Professional Documents
Culture Documents
1504
1504
USTAWA
Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podat- us∏ugodawca lub dokonujàcy dostawy to-
ku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z póên. warów posiada takie inne miejsce prowa-
zm.2)) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: dzenia dzia∏alnoÊci na terytorium kraju, nie
uczestniczy w tych transakcjach.”,
1) w art. 8 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
c) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„4. Przy okreÊlaniu miejsca Êwiadczenia us∏ug,
us∏ugi sà identyfikowane za pomocà klasyfika- „2. Przepisów ust. 1 pkt 4 i 5 nie stosuje si´
cji statystycznych, je˝eli dla tych us∏ug przepi- w przypadku Êwiadczenia us∏ug i dostawy
sy ustawy oraz przepisy wykonawcze wydane towarów, od których podatek nale˝ny zosta∏
na jej podstawie powo∏ujà symbole statystycz- rozliczony przez us∏ugodawc´ lub dokonujà-
ne.”; cego dostawy towarów na terytorium kraju,
z wyjàtkiem Êwiadczenia us∏ug, do których
2) w art. 17: stosuje si´ art. 28b, oraz dostawy gazu
w systemie gazowym lub energii elektrycz-
a) w ust. 1 pkt 4 i 5 otrzymujà brzmienie: nej w systemie elektroenergetycznym, dla
„4) b´dàce us∏ugobiorcami us∏ug Êwiadczo- których w ka˝dym przypadku podatnikiem
nych przez podatników nieposiadajàcych jest us∏ugobiorca lub nabywca towarów.”,
siedziby, sta∏ego miejsca zamieszkania lub d) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
sta∏ego miejsca prowadzenia dzia∏alnoÊci
na terytorium kraju; „3. Przepis ust. 1 pkt 4 stosuje si´, je˝eli us∏ugo-
biorcà jest podatnik, o którym mowa
5) nabywajàce towary, je˝eli dokonujàcym ich w art. 15, a w przypadku us∏ug, do których
dostawy na terytorium kraju jest podatnik stosuje si´ art. 28b, równie˝ osoba prawna
nieposiadajàcy siedziby, sta∏ego miejsca za- nieb´dàca takim podatnikiem, zarejestrowa-
mieszkania lub sta∏ego miejsca prowadze- na jako podatnik VAT UE, zgodnie z art. 97.”,
nia dzia∏alnoÊci na terytorium kraju;”,
e) uchyla si´ ust. 4;
b) po ust. 1 dodaje si´ ust. 1a w brzmieniu:
3) w art. 19:
„1a. Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 stosuje si´ równie˝
w przypadku, gdy us∏ugodawca lub doko- a) w ust. 13 pkt 9 otrzymuje brzmienie:
nujàcy dostawy towarów posiada sta∏e „9) otrzymania ca∏oÊci lub cz´Êci zap∏aty, nie
miejsce prowadzenia dzia∏alnoÊci na tery- póêniej jednak ni˝ z up∏ywem terminu p∏at-
torium kraju, przy czym to sta∏e miejsce noÊci okreÊlonego w umowie lub fakturze —
prowadzenia dzia∏alnoÊci lub inne miejsce z tytu∏u Êwiadczenia na terytorium kraju
prowadzenia dzia∏alnoÊci us∏ugodawcy lub us∏ug, o których mowa w art. 28l pkt 1;”,
dokonujàcego dostawy towarów, je˝eli
b) ust. 19 otrzymuje brzmienie:
———————
1) Niniejsza ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji „19. Przepisy ust. 1, 4, 5, 11, ust. 13 pkt 1 lit. b
wdro˝enia: i c, pkt 2, 4 i 7—9 oraz ust. 14—16 stosuje
1) dyrektywy Rady 2008/8/WE z dnia 12 lutego 2008 r. si´ odpowiednio do importu us∏ug, z za-
zmieniajàcej dyrektyw´ 2006/112/WE w odniesieniu strze˝eniem ust. 19a i 19b.”,
do miejsca Êwiadczenia us∏ug (Dz. Urz. UE L 44
z 20.02.2008, str. 11); c) po ust. 19 dodaje si´ ust. 19a i 19b w brzmieniu:
2) dyrektywy Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. „19a. W przypadku us∏ug, do których stosuje
okreÊlajàcej szczegó∏owe zasady zwrotu podatku od
wartoÊci dodanej, przewidzianego w dyrektywie
si´ art. 28b, stanowiàcych import us∏ug,
2006/112/WE, podatnikom niemajàcym siedziby w paƒ- obowiàzek podatkowy powstaje z chwilà
stwie cz∏onkowskim zwrotu, lecz majàcym siedzib´ wykonania us∏ug, z tym ˝e:
w innym paƒstwie cz∏onkowskim (Dz. Urz. UE L 44 1) us∏ugi, dla których, w zwiàzku z ich
z 20.02.2008, str. 23); Êwiadczeniem, ustalane sà nast´pujàce
3) dyrektywy Rady 2008/117/WE z dnia 16 grudnia 2008 r.
zmieniajàcej dyrektyw´ 2006/112/WE w sprawie wspól-
po sobie terminy p∏atnoÊci lub rozliczeƒ,
nego systemu podatku od wartoÊci dodanej w celu uznaje si´ za wykonane z up∏ywem ka˝-
zwalczania uchylania si´ od opodatkowania w zwiàzku dego okresu, do którego odnoszà si´ te
z transakcjami wewnàtrzwspólnotowymi (Dz. Urz. rozliczenia lub p∏atnoÊci, do momentu
UE L 14 z 20.01.2009, str. 7). zakoƒczenia Êwiadczenia tych us∏ug;
2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.
z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199
2) us∏ugi Êwiadczone w sposób ciàg∏y
i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, przez okres d∏u˝szy ni˝ rok, dla których,
z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. w zwiàzku z ich Êwiadczeniem, w da-
Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, nym roku nie up∏ywajà terminy rozli-
poz. 1320 oraz z 2009 r. Nr 3, poz. 11 i Nr 116, poz. 979. czeƒ lub p∏atnoÊci, uznaje si´ za wyko-
Dziennik Ustaw Nr 195 — 14466 — Poz. 1504
6) uchyla si´ art. 27 i 28; Art. 28c. 1. Miejscem Êwiadczenia us∏ug na rzecz
podmiotów nieb´dàcych podatnika-
7) po art. 28 dodaje si´ art. 28a—28o w brzmieniu: mi jest miejsce, w którym us∏ugo-
„Art. 28a. Na potrzeby stosowania niniejszego roz- dawca posiada siedzib´ lub sta∏e
dzia∏u: miejsce zamieszkania, z zastrze˝e-
niem ust. 2 i 3 oraz art. 28d—28f,
1) ilekroç jest mowa o podatniku — ro- art. 28g ust. 2, art. 28h—28n.
zumie si´ przez to:
a) podmioty, które wykonujà samo- 2. W przypadku gdy us∏ugi sà Êwiadczo-
dzielnie dzia∏alnoÊç gospodarczà, ne ze sta∏ego miejsca prowadzenia
o której mowa w art. 15 ust. 2, lub dzia∏alnoÊci us∏ugodawcy znajdujà-
dzia∏alnoÊç gospodarczà odpowia- cego si´ w innym miejscu ni˝ jego
dajàcà tej dzia∏alnoÊci, bez wzgl´- siedziba lub sta∏e miejsce zamieszka-
du na cel czy rezultat takiej dzia∏al- nia, miejscem Êwiadczenia tych
noÊci, z uwzgl´dnieniem art. 15 us∏ug jest to sta∏e miejsce prowadze-
ust. 6, nia dzia∏alnoÊci.
takich jak oÊrodki wczasowe lub miej- 2) wyceny rzeczowego majàtku rucho-
sca przeznaczone do u˝ytku jako kem- mego oraz na rzeczowym majàtku
pingi, u˝ytkowania i u˝ywania nieru- ruchomym
chomoÊci oraz us∏ug przygotowywania — miejscem Êwiadczenia us∏ug jest
i koordynowania prac budowlanych, ta- miejsce, w którym us∏ugi sà faktycznie
kich jak us∏ugi architektów i nadzoru wykonywane.
budowlanego, jest miejsce po∏o˝enia
nieruchomoÊci. Art. 28i. 1. Miejscem Êwiadczenia us∏ug restau-
racyjnych i cateringowych jest miej-
Art. 28f. 1. Miejscem Êwiadczenia us∏ug trans- sce, w którym us∏ugi sà faktycznie wy-
portu pasa˝erów jest miejsce, gdzie konywane, z zastrze˝eniem ust. 2.
odbywa si´ transport, z uwzgl´dnie-
2. W przypadku gdy us∏ugi restauracyjne
niem pokonanych odleg∏oÊci.
i cateringowe sà faktycznie wykony-
2. Miejscem Êwiadczenia us∏ug trans- wane na pok∏adach statków, statków
portu towarów na rzecz podmiotów powietrznych lub pociàgów podczas
nieb´dàcych podatnikami jest miej- cz´Êci transportu pasa˝erów wykona-
sce, w którym odbywa si´ transport, nej na terytorium Wspólnoty, miej-
z uwzgl´dnieniem pokonanych odle- scem Êwiadczenia us∏ug jest miejsce
g∏oÊci, z zastrze˝eniem ust. 3. rozpocz´cia transportu pasa˝erów.
3. Miejscem Êwiadczenia us∏ug trans- Art. 28j. 1. Miejscem Êwiadczenia us∏ug krótko-
portu towarów, którego rozpocz´cie terminowego wynajmu Êrodków
i zakoƒczenie ma miejsce odpowied- transportu jest miejsce, w którym te
nio na terytorium dwóch ró˝nych Êrodki transportu sà faktycznie odda-
paƒstw cz∏onkowskich, na rzecz pod- wane do dyspozycji us∏ugobiorcy.
miotów nieb´dàcych podatnikami 2. Przez krótkoterminowy wynajem
jest miejsce, gdzie transport towarów Êrodków transportu, o którym mowa
si´ rozpoczyna. w ust. 1, rozumie si´ ciàg∏e posiada-
nie Êrodka transportu lub korzystanie
4. Miejsce rozpocz´cia transportu, o któ- z niego przez okres nieprzekraczajàcy
rym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, 30 dni, a w przypadku jednostek p∏y-
w którym faktycznie rozpoczyna si´ wajàcych — przez okres nieprzekra-
transport towarów, niezale˝nie od po- czajàcy 90 dni.
konanych odleg∏oÊci do miejsca,
gdzie znajdujà si´ towary. Art. 28k. Miejscem Êwiadczenia us∏ug elektro-
nicznych Êwiadczonych na rzecz pod-
5. Miejsce zakoƒczenia transportu, o któ- miotów nieb´dàcych podatnikami, po-
rym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, siadajàcych siedzib´, sta∏e miejsce za-
w którym faktycznie koƒczy si´ trans- mieszkania lub miejsce zwyk∏ego poby-
port towarów. tu na terytorium Wspólnoty, przez po-
Art. 28g. 1. Miejscem Êwiadczenia us∏ug wst´pu datnika, który posiada siedzib´, sta∏e
na imprezy kulturalne, artystyczne, miejsce zamieszkania lub sta∏e miejsce
prowadzenia dzia∏alnoÊci, z którego
sportowe, naukowe, edukacyjne, roz-
Êwiadczy te us∏ugi, poza terytorium
rywkowe lub podobne, takie jak targi
Wspólnoty, a w przypadku braku takiej
i wystawy, oraz us∏ug pomocniczych
siedziby, sta∏ego miejsca zamieszkania
zwiàzanych z us∏ugami wst´pu na te
lub sta∏ego miejsca prowadzenia dzia-
imprezy, Êwiadczonych na rzecz po-
∏alnoÊci, posiada zwyk∏e miejsce pro-
datnika, jest miejsce, w którym te im-
wadzenia dzia∏alnoÊci lub miejsce zwy-
prezy faktycznie si´ odbywajà.
k∏ego pobytu poza terytorium Wspólno-
2. Miejscem Êwiadczenia us∏ug w dzie- ty, jest miejsce, gdzie podmioty te po-
dzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, siadajà siedzib´, sta∏e miejsce zamiesz-
edukacji, rozrywki oraz podobnych kania lub miejsce zwyk∏ego pobytu.
us∏ug, takich jak targi i wystawy, oraz Art. 28l. W przypadku Êwiadczenia na rzecz pod-
us∏ug pomocniczych do tych us∏ug, miotów nieb´dàcych podatnikami, ma-
w tym Êwiadczenia us∏ug przez orga- jàcych siedzib´, sta∏e miejsce zamiesz-
nizatorów us∏ug w tych dziedzinach, kania lub miejsce zwyk∏ego pobytu po-
Êwiadczonych na rzecz podmiotów za terytorium Wspólnoty, us∏ug:
nieb´dàcych podatnikami, jest miej-
sce, w którym ta dzia∏alnoÊç faktycz- 1) sprzeda˝y praw lub udzielania licencji
nie jest wykonywana. i sublicencji, przeniesienia lub cesji
praw autorskich, patentów, praw do
Art. 28h. W przypadku Êwiadczenia na rzecz pod- znaków fabrycznych, handlowych,
miotów nieb´dàcych podatnikami us∏ug: oddania do u˝ywania wspólnego
1) pomocniczych do us∏ug transporto- znaku towarowego albo wspólnego
wych, takich jak za∏adunek, roz∏adu- znaku towarowego gwarancyjnego,
nek, prze∏adunek lub podobnych albo innych pokrewnych praw,
us∏ug, 2) reklamy,
Dziennik Ustaw Nr 195 — 14468 — Poz. 1504
ny tej proporcji we wniosku o zwrot po- danej, by∏y wykorzystywane tylko cz´Êcio-
datku sk∏adanym w roku podatkowym wo do wykonywania czynnoÊci dajàcych
nast´pujàcym po roku podatkowym, za prawo do obni˝enia kwoty podatku nale˝-
który lub którego cz´Êç z∏o˝ony zosta∏ nego o kwot´ podatku naliczonego na tery-
ten wniosek; torium kraju, podatnik ubiegajàcy si´
2) sk∏ada korekt´ wniosku o zwrot podatku, o zwrot podatku jest obowiàzany przy okreÊ-
je˝eli w roku podatkowym nast´pujà- laniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku
cym po roku podatkowym, za który lub uwzgl´dniç proporcj´ obliczonà zgodnie
którego cz´Êç z∏o˝ony zosta∏ ten wnio- z art. 90 i 91. Proporcj´ t´ wskazuje si´
sek, podatnik nie wyst´puje o zwrot po- w sk∏adanym wniosku.
datku. 1l. W przypadku gdy proporcja, o której mowa
1f. Od kwoty podatku niezwróconej przez w ust. 1k, ulegnie zmianie po z∏o˝eniu
urzàd skarbowy podmiotom, o których wniosku o zwrot podatku od wartoÊci do-
mowa w ust. 1 pkt 3, w terminach okreÊlo- danej — podatnik:
nych w rozporzàdzeniu wydanym na pod- 1) uwzgl´dnia zmian´ tej proporcji oraz
stawie ust. 5 naliczane sà odsetki. dokonuje odpowiedniej korekty kwot
1g. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienale˝- podatku do zwrotu wynikajàcej ze zmia-
nie przez podmioty, o których mowa ny tej proporcji we wniosku o zwrot po-
w ust. 1 pkt 3, podlegajà zwrotowi do urz´- datku od wartoÊci dodanej sk∏adanym
du skarbowego wraz z nale˝nymi odsetkami w roku podatkowym nast´pujàcym po
w wysokoÊci okreÊlonej jak dla zaleg∏oÊci roku podatkowym, za który lub którego
podatkowych. W przypadku niezwrócenia cz´Êç z∏o˝ony zosta∏ ten wniosek;
kwoty zwrotu podatku uzyskanej nienale˝- 2) sk∏ada korekt´ wniosku o zwrot podatku
nie wraz z nale˝nymi odsetkami, podmio- od wartoÊci dodanej, je˝eli w roku po-
tom, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie datkowym nast´pujàcym po roku podat-
przys∏ugujà ˝adne dalsze zwroty do wyso- kowym, za który lub którego cz´Êç z∏o˝o-
koÊci niezwróconej kwoty wraz z odsetkami. ny zosta∏ ten wniosek, podatnik nie wy-
1h. Podatnik, o którym mowa w art. 15, ubie- st´puje o zwrot podatku od wartoÊci do-
gajàcy si´ o zwrot podatku od wartoÊci do- danej.”,
danej w odniesieniu do nabytych przez c) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
niego towarów i us∏ug lub w odniesieniu
do zaimportowanych przez niego towarów „5. Minister w∏aÊciwy do spraw finansów
wykorzystywanych do wykonywania czyn- publicznych okreÊli, w drodze rozporzàdzenia:
noÊci dajàcych prawo do obni˝enia kwoty 1) warunki, terminy i tryb zwrotu podatku
podatku nale˝nego o kwot´ podatku nali- podmiotom, o których mowa w ust. 1
czonego na terytorium kraju, sk∏ada wnio- pkt 3, oraz sposób naliczania i wyp∏aty
sek za pomocà Êrodków komunikacji elek- odsetek od kwot podatku niezwróconych
tronicznej o dokonanie takiego zwrotu za w terminie,
poÊrednictwem w∏aÊciwego dla podatnika 2) wzór wniosku o zwrot podatku sk∏adany
naczelnika urz´du skarbowego do w∏aÊci- przez podmioty, o których mowa w ust. 1d
wego paƒstwa cz∏onkowskiego. pkt 2,
1i. Wniosek o dokonanie zwrotu, o którym 3) informacje, jakie powinien zawieraç
mowa w ust. 1h, nie jest przekazywany do wniosek o zwrot podatku sk∏adany za po-
w∏aÊciwego paƒstwa cz∏onkowskiego mocà Êrodków komunikacji elektronicz-
w przypadku gdy w okresie, do którego od- nej,
nosi si´ wniosek, podatnik:
1) nie by∏ podatnikiem, o którym mowa 4) sposób opisu niektórych informacji za-
w art. 15; wartych we wniosku o zwrot podatku,
2) dokonywa∏ wy∏àcznie dostawy towarów 5) sposób i przypadki potwierdzania z∏o˝e-
lub Êwiadczenia us∏ug zwolnionych od nia wniosku o zwrot podatku,
podatku innych ni˝ transakcje, do któ-
rych stosuje si´ art. 86 ust. 9; 6) przypadki, w których podatnik ubiegajàcy
3) by∏ zwolniony od podatku na podstawie si´ o zwrot powinien z∏o˝yç dodatkowe
art. 113. dokumenty, oraz rodzaje tych dokumen-
tów,
1j. Naczelnik urz´du skarbowego wydaje po-
stanowienie, na które s∏u˝y za˝alenie, 7) przypadki, w których podmiotom, o któ-
o nieprzekazaniu do w∏aÊciwego paƒstwa rych mowa w ust. 1 pkt 3, dokonujàcym
cz∏onkowskiego wniosku o dokonanie sprzeda˝y przys∏uguje zwrot podatku,
zwrotu, o którym mowa w ust. 1h. Podat- 8) tryb zwrotu podatku w przypadkach,
nik jest powiadamiany o wydaniu postano- o których mowa w ust. 1e
wienia równie˝ za pomocà Êrodków komu- — uwzgl´dniajàc koniecznoÊç prawid∏owe-
nikacji elektronicznej. go udokumentowania zakupów, od których
1k. W przypadku gdy towary lub us∏ugi, od któ- przys∏uguje zwrot podatku, potrzeb´ zapew-
rych podatnik, o którym mowa w art. 15, nienia prawid∏owej informacji o wysokoÊci
ubiega si´ o zwrot podatku od wartoÊci do- zwracanych kwot podatku i niezb´dnych in-
Dziennik Ustaw Nr 195 — 14471 — Poz. 1504
„5) paƒstwie cz∏onkowskim konsumpcji — rozu- Art. 7. Podatników zarejestrowanych jako podatni-
mie si´ przez to paƒstwo cz∏onkowskie, w od- cy VAT UE na dzieƒ 31 grudnia 2009 r. na podstawie
niesieniu do którego zgodnie z art. 28k przyj- zg∏oszenia, o którym mowa w art. 97 ust. 3 ustawy
muje si´, ˝e na jego terytorium ma miejsce zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiàzujàcym
Êwiadczenie us∏ug elektronicznych.”. przed dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszej ustawy, którzy
uzyskali potwierdzenie zgodnie z art. 97 ust. 9 ustawy
Art. 2. W okresie do dnia 31 grudnia 2010 r. zmienianej w art. 1, uwa˝a si´ za podatników zareje-
w przypadku Êwiadczenia us∏ug w dziedzinie kultury, strowanych jako podatników VAT UE na podstawie
sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podob- zg∏oszenia, o którym mowa w art. 97 ust. 3 ustawy
nych us∏ug, takich jak targi i wystawy, oraz us∏ug po- zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszà
mocniczych do tych us∏ug, w tym Êwiadczenia us∏ug ustawà.
przez organizatorów us∏ug w tych dziedzinach, miej-
scem Êwiadczenia us∏ug jest miejsce, gdzie us∏ugi sà Art. 8. Ustawa wchodzi w ˝ycie z dniem 1 stycznia
faktycznie Êwiadczone. 2010 r., z wyjàtkiem:
Art. 3. 1. Podatnicy, inni ni˝ wymienieni w art. 97 1) art. 3, który wchodzi w ˝ycie z dniem 1 grudnia
ust. 1—3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obo- 2009 r.;
wiàzujàcym przed dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszej
ustawy, mogà od dnia 1 grudnia 2009 r. zawiadamiaç 2) art. 1 pkt 7 w zakresie art. 28g, który wchodzi w ˝y-
naczelnika urz´du skarbowego w zg∏oszeniu rejestra- cie z dniem 1 stycznia 2011 r.
cyjnym, o którym mowa w art. 96 ustawy zmienianej
w art. 1, o zamiarze rozpocz´cia wykonywania czynnoÊ-
ci, o których mowa w art. 97 ust. 3 ustawy zmienianej
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszà ustawà. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Kaczyƒski