Lo que usted debe saber sobre el Sistema de

Detracciones

A partir del 1 de julio del presente ao,
entr en vigencia el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central o Sistema de Detracciones,
aplicable a la venta de arroz, azcar y
alcohol etlico. A continuacin,
desarrollamos este tema mediante el
mecanismo de preguntas y respuestas.







Cul es el objetivo de este sistema?
Este sistema se inscribe en el objetivo de reducir la evasin tributaria en la comercializacin de
determinados productos que presentan altos ndices de informalidad y, por consiguiente, un alto
grado de incumplimiento.
En consecuencia, la recaudacin proveniente de operaciones con dichos productos no tiene
correspondencia con el nivel de estas actividades en la economa.
As es que se ha logrado identificar productos que presentan grandes niveles de informalidad
diversificada en la produccin y comercializacin, pero su proceso industrial est concentrado,
como es el caso del arroz, del azcar y del alcohol etlico.
De all que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, o tambin llamado Sistema de
Detracciones, est dirigido justamente a asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, mediante las detracciones (descuentos) que debern hacer los compradores de
arroz, azcar y alcohol etlico a sus proveedores.


Es un sistema nuevo?
No, la Resolucin de Superintendencia N 058-2002/SUNAT, publicada el 10 de junio del
presente ao, que aprob las normas para la aplicacin de este sistema, no introduce un
procedimiento nuevo, pues el sistema en mencin ya exista. Esta norma tiene el mrito de
ordenar las disposiciones sobre la materia e incorporar en sus alcances un nuevo producto
como es el arroz.
Cabe indicar que este sistema fue creado por el Decreto Legislativo N 917 y que el porcentaje
mximo aplicable fue normado con el Decreto Supremo N 070-2002-EF. Asimismo, tiene
algunos precedentes legales. Ver el siguiente cuadro:


Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
Referencia Legal
Norma Publicacin Detalle
Decreto de Urgencia
N 056-97
15 de junio de
1997
Aprueban normas sobre sistema de pago
de obligaciones fiscales para las empresas
y productores agrarios azucareros.
Decreto de Urgencia
N 087-2000

6 de octubre
del 2000

Crean sistema de pago de obligaciones
fiscales con el Gobierno Central a fin de
facilitar el pago de obligaciones
provenientes de operaciones gravadas con
el IGV e Impuesto de Promocin Municipal.
Decreto Supremo N
109-2000-EF
6 de octubre
del 2000
Establecen sectores o productos en los que
se aplicar el sistema de pago de
obligaciones fiscales creado mediante el
D.U. N 087-2000.
Decreto Supremo N
115-2000-EF
21 de octubre
del 2000
Dictan normas para la aplicacin del
Artculo 3 y disposicin final del Decreto
de Urgencia N 087-2000 que cre el
Sistema de Pago de Obligaciones Fiscales
con el Gobierno Central.
Decreto Supremo N
116-2000-EF
21 de octubre
del 2000
Dictan normas para la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones Fiscales
con el Gobierno Central en el caso de la
produccin de alcohol etlico.

Decreto de Urgencia
N 102-2000

1 de
noviembre del
2000

Crean sistema de pago de obligaciones
fiscales aplicable a agentes econmicos
del agro que realicen venta de arroz.
Decreto Legislativo N
917
26 de abril del
2001
Crea Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Decreto Legislativo N
918
26 de abril del
2001
Derogan el Impuesto Especial a las Ventas
aplicable a la adquisicin e importacin de
arroz.
Decreto Supremo N
070-2002-EF
3 de mayo del
2002
Fijan el porcentaje mximo a detraer del
precio de venta de bienes comprendidos en
el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Resolucin de
Superintendencia N
058-2002/SUNAT

10 de junio
del 2002
Aprueban normas para la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias del Gobierno Central.


En qu consiste?
Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevacin de tasa, simplemente es un
mecanismo que busca asegurar el pago de las obligaciones tributarias de los productores y
comerciantes de estos productos.
El sistema consiste en que el comprador o adquirente de arroz, azcar o alcohol etlico o quien
efecte un retiro(1) de estos productos, antes de su traslado, debe restar (detraer) el 10% del
precio de venta (incluido el IGV) o de la suma total que queda obligado a pagar al proveedor
(vendedor), y depositarlo en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nacin a nombre
de este ltimo, para lo cual necesita tener nmero de RUC y abrir la referida cuenta. El monto
depositado constituye la detraccin (descuento y desvo de una parte) que hace el comprador
del monto que debe pagar al proveedor. Ver grfico de funcionamiento y aplicacin del
Rgimen de Detracciones. z

Es importante mencionar que los proveedores debern abrir nuevas cuentas en el Banco de la
Nacin, las que hubieran mantenido en relacin con sistemas anteriores no debern ser
utilizadas en el actual sistema.


Cules son los productos sujetos a este sistema?
El azcar en bruto, el azcar refinada y los dems azcares refinados en estado slido, as
como el arroz descascarillado y/o pilado y el alcohol etlico desnaturalizado y sin desnaturalizar
de cualquier graduacin.
Cabe indicar que las operaciones de venta de estos productos no podrn ser realizadas a un
precio inferior al del mercado.


Quines son considerados proveedores?

Los proveedores comprendidos en el sistema son las personas naturales o jurdicas que se
dediquen a la produccin de azcar y de alcohol etlico, as como las que vendan arroz pilado y
las que se dediquen al proceso de pilado de arroz con cscara. Adems, otras personas que se
dediquen a la venta de estos productos fuera de las provincias de Lima y Callao, siempre que el
precio de venta por cada unidad de transporte sea superior a S/. 1,550 (media Unidad
Impositiva Tributaria).


Cmo se acredita el depsito?
El depsito de la detraccin se acredita con la constancia de depsito proporcionada,
refrendada y numerada por el Banco de la Nacin.
Adems, esta constancia sirve para sustentar el traslado de los bienes conjuntamente con el
comprobante de pago y la gua de remisin correspondientes.
Esta constancia se emitir en un original y tres copias por cada depsito, las que sern
entregadas al adquirente, Banco de la Nacin, proveedor y la SUNAT, respectivamente.
La constancia de depsito debe tener la siguiente informacin:
Nmero de la cuenta del proveedor.
Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del proveedor.
Fecha e importe del depsito.
Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del adquirente.
Nmero de la proforma correspondiente a la operacin de venta que se cancela.
El bien o sector econmico al que se aplica la detraccin.
Para efectos de control, el banco remitir mensualmente a la SUNAT la relacin de cuentas
abiertas, los montos depositados, los saldos existentes y aquellas cuentas que no hayan tenido
movimiento en los ltimos seis (6) meses.


Qu ocurre con el dinero depositado?
El dinero depositado en las cuentas del Banco de la Nacin slo podr ser utilizado por el
vendedor o proveedor para pagar sus deudas tributarias por el IGV a su cargo. Para ello, la
referida entidad bancaria emitir chequeras a nombre del vendedor con cheques no
negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa que se emiten a favor de
"SUNAT/Banco de la Nacin".
Es importante sealar que cuando el proveedor no pueda agotar los montos depositados con el
pago del IGV, deber destinarlos al pago de cualquier otra deuda como contribuyente o agente
de retencin por concepto de tributos destinados al Tesoro Pblico, administrados o
recaudados por la SUNAT, as como las originadas por las aportaciones a ESSALUD y la ONP.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses consecutivos,
luego de que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disposicin. Para ello, es necesario que el proveedor presente una solicitud al banco con un
estado de adeudo tributario emitido por la SUNAT, que no debe tener una antigedad mayor de
cinco das hbiles, en el cual se compruebe que no tiene deudas pendientes de pago y que
cumpli con sus obligaciones tributarias en los ltimos doce meses.


Cmo se sustenta el traslado de los productos comprendidos en el sistema?
El traslado de estos bienes fuera de las instalaciones del proveedor se considera como venta
en todos los casos y deber estar sustentado con la constancia de depsito del 10% del precio
de venta del Banco de la Nacin (original y la copia SUNAT), adems de la factura y la gua de
remisin respectivas.


Cmo describira el funcionamiento del sistema?
En resumen, podemos describir el funcionamiento del sistema de la siguiente manera:
Previamente a la venta, el proveedor emitir una proforma en la que indicar el precio
de venta de la operacin.
El original de la proforma ser entregado al comprador y la copia quedar en poder del
proveedor, quien la deber archivar cronolgicamente y exhibir cuando la SUNAT lo
solicite.
Por cada proforma, el comprador deber depositar en la cuenta del proveedor en el
Banco de la Nacin el porcentaje detrado de este precio de venta(2) .
El depsito se acreditar mediante la constancia proporcionada por el Banco de la
Nacin, refrendada y numerada por ste, la cual ser necesaria para sustentar el
traslado del bien.
El comprador entregar el original y dos copias de la constancia de depsito al
proveedor, quien deber consignar en stos la serie y el nmero del comprobante de
pago y de la gua de remisin que sustentan la venta y el traslado del bien.
Para concluir la operacin, el comprador efectuar la cancelacin del saldo en el medio
de pago convenido.
Cabe indicar que la detraccin se efectuar siempre antes del traslado de los bienes,
cualquiera fuera la modalidad de pago pactada; y respecto de cada unidad de
transporte, por lo que se deben emitir tantas constancias de depsito como traslados se
efecten.
El proveedor pagar sus deudas tributarias con el dinero depositado en su cuenta en el
Banco de la Nacin.