Trabajo de Investigacion de Auditoria

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.
INTRODUCCIN
En este documento redactamos la planeacin del trabajo de una auditoria
realizada a la empresa TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V., la cual asegurara que se
presta atencin adecuada a reas importantes de la empresa, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita.
La planeacin de la auditoria a realizar nos ayudara para la apropiada
asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros
auditores y expertos.
El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la identificacin
de las cuentas a revisar, la complejidad de la auditoria, la experiencia del auditor con la
entidad y su conocimiento del negocio.
Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del trabajo.
El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin
de eventos,
transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros.
Dicha auditoria ser realizada por los contadores pblicos de
RESHORES
AUDITORES Y CONSULTORES.
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AUDITORIA AVANZADA
OBJETIVO DE LA AUDITORA
General:
Evaluar los rubros en donde pueda existir riesgo de auditora que surja TIENDAS
GRANDE, S.A. DE C.V. de igual manera encontrar las posibles oportunidades de
mejora en dicha rea; as como verificar los manuales de procedimientos de la misma,
y si lo detallado en estos se est llevando a cabo adecuadamente.
Especficos:
Analizar las actividades que se desempean dentro de la empresa a travs de la
observacin directa de las diferentes funciones.

Verificar que existan manuales de operacin y de procedimientos y que se est llevando
a cabo lo estipulado en los mismos.

Verificar la salvaguarda del efectivo propiedad de la entidad para determinar si se est
llevando el correcto manejo del mismo. Adems de comprobar su disponibilidad
inmediata.
Revisar que las cuentas bancarias se estn utilizando correctamente en beneficio y uso
exclusivo de la entidad para evitar malos manejos.

Comprobar que los crditos concedidos por la empresa a sus clientes estn de acuerdo
a las polticas de crdito de la entidad cumpliendo con los requisitos necesarios, con el
objetivo de evitar estimaciones para cuentas de dudosa recuperacin.

Comprobar la existencia fsica de los inventarios y verificar su correcta valuacin de
acuerdo a las normas de informacin financiera, adems del uso adecuado de los
mismos.
Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y que
corresponden a los fines propios de la entidad verificando que se encuentren
debidamente registrados en la contabilidad, es decir, que correspondan al periodo
revisado y que no se incluyan transacciones de periodos anteriores o posteriores.

Comprobar que las erogaciones por remuneracin al personal correspondan a servicios
efectivamente recibidos y se encuentren debidamente clasificados y registrados.
comprobar que todas las obligaciones contractual y legales, relativas a remuneraciones
y sus deducciones, se hayan registrado y valuado adecuadamente en el periodo
correspondiente.
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AUDITORIA AVANZADA
comprobar que los saldos y movimientos del capital contable estn de acuerdo con la
escritura constitutiva y sus modificaciones, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de
los accionistas y de la administracin verificando que los conceptos que integren el
capital estn debidamente valuados, adems del anlisis de los cambios en el capital
social en caso de existir.

Verificar la correcta valuacin y aplicacin de los mtodos de depreciacin de los
activos fijos de acuerdo a las normas de informacin financiera adems de la correcta
salvaguarda y uso de los mismos, comprobando que el saldo de proveedores que se
muestra en el balance general, sea real
y represente obligaciones de la entidad.
Comprobar que estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados
financieros
Comprobar que saldo de proveedores que se muestra en el balance general sea real y
represente obligaciones de la entidad, verificando que se incluyan a cargo de la entidad
por los importes que se adeudan a las fechas del balance, comprobar que estn
adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros

Comprobar que los saldos de acreedores que se muestren en el balance general sean
reales y representen obligaciones en la entidad. Comprobar que estn adecuadamente
clasificados, descritos y revelados en los estados financieros

Dar soluciones a las diversas anomalas que se detecten durante la realizacin de la
auditoria.
Proponer estrategias para las reas en donde se encuentren oportunidades de mejora.
CEDULA INFORMATIVA
Datos Generales
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AUDITORIA AVANZADA
Entidad econmica a auditar: TIENDAS GRANDE S.A. DE C.V.

RFC: TGD850430CJ3
Domicilio a Auditar: calle 5 de mayo norte No1202 zona centro
Cd. Victoria, Tamaulipas C.P. 87000
Tipo de Auditoria: Externa.
Partidas a auditar: Caja; Bancos; Cuentas por cobrar; Inventarios; Activo Fijo;
Gastos; Capital Contable; Proveedores; Acreedores.
Realizado por:
Responsables:
Auditor Titular: C.P.C ANA KAREN MARTINEZ HERNANDEZ
Auditor supervisor: C.P.C ARODI NAYELI WALLE BANDA
Auditor supervisor: C.P.C ROSA IDALIA GONZALEZ BERRONES
Periodo a revisar: Ejercicio 2010.
Duracin de la auditoria: del 1 de enero al 31 de mayo de 2011.
CARTA DE PRESENTACIN
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AUDITORIA AVANZADA
Cd. Victoria, Tamps., 4 DE ABRIL DE 2011

Gerente General.
Tiendas GRANDE S.A. DE C.V., Sucursal ZONA CENTRO.
Direccin: calle 5 de mayo norte No1202.
Cd. Victoria, Tamaulipas. C.P. C.P. 87000
P R E S E N T E.Por medio de la presente nos dirigimos ante ustedes, con la finalidad de

confirmar la prestacin de servicios de nuestra auditoria, la cual se realizar en su
empresa TIENDAS GRANDE S.A. DE C.V, del 1 de enero al 31 de mayo de 2011.
Los contadores pblicos de GRUPO
AUDITOR
S.C.; C.P.C. Ana Karen
Martinez Hernandez, C.P.C. Arodi Walle Banda y C.P.C Rosa Idalia Gonzlez Berrones
le extienden un cordial saludo y le comunican de la manera mas atenta su atencin y
autorizacin para realizar una auditora a la Direccin a su cargo con el propsito de
realizar prcticas de la materia de Auditoria en relacin con algunas de las principales
cuentas de sus estados financieros y as poder identificar posibles desviaciones que
puedan surgir durante la realizacin de las actividades diarias de la empresa.
El examen que realizaremos lo llevaremos a cabo de acuerdo a los lineamientos
vigentes as como tambin de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, incluyendo pruebas de cumplimiento y sustantivas de la documentacin, se
revisarn en forma selectiva algunas cuentas, libros y registros as como dems
documentos o procedimientos de auditora que sean necesarios segn las
circunstancias, incluyendo tambin dentro de nuestra revisin el control interno de su
empresa.
La finalidad del trabajo de auditora es emitir una opinin acerca de la
razonabilidad de la informacin presentada en los Estados Financieros, no tiene por
objeto descubrir irregularidades, pero si al realizar nuestro trabajo se llegan a presentar
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AUDITORIA AVANZADA
dichas irregularidades se presentar un informe oportuno acerca de estas. Primero

analizaremos el alcance de nuestra auditora y la oportunidad que estar determinado
segn el grado de confiabilidad de su control interno.
Al finalizar nuestra Auditoria, emitiremos la opinin en nuestro dictamen, adems
entregaremos una carta con las sugerencias para el mejoramiento del control interno,
procedimientos de contabilidad, as como cualquier otro asunto de importancia que se
llegar a determinar en el curso de nuestra auditoria, adems de sostener una reunin
con usted y los funcionarios involucrados informando acerca de los resultados y los
puntos importantes.
Sin ms por el momento, nos despedimos de usted, reiterando nuestra mejor
disposicin para dudas o aclaraciones que se puedan presentar, dndole las gracias
por la oportunidad de poder brindarle nuestros servicios, quedamos de usted.
Atentamente.
C.P.C. ANA KAREN MARTINEZ HERNANDEZ
RESHORES AUDITORES Y CONSULTORES.
CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS.

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AUDITORIA AVANZADA
Contrato de prestacin de servicios profesionales que celebran, por una parte el C.P
Juan Jos Limas, en representacin de la empresa TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.
SUC. ZONA CENTRO; a quien en lo sucesivo se denominar el PRESTATARIO y por
otra parte el despacho GRUPO AUDITOR, S.C., representado por el C.P.C. Ana Karen
Martinez Hernandez, que en lo sucesivo se denominar EL PRESTADOR, al tenor de
las siguientes condiciones y clusulas:
DECLARACIONES
I.- Declara el C.P C.P Juan Jos Limas, ser mexicano, mayor de edad, con pleno uso y
goce de sus facultades y derechos, quien representa a la empresa TIENDAS GRANDE,
S.A. DE C.V. SUC. ZONA CENTRO en su carcter de Gerente General, con domicilio
calle 5 de mayo norte No1202 y con capacidad general y especial para celebrar el
presente.
II.- Declara asimismo el C.P.C. Ana Karen Martnez Hernndez, cuenta con la
capacidad, preparacin, infraestructura y equipos suficientes para el cumplimiento del
objeto de este instrumento. Adems se encuentra constituido como RESHORES
Auditores y Consultores que ofrece servicios de Auditoria. Inscritos ante las autoridades
correspondientes competentes y de las que han obtenido los permisos, licencias y
documentacin que sea necesaria para realizar la actividad que se contrata.
Declara asimismo el prestador que se dedica exclusivamente a la prestacin de
servicios de Auditoria que consiste en el examen crtico o revisin exhaustiva que el
Contador Pblico independiente realiza sobre las operaciones y registros de la
contabilidad de una entidad, basados en tcnicas especificas, con el objeto de expresar
una opinin sobre la razonabilidad de los rubros o conceptos que sean examinados.
III.- Declara que para todos los efectos del presente contrato el domicilio del
RESHORES AUDITORES Y CONSULTORES., se encuentra en
Fraccionamiento
colinas del valle Nmero 476. CP 87014. Ciudad Victoria, Tamaulipas.

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AUDITORIA AVANZADA
IV.- Declara el C.P Juan Jos Limas,: Que su representada TIENDAS GRANDE, S.A.
DE C.V. SUC. ZONA CENTRO es una persona moral constituida de conformidad a las
leyes mexicanas, inscrita ante las autoridades regstrales competentes. Asimismo que
el objeto de su representada es -entre otros- la comercializacin de mercancas al
pblico en general.
VI.- Ambas partes declaran que conocen y comprenden del contenido y naturaleza de
este contrato y que el mismo se celebra de conformidad a la legislacin civil aplicable y
que no genera ni constituye relacin de trabajo entre los contratantes y
consecuentemente ninguna obligacin derivada de la existencia de una relacin o
contrato de trabajo.
CLAUSULAS
Primera.- Las partes contratantes se reconocen capacidad y la personalidad con la que
comparecen a la celebracin de este instrumento.
Segunda.- Este contrato se celebra por un tiempo determinado y consecuentemente
tendr una vigencia y ser obligatorio para las partes en el periodo comprendido del da
1 de enero al da 31 de mayo de 2011, con las modalidades que se precisan en este
contrato.
Tercera.- El prestador se obliga a prestar al prestatario los servicios de Auditoria
expuestos en las declaraciones y con las modalidades contenidas en este contrato.Cuarta.- El prestador manifiesta que el horario de prestacin de servicios se acordara
con el prestatario antes de iniciar el trabajo de auditora. Para prestar los servicios que
se contratan, el prestatario se obliga, a contar y obtener exclusivamente por su cuenta
el equipo, material, tcnico o necesario para prestar satisfactoriamente el servicio que
se contrata, liberando de toda responsabilidad al prestador de cualquier desperfecto, o
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AUDITORIA AVANZADA
dao que se contengan en los materiales que use el prestador al ejecutar el servicio
que se contrata.
Quinta.- El prestatario se obliga a pagar al prestador la cantidad de $150,000.00
(Ciento cincuenta mil pesos 00/100 m.n.) en moneda de curso legal o cheque, por lo
que dure la prestacin de servicios en y con las modalidades que se convienen en este
instrumento, pagaderos en 2 exhibiciones; el 50 % al iniciar la Auditoria y el otro tanto al
concluir el servicio prestado.- El prestador, se obliga, a entregar el recibo respectivo si
le es solicitado por el prestatario.
Sexta.- El prestador en este contrato se constituye como el responsable de recibir el
pago relevando de toda responsabilidad al prestatario para todos los efectos legales a
que haya lugar o correspondan.Sptima.- Ambas partes convienen que la obligacin de pago se generara nicamente,
-sin importar la causa- cuando se haya prestado el servicio. En el caso de que
sobrevenga una causa que impida al prestador proporcionar el servicio contratado, el
prestatario quedar eximido de la obligacin del correspondiente pago por el da o das
en que no se haya ejecutado el servicio.
Octava.- Ambas partes aceptan y reconocen expresamente que el presente contrato,
no crea ni genera ni constituye una relacin de trabajo, por lo que ambas partes
quedan relevados de cualquier obligacin de carcter laboral regulada y sancionada
por la ley federal del trabajo.
Novena.- El prestador, se obliga a proporcionar un servicio de ptima categora. Se
obliga el prestador a proporcionar al prestatario, los nombres de los integrantes en caso
de ser necesario o que le sea solicitado.C.P.C. Ana Karen Martnez Hernndez
C.P.C. Arodi Nayeli Walle Banda
C.P.C Rosa Idalia Gonzlez Berrones.
Dcima.- En caso de que algn integrante, sea extranjero, el prestador se obliga a
realizar los trmites legales necesarios para obtener la legal estancia del integrante y
9
AUDITORIA AVANZADA
en caso de que no sea posible se obliga a que no forme parte de la que ahora como
prestadora se contrata.- No es obligacin del prestatario, revisar la documentacin de
legal estancia de los integrantes, correspondiendo dicha obligacin al representante de
la misma quien asume la responsabilidad de tales actos y consecuencias de los
mismos.
Dcima Primera.- Ambas partes convienen que el prestador, a solicitud del prestatario,
podr prestar el servicio en das o fechas distintas a las que se contratan y obligan en
este instrumento en cuyo caso, los das, horas y monto del pago de servicios, ser
resuelto y convenido por las partes contratantes.Dcima Segunda.- Ambas partes acuerdan que son causas de terminacin del
presente contrato: 1.- El mutuo acuerdo; 2.- La muerte del prestatario o su extincin en
caso de ser persona moral; 3.- Por la renuncia del prestador o prestatario, siempre que
den aviso oportuno por lo menos, con 15 das de anticipacin.- Cumplido y satisfecho
este requisito, se libera a los contratantes de cualquier responsabilidad.- 4.- El cierre
parcial, temporal o definitivo del establecimiento del prestador, mismo que se obliga a
restituir la cantidad pagada por el prestatario, siempre que los servicios no hayan sido
ejecutados.
Dcima Tercera.-Ambas partes estn de acuerdo en que en lo no previsto, se aplique
lo dispuesto por el Cdigo Civil del Estado de Tamaulipas y que en caso de
controversia o conflicto sobre la interpretacin, aplicacin y alcances de este contrato,
se someten a la jurisdiccin de los tribunales competentes en el domicilio del
prestatario mismo que ha quedado sealado en la declaracin primera de este
instrumento.
Dcima Cuarta.- Ambas partes manifiestan que conocen y aprueban el contenido y

alcances de este instrumento, por lo que lo firman al calce y al margen como prueba
eficaz de su pleno y total consentimiento, expresando que en l no concurre violencia
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AUDITORIA AVANZADA
fsica o moral, coaccin o vicio alguno de la voluntad, a los ___ das del mes de
____________del ao _____ en Ciudad Victoria, Tamaulipas, Mxico.
PRESTATARIO
______________________
TIENDAS GRANDE S.A. DE C.V.
SUCURSAL ZONE CENTRO
C.P Juan Jos Limas,
EL PRESTADOR
___________________________
RESHORES, AUDITORES Y
CONSULTORES
LIDER. S.C.
C.P.C Ana Karen Martnez Hdz.
LOGSTICA
Representante Legal
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AUDITORIA AVANZADA
Presente.Por este medio me permito informar a usted acerca de los requerimientos de

mobiliario, equipo y papelera que se necesitarn para realizar nuestro trabajo de
auditora, a fin de que podamos contar con su apoyo para obtener algunas
herramientas y el espacio fsico para establecernos. A continuacin se presenta nuestra
solicitud:
3 Cubculos.
3 Escritorios con sillas.
3 laptop.
Impresora multifuncional.
Cartuchos de tinta.
3 sumadoras.
Foliador con tinta.
Grapadora y perforadora.
Carpetas Tamao Carta y Oficio.
Hojas tamao carta y oficio.
3 Plumas Tinta Negra.
3 Plumas Tinta Azul.
3 Plumas Tinta Roja.
3 lapiceros.
3 Correctores.
3 Borradores..
Puntillas.
Grapas.
.Sin otro particular por el momento y agradeciendo de antemano las atenciones
prestadas le envo un cordial saludo y quedo de usted.
Atentamente
________________________________________
C.P.C. Ana Karen Martinez Hernandez
RESHORES AUDITORES Y CONSULTORES..
DETERMINACIN DE HONORARIOS.
CALCULO DE HONORARIOS
Salario
Diario
Semanal
Total
12
AUDITORIA AVANZADA
Contador Titular 1
Contador Titulares 2
Contador Auxiliares
TOTAL
$690
$690
$230
$1840
$4830
$4830
$1610
$12880
$43470
$43470
$14490
$115920
Esta tabla de honorarios est calculada a las 12 semanas que durara la auditoria y se
le agregara un 10 % adicional para posibles gastos que realicen los Contadores
Pblicos RESHORES AUDITORES Y CONSULTORES.
por lo que el monto total de la auditoria seria de: $150, 000.00, tenindose en cuenta
los siguientes trminos:
Se recibir un anticipo del 50% al momento de la contratacin, esto de la

cantidad total que representan los salarios de los contadores pblicos que
la realizaran.
Y entrega total del monto asignado para los gastos de la propia auditoria.
El adeudo faltante se estregara al final de la auditoria.
Esta tabla de honorarios fue calculada por el departamento financiero RESHORES
AUDITORES Y CONSULTORES.
PLAN DE AUDITORIA
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AUDITORIA AVANZADA
Se pretende alcanzar los objetivos y puntos establecidos en el objetivo de auditora por

medio de:
Un anlisis previo a travs de entrevistas con el gerente general de la empresa
para determinar los objetivos, las condiciones y limitaciones del trabajo, el
tiempo a emplear, los honorarios y gastos, la coordinacin del trabajo de
auditora con el personal del cliente y todos aquellos puntos que por su
naturaleza ameriten ser definidos antes de la iniciacin del trabajo de auditora.
Se determinara la naturaleza, oportunidad, alcance y limitaciones del trabajo de
auditora a travs de la evaluacin del sistema de control interno de TIENDAS
GRANDE, S.A. DE C.V.mediante la aplicacin de tcnicas y procedimientos de
auditora correspondientes a la normatividad vigente.
Tcnicas de Auditoria a aplicar.
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AUDITORIA AVANZADA
Las tcnicas que aplicaremos durante la auditoria a TIENDAS GRANDE, S.A.

DE C.V sern las que se mencionan a continuacin, en atencin al tamao de la
empresa a auditar:
Estudio General.- que consiste en la apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas
generales de la empresa, de sus estados financieros, y de los rubros y partidas
importantes, significativas o extraordinarias.
Anlisis.- es la clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogneas y significativas.
Inspeccin. Examen fsico de los bienes naturales o de los documentos con el objeto
de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada
en los estados financieros.
Confirmacin.- obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en probabilidad de conocer la naturaleza
y condiciones de operacin y por lo tanto, confirmar de manera valida.
Investigacin.- obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.
Declaracin.- manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de
las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Certificacin.- obtencin de un documento en el que asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general por la firma de una autoridad.
Observacin.- presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos,
dndose cuenta el auditor ocularmente de la forma como el personal las realiza.
Calculo.- verificacin matemtica de una partida.
PROGRAMA DE AUDITORA
CAJA:
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AUDITORIA AVANZADA
1. Revisar que existan los comprobantes y que cumplan con los requisitos fiscales
que amparan las entradas y salidas de caja.
2. Revisar que el monto que se maneja en caja este de acuerdo con lo estipulado
en las polticas de la empresa.
3. Revisar el lmite mximo de salidas de efectivo.
4.
Revisar que exista una persona autorizada por administracin para el manejo
de la caja
5. Efectuar el listado de las subcuentas que integran el saldo de caja y bancos y

cotejar este saldo con el saldo en libros.
6. Levantar los arqueos de fondos fijos y cajas generales, conforme el conducente
instructivo de arqueo.
BANCOS:
7. Revisar el depsito integro e inmediato de los ingresos de la entidad as como
los comprobantes amparen dichos depsitos.
8. comprobar
que
se
estn
realizando
las
conciliaciones
peridicas
correspondientes
9. Revisar que exista aprobacin por parte de la administracin de las firmas
autorizadas y en su caso de las mancomunadas para girar contra las cuentas
bancarias.
10. Revisar las conciliaciones bancarias y la informacin proporcionada por los
bancos al cierre del ejercicio.
11. Verificar que los depsitos en trnsito sean abonados por los bancos en fechas
posteriores razonables.
12. Comprobar que los cheques pendientes de pago por los bancos al cierre del
ejercicio, segn conciliacin, sean cargados en el ejercicio siguiente e investigar
los cheques antiguos.
CUENTAS POR COBRAR:
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AUDITORIA AVANZADA
13. Revisar y comprobar la autenticidad de las cuentas por cobrar, as como los
descuentos y devoluciones.
14. Revisar la correcta valuacin de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de
las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperacin, descuentos
y devoluciones.
15. Verificar que todas las cuentas por cobrar estn registradas en la contabilidad,
comprobando que estas correspondan a transacciones efectivamente realizados
durante el periodo y que se hayan realizado en forma razonable y consistente.
16. Levantar los arqueos de cuentas por cobrar, conforme el conducente instructivo
de arqueos.
17. Obtener confirmaciones de cuentas por cobrar.
18. Formular cdulas sumarias de las cuentas por cobrar.
INVENTARIOS
19. Comprobar su existencia fsica.
20. verificar que sean propiedad de la empresa.
21. comprobar su adecuada valuacin, tomando en consideracin que no excedan
a su valor de realizacin.
22. comprobar que exista consistencia en la aplicacin de los mtodos de
valuacin.
ACTIVO FIJO
23. comprobar que existan y estn en uso
24. verificar que sean propiedad de la empresa.
25. verificar su adecuada valuacin de acuerdo a las normas de informacin
financiera
26. Interiorizarse respecto a la poltica que se sigue a la capitalizacin de Activo Fijo.
17
AUDITORIA AVANZADA
27. Revisar las cuentas relativas a gastos de mantenimiento y reparacin para

asegurarse del adecuado tratamiento contable de Activos Fijos.
28. Revisar la documentacin referente al pago de impuestos, de seguros y de otros
gastos inherentes al Activo Fijo para asegurarse de que estn contabilizados los
correspondientes activos.
29. Revisar los contratos de compra de los Activos Fijos y comprobar su
contabilizacin.
30. Conocer la poltica de depreciacin de Activos Fijos que sigue la empresa.
31. Comprobar la consistencia en la aplicacin de la poltica de depreciacin de
activos fijos.
32. Conciliar las diferencias en las depreciaciones con las provisiones respectivas
que muestran las cuentas o subcuentas de resultados del presente ejercicio.
33. Efectuar el listado de las cuentas integrantes del activo fijo y cotejar estos saldos
con libros.
34. Formular las relaciones analticas del saldo de cada cuenta de activo fijo tangible
a la fecha del cierre del ejercicio.
GASTOS GENERALES.
35. Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y
que corresponden a los fines propios de la entidad.
36. Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al
periodo revisado y que no se incluyan transacciones de periodos anteriores o
posteriores.
37. Verificar que no existan activos capitalizables contabilizados como gastos.
38. Comprobar que los gastos estn adecuadamente contabilizados y presentados
de acuerdo con las normas de informacin financiera.
18
AUDITORIA AVANZADA
39. Estudiar la contabilizacin de los gastos de operacin y ajenos a ella,

cerciorndose de que exista una adecuada clasificacin contable y de que exista
consistencia en los criterios de clasificacin.
40. Clasificar las cuentas de otros gastos y productos, analizando sus saldos por
concepto o subcuentas.
41. Revisar los pagos de nminas, comprobndolos por medio de las tarjetas de
tiempo, tarifas, hoja de costos, revisin numrica de las nminas y otros
registros informativos de este aspecto.
42. Revisar la balanza de comprobacin suministrada por la empresa y los anlisis
de las cuentas de resultados, a efecto de asegurarse de que existe la
informacin suficiente para elaborar un Estado de Resultados.
43. Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del seguro
social.
44. Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del Impuesto al
Valor Agregado.
45. Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del Impuesto
sobre la Renta.
46. Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de Impuestos
federales especiales.
47. Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de impuestos
estatales y municipales.
48. Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del Impuesto al
Activo
49. Formular la declaracin del Impuesto sobre la Renta.
50. Elaborar los papeles de trabajo para efectos fiscales.
REMUNERACIONES AL PERSONAL.
19
AUDITORIA AVANZADA
51. Comprobar que las erogaciones por remuneracin al personal correspondan a servicios
52. Comprobar que todas las obligaciones contractual y legales, relativas a remuneraciones
correspondiente.
CAPITAL CONTABLE:
53. Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la escritura
constitutiva y sus modificaciones, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de
los accionistas y de la administracin
54. Verificar que los conceptos que integren el capital contable estn debidamente
valuados.
55. Analizar los cambios en el capital social en caso de existirlos.
56. Establecer la forma como se integra el capital social actual, indicando cuales son
los ttulos representativos, categoras, si estn liberadas, etc.
57. Si existe capital no suscrito, levantar el arqueo respectivo conforme al
conducente Instructivo de Arqueos.
58. Proponer los asientos de ajuste del capital social.
PROVEEDORES.
59. Comprobar que se muestre en balance general, sean reales y representen
obligaciones de la entidad.
60. Verificar que se incluyan a cargo de la entidad por los importes que se adeudan a las
fechas del balance general.
61. Verificar su correcta valuacin de los bienes al costo histrico de adquisicin.
62. Comprobar que el conjunto de la depreciacin se haya hecho de acuerdo a los mtodos
aceptados y bases razonables.
63. Comprobar que no estn garantizados por gravmenes sobre activos u otras garantas
colaterales
20
AUDITORIA AVANZADA
64. Comprobar que estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los

estados financieros
ACREEDORES
65. Comprobar que se muestre en balance general, sean reales y representen obligaciones
en la entidad.
66. Verificar que se incluyan a cargo de la entidad por los importes que se adeudan a las
fechas del balance general.
67. Comprobar que no estn garantizados por gravmenes sobre activo.
68. Comprobar que estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados
financieros.
FORMATO DE AUDITORIA.
PROCEDIMIENTOS PRELIMINARES
21
AUDITORIA AVANZADA
Unidad administrativa, actividad o funcin a auditar_____________________________

Fecha o periodo que se audita _____________________________________________
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HECHO
REVISADO
POR
POR
OBSERVACIONES
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
1. Precisar claramente el objetivo
que se persigue en la auditoria
ESTUDIO GENERAL
Con base en e cuestionario de estudio
general, obtener y evaluar:
1. Datos generales
2. Datos comerciales
3. Organizacin
4. Datos de volmenes
5. Datos financieros
ANALISIS
Con base en formatos y apoyos
comentarios, analizar y evaluar:
1. Estructura organizacional
2. Puesto
y/o
actividades
principales
3. Costo-hombre de cada actividad
de la funcin sujeta a auditoria.
4. Elaborar y evaluar cuadro de
distribucin
costo-carga
de
trabajo.
22
AUDITORIA AVANZADA
5. Procedimientos de operacin.
6. Formas de papelera.
7. Archivos
8. Sistemas de informacin.
CONTROL INTERNO
1. Estudiar y evaluar el control
interno aplicable a la funcin
sujeta a auditoria.
23
AUDITORIA AVANZADA
NOMBRE DE LA EMPRESA:
TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V
FECHA DE INICIO: 01 DE ENERO DE 2011

FECHA DE TERMINACION: 31 DE MAYO 2011
UNIDAD ADMINISTRATIVA: Direccin de Comercializacin y Operaciones.

SEMANAS
ENERO
FEBRERO
MARZO
DESCRIPCIN
1 2
3 4 1
2 3
4
1
2
3
4
TIEMPO EN
ABRIL
1
MAYO
4
Carta de Presentacin
Autorizacin de
Auditoria
Administrativa
Investigacin
Preliminar
Anlisis de Datos
la
Tcnicas
Herramientas
Realizacin
de
Entrevista
Verificacin de Datos
Cedula de Anlisis
Informe Final
24
AUDITORIA AVANZADA
MARCAS DE AUDITORIA.
Las marcas que se utilizaran durante el trabajo de auditoria sern las siguientes.
Marcas de auditoria
SMBOLO
SIGNIFICADO
Sumado (vertical y horizontal)
Cumple con atributo clave de control
Cotejado contra libro mayor
Cotejado contra libro auxiliary
Verificado fsicamente
Clculos matemticos verificados
Comprobante de cheque examinado
Cotejado contra fuente externa
A-Z
Nota explicative
N/A
Procedimiento no applicable
H1-n
Hallazgo de auditoria
C/I1-n
Hallazgo de control interno
P/I
Papel de trabajo proporcionado por la

Institucin
SOLICITUD DE DOCUMENTACIN.
25
AUDITORIA AVANZADA
TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V

C. C.P JUAN JOSE LIMAS
GERENTE GENERAL
Por medio de la presente me permito solicitarle a usted una relacin con la
documentacin que nos servir para tener de base la revisin que iniciaremos en los
prximos das, dicha informacin ser nica y exclusivamente utilizada para el
desarrollo de nuestro trabajo de auditora que se le practicara a esta empresa.
Sin ms por el momento quedo con usted agradecindole de antemano su
disponibilidad.
RESHORES AUDITORES Y CONSULTORES
RELACION DE DOCUMENTACION:
Acta Constitutiva
Carta de declaraciones de la Administracin
Estados Financieros
Talonarios de cheques
Tiras de corte
Reporte de ventas
Mayores Auxiliares
Polizarios
Actas de Asamblea
Facturas de compras de Activo Fijo
Conciliaciones Bancarias
Reportes de las cuentas por cobrar
Antigedad de saldos
26
AUDITORIA AVANZADA
FORMATO DE RECEPCIN Y ENTREGA DE

DOCUMENTACIN
CLIENTE:______________________
FECHA:__________________
ENTREGA DE LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS:

_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
ENTREGO:
_________________________
NOMBRE Y FIRMA
RECIBI:
________________________
NOMBRE Y FIRMA
27
AUDITORIA AVANZADA
CONFIRMACIN DE RECEPCIN DE LA
DOCUMENTACIN.
En atencin a la solicitud de la documentacin requerida por parte de esta firma, le
informamos haber recibido en original y copia misma que ser devuelta al termino de la
auditoria, o en su caso, en el momento en que esta le sea necesarias para cualquier
trmite, agradeciendo la atencin prestada a nuestra peticin y esperando colaborar de
la misma que nos ha colaborado, quedo de usted.
Atentamente
____________________________
C.P.C. Ana Karen Martnez Hernndez
Auditor Principal
RESHORES AUDITORES Y CONSULTORES.
28
AUDITORIA AVANZADA
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.
Al iniciar la auditoria se proceder a realizar un estudio y evaluacin preliminar de los

procedimientos de control interno existentes en la empresa para determinar la
extensin y alcance, as como el grado de confiabilidad que se debe aplicar al trabajo
de auditora.
Dicho estudio ser efectuado en base a un cuestionario de control interno resuelto de
acuerdo a las explicaciones del personal de la colaboracin y a observaciones
respecto a la forma en que se aplica el control interno en la empresa.
Estudio y evaluacin del control interno para caja y bancos.

CUESTIONARIO
DE
CONTROL SI
INTERNO
1.-Ha autorizado el Consejo de
administracin todas las cuentas
bancarias?
2.-Cuntas cuentas bancarias tienen
abiertas y cual es el objeto de cada
una de ellas?
3.-Si hay alguna cuenta de banco
que no tiene movimiento, para que se
tiene abierta?
4.-Esta
centralizada
la
responsabilidad por los cobros y los
depsitos de efectivo en el menor
numero posible de personas?
5.-Estn los trabajos dentro del
departamento de caja separados de
modo que proporcionen el control
interno mximo posible dentro del
NO
OBSERVACIONES
29
AUDITORIA AVANZADA
mismo departamento?
6.-Estn todos los empleados que
participan en los cobros, los pagos y
que manejan efectivo y valores:
a) Adecuadamente afianzados?
b) Obligados a tomar vacaciones
anuales?
7.-Estn los empleados de otros
departamentos (como embarques,
facturacin, crdito y cobranzas,
compras, recepcin, etc.) que pudieran
estar en situacin de participar en
irregularidades que impliquen efectivo
u
otras
formas
de
activo,
adecuadamente afianzados?.
8.-Los empleados que manejan
efectivo estn desligados de algunas
de las siguientes funciones?:
a) Preparan facturas de venta o
llevan registro de venta?
b) Manejan o tiene acceso a los
reportes de cuentas por cobrar;
ayudan a analizar las cuentas
por cobrar por su antigedad o
participan en la preparacin y
envo por correo de los estados
de cuenta de los clientes?
c) Autorizan las concesiones o
ampliaciones de crditos o
aprueban los descuentos, las
devoluciones o las rebajas a los
clientes?
d) Gestionan el cobro de las
partidas por cobrar o aprueban
la cancelacin de las partidas
incobrables?
e) Obtienen estados de cuenta
de los bancos depositarios,
tienen acceso a esos estados o
concilian las cuentas de los
30
AUDITORIA AVANZADA
bancos?
f) Tienen bajo su custodia
valores o documentos por
cobrar y la garanta colateral
sobre los mismos?
g) Manejan el libro mayor o el
registro de pliza?
h) Preparan o aprueban los
comprobantes de pagos?
i) Preparan, firman o envan por
correo los cheques de pago?
j) Firman
documentos
y
aceptaciones por pagar?
k) Preparan nominas, firman
cheques
de
nominas,
o
distribuyen cheques o sobres
de nomina?
l) Tienen bajo su custodia los
salarios no reclamados?
m) Manejan los registros de los
pagos de los clientes o los
empleados?
n) Tiene bajo su custodia algn
inventario, o llevan registros de
inventarios?
o) Manejan una caja chica o
algunos
otros
fondos
especiales, o tiene acceso a los
mismos?
5.-Tienen acceso al efectivo recibido
otros empleados adems de los del
departamento de caja?
6.-Recibe el cajero directamente de
los clientes los ingresos por cobros
efectuados en el mostrador?
7.-Si se emplean para comprobar los
ingresos de caja, notas de venta, hace
la comprobacin de los mismos un
independiente del cajero?
8.-Abre la correspondencia alguna
otra persona distinta del cajero o de
31
AUDITORIA AVANZADA
los empleados que llevan los libros de

cuentas por cobrar?
9.-Prepara la persona que abre la
correspondencia un registro del dinero
y los cheques recibidos y utiliza este
registro
alguna
otra
persona
independiente del cajero para verificar
el importe registrado y depositado?
10.-Se depositan diariamente los
ingresos de caja intactos y sin ningn
retraso?
11.-Retiene el cajero el control de los
ingresos de caja hasta que se deposite
en los bancos?
12.-Alguna persona independiente
del cajero y que no tenga acceso a los
registros de caja y cuentas por cobrar,
efecta peridicamente un examen por
sorpresa de las partidas que figuran en
el deposito confrontndolas con el
registro de ingresos de caja y las
fichas de deposito despus que se ha
preparado este controlndolo hasta su
entrega al banco?
13.-Se entregan directamente a un
empleado independiente del cajero las
partidas de deposito o cobro devueltas
por el banco(debido a la insuficiencia
de fondos, etc.)
14.-Paga el cajero cheques con el
efectivo recibido?
15.-Se han dado instrucciones
escritas a los bancos para que no
hagan efectivo ningn cheque a
nombre de la compaa?
16.-Si los nombre de los clientes no
pueden averiguarse fcilmente por
ilegibilidad de las firmas de las
remesas recibidas (o existen otras
condiciones que hacen no sea
32
AUDITORIA AVANZADA
aceptable la remesa recibida?

a) Hace el cajero el deposito de
la remesa sin ningn retraso?
b) En caso negativo, entrega el
cajero esas remesas a un
empleado responsable que no
tenga acceso a los libros de
caja de cuentas por cobrar?
c) Se controlan esas remesas no
depositadas registrndolas en
una cuenta provisional como
remesas no depositadas, etc.?
d) Est en vigor algn otro
procedimiento que proporcione
un control adecuado de esas
partidas?
17.-Cundo las sucursales efectan
cobranzas,
se
depositan
esas
cobranzas localmente en una cuentas
bancaria contra la que solo puede girar
la oficina central?
18.-Hay establecido un control
contable independiente fuera del
departamento de cajero sobre los
ingresos de caja diversas, como
alquileres, intereses, dividendos, etc.?
19.-Se depositan los anticipos y
depsitos recibidos de clientes lo mas
pronto posible y se contabilizan en
forma adecuada?
20.-Se hacen auditorias por sorpresa
de los informes de cobro, con el fin de
verificar si todo el efectivo recibido se
ha
registrado
y
contabilizado
correctamente?
Estudio y evaluacin del control interno de inventarios

33
AUDITORIA AVANZADA
CUESTIONARIO
DE
CONTROL SI
INTERNO
1.-Existen registros auxiliares de
inventarios perpetuos para cada grupo
de inventario:
a) En contabilidad?
b) En el almacn?
2.-Muestran
dichos
registros
auxiliares:
a) Cantidades?
b) Costo unitario?
c) Importe total?
Observaciones acerca de obsolencia,
mal estado, etc.)
3.-Las personas que manejan los
registros contables:
a) Son ajenos a los almacenistas?
b) Tienen
acceso
a
las
existencias?
c) Autorizan movimientos de
inventarios?
4.-Con relacin a las entradas, Se
registran solamente con base en
informes prenumerados debidamente
autorizados?
5.-Respecto a las salidas, Se hacen
nicamente con base en requisiciones
de almacn o en avisos de embarque
prenumerados y autorizados?
6.-Garantizan los procedimientos a
travs del control numrico o cualquier
otro medio que todos los movimientos
de entrada y salida se registran?
7.-Se envan al departamento de
contabilidad en forma directa, copia de
los
documentos
que
originan
movimientos contables para ser
resumidos y registrar los totales en las
cuentas de control?
8.-Se comprueba con frecuencia que
NO
OBSERVACIONES
34
AUDITORIA AVANZADA
la suma de auxiliares coincide con la

cuenta control?
9.-Se ajustan los auxiliares a los
resultados de los recuentos fsicos,
cuando menos una vez al ao?
10.-En el caso de diferencias en lo
mencionado en los dos puntos
anteriores, se investigan por un
empleado independiente antes de
proceder a su ajuste?
11.-Estan todos los inventarios:
a) Bajo la responsabilidad de un
solo almacenista?
b) Debidamente
protegidos
fsicamente?
12.-En el caso de inventarios en
consignacin, en poder de las
maquiladores, propiedad de terceros,
etc.,.se mantienen bajo control fsico
y contable adecuado?
Estudio y evaluacin del control interno para Inversiones Temporales.
1.-Lleva
el
departamento
de
contabilidad un registro adecuado para
las inversiones temporales?
2.-Estan las inversiones a nombre de
la Compaa?
3.-Autoriza
regularmente
un
funcionario
responsable
las
transacciones con inversiones?
4.-Dnde se tienen los contratos de
inversiones temporales?
5.-Si los tiene la compaa en su
poder, los guarda bajo una proteccin
adecuada?
6.-Se confirman peridicamente?
7.-Cul es la forma en que se
contabilizan los ingresos?
35
AUDITORIA AVANZADA
8.-Existen registros apropiados que

aseguren adecuada y rpidamente el
cobro de los intereses?
9.-Se requiere de autorizacin de un
funcionario responsable para cualquier
modificacin a las estipulaciones de
las inversiones?
Estudio y evaluacin del control interno de activos fijos.

CUESTIONARIO
DE
CONTROL SI
INTERNO
1.-Se llevan auxiliares de activo fijo?
NO
OBSERVACIONES
2.- a)Son tomados peridicamente

inventarios de la planta, bodegas y
oficina?
b)Se valan peridicamente para
efecto de determinar la cobertura de
seguros?
3.-Existe una poltica que defina lo
que debe considerarse como partidas
capitalizadas y qu como reparacin y
mantenimiento?
Cul es?
4.-Existe una poltica en relacin a
ventas, retiros, etc. que permita
asegurase que estas se registran
adecuadamente?
5.-Se mantiene un control de activos
fijos inservibles?
6.-Son aprobadas anticipadamente
por funcionarios responsables las
adquisiciones de propiedades y
equipo?
7.-Son marcadas de alguna manera
las piezas del equipo para efecto de
identificacin?
36
AUDITORIA AVANZADA
8.-Existen dentro del almacn de

herramientas,
procedimientos
adecuados
para
controlarlas
fsicamente?
9.-Determina
algn
empleado
responsable la vida probable y mtodo
de depreciacin a seguirse?
10.-Se lleva un registro que muestre
el mantenimiento requerido en cada
pieza del equipo importante?
11.-Se toman en cuenta los
siguientes procedimientos alternativos
al efectuarse una compra de activo
fijo:
a) Renta?
b) Compra de equipo usado?
c) Reparacin de equipo existente?
d) Adaptacin del presente equipo?
12.-Se elaboran ordenes de trabajo:
a) Por compras?
b) Por trabajos importantes de
reparacin?
13.-Se requiere autorizacin previa
para compras.
a) Del consejo de administracin?
b) De funcionarios?
14.-Cundo el desembolso excede el
importe autorizado , es aprobado el
exceso de acuerdo a lo indicado en la
pregunta 6?
Estudio y evaluacin del control interno para cuentas por pagar

CUESTIONARIO
DE
CONTROL SI
INTERNO
1.-El pasivo por compras se captura
en el momento en que se reciben las
NO
OBSERVACIONES
37
AUDITORIA AVANZADA
mercancas, verificando por conteo u

otro medio la cantidad recibida?
2.-Ese documento anterior esta
prenumerado?
3.-Los documentos anteriores se
valan en base al precio acordado?
4.-Se sumarizan los documentos
anteriores y el total se registra en
mayor?
5.-Los cheques se sumarizan y los
totales se registran en mayor?
7.-Las
compras
se
autorizan
(dejando evidencia-ejemplo en copia
de orden de compra por un
funcionario).La
decisin
de
autorizacin se puede basar en una
requisicin
del
departamento,
reposicin de stock, programas de
compras, etc?
8.-El documento donde se captura la
mercanca entregada (compras) se
firma de recibido por la persona que
efectu el conteo ( o su supervisor)?
9.-Las facturas para pagos se revisan
contra:
a) Documento de captura de la
mercanca recibida?
b) Qu el documento anterior
este firmado de recibido?
c) Precio segn factura vs.
Precio
acordado? (ejemplo
orden de compra, contrato,etc)
d) Aplicaciones de notas de
crdito?
e) Qu la compra fue autorizada?
10.-Se deja evidencia de que los
pasos anteriores se siguieron?
11.-Los cheques se preparan una vez
que la documentacin ha sido revisada
y autorizada para pago?
38
AUDITORIA AVANZADA
12.-En el momento de la firma se

tiene la documentacin enfrente y se
examina (concuerda el importe y el
beneficiario)?
13.-La persona que revisa las facturas
para pago es diferente a quien:
a) Autoriza las compras?
b) Prepara los documentos de
captura de
la
mercanca
recibida?
c) Codifica, sumariza y registra
los documentos anteriores?
14.-La persona que prepara los
documentos de captura de la
mercanca recibida es diferente de
quien autoriza la compra?
15.-Las chequeras se encuentran:
a) Bien custodiadas?
b) Los cheques cancelados se
controlan adecuadamente?
16.-La documentacin se cancela de
pagado?
17.-Los cheques una vez firmados se
envan o se entregan a los
beneficiarios?
18.-La persona que prepara y firma los
cheques
(incluyendo
traspasos
bancarios) es diferente a quien:
a) Prepara los documentos donde
se capturan las mercancas
recibidas?
b) Revisa las facturas para
pago?
c) Prepara la nominas?
d) Autoriza para pago facturas y
otros conceptos?
39
AUDITORIA AVANZADA
Estudio y evaluacin del control interno para capital contable.

CUESTIONARIO
DE
CONTROL SI
INTERNO
1.-Emplea la compaa agentes
independientes para el registro y el
traspaso de las acciones?
2.-En caso negativo:
a) Descrbase el procedimiento de
la compaa para manejar los
traspasos de acciones.
b) Se lleva un registro de
accionistas para mostrar las
acciones en circulacin?, o bien
se indica esto solamente en
los talones de los certificados?
c) Quin esta encargado de la
custodia de los certificados no
emitidos?
d) Se
cancelan
pronta
y
eficazmente los certificados
devueltos?
3.-Emplea la compaa un agente
independiente para el pago de
dividendos?
4.-En caso negativo, indquese los
procedimientos
seguidos
para
preparar y enviar por correo los
cheques por dividendos y para
contabilizar
los
cheques
por
dividendos no reclamados
5.-Qu restricciones existen de
importancia
contable
en
las
estipulaciones relacionadas con las
diferentes clases de acciones?
NO
OBSERVACIONES
40
AUDITORIA AVANZADA
Estudio y evaluacin del control interno para Ventas.

1.-Es independiente el departamento
de crdito de los departamentos de
ventas y de cuentas por cobrar?
2.-Se utilizan referencias externas e
crdito para juzgar la solvencia de
pago de los clientes?
21.-Se han establecido limites de
crdito y son respetados?
22.-Aprueba
un
funcionario
responsable:
a)Las cancelaciones en libros de las
cuentas incobrables?
b)Los descuentos y bonificaciones
anormales?
23.-Estn las notas de crdito por
concepto de devoluciones y rebajas:
a)Prenumeradas
y
debidamente
controladas?
b)Se examinan peridicamente con
el propsito de lograr su cobro
c)Se consultan al momento de
aprobar un crdito?
Estudio y evaluacin del control interno de Compras y Gastos.
1.-Estan separadas funciones del
departamento de compras, de las
relativas a:
a) Recepcin?
b) Embarque?
c) Control de inventarios?
41
AUDITORIA AVANZADA
d) Cuntas por pagar?

2.-Las
compras
se
efectan
solamente
contra
requisiciones
debidamente aprobadas?
3.-Las persona o departamento que
hace las compras:
a) Efectan pedidos para todas
las compras?
b) Solicita cotizacin a varios
proveedores?
c) Deja evidencia de las razones
del proveedor seleccionado?
4.-Se enva directamente al almacn
copia de la documentacin relativa a
pedidos colocados?
5.-Se
preparan
informes
de
mercancas recibidas en el almacn,
de tal forma que representen un
conteo y confronta independiente de lo
que se recibe?
6.-Se enva copia del informe de
mercanca recibida directamente al
departamento de contabilidad?
7.-En
el
departamento
de
contabilidad, se hacen las siguientes
funciones previas al pago, dejando
evidencia de ellas.
a) Comprobacin de la secuencia
numrica de los informes de
mercanca recibida?
b) Comparacin de lo recibido
contra la factura del proveedor?
c) Comparacin de lo recibido
contra la factura del proveedor?
d) Revisin de que se estn
aprovechando los descuentos
que otorgo el proveedor?
e) Revisin de que la factura del
proveedor rene los requisitos
establecidos por la ley del
42
AUDITORIA AVANZADA
Impuesto sobre la Renta para

su deduccin?
8.-Por las devoluciones, se informa
oportunamente a los departamentos
de contabilidad y de compras?
9.-Hay
algn
responsable
de
asegurarse de que se reciban los
avisos de crdito de los proveedores
por las devoluciones o que se deduzca
su importe de los pagos?
NDICE ALFANUMERICO.
CEDULAS.
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS.
A-1 CAJA
A-2 BANCOS
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
B-1 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
ALMACENES
C-1 ALMACN
ACTIVO FIJO
43
AUDITORIA AVANZADA
D-1 INMUEBLES
D-2 EQUIPO DE TRASPORTE
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR
E-1 PROVEEDORES
E-2 ACREEDORES DIVERSOS
GASTOS
F-1 REMUNERACIONES AL PERSONAL
CEDULAS
CAJA
CONCEPTO
ALCANCE O
EXTENSIN
AUDITOR
OBSERVACIONES
Objetivos:
Existencia fsica
Control
sobre
el
personal
autorizado
para el control de
fondo.
44
AUDITORIA AVANZADA
Procedimientos de Control
interno:
Exista un responsable
de la caja chica
(secretaria).
Hacer los cheques a
nombre
del
responsable.
Establecer
poltica
definida por parte de la
administracin
para
determinar el monto de
la
caja
chica,
procurando que sea la
menor
cantidad
posible. (porque el
efectivo es as difcil de
manejar
que
el
cheque).
Establecer
polticas
para dar uso a la caja
chica.
Implantar un reporte
de
los
gastos
efectuados de la caja
chica.
Anexar al reporte de
los comprobantes.
Procedimientos:
Anlisis
de
movimientos.
Llevar
la
contabilizacin diaria
del fondo fijo.
Contabilizacin de los
documentos o facturas
existentes y cotejar
con el monto original.
45
AUDITORIA AVANZADA
CEDULA ESPECFICAS DE CAJA.

CLAVE: A-1
DE: ___ DEL: ___
EMPRESA:
PERIODO REVISADO: Del __ de ______ de _______ del _____.
PERIODO DE LA AUDITORIA: Inicio_____de____ del___y Termino el___ de___ de___.
46
AUDITORIA AVANZADA
1
CANTIDAD
2
BILLETE
2
CANT
4
MONEDAS
5
PAGARES
6
CANT
7
VALOR
8
RECOLECC
9
NOTAS
DE VTAS
OBJETIVOS:
Verificar la salvaguarda del efectivo propiedad de la entidad para determinar si
se esta llevando el correcto manejo del mismo. Ademas de comprobar su
disponibiidad inmediata.
INSTRUCCIONES:
COLUMNA 1: Anotar la cantidad.
COLUMNA 2: Anotar el valor del billete
COLUMNA 3: Anotar la cantidad de la moneda
COLUMNA 4: Anotar el valor de la moneda
COLUMNA 5: Anotar el tipo de pagar que se tiene
COLUMNA 6: Anotar las cantidades de los pagars
COLUMNA 7: Anotar el valor de los pagars
COLUMNA 8: Anotar la suma de la recoleccin de los pagars
COLUMNA 9: Anotar la nota de la devolucin
BANCOS
CONCEPTO
ALCANCE
AUDITOR
O
EXTENSIN
OBSERVACIONES
Objetivos:
Establecer un control
adecuado de los cobros
a clientes.
Llevar el control de las
47
AUDITORIA AVANZADA
aportaciones
de
los
socios en efectivo.
Control de prstamos
recibidos por la empresa
Control interno:
ENTRADAS:
Implantar un reporte
diario de caja y bancos
(contiene
todos
los
depsitos).
Indispensable depositar
ntegramente el efectivo
correspondiente a la
ltimas ventas del da
anterior diariamente.
Cotejar el reporte diario
de ventas contra el
reporte
diario
de
cobranzas.
Establecer polticas para
los descuentos y rebajas
sobre ventas.
Se debern anexar las
facturas de ventas o las
notas de crdito q
amparen las rebajas y
devoluciones.
SALIDAS:
Implantar un reporte de
caja y bancos.
Expedir
cheques
nominativos
por
las
cantidades establecidas
por las polticas de la
empresa con la leyenda:
para abono en cuenta
para el beneficiario.
Establecer una adecuada
segregacin
de
funciones
entre
las
personas que formulan,
48
AUDITORIA AVANZADA
autorizan,
firman
y
registran los cheques.
Proponer que las firmas
de los cheques sean en
forma mancomunada.
Formular conciliaciones
bancarias internas que
permitan
conocer
el
saldo diariamente.
Formular mensualmente
conciliaciones bancarias
entre el saldo de la
empresa y el saldo
segn el banco.
CEDULA ESPECFICAS DE BANCOS.

CLAVE: A-2
DE: ___ DEL: ___
EMPRESA:
PERIODO REVISADO: Del__de__al__de__al__de__del__.
49
AUDITORIA AVANZADA
PERIODO DE LA AUDITORIA: Inicio_____de____ del___y Termino el___ de___ de___.

1
SALDO
INICIAL
2
DEPSITO
2
SUMA
4
CHEQUES
5
CARGO
BANCARIO
6
SALDO FINAL
OBJETIVOS:
Revisar que las cuentas bancarias se esten utilizando correctamente en
beneficio y uso exclusivo de la entidad para evitar malos manejos.
INSTRUCCIONES:
COLUMNA 1: Anotar el saldo inicial del periodo.
COLUMNA 2: Anotar la cantidad de los depsitos realizados.
COLUMNA 3: Anotar la suma y la cantidad
COLUMNA 4: Anotar el nmero de cheque
COLUMNA 5: Anotar la cantidad de cheques del periodo
COLUMNA 6: Hacer la suma resta y anotar el saldo final del periodo
CUENTAS POR COBRAR.
CONCEPTO
Objetivos:
Verificacin
ALCANCE
O
EXTENSI
N
AUDITOR
OBSERVACIONES
fsica
50
AUDITORIA AVANZADA
(documental).
Verificar su valuacin,
probabilidad de cobro.
Verificar la autenticidad
del derecho de cobro.
Determinar
limitaciones
del derecho de cobro.
Cuidar la presentacin
adecuada en el estado de
Posicin financiera.
Control interno:
Separacin de funciones,
cobros, ventas y registro.
Otorgamiento
de
bonificaciones
y
descuentos.
Registros por antigedad
de saldos y estudios
peridicos
de
la
recuperabilidad de saldos
vencidos.
Conexin peridica entre
auxiliares y cuenta de
mayor.
Autorizacin
de
cancelacin de cuentas.
Arqueos peridicos de
facturas, contra recibos y
documentos
pendientes
de cobro.
CEDULA ESPECFICAS DE CUENTAS POR COBRAR.

CLAVE: B-1
DE:___ DEL:___
EMPRESA:
PERIODO REVISADO: Del__de__al__de__al__de__del__.
51
AUDITORIA AVANZADA
PERIODO DE LA AUDITORIA: Inicio_____de____ del___y termino el___ de___ de___.

1
CLIENTE
2
FOLIO
3
IMPORTE
COBRADO
4
DESCUENTO
OBJETIVOS:
Comprobar que los creditos concedidos por la empresa a sus clientes esten de
acuerdo a las politicas de credito de la entidad cumpliendo con los requisitostos
necesarios, con el objetivo de evitar estimaciones para cuentas de dudosa
recuperacion.
INSTRUCCIONES:
COLUMNA 1: Anotar el nombre y el nmero del cliente.
COLUMNA 2: Anotar el nmero de folio de la factura que se le expidi.
COLUMNA 3: Anotar la cantidad del importe por el cul se le entrego el crdito al
cliente.
COLUMNA 4: Anotar la cantidad, solo en caso que se le brinde descuento.
52
AUDITORIA AVANZADA
CONCEPTO
ALMACEN O
EXTENSION
AUDITOR
OBSERVACIONES
Objetivos:
Existencia Fsica
Correccin Aritmtica
Limitaciones en la propiedad
Control Interno:
Separacin de funcionesCompras
Ventas y registro
Sistema
de
inventarios
perpetuos
Realizacin de inventarios
fsicos peridicos
Comparacin peridica de
auxiliares
Revisar peridicamente los
materiales defectuosos u
obsoletos
Verificacin peridica de
tarjetas de saldo rojo
Verificacin de facturas de
compra antes de efectuar su
pago
CEDULA ESPECFICA DE ALMACEN.

CLAVE: C-1
____ DE ____ DEL _____
53
AUDITORIA AVANZADA
EMPRESA:
PERIODO REVISADO: Del______de_____al____de_____al____de____del_____.
ORDEN DE
ENTREGA DE
SOLICITUD DE
SALIDA DE
COMPRA
ALMACEN
CHEQUES
ALMACEN
OBJETIVOS:
Comprobar la existencia fisica de los inventarios y verificar su correcta valuacin
de acuerdo a las normas de informacin financiera, ademas del uso adecuado
de los mismos.
INSTRUCCIONES:
Columna 1: Anotar el numero de compra

Columna 2: Anotar la cantidad de la entrada al almacen
Columna 3: Anotar el numero de cheques que se solicito para la orden
Columna 4: Anotar la cantidad de salida del almacen del periodo
ACTIVO FIJO
CONCEPTO
ALCANCE O AUDITOR
EXTENSION
OBSERVACIONES
54
AUDITORIA AVANZADA
Objetivos:
Verificacin de existencia fsica
Valuacin- costo de adquisicin
efectivo pagado
Autenticidad de la propiedad
Verificacin de que los mtodos
de
depreciacin
son
los
adecuados y fueron aplicados
consistentemente
Control Interno:
Autorizacin de altas y bajas se
estn garantizando
Deben de existir auxiliares para
su registro y control
Obras en proceso, incorporar
oportunamente al activo fijo al
concluir
Que los auxiliares correspondan
a la cuenta mayor
Existen pliza de seguro
Procedimientos:
Inspeccin fsica documental de
altas
Examen de bajas
Anlisis de las obras en proceso
Depreciacin, verificar clculos y
consistencia
en
los
procedimientos de depreciacin
Verificacin de cifras actualizadas
CEDULA ESPECFICA DE INMUEBLES.

CLAVE: D-1
____ DE ____ DEL _____
55
AUDITORIA AVANZADA
EMPRESA:
1
ACTIVO
2
NO.
3
FECHA
FACTURA
ADQUISICION
4
IMPORTE
5
METODO
DEPRECIACIO
N
6
MANTENIMIENT
7
OBSERVACIONE
O ADECUADO
SI/NO
OBJETIVOS:
Verificar la correcta valuacin y aplicacin de los mtodos de depreciacin de los

activos fijos de acuerdo a las normas de informacin financiera adems de la
correcta salvaguarda y uso de los mismos, comprobando que el saldo de
proveedores que se muestra en el balance general, sea real
y represente
obligaciones de la entidad. Comprobar que estn adecuadamente clasificados,

descritos y revelados en los estados financieros
INSTRUCCIONES:
Columna 1: Se registra activos sujetos a auditoria propiedad de la empresa

Columna 2: Se anota el numero de la factura de la compra del activo
Columna 3: Se anota la fecha de adquisicin del activo
Columna 4: Se anota el saldo segn la empresa
Columna 5: Se anota el mtodo de depreciacin
Columna 6: Se anota si es o no el mantenimiento adecuado
CEDULA ESPECFICA DE EQUIPO DE TRANSPORTE.

CLAVE: D-2
____ DE ____ DEL _____
EMPRESA:
56
AUDITORIA AVANZADA
1
EQUIPO DE
TRANSPORT
E
2
PLACAS
3
MARCA
4
TIPO
5
MODELO
6
COSTO
7
NOMBRE DEL
RESGUARDANT
E
OBJETIVOS:
Comprobar que los bienes integrantes de la cuenta de activo fijo existe y estn en uso
Verificar que los bienes sean propiedad de la empresa
Verificar su correcta valuacin de los bienes al costo histrico de adquisicin
Comprobar que el conjunto de la depreciacin se haya hecho de acuerdo a los mtodos
aceptados y bases razonables

Comprobar que existi consistencia en el mtodo de valuacin y el clculo de la
depreciacin.
Investigar gravmenes existentes
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin suficiente en el balance general y
los estados financieros.
INSTRUCCIONES:
Columna 1: Anotar el equipo de transporte propiedad de la empresa.

Columna 2: Se anotan las placas completas de circulacin del equipo
Columna 3: Se anota el nombre de la agencia del cual procede el equipo
Columna 4: Se anota el tipo de vehculo de que se trate.
CEDULA ESPECFICA DE PROVEEDORES.

CLAVE: E-1
____ DE ____ DEL _____
EMPRESA:
57
AUDITORIA AVANZADA
PROVEEDOR
SALDO AL __
DE ___ DEL ___
AJUSTE
DEBE
AJUSTE
HABER
SALDOS
AJUSTADOS
OBJETIVOS:
Comprobar que saldo de proveedores que se muestra en el balance general sea real y
represente obligaciones de la entidad, verificando que se incluyan a cargo de la entidad
por los importes que se adeudan a las fechas del balance, comprobar que estn
adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros
INSTRUCCIONES:
Columna 1: Se registra el nombre del proveedor de la empresa.

Columna 2: Se anotan el saldo final de la cuenta de proveedores que estn en
verificacion
Columna 3y 4: Se anotaron los ajustes del proveedor que estamos revisando
Columna 5: Anotaremos los saldos ajustados los cuales se obtendrn de una operacin
del saldo final contra los ajustes de auditora.
CEDULA ESPECFICA DE ACREEDORES DIVERSOS.

CLAVE: E-2
____ DE ____ DEL _____
EMPRESA:
1
CREEDOR
2
SALDO AL __
DE ___ DEL ___
3
AJUSTE
DEBE
4
AJUSTE
HABER
5
SALDOS
AJUSTADOS
58
AUDITORIA AVANZADA
OBJETIVOS:
Comprobar que se muestre en balance general, sean reales y representen obligaciones

en la entidad. Comprobar que no estn garantizados por gravmenes sobre activo.
Comprobar que estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados
financieros
INSTRUCCIONES:
Columna 1: Se registra el nombre del acreedor diverso de la empresa

Columna 2: Se anotan el saldo final de la cuenta de acreedores diversos que estn en
verificacin
Columna 3y 4: Se anotaron los ajustes del acreedor que se este revisando
Columna 5: Anotaremos los saldos ajustados los cuales se obtendrn de una operacin
del saldo final contra los ajustes de auditora.
GASTOS GENERALES.
CONCEPTO
ALCANCE O AUDITOR
EXTENSION
OBSERVACIONES
Objetivos:
Verificar
que
los
gastos
registrados sean reales.
Que correspondan al ejercicio
examinado.
Que estn bien clasificados en
atencin a su origen y concepto.
59
AUDITORIA AVANZADA
Determinar
los
gastos
extraordinarios para detectarlos
en el estado de resultados.
Control Interno:
Debe existir presupuesto de
gastos e informes de las
variaciones
resultantes
en
relacin
con
los
reales
exigindose
explicaciones
y
responsabilidades.
Deben
estar
autorizados
invariablemente
Los documentos comprobatorios
del gasto deben cancelarse
previo al pago.
Su clasificacin debe estar
vigilada al registro en libro.
Procedimientos:
Anlisis de variaciones
Verificacin documental
Conexin contra otras cuentas
CEDULA ESPECFICA DE REMUNERACION DE PERSONAL.

CLAVE: F-1
____ DE ____ DEL _____
EMPRESA:
60
AUDITORIA AVANZADA
EMPLEADO
DIAS
SUELDOS
PERCEPCIONES
TIPO $
AFILIACIONES
OBSERVACIONES
OBJETIVOS:
Comprobar que las erogaciones por remuneracin al personal correspondan a servicios

Comprobar que todas las obligaciones contractual y legales, relativas a remuneraciones
correspondiente.
INSTRUCCIONES:
Columna 1: Anotar el nombre del empleado

Columna 2: Anotar los das trabajados por el empleado en el periodo de la revisin.
Columna 3: Anotar el sueldo que percibe el trabajador
Columna 4: Anotar el tipo de percepcin y cantidad que recibe.
Columna 5: Anotar el numero de afiliacin del trabajador
Columna 6: Tipo del contrato del empleado.
61
AUDITORIA AVANZADA
FORMATOS DE CONFIRMACIONES.
Confirmacin positiva:
OFICIO REMISORIO
62
AUDITORIA AVANZADA
Seores:
Estimados seores:
En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo
la auditoria anual de sus estados financieros a
________________, la cual es realizada por firma
___________________________.
Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se
sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltimos, al
volante adjunto en el cual se requieren una serie de datos
relativos relativos al saldo de su cuenta, cortando a
___________________, utilizando el sobre porteado que
tambin se anexa.
Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones
comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no
es una cuenta de cobro (cuando se circularizan cuentas por
cobrar)
Atentamente:
FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):
63
AUDITORIA AVANZADA
Informamos a ustedes que el saldo a nuestro cargo por valor de

___________________ que parece en los libros de _____________________ al
___________________ es:
Correcto _______
Incorrecto_______ (e este caso, por favor indicar las causas):
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Atentamente:
Confirmacin negativa:
OFICIO REMISORIO
64
AUDITORIA AVANZADA
TIENDAS GRANDE SA DE CV SUCURSAL ZONA CENTRO

calle 5 de mayo norte No1202 zona centro.
Cd. Victoria, Tamaulipas C.P. 8700.
Seores.
Estimados seores:
En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la auditoria anual
de sus estados financieros a ___________________, la cual es realizada
por_______________ _________________
De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a ______________________ a
nuestro
favor
ascenda
a
la
suma_______________________________________.
En el supuesto que el transcrito anteriormente no coincida con los registros se su
empresa, nos permitimos solicitarle comedidamente, se sirvan enviar con la mayor
brevedad posible a estos ltimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado
que tambin se anexa. De obtener ninguna respuesta en un plazo de 15 das
despus de recibida la presente comunicacin, consideraremos que el saldo
anteriormente citado es correcto.
Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales
beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (cuando
se circularizan cuentas por cobrar)
Atentamente:
_____________________________________
FORMATO DE RESPUESTA (incluido en el oficio remisorio)
65
AUDITORIA AVANZADA
Informamos a ustedes que el saldo a nuestro cargo por valor de

___________________, que aparece en los libros de _____________________ al
___________________ NO ES CORRECTO por las siguientes razones:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Atentamente:
Confirmacin abierta:
66
AUDITORIA AVANZADA
OFICIO REMISORIO
Seores:
Estimados seores:
En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo
la auditoria anual de sus estados financieros a
________________, la cual es realizada por firma
___________________________.
Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se
sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos ltimos, al
volante adjunto en el cual se requieren una serie de datos
relativos
al
saldo
de
su
cuenta,
cortando
a
___________________, utilizando el sobre porteado que
tambin se anexa.
Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones
comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no
es una cuenta de cobro (cuando se circularizan cuentas por
cobrar)
Atentamente:
FORMATO DE REPUESTA:
67
AUDITORIA AVANZADA
Informamos a ustedes que el saldo a nuestro cargo que

aparece en los libros _____________________ asciende a
las suma de ___________________ ( $ ________________)
Atentamente:
_____________________
GERENTE
(DICTAMEN POSITIVO)
68
AUDITORIA AVANZADA
A los Seores Accionistas

De la Compaa _______________________
He examinado los estados de situacin financiera de _____________ al 31 de
mayo de 20__ y el estado de resultado, de variaciones en el capital contable y de
cambios en la situacin financiera, que le es relativo, por el ao que termin en esa
fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la
compaa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los mismos con
base en mi auditora.
Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que estn preparados de
acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. La auditora consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y
revelaciones de los estados financieros; asi mismo incluye la evaluacin de las Normas
de Informacin Financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por
la administracin y de la presentacin de los estados financieros tomados en su
conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una base razonable para
sustentar mi opinin.
En mi opinin, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de
________ al 31 de mayo de 20__ y 20___ y los resultados de sus operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera, por los aos
que terminaron en esas fechas, de conformidad con las Normas de Informacin
Financiera.
__________________________
Cd. Victoria, Tamaulipas. A ____ de _____ de ____
69
AUDITORIA AVANZADA
(DICTAMEN CON SALVEDAD POR DESVIACIN EN LA

APLICACIN DE LAS NIF)
De la Compaa _______________________
Segn se explica en la Nota____ a los estados financieros, la estimacin para

cuentas incobrables al 31 de mayo de ____ y ____ no incluye saldos que se
consideran de dudosa recuperacin por $ _____ y $ ______, respectivamente.
70
AUDITORIA AVANZADA
En mi opinin, excepto porque la estimacin para cuentas incobrables es

insuficiente, como se describe en el prrafo anterior, los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situacin financiera de ________ al 31 de mayo de 20__ y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin
financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
Normas de Informacin Financiera.
_______________________________
71
AUDITORIA AVANZADA
(DICTAMEN CON SALVEDAD POR LIMITACIONES EN EL

ALCANCE DEL EXAMEN)
De la Compaa _______________________
He examinado el estado de situacin financiera de _____________ al 31 de
mayo de 20__ y el estado de resultados, de variaciones en el capital contable y de
cambios en la situacin financiera, que les son relativos, por el ao que termin en esa
base en mi auditora. Los estados financieros del ejercicio 2010 fueron dictaminados
por otro auditor quien emiti su dictamen sin salvedades y se presentan nicamente
para fines comparativos.
Con excepcin de lo que se menciona en el prrafo siguiente, mi examen fue
realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, las cuales
requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las Normas de Informacin
Financiera. La auditora consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la
evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asi mismo
incluye la evaluacin de las Normas de Informacin Financiera utilizadas, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la presentacin de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes
proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin.
Debido a que fui contratado como auditor de la compaa en fecha posterior al
cierre del ejercicio, no presenci los inventarios fsicos, y debido a la naturaleza de los
registros contables, no pude satisfacerme, a travs de otros procedimientos de
auditora, del importe de los inventarios y del costo de ventas del ejercicio.
72
AUDITORIA AVANZADA
En mi opinin, excepto por los efectos de los ajustes que pudiesen haber
determinado si hubiera presenciado los inventarios fsicos, los estados financieros
antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situacin financiera de ________ al 31 de mayo de 20__ y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin
financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
Normas de Informacin Financiera.
_____________________________________
73
AUDITORIA AVANZADA
(DICTAMEN NEGATIVO)
De la Compaa _______________________
Como se menciona en la Nota____ a los estados financieros de la compaa no
se reconocen los efectos de la inflacin conforme lo requieren las Normas de
Informacin Financiera, considerndose que dichos efectos son importantes en
atencin al monto y antigedad de los activos no monetarios, de la inversin de los
accionistas y de la posicin monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios.
74
AUDITORIA AVANZADA
En mi opinin, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los

efectos de la inflacin en la informacin financiera, segn se explica en el prrafo
anterior, los estados financieros no presentan la situacin financiera de ________ al 31
de mayo de 2011, ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron en esas
fechas, de conformidad con las Normas de Informacin Financiera.
_________________________________
(DICTAMEN CON ABSTENCIN DE OPININ)

De la Compaa _______________________
Diciembre de 20__ y el estado de resultado, de variaciones en el capital contable y de
75
AUDITORIA AVANZADA

Con excepcin de lo que se menciona en el prrafo siguiente, mi examen fue
realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, las cuales
requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las Normas de Informacin
Financiera. La auditora consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la
evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asi mismo
incluye la evaluacin de las Normas de Informacin Financiera utilizadas, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la presentacin de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes
proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin.
Mi examen revel que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de mayo de
2011, que ascienden a $ 75,000.00 y que representan un 66% de los activos totales,
requieren de una depuracin integral, por lo que no pude cerciorarme de su
razonabilidad.
Debido a la limitacin en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el prrafo
anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuracin
integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinin
sobre los estados financieros de ____________ al 31 de mayo de 2011, y por el ao
terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.
76
AUDITORIA AVANZADA
__________________________________
Cd. Victoria, Tamaulipas. A ____ de _____ de _
CONCLUSIONES
En este trabajo dimos a conocer los pasos que se requieren para desarrollar una
planeacin adecuada de auditoria, as como todos los formatos necesarios, tales como:
formatos de entrega y recepcin de documentacin, cronograma de actividades,
evaluacin del control interno, entre otras.
77
AUDITORIA AVANZADA
Poniendo en practica los procedimientos que aprendimos en los boletines de auditoria,

as como de las investigaciones realizadas.
Podemos concluir que la planeacin de auditoria es la base para realizar la revisin a
una entidad, ya que se deben coordinar los recursos materiales y humanos. Adems se
deben determinar las actividades a realizar, los objetivos que se desean alcanzar y los
procedimientos que se utilizaran para la revisin, todo ello para lograr una auditoria
adecuada y apegada a las normas obteniendo resultados honestos que se provengan
de una informacin suficiente y competente.
78
AUDITORIA AVANZADA

Trabajo de Investigacion de Auditoria

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TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Analizar las actividades que se desempean dentro de la empresa a travs de la

observacin directa de las diferentes funciones.

a cabo lo estipulado en los mismos.

exclusivo de la entidad para evitar malos manejos.

objetivo de evitar estimaciones para cuentas de dudosa recuperacin.

revisado y que no se incluyan transacciones de periodos anteriores o posteriores.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

social en caso de existir.

y represente obligaciones de la entidad.

Comprobar que estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados

adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros

clasificados, descritos y revelados en los estados financieros

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Entidad econmica a auditar: TIENDAS GRANDE S.A. DE C.V.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Cd. Victoria, Tamps., 4 DE ABRIL DE 2011

P R E S E N T E.Por medio de la presente nos dirigimos ante ustedes, con la finalidad de

S.C.; C.P.C. Ana Karen

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

dichas irregularidades se presentar un informe oportuno acerca de estas. Primero

CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

colinas del valle Nmero 476. CP 87014. Ciudad Victoria, Tamaulipas.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Dcima Cuarta.- Ambas partes manifiestan que conocen y aprueban el contenido y

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Presente.Por este medio me permito informar a usted acerca de los requerimientos de

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Se recibir un anticipo del 50% al momento de la contratacin, esto de la

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Se pretende alcanzar los objetivos y puntos establecidos en el objetivo de auditora por

Tcnicas de Auditoria a aplicar.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Las tcnicas que aplicaremos durante la auditoria a TIENDAS GRANDE, S.A.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

5. Efectuar el listado de las subcuentas que integran el saldo de caja y bancos y

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

27. Revisar las cuentas relativas a gastos de mantenimiento y reparacin para

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

39. Estudiar la contabilizacin de los gastos de operacin y ajenos a ella,

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

64. Comprobar que estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Unidad administrativa, actividad o funcin a auditar_____________________________

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

FECHA DE INICIO: 01 DE ENERO DE 2011

UNIDAD ADMINISTRATIVA: Direccin de Comercializacin y Operaciones.

TIENDAS GRANDE, S.A. DE C.V.

Cotejado contra libro mayor

Cotejado contra libro auxiliary

Clculos matemticos verificados

Comprobante de cheque examinado

Cotejado contra fuente externa

Hallazgo de control interno

Papel de trabajo proporcionado por la

PERIODO DE LA AUDITORIA: Inicio___de del_y Termino el_ de_ de___.

PERIODO DE LA AUDITORIA: Inicio___de del_y termino el_ de_ de___.

PERIODO DE LA AUDITORIA: Inicio___de del_y termino el_ de_ de___.