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Quais so as causas de suspenso do crdito tributrio? R.: Suspenso suspenso temporariamente o direito do estado
de cobrar a divida tributria:
Moratria: Corresponde concesso, por parte do Poder Pblico, de um prazo maior do que a lei normalmente prev,
para que o sujeito passivo efetue o pagamento do crdito tributrio. A rigor, a moratria afats a possibilidade da
cobrana de multa, juros de mora e inclusive de correo monetria. ART. 152 a 155 CTN.
Depsito do montante integral do crdito tributrio: Consiste em um depsito feito pelo contribuinte que pretende
discutir judicialmente a cobrana no todo ou em parte do crdito tributrio. Tem a finalidade de evitar a aplicao de
multa pelo atraso no recolhimento do tributo, os juros de mora e a correo monetria do crdito tributrio.
Reclamaes e recursos administrativos: um procedimento adotado pelo sujeito passivo que deseja discutir, perante
a autoridade competente para arrecadar e fiscalizar o tributo, a validade da exigncia por ela efetuada.
Concesso de liminar em mandado de segurana: Consiste em uma ao judicial cabvel na hiptese de a autoridade
pblica, ou agente de pessoa jurdica no exerccio de funles pblicas, agir com iligalidade ou abuso de direito,
desrespeitando direito lquido e certo (existente em razo de legislao em vigor) de pessoa fsica ou jurdica.
Concesso de liminar de tutela antecipada em outras aes judiciais: A suspenso de crdito trib. Foi estendida
liminar ou tutela antecipada concedida em qualquer outra espcie de ao judicial, de acordo com o inciso V do art.
151 do CTN.
Parcelamento: Suspende o crdito tributrio at o pagamento da ltima prestao. No sendo cumprido, total ou
parcialmente, o parcelamento, cessa a suspenso de crdito tributrio que ser cobrado judicialmente, em execuo
fiscal.
O IPTU e o IPVA so exemplos de tributos em que o lanamento ocorre por homologao? R.: No, eles so
Lanamento de Direto ou de Ofcio.
Qual a principal caracterstica do Lanamento de Ofcio? R.: totalmente realizado pelo administrao pblica que
inicia um procedimento no qual apura a ocorrncia do fato gerador e a legislao aplicvel, calcula o montante do
tributo devido e notifica o sujeito passico (contribuinte ou responsvel) para que proceda ao pagamento do tributo no
prazo estipulado por lei. Ex: IPTU, IPVA.
O lanamento de ofcio ocorre independentemente de qualquer colaborao do sujeito passivo? R.: Sim, pois o fisco
no necessita que o sujeito passivo expresse sua obrigao tributria.
O lanamento de ofcio tambm denominado de Lanamento Direto.
No lanamento de Ofcio a autoridade realiza todo o procedimento administrativo, obtm as informaes e realiza o
lanamento, sem qualquer auxlio do sujeito passivo ou de terceiro? Sim.
Qual o conceito de crdito tributrio? R.: Corresponde ao direito do Estado de exigir o tributo, ou melhor, de exigir o
objeto da obrigao tributria principal do sujeito passivo. Este direito do Poder Pblico decorre da realizao do fato
gerador por parte do sujeito passivo. A partir do momento em que algum realiza a hiptese prevista em lei, ou
hiptese de incidencia tributria, instaura-se a relao jurdica tributria. Essa relao ser entre a pessoa poltica
compentente para arrecadar o tributo (sujeito ativo) e a pessoa que realizou o fato gerador ou quem tem a
responsabilidade de recolher o tributo (sujeito passivo direto ou indireto devedor da obrigao trib.) O sujeito passivo
deve entregar determinada quantia ao sujeito ativo, que tem o direito de exigi-la. Esse direito corresponde, portanto,
ao crdito tributrio.
Qual o sentido do princpio da igualdade tributria? R.: Isonomia tributria: Estabelece a obrigatoriedade do agente
arrecadador de tratar igualmente os contribuintes que se encontrem em situao econmica equivalente, assegurando
a tributao de acordo com a capacidade do sujeito passivo de contribuir, e realizando dessa forma a tributao com
justia social.
Qual o sentido do princpio da legalidade tributria? R.: Legalidade: O aumento de tributo pode se dar no s pela
elevao da alquota, mas, tambm, pela ampliao da base de clculo.
Qual o sentido do princpio da anterioridade anual? R.: Anterioridade: Para instituir um tributo ou aument-lo para o
exerccio financeiro seguinte, a lei deverser publicada at, no mximo, 31 de dezembro do ano anterior.
Qual o sentido do princpio da anterioridade nonagesimal? R.: Noventena: O cumprimento do princpio da noventena
conjuntamente com o da anterioridade aplicvel somente aos impostos, uma vez que como j foi exposto as
contribuies sociais esto sujeitas apenas ao princpio da noventena e podem ser alteradas no mesmo exerccio.
O lanamento pode ser revisto de ofcio? R.: A prpria autoridade administrativa recorre dos atos praticados por ela, ou
seja, ela rev o lanamento efetuado. Isto quer dizer que a administrao pblica constata por si um erro ou
irregularidade no ato praticado por ela e toam a iniciativa de rever esse ato. Esta reviso de ofcio aplica-se tambm
aos casos em que a autoridade administrativa depende de informaes prestadas pelo contribuinte ou responsvel
para efetuar o lanamento.
Quando pode ocorrer a anistia ou remisso do crdito tributrio? R.: Remisso consiste na dispensa do pagamento
total ou parcial do crdito tributrio principal vencido. O contribuinte pode ser dispensado de pagamento do tributo
vencido, mas estar obrigado a pagar a multa devida pela ausncia do recolhimento do mesmo.
Anistia corresponde a um benefcio, estipulado em lei, que exclui a possibilidade de o contribuinte ter que pagar as
pensalidade pecniarias por irregularidades no pagamento de sua obrigao tributria.
a) Situao econmica do sujeito passivo;
b) Erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo contra a matria que envolve o fato gerador da obrigao (o
sujeito passivo no sabe aplicar corretamente a lei tributria a seu caso);
c)
Diminuta importncia do crdito tributrio;
d) Equidade;
e) Condies especiais de determinada regio ou territrio pertencente pessoa poltica compentente para cobrar o
tributo (a entidade tributante concede remisso, levando em conta peculiaridade de determinada rea ou

regio).
14) Em que situao pode ocorrer suspenso da exigibilidade do crdio tributrio? R.: Siginifica que durante certo perdo
de tempo o Poder Pblico, devido ocorrncia de uma das hipteses previstas legalmente, impedido de exigir a
dvida tributria do sujeito passiva. Este impedimento ocorre ou porque o Poder Pblica assim estebelece (moratria),
ou porque o sujeito passivo discute a validade (no todo ou em parte) da cobrana do crdito tributrio (depsito
judicial, recurso administrativo ou processo judicial).
15) O que significa o princpio da legalidade estrita em matria tributria? R.: Princpio da estrita legalidade
tributria, pelo qual se entende lei em seu sentido estrito, que somente lei ordinria pode criar o tributo. Ou seja, no
basta que, por exemplo, o Municpio expea um decreto para que o tributo esteja sob a legalidade. O sistema brasileiro
prescreve que a lei que cria ou aumenta tributo deve ser editada somente pelo poder legislativo mediante lei ordinria.
E ainda, este poder legislativo deve ser o competente para tanto.
16) A revogao da lei que concede iseno alcana as isenes concedidas durante sua vigncia por prazo determinado?
R.: No. Pelo princpio da anterioridade vedado cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou. De acordo com este princpio, portanto, evita-se a cobrana de um
tributo inesperado ou o aumento de um j existente.
17) Quais as modalidades de extino do crdito tributrio? R.: Extino de crdito tributrio corresponde ao trmino do
direito da Fazenda Pblica de cobrar a obrigao tributria.
a) Pagamento: Consiste na entrega da quantia devida que o devedor faz ao credor. Corresponde, assim, ao
cumprimento da obrigao tributria principal. Para que o pagamento venha a extinguir o crdito tributrio dele
deve atender aos requisitos estabelecidos: lugar (local certo), tempo (validade) e forma (paga em dinheiro).
b) Compensao: Corresponde a hiptese de duas pessoas serem ao mesmo tempo credoras e devedoras uma da
outra e possiblilidade de suas obrigaes serem extintas at onde se contrabalanarem.
c)
Transao: a proposta de um acordo estabelecido pela administrao pblica por meio de lei. Nesta proposta, a
adminitrao visa colocar fim a um litgio (demanda judicial ou administrativa) que verse sobre o pagamento de
crdito tributrio. Seriam feitas concesses por parte da administrao pblica (visando ao interesse pblico, por
exemplo: diminuir despesas desnecessrias para o Estado na cobrana de crditos de pequeno valor) e por parte
do sujeito passivo com a finalidade de resolver sua dvida tributria.
d) Remisso: Consiste na dispensa do pagamento total ou parcial do crdito tributrio principal vencido. O
contribuinte pode ser dispensado de pagamento do tributo vencido, mas estar obrigado a pagar a multa devida
pela ausncia do recolhimento do mesmo.
e) Prescio: O termo prescrio corresponde perda do direiro de ao. O conceito geral de prescrio o no
exerccio do direito dentro de um prazo legal, a perda do direito de ao, onde o direito material torna-se
inexigvel e, como estamos tratando de matria tributria, o prazo em que a Fazenda Pblica tem para propor a
execuo
do
crdito
tributrio
contra
o
sujeito
passivo.
Ou seja, se aps um certo perodo definido em lei uma determinada pessoa no ajuizar a ao cabvel para fazer
valer sua pretenso resistida, ela no poder faz-lo em momento posterior. A prescrio serve segurana e
paz pblicas, assegura que determinadas situaes ou relaes jurdicas no tenham efeito eterno.
f)
Decadncia: o sinnimo de caducidade. Corresponde ao prazo assinalado em lei parao exerccio de um direito.
No h nexessidade de uma ao judicial para que esse direito seja exercido; a prpria lei estabelece um prazo
para que isso ocorra. Caso a parte interessada no exera o direito que a lei lhe foi assegura no prazo estipulado,
entende-se que esta pessoa no tem interesse ou abriu mo de seu direito.
g) Converso de depsito em renda: Refere-se s aes cautelares e s aes consignativas. O sujeito passivo que
seja discutir a validade da cobrana total ou parcial do crdito trib pode efetuar seu depsito em juzo at se
apurar se o tributo devido ou no. Aps a deciso judicial, o depsito dever ter um destino. Se a deciso
favorece ao contribuinte, est extinto o crdito trib e a quantia em discusso ser revertida ao patrimnio deste
contribuinte. Se a deciso favorece ao Estado, a quantia depositada reverter para a administrao pblica.
h) Homologao do lanamento: So aqueles trib que a lei confere ao sujeito passivo a obrigao de efetuar seu
lanamento e recolhimento e aguardar a confirmao de seus atos por parte da administrao pblica. Essa
confirmao (homologao) pode ocorrer de forma expressa ou tcita.
i)
Consignao em Pagamento: A ao em consignao em pagamento extingue a obrigao do devedor para com o
credor. Consiste no depsito judicial da coisa devida e tem o efeito do pagamento.
j)
Deciso administratova irreformvel: Corresponde ao trmino de um processo no mbito da administrao
pblica. A partir do momento em que se instaura um processo administrativo (consulta ou recurso) este ir
percorrer vrias instncias administrativas.
k) Deciso judicial transitada em julgado: corresponde a deciso proferida por juzo ou tribunal da qual no cabe
qualquer recurso. Uma deciso judicial pode ser irrecorrvel porque j se percorreram todas as instncias
compententes e foram utilizados todos os recursos permitidos em lei, ou porque o prazo para a interposio de
recurso esgotou-se sem que a parte interessada tenha tomado qualquer providncia para o prosseguimento da
ao judicial.
l)
Pagamento indevido e restituio: O pagamento indevido gera um direito para o sujeito passivo, que se torna
credor de um indbito tributrio nos casos: cobrana de tributo por parte do Poder pblico a que o contribuinte
no estava obrigado, e pagamento espontneo de tributo pelo contribuinte a que no estava obrigado.
18) O que transao e quando admitida? R.: Uma modalidade de extino de crdito tributrio. a proposta de um
acordo estabelecido pela administrao pblica por meio de lei. Nesta proposta, a adminitrao visa colocar fim a um
litgio (demanda judicial ou administrativa) que verse sobre o pagamento de crdito tributrio. Seriam feitas
concesses por parte da administrao pblica (visando ao interesse pblico, por exemplo: diminuir despesas
desnecessrias para o Estado na cobrana de crditos de pequeno valor) e por parte do sujeito passivo com a finalidade
de resolver sua dvida tributria.
19) Quando pode ocorrer a compensao tributria? R.: um modalidade de extino de crdito tributrio. Existindo um
crdito do sujeito passivo contra o Estado e ao mesmo tempo crdito do Estado contra o sujeito passivo, essas
obrigaes podem ser compensadas nas devidas propores. Devem atender s seguintes condies: ser da mesma

natureza trib (federal, estadual ou municipal), ser lquidos e certo e ser vincendos.
20) Qual a consequncia da ocorrncia do fato gerador? Denomina-se fato gerador a concretizao da hiptese de
incidncia tributria prevista em abstrato na lei, que gera (faz nascer) a obrigao tributria.
21) Quais as hipteses de suspenso do crdito trib? R.: suspenso temporariamente o direito do estado de cobrar a
dvida trib: - Concedida pelo poder pblico: Moratria por meio de lei, prazo maior para pagamento, sem multa.
-Iniciativa do contribuinte: Consultas: dvida do contribuinte formulada antes da autuao, respondida a consulta, o
contribuinte fica sujeito ao pagamento de todo o perodo suspenso com correo monetria, mas sem multa; Recursos
Administrativos (impugnao ou recurso), parcelamento; Jucidiciais: Liminar em mandado de segurana ou em
qualquer outro tipo de ao, concesso de tutela antecipada, depsito judicial do trib.
22) Como constitudo o crdito tributrio? R.: Atravs do lanamento.
23) Em que casos o Poder Pblico pode cobrar taxa? R.: o que, uma vez instituda por lei, devida apenas quando houver
uma atividade estatal prestada.
24) Qual a natureza jurdica do lanamento? o ato administrativo ou jurdico? R.: 1) Constitutiva a obrigao tributria
e o crdito tributrio nascem com o lanamento e no com o fato gerador; por isso, antes que o mesmo ocorra, a
Fazenda Pblica no tem direito de cobrar nada. O lanamento muda o status da relao jurdica tributria e por isso
possui eficcia constitutiva (cria direitos). No adotada no Brasil. Essa corrente se baseia no Art. 142, CTN. 2)
Declaratria com a ocorrncia do fato gerador h tambm o surgimento da obrigao e do crdito tributrio. O
lanamento no est inovando, ele apenas formaliza o nascimento do fato gerador e a ocorrncia da obrigao
tributria; ele remete a um fato do passado, ou seja, se reporta ao fato gerador, gerando certeza e liquidez ao crdito
tributrio; garante exigibilidade. Art. 113, pargrafo primeiro do CTN. 3) Mista lanamento com natureza
declaratria da obrigao e constitutiva do crdito. Quando ocorre o fato gerador, nasce a obrigao, mas s com o
lanamento que nasce o crdito. O lanamento no s remete a um fato passado como tambm constitui o tributo
(muda o status d relao jurdica). Art. 142 do CTN.