NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs)

Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de
auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:
Las NAGA en el Per
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su
aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971,
en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que
ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como parmetro de
medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de
conducta por donde tendrn que caminar cuando sean profesionales.
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y
pericia como Auditor".
2. Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio"
3. Cuidado o esmero profesional.
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en la
preparacin del dictamen".
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".

5. Estudio y Evaluacin del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la

empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditora como base para
establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora.
6. Evidencia Suficiente y Competente
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita
la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la auditora.
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados.
8. Consistencia
El informe deber identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no se
han observado uniformemente en el perodo actual con relacin al perodo
precedente.
9. Revelacin Suficiente
Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro modo en el informe.
10. Opinin del Auditor
El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una opinin.
En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en
que el nombre de un auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe
contener una indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando.

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)

Las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU son los criterios que determinan los
requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la
Auditora gubernamental y obtener resultados de calidad.
Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor
gubernamental y permiten la evaluacin del desarrollo y resultados de su trabajo,
promoviendo el grado de economa eficiencia y eficacia en la gestin de la entidad auditada.
Se fundamentan en la Ley del Sistema Nacional de Control, su Reglamento y en las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas. Las NAGA son aplicables en su totalidad cuando se trata
de una Auditora financiera, y en lo aplicable, en una Auditora de asuntos financieros en
particular y otros exmenes especiales. La Auditora de gestin requiere, sin embargo normas
complementarias y especficas para satisfacer las necesidades propias de los citados
exmenes.

NAGU. 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

NAGU. 1.20 INDEPENDENCIA
NAGU. 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
NAGU. 1.40 CONFIDENCIALIDAD
NAGU. 1.50 PARTICIPACIN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS
NAGU. 1.60 CONTROL DE CALIDAD
NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL
NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
NAGU. 2.30. PROGRAMAS DE AUDITORIA
NAGU. 2.40 ARCHIVO PERMANENTE
NAGU.3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU.3.10 ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
NAGU. 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y

REGLAMENTARIAS
NAGU. 3.30 SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA
NAGU. 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
NAGU. 3.50 PAPELES DE TRABAJO
NAGU 3.60 COMUNICACION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
NAGU 3.70 CARTA DE REPRESENTACION
NAGU 4.10 ELABORACIN DEL INFORME
NAGU. 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME
NAGU. 4.30 PRESENTACION DEL INFORME
NAGU. 4.40 CONTENIDO DEL INFORME
NAGU 4.50: INFORME ESPECIAL
NAGU 4.60. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES