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LA AUDITORA.
DEFINICIONES DE AUDITORA

COOPERS y L Y BRAND MANUAL DE AUDITORA
La Auditora se puede definir como el examen independiente y la expresin de una
opinin sobre los estados financieros (EE.FF.) De una empresa realizados por un
profesional -el Auditor- encargado para desempear tales funciones. Es
fundamentalmente para ello el requisito de independencia ya que de lo contrario
quedara menoscabada la autoridad de la opinin y su validez de cara a quienes
pretenden depositar en ella su confianza. La funcin del auditor es la de examinar
e informar sobre los EE.FF. confeccionados por la empresa.

CARLOS A. SLOSSE AUDITORA UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL
Es el examen de informacin por parte de una tercera persona, distinta de la que
la prepar y del usuario, con la intencin de establecer su racionabilidad dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal
informacin posee.

ARTHUR HOLMES PRINCIPIOS y PROCEDIMIENTOS
La auditora es la comprobacin cientfica y sistemtica de los libros de cuentas,
comprobantes y otros registros financieros y legales de una empresa, con el
propsito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad; mostrar la
verdadera situacin financiera y las operaciones y presentar los informes
contratados.
Montgomery dice que la auditora "es un examen sistemtico de los libros y
registros de un negocio u otra organizacin, con el fin de determinar o verificar
los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de stas,
para informar sobre los mismos.
Becksse seala que la auditora "es un examen de los registros de
contabilidad con el propsito de establecer si son correctos y completos, y
reflejan completas las transacciones que deben contener".
El Comit Especial del Instituto Americano de Contadores determina que
auditora "es el examen de los libros de contabilidad, comprobantes y dems
registros de un organismo pblico, institucin, corporacin, firma o persona, o
de alguna persona o personas situadas en destino de confianza, con el objeto
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de averiguar la correccin o incorreccin de los registros y de expresar opinin
sobre los documentos suministrados comnmente en forma de certificado".
Fernando Diez Barroso considera que la auditoria "es la ciencia del anlisis,
comprobacin y estimacin de las cuentas",
Andrs Montero estima que auditora "es el examen metdico y ordenado de
la contabilidad de una empresa mediante la comprobacin de las operaciones
registradas y la investigacin de todos aquellos hechos que puedan tener
relacin con las mismas, a fin de determinar su correccin.
A pesar de que ninguno de los auditores est de acuerdo completamente
sobre la definicin del trmino auditora, podemos ver que la mayora incluye
las caractersticas siguientes, como tpicas de la auditora:
a) Es un examen, evaluacin, estudio, revisin o investigacin.
b) Est dirigida por un Contador Pblico Profesional.
c) Es sistemtico y planeado,
d) Cubre las operaciones en su totalidad o puede ser limitada a las
operaciones financieras.
e) Es objetivo e independiente.
f) Se efecta con el fin de llegar a una conclusin o formar una opinin sobre
la confiabilidad de lo examinado.
R. K. Mautz en "Fundamentos de Auditora", dice "La auditora se ocupa de la
verificacin de la informacin contable determinando la confiabilidad de los
estados contables.
Definicin actualizada de Auditora: La Auditora se ocupa de la verificacin del
sistema de informacin y su funcionamiento, determinando la confiabilidad de
la informacin producida"

CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA

La Auditora como rama de la ciencia contable asume dos caractersticas
fundamentales:
ANALTICA es decir, analizar con detenimiento toda la informacin que conforma
los estados e informes contables descompone l todo en partes para satisfacerse
esa informacin contenida en tales estados e informes.
RETROSPECTIVA. Se refiere a que se efecta el anlisis de la informacin
consolidada para descender hasta el documento.

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OBJETIVOS DE LA AUDITORA

Dentro de los objetivos ms importantes que persigue la Auditora son:
a) Determinar si los estados financieros realmente presentan o no la situacin
financiera, los resultados de las operaciones de la entidad, las variaciones en
el capital contable y los cambios en la situacin financiera o fluidos de efectiva.
b) Comprobar la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales.
c) Evaluar el sistema de Control Interno Financiero de la empresa o entidad.
d) Conocer el grado de manejo empresarial desplegado por los ejecutivos.

LA AUDITORA FRENTE A LA CONTABILIDAD

En su origen, la Auditora consisti en una revisin del sistema contable. Se puede
efectuar una Auditora sin contar con un sistema de control interno o de control
presupuestario, o de control de abastecimientos, pero es imposible efectuar una
auditora sin un sistema contable.
El sistema contable abarca los formularios y documentos de origen, los libros de
entrada original, el mayor general, el plan de cuentas, y los otros registros
contables. Un sistema contable, bien organizado de manera lgica segn los
propsitos y operaciones de una entidad o empresa hace posible una auditora
financiera y ayuda al auditor. Un sistema contable mal elaborado o mal llevado
puede demorar el proceso de la auditora, puede requerir mucha ms labor por
parte de los auditores y es siempre muy costoso para la entidad auditada
Cuando los contadores desempean sus cargos de manera efectiva, manteniendo
un sistema contable adecuado, los auditores pueden cumplir con sus funciones
con menos tiempo y aun menor costo. En este sentido reviste menor importancia
inestimable que el sistema contable sea elaborada no solamente con el concepto
de la contabilidad slida, sino tambin con el objetivo de hacer posible la auditora
independiente con la mxima eficiencia. Si el sistema contable es muy complejo o
complicado o si los libros y documentos no estn en orden, podra ser muy difcil o
imposible la Auditora.






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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA FI NANCIERA Y OPERATIVA

CONCEPTO
AUDI TOR A
FI NANCI ERA
AUDI TOR A
OPERATI VA
ENFOQUE DEL CONTADOR DE LA GERENCI A
REAS DE
APLI CACI N
CONTABI LI DAD
Y FI NANZAS
TODOS LOS
SECTORES
OPORTUNI DAD DE
ACTUACI N
DESPUS
ANTES DESPUS
DURANTE
MARCO DE
REFERENCI A
ESTADOS
CONTABLES
CONTROLES
ADMI NI STRATI VOS

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las normas de auditora como cosa distinta de los procedimientos de
auditora se refieren no solamente a las cualidades profesionales del
auditor sino tambin a al ejercicio de su juicio en el desarrollo de su examen
y la informacin relativa a l.
Las normas de auditora son pues los requisitos que deben observarse para
el desempeo de un trabajo de auditora de calidad profesional
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NORMAS GENERALES

1. El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan el
entrenamiento tcnico y la capacidad profesional como auditores.
2. En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los
auditores mantendrn una actitud mental independiente.

3. Se ejercer el cuidado profesional en la ejecucin del examen y en la
preparacin del informe.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO.

1. El trabajo se planeara adecuadamente y se supervisara apropiadamente la
labor de los asistentes.

2. Deber haber un estudio apropiado y evaluacin del sistema de control
interno existente como una base para confiar en l, y para determinar la
extensin necesaria de las pruebas a las que deber concretarse los
procedimientos de auditoria.
4. Se obtendr material de prueba suficiente y adecuada, por medio de la
inspeccin, observacin, investigacin, indagacin y confirmacin para lograr
una base razonable y as poder expresar una opinin en relacin con los
estados financieros que se examinan.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

1. El informe indicara si los estados financieros se presentan de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas
internacionales de contabilidad.
2. El informe indicara si dichos principios se han seguido uniformemente en el
periodo actual, en relacin con el periodo precedente.
3. Las revelaciones informativos contenidas en los estados financieras deben
considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se
indique lo contrario.
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4. El informe contendr ya sea una expresin de la opinin en relacin con los
estados financieros tomados en conjunto ,o una aseveracin en el sentido
de que no puede expresarse una opinin .Cuando no pueda expresarse una
opinin sobre los estados financieros tomados en conjunto ,deben
consignarse las razones que existan para ello .En todos los casos en los que
el nombre de un auditor se encuentre relacionado con estados financieros ,el
informe contendr una indicacin precisa y clara de la ndole del examen del
auditor, si hay alguna, y el grado, de responsabilidad que est contrayendo

TCNICAS DE AUDITORA

Se le denomina a los mtodos prcticos y recursos de investigacin y prueba que
el auditor utiliza para obtener informacin o comprobar la informacin que otros
suministren, as como a los recursos y artificios de que se vale este para obtener
evidencia y registrarla en sus papeles de trabajo para:

a) Lograr la informacin y comprobacin necesarias.
b) Que fundamenten su opinin.

Para obtener la informacin que necesita el auditor y poder satisfacerse en la
autenticidad de los estados financieros, l utiliza recursos prcticos de
investigacin y pruebas; a las cuales se les conoce y denominan TCNICAS DE
AUDITORIA.

ANLISIS Y REVISIN: Cuidadosos anlisis y una revisin crtica de los datos
presentados, tales como:
1) Los datos que proporciona la compaa.
2) La acumulacin de datos que efecta el propio auditor.

OBSERVACIN: Practica de presenciar la manera en que los empleados de la
compaa auditada llevan a cabo los procedimientos de trabajos establecidos,
tales como:
1) Presencia del auditor en el recuento de inventarios.
2) Manejo el efectivo.
3) Funcionamiento en las diversas fases de su control interno.
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CONFIRMACIN: El auditor obtiene confirmacin de Partidas que aparecen en
los libros mediante informacin recibida directamente de terceros, tales como:
1) Cuentas bancarias.
2) Cuentas de clientes
3) Cuentas de proveedores.
4) Informes de abogados.

INSPECCIN: Gran parte de la labor del auditor implica la inspeccin el activo
Tangible y de los documentos y otras pruebas fehacientes, tales como:
1) Arqueo de efectivo de caja.
2) Pruebas y recuento e inventarios.
3) Visita a los locales.
4) La documentacin que amparen los registros en los libros.

INDAGACIN: Discutir con los empleados y funcionarios sobre los diversos
problemas vistos sobre asuntos que no estn claramente establecidos, tales
como:
1) Partidas de pasivos contingentes.
2) Acciones o hechos que afectan la marcha normal de la empresa.

CALCULO: Una parte considerable del trabajo del auditor, consiste en hacer
pruebas independientes de los clculos aritmticos de la depreciacin, intereses,
impuestos, provisin para beneficios sociales, etc.


CORTE DOCUMENTARIO

Se le denomina a la accin de tomar nota de los ltimos documentos de
operaciones de ingreso y egreso realizadas en las diferentes reas de una
empresa a una determinada fecha, con la finalidad de efectuar el registro
contable de las transacciones econmicas y obtener los estados financieros en
forma exacta.




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Operaciones de Ingreso

Factura
Boleta de Venta
Letras
Nota de Dbito
Parte de ingreso almacn
Parte de Produccin
Canje de Ingreso
Parte Transferencia de almacn
Parte transferencia de Ingreso almacn
Ingreso de muestras
Ajuste de Inventario
Ingresos
Recibo de Caja Ingresos
Operaciones de Egreso

Gua de Remisin
Parte de salida almacn
Requerimiento almacn
Nota de Crdito
Orden de Compra.
Devolucin de Produccin
Canje de salida
Salida

Salida de muestras
Ajuste de Inventario
Salidas
Otros