Presupuesto

Museo Brooklyn - Comme Sisyphe - Honor Daumier

Se llama presupuesto (budget en ingls) al clculo y negociacin anticipado de los ingresos y egresos de una
actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por
lo general en forma anual.
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Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
trminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto
se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin.
2
El presupuesto es el instrumento de desarrollo
anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por trmino de un ao.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas o
las familias establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser
necesario incurrir en dficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en
cuyo caso el presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a los gastos).
En el mbito del comercio, presupuesto es tambin un documento o informe que detalla el coste que tendr un
servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto se debe atener a l, y no puede cambiarlo si el cliente
acepta el servicio. sistema total de administracin empresarial.
Funciones de los presupuestos
Las siguientes funciones son las ms importantes cuando hablamos en trminos generales:
La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la organizacin.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo, comparando los
resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
Los presupuestos podrn desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organizacin.
Los presupuestos son tiles en la mayor parte de las organizaciones como: utilitaristas (compaas de
negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas
empresas.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia los
Objetivos Estratgicos.
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organizacin. Documento en el que se contiene una previsin generalmente anual de los
ingresos ygastos relativos a una determinada actividad econmica. El presupuesto constituye, por lo regular, un
plan financiero anual.
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas de personal en un
determinado perodo, y sirven como norma de comparacin una vez que se hayan completado los planes y
programas.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y verticalmente
entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de
niveles sucesivos para su ulterior anlisis.
Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los
gerentes observan su comportamiento en relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.
El presupuesto es una herramienta, para la planificacin de las actividades, o de una accin o de un conjunto de
acciones, reflejadas en cantidades monetarias. Y que determinan de manera anticipada las lneas de accin que se
seguirn en el transcurso de un periodo determinado.
Funciones de los presupuestos
La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organizacin. El control
presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo, comparando los resultados con sus
datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias. Los presupuestos
pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organizacin.
Objetivos de los presupuestos
Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo
determinado. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
Finalidades de los presupuestos
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral. Planear
los resultados de la organizacin en dinero y volmenes. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin. Lograr los resultados de las operaciones peridicas.
Usos del presupuesto
El presupuesto es la planificacin fundamentada de muchas estrategias por las cuales constituye un instrumento
importante como norma, utilizado como medio administrativo de determinacin adecuada de capital, costos e
ingresos necesarios en una organizacin, as como la debida utilizacin de los recursos disponibles acorde con las
necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento tambin sirve de ayuda para la
determinacin de metas que sean comparables a travs del tiempo, coordinando as las actividades de los
departamentos a la consecucin de estas, evitando costos innecesarios y mala utilizacin de recursos. De igual
manera permite a la administracin conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparacin de
los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para poder tomar medidas que
permitan corregir o mejorar la actuacin de la organizacin y ayudar en gran medida para la toma de correctios o
aclarativos Un presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de accin de gasto para un
perodo futuro, generalmente de un ao, a partir de los ingresos disponibles. Un ao calendario para un gobierno se
le denomina "ao fiscal".
Elementos de un presupuesto:
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta gerencia.
Los principales elementos de un presupuesto son:
Es un plan quiere decir que el presupuesto expresa lo que la administracin tratar de realizar, de tal forma que
la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.
Integrador indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Es un plan visto como un
todo, pero tambin est dirigido a cada una de las reas, de forma que contribuya al logro del objetivo global.
Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica
con el objetivo total de la organizacin. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por
las diferentes reas que lo integran.
Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados
conjuntamente y en armona. Si estos planes no son coordinados, el presupuesto maestro no ser igual a la
suma de las partes y creara confusin y error.
En trminos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea representado en la unidad
monetaria para que sirva como medio de comunicacin, ya que de otra forma surgiran problemas en el anlisis
del plan maestro.
Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los ingresos que se
pretende obtener, as como de los gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la forma
ms detallada posible.
Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa tambin debe planear los
recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra bsicamente con la planeacin
financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventarios,
cuentas por cobrar, activos fijos)
Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene que estar en funcin de cierto periodo.
De acuerdo con estudios realizados, las compaas que usan presupuestos llevan a cabo cuatro aspectos:
1.Se comprometen con el presupuesto. 2.Conectan la planeacin de corto plazo con la de mediano y largo plazos.
3.Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para realizar los presupuestos. 4.Analizan las variaciones
presupuestales y toman acciones correctivas.
El proceso presupuestario de ingresos en las organizaciones
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a travs de los presupuestos, los objetivos
fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la
perspectiva del largo plazo, puesto que sta condicionar los planes que permitirn la consecucin del fin ltimo al
que va orientado la gestin de la empresa.
Definicin y transmisin de las directrices generales a los responsables de la preparacin de los presupuestos.
Elaboracin de planes, programas y presupuestos.
Negociacin de los presupuestos.
Coordinacin de los presupuestos.
Aprobacin de los presupuestos.
Seguimiento y actualizacin de los presupuestos.
Clasificacin de los presupuestos
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin se expone una clasificacin de
acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
Segn la flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados:
Algunas veces denominado presupuesto esttico, consiste en un solo plan y no hace reservas para los cambios
que puedan ocurrir durante el perodo para el cual se ha confeccionado. Se basa fundamentalmente en que las
estimaciones de los pronsticos son correctas. Por ejemplo:
Si el presupuesto presentado corresponde a un presupuesto fijo. En l se hace una estimacin de la
produccin trimestral y anual de la fbrica de confecciones y, tambin, de las ventas para esos perodos.
No se hace ninguna previsin para considerar posible, cambios en las cifras de produccin o en las
estimaciones de ventas como resultados de cambios en la situacin econmica del pas, de aumento de los
precios de las materias primas, etc. Es decir, considera que no se producir cambio alguno.
En el caso de un pas cuya economa no es estable, los presupuestos fijos no son los ms recomendables, a
menos que cubran un perodo de tiempo relativamente corto, Otro ejemplo:
Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un trimestre, pues es bastante probable que durante
ese perodo no suba el precio de la lana.
Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en cuanto al costo de las camisas, la
venta de ellas presenta ms dificultades. La demanda de este artculo es una variable que las tejedoras no
controlan y que puede sufrir cambios bastante serios. Es probable que exista mayor demanda durante los
meses de otoo e invierno que en primavera y verano. Adems, est sujeta al pender de compra que
tengan las mujeres de la poblacin que, si hay momentos difciles, eliminarn o postergarn su adquisicin.
Por lo tanto, establecer una estimacin de 100 chombas vendidas cada mes es arriesgado, ya que las
razones que determinan esta demanda son ms difciles de estimar y de prever.De esto podemos sacar
como conclusin que los presupuestos fijos son ms aptos para aquellas operaciones en que los rubros
que intervienen no poseen muchas variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertas materias primas
cuyos precios son fijos, los sueldos y salarios que se supone se mantienen constantes durante el tiempo
que dura el contrato colectivo.
Tambin pueden ser utilizados cuando los pronsticos sobre el futuro de la empresa son altamente
confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una matrcula ms o menos fija, los hospitales, cuya
demanda est ms o menos calculada. Pero no podran utilizarse, por ejemplo, en un fondo agrcola, ya
que los pronsticos sobre los resultados de la cosecha no siempre son confiables. Estn sujetos a muchas
contingencias que hacen que el resultado sea a veces impredecible.
Flexibles o variables.
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo presupuestario moderno. Son dinmicos
adaptativos, pero complicados y costosos. Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles
de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen
amplia aplicacin en el campo presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricacin,
administrativos y ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operacin, brindando informacin proyectada
para distintos volmenes de las variables crticas, especialmente las que constituyen una restriccin o
factor condicionante. Su caracterstica es que evita la rigidez del presupuesto maestro esttico que
supone un nivel fijo de trabajo, transformndolo en un instrumento dinmico con varios niveles de
operacin para conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de actividad, como
consecuencia de las distintas reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona
para un cierto intervalo de volumen comprendido entre un mnimo y otro ms elevado, dado por el nivel
mximo de actividad de la empresa
Segn el periodo que cubran
La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de operaciones que realice
la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a ms tiempo corresponder
una menor precisin y anlisis. As pues, puede haber presupuestos:
A corto plazo:
Son los que se realizan para cubrir la planificacin de la organizacin en el ciclo de operaciones de un ao.
Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias.
A largo plazo: en lo posible
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados
y grandes empresas.
Segn el campo de aplicabilidad en la empresa
Presupuesto maestro.
Presupuestos intermedios.
Presupuestos operativos.
Presupuestos de inversiones.
Presupuesto de ventas
Es la prediccin de las ventas proyectada por una empresa por un tiempo determinado que generalmente
se planea por un periodo de entre 3 y 10 aos; este clculo se realiza mediante los datos de demanda
actual y futura.
Investigacin de motivacin
Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de
motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del
comportamiento, particularmente de la psicologa, sociologa y antropologa. Muchas compaas requieren
que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las
condiciones locales y el potencial de los clientes.
Observaciones
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del presupuesto maestro, es
el pronostico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta
suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
Produccin.
Compras.
Gastos de ventas.
Gastos administrativos.
El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de
los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un
presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro
el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.
Presupuesto de produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de
inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la
mano de obra ocupada.

Componentes
Personal diverso.
Cantidad horas requeridas.
Valor por hora unitaria.
Presupuesto de gasto de fabricacin
Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del proceso de
produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un
presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual tambin impacta los gastos de fabricacin.
Sustentacin
horas-hombre requeridas
operatividad de mquinas y equipos
stock de accesorios y lubricantes
Presupuesto de costo de produccin
Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un
producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la
cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
produccin.
Caractersticas
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.
Presupuesto de requerimiento de materiales
Los presupuestos de requerimiento de materiales (PRM) son clculos de compra de materiales
preparado bajo condiciones normales de produccin mientras no se produzca una carencia de materiales
esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as
como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimientos de produccin, el
departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si
hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una
ampliacin oportuna y as cubrir los requerimientos de produccin. Es importante verificar las variaciones
de los mercado internacionales, para encontrar el mejor punto de compra.
Presupuesto de gasto de ventas
El presupuesto de gasto de ventas (PGV) es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Se le considera como estimados proyectados
que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del
mismo en los mercados de consumo.
Caractersticas]
Comprende toda la mercadotecnia.
Es base para calcular el margen de utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocacin de un producto.
Ampla mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
Presupuesto de gastos administrativos
El presupuesto de gastos administrativos (PGA) es considerado como la parte medular de todo
presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad
inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al
sistema. Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.
Caractersticas
Presupuesto financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja
que mida el estado econmico y real de la empresa. Comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egresos)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.
Este incluye el clculo de p, tambin conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto de caja
Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin.
Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones
relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos
financieros, etc.) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o
amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nmina, impuestos o dividendos. Se frmula en dos
periodos cortos: meses o trimestres. Se puede decir que el presupuesto de caja se basa en el control de
estimado a gastar
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones
o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de
inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.con los cuales puedes
saber en que tiempo se requerir la informacin para poder saber en que momento tomar las alternativas
ms viables para el desarrollo del plan.
Presupuesto pblico
Artculo principal: Presupuesto pblico
Son aquellos que elaboran los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc., para controlar las
finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operacin
normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales.
Ingresos pblicos y su clasificacin
Los recursos (ingresos) pblicos son las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar los recursos
(ingresos) pblicos, con la finalidad de realizar anlisis y proyecciones de tipo econmico y financiero que
se requiere en un perodo determinado. Su clasificacin depende del tipo de anlisis o estudio que se
desee realizar; sin embargo, generalmente se utilizan tres clasificaciones que son:
Segn su periodicidad
sta agrupa a los ingresos segn la frecuencia con que el fisco los percibe. Se clasifican en ordinarios y
extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se recaudan en forma peridica y permanente,
provenientes de fuentes tradicionales, constituidas por los tributos, las tasas y otros medios peridicos de
financiamiento del Estado. Los ingresos, extraordinarios por exclusin, seran los que no cumplen con
estos requisitos.
Segn el Artculo 14 de Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario Venezolano: "Son extraordinarios los
ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crdito pblico, de Leyes
que originen ingresos de carcter eventual o cuya vigencia no exceda de tres aos y de la venta de activos
propiedad del Estado".
No obstante, para efectos de la clasificacin presupuestaria, deben considerarse tambin como ingresos
extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas al treinta y uno de diciembre del ejercicio fiscal
anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artculo 17 de la misma Ley que al efecto establece: "Cuando
fuere indispensable para cumplir con lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, en el presupuesto de
ingresos se podr incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro no comprometidas y estimadas para
el treinta y uno de diciembre del ao de presentacin del Proyecto de Presupuesto". "Esta fuente de
financiamiento tendr carcter de ingreso extraordinario".
Econmica
Segn esta clasificacin los ingresos pblicos se clasifican en corrientes, recursos de capital y fuentes
financieras. Los ingresos corrientes son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no tributarios y de
transferencias recibidas para financiar gastos corrientes. Los recursos de capital son los que se originan
por la venta de bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnizacin por prdidas o daos a la propiedad,
cobros de prstamos otorgados, disminucin de existencias, etc.
Las fuentes financieras se generan por la disminucin de activos financieros (uso de disponibilidades,
venta de bonos y acciones, recuperacin de prstamos, etc.) y el incremento de pasivos (obtencin de
prstamos, incremento de cuentas por pagar, etc.)
Por sectores de origen
Esta clasificacin se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la estructura econmica de
Venezuela, donde una elevada proporcin de productos se realizan en actividades petroleras y de hierro, lo
cual implica que la mayora de los ingresos surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha
clasificacin presenta lo siguiente:
Sector externo:
Petroleros.
Ingresos del hierro.
Utilidad cambiaria.
Endeudamiento externo.
Sector interno:
Impuestos.
Tasas.
Dominio territorial.
Endeudamiento interno.
Otros ingresos.
De los gastos pblicos y su clasificacin[editar]
Estos constituyen las diversas formas de presentar los egresos pblicos previstos en el presupuesto, con la
finalidad de analizarlos, proporcionando adems informacin para el estudio general de la economa y de la
poltica econmica que tiene previsto aplicar el Gobierno Nacional para un perodo determinado. A
continuacin se presentan las distintas formas de clasificar el egreso (gasto) pblico previsto en el
presupuesto:
Clasificacin institucional[editar]
A travs de ella se ordenan los gastos pblicos de las instituciones o dependencias a las cuales se asignan
los crditos presupuestarios, en un perodo determinado, para el cumplimiento de sus objetivos.
Clasificacin por naturaleza de gasto[editar]
Permite identificar los bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones previstas en el
presupuesto y el destino de las transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos y de
las transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos y de las variaciones de activos y
pasivos que el sector pblico aplica en el desarrollo de su proceso productivo.
Clasificacin econmica[editar]
Ordena los gastos pblicos de acuerdo con la estructura bsica del sistema de cuentas nacionales para
acoplar los resultados de las transacciones pblicas con el sistema, adems permite analizar los efectos de
la actividad pblica sobre la economa nacional.
Descripcin de los principales rubros de la clasificacin econmica:
Gastos corrientes: son los gastos de consumo o produccin, la renta de la propiedad y las
transacciones otorgadas a los otros componentes del sistema econmico para financiar gastos de esas
caractersticas.
Gastos de capital: son los gastos destinados a la inversin real y las transferencias de capital que se
efectan con ese propsito a los exponentes del sistema econmico.
Clasificacin sectorial[editar]
Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores econmicos y sociales, donde el
mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin entre los planes de desarrollo y el presupuesto
gubernamental.
Clasificacin por programas[editar]
Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores econmicos y sociales, donde el
mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin entre los planes de desarrollo y el presupuesto
gubernamental. Es decir, el Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propsito de
combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la
ejecucin de los objetivos de largo y mediano plazos.
Clasificacin regional[editar]
Permite ordenar el gasto segn el destino regional que se le da. Refleja el sentido y alcance de las
acciones que realiza el sector pblico, en el mbito regional.
Presupuesto por desempeo[editar]
Incluye informacin sobre desempeo en la presupuestacin para reorientar el proceso de presupuesto
federal de su enfoque en los insumos hacia uno que, tambin, incluya la produccin obtenida por el uso de
tales insumos.
Clasificacin mixta[editar]
Son combinaciones de los gastos pblicos, que se elaboran con fines de anlisis y toma de decisiones.
Esta clasificacin permite mostrar una serie de aspectos de gran inters, que posibilitan el estudio
sistemtico del gasto pblico y la determinacin de la Poltica Presupuestaria para un perodo dado. Las
siguientes son las clasificaciones mixtas ms usadas:
Institucional por programa.
Institucional por la naturaleza del gasto.
Institucional econmico.
Institucional sectorial.
Por objeto del gasto econmico.
Sectorial econmica.
Por programa y por la naturaleza del gasto.
Privados[editar]
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administracin.
Contienen los mismos elementos econmicos y financieros en trminos generales de presupuestos del
sector pblico con algunas variantes en la concepcin de partidas o cuentas de asignacin presupuestaria.
Otras clasificaciones de los presupuestos[editar]
Por su contenido:
Principales: estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los
elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.
Auxiliares: son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno
de los departamentos que integran la organizacin de la empresa.
Por la tcnica de valuacin:
Estimados: son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por
ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o menos
razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.
Estndar: son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan
en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las
anteriores, representan los resultados que se deben obtener.
Por su reflejo en los estados financieros
De posicin financiera: este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la
empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. se presenta por medio de lo
que se conoce como posicin financiera (balance general) presupuestada.
De resultados: que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro.
De costos: se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de
ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del
costo total o cualquiera de sus partes.
Por las finalidades que pretende:
De promocin: se presentan en forma de proyecto financiero y de expansin; para su elaboracin
es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el perodo presupuestal.
De aplicacin: normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos
generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar la empresa.
De fusin: se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de
una conjuncin de entidades.
Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los
encargados de las reas y niveles en que se divide una compaa.
Por programas: este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente dependencias
gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en
relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas
que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
Base cero[editar]
Artculo principal: Presupuesto base cero
Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas. Este presupuesto es til ante
la desmedida y continua elevacin de los precios, exigencias de actualizacin, de cambio, y aumento
continuo de los costos en todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin
extempornea. En la concepcin de algunos autores, el proceso de anlisis de cada partida
presupuestaria, comenzando con el nivel actual de cada una de ellas, para despus justificar los
desembolsos adicionales que puedan requerir los programas en el prximo ejercicio, es tpico de una
administracin pblica y no debe ser el procedimiento para decidir en la esfera privada. Para ello,
impulsaron el PBC (presupuesto base cero) como tcnica que sustenta el principio de que para el prximo
perodo el importe de cada partida es cero. Mientras un enfoque da por vlido lo ejecutado con
anterioridad, otro afirma que nada existe y todo debe justificarse a partir de cero, analizando la relacin
costo beneficio de cada actividad. El primero de los sistemas (mtodo incremental) modifica las partidas
del perodo anterior, mientras que el segundo transfiere a cada perodo la responsabilidad de su
justificacin a los titulares de cada rea. La aparicin del PBC constituy una reaccin al procedimiento del
sector pblico fundamentalmente cuantitativo y casi nada cualitativo que no slo no contribuye a un
anlisis crtico de cada partida, sino que por una especie de inercia, generalmente fomenta un aumento en
las erogaciones.
Su instrumentacin o aplicacin comprende varias etapas, siendo la ms relevante la de anlisis de las
unidades o paquetes de decisin, ya que de sta dependen la mayor parte de los resultados para mejorar
su efectividad. El PBC resulta muy poco operativo porque exige que cada gerente empiece todos los aos
de cero, como si su actividad nunca hubiese existido y descubra una nueva forma de trabajo y que adems
la evale relacionando su costo con el beneficio. En un autntico presupuesto, las partidas del ejercicio
anterior siempre se encuentran sujetas a modificaciones o a su eliminacin, y deben ser cuidadosamente
analizadas y evaluadas en orden a sus destinos. Sin embargo, se debe destacar que el presupuesto
comn no implica que las erogaciones anteriores simplemente son ratificadas y a menudo incrementadas.
Por el contrario, exige competencia para la revisin peridica de todo lo actuado y la evaluacin de la
gestin y de las actividades de cada responsable para la definicin de las partidas que lo componen.
El PBC consiste en un proceso mediante el cual la administracin, al ejecutar el presupuesto anual, toma la
decisin de asignar los recursos destinados a reas indirectas de la empresa, de tal manera que en cada
una de esas actividades indirectas se demuestre que el beneficio generado es mayor que el costo
incurrido. No importa que la actividad est desarrollndose desde mucho tiempo atrs, si no justifica su
beneficio, debe eliminarse; es decir, parte del principio de que toda actividad debe estar sujeta al anlisis
costo beneficio. Esta tcnica no se aplica a ningn elemento del costo como materia prima, mano de obra
o gastos indirectos de fabricacin. Es de aplicacin inmediata, sobre todo en aquellas empresas donde la
proporcin de costos indirectos al producto es mayor que la de costos directos, con respecto al total de
costos.
Sntomas para justificar su empleo[editar]
Sntomas administrativos[editar]
El presupuesto anual se ha convertido en una rutina para todo el personal.
No existe una metodologa adecuada para que los integrantes de la organizacin demuestren la
bondad o beneficio que traer para la empresa una nueva actividad.
No existen sistemas que permitan a la administracin seleccionar aquellas actividades ms atractivas y
rentables para la empresa.
No existen herramientas para evaluar la conducta de los ejecutivos de la organizacin.
Sntomas financieros[editar]
Baja rentabilidad sobre los recursos puestos en manos de la administracin.
Cambios significativos y no racionales del volumen de ventas as como los distintos movimientos que
sean realizados.
Metodologa para aplicar el presupuesto base cero[editar]
Establecer los supuestos o premisas en las cuales descansar la planificacin.
Determinar las unidades o paquetes de decisin.
Analizar las unidades de decisin.
Jerarquizar estas unidades de decisin.
Elaborarlo e integrarlo junto con el presupuesto anual.
Controlar administrativamente los resultados.
De trabajo[editar]
Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa o el coaching; su desarrollo ocurre normalmente
en las siguientes etapas puras:
Metodologa para elaborar un Presupuesto[editar]
A continuacin se presenta un ejemplo de elaboracin de un Presupuesto.
Datos La empresa Plsticos del Sur, S.A. de C.V. produce tres lneas de plumas de plstico: Punto fino,
Punto mediano y Punto grande. Se pide elaborar los presupuestos correspondientes de acuerdo a la
siguiente informacin:

Cuadro con los datos del ejercicio
El costo del componente B es de $2,000 el kg. El costo del componente A ser igual a 5% del costo del kg
de B, el costo del componente C se estima igual que el costo del componente A.
El departamento de ventas estima que sera conveniente tener un inventario al final del perodo de 700 000
plumas, compuesto de la siguiente manera: 25% de punto fino, 60% de punto mediano y 15% de punto
grande.
El balance del ao que acaba de terminar arroj un inventario de 500 000 plumas, que es para cada lnea
el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su inversin final. Los costos unitarios de
cada lnea de productos fueron: $5.00 para punto fino, $7.00 para punto mediano y $12.00 para punto
grande, el ao pasado

Informacin del Inventario
Los gastos indirectos de fabricacin son los siguientes (se aplican con base en las horas de mano de obra
directa); se requieren $10 000 de gastos de mantenimiento; $7 000 para el pago de seguros; $80 000 para
gastos energticos; en gastos de supervisin se pagar el 50% del costo total de mano de obra
presupuestada; $10 000 para accesorios, y la depreciacin del equipo y el edificio ser de $12 000. Los
gastos de administracin y ventas sern los siguientes:

Cuadro con la informacin de los Gastos de Administracin y de Ventas
1.- Elaboracin del Presupuesto de Ventas
Para la elaboracin del Presupuesto de Ventas vamos a utilizar los datos del Pronstico de Ventas en
unidades y el precio de venta de cada producto.


Con las unidades que se vendern en el periodo

2.- Elaboracin del Presupuesto de Produccin
Para la elaboracin de este Presupuesto se tomarn en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario inicial, b)
Inventario Final deseado y c) Unidades por vender. Utilizaremos la siguiente formula:
Total a producir = Unidades a vender + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Pluma punto fino: 500,000 + 175,000 -125,000 = 550,000

Para determinar el total a producir

3.- Elaboracin de Presupuesto de Uso de Materias Primas
En este caso, necesitaremos la cantidad de materia prima que se necesita para producir una unidad y el
total de unidades que se van a producir. Pare este caso utilizaremos la siguiente formula:
Materia prima requerida = Unidades a producir Cantidad unitaria del componente
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se requiere 1 gramo del componente A. De acuerdo a nuestro
Presupuesto de Produccin se producirn 550,000 unidades de la pluma de Punto fino, por tal motivo:
Nota: En esta etapa se considera un gramo en nmero decimal, es decir, .001
Materia prima requerida = 550,000 .001=550 kg
550 kg del componente A para la produccin de la Pluma de punto fino

Uso de materias primas

4.- Elaboracin del Presupuesto de Compra de Materias Primas Para la elaboracin de este Presupuesto
se tomarn en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario inicial, b) Inventario Final deseado y c) Uso de Materias
Primas en la Produccin Utilizaremos la siguiente formula:
Total a comprar = Uso de Materia + Inventario Final deseado - Inventario Inicial
Ejemplo: Componente A = 1,900 + 900 1,050 = 1,750 kilogramos por comprar

Para la adquisicin de las materias primas

Hemos obtenido la cantidad de kilogramos que se necesitarn, ahora determinaremos la cantidad de
dinero necesario para hacer la compra de los materiales.

Tabla de compra de materiales

5.- Elaboracin del Presupuesto de Mano de Obra
Para elaborar este Presupuesto consideraremos los siguientes datos: a) la cantidad de tiempo que se
tardan en producir una unidad y la cantidad de unidades que se van a producir, esto de acuerdo al
Presupuesto de Produccin. Utilizaremos la siguiente formula:
Total de horas de mano de obra = Tiempo unitario Unidades a producir
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se tardan en hacerla .05 horas y se van a elaborar 550,000
plumas
Total de horas de mano de obra = .05 550,000 = 27,500 horas
Una vez obtenido el tiempo total que se requiere para producir un tipo de pluma, se va a multiplicar por el
costo de la hora de mano de obra, que en nuestro trabajo es de $20 Utilizando la formula:
Costo de mano de obra = Total de horas Costo de la hora mano de obra
Ejemplo: Para producir la pluma punto fino se requieren 27,500 horas y la hora de mano de obra se paga a
$20
Costo de mano de obra = 27,500 20 = 550,000

Para determinar el presupuesto de mano de obra directa

6.- Elaboracin del Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin
Para realizar este Presupuesto se requiere la suma de todos los Gastos Indirectos de fabricacin en que se
incurra.
Para hacer la distribucin de estos Gastos en el costo unitario de cada unidad producida vamos a utilizar el
criterio de las Horas de Mano de Obra. En la cual se determina una tasa de aplicacin de Gastos indirectos
que despus de multiplica por el nmero de horas de mano de obra que se emplean en la produccin total.
Para determinar la tasa de aplicacin se utiliza la siguiente formula:
Tasa= (Total de Gastos Indirectos de Fabricacin)/(Total de horas de mano de obra utilizadas)
Ejemplo: El total de los Gastos Indirectos es de 928,000 y el total de horas que emplearemos en la
produccin es de 80,900. Por tal motivo:
tasa=(928 000)/(80 900)=11.47
La tasa que se aplicar ser de 11.47, se hace de la siguiente manera;


Tabla de la distribucin de los Gastos indirectos

7.- Elaboracin del Presupuesto de Inventarios
En este Presupuesto se determinar el Costo unitario de cada pluma. Para lo cual se tomarn en cuenta 3
cantidades: a) costo de materia prima unitario, b) costo de mano de obra unitario y c) gastos indirectos de
fabricacin unitarios. Utilizaremos la siguiente formula:
Costo unitario = Costo materia prima + Costo mano de obra + Gasto indirecto


Informacin para obtener el Costo unitario de cada producto

8.- Determinacin del Costo de Venta
A continuacin haremos la valoracin de nuestros inventarios para poder determinar el costo de ventas, y
con ste, elaborar el Estado de Resultados. Para ellos valoraremos los Inventarios tanto de la Produccin
del perodo, como los que ya se tenan en un inicio del perodo.
El primero que se determina es el Inventario final de materia prima, donde multiplicaremos el nmero de
kilogramos de cada componente por el precio de compra.
Ejemplo: Del componente A tendremos un inventario final de 900 kg que se adquirieron a un precio de
$100. Por tanto. Componente A = 900 * 100 = 90,000

Informacin del inventario final de materia prima

En seguida se determina el Inventario Final de Producto Terminado donde multiplicaremos el nmero de
unidades terminadas de cada producto por el costo unitario.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario final de 175,000 unidades que se produjeron a un
costo de $6.1735. Por tanto. Pluma punto fino = 175,000 * 6.1735 = 1,080,362.50

Informacin del inventario final de producto terminado

Ahora se determina el Inventario Inicial de Producto Terminado utilizando el costo unitario de la produccin
anterior al perodo. El procedimiento es el mismo del Inventario Final de Producto Terminado, pero en este
caso se utiliza el costo unitario que se presenta en los datos iniciales.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario inicial de 125,000 unidades que se produjeron a
un costo de $5.
Por tanto. Pluma punto fino = 125,000 * 5 = $625,000

Informacin del inventario inicial de producto terminado

Con los datos obtenidos ya se puede determinar el Costo de Ventas de la Produccin total. Se emplear la
siguiente formula:


Para obtener el Costo de Ventas


Obtencin del Costo de ventas

9.- Elaboracin del Estado de Resultados
Por ltimo se realiza el Estado de Resultados pro forma para el perodo. Utilizaremos la formula:


Para obtener el Estado de Resultados


Obtencin del Estado de Resultados

Como conclusin podemos decir que en el primer trimestre de 2013 la empresa Plsticos del Sur, S.A. de
C.V. obtendr una utilidad antes de impuestos de: $7080,645
1. Previsin.
2. Planeacin.
3. Formulacin.
1. Presupuestos parciales: Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones
estimadas por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan
los:
2. Presupuestos previos: Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva,
sujetos a estudios y a:
4. Aprobacin: La formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes
de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
5. Presupuesto definitivo.
Es aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el perodo al cual se refiera.