1.

LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.1. CONCEPTO
Los estados financieros conforman los medios de comunicacin que las empresas
utilizan para exponer la situacin de los rec7ursos econmicos y financieros a base de los
registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparacin. En base a
esta conceptualizacin podemos decir que los Estados Financieros muestran la situacin
econmica y financiera o el resultado en la gestin de la empresa durante un periodo de
tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinpticos, los datos extractados de
los libros y registros contables.
Los Estados financieros condensan la informacin la informacin que ofrecen las cuentas
contables y las clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados para establecer:
a) La situacin y el valor real del negocio; y
b) El resultado de las operaciones en una fecha determinada.
En resumen, Qu son los estados financieros?
Los ESTADOS FINANCIEROS son medios de comunicacin que tienen como objeto
proporcionar informacin contable, as como los cambios econmicos y financieros,
experimentados por la empresa a una fecha determinada.
De acuerdo al reglamento para la preparacin de la informacin financiera proporcionada por
la CONASEV. Los estados financieros son:
Balance General
Estados de ganancias y prdidas
Estados de cambios en el patrimonio neto
Estados de flujo de efectivo
Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas notas a los Estados
Financieros.
1.2. REQUISITOS A SATISFACER POR LOSA ESTADOS FINANCIEROS:
Para que los estados financieros cumplan adecuadamente con su funcin es necesario
satisfacer ciertos requisitos:
Utilidad, para la toma de decisiones.
Integridad; debe contener toda la informacin necesaria.
Imparcialidad, la informacin financiera no debe tener como objetivo
satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral.
Comparabilidad, Los estados contables deben ser comparables entre los
mismos de una empresa o con los de otras.
Comprensibilidad, por todos los usuarios.
Verificalidad, los datos expuestos deben ser verificables y comprobables.
Confiabilidad, los datos deben ser confiables.
Algunos de estos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los Estados
Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la inflacin, para ello es necesario
expresarlos, es decir darles un valor real de acuerdo al poder adquisitivo de la moneda.
3. OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIER0S:
La contabilidad es un sistema de informacin, por lo tanto se justifica su utilizacin. Los
objetivos principales son:
a. Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el negocio de la
empresa, la informacin til que les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo.
b. Permite evaluar la capacidad de la administracin en cuanto al uso eficaz de los recursos.
c. Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la
capacidad generadora de las utilidades.
d. A travs de los E.E.F.F. se conoce si es conveniente invertir o endeudarse o vender.
e. La informacin financiera se debe realizar en forma peridica con ciertas predicciones que
sean comparables con los E.E.F.F. reales.
4. VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
El juicio del analista financiero es de suma importancia, su opinin lo hace en base a los
siguientes criterios:
a. Los E.E. F.F. presentan aspectos objetivos y reales basndose en principios de contabilidad
generalmente aceptados.
b. Permite la comparacin de los Estados Financieros entre un ejercicio contable y otro.
c. Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus inversiones.
d. Da informacin a entes que tengan que ver con la empresa, llmese proveedores, acreedores,
u organismos privados o gubernamentales referentes a la rentabilidad o solvencia de la
empresa.
5. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
a. Se puede decir que los E.E.F.F. son informes provisionales, por lo tanto no son definitivos, en
vista que las ganancias o prdida real es de u negocio solo se determina cuando se vende o es
liquidado.
b. Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con incidencia financiera no
son expresados, como la eficacia del personal, grado de eficiencias o calidad de las
maquinarias, etc.
c. Muestran cifras a valores histricos, es decir, que la informacin se refiere a hechos que no
pueden ser medidos exactamente, si no que lo hace en base a juicios y estimaciones.
6. USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA:
Los estados financieros representan una fuente de informacin, la carta de presentacin de
una empresa, por lo tanto es importante para las personas, empresas u organismos que tengan
que ver con el resultado econmico y financiero del negocio. As los usuarios de la informacin
constituyen el soporte fundamental para la existencia de la empresa tratando de encontrar en
los estados financieros la solvencia y rentabilidad, si el capital de trabajo es adecuado o si se
justifica el capital i8nvertido segn las utilidades obtenidas, etc. Se clasifican en:
Accionistas. Poseedoras del capital, harn uso de los E.E.F.F, porque a travs de ellos
conocern la verdadera situacin econmica y financiera de su negocio, as como los
dividendos a repartir.
Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocer antes, mediante
los E.E.F.F su solvencia econmica para as concederle el crdito solicitado.
Acreedores: Les es importante los E.E.F.F de la empresa porque a travs de ellos podrn
conocer a quien le van a conceder crditos a fin de proteger su dinero.
El estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalizacin. Este ltimo
punto lo realiza mediante la obtencin de impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de
la empresa.
Los Trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los E.E.F.F les son
importantes por dos razones:
A. Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo econmico y financiero de la empresa; y
B. Solicitar aumento de sueldos y salarios si las circunstancias lo ameritan.
7. EL BALANCE GENERAL:
A. Aspectos Generales:
Considerado como un estado que nos da a conocer la situacin econmica y financiera de la
empresa contemplado desde el punto de vista del empresario o dueo. Pone de manifiesto el
estado financiero que muestra razonablemente el activo, pasivo y patrimonio de una entidad
econmica a una fecha determinada.
Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos recursos as como efectan
operaciones que de una u otra forma los afectan. Los recursos como: dinero en efectivo.
Mercaderas, muebles, vehculos, etc. Forman parte del activo de la empresa, pero no
necesariamente se encuentran cancelados en su totalidad, la parte que falta gra se consideran
deudas u obligaciones. Veamos un ejemplo:
Si la empresa los arces S.A. posee un capital de S/. 10,000.00 aportados en efectivo por sus
accionistas. Dicho dinero ingresa a Caja por lo tanto diremos que el ente econmico se
encuentra balanceado econmica y financieramente. As posee S/. 10,000.00 y debe a los
accionistas S/. 10,000.00. La posicin de las cuentas en el Balance General seria:
LIBRO PAG 413
A su vez los directivos de las empresa deciden comprar mercaderas con el dinero
que poseen por un valor de S/. 5, 000.00 soles, pagando S/. 2,500.00 en efectivo y
por el resto firman una letra a 30 das fecha. Ante tal accin podramos decir que
disminuye el recurso dinero en efectivo por S/. 2,500.00 y aumenta mercaderas y
obligaciones por pagar, lo que significa que la empresa solo es duea del 50% de la
mercadera, le falta pagar el otro 50% para tener legal y econmicamente la propiedad
total del recurso mercaderas. Posterior a ello las cuentas en el balance cambian de
posicin establecindose as:

En resumen el Balance general esta formado por el Activo, Pasivo y Patrimonio,
dando como resultado una expresin matemtica:
Activo= Pasivo+ patrimonio
Lo que podemos comprobar de una manera aritmtica tomando en cuenta los datos
del ejercicio anterior referente al balance General.
12 500= 2 500+ 10 000
Es asi como las Empresas realizan operaciones que estn relacionadas directa o
indirectamente con los recursos.
b. Concepto:
Pues bien, si a travs de los Estados Financieros la contabilidad es un medio de
informacin y control, entonces haremos uso del Balance General para cumplir con el
objetivo propuesto estableciendo los recursos con que cuenta la empresa y
determinando las obligaciones contradas y el patrimonio establecido. En efecto
podramos decir que:
EL BALANCE GENERAL: Determina la situacin econmica y financiera de la
empresa a travs de lo que posee y debe. Se dice que el Balance General es una
fotografa instantnea del negocio.
Ante tal conceptualizacion es necesario determinar la diferencia entre el libro de
Inventarios y Balances General; el primero se propone demostrar la composicin del
capital y como esta distribuido, el segundo da a conocer la situacin econmica y
financiera de la empresa.
De igual forma es importante tomar en cuenta lo siguiente: as como el termmetro
informa y es til cuando se interpreta su informacin dndonos a conocer el grado de
temperatura si es alta o baja y los correctivos a emplear, de igual forma si un Balance
General es archivado si interpretarlo no tiene sentido su elaboracin.
En si, El balance General nos dice lo que tiene la empresa considerando Activo y lo
que adeuda considerado Pasivo y Patrimonio, pues bien, no solo el contador de una
empresa ha de estar interesado en el contenido, la forma y la valuacin que lleve el
Balance General si no que la apropiada interpretacin de este es de gran valor y
necesidad a todo comerciante u hombre de negocios.
C. El Balance General, el origen y aplicacin de fondos:
Como vimos anteriormente el Balance se compone de dos columnas: Activo (columna
de la Izquierda) y el Pasivo y Patrimonio columna de la derecha).
En el activo se registran el destino de los fondos y en el pasivo y Patrimonio el origen
de los fondos.
Ejemplo 1: Si una empresa se presta dinero del banco el crdito ira en el Pasivo,
cuenta 46 (origen de fondos que ingresan a la empresa). El destino de dicho prstamo
ira al Activo, cuenta 10 (Aplicacin de los fondos obtenidos como prstamo). De
idntica forma puede suceder con los fondos aportados por los socios, estos Irn al
Patrimonio (origen de los fondos) y luego pasaran al Activo (Aplicacin de los fondos).
Ejemplo 2: 2 socios aportan S/. 100,000.00 para la creacin de una empresa cuyo
efectivo es cancelado totalmente depositndose luego es una cuenta corriente
aperturado en el Banco de Crdito. Los fondos aportados se originan en el Patrimonio,
es decir con el aporte de los socios los que sern registrados en la cuenta 50 Capital.
Posteriormente su destino ser una cuenta de Activo cuenta 10 Subcuenta 104.
PREPARACION Y PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL
De acuerdo al Articulo 223 de la nueva Ley de Sociedades Mercantiles Ley 26887,
el balance general se prepara y presenta de conformidad con las disposiciones
legales sobre la materia Se presentan en dos formas:
a. Como reporte o en forma vertical, no es muy usual en nuestro medio.
b. Como cuenta, es el que generalmente se usa ya que permite una clasificacin
detallada y de fcil entendimiento sobre el Activo, Pasivo y Patrimonio.
Capital adicional XX
Otros activos XX Excedente de revaluacin XX
_____ Reservas XX
Total Activo no Corriente XX Resultados acumulados XX
_____ Total Patrimonio XX
Total Pasivo y Patrimonio XX
____

Conceptualizacion de las partidas que conforman el Balance general
(Reglamento Resolucin CONASEV N 182-92-EF/94.10)

ACTIVO CORRIENTE
Esta constituido por las partidas que representan efectivo y las que deben ser
convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa, el
cual no debe sobrepasar el ao.
Caja y Bancos: Se refiere al saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos,
depositos a plazo y fondos sujetos a restriccin. Se refiere a la cuenta 10 Caja y
Bancos.
Valores Negociables: Incluye solo los valores adquiridos con el fin de obtener una
renta y con la intencion de venderlos a corto plazo. Esta representada por la cuenta
31 Valores.
Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye los documentos y cuentas por cobrar
provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Esta partida se
refiere a la cuenta 12 Clientes.
Otras cuentas por Cobrar: Se refiere a derechos de la empresa originados por
operaciones distintas a las de su giro como: adeudos de socios, directores y personal,
reclamos y prestamos a terceros, etc. Incluye a las cuentas 14 Cuentas por cobrar a
accionistas y 16 Cuentas por cobrar diversas.
Existencias: Incluye los bienes que posee la empresa y quwe serasn destinados a la
venyta o fabricacionb de prod7uctos o al mantenimiento de sus servicios. Dichos
bienes estan representadops por toda la clase 2.
Gastos pagados por anticipado: Incluye la parte de los egrespos que signifixcan
servicios futuros que van a ser absorbidos por gastos en el ejercicio siguiente. Se
refiere a la cuenta 38.
ACTIVO NO CORRIENTE

Cuenta por cobrar a largo Plazo: Incluye los derechos de la emprersa cuya
convertibilidad ehn efectivo debe realizarsem en plazo mayor de un ao incluye a la
cuenta 12 Clientes.
Inversiones en valores: Incluye los valores adquiridos con el proposito de ser
mantenidos en cartera por largo plazo, sea con la intencion de generar una renta i de
controlar otras empresas. Se debe especificarla participacin que se tenga en elm,
capital.
Las inversiones en titulos valores de empresas afiliadas seran presentadas
separadamente. Se refiere a la cuenta a la cuenta 31 Valores.
Inmueble Maquinaria y equipo: Inclye el valor neto de los activos, fijos tangibles. Se
consigna separadamente el valor de cada uno de sus componentes, asi como la
depreciacin acumulada y si fuera el caso las las revaluaciones efectuadas en el,
periodo. Esta representada por la cuentan 33 Inmuebles, maquinaria y equipo.
Otros Activos: Incluye los siguientes:
a) Los gastos efectuados durante los periodos de organizacionb y de formacin o
preoperacion.
b) Las patentes, marcas de fabrica, feranquicias, nombres comerciales y otros activos
intangibles.
c) La parte no corriente de los gastos pagados por anticipado; y
d) Otras partidas de similar naturaleza. Esta compuesta por las cuenras 34 Intangibles
y 38 diferidas.

PASIVO CORRIENTE
Esta constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa
cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional.
La empresa cuyo ciclo normal de operaciones exceda de un ao, debe consignar la
correspondiente aclaracin y estimar el monto no exigible dentro del ao. En El
Balance se indicara claramente el Total del, Pasivo Corriente.
Sobre Giros Bancarios: Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas
corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en la cuenta 10 Caja y Bancos.
Cuentas por Pagar Comerciales: Incluye los documentos y cuentas por pagar
provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, loas mismos que
deben ser mostrados separadamente, con especificacin de los montos a favor de
filiales (o principal) y afiliadas. Esta representado por la cuenta 42 proveedores.
Otras Cuentas Por Pagar: Incluye, tributos, remuneraciones, participaciones,
dividendos, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. En Ella se incluyen las
cuentas 40 tributos por pagar, 41 Remuneraciones por pagar y 46 Cuentas por pagar
diversas.
Filiales (o Principal) y afiliadas: Incluye las obligaciones corrientes de la empresa
provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio con empresas
filiales (o principal) y afiliadas.
Parte Corriente de las deudas a largo plazo: Incluye la parte corriente de las deudas
a largo plazo originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios
y otros pasivos a largo plazo. Esta representada por la cuenta 46 Cuentas por pagare
diversas.
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo Plazo: Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la
emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.
Esta representado por la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.
Filiales ( o principal) y afiliadas: Incluye las deudas no corrientes de la empresa,
Provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, efectuadas con
empresas filiales ( o principal) y afiliadas.
Provisiones para beneficios sociales: Incluye la obligacin neta por concepto de
compensacin por tiempo de servicios y en su caso, la provisin para jubilacin.
Adems se debe indicar el monto de los adelantos otorgados y depositados
efectuados en las instituciones financieras correspondientes, en el ejercicio y en el
ejercicio anterior, en concordancia con las normas vigentes a la fecha. Se refiere a la
cuenta 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores.
Ganancias Diferidas: Incluye losa ingresos y costos de las operaciones formalizadas
en un ejercicio y las rentas y utilidades diferidas, cuya liquidacin parcial o total
corresponde al prximo o prximos ejercicios.
Los intereses diferidos deben deducirse de las correspondientes cuentas del activo.
En nota a los Estados Financieros se informara acerca de la prctica que sigue la
empresa para determinar el monto de las ganancias diferidas. Esta representada por
la cuenta 49 Ganancias Diferidas.
Contingencias: Cuando se este en conocimiento de hechos que pueden originar la
perdida de activos o la generacin de pasivos se incluir en el Balance General el
titulo contingencias sin cuantificarlo. Incluye a la cuenta 48 Provisiones Diferidas.
PATRIMONIO
El patrimonio comprende lo dispuesto en los Artculos 38 al 43, Inclusive. Esta
constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o por
terceros, as como por los excedentes generados en las operaciones que realiza la
empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales o estatutarias. Se
refiere a todas las cuentas de la clase 5.
En el Balance General se indicara claramente el total del patrimonio.
Capital: Incluye los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar
neto de la parte pendiente de pago.
Igual tratamiento se seguir con la recompra de acciones, debindose mostrar la
utilidad o perdida si la hubiere.
Capital adicional: Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie. Las
primas de emisin y otros conceptos anlogos.
Excedente de revaluacin: En caso de presentar informacin a costos histricos se
deber incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para
corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.
Reservas: Incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de
utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o
estatutarias o de acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que
se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades.
Resultados acumulados: Incluye las utilidades no repartidas y en su caso las
prdidas acumuladas de uno o ms ejercicios.
EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Concepto:
Establece el anlisis de los hechos que han incidido en sus estructuras patrimoniales
por efecto de las transacciones realizadas.
Es un estado de actividad porque refleja ingresos, gastos y utilidades. Informa el
origen de la utilidad o prdida reflejadas en el Balance General. Por ello se dice que.
EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: Es un resultado econmico de las
operaciones lucrativas que un a empresa realiza. Es el reporte de los ingresos y
gastos que pertenecen na un periodo contable determinado.
El estado, nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e ingresa,
determinando el producto neto de la actividad econmica, esto es, el conjunto de
riqueza que se ha obtenido por el empleo del trabajo y capital combinados. Tambin
se le conoce como estados de Resultados, resumen de ingresos y Gastos.
Demostracin del Balance, etc.
como se mide la utilidad?
Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de utilidad como una
manera de determinar sus ventas para cubrir sus gastos, as el capitalista medir sus
xitos y fracasos, por lo tanto la UTILIDAD es la forma fundamental que sirve para
evaluar el desempeo econmico de las personas u organismos competentes.
Todos casi siempre seguimos un mismo ciclo operativo de compra y venta. Por
ejemplo, si un empresario minorista compra un televisor a S/. 1,000.00 soles, quiere
decir que su situacin patrimonial ser:

ACTIVO PASIVO

Dinero en Efectivo 1 400.00 Total Pasivo
PATRIMONIO

Capital 1 000.00
Utilidad 400.00
Total pasivo patrimonio 1 400.00

Como se observa se cambio una cuenta de activo por otra cuenta de activo es decir,
un televisor por dinero en efectivo. Como el dinero proveniente de recursos propios en
este caso del patrimonio, por lo tanto la utilidad es considerada como recurso propio,
por derivacin entonces formara parte del patrimonio.

As diremos que el estado de resultados nos permite conocer como se relacionan los
ingresos y gastos, analizando si resulta adecuado o no el margen de utilidad;
representan el resultado final y total de lo que ha obtenido el propietario del negocio
afectado lgicamente la situacin del patrimonio.
En resumen el Estado de Ganancias y Prdidas queda enlazado al balance General,
ya que muestra como se llega a la determinacin de la utilidad que se incorpora a la
cuenta Capital. El Balance General expresa as a una fecha especifica como se
determina el Patrimonio mientras que el Estado de Ganancias y Perdidas expresa en
une periodo de tiempo, la actividad despegada por el empresario para obtener la
utilidad. Por razones metodologicas ambos estados se confeccionan aparte.
Formas de preparacin y presentacin del estado de resultados:

No existe una forma nica para presentar este estado Financiero, pero el ms
aceptado es el de Forma de reporte en sus modalidades: por Naturaleza y por
Funcin.
CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
POR NATURALEZA
Es importante tomar en cuenta lo siguiente:
a. Debe incluirse todas las partidas que representan ingresos o ganancias y gastos o
prdidas originadas durante el ejercicio.
b. Solo debe incluirse todas las partidas que afecten la determinacin de los
resultados netos.
c. Pues bien, procederemos a conceptualizar cada una de las partidas que conforman
el estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza de acuerdo a lo dispuesto por el
Plan Contable General Revisado.
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION (83)
Generalmente este saldo es acreedor, pero puede ser excepcionalmente deudor,
entonces se habla de insuficiencia bruta de explotacin. Estn importante como el
valor agregado, resulta de restar a este los impuestos y las cargas de personal.
EBE= >VA- (Impuestos- subvenciones+ cargas de personal)
Tambin:
EBE = VA+ subvenciones de explotacin- (impuestos+ cargas de personal)
El excedente bruto de explotacin nos indica la capacidad de autofinanciamiento de la
empresa por eso se dice que es un CASH- FLOW de explotacin.

Valor Agregado xx
(-) 62 Cargas de personal (xx)
(-) 64 tributos (xx)
________________________________
Excedente Bruto de Explotacin xx

RESULTADOS DE EXPLOTACION (84)
El excedente bruto corregido por las cargas diversas de gestin, las provisiones del
ejercicio, los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas, los ingresos diversos y
las cargas cubiertas por provisiones permiten obtener el resultado de explotacin,
cuya utilidad como parmetro de gestin, radica en que:
Permite efectuar comparaciones en el tiempo y en el espacio entre empresas
dejando de lado los efectos del financiamiento, lo cual hace posible el anlisis crtico
de los resultados de las empresas.
Permite poner en evidencia el peso de las cargas financieras en las empresas por la
comparacin con el resultado antes de participaciones e impuesto a la renta.
Excedente Bruto de explotacin xx
73 Descuentos, trabajos y bonificaciones obtenidos xx
75 Ingresos diversos xx
78 Cargas cubiertas por provisiones xx
(-) 65 Cargas diversas de gestin (xx)
(-) 68 Provisiones del ejercicio (xx)
_______________________
Utilidad de explotacin xx

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS (85)
Nos permite conocer la influencia de las cargas, as como los productos
excepcionales y financieros sobre el resultado de explotacin.
Utilidad de Explotacin xx
76. Ingresos excepcionales xx
77. Ingresos financieros xx
66. Cargas Excepcionales (xx)
65. Cargas financieras (xx)
-----------Utilidad antes de participaciones e impuestos xx

RESULTADO DEL EJERCICIO (89)
La cuenta 89 representa la diferencia algebraica de los ingresos, y las cargas. Si su
saldo es deudor se dice que existe perdida y si es acreedor, utilidad. La cuenta 89
debe quedar cerrada al final del ejercicio, transfiriendo su saldo a las divisionarias
59.1 o 59.2, de esta manera el resultado pasa al Balance General.
Utilidad antes de participaciones e impuestos xx
(-) Distribucin legal de la renta (xx)
Utilidad del ejercicio xx

Creaciones los Andes S.A.A.
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(Por Naturaleza)
Ventas70 7 800.00
Compra de Mercaderas 60.1 (3 200.00)
Variacin de Mercaderas 61.1 200.00
_________
MARGEN COMERCIAL 4 800.00
CONSUMO:
Servicios prestados por terceros 63 (1 200.00)
VALOR AGREGADO 3 600.00
Cargas de personal 62 (950.00)
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION 2 650.00
Provisiones del ejercicio 68 (200.00)
RESULTADO DE EXPLOTACION 2 450.00
Cargas Financieras 67 (400.00)
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 2050.00
E IMPUESTOS

Deduccin del impuesto a la renta y la reserva legal, se procede as:
Resultados antes de participaciones e impuestos 2050.00
(-) Impuesto legal (30% de 2,050.00) (615.00)
_________
1 435.00
(-) Reserva legal (10% de 1,435.00) (144.00)
________
RESULTADOS DEL EJERCICIO 1 291.00
Comercial los Andes S.A.A.
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(Por funcin)
Ventas Netas XX
Otros Ingresos Operacionales XX
TOTAL INGRESOS BRUTOS XX
Costo
De Ventas (XX)
Gastos Administrativos (XX)
RESULTADOS DE OPERACIN
Otros Ingresos y Egresos:
Dividendos XX
Ingresos financieros XX
Otros Ingresos XX
Gastos Financieros (XX)
Otros Ingresos (XX)
Resultado por exposicin a la inflacin (XX)
________
XX
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES E IMPUESTO A LA
RENTA
Participaciones y deducciones (XX)
Impuesto a la Renta (XX)
Reserva legal (XX)
RESULTADO ANTES DE PARTIDAS
EXTRAORDINARIAS XX
Partidas extraordinarias neto de impuesto a la renta (XX)
UTILIDAD (PERDIDAS) DEL EJERCICIO XX

CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS REFERIDAS AL ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCION
Ventas Netas: Incluye el resultado de las ventas brutas, derivadas del giro del
negocio menos las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos.
Se mostrara las ventas netas realizadas a terceros separadamente de al realizadas
filiales (o principal) y afiliadas.
Otros ingresos operacionales: Incluye aquellos ingresos significativos y permanentes
que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que se relacionan
directamente con ella.
Se mostrara los ingresos operacionales provenientes de terceros separadamente de
los provenientes de filiales (o principal) y afiliadas
Costo de ventas: Incluye el costo de las unidades compradas que fueron vendidas,
el costo de la materia prima y de la mano de obra, as como los gastos de fabricacin
en que se hubiere incurrido para producir los bienes vendidos, o los costos en que se
incurrido para proporcionar el servicio que generas el ingreso.
Se mostrara el costo de ventas a terceros separadamente del costo de ventas a las
filiales (o principal) y afiliadas.
Gasto de ventas: Incluye los gastos directamente vinculados con las operaciones de
ventas.
Gastos de Administracin: Incluye los gastos directamente vinculados con la gestin
administrativa.
Otros ingresos y Egresos: Incluye los ingresos y egresos no relacionados con la
actividad principal de la empresa, tales como:
a) Los dividendos, intereses o utilidades provenientes de valores y otros ingresos de
naturaleza similar; y
b) Los gastos distintos a los de venta o de administracin, como son los gastos
financieros y de descuentos, perdidas provenientes de valores y otros de naturaleza
similar.
Las partidas enunciadas, cuando sean importantes, sern mostradas separadamente.
Resultado por exposicin a la inflacin: Comprende el efecto de la actualizacin de
todas las partidas no monetarias.
Impuesto a la renta: Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades
generadas en el ejercicio, cuyo clculo debe hacerse de acuerdo a las disposiciones
tributarias pertinentes.
Participacin y deducciones: Incluye las participaciones que debe detraer la empresa
de sus utilidades de acuerdo a disposiciones legales vigentes.
Cuanta de la utilidad neta antes de partidas extraordinarias: Se indicara claramente
el total de la utilidad neta de partidas extraordinarias.
Partidas extraordinarias: Incluye las partidas que se diferencian por su naturaleza
inusual, su ocurrencia infrecuente y su monto significativo.
Las partidas extraordinarias: Incluye las partidas que se diferencian por su
naturaleza inusual, su ocurrencia infrecuente y su monto significativo.
Las partidas extraordinarias deben ser incluidas a continuacin de las participaciones
y deducciones.
Comercial los Andes S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(Por Funcin)
Ventas Netas 7 800.00
Total
Ingresos Brutos 7 800.00
Costos de Ventas (3 000.00)
Utilidad Bruta 4 800.00
Gastos de Ventas (1 250.00)
Gastos Administrativos (1 500.00)
Resultados de operacin 2 050.00
Otros ingresos y egresos
Resultados antes de participaciones e impuestos 2 050.00

Para la deduccin del impuesto a la renta y la reserva legal se procede as:
Resultado antes de participaciones e impuestos 2050.00
(-) Impuesto a la renta (30% de 2050.00) 615.00
Sub total 1 435.00
(-) Reservas legal (10% de 1 435.00) 144.00
Utilidad del ejercicio 1 291.00