Ensayo de las Disposiciones Generales del C.F.

F

El artculo 1. Se refiere a que las personas tanto fsicas como morales, estn obligadas a contribuir
para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
La federacin est obligada a pagas contribuciones nicamente cuando las leyes lo sealen.
El artculo 2. Establece que las contribuciones se clasifican en:
Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas
y morales sealadas en las fracciones II, III y IV.
Aportaciones de seguridad social: son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado
Contribuciones de mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados
Articulo 3. Dice que son aprovechamientos los ingresos que recibe el estado por funciones de
derecho pblico distintos de las contribuciones, derechos derivados de financiamientos, de los
organismos descentralizados y empresas de participacin estatal.
Articulo 4. Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos,
incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
funcionarios o empleados o de los particulares.
Artculo 5. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan
excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin
estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto,
objeto, base, tasa o tarifa.
Articulo 6. Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho,
previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en el
momento de su causacin.
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones
respectivas.
A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante
las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se indica:
I. Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos de retencin o de
recaudacin de contribuciones, las enteraran a mas tardar el da 17 del mes calendario inmediato
posterior al de la terminacin.
II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la causacin.
III. (Se deroga).
Articulo 7. Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carcter
general, entrarn en vigor en toda la Repblica el da siguiente al de su publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.
Artculo 8. Para los efectos fiscales se entender por Mxico, pas y territorio nacional, lo que
conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional
y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial.
Artculo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:
I. A las siguientes personas fsicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun
cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
II. Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal del
negocio o su sede de direccin efectiva.
Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:
I. Tratndose de personas fsicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de
sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que utilicen para el
desempeo de sus actividades.
c) nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice actividades sealadas en los
incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitacin.
II. En el caso de personas morales:
a) Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la administracin principal del
negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la
administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designen.
Articulo 11. Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por
ejercicios fiscales, stos coincidirn con el ao de calendario. Cuando las personas morales inicien
sus actividades con posterioridad al 1 de enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular,
debiendo iniciarse el da en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del ao de
que se trate.
Articulo 12. En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos ni el 1o. de
enero; el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en
conmemoracin del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de
noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 aos, cuando
corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.
Tampoco se contarn en dichos plazos, los das en que tengan vacaciones generales las
autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para la presentacin de
declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos das se consideran
hbiles.
Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario, se
entender que en el primer caso el plazo concluye el mismo da del mes de calendario posterior a
aqul en que se inici y en el segundo, el trmino vencer el mismo da del siguiente ao de
calendario a aqul en que se inici.
Las autoridades fiscales podrn habilitar los das inhbiles. Esta circunstancia deber
comunicarse a los particulares y no alterar el clculo de plazos.

Articulo 13. - La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y
horas hbiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez.
Tratndose de la verificacin de bienes y de mercancas en transporte, se considerarn hbiles
todos los das del ao y las 24 horas del da.
Articulo 14. Se entiende por enajenacin de bienes:
I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien
enajenado
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
III. La aportacin a una sociedad o asociacin.
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V. La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos:
a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario
diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes.
b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del
fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.
VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso
VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efecte a
travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que los representen.
VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de
ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho
contrato, excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza
Se entiende que no hay enajenacin en las operaciones de prstamos de ttulos o de valores
por la entrega de los bienes prestados al prestatario y por la restitucin de los mismos al
prestamista, siempre que efectivamente se restituyan los bienes a ms tardar al vencimiento de la
operacin y las mismas se realicen de conformidad con las reglas generales que al efecto expida el
Servicio de Administracin Tributaria.
Se considerar que no hay enajenacin en los siguientes casos:
I. En el caso de fusin, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:
A) Se presente el aviso de fusin a que se refiere el Reglamento de este Cdigo.
B) Que con posterioridad a la fusin, la sociedad fusionante contine realizando las actividades
que realizaban sta y las sociedades fusionadas antes de la fusin, durante un perodo mnimo de
un ao inmediato posterior a la fecha en la que surta efectos la fusin.
C) Que la sociedad que subsista o la que surja con motivo de la fusin, presente las declaraciones
de impuestos del ejercicio y las informativas que en los trminos establecidos por las leyes fiscales
les correspondan a la sociedad o sociedades fusionadas, correspondientes al ejercicio que termin
por fusin.
II. En escisin, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:
Los accionistas propietarios de por lo menos el 51% de las acciones con derecho a voto de
la sociedad escindente y de las escindidas, sean los mismos durante un perodo de tres aos
contados a partir del ao inmediato anterior a la fecha en la que se realice la escisin.
Que cuando desaparezca una sociedad con motivo de escisin, la sociedad escindente
designe a la sociedad que asuma la obligacin de presentar las declaraciones de impuestos del
ejercicio e informativas que en los trminos establecidos por las leyes fiscales le correspondan a la
escindente
Articulo 15. Se entiende que el arrendamiento financiero es el contrato por el cual una persona se
obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligndose esta
ltima liquidar, en pagos parciales como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o
determinable que cubra el valor de adquisicin de los bienes, las cargas financieras y los dems
accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece
la Ley de la materia
Se entiende por escisin de sociedades, la transmisin de la totalidad o parte de los activos,
pasivos y capital de una sociedad residente en el pas, a la cual se le denominar escindente, a otra
u otras sociedades residentes en el pas que se crean expresamente para ello, denominadas
escindidas.
Se consideran regalas, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal
de patentes, certificados de invencin o mejora, marcas de fbrica, nombres comerciales, derechos
de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas y
grabaciones para radio o televisin, as como de dibujos o modelos, planos, frmulas, o
procedimientos y equipos industriales, comerciales o cientficos, as como las cantidades pagadas
por transferencia de tecnologa o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales
o cientficas, u otro derecho o propiedad similar
Se entender como entidad financiera a las instituciones de crdito, instituciones de
seguros que ofrecen seguros de vida, administradoras de fondos para el retiro, uniones de crdito,
casas de bolsa, sociedades financieras populares, sociedades de inversin en renta variable,
sociedades de inversin en instrumentos de deuda, sociedades operadoras de sociedades de
inversin y sociedades que presten servicios de distribucin de acciones de sociedades de
inversin

Articulo 16. Se entender por actividades empresariales las siguientes
Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter.
Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias
primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactorias.
Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera
enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin
industrial.
Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y
animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de
transformacin industrial.
Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda
clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y
extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan sido
objeto de transformacin industrial.
Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin,
restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos.
Se entiende por operaciones financieras derivadas las siguientes:
I. Aqullas en las que una de las partes adquiere el derecho o la obligacin de adquirir o
enajenar a futuro mercancas, acciones, ttulos, valores, divisas u otros bienes
II. Aqullas referidas a un indicador o a una canasta de indicadores, de ndices, precios,
tasas de inters, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador que sea determinado en
mercados reconocidos
III. Aqullas en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las operaciones
mencionadas en las fracciones anteriores, siempre que cumplan con los dems requisitos legales
aplicables.
Se consideran como mercados reconocidos:
I.- La Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado Mexicano de Derivados.
II.- Las bolsas de valores y los sistemas equivalentes de cotizacin de ttulos, contratos o bienes,
que cuenten al menos con cinco aos de operacin y de haber sido autorizados para funcionar
III. En el caso de ndices de precios, stos debern ser publicados por el Instituto Nacional de
Estadstica y Geografa, por la autoridad monetaria equivalente o por la institucin competente
para calcularlos
Artculo 17. Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios, se considerar el valor de stos en
moneda nacional en la fecha de la percepcin segn las cotizaciones o valores en el mercado, o en
defecto de ambos el de avalo. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable tratndose de moneda
extranjera.
El monto de las contribuciones, aprovechamientos, as como de las devoluciones a cargo del
fisco federal, se actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios.
Los valores de bienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este
Artculo, cuando las leyes fiscales as lo establezcan.
Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurdica que tenan antes de la
actualizacin. El monto de sta, determinado en los pagos provisionales, definitivos y del ejercicio,
no ser deducible ni acreditable.
Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entender por asociacin en participacin
al conjunto de personas que realicen actividades empresariales con motivo de la celebracin de un
convenio y siempre que las mismas, por disposicin legal o del propio convenio, participen de las
utilidades o de las prdidas, derivadas de dicha actividad. La asociacin en participacin tendr
personalidad jurdica para los efectos del derecho fiscal cuando en el pas realice actividades
empresariales, cuando el convenio se celebre conforme a las leyes mexicanas

De los medios electrnicos
Solo sern aplicables cuando as lo establezca la ley de la materia.
Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, stos debern ser
digitales y contener una firma electrnica avanzada del autor, salvo los casos que establezcan una
regla diferente
En los documentos digitales, una firma electrnica avanzada amparada por un certificado
vigente sustituir a la firma autgrafa del firmante, garantizar la integridad del documento y
producir los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autgrafa,
teniendo el mismo valor probatorio.
Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene informacin o
escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrnicos, pticos o de cualquier
otra tecnologa.
Cuando los contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades fiscales,
recibirn el acuse de recibo que contenga el sello digital. El sello digital es el mensaje electrnico
que acredita que un documento digital fue recibido por la autoridad correspondiente y estar
sujeto a la misma regulacin aplicable al uso de una firma electrnica avanzada.
El Servicio de Administracin Tributaria podr proporcionar los siguientes servicios de
certificacin de firmas electrnicas avanzadas:
I. Verificar la identidad de los usuarios y su vinculacin con los medios de identificacin
electrnica.
II. Comprobar la integridad de los documentos digitales expedidos por las autoridades fiscales.
III. Llevar los registros de los elementos de identificacin y de vinculacin con los medios de
identificacin electrnicos de los firmantes y, en su caso, de la representacin legal de los
firmantes y de aquella informacin con la que haya verificado el cumplimiento de fiabilidad de las
firmas electrnicas avanzadas y emitir el certificado.
IV. Poner a disposicin de los firmantes los dispositivos de generacin de los datos de creacin y
de verificacin de firmas electrnicas avanzadas o sellos digitales.
V. Informar, antes de la emisin de un certificado a la persona que solicite sus servicios, de las
condiciones precisas para la utilizacin del certificado y de sus limitaciones de uso.
VI. Autorizar a las personas que cumplan con los requisitos que se establezcan en reglas de
carcter general
Los certificados que emita el Servicio de Administracin Tributaria para ser considerados
vlidos debern contener los datos siguientes:
I. La mencin de que se expiden como tales. Tratndose de certificados de sellos digitales, se
debern especificar las limitantes que tengan para su uso.
II. El cdigo de identificacin nico del certificado.
III. La mencin de que fue emitido por el Servicio de Administracin Tributaria y una direccin
electrnica.
IV. Nombre del titular del certificado y su clave del registro federal de contribuyentes.
V. Perodo de vigencia del certificado, especificando el da de inicio de su vigencia y la fecha de su
terminacin.
VI. La mencin de la tecnologa empleada en la creacin de la firma electrnica avanzada
contenida en el certificado.
VII. La clave pblica del titular del certificado.
Los certificados que emita el Servicio de Administracin Tributaria quedarn sin efectos
cuando:
I. Lo solicite el firmante.
II. Lo ordene una resolucin judicial o administrativa.
III. Fallezca la persona fsica titular del certificado. En este caso la revocacin deber solicitarse
por un tercero legalmente autorizado, quien deber acompaar el acta de defuncin
correspondiente.
IV. Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y dems personas morales
V. La sociedad escindente o la sociedad fusionada desaparezca con motivo de la escisin o fusin,
respectivamente. En el primer caso, la cancelacin la podr solicitar cualquiera de las sociedades
escindidas; en el segundo, la sociedad que subsista.
VI. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.
VII. Se pierda o inutilice por daos, el medio electrnico en el que se contengan los certificados.
VIII. Se compruebe que al momento de su expedicin, el certificado no cumpli los requisitos
legales, situacin que no afectar los derechos de terceros de buena fe.

IX. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos de creacin de firma electrnica
avanzada del Servicio de Administracin Tributaria.
La integridad y autora de un documento digital con firma electrnica avanzada o sello
digital ser verificable mediante el mtodo de remisin al documento original con la clave pblica
del autor.
El titular de un certificado emitido por el Servicio de Administracin Tributaria, tendr las
siguientes obligaciones:
I. Actuar con diligencia y establecer los medios razonables para evitar la utilizacin no autorizada
de los datos de creacin de la firma.
II. Cuando se emplee el certificado en relacin con una firma electrnica avanzada, actuar con
diligencia razonable para cerciorarse de que todas las declaraciones que haya hecho en relacin
con el certificado, con su vigencia, o que hayan sido consignados en el mismo, son exactas.
III. Solicitar la revocacin del certificado ante cualquier circunstancia que pueda poner en riesgo la
privacidad de sus datos de creacin de firma.
Las personas fsicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes tendrn
asignado un buzn tributario, consistente en un sistema de comunicacin electrnico ubicado en
la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, a travs del cual:
I. La autoridad fiscal realizar la notificacin de cualquier acto o resolucin administrativa que
emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
II. Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a
requerimientos de la autoridad, a travs de documentos digitales, y podrn realizar consultas
sobre su situacin fiscal.


Conclusin
En este trabajo se analizaron los conceptos y disposiciones generales que establece el C.F.F, estos
artculos son de vital importancia y es necesario comprender los conceptos que se manejan en
esta ley.
Conocer sobre las obligaciones de las personas tanto fsicas como morales. Cada artculo da a
conocer sobre las contribuciones, clasificacin de impuestos, aportaciones, los aprovechamientos
de ingresos, crditos fiscales, en general sus leyes fiscales, reglamentos y disposiciones
administrativas, todo esto con el fin de tener presente las leyes fiscales que como administradores
debemos impartir o tener el conocimiento de ellas.