la cuenta Actualizacin de Obligaciones.
Actualizacin del Patrimonio
El Patrimonio Inicial del ejercicio contable respectivo debe actualizarse de acuerdo
con el ndice de Actualizacin Anual.
Se entiende por Patrimonio Inicial el monto que resulte de la suma de los saldos
existentes al 1 de enero de cada ao, en las cuentas Patrimonio Institucional y Resultados
Acumulados.
4
El Patrimonio Inicial sujeto a actualizacin de acuerdo con las modalidades
sealadas precedentemente, debe ajustarse con cargo a la cuenta Actualizacin de
Patrimonio y abono a las cuentas de Patrimonio Institucional y Resultados Acumulados.
Cmo se determina el Patrimonio Inicial que debe actualizarse?

PATRIMONIO INICIAL
SALDO INICIAL CUENTA 31101
+
SALDO INICIAL CUENTA 31102 (*)

(*) Antes de efectuar el traspaso del resultado del ejercicio anterior

Procedimientos contables
Oficio C.G.R. N 36.640, de 2007 y sus modificaciones Manual-

- Procedimiento J-01 Actualizacin del Patrimonio Inicial.
- Procedimiento J-02 Actualizacin de Bienes Financieros.
- Procedimiento J-03 Actualizacin de Bienes de Uso.
- Procedimiento J-04 Actualizacin de la Deuda.
- Procedimiento J-07 Actualizacin de Bienes Intangibles.

Dictmenes asociados
Oficio C.G.R. N 77.721, de 2011, sobre regularizacin del procedimiento de
actualizacin y depreciacin de los bienes de uso.

Oficio C.G.R. N 40.458, de 2012, sobre correccin de procedimiento aplicado para
calcular la actualizacin y depreciacin de determinados bienes de uso.

Oficio C.G.R. N 25.406, de 2009, sobre tratamiento contable de bienes de uso,
actualizacin, depreciacin y valor residual.

5
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Depreciacin de Bienes de Uso
Qu es la depreciacin?
La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del costo de los bienes de
uso sujetos a desgaste, traspasndose a resultados, en relacin a los aos de utilizacin
econmica.
Cul es la Normativa Contable aplicable a la depreciacin?

- Mtodo de clculo:
El monto a depreciar debe determinarse mediante la aplicacin del mtodo de
clculo constante o lineal.
Esto significa que el valor de costo del bien se traspasar a resultados en la misma
proporcin durante todos los aos de su vida til.
Se divide el valor de costo por los aos de vida til, determinando un monto fijo de
cargo anual por depreciacin.
El clculo de la depreciacin debe efectuarse sobre la base de los saldos
actualizados de las cuentas de bienes de uso sujetos a desgaste y de las respectivas
cuentas de valuacin.
Contralora General establecer las Tablas de Vida til. Para aquellos bienes que
no se encuentren incluidos en las tablas, se debe consultar a CGR para establecer los aos
de vida til que les corresponde, de acuerdo a su naturaleza.
- Contabilizacin:
El monto as determinado debe contabilizarse como Gastos Patrimoniales,
utilizando para dicho efecto el mtodo de registro indirecto o de acumulacin, lo cual
implica que durante el transcurso de la vida til de las especies, la depreciacin
acumulada debe registrarse en la cuenta de valuacin de activo que corresponda.

6
Qu Bienes de Uso deben depreciarse?
Todos los Bienes de Uso sujetos a depreciacin, que hayan sido adquiridos hasta el
primer semestre del ejercicio respectivo. En el caso de los bienes de uso adquiridos en el
segundo semestre no deben depreciarse durante el primer ao de su adquisicin.

Bienes de Uso Depreciables (141)
Bienes de Uso en Leasing (144)

Cmo se aplica la depreciacin?
Para los efectos de simplificar los clculos de la depreciacin de los Bienes de Uso,
la Normativa Contable vigente ha adoptado el criterio que se grafica a continuacin:

DEPRECIACIN ANUAL
del ejercicio

del ejercicio

NO SE DEPRECIAN

Qu debo hacer al trmino de la vida til de los Bienes de Uso Depreciables?
El clculo y registro de la depreciacin debe efectuarse en cada perodo contable,
hasta que la vida econmica til estimada de las especies se extinga, considerando un
valor residual de una unidad monetaria ($1), al trmino del perodo proyectado.
Las cuentas de bienes de uso depreciables y las respectivas cuentas de valuacin,
deben ajustarse en el ejercicio siguiente a aqul en el que se extinga la vida til estimada
de las especies.
Procedimiento contable
Oficio C.G.R. N 36.640, de 2007 y sus modificaciones Manual

- Procedimiento J-06 Depreciacin de Bienes de Uso.
Dictmenes asociados
Oficio C.G.R. N 77.721, de 2011, sobre regularizacin del procedimiento de
actualizacin y depreciacin de los bienes de uso.
7

Oficio C.G.R. N 40.458, de 2012, sobre correccin de procedimiento aplicado para
calcular la actualizacin y depreciacin de determinados bienes de uso.

Oficio C.G.R. N 25.406, de 2009, sobre tratamiento contable de bienes de uso,
actualizacin, depreciacin y valor residual.

Amortizacin de Bienes Intangibles
Qu son los Bienes Intangibles?
Se entiende por Bienes Intangibles, los bienes adquiridos o desarrollados por la
entidad con el propsito de facilitar, mejorar o tecnificar sus actividades, susceptibles de
ser valorados en trminos econmicos, tales como, patentes, marcas, sistemas
computacionales y otros derechos intelectuales que constituyen privilegios o ventajas de
competencia.
Los municipios podrn activar como Bien Intangible, solamente los sistemas de
informacin.
Cul es la Normativa Contable para la amortizacin?
- Mtodo de clculo:
Los Bienes Intangibles se amortizan en cuotas anuales y sucesivas, durante un
plazo no superior a cinco aos.
Esto significa que el valor del Bien Intangible se divide por los aos de amortizacin
(entre dos y cinco), determinando un monto fijo de cargo anual por amortizacin.
El clculo de la amortizacin debe efectuarse sobre la base del saldo actualizado de
la cuenta de bienes intangibles y de la respectiva cuenta de valuacin.
- Contabilizacin:
El monto as determinado debe contabilizarse como Gastos Patrimoniales,
utilizando para dicho efecto el mtodo de registro indirecto o de acumulacin, lo cual
implica que durante los aos en que se efecte la amortizacin, se registrar en la cuenta
de valuacin que corresponda.
La cuenta de Gastos Patrimoniales en la que se contabiliza el cargo por
amortizacin, es la cuenta 56341 Amortizacin de Bienes Intangibles, debiendo abonarse
8
la cuenta de valuacin del activo 15202 Amortizacin Acumulada de Sistemas de
Informacin.
Cundo se amortizan los Bienes Intangibles?
Los que hayan sido adquiridos en aos anteriores y en el primer semestre del
ejercicio.
Los que hayan sido adquiridos en el segundo semestre del ejercicio respectivo, no
deben amortizarse durante el primer ao de adquisicin.

AMORTIZACIN ANUAL
del ejercicio

del ejercicio

NO SE AMORTIZAN

TRASPASO DE GASTOS DE PROYECTOS A COSTOS ACUMULADOS
Qu traspasos deben ser efectuados?
De acuerdo con los procedimientos contables M-01 y M-02, incluidos en el manual
vigente oficio N 36.640, de 2007, al 31 de diciembre de cada ao o al momento de su
liquidacin, deben traspasar a costos acumulados el monto de los gastos en bienes y
servicios incurridos para la ejecucin de estudios y/o proyectos, durante el perodo.
Los costos acumulados durante todo el ejercicio, se traspasan a las
correspondientes cuentas 1610199 y 1610299, Costos Acumulados - De Estudios Bsicos y
Costos Acumulados - De Proyectos, respectivamente. Los montos traspasados a estas
cuentas permanecen como saldo de las mismas hasta el trmino definitivo del proyecto.
EL MOVIMIENTO CONTABLE QUE SE ORIGINE POR EFECTO DE LA ACTUALIZACIN,
DEPRECIACIN Y DEMS CONTABILIZACIONES PROPIAS DEL TRMINO DEL EJERCICIO CONTABLE,
DEBER INCLUIRSE EN EL BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS DEL MES DE DICIEMBRE,
CONJUNTAMENTE CON LAS DEMS OPERACIONES CORRESPONDIENTES A DICHO PERODO.

9
EJEMPLO
La Municipalidad Gua presenta al mes de diciembre, el siguiente Balance de
Comprobacin y de Saldos.

NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS
Desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
Moneda Nacional en Pesos

ANTES DE EFECTUAR LAS CONTABILIZACIONES DEL TRMINO DEL EJERCICIO

CUENTA SALDO INICIAL
VARIACIONES DEL
PERIODO
SALDO FINAL
COD. DENOMINACION DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 268.280.000 268.280.000 0
11102 Banco Estado 879.074.900 235.747.570 643.327.330
11103
Banco del Sistema
Financiero
430.351.000 458.065.000 492.256.000 396.160.000
11108
Fondos por Enterar al
Fondo Comn Municipal
412.000.000 400.500.000 11.500.000
1130101 Depsitos a Plazo 32.800.000 32.800.000 0
11405
Aplicacin de Fondos en
Administracin
95.000.000 80.000.000 15.000.000
11408
Otros Deudores
Financieros
85.000 74.570 74.900 84.670
11503
CxC Tributos sobre el Uso
de Bienes y la Realizacin
de Actividades
787.000.000 722.000.000 65.000.000
11505
CxC Transferencias
Corrientes
525.000.000 525.000.000 0
11506
CxC Rentas de la
Propiedad
2.252.000 2.252.000 0
11508
CxC Otros Ingresos
Corrientes
153.000.000 131.648.000 21.352.000
11510
CxC Ventas de Activos no
Financieros
72.400.000 72.400.000 0
11512
CxC Recuperacin de
Prstamos
2.564.000 1.380.000 1.184.000
11513
CxC Transferencias para
Gastos de Capital
246.000.000 246.000.000 0
11601 Documentos Protestados 8.200.000 6.415.000 7.915.000 6.700.000
1210601
Deudores por
Transferencias Corrientes
al Sector Privado
90.000.000 73.000.000 17.000.000
12192
CxC de Ingresos
Presupuestarios
2.564.000 2.564.000 0
12202
Acciones y Participaciones
de Capital
8.000.000 8.000.000
13106 Bienes Excluidos 5.000.000 300.000 4.700.000
14101 Edificaciones 600.000.000 0 75.000.000 525.000.000
10
14104
Maquinas y Equipos de
Oficina
32.000.000 0 32.000.000
14105 Vehculos 390.000.000 33.550.000 423.550.000
14106 Muebles y Enseres 50.000.000 0 50.000.000
14108
Equipos Computacionales
y Perifricos
17.000.000 0 17.000.000
14201 Terrenos 800.000.000 0 800.000.000
14901
Depreciacin Acumulada
de Edificaciones
300.000.000 25.000.000 0 275.000.000
14904
de Mquinas y Equipos de
Oficina
21.250.000 0 21.250.000
14905
de Vehculos
150.000.000 0 150.000.000
14906
de Muebles y Enseres
41.000.000 0 41.000.000
14908
de Equipos
Computacionales y
Perifricos
11.350.000 0 11.350.000
1610204 Obras Civiles 150.000.000 66.300.000 0 216.300.000
1619902
Aplicacin a Gastos de
Proyectos
150.000.000 66.300.000 216.300.000
21404 Garantas Recibidas 1.400.000 8.000.000 7.300.000 700.000
21405 Administracin de Fondos 69.000.000 80.580.000 30.670.000 19.090.000
21409
Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro
Pblico Sector
Municipal)
17.600.000 10.000.000 7.600.000
21521 CxP Gastos en Personal 303.200.000 303.300.000 100.000
21522
CxP Bienes y Servicios de
Consumo
52.280.000 54.400.000 2.120.000
21523
CxP Prestaciones de
Seguridad Social
13.473.000 13.473.000 0
21524
CxP Transferencias
Corrientes
545.500.000 557.500.000 12.000.000
21526
CxP Otros Gastos
Corrientes
8.181.000 8.181.000 0
21529
CxP Adquisicin de Activos
no Financieros
33.000.000 33.550.000 550.000
21531
CxP Iniciativas de Inversin
44.200.000 66.300.000 22.100.000
21534 CxP Servicio de la Deuda 5.600.000 8.800.000 3.200.000
21601 Documentos Caducados 2.000.000 3.000.000 2.500.000 1.500.000
22107
Obligaciones por Aportes
al Fondo Comn Municipal
412.000.000 445.000.000 33.000.000
22108
Obligaciones con Registro
de Multas de Trnsito
2.800.000 2.800.000
22192
CxP de gastos
Presupuestarios
8.800.000 8.800.000 0
31101 Patrimonio Institucional 2.000.000.000 0 2.000.000.000
31102 Resultados Acumulados 230.000.000 38.000.000 192.000.000
31103 Resultado del Ejercicio 38.000.000 38.000.000 0
43201
Patentes y Tasas por
Derechos
25.000.000 25.000.000
43202 Permisos y Licencias 267.000.000 267.000.000
43203
Participacin en Impuesto
Territorial art.37. DL N
3.063, de 1979
50.000.000 50.000.000
43303 Intereses 2.252.000 2.252.000
44101
del Sector Privado
37.000.000 37.000.000
44103
de Otras Entidades
Pblicas
488.000.000 488.000.000
11
44203
Transferencias de Capital
de Otras Entidades
Pblicas
246.000.000 246.000.000
45302 Venta de Edificaciones 72.400.000 72.400.000
46101
Recuperacin y
Reembolsos por Licencias
Mdicas
22.000.000 22.000.000
46102
Multas y Sanciones
Pecuniarias
31.000.000 31.000.000
46103
Participacin del Fondo
Comn Municipal art. 38.
DL N 3.063, de 1979
95.000.000 95.000.000
46104 Otros Ingresos 5.000.000 5.000.000
46367
Ajustes a los Ingresos
Patrimoniales de Aos
Anteriores
300.000 300.000
52301
Indemnizaciones de Cargo
Fiscal
13.473.000 13.473.000
53101 Personal de Planta 262.000.000 262.000.000
53102 Personal a Contrata 27.434.000 27.434.000
53103 Otras Remuneraciones 10.247.000 10.247.000
53104 Otros Gastos en Personal 3.619.000 3.619.000
53203
Combustibles y
Lubricantes
73.000 73.000
53204
Materiales de Uso o
Consumo
10.105.000 10.105.000
53205 Servicios Bsicos 21.100.000 21.100.000
53206
Mantenimiento y
Reparaciones
8.870.000 8.870.000
53208 Servicios Generales 9.700.000 9.700.000
53211
Servicios Tcnicos y
Profesionales
4.131.000 4.131.000
53212
Otros Gastos en Bienes y
Servicios de Consumo
421.000 421.000
54101
al Sector Privado
75.500.000 75.500.000
54103
a Otras Entidades Pblicas
70.000.000 70.000.000
54201
al Sector Privado
73.000.000 73.000.000
55302
Costo de Venta de
Edificaciones
50.000.000 50.000.000
56101 Devoluciones 8.181.000 8.181.000
57102 Costos de Proyectos 66.300.000 66.300.000
TOTAL 2.813.200.000 2.813.200.000 6.426.071.470 6.426.071.470 4.241.340.000 4.241.340.000

12

Calculo de la actualizacin de bienes y patrimonio y depreciacin del
ejercicio.
CUENTA
VALOR
SEGN
LIBRO
ACTUALIZA
CIN
2.0 %
VALOR BIEN
ACTUALIZADO
DEPRECIACIN
ACUMULADA
ACTUALIZA
CIN
2.0%
DEPRECIACIN
ACUMULADA
ACTUALIZADA
COD. DENOMINACIN
14101 Edificaciones 525.000.000 10.500.000 535.500.000 275.000.000 5.500.000 280.500.000
14104
Mquinas y Equipos
de Oficina
32.000.000 640.000 32.640.000 21.250.000 425.000 21.675.000
14105 Vehculos* 390.000.000 7.800.000 397.800.000 150.000.000 3.000.000 153.000.000
14106 Muebles y Enseres 50.000.000 1.000.000 51.000.000 41.000.000 820.000 41.820.000
14108
Equipos
Computacionales y
Perifricos
17.000.000 340.000 17.340.000 11.350.000 227.000 11.577.000
14201 Terrenos 800.000.000 16.000.000 816.000.000 - - -
TOTALES 36.280.000 9.972.000
*NOTA: En el segundo semestre se adquieren vehculos por un valor de $33.550.000

CUENTA VALOR
BIEN
ACTUALIZADO
DEPRECIACIN
ACUMULADA
ACTUALIZADA
VALOR A
DEPRECIAR
AOS VIDA
TIL
RESTANTE
DEPRECIACIN
DEL
EJERCICIO
CDIGO DENOMINACIN
14901
Dep. Acumulada
Edificaciones
535.500.000 280.500.000 255.000.000 40 6.375.000
14904
Dep. Acumulada
Mquinas y Equipos
de Oficina
32.640.000 21.675.000 10.965.000 6 1.827.500
14905
Dep. Acumulada
Vehculos
397.800.000 153.000.000 244.800.000 4 61.200.000
14906
Dep. Acumulada
Muebles y Enseres
51.000.000 41.820.000 9.180.000 2 4.590.000
14908
Dep. Acumulada
Equipos
Computacionales y
Perifricos
17.340.000 11.577.000 5.763.000 2 2.881.500
TOTALES 76.874.000

CDIGO DENOMINACIN SALDO ACREEDOR
ACTUALIZACIN
2,0%
31101 Patrimonio Institucional 2.000.000.000 40.000.000
31102 Resultados Acumulados -192.000.000 -3.840.000
PATRIMONIO INICIAL 1.808.000.000 36.160.000

13
Asientos de actualizacin
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
31102 Resultados Acumulados 3.840.000
56302 Actualizacin de Patrimonio 36.160.000
31101 Patrimonio Institucional 40.000.000
Por la actualizacin del Patrimonio Inicial
ndice de actualizacin = 2%

14101 Edificaciones 10.500.000
14104 Mquinas y Equipos de Oficina 640.000
14105 Vehculos 7.800.000
14106 Muebles y Enseres 1.000.000
14108 Equipos Computacionales y Perifricos 340.000
14201 Terrenos 16.000.000
14901 Depreciacin Acumulada de Edificaciones 6.000.000
14904
Depreciacin Acumulada de Mquinas y
Equipos de Oficina
425.000
14905 Depreciacin Acumulada de Vehculos 3.000.000
14906 Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres 820.000
14908
Depreciacin Acumulada de Equipos
Computacionales y Perifricos
227.000
46301 Actualizacin de Bienes 25.808.000
Por la actualizacin de los Bienes de Uso y su Depreciacin Acumulada.
ndice de Actualizacin = 2%

Asiento de depreciaci n
56321 Depreciacin de Bienes de Uso 76.874.000
14904
Depreciacin Acumulada de Mquinas y
Equipos de Oficina
1.827.500
14906 Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres 4.590.000
14908
2.881.500
Por la depreciacin del ejercicio de los Bienes de Uso Depreciables

14
Asiento de traspaso de costos de proyectos
1610299 Costos Acumulados 66.300.000
1610204 Obras Civiles
66.300.000
Por el traspaso de los costos acumulados de la ejecucin de proyectos.

desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX

DESPUES DE LAS CONTABILIZACIONES DEL TRMINO DEL EJERCICIO.

VARIACIONES DEL
PERIODO
SALDO FINAL
COD. DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 268.280.000 268.280.000 0
11102 Banco Estado 879.074.900 235.747.570 643.327.330
11103
Banco del Sistema
Financiero
430.351.000 458.065.000 492.256.000 396.160.000
11108
Fondos por Enterar al Fondo
Comn Municipal
412.000.000 400.500.000 11.500.000
1130101 Depsitos a Plazo 32.800.000 32.800.000 0
11405
Administracin
95.000.000 80.000.000 15.000.000
11408 Otros Deudores Financieros 85.000 74.570 74.900 84.670
11503
CxC Tributos sobre el Uso de
Bienes y la Realizacin de
Actividades
787.000.000 722.000.000 65.000.000
11505
CxC Transferencias
Corrientes
525.000.000 525.000.000 0
11506 CxC Rentas de la Propiedad 2.252.000 2.252.000 0
11508
CxC Otros Ingresos
Corrientes
153.000.000 131.648.000 21.352.000
11510
Financieros
72.400.000 72.400.000 0
11512
CxC Recuperacin de
Prstamos
2.564.000 1.380.000 1.184.000
11513
Gastos de Capital
246.000.000 246.000.000 0
12106
Deudores por Transferencias
Corrientes al Sector Privado
90.000.000 73.000.000 17.000.000
12192
CxC de Ingresos
Presupuestarios
2.564.000 2.564.000 0
12202
de Capital
8.000.000 8.000.000
14101 Edificaciones 600.000.000 10.500.000 75.000.000 535.500.000
15
14104
Oficina
32.000.000 640.000 32.640.000
14105 Vehculos 390.000.000 41.350.000 431.350.000
14106 Muebles y Enseres 50.000.000 1.000.000 51.000.000
14108
Equipos Computacionales y
Perifricos
17.000.000 340.000 17.340.000
14201 Terrenos 800.000.000 16.000.000 816.000.000
14901
Depreciacin Acumulada de
Edificaciones
300.000.000 25.000.000 12.375.000 287.375.000
14904
Mquinas y Equipos de
Oficina
21.250.000 2.252.500 23.502.500
14905
Vehculos
150.000.000 64.200.000 214.200.000
14906
Muebles y Enseres
41.000.000 5.410.000 46.410.000
14908
Perifricos
11.350.000 3.108.500 14.458.500
1610204 Obras Civiles 150.000.000 66.300.000 66.300.000 150.000.000
1610299 Costos Acumulados 66.300.000 66.300.000
1619902
Proyectos
150.000.000 66.300.000 216.300.000
21409
Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro Pblico
Sector Municipal)
17.600.000 10.000.000 7.600.000
21522
Consumo
52.280.000 54.400.000 2.120.000
21523
CxP Prestaciones de
Seguridad Social
13.473.000 13.473.000 0
21524
CxP Transferencias
Corrientes
545.500.000 557.500.000 12.000.000
21526 CxP Otros Gastos Corrientes 8.181.000 8.181.000 0
21529
no Financieros
33.000.000 33.550.000 550.000
21531 CxP Iniciativas de Inversin 44.200.000 66.300.000 22.100.000
22107
Obligaciones por Aportes al
412.000.000 445.000.000 33.000.000
22108
Obligaciones con Registro de
Multas de Trnsito
2.800.000 2.800.000
22192
CxP de Gastos
Presupuestarios
8.800.000 8.800.000 0
31101 Patrimonio Institucional 2.000.000.000 40.000.000 2.040.000.000
31102 Resultados Acumulados 230.000.000 3.840.000 38.000.000 195.840.000
43201
Derechos
25.000.000 25.000.000
43203
3.063, de 1979
50.000.000 50.000.000
43303 Intereses 2.252.000 2.252.000
44101
del Sector Privado
37.000.000 37.000.000
44103
Transferencias Corrientes de
Otras Entidades Pblicas
488.000.000 488.000.000
44203
Transferencias de Capital de
246.000.000 246.000.000
16
46101
Recuperacin y Reembolsos
por Licencias Mdicas
22.000.000 22.000.000
46102
Multas y Sanciones
Pecuniarias
31.000.000 31.000.000
46103
DL N 3.063, de 1979
95.000.000 95.000.000
46104 Otros Ingresos 5.000.000 5.000.000
46301 Actualizacin de Bienes 25.808.000 25.808.000
46367
Anteriores
300.000 300.000
52301
Fiscal
13.473.000 13.473.000
53203 Combustibles y Lubricantes 73.000 73.000
53204
Materiales de Uso o
Consumo
10.105.000 10.105.000
53206
Mantenimiento y
Reparaciones
8.870.000 8.870.000
53211
Servicios Tcnicos y
Profesionales
4.131.000 4.131.000
53212
421.000 421.000
54101
Transferencias Corrientes al
Sector Privado
75.500.000 75.500.000
54103
Transferencias Corrientes a
70.000.000 70.000.000
54201
Transferencias de Capital al
Sector Privado
73.000.000 73.000.000
55302
Costo de Venta de
Edificaciones
50.000.000 50.000.000
56101 Devoluciones 8.181.000 8.181.000
56302 Actualizacin de Patrimonio 36.160.000 36.160.000
56321 Depreciacin Bienes de Uso 76.874.000 76.874.000
TOTAL 2.813.200.000 2.813.200.000 6.564.497.470 6.564.497.470 4.313.466.000 4.313.466.000



Contabilizaciones del
Cierre del Ejercicio
18

Esta
Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio

Cierre del ejercicio contable
Normativa Contable
Qu es el cierre del ejercicio contable?
Es el proceso que dice relacin con las contabilizaciones que deben ser registradas
e informadas para finalizar un ejercicio contable y presupuestario, determinar resultados y
preparar informacin para los distintos usuarios sobre la gestin de la entidad en ese
periodo.
De acuerdo con la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin
(SCGN), oficio N 60.820 de 2005, y sus modificaciones, de esta Contralora, el principio
contable denominado Periodo Contable seala que La contabilidad define un intervalo de
tiempo con el objeto de conocer peridicamente el resultado de la gestin presupuestaria
y econmica financiera, y efectuar comparaciones validas entre dos o ms ejercicios
contables. Para ello reconoce periodos contables de doce meses, cuyas fechas de inicio y
trmino coinciden con las del ao calendario.
Qu cuentas deben cerrarse?
Las cuentas de Deudores Presupuestarios, que al trmino del ejercicio contable (31
de diciembre), se encuentran devengados y no percibidos.
Las cuentas de Acreedores Presupuestarios, que al trmino del ejercicio contable
(31 de diciembre), se encuentran devengados y no pagados.
Las cuentas de Gestin Econmica, con saldo al trmino del ejercicio contable (31
de diciembre).
Cierre de las cuentas de Deudores y Acreedores Presupuestarios.
La Ley de Administracin Financiera del Estado, decreto ley N 1.263, de 1975,
establece en su artculo 12 que el ejercicio presupuestario coincidir con el ao
calendario.
Las cuentas del ejercicio presupuestario quedarn cerradas al 31 de diciembre de
cada ao. El saldo final de caja al cierre de cada ejercicio y los ingresos que se perciban
con posterioridad se incorporarn al presupuesto siguiente. De la misma manera, los
pagos en que se incurran a partir del 1 de enero de cada ao debern efectuarse con
cargo al presupuesto vigente.
19

Esta

En consecuencia, los hechos econmicos que se materialicen u originen con
posterioridad a dicha fecha, debern ser financiados con cargo al presupuesto del ao
siguiente. Por tal razn, la normativa contable especfica del Sistema de Contabilidad
general de la Nacin, determina que los saldos pendientes de cobrar as como los saldos
pendientes de pagar debern traspasarse, al trmino del ejercicio, a cuentas permanentes
con presencia en los Estados Financieros Finales de aquel.
Cierre de las cuentas de Ingresos y Gastos Patrimoniales.
La normativa contable especifica del SCGN, establece que las cuentas de Ingresos y
Gastos Patrimoniales deben quedar cerradas al trmino de cada ejercicio contable
saldndose contra la cuenta Resultado del Ejercicio.
Cmo deben cerrarse estas cuentas?
Los saldos de las cuentas de Deudores Presupuestarios deben traspasarse a la
cuenta 12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios.
Los saldos de las cuentas de Acreedores Presupuestarios deben traspasarse a la
cuenta 22192 Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios.
Las cuentas de Gestin Econmica deben saldarse contra la cuenta 31103
Resultado del Ejercicio.
Tener presente antes de efectuar el cierre del ejercicio.
1. Haber realizado el traspaso del saldo de la cuenta 31103 Resultado del Ejercicio,
correspondiente al resultado obtenido en ao anterior, a la cuenta 31102
Resultados Acumulados. Por lo tanto antes del cierre del presente ejercicio y de la
determinacin del resultado, dicha cuenta deber estar saldada.
2. Haber realizado los clculos y las contabilizaciones de las actualizaciones y
depreciaciones que procedan, de acuerdo a la normativa vigente del Sistema de
Contabilidad General de la Nacin.
3. Haber realizado las regularizaciones y contabilizaciones correspondientes a los
anticipos otorgados a terceros, segn lo dispone la instruccin de cierre del
ejercicio que anualmente imparte la Contralora General de la Repblica, que para
el ao 2013 corresponde al oficio C.G.R. N 79.855, de 2013.
4. Haber realizado las conciliaciones de las cuentas corrientes bancarias al 31 de
diciembre y contabilizado todos los ajustes que de ellas se deriven.
5. Haber realizado el ajuste de las cuentas de Detrimento Patrimonial en los que se
tenga resultado cierto de los procesos de investigacin.
20

Esta

6. Haber realizado el traslado de costos acumulados, el monto de los bienes y
servicios adquiridos en la ejecucin de los proyectos de inversin, cuentas 1610199
y 1610299 Costos Acumulado de Estudios Bsicos y de Proyectos,
respectivamente.
7. Haber registrado el traspaso a inversiones permanentes de aquellas inversiones de
depsitos a plazo y similares, originados en inversiones temporales y no
recuperados al 31 de diciembre.
8. Haber realizado las contabilizaciones de derechos y compromisos financieros
devengados al 31 de diciembre y que no hayan sido percibidos y/o pagados,
provenientes de transacciones que efectivamente hayan generado obligaciones de
pagar sumas ciertas de dinero, derivados del cumplimiento satisfactorio de
contratos o convenios formalizados a esa fecha, una vez que se verifiquen todos
los requisitos normativos que hacen exigible su pago. Ejemplo, guas de despacho
recibidas conforme, facturas, boletas, estados de pago de contratistas y otros
documentos con fecha de pago exigible antes del 31 de diciembre.
9. Verificar que los saldos de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio presenten
saldos acordes a su naturaleza, como ser activo = saldo deudor; pasivo = saldo
acreedor, etc., a fin de poder aclararlos y corregirlos en esa instancia.
Procedimientos contables
- Procedimiento L-02 Cierre de Deudores y Acreedores Presupuestarios al
trmino del ejercicio.
- Procedimiento L-03 Cierre de las cuentas de Gestin Econmica al trmino
del ejercicio.

21

Esta

EJEMPLO
Planteamientos:
La Municipalidad Gua presenta al 31 de diciembre, el Balance de Comprobacin y
de Saldos e Informe Analtico de la Ejecucin Presupuestaria.
desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
VARIACIONES DEL
PERIODO
SALDO FINAL
11101 Caja 268.280.000 268.280.000 0
11102 Banco Estado 879.074.900 235.747.570 643.327.330
11103
Banco del Sistema
Financiero
430.351.000 458.065.000 492.256.000 396.160.000
11108
Fondos por Enterar al Fondo
Comn Municipal
412.000.000 400.500.000 11.500.000
1130101 Depsitos a Plazo 32.800.000 32.800.000 0
11405
Administracin
95.000.000 80.000.000 15.000.000
11408 Otros Deudores Financieros 85.000 74.570 74.900 84.670
11503
CxC Tributos sobre el Uso de
Bienes y la Realizacin de
Actividades
787.000.000 722.000.000 65.000.000
11505
CxC Transferencias
Corrientes
525.000.000 525.000.000 0
11506 CxC Rentas de la Propiedad 2.252.000 2.252.000 0
11508
CxC Otros Ingresos
Corrientes
153.000.000 131.648.000 21.352.000
11510
Financieros
72.400.000 72.400.000 0
11512
CxC Recuperacin de
Prstamos
2.564.000 1.380.000 1.184.000
11513
Gastos de Capital
246.000.000 246.000.000 0
12106
Deudores por Transferencias
Corrientes al Sector Privado
90.000.000 73.000.000 17.000.000
12192
CxC de Ingresos
Presupuestarios
2.564.000 2.564.000 0
12202
de Capital
8.000.000 8.000.000
14101 Edificaciones 600.000.000 10.500.000 75.000.000 535.500.000
14104
Oficina
32.000.000 640.000 32.640.000
14105 Vehculos 390.000.000 41.350.000 431.350.000
14106 Muebles y Enseres 50.000.000 1.000.000 51.000.000
14108
Perifricos
17.000.000 340.000 17.340.000
14201 Terrenos 800.000.000 16.000.000 816.000.000
14901
Edificaciones
300.000.000 25.000.000 12.375.000 287.375.000
22

Esta

14904
Mquinas y Equipos de
Oficina
21.250.000 2.252.500 23.502.500
14905
Vehculos
150.000.000 64.200.000 214.200.000
14906
Muebles y Enseres
41.000.000 5.410.000 46.410.000
14908
Perifricos
11.350.000 3.108.500 14.458.500
1610204 Obras Civiles 150.000.000 66.300.000 66.300.000 150.000.000
1619902
Proyectos
150.000.000 66.300.000 216.300.000
21409
Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro Pblico
Sector Municipal)
17.600.000 10.000.000 7.600.000
21522
Consumo
52.280.000 54.400.000 2.120.000
21523
CxP Prestaciones de
Seguridad Social
13.473.000 13.473.000 0
21524
CxP Transferencias
Corrientes
545.500.000 557.500.000 12.000.000
21526 CxP Otros Gastos Corrientes 8.181.000 8.181.000 0
21529
no Financieros
33.000.000 33.550.000 550.000
21531 CxP Iniciativas de Inversin 44.200.000 66.300.000 22.100.000
22107
Obligaciones por Aportes al
412.000.000 445.000.000 33.000.000
22108
Obligaciones con Registro de
Multas de Trnsito
2.800.000 2.800.000
22192
CxP de Gastos
Presupuestarios
8.800.000 8.800.000 0
31101 Patrimonio Institucional 2.000.000.000 40.000.000 2.040.000.000
31102 Resultados Acumulados 230.000.000 3.840.000 38.000.000 195.840.000
43201
Derechos
25.000.000 25.000.000
43203
3.063, de 1979
50.000.000 50.000.000
43303 Intereses 2.252.000 2.252.000
44101
del Sector Privado
37.000.000 37.000.000
44103
Transferencias Corrientes de
488.000.000 488.000.000
44203
Transferencias de Capital de
246.000.000 246.000.000
46101
Recuperacin y Reembolsos
por Licencias Mdicas
22.000.000 22.000.000
46102
Multas y Sanciones
Pecuniarias
31.000.000 31.000.000
46103
DL N 3.063, de 1979
95.000.000 95.000.000
46104 Otros Ingresos 5.000.000 5.000.000
46301 Actualizacin de Bienes 25.808.000 25.808.000
23

Esta

46367
Anteriores
300.000 300.000
52301
Fiscal
13.473.000 13.473.000
53203 Combustibles y Lubricantes 73.000 73.000
53204
Materiales de Uso o
Consumo
10.105.000 10.105.000
53206
Mantenimiento y
Reparaciones
8.870.000 8.870.000
53211
Servicios Tcnicos y
Profesionales
4.131.000 4.131.000
53212
421.000 421.000
54101
Transferencias Corrientes al
Sector Privado
75.500.000 75.500.000
54103
Transferencias Corrientes a
70.000.000 70.000.000
54201
Transferencias de Capital al
Sector Privado
73.000.000 73.000.000
55302
Costo de Venta de
Edificaciones
50.000.000 50.000.000
56101 Devoluciones 8.181.000 8.181.000
56302 Actualizacin de Patrimonio 36.160.000 36.160.000
56321 Depreciacin Bienes de Uso 76.874.000 76.874.000
TOTAL 2.813.200.000 2.813.200.000 6.564.497.470 6.564.497.470 4.313.466.000 4.313.466.000


INFORME ANALTICO DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
desde 01 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX
CUENTA VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL
CODIGO DENOMINACIN DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1150301001001
CxC Patentes y Tasas por Derecho De Beneficio
Municipal
18.000.000 8.000.000 10.000.000
1150301002003 CxC Derechos de Aseo Cobro Directo 5.000.000 2.000.000 3.000.000
1150301003999 CxC Otros Derechos Otros 2.000.000 2.000.000
1150302001001 CxC Permisos de Circulacin De Beneficio Municipal 267.000.000 248.000.000 19.000.000
1150302001002
CxC Permisos de Circulacin De Beneficio Fondo
Comn Municipal
445.000.000 412.000.000 33.000.000
1150303
CxC Participacin en Impuesto Territorial Art. 37 DL.
N 3.063, de 1979
50.000.000 50.000.000
1150501 CxC Transferencias Corrientes Del Sector Privado 37.000.000 37.000.000
1150503002001
CxC Transferencias Corrientes De la Subsecretara de
Desarrollo Regional y Administrativo Fortalecimiento
de la Gestin Municipal
388.000.000 388.000.000
1150503007999 CxC Otras Transferencias Corrientes del Tesoro Pblico 100.000.000 100.000.000
1150603 CxC Rentas de la Propiedad Intereses 2.252.000 2.252.000
1150801001
CxC Reembolso Art. 4 Ley N 19.345 y Ley N 19.117
Art. nico
22.000.000 12.648.000 9.352.000
1150802001 CxC Multas De Beneficio Municipal 31.000.000 20.000.000 11.000.000
1150803001
CxC Participacin del Fondo Comn Municipal Art. 38
DL. N 3.063, de 1979 Participacin Anual
95.000.000 95.000.000
24

Esta

1150899999 CxC Otros Ingresos Corrientes Otros 5.000.000 4.000.000 1.000.000
1151002 CxC Venta de Activos no Financieros Edificios 72.400.000 72.400.000
1151210 CxC Recuperacin de Prstamos Ingresos por Percibir 2.564.000 1.380.000 1.184.000
1151303002001
CxC Transferencias para Gastos de Capital De la
Subsecretara de Desarrollo Regional y Administrativo
Programa Mejoramiento Urbano y Equipamiento
Comunal
146.000.000 146.000.000
1151303002002
CxC Transferencias para Gastos de Capital De la
Subsecretara de Desarrollo Regional y Administrativo
Programa Mejoramiento de Barrios
100.000.000 100.000.000
2152101001001 CxP Personal de Planta Sueldos Base 262.000.000 262.000.000
2152102001001 CxP Personal a Contrata Sueldos Base 27.434.000 27.434.000
2152103001
CxP Otras Remuneraciones Honorarios a Suma Alzada
Personas Naturales
10.147.000 10.247.000 100.000
2152104003003 CxP Otros Gastos en Personal Otros Gastos 3.619.000 3.619.000
2152203001 CxP Combustibles y Lubricantes Para Vehculos 73.000 73.000
2152204001
CxP Materiales de Uso o Consumo Materiales de
Oficina
9.500.000 10.105.000 605.000
2152205001 CxP Servicios Bsicos Electricidad 21.100.000 21.100.000
2152206001 CxP Mantenimiento y Reparacin de Edificaciones 8.475.000 8.870.000 395.000
2152208001 CxP Servicios de Aseo 8.700.000 9.700.000 1.000.000
2152211003
CxP Servicios Tcnicos y Profesionales Servicios
Informticos
4.031.000 4.131.000 100.000
2152212999
CxP Otros Gastos en Bienes y Servicios de Consumo
Otros
401.000 421.000 20.000
2152303001
CxP Prestaciones Sociales del Empleador
Indemnizacin de Cargo Fiscal
13.473.000 13.473.000
2152401004
CxP Transferencias Corrientes Organizaciones
Comunitarias
75.000.000 75.500.000 500.000
2152403090001
CxP Transferencias Corrientes Al Fondo Comn
Municipal Permisos de Circulacin Aporte Ao
Vigente
400.500.000 412.000.000 11.500.000
2152403099
CxP Transferencias Corrientes A Otras Entidades
Pblicas
70.000.000 70.000.000
2152601 CxP Otros Gastos Corrientes Devoluciones 8.181.000 8.181.000
2152903 CxP Adquisicin de Activos no Financieros Vehiculos 33.000.000 33.550.000 550.000
2153102004 CxP Iniciativas de Inversin Proyectos Obras Civiles 44.200.000 66.300.000 22.100.000
2153407 CxP Servicio de la Deuda Deuda Flotante 5.600.000 8.800.000 3.200.000
TOTAL 2.781.524.000 2.746.184.000 87.536.000 40.070.000

Asientos de cierre
12192 Cuentas Por Cobrar de Ingresos Presupuestarios 87.536.000
1150301001001 CxC Patentes y Tasas por Derecho- De Beneficio Municipal (10.000.000)
1150301002003 CxC Derechos de Aseo- Cobro Directo (3.000.000)
1150302001001 CxC Permisos de Circulacin- De Beneficio Municipal (19.000.000)
1150302001002
CxC Permisos de Circulacin- De Beneficio Fondo Comn
Municipal
(33.000.000)
1150801001 CxC Reembolso art.4 Ley N 19.345 y Ley N 19.117 art. nico (9.352.000)
1150802001 CxC Multas- De Beneficio Municipal (11.000.000)
1150899999 CxC Otros Ingresos - Otros (1.000.000)
1151210 CxC Recuperacin de Prstamos - Ingresos Por Percibir (1.184.000)
Traspaso a Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios de los saldos de las cuentas de Deudores
Presupuestarios.
25

Esta

2152103001 Honorarios a Suma Alzada - Personas Naturales (100.000)
2152204001 Materiales de Oficina (605.000)
2152206001 Mantenimiento y Reparacin de Edificaciones (395.000)
2152208001 Servicios de Aseo (1.000.000)
2152211003 Servicios Informticos (100.000)
2152212999 Otros (20.000)
2152401004 Organizaciones Comunitarias (500.000)
2152403090001
Al Fondo Comn Municipal-Permisos de Circulacin- Aporte
Ao Vigente
(11.500.000)
2152903 Adquisicin de Vehculos (550.000)
2153102004 Cuentas por Pagar-Proyectos-Obras Civiles (22.100.000)
2153407 Deuda Flotante (3.200.000)
22192 Cuentas Por pagar de Gastos Presupuestarios 40.070.000
Traspaso a Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios de los saldos de las cuentas de Acreedores
Presupuestarios.

43201 Patentes y Tasas por Derechos 25.000.000
43202 Permisos y Licencias 267.000.000
43203 Participacin en Impuesto Territorial- art. 37 DL.N 3.063, de 1979 50.000.000
43303 Intereses 2.252.000
44101 Transferencias corrientes del Sector Privado 37.000.000
44103 Transferencias corrientes de Otras Entidades Pblicas 488.000.000
44203 Transferencias de capital de Otras Entidades Pblicas 246.000.000
45302 Venta de Edificaciones 72.400.000
46101 Recuperaciones y Reembolsos por Licencias Mdicas 22.000.000
46102 Multas y Sanciones Pecuniarias 31.000.000
46103
Participacin del Fondo Comn Municipal Art. 38. DL N 3.063, de
1979
95.000.000
46104 Otros Ingresos 5.000.000
46301 Actualizacin de Bienes 26.808.000
46367 Ajustes a los Ingresos Patrimoniales de Aos Anteriores 300.000
52301 Indemnizaciones de Cargo Fiscal 13.473.000
53101 Personal de Planta 262.000.000
53102 Personal a Contrata 27.434.000
26

Esta

53103 Otras Remuneraciones 10.247.000
53104 Otros Gastos en Personal 3.619.000
53203 Combustibles y Lubricantes 73.000
53204 Materiales de Uso o Consumo 10.105.000
53205 Servicios Bsicos 21.100.000
53206 Mantenimiento y Reparaciones 8.870.000
53208 Servicios Generales 9.700.000
53211 Servicios Tcnicos y Profesionales 4.131.000
53212 Otros Gastos en Bienes y Servicios de Consumo 421.000
54101 Transferencias Corrientes al Sector Privado 75.500.000
54103 Transferencias Corrientes a Otras Entidades Pblicas 70.000.000
54201 Transferencias de Capital al Sector Privado 73.000.000
55301 Costo de Venta de Edificaciones 50.000.000
56101 Devoluciones 8.181.000
56302 Actualizacin de Patrimonio 36.160.000
56321 Depreciacin de Bienes de Uso 76.874.000
57102 Costos de Proyectos 66.300.000
31103 Resultado del Ejercicio 538.972.000
Cierre de las cuentas de gestin econmica cuando los Ingresos Patrimoniales son mayores que los Gastos
Patrimoniales.


CIERRE DEL EJERCICIO
VARIACIONES DEL
PERIODO
SALDO FINAL
11102 Banco Estado 643.327.330 643.327.330
11103
Banco del Sistema
Financiero
396.160.000 396.160.000
11108
Fondos por Enterar al
11.500.000 11.500.000
11405
Administracin
15.000.000 15.000.000
11408
Otros Deudores
Financieros
84.670 84.670
11503
CxC Tributos sobre el Uso
de Bienes y la Realizacin
de Actividades
65.000.000 -65.000.000 0
11508
CxC Otros Ingresos
Corrientes
21.352.000 -21.352.000 0
11512
CxC Recuperacin de
Prstamos
1.184.000 -1.184.000 0
27

Esta

11601 Documentos Protestados 6.700.000 6.700.000
12106
Deudores por
al Sector Privado
17.000.000 17.000.000
12192
CxC de Ingresos
Presupuestarios
0 87.536.000 87.536.000
12202
de Capital
8.000.000 8.000.000
13106 Bienes Excluidos 4.700.000 4.700.000
14101 Edificaciones 535.500.000 535.500.000
14104
Oficina
32.640.000 32.640.000
14105 Vehculos 431.350.000 431.350.000
14106 Muebles y Enseres 51.000.000 51.000.000
14108
Equipos Computacionales
y Perifricos
17.340.000 17.340.000
14201 Terrenos 816.000.000 816.000.000
14901
de Edificaciones
287.375.000 287.375.000
14904
de Mquinas y Equipos de
Oficina
23.502.500 23.502.500
14905
de Vehculos
214.200.000 214.200.000
14906
de Muebles y Enseres
46.410.000 46.410.000
14908
de Equipos
Computacionales y
Perifricos
14.458.500 14.458.500
1610204 Obras Civiles 150.000.000 150.000.000
1619902
Proyectos
216.300.000 216.300.000
21404 Garantas Recibidas 700.000 700.000
21405 Administracin de Fondos 19.090.000 19.090.000
21409
Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro
Pblico Sector
Municipal)
7.600.000 7.600.000
21521 CxP Gastos en Personal 100.000 -100.000 0
21522
Consumo
2.120.000 -2.120.000 0
21524
CxP Transferencias
Corrientes
12.000.000 -12.000.000 0
21529
no Financieros
550.000 -550.000 0
21531
CxP Iniciativas de
Inversin
22.100.000 -22.100.000 0
21534 CxP Servicio de la Deuda 3.200.000 -3.200.000 0
21601 Documentos Caducados 1.500.000 1.500.000
22107
Obligaciones por Aportes
al Fondo Comn
Municipal
33.000.000 33.000.000
22108
Obligaciones con Registro
de Multas de Trnsito
2.800.000 2.800.000
22192
CxP de Gastos
Presupuestarios
0 40.070.000 40.070.000
31101 Patrimonio Institucional 2.040.000.000 2.040.000.000
31102 Resultados Acumulados 195.840.000 195.840.000
31103 Resultado del Ejercicio 0 538.972.000 538.972.000
43201
Derechos
25.000.000 25.000.000 0
43202 Permisos y Licencias 267.000.000 267.000.000 0
28

Esta

43203
3.063, de 1979
50.000.000 50.000.000 0
43303 Intereses 2.252.000 2.252.000 0
44101
del Sector Privado
37.000.000 37.000.000 0
44103
de Otras Entidades
Pblicas
488.000.000 488.000.000 0
44203
de Otras Entidades
Pblicas
246.000.000 246.000.000 0
45302 Venta de Edificaciones 72.400.000 72.400.000 0
46101
Recuperacin y
Reembolsos por Licencias
Mdicas
22.000.000 22.000.000 0
46102
Multas y Sanciones
Pecuniarias
31.000.000 31.000.000 0
46103
Comn Municipal art.
38. DL N 3.063, de 1979
95.000.000 95.000.000 0
46104 Otros Ingresos 5.000.000 5.000.000 0
46301 Actualizacin de Bienes 25.808.000 25.808.000 0
46367
Anteriores
300.000 300.000 0
52301
Fiscal
13.473.000 13.473.000 0
53101 Personal de Planta 262.000.000 262.000.000 0
53102 Personal a Contrata 27.434.000 27.434.000 0
53103 Otras Remuneraciones 10.247.000 10.247.000 0
53104 Otros Gastos en Personal 3.619.000 3.619.000 0
53203
Combustibles y
Lubricantes
73.000 73.000 0
53204
Materiales de Uso o
Consumo
10.105.000 10.105.000 0
53205 Servicios Bsicos 21.100.000 21.100.000 0
53206
Mantenimiento y
Reparaciones
8.870.000 8.870.000 0
53208 Servicios Generales 9.700.000 9.700.000 0
53211
Servicios Tcnicos y
Profesionales
4.131.000 4.131.000 0
53212
421.000 421.000 0
54101
al Sector Privado
75.500.000 75.500.000 0
54103
a Otras Entidades Pblicas
70.000.000 70.000.000 0
54201
al Sector Privado
73.000.000 73.000.000 0
55302
Costo de Venta de
Edificaciones
50.000.000 50.000.000 0
56101 Devoluciones 8.181.000 8.181.000 0
56302
Actualizacin de
Patrimonio
36.160.000 36.160.000 0
56321
Depreciacin Bienes de
Uso
76.874.000 76.874.000 0
57102 Costos de Proyectos 66.300.000 66.300.000 0
TOTAL 4.313.466.000 4.313.466.000 1.366.460.000 1.366.460.000 3.485.978.000 3.485.978.000



Contabilizaciones de la
Apertura del Ejercicio
30

Esta
Contabilizaciones de la Apertura del Ejercicio
Apertura del Ejercicio
Apertura Presupuestaria
En qu consiste la apertura presupuestaria del ejercicio?
Presupuesto Inicial
Previo al inicio de un ejercicio presupuestario contable cada municipalidad,
obligatoriamente debe aprobar su presupuesto.
Normativa
El Alcalde, en la primera semana de octubre, debe someter a consideracin del
Concejo las orientaciones globales del municipio, el presupuesto municipal y el programa
anual, con sus metas y lneas de accin. Art. 56, ley N 18.695, Orgnica Constitucional de
Municipalidades.
El art. 65 letra a) de la ley N 18.695, establece que el Alcalde requerir acuerdo
del Concejo para aprobar el Plan Comunal de Desarrollo y el Presupuesto Municipal y sus
modificaciones, como asimismo, los presupuestos de Educacin y Salud, los programas de
inversin correspondientes y las polticas de recursos humanos, de prestacin de servicios
municipales y de concesiones, permisos y licitaciones.
El art. 82 letra a) de la ley N 18.695, indica que el Alcalde, en la primera semana
de octubre, someter a consideracin del concejo las orientaciones globales del
municipio, el presupuesto municipal y el programa anual, con sus metas y lneas de
accin. El Concejo debe pronunciarse antes del 15 de diciembre sobre todas estas
materias.
Una vez que el Concejo da su aprobacin al proyecto presentado por el Alcalde,
ste dicta el correspondiente Decreto Alcaldicio que lo aprueba (Gestin Municipal). Del
mismo modo debe procederse con cada uno de los servicios que se le han traspasado,
como son Educacin, Salud y Cementerios.
Por tanto, la Gestin Municipal y cada uno de los Servicios Traspasados, deben
aprobar y manejar presupuestos independientes, dejndolos operativos antes del
comienzo del ejercicio presupuestario.
Con la aprobacin del Alcalde y del Concejo, las estimaciones que han realizado los
distintos responsables pasan a ser los objetivos formales de la municipalidad a lograr en
31

Esta
un ejercicio, quedando establecidos los resultados a alcanzar, en cada una de las
actividades de sta.
Modificaciones Presupuestarias
Posteriormente, a partir del 1 de enero de cada ao, fecha que entra en vigencia el
presupuesto y, como consecuencia de su ejecucin y la evaluacin de sta, surge la
necesidad de modificar las estimaciones iniciales contenidas en dicho instrumento.
Normativa
Son establecidas anualmente por la Direccin de Presupuestos, conforme lo
dispone el art. 26 del DL N 1.263, de 1975.
Por decreto N 1.768, de 2012, del Ministerio de Hacienda, se establecen las
normas que rigen para el ao 2013, (durante el mes de diciembre de 2013, se dictarn las
Normas de Flexibilidad Presupuestaria que regirn durante el ejercicio presupuestario
2014 y as sucesivamente), que en su ttulo V Municipalidades, art. 1 letra b), dispone lo
siguiente:
Otras modificaciones
Incorporacin de disponibilidades financieras reales al 1 de enero y su distribucin
presupuestaria o creaciones, cuando proceda.
Incrementos de los presupuestos por estimaciones de mayores ingresos o por
incorporaciones de ingresos no considerados en el presupuesto inicial.
Creacin de Subttulos de Ingresos, e tem, cuando corresponda, de acuerdo al
origen de los nuevos ingresos, no considerados en el presupuesto inicial y su
distribucin presupuestaria.
Creacin de nuevos Subttulos o tem de gastos por reduccin de otros Subttulos o
tem y/o por mayores ingresos.
Ajustes presupuestarios, con reducciones o incrementos, entre Subttulos o tem
de ingresos.
Creaciones, supresiones, incrementos o reducciones de asignaciones
identificatorias especiales del Subttulo 31 Iniciativas de Inversin.
El art. 81 de la ley N 18.695, establece, en su inciso final, que el concejo slo
resolver las modificaciones presupuestarias una vez que haya tenido a la vista todos los
antecedentes que justifican la modificacin propuesta, los cuales debern ser
proporcionados a los concejales con una anticipacin de, a lo menos, 5 das hbiles a la
sesin respectiva.
32

Esta
Las dos primeras modificaciones que se detallan en las normas de flexibilidad
presupuestaria, deben efectuarse al comienzo del ejercicio presupuestario.
Ajustes al Saldo Inicial de Caja
El Saldo Inicial de Caja corresponde a las disponibilidades netas en cuenta
corriente bancaria y efectivo de los organismos pblicos, adems de los fondos
anticipados y no rendidos, excluyendo los depsitos de terceros, tanto en moneda
nacional como extranjera, al 1 de enero.
El Subttulo 15 Saldo Inicial de Caja, deber ser ajustado de acuerdo con las
disponibilidades financieras reales que presenten los municipios al inicio del ejercicio
presupuestario.
Para determinar dichas disponibilidades financieras reales, se deben considerar, en
primer trmino, los recursos en cuentas corrientes bancarias o efectivo que se reflejan en
las cuentas de activo del Subgrupo 111 Disponibilidades en Moneda Nacional. Luego,
como se debe llegar a determinar las disponibilidades financieras reales, esto es, las
propias de la entidad, a lo anterior hay que adicionar los fondos puestos a disposicin de
terceros que se reflejan en las cuentas de activo de los Subgrupos 114 Anticipos y
Aplicacin de fondos y 116 Ajustes a Disponibilidades y por ltimo, hay que disminuir
(excluir) los recursos recibidos de terceros pendientes de su aplicacin o devolucin que
se reflejan en las cuentas de pasivo de los Subgrupos 214 Depsitos de Terceros y 216
Ajustes a Disponibilidades. Como resultado de este ejercicio de toma de saldos,
adiciones y disminuciones, se obtiene el Saldo Inicial de Caja Neto que pertenece a la
entidad y debe incorporarse al presupuesto en el Subttulo 15 como ya se indicara. Previo
a esa incorporacin, deber deducirse el monto que se haya estimado como tal en el
presupuesto inicialmente aprobado.
La parte del saldo que exceda al incluido en el Presupuesto Inicial, debe ser
destinada a solventar las obligaciones y compromisos devengados pendientes de pago a
esa fecha y que cuenten con el debido respaldo en el ejercicio presupuestario en que se
originaron y que no estn incorporadas en dicho presupuesto. Si existiere un remanente,
se podr destinar a aumentar otros gastos, con las debidas autorizaciones.
Adems, debern ajustarse a la situacin real, la estimacin inicial de los tem 12-
10 Ingresos por Percibir y 34-07 Deuda Flotante, correspondientes a ingresos y gastos
devengados y proponer las modificaciones pertinentes.

33

Esta
Aspectos Normativos:
Decreto Ley N 1.263, de 1975, arts. Ns 12 y 24, Ley Orgnica de la Administracin
Financiera del Estado.
Decreto N 854, de 2004 y sus modificaciones, Clasificador de Ingresos y Gastos.
Oficio Circular C.G.R. N 13.807, de 1980, instruccin sobre Saldo Inicial de Caja y
Saldo Final de Caja.
Oficio Circular C.G.R. N 46.211, de 2011, sobre metodologa en la determinacin
del Saldo Inicial de Caja.
Oficio Circular C.G.R. N 57.602, de 2010, sobre registro contable de obligaciones
pendientes.

Apertura Contable
Qu es la apertura contable del ejercicio?
Es la operacin con la que se da inicio al registro de las transacciones para ese
ejercicio contable.
Qu cuentas se abren?
- Ingresos presupuestarios devengados y no percibidos en el ao anterior (ingresos
por percibir).
- Gastos presupuestarios devengados y no pagados en el ao anterior (deuda
flotante).
- Traspaso del resultado del ejercicio anterior a resultados acumulados en el
presente ejercicio.

LOS MONTOS DE LOS PRESUPUESTOS INICIALES Y DE LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS,
DEBERN INCLUIRSE CON NMEROS ENTEROS Y EN MILES DE PESOS (M$)
Ttulo VII, letra d), del decreto N 1.768, de 2012, del Ministerio de Hacienda
34

Esta
Procedimiento contable
- Procedimiento L-01 Apertura de Deudores y Acreedores Presupuestarios.
Dictamen asociado
Oficio N 11.289, de 2010, sobre registro y composicin de la Deuda Flotante
EJEMPLO SALDO INICIAL DE CAJA
INCORPORACIN DE DISPONIBILIDADES REALES Y AJUSTE DE DERECHOS Y OBLIGACIONES
PENDIENTES
Antecedentes:
El Presupuesto Inicial del municipio es el siguiente:
SUB-
TITULO
TEM
ASIGNA-
CIN
SUB-
ASIGNA-
CION
DENOMINACIN
M$

03
Tributos Sobre el Uso de Bienes y la
Realizacin de Actividades

1.950.000
01 Patentes y tasas por Derechos 1.000.000
02 Permisos y Licencias 950.000
05 Transferencias Corrientes 430.000
01 Del Sector Privado 30.000
03 002 001
Fortalecimiento de la gestin
Municipal
400.000

06 Rentas de la Propiedad 39.000
03 Intereses 39.000
07 Ingresos de Operacin 20.000
01 Venta de Bienes 20.000
08 Otros Ingresos Corrientes 280.000
02 Multas y Sanciones Pecuniarias 80.000
03 Participacin FCM 200.000
10 Venta de Activos no Financieros 50.000
03 Vehculos 50.000
12 Recuperacin de Prstamos 1.000
10 Ingresos por Percibir
13
Transferencias para Gastos de
Capital

1.100.000
01 Del Sector Privado 100.000
03 01 001
De la Comunidad- Programa
Pavimentos Participativos
1.000.000

15 Saldo Inicial de Caja 100.000
TOTAL INGRESOS 3.970.000
35

Esta
21 Gastos en Personal 600.000
01 Personal de Planta 540.000
02 Personal a Contrata 60.000
22 Bienes y Servicios de Consumo 260.000
03 Combustibles y Lubricantes 20.000
04 Materiales de Uso o Consumo 100.000
05 Servicios Bsicos 140.000
23 Prestaciones de Seguridad Social 187.000
03 Prestaciones sociales del Empleador 187.000
24 Transferencias Corrientes 500.000
01 004
Al Sector Privado- Organizaciones
Comunitarias
200.000

03 080 001
A la Asociacin Chilena de
Municipalidades
300.000

26 Otros Gastos Corrientes 30.000
01 Devoluciones 30.000
29
Adquisicin de Activos no
Financieros

500.000
03 Vehculos 150.000
06 Equipos Informticos 350.000
31
Iniciativas de Inversin
1.000.000
02 Proyectos 1.000.000
33 Transferencias de Capital 850.000
03 001 001 Programa Pavimentos Participativos 850.000
34 Servicio de la Deuda 0
07 Deuda Flotante 0
35 Saldo Final de Caja 43.000
TOTAL GASTOS 3.970.000
Al 31 de diciembre quedaron devengados y no percibidos los siguientes ingresos
presupuestarios, ascendentes a la suma de M$87.536.-

CDIGO
PRESUPUESTARIO
DENOMINACIN
MILES DE
PESOS (M$)
0301001001 Patentes y Tasas por Derecho- De Beneficio Municipal 10.000
0301002003 Derechos de Aseo- Cobro Directo 3.000
0302001001 Permisos de Circulacin- De Beneficio Municipal 19.000
0302001002 Permisos de Circulacin- De Beneficio Fondo Comn Municipal 33.000
0801001 Reembolso art.4 Ley N 19.345 y Ley N 19.117 art. nico 9.352
0802001 Multas- De Beneficio Municipal 11.000
0899999 Otros Ingresos Corrientes - Otros 1.000
1210 Recuperacin de Prstamos - Ingresos Por Percibir 1.184
TOTAL 87.536
36

Esta

Al 31 de diciembre quedaron devengados y no pagados los siguientes gastos
presupuestarios, ascendentes a la suma de M$87.536.-

CDIGO
PRESUPUESTARIO
DENOMINACIN
MILES DE
PESOS (M$)
2103001 Honorarios a Suma Alzada Personas Naturales 100
2204001 Materiales de Oficina 605
2206001 Mantenimiento y Reparacin de Edificaciones 395
2208001 Servicios de Aseo 1.000
2211003 Servicios Informticos 100
2212999 Otros 20
2401004 Organizaciones Comunitarias 500
2403090001
Al Fondo Comn Municipal-Permisos de Circulacin Aporte Ao
Vigente
11.500
2903 Vehculos 550
3102004 Cuentas por Pagar Proyectos Obras Civiles 22.100
3407 Deuda Flotante 3.200
TOTAL 40.070

DETERMINACIN SALDO INICIAL DE CAJA
DISPONIBILIDADES 1.050.987.330
111 Disponibilidad en Moneda Nacional 1.050.987.330
Ms: 21.784.670
114 Anticipos y Aplicacin de Fondos 15.084.670
116 Ajustes a disponibilidades 6.700.000
Menos: -28.890.000
214 Depsitos de Terceros 27.390.000
216 Ajustes a Disponibilidades 1.500.000
SALDO INICIAL DE CAJA DETERMINADO 1.043.882.000
M$ 1.043.882
DECRETO ALCALDICIO
15 SALDO INICIAL DE CAJA 100.000
VALOR A AJUSTAR M$ 943.882

37

Esta
Ajuste Ingresos por Percibir

Monto real al 31 de diciembre 87.536
Monto presupuestado 1.000
Aumento 86.536

Ajuste Deuda Flotante

Monto real al 31 de diciembre 39.520
Monto presupuestado 0
Aumento 39.520

DECRETO MODIFICATORIO
INCREMENTASE:
INGRESOS
12 RECUPERACIN DE PRSTAMOS 86.536
10 Ingresos por Percibir 86.536
15 SALDO INICIAL DE CAJA 943.882
_________
Total Ingresos 1.030.418

GASTOS

22 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 270.427
05 Servicios Bsicos 270.427
29 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 385.450
04 Mobiliario y Otros 385.450
31 INICIATIVAS DE INVERSIN 335.021
02 Proyectos 335.021
34 SERVICIO DE LA DEUDA 39.520
07 Deuda Flotante 39.520
__________
Total Gastos 1.030.418

38

Esta
EJEMPLO APERTURA CONTABLE
Planteamientos:
La Municipalidad Gua presenta los siguientes saldos iniciales.

SALDOS INICIALES
CUENTA DENOMINACIN
SALDOS INICIALES
DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 0
11102 Banco Estado 643.327.330
11103 Banco del Sistema Financiero 396.160.000
11108 Fondos por Enterar al Fondo Comn Municipal 11.500.000
1130101 Depsitos a Plazo 0
11405 Aplicacin de Fondos en Administracin 15.000.000
11408 Otros Deudores Financieros 84.670
11601 Documentos Protestados 6.700.000
12106
Deudores por Transferencias Corrientes al Sector
Privado
17.000.000
12192 CxC de Ingresos Presupuestarios 87.536.000
12202 Acciones y Participaciones de Capital 8.000.000
13106 Bienes Excluidos 4.700.000
14101 Edificaciones 535.500.000
14104 Maquinas y Equipos de Oficina 32.640.000
14105 Vehculos 431.350.000
14106 Muebles y Enseres 51.000.000
14108 Equipos Computacionales y Perifricos 17.340.000
14201 Terrenos 816.000.000
14904
Depreciacin Acumulada de Mquinas y Equipos de
Oficina
23.502.500
14906 Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres 46.410.000
14908
14.458.500
1610204 Obras Civiles 150.000.000
1610299 Costos Acumulados 66.300.000
1619902 Aplicacin a Gastos de Proyectos 216.300.000
21404 Garantas Recibidas 700.000
39

Esta
21405 Administracin de Fondos 19.090.000
21409
Otras Obligaciones Financieras (Tesoro Pblico
Sector Municipal)
7.600.000
21601 Documentos Caducados 1.500.000
22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Comn Municipal 33.000.000
22108 Obligaciones con Registro de Multas de Trnsito 2.800.000
22192 CxP de Gastos Presupuestarios 40.070.000
31101 Patrimonio Institucional 2.040.000.000
31102 Resultados Acumulados 195.840.000
31103 Resultado del Ejercicio

538.972.000
TOTAL

3.485.978.000

3.485.978.000

Asientos de apertura
1151210 CxC Recuperacin de Prestamos- Ingresos por percibir 87.536.000
12192 CxC de Ingresos Presupuestarios 87.536.000
Traspaso a Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios de los saldos de Deudores
Presupuestarios devengados en ejercicios anteriores.

22192 CxP de Gastos Presupuestarios 40.070.000
2153407 CxP Servicio de la Deuda- Deuda Flotante 40.070.000
Traspaso a Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios de los saldos de las cuentas de
Acreedores Presupuestarios.

31103 Resultado del Ejercicio 538.972.000
31102 Resultado Acumulado 538.972.000
Traspaso del Resultado del Ejercicio ao anterior a Resultados Acumulados.

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