Origen y Evolucion del ITBIS.

El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios es un impuesto al

consumo, especficamente sobre el valor agregado. Debe pagarse sobre la transferencia de
bienes industrializados, la prestacin de servicios y las importaciones. Es un impuesto sobre
las ventas en el sentido de ue el comprador final paga el mismo. Sin embargo, este es un
impuesto en cascada y cada vez ue un negocio realiza una compra debe reportarla a la
autoridad ue cobra los impuestos. En cambio, en el caso de un impuesto puro sobre las
ventas, el mismo slo se paga una vez cuando el consumidor final realiza la compra. En el
caso del ITBIS, uienes participan en la cadena de produccin pagan la diferencia entre el
monto devengado por las ventas ue realizaron y lo ue pagaron en las compras de los
insumos necesarios para producir el bien o servicio del ue se trate.
El origen del ITBIS data de !"#$ y fue posteriormente incorporado a la %ey !!&"' ue crea el
actual (digo Tributario. Desde su creacin )a sufrido diferentes modificaciones, siendo las
principales entre '*** y '**+. En '**, y '**- fue incrementada la tasa de !'. a !+. y se
realizaron modificaciones a los bienes e/entos. 0nteriormente, en el a1o '***, la tasa )aba
sido aumentada de #. a !'..
Desde su inicio en !"#$ )asta su modificacin en !""', el ITBIS se mantuvo con una tasa de
+. y una base imponible reducida. %uego se produ2eron las sucesivas modificaciones antes
mencionadas ue lo fueron llevando )asta el nivel actual de !+., acompa1adas de algunos
incrementos en la base. Sin embargo, la base no aument significativamente. 3na forma
constatar lo anterior es tomando la Encuesta 4acional de Ingresos y 5astos de los 6ogares
7E4I56 '**89 y viendo ue los gastos e/entos del pago de ITBIS representaron el ,#. del
total del gasto de los )ogares. En consecuencia, las caractersticas principales del ITBIS se
pueden resumir en: una base reducida e incrementos continuos en la tasa del impuesto.
Esas dos caractersticas del ITBIS no est;n en lnea con lo ue debiera ser un impuesto
representativo de una buena poltica fiscal. 3n impuesto ue aumenta en el tiempo y ue no
ampla la base se torna distorsionador y limita el crecimiento de la actividad econmica,
mientras crea incentivos para la informalidad y otras formas de evasin.
En la actualidad el ITBIS representa el $'. de los ingresos tributarios. En '*!!, recaud
m;s de <D=#" mil millones y nominalmente )a crecido m;s de $+8. entre '**$ y '*!!. %o
anterior puede apreciarse en el 5r;fico 4o. !, donde se muestra la evolucin del ITBIS como
porcenta2e de los ingresos tributarios.

Sin embargo, la parte ue no se ve en el an;lisis del ITBIS es la evolucin relativa de las
ventas ue son gravadas en comparacin con las e/entas. Tal y como pudiera preverse de
antemano, la e/istencia de e/enciones, adem;s de crear distorsiones, tiende a disminuir las
recaudaciones en una proporcin mayor a la ue originalmente fuera prevista. En lnea con lo
anterior, el 5r;fico 4o. ' muestra lo ue luce ser un crecimiento desproporcionado en las
e/enciones del ITBIS para el periodo '**8&'*!!.
(omo se aprecia, en el a1o '**8 el total de las ventas e/entas de toda la economa
representaba un -'.8., mientras ue las gravadas eran el restante ,8.$.. (on el paso de
los a1os la evolucin )a llevado las e/enciones de ITBIS a un +*.-. y las ventas ue son
gravadas con el impuestos a $".-.. Esa diferencia de 8.# puntos porcentuales 7p.p.9 entre
'**8 y '*!! )a )ec)o ue la brec)a entre ambas pasara de -., p.p. a '! p.p. en >ltimo a1o.

(alculando la tasa efectiva promedio pagada sobre todas las operaciones gravadas, se puede
estimar el impacto en las recaudaciones si en '*!! )ubiese prevalecido la relacin ue
e/ista en '**8. Si las operaciones gravadas y las e/entas )ubieran mantenido la misma
relacin, las recaudaciones por concepto de ITBIS )ubieran sido mayores en m;s de <D=!#
mil millones. 0plicando la tasa efectiva de !*.$. ue para '*!! calculamos en (<EES a las
operaciones totales reportadas por la D5II, y multiplicando por el ,8.$. ue representaban
las operaciones gravadas, se obtendran unos <D=!*8 mil millones. Ese es un estimado de lo
ue )ubiesen sido las recaudaciones totales del impuesto para '*!!.
0)ora bien, ese e2ercicio contable, com>n en estimaciones de impuestos, no nos ayuda
demasiado. Este an;lisis est;tico no incorpora el comportamiento de los ciudadanos ue
toman decisiones ba2o el esuema institucional derivado del sistema tributario prevaleciente.
%os agentes econmicos dominicanos, como los de cualuier parte del mundo, son racionales
y el sistema tributario les cre suficientes incentivos para ellos minimizar su carga tributaria
a trav?s de las e/enciones a los bienes y servicios no gravados por este impuesto.
%o relevante sera pensar en t?rminos de un proceso de mercado teniendo en cuenta u?
)ubiese sucedido si en lugar de subir el ITBIS a los niveles actuales, el mismo )ubiera
mantenido una tasa m;s ba2a con una base amplia. @rimero, los incentivos para ue los
agentes econmicos se decidieran a usar las e/enciones a su favor se )ubieran mantenido en
un nivel inferior si se compara con la situacin actual. Segundo, la neutralidad ue )ubiera
creado la mayor base )ubiese permitido una me2or asignacin de recursos en la economa,
disminuyendo la creacin de ineficiencias en la misma. 0s mismo, tal como mencionamos
antes, un esuema de este tipo )ubiese contribuido a mantener en la formalidad una gran
cantidad de operaciones ue en la actualidad forman parte de la economa sumergida del
pas.
Conclusiones.
En (<EES favorecemos los impuestos ba2os, uniformes y de base amplia. %os beneficios de
los mismos se traducen en transparencia, neutralidad, sencillez y mayores inversiones ue
crean empleos y propician el crecimiento econmico. De igual forma, promueven la
formalidad en la economa, tienden a minimizar la evasin y a incrementar las
recaudaciones.
3n an;lisis de modificaciones a un r?gimen tributario debe tener en cuenta los efectos de los
impuestos sobre las decisiones de los individuos e incorporar los mismos al esuema ue se
contemple. En este sentido, en cualuier discusin para realizar una futura reforma fiscal
integral debe ser considerada la reduccin de las e/enciones e/istentes en la base del ITBIS
unido a una disminucin en la tasa. Si ueremos impuestos m;s eficientes en su recaudacin
y menos distorsionadores en los incentivos ue crean en la economa, esa es la direccin
)acia la cual debera moverse el sistema tributario dominicano.