CDIGO TRIBUTARIO

LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 103. (Sustituido por el Artculo 28 de la Ley N 27038)
Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y constarn en los respectivos instrumentos o
documentos. La notificacin de los mismos se considera vlida cuando se realice en el domicilio fiscal del
deudor tributario, mientras ste no haya comunicado el cambio de domicilio, salvo lo dispuesto en el
Artculo 104.
Artculo 104. (sustituido por el Artculo 29 de la Ley N 27038)
La notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por cualquiera de los siguientes
medios:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con
certificacin de la negativa a la recepcin. En este ltimo caso, adicionalmente, se podr fijar la
notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal.
Asimismo, si no hubiera persona capaz alguna en el mismo o ste estuviera cerrado, se fijar la
notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal.
b) Por medio de sistemas de comunicacin por computacin, electrnicos, fax y similares, siempre
que los mismos permitan confirmar la recepcin.
c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario se acercara
a las oficinas de la Administracin Tributaria.
d) Mediante acuse de recibo entregada de manera personal al deudor tributario o al representante
legal de ser el caso, en el lugar en que se los ubique, siempre que el notificado no resida en el
domicilio fiscal declarado, no haya comunicado su cambio a la Administracin Tributaria y sta
haya ubicado el nuevo domicilio del deudor tributario; o cuando la direccin consignada como
domicilio fiscal declarado sea inexistente.
Asimismo, en el caso de personas jurdicas o empresas sin personera jurdica, la notificacin
podr ser efectuada en el establecimiento donde se ubique al deudor tributario y ser realizada con
ste o con su representante legal de ser el caso, persona expresamente autorizada, con el
encargado de dicho establecimiento o con cualquier dependiente del deudor tributario.
e) Mediante la publicacin en el Diario Oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad, cuando la notificacin
no pudiera ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario o el del representante del no
domiciliado fuera desconocido y cuando, por cualquier otro motivo imputable al deudor
tributario no pueda efectuarse la notificacin en alguna de las formas antes sealadas.
La publicacin que realice la Administracin Tributaria, en lo pertinente, deber contener el
nombre o razn social de la persona notificada, la numeracin del documento en el que consta el
acto administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de
stos y el perodo o el hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que se refiere la
notificacin.
Para efectos de lo establecido en los incisos b), d) y e), si la notificacin fuera recepcionada en
da u hora inhbil sta surtir efectos al primer da hbil siguiente a dicha recepcin.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna o sta se hubiere
realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha debido notificarse una
actuacin efecta cualquier acto o gestin que demuestre o suponga su conocimiento. Se
considerar como fecha de la notificacin aqulla en que se practique el respectivo acto o
gestin.
Artculo 105.
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o
zona, su notificacin podr hacerse mediante publicacin en el Diario Oficial y en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de circulacin en dicha localidad.
CDIGO TRIBUTARIO
Artculo 106.
Las notificaciones surten sus efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin o de la ltima
publicacin, an cuando, en este ltimo caso, la entrega del documento en que conste el acto
administrativo notificado se produzca con posterioridad; salvo en el caso de la notificacin de las
resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, de conformidad con lo establecido en el artculo 118.
Artculo 107.
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser revocados, modificados o sustituidos por otros,
antes de su notificacin.
Artculo 108.
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar, sustituir o
complementar sus actos en los siguientes casos:
1. Cuando stos se encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros rganos, siempre que
se trate de aclarar o rectificar errores materiales, como los de redaccin o clculo, con
conocimiento de los interesados;
2. Cuando se detecten los hechos contemplados en los numerales 1 y 2 del Artculo 178, as como
en los casos de connivencia entre el personal de la Administracin Tributaria y el deudor
tributario; y,
3. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisin
que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de
redaccin o clculo.
La Administracin Tributaria sealar los casos en que existan circunstancias posteriores a la
emisin de sus actos, as como errores materiales, y dictar el procedimiento para revocar,
modificar, sustituir o complementar sus actos, segn corresponda.
Artculo 109.
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los casos siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente;
2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido; y,
3. Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no
previstas en la ley.
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar lo
previsto en el Artculo 77, los mismos que podrn ser convalidados por la Administracin
subsanando los vicios que adolezcan.
Artculo 110.
La Administracin Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo declarar, de oficio o
a peticin de parte, la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificacin, en los casos que
corresponda con arreglo a este Cdigo, siempre que sobre ellos no hubiere recado resolucin definitiva
del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.
Artculo 111.
Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administracin Tributaria realizados
mediante la emisin de documentos por sistemas de computacin, electrnicos, mecnicos y similares,
siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e
informaciones necesarias para la acertada comprensin del contenido del respectivo acto y del origen del
mismo.
Artculo 112.
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
2. Procedimiento Contencioso-Tributario.
3. Procedimiento No Contencioso.
Artculo 113.
Las disposiciones generales establecidas en el presente Ttulo son aplicables a los actos de la
Administracin Tributaria contenidos en el Libro anterior.
CDIGO TRIBUTARIO