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1 DIARIO OFICIAL.- San Salvador, 31 de Julio de 2014.

S U M A R I O
1 REPUBLICA DE EL SALVADOR EN LA AMERICA CENTRAL
TOMO N 404 SAN SALVADOR, JUEVES 31 DE JULIO DE 2014 NUMERO 142
-
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Pg.
4-7
8-11
12-17
18
18
Pg.
19-22
23
24-25
ORGANO LEGISLATIVO
Decreto No. 762.- Reformas a la Ley de Impuesto sobre la
Renta. .........................................................................................
Decreto No. 763.- Reformas al Cdigo Tributario. ..........
Decreto No. 764.- Ley de Impuesto a las Operaciones
Financieras. ...............................................................................
ORGANO EJECUTIVO
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
Acuerdos Nos. 198 y 209.- Se encargan Despachos de
Relaciones Exteriores y de Obras Pblicas, Transporte y de
Vivienda y Desarrollo Urbano. ..................................................
Acuerdo No. 206.- Se reconocen gastos por el desempeo
de misin ocial. ........................................................................
MINISTERIO DE GOBERNACIN Y
DESARROLLO TERRITORIAL
RAMO DE GOBERNACIN Y DESARROLLO
TERRITORIAL
Nuevos estatutos de la Iglesia Pentecostal Unida
Internacional de El Salvador y Acuerdo Ejecutivo No. 139,
aprobndolos. .............................................................................
MINISTERIO DE ECONOMA
RAMO DE ECONOMA
Acuerdo No. 883.- Se establece poltica del subsidio del
gas licuado de petrleo para consumo domstico. .....................
MINISTERIO DE EDUCACIN
RAMO DE EDUCACIN
Acuerdos Nos. 15-0136 y 15-0171.- Reconocimiento de
estudios acadmicos. ..................................................................
DIRECTOR: Edgard Antonio Mendoza Castro
DIARIO OFI CIAL
4 DIARIO OFICIAL Tomo N 404
ORGANO LEGISLATIVO
DECRETO No. 762
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:
I. Que por Decreto Legislativo No. 134, de fecha 18 de diciembre de 1991, publicado en el Diario Ocial No. 242, Tomo No. 313, del 21 del
mismo mes y ao, se emiti la Ley de Impuesto sobre la Renta.
II. Que mediante Decreto Legislativo No. 957, de fecha 14 de diciembre de 2011, publicado en el Diario Ocial No. 235, Tomo No. 393, del
15 del mismo mes y ao, se reform la Ley de Impuesto sobre la Renta, introduciendo como parte de las reformas la gura del pago mnimo
al Impuesto sobre la Renta.
III. Que mediante sentencia de inconstitucionalidad 18-2012, emitida en fecha 15 de noviembre de 2013, por la Sala de lo Constitucional de la
Corte Suprema de Justicia, se declar inconstitucional el pago mnimo al Impuesto sobre la Renta aplicado al 1% sobre la renta obtenida,
debido a que al determinar como base imponible de ste a las rentas brutas u obtenidas, sin posibilidad de deduccin de los costos y gastos
necesarios para su produccin y la conservacin de su fuente, tales disposiciones violan la equidad tributaria, en su manifestacin del
principio de capacidad econmica.
IV. Que el propsito de los impuestos mnimos es que los ciudadanos que hacen uso de los servicios y obras pblicas, contribuyan a sufragar
el gasto pblico, medida que permite cumplir con el principio de generalidad de contribuir a la sostenibilidad nanciera del Estado, a su
vez es un mecanismo antifraude contra las deducciones inexistentes o improcedentes.
V. Que en diversos pases latinoamericanos se han establecido bajo diversas denominaciones impuestos mnimos, tomando como base impo-
nible los activos netos o los ingresos brutos, o una combinacin de ambos.
VI. Que la incorporacin de un pago mnimo sobre la base de un activo neto que sea complementario al impuesto sobre la renta, acreditable
contra ste garantiza el principio de equidad tributaria.
VII. Que existen exenciones a sector de comunicacin impresa que los coloca en situacin de privilegio respecto a los dems sectores de comu-
nicacin, por lo que deben derogarse, para dar cumplimiento a los principios tributarios de igualdad, equidad y generalidad.
VIII. Que en razn de lo anterior, es necesario introducir un pago mnimo a la renta sobre la base del activo neto, que sustituya el basado en las
rentas brutas o gravadas, adems de eliminar exenciones que no se ajustan a los principios tributarios sealados.
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del diputado Othon Sigfrido Reyes Morales y de la diputada Lorena Guadalupe Pea
Mendoza.
DECRETA las siguientes:
REFORMAS A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Art. 1. Incorprese en la Ley de Impuesto sobre la Renta el Ttulo VII, el Captulo V, cuyo acpite ser PAGO MNIMO DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, que incluir los artculos del 76 al 81, en el orden y de la siguiente manera:
5 DIARIO OFICIAL.- San Salvador, 31 de Julio de 2014.
"CAPTULO V
PAGO MNIMO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Sujetos pasivos y hecho imponible
Art. 76. El impuesto sobre la renta anual tendr un pago mnimo, cuyo hecho generador est constituido por la posesin de activo neto en el
ejercicio o perodo de imposicin.
Los sujetos pasivos de esta obligacin material son los regulados en el artculo 5 de esta Ley.
Base imponible, alcuota del impuesto.
Art. 77. El pago mnimo del impuesto sobre la renta se liquidar sobre el monto del activo neto, con la alcuota del uno por ciento (1%).
El monto del activo neto se determinar restando al valor del activo total, la sumatoria de los valores de las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas, los activos jos no operativos, los activos posedos en el exterior, las acciones en otras sociedades salvadoreas y el saldo de obligaciones
nancieras relacionados con activos jos que estn en operacin. Asimismo, se deducirn del activo total, los activos destinados a la agricultura y
ganadera, excepto agroindustria.
Para determinar el valor de los bienes y derechos que forman parte del activo total, as como el de las obligaciones nancieras, se utilizarn las
normas tcnicas contables autorizadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora. Los sujetos no obligados a
llevar contabilidad formal, utilizarn el valor nominal segn documentos y registros, adems aplicarn lo establecido en la presente Ley en materia de
depreciacin y amortizacin.
Los Bancos, sociedades cooperativas de ahorro y crdito, as como las sociedades de ahorro y crdito, supervisadas por la Superintendencia del
Sistema Financiero, podrn deducir del activo total, el valor de los bienes inmuebles recibidos en dacin en pago o embargados que formen parte de
sus activos extraordinarios.
Si el sujeto est obligado a llevar contabilidad formal podr restar del activo total, el valor de las reservas tcnicas que hayan sido constituidas
de acuerdo a normas de autoridad reguladora y el de las provisiones contables de acuerdo a las normas tcnicas contables autorizadas por el Consejo
de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora.
La base imponible del activo neto no exceder del monto de las rentas brutas gravadas del ejercicio o perodo de imposicin.
Sujeto exentos al pago mnimo denitivo
Art. 78. No estarn sujetos al pago mnimo del impuesto sobre la renta:
a) Las personas naturales que obtengan rentas exclusivamente de sueldos y salarios.
b) Los usuarios de zonas francas industriales y de comercializacin; de perfeccionamiento de activo; de parques y de centros de servicios; los
sujetos comprendidos en la Ley General de Asociaciones Cooperativas y los comprendidos en el artculo 6 de la presente Ley.
c) Los entes y deicomisos nanciados por el Estado de El Salvador, organismos internacionales o de gobiernos extranjeros.
d) Las personas exentas del Impuesto sobre la Renta por disposicin de ley.
e) Los sujetos mencionados en el artculo 76 de esta Ley, durante los tres primeros aos de inicio de sus operaciones, siempre que la actividad
haya sido constituida con nuevas inversiones, excluyndose aquellos casos en que las adquisiciones de activos o derechos sean preexistentes.
El plazo se contar a partir de su inscripcin en el Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco.
f) Los contribuyentes de un determinado sector de la actividad econmica que por circunstancias excepcionales hayan sido afectados en sus
operaciones, existiendo declaratoria de estado de calamidad pblica y desastre por parte de la Asamblea Legislativa, Estado de Emergen-
cia decretado, en su caso, por el Presidente de la Repblica, conforme a la legislacin respectiva, o por razones de caso fortuito o fuerza
mayor.
g) Los contribuyentes que hayan obtenido rentas gravadas hasta ciento cincuenta mil dlares (US$150,000.00) en el ejercicio o perodo de
imposicin.
6 DIARIO OFICIAL Tomo N 404
Para los efectos de la aplicacin de las exenciones anteriores, los contribuyentes debern presentar una declaracin jurada mediante el formula-
rio que determine la Administracin Tributaria; para los supuestos de condiciones econmicas excepcionales, caso fortuito o fuerza mayor debern
acompaarse de los medios de prueba documental que acrediten tales extremos. La Administracin Tributaria podr ejercer sus facultades para la
comprobacin del contenido de dicha declaracin.
Liquidacin y declaracin del pago mnimo
Art. 79. El sujeto pasivo liquidar y declarar el pago mnimo del impuesto sobre la renta, en la misma declaracin del Impuesto sobre la Renta
del ejercicio o perodo de imposicin correspondiente.
Pago del impuesto sobre la renta
Art. 80. El impuesto sobre la renta a pagar en el ejercicio o perodo de imposicin, ser igual al monto mayor que resulte de comparar el pago
mnimo del impuesto sobre la renta segn lo dispuesto en el artculo 77, con el impuesto calculado sobre la renta neta de conformidad a lo establecido
en los artculos 37 y 41.
Acreditamiento y devolucin
Art. 81. Al impuesto sobre la renta determinado de acuerdo al artculo anterior, se le acreditarn los montos de pago a cuenta y retenciones a que
tiene derecho el sujeto pasivo. Si de la liquidacin resulta impuesto lquido a favor del Estado, ste deber pagarse dentro del plazo legal establecido
en esta Ley; de existir un saldo a favor del contribuyente, se aplicar lo regulado en el Cdigo Tributario.
El importe de pago mnimo sobre el activo neto que excediere al Impuesto sobre la Renta en un ejercicio o perodo de imposicin y que se hubiere
pagado, podr acreditarse en futuros ejercicios o perodos de imposicin a opcin del sujeto pasivo contra:
a) El importe de los enteros de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta, hasta su agotamiento durante los tres ejercicios o perodos de
imposicin inmediatos siguientes.
b) El importe del Impuesto sobre la Renta que se liquide durante los tres ejercicios o perodos de imposicin inmediatos siguientes.
El remanente del pago mnimo sobre al activo neto que no sea acreditado conforme lo regulado en este artculo, ser considerado como un
gasto deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio o perodo de liquidacin denitiva en que concluyan el plazo a que se reere
la presente disposicin..
Art. 2. Incorprese el Art. 132-B, entre los Arts. 132-A y 133, de la siguiente manera:
Art. 132-B. Se derogan las exenciones en lo relativo al impuesto sobre la renta, contenidas en el artculo 8 de la Ley de Imprenta, del Decreto
Legislativo No. 12, del 6 de octubre de 1950, publicado en el Diario Ocial No. 219, Tomo No. 149 del 9 de octubre del mismo ao y sus correspon-
dientes reformas. La presente derogatoria no aplica a las exenciones establecidas al libro.
Vigencia
Art. 3. El presente Decreto entrar en vigencia ocho das despus de su publicacin en el Diario Ocial.
7 DIARIO OFICIAL.- San Salvador, 31 de Julio de 2014.
DADO EN EL SALN AZUL DEL PALACIO LEGISLATIVO. San Salvador, a los treinta y un das del mes de julio del ao dos mil cator-
ce.
OTHON SIGFRIDO REYES MORALES
PRESIDENTE
ENRIQUE ALBERTO LUIS VALDES SOTO GUILLERMO ANTONIO GALLEGOS NAVARRETE
PRIMER VICEPRESIDENTE SEGUNDO VICEPRESIDENTE
JOSE FRANCISCO MERINO LOPEZ LORENA GUADALUPE PEA MENDOZA
TERCER VICEPRESIDENTE CUARTA VICEPRESIDENTA
CARLOS ARMANDO REYES RAMOS
QUINTO VICEPRESIDENTE
GUILLERMO FRANCISCO MATA BENNETT MANUEL VICENTE MENJIVAR ESQUIVEL
PRIMER SECRETARIO SEGUNDO SECRETARIO
SANDRA MARLENE SALGADO GARCIA JOSE RAFAEL MACHUCA ZELAYA
TERCERA SECRETARIA CUARTO SECRETARIO
IRMA LOURDES PALACIOS VASQUEZ ERNESTO ANTONIO ANGULO MILLA
QUINTA SECRETARIA SEXTO SECRETARIO
FRANCISCO JOSE ZABLAH SAFIE JOSE SERAFIN ORANTES RODRIGUEZ
SEPTIMO SECRETARIO OCTAVO SECRETARIO
CASA PRESIDENCIAL: San Salvador, a los treinta y un das del mes de julio del ao dos mil catorce.
PUBLQUESE,
SALVADOR SNCHEZ CERN,
Presidente de la Repblica.
JUAN RAMN CARLOS ENRIQUE CCERES CHVEZ,
Ministro de Hacienda.
8 DIARIO OFICIAL Tomo N 404
DECRETO No. 763
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:
I. Que mediante Decreto Legislativo No. 230, de fecha 14 de diciembre de 2000, publicado en el Diario Ocial No. 241, Tomo No. 349, del
22 de ese mismo mes y ao, se emiti el Cdigo Tributario.
II. Que a partir de la vigencia de dicho cuerpo legal, se han introducido reformas que han permitido, por una parte, acceder a importantes
avances en el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias y por la otra, los procedimientos administrativos para la determinacin
de los adeudos tributarios son ms ecientes.
III. Que ha podido detectarse, que como producto de la globalizacin y de los avances tecnolgicos, se han facilitado las operaciones de co-
mercio internacional, constatando que con ello, han emergido nuevos comportamientos elusivos y evasivos, particularmente en lo relativo
a operaciones por medios electrnicos, cuyos actuales controles tributarios resultan insucientes.
IV. Que a travs de una serie de consultas formuladas a la Administracin Tributaria, se ha podido establecer que existe incertidumbre sobre
varios aspectos regulados en el Cdigo, tales como la aplicacin prctica de los precios de transferencia, la solvencia, caducidad y pres-
cripcin, lo cual hace necesario efectuar aclaraciones a la normativa aplicable a dichos casos.
V. Que asimismo, para simplicar procedimientos que no se adaptan a la realidad, se hace necesario efectuar adecuaciones a las guras de
fedatario y audiencia.
VI. Que en tal sentido, resulta necesario la introduccin de reformas al citado Cdigo, que permitan claridad en su contenido, facilitar su apli-
cacin y establecer controles tributarios efectivos y transparentes.
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del diputado Othon Sigfrido Reyes Morales y de la diputada Lorena Guadalupe Pea
Mendoza.
DECRETA las siguientes:
REFORMAS AL CDIGO TRIBUTARIO
Art. 1. Refrmase el epgrafe del Art. 62-A y su inciso segundo, en su orden, de la siguiente manera:
DETERMINACIN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Los contribuyentes, para efectos del cumplimiento de la obligacin regulada en el inciso anterior, determinarn el precio de mercado utilizando
los procedimientos y mtodos tcnicos contenidos en este Cdigo y en los lineamientos sobre precios de transferencia de la Organizacin para la
Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE). Lo anterior tambin es aplicable a la Administracin Tributaria, en el ejercicio de sus facultades,
efectuando en su caso, la determinacin de precios de mercado correspondiente y los ajustes impositivos respectivos, de acuerdo a lo regulado en este
Cdigo.
Art. 2. Adicinanse los incisos cuarto y quinto al Art. 82, de la siguiente manera:
Se suspende el plazo de la prescripcin al interponerse recurso, proceso o accin por el obligado o deudor tributario en los rganos administra-
tivos o judiciales, hasta que la resolucin o la sentencia tenga la autoridad de la cosa juzgada.
Son aplicables las causales de interrupcin del plazo de la prescripcin reguladas en materia civil.
Art. 3. Adicinanse los incisos sptimo y octavo al Art. 120, de la siguiente manera:
9 DIARIO OFICIAL.- San Salvador, 31 de Julio de 2014.
La Administracin Tributaria podr intercambiar informacin de carcter scal con Administraciones Tributarias de jurisdicciones extranjeras.
Para tales efectos, podr suscribir los acuerdos para el cumplimiento de tal n, los cuales se sometern a los procedimientos de suscripcin y ratica-
cin, de acuerdo a la legislacin nacional.
Lo dispuesto en este artculo constituye un rgimen especial, que se aplicar con preferencia a cualesquiera leyes o reglamentos, a menos que
expresamente se haga extensiva la reserva a la Administracin Tributaria.
Art. 4. Adicinase al Ttulo III, en su Captulo I, la Seccin Dcima que se integrar con su epgrafe, acpites y artculos que se comprenden, de
la siguiente manera:
"SECCIN DCIMA
EQUIPOS ELECTRNICOS
Control de equipos, aparatos o sistemas computarizados
Art. 149-D. Los equipos electrnicos para el control de pagos relacionados con transferencias de bienes o prestacin de servicios, para ser utili-
zados en el territorio salvadoreo, deben consignar en cada tiquete que emitan el nmero de identicacin autorizado por la Administracin Tributaria,
adems poseer identicacin o distintivo asignado por la Administracin Tributaria de acuerdo a las normas que sta emita.
Para efectos de esta seccin, se comprender cuando se utilice la expresin equipos electrnicos, que se hace referencia a equipos, aparatos o
sistemas computarizados o electrnicos, tales como terminales de puntos de ventas o POS por sus siglas en ingls.
Los contribuyentes nicamente podrn utilizar equipos electrnicos para el control de pagos que cumplan con los requisitos antes referidos, y
que transmitan la informacin a sujetos domiciliados en El Salvador para que se efecten las liquidaciones y pagos correspondientes.
La Administracin Tributaria emitir las normas administrativas necesarias en relacin a la presente seccin.
Los auditores que en el desarrollo de cualquier facultad delegada por la Administracin Tributaria, veriquen la existencia o uso de equipos
electrnicos que incumplan lo establecido en este artculo, levantarn acta haciendo constar dicha circunstancia y como medida precautoria retirarn
el equipo en forma inmediata.
Los contribuyentes dentro del plazo de cinco das hbiles y perentorios, contados a partir del da siguiente del retiro del equipo, podrn interponer
su inconformidad ante la Direccin General de Impuestos Internos, proporcionando en dicho plazo las pruebas que consideren conducentes, transcurrido
dicho plazo se proceder a emitir la resolucin que corresponda, debiendo proceder en su caso a su destruccin.
Obligacin para sujetos que negocien equipos electrnicos
Art. 149-E. Los Bancos, Sociedades o Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crdito y sus Federaciones, as como cualquier sujeto, que bajo
cualquier modalidad contractual, ponga a disposicin equipos electrnicos para que sean utilizados en el control de pagos en El Salvador, estn obli-
gados a:
a) Garantizar que cumplan con lo regulado en el inciso primero del artculo anterior.
b) Presentar a la Administracin Tributaria informe por medios electrnicos con los requisitos y especicaciones tcnicas que sta disponga,
de los equipos electrnicos que bajo cualquier modalidad contractual haya dispuesto para ser utilizado por contribuyentes en El Salvador.
Dicho informe ser remitido por cada perodo trimestral, dentro del plazo de quince das hbiles siguientes de nalizado cada trimestre.
Se faculta a la Administracin Tributaria para publicar por medio del sitio electrnico del Ministerio de Hacienda o por cualquier otro medio,
lista de los equipos electrnicos autorizados, los usuarios de los mismos y dems datos pertinentes para su identicacin.
Art. 5. Sustityese el Art. 167, por el siguiente:
Art. 167. En la noticacin de liquidaciones de ocio, cuando el contribuyente hubiere desvirtuado en todo o en parte los hallazgos o ilcitos
tributarios atribuidos por la Administracin Tributaria, se aplicar en lo pertinente lo establecido en el artculo 165 de este Cdigo.
10 DIARIO OFICIAL Tomo N 404
Asimismo en el acta de noticacin, se har constar todas las circunstancias en que se llev a cabo la citada diligencia. En los casos de noti-
cacin por esquela o edicto se expresar que se agrega al expediente respectivo copia de la esquela o edicto correspondiente.
Art. 6. Interclanse entre los incisos tercero y cuarto del Art. 175, un inciso de la siguiente manera:
El cmputo del plazo de la caducidad regulada en la presente disposicin, se interrumpir desde la fecha de noticacin del auto de designacin
de auditores hasta tres aos.
Art. 7. Refrmase en el Art. 181, nicamente la primera parte del inciso primero, de la siguiente manera:
Art. 181. El Fedatario realizar visitas a los contribuyentes como adquirente de bienes o prestatario de servicios, con el propsito de vericar
el cumplimiento de las obligaciones de emitir y entregar facturas o documentos equivalentes y si stos cumplen los requisitos legales, as como de la
obligacin de inscribirse en el Registro de Contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, que lleva
la Administracin Tributaria. En el caso de vericar incumplimiento de las referidas obligaciones, proceder a identicar su calidad de Fedatario, a
entregar el auto que lo faculta realizar la vericacin y a levantar el acta de comprobacin por las infracciones vericadas, la que deber contener los
requisitos mnimos siguientes:
Art. 8. Adicinese un inciso nal al Art. 219, de la siguiente manera:
Lo regulado en materia de solvencia y autorizacin, tambin es aplicable a las obligaciones tributarias aduaneras.
Art. 9. Sustityese el inciso quinto del Art. 260 y adicinase un nuevo inciso, de la siguiente manera:
Sin perjuicio de las facultades de scalizacin y determinacin de impuesto, concluido el trmino probatorio, se dictar la resolucin que co-
rresponda, con fundamento en las pruebas y disposiciones legales aplicables.
El acta de comprobacin suscrita por el Fedatario constituir informe de infraccin, para la iniciacin del procedimiento regulado en este art-
culo.
Art. 10. Adicinase un inciso segundo al Art. 277, de la siguiente manera:
La competencia regulada en el inciso anterior corresponder a la Direccin General de Impuestos Internos, la cual deber efectuar la divulgacin
anualmente, de acuerdo a las normas administrativas que sta emita. La divulgacin podr efectuarse en el sitio web del Ministerio de Hacienda en
perodo menor.
Art. 11. Incorprase el Art. 277-A, entre los artculos 277 y 278, de la siguiente manera:
Publicidad de las resoluciones de liquidacin de tributos y multas
Art. 277-A. La Direccin General de Impuestos Internos divulgar extractos de las resoluciones de tasacin de tributos y multas, as como las
sentencias emitidas por el Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas y los fallos de la Sala de lo Contencioso Administrativo
sobre esta materia. De igual forma se proceder en aquellos casos que se d aviso o se remitan a la Fiscala General de la Repblica. En estos casos
se incluir los nombres de los sujetos pasivos, el valor determinado y los nombres de los funcionarios rmantes.
La divulgacin del extracto de los avisos, resoluciones y sentencias se efectuar anualmente en dos diarios de circulacin nacional. La divulgacin
tambin podr efectuarse en el sitio web del Ministerio de Hacienda en un perodo menor.
Art. 12. Adicinase al Ttulo VI, Captulo I, el Art. 280-B, de la siguiente manera:
"Art. 280-B. Las regulaciones contenidas en el inciso quinto del artculo 82, se incorporan para efectos de facilitar la aplicacin de las normas y
no constituyen nuevas causales de interrupcin de la prescripcin..
11 DIARIO OFICIAL.- San Salvador, 31 de Julio de 2014.
Transitorios.
Art. 13. Los sujetos que a la vigencia de este decreto posean o utilicen equipos electrnicos de los que trata el artculo 149-D, debern:
a) Cumplir con las normas que emita la Administracin Tributaria dentro del plazo de ciento ochenta das contados a partir del da siguiente
de su emisin.
b) Presentar a la Administracin Tributaria informe por medios electrnicos con los requisitos y especicaciones tcnicas que sta disponga,
de los equipos, aparatos, sistemas computarizados o electrnicos que posea o utilice, dentro del plazo de sesenta das hbiles contados a
partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo.
La Administracin Tributaria emitir las normas administrativas para el control de los equipos electrnicos, dentro del plazo de sesenta das
hbiles contados a partir de la vigencia del presente Decreto.
Derogatorias
Art. 14. Dergase el inciso segundo del artculo 186.
Vigencia
Art. 15. El presente Decreto entrar en vigencia ocho das despus de su publicacin en el Diario Ocial.
DADO EN EL SALN AZUL DEL PALACIO LEGISLATIVO. San Salvador, a los treinta y un das del mes de julio del ao dos mil cator-
ce.
OTHON SIGFRIDO REYES MORALES
PRESIDENTE
ENRIQUE ALBERTO LUIS VALDES SOTO GUILLERMO ANTONIO GALLEGOS NAVARRETE
PRIMER VICEPRESIDENTE SEGUNDO VICEPRESIDENTE
JOSE FRANCISCO MERINO LOPEZ LORENA GUADALUPE PEA MENDOZA
TERCER VICEPRESIDENTE CUARTA VICEPRESIDENTA
CARLOS ARMANDO REYES RAMOS
QUINTO VICEPRESIDENTE
GUILLERMO FRANCISCO MATA BENNETT MANUEL VICENTE MENJIVAR ESQUIVEL
PRIMER SECRETARIO SEGUNDO SECRETARIO
SANDRA MARLENE SALGADO GARCIA JOSE RAFAEL MACHUCA ZELAYA
TERCERA SECRETARIA CUARTO SECRETARIO
IRMA LOURDES PALACIOS VASQUEZ ERNESTO ANTONIO ANGULO MILLA
QUINTA SECRETARIA SEXTO SECRETARIO
FRANCISCO JOSE ZABLAH SAFIE JOSE SERAFIN ORANTES RODRIGUEZ
SEPTIMO SECRETARIO OCTAVO SECRETARIO
CASA PRESIDENCIAL: San Salvador, a los treinta y un das del mes de julio del ao dos mil catorce.
PUBLQUESE,
SALVADOR SNCHEZ CERN,
Presidente de la Repblica.
JUAN RAMN CARLOS ENRIQUE CCERES CHVEZ,
Ministro de Hacienda.
12 DIARIO OFICIAL Tomo N 404
DECRETO No. 764
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPBLICA DE EL SALVADOR,
CONSIDERANDO:
I. Que es obligacin del Estado garantizar la justicia, la seguridad y el bienestar de la comunidad, requiriendo para tales efectos la partici-
pacin solidaria de los ciudadanos que muestren capacidad contributiva; de tal manera que es necesario generar una serie de medidas que
fortalezcan las nanzas pblicas.
II. Que dentro de dichas medidas, se encuentran aqullas orientadas a incrementar los ingresos tributarios en relacin equitativa.
III. Que la introduccin de un impuesto que grave las operaciones nancieras mediante cheque o transferencias con una tasa baja y exenciones
razonables, permite la generacin de recaudacin tributaria de manera sistmica, con menores costos a los agentes econmicos, contribu-
yendo al equilibrio de las nanzas del Estado por la va de los ingresos pblicos.
IV. Que la imposicin de las operaciones en efectivo en el Sistema Financiero, mediante una retencin de liquidez con carcter neutral, permite
el control de operaciones signicativas que no estn siendo declaradas en otros tributos.
POR TANTO,
en uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del diputado Othon Sigfrido Reyes Morales y de la diputada Lorena Guadalupe Pea
Mendoza.
DECRETA la siguiente:
LEY DE IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS
CAPTULO I
DEL IMPUESTO AL CHEQUE Y A LAS TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS
Del Impuesto
Art. 1. Establcese un impuesto que recaer sobre el valor pagado de cualquier tipo de cheque y las transferencias electrnicas realizadas en el
territorio nacional, en moneda de legal circulacin en el pas, de acuerdo a las regulaciones contenidas en esta Ley.
Entidades del Sistema Financiero
Art. 2. Para efectos de esta Ley, se comprender por entidades del Sistema Financiero, a las reguladas en la Ley de Bancos, la Ley de Bancos
Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crdito, el Banco de Fomento Agropecuario y las Asociaciones y Sociedades Cooperativas de Ahorro y
Crdito reguladas por sus respectivas leyes.
13 DIARIO OFICIAL.- San Salvador, 31 de Julio de 2014.
Hechos generadores
Art. 3. Constituyen hechos generadores del impuesto los dbitos en cuentas de depsitos y las rdenes de pago o transferencias electrnicas
correspondientes a:
a) Pagos de bienes y servicios mediante el uso de cheque y tarjeta de dbito, cuyo valor de transaccin u operacin sea superior a
US$1,000.00;
b) Los pagos por medio de transferencias electrnicas cuyo valor de transaccin u operacin sea superior a US$1,000.00;
c) Las transferencias a favor de terceros, bajo cualquier modalidad o medio tecnolgico, cuyo valor de transaccin u operacin sea superior
a US$1,000.00;
d) Los desembolsos de prstamos o nanciamientos de cualquier naturaleza;
e) Las operaciones realizadas entre las entidades del Sistema Financiero, en base a cualquier tipo de instruccin de sus clientes o por su propio
inters.
Los hechos generadores anteriores se entienden ocurridos y causado el impuesto cuando se efecte el pago, transferencia o desembolso.
Las transferencias de recursos al exterior estarn gravadas con el presente impuesto, las cuales se encuentran comprendidas en los literales b) y
c) de este artculo.
Exenciones
Art. 4. Estn exentas del impuesto las siguientes operaciones o transacciones nancieras:
a) El retiro de efectivo de cuentas de depsito, tanto en cajeros electrnicos, como el realizado en las ocinas de las entidades del Sistema
Financiero.
b) Pago de bienes y servicios por medio de cheque, el uso de tarjeta de dbito y transferencia bajo cualquier modalidad o medio tecnolgico,
cuyo valor de transaccin u operacin sea igual o inferior a US$1,000.00.
c) Los pagos que realizan los tarjetahabientes en el Sistema de Tarjeta de Crdito, incluyendo el uso de la tarjeta de crdito por l tarjetaha-
biente.
d) Los pagos de la seguridad social y previsional.
e) Los pagos, acreditaciones y las transferencias realizadas por:
1. El Estado, las Municipalidades y las Instituciones Autnomas, inclusive el Banco Central de Reserva de El Salvador, la Superintendencia
del Sistema Financiero, el Instituto Salvadoreo del Seguro Social, el Instituto Nacional de Pensiones de los Empleados Pblicos, el
Instituto de Previsin Social de la Fuerza Armada e Instituto de Garanta de Depsitos.
2. Las misiones diplomticas, consulares y personal diplomtico extranjero acreditadas en el pas, a condicin de reciprocidad.
3. Los organismos internacionales, agencias de desarrollo o cooperacin de estados o pases extranjeros.
4. Los Fondos de Pensiones.
5. Los usuarios de Zonas Francas, Depsitos de Perfeccionamiento Activo, Parques o Centros de Servicios.
La exencin incluye las operaciones que se realicen en cuentas de las entidades sealadas en el ejercicio de sus funciones.
f) El pago de remuneraciones a trabajadores, inclusive indemnizaciones laborales, mediante transferencia o emisin de cheques.
14 DIARIO OFICIAL Tomo N 404
La exoneracin establecida en el presente literal proceder nicamente cuando el pago de las sumas se realice mediante transferencia de
fondos desde una cuenta especial de depsito del empleador o mediante cheques, en los que se identique a la cuenta especial del empleador
y al titular de la cuenta de depsito. En el caso de pago mediante cheque, se identicar el nombre del empleador, su cuenta especial y el
Documento nico de Identidad del empleado.
g) El pago de prstamos por parte de los clientes a las entidades del Sistema Financiero. En el caso de prstamos originados en el exterior
para ser utilizados en el territorio nacional, los pagos por medio de transferencias, giros o cualquier otro medio, estarn gravados con el
impuesto del presente captulo.
h) Los desembolsos de prstamos destinados para capital de trabajo de microempresarios, para adquisicin de vivienda o crditos de avo a la
agricultura y ganadera. La exencin proceder siempre que la suma de los valores de los desembolsos sea igual o inferior a US$50,000.00.
En el caso de los prstamos personales o de consumo la exencin proceder cuando los valores de los desembolsos sea igual o inferior a
US$10,000.00.
En el caso de renanciamientos, renovaciones o reestructuraciones de prstamos est exento el saldo de valores cancelado con tal operacin,
gravndose con el impuesto nicamente el desembolso neto.
Tambin estn exentos los desembolsos de prstamos que otorguen los organismos de integracin cooperativa o de segundo piso, a las
entidades usuarias, destinados para nanciar operaciones crediticias de los deudores nales de tales fondos.
i) Las transferencias entre cuentas de depsito de un mismo titular en las entidades del Sistema Financiero. Asimismo, las realizadas por las
entidades del Sistema Financiero con el Banco Central de Reserva de El Salvador; o en el caso de las Asociaciones Cooperativas de Ahorro
y Crdito en la Caja Central o mecanismos de centralizacin de fondos establecidos por su Federacin.
j) La constitucin de la reserva de liquidez de las entidades del Sistema Financiero, as como la del requerimiento de activos lquidos y cual-
quier acto de disposicin u operacin sobre las mismas.
k) Los pagos de los servicios de suministro de agua y energa elctrica que se efecten por medio de cheques, transferencias bancarias, tarjetas
de crdito o dbito.
l) Las operaciones de inversin y emisin que se efecten en el mercado primario de la Bolsa de Valores, as como la compra y venta prima-
ria que se realice en la Bolsa de Productos y Servicios. Esta exencin incluye a los ttulos emitidos por el Estado y las entidades pblicas
municipales y autnomas.
Las operaciones efectuadas por las Casas Corredoras de Bolsa, Depositaria de Valores, Puestos de Bolsas en el ejercicio de sus funciones
de intermediacin en el mercado de Valores y en la intermediacin de Productos de Servicios.
Para efectos de esta Ley, el impuesto que genera el pago de cheques o las transferencias que realicen los inversionistas y emisores a las
Casas de Corredores de Bolsa, Depositaria de Valores, as como los Puestos de Bolsa en la intermediacin de Productos y Servicios, no
ser retenido por las entidades del Sistema Financiero. Los sujetos mencionados en el presente inciso estn obligados a retener el impuesto,
de acuerdo a lo previsto en esta Ley.
m) Las transferencias hacia el exterior relacionadas con importaciones de bienes y servicios relacionados con la actividad productiva y remesas
por repatriacin de capital o utilidades.
n) Las transferencias provenientes del exterior, acreditadas a la cuenta del beneciario o destinatario, tales como remesas familiares, pagos
por bienes o servicios exportados.
) Los pagos por primas de seguro cuyo valor de transaccin u operacin sea igual o inferior a US$1,000.00. Las transferencias por indem-
nizaciones y venta de salvamentos relacionados con primas de seguro cuya cuota mensual sea igual o inferior a US$1,000.00.
o) Los pagos que realicen las estaciones de servicios de combustible por la compra de dicho producto.
Sujetos pasivos
Art. 5. Son sujetos pasivos del impuesto que regula la presente Ley, los siguientes:
a) Los titulares de depsitos de dinero.
15 DIARIO OFICIAL.- San Salvador, 31 de Julio de 2014.
b) Los que ordenan o instruyan pagos o transferencias por cualquier modalidad o medio tecnolgico, a travs de las entidades del Sistema
Financiero y entidades no nancieras.
c) Las entidades del Sistema Financiero que realicen desembolsos de prstamos de cualquier naturaleza y operaciones por su propio inters.
Agentes de Retencin
Art. 6. Son responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retencin:
a) Las entidades del Sistema Financiero.
b) Las entidades que ejecuten rdenes de pago o transferencias por cualquier modalidad o medio tecnolgico.
c) Las Casas de Corredores de Bolsa, en el caso de operaciones de valores en operaciones de terceros.
d) Los Puestos de Bolsa, en el caso de operaciones de Intermediacin de Productos y Servicios.
e) Los que designe la Administracin Tributaria, mediante resolucin.
El agente de retencin es responsable solidario por el pago del impuesto.
El agente de retencin que hubiera efectuado pagos indebidos o en exceso a la Administracin Tributaria, podr solicitar la devolucin o acre-
ditamiento, utilizando el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
Obligaciones del Agente de Retencin
Art. 7. Los agentes de retencin estn obligados a:
a. Retener el impuesto regulado en la presente Ley.
b. Llevar registro de las operaciones sujetas a retencin y entregar al contribuyente, el documento donde conste el impuesto retenido individual
o acumulado, cuando ste lo requiera. La emisin de la constancia se efectuar por perodo mensual.
c. Efectuar la devolucin de las retenciones realizadas en forma indebida o en exceso a los contribuyentes, inclusive cuando stas sean producto
de una operacin fraudulenta en detrimento del cliente.
d. Presentar declaracin jurada por perodo tributario mensual, a travs de formulario electrnico que la Administracin Tributaria proporcione.
La declaracin jurada incluir el pago del impuesto y se efectuar dentro del plazo de los primeros diez das hbiles siguientes de nalizado
el perodo tributario mensual.
Base imponible y alcuota
Art. 8. La base imponible del Impuesto se determinar aplicando la alcuota del 0.25% equivalente a 2.5 por mil, sobre el monto de las transac-
ciones u operaciones gravadas.
En el caso de las operaciones de reporto e interbancarias, cuyo plazo sea igual o inferior a 45 das, la retencin a aplicar ser de forma anualizada,
de acuerdo al perodo que dure la operacin. Para el caso de las operaciones de reporto para los inversionistas y emisores, el agente de retencin ser
la Casa Corredora de Bolsa.
Proceso de retencin del impuesto
Art. 9. Los agentes de retencin debern cargar la alcuota en la cuenta de depsito del sujeto pasivo, al momento que se cause el impuesto sin
afectar el monto del dbito. En ningn caso se dejar de pagar el impuesto.
En los casos de orden de pago o transferencia en los que no exista una cuenta de depsito, el impuesto deber enterarse al agente de retencin,
en adicin al valor de la operacin.
16 DIARIO OFICIAL Tomo N 404
CAPTULO II
RETENCIN DE IMPUESTO PARA EL CONTROL DE LA LIQUIDEZ
Art. 10. Los sujetos mencionados en el artculo 6 de esta Ley efectuarn una retencin en concepto de impuesto para el control de la liquidez
del 0.25% o su equivalente del 2.5 por mil, sobre el exceso de US$5,000.00 originado de las operaciones de depsitos, pagos y retiros en efectivo,
individual o acumuladas en el mes.
Los hechos generadores anteriores se entienden ocurridos y causado el impuesto cuando se efecte el depsito, pago o retiro en efectivo.
Sern aplicables las obligaciones establecidas en el artculo 7 de la presente Ley. Asimismo son exentos de la retencin de impuesto para el
control de la liquidez los sujetos y entidades citados en el artculo 4, literal e) de esta Ley, las Asociaciones Cooperativas, sus Federaciones y Confe-
deraciones.
Las cuentas para el manejo de reservas de liquidez y requerimiento de activos lquidos de las entidades del Sistema Financiero, estarn exentas
de esta retencin.
Son sujetos pasivos en carcter de contribuyentes, los que realicen depsitos, pagos o retiros en efectivo.
Los agentes de retencin entregarn a los contribuyentes constancia del impuesto retenido individual o acumulado, de acuerdo a los requisitos
y procedimientos que establezca la Administracin Tributaria. Dicha constancia tendr carcter de intransferible.
La retencin de impuesto por control de liquidez efectivamente enterada, ser acreditable contra cualquiera de los impuestos que administra la
Administracin Tributaria dentro del plazo de dos aos, contado a partir de la fecha de la respectiva retencin. Para los efectos de la acreditacin, las
declaraciones se presentarn en medios electrnicos.
El contribuyente que no acredite o compense el impuesto y el excedente del mismo, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso anterior, perder el
derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores.
Los agentes de retencin debern retener la alcuota al sujeto que realice el depsito, pago o retiro del efectivo. En ningn caso se dejar de pagar
el impuesto.
CAPTULO III
DISPOSICIONES GENERALES Y VIGENCIA
Normas aplicables
Art. 11. En lo no contemplado en esta Ley, se aplicar lo dispuesto en el Cdigo Tributario y leyes tributarias.
La Administracin Tributaria emitir la normativa que facilite la aplicacin de esta Ley, estableciendo en ella entre otros, la forma como se
debern efectuar las retenciones, reglas de redondeo, controles y los documentos de resguardo necesarios. Para tales efectos, podr apoyarse en el
Banco Central de Reserva de El Salvador y la Superintendencia del Sistema Financiero.
Acreditacin
Art. 12. Los importes que se paguen en aplicacin de los impuestos establecidos en la presente Ley, no son deducibles como costo o gasto del
impuesto sobre la renta. Asimismo, el impuesto de que trata el Captulo Primero de esta Ley, no ser acreditable contra obligacin tributaria alguna.
Vigencia
Art. 13. La presente Ley entrar en vigencia, el 1 de septiembre de 2014, previa publicacin en el Diario Ocial.
17 DIARIO OFICIAL.- San Salvador, 31 de Julio de 2014.
DADO EN EL SALN AZUL DEL PALACIO LEGISLATIVO. San Salvador, a los treinta y un das del mes de julio del ao dos mil cator-
ce.
OTHON SIGFRIDO REYES MORALES
PRESIDENTE
ENRIQUE ALBERTO LUIS VALDES SOTO GUILLERMO ANTONIO GALLEGOS NAVARRETE
PRIMER VICEPRESIDENTE SEGUNDO VICEPRESIDENTE
JOSE FRANCISCO MERINO LOPEZ LORENA GUADALUPE PEA MENDOZA
TERCER VICEPRESIDENTE CUARTA VICEPRESIDENTA
CARLOS ARMANDO REYES RAMOS
QUINTO VICEPRESIDENTE
GUILLERMO FRANCISCO MATA BENNETT MANUEL VICENTE MENJIVAR ESQUIVEL
PRIMER SECRETARIO SEGUNDO SECRETARIO
SANDRA MARLENE SALGADO GARCIA JOSE RAFAEL MACHUCA ZELAYA
TERCERA SECRETARIA CUARTO SECRETARIO
IRMA LOURDES PALACIOS VASQUEZ ERNESTO ANTONIO ANGULO MILLA
QUINTA SECRETARIA SEXTO SECRETARIO
FRANCISCO JOSE ZABLAH SAFIE JOSE SERAFIN ORANTES RODRIGUEZ
SEPTIMO SECRETARIO OCTAVO SECRETARIO
CASA PRESIDENCIAL: San Salvador, a los treinta y un das del mes de julio del ao dos mil catorce.
PUBLQUESE,
SALVADOR SNCHEZ CERN,
Presidente de la Repblica.
JUAN RAMN CARLOS ENRIQUE CCERES CHVEZ,
Ministro de Hacienda.

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