CASA COLOR S.R.L.

AUDITORIA EXTERNA AL PERIODO DE 01 DE ENERO DE 2013 AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2013

MEMORANDO DE PROGRAMACION DE AUDITORIA

Elaborado por:
_______________________
Maria Fabiola Albares
AUDITOR SENIOR

06/03/2014
Fecha

_________________________
Patricia Almendras Coimbra
AUDITOR JUNIOR
__________________________
Marisol Mamani Flores
AUDITOR JUNIOR

Aprobado por:

___________________________
Lic. Ricardo Daniel Dencker Sittyc
GERENTE DE AUDITORIA

02/04/2014
Fecha

CASA COLOR S.R.L

AUDITORIA EXTERNA DEL PERIODO DE 01 DE ENERO DE 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DE

2013
MEMORANDO DE PROGRAMACION DE AUDITORIA
CONTENIDO:
1.
TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 Objeto
1.2 Objetivo
1.3 Alcance
1.4 Metodologa
1.5 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del
trabajo
1.6 Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes
1.7 Actividades y fechas de mayor importancia
2.

INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES,

INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5

OPERACIONES

DE

LA

Antecedentes
Marco Legal
Estructura Organizativa
Fuentes de Generacin de Recursos de la Entidad.
Responsables de las operaciones objeto de la auditora

3.

DETERMINACION DE LOS RIESGOS

4.

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

5.

AMBIENTE DE CONTROL

6.

ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

7.

APLICACION DE MUESTREO

8.

ADMINISTRACION DEL TRABAJO

9.

PROGRAMAS DE TRABAJO

2
OBSERVACIONES:...

SUPERVISOR

EJECUTOR

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2013
1.

TERMINOS DE REFERENCIA

1.1

Objeto
En cumplimiento a los trminos de referencia y del Contrato de servicios de
consultora, se efectuara la Auditora Externa, de las transacciones de los
recursos percibidos, los desembolsos efectuados y la documentacin de
respaldo.

1.2

Objetivo
Constituyen objetivos de la Auditoria a los estados contables los siguientes:

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.

1.3

Establecer la medida en la cual los estados contables reflejan razonablemente la

situacin financiera y patrimonial de la empresa CASA COLOR S.R.L.
Establecer el grado en el cual los resultados econmicos del perodo evaluado
han sido establecidos de acuerdo con el principio contable de realizacin.
Evaluar la medida en la cual el contenido de los estados contables, se ajustan,
tanto a las normas y principios legales y tcnicos generalmente aceptados.
Evaluar la eficiencia y eficacia del sistema de control interno.
Establecer la medida en la cual se cumplieron con las clusulas contractuales o
de carcter econmico financieras del Estatuto y Reglamentos de la empresa
CASA COLOR S.R.L.
Evaluacin y calificacin de la informacin Financiera suplementaria, que
cumpla con requisitos legales.
Revisin, Evaluacin y Dictamen sobre la Informacin Tributaria
Complementaria (ITC) requerida segn Resolucin Normativa de Directorio
001/2004 emitida por el Servicio de Impuestos Internos. (No Aplicable).
Comentarios sobre principales partidas de los Estados financieros, indicadores
econmicos financieros, cambios en la posicin financiera y resultados
obtenidos con relacin al ao anterior.
Identificacin de las deficiencias del control interno y procedimientos contables.
Alcance
La Auditoria de Estados Contables, est sujeta al siguiente alcance de trabajo:

a.

Evaluacin a los Estados Contables Patrimoniales, para determinar.

a.1La medida en la cual los mismos reflejan el efecto y posicin patrimonial
de la gestin analizada.
a.2El grado en el cual el contenido de estos ha sido procesado de acuerdo a
los principios de contabilidad generalmente aceptados y particularmente
lo relativo a las disposiciones de la Ley 843, Decretos Complementarios,
Cdigo de Seguridad Social y otras disposiciones vigentes.

3
OBSERVACIONES:...

SUPERVISOR

EJECUTOR

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2013
b.

Evaluacin de los Estados Econmicos, para determinar la medida con la cual

los resultados de la gestin en anlisis han sido cuantificados, sobre la base de
una adecuada aplicacin de los principios econmicos de la realizacin de
ingresos y devengamiento de gastos.

c.

Evaluacin de la posicin financiera y los resultados econmicos de la gestin,

mediante la aplicacin de ndices y razones.

d.

Evaluacin el sistema de control interno de la empresa CASA COLOR S.R.L.

para cada uno de los procesos tcnico Administrativos.

e.

Revisin y anlisis del presupuesto de ingresos, gastos e inversiones y su

correspondiente ejecucin presupuestaria.

f.

Arqueo y anlisis por muestreo de la documentacin legal sustentatoria de

prstamos.

1.4.

Metodologa
El alcance de trabajo descrito en el punto 3, se abordar aplicando la siguiente
metodologa.

1.4.1.
PARA
LA
PATRIMONIALES.

EVALUACION

DE

LOS

ESTADOS

CONTABLES

Para fundamentar la opinin sobre la razonabilidad de los estados contables

patrimoniales, de resultados y la ejecucin presupuestaria, se pasara por un
proceso de constatacin de contenidos, sobre la base de la siguiente
metodologa especfica por ttulos:
a.

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

-

b.

Confrontacin directa de los saldos en cuentas corrientes y mixtas,

segn los Estados Contables, con los extractos de cuentas emitidos
por las entidades bancarias.
Reconciliacin de las cuentas con discrepancias.
Arqueos sorpresivos a la(s) caja(s) y confrontacin con saldos de
Balance por reconstruccin de movimientos.

CUENTAS POR COBRAR

-

Anlisis a la correcta contabilizacin y clasificacin de las cuentas por

cobrar, en base al anlisis de vencimiento y morosidad y moneda en
que se ha pactado la deuda, particularmente en lo relacionado con las
cuotas por cobrar producto de las operaciones de la empresa.
Anlisis de la suficiencia de la previsin para cuentas incobrables.
Confirmacin directa de saldos con deudores.
4

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2013
c.

INVENTARIOS
-

d.

Toma de inventario fsico por muestreo y confrontacin con los saldos

del Balance.
Evaluacin del grado de observancia de la Ley 843.
Evaluacin de la cobertura de Seguros y la proteccin fsica de los
valores reflejados por los productos almacenados.

BIENES DE USO
Anlisis a la documentacin sustentatoria, en su apropiacin y
registro a fin de evaluar los siguientes aspectos.
Observancia de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Actualizacin de valores de acuerdo a lo dispuesto en la Ley
843 y disposiciones complementarias.
Anlisis a la correspondencia, entre los registros contables de bienes
de uso y las existencias reales, para ello, se seleccionara una
muestra significativa por tem y se proceder a verificar por
inventario la existencia real del activo.

e.

GASTOS ANTICIPADOS
-

f.

Anlisis de cuentas y de documentos para detectar si se ha respetado

o no los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Calculo por anlisis de contrato de la porcin no vencida de los gastos
anticipados.

CUENTAS POR PAGAR

Confirmacin directa de saldos con las personas naturales o
jurdicas, con los cuales haya incurrido en obligaciones de pago.
Conciliacin de intereses devengados por los acreedores a la fecha de
cierre del balance.
Verificacin de la calidad de la documentacin de respaldo.
Anlisis de la adecuada presentacin en el balance de las cuentas
por pagar y de cualquier acuerdo financiero.
Verificacin de la contabilizacin de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

g.

PREVISIONES Y PROVISIONES
-

Se verificar el correcto clculo y contabilizacin del siguiente

conjunto de partidas:
Provisin para deudas incobrables.
Provisin para mermas de inventarios.
5

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SUPERVISOR

EJECUTOR

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2013

h.

CUENTAS DE INGRESOS Y EGRESOS

-

i.

Provisin para impuestos.

Provisin para bonos anuales del personal.
Previsin para indemnizaciones del personal.
Previsin para mantenimiento.

Seleccin por muestreo de los tems de ingresos y gastos con el fin de

analizar los siguientes aspectos.
Principios contables aplicados en su contabilizacin.
Respaldo adecuado de documentacin (firmas autorizadas,
factura de proveedor, controles de recepcin, etc.).
Evaluacin de la observancia a la Ley 843 y decretos
reglamentarios en el devengamiento de ingresos y gastos,
particularmente en lo referido al I.U.E.
Evaluacin del grado de responsabilidad y propiedad con la cual han
sido cuantificados los resultados del ejercicio.

INVERSIONES
Revisin y evaluacin de la documentacin de la inversiones realizados por la
Empresa, la cual comprender los siguientes aspectos.

j.

Exposicin adecuada de las inversiones.

Verificacin de la composicin de las inversiones
permanentes.
Verificacin fsica y recuento de los certificados o valores que
establecen la participacin de la Empresa.
Anlisis y valuacin de las inversiones permanentes

PATRIMONIO
-

Anlisis a la determinacin del patrimonio neto de la empresa y los

criterios de evaluacin aplicados, en funcin a la Ley 843 y Decretos
reglamentarios, esto implica un anlisis detallado a las siguientes
cuentas:
Capital neto.
Ajuste por inflacin y tenencia de bienes.
Ajuste global al patrimonio.

En particular se examinan los siguientes clculos y apropiaciones:

Re expresin monetaria de los activos no monetarios

Re expresin monetaria del fondo de depreciacin
Re expresin monetaria del patrimonio.
Cierre de la cuenta ajuste por inflacin y tenencia de bienes.
6

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EJECUTOR

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2013
1.5.

Disposiciones legales y profesionales a aplicar

El examen a los estados financieros se efectuar de acuerdo con las Normas de
Auditoria, las aprobadas por las Conferencias Interamericanas de Contabilidad,
las normas y las decisiones del Colegio de Auditores de Bolivia y dems
disposiciones legales vigentes que alcancen a entidades privadas.

1.6.

Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes

Como resultado de nuestro trabajo, emitiremos un informe relacionado con el
cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo, normas legales
aplicables y disposiciones internas, con relacin a los Estados Financieros,
por el periodo 01 de Enero 2013 a 31 de Diciembre de 2013.

N DOCUMENTACION

SI

Fotocopia de Testimonio de Constitucin.

Fotocopia de Acta de Constitucin.

Libro de Actas - Asamblea de Socios.

Fotocopia del Certificado de Inscripcin de
Impuestos Internos.
Fotocopia
del Testimonio de Poder del
Representante Legal.
Fotocopia del Registro en Fundempresa
(Matricula de Comercio, Registro Testimonio
de Constitucin, Registro del Poder,
Actualizacin de Matricula 2012).
Fotocopia de la Inscripcin del Poder del
Representante Legal en Fundempresa.
Fotocopia
de
la
Licencia
de
Funcionamiento.
Estados Financieros al 30 de Junio de 2012
original y fotocopia.
Fotocopia de los Estados Financieros al 30
de Junio de 2011.
Fotocopia del anterior Dictamen de
Auditoria.
Informes de Control Interno de Auditoria de
las 3 ltimas gestiones.
Declaraciones Juradas de Impuestos por el
periodo de Julio 2011 hasta Junio de 2012.

4
5
6

7
8
9
10
11
12
13

14 Fotocopia de DDJJ de Impuestos.

Comprobantes Contables de Ingresos,
15 Egresos y Traspaso o Diarios. (Con su
respaldo)

NO

COMENTARIO/OBSERVACION

X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
7

OBSERVACIONES:...

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EJECUTOR

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2013
16 Libro de Compras y Ventas. (Notariados).

17 Fotocopia del Organigrama de la Empresa.

1.7.

Actividades y fechas de mayor importancia

A continuacin se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con
la Planificacin, Ejecucin y Finalizacin de nuestra Auditora:

Actividades
Comunicacin del Inicio de la Auditora
Planificacin
Elaboracin del M.P.A.
Pedido de Documentacin.
Realizacin del Legajo Permanente.
Ejecucin
Revisin de Facturas (Compras y Ventas)
Revisin de las Declaraciones Juradas y/o
Pago De Impuesto/ de Acuerdo a la
terminacin del N N.I.T.
Revisin de LCV y Envos por el Portal Da
vinci.
Cotejo DDJJ vs LCV vs Contabilidad
(Mayores).
Revisin del RC IVA.
Revisin de Pago de Aportes a la C.N.S. o C.P.,
Afps Previsin o Futuro.
Anlisis a los E.E.F.F. y Cotejo de Saldos con
Mayores.
Otros Procedimiento Aplicados
Conciliacin Bancaria
Revisin de Planilla y Salario
Cuadro de activo fijo

Inicio

Fin

06/03/2014
06/03/2014
06/03/2014

06/03/2014
06/03/2014
06/03/2014

06/03/2014

15/03/2014

15/03/2014

18/03/2014

15/03/2014

17/03/2014

18/03/2014

19/03/2014

20/03/2014

22/03/2014

24/03/2014

26/03/2014

27/03/2104

29/03/2014

15/03/2014
18/03/2014

17/03/2014
20/03/2014

Emisin de Informe Preliminar

Emisin de Informe Final

(1) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en base al

desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias

(motivadas interna o externamente) pueden alterar el cronograma previsto.
El cronograma de actividades incluye la posibilidad de la emisin de un
informe preliminar, proceso de aclaracin y emisin del informe final, en el
caso de determinarse indicios de responsabilidad por manejo irregular.

8
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2013
2.

INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES,

INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES

OPERACIONES

DE

LA

2.1. Antecedentes
La empresa CASA COLOR S.R.L., es una Sociedad de Responsabilidad Limitada
constituida en fecha 26 de Marzo del 2001, con Registro de Comercio Matricula N
00012102.
Se encuentra domiciliada la empresa CASA COLOR S.R.L. en Santa Cruz de la Sierra
pudiendo abrir oficinas y/o sucursal tanto en el interior como el exterior del pas el
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) es 1028709021.
2.2. Marco legal
La base legal de constitucin y funcionamiento de las empresas privadas en nuestro
pas se encuentra establecido en:
a)

La Constitucin Poltica del Estado, en sus artculo 130, cuyos aspectos

ms relevantes de dicho Artculo son:

Artculo 130.
I.

Toda persona individual o colectiva que crea estar indebida o

ilegalmente impedida de conocer, objetar u obtener la eliminacin o
rectificacinde los datos registrados por cualquier medio fsico,
electrnico, magntico o informtico, en archivos o bancos de datos
pblicos o privados, o que afecten a suderecho fundamental a la
intimidad y privacidad personal o familiar, o a su propia imagen, honra
y reputacin, podr interponer la Accin de Proteccin dePrivacidad.

Artculo 131.
La Accin de Proteccin de Privacidad tendr lugar de acuerdo con el
procedimiento previsto para la accin de Amparo Constitucional.
Si el tribunal o juez competente declara procedente la accin, ordenar la
revelacin, eliminacin o rectificacin de los datos cuyo registro fue impugnado.
II.

La decisin se elevar, de oficio, en revisin ante el Tribunal

Constitucional Plurinacionalen el plazo de las veinticuatro horas
siguientes a la emisin del fallo, sin que por ello se suspenda su
ejecucin.

La decisin final que conceda la Accin de Proteccin de Privacidad ser

ejecutada inmediatamente y sin observacin. En caso de resistencia se pro
ceder
9
OBSERVACIONES:...

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2013
de acuerdo con lo sealado en la Accin de Libertad. La autoridad judicial que
no proceda conforme con lo dispuesto por este artculo quedar sujeta a las
sanciones previstas por la ley.
2.3. Estructura organizativa
La estructura orgnica en vigencia de la empresa CASA COLOR S.R.L., la
cual no pudimos verificar su aprobacin, detalla grados de autoridad,
responsabilidad y funciones.
El siguiente es el detalle de las direcciones, unidades y reas de la empresa
CASA COLOR S.R.L., prevista en la estructura mencionada:
Nivel Superior
Apellido y Nombre

Cargo

Sr. Lic. SALOMON RIBERA PARDO

GERENTE GENERAL

2.4. Fuentes de Generacin de Recursos de la Entidad

Las principales fuentes de recursos para financiar las actividades de la
empresa CASA COLOR S.R.L., es la siguiente:

2.5. Responsables de las operaciones objeto de la auditora

Las principales autoridades responsables del manejo
Financiero durante el periodo sujeto a auditora, fueron:
Cargos
Gerente General

Administrativo

Nombres
Sr. Lic. Salomn Ribera P.

3. DETERMINACION DE LOS RIESGOS

3.1.
RIESGO INHERENTE
La existencia del Riesgo Inherente que es un error desarrollado dentro de un
proceso contable (debido a errores, equvocos, incompetencia, errores de
procesamiento, etc.) o pudiendo incluirse la no - aplicacin de principios
contables, hasta el fraude y la falsificacin originado por el aumento del volumen
de las operaciones que se realizaban.

10
OBSERVACIONES:...

SUPERVISOR

EJECUTOR

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2013
La empresa CASA COLOR S.R.L. fue constituida con el objeto de realizar la
realizacin de actos y operaciones de comercio en forma general y en especial la
importacin, comercializacin, distribucin y representaciones de pintura, sus
derivados y complementos en general.
3.2.

RIESGO DE CONTROL

Adicionalmente se da el Riesgo de Control relacionado ntegramente con los

sistemas de control interno,
no impidan o detecten un error sustancial
significativo en forma oportuna, la eficacia del diseo de los controles establecidos
y la capacidad para llevarlos a cabo.
3.3.

RIESGO DE DETECCION

Este Riesgo est relacionado ntegramente con nuestros procedimientos de

auditora que no lleguen a descubrir errores o irregularidades significativas que
afecten los Estados Financieros.
El riesgo de que fallemos en detectar un error sustancial en los Estados
Financieros es el tema clave al disear y realizar la auditoria.
4. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
Sistema de contabilidad (PANORAMA) (MICROSOFT DYNAMICS AX)
El sistema contable existente es acorde a los exigidos por el sistema de contabilidad
integrada. Este sistema se empez a utilizar desde el mes de diciembre del 2013 y
anteriormente se utilizo desde el mes de Enero a Noviembre el sistema panorama.
5. AMBIENTE DE CONTROL
El sistema de control imperante en la empresa CASA COLOR S.R.L., no es de alto
riesgo, debido a que la Empresa a nuestro criterio presenta un control Interno
aceptable y eficiente, por lo tanto realizaremos Pruebas de Cumplimiento.
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
Siendo que las empresas son entes jurdicos de sus propietarios y que las mismas
forman parte de un sistema econmico y social que supone una interaccin
permanente entre sus miembros y de estos con el Estado, entonces se impone que
peridicamente una entidad no comprometida con los intereses del ente examinado,
practique una auditora externa a sus estados contables y dictamine el grado en el
cual los mismos muestran razonablemente la posicin econmica de la Empresa
evaluada.

11
OBSERVACIONES:...

SUPERVISOR

EJECUTOR

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AUDITORIA EXTERNA DEL PERIODO DE 01 DE ENERO DE 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DE

2013
Es en este marco que se encuadra el contenido del trabajo propuesto por DenckerMndez& Asociados Ltda., quien tiene a bien poner a su disposicin su conocimiento
y experiencia, en el campo de la auditora financiera, operativa y administrativa,
adems de la implementacin, organizacin, adecuacin y reestructuracin de
sistemas de informacin. Es as que nuestro trabajo se proyecta hacia la optimizacin
en la produccin de informacin til, oportuna y refrendada, de acuerdo al
requerimiento de nuestros clientes y adecuada al ordenamiento jurdico de nuestro
pas.
7. APLICACIN DE MUESTREO
La revisin que se efectuara durante el desarrollo de la Auditoria abarca el 46% del
total del periodo, el muestreo aplicado fue a criterio profesional, donde se ha
tomado los meses (Enero, Mayo, junio, Octubre y Diciembre del 2013)
ADMINISTRACION DEL TRABAJO
El personal y el presupuesto de horas estimado es el siguiente:
Planifi
c.
(Das)
Ricardo D. Dencker S. GerenteAuditoria 0
Patricia Almendras C. Auditor Junior
1
Marisol Mamani Flores
1
Total
1
Nombres

Cargo

Ejecuci
n
(Das)
0
25
25
25

Informe
(Das)

Total
(Das)

0
5
5
5

0
31
31
31

Por las caractersticas especiales que tiene el desarrollo de una auditoraexterna, el

insumo de das se efectuar en forma discontinua.
8. PROGRAMAS DE TRABAJO
Para cumplir con el trabajo planificado, se aplicarn los procedimientos contenidos
en los programas de trabajo preparados a la medida con el fin de cumplir los
objetivos de auditora y que se Anexan al presente documento.

12
OBSERVACIONES:...

SUPERVISOR

EJECUTOR