Impuestos que se pagan en Guatemala

01. Impuesto al Valor Agregado IVA

El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su caracterstica principal
es que lo paga toda persona que compra algn bien o servicio. Est normado por el
Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas. Las modificaciones ms
recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley Antievasin II y Ley de
Actualizacin Tributaria, respectivamente.

Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a mantener orden en
nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los recursos
que necesita para cumplir con su misin.

Tasa del impuesto e importancia de las facturas

Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del valor de
cada producto o servicio y est siempre incluido en los precios de todo lo que compramos,
por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con
el pretexto de que se pide factura. Sin embargo, para la compra-venta de vehculos y
viviendas, aplican otras cantidades, lo que se explicar ms adelante.


En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Rgimen General estn
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus
ventas. Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre estos dos valores, reportados en
las facturas de compras y ventas.
De ah la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las
ventas. Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas de bienes, arrendamientos,
retiros, destruccin, prdida o cualquier faltante de inventario.

Rgimen del Pequeo Contribuyente
Pequeo contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene una
pequea empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no ms de ciento
cincuenta mil quetzales al ao (Q150,000.00). Para inscribirse como tal ante la SAT, debe
llenar un formulario de solicitud de inscripcin que proporciona la oficina tributaria, a
precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le entregar la autorizacin para que la
imprenta le imprima sus facturas.


El pequeo contribuyente, as como todos los dems, est obligado a emitir y entregar la
respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere
los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso de ventas menores a este monto, deber
consolidar el monto de las mismas en una sola factura al final del da, conservando el
original y la copia en su poder. Pero es importante destacar que si alguien compr
servicios o productos por un valor menor a Q50.00 pide la factura, el vendedor est
obligado a emitrsela.

Adems, el Pequeo Contribuyente debe llevar un libro de Compras y Ventas, en el que
se anotan tanto las ventas como las compras efectuadas. Dichos libros deben estar
autorizados por la SAT y mantenerse al da. Pueden ser llevados de manera manual o
computarizada, mantenerse en el establecimiento o bien en la oficina del contador.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las ms
recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como su nombre
lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales,
jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el
pas.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, segn
procedan de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Produccin, venta y comercializacin de bienes, la prestacin y
exportacin de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o personas
individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera que sea su
denominacin o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador
en relacin de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de
Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios
y artes a ttulo personal, as como las pensiones, jubilaciones y montepos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas
derivadas de la participacin o tenencia de acciones; intereses o rendimientos pagados
por depsitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros, operaciones y
contratos de crdito; diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa;
arrendamiento financiero; regalas; derechos de autor; rentas de bienes muebles o
inmuebles; premios de loteras; y otros.

Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Terrestres (IPRIMA)
A partir del 1 de julio de 2012 est vigente este impuesto para los Vehculos Automotores
Terrestres que sean nacionalizados, se ensamblen o se produzcan en el territorio nacional.

Se entiende como primera matricula, la primera inscripcin en el Registro Fiscal de
Vehculos, de los vehculos automotores terrestres, con las caractersticas del vehculo y
los datos del propietario del mismo.

Se consideran vehculos automotores terrestres nuevos a los del modelo del ao en curso
y del ao siguiente, y como vehculos usados a los modelos anteriores al ao en curso.

El ao del modelo de los vehculos automotores terrestres ser determinado mediante la
verificacin del Nmero de Identificacin Vehicular (VIN por sus siglas en Ingls), que debe
constar fsicamente en los vehculos que ingresen al pas y en los documentos de
importacin.

Este impuesto se genera con la primera inscripcin en el Registro Fiscal de
Vehculos de los vehculos automotores terrestres nacionalizados, ensamblados o
producidos en Guatemala.

Impuesto sobre Circulacin de Vehculos


La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera un
impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte
tienen como destino las municipalidades del pas, lo que est regido por la Ley del
Impuesto a la Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, Decreto No. 70-
94.

El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas,
camiones, motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los
martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).

En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son la
mayora, cuya base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012.

Los derechos de importacin o aranceles
Los aranceles son derechos que se pagan por las importaciones con el propsito de
aumentar los ingresos del Estado o bien para proteger la produccin nacional ante
productos fabricados en el extranjero y trados a Guatemala.

En el pasado, Guatemala, al igual que el resto de pases centroamericanos, tena
una gran cantidad de aranceles y eran sumamente altos. Sin embargo, en 1984 se
suscribi el Convenio Sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, cuyo
anexo A es el Arancel Centroamericano de Importacin (conocido con el nombre de
NAUCA II) y redujo sensiblemente las protecciones.


Desde entonces, las tarifas se expresan slo en trminos ad-valorem (con relacin al
valor) y en 1996 Guatemala puso en vigencia su programa de desgravacin de la
siguiente forma:
Materias, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en Centroamrica:
0%
Materias primas producidas en Centroamrica: 5%
Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamrica 10%
Bienes finales 15%
Actualmente y a consecuencia del proceso de Unin Aduanera, los pases
centroamericanos ya se pusieron de acuerdo respecto de los aranceles de casi la totalidad
de productos.

mpuesto sobre la Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cervezas y otras
Bebidas Fermentadas
La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas,
tanto de produccin nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el
precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.

Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:



Cmo se invierte este impuesto?
De acuerdo con el Decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto se
destina un mnimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva,
planificacin familiar y alcoholismo del Ministerio de Salud Pblica. Dichos recursos no
pueden asignarse a otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna.


Impuesto al Tabaco y sus Productos
La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo lo relacionado con la
siembra, cultivo, trnsito, manufactura, comercio, importacin y exportacin del tabaco y
sus productos, adems de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a mquina,
nacional o importados, as como a los puros y mixturas. Lo deben pagar los fabricantes y
los importadores.

Los cigarrillos fabricados a mquina, producidos en el pas o importados, pagan un
impuesto no menor al 75 por ciento del precio sugerido al pblico, deduciendo el IVA y el
impuesto especfico de dicha ley. No se considera precio de venta sugerido al
consumidor, el precio facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o
importador.

















Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petrleo

La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen,
segn el Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de dichos productos. Las
tasas del impuesto son las siguientes:


Gasolina superior Q4.70
Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviacin Q4.70
Diesel y gas oil Q1.30
Kerosina Q0.60
Kerosina para motores de reaccin Q0.60
Nafta Q0.60
Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en
carburacin
Q0.60
Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas propano
para consumo domstico
Q0.00


Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento

La distribucin de cemento en el territorio nacional tambin paga un impuesto, segn el
Decreto 79-2000, el que tiene una particularidad que no poseen otros impuestos: El
dinero que se recaude por l se destina exclusivamente para el financiamiento de los
programas de vivienda popular.
De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribucin de cemento lo deben pagar los
fabricantes y los importadores de este producto, pues el gravamen se genera en el
momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes
o bien al internarse al pas por la aduana correspondiente, en el caso de ser importado.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso, o bien
su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.



Impuesto nico Sobre Inmuebles
El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI (Decreto 15-98), es la
contribucin que los guatemaltecos dueos de inmuebles proporcionan al Estado y una de
sus principales caractersticas es que la mayor parte de lo recaudado tiene como destino
las municipalidades del pas, como lo veremos ms adelante.

De hecho, la mayora de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para las otras,
corre a cargo de la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles del Ministerio de
Finanzas Pblicas.

Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos,
incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus
mejoras, as como los cultivos permanentes (los que tengan un trmino de produccin
superior a tres aos). Asimismo, el incremento o decremento determinado por factores
hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales, su naturaleza urbana, suburbana o
rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros.

No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rsticas o rurales,
tampoco se deben incluir las viviendas, escuelas, puestos de salud, dispensarios u otros
centros de beneficio social.


Impuesto de salida del pas
Segn lo establece el Decreto Nmero 1701 (Ley Orgnica del instituto Guatemalteco de
Turismo) y sus reformas, todas las personas que salgan del pas por va area deben
pagar un impuesto cuyo monto es el equivalente en quetzales a treinta dlares de los
Estados Unidos (US$30.00) y del equivalente a diez dlares de Estados Unidos de
Amrica (US$10.00) por cada persona que viaje por va martima.

Estn exentas de pagar este impuesto las tripulaciones de las naves areas o martimas y
quienes salgan del pas por va terrestre.

La recaudacin de este tributo est a cargo de las empresas de aviacin o martimas y de
sus agencias.

Impuesto a la ocupacin hotelera

Todas las empresas que se dedican a brindar el servicio de hospedaje estn afectas a un
impuesto del 10% sobre el precio que el Instituto Guatemalteco de Turismo (INGUAT)
sugiere para cada habitacin. Es decir que si el hospedaje durante una noche en un hotel
cuesta Q100, se deben pagar Q10.00 de impuesto a la ocupacin hotelera, aparte del IVA
(12%).